Följebrev för momsdeklaration. Inlämning av ändrad (justerad) momsdeklaration. Hur du fyller i och upprättar en uppdaterad momsdeklaration

Efter att ha lämnat in en momsdeklaration till IFTS kan det finnas brister i den. Endast de fel som direkt påverkar storleken på den skatt som betalats för skatteperioden är föremål för justering.

Inlämnande av ett förtydligande och ett följebrev krävs endast om skattebasen och beloppet har reducerats till följd av ett fel, d.v.s. det förekom en underbetalning (artikel 81 första stycket första stycket).

Vid överskattat skattebelopp ligger beslutet om förtydligande kvar hos bolaget.

För det fall att företaget självständigt upptäcker fel i den ingivna deklarationen, du måste göra en ändrad deklaration och bifoga ett följebrev till den utan att vänta på en begäran från IFTS.

Följebrevet är ett förtydligande för skattemyndigheten om skälen till att deklarationen ska lämnas på nytt. Den bör också innehålla grundläggande information om de ändringar som gjorts.

Läs om vad som är syftet med att sammanställa ett följebrev för en uppdaterad och andra typer av deklaration och av dig får du veta varför och hur ett följebrev upprättas i IFTS.

Konsekvenser vid avslag

Du kan skriva ett följebrev i valfri form, som anger alla ovanstående punkter. Det viktigaste är att i detalj återspegla anledningen till återinlämningen.

I de flesta fall utser skatteverket efter en felaktigt ifylld deklaration en revision av företaget. Det kan undvikas om du på ett kortfattat och strukturerat sätt beskriver varför ett fel begåtts i deklarationen.

Till exempel, "Momsbeloppet var överskattat eftersom företaget inte drog av skatten för förskottsbetalningen som erhölls vid tidpunkten för leverans av varorna."

Förutom särskild uppmärksamhet bör ägnas åt det totala skattebeloppet för att övertyga skatteinspektören om att det inte behövs någon revision.

Fyll exempel

Följebrev till den ändrade momsdeklarationen för __ kvartalet 20__.

I enlighet med punkt __ artikel. 81 i Ryska federationens skattelag, ____ LLC lämnar in en uppdaterad skattedeklaration för moms för _____.

I den ursprungligen inlämnade deklarationen underskattades beloppet för betald moms med ___ rubel. på grund av att intäkterna från försäljning av varor enligt fraktsedel nr __ daterad ____ inte tagits med i beskattningsunderlaget. Den oredovisade fakturan återspeglas i ett tilläggsblad till försäljningsboken.

Mängden oregistrerade intäkter __ rubel, inklusive moms - ____ rubel.

Följande korrigeringar gjordes i momsdeklarationen för __:_.

Det korrekta momsbeloppet som skulle betalas baserat på resultaten av _____ uppgick till _____ rubel.

"___" ___ 20___ ytterligare moms till ett belopp av ___ rub. och straffavgifter på ___ RUB. på följande detaljer: ____. Betalningsuppdrag nr ___ daterat ___ bifogas.

I det övre högra hörnet måste du ange till vem och från vem det skickas, detaljerna om parterna. Nedan finns en underskrift av chefsrevisorn och generaldirektören.

De är inte obligatoriska element när man skickar rapporter till skattemyndigheten, men deras närvaro hjälper till att undvika en rad problem och frågor. Läs på vår hemsida för information om hur du komponerar den korrekt, samt om det är nödvändigt att tillhandahålla en sådan ansökan och hur du gör det.

Inlämningstider

Det är nödvändigt att svara på en begäran om förtydligande av deklarationen från skattekontoret inom arbetsdagar, annars kommer påföljder att debiteras och en revision kan också planeras. Med elektronisk dokumenthantering ökar perioden till 6 dagar från dagen för mottagandet av begäran.

Det är värt att notera att den förtydligande deklarationen och följebrevet lägger till byråkrati i redovisningsarbetet, men korrekt inlämnande av dessa dokument kan rädda företaget från ytterligare kontroller och relaterade böter.

En ändrad momsdeklaration är ett dokument genom vilket en skattskyldig informerar skattekontoret om att han självständigt upptäckt ett fel i beräkningarna som ledde till en underskattning av skattebeloppet och gjorde ändringar i bokföringsuppgifterna.

Förtydligande lämnas på det sätt som föreskrivs Artikel 81 i Ryska federationens skattelag. Dess formulär och förfarandet för att fylla i det för moms 2019 regleras i ordern från Rysslands federala skattetjänst den 29 oktober 2014 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad]. Den skattskyldige har rätt att självständigt göra justeringar av den inlämnade skattedeklarationen vid upptäckt av fel och felaktigheter för varje redovisningsperiod. Fundera på hur du gör en uppdaterad momsdeklaration; Proceduren för att korrigera fel presenteras i form av en algoritm.

Misstag kan rättas till

Om en skattskyldig plötsligt upptäcker att, när han förde register eller genomför en revision, att han vid redovisning av moms för tidigare rapporteringsperioder, och därför i en redan inlämnad skattedeklaration, missat viktig information eller gjort misstag som påverkar skattebeloppet, då:

• måste omedelbart göra de nödvändiga ändringarna och skicka in den korrigerade skattedeklarationen till Federal Tax Service. Att lämna in en ändrad momsdeklaration är särskilt viktigt om felet resulterade i en underskattning av den skatt som ska betalas till budgeten. När allt kommer omkring, om den federala skattetjänsten avslöjar ett sådant fel inför skattebetalaren, kommer han att möta böter och påföljder för hela eftersläpningsperioden;
• har rätt att lämna ett förtydligande, om felet inte ledde till en underskattning av den mervärdesskatt som ska betalas till budgeten.

Du behöver inte skicka in en ansökan om:

• du använde en justeringsfaktura (utfärdad av dig själv eller mottagen från en motpart);
• Federal Tax Service upptäckte ett fel under revisionen och debiterade ytterligare skatt.

Det är mycket viktigt att komma ihåg att den uppdaterade momsdeklarationen 2019 endast är föremål för inlämning i den form som gällde under den skatteperiod då fel upptäcktes och där ändringar gjordes. Detta definieras i punkt 5 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag. Därför, enligt formuläret som godkänts av ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/ [e-postskyddad], kan du endast skicka in korrigerade uppgifter från och med första kvartalet 2015. För att korrigera fel som identifierats under tidigare perioder bör du använda deklarationsformulären som godkänts av tidigare order från Federal Tax Service.

Ett förtydligande med förhöjt belopp lämnas uteslutande i elektronisk form.

Fylla i en ändrad skattedeklaration

Förfarandet för att fylla i förtydligandet regleras av bilagan till ordern från Federal Tax Service, som godkänner rapporteringsformuläret under motsvarande skatteperiod. Så, i enlighet med klausul 2 i fyllningsförfarandet i bilaga nr 2 till order nr 558, fylls förtydligandet om mervärdesskatt i endast med hänsyn till de sidor i den primära rapporten som skattebetalaren tidigare skickat till federala myndigheter Skatteverket. Alla övriga sidor och bilagor till dem ska fyllas i endast om ändringar eller tillägg har gjorts i skatteredovisningen som påverkar vilken information som ska visas i dem.

För sektionerna 8-12 i momsdeklarationen finns till och med en särskild rad 001. I dess kolumn 3 är det nödvändigt att ange tecknet på relevansen av de uppgifter som den skattskyldige visar i motsvarande avsnitt:

• om den tidigare inlämnade rapporten inte innehöll information om det aktuella avsnittet eller sådan information håller på att ersättas, om det påträffats fel i den information som lämnats tidigare, eller informationen inte återspeglas fullt ut, ska siffran "0" sättas;
• om skattebetalaren tidigare lämnat information om avsnittet och de är relevanta, tillförlitliga och inte kan ändras, är det nödvändigt att sätta siffran "1", och i raderna 005, 010-190 sätta streck;
• om rapporten är primär för rapporteringsperioden måste ett bindestreck sättas.

En liknande rad finns i bilagorna till 8 och 9 §§ deklarationen. Det bör också ange relevanstecknet "0" eller "1" om detta är en momsuppdatering. Du behöver dock inte sätta ett streck, eftersom dessa sidor endast ingår i den reviderade rapporten.

