Ingår i sektionen icke-driftsintäkter och kostnader. icke operativa intäkter och kostnader. Icke rörelseintäkter inom redovisning

Vi skrev, och i den här artikeln kommer vi att överväga kostnaderna. Vad är dem? Hur klassificeras de av Ryska federationens skattelag? I vilka artiklar kan du hitta listor över utgifter för varje grupp? Vilka funktioner har kostnadsredovisning?

Allmänna utgiftskrav

Utgifter minskar beskattningsunderlaget för respektive inkomstskatt, ju fler utgifter vi kan ta hänsyn till desto mindre blir skattebeloppet. Av detta följer en logisk slutsats att skattemyndigheterna vid inspektioner först och främst kommer att kontrollera exakt utgifterna: och om några av dem inte uppfyller kraven kommer sådana utgifter att uteslutas från beräkningen och skatten kommer att räknas om uppåt.

Vilka är dessa krav?

Vi har redan pratat om dem mer än en gång:

• Ekonomisk genomförbarhet;
• Tillgänglighet av stödjande dokumentation;
• De måste vara inkomstrelaterade.

Alla tre punkter är ganska självförklarande tills det kommer till praktiken. Små företag har få problem med att erkänna utgifter, oftast består de i avsaknad av stöddokumentation eller i felaktig utförande av den. Men organisationen av ett stort företag har många frågor om erkännande av utgifter. Situationerna kan vara väldigt olika, här igen, för att hjälpa - officiella förklaringar från relevanta myndigheter och en bra revisor.

Viktig! I Ryska federationens skattelag förstås motiverade utgifter som det monetära uttrycket för ekonomiskt motiverade utgifter. Det finns ingen annan definition, det finns ingen lista över vad som kan hänföras till rimliga utgifter, och vad som inte kan vara det. Listan över rimliga utgifter bestäms till stor del av verksamhetens egenskaper och företagets interna organisation, så det är vettigt i redovisningsprincipen för beskattning att självständigt fastställa kriterierna genom vilka du bestämmer giltigheten av en viss utgiftstransaktion.

Viktig! Det finns inte heller någon lista över dokument som bekräftar utgifter. Allt beror på den specifika operationen. Det kan handla om acceptans och överföring av utfört arbete, fraktsedlar, avtal med motparter, betalningsdokument och så vidare.

Alla dessa dokument måste uppfylla kraven i Ryska federationens rättsakter. Om till exempel obligatoriska uppgifter ställs in för ett kassakvitto, måste alla finnas på kassakvittot. Om minst en av dem saknas, har skattemyndigheten rätt att betrakta dokumentet som inte korrekt utfört och ta bort denna kostnad.

Därför måste alla primära blanketter du använder, inklusive de som du tagit fram själv, också godkännas som en del av redovisningsprincipen.

Utgifter för denna skatt redovisas på samma sätt som inkomst, en av metoderna: kontanter eller periodisering.

För vissa utgifter fastställs standarder, det vill säga att de inte accepteras för skatt i sin helhet, utan bara till viss del. Detta gäller för utgifter för gästfrihet, resor, reklam, såväl som utgifter för att skapa vissa reserver. Beloppen för sådana utgifter, som överstiger normerna, beaktas redan på bekostnad av vinsten efter att skatten har beräknats på den.

Typer av utgifter

Inkomstskattekostnader är indelade i tre typer:

1. Kostnader för produktion och försäljning;
2. icke-driftskostnader;
3. Utgifter som inte ingår i beskattningsunderlaget.

Här, liksom med inkomst: de två första typerna av utgifter påverkar direkt skattebeloppet, utgifterna för den tredje typen deltar inte i skatteberäkningen på något sätt och under några omständigheter.

Vilken typ av utgifter ingår? Låt oss prata i ordning.

Produktions- och distributionskostnader

Dessa utgifter är relaterade till huvudverksamheten och har sin egen klassificering. Denna typ av utgifter är indelad i fyra grupper:

• Materialkostnader;
• Arbetskraftskostnader;
• Avskrivning;
• Andra utgifter.

Varje grupp av utgifter har sin egen lista och funktioner.

Materialkostnader– Det här är inköp av råvaror, material, verktyg och andra komponenter som är nödvändiga direkt för själva produktionsprocessen. Deras lista finns i Art. 254 i Ryska federationens skattelag.

