Redovisning med en agent på usn. Förmedlingsavgift enligt det förenklade skattesystemet ”intäkter minus utgifter. Nyanserna av att redogöra för ytterligare fördelar av en förenklad

Om ett företag tillämpar ett förenklat beskattningssystem, bör du när du upprättar ett agenturavtal vägledas av särskilda regler.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Vi kommer att analysera vilka allmänna bestämmelser avtalet med byråorder och provision har, hur det skiljer sig, hur tillhandahållandet av tjänster återspeglas i redovisningen.

Grundläggande information

Att veta vad de är kommer att vara användbart för revisorer och företagsledningar, eftersom många måste använda tjänster från agenter eller tillhandahålla förmedlingstjänster till huvudmän.

Vad sägs om detta i Ryska federationens lagstiftning? Hur behandlas transaktioner och vilka rättigheter har varje part?

Definition

Ett agenturavtal förstås som ett avtal där en part (agent) utför åtgärder av juridisk eller annan karaktär för andra parters (huvudmän) räkning mot betalning.

Agenter bedriver sin verksamhet för sina egna vägnar (för huvudmännens medel) eller för huvudmannens räkning (för hans egna pengar).

Eftersom ombud bedriver verksamhet av juridisk karaktär, samt utför annan verksamhet, är det värt att definiera vad som ingår i begreppet "annat". Detta är:

• genomföra inspektioner av inkommande produkter;
• kontroll över transporten av varor till mottagare;
• åtgärder i mål och faktisk plan osv.

Vid ingående av ett agenturavtal förväntas bildandet av följande juridiska relationer:

• mellan huvudmän och agenter;
• mellan agenter och tredje parter;
• mellan uppdragsgivare och tredje part.

Gör en affär

När man upprättar ett kontrakt är det värt att fokusera på det allmänna förfarandet för formen för transaktionen och kontraktet, eftersom lagstiftningen inte anger särskilda krav.

Ombudens skyldigheter att tillhandahålla juridiska tjänster på uppdragsgivarens vägnar, till skillnad från advokaternas rättigheter, kan endast fastställas i skriftliga avtal.

Det finns ingen anledning att utfärda. Vid upprättandet av ett muntligt avtal är det nödvändigt att utfärda en fullmakt utan underlåtenhet.

Handlingar av juridisk karaktär medför rättsliga konsekvenser: uppkomsten, förändringen, upphörandet av civila befogenheter. Faktiska handlingar får inga konsekvenser.

Således måste agenten söka efter en potentiell partner, organisera förhandlingar, studera marknaden för att identifiera de mest gynnsamma villkoren för transaktionen.

Alla befogenheter kan överföras till huvudmannen efter att transaktionen är genomförd. Förutsatt att tjänsterna tillhandahålls på uppdragsgivarens vägnar, kommer befogenheterna att uppstå från huvudmannen, förbigående ombud.

Byråavtal är inte begränsade till traditionella och. Vid upprättande av förmedlingsavtal kan man sluta och.

I detta fall kan alla skyldigheter överlåtas till tredje part. Men samtidigt har subagenten inte förmågan att organisera transaktioner på uppdrag av huvudmännen, förutom de situationer som specificeras i.

Rättslig grund

Funktioner för att utarbeta agenturavtal, åtgärder baserade på dem är fastställda i Ryssland.

Om beloppet inte anges, bestäms ersättningsbeloppet enligt tarifferna för sådana typer av tjänster.

Om inte annat anges i avtalet måste huvudmannen överföra beloppet till agenten inom 7 dagar från datumet för inlämnande av rapporter för de senaste perioderna.

Båda parter kan skapa begränsningar av rätten i förhållande till varandra (), om detta framgår av dokumentationen.

I enlighet med art. 1007, punkt 3 i civillagen, är det förbjudet att upprätta bestämmelser i agenturavtal som tillåter försäljning av produkter, tillhandahållande av tjänster och arbete till vissa konsumenter eller de konsumenter som bor i ett specifikt territorium.

Vid utförande av kontrakt ska agenter utarbeta rapporter om sin verksamhet till huvudmän i enlighet med det förfarande som anges i dokumentet.

Annars tillhandahålls rapporten när villkoren är uppfyllda eller efter kontraktets slut ().

Rapporterna åtföljs av uppgifter om uppkomna kostnader. Om huvudmannen har invändningar mot rapportering av ombud har huvudmannen 30 dagar på sig att informera om det.

Byråavtal enligt det förenklade skattesystemet

Byråavtal enligt det förenklade skattesystemet är en frekvent förekomst i verksamheten hos företag som tillämpar denna skatteordning.

Vilka nyanser bör man ta hänsyn till när man upprättar ett kontrakt och uppfyller de villkor som föreskrivs i det, med objektet "inkomst" och "inkomst minus kostnader"?

Agent inkomst

Till exempel, enligt villkoren i kontraktet, måste agenter ingå avtal för organisation av reklam, för uppdragsgivares verksamhet, som är förknippade med instruktioner.

En person har rätt att välja som ett objekt vinst eller vinst, vilket minskas med utgifter ().

Enligt Ryska federationens bestämmelser måste skattebetalaren i det förenklade skattesystemet förlita sig på bestämmelserna när vinsten fastställs.

Detta innebär att alla medel som ombudet erhåller vid tillhandahållande av tjänster i enlighet med agenturavtalet inte kan ingå i den enda skattebasen.

Inkomsten (som beskattas) för ombud vid förenklad beskattning kommer att betraktas som ersättning. STS-skattebetalarna använder kontantmetoden vid vinstberäkning.

