I slutet av april kommer Russian Railways (RZD) att tillkännage ett öppet anbud för förtroendehantering av Kursk järnvägsstation i Moskva. Det blir den första av 30 stationer som föreslås förvaltas av externa investerare. Russian Railways hoppas att genom tillämpningen av detta system kommer företagets inkomster från driften av stationer att tiodubblas, upp till 20 miljarder rubel.

Tävlingen om förvaltningen av ryska järnvägsstationer var planerad att hållas i slutet av förra året.

Redovisning för bildande och användning av ekonomiska resultat

Kort ekonomisk ordbok

Det slutliga finansiella resultatet består av vinst (förlust) från försäljning av produkter, byggentreprenader, tjänster samt intäkter minus utgifter som erhållits från olika verksamheter av ekonomisk verksamhet (försäljning av outnyttjat material, anläggningstillgångar och annan egendom, med undantag för varor och produkter , arrende av egendom , förluster från naturkatastrofer m.m.

Reflektion av inkomstskatt

Den aktuella inkomstskatten visas på rad 150. Denna rad återspeglar hela beloppet för inkomstskatt som upplupnas för rapporteringsperioden (skatteperioden). Denna indikator ska vara lika med beloppet för inkomstskatt som upplupna på skattedeklarationen för en viss period, samt beloppet för inkomstskatt som bildas i redovisningen på konto 68, underkonto "Beräkningar för inkomstskatt".

Redovisning och skatteredovisning av försäkringspremier

Beräkning av försäkringspremier: inlägg, funktioner

Försäkringspremier i bokföring beräknas månadsvis endast av arbetsgivare den månad som avgifterna avser.

Tillsammans intjänas försäkringspremier från semesterersättningar. Enligt Ryska federationens arbetslagstiftning måste semesterlön utfärdas till en anställd senast tre dagar före semesterns början. Det innebär att försäkringspremier för hela semesterlönens belopp ska periodiseras samtidigt som semesterlönen, även om semestern började i en redovisningsperiod (faktureringsperiod) och slutade i en annan.

Typiska bokföringsposter för moms: skatteredovisning

Momsbokföringsposter är nödvändiga för en korrekt återspegling av denna skatt vid redovisning av en mängd olika transaktioner. I den här artikeln kommer vi att komma ihåg de viktigaste momsledarna och även överväga flera fall som ofta uppstår i en revisors arbete.

För att redogöra för momsberäkningar används konto 68 ”Beräkningar på skatter och avgifter”, ett särskilt underkonto 68 skapas för det.

Upplupen inkomstskatteavdrag

Allmänna frågor (nuvarande problem)

Fråga: Fastigheten har en tomt i staden, avsedd för kommersiell verksamhet.

Denna webbplats överfördes för fri användning till LLC. Det har inget med IP att göra. Ska ägaren lämna deklaration till skattekontoret och betala skatt på begäran av skattekontoret för 2011 erlagd skatt på anfordran.

Villkorad utgift (villkorad inkomst) för inkomstskatt, löpande inkomstskatt

Materialet utarbetades av en grupp konsulter-metodologer från CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Villkorad kostnad (villkorad inkomst) för inkomstskatt (klausul 20 PBU 18/02) är beloppet av inkomstskatten som bestäms på grundval av bokföringsvinst (förlust) och återspeglas i redovisningen oavsett storleken på den skattepliktiga vinsten (förlusten). Beloppet för villkorad kostnad (villkorlig inkomst) bestäms som produkten av redovisningsvinst och inkomstskattesatsen som fastställts av Rysslands lagstiftning och som träder i kraft på ett visst datum.

Redovisning av fastighetsskatt 2018

27.01.2018 6531 6

Tänk på situationen: i slutet av 2015 är det ekonomiska resultatet exklusive fastighetsskatt UAH 100 000, inkomstskatten är UAH 18 000. Fastighetsskatten är UAH 90 000. Hur ska fastighetsskatten redovisas?

Med tillkomsten av den nya paragrafen 137.6 i Ukrainas civillagstiftning ändras skatten på överskott, som betalas till budgeten, till summan av den skatt som betalas för vinterperioden på gruvan, vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki.

Redovisning av återbetalning av överbetalda inkomstskatter för tidigare år

Svetlana Myagkova och Olga Podvolokina, experter från Legal Consulting Service GARANT

För en organisation är det upptäckta och returnerade beloppet av inkomstskatt som har betalats för mycket för tidigare år en oväntad gåva, men för en revisor är det en obehaglig överraskning om denna överbetalning inte beaktades i slutet av skatteperioden.

Beräkningar för skatter och avgifter

För att sammanfatta information om uppgörelser med budgetar för skatter och avgifter som betalas av organisationen, och skatter med anställda i denna organisation, är konto 68 "" avsett.

Konto 68 "" krediteras för de belopp som ska betalas på skattedeklarationer (beräkningar) för bidrag till budgetarna (i överensstämmelse med konto 99 "Vinst och förlust" - för inkomstskattens belopp, med konto 70 "Avräkningar med personal mot ersättning" - för inkomstskattebelopp m.m.

Råvarukredit

Råvarukreditavtalet har en dubbel juridisk karaktär. Å ena sidan har en återbetalningsgrund för tillhandahållande av saker till låntagaren och tillämpningen av reglerna i civillagen om kredit på ett råvarulån (punkt 1 i artikel 822 i den ryska federationens civillagstiftning) upprättats ; å andra sidan verkställs villkoren för de saker som överförs till låntagaren enligt reglerna i köpeavtalet. Det bör också noteras att, till skillnad från ett låneavtal, som är verkligt (dvs.

Beräkning och beräkning av USN-skatt i 1C Accounting 8

Beräkningen av den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (STS) för faktureringsperioden utförs efter godkännande och postning av alla primära dokument som är involverade i bildandet av inkomster och utgifter, bildandet av en inkomstbok och utgifter enligt det förenklade skattesystemet och beräkningen av deklarationen för det förenklade skattesystemet.

När du för register i programmet 1C Accounting 8, beaktas intäkter och kostnader för ekonomisk aktivitet av alla standarddokument för redovisningskonfigurationen.

Inkomstskattekonteringar – var ska man börja räkna, hur ska man använda?

och även Dt 68 Kt 99 Permanent skatteskuld Dt 99 Kt 68 Uppskjuten skattefordran Dt 09 Kt 68 Belopp på uppskjuten skatteskuld Dt 68 Kt 77 Småföretag har möjlighet att självständigt bestämma om de ska använda denna PBU eller inte. Kravet på att använda reglerna i denna PBU i redovisning beror på olika redovisningsprinciper för redovisning och beskattning. Dessutom kan det högsta tillåtna beloppet för inkomster och utgifter som accepteras för redovisning skilja sig, och vissa typer av indikatorer som helt återspeglas i redovisningen kan endast delvis redovisas i skatteredovisningen. .

Online journal för en revisor

Dessutom kan det högsta tillåtna beloppet för inkomster och utgifter som beaktas skilja sig åt, och vissa typer av indikatorer som helt återspeglas i redovisningen får endast delvis redovisas i skatteredovisningen.

• Temporära skillnader är intäkter och kostnader som accepteras i redovisningen under en period och för beskattning under en annan. Det främsta tecknet på en temporär skillnad är att beloppet av inkomster eller kostnader en dag kommer att beaktas för både redovisning och beskattning.
• Om skillnaden är konstant redovisas intäkter eller kostnader definitivt för endast ett ändamål.

1. I detta fall uppstår en permanent skattetillgång (PTA): Dt 68 Kt 99 - upplupen PTA
2. "Redovisande" vinst, multiplicerat med 20 %, kallas en villkorad inkomstskattekostnad, den återspeglas i följande post: Dt 99 Kt 68
3. Den resulterande förlusten, multiplicerad med 20 %, är en villkorad inkomst för inkomstskatt, den redovisas enligt följande: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 - periodisering av utdelning till deltagarna
• Dt 84 Kt 70 - intjänande av olika bonusar och materiellt stöd till anställda på bekostnad av nettovinsten
• Dt 84 Kt 84 - täcker tidigare års förluster
• Dt 84 Kt 80 - ökning av det auktoriserade kapitalet
• Dt 84 Kt 82 - bildande eller påfyllning av organisationens reservfond.

• Dt 75 Kt 84 - avskrivning av förluster på grund av utdelning eller bidrag från deltagare
• Dt 84 Kt 84 - avskrivning av förlust på bekostnad av vinster från tidigare år
• Dt 82 Kt 84 - avskrivning av förluster på reservfondens bekostnad

Periodisering av inkomstskatt: kontering

Överföringen av belopp till statsbudgeten måste ske i tid.

Den minsta försening av betalningen lovar införandet av ytterligare påföljder som inte är fördelaktiga för företagaren. Beräkningen av skatter i en juridisk persons intresse måste utföras sanningsenligt, lagligt och i rätt tid.

Oförlåtliga filmmisstag som du förmodligen aldrig märkt Det finns förmodligen väldigt få människor som inte gillar att titta på film.

Kontering av inkomstskatt

Periodiseringen av själva inkomstskatten och förskottsbetalningar på den i bokföringen ska återspeglas i bokföringen Debitering av konto 99 "Vinst och förlust" - Kredit av konto 68 "Beräkningar av skatter och avgifter", underkonto "Inkomstskatt". Men glöm inte att inkomstskatt betraktas som en kumulativ summa.

Vid beräkning av betalningen för nästa rapporteringsperiod anges därför inte hela förskottsbeloppet, utan skillnaden mellan det upplupna beloppet för den aktuella rapporteringsperioden och den föregående.

Denna typ av inkomst ska förstås som alla intäkter från tillhandahållande av arbeten, tjänster eller försäljning av varor.

De sålda produkterna kan produceras självständigt eller tidigare köpas från en annan tillverkare.

Volymen av inkommande intäkter bör beaktas från absolut alla inkomstkällor, som kan uttryckas inte bara i kontanter utan också i natura.

böter, straff, förverkande från andra företag; vinst för föregående period, endast påträffad under rapportperioden; förändringar i växelkursen i positiv riktning under operationer i utländsk valuta; vinst som erhållits från avskrivningen av leverantörsskulder vid utgången av dess utgångsdatum; kreditering av skulder som ansågs oindrivbara och som tidigare skrivits av som förluster; vinst som hittats vid inventeringen och aktiverats som överskott.

Den här artikeln är skriven på grundval av Berators material.

Definitionen av vinst ges i artikel 247 i skattelagen. Både ryska och utländska organisationer betalar skatt på sina vinster.

Det återspeglas i deklarationen, som kallas den nuvarande och betalas till budgeten. Glöm inte att det mottagna beloppet måste minskas med beloppet av permanenta skattetillgångar och -skulder.

Periodisering av förenklat skattesystem (bokföringsposter)

Periodisering av det förenklade skattesystemet (bokföring) Periodisering av det förenklade skattesystemet (och tillämpliga räkenskaper) är en till synes enkel fråga, men ibland orsakar det ändå svårigheter för revisorer. Vid periodisering av det förenklade skattesystemet speglar posterna transaktioner för inkomster och kostnader. Redovisning enligt det förenklade skattesystemet Bokföring i organisationer som använder det förenklade skattesystemet är obligatoriskt.

Vilken bokföringspost att spegla, om den periodiserats på?

Upplupen på - denna operation bildas med hänsyn till normerna för PBU 18/02. Ideella organisationer och skattebetalare som inte betalar med vinst är undantagna från att använda dessa normer.

När det gäller småföretag har deras företrädare själva rätt att välja om de vill följa denna bestämmelse.

Redovisning av beräkningar av skatter och avgifter (konto 68)

Redovisning av avräkningar och avgifter (konto 68). Periodiseringen av skatter och deras betalning återspeglas på konto 68 "Beräkningar på och avgifter".

För en mer bekväm redovisning är konto 68 uppdelat i flera underkonton som vart och ett tar hänsyn till olika. En sådan uppdelning kommer att göra redovisningen mer transparent och göra det tydligt vilken skuld till budgeten och vilken budget organisationen är skyldig.

Boka inkomstskatt

på Att föra register över på, för all verksamhet, gör revisorn. Om du använder felaktiga konteringar, vid slutet av rapporteringsperioden, blir det totala beloppet felaktigt.

Vilka inlägg du ska välja för din situation, läs nedan. Från den här artikeln kommer du att lära dig:

1. för konteringar på underkonton
2. Förskottsbetalningar på vinst
3. Bokföra skattemässiga underskottsavdrag

Bokföring av inkomstskatt Bokföring av inkomstskatt beskrivs i PBU 18/02 ”Redovisning för avräkningar på företagsinkomst”, godkänd.

Hur gör man inte ett misstag när man fyller i?

Det beräknade och betalda beloppet för företag bör återspeglas i rapporteringen, främst i redovisningen.

Detta görs med ledningar.

Beloppen kan dock variera beroende på från vilken dokumentär siffrorna är hämtade. Alla led - från periodisering till avräkning med budget - återspeglas i resultaträkningen.

Redovisning vid användning av det förenklade skattesystemet

Redovisning vid användning av det förenklade skattesystemet Det frivilliga skattesystemet i det förenklade skattesystemet är mycket lätt att använda i ett företag. Den skattskyldige är befriad från flera: inkomst, egendom, personlig inkomstskatt (om det inte finns anställda) och moms. Istället tas en enda skatt ut, som oftast är ett avdrag på 6 % (ibland är skattesatsen 5-15 %) från nettovinsten för en ekonomisk enhet.

Om det är nödvändigt att periodisera inkomstskatt, vilka bokföring ska göras?

Enligt kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska aktiviteter och instruktionerna för dess tillämpning (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 Nr. vinster återspeglas på konto 99 "Vinster och förluster" .

Följaktligen, när du ska göra ledningarna:

Debet 99 Kredit 68
- periodiseras på vinst.

Överföringen av skatt till budgeten återspeglas av inlägget:

Debet 99 Kredit 68
- överförs till vinsten i budgeten.

Hålla sig uppdaterad!

Periodisering av inkomstskatt på transaktioner

För att använda de flesta av förvaltningsfunktionerna krävs stöd för JavaScript-skript. Periodisering av inkomstskattetransaktioner Ett urval av de viktigaste dokumenten på begäran. Accumulering av inkomsttransaktioner (föreskrifter, blanketter, artiklar, expertråd och mycket mer).

Normativa handlingar. Beräkning av inkomstskatt på transaktioner Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 31 oktober 2000 N 94n (red.

Bilaga
till bokföringsreglerna
"Redovisa skattebetalningar
om organisationers vinst (PBU 18/02),
godkänd genom order
Ryska federationens finansministerium
daterad 19 november 2002 nr 114n

Praktiskt räkneexempel
att bestämma den aktuella inkomstskatten

Grundläggande information

Vid sammanställning av bokslut för rapporteringsåret återspeglade organisation "A" i resultaträkningen vinst före skatt (redovisningsvinst) till ett belopp av 126 110 rubel. Inkomstskattesatsen var 24 procent.

Faktorer som påverkade avvikelsen mellan skattepliktig vinst (förlust) från redovisningsvinst (förlust):

1. De faktiska utgifterna för gästfrihet överskred gränserna för representationsutgifter som accepteras för skatteändamål med 3 000 rubel.

Avskrivningsavgifter beräknade för redovisningsändamål uppgick till 4 000 rubel. Av detta belopp är 2 000 rubel avdragsgilla för skatteändamål.

3. Upplupna men inte mottagna ränteintäkter i form av utdelningar från aktieandelar i verksamheten i organisationen "B" till ett belopp av 2 500 rubel.

Mekanismen för bildandet av permanenta, avdragsgilla och skattepliktiga temporära skillnader visas i tabell 1.

bord 1

Med hjälp av uppgifterna i tabell 1 kommer vi att göra nödvändiga beräkningar för inkomstskatt för att fastställa aktuell inkomstskatt.

Villkorlig inkomstskattekostnad \u003d 126110 (rubel) x 24 / 100 \u003d 30266,4 (rubel)

Den permanenta skatteskulden är = 3000 (RUB) x 24 / 100 = 720 (RUB)

Den uppskjutna skattefordran är = 2000 (RUB) x 24 / 100 = 480 (RUB)

Uppskjuten skatteskuld är = 2500 (RUB) x 24 / 100 = 600 (RUB)

Aktuell inkomstskatt = 30266,4 (rubel) + 720 (rubel) + 480 (rubel) - 600 (rubel) = 30866,4 (rubel)

Beloppet för den aktuella inkomstskatten som bildas i redovisningssystemet och som ska betalas till budgeten, som återspeglas i resultaträkningen och i inkomstdeklarationen, kommer att vara 30 866,4 rubel.

För att kontrollera mekanismen för att återspegla inkomstskatteberäkningar i redovisningssystemet, för korrekt beräkning av inkomstskatt avsedd för betalning till budgeten, kommer vi att beräkna den aktuella inkomstskatten med hjälp av metoden för att justera redovisningsdata för att bestämma skatten underlag för inkomstskatt.

De nödvändiga justeringarna visas i Tabell 2.

Tabell 2

1.	Vinst enligt resultaträkningen (redovisningsvinst)	126 110 (gnugga)
2.	Ökar med inkl.:	5 000 (gnugga)
gästfrihetskostnader som överstiger den gräns som fastställts av skattelagstiftningen	3 000 (gnugga)
beloppet för avskrivningar som tas ut för återbetalning utöver de belopp som accepteras för skatteändamål (till exempel på grund av inkonsekvenser i de valda metoderna för att beräkna avskrivningar)	2 000 (gnugga)
3.	Minskar genom att inkludera:	2 500 (gnugga)
mängden icke intjänade ränteintäkter i form av utdelningar från aktieandelar i andra organisationers verksamhet	2 500 (gnugga)
4.	Total beskattningsbar inkomst	128 610 (gnugga)

Aktuell inkomstskatt = 128 610 (RUB) x 24 / 100 = 30 866,4 (RUB)

Hur gör man inte ett misstag när man fyller i skatteanteckningar?

Redovisningen återspeglar alla indikatorer för ledningen av företaget: förluster, kostnader, inkomster. Skatten återspeglar också dessa indikatorer, men i syfte att fastställa skattebasen och den efterföljande beräkningen av avgifter som ska betalas till budgeten under en viss period. Det finns flera sådana perioder: tre månader; ett halvår; 9 månader; slutrapport för året. Inom ramen för skatteredovisningen sker inte bara fastställandet av inkomstskattens storlek.

Vilken bokföringspost ska återspeglas om inkomstskatt periodiseras?

För att visa alla inkomstskattetransaktioner öppnas ett särskilt underkonto för det. Vid periodisering av vinst, med beaktande av normerna i förordning om redovisning 18/02, observeras en minskning till det totala värdet av det erforderliga värdet beräknat i skatt och redovisning.

För att koppla samman de uppkomna skillnaderna (tillfälliga och permanenta) används olika redovisningsposter vid beräkning av inkomstskatt. Uppkomsten av dessa skillnader beror på att alla utgifter i skatteredovisningen inte minskar den skattepliktiga vinsten, samtidigt som de beaktas i redovisningen.

Inkomstskatt bokförs

Beräkna det enligt formeln: I slutet av rapporteringsperioden, gör följande inmatning: Debet 99 underkonto "Villkorlig inkomstskatt kostnad (inkomst)" Kredit 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" - villkorad inkomstskatt kostnad upplupna Debet 68 underkonto ”Beräkning av inkomstskatt ”Kredit 99 underkonto” Villkorlig inkomst (inkomst) på inkomstskatt ”- villkorad inkomst på inkomstskatt periodiseras (från förlustbeloppet).

Justera därefter det mottagna beloppet enligt formeln: Vinsten för CJSC Aktiv för det första kvartalet 2005 uppgick till 1 000 000 rubel.

Under kvartalet hände följande: - representationskostnaderna för företaget under detta kvartal överskred den högsta tillåtna standarden (s.

Funktioner av inkomstskatt: vem betalar för vad, inlägg

Vilken typ av kostnadsposter som brukar kallas produktionssådana anges i skattelagen.

Utländska företag och företag som verkar genom representationskontor och har inkomstkällor inom Ryssland betraktar som sin vinst skillnaden mellan alla mottagna intäkter och kostnaderna för dessa representationskontor.

Det beräknade och inbetalda beloppet för bolagsskatten bör återspeglas i redovisningen, i första hand i redovisningen. Detta görs med ledningar. Beloppen kan dock variera beroende på från vilken dokumentär siffrorna är hämtade. Alla led - från periodisering till avräkning med budget - återspeglas i inkomstskattekonteringarna.

Inkomstskatt inom skatt och redovisning

Redovisning och skatteredovisning på företaget är nära sammanflätade. Redovisningen återspeglar alla indikatorer för ledningen av företaget: förluster, kostnader, inkomster. Skatten återspeglar också dessa indikatorer, men i syfte att fastställa skattebasen och den efterföljande beräkningen av avgifter som ska betalas till budgeten under en viss period.

Det finns flera sådana perioder:

• tre månader;
• ett halvår;
• 9 månader;
• slutrapport för året.

Inom ramen för skatteredovisningen sker inte bara fastställandet av inkomstskattens storlek. Moms beräknas också. Idag använder företag huvudsakligen datorprogram för båda typerna av redovisning. Lagstiftningsgrunden, utöver skattelagen, är PBU 18/02. De styrs uteslutande av kommersiella organisationer som är skattebetalare av denna avgift.

Beräkningen görs både i redovisning och i skatteredovisning. Men det slutliga beloppet kan variera, och avsevärt. Det beror på dessa förhållanden:

• Annan definition av inkomst/kostnadsacceptans - kontanter eller annan metod.
• Det högsta möjliga beloppet för inkomst/kostnad som används i redovisningen är annorlunda.
• Vissa indikatorer (vinst, kostnader), som anges i sin helhet i redovisningen, redovisas delvis i skatten.

Som ett resultat av detta finns ett behov av bokföringsposter. De hjälper till att "länka" samman de erhållna skatteindikatorerna som erhålls från två typer av redovisning.

Grundläggande inlägg

Skatten överförs till statskassan i flera steg: efter perioder om ett kvartal, ett halvår och 9 månader. I slutet av redovisningsperioden på 12 månader summeras avdrag och vid behov görs en tilläggsbetalning. Överbetalningen "kvarstår" till nästa period. Det är omöjligt att beräkna avgiftens storlek utan motsvarande bokföringsposter.

Företaget, som betalar av budgetar, använder det 68:e kontot. Periodiseringen syns på krediten, beräkningen - på debeten. Den slutliga betalningen av skattebeloppet föregås av två steg:

• beräkning av beloppet för "redovisnings" skatt;
• slutjustering enligt skatteredovisning.

När perioden (kvartal, halvår, 12 månader) löper ut kommer utstationeringen att ha följande schema:

• Dt 99, "Villkorlig inkomst / skattekostnad", Kt 68 - upplupna villkorade kostnader;
• Dt 68, Kt 99 används för att fastställa den villkorade kostnaden/inkomsten i redovisningen;
• Efter justering (skulder, skattefordringar) erhålls det slutliga beloppet - Dt 68 "Settlements" Kt 51.

När du fyller i inkomstskatteposter uppstår begreppet skillnader - tillfälligt och permanent:

• En tillfällig sådan kan uppstå om samma utgifter eller vinster bokförs i skatteredovisningen vid en annan tidpunkt än i bokföringen och vice versa. Summan av skillnaden beaktas fortfarande förr eller senare för alla ändamål.
• Men den konstanta skillnaden i kostnad / inkomst kan endast beaktas för skatt eller redovisning.

Skillnader delas i sin tur upp i avdragsgilla och skattepliktiga. Indikatorerna relaterar till vinst:

• vinsten enligt skatteredovisningen översteg "redovisningen", vilket innebär att typen av skillnad är avdragsgill, och organisationen får en uppskjuten tillgång (ONA), vilket återspeglas i korrespondens Dt 09 Kt 68;
• skattevinsten översteg inte den "redovisningsmässiga" - den återspeglas i redovisningen (uppskjuten skatteskuld), som registreras som Dt 68 Kt 77.

Det finns nio huvudposter:

• Bokföring Dt 99 Kt 68 - periodisering av inkomstskatt enligt bokföring med hjälp av en deklaration, ett bokföringsutdrag.
• 09-68 - SHE (uppskjuten tillgång) - intyg och skatteregister används.
• 68-09 - denna tillgång har redan annullerats eller minskats med ett visst belopp.
• 99-09 - tillgången skrivs av för det belopp med vilket vinsten i denna och efterföljande perioder inte minskar.
• 68-77 - uppskjuten skatteskuld anges.
• 77-68 - IT är släckt eller åtminstone minskat.
• 77-99 - DET är avskrivet.
• 68-51 - inkomstskatteförskott har gjorts. Dokumentet är ett kontoutdrag.

Samma korrespondentkonton tjänar till att ange uppgifter om betalning av avgiften, den enda grunden är, förutom redogörelsen, ett betalningsföreläggande.

Bokföring med "1C: Bokföring"

Nästan alla operationer relaterade till fastställandet av skatten i detta program är automatiserade. Dessutom är det möjligt att föra parallell bokföring, dela upp i två "grenar" aktiviteter som är föremål för olika typer av skatter och med olika skattesatser.

Dokumentet "Avsluta månaden", till exempel, låter dig automatiskt beräkna storleken på den aktuella skatten. För att göra detta, använd konto 68.04.2. Om en förlust upptäcks bildas en villkorad kostnad som kan minska den tidigare erhållna aktuella skatten - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

Automatiserade bokföringsprogram - redovisning eller skatt - förenklar arbetet för organisationers revisorer. Särskilt stora företag som har ett stort antal personer på personallistan är skyldiga att lämna in en deklaration i elektronisk form. Och bokföringsprogram kan generera rapporter med minimalt deltagande av en anställd i företaget.

Tvistiga punkter uppstår på grund av att vinsten som beräknas i redovisningen kan skilja sig väsentligt från samma indikator för skatteredovisning.

Bokföringsposter för inkomstskatt

Skillnaderna mellan metoderna kan vara:

• positiv;
• negativ.

• positiv PR * 20% = PNR;
• negativ PR * 20% = PNA;

Kommentar från författaren!

• för betalning av utdelningar;

Kommentar från författaren!

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Frågor och svar om ämnet

Relaterat referensmaterial

Aktuell inkomstskatt visas på linje 150. Denna rad återspeglar hela beloppet för inkomstskatt som upplupnas för rapporteringsperioden (skatteperioden). Denna indikator ska vara lika med beloppet för inkomstskatt som upplupna på skattedeklarationen för en viss period, samt beloppet för inkomstskatt som bildas i redovisningen på konto 68, underkonto "Beräkningar för inkomstskatt".

Upplupna inkomstskattebetalningar och betalningar vid omräkning av denna skatt från faktisk vinst, samt beloppen av skattesanktioner som förfaller, återspeglas i debiteringen av konto 99 i överensstämmelse med konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter".

Med antagandet av det 25:e kapitlet i Ryska federationens skattelagstiftning bestäms inkomstskattebeloppet i enlighet med reglerna för skatteredovisning och är föremål för reflektion i redovisningssystemet, som alla ekonomiska fakta som är kopplade till verksamheten i en ekonomisk enhet. Bokföringsförordningen "Redovisning för inkomstskatteberäkningar" (PBU 18/02), som trädde i kraft den 1 januari 2003, gör det möjligt att i bokföring och redovisning återspegla de skillnader som finns i beräkningen av skatt enligt redovisningsreglerna fr.o.m. den inkomstskatt som bildas i skatteredovisningen. Det är också viktigt att betona att denna förordning föreskriver en återspegling i redovisningen av inte bara beloppet för inkomstskatt som ska betalas till budgeten under den aktuella perioden, utan också av belopp som påverkar inkomstskattebeloppet under efterföljande rapporteringsperioder. Dessa belopp kallas i enlighet med PBU 18/02 permanenta och tillfälliga skillnader.

Uppskjutna skattefordringar och skatteskulder

Med permanent skillnad avses intäkter och kostnader som utgör redovisningsperiodens resultat (förlust) men som inte beaktas i skattehänseende både i redovisningen och efterföljande perioder.

I enlighet med PBU 18/02 bestämmer organisationen självständigt förfarandet för att generera information om permanenta skillnader. För att generera information om framväxande inkomster och utgifter som inte beaktas skattemässigt bör man enligt vår mening använda systemet med underkonton för inkomst- och kostnadskonton. Så till inkomstkonton 90 "Försäljning", 91 "Övriga intäkter och kostnader", 99 "Vinst eller förlust" och kostnader 20 "Huvudproduktion", 23 "Hjälpproduktion", 25 "Allmänna produktionskostnader", 26 "Allmänna affärskostnader " , 44 "Försäljningskostnader", 91 "Övriga inkomster och kostnader", 99 "Vinster och förluster" och andra konton i kontoplanen för finansiell och ekonomisk verksamhet, är det tillrådligt att öppna följande underkonton av andra ordningen :

1. "Inkomst som beaktas för skatteändamål";
2. "Inkomst som inte beaktas för skatteändamål";
3. "De utgifter som beaktas vid beskattningen";
4. "Utgifter som inte är avdragsgilla i skattehänseende."

Genom att multiplicera värdet av den bestående skillnaden med inkomstskattesatsen bestäms värdet av den bestående skulden.

Under konstant skattskyldighet (PNO) förstås skattebeloppet, vilket leder till en ökning (minskning) av skattebetalningarna för inkomstskatt under rapporteringsperioden.

För beloppet av en permanent skatteskuld, definierad som produkten av en permanent skillnad (i termer av kostnader) som uppstod under rapporteringsperioden av den inkomstskattesats som fastställts av Rysslands lagstiftning och skatter och avgifter och som träder i kraft den rapportdatum görs följande bokföring:

Debitering av konto 99 underkonto "Permanent skattskyldighet" Kredit av konto 68.

Funktioner och nackdelar med PBU 18/02

Tyvärr tar PBU 18/02 inte hänsyn till situationen när permanenta skillnader i inkomst som återspeglas i redovisningen överstiger "skattemässiga" (i praktiken är detta alternativ möjligt). I detta fall är det identifierade beloppet, beräknat som produkten av den permanenta skillnaden (i termer av inkomst) och inkomstskattesatsen, inte en permanent skatteskuld, utan snarare en "permanent skattefordran". I bokföringen bör det återspeglas i bokföringen:
Debitering av konto 68 Kredit av konto 99 underkonto "Permanent skattefordran".

Skillnaden mellan intäkter och kostnader, som genererar vinst (förlust) i redovisningen i en redovisningsperiod, och skattepliktig vinst i en annan, enligt PBU 18/02, kallas temporär.

Dessutom, om inkomster och kostnader ökar skatten på redovisningsvinst under rapporteringsperioden (dvs. mängden redovisningsvinst under rapporteringsperioden är mindre än beloppet av skattevinst med beloppet av de specificerade inkomsterna och kostnaderna), men minska den i efterföljande perioder, då kallas de avdragsgilla tillfälliga sakristier . Om sådana inkomster och utgifter minskar skatten på redovisningsvinst under rapportperioden, men ökar den under efterföljande perioder, kallas de skattepliktiga tillfälliga sakristier.

PBU 18/02 föreskriver att separat redovisa skattepliktiga och avdragsgilla skillnader i den analytiska redovisningen av motsvarande tillgångs- och skuldkonto, vid bedömningen av vilken en avdragsgill eller skattepliktig temporär skillnad uppkommit. För att i redovisningssystemet bilda information om inkomster och kostnader som leder till bildandet av tillfälliga skillnader anser vi det lämpligt att organisera sin separata redovisning på underkonton av andra ordningen med fördelning av inkomster och kostnader som har olika redovisnings- eller erkännandeförfarande för skatteändamål.

Med uppskjuten skattefordran (ITA) avses den del av inkomstskatten med vilken skatten på redovisningsperiodens resultat höjs och den inkomstskatt som ska betalas under efterföljande redovisningsperioder reduceras.

Under den uppskjutna skatteskulden (IT) avses den del av inkomstskatten, med vilken skatten på redovisningsperiodens resultat minskas och den inkomstskatt som ska betalas i efterföljande redovisningsperioder höjs.

Beloppet på uppskjuten skattefordran och uppskjuten skatteskuld bestäms genom att den avdragsgilla och skattepliktiga temporära skillnaden multipliceras med inkomstskattesatsen.

I ett tillverkningsföretag kan ett förenklat schema för beräkning av permanenta och tillfälliga skillnader representeras som formler:

Z = Mater. + Lön + Rep. + Am. + Övrigt + PR + RBP-avskrivning

S RP (buh.) \u003d (GP n - GP k) buh. + (WIP n - WIP k) boo. + Z pr. + Z cov. + PR + A Buch. + RBP lika.

S RP (kontanter) \u003d (GP n - GP k) kontanter. + (WIP n - WIP c) kontanter. + Z pr. + Z cov. + En kontant. + RBP-enheter

S RP (kontanter) - S RP (buh.) \u003d D GP kontanter. — DGP-bok. + DNZP kontanter – DNZP-bok.

Bokföringsposter för redovisning av inkomstskatt

- ETC. + En kontant. - En bom. + RBP-enheter - RBP lika.

Till skillnad från balansräkningen är blankett nr 2 inte uppbyggd på saldon på bokföringskonton utan utifrån omsättning. Därför återspeglar blankett nr 2 inte saldon på kontona 09 "Uppskjutna skattefordringar" och 77 "Uppskjutna skatteskulder", utan resultatet av omsättningen på dessa konton för rapporteringsperioden.

Resultaträkningen speglar skillnaden mellan upplupna och avskrivna uppskjutna skattefordringar och skatteskulder. Nämligen: raden "Uppskjutna skattefordringar" visar skillnaden mellan debetomsättningen på konto 09 och kreditomsättningen på detta konto för rapportperioden, och raden "Uppskjutna skatteskulder" visar skillnaden mellan kredit- och debetomsättningen på konto. 77.

I blankett nr 2 innehåller raden "Uppskjuten skatteskuld" inga parenteser. Faktum är att indikatorerna för raderna "Uppskjutna skattefordringar" och "Uppskjutna skatteskulder" i blankett nr 2 i vissa fall kan ändra tecken.

När uppskjuten skattefordran väl har intjänats ökar resultatet (minskar förlust) före skatt. Och uppskjutna skatteskulder, tvärtom, minskar vinstbeloppet eller ökar förlusten. När uppskjutna skattefordringar eller -skulder regleras sker den omvända processen. Avskrivningen av uppskjutna skattefordringar sker på bekostnad av vinsten (det vill säga vinsten minskar), och återbetalningen av uppskjutna skatteskulder leder till en ökning av organisationens vinst.

Indikatorn för uppskjutna skattefordringar återspeglas i blankett nr 2 som ett positivt värde om debetomsättningen på konto 09 (beloppet av upplupna skattefordringar) för rapporteringsperioden var större än kreditomsättningen (beloppet av återbetalda skattefordringar) . Om kreditomsättningen på konto 09 är större än debeten (det vill säga det återbetalas fler uppskjutna skattefordringar än upplupna) så reflekteras skillnaden mellan omsättningarna med ett minustecken. En negativ indikator på uppskjuten skattefordran kommer att visas i resultaträkningen.

Situationen är omvänd med uppskjuten skatteskuld. Om omsättningen på tillgodohavandet av konto 77 är större än debetomsättningen på detta konto, innebär det att mer skatteskulder har uppkommit under den senaste perioden än vad som återbetalats. Sedan i blankett nr 2 kommer raden "Uppskjutna skatteskulder" att återspegla indikatorn med ett "minustecken", vilket kommer att minska vinsten (öka förlusten) före skatt. Men om organisationen under rapporteringsperioden betalade av mer uppskjutna skatteskulder än upplupna (det vill säga debetomsättningen på konto 77 överstiger kreditomsättningen), kommer indikatorn på raden "Uppskjuten skatteskuld" i resultaträkningen att ändra sin tecken från minus till plus.

Beräkning av inkomstskatt

Enligt reglerna i PBU 18/02 beräknas den aktuella inkomstskatten enligt formeln:

TNP \u003d URNP + SHE - IT + PNO - PNA + quenching IT - quenching IT,
där: URNP - villkorad inkomstskattekostnad.
URNP = bu. vinst x skattesats Debet 99 Kredit 68,
SHE Debet 09 Kredit 68, återbetalning SHE Debet 68 Kredit 09,
IT Debet 68 Kredit 77, återbetalning SHE Debet 68 Kredit 68,
PNO Debet 99 Kredit 68,
PNA Debet 68 Kredit 99.

Saldot på konto 68 kan vara:

• eller kredit;
• eller noll, eftersom inkomstskatten inte kan vara negativ.

Om en förlust uppstår i skattehänseende anses skatteunderlaget för inkomstskatt vara lika med noll och den resulterande förlusten utgör en uppskjuten skattefordran:

Debetkonto 09 Kreditkonto 68.

Efter rad 150 markeras en tom rad. Det inkluderar kostnader hänförliga till ekonomiska resultat, till exempel ekonomiska sanktioner för brott mot skattelagar (böter, böter) etc. visas inom parentes.

Bokföringsposter för inkomstskatt görs beroende på period och typer av transaktioner:

• skillnader mellan redovisning och skatteredovisning från skattefordringar och -skulder på 09, 77 konton;
• Erhållen inkomstskatt bokförs på konto 68;
• vinster och förluster återspeglas på konto 99.

Vinst är huvudmålet för kommersiella organisationer. Men från alla inkomster måste du betala avdrag till budgeten. För att göra detta räcker det inte med att fylla i en skattedeklaration, det är nödvändigt att utföra alla periodiseringar i bokföringen.

Vilka är skillnaderna?

Bokföring och skatteredovisning går hand i hand. Vinst är dock en av de mest kontroversiella indikatorerna. För att underlätta beräkningar utfärdade lagstiftaren PBU 18/02 (Order från Rysslands finansministerium daterad 11/19/2002 N 114n daterad 04/06/2015), som är utformad specifikt för att återspegla bokföringsposter för inkomstskatt i redovisningen.

Tillfälliga skillnader kallas så eftersom de en dag kommer att återspeglas i båda typerna av redovisning. Men fram till denna punkt kan inkomster eller kostnader accepteras på ett konto och inte betraktas som en del av vinsten på ett annat.

Permanenta skillnader uppstår endast på ett av kontona och kommer aldrig att bokföras för beräkning av beskattningsunderlaget på det andra.

Dessutom kan skillnader vara positiva eller negativa. Om skattevinsten är större än redovisningsvinsten blir skillnaden negativ och om den är mindre positiv. Negativ skillnad är avdragsgill, positiv skillnad är skattepliktig.

Ett exempel på beräkning av skillnaden i inkomstskatt

Till exempel har ett företag tagit hänsyn till en transformatorstation värd 124 000 rubel.

Inkomstskattekonteringar

Enligt OKOF-klassificeraren hänförde revisorn det till den 7:e avskrivningsgruppen (över 15 år till 20 år). Nyttjandeperioden sattes till ett minimum, det vill säga 15 år: 15 år * 12 månader = 180 månader.

I skatteredovisningen använder organisationen en icke-linjär metod för att beräkna avskrivningar.

Skattebalken definierar beräkningsstandarden med hjälp av koefficienter. För grupp 7 tilldelades 1,3 %. Du kan räkna ut vad som blir avskrivningen för 1 kvartal.

För att inkludera den tillfälliga skillnaden i transaktionerna måste du multiplicera den med kursen 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 rubel.

Revisorn registrerade det belopp som mottagits av posten:

Hur uppskjutna tillgångar och skulder redovisas

Om den avdragsgilla skillnaden redovisas som en del av uppskjuten skattefordran på debetbasis, utgör den skattepliktiga skillnaden en IT:

Skulder och tillgångar kan minskas och skrivas av:

• Debet 68,04 Kredit 09 - HON skrivs av;
• Debet 77 Kredit 68,04 - IT är återbetalat;
• Debet 77 Kredit 99 "Vinst och förlust" - IT skrivs av.

När det gäller permanenta skillnader kan de också vara:

• positiv;
• negativ.

I det här fallet, om skattevinsten är större än den redovisningsmässiga vinsten på grund av den konstanta skillnaden, blir skillnaden positiv och utgör en permanent skatteskuld. Följaktligen kommer det negativa att ligga till grund för en permanent skattefordran. Formeln används för att beräkna:

• positiv PR * 20% = PNR;
• Debet 99 Kredit 68.04 - stod för PNO;
• negativ PR * 20% = PNA;
• Debet 68,04 Kredit 99 - registrerat av PNA.

Så här avslutar du konton - bokföringsposter

Den ackumulerade omsättningen för kvartalet (ett halvår, 9 månader, ett år) på konto 68.04 måste stängas på konto 99 i slutet av rapporteringsperioden, det vill säga organisationen måste spegla vinst eller förlust.

Kommentar från författaren! Att avsluta konton 99 och 68.04 är en mödosam process, så mjukvaruprodukter kommer till hjälp av en revisor. Så i 1C version 8 är det en stängning av rutinoperationer. Framför allt beräknar programmet självt vinsten (förlusten) i redovisningen.

För att göra detta måste företaget periodisera villkorade intäkter eller kostnader. För att hitta den villkorade utgiften måste du multiplicera beloppet av den mottagna redovisningsvinsten med 20 % och återspegla posten:

• redovisningsvinst * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - villkorad förbrukning har periodiserats.

Om det, som ett resultat av beräkningar, inte är en kostnad, utan en inkomst, måste det återspeglas i förluster:

• Dt 68,04 Kt 99 - villkorlig inkomst upplupen.

Denna motsägelse förklaras av att obetald inkomstskatt är fördelaktigt för organisationen. Dessutom, tills nyligen, om ett företag hade en förlust baserat på årets resultat, skulle det inom 10 år kunna använda den för att undvika att betala avdrag till budgeten.

Men statens önskan att få sina pengar ledde till en förändring i lagstiftningen, och nu kan företaget bara använda 50% av de mottagna förlusterna, vilket följer av brevet från Ryska federationens federala skattetjänst nr SD- 4-3 / [e-postskyddad] daterad 09.01.2017. Men begränsningen av tidsperioden för överföring av förluster har tagits bort.

Inkomstskatt betalas till budgetar på olika nivåer:

I slutet av året måste revisorn nollställa saldona på konto 99 och återspegla vinsten eller förlusten på konto 84 "Kapitelbehållna vinst (oavtäckt förlust)":

• Dt 99 Kt 84 - nettovinsten skrivs av;
• Dt 84 Kt 99 - den aktuella förlusten skrivs av.

Vad ska man göra med resultatet av arbetet?

Om företaget i slutet av året genererade inkomster, kan det från 84 konton fördelas enligt följande poster:

• för betalning av utdelningar;
• intjänande av bonusar i slutet av året till anställda;
• påfyllning av bolagets reservkapital;
• att betala av förluster för tidigare år;
• att öka aktiekapitalet.

Kommentar från författaren! Beslutet om utdelning av nettovinsten kan endast fattas av grundaren (styrelsen). Instruktionen ska utfärdas skriftligen och göras till alla berörda parters kännedom. Om grundaren inte har vidtagit några åtgärder är det strängt förbjudet att självständigt fördela de medel som samlats på konto 84.

För att underlätta sitt arbete med skatteredovisning av inkomster och utgifter kan en revisor föra register. Deras form och innehållsförteckning är självständigt utvecklad och godkänd av företaget. När de förbereder en skattedeklaration kommer de att ge ovärderlig hjälp.

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Frågor och svar om ämnet

Inga frågor har ställts till materialet ännu, du har möjlighet att vara den första att göra det

Relaterat referensmaterial

Periodisering av inkomstskatt: kontering. Skatteperiodisering: konteringar

Inkomstskatt är en federal avgift som tas ut på inkomster för juridiska personer inom en viss period och på det sätt som föreskrivs i lag. Dessutom går det mesta till den lokala eller regionala budgeten. Periodiseringen av skatter kännetecknas av likartade kontouppdrag samtidigt som beräkningarna är mycket olika. Överväg redovisningsposter, exempel på vilka kommer att förklaras i detalj i artikeln.

Hur mycket inkomstskatt tas ut?

Skatteunderlaget beräknas vid årets slut, då företaget beräknar vinstbeloppet och dess komponenter. För att bestämma beloppet på budgeten, beräknas utgifterna från det totala värdet av inkomsten. Slutresultatet av beräkningarna är skattepliktig inkomst. Efter att ha multiplicerat den med räntan kommer beloppet för den federala skatten att betalas ut, och det kommer att vara möjligt att upprätta bokföringsposter (konton 68, 99).

För det fall att förlusten enligt rapporten uppvägde vinsten anses beskattningsunderlaget vara noll. För att bestämma dess värde, använd formeln: Nb \u003d Dr + Dvn - R - Ub, där:

• Nb - skatteunderlag.
• Dr - inkomst från försäljning.
• Dvn - icke rörelseintäkter.
• P - produktion, försäljning och icke-driftskostnader.
• Ub - förlust av tidigare år.

Efter att ha fastställt skattebasen måste företaget periodisera inkomstskatt (bokför Dt "Vinst och förlust" Kt "Inkomstskatt"). I detta fall görs en separat beräkning av betalningar till de federala och regionala/lokala budgetarna.

Avräkningstid för inkomstskatt

De flesta företag "kommer ihåg" skyldigheten att betala ränta på sina inkomster till staten en gång om året - efter upprättandet av bokslut görs redovisningsposter för inkomstskatt. I detta fall anses avräkningstiden vara ett år. Beloppet av skatteunderlaget i detta fall bestäms av den ackumulerade summan från den första dagen. Intervallen på 3, 6 och 9 månader redovisas som redovisningsperiod.

Det finns ett annat sätt att göra upp med staten för denna typ av skatt: direkt från vinsten som erhålls för varje månad. Detta är en förskottsbetalningsmetod "på faktumet". För vissa juridiska personer är det bekvämt, vilket inte är förbjudet enligt lag. Rapporteringsperioden är en månad, två, tre och så vidare fram till årsskiftet.

Relaterade videoklipp

Periodisering av inkomstskatt: kontering, regler

Reflektion av betalning från organisationens inkomst regleras av PBU 18/02. Processen består av två på varandra följande steg. Först måste du bestämma redovisningsvinsten och sedan anpassa resultatet med skatteredovisningsdata.

Resultatet av den första beräkningen anses vara en villkorad kostnad eller inkomst för inkomstskatt. Beräkningen görs enligt formeln: Ur / d \u003d Pb × C, där:

• Ur / d - villkorlig kostnad / inkomst;
• Pb - redovisningsvinst;
• C - inkomstskattesats (från 10 till 20%).

Redovisningsvinsten fastställs på basis av redovisningsdata och är skillnaden mellan företagets bekräftade intäkter och kostnader för den granskade perioden.

I detta skede indikeras periodiseringen av inkomstskatt: bokföring av Dt "Vinst och förlust" underkonto. "Villkorlig inkomstskattekostnad" Kt "Skatter" underkonto. "Inkomstskatt" eller Dt "Skatter" underkonto. "Inkomstskatt" CT "Vinst och förlust" subac. "Betingad inkomst för inkomstskatt".

Jämförelse av vinstbeloppet för skatt och redovisning

På grund av olika regler för registrering av affärstransaktioner uppstår inkonsekvenser i skatte- och redovisningshandlingar. Efter beräkning av redovisningsvinsten för rapportperioden bör justeringar göras till det erhållna värdet Ur / d: Np \u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d, där:

• Np - skatt på vinst (förlust) löpande.
• Nob - en skatteplikt av permanent karaktär.
• Naot är en uppskjuten skattefordran.
• Nob.ot - uppskjuten skatteskuld.

Tillfälliga skillnader mellan skatte- och redovisningsuppgifter utgör en uppskjuten skattefordran eller skatteskuld. Om företagets vinst enligt bokföringsregister är större än enligt skatt talar man om uppskjuten skatteskuld. Dess värde är lika med skillnaden multiplicerad med skattesatsen. I annat fall bildas en uppskjuten skattefordran som beräknas på liknande sätt.

En skatteskuld av permanent karaktär bildas på grund av förekomsten av en konstant skillnad mellan resultatindikatorer i redovisning och skatteredovisning. De återspeglas genom att bokföra Dt "Vinst och förlust" Kt "Skatter" på separata underkonton.

Ett exempel på beräkningar och periodiseringar

Tänk på situationen: under året utfärdade företaget ett lån på 1 miljon 200 tusen rubel och betalade 400 tusen som handpenning. Enligt resultaten från första kvartalet var vinsten 2 miljoner 480 tusen och momsen var 240 tusen rubel. Det totala beloppet av utgifter är 750 tusen rubel. Skatteförlust för den senaste perioden - 80 tusen rubel. Beräkna och beräkna inkomstskatt.

Lösningen består av sekventiella åtgärder:

1. Vi beräknar skattebasen: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1 410 000 rubel.
2. Låt oss ta som ett villkor skattesatsen på 20% (2% och 18%), det totala beloppet för företagsinkomstskatt kommer att vara: Нп = 1 410 000 × 0,2 = 282 000 rubel.
3. Från det indragna beloppet kommer den federala budgeten att få: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubel, till den lokala/regionala budgeten: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubel.
4. Inkomstskatt periodiserades: bokföring av Dt "Vinst och förlust" Kt "Skatter" till ett belopp av 282 000 rubel.

Överföringen av inkomstskatt till statsbudgeten åtföljs av posten: Dt "Skatter" Kt "Bankkonto".

Grundläggande bokföringsposter för månatliga betalningar

Månatlig betalning av inkomstskatt kan göras genom att beloppet periodiseras på den faktiska inkomsten för föregående månad eller kvartal. I det andra fallet delas det erhållna skattebeloppet upp i 3 lika delar. I följande exempel, överväg en situation där ett företag betalar skatt på kvartalsbasis. För bättre förståelse presenterade vi det i form av en tabell.

	Kvartalsinkomst, gnugga.		Kontouppdrag
		300 000 × 0,2 = 60 000 rubel	Upplupet skattebelopp för det första kvartalet Dt "Vinst och förlust" CT "Skatter"
		1. 60 000 rubel 2. 250 000 × 0,2 = 50 000 rubel	Kontering av inkomstskatt 2. Upplupen skatt för II kvartalet: Dt "Vinst och förlust" Ct "Skatter"
		1. 50 000 rubel 2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rubel	2. Upplupen skatt för III kvartalet: Dt "Vinst och förlust" Ct "Skatter"
		80 000 rubel
Totalt för året		(1 270 000 × 0,2) - 60 000 - 50 000 - 80 000 = 64 000 rubel	31 periodisering av inkomstskatt: bokföring av Dt "Vinst och förlust" Kt "Skatter"

Månadsbetalning sker genom att en tredjedel av det totala skattebeloppet för kvartalet överförs. Bokningar sammanställs både för periodiseringen och för betalningen av varje betalning.

Andra obligatoriska betalningar till budgeten

Utöver inkomstskatt är företaget skyldigt att överföra andra betalningar, till exempel moms, personlig inkomstskatt, fastighets- och transportskatt. För att gruppera uppgifter om förpliktelser mot staten används ett aktivt-passivt konto 68. Bokföringsposter görs för varje typ av skatt på motsvarande underkonton.

Motsvarande konton för att beräkna skatter skiljer sig åt beroende på deras typ. Om inkomstskatt hänförs till kontot "vinst och förlust", återspeglas personlig inkomstskatt ganska logiskt i kontot för uppgörelser med personal på löner.

Förbereda skattedeklarationer

Vad är en skatt? Detta är en skyldighet gentemot staten, vilket återspeglas på skuldsidan av balansräkningen. Detta innebär att beräkningen av skatter är en kontering som anger kreditering av konto 68. Konton debiteras på den plats där kostnaderna för betalningar uppstår.

Tänk på de viktigaste redovisningsposterna för beräkning och betalning av skatter:

• Dt "Huvudproduktion" Ct "Skatter" - markskatt har tagits ut.
• Dt "Lön" Kt "Skatter" - registrerad med personlig inkomstskatt.
• Dt “Settlement with founders” Ct “Taxes” - skatt på utdelning periodiseras.
• Dt ”Övriga utgifter” Ct ”Skatter” - fastighetsskatt fördelas.
• Dt "Försäljning" Ct "Skatter" - accepteras för momsredovisning.
• Dt "Skatter" Ct "Bankkonto" - skatteskulden har återbetalats från löpande konto.

Överföringen av belopp till statsbudgeten måste ske i tid. Den minsta försening av betalningen lovar införandet av ytterligare påföljder som inte är fördelaktiga för företagaren. Beräkningen av skatter i en juridisk persons intresse måste utföras sanningsenligt, lagligt och i rätt tid.

Finansiera
Periodisering av fastighetsskatt: konteringar i bokföring

Bildandet av budgetar på olika nivåer sker på grund av statens insamling av en del av inkomsterna från organisationer och dess omfördelning. Skattebetalningarna för en viss affärsenhet beror på många faktorer...

Marknadsföring
Inkomstskatt 2011: skattesats, straffavgifter och andra betalningar.

Om vi ​​vänder oss till ekonomisk teori blir det tydligt att skatten på ett visst företags vinster är en direkt skatt. Detta innebär att det debiteras på den vinst som ett visst företag, företag eller annan får ...

Finansiera
Sista datum för att lämna in inkomstdeklaration. skatteredovisning

Idag kommer vi att vara intresserade av tidsfristen för att lämna in inkomstdeklarationer. I allmänhet är denna fråga extremt enkel. Endast processen har olika funktioner och alternativ som du behöver känna till. Till exempel, hur...

Finansiera
Ett exempel på inkomstskatteberäkningar. Skatteberäkning

Så idag kommer vi att se ett exempel på inkomstskatteberäkningar. Detta bidrag är mycket viktigt för staten och skattebetalarna. Bara i det finns många olika nyanser. Dessutom måste du ta reda på allt som...

Finansiera
Inkomstskatteförskott. Inkomstskatt: förskottsbetalningar

Att betala förskottsbetalning av inkomstskatt är en skyldighet som många stora företag känner till. Samtidigt involverar dess genomförande genomförandet av redovisningsavdelningen för organisationen av ganska komplexa beräkningar relaterade ...

Varje erfaren företagare vet vilken roll skatter spelar i företagets verksamhet, och även hur viktigt det är att korrekt visa alla skatter i bokföringsverksamheten, som alla andra finansiella transaktioner ....

Finansiera
Förfarandet för beräkning av inkomstskatt

Baserat på kraven i kapitel 25 i den ryska skattelagen måste alla individer (medborgare i landet och utlänningar) och juridiska personer (organisationer och företag) beräkna den obligatoriska budgetbetalningen på deras inkomst ...

Finansiera
inkomstdeklaration

Inkomstdeklarationen (2012) tillämpas i det nya formatet KND-1151006 som ett resultat av godkännandet av Order of Federal Tax Service of Russia nr ММВ-7-3/174 (2012, 22 mars). Den tidigare formen, etablerad 2010, har förlorat sin...

Finansiera
Vad är inkomstskattesatsen?

Skatter är en öm punkt, både för staten och för privatpersoner som gör affärer. Varannan strävar efter att kringgå dem och tror att staten inte har rätt att fastställa sådana avgifter och att den inte...

Bokföringsposter för inkomstskatt görs beroende på period och typer av transaktioner:

• skillnader mellan redovisning och skatteredovisning från skattefordringar och -skulder på 09, 77 konton;
• Erhållen inkomstskatt bokförs på konto 68;
• vinster och förluster återspeglas på konto 99.

Vinst är huvudmålet för kommersiella organisationer. Men från alla inkomster måste du betala avdrag till budgeten. För att göra detta räcker det inte med att fylla i en skattedeklaration, det är nödvändigt att utföra alla periodiseringar i bokföringen.

Vilka är skillnaderna?

Bokföring och skatteredovisning går hand i hand. Vinst är dock en av de mest kontroversiella indikatorerna. För att underlätta beräkningar utfärdade lagstiftaren PBU 18/02 (Order från Rysslands finansministerium daterad 11/19/2002 N 114n daterad 04/06/2015), som är utformad specifikt för att återspegla bokföringsposter för inkomstskatt i redovisningen.

Tvistiga punkter uppstår på grund av att vinsten som beräknas i redovisningen kan skilja sig väsentligt från samma indikator för skatteredovisning. Skillnaderna mellan metoderna kan vara:

Tillfälliga skillnader kallas så eftersom de en dag kommer att återspeglas i båda typerna av redovisning. Men fram till denna punkt kan inkomster eller kostnader accepteras på ett konto och inte betraktas som en del av vinsten på ett annat.

Permanenta skillnader uppstår endast på ett av kontona och kommer aldrig att bokföras för beräkning av beskattningsunderlaget på det andra.

Dessutom kan skillnader vara positiva eller negativa. Om skattevinsten är större än redovisningsvinsten blir skillnaden negativ och om den är mindre positiv.

Funktioner av inkomstskatt: vem betalar för vad, inlägg

Negativ skillnad är avdragsgill, positiv skillnad är skattepliktig.

Ett exempel på beräkning av skillnaden i inkomstskatt

Till exempel har ett företag tagit hänsyn till en transformatorstation värd 124 000 rubel. Enligt OKOF-klassificeraren hänförde revisorn det till den 7:e avskrivningsgruppen (över 15 år till 20 år). Nyttjandeperioden sattes till ett minimum, det vill säga 15 år: 15 år * 12 månader = 180 månader.

I skatteredovisningen använder organisationen en icke-linjär metod för att beräkna avskrivningar. Skattebalken definierar beräkningsstandarden med hjälp av koefficienter. För grupp 7 tilldelades 1,3 %. Du kan räkna ut vad som blir avskrivningen för 1 kvartal.

För att inkludera den tillfälliga skillnaden i transaktionerna måste du multiplicera den med kursen 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 rubel.

Revisorn registrerade det belopp som mottagits av posten:

Hur uppskjutna tillgångar och skulder redovisas

Om den avdragsgilla skillnaden redovisas som en del av uppskjuten skattefordran på debetbasis, utgör den skattepliktiga skillnaden en IT:

Skulder och tillgångar kan minskas och skrivas av:

• Debet 68,04 Kredit 09 - HON skrivs av;
• Debet 77 Kredit 68,04 - IT är återbetalat;
• Debet 77 Kredit 99 "Vinst och förlust" - IT skrivs av.

När det gäller permanenta skillnader kan de också vara:

• positiv;
• negativ.

I det här fallet, om skattevinsten är större än den redovisningsmässiga vinsten på grund av den konstanta skillnaden, blir skillnaden positiv och utgör en permanent skatteskuld. Följaktligen kommer det negativa att ligga till grund för en permanent skattefordran. Formeln används för att beräkna:

• positiv PR * 20% = PNR;
• Debet 99 Kredit 68.04 - stod för PNO;
• negativ PR * 20% = PNA;
• Debet 68,04 Kredit 99 - registrerat av PNA.

Så här avslutar du konton - bokföringsposter

Den ackumulerade omsättningen för kvartalet (ett halvår, 9 månader, ett år) på konto 68.04 måste stängas på konto 99 i slutet av rapporteringsperioden, det vill säga organisationen måste spegla vinst eller förlust.

Kommentar från författaren! Att avsluta konton 99 och 68.04 är en mödosam process, så mjukvaruprodukter kommer till hjälp av en revisor. Så i 1C version 8 är det en stängning av rutinoperationer. Framför allt beräknar programmet självt vinsten (förlusten) i redovisningen.

För att göra detta måste företaget periodisera villkorade intäkter eller kostnader. För att hitta den villkorade utgiften måste du multiplicera beloppet av den mottagna redovisningsvinsten med 20 % och återspegla posten:

• redovisningsvinst * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - villkorad förbrukning har periodiserats.

Om det, som ett resultat av beräkningar, inte är en kostnad, utan en inkomst, måste det återspeglas i förluster:

• Dt 68,04 Kt 99 - villkorlig inkomst upplupen.

Denna motsägelse förklaras av att obetald inkomstskatt är fördelaktigt för organisationen. Dessutom, tills nyligen, om ett företag hade en förlust baserat på årets resultat, skulle det inom 10 år kunna använda den för att undvika att betala avdrag till budgeten.

Men statens önskan att få sina pengar ledde till en förändring i lagstiftningen, och nu kan företaget bara använda 50% av de mottagna förlusterna, vilket följer av brevet från Ryska federationens federala skattetjänst nr SD- 4-3 / [e-postskyddad] daterad 09.01.2017. Men begränsningen av tidsperioden för överföring av förluster har tagits bort.

Inkomstskatt betalas till budgetar på olika nivåer:

I slutet av året måste revisorn nollställa saldona på konto 99 och återspegla vinsten eller förlusten på konto 84 "Kapitelbehållna vinst (oavtäckt förlust)":

• Dt 99 Kt 84 - nettovinsten skrivs av;
• Dt 84 Kt 99 - den aktuella förlusten skrivs av.

Vad ska man göra med resultatet av arbetet?

Om företaget i slutet av året genererade inkomster, kan det från 84 konton fördelas enligt följande poster:

• för betalning av utdelningar;
• intjänande av bonusar i slutet av året till anställda;
• påfyllning av bolagets reservkapital;
• att betala av förluster för tidigare år;
• att öka aktiekapitalet.

Kommentar från författaren! Beslutet om utdelning av nettovinsten kan endast fattas av grundaren (styrelsen). Instruktionen ska utfärdas skriftligen och göras till alla berörda parters kännedom. Om grundaren inte har vidtagit några åtgärder är det strängt förbjudet att självständigt fördela de medel som samlats på konto 84.

För att underlätta sitt arbete med skatteredovisning av inkomster och utgifter kan en revisor föra register. Deras form och innehållsförteckning är självständigt utvecklad och godkänd av företaget. När de förbereder en skattedeklaration kommer de att ge ovärderlig hjälp.

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Frågor och svar om ämnet

Inga frågor har ställts till materialet ännu, du har möjlighet att vara den första att göra det

Relaterat referensmaterial

Ämne 3.1. Företagsskatt

3.1.1. Riktlinjer

När man löser problem i ämne 3.1 bör man vägledas av bestämmelserna i kap. 25 i Ryska federationens skattelag, som reglerar förfarandet för att beräkna och betala bolagsskatt.

Vid beräkning av bolagsskatt bör beaktas att den beskattningspliktiga vinsten bestäms periodiserat från och med beskattningsperiodens början. Skatteunderlaget för inkomstskatt är lika med det monetära värdet av organisationens vinst. Skatteunderlaget för inkomstskatt beräknas utifrån resultatet för varje skatte(redovisnings)period baserat på skatteredovisningsdata. I detta fall beaktas inkomster och utgifter kontant. Inkomster som erhålls in natura redovisas baserat på transaktionspriset enligt bestämmelserna i artikel 40 i Ryska federationens skattelag.

Här är ett exempel på beräkning av inkomstskatt.

Exempel 3.1.1. Den månatliga förskottsbetalningen av inkomstskatt som ska betalas av skattebetalaren - en rysk organisation under det sista kvartalet av föregående skatteperiod, uppgick till 100 tusen rubel.

Under det första kvartalet av rapporteringsåret fick organisationen intäkter från försäljning av produkter - 3 540 tusen rubel. (inklusive moms - 540 tusen rubel). Enligt redovisningsdata uppgick produktionskostnaden till 2 000 tusen rubel. (inklusive: arbetskostnader - 500 tusen rubel; underhållningskostnader - 125 tusen rubel; bidrag under frivilliga medicinska försäkringsavtal för anställda i företaget - 17 tusen rubel).

I februari erhölls intäkter från försäljningen av utrustning till ett belopp av 1 180 tusen rubel. (inklusive moms - 180 tusen rubel). Restvärdet av den sålda utrustningen är 800 tusen rubel.

Vilken bokföringspost ska återspeglas om inkomstskatt periodiseras?

Under det första kvartalet av rapporteringsåret uppgick förlusterna från driftstopp på grund av interna produktionsskäl till 140 tusen rubel; mängden utgifter för att betala för banktjänster - 4 tusen rubel.

I mars mottogs intäkter från aktiedeltagande i en rysk organisations verksamhet - 600 tusen rubel, och hyran - 236 tusen rubel mottogs också på byteskontot. (inklusive moms - 36 tusen rubel).

Definiera:

1. Beloppet för månatliga förskottsbetalningar för inkomstskatt, fördelat på betalningsvillkor.
2. Skatteunderlaget för inkomstskatt.
3. Inkomstskattens belopp för första kvartalet av rapporteringsåret.

1. Beloppet för den månatliga förskottsbetalningen som ska betalas under det första kvartalet av den aktuella skatteperioden antas vara lika med beloppet av den månatliga förskottsbetalningen som ska betalas av skattebetalaren under det sista kvartalet av föregående skatteperiod - 100 tusen rubel. Betalning av förskottsbetalningar görs inom följande villkor: före 28 januari - 100 tusen rubel; till 28 februari - 100 tusen rubel; till 28 mars - 100 tusen rubel.
2. Låt oss bestämma vinsten enligt skatteredovisning.

Vinst enligt skatteredovisning = Vinst från försäljning + Vinst från icke operativa transaktioner.

Vinst från försäljning = Inkomst från försäljning av varor (arbeten, tjänster), äganderätt - Kostnader förknippade med produktion och försäljning.

Försäljningsintäkter = Intäkter från försäljning av varor (arbeten, tjänster, äganderätter) - Moms.

Vid beräkning av inkomstskatt bör beaktas att art. 251 i Ryska federationens skattelag ger en lista över inkomster som inte är föremål för beskattning.

Produktions- och distributionskostnader inkluderar:

• materialkostnader (artikel 254 i Ryska federationens skattelag);
• arbetskostnader (artikel 255 i Ryska federationens skattelag);
• beloppet för upplupna avskrivningar (artiklarna 256-259 i Ryska federationens skattelag);
• andra utgifter (artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Det bör noteras att vissa typer av utgifter är skattemässigt normaliserade. Så till exempel är normen för gästfrihetskostnader 4% av arbetskostnaderna, för kostnaderna för frivillig sjukförsäkring för anställda - 3% av arbetskostnaderna. I vårt exempel kommer dessa standarder att vara: 500 × 0,04 = 20 tusen rubel; 500 × 0,03 = 15 tusen rubel

Sålunda, i sammansättningen av utgifterna, beaktas överskjutande gästfrihetskostnader till ett belopp av 105 tusen rubel. (125 - 20) och kostnader för frivillig sjukförsäkring för anställda till ett belopp av 2 tusen rubel. (17 - 15 tusen rubel). För skatteredovisning bör utgifterna justeras med hänsyn till standarderna: 2000 - 105 - 2 \u003d 1893 tusen rubel.

Vinst från försäljning enligt skatteredovisning i vårt exempel är:

(3540 - 540 - 1893) + (1180 - 180 - 800) = 1307 tusen rubel.

Vinst från icke-operativ verksamhet \u003d icke-operativa intäkter - icke-operativa kostnader

• icke-operativ inkomst (artikel 250 i Ryska federationens skattelag): 600 + (236 - 36) \u003d 800 tusen rubel;
• icke-driftskostnader (artikel 265 i Ryska federationens skattelag): 140 + 4 = 144 tusen rubel.

Vinsten från icke-försäljningsverksamhet i vårt exempel är: 800 - 144 = 656 tusen rubel.

Således, enligt skatteredovisning, kommer vinsten att vara: 1307 + 656 = 1963 tusen rubel.

Vid bildande av beskattningsunderlaget från vinst enligt skatteredovisningsdata är det nödvändigt att undanta vinst (inkomst) som beskattas med särskilda satser. I vårt exempel, inkomst från aktieandelar från en rysk organisation till ett belopp av 600 tusen rubel.

1. Skatteunderlag: 1 963 - 600 = 1 363 tusen rubel.
2. Skattebeloppet på inkomster från aktieandel i en rysk organisations verksamhet (innehållen vid inkomstkällan - en skatteagent):

600 × 9% / (100% - 9%) = 59.341 tusen rubel.

3. Beloppet för kvartalsförskottet för inkomstskatt:

1363 × 24% = 327,12 tusen rubel.

4. Skattetilläggets belopp (till 28 april): 327,12 - 300 = 27,12 tusen rubel.

3.1.2. Uppgifter

Uppgift 1

Ett industriföretag har följande resultatindikatorer enligt skatteregistret för redovisningsårets första kvartal (se tabell 3.1.1).

Bolagets produkter är momsbelagda med 18 %.

Under den föregående skatteperioden uppgick försäljningsintäkterna, enligt skatteredovisningsdata, till: under det första kvartalet - 3 450 tusen rubel; i andra kvartalet - 2 120 tusen rubel; i tredje kvartalet - 3 330 tusen rubel; i IV-kvartalet - 2 800 tusen rubel.

Bestäm: beloppet för inkomstskatt för I-kvartalet av rapporteringsåret och tidpunkten för dess betalning.

Tabell 3.1.1

Företagets ekonomiska resultat

	Företagsprestandaindikatorer	Mängd, gnugga.
	Intäkter från produktförsäljning (inklusive moms)
	Materialkostnader för tillverkning av sålda produkter (exklusive moms): — råvaror, material - köpta halvfabrikat - köpt bränsle, energi - Tredjepartsföretagstjänster
	Beloppet för provision som betalas till en förmedlande organisation för leverans av råvaror (exklusive moms)
	Avskrivningar av anläggningstillgångar
	Kostnader för reparation av anläggningstillgångar
	Lön för den huvudsakliga produktionspersonalen
	Enhetlig socialskatt
	Kostnader för försäljning av produkter (exklusive moms), inklusive: - deltagande i utställningar — för inköp av priser som delas ut under massreklamkampanjer
	Dokumenterade utgifter för gästfrihet
	Resekostnader inom de ramar som är förknippade med produktionsprocessen
	Betalning för banktjänster
	Fått intäkter från aktieandelar i en rysk organisations verksamhet (utdelningar)
	Erhållen vinst fördelad till förmån för företaget baserat på resultat av gemensamma aktiviteter i enlighet med ingånget avtal
	Ekonomiskt stöd som erhållits från ett annat företag i avsaknad av ett samriskföretagsavtal
	Inkomst från uthyrning av bolagets fastighet (inklusive moms)
	Värdet på egendom som erhållits gratis (inklusive moms)
	Förluster vid avskrivning av fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut
	Organisationsfastighetsskatt
	Betalningar för överutsläpp av föroreningar till miljön
	Värdet av egendom som erhållits i form av säkerhet som säkerhet för fullgörandet av avtalsenliga förpliktelser

Uppgift 2

Under rapportperioden fick aktiebolaget följande inkomst:

1. Vinst från försäljning av varor - 1 200 000 rubel.
2. Vinst från tillhandahållandet av förmedlingstjänster - 800 000 rubel.
3. Vinst från försäljning av fastighet - 60 000 rubel.
4. Vinst från genomförandet av gemensamma aktiviteter - 110 000 rubel.
5. Inkomst från aktieandel i en utländsk organisations verksamhet (mängden upplupen utdelning) - 220 000 rubel.
6. Inkomst från aktieandel i en rysk organisations verksamhet (mängden mottagna utdelningar) - 57 000 rubel.
7. Inkomst från spelverksamheten (efter att ha betalat skatt på spelverksamheten) - 55 000 rubel.
8. Ränta på statspapper utgivna efter 1997 - 10 000 rubel.
9. Vinst från försäljning av jordbruksprodukter av egen produktion - 12 000 rubel.
10. Inkomst från uthyrning av fastighet - 16 500 rubel.

Vid beräkning av inkomstskatt på utdelning som erhållits från en utländsk organisation, bör det noteras att ett internationellt avtal inte föreskriver en minskning av beloppet av inkomstskatt beräknad i enlighet med Ryska federationens skattelag med det beräknade skattebeloppet och betalas på en utländsk organisations plats.

Den vinst som stod till aktiebolagets förfogande efter betalning av inkomstskatt fördelades enligt följande:

• skatter och kostnader hänförliga till nettovinsten - 10%;
• ackumuleringsfond - 50%;
• utdelning på aktier som betalas till en utländsk organisation som inte har ett fast driftställe på Ryska federationens territorium - 25%;
• utdelning på aktier som betalas till en rysk organisation - 15%.

Definiera:

1. Beloppet för inkomstskatt som ska betalas till budgeten av aktiebolaget, inklusive som skatteombud.
2. Beloppet för inkomstskatt som undanhålls från aktiebolagets inkomst av skatteombud.

14.11.2012 skriva ut

Var försiktig, detta material i tidningen är uppdaterat 2012-11-14

Kontering av inkomstskatt, periodisering av inkomstskatt

Den här artikeln är skriven på grundval av Berators material. Definitionen av vinst ges i artikel 247 i skattelagen. Både ryska och utländska organisationer betalar skatt på sina vinster. Det återspeglas i deklarationen, som kallas den nuvarande och betalas till budgeten. Glöm inte att det mottagna beloppet måste minskas med beloppet av permanenta skattetillgångar och -skulder. Se hur inkomstskatt ska beräknas, konteringarna bifogas.

Inkomstskattekonteringar

Konto 68 är avsett för avräkningar med budgeten i kontoplanen.: periodisering av inkomstskatt återspeglas i kreditering av motsvarande underkonton och överföring till budget - i debet. Du måste spegla skatten i två steg: beräkna först skatten på bokföringsvinsten, gör sedan den slutliga justeringen. När skatteperioden går ut ser bokföringen ut så här:

DEBIT 99 underkonto "Ovillkorad kostnad (inkomst) för inkomstskatt" KREDIT 68

Upplupen villkorad inkomstskattekostnad

Om skatt tas ut på redovisningsvinst kallas det villkorad inkomst:

DEBIT 68 KREDIT 99 underkonto "Ovillkorad kostnad (inkomst) för inkomstskatt"

Resultatet, justerat för permanenta skattefordringar och skatteskulder, är det belopp som ska betalas. Nu ska den nuvarande inkomstskatten betalas till staten.

DEBIT 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" KREDIT 51

Observera: reflektionen av den villkorade kostnaden på debitering 99 minskar inte.

Inkomstskattebokföring är en återspegling av affärstransaktioner i organisationens bokföring med hjälp av dubbelbokföringsmetoden. I artikeln kommer vi att berätta för dig hur du korrekt organiserar inkomstskatteredovisning i ett företags redovisning, inläggen ges med exempel.

Det huvudsakliga regleringsdokumentet som fastställer reglerna för sammanställning av bokföringshandlingar för inkomstskatt (NNP) är PBU 18/02 (Finansministeriets förordning av den 19 november 2002 nr 114n). Ideella organisationer, såväl som företag som är befriade från att betala EIT, har rätt att inte tillämpa dessa bestämmelser. Men småföretagen har rätt att välja om de ska spegla verksamheten enligt allmänna regler eller organisera en förenklad redovisning.

NNP-redovisning

För att återspegla poster om skatter och avgifter i den enhetliga kontoplanen tillhandahålls ett separat redovisningskonto 68. För detaljerad information om varje typ av skattebelastning öppnas särskilda underkonton för detta konto. Till exempel 68,4 - uppgörelser med budgeten för NGO.

Konto 68 är aktivt-passivt, det vill säga det kan ha både debet- och kreditsaldo. Dessutom indikerar debetsaldot i slutet av faktureringsperioden närvaron av en överbetalning till statsbudgeten. Ett kreditsaldo, tvärtom, indikerar förekomsten av skuld.

Beräkningen, betalningen och periodiseringen av inkomstskatt återspeglar bokföringen:

Glöm inte att inkomstskatteförskott ska återspeglas i bokföringen, konteringarna blir desamma: Dt 99 Kt 68, på underkontot "NNP".

NNP beräknas på periodiserad basis. Och detta betyder att när du beräknar betalningen för nästa rapporteringsperiod (månad, kvartal) ska du inte ange hela förskottsbeloppet, utan endast skillnaden mellan de upplupna beloppen för den aktuella perioden och den föregående. Beloppet för intjänande av NNP ska med andra ord motsvara uppgifterna i 1 § i skattedeklarationen för NNP.

Reflektion i redovisning: ett exempel

Överväg, med ett specifikt exempel, vilka poster som används för att beräkna periodiseringen av inkomstskatt, bokföringar för kvartalsavräkningar med budgeten.

Exempelvillkor:

LLC "VESNA" gör beräkningar för NNP kvartalsvis. Beloppen för upplupna betalningar under 2019 har följande värden:

• Q1 2019 - 200 000 rubel;
• 1:a halvåret 2019 - 450 000 rubel;
• 9 månader 2019 - 800 000 rubel.

För 2019 (totalt för året) - 1 000 000 rubel.

Uppgifterna motsvarar rad 180 i NNP-deklarationen för 2019. Revisorn återspeglade följande poster i redovisningen:

Drift
Upplupen bolagsskatt, bokförs för 1 kvartal
Avspeglade betalning av inkomstskatt (konteringar)
Periodiseringen av NNP för första halvåret 2019 återspeglas.			(450 000 - 200 000)
Överförd inkomstskatt: bokföring (förskott för 2:a kvartalet)
Upplupen NNP i 9 månader			(800 000 - 450 000)
Speglad skattebetalning
Skatt upplupen i slutet av året			(1 000 000 - 800 000)
Den slutliga beräkningen gjordes med budgeten för 2019.

Om företaget går med förlust

Lönsamheten är inte det enda resultatet av företagets verksamhet under rapportperioden. Ganska ofta går företag med förlust. Det vill säga, under rapporteringsperioden överstiger den ekonomiska enhetens utgifter den mottagna inkomsten.

I det här fallet kan det förskott som företaget betalat för föregående rapporteringskvartal eller månad överstiga beloppet för upplupen IIT för den aktuella perioden. Därför behöver redovisningsuppgifterna justeras. Låt oss titta på ett specifikt exempel på hur man speglar detta i redovisningen.

VESNA LLC samlade på sig en förskottsbetalning för det första kvartalet 2019 på 250 000 rubel. Enligt resultaten från det första halvåret uppgick beloppet för NNP-betalningen till 200 000 rubel. Vi korrigerar uppgifterna med följande bokföringsposter:

Kom ihåg hur man bestämmer företagets ekonomiska resultat. Förlust eller vinst före skatt (transaktion) definieras som skillnaden mellan summan av omsättningar på debet och kredit på konto 99 i överensstämmelse med konto 90 (underkonto "Vinst/förlust vid försäljning") och 91 (underkonto "Saldo) av andra inkomster och kostnader"). Om ett tillgodohavande räknas ihop för redovisningsperioden tyder det på att företaget har gått med vinst. Debetsaldot vid periodens slut visar uppkomna förluster.

Redovisningsskillnader

Skatt och redovisning har olika standarder när det gäller acceptans av inkomster och utgifter. Så till exempel kan vissa typer av utgifter (intäkter) tas på ett av kontona helt och hållet i taget, och på det andra - i delar över flera perioder eller helt uteslutna. Till följd av detta uppstår tillfälliga och permanenta skillnader mellan NU:s och BU:s uppgifter.

Tillfälliga, eller uppskjutna, är de skillnader som kommer att jämnas ut efter en viss tid. Till exempel i BU kommer en viss typ av kostnad att accepteras fullt ut och omedelbart, och i NU i delar, över flera rapporteringsperioder. Och permanenta skillnader är de typer av inkomster (utgifter) som bara accepteras på ett av kontona. De återspeglas till exempel i BU, men inte i NU.

I den motsatta situationen, när beloppen av TC är lägre än beloppen för BU, uppstår en permanent eller uppskjuten skatteskuld (PNO eller IT).

Vi pratade om hur man korrekt återspeglar sådana skillnader i redovisningen, såväl som om funktionerna i tillämpningen av denna NPA, i ett separat material "Vem ska tillämpa PBU 18/02".

Kärnan i dessa operationer är att anpassa data från två konton. Annars kommer det att uppstå meningsskiljaktigheter vid upprättandet av skatte- och bokslut, och detta är oacceptabelt.