Det är ingen hemlighet att alla inkomster för medborgare i någon stat beskattas, utan att räkna bidrag till olika fonder. Samma regler gäller för invånare i Ryska federationen. Och om allt är mer eller mindre klart med dem, så låt oss överväga hur det är med utländska medborgare som har bestämt sig för att förverkliga sin yrkesmässiga potential i vårt land, trots att de inte kommer att kunna få pension här. Så, vad är och hur beräknas försäkringspremier från utlänningar 2019?

Vad som påverkar storleken på bidragen

Sedan 2015 har det blivit mindre lönsamt för arbetsgivare att anställa utländska medborgare. Men innan man går vidare till frågan om avdrag direkt är det nödvändigt att förstå vad de beror på.

Det är allmänt accepterat att dela upp alla medborgare som kom från andra stater i flera kategorier baserat på tillståndet som denna person bor med i Ryska federationen:

• permanent bosatta utlänningar;
• tillfälliga invånare;
• tillfälligt vistas.

Den första gruppen inkluderar de som har fått uppehållstillstånd, den andra gruppen inkluderar de som har fått ett tillfälligt uppehållstillstånd och den tredje gruppen inkluderar de medborgare som fortfarande befinner sig på ryskt territorium endast på grundval av ett migrationskort.

Alla kategorier som anges ovan är föremål för intjänande av alla föreskrivna bidrag. Högt kvalificerade specialister bör pekas ut som en separat grupp - de inkluderar anställda vars inkomst överstiger 1 miljon rubel per år. Försäkringspremier för en sådan utlänning som tillfälligt är bosatt i Ryssland betalas inte 2019.

Den största nackdelen med den nya beräkningen av tarifferna för betalningar som tillämpas på utlänningar är det faktum att de tidigare debiterades endast när den tillfälliga vistelsen för en arbetskraftsinvandrare nådde 6 månader. I dag sker en sådan utbetalning från första anställningsdagen. Det säger sig självt att tidigare var det mer lönsamt för arbetsgivare att anställa utländsk arbetskraft än att anställa ryssar.

Nu har läget förändrats. Bidrag till lönerna för utländska medborgare som tillfälligt vistas i landet debiteras inte endast för högt kvalificerade specialister. För alla andra gäller 22 %.

Avgifter till Försäkringskassan, enligt de nya reglerna, gäller alla tillfälligt vistande utlänningar om de har ingått ett anställningsavtal med en arbetsgivare för en period som överstiger sex månader.

FSS-räntan för utlänningar 2019 är 1,8 %. För alla andra kategorier är standardsatsen 2,9 % avsedd. Samtidigt är det värt att notera att utländska medborgare har rätt till sjukhusbetalning, men moderskaps- och barnbidrag gäller fortfarande inte för dem.

Betalningar i händelse av skada gäller alla kategorier av medborgare som anlände till Ryska federationen. I detta fall fastställs taxeplanen individuellt utifrån företagets omfattning.

Sjukförsäkringskassa

Försäkringsbetalningar till MHIF från utlänningar under 2019 samlas inte på lönerna för de anställda som befinner sig på det ryska territoriet i status som tillfälligt invånare och på betalningar från specialister av de högsta kategorierna.

Detta gäller dock inte för dem som bor permanent eller tillfälligt i Ryska federationen: de omfattas av en taxa på 5,1 %, vilket i princip är exakt samma som för ryska medborgare.

Enligt de nya föreskrifterna är storleken på ersättningen för vilken inbetalningar till sjukförsäkringskassan i dag periodiseras inte begränsat.

För enkelhetens skull har vi angett alla tariffer för betalningar i tabellen:

En separat grupp består av personer som har fått flyktingstatus i Ryska federationen. Storleken på bidragen i detta fall beror direkt på migrationslagstiftningen. Eftersom sådana migranter, efter att ha fått ett flyktingcertifikat, i alla sina rättigheter likställs med ryska invånare, visar det sig att betalningar till dem samlas in på vanligt sätt.

Annat är det med dem som ännu inte fått en sådan status. Eftersom det fortfarande är omöjligt att kalla dem ryska medborgare, utförs beräkningen av bidragsbeloppet för dem enligt systemet för tillfälligt vistande personer. Räntan kommer alltså att vara helt beroende av i vilket skede ansökan behandlas.

Försäkringspremier, personlig inkomstskatt - aktuella frågor om beräkning och betalning: video

A.I. Dybov, skatteexpert

Utländsk arbetstagare: detaljer om betalning av avgifter

Hur man räknar bidrag till FSS och FFOMS när man ändrar status för en utlänning från "tillfälligt vistande" till "tillfälligt bosatt"

En utlänning som reste in i Ryska federationen med eller utan visum (när det är tillåtet) anses tillfälligt vistas i landet. Om en migrant är här under en längre tid har han dock rätt att ansöka till FMS-avdelningen på vistelseorten för att få ett tillfälligt uppehållstillstånd (nedan kallat TRP) punkt 1 i art. 2, punkt 1 i art. 6, punkt 1 i art. 6.1 i lag nr 115-FZ av den 25 juli 2002 (nedan - lag nr 115-FZ). Och tills han får den kommer statusen för en utlänning att förbli densamma. Detta är inte dåligt för arbetsgivaren - det finns inget behov av att betala försäkringspremier till FSS och FFOMS från en migrants lön. Men så snart statusen ändras måste bidrag periodiseras. Hur man gör detta exakt, och kommer att diskuteras i artikeln.