Vanligtvis tar agenter som ingår kontrakt för huvudmännens pengar en avgift från de medel som erhållits för att fullgöra kontraktet.

På grund av detta är alla betalningar (ersättningar) till ombud den vinst som erhålls från huvudmännen.

Kontraktet kan ange att agenten betalar för reklamkampanjen för personliga medel, och sedan faktureras beloppet till huvudmännen för att ersätta kostnaderna.

Dessa medel blir också inkomster. Arvodesbelopp kan ingå i det vederlag som huvudmännen betalar.

Till exempel arbetar en agent ("Venus") på ett förenklat system. Ett företag skapades den 1 augusti 2005, ett agenturavtal under USN (6%) med Orion-företaget upprättades den 15 augusti 2005, enligt vilket Venera måste organisera en reklamkampanj.

12 000 betalades för tjänsterna. Detta belopp ingår i de medel (112 000 rubel) som överförs i enlighet med villkoren i kontraktet.

Video: vad händer om USN inte betalar kvartalsvis

Den 19 augusti 2005 betalade Venera LLC 100 000 för de producerade affischerna. Dessa siffror kommer inte att återspeglas i boken över vinster och utgifter.

Betalning till personalen (augusti-september) - 800 rubel. Försäkring - 224 rubel ((800 + 800) * 14 procent). Försäkring - 3 rubel ((800 + 800) * 0,2 procent).

Betalaren, som har valt inkomst som objekt, kan sänka den samlade skatten på försäkringspremien, dock högst 50 procent.

Skattebeloppet för det tredje kvartalet är 720 rubel (12 tusen * 6%) och 50 procent är 360 rubel. Bidragsbeloppet är lägre, vilket innebär att engångsskatten reduceras med försäkringsbeloppet.

Beräkning:

720 - 224 = 496 rubel.

Agentkostnader

Förenklade organisationer använder kontantmetoden när de upprätthåller kostnadsredovisning, om föremålet för beskattning är inkomst minus kostnader ().

För att fastställa skatteunderlaget för en enskild skatt måste ombuden inom det förenklade skattesystemet ta hänsyn till arten av de uppkomna kostnaderna. Agenten på det förenklade skattesystemet (15%) måste bilda en kostnadsbudget, som är kopplad till genomförandet av villkoren för ordern.

Kostnader uppstår av egna medel, med periodiska fakturor till huvudmännen för ersättning av kostnader. Låt oss återgå till exemplet med ett byråavtal för en reklamkampanj.

Agenter har inte rätt att erkänna kostnaderna för reklam för huvudmännens produkter som en del av kostnaderna, som beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten, om de enligt avtalet måste återbetalas.

Nyanser med moms

Organisationer i det förenklade skattesystemet behöver inte betala moms (), vilket innebär att de när de tillhandahåller tjänster inte har rätt att ta ut en sådan skatt på sitt pris.

Ombud på det förenklade skattesystemet kan inte heller utfärda uppdragsgivare, där moms fördelas, uppträda och.

I sådana situationer kan företag som använder ombudstjänster ha svårt med ingående moms på inköpta produkter med medverkan av ombud.

Vad ska man göra? Det måste finnas en klausul i kontraktet att ombuden ska agera på uppdragsgivarnas vägnar.

Entreprenörer kommer att kunna lämna fakturor till uppdragsgivare, som drar av mervärdesskatt på ombudens tjänster.

Om agenter agerar för egen räkning måste entreprenören utfärda en faktura till agenternas namn () inom 5 dagar.

Därefter kommer ytterligare en faktura att utfärdas till uppdragsgivarna, vars grund var handlingen som mottagits från entreprenören.

Det är inte nödvändigt att registrera sådan dokumentation i boken för försäljning och inköp ().

Reflektion av byråavtal i bokföring (konteringar)

I redovisningen av ombud anses intäkterna som är förknippade med tjänster av förmedlande karaktär som vinst från ordinarie verksamhet ( - ).

Sådana belopp återspeglas med konto 90 (realisation återspeglas), underkonto 90-1 (efter inkomst).

Konto 76-5 används här även för avräkningar med gäldenärs- och borgenärsföretag, ett underkonto för avräkning med huvudmän.

Följande konton används också:

Alla transaktioner är indelade i följande grupper:

• avtal med köparen om försäljning av produkter.
• avtal träffas med leverantören av materiella tillgångar för uppdragsgivarna.

Bokföringens detaljer beror också på kontraktets föremål. I bokföringen återspeglas intäkter först efter det att agentens rapport om utförda uppgifter i enlighet med agentavtal har mottagits.

Rapporten kommer att vara en bekräftelse på att alla villkor för att redovisa intäkter i redovisningen är uppfyllda, vilka anges i punkt 12 i PBU 9/99:

• företaget kan ta emot sådana intäkter, vilket bekräftas av bestämmelserna i avtalet;
• intäktsbeloppet bestäms;
• det finns förtroende för ökningen av ekonomiska fördelar när man utför en viss operation;
• äganderätten till varorna överförs från företaget till köparna;
• kostnaderna bestäms.

Rektorn använder följande konton:

Byråavtal enligt det förenklade skattesystemet - inkomster minus kostnadertillåter en förenklad person att överföra några av funktionerna att köpa och sälja varor till en mellanhand, men kräver speciell kunskap. Vad är ett sådant kontrakt och vilka nyanser du måste ta hänsyn till - ta reda på vår artikel.

Vad som är viktigt för en förenklad person att veta när man ingår ett agenturavtal (villkor om ersättning till ett ombud, form och tidpunkt för rapportering etc.)