Partitionering

Primärredovisningen ska ha titelblad och avsnitt 1. Resterande 2-12 §§ samt bilagor till 3, 8 och 9 ska fyllas i och tas med i redovisningen endast om de aktuella transaktionerna har genomförts under skatteperioden . Om den primära rapporten innehåller till exempel avsnitten 1, 2, 3, 7 och 9, måste den reviderade mervärdesskattedeklarationen som lämnats som en del av samma utförda operationer innehålla dem.

Om skattebetalaren funderar på hur man lämnar in ett förtydligande med korrigering av köpboken, till exempel för att avbryta fakturaposten, måste han vägledas av kraven i dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 N:o 1137. Därav följer, att alla ändringar och tillägg i försäljnings- och köpboken, som måste ske efter skatteperiodens utgång, böra ske genom att tilläggsblad införs. Som följer av lagstiftningen är justeringen av redovisningen i bilaga 1 till 8 § och bilaga 1 till 9 § avsedd att endast återspegla information från ytterligare blad i försäljningsboken och inköpsboken. Därför löses frågan om hur man lämnar ett förtydligande om mervärdesskatt, om det finns ett fel i köpboken, genom att fylla i dem.

Om den skattskyldige har gjort sådana ändringar kommer det som ett led i förtydligandet att, utöver huvudavsnitten 1, 2, 3, 7 och 9, som tidigare lämnats in som en del av den primära anmälningsblanketten, att behöva lämnas in bilaga 1 till 2 §. 8 med ytterligare blad från köp- och försäljningsböckerna.

För att rädda skattebetalare från att duplicera data när de korrigerar dem tillåter Federal Tax Service användningen av ett tecken på relevans. Detta tillstånd beror på den enorma mängd data som överförs enligt avsnitt 8-12. Om det inte finns några ändringar eller förtydliganden av dem kan den skattskyldige lämna det tomt. Med den är en uppdaterad momsdeklaration ett tecken på relevans "1". Detta kommer att innebära att Federal Tax Service automatiskt sparar uppgifterna från det tidigare rapporteringsformuläret för samma period. Samtidigt, om det finns ett behov av att göra ändringar i alla sektioner, kan du sätta relevanstecknet "0" för alla sektioner, och sedan laddas den uppdaterade informationen upp, som kommer att användas för skattekontrolländamål.

Genom att använda tecknet på relevans kan skattebetalare självständigt bilda antalet sektioner av förtydligandet, information om vilka kommer att ändras i databasen för Federal Tax Service. Detta gäller även för sammanhängande avsnitt, förutsatt att ett fel begåtts under den senaste beskattningsperioden i endast en av dem. Dessutom ger Federal Tax Service skattebetalaren rätten att vägra korrigera bilagorna till avsnitt 8 och 9, även om de var märkta med tecknet "0" och informationen laddades upp igen.

Ett sådant tillstånd från skattemyndigheterna strider dock mot reglerna för att upprätthålla en inköpsbok och en försäljningsbok godkänd av Ryska federationens regering. Med tanke på detta tillvägagångssätt från tjänstemän till förfarandet för att återspegla ändringar i skatteredovisningsdokument, är det bättre att slutföra lossningen av korrigeringar från böckerna än att bli straffad om fallet plötsligt, efter att ha kontrollerat den federala skattetjänsten, kommer att behandlas i domstol.

Det bör noteras att det är nästan omöjligt att hitta ett exempel på att fylla i en förfining som är lämplig för alla situationer, eftersom alla har olika fel. Därför, om du behöver förtydliganden till den reviderade momsdeklarationen, kan provet endast hittas i anvisningarna för den ordinarie anmälningsblanketten, analogt. Tidsfristen för att lämna en uppdaterad momsdeklaration är inte reglerad i lag, den kan lämnas när ett sådant behov uppstått.

Fel som inte påverkar skattebeloppet

Om en skattskyldig har funnit fel i skatteredovisningen som inte påverkar storleken på den skatt som ska betalas, får han inte lämna rättad redovisning. Men om det gjordes fel i faktureringsregistret, som organisationerna från och med den 1 januari 2015 är skyldiga att föra när de utfärdar och tar emot fakturor vid utförande av entreprenörsverksamhet i andras intresse på grundval av agentavtal eller provision. avtal, såväl som när du utför utvecklarens funktioner, är det bättre att lämna in ett förtydligande. Förfarandet för att upprätthålla redovisningsjournaler definieras i artikel 169 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt ska man komma ihåg att ingen påföljd för en uppdaterad momsdeklaration föreskrivs i lag, utan dess frånvaro kan leda till att den skattskyldige får höga böter för misstag som begåtts och inte rättats i tid.

Om skatteombudet beslutat att förtydliga uppgifterna från 10 och 11 §§ i deklarationen kan relevanstecknet inte appliceras på dem. Det är nödvändigt att ladda upp all information från avsnittet som ändras igen. Möjligheten att ändra uppgifterna i själva fakturabokföringsjournalen, som tillhandahålls den federala skattetjänsten, föreskrivs inte i dekret från Ryska federationens regering nr 1137. Att tillhandahålla uppdaterade data som inte påverkar skattebeloppet är nödvändigt för att undvika en eventuell tvist med Federal Tax Service i händelse av inkonsekvenser i redovisnings- och rapporteringsdata under revisionen.

Beslut från Rysslands federala skattetjänst av den 30 maj 2007 N MM-3-06 / [e-postskyddad] Konceptet för planeringssystemet för skatterevisioner på fältet godkändes och genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 14 oktober 2008 N MM-3-2 / [e-postskyddad]— det tolfte kriteriet för självbedömning av risker för skattebetalare — bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk. En annan nyhet är formen av ett "ångerbrev" - en förklarande notering till den reviderade skattedeklarationen. Vilken typ av dokument det är och i vilka fall det måste fyllas i, kommer du att lära dig av vår artikel.

Enligt bestämmelserna i Order N MM-3-06 / [e-postskyddad] Skattebetalare som har studerat detta dokument och tror att det finns transaktioner i deras verksamhet som kan orsaka tvivel och misstänksamhet bland skattemyndigheterna, såväl som de som vill undvika sådan överdriven uppmärksamhet från Federal Tax Service, bör göra följande:

• utesluta misstänkta transaktioner vid beräkning av skatteskulder för den relevanta perioden;
• underrätta skattemyndigheterna om de åtgärder de vidtagit för att minska dessa risker (förtydligande av skatteskulder), så att dessa skattebetalares justerade skatteskulder kan beaktas i tid vid val av objekt för skatterevision på plats.

Hur kan jag meddela skatteverket? Väldigt enkelt. För att göra detta måste du lämna en uppdaterad deklaration för de perioder då transaktioner skett som faller under definitionen av verksamhet med hög skatterisk. För att den federala skattetjänsten ska förstå att förtydligandet inte beror på ett tekniskt eller räknefel, utan just för att minska skatteriskerna (enligt det tolfte kriteriet), uppmanas skattebetalarna att lämna in en förklarande notering i den form som rekommenderas av Federal Tax Service (bilaga 5 till order N MM-3-06/ [e-postskyddad]).

Bilaga nr 5

"__" ___________ 20__
N ______________
Förklarande anteckning
till den ändrade (förfinade) skattedeklarationen
(skatteåterbäring)
Skattebetalare
(LLC "Handelshus "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Checkpoint ————
presenteras (representeras) i samband med upptäckten av fakta
bedriver finansiell och ekonomisk verksamhet med hög
skatterisk
1 januari 30 september 2008
Jag informerar dig härmed om att för perioden från "—" —— till "—" —————-
grossist-och detaljhandel
organisation genomförd ——————————
(faktisk aktivitet)
Självbedömning av risker avslöjade fakta om otillräckliga
dokumentation av due diligence vid valet av vissa
motparter i ett antal transaktioner utförda av vår organisation för
ovanstående period.
För att eliminera skatterisker vad gäller möjligheten till kvalificering
skattemyndigheter för sådana transaktioner som motsvarande (identiska,
liknande till innehåll) sätt att göra affärer med hög
OOO "Torgovy Dom"
skatterisk publicerad på webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst ————————
"Medea" (namn
—————— skatteskulder omräknades med hänsyn tagen
skattebetalare)
de identifierade fakta och följande ändrade(n) tillhandahålls
skatteåterbäring):

Med hänsyn till att dessa fakta inte är av systemisk karaktär och
inte har samband med uppsåt att erhålla en oskälig skatteförmån, liksom att
LLC "Handelshus "Medea"
att ————————————— andra sätt motsvarande
(skattbetalarens namn)
information som publicerats på webbplatsen för den federala skattetjänsten i Ryssland tillämpades inte, vänligen beakta
frivilligt vidtagna åtgärder för att minska skatteriskerna i urvalet
anläggningar för fältskatterevision.
Chef för organisationen Petrov E.S.