Tillfälligt vistas: ingen bas, inga bidrag till FSS och FFOMS

Så betalningar till migranter som tillfälligt vistas i Ryska federationen ingår i listan över betalningar som inte omfattas av försäkringsavgifter till FSS och FFOMS. Basen för bidrag till FSS och FFOMS kommer inte att inkludera betalningar som intjänats före mottagandet av TRP. Och efter att migranten fått tillstånd är det inte nödvändigt att inkludera dem i databasen för tidigare perioder, eftersom statusen "tillfälligt bosatt" för obligatorisk försäkring inte har retroaktiv verkan. Till skillnad från t.ex. personlig inkomstskatt, där omvandlingen av en utlänning till en bosatt person innebär en omräkning av skatten med en skattesats på 13 % på alla inkomster från början av året som erhållits före omvandlingen pp. 1, 3 art. 224, punkt 1.1 i art. 231 i Ryska federationens skattelag.

Sedan 2012 betalningar tillfälligt vistas migranter är föremål för bidrag till FIU, om ett tillsvidareanställningsavtal eller ett avtal med en giltighetstid på 6 månader eller mer har ingåtts med en utlänning punkt 1 i art. 7 i lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ (nedan - lag nr 167-FZ); s. 15 h. 1 art. 9 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ (nedan - lag nr 212-FZ). Därför kommer en förändring av en utlännings status inte att påverka avgifterna till pensionsfonden på något sätt.

Eftersom betalningar till förmån för tillfälligt vistande utlänningar sedan 2012 måste upplupna bidrag till Ryska federationens pensionsfond, kommer den marginella basen för dem att bildas tidigare än basen för bidrag till FSS och FFOMS punkt 1 i art. 7, punkt 2 i art. 22.1 i lag nr 167-FZ; s. 15 h. 1 art. 9 i lag nr 212-FZ. Och om migranten har hög lön kan det visa sig att gränsen för pensionsavgifter är 512 000 rubel. kommer att uppnås, och för bidrag till FSS och FFOMS - inte t Statsrådets förordning nr 974 av den 24 november 2011.

Men en utlänning fick en TRP och blev tillfälligt bosatt i Ryska federationen. Sluta! Och när exakt blev han sådan? Utan att svara på denna fråga är det omöjligt att förstå hur man beräknar bidrag till FSS och FFOMS.

Att tillfälligt stanna blev en tillfällig invånare: hur man beräknar bidrag till FSS och FFOMS

Enligt lagstiftningen som reglerar migranters rättsliga status kommer datumet för ändringen av status att vara den dag då beslutet att utfärda en TRP fattas. Denna dag och numret på beslutet anges både i FMS-meddelandet som skickas till utlänningen och i stämpeln i hans pass. Bilaga 1 till FMS-förordningen av den 29 februari 2008 nr 40; Bilaga 6 till förvaltningsbestämmelserna, godkänd. Förordnande från Federal Migration Service av den 29 februari 2008 nr 40. Samtidigt kan en person få dokument om en vecka, eller till och med två efter en sådan glädjefylld händelse - så här kommer posten att fungera.

Från vilket datum ska man samla in bidrag till FSS och FFOMS? Från och med datumet för beslutet att utfärda en TRP? Från dagen för mottagandet av meddelandet? Från och med datumet då passet återlämnas? Från dagen för uppvisande av passet till arbetsgivaren?

Det finns inga svar på dessa frågor i lag nr 212-FZ. Men specialisterna från ministeriet för hälsa och social utveckling tror att i månaden för utfärdandet av TRP är det nödvändigt att dela upp lönen i den som intjänades före beslutsdatumet och den som intjänades efter. Den första delen kommer inte att inkluderas i basen för bidrag till FSS och FFOMS, den andra - mycket så.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

Biträdande direktör för avdelningen för socialförsäkring och statligt stöd vid ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland

"Det är nödvändigt att införa bidrag till Ryska federationens socialförsäkringsfond och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden för betalningar till tillfälligt bosatta utlänningar från den dag då beslutet om TRP fattas. Från det ögonblicket har utlänningen redan blivit tillfälligt bosatt, så du måste ta ut ett bidrag s” .

Biträdande chef för avdelningen för Ryska federationens pensionsfond för Moskva och Moskva-regionen

"När du ändrar status för en utländsk arbetstagare från att tillfälligt vistas till tillfälligt bosatt i Ryska federationen, måste bidrag till FFOMS från betalningar till hans fördel beräknas från datumet för beslutet att utfärda ett tillfälligt uppehållstillstånd. Till exempel fattades beslutet om RVP den 9 december. Intjänad lön för dagarna 1-8 december är inte avgiftspliktig, lön som intjänats för dagarna 9-31 december beskattas. Det vill säga att lönen ska delas upp i två delar och ”.

Exempel. Beräkning av underlaget för bidrag till FSS och FFOMS från betalningar till en utlänning som har ändrat status

/ tillstånd / Lönen för en utlänning som tillfälligt vistas i Ryska federationen är 60 000 rubel. Den 19 november 2012 fick han ett tillfälligt uppehållstillstånd, vilket han omedelbart informerade sin arbetsgivare – en organisation med ”vanliga” avgiftssatser.

/ beslut / 1. januari - september: betalningar till en utlänning (totalt belopp - 540 000 rubel (60 000 rubel x 9 månader)) är inte föremål för bidrag till FSS och FFOMS och ingår inte i beräkningen av marginalbasen.