För att en förenklad person ska kunna sälja eller köpa varor genom en agent måste han ta hänsyn till två typer av organisatoriska och redovisningskrav:

• till genomförandet av ett agenturavtal (AD);
• till redovisning av intäkter och kostnader som uppkommer vid verkställigheten av AD.

För att uppfylla den första gruppen av krav (till innehållet i ämnet i AD, avgränsning av parternas rättigheter och skyldigheter och andra nyanser), måste förenklingen ta hänsyn till normerna i den ryska federationens civillag.

Till exempel, när du ansöker om AD måste du vara uppmärksam på följande:

• villkoren i kontraktet är indelade i huvud (kontraktets föremål) och ytterligare (priset för AD och villkoren för dess utförande), inklusive en av villkoren för AD - beloppet och betalningsvillkoren för byråavgiften;
• det krävs för att klargöra formen för agenturrelationer - agenten kan utföra åtgärder på uppdrag av huvudmannen eller för egen räkning;
• det är nödvändigt att specificera graden av auktoritet hos agenten - i AD kan det föreskrivas att agenten utför en del av transaktionerna för huvudmannens räkning och en del - på egen hand;
• det skulle inte vara överflödigt att specificera eventuella begränsningar - de kan åläggas en eller båda parter i AD (till exempel ett villkor för att tjänsten ska utföras personligen av en agent utan att ingå underbyråavtal).

Kontraktet skadar inte att föreskriva sammansättningen och nyckelaspekter av innehållet i agentens rapport.

Saker att tänka på när man förbereder en agents rapport – se artikeln .

Om avräkningar med köpare sker med medverkan av ett ombud (genom dennes löpande konto eller kassa) är det viktigt att i AD ange under vilken tid ombudet är skyldig att informera huvudmannen om de inkomna medlen - aktualiteten av att bl.a. huvudmannens inkomst i inkomst beror till stor del på detta.

För bokföringsposter vid utförande av AD, se artikeln .

Den andra gruppen av krav, som den förenklade personen måste komma ihåg när han utför AD, föreskrivs i kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag (mer om detta i följande avsnitt).

Simplifier säljer varor genom en agent

Användningen av en agents tjänster vid försäljning av varor från en förenklad kund genererar både intäkter och kostnader:

• enligt punkt 1 i art. 346.15 i Ryska federationens skattelag - inkomst från försäljning av varor;
• under sub. 23.1 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag - utgifter i form av inköpspriset för varor;
• under sub. 24 s. 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag - att betala ersättning till en agent;

Ta reda på mer om krångligheterna med att redovisa byråavgifter när du kombinerar lägen från meddelandet som publiceras på vår webbplats .

• under sub. 8 s. 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag - kostnad för moms som betalas till agenten (i form av ersättning);

Hur man tar hänsyn till "utgående" och "inkommande" moms, kommer materialet att berätta det förenklade.

• kostnader i samband med ersättning av andra utgifter för agenten.

En förenklad kund inkluderar utgifter för AD om:

• penningöverföringar som görs till agentens adress finns på förenklarens auktoriserade "utgiftslista";
• agenten lämnade in dokument som bekräftar utgiften (klausul 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Den förenklade kunden återspeglar inkomsten som erhållits under AD och utgifterna i KUDiR baserat på följande:

• inkomst från försäljning av varor genom ett ombud:
• erkänns den dag pengarna tas emot från köparen (klausul 1 i artikel 346. 17 i Ryska federationens skattelag) - om agenten inte deltar i beräkningarna;
• vid den tidpunkt då pengarna tas emot av förmedlaren från köparen - om avräkningarna görs genom en agent;
• det redovisade inkomstbeloppet är försäljningsvärdet av varor som återspeglas i agentens rapport (klausul 1 i artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag);
• om förskott erhålls från köparen på grund av den kommande leveransen, bör de beaktas i inkomsten för den förenklade kunden även den dag pengarna tas emot.

Utgifter beaktas på vanligt sätt för en förenklad skattskyldig.

Vad man ska ta hänsyn till för det enkla när man fyller i KUDiR - se materialet .

Agenten förvärvar egendom för det enkla

Processen att använda en agents tjänster vid köp av varor av en förenklad person är förknippad med uppkomsten av tre grupper av utgifter:

• inköpskostnader - de inkluderar kostnaden för förvärvad egendom, varor eller andra värdesaker;
• skattekostnader - består av beloppen för "ingående" moms som överförts till leverantören och (eller) agenten;
• förmedlingskostnader - relaterade till betalning av ersättning till agenten och återbetalning av beloppen i samband med verkställandet av AD.

Utgifterna som ingår i dessa grupper minskar inkomsten för den förenklade personen i enlighet med punkt 2 i art. 346.18 i Ryska federationens skattelag. I detta fall tillämpas följande redovisningssystem:

• Inkluderingen av kostnader relaterade till AD i den förenklade kundens beskattningsbara bas görs efter att de har betalats (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag);
• förfarandet för redovisning av mellanhandsersättning beror på vilken typ av egendom som ombudet förvärvat för den förenklade kunden:
• under sub. 5 s. 1 art. 346.16, punkt 2 i art. 346.16, punkt 2 i art. 254 i Ryska federationens skattelag - om ett inventarie köps med hjälp av en agent (agentens avgift ingår i den initiala kostnaden för inventeringen);
• under sub. 23-24 s. 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag - vid köp av varor (agentens ersättning redovisas som en separat typ av kostnad);
• under sub. 1, punkt 1 och punkt 3 i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag - vid köp av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar (agentens avgift ingår i tillgångens initiala kostnad).

