Typer av skatter - som är för LLCs, enskilda företagare och individer. En kort beskrivning av Ryska federationens huvudsakliga skatter för nystartade entreprenörer Element i federal skattetabell

Ur beskattningsunderlagets bildandes synvinkel finns direkta och. Direkta skatter beror direkt på den skattskyldiges inkomst och egendom. Dessa är till exempel personlig inkomstskatt och bolagsskatt.

Indirekta skatter är inte relaterade till företagets inkomst. De sätts som ett tillägg på priset på varor och är osynliga för betalaren. Denna skatt ingår i företagets försäljningspris och betalas till staten. Bland indirekta skatter, till exempel moms eller punktskatter.

Ryska federationens federala struktur bestämmer fördelningen av typer av skatter på territoriell basis. Separata federala skatter, som ska betalas inom hela Ryska federationens territorium; skatter för undersåtar i Ryska federationen krediteras den regionala budgeten; kommunala skatter som finns kvar i kommunernas budget.

Beroende på kategorin av skattebetalaren är skatter och juridiska personer (företag och enskilda företagare) uppdelade. Vissa tas uteslutande ut av enskilda (arvsskatt), andra av juridiska personer (inkomstskatt). Vissa skatter verkar i förhållande till två grupper - till exempel markskatt.

Skatter för privatpersoner

I Ryssland betalar individer skatt på inkomst (personlig inkomstskatt), skatt på köp eller försäljning av egendom, fastighetsskatt, jakt, fiske, väl, punktskattepliktiga varor, personlig transport, markinkomst.

Det vanligaste är inkomstskatt eller personlig inkomstskatt. Skatteunderlaget är i detta fall den totala inkomsten som erhållits under redovisningsperioden. Det kan vara löner, inkomster från uthyrning av fastighet, från handledning, inkomster från försäljning av fordon etc.

När det gäller löner agerar arbetsgivaren i de flesta fall som skatteombud och överför personlig inkomstskatt till budgeten självständigt. Löneinkomst beskattas med standardsatsen på 13 % för invånare (medborgare i Ryssland) och 30 % för icke-invånare.

Det är värt att notera att enskilda företagare som tillämpar OSNO också betalar personlig inkomstskatt på de vinster som erhålls från företagarverksamheten.

Vissa inkomster är föremål för en höjd skattesats på 35 %. Detta är relevant för inkomster på inlåning med en ränta som överstiger refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank med 5 %.

Dessutom ska en skatt på 9% betalas på mottagen utdelning.

Skatter för juridiska personer

Skatterna som betalas av organisationer och enskilda företagare beror på vilken skatteordning de tillämpar. Således är företag på OSNO skyldiga att betala alla skatter som gäller i Ryska federationen - moms, skatter på vinster och på organisationers egendom. Grundinkomstskattesatsen är 20 %, i vissa regioner sätts reducerade skattesatser. Moms ingår i varupriset och betalas med 18 %, 10 %, 0 %. Fastighetsskatten är regional och betalas med en skattesats på högst 2,2 %.

I enskilda företagare och företag på OSNO har dessa skatter ersatts av en - en enda skatt med grundsatser på 6 på inkomst eller 15% på vinst.

Vissa är också skyldiga att betala punktskatter, mineralutvinningsskatt (MET), spelskatter, transportskatt, vattenskatt.

Ryska federationens skattesystem finns i ett enda dokument - Ryska federationens skattelag. Den innehåller ämnena för skatteförhållanden, ansvar för brott mot skattelagar, förfarandena för att beräkna skatter, såväl som de typer av skatter som finns i Ryssland.

Instruktion

Idag finns det flera typer av skatter i Ryska federationen: federala, regionala och lokala. Den federala skatten inkluderar mervärdesskatt - en indirekt skatt, som är en form av tillbakadragande till statsbudgeten av en del av kostnaden för varor, tjänster eller arbete som skapas i alla produktionsstadier; punktskatter som huvudsakligen fastställs på varor avsedda för masskonsumtion; personlig inkomstskatt; enhetlig social skatt; inkomstskatt; mineralutvinningsskatt; statlig plikt; vattenskatt och avgifter för användning av vattenresurser och vilda djur.