Här är dess huvudpunkter:

• Kostnaden för råvaror / material som krävs för produktion, såväl som för förpackning och förberedelse av produkter för försäljning;
• Kostnader för verktyg, inventarier, utrustning, overaller, PPE och annan egendom som inte är avskrivningsbar;
• Kostnader för inköp av komponenter, halvfabrikat;
• Bränsle, energi, vattenkostnader;
• Kostnader för inköp av tjänster (eller verk) av produktionskaraktär (kan utföras både av tredje part juridiska personer eller enskilda entreprenörer och av deras egna strukturella divisioner);
• Brist och förluster från skador under lagring (liksom transport) av inventariet inom gränserna för normerna för naturlig förlust;
• Tekniska förluster som uppstått under produktionen/transportprocessen (om begreppet "tekniska förluster" gäller produkter).

Lönekostnader Det är inte bara löner för anställda. Denna grupp av utgifter inkluderar en omfattande lista över utgifter - du kan se den i sin helhet i Art. 255 i Ryska federationens skattelag.

Låt oss nämna de viktigaste:

• Upplupna löner i enlighet med taxor / löner / ackordsavgifter etc.;
• Incitamentbetalningar - detta inkluderar premier, ersättningar, bonusar;
• Kompensationsersättningar - här kan som exempel nämnas ersättningar för att arbeta natt, för att gå ut på semester, för att kombinera yrken etc.;
• Semester och kontant ersättning vid outnyttjad semester;
• Engångsersättningar för tjänsteår;
• Ersättningar för arbetslivserfarenhet i Fjärran Norden, samt betalningar enligt regionala koefficienter i samband med arbete under svåra klimatförhållanden;
• Försäkringspremier enligt obligatoriska försäkringsavtal;
• Övriga kostnader till förmån för den anställde i enlighet med bestämmelserna i arbets-/kollektivavtalet.

Värdeminskningsavdrag- gälla den som har avskrivningsbar egendom. Den beräknas med en linjär metod (för varje objekt) eller en icke-linjär metod (för varje avskrivningsgrupp). Som ett resultat av detta kostnadsförs kostnaden för anläggningstillgångar successivt.

andra utgifter- denna återstående grupp inkluderar alla andra produktions- och försäljningskostnader som inte ingår i de tre första grupperna. Varje företag för normal verksamhet behöver ett kontor (som ofta hyrs), telefonkommunikation och Internet, pappersvaror - allt detta är andra utgifter.

En lista över andra utgifter finns i art. 264 i Ryska federationens skattelag, de viktigaste är:

• Skatter / avgifter / tullbetalningar;
• Produktcertifieringskostnader;
• Provisionsavgifter för tjänster som tillhandahålls den juridiska personen av andra organisationer;
• Rekryteringskostnader;
• Hyra och leasingbetalningar;
• Kostnader för underhåll av officiella transporter;
• Resekostnader;
• Kostnader för olika konsult-/juridiska/revisions-/informationstjänster;
• Kostnader för publicering av rapporter och inlämnande av statistiska observationsformulär till berörda myndigheter;
• Representationskostnader;
• Inköp av kontorsmateriel;
• Betalning för post/telefon och andra liknande tjänster;
• Förvärv av datorprogram;
• Övriga diverse utgifter.

Viktig! Du kan själv se att listan över andra utgifter är mycket omfattande, respektive de kan utgöra en betydande del av organisationens totala utgifter. Alla måste dokumenteras och motiveras, eftersom skattemyndigheten i avsaknad av motivering kommer att utesluta en mycket anständig kostnadsbelopp från inkomstskatteberäkningen. Som ett resultat riskerar du att få inte bara ett anständigt belopp i extra skatt, utan även ränta och böter.

icke-driftskostnader

Denna typ av utgifter omfattar allt som inte har med vare sig produktion eller försäljning att göra. Se listan i art. 265 i Ryska federationens skattelag. Bland de viktigaste företrädarna för denna grupp är:

• Ränta på skuldförbindelser;
• Kostnader för emission av egna värdepapper och service av förvärvade värdepapper;
• Negativ valutaskillnad till följd av omvärdering av förskott (utgivna/mottagna);
• Kostnader för att skapa en avsättning för osäkra fordringar;
• Utgifter för avveckling av anläggningstillgångar, deras bevarande och återaktivering;
• Juridiska kostnader;
• Kostnader för banktjänster;
• Förluster från tidigare år som identifierades under innevarande period;
• Belopp av osäkra fordringar;
• Förluster från driftstopp på grund av interna produktionsskäl;
• Identifierad brist på MPZ;
• Förluster från naturkatastrofer - bränder, översvämningar, etc.;
• Övriga utgifter, om det är motiverat.