System för momsredovisning:

• som en separat kostnad (underklausul 8, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag);
• som en del av initialkostnaden för de förvärvade anläggningstillgångarna och immateriella tillgångarna (avsnitt 3, klausul 2, artikel 170 i Ryska federationens skattelag).

Hur påverkar utnämningen av anläggningstillgångar när en förenklad person redovisar sin kostnad i utgifter - se material .

Nyanserna av att redogöra för ytterligare fördelar av en förenklad

En ytterligare förmån (AD) i utförandet av AD uppstår om agenten har gjort en transaktion på villkor som är mer förmånliga än de som anges i avtalet.

När du köper (säljer) varor genom en mellanhand, när det gäller erkännande av DI, bör följande beaktas:

• DV kan visas om agenten lyckades:
• sälja varor till ett pris som är högre än föreskrivet i AD;
• köpa varor till ett lägre pris än vad som anges i avtalet.
• Fördelningen av mottagen DC mellan kunden och agenten sker enligt de algoritmer som anges i AD, eller likaså om det inte finns några preliminära överenskommelser om DC.
• Hela mängden DV är den förenklade kundens egendom, så han måste öka sin inkomst på det.
• Minska ovanstående inkomst med de belopp som överförts till agenten för hans del av DV (paragraf 24, klausul 1, klausul 2, artikel 346.16, klausul 1, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). För att undvika konflikter med tillsynsmyndigheter i frågan om erkännande av den extra förmånen som agenten betalar i utgifter, rekommenderas det att ange i kontraktet att VC redovisas som en rörlig del av agentens ersättning.

Exempel

I januari 2018 bildade Bytkhimservis LLC en AD med Khimtorg LLC för att sälja sina produkter. Kunden tillämpar det förenklade skattesystemet, agenten är på OSNO. Enligt AD åtar sig agenten att sälja kundens produkter till ett pris som inte är lägre än 3 126 rubel. för en enhet. Agentens ersättning består av en fast och en rörlig del: den fasta delen är 12 % av mängden sålda produkter. I närvaro av DV görs fördelningen i förhållandet 50/50. Den extra förmånen som agenten får är en rörlig del av agentens ersättning. Khimtorg LLC lyckades, tack vare ett effektivt logistiksystem och med hjälp av modern marknadsföringsteknik, sälja produkter till ett pris av 3 810 rubel. för en enhet. DV-beräkningar presenteras i tabellen:

LLC "Bytkhimservis" överförde 2 belopp till avvecklingskontot för LLC "Khimtorg":

• DV = 1 843 380 rubel;
• ersättning till agenten (12 % av försäljningsbeloppet) / 2 464 308 RUB (20 535 900 rubel × 12%).

I KUDiR i januari 2018 återspeglade den förenklade kunden följande information relaterad till AD (andra intäkter och utgifter för den förenklade kunden, inklusive inköpspriset för varor, beaktas inte i detta exempel):

Inkomst:

• intäkter från försäljning av produkter - 20 535 900 rubel;
• ytterligare förmån som kunden erhåller ingår i försäljningsintäkterna.

Utgifter:

• byråavgift - 2 464 308 rubel.
• ytterligare förmån överförd till agenten - 1 843 380 rubel.

Resultat

Om en förenklare köper (säljer) varor eller annan egendom genom en agent måste han noggrant överväga alla villkor i agenturavtalet, samt organisera snabb och korrekt reflektion i KUDiR av information relaterad till genomförandet av avtalet.

Förmedlingstjänster anses vara utförandet av ett förmedlande företag av vissa åtgärder för det företag som beställer dessa tjänster. Samtidigt ingås nödvändigtvis ett avtal som kallas agentavtal (ordrar / provisioner). I den instruerar kunden (huvudmannen) entreprenören (ombudet) att utföra vissa tjänster mot en avgift. I framtiden har agenten, som förverkligar de påtagna skyldigheterna, rätten att agera på uppdrag av kunden eller hans egen, men alltid på uppdragsgivarens bekostnad (artikel 1005 i den ryska federationens civillag).

Ett sådant avtal anger (men inte nödvändigtvis) villkoren för att uppfylla villkoren i avtalet och lämna en rapport om uppkomna kostnader med bifogade dokument. I avsaknad av sådana krav i kontraktet lämnas rapporter av agenten efter uppfyllandet av skyldigheter (artikel 1008 i den ryska federationens civillag). Dessutom anger avtalet storleken på ersättningen till agenten, vilket kan vara ett fast belopp eller en procentandel av försäljningen.

Förmedlingstjänster är momspliktiga med 18 % om han är skattebetalare. Denna regel gäller även för försäljning av momsfria varor (artikel 149 i Ryska federationens skattelag), med undantag för medicinska varor, begravningstjänster och uthyrning av lokaler till utländska företag (artikel 156 i skattelagstiftningen). Den ryska federationen).

Mekanismen för att tillämpa ett mellanhandsavtal är enkel, men med tanke på skillnaden i beskattningssystem för motparter kommer vi att förstå de egenskaper som åtföljer förhållandet mellan agenter och huvudmän inom området för redovisning av inkomster och kostnader och beskattning.

Rektor för det förenklade skattesystemet - agent för det förenklade skattesystemet

Alla typer av agenturavtal har samma redovisningsprincip för beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet: ersättningen som agenten får ökar förmedlingsföretagets skattebas.