På liknande sätt är det möjligt att deklarera justerade skatteskulder som har uppkommit till följd av att åtgärder vidtagits för att minska skatterisker i samband med finansiell och ekonomisk verksamhet med metoder som syftar till att erhålla orimliga skatteförmåner, men som inte presenteras på webbplatsen för den federala skattemyndigheten.

Skattemyndigheten som har mottagit de reviderade skattedeklarationerna, samt den med dem lämnade förklarande anteckningen, genomför en skrivbordsskatterevision enligt art. 88 i Ryska federationens skattelag. I order N MM-3-06 / [e-postskyddad] det noterades att när man genomför kameral skatterevision av sådana reviderade deklarationer med en förklarande not som lämnats till dem, krävs inte ytterligare handlingar från den skattskyldige.

I gengäld lovar skattemyndigheterna skattebetalarna att ta hänsyn till faktumet att lämna in en uppdaterad deklaration för att minska (eliminera) risker enligt punkt 12 i kriterierna i processen att välja organisationer för skatterevision på plats (eller justera redan godkända) planer för skatterevisioner på plats), dock i kombination med andra elva kriterier.

Samtidigt bör skattebetalare komma ihåg att de inte faller utanför synfältet för den federala skattetjänsten: om skattemyndigheten har information om verksamhetens utförande med tecken på brott mot skattelagstiftningen i förhållande till den skattebetalare som meddelade de åtgärder som vidtagits av honom för att minska riskerna enligt punkt 12 i kriterierna, accepteras beslutet om utnämning av en skatterevision på plats endast efter förhandsgodkännande från Rysslands federala skattetjänst.

Enligt vår mening är det tveksamt att skattebetalarnas agerande för att minska riskerna och lämna reviderade deklarationer kommer att bli massiva. Genom att lova några "fördelar" i utbyte mot att lämna in en uppdaterad deklaration, garanterar Federal Tax Service fortfarande inte skattebetalarna att det inte kommer att göras någon revision på plats.

Den federala skattetjänsten uppmuntrar dock aktivt skattebetalare att analysera sin verksamhet och klargöra sina skyldigheter, naturligtvis, med utgångspunkt i en ökning av beskattningsunderlaget och, som ett resultat, en ökning av skatteuppbörden. Nästan alla avdelningar för arbete med skattebetalare i den regionala federala skattetjänsten uppmärksammade organisationer på sådana meddelanden. Samtidigt citerade den federala skattetjänsten för Omsk-regionen några statistiska uppgifter: endast under 9 månader av innevarande år justerade skattebetalare i Omsk-regionen skatteskulder till ett belopp av cirka 400 miljoner rubel. När det gäller 859 affärsenheter som föll i riskzonen utfördes inspektioner på plats, enligt deras resultat krediterades ytterligare 2 miljarder 259 miljoner rubel. Den federala skattetjänsten i Ryssland för Chelyabinsk-regionen informerade att beloppet av ytterligare deklarerade skatter i år uppgick till nästan två miljarder rubel.

I praktiken ställs skattebetalare inför följande situation: anställda vid Federal Tax Service kräver inlämnande av en förklarande notering när de lämnar in en reviderad deklaration, det vill säga oavsett skälen till förtydligandet. Samtidigt bör det noteras att skattebetalare lämnar in reviderade deklarationer inte bara efter att misstänkta transaktioner har upptäckts i deras verksamhet. Det kan finnas många anledningar till att lämna in en ändrad deklaration: ett räknefel, ett tekniskt fel, ett datafel i programmet, en försening i att ta emot dokument, etc. Och det här är inte en komplett lista. Artikel 81 i Ryska federationens skattelag bekräftar det som har sagts: om en skattebetalare i den skattedeklaration som lämnats in till skattemyndigheten finner det faktum att informationen inte återspeglas eller återspeglas ofullständigt, såväl som fel som leder till en underskattning av det skattebelopp som ska betalas är den skattskyldige skyldig att göra nödvändiga ändringar i skattedeklarationen och lämna in den ändrade skattedeklarationen till skatteorganet på det sätt som föreskrivs i denna artikel. En ändrad deklaration kan också lämnas om felet inte ledde till en underskattning av skattebeloppet. Det finns inga officiella klargöranden i denna fråga. Enligt vår mening är det fortfarande nödvändigt att separera ärendena med att lämna reviderade deklarationer och i vissa fall - att lämna en förklarande notering, och i andra - ett följebrev som förklarar skälen för att göra ändringar i deklarationen (beräkning).

A.K. Popov

Journalexpert

"Skatterevision"

För alla organisationer är ett utdrag ur Unified State Register of Legal Entities ett slags "telefonkort" och samtidigt en indikator på dess eget affärsrykte.I dag, när praxis att kontrollera motparter innan ett avtal ingås är blir allt vanligare är det det aktuella utdraget ur Unified State Register of Legal Entities som i många fall är den avgörande faktorn vid val av partner. Därför är det så viktigt att informationen i Unified State Register of Legal Entities är sann.

Tyvärr är det inte ovanligt att det vid första registreringen, omregistreringen eller när man gör ändringar i uppgifter om organisationen och deltagare, fel i det enhetliga registret över juridiska personer. Dessa fel kan göras:

- registreringsmyndighet (skattekontoret).

- den sökande.

- en notarie.

Tyvärr, när de tar emot dokument från skattemyndigheten, jämför chefer inte alltid de faktiska uppgifterna med uppgifterna i Unified State Register of Legal Entities. Förresten, ju tidigare ett fel upptäcks, desto fler möjligheter kommer det att finnas att rätta till det. Fel finns ofta i information om det enda verkställande organet, grundare, adress till platsen för den juridiska personen, passdata, storleken på det auktoriserade kapitalet eller andelarna av deltagare. Ett fel i ett registerutdrag som innehåller information om en juridisk person som skiljer sig från informationen i stadgan för en juridisk person, samt uppgifter om deltagare, aktier kan orsaka problem vid genomförandet av notariehandlingar, blir ett hinder för att öppna ett löpande konto, erhålla ett lån, delta i anbud ( anbud). Att göra affärer med motparter kan också orsaka allvarliga svårigheter.

"Ångerbrev", eller så presenterar vi en uppdaterad förklaring

För att undvika sådana problem rekommenderas det att kontrollera alla uppgifter på plats omedelbart efter att ha mottagit dokumenten.

Proceduren för att korrigera ett fel som gjorts av en IFTS-anställd eller som är ett resultat av ett programvarufel

Om ett fel hittas, kontakta omedelbart fönstret där du fick dokumenten och förklara för inspektören kärnan i felet. Efter att ha angett de nämnda anmärkningarna på ett speciellt kort kommer inspektören att ge dig det. Det korrigerade dokumentet kommer att utfärdas till dig enligt det datum som kommer att anges på kortet (som regel tar det inte mer än fem arbetsdagar att korrigera ett fel i en sådan situation), varefter chefen för företaget eller en auktoriserad representant kommer att kunna komma till skattemyndigheten och få det korrigerade dokumentet - ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities.

Om företagets chef av någon anledning inte hade tid att ansöka till registreringsmyndigheten på dagen för mottagandet av handlingarna, är det nödvändigt att lämna in ansökan till skattemyndigheten på den juridiska personens plats. Ansökan anger felet som ska korrigeras och nödvändiga dokument bifogas också. Ansökan lämnas i fri form antingen av det enda verkställande organet eller av en person som agerar genom ombud. Efter att korrigeringar har gjorts av den registrerande myndigheten kommer det korrigerade utdraget från Unified State Register of Legal Entities att skickas till den juridiska personens registreringsadress. Tills nyligen var detta förfarande inte tidsmässigt begränsat i lag och kunde dra ut på tiden. Efter ikraftträdandet av ordern från Rysslands finansministerium nr 25n daterad den 18 februari 2015 (nedan kallad ordern), som godkände förfarandet för att föra register över juridiska personer och företagare, var detta problem dock löst. Svarstiden på en begäran om att korrigera ett fel i Unified State Register of Legal Entities eller EGRIP är nu fem arbetsdagar (klausul 9 i ordern).