Den andra typen av skatter som är etablerade i Ryska federationen är regionala skatter. Dessa inkluderar skatter på organisationers egendom - en skatt på lös och fast egendom, inklusive de som överförs för tillfälligt förfogande, innehav eller användning; spelföretagsskatt som tas ut av organisationer som har företag som bedriver sådan verksamhet; transportskatt som tas ut av ägare av registrerade fordon, och dess betalare kan inte bara vara individer, inklusive enskilda företagare, utan också juridiska personer.

Vi övervägde klassificeringen av skatter enligt olika kriterier i och angav att skatter och avgifter på budgetnivå är federala, regionala och lokala. Här är en stängd lista över federala, regionala och lokala skatter och avgifter i vårt material.

Lista över federala, statliga och lokala skatter och avgifter

Det faktum att skatterna är federala, regionala och lokala bestämmer skillnaderna i ordningen för deras införande, tillämpning och avskaffande. Till exempel är lokala skatter som fastställts av Ryska federationens skattelag och rättsakter från kommuner eller lagar i städer av federal betydelse obligatoriska för betalning i motsvarande kommuner eller städer av federal betydelse (klausul 4, artikel 12 i Ryska federationens skattelag).

Till exempel infördes omsättningsskatten endast på Moskvas territorium (klausul 1, artikel 410 i Ryska federationens skattelag, klausul 4, artikel 4 i den federala lagen av den 29 november 2014 nr 382-FZ, lag av staden Moskva den 17 december 2014 nr 62).

Och markskatten är giltig i hela Ryska federationens territorium, men myndigheterna i kommuner och städer av federal betydelse för markskatt fastställer skattesatser inom de gränser som anges i Ryska federationens skattelag, skatteförmåner, samt förfarandet och villkoren för att betala skatt av organisationer (klausul 2 i artikel 387 i Ryska federationens skattelag).

Till skillnad från lokala skatter, fastställs federala skatter (med undantag för särskilda regimer) uteslutande av Ryska federationens skattelag och är obligatoriska för betalning inom hela Ryska federationens territorium (klausul 2, artikel 12 i Ryska federationens skattelagstiftning). Federation).

Här är en tabell över federala, regionala och lokala skatter, inklusive särskilda skattesystem:

Samtidigt måste man komma ihåg att federala, regionala och lokala skatter och avgifter inte kan kvittas sinsemellan: kvittningen görs inom ramen för skatter av samma typ (federala skatter kvittas mot federala skatter och lokala skatter skatter kvittas mot lokala skatter) (

Federala regionala och lokala skatter är de huvudsakliga typerna av skatter som finns i Ryska federationen. Normer, regler och typer av beskattning fastställs på lagstiftningsnivå. Deras klassificering beror på nivån på den lagstiftande församlingen, som fastställde nyckelreglerna för tillämpningen av skatteförpliktelser.

Huvudkaraktär och skillnader

Så alla skattebetalningar kan delas in i tre typer: federala, regionala och lokala skatter och avgifter. Den viktigaste skillnaden mellan dessa betalningar är den behörighetsnivå som fastställer de grundläggande normerna och reglerna för tillämpningen av beskattning. Det vill säga, om myndigheten för att bestämma räntan, förmånerna, perioden och principerna överförs till myndigheterna för ett ämne i Ryssland, anses betalningen vara regional.

Det bör dock noteras att skattebetalningarna regleras i Ryska federationens skattelagstiftning. Det vill säga Ryska federationens skattelag är den rättsliga grunden för statens nuvarande skattesystem. Detta innebär att kommunala myndigheter, såväl som myndigheterna i en medborgare i Ryssland, inte har rätt att införa ytterligare (nya) skyldigheter. Deras befogenheter inkluderar att specificera beskattningsförfarandet för de aktuella skatteavgifterna.

Den andra skillnaden är nivån på budgeten (treasury) som betalningen krediteras till. Så, skatter och avgifter per budgetnivå är:

• federal - krediteras direkt till federationens finansavdelning (första nivån);
• regional - kommer till skattkammaren för ämnet (andra);
• lokal - överförs till kommunens budget (tredje).