Datumet för erkännande av inkomst kommer att vara den dag då medlen krediteras kontot. Det beror på villkoren i avtalet. Om agenten, som deltar i uppgörelser, håller inne ersättning från det belopp som överförts av kunden under transaktionens gång, redovisas inkomstdatumet som dagen då medlen tas emot. Agenten måste tilldela ersättningsbeloppet och återspegla det i KUDiR. Om den överförs separat, kommer agenten att fastställa inkomsten vid tidpunkten för mottagande av ersättningen, och inte det belopp som erhållits för genomförandet av kontraktet. De belopp som avsatts för fullgörandet av kontraktet beaktas inte i agentens intäkter, och kostnaderna för genomförandet av dem ingår inte i kostnaderna.

Intäkter från försäljning genom en agent redovisas som intäkt för huvudmannen, beroende på detaljerna i kontraktet:

• om agenten deltar i uppgörelserna för kundens räkning - dagen då pengarna tas emot från genomförandet av avtalet till huvudmannens konto (klausul 1, artikel 346. 17 i Ryska federationens skattelag);
• när det utförs av en försäljningsagent för egen räkning - den dag pengarna tas emot på förmedlarens konto.

Mängden redovisad inkomst i detta fall är försäljningsvärdet för varorna som anges i agentens rapport.

Eftersom företag i det förenklade skattesystemet (intäkter minus kostnader) kostnader kan tas med i beräkningen först vid betalning, kommer de belopp som överförts av huvudkunden att redovisas som kostnader efter att agenten fullgjort sina skyldigheter (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). De där. när ombudet lämnar in dokument som bekräftar utgiften.

I praktiken är förhållandet mellan agenten och huvudmannen följande:

• när en agent deltar i transaktioner, krediteras de belopp som erhållits från kunden för genomförandet av de angivna operationerna på agentens konto, och överförs sedan till motparterna vid uppfyllande av villkoren i agenturavtalet. Agenten återspeglar förvärvet av egendom för huvudmannen på konto utanför balansräkningen 002, eftersom han inte är ägare till varorna. När varor överförs till huvudmannen debiteras inköpsbeloppen från kontot. 002. Eftersom förenklade personer inte är momsbetalare, fördelar de inte skatt i respektive ersättningsbelopp och upprättar inte fakturor;
• utan att en agent deltar i beräkningarna: i det här fallet tas inga belopp emot från kunden till förmedlarens konto, han lämnar bara en rapport efter att transaktionen har slutförts och får det överenskomna ersättningsbeloppet.

Ett exempel på redovisningsstöd för en mellanhands verksamhet i det förenklade skattesystemet:

Agent på det förenklade skattesystemet - huvudman på OSNO

Om huvudföretaget tillämpar OSNO, är dess agent (även en förenklad), oavsett vems namn han agerar, skyldig att utfärda fakturor med allokering av moms i dem.

I enlighet med Ryska federationens civillagstiftning förblir huvudmannen, som överför varorna för försäljning till agenten, sin ägare tills försäljningstillfället. Försäljningen genomförs av huvudmannen med inblandning av en mellanhand, varför intäkterna beaktas av honom vid beräkning av inkomstskatt och moms. Agenten på det förenklade skattesystemet ersätts från huvudmannens inkomst och hans ersättning kommer att vara en kostnad utan moms, det vill säga agenten utfärdar ingen faktura för ersättningen i detta fall.

Fakturor utfärdade av ombudet till köparna antecknas i fakturaregistret, och registreras inte av denne i hans försäljningsbok, och överförs därefter till huvudmannen som bilagor till rapporten. Agenten som tillämpar OSNO fyller i en faktura för beloppet av hans ersättning.

Redovisning av transaktioner under systemet "Agent för det förenklade skattesystemet - huvudman på OSNO » det kommer att dyka upp i huvudboken enligt följande:

En variant av medlingsavtalet är provisionsavtalet. Det speciella med detta kontrakts status i jämförelse med byråns motsvarighet är att kommissionären (förmedlaren) kan agera i det och uppfylla instruktionerna från åtagandet (kunden av tjänster), endast för sin egen räkning, men på bekostnad av engagemanget. Redovisning enligt schemat "kommissionär för det förenklade skattesystemet - åtagande om OSNO » kommer att vara samma som ovan.

Agent på OSNO - huvudman på USN

Konst. 346.11 i Ryska federationens skattelag befriar förenklade personer från skyldigheten att betala moms, därför beräknar inte huvudmannens agent i det förenklade skattesystemet skatt på transaktioner som hänför sig till huvudmannen. Men i slutet av transaktionen utfärdar agenten en faktura för ersättningsbeloppet utan att registrera det i registret (klausul 3.1 i artikel 169 i skattelagen). Den mervärdesskatt som ombudet presenterar beaktas därefter av den förenklade huvudmannen i kostnaderna för det förenklade skattesystemet på vanligt sätt.

Ett kännetecken för huvudmannens redovisning av inkomster i det förenklade skattesystemet är att enligt skattelagstiftningen är inkomsten för förenklingen hela beloppet av kvitton på kontot. Därför, när agenten håller inne ersättning från de medel som erhållits under transaktioner, kommer inkomstbeloppet att betraktas som hela intäkterna från försäljningar som tagits emot på agentens konto.

Huvudorganisationen tillämpar det allmänna skattesystemet, och agenten - det förenklade skattesystemet. Agenten ingår hyresavtal och får hyra av dem. Därefter överför han de medel som erhållits från hyresgästerna till huvudmannen minus hans ersättning. Måste ett ombud visa moms på fakturor? Vilka inlägg kommer att göras hos agenten och huvudmannen?