Utgifter som inte beaktas vid skatteberäkning

Dessa utgifter täcks av art. 270 i Ryska federationens skattelag. De deltar inte i beräkningen av skatten, så du kan inte minska din vinst på dem. Sådana utgifter inkluderar till exempel:

• Utdelning från vinst efter skatt;
• Påföljder, böter och andra sanktioner som betalas till budgeten;
• Bidrag till det auktoriserade kapitalet, bidrag till ett enkelt / investeringspartnerskap;
• Förskottsbetalning för varor (arbeten / tjänster) - när organisationen använder periodiseringsmetoden;
• skänkt egendom;
• Ekonomiskt stöd till anställda;
• Övriga utgifter från art. 270 i Ryska federationens skattelag.

Uppdelning av kostnader i direkta och indirekta

Ovan är en av klassificeringarna av utgifter - enligt deras inkludering (icke-inkludering) i beräkningen av inkomstskatt. Men det är viktigt att komma ihåg att kostnaderna också måste delas upp i direkta och indirekta.

Vad är direkta kostnader? Detta är allt som går direkt till skapandet av produkten. För enkelhetens skull visar vi detta i form av en formel:

Direkta kostnader \u003d materialkostnader + löner för produktionspersonal + avskrivning av produktionsanläggningstillgångar

Det är allt! Alla andra kostnader förknippade med produktion och försäljning är indirekta.

Viktig! Listan över direkta kostnader bör fastställas i redovisningsprincipen, eftersom den också kan variera beroende på verksamhetens egenskaper.

Varför dela dem?

• Direkta kostnader utgör kostnaderna för den aktuella perioden som försäljning av produkter (arbeten/tjänster), i vars kostnad de ingår. Det vill säga att du hade produktionskostnader under 1:a kvartalet, och sålde det först under 2:a kvartalet: det betyder att du tar hänsyn till dessa kostnader för att beräkna skatten i slutet av halvåret, och inte i 1:a kvartalet.
• Indirekta kostnader redovisas fullt ut under den aktuella perioden. Detsamma gäller icke-driftskostnader. När dessa utgifter var, ta hänsyn till dem under denna period.

Om du klassificerar utgifter felaktigt leder det till felaktig bokföring per period. Som ett resultat måste du återigen räkna om skatten, påföljder och böter. För att minimera denna risk bör stor uppmärksamhet ägnas åt klassificeringen av utgifter, deras bekräftelse och motivering.

Icke-driftskostnader är de som inte är direkt relaterade till produktion och försäljning av varor (arbeten, tjänster). En ungefärlig lista över sådana utgifter finns i artikel 265 i Ryska federationens skattelag. I synnerhet inkluderar de:

1) kostnader för underhåll av den hyrda fastigheten (om företaget arrenderar fastigheten högst en gång per år);

2) ränta på mottagna krediter, lån och andra skuldförbindelser samt emitterade värdepapper (inom gränserna);

3) kostnader för att organisera emissionen av värdepapper: upprättande av emissionsprospekt, upprättande av blanketter, registrering av värdepapper etc.;

4) negativa valutakursdifferenser som uppstår vid köp och försäljning av utländsk valuta samt vid omvärdering av egendom och skulder i utländsk valuta;

5) summaskillnader vid försäljning (utstationering) av varor (arbeten, tjänster, äganderätt);

6) kostnader för bildandet av avsättningar för osäkra fordringar i företag, som fastställer intäkter och kostnader på periodiserad basis. Avdraget för osäkra fordringar kan användas av organisationen endast för att täcka förluster från osäkra fordringar.

7) kostnader för avveckling av byggnader och utrustning;

8) kostnaden för underhåll av malpåse byggnader och utrustning;

9) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

10) kostnaden för annullerade produktionsorder och produktion som inte producerade produkter;

11) böter, straff och andra sanktioner som erkänns eller utdöms av domstolen för brott mot avtalsvillkoren, såväl som ersättningsbeloppet för förluster eller skada;

12) skatter på beloppen av leverantörsskulder som företaget har skrivit av på grund av preskriptionstidens utgång eller av andra skäl (till exempel moms);

13) kostnader för betalning av banktjänster;

14) förluster från tidigare år identifierade under innevarande år;

15) förluster från driftstopp på grund av interna och externa skäl;

16) förluster från naturkatastrofer, bränder, olyckor.