Den tredje skillnaden är det territoriella tecknet, det vill säga det territorium på vilket de grundläggande principerna för beskattning gäller. Inte själva skyldigheten, utan förfarandet för dess tillämpning.

Således tillämpas skyldigheter av första rang på hela statens territorium. Principerna, reglerna och normerna som är inskrivna i Ryska federationens skattelag är desamma för utförande för hela Ryssland.

Funktioner av belastningar av den andra rangen är etablerade för en viss region. Till exempel inför myndigheterna i en region regionala skattelättnader, sänker skattesatserna, godkänner rapporteringsperioder och förskottsbetalningar som är obligatoriska för invånare i denna region. Därför kan andra normer antas i ett annat ämne.

För avgifter av den tredje, lokala, rangen, är algoritmen och funktionerna för beskattning endast giltiga på kommunens territorium. Därför, till skillnad från lokala skatter, kan federala skatter och hur de tillämpas inte ändras på kommunal eller regional nivå. Följande är en stängd lista över federala, statliga och lokala skatter.

Typer av skatter i Ryssland

Så vi har bestämt att skatterna är federala, regionala och lokala. De fastställde också sina viktigaste skillnader. Låt oss nu avgöra vilka skattebetalningar som ska hänföras till en viss typ. För att göra detta kommer vi att fördela alla aktuella betalningar och avgifter i tabellen.

Federala, statliga och lokala skatter, tabell:

Summering

Alla skatteskulder är indelade i tre nivåer, beroende på vilken budget de krediteras. De allmänna skattereglerna regleras av Ryska federationens skattelag, som är det huvudsakliga nuvarande skattesystemet i Ryssland.

För lokala och regionala avgifter fastställs de karakteristiska egenskaperna för tillämpningen av beskattning av myndigheterna i motsvarande rang. Myndigheterna på den andra och tredje nivån har dock ingen rätt att avvika från de allmänna normerna som är inskrivna i Ryska federationens skattelag.

Skattebetalningar utgör inkomstdelen av budgeten, till vilken medel krediteras direkt. För skyldigheter på första och andra nivån är omfördelning mellan lägre budgetar tillåten. Det vill säga tillhandahållande av medel i form av subventioner, subventioner och andra överföringar.

Observera att denna fördelning bestäms i enlighet med gällande federal budgetlagstiftning. Nämligen Rysslands budgetkod. Denna splittring av skyldigheter används för att stimulera utvecklingen av ryska regioner.

Federala skatter, såväl som regionala och lokala skatter och avgifter är listade i Ryska federationens skattelag. Klassificeringen av skatter - federala, regionala och lokala - med en indikation på numret på normen som reglerar dem, kommer vi att överväga i den här artikeln.

Federala skatter och avgifter

I enlighet med art. 12 i Ryska federationens skattelag är federala skatter och avgifter sådana obligatoriska betalningar, vars överföring måste utföras överallt på Ryska federationens territorium. Samtidigt regleras driften av normerna för federala skatter endast av Ryska federationens skattelag, som inför och avskaffar både själva skatterna och individuella bestämmelser för en viss federal skatt.

Beloppen för federala skatter går till budgeten med samma namn för Ryska federationen.

VIKTIG! Fördelningen av skatter för en viss budget utförs genom att tilldela vissa CBCs till dem. Från och med 2019 kommer denna process att regleras av en ny lagreglering - finansdepartementets order daterad 2018-08-06 nr 132n.

Materialet i detta avsnitt kommer att berätta om förfarandet för att ansöka om CBC för olika skatter. .

Regionala skatter

Regionala skatter, som inkluderar transportskatt, skatter på spelverksamhet och organisationers egendom, kan regleras både av Ryska federationens skattelag och av lagar utfärdade av myndigheterna i landets regioner, i motsats till federala skatter. Ämneslagarna bestämmer värdet av priser, liksom tillgången till vissa förmåner, anger betalningsvillkor och inlämning av deklarationer.