Efter att ha övervägt frågan kom vi till följande slutsats:

Eftersom huvudorganisationen tillämpar det allmänna beskattningssystemet är ett ombud som tillämpar ett förenklat beskattningssystem och tillhandahåller tjänster enligt ett förmedlingsavtal, oavsett om han tillhandahåller tjänster för egen räkning eller för uppdragsgivarens räkning, skyldig att utfärda fakturor till hyresgäster och , måste följaktligen ange moms på fakturor som ska betalas.

Skäl för slutsatsen:

Brev N VG-6-03/404 daterat den 21 maj 2001 från Ryska federationens skatteministerium ger förtydliganden om förfarandet för att utfärda fakturor av en mellanhand. De kokar ner till följande.
Vid utförande av kommissions-, kommissions- eller agenturavtal vid utfärdande av fakturor agerar en mellanhand (kommissionär, advokat, agent) i relationer med en tredje part för egen räkning eller för uppdragsgivarens, uppdragsgivarens räkning.

1. När varor (arbeten, tjänster) säljs enligt ett kontrakt, utfärdas beställningar på uppdragsgivarens vägnar i köparens namn.

2. När förmedlaren, som agerar för egen räkning, säljer varor (arbeten, tjänster) av åtagandet, uppdragsgivaren, utfärdas fakturan av förmedlaren i 2 exemplar för dennes räkning. Numret på den angivna fakturan tilldelas av förmedlaren i enlighet med kronologin för fakturor som utfärdats av honom. Ett exemplar överlämnas till köparen, det andra arkiveras i registret över utfärdade fakturor utan att det registreras i försäljningsboken. Huvudmannen (huvudmannen) utfärdar en faktura adresserad till förmedlaren med numrering i enlighet med kronologin på fakturor som utfärdats av huvudmannen (huvudmannen). Denna faktura är inte registrerad i återförsäljarens inköpsbok.

Indikatorerna för fakturan som utfärdats av förmedlaren till köparen återspeglas i fakturan som utfärdats av åtagandet (huvudmannen) till förmedlaren och registrerat i försäljningsboken hos åtagandet (huvudmannen).

3. Förmedlaren utfärdar en separat faktura till huvudmannen, åtagande, uppdragsgivare för beloppet av hans ersättning enligt agenturavtalet, provisionen, agentavtalet. Denna faktura registreras på föreskrivet sätt hos advokat, kommissionär, ombud i försäljningsboken och hos huvudman, huvudman, huvudman - i köpboken.

I denna situation tillämpar agentorganisationen det förenklade skattesystemet.

Som huvudregel, i enlighet med art. 346.11 i Ryska federationens skattelag, organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som momsbetalare, med undantag för moms som ska betalas när varor importeras till Ryska federationens tullområde.

I punkt 3 i art. 169 i Ryska federationens skattelag säger att endast momsbetalare som säljer varor (arbeten, tjänster) inom Ryska federationens territorium är skyldiga att upprätta fakturor, föra register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker. . Därför behöver organisationer som använder USNO, när de utför verksamhet för försäljning av varor (arbeten, tjänster), inte utfärda fakturor.

Man bör dock komma ihåg att en organisation som inte är momsbetalare agerar som ombud som tillhandahåller tjänster på uppdrag av en huvudman som är momsbetalare.

Punkt 1 i art. 1005 i Ryska federationens civillagstiftning, fastställs det att en agents uppgifter inkluderar att utföra rättsliga och andra åtgärder på uppdrag av den andra parten (huvudmannen) på uppdrag av huvudmannen, men på uppdragsgivarens eller huvudmannens bekostnad. för huvudmannens räkning och bekostnad.

Följaktligen utfärdar organisationer som bedriver förmedlande verksamhet inte fakturor, utan endast för beloppen av deras ersättning. För ersättningsbelopp fyller sådana organisationer inte i registren över utfärdade och mottagna fakturor, inköpsboken och försäljningsboken (brev från Rysslands finansministerium daterade 28.04.2010 N 03-11-11 / 123, daterade 10.10. 2007 N 03-11-04 / 2/253, Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterad 04/03/2008 N 18-11/3/31989, daterad 10/12/2006 N 18-12/3/ [e-postskyddad], daterad 2006-07-03 N 18-11/3/ [e-postskyddad]).

Med tanke på att huvudmannen är en momsbetalare, är det i enlighet med punkt 3 i art. 168 i Ryska federationens skattelag är agenten skyldig att inom fem dagar, räknat från det datum då tjänsterna tillhandahålls köparen, utfärda en faktura i köparens namn för hela kostnaden för tjänsterna med tilldelning av momsbeloppet, men detta betyder inte att han måste betala detta (brev från Rysslands finansministerium daterad 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01, daterad 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, Ryska federationens federala skattetjänst för Moskva daterad 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [e-postskyddad]).

Från klausul 24 i reglerna för att föra register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker för momsberäkningar, godkända genom dekret från Ryska federationens regering av 02.12.2 000 N 914 (nedan kallade reglerna ), kan vi dra slutsatsen att i fallet när en agent säljer tjänster enligt ett agenturavtal på uppdragsgivarens (huvudmannens) vägnar, måste han utfärda en faktura till köparen på uppdragsgivarens vägnar.