3. november: i samband med ändringen av status för betalningar till en utlänning måste dessa bidrag beskattas, trots att det totala betalningsbeloppet i september översteg 512 000 rubel. Den marginella basen för bidrag till FSS och FFOMS på periodiserad basis kommer att bildas först från november. Löner intjänade från 1 november till 18 november (11 arbetsdagar) är inte föremål för bidrag till FSS och FFOMS, från 19 november till 30 november (10 arbetsdagar) beskattas. Med tanke på att det i november finns 21 arbetsdagar, är mängden betalningar som inte är föremål för bidrag 31 429 rubel. (60 000 rubel x 11 dagar / 21 dagar), skattepliktig - 28 571 rubel. (60 000 rubel x 10 dagar / 21 dagar).

4. 2012: basen för bidrag till FSS och FFOMS är 88 571 rubel. (28 571 rubel + 60 000 rubel), det inkluderade en del av novemberbetalningarna och hela decemberlönen.

Å ena sidan är ett sådant tillvägagångssätt av specialister från organisationens "sociala" avdelningar bara till hands - det kommer att betala mindre bidrag. Å andra sidan är det en extra olägenhet. Lönen kommer att behöva periodiseras i två poster: i ett skattepliktigt och icke-skattepliktigt belopp. Säkert kommer det att finnas ett behov av att manuellt korrigera något i redovisningsprogrammet - det är osannolikt att det ger utrymme för så exotiska saker som att dela upp en anställds lön i skattepliktiga och icke-skattepliktiga delar vid ändring av status som utlänning.

Därför, om priset på emissionen är lågt, hindrar ingenting dig från att samla in bidrag från hela beloppet av migrantens lön för den månad då han blev tillfälligt bosatt. Ingen kommer att straffa dig för det.

Hur man betalar förmåner

Det kan hända att en migrant blir sjuk innan han får TRP, och tillfrisknar efter och tar med sig sjukskrivning under hela sjukdomens varaktighet. På ett bra sätt borde det inte vara så - sjukhus förbjuds att utfärda intyg om arbetsoförmåga under perioder då en utlänning ansetts vistas tillfälligt Punkt 1 i förordningen, godkänd. Beslut från ministeriet för hälsa och social utveckling den 29 juni 2011 nr 624n; punkt 1 i art. 2 Lag nr 255-FZ.

Men om detta hände behöver migranten inte betala för dagarna före dagen för beslutet att utfärda ett tillfälligt uppehållstillstånd, bidraget betalas endast för den period då han ansågs vara tillfälligt bosatt. Och du kommer att behöva betala förmåner baserade på minimilönen. Detta beror på att betalningar till en utlänning innan de fick TRP inte var föremål för bidrag till FSS, vilket innebär att de inte ingår i beräkningen av förmåner. Och efter bytet av inkomststatus hade migranten ingen inkomst alls - han var sjukare s. 6 h. 1 art. 1.2, art. 14 Lag nr 255-FZ.

Så ju tidigare du får reda på förändringen av en utlännings status, desto bättre. Men förutom honom kommer ingen att berätta om det för dig. Hur ökar man medarbetarnas medvetenhet?

Hur man snabbt får reda på en förändring i en utlännings status

Efter att ha fått ett TRP-meddelande eller ett pass med en stämpel är det osannolikt att en glad migrant kommer att springa till dig med nyheter om vad som hände utan en speciell påminnelse. Han är inte medveten om att beräkningen av bidrag till FSS och FFOMS beror på detta. Så ta från varje utlänning som söker jobb en skriftlig skyldighet att rapportera en förändring i status. Detta kommer åtminstone delvis att motivera dig i fondrevisorernas ögon om det plötsligt visar sig att du, utan att ha information om TRP, inte beräknat bidrag till dessa fonder även efter att du ändrat din migrantstatus.

Det är sant, här kan du fråga: hur kommer inspektörerna själva att bestämma statusen för en utlänning? Inte genom synen! Troligtvis kommer revisorerna inte att fastställa något, de kommer att kräva att du bevisar rätten till förmåner från s. 4 h. 2 art. 28 i lag nr 212-FZ. Och en kopia av migrantens pass från den dag då de anställdes kanske inte passar dem. Det vore inte överflödigt att även göra en kopia av passet för varje avresande utlänning. Detta betonas också i FIU.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

"Revisorerna kommer att verifiera statusen för en utlänning (tillfälligt vistande / tillfälligt bosatt) inte bara på anställningsdagen utan också på alla datum för lånebetalningar."

RF Pensionsfond

Gör kopior av utländska arbetstagares pass den dag de anställs och den dag de lämnar. Intervjua migranter då och då för att se om någon av dem har ändrat sin status.

Och du bör också komma ihåg att efter ett år från inresan till landet måste du definitivt kontrollera statusen för en utlänning - han har ingen rätt att bo och arbeta i Ryssland i mer än ett år. Den maximala giltighetstiden för ett arbetstillstånd är densamma pp. 2, 5 art. 5, sub. 2 s. 1.1 art. 13.1 i lag nr 115-FZ.

VARNING DEN ANSTÄLLDA

Ju snabbare utomjording informera om förvärvet av status som "tillfälligt bosatt", desto snabbare kan han få förmåner från arbetsgivaren.

Slutligen borde migranten själv vara intresserad av att veta om sin förvandling från tillfälligt vistande till tillfälligt bosatt, eftersom han efter det kan räkna med sociala förmåner (till exempel sjukskrivning).

Hur ska en utlännings besked om en statusändring se ut? Det räcker bara att ta med ett meddelande från FMS eller ett pass med ett märke på TRP. Du kommer att göra en kopia av dokumentet, ange datum för mottagandet och sedan skriva under. Den anställdes underskrift kommer inte att vara överflödig. Allt är klart!