Listan över icke-operativa utgifter är inte stängd; föremål för en utökad tolkning när de uppfyller kraven i artikel 252 i Ryska federationens skattelag.

Skatteunderlaget

Skatteunderlaget är det monetära uttrycket av vinst som är föremål för beskattning.

Den skattskyldiges inkomster och utgifter bokförs kontant.

Inkomster som erhållits in natura som ett resultat av försäljning av varor (arbeten, tjänster), äganderätt (inklusive bytestransaktioner) beaktas baserat på transaktionspriset, med beaktande av bestämmelserna i artikel 40 i den ryska skattelagen Federation

Vid fastställandet av beskattningsunderlaget bestäms den beskattningsbara vinsten på periodiseringsbasis från och med beskattningsperiodens början.

Skatteunderlaget för inkomstskatt bildas separat:

Om vinster är föremål för olika satser;

Enligt operationen för försäljning av köpta varor (artikel 268 i Ryska federationens skattelag).

Om den skattskyldige under rapporteringsperioden fick en förlust - den negativa skillnaden mellan intäkter och kostnader som beaktas för beskattningsändamål, i denna rapporteringsperiod (skatte) redovisas skatteunderlaget som lika med noll.

Skattskyldiga som har lidit förlust under föregående beskattningsperiod har rätt att reducera beskattningsunderlaget för den aktuella beskattningsperioden med hela beloppet av den förlust de erhållit eller med en del av detta belopp (för att föra över förlusten till framtiden).

Den skattskyldige har rätt att föra fram förlusten i framtiden inom tio år efter den beskattningsperiod då förlusten erhölls.

Under 2006 fick det totala beloppet av underskottsavdrag inte överstiga 50 % av beskattningsunderlaget för någon redovisningsperiod och beskattningsperioden som helhet, sedan 2007 har det inte funnits någon sådan begränsning.

Exempel. Organisationen fick den 31 december 2005 en förlust på 100 000 rubel. Skatteunderlaget för inkomstskatt 2006 uppgick till 80 000 rubel och 2007 - 50 000 rubel, 2008 - 25 000 rubel.

I detta exempel kunde endast förlustbeloppet på 40 000 rubel accepteras som en minskning av skattebasen 2006. (50% från 80 000 rubel). Mängden förlust som minskade skattebasen 2007 uppgick till 50 000 rubel. (100% från 50 000 rubel). Det återstående förlustbeloppet är 10 000 rubel. (100 000 rubel - 40 000 rubel - 50 000 rubel) överförs till 2008 och skattebasen för 2008 är 15 000 rubel.

Förlusten till följd av tillämpningen av 0 %-satsen (förmånssatsen) förs inte över till framtida skatteperioder där t.ex. satsen 20 % tillämpas.

Den förlust som erhålls vid tillämpning av särskilda skattesystem (STS och UAT), vid en övergång till en allmän beskattning, tas inte med i beskattningsunderlaget för inkomstskatt

Vissa förluster överförs på ett särskilt sätt. Sådana funktioner är inställda för förluster:

Från verksamheten inom tjänsteindustrier och gårdar (artikel 275.1 i Ryska federationens skattelag);

För transaktioner med värdepapper (artikel 280 i Ryska federationens skattelag);

För transaktioner med finansiella instrument för terminstransaktioner (artikel 304 i Ryska federationens skattelag);

För verksamhet med avskrivningsbar egendom (artikel 323 i Ryska federationens skattelag);

För operationer på överlåtelsen (överlåtelsen) av rätten att kräva (artikel 279 i Ryska federationens skattelag).

Organisationen är skyldig att behålla dokument som bekräftar förlustbeloppet under hela perioden när den minskar skattebasen för den aktuella skatteperioden med beloppet av tidigare mottagna förluster (klausul 4 i artikel 283 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Alla kommersiella företags verksamhet bör syfta till att göra vinst. Detta är en av de grundläggande reglerna för att göra affärer. Vissa inkomster kanske inte är relaterade till direktförsäljning av varor, verk eller tjänster. Icke rörelseintäkter - det här är sådana intäkter.

Vad är icke rörelseintäkter

Icke rörelseinkomster, samt inkomster från försäljning av varor, arbeten eller tjänster, utgör skattebasen, särskilt för inkomstskatten. Det vill säga, i det här fallet talar vi om intäkter som å ena sidan tas emot utan ansträngning från organisationens sida, men å andra sidan är de fortfarande en ekonomisk fördel, och följaktligen måste skatten betalat på dem.

Skattebalkens 25 kap reglerar tydligt vilka intäkter ett företag har som icke rörelseintäkt. Dessa är till exempel utdelningar från deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital, bötesbeloppet som erkänns av gäldenären eller ålagts genom ett domstolsbeslut, ränta på lån som beviljats ​​eller upptagits av banken på saldot av medel på byteskontot. , positiva valutaskillnader. Icke rörelseintäkter inkluderar även egendom som erhålls vederlagsfritt, intäkter från tidigare år identifierade under rapportperioden, överskottslager eller egendom som upptäckts vid inventeringen, leverantörsskulder som skrivits av på grund av preskriptionstidens utgång. De listade typerna av icke-rörelseintäkter är vanligast i företagens verksamhet, men detta är inte hela listan. Totalt presenterar artikel 250 i skattelagen 25 poäng av organisationens inkomst, som ska klassificeras som icke-operativa.

Redovisning av icke rörelseintäkter

I inkomstdeklarationen skiljs icke rörelseintäkter från den huvudsakliga försäljningsinkomsten. För detta finns särskilda rader i blad 02 och dess bilagor, där det krävs att ange det totala beloppet av icke-operativa kvitton, samt att markera vissa typer av inkomster i dess sammansättning, enligt listan över ovanstående -nämnda artikel 250 i Ryska federationens skattelag.

Inom redovisningen går icke rörelseintäkter i de flesta fall med hjälp av konto 91 ”Övriga intäkter”, medan intäkter från kärnverksamhet går via konto 90. Detta är dock endast en generell regel, som givetvis har undantag. Till exempel bör vederlagsfritt mottagande av anläggningstillgångar återspeglas på konto 98.2 "Bidrag". Således är återspeglingen av icke-operativa kvitton genom det 91:a kontot mer sannolikt en inkomst av "kontant" karaktär.

I slutändan bör beloppen för icke rörelseinkomster, enligt redovisningsuppgifterna för de inlämnade räkenskaperna, korrelera med liknande uppgifter i inkomstskattedeklarationen. Denna punkt är värd att hålla ett öga på av minst två anledningar. För det första kan sådan överensstämmelse (eller brist på den) kontrolleras av kontrollanter. För det andra är detta ett utmärkt sätt att självständigt verifiera riktigheten av redovisning och skatteredovisning för inkomst i hela organisationen.

Men i detta avseende är det nödvändigt att nämna sådana inkomster i organisationen som återspeglas i redovisningen (naturligtvis i sin egen specialordning), men som inte ökar inkomstskattebasen. Dessa typer av inkomster anges i artikel 251 i skattelagen. Listan över sådana inkomster som presenteras i den är mycket imponerande, men alla dessa kvitton förenas av en allmän regel: de utgör inte en ekonomisk fördel för företaget, det vill säga de är inte inkomster som sådana i sin mening och som en resultat, beaktas inte vid beräkning av organisationens inkomstskatt.

Icke rörelseintäkter är enligt stat. 250 i Ryska federationens skattelag, kostnaderna för företaget, inte namngivna i stat. 249, men involverad i processen att beräkna skatteunderlaget för inkomstskatt för företag. I det här fallet avses nämligen de kvitton som inte har bildats som ett resultat av målen för företagets arbete utan slumpmässigt men ändå ger vinst och kräver överföring av inkomstskatt. En detaljerad lista med 25 objekt finns i stat. 250 i skattelagen.

Icke rörelseinkomst för inkomstskatt - lista:

1. Inkomst från företagets deltagande i andra företags arbete.
2. Storleken på positiva valutakursskillnader som uppstår vid avräkningar av valutaförpliktelser.
3. Värdet av positiva valutakursdifferenser från förvärv/försäljning av valuta.
4. Beloppen för böter, böter och/eller förverkande, ersättning för skada som erkänns av motparten-gäldenären eller som ska betalas genom domstolsbeslut.
5. Intäkter från utnyttjandet av immateriella rättigheter.
6. Upplupna ränteintäkter som betalas från lånade skulder.
7. Vid bildande av reserver av bolaget, återvunna belopp.
8. Egendom eller rättigheter överförs till företaget utan kostnad.
9. Intäkter från hyres-/underuthyrningsförpliktelser.
10. Intäkter från transaktioner för deltagande i ett enkelt partnerskap.
11. Tidigare resultat upptäckt under innevarande perioder.
12. Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar erhålls kostnadsfritt enligt internationella överenskommelser.
13. Kvitton från kostnaden för material som erhållits under analysen av anläggningstillgångar.
14. Välgörenhetsintäkter som inte används för angivna ändamål.
15. Intäkter som tas emot i syfte att bilda reserver och som används för andra ändamål av företag som bedriver verksamhet som använder strålning.
16. Medel från en minskning av andelen eller auktoriserat kapital med företagets samtidiga vägran att återbetala det förfallna värdet till deltagarna.
17. Kvitton från återlämnande av underofficerare av bidrag som betalats tidigare, förutsatt att sådana belopp ingår i utgifterna.
18. Medel från avskrivning av borgenärens skyldigheter vid utgången av den preskriptionstid som fastställts i lag.
19. Intäkter från transaktioner med olika finansiella instrument.
20. Kvitton från identifiering under inventering av överskottslager.
21. Kvitton från kostnaden för tryckta mediaprodukter i fall av utbyte/retur.
22. Intäkt från inkomstreglering.
23. Kvitton från punktskattetransaktioner.
24. Kvitton från utlandskontrollerade ekonomiska enheter.
25. Kontanta intäkter från motsvarande värdepapper eller fastigheter som tidigare överförts för tillskott till kapitalkapitalet.

Det finns dock undantag från klassificeringen av inkomst som inkomst. Så det bör inte beaktas när man bestämmer inkomstskatten för mängden insättningar, förskott, medel för mellanhandstransaktioner, lånade belopp. Den fullständiga stängda listan innehåller stat. 251 NK.

Hur man håller reda på icke-driftsintäkter

Vid sammanställning av rapporter/deklarationer om vinster behöver revisorn fördela belopp för icke operativa kvitton separat från de huvudsakliga försäljningarna. Speciellt tillhandahållna rader finns i blad 02 och dess bilagor.

Vid redovisningen beaktas sådana belopp på kontot. 91, inte 90. Samtidigt återspeglas vissa operationer via andra konton, till exempel utförs gratis mottagande av anläggningstillgångar på kontot. 98. Och när man bildar form-2 bu. rapportering ”Rapport om ekonomisk resultat” icke rörelseintäkter kan tillföras raderna 2320 (ränta), 2340 (övriga intäkter).

Hur man genererar icke-operativa utgifter i skatteredovisning

Icke-försäljningskostnader är kostnader som är motiverade ur ekonomisk genomförbarhetssynpunkt och nödvändigtvis bekräftade av primär dokumentation, inte direkt relaterade till försäljning/produktion. Sammansättningen av icke-driftskostnader inkluderar de kostnader som anges i stat. 265 i Ryska federationens skattelag: listan, i motsats till ovanstående icke-operativa inkomst, är öppen.

Icke-operativa inkomstskattekostnader - lista:

1. Storleken på kostnader för fastighetsobjekt som ges under leasingtransaktioner, inklusive avskrivningsavgifter, förutsatt att verksamheten inte är systematisk, med andra ord inte är den huvudsakliga.
2. Räntebetalningar enligt eventuella låneavtal för den faktiska användningsperioden för lånebelopp.
3. Kostnader som uppstår vid emission av värdepapper, till exempel registrering, agenttjänster etc.
4. Underhålls-/underhållskostnader för de köpta värdepapperen.
5. Värden på negativa valutakursdifferenser, förutom förskottsbetalning.
6. Storleken på negativa valutakursskillnader vid förvärv/försäljning av valuta.
7. Kostnader som uppstår vid bildandet av beloppen för avdrag för osäkra fordringar hos motparter enligt redovisningsprincipen.
8. Kostnader som uppstår vid avveckling av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, pågående konstruktion eller utrustning som inte har installerats.
9. Kostnader för underhåll av olika anläggningar/kapaciteter vid bevarande/återaktiveringsaktiviteter.
10. Betalningar i domstol eller skiljeförfarande.
11. Kostnader som företaget ådragit sig i närvaro av driftstopp i produktionen eller annullering av beställningar.
12. Containerkostnader.
13. Påföljder för avtalsförpliktelser som tillerkänns genom ett domstolsbeslut eller erkänns oberoende av motparten.
14. Banktjänster redovisas som icke operativa kostnader, men inte indirekta.
15. Kostnader förknippade med att hålla bolagsstämma eller andra deltagare.
16. Kostnader som uppstår i förberedelseprocessen för mobilisering.
17. Kostnader som uppstår vid transaktioner med finansiella instrument.
18. Kostnader för att betala köpare/konsumenter de rabatter/premier som anges i avtalsvillkoren.
19. Målavdrag för lotterier.
20. Andra icke-operativa utgifter kan inkludera andra rimliga utgifter, om primär stöddokumentation finns tillgänglig.

Vilka andra utgifter anses inte fungera i skattehänseende?

Enligt stat. 265, punkt 2 i Rysslands skattelagstiftning, icke-driftskostnader är beloppen av förluster som bildats under den aktuella tiden. Det här är för det första förluster som bildades tidigare, men som har avslöjats först nu. Dessutom är dessa beloppen för osäkra fordringar som inte täcks av reserver; förluster från omständigheter relaterade till nödsituation, driftstopp eller naturkatastrofer; mängden brister; förluster som uppkommit vid köp av kontrakt för överlåtelse av fordran.

Vad ingår i övriga icke-driftskostnader

Övriga icke operativa kostnader är olika icke lagstadgade kostnader. 265 i Rysslands skattelagstiftning, kostnaderna som accepteras när basen för företagsvinstskatt reduceras, motiveras och bekräftas. Det är till exempel betalningen av en premie enligt ett serviceavtal eller beloppet av en skiljeavgift som betalas etc. Det är felaktigt att hänföra banktjänster till andra utgifter för NU, eftersom stat. 265 föreskriver uttryckligen ett separat stycke 15 i punkt 1 för att återspegla sådana kostnader.

Icke-driftskostnader - vad är det för konto?

Bildandet av konteringar för icke-driftskostnader i redovisningen utförs med hjälp av kontot. 91 genom att göra poster för diverse utgifter. Bokföringsdetaljer regleras av PBU 10/99, vilket ibland leder till skillnader i upprättandet av redovisning och skatteredovisning. Tidpunkten för bokföringen beror på kostnadsposten, till exempel:

• För avskrivning - reflektera månadsvis.
• För tjänster som utförs av tredjepartsföretag - de återspeglas från och med datumet för upprättande av dokumentationen eller enligt avtalsvillkor.
• För ränta lånade betalningar - reflektera månadsvis på det sista datumet.
• För straffrättsliga avtalspåföljder - vid tidpunkten för domstolsbeslut eller erkännande av påföljden.
• Vid användning av reserver - på periodiseringsdatum.

När du fyller i vinstdeklarationen markeras en särskild rad av Blad 02 med bilagor i formuläret. I formulär-2 anges alla typer av andra utgifter på rad 2350 och ränta återspeglas i rad 2330.

Notera! Blanda inte ihop icke-driftskostnader med indirekta, det är olika termer. En sådan gradering av kostnader är förknippad med hur de är tilldelade implementeringen / produktionen i enlighet med normerna för stat. 318.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.

I enlighet med Ryska federationens skattelag anses icke-operativa utgifter vara utgifter som inte är relaterade till produktion och försäljning av produkter, de inkluderar även förluster som skattebetalaren har fått under den aktuella rapporteringsperioden som inte är relaterade till huvudverksamheten.

I redovisningen skrivs sådana utgifter av under konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Skador orsakade av nödsituationer återspeglas på konto 99 "Vinst och förlust".

Lista över icke-driftskostnader

Fullständig lista över icke-driftskostnader anges i art. 265 i Ryska federationens skattelag, det finns totalt 23 arter.

De viktigaste från listan över utgifter för icke-operativ verksamhet är:

1. Utgifter för underhåll och underhåll av egendom som har arrenderats eller arrenderats.
2. Ränta som betalas på företagets förpliktelser, som har en skuldkaraktär. De inkluderar inte bara räntor på lån och krediter, utan även upplupen ränta på värdepapper utgivna av organisationen. Hänsyn tas till de belopp som periodiserats för denna rapportperiod.
3. Kostnader som uppstår i processen för tillverkning och emission av egna värdepapper(med början vid inköp av blanketter, registrering av dokumentation och slutar med kostnaderna för att förbereda och underhålla det relevanta registret och säkerställa publiciteten för denna information, vilket föreskrivs i lag).
4. Kostnader för service av de förvärvade värdepapperen från det ögonblick du får information om dem.
5. Utgifter som uppstått på grund av skillnaden i växelkursen vid omvärdering av fastighet, vars värde återspeglas i utländsk valuta.
6. Kostnader vid avveckling av anläggningstillgångar avvecklas, inklusive underdebiterade avskrivningar.

Detta inkluderar också utgifter som uppkommit under avvecklingen (demonteringen) av pågående byggobjekt. Underdebiterade avskrivningar ingår i icke operativa kostnader endast om de periodiserats linjärt.

1. Kostnaden för bevarande och återkonservering av produktion.

Överlåtelse av anläggningstillgångar för bevarande måste ha lämplig dokumentation. Beslutet ska undertecknas av organisationens chef. Och det måste åtföljas av en uppskattning.

1. Containerkostnader.
2. Rättsliga kostnader. Det bör noteras att i det fall frågor som inte är relaterade till organisationens produktionsverksamhet löses i domstol, minskar de inte skattebasen.
3. Böter, straff och andra sanktioner som trädde i kraft till följd av den meddelade domen.
4. Kostnader för betalning av skatter och avgifter relaterade till utfört arbete, utförda tjänster, för det fall att skyldigheterna gentemot borgenärerna för denna leverans fullgörs under denna rapportperiod.

Detta inkluderar skattekostnader: inkomstskatt, moms, statlig skatt.

1. Banktjänster redovisas också som icke operativa kostnader.
2. Kostnader för betalning av en premie som säljaren betalar till köparen, i händelse av att han uppfyller vissa klausuler i kontraktet, till exempel när han fullgör en köpplan under denna period.

För att redovisa kostnaden för premien som betalas till köparen, när ett antal kontraktuella förpliktelser fullgörs, måste denna metod för att erhålla rabatt föreskrivas i företagets marknadsföringspolicy.

1. Utgifter som bildas vid bildandet av en reserv för framtida utgifter.
2. Fritids- och välgörenhetsutgifter.
3. Medel som spenderas på att organisera och hålla ett aktieägarmöte, inklusive hyra av lokal för mötet, porto för utskick av kallelser m.m.

Förändra! Genom beslut av regeringen från 2006-01-01, redovisas inte bara utgifter för att hålla och anordna årsstämman, utan även att hålla extra möten som icke operativa.

1. Andra utgifter som inte är relaterade till organisationens huvudsakliga verksamhet och få bekräftelse.

Förluster som ingår i icke operativa kostnader

Förluster som uppkommit under rapportperioden och som likställs med icke operativa kostnader inkluderar:

Viktig! Om uppgifterna under föregående skatteperiod visar sig vara otillförlitliga, lämna en förtydligande deklaration till skattemyndigheten i god tid.

1. Skuldförpliktelser till organisationen, som klassificeras som oindrivningsbara.

1. Förluster som åsamkats organisationer under stilleståndsperioden på grund av interna produktionsskäl.
2. Förluster till följd av brand, nödsituationer eller naturkatastrofer.
3. Brist på väsentliga tillgångar som identifierats under revisionen eller inventeringen i händelse av att den skyldige personen inte identifierades. Detta inkluderar även de kostnader som uppstått för att eliminera konsekvenserna av nödsituationen, samt de kostnader som syftar till att förebygga dessa konsekvenser.

Viktig! Dokumentera händelsen ordentligt. Nämligen att dokumentera att en viss naturkatastrof ägt rum i det territorium där organisationen är belägen. Och skicka in ett dokument som anger mängden skada som identifierats under inventeringsprocessen.

1. Andra förluster.

Varför är det så viktigt att redovisa icke-driftskostnader?

En korrekt definition av icke-driftsutgifter kommer att bidra till att minska skatteunderlaget vid beräkning av inkomstskatt.

Om periodiseringsmetoden används vid redovisning av utgifter, då punkt 7 i art. 272 i Ryska federationens skattelag. Vid tillämpning av kontantmetoden, punkt 3 i art. 273 i Ryska federationens skattelag.

För att acceptansen av icke-operativa utgifter för att minska skattebasen inte ska orsaka onödiga frågor från skattemyndigheterna, är det nödvändigt att återspegla alla kontroversiella och oklara punkter i organisationens redovisningsprincip.