Enligt punkt 3 i klausul 24 i reglerna, i detta fall, huvudmän (huvudmän) som säljer varor (arbeten, tjänster), äganderätt enligt ett agenturavtal (byråavtal) som tillhandahåller försäljning av varor (arbeten, tjänster), äganderätt för uppdragsgivarens (huvudmannens) räkning , registrera i försäljningsboken till köparen utställda fakturor. Denna faktura på uppdrag av huvudmannen kan utfärdas av en mellanhand (agent), medan fakturan måste innehålla uppgifter om huvudmannen (brev från Ryska federationens skatteministerium daterat 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

I det fall agenten utför uppdragsgivarens tjänster för egen räkning, utfärdas fakturan av förmedlaren (ombudet) i två exemplar för dennes räkning. I detta fall tilldelas numret på den angivna fakturan av agenten i enlighet med kronologin för fakturor som utfärdats av honom. En kopia av detta dokument överlämnas till köparen och den andra arkiveras i registret över utfärdade fakturor utan att registrera det i försäljningsboken (klausul 3 i reglerna, brev från Ryska federationens skatteministerium daterat 05.21. 2001 N VG-6-03 / 404).

Således måste en agentorganisation som tillämpar det förenklade skattesystemet, oavsett om den sluter hyresavtal med hyresgäster på uppdrag av huvudmannen eller för egen räkning, utfärda fakturor till hyresgästerna och följaktligen ange momsbeloppet på fakturor som utfärdas för betalning .

Bokföring

1. Hos agenten

Med stöd av paragraf 4 i PBU 9/99 "Organisationens inkomst" (nedan - PBU 9/99) delas organisationens inkomster, beroende på deras karaktär, villkoren för att ta emot och organisationens verksamhet, in i inkomst av ordinarie verksamhet och andra inkomster.

Vid tillämpningen av PBU 9/99 anses annan inkomst än inkomst av ordinarie verksamhet som annan inkomst.

Med utgångspunkt i punkt 5 i PBU 9/99 är inkomst från ordinarie verksamhet inkomst från försäljning av produkter och varor, inkomst relaterade till utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster.

Om tillhandahållande av hyrestjänster enligt förmedlingsavtal är huvudverksamheten för organisationen, avser förmedlingsavgiften inkomst från ordinarie verksamhet. Sedan, enligt instruktionerna för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 N 94n (nedan kallad instruktionen) , återspeglas intäkterna på konto 90 "Försäljning".

Om sådan verksamhet inte är den huvudsakliga för organisationen, återspeglas i enlighet med Instruktionen byråavgiften på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

I enlighet med Instruktionen kan avräkningar med huvudmannen bokföras på konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto "Avräkningar med huvudmannen".

Som ett resultat kommer typiska redovisningsposter för agenten i det här fallet att se ut så här:

Debetkredit, underkonto "Avräkningar med huvudmannen"
- återspeglade genomförandet av tjänster enligt agenturavtalet.

Debet () Kredit
- fått medel från hyresgäster;

Debet, underkonto "Avräkningar med huvudmannen" Kredit
- kontanter, minus ersättning, överförda till huvudmannen;

Debetkredit, underkonto "Intäkter" (91, underkonto "Övriga intäkter")
- Avspeglade intäkter i form av byråavgifter.

Debetkredit
- agentens arvode från huvudmannen har kvittats.

2. Hos rektor

För att spegla avräkningarna med ombudet för betalning av förmedlingsavgiften, använd kontot "Uppräkningar med andra gäldenärer och borgenärer".

Baserat på agentens godkända rapport i huvudmannens redovisning, redovisas beloppet för ersättningen till agenten som en del av kostnaderna för ordinarie verksamhet (klausul 5 i PBU 10/99 "Organisationens kostnader").

I huvudorganisationens redovisning måste följande poster göras:

Debetkredit, underkonto "Intäkt"
- återspeglas på grundval av agentens rapport, försäljning av uthyrningstjänster;

Vad som är ett agenturavtal under det förenklade skattesystemet 2019 beskrivs i rysk lagstiftning. I synnerhet visar den många relaterade nyanser.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

I händelse av att en organisation använder ett förenklat beskattningssystem i sin verksamhet, är det under bildandet av ett agenturavtal nödvändigt att bygga på särskilda regler. Låt oss överväga denna fråga mer detaljerat.

Allmänna punkter

Ett förmedlingsavtal innebär ett behov av att känna till många nyanser som gör det möjligt att upprätta det utan några särskilda svårigheter.

Grundläggande koncept

På grund av det faktum att agenter utför verksamhet av juridisk karaktär, såväl som andra olika operationer, är det nödvändigt att hantera terminologin "annat".

• genomförande av olika typer av kontroller av de godkända varorna;
• kontroll över avsändandet av all last;
• driften av en faktisk plan eller ämnesplan, och så vidare.

I processen att sammanställa dokumentet i fråga uppstår relationer:

• direkt mellan uppdragsgivare och agenter;
• mellan ombuden själva och andra tredje parter;
• mellan uppdragsgivare och direkt tredje part.

Denna nyans måste komma ihåg för att minimera riskerna för olika missförstånd.

Gör en affär

I processen för att bilda dokumentet i fråga är det nödvändigt att hänvisa till det allmänt accepterade förfarandet för avtalets form och själva transaktionen, eftersom rysk lagstiftning inte återspeglar särskilda krav.

Ombudens skyldigheter att tillhandahålla olika juridiska tjänster på uppdrag av potentiella huvudmän, till skillnad från förvaltares rättigheter, kan endast fastställas i avtal som är skriftliga undertecknade.

I det här fallet finns det inget behov av en attesterad fullmakt. Vid ett muntligt avtal är fullmakten obligatorisk.

Verksamhet med rättslig inriktning har rättsliga konsekvenser:

• bildning;
• tillägg;
• ogiltigförklaring av eventuella civila befogenheter.