Men anta att "en hemsk sak hände": i slutet av månaden då den anställde fick TRP, betalade du inte bidrag till FSS och FFOMS för honom.

Migranten rapporterade inte omedelbart en förändring i status: vad ska man göra?

Det faktum att det är nödvändigt att samla in ytterligare bidrag och betala dem så snart som möjligt är förståeligt. Men kommer du att behöva betala ytterligare ränta? Det råder ingen tvekan om att fondernas revisorer kommer att förespråka detta. Att betala är lättare än att bråka med inspektörerna, eftersom beloppet blir litet. Särskilt när kort tid har gått sedan datumet för betalningen av de sena bidragen.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

“ Arbetsgivaren är skyldig att beräkna avgifter till FSS och FFOMS från och med datumet för ändring av status för en utländsk arbetstagare, oavsett när den senare rapporterade detta. Bidrag som inte upplupna på betalningar för tiden från dagen för utfärdandet av det tidsbegränsade uppehållstillståndet till dagen för underrättelsen anses i alla fall som eftersläpande, vid återbetalning av vilken även vite ska betalas.

RF Pensionsfond

Om en utlänning kommer så sent med handlingarna att du redan har lyckats rapportera för kvartalet måste du lämna in uppdaterade beräkningar av RSV-1 PFR och 4-FSS. Denna situation är särskilt synlig, och det är nödvändigt, tillsammans med bidrag till FSS och FFOMS, att betala ytterligare straff och Del 1 Art. 17 i lag nr 212-FZ. Annars, säkert, "kommer de efter dig."

När allt är klart, för att beräkna bidrag till FSS och FFOMS, kommer en utlänning med en TRP inte att skilja sig på något sätt från en anställd - en medborgare i Ryssland. Annat är situationen när det gäller pensionsavgifter. Utbetalningar till tillfälligt bosatta utlänningar oavsett ålder beskattas endast med skattesatsen för finansiering av försäkringsdelen av pensionen. Från betalningar till ryska medborgare 1967 och yngre, minns vi, måste arbetsgivare också beräkna bidrag till den finansierade delen punkt 2 i art. 22.1, art. 33.1 i lag nr 167-FZ.

Slutligen noterar vi att förfarandet för beräkning av personlig inkomstskatt inte på något sätt är kopplat till status som utlänning och närvaron av en RVP. Det enda som spelar roll är hur länge en person bodde i Ryssland vid dagen för mottagandet av inkomsten. Om han inte är bosatt på mindre än 183 dagar, beskattas hans inkomst med en skattesats på 30 %. Om mer än 183 dagar sänks taxan till 13%, längs vägen har utlänningen rätt till avdrag.

Tillfälligt vistande utlänningar - medborgare i EAEU-medlemsländerna Idag är 5 länder medlemmar i EAEU: Ryska federationen, Republiken Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan (Ingressen, artikel 2 i fördraget om EAEU, artikel 1 i Fördraget om Republiken Armeniens anslutning till fördraget om EAEU, artikel 1 i fördraget om Republiken Kirgizistans anslutning till fördraget om EAEU). Så från betalningar till utlänningar som tillfälligt vistas på Ryska federationens territorium, som är medborgare i dessa länder, måste den ryska arbetsgivaren ta ut försäkringspremier enligt samma regler och till samma priser, såväl som från betalningar till ryska anställda ( klausul 4, artikel 1 i lagen av den 24 juli .2009 N 212-FZ, klausul 5 artikel 96, klausul 3 artikel 98 i fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen daterad 2014-05-29, skrivelser från arbetsministeriet daterade 05 /18/2016 N 17-3 / V-197, daterad 02.10.2015 N 17-3 / OOG-1277, klausul 2.4 i bilagan till brevet till PFR daterad 23 november 2015 N NP-30-26 / 16733 ).

Försäkringspremier för patent 2018

Under 2017 kommer försäkringspremier för utländska medborgare att vara:

• för pensionsförsäkring - 22% på inkomst som inte överstiger 876 000 rubel och 10% på inkomst över denna norm;
• för socialt - för funktionshinder och moderskap - 2,9% av inkomsten som inte överstiger 755 000 rubel, inga bidrag som överstiger denna skattesats;
• för obligatorisk sjukförsäkring - 5,1% av det totala inkomstbeloppet.

I det här fallet kan den som betalar bidrag också uppleva:

• skyldigheten att tillämpa ytterligare taxor på grund av de särskilda arbetsförhållandena för en utländsk arbetstagare;
• möjligheten att använda sänkta taxor i enlighet med lagen

Satserna för försäkringsavgifter från utlänningar 2017 för skador kommer att bero på vilken typ av verksamhet som utförs av arbetsgivaren.

Försäkringspremier från utlänningar 2017-2018

Se tabellen i slutet av artikeln för övriga priser. Om en utlänning eller statslös person tillfälligt vistas på Ryska federationens territorium, är arbetsgivaren skyldig att endast ta ut pension och sociala avgifter. Dessutom bör sjuk- och moderskapsavgifter från betalningar till sådana utlänningar betalas med 1,8 %. De har trots allt bara rätt till tillfällig handikappersättning.

Utlänningar från EAEU-länderna och högt kvalificerade specialister pekas ut som en separat grupp. Beräkna försäkringspremier för betalningar till anställda från EAEU-länderna i samma takt som för betalningar till ryssar (klausul 3, artikel 98 i fördraget om EAEU daterad 29 maj 2014, skrivelse från arbetsministeriet daterad 13 mars 2016 nr. 17-3 / OOG-268). För betalningar till högt kvalificerade specialister som bor i Ryska federationen är det nödvändigt att endast intjäna pensioner och sociala avgifter.