Så kan t.ex. 28 i Ryska federationens skattelag, som fastställer transportskattesatserna i punkt 1 i art. 361 i Ryska federationens skattelag, i punkt 2 i art. 362 i Ryska federationens skattelag indikerar att deras värde kan ändras av ämnen upp eller ner med 10 gånger. Och i lagen i Moskvas stad "Om transportskatt" daterad 9 juli 2008 nr 33, är de slutliga kraven för beräkning av skatten, i synnerhet de satser som används för att beräkna transportskatten, redan fasta.

Betalning för denna typ av skatter går till budgeten för de ingående enheterna i Ryska federationen.

VIKTIG! Trots att inkomstskatt tillhör gruppen federala skatter, går betalningar på den till 2 budgetar: federal och regional (3 respektive 17%).

Lokala skatter och avgifter

Effekten av lokala skatter regleras av Ryska federationens skattelag och bestämmelser som utarbetats på kommunnivå. Dessa skatter inkluderar fastighetsskatt och personlig fastighetsskatt. Och sedan 2015 har en försäljningsskatt införts i denna grupp (lag av den 29 november 2014 nr 382-FZ).

Medel som avsatts för att betala skatt går till lokala budgetar.

Skatter och särskilda regimer

Utöver de tidigare diskuterade grupperna av skatter skiljer Ryska federationens skattelag de så kallade specialregimerna, vars användning är befriad från att betala inkomstskatt, personlig inkomstskatt (för enskilda företagare), moms, fastighetsskatt för organisationer och individer, men inför skyldigheten att betala en enda skatt.

Det finns följande lägen:

Läs om funktionerna i beräkningen och betalningen av denna skatt i rubriken "STS".

• UTII;

För att byta till UTII och organisera aktiviteter i det här läget hjälper materialet i rubriken "UTII".

• ordning för jordbruksproducenter;

För material om beräkning, betalning och rapportering i detta läge, se rubriken "ESKhN".

• produktionsdelningsavtal;
• patentsystem.

Nyanserna i patentbeskattningssystemet finns i rubriken "PSN".

Lista över federala, regionala och lokala skatter 2019 (tabell)

Försäkringspremie

Sedan 2017 har Ch. 34, som föreskriver betalning av försäkringspremier för pension, sjukvård, socialförsäkring för tillfällig invaliditet och i samband med moderskap (lag den 3 juli 2016 nr 243-FZ). Fram till 2017 betalades dessa avgifter till pensionsfondens respektive försäkringskassans budget.

Betalare av försäkringspremier anges i art. 419 i Ryska federationens skattelag, är föremålet för beskattning specificerat i art. 420, och avgiftssatserna anges i art. 425-430 i Ryska federationens skattelag.

För svar på frågor relaterade till beräkning, betalning och rapportering av försäkringspremier, se rubriken "Försäkringspremier 2018 - 2019".

Resultat

Det finns en hel del federala skatter. På grund av det faktum att de inkluderar så stora skatter som inkomstskatt och moms, överstiger volymen av federala skatter avsevärt mängden avgifter till regionala eller lokala budgetar.

Inför varje företag vid tidpunkten för dess bildande och när det växer, uppstår frågan om att välja det optimala beskattningssystemet. Ju mer genomtänkt beslutet är, desto mer lönsamt blir det att bedriva verksamhet, desto mer vinst kommer att finnas kvar i organisationen. Dessutom, förfarandet för interaktion med skattemyndigheterna, komplexiteten i skatteredovisningen varierar också mycket i olika skattesystem. I den här artikeln kommer vi att jämföra skattesystem: USN, OSNO, UTII, ESHN och Patent och avgöra hur skattesystemen skiljer sig åt.

Nuvarande skattesystem i Ryska federationen

Flera typer av skattesystem är lagligt etablerade i Ryska federationen, därför kan företaget välja lämpligt läge från:

• "(detta är huvudläget, vilket företag som helst kan välja det utan begränsningar, alla andra lägen är förmånliga);
• (ofta kallas regimen "förenklad", för dess användning finns det flera strikta krav på organisationens storlek, typ av aktivitet, inkomst);
• Enad jordbruksskatt - "ESKhN" (skattesystem, som endast kan väljas av företag som är engagerade i jordbruk och verksamhet som likställs med den);
• (ett läge som endast kan väljas av de företag vars tjänster ingår i listan