Faktiska handlingar har inga konsekvenser. Baserat på detta kan agenter hantera frågor:

• söka efter potentiella partners;
• samla in möten;
• analysera marknaden för att hitta gynnsamma villkor för transaktionen.

Ett agentavtal enligt det förenklade skattesystemet kan huvudmannens inkomst ge honom fullmakt efter transaktionens slut.

Detta är dock möjligt under förutsättning att tjänsterna tillhandahålls direkt för hans räkning. Avtal av detta slag kan inte reduceras till standardavtal av provisioner och olika provisioner.

Under tiden för upprättande av agenturavtalet kan ett underbyråavtal tecknas. I detta fall kan alla omständigheter utan undantag överlåtas till tredje part.

Samtidigt har underagenten inte rätt att organisera sådana transaktioner på uppdrag av den direkta huvudmannen, med undantag för situationer som anges i art. 178 i Ryska federationens civillag.

Legala aspekter

Funktioner för bildandet av ett agenturavtal regleras av kapitel 52 i Rysslands civila lag.
Terminologin beskrivs i art. 1005 i Ryska federationens civillag.

Det bör noteras att rättigheterna och skyldigheterna påverkas av hur avtalet utformas.

Under ingåendet av en transaktion med tredje part för deras egen räkning på bekostnad av huvudmännens pengar, har agenter alla rättigheter och skyldigheter.

I en sådan situation är det nödvändigt att hänvisa till kapitel 51 i den ryska federationens civillag - om frågan om kommissionsavtalet.

Om transaktionen ingås av agenter med tredje part på bekostnad av huvudmännens ekonomiska resurser, tillhör alla rättigheter utan undantag de senare - enligt kap. 49 i den ryska federationens civillag angående agenturavtalet.

Byråns ersättning enligt det förenklade skattesystemet, inkomster fastställs av det relevanta avtalet - på grundval av art. 1006 i Ryska federationens civillag.

Avtal enligt det förenklade skattesystemet

Dessutom måste du känna till några viktiga nyanser. Låt oss överväga dem mer i detalj.

Vad en företagare behöver veta

Den ryska lagstiftningen förbjuder inte företagare som använder det förenklade skattesystemet för att upprätta avtal om försäljning av fastigheter eller annan egendom enligt ett agenturavtal.

Samtidigt är det nödvändigt att uppmärksamma några viktiga nyanser i bildandet av dokumentet i fråga och erkännandet av intäkter och kostnader.

De bildas i sin tur naturligt under genomförandet av agenturavtalet.

Särskilt måste entreprenörer vara uppmärksamma på sådana nyanser som:

Dessutom måste du komma ihåg att om uppgörelser med konsumenter genomförs med deltagande av en agent enligt ett avtal, blir det nödvändigt att ange en ytterligare period under vilken agenten åtar sig att meddela huvudmannen om kreditering av medel.

Agent inkomst

Till exempel, enligt villkoren i avtalet i fråga, måste följande kontrakt undertecknas av agenter:

• att organisera en reklamkampanj;
• på uppdrag av olika ärenden av huvudmän som är direkt relaterade till uppdrag;
• för köp av lös egendom.

En person har rätt att välja inkomst eller vinst som objekt, vilket reduceras med kostnader.

Enligt rysk lag måste skattebetalare i det förenklade skattesystemet hänvisa till bestämmelserna i art. 249 och 250 i Ryska federationens skattelag.

Detta innebär att alla pengar som mottogs av agenten i processen att tillhandahålla tjänster enligt avtalet inte omfattas av den enda skattebasen.

Inkomsten (skattepliktig) för agenter i det förenklade skattesystemet kommer att vara ersättning. Skattebetalare enligt det förenklade skattesystemet använder kontantalternativet under inkomstbestämningsperioden.

I de flesta fall tjänar agenter som undertecknar ett kontrakt för huvudmännens medel en avgift för sig själva från pengarna som tillhandahålls dem för genomförandet av avtalet.

På grund av detta kommer alla periodiseringar till agenter att fungera som inkomster från huvudmän.

Avtalet ger möjlighet att visa att agenten måste betala för sina egna medel, och i framtiden kompenseras beloppet. Dessa typer av utgifter kommer att fungera som inkomst.

Nyanser med moms

Företag enligt det förenklade skattesystemet är inte skyldiga att betala moms. Utifrån detta har de i processen att tillhandahålla tjänster inte rätt att ta ut en sådan skatt på självkostnadspriset.

Ombud enligt det förenklade skattesystemet har inte heller laglig rätt att utfärda en faktura till huvudmännen, som visar moms, samt föra en bok över köp och försäljningar.

I sådana fall kan företag som använder ombudstjänster uppleva olika svårigheter med ingående moms på köpta varor med direkt medverkan av ombud.

Vad ska man göra i dåliga situationer? Avtalet måste specificera förordningen enligt vilken ombuden kommer att fortsätta att agera på uppdrag av de direkta huvudmännen.

Entreprenörer har i sin tur rätt att uppvisa en faktura till huvudmännen, som är kopplad till avdrag för personlig inkomstskatt för tjänster av ett ombud.

Om ombuden arbetar för egen räkning ska entreprenören utfärda en faktura adresserad till ombudet inom 5 dagar.

Video: Momsoptimeringssystem med ett agentavtal

Därefter ska ytterligare en faktura utfärdas till uppdragsgivaren, vars grund är en handling som erhållits direkt från entreprenören.

Viktigt - sådan dokumentation är inte föremål för registrering i försäljnings- och inköpsbokföring.

Hur ser ett provagentavtal för allmännyttiga företag ut under det förenklade skattesystemet