Båda ovanstående metoder är förlikande endast om misstaget begicks av registreringsmyndigheten. Om vad man ska göra om misstaget gjordes av sökanden själv när man fyller i dokumentationen kommer vi att överväga nedan.

Förfarandet för att korrigera ett fel som sökanden har gjort

Om misstaget gjordes av sökanden är det nödvändigt att lämna in en särskild påstående inte relaterat till att mata in information i de ingående dokumenten ( blankett nr 14001) korrekt formaterad:

1. Fyll i formuläret P14001 ansökan om ändringar av informationen om den juridiska personen som finns i Unified State Register of Legal Entities(första arket). PÅ punkt 2 sätta värde 2 och indikerade statliga registreringsnummer (GRN) poster där misstaget gjordes (numret kan hittas från utdraget från Unified State Register of Legal Entities).

2. Fyll i nästa steg blankettblad, där ett fel gjordes under registreringen (gör ändringar). När du gör en rättelse av informationen i Unified State Register of Legal Entities, i formuläret p14001 fyll bara i de uppgifter som behöver korrigeras.

Till exempel, om ett fel gjordes under den första registreringen i den juridiska personens namn (formulär P11001), är det detta formulär som måste arkiveras med formuläret P14001.

Eftersom P14001-formuläret tillåter dig att endast ange ett statligt registreringsnummer för posten, alltså ett separat formulär fylls i för varje fel.

Utöver de ifyllda formulären ska du skicka in till Federal Tax Service Överföringsbrev , som indikerar felet och förklarar dess orsak. Eftersom det här brevet är ett separat dokument behöver det inte lämnas in det till formuläret. Brevet är upprättat i fri form och undertecknat av det enda verkställande organet (general director).

Så sökanden lämnar till skattekontoret:

✓ följebrev;

✓ blankett P14001;

✓formulär där ett fel begåtts vid registrering eller ändringar (endast de blad där ett fel begåtts fylls i).

Om alla formulär är korrekt ifyllda tar det att korrigera ett tekniskt fel i Unified State Register of Legal Entities fem arbetsdagar. När registreringsmyndigheten rättar till felet i registret kommer sökanden att utfärdas intyg om ändringar som anger införandet av statens registreringsnummer, där ändringen gjordes och ett nytt utdrag från Unified State Register of Legal Entities.

Baserat på material: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Överföringsbrev

För det första brukar revisorerna insistera på att det i skrivelsen anges skälen till varför företaget justerar skatteskuldernas storlek. Det kan specificeras (intäkter från kontraktet för försäljning av polymerprodukter ingår inte i intäkterna). Du kan begränsa dig till en mer allmän formulering - inkomstskatten är underskattad på grund av att indikatorn på försäljningsintäkter är underskattad. Ibland skriver de bara på grund av ett tekniskt eller aritmetiskt fel. Mönstret är detta: ju allvarligare felet är, desto fler detaljer behövs.

Företagsportalens sätt att lyckas

från Ways of Success LLC

PSRN 107774612322 2

Ref. nr 117 daterad 2011-09-07

Överföringsbrev

Varje "förtydligande" är av ökat intresse för inspektörerna. Logiken här är enkel - om det finns ett fel i rapporteringen kan det finnas andra överträdelser. Du kan hitta dem under en skrivbordskontroll av den reviderade deklarationen. Eller under en oplanerad fältrevision, vars formella skäl tillhandahålls av Ryska federationens skattelag.

Rättade deklarationsrader. Det vill säga du måste ange vilka indikatorer som har ändrats - ge deras tidigare och nya värden. Detta kommer att göra det lättare för inspektörer att behandla uppgifterna.

Exempel på följebrev för deklaration

Det är lämpligt att skriva varje rad separat, och inte begränsas endast till det totala beloppet av skatt och skuld, som betalas extra. Eller det belopp som skatten sänks med. Förresten, om det finns en överbetalning, kan du samtidigt med den reviderade deklarationen ansöka om skatteavdrag eller återbetalning och hänvisa till det i samma följebrev.

Det följande:

Inga kommentarer än!

Populära artiklar:

Senaste material:

Överföringsbrev

Ett följebrev är ett brev som används för att skicka dokument utan adressdel. Handlingen som själva brevet skickas för bifogas följebrevet.

Följebrevet ska innehålla en uppgift om ansökans närvaro.

Följebrevet anger för vilket syfte huvudhandlingen skickas, samt vad som föreslås (förmodas) göras med det och inom vilken tidsram. Följebrevet kan också innehålla ytterligare information, förtydliganden och önskemål.

Följebrevet börjar med vissa fraser, som bestäms av adressen till vilken det bifogade dokumentet skickas:

- vid remiss till en högre organisation, frasen Introducing you

- vid remiss till en underordnad organisation, frasen Vi skickar dig

- i händelse av att skicka till en tredje (tredje part) organisation, frasen Vi skickar dig

Vanliga frågor och lösningar

Följebrev till ändrad deklaration

Till de reviderade deklarationerna bifogas i regel åtföljande skrivelser. Det är sant att skattelagen inte förpliktar detta. Men i praktiken rekommenderar inspektörer starkt att dessa brev sammanställs, och det händer till och med att förtydliganden vägras utan dem.

Ett följebrev kan skrivas på företagets brevpapper i vilken form som helst. Men inspektörer vill oftast i brevet se den information som de själva behöver för att underlätta i sitt arbete.

För det första brukar revisorerna insistera på att det i skrivelsen anges skälen till varför företaget justerar skatteskuldernas storlek.

Det kan specificeras (intäkter från kontraktet för försäljning av polymerprodukter ingår inte i intäkterna). Du kan begränsa dig till en mer allmän formulering - inkomstskatten är underskattad på grund av att indikatorn på försäljningsintäkter är underskattad. Ibland skriver de bara på grund av ett tekniskt eller aritmetiskt fel. Mönstret är detta: ju allvarligare felet är, desto fler detaljer behövs.

För det andra bör brevet nämna de rader i deklarationen som har korrigerats. Detta är nödvändigt för att inspektörer ska kunna införa rapportering i databasen och för kamerarum. Men om antalet specificerade indikatorer är betydande, kan du bara begränsa dig till det totala beloppet av den beräknade skatten och den skuld som betalas i tillägg.

Eller det belopp som skatten sänks med. I det senare fallet kan du tillsammans med den reviderade deklarationen ansöka om kredit eller återbetalning.

Slutligen, om i förtydligandet skattebeloppet som ska betalas är större än i den ursprungliga deklarationen, är det vettigt att i följebrevet nämna detaljerna i betalningarna för överföring av skatt (förskott) och straffavgifter. Ännu bättre, bifoga kopior av dessa betalningar till brevet. Då försvinner frågan om vite omedelbart (punkt 4, 81 § HK RF).

Det är säkrare att underteckna följebrevet i ledningen för företaget och intyga det med ett sigill. Det är sant att vissa inspektioner bara behöver underskrift av chefsrevisorn.

Ladda ner följebrevet för den ändrade inkomstdeklarationen &rarr

Följebrev till skatteverket

Exempel på följebrev till skatteverket

Ett följebrev till skatteverket är en förklarande notering till den ändrade momsdeklarationen, samt övriga handlingar som skickas till skattekontoret.

Hur man skriver ett följebrev till skatteverket

Ett följebrev till skatteverket upprättas enligt den allmänna strukturen för ett affärsbrev.

Rubriken på brevet anger position, IFTS-nummer, stad och mottagarens fullständiga namn.

Därefter sätts datum, dokumentnummer, brevrubrik.

Överklagande till mottagaren föreskrivs vid behov.

Texten i ett följebrev till skattekontoret med en lista över dokument börjar vanligtvis med orden:

Detta följs av en lista över bifogade dokument som anger deras namn, antal ark och kopior av varje dokument.

Den sista delen av följebrevet till skatteverket innehåller avsändarens befattning, namnteckning och fullständiga namn.

Exempel på följebrev till skatteverket

Företagsportalens sätt att lyckas

från Ways of Success LLC

TIN / KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

Adress: Moskva, per. Kalashny,

Ref. nr 117 daterad 2011-09-07

Överföringsbrev

till den ändrade skattedeklarationen för moms för II kvartalet 2011

I enlighet med punkt 1 i art. 81 i Ryska federationens skattelag presenterar Ways of Success LLC en uppdaterad skattedeklaration för moms för andra kvartalet 2011.