Beskattning av utländska arbetstagare 2018 på patentbidrag

Uppmärksamhet

Vid beräkning av personlig inkomstskatt på ersättningar till utländska arbetstagare är det viktigt att ta hänsyn till att schablonmässiga skatteavdrag endast gäller inkomster för skatteinvånare. Det vill säga, om den anställde inte är skattemässigt bosatt, kommer de angivna avdragen inte till honom. Omräkning av personlig inkomstskatt från inkomsten för en utländsk arbetstagare Skatteställningen för en utländsk arbetstagare och därmed den personliga inkomstskattesatsen bestäms varje månad på dagen för inkomstutbetalningen.

Det är inte förvånande att under skatteperioden (kalenderår) kan en anställds status ändras. Följaktligen kan den personliga inkomstskattesatsen också ändras - 13% eller 30%. Förfarandet för omräkning av personlig inkomstskatt i detta fall beror på den specifika situationen.

Låt oss titta på de vanligaste.

Försäkringspremier från utlänningar 2018

Om dokumentet inte är på ryska kan en attesterad kopia krävas. För att förstå problemet med försäkringspremier kommer vi att definiera tre kategorier av utlänningar, som kan vara:

• permanent bosatt i Ryska federationen med uppehållstillstånd
• tillfälligt vistas i vårt land - till exempel på visum eller på grundval av ett migrationskort
• tillfälligt boende med tillfälligt uppehållstillstånd

Efter att arbetsgivaren tillhandahållit ett paket med dokument till pensionsfonden har sådana personer rätt till SNILS. Varför behöver du ett arbetspatent för utlänningar För att anställa en utlänning som tagit sig in utan visum på ditt företag måste du kontrollera om han har ett arbetspatent och hans ålder, minst arton år.

Försäkringspremier och personlig inkomstskatt från ersättningar till utländska arbetstagare

• Skattestatusen för en anställd har ändrats under kalenderåret (en utlänning har blivit bosatt) och fram till slutet av året förblir den förvärvade statusen oförändrad.
En sådan situation är möjlig när vistelseperioden för en utlänning i Ryska federationen sedan början av kalenderåret har överskridit 183 dagar, det vill säga, oavsett plats under de följande månaderna, i slutet av året, en utländsk medborgare kommer att vara skattemässigt bosatt i Ryska federationen. I det här fallet, från och med den månad då den utländska arbetstagaren fick status som bosatt i Ryska federationen, måste arbetsgivaren beräkna personlig inkomstskatt på sin inkomst med en skattesats på 13%, med hänsyn till överbetalning av personlig inkomstskatt för tidigare månader, beräknat med en ränta på 30 % (Brev från Rysslands finansministerium daterad 03.10.2013 nr 03-04-05/41061, daterad 11/15/2012 nr 03-04-05/6- 1301, daterad 2012-04-16 nr 03-04-06/6-113). Jag föreslår att vi överväger detta fall mer i detalj med ett exempel.

Försäkringspremier för utlänningar som arbetar med patent

Observera: skattestatusen för en utländsk anställd är ett föremål för ökad uppmärksamhet från skattemyndigheterna, eftersom det påverkar storleken på personlig inkomstskatt, så det är bättre att begära stöddokument från den anställde omedelbart efter anställning och skriftligen. Så vi kom på vad skattestatus är och hur det bekräftas, nu är det dags att gå direkt till beräkningen av personlig inkomstskatt på inkomster för utländska anställda. Först och främst måste du bestämma dig för den personliga inkomstskattesatsen: Skattestatus för en utländsk anställd Personlig inkomstskattesats Skattemässigt bosatt 13% (klausul 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag) Skatt icke-bosatt 30% (klausul 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag) Undantag (oavsett skattestatus):

• högt kvalificerade utländska specialister;
• flyktingar eller utländska medborgare som har fått tillfällig asyl i Ryska federationen.

13 % (klausul 3 i art.

Tillfälligt vistande utländska medborgare: försäkringspremier

Observera: Utländska arbetstagare med flyktingstatus har rätt till sociala förmåner relaterade till barns födelse: moderskapspenning; en engångsersättning för kvinnor registrerade på medicinska institutioner i de tidiga stadierna av graviditeten; ett engångsbidrag vid ett barns födelse; månatlig ersättning för barnomsorg etc. (klausul "c", klausul 3 i förfarandet och villkoren för utnämning och utbetalning av förmåner, godkänd genom order från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland av den 23 december 2009 nr 1012n ). Från och med 2015-01-01 måste försäkringsavgifter till socialförsäkringskassan vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap tas upp från betalningar till förmån för tillfälligt vistande utländska arbetstagare (federal lag nr 407-FZ av 2014-12-01 ).

Viktig

För att tydligt följa lagen är det nödvändigt att spåra patentets giltighet och det snabba utförandet av betalningen av fasta betalningar för skatt på flytt från individer. Vid dröjsmål med betalningen upphävs patentet dagen efter betalningstidens utgång. Den totala giltighetstiden kan inte överstiga tolv månader och senast tio dagar i förväg kan du ansöka om förnyelse.

• Vad ska återspeglas i indikatorn för raden "Genomsnittligt antal anställda" på titelsidan för 4-FSS och RSV-1 för 2016?
• I vilket avsnitt och i vilken rad ska jag ange avkastningen av medel för försäkringspremier till Ryska federationens pensionsfond och FFOMS, så att rapporten den 1 januari skulle vara noll, eftersom det inte fanns någon aktivitet?
• Kan FIU kräva lön för föregående period till ett belopp av minimilönen i vår region från LLC om organisationen inte fungerar?
• Vad ska man göra med en rapport med ett negativt protokoll?

Fråga

Fråga om att fylla i underavsnitt 1.2 Beräkning av försäkringspremier. Organisationen har anställda som tillfälligt vistas utlänningar. Är det nödvändigt att ta hänsyn till dessa anställda och beloppen för betalningar till utlänningar i raderna 010-060 i avsnitt 1.2? I order från Rysslands federala skattetjänst den 10.10.2016 nr ММВ-7-11/ [e-postskyddad] det står skrivet att vi i dessa rader överväger uppgifter om försäkrade personer, tillfälligt vistande sådana inte. Om vi ​​inte tar hänsyn till dem, så visar det sig att rad 030 i underavsnitt 1.2 inte kommer att sammanfalla med rad 030 i andra underavsnitt. Men skattemyndigheten kräver att linje 030 överensstämmer med underavdelningarna. Hur man är? Stämmer skattekraven?

Svar

Besvarade av Lilia Gabsalyamov expert på området för lagreglering av försäkringspremier.

Förfarandet för att slutföra beräkningen beror på landet och en utlännings status. En utlänning, medborgare i ett land som deltar i EAEU, anges i beräkningen såväl som vanliga anställda. På liknande sätt anges koreanska utlänningar om kontraktet med dem ingås direkt med en rysk organisation. Utlänningar från Vietnam och Kina ingår i allmänhet inte i beräkningen av försäkringspremier. Tillfälligt vistande utlänningar från länder som inte är medlemmar i EAEU i underavsnitt 1.2 behöver endast inkluderas på raderna 030 och 040. De är inte försäkrade personer i sjukförsäkringssystemet, därför ingår de inte i raderna 010 och 020 i underavsnitt 1.2 .

Logisk grund

Hur du fyller i beräkningen av bidrag om du anlitade entreprenörer eller utlänningar

Råd nummer 3. Ta reda på den utländska arbetstagarens medborgarskap och status

Ta reda på från vilket land den utländska arbetstagaren kom från, med vem ett anställningsavtal ingicks. Bestäm sedan hans status: permanent eller tillfälligt bosatt eller tillfälligt bosatt i Ryssland. Se tabellen nedan för de avgifter som tas ut.

Tabell. Hur man beräknar bidrag om företaget har tagit emot en utlänning

Förfarandet för att slutföra beräkningen beror på landet och en utlännings status.*

Utlänningen kom från EAEU, oavsett status. Registrera alla betalningar till medborgare i EAEU på raderna 030 i underavsnitt 1.1, 1.2 och 020 i bilaga 2. Skattepliktig ersättning - på rad 050 i underavsnitt 1.1, 1.2 och bilaga 2. * Inkludera icke-skattepliktiga belopp i indikatorerna 040 av underavsnitt 1.1, 1.2 och rad 030 i bilaga 2.

Markera utländska arbetstagare från EAEU som 1 på rad 160-180 i avsnitt 3.1. På rad 200 i avsnitt 3.2 anger du koden "HP" (om du använder den allmänna avgiftssatsen) eller koden "PNED" (om du betalar försäkringspremier till en reducerad skattesats för förenklade arbetare - 20 %).

En utlänning anlände från ett land som inte är en del av EAEU, permanent eller tillfälligt bosatt. Fyll i beräkningen på samma sätt som för medborgare från EAEU, med undantag för koderna i avsnitt 3, om utlänningen är tillfälligt bosatt. På rad 200 i underavsnitt 3.2, lägg koden "VZhNR" (om du betalar avgifter till den allmänna taxan) eller koden "VZhED" (om du tillämpar en reducerad skattesats för förenklade personer).

En utlänning anlände från ett land som inte är en del av EAEU, tillfälligt vistas. Registrera betalningar till anställda på rad 030 i underavsnitt 1.1, 1.2 * och rad 020 i bilaga 2. I underavsnitt 1.1, spegla de skattepliktiga beloppen på rad 050. Ange icke-skattepliktiga betalningar på rad 040.

I underavsnitt 1.2, ange alla belopp som tillkommit till förmån för utlänningen på rad 040. När allt kommer omkring är ersättning till tillfälligt vistande utländsk arbetstagare inte föremål för medicinska avgifter. *

I bilaga 2, skriv ner alla betalningar på rad 020. Skriv ner icke skattepliktiga belopp på rad 030. Spegla sedan skattepliktig ersättning på rad 050. Ange separat beskattningsbara betalningar av en utlänning på rad 054.

På raderna 160 och 180 i underavsnitt 3.1, ange tecken 1, på rad 170 - 2. * På rad 200 i underavsnitt 3.2, skriv koden "VPNR" (för den allmänna tariffen) eller koden "VVED" (för den reducerade tariffen) för organisationer inom det förenklade skattesystemet).

Exempel 2 Företaget anställer en utlänning

LLC "Lotos" tillämpar ett förenklat skattesystem och betalar avgifter till reducerade skattesatser för förenklade skattebetalare. I april 2017 anställde organisationen en medborgare från Tadzjikistan som tillfälligt vistades i Ryska federationen. Lönen för en anställd för april är 20 000 rubel, för maj - 25 000 rubel, för juni - 28 000 rubel. Ett fragment av ifyllning i avsnitt 3 för en utländsk arbetstagare, se nedan.

Exempel 2. Hur man fyller i avsnitt 3 för en utlänning (fragment)

Lyubov Kotova, chef för avdelningen för rättslig reglering av försäkringsavgifter vid avdelningen för skatte- och tullpolitik vid Rysslands finansministerium

Hur man beräknar försäkringspremier för betalningar till en utländsk anställd

Betalningar till medborgare i Nordkorea, Vietnam och Kina

Beräkningen av försäkringspremier för betalningar till medborgare i Nordkorea, Vietnam och Kina som tillfälligt arbetar i Ryssland under anställningsavtal har följande funktioner.

Förfarandet för att beräkna försäkringspremier för medborgare i Nordkorea beror på vem som har ingått ett avtal med en rysk arbetsgivare. I det här fallet är två fall möjliga.

Först undertecknades avtalet av en koreansk organisation. I det här fallet är betalningar till medborgare i Nordkorea inte föremål för avgifter för pension och sjukförsäkring* (artikel 8 i avtalet ratificerat genom lagen av den 28 november 2009 nr 299-FZ, artikel 10 i lagen av den 29 november , 2010 nr 326-FZ). Socialförsäkringsavgifter (med en sats på 1,8%) måste tas ut (artikel 426 i Ryska federationens skattelag).

Och för det andra: en medborgare i Nordkorea ingick ett avtal med en rysk arbetsgivare på egen hand. I det här fallet gäller inte det internationella avtalets normer för det. Tjäna därför försäkringspremier för betalningar till förmån för sådana utlänningar i .*

Betalningar till medborgare i Vietnam och Kina är inte föremål för avgifter till pension och obligatorisk sjukförsäkring*. Skälen för att tillämpa undantaget är:
– anställds pass (kopia med översättning till ryska);
– Dokument som bekräftar statusen för en utländsk medborgare (visum (om tillgängligt), migrationskort eller tillfälligt uppehållstillstånd).
- arbetskontrakt.

Bidrag för obligatorisk socialförsäkring (med en sats på 1,8%) måste intjänas om ett anställningsavtal ingås direkt mellan en rysk organisation - en arbetsgivare och en vietnamesisk (kinesisk) medborgare.

Denna ordning följer:
- från artiklarna 12 och 1 i avtalet om tillfällig anställning som slöts i Peking den 3 november 2000, skrivelse från Rysslands federala skattetjänst daterad den 4 april 2017 nr BS-4-11 / 6239 (i relation till kinesiska medborgare) ;
– Artiklarna 13 och 1 i avtalet som ratificerats genom lagen av den 2 november 2013 nr 290-FZ (i förhållande till medborgare i Vietnam);
- Artikel 426 i Ryska federationens skattelag;
- Artikel 10 i lagen av den 29 november 2010 nr 326-FZ.

Viktig: för medborgare i Nordkorea, Vietnam och Kina som arbetar i Ryssland i statusen gäller inte de angivna funktionerna. Tjäna försäkringspremier för betalningar till deras fördel kl.

Ingåendet av ett anställningsavtal förutsätter att arbetsgivaren, förutom att betala själva lönen, är skyldig att stå för merkostnader för pension, sjukvård och socialförsäkring för sin anställde. I normala fall, när det gäller en anställd - en medborgare i Ryska federationen, bestäms den allmänna skattesatsen för försäkringspremier som 30% av lönen, exklusive bidrag för skador. Den anställde själv är i detta fall en betalare av personlig inkomstskatt med en skattesats på 13%. Men återigen, arbetsgivaren är ansvarig för denna skatt - det är han som undanhåller och överför lämpligt belopp till budgeten. Om anställningsavtalet tecknas av en utländsk arbetstagare kommer beskattningen i denna situation att ha sina egna särdrag vad gäller både beräkning av avgifter och betalning av personlig inkomstskatt. De kommer att bero på migration och skattestatus för den person som anställningsavtalet ingås med.

Rättslig status för utländsk arbetskraft

Den rättsliga statusen för utländsk arbetskraft i Ryska federationen bestäms av migrationsstatusen för en viss milis.

Statusen som permanent bosatt i Ryska federationen har en person som har fått ett uppehållstillstånd i vårt land under en period av 5 år.

Tillfälligt bosatt - en som har ett tillfälligt uppehållstillstånd för en period av 3 år. Sådant tillstånd är ett märke i en utlännings identitetshandling. Och endast en statslös person får detta tillstånd i form av ett separat dokument.

Nästa status är att tillfälligt stanna i Ryska federationen. Denna status tilldelas på basis av ett visum eller ett migrationskort. Att tillfälligt vistas i Ryska federationen har inte ett uppehållstillstånd och ett tillfälligt uppehållstillstånd. Separat kan man bland de tillfälligt vistande peka ut medborgare i EAEU:s medlemsländer, det vill säga från Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan. Medborgare i dessa länder har rätt att arbeta på Ryska federationens territorium utan att få patent på arbete.

Separat, statusen för flyktingar och personer med tillfällig asyl på Ryska federationens territorium som har fått lämpliga certifikat, såväl som högt kvalificerade specialister (HQS), det vill säga utländska medborgare som har arbetslivserfarenhet eller färdigheter inom en viss specialitet , och som är involverade i arbetsverksamhet i Ryssland med höga löner (paragraf 3, paragraf 1, artikel 13.2 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ).

Beskattning av utländska arbetstagare 2017: bidrag

Det är av en utländsk arbetstagares migrationsstatus som förfarandet för beräkning av försäkringspremier, som arbetsgivaren är skyldig att betala, beror på.

Således, enligt det vanliga systemet (22% av lönen för pensioner, 5,1% för medicinska och 2,9% för sociala avgifter), beräknas betalningar för anställda med status som permanent eller tillfälligt bosatta i Ryska federationen, flyktingar, liksom som medborgare i EAEU-staterna. Betalningen av avgifter för sådana utländska anställda kommer inte att skilja sig från beräkningarna för anställda med ett ryskt pass. Tillfälliga asylsökande kommer att ge sin arbetsgivare besparingar i tillfällig handikapp- och moderskapsavgift på 1,8 % istället för de vanliga 2,9 %. Satsen på 1,8 % är också relevant för dem som tillfälligt vistas i Ryska federationen, men utöver detta betalas inte sjukförsäkringsavgifter för sådana anställda.

Och slutligen, om högkvalificerade specialister med status som permanent eller tillfälligt bosatta i Ryska federationen är involverade i arbetet, betalas pension och sociala avgifter för dem till de vanliga priserna, och arbetsgivaren gör inga avdrag för medicin. Bidrag betalas inte alls för en HQS som tillfälligt vistas i Ryssland.

En separat fråga är bidrag till skador. Oavsett den anställdes status eller medborgarskap betalas dessa avgifter på generell basis. Satsen på dem beror på vilken typ av aktivitet som utförs och varierar från 0,2 till 8,5 %. Det finns inget undantag från betalning av dessa avgifter för utlänningar.

Personlig inkomstskatt på inkomst för en utlänning

Men den takt med vilken det är nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt vid beräkning av löner med en utlänning beror inte på migrationen, utan på den senares skattestatus. I det här fallet är det viktigt om en sådan anställd är skattemässigt bosatt i Ryska federationen eller inte.

Om en utlänning vistas i Ryska federationen i mindre än 183 dagar anses han vara en icke-bosatt. Personlig inkomstskatt ska innehållas på hans lön med 30 %. Från den 183:e dagen för vistelse i Ryssland under 12 månader i följd blir en utlänning bosatt i Ryska federationen. Hans inkomst kommer att beskattas med den vanliga skattesatsen på 13 %. Dessutom är det intressant att skattestatusen bestäms på dagen för varje specifik betalning. Det vill säga att en utlänning som anländer till Ryssland sluter sitt första anställningsavtal med status som icke-bosatt. Med tiden blir han bosatt, och efter detta ögonblick måste arbetsgivaren räkna om personlig inkomstskatt från en skattesats på 30% till 13% från början av det kalenderår då en sådan förändring inträffade.

Samtidigt finns det ett undantag från denna regel: medborgare i EAEU-länderna, för att betala personlig inkomstskatt från arbetsinkomst, erkänns som bosatta från den första arbetsdagen i Ryssland. Det vill säga, en skattesats på 13 % tillämpas alltid på deras löner.

Personlig inkomstskatt för HQS innehålls också med en skattesats på 13 %.

Vad ger patent på arbete för utlänningar

Personskattesatsen på 13 % tillämpas också på utlänningar som arbetar under ett patent. Denna regel har funnits sedan 2015. För att tillämpa denna skattesats måste arbetsgivaren kontrollera giltigheten av den utländska medborgarens patent. Egentligen, i det här fallet, kommer patentet att vara ett av de dokument som den anställde måste tillhandahålla vid anställning.

Villkoren för att utfärda ett patent anges i art. 13.3 i den federala lagen av den 25 juli 2002 nr 115-FZ. Där anges att ett patent utfärdas till utländska medborgare som har fyllt 18 år och anlände till Ryska federationen utan visum från ett land med vilket Ryska federationen har upprättat ett visumfritt system.

Ett arbetspatent innebär att en utlänning betalar ett fast förskott av personlig inkomstskatt för varje månad patentet är giltigt. Men om en sådan betalning inte görs, erkänns patentet som annullerat, och utlänningen förlorar i princip rätten att arbeta i Ryska federationen.

Följaktligen ställs arbetsgivaren inför frågan om hur man kontrollerar ett patents giltighet för arbete med en utländsk anställd.

I detta avseende måste det förstås att varaktigheten för ett patent inte kan vara längre än 1 kalenderår. Minst 10 arbetsdagar före utgången av detta tillstånd kan en utländsk medborgare omregistrera ett patent för en ny period. Återutgivande av patent är endast möjligt en gång.

Arbetsgivaren kan kontrollera relevansen av det utfärdade patentet genom att betala förskottsbetalningar för personlig inkomstskatt. Detta kan göras på webbplatsen för huvuddirektoratet för migration vid Rysslands inrikesministerium guvm.mvd.rf. När du kontrollerar måste du ta hänsyn till det fastställda betalningsbeloppet - det varierar beroende på regionen för arbete där ett patent utfärdas. Så, i Moskva 2017 är det 4200 rubel, i Moskva-regionen - 4000 rubel, i St. Petersburg och Leningrad-regionen - 3000 rubel. Dessa betalningar, om de överfördes till budgeten av arbetsmigranten själv, har arbetsgivaren rätt att dra av från beloppet för personlig inkomstskatt som uppstått från betalningar till denna utländska anställd.

När det gäller bidragen till lönen för en utländsk anställd med patent, betalas de i standardbeloppet för medborgare med status som tillfälligt invånare i Ryska federationen, det vill säga till 22% för pensionsavgifter och 1,8% för bidrag vid tillfällig funktionsnedsättning.