I deklarationen som vi ursprungligen lämnade in överskattades beloppet för betald moms med 5 720 rubel. på grund av att intäkterna från försäljning av tjänster enligt lag nr 114 den 30 juni 2011, som kunden undertecknade först den 6 september 2011, i beskattningsunderlaget tagits in. Mängden av felaktigt registrerade intäkter är 37 500 rubel. inklusive moms - 5720 rubel.

Följande korrigeringar gjordes i momsdeklarationen för II kvartalet 2011.

Kolumn 3 på rad 010 i avsnitt 3 reduceras med 31 780 rubel. (37500 - 5720).

Moms i kolumn 5 på rad 010, rader 120 och 230 i avsnitt 3, rad 040 i avsnitt 1 reduceras med 5720 rubel.

Det korrekta momsbeloppet som skulle betalas under andra kvartalet 2011 var 419 000 rubel.

Direktör ____________________ I. I. Petrov

Chefsrevisor ____________________ S. F. Belousova

Lagstiftningen ålägger inte företag att bifoga ett följebrev till den reviderade deklarationen. Men lokala skattemyndigheter insisterar på detta. Om det inte finns något brev eller du skriver det utan att kontrollera inspektörernas förväntningar, kan frågor och förfaranden inte undvikas. Vårt material hjälper dig att förbereda det perfekta brevet till huvudstadens skattemyndigheter.

Varför du behöver ett personligt brev

Varje "förtydligande" är av ökat intresse för inspektörerna. Logiken här är enkel - om det finns ett fel i rapporteringen kan det finnas andra överträdelser. Du kan hitta dem under en skrivbordskontroll av den reviderade deklarationen.

Vad vill skattemyndigheterna i huvudstaden se i följebrevet till "förtydligandet"

Eller under en oplanerad fältrevision, vars formella skäl tillhandahålls av Ryska federationens skattelag.

Inspektörer vägrar ofta att acceptera upprepade deklarationer utan brev. Naturligtvis är detta olagligt, men i det här fallet rekommenderar vi att inte argumentera med tjänstemän.

Irina Sidorova. finansiell konsult för advokatbyrån "Nalogovik":

Artikel 81 i Ryska federationens skattelag ägnas åt den reviderade deklarationen och reglerna för dess inlämning till skattekontoret.

Lyckligtvis kräver inte lagstiftningen att företagen ska åtfölja indikatorerna i den reviderade deklarationen med ytterligare skriftliga förklaringar.

Men enligt min mening är skatteinspektörernas krav på att bifoga ett följebrev till "förtydligandet" sunt förnuft.

En skriftlig förklaring av alla korrigeringar som gjorts i den tidigare inlämnade deklarationen hjälper till att skydda organisationen från misstanke om skattemyndigheter i ond tro. Och följaktligen kommer det att rädda företaget från ytterligare frågor under en skrivbordsrevision.

Vilka storstads-IFTS kräver ett följebrev

Vi ringde till storstadsinspektionerna och fick reda på om det är nödvändigt att bifoga ett följebrev med förklaringar till omdeklarationen.

I Moskva IFTS nr 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 anser att ett följebrev till "förtydligandet" måste bifogas. Det rekommenderades att skriva det i inspektionschefens namn och ange dina uppgifter - företagets namn, TIN / KPP, kontakttelefonnummer. Om handlingarna kommer att överlämnas av kuriren är det nödvändigt att utfärda en fullmakt för honom.

I Federal Tax Service nr. 7, 9, 15, 16 betonade de att endast generaldirektören har rätt att underteckna brevet. Underskriften av chefsrevisorn kommer inte att räcka.

I Federal Tax Service nr. 8, 35, om ett extra belopp av skatter överfördes, ombads de att upprätta en inventering av ansökningar: kopior av betalningsuppdrag för överföring av skatt och straffavgifter. Samt beräkningen av resterande belopp och straffavgifter

Endast vid besiktning nr 10, 23, 24 och 30 fick vi veta att ett följebrev är önskvärt, men en ändrad deklaration kommer att accepteras utan det.

Hur man skriver förklaringar till "förtydligandet"

Det finns ingen godkänd blankett för ett följebrev, så du kan komponera det i vilken form som helst (se exempel nedan). Huvudsaken är att den innehåller den information som behövs för att skattemyndigheterna ska kunna arbeta med deklarationer.

Så låt oss lista vad som bör anges i följebrevet.

Skatten som organisationen lämnar över "förtydligandet" för. Samt den rapporterings- eller skatteperiod som organisationen gör justeringar för.

Skälen till att företaget lämnar en uppdaterad deklaration. I princip kan man begränsa sig till generella formuleringar – aritmetiska eller tekniska fel gjordes. Men vi rekommenderar ändå att ange orsaken. Till exempel, så här: "Momsbeloppet var för högt, eftersom företaget inte drog av den skatt som uppstod från den mottagna förskottsbetalningen vid tidpunkten för leverans."

Eller: "Intäkter enligt kontraktet för försäljning av ingenjörsprodukter ingår inte i intäkterna." Fokusera på situationen: ju allvarligare felet är, desto fler detaljer behöver du. Värt att nämna här är att organisationen själv, och inte inspektörerna, upptäckte felet.

Rättade deklarationsrader. Det vill säga du måste ange vilka indikatorer som har ändrats - ge deras tidigare och nya värden. Detta kommer att göra det lättare för inspektörer att behandla uppgifterna. Det är lämpligt att skriva varje rad separat, och inte begränsas endast till det totala beloppet av skatt och skuld, som betalas extra. Eller det belopp som skatten sänks med. Förresten, om det finns en överbetalning, kan du samtidigt med den reviderade deklarationen ansöka om skatteavdrag eller återbetalning och hänvisa till det i samma följebrev.

Detaljer om betalningsorder, som överförde det saknade beloppet och straffavgifter. Detta är nödvändigt om det finns en eftersläpning. Det är ännu bättre att bifoga kopior av dessa betalningar till brevet. Då försvinner frågan om eventuella böter omedelbart (klausul 4, artikel 81 i Ryska federationens skattelag).

Underskrift av företagets chef och sigill. Utöver generaldirektören kan även revisionschefen skriva under.

När du tillfrågas, ange: 1) du är en organisation, enskild företagare eller individ. person 2) skatt (USN / OSNO, UTII).

Svar för oss, vem kan. All kunskap och erfarenhet kan vara till hjälp. Administrering

Momsskatteskyldiga ska lämna en skattedeklaration i varje redovisningsperiod. Men ibland gör revisorer fel, så påståendena måste förtydligas. I annat fall kommer skattemyndigheten att anse att skatten inte är helt betald. Därför är det nödvändigt att tydligt veta hur man korrekt upprättar en uppdaterad momsdeklaration.

Det främsta skälet till att lämna en ändrad momsdeklaration anses ofta vara ett revisorsfel. En deklaration med förtydliganden skapas endast när fel identifieras oberoende av varandra. Skattetjänstemannen matar in alla uppgifter på den skattskyldiges kort.

Formen, förfarandet är fastställt av skattelagstiftningen, det kan inte upprättas godtyckligt. Men tidsfristerna är inte reglerade, vilket innebär att det är nödvändigt att lämna in direkt efter upptäckten av ett fel.

Det är lämpligt att fylla i "förtydligandet" under rapporteringsperioden. Men det är fullt möjligt att lämna in ett sådant dokument efter utgången av rapporteringsperioden. Det är viktigt att veta att endast nya uppgifter behöver lämnas in, gamla behöver inte upprepas.

Varje fall måste övervägas specifikt, eftersom ett fel som inte alltid rättas till måste förklaringen klargöras:

• Det finns en situation när ett företag lämnat in en deklaration med ett för högt skattbelopp. I detta fall har företaget rätt att lämna en jämkningsdeklaration för skattereduktion, eller att inte lämna något alls. Men då kommer det inte att vara möjligt att bara göra justeringar under den efterföljande perioden.
• Det finns en situation när ett gjort misstag inte kan påverka skattebeloppet, då behöver handlingen inte överlämnas, du måste bara förklara allt för inspektörerna.
• Det finns en situation där revisorer lämnar uppgifter när de upptäcker en sänkning eller höjning av skatten efter en revision. Sådana åtgärder krävs inte.

Få 267 1C-videolektioner gratis:

När ett ”förtydligande” lämnas vid en revision av skattemyndigheten avbryts en sådan revision. Sedan börjar skattetjänstemännen kontrollera de uppdaterade uppgifterna. Men för moms, enligt lagen, måste skattemyndigheterna slutföra den första kontrollen, utfärda ett dokument om dess slutförande och starta en ny. Alla felaktigheter och fel som skattetjänstemannen avslöjar på egen hand får konsekvenser. Skattemannen kommer definitivt att utdöma böter.

En viktig punkt är det faktum att det är omöjligt att genomföra mer än en kontroll av samma deklaration.

Till "förtydligandet" bifogas ett följebrev. Här är det nödvändigt att ange skälen till korrigeringarna. Den är sammanställd i vilken form som helst. Ytterligare dokumentation tillhandahålls vid behov.

En intressant poäng är det faktum att ett följebrev inte anses vara obligatoriskt enligt lag. Men varje skattetjänsteman ber att få skicka en sådan handling tillsammans med deklarationen. Eftersom det är i det som alla orsaker till de skapade felen anges:

Konsekvenserna av att göra förtydliganden kommer att uttryckas i skrivbordsrevisioner. Därför är det tillrådligt för skattebetalare att lära sig hur man korrekt skickar in nödvändiga uppgifter för att undvika obehagliga situationer.

Så här fyller du i en uppdaterad momsdeklaration

Du måste veta hur du fyller i ett sådant dokument korrekt. Detta är ett helt separat formulär, där endast de korrekta indikatorerna anges, som inte fanns där förra gången.

Den ändrade deklarationen består av samma blad som lämnades in för första gången. Här är det nödvändigt att ersätta de felaktiga uppgifterna med de korrekta, eller komplettera med något som inte tidigare angivits.

På titelsidan finns en kolumn Antal justeringar, den måste fyllas i:

Punkterna 8 till 12 fylls i endast vid förtydliganden i Bilaga 001. När ändringar görs i köp- eller försäljningsboken efter redovisningsperioden ska Bilaga 1 till 8 och 9 §§ fyllas i.

Du måste veta vilka parametrar som är inställda i relevansens tecken. Fälten fylls endast med siffrorna 0 och 1:

• Siffran 0 anges alltid när uppgifterna i avsnitt 8 och 9 inte tidigare lämnats. Ett annat fall är utbyte av gammal information.
• Enheten sätts i fallet när den information som lämnats av den skattskyldige anses relevant och tillförlitlig:

Tecknet på relevans uppfanns för att förhindra skattebetalare från att duplicera data. I fallet när det finns många fel kan du sätta 0 i alla avsnitt, då kommer data att laddas ur helt.

"Förtydligande" med förhöjt belopp

Det är viktigt att veta att när du förtydligar i deklarationen med höjning av skatten måste du först betala skatten, sedan lämna in handlingen. Om detta inte görs kommer skattetjänstemän att utdöma straffavgift för sen skatt. Deklarationen lämnas in nästa dag efter betalning av alla skulder:

"Klargörande"med reducerat belopp

Så snart den skattskyldige lämnar in en skattereduktionsdeklaration utser skattetjänstemän en skrivbordsrevision. Eller så kan en inspektion på plats planeras.

Så snart det visar sig att den skattskyldige är skyldig kommer överbetalningen att återföras till hans konto. Men för att detta ska hända behöver du skriva en ansökan.

Förtydliganden ska lämnas så tidigt som möjligt om redovisningsperioden ännu inte har löpt ut. Då accepterar skatten den korrigerade deklarationen. Om fristen har löpt ut, men deklarationen lämnas före skattebetalningstidens utgång, utdöms inte böter eller vite. Men om informationen kommer för sent utdöms böter enligt lagen.

Skattebetalaren är skyldig att lämna in en ändrad deklaration om felet ledde till utebliven skatt, i synnerhet när beloppet för betald moms underskattades i deklarationen (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Om den skattskyldige har gjort ett annat misstag, har han ingen skyldighet att lämna ett "förtydligande", men han har rätt att korrigera momsdeklarationen.

I praktiken kan vissa tekniska fel som inte påverkar numeriska indikatorer korrigeras som en del av en skrivbordsrevision av momsdeklarationen. När skattemyndigheten upptäcker inkonsekvenser mellan uppgifterna på fakturor i deklarationer från skattskyldiga-motparter, kommer den att begära förtydliganden och, när den besvarar denna begäran, kommer den skattskyldige att kunna förklara och faktiskt rätta till bristerna i att fylla i avsnitt 8 eller 9. av momsdeklarationen.

Så om exempelvis vid ifyllning av 8 eller 9 §§ i momsdeklarationen, d.v.s. när den skattskyldige fyllde i försäljningsboken eller inköpsboken felaktigt angav fakturans nummer eller datum, gjorde ett misstag i köparens eller säljarens TIN, det är inte nödvändigt att lämna in ett "förtydligande" för moms. Det finns heller inget behov av att rätta deklarationen om den skattskyldige i inköpsboken respektive 8 § i momsdeklarationen har glömt att ange eller felaktigt angett registreringsnumret för tulldeklarationen från kolumn 11 på fakturan som mottagits från säljaren .

Men i alla fall måste skattebetalaren göra korrigeringar i försäljningsboken (inköpsboken), och ange korrekta uppgifter i dem.

Vissa skattebetalare är oroliga för att de felaktigt angav säljarens eller köparens adress när de matade in uppgifter om fakturor i redovisningsprogrammet, och när de genomför en skrivbordsrevision av momsdeklarationen kommer skattemyndigheten att upptäcka detta fel. Vi vill påminna om att sådana uppgifter inte återspeglas varken i försäljningsboken eller i inköpsboken och därför i momsdeklarationen. Därför finns det ingen anledning att vara rädd för inkonsekvenser i uppgifterna i deklarationen med uppgifterna i Unified State Register of Legal Entities, EGRIP eller motpartens förklaring. Om adressen i fakturan har fyllts i korrekt, räcker det för revisorn att göra ändringar i redovisningsprogrammet och ange korrekta uppgifter om motparten.

Samtidigt, om säljaren gjorde ett misstag i numret eller datumet på fakturan, angav fel TIN för köparen och inte vill att skattemyndigheten ska ha onödiga frågor under verifieringen av momsdeklarationen som hans köpare lämnade, han har rätt att lämna en ändrad momsdeklaration, i den anger de korrekta uppgifterna på fakturorna så att säljarens uppgifter stämmer överens med de uppgifter som anges i köparens deklaration.

Om skattebetalaren gjorde ett misstag i numeriska indikatorer när han fyllde i deklarationen, kan det endast korrigeras genom att skicka in en ändrad deklaration.

Hur rättar man till ett fel i momsdeklarationen?

Som redan nämnts, om ett fel har lett till utebliven skatt, är den skattskyldige skyldig att rätta det genom att lämna en ändrad deklaration. Och för att undvika påföljder, innan du skickar in "förtydligandet" är det nödvändigt att betala efterskottet och motsvarande påföljder (klausul 1 och klausul 4 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Dessutom, genom att lämna in en ändrad momsdeklaration, om den skattskyldige så önskar, korrigeras ett fel som inte påverkade skatteberäkningen (till exempel fel i uppgifterna på fakturor som återspeglas i avsnitten 8-11 i momsdeklarationen).

Samtidigt ger klausul 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag möjlighet att omräkna skattebasen och skattebeloppet under den period då ett fel upptäcktes, om ett sådant fel ledde till en överdriven betalning av skatt, dvs. Denna regel låter dig rätta ett fel utan att lämna in en ändrad skattedeklaration.

Denna regel kan dock inte tillämpas på moms.

Detta beror på att deklarationen innehåller uppgifter på fakturor och när skatteunderlaget korrigeras i den aktuella perioden är det omöjligt att fylla i deklarationen korrekt (inklusive rättelse av uppgifterna på den utfärdade fakturan i 9 § i momsdeklarationen ), dvs. rättelse av ett fel under innevarande period föreskrivs inte i reglerna för att fylla i momsdeklarationen.

Och när det gäller momsavdrag är klausul 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag inte alls tillämplig, eftersom när man korrigerar ett fel korrigerar avdragen endast beloppet på den beräknade skatten och skattebasen beräknas inte om. Visserligen kan vissa avdrag helt officiellt överföras till en senare period, men vi kommer att prata om detta lite senare.

Så i praktiken visar det sig att det är möjligt att korrigera fel i mervärdesskattedeklarationen som gjorts under den gångna perioden endast under den period då de gjordes, d.v.s. genom att lämna reviderade deklarationer. Men först måste du göra korrigeringar i försäljningsboken eller köpboken.

Allmänna regler för korrigering av försäljnings- och inköpsböcker

Rättelse av uppgifterna i dessa skatteregister är också nödvändig i de fall det inte finns någon skyldighet att lämna en uppdaterad deklaration och den skattskyldige behöver rätta tekniska fel. Om fel upptäcks efter utgången av det kvartal då de gjordes, görs korrigerande poster i försäljningsboken eller i inköpsboken i ytterligare blad i försäljningsboken (inköpsboken) där felen gjordes (klausul 4 i Regler för att föra köpbok, s. s. 3, 11 i Regler för att föra försäljningsbok, godkända genom dekret N 1137)

För att kunna göra en anteckning i försäljningsboken eller inköpsboken om fakturor som inte tidigare fanns med i dem, är det nödvändigt att registrera ”glömda” fakturor i ett tilläggsblad till försäljningsboken respektive inköpsboken. Och för att ta bort den felaktiga posten, i ett extra blad till inköpsboken (försäljningsboken) är det nödvändigt att upprepa den "extra" fakturaposten, vilket anger de numeriska indikatorerna på fakturan med ett negativt tecken.

Låt oss ta en närmare titt på de vanligaste misstagen och hur man åtgärdar dem.

Misstag 1. Glömde registrera den utfärdade fakturan i försäljningsboken

Fakturor ska registreras i försäljningsboken under den period då skatteskulder uppstod (punkt 2 i reglerna för underhåll av försäljningsbok). Följaktligen bör den "glömda" fakturan registreras på ett extra blad i försäljningsboken för det kvartal under vilket momsbeskattningsunderlaget uppstod. Det är också nödvändigt att lämna in en uppdaterad momsdeklaration, efter att ha betalat förseningar och straffavgifter.

Misstag 2. En "extra" faktura har utfärdats

I många organisationer behandlas primära dokument och fakturor av chefer, inte av redovisningspersonal. Därför visar det sig efter kvartalets slut ibland att försäljningen av varor (arbeten, tjänster) registrerades, vilket inte var det.

Sådana situationer är typiska för organisationer som utför bygg- och installationsarbete. Den sista dagen i kvartalet upprättade entreprenören en färdigställandehandling, utfärdade en faktura, men kunden vägrade skriva under lagen av objektiva skäl. I en sådan situation sker inget genomförande av arbete, vilket innebär att fakturan utfärdas i förtid. Följaktligen måste den avbrytas.

Ryska federationens federala skattetjänst förklarar att om säljaren inte registrerade fakturan som utfärdats i försäljningsboken och köparen i köpboken, så finns det inga skattekonsekvenser för parterna i transaktionen (Letter of the Federal Tax Ryska federationens tjänst daterad 30 april 2015 N BS-18-6 / [e-postskyddad]). Det vill säga, för att annullera en felaktigt utfärdad faktura måste säljaren annullera anteckningen om den i försäljningsboken.

Om köparen registrerat en felaktigt utfärdad faktura i inköpsboken, måste han annullera anteckningen om den i köpboken. Som redan nämnts, om det är nödvändigt att göra ändringar i försäljningsboken eller i inköpsboken efter kvartalets utgång, görs sådana korrigeringar i ytterligare blad av försäljningsboken (köpboken), d.v.s. register över "extra" fakturor annulleras (numeriska indikatorer återspeglas med ett negativt värde).

Misstag 3. Vi registrerade en faktura med felaktiga numeriska indikatorer (överskattade eller underskattade beloppet för betalbar moms)

Vid registrering av korrekt ifyllda fakturor kan du göra ett fel när du fyller i köpboken (försäljningsboken) genom att ange felaktiga uppgifter. I detta fall, för att rätta till fel, makuleras felaktiga fakturaanteckningar, d.v.s. i ett extra blad i försäljningsboken (inköpsboken) upprepar de felaktiga poster, men anger numeriska indikatorer med ett minustecken och gör rätt inmatning.

I en sådan situation bör, oavsett resultatet av omräkningen, en uppdaterad momsdeklaration lämnas. Om skattebetalaren har underskattat beloppet för den moms som ska betalas, är det nödvändigt att betala efterskottet och motsvarande påföljder innan du skickar in "förtydligandet".

Misstag 4. Glömde deklarera momsavdrag

Praxis visar att skattebetalare oftast glömmer att deklarera moms avdragsgill, beräknad vid mottagandet av en förskottsbetalning när de registrerar leveransen av varor (arbeten, tjänster) (klausul 8 i artikel 171, klausul 6 i artikel 172 i Ryska federationens skattelagstiftning ). Många glömmer att dra av moms som betalats som skatteombud. Om den skattskyldige i dessa situationer vill utnyttja de ”glömda” avdragen bör en uppdaterad momsdeklaration lämnas in, vilket ökar avdragsbeloppet.

Faktum är att, enligt Ryska federationens finansministerium, inte alla avdrag kan överföras till en senare period.

I enlighet med punkt 1.1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelagstiftning, avdraget av moms på varor (arbeten, tjänster) som anges i punkt 2 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag, dvs. Moms som presenteras av säljare och "tull" moms kan deklareras inom tre år efter att varorna (arbetena, tjänsterna) återspeglas i bokföringen. Dessutom kan avdrag krävas i delar på olika håll (brev från Rysslands finansministerium daterat 18 maj 2015 N 03-07-РЗ / 28263).

Undantag är anläggningstillgångar, utrustning för installation och (eller) immateriella tillgångar. Moms på dem kan överföras, men den måste deklareras i sin helhet (det vill säga att avdraget inte kan överföras delvis) (Brev från Rysslands finansministerium daterat den 19 december 2017 N 03-07-11 / 84699).

Avdrag som inte anges i punkt 1.1. Artikel 172 i Ryska federationens skattelag kan inte överföras till en senare period.

Följaktligen, om en skattskyldig upptäcker att han har glömt att dra av moms beräknad vid mottagandet av en förskottsbetalning på dagen för leverans av varor (arbeten, tjänster) eller moms som betalats av ett skatteombud, och inte vill argumentera med skattemyndigheterna, sådana avdrag bör deklareras i det kvartal då villkoren för avdraget är uppfyllda, d.v.s. i den ändrade momsdeklarationen. Dessa avdrag bör inte föras över till en senare period (Finansdepartementets skrivelser av den 21 juli 2015 N 03-07-11 / 41908, av den 9 april 2015 N 03-07-11 / 20290).

Samtidigt kan normerna i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag fastställa andra villkor för momsavdrag. Till exempel är momsavdrag vid återlämnande av förskott eller återlämnande av varor (arbeten, tjänster) möjligt efter redovisning av relevanta justeringar i samband med retur av varor eller vägran av varor (arbeten, tjänster), dock senast ett år från datumet för återlämnande eller avslag (klausul 5, artikel 171 och klausul 4, artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Och avdraget på justeringsfakturor görs inom tre år från datumet för utfärdandet av justeringsfakturan (klausul 13 i artikel 171 och klausul 10 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Därför kan sådana avdrag deklareras både i den aktuella perioden och i den uppdaterade momsdeklarationen, om inte givetvis tidsfristerna för

Momsavdrag utelämnas inte.

Om en skattskyldig upptäcker att han har glömt att deklarera ett momsavdrag som kan utnyttjas i en senare period, är det alltså inte nödvändigt att lämna in en ändrad momsdeklaration. Det kan deklareras under innevarande period. Om det är omöjligt att ”överföra” avdraget till en senare period ska ett ”förtydligande” lämnas för att utnyttja rätten till avdraget. I det här fallet ska den glömda fakturan registreras på ett extra blad i inköpsboken för det kvartal där avdragsrätten uppstod.

Fel 5. Ett fel gjordes när fakturan fylldes i

Om det begicks ett misstag vid till exempel ifyllandet av fakturan angav de fel pris på varan, blandade ihop skattesatsen etc, d.v.s. ett fel i fakturan hindrar skattemyndigheterna från att fastställa säljaren, köparen, varor (arbeten, tjänster), deras kostnad, belopp och momssats, måste fakturan korrigeras (klausul 2, artikel 169 i Ryska federationens skattelagstiftning ). Annars kan köparen inte dra av moms.

Fakturor korrigeras genom att en korrigerad (korrekt ifylld) faktura med samma nummer och datum utfärdas. I det här fallet anger rad 1a numret och datumet för rättelse av fakturan. Resterande indikatorer på fakturan fylls i som det skulle ha gjorts initialt (korrekt).

Efter att ha rättat fakturan måste säljaren korrigera försäljningsboken för den period då den ursprungliga fakturan registrerades. Om fakturan korrigeras efter utgången av det kvartal då den registrerades i försäljningsboken, görs korrigeringarna i försäljningsboken i ett tilläggsblad av försäljningsboken för det kvartal då fakturan med felet registrerades .

Registreringen av en felaktigt ifylld faktura makuleras, d.v.s. dess numeriska indikatorer indikeras med ett negativt värde och en korrigerad faktura registreras.

Efter att ha sammanställt ett tilläggsblad av försäljningsboken är det nödvändigt att lämna en uppdaterad momsdeklaration, oavsett hur momsunderlaget har förändrats, inkl. för att skydda köparen från onödiga interaktioner med skattemyndigheten.

Om köparen har fått en korrigerad faktura kan denne göra avdrag för moms under den period som han begärt avdrag för den felaktigt ifyllda fakturan. Skattebetalare fick officiellt denna rätt från den 1 oktober 2017 (dekret från Ryska federationens regering av 19 augusti 2017 N 981), efter att ha gjort ändringar i reglerna för att fylla i momsdokument godkända genom dekret från Ryska federationens regering 26 december 2011 N 1137 (nedan kallad resolution N 1137).

Från och med den 1 oktober 2017 registreras en korrigerad faktura som mottagits efter skatteperiodens utgång i ett tilläggsblad i inköpsboken för det kvartal då fakturan registrerades innan korrigeringar gjordes i den (punkt 4 och punkt 9 i Bokföring Regler inköp som används vid beräkning av mervärdesskatt, godkänd av dekret N 1137). I det här fallet raderas registreringen av en felaktigt ifylld faktura (klausul 3 och klausul 5 i reglerna för att fylla i ett extra blad av inköpsboken som används i mervärdesskatteberäkningar, godkänd av dekret N 1137).

En köpare kan till exempel kräva moms på en felaktigt ifylld faktura under tredje kvartalet 2017, och få en korrigerad faktura under andra kvartalet 2018. I det här fallet, i tilläggsbladet i inköpsboken för 3:e kvartalet 2017, kommer han att avbryta registreringen av den felaktigt ifyllda fakturan och registrera den korrigerade fakturan.

Och här kan frågan uppstå: behöver köparen lämna en uppdaterad momsdeklaration om avdragsbeloppet inte har ändrats? Till exempel, under det tredje kvartalet 2017, drog köparen av moms på varor på basis av en faktura till ett belopp av 118 000 rubel, d.v.s. 18 000 moms, och fick under andra kvartalet 2018 en korrigerad faktura till ett belopp av 236 000 rubel, inkl. moms RUB 36 000

För att inte höja avdragsbeloppet i den ändrade momsdeklarationen beslutade den skattskyldige att deklarera avdraget på den rättade fakturan i delbetalningar, d.v.s. han avbröt registreringen av en felaktigt ifylld faktura till ett belopp av 118 000 rubel. och registrerade den korrigerade fakturan i tilläggsbladet i inköpsboken för det 3:e kvartalet 2017, och anger i kolumn 15 i tilläggsbladet i inköpsboken kostnaden för varor (arbeten, tjänster) som anges i kolumn 9 på raden "Totalt betalas" av den korrigerade fakturan (i vårt exempel, 236 000 rubel), och i kolumn 16 - momsbeloppet som accepteras för avdrag - 18 000 rubel. Resten av avdraget (18 000 rubel) enligt den korrigerade fakturan speglade han i inköpsböckerna för den aktuella perioden. Beloppet för momsavdragen för 3:e kvartalet 2017 har därför inte förändrats.

Faktum är att betydande fel i fakturan, särskilt fel i kostnaden för varor och mängden moms som presenteras, berövar köparen rätten att dra av moms (klausul 2, artikel 169 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen, oavsett om köparen fått en korrigerad faktura eller inte, är avdrag på en felaktigt ifylld faktura inte möjligt. Detta innebär att köparen genom att acceptera moms för avdrag överskattade avdragens storlek, d.v.s. gjorde ett misstag som ledde till utebliven skatt och är skyldig att rätta till det (klausul 1, artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Avdraget av moms på en ändrad faktura har den skattskyldige rätt och denna rätt ska redovisas i momsdeklarationen.

Dessutom, i avsaknad av en uppdaterad momsdeklaration från köparen, kommer uppgifterna från den uppdaterade momsdeklarationen från säljaren inte att "kollapsera" med uppgifterna från köparens deklaration. Det finns därför en risk att om en uppdaterad momsdeklaration inte lämnas in så kommer skattemyndigheten vid en revision på plats att ”ta bort” hela momsbeloppet på den felaktigt ifyllda fakturan från avdrag, medan skattemyndigheten inte kommer att göra det. ”pålägga” avdragsrätt på den korrigerade fakturan till den skattskyldige .

Hur fyller man i och upprättar en uppdaterad momsdeklaration?

Efter att ha gjort ändringar i försäljningsboken och (eller) köpboken lämnar vi en uppdaterad momsdeklaration. Den ändrade deklarationen ska innehålla de delar av deklarationen och bilagor till dem som tidigare lämnats till skattemyndigheten med hänsyn till de ändringar som gjorts i dem, samt övriga avsnitt i deklarationen och bilagor till dem, om ändringar (tillägg) görs till dem (sid. 2 i förfarandet för att fylla i en momsdeklaration, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 29 oktober 2014 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad](nedan - förfarandet för att fylla i deklarationen)).

De där. Momsdeklarationens 1-7 §§ lämnas "upprepade gånger" (med beaktande av nödvändiga rättelser). Så, till exempel, om en skattebetalare gjorde ett misstag i beloppet av skatteunderlaget eller momsavdragen som återspeglas i avsnitt 3 i momsdeklarationen, måste han korrigera uppgifterna i detta avsnitt och det totala momsbeloppet som ska betalas till budgeten. i 1 § i förklaringen.

När ett tilläggsblad av försäljningsboken och (eller) inköpsboken används för att rätta ett fel, bör den reviderade deklarationen kompletteras med bilaga nr 1 till avsnitt 9 (data från tilläggslistan till försäljningsboken) och (eller) Bilaga nr 1 till 8 § (data från tilläggslistan till inköpsboken). Samtidigt, i avsnitt från 8 till 12, om de inte behöver korrigeras, i kolumn 3 på rad 001, indikeras ett tecken på informationens relevans, siffran "1", och streck placeras i rader 005, 010 - 190 (klausul 45.2 och andra i förfarandet för att fylla i deklarationen).

I bilagorna nr 1 till avsnitten 8 och 9 i deklarationen anger rad 001 tecknet på informationens relevans, siffran "0". De där. data från försäljnings- och inköpsboken, samt uppgifterna i deklarationens sektioner 10-12 (om de ingick i den ursprungliga deklarationen) behöver inte laddas upp igen, endast data från ytterligare blad i försäljningsboken och inköpsboken kommer att laddas upp i bilagorna N 1 till avsnitt 8 och avsnitt 9 .

Om den skattskyldige redan har lämnat en ändrad deklaration och ett sådant behov har uppstått på nytt, d.v.s. flera tilläggsblad har upprättats för samma kvartal, i bilagorna nr 1 till avsnitt 8 och (eller) 9 återspeglas information från flera tilläggsblad som ett extra blad.

De där. raderna 090 - 300 i bilaga nr 1 till avsnitt 9 i deklarationen återspeglar de uppgifter som anges i kolumnerna 2 - 8, 10 - 19 i alla ytterligare blad i försäljningsboken (klausul 48.8 i förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för värde tilläggsskatt, godkänd av Rysslands federala skattetjänst den 29.10.2014 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad]). Bilaga nr 1 till 8 § fylls i på samma sätt.

Vi har endast övervägt de mest "populära" felen i momsdeklarationen och möjliga möjligheter att rätta till dem. Om du har några frågor, vänligen kontakta Pravovest Audit. Våra konsulter, revisorer och jurister är alltid redo att hjälpa till med att lösa komplexa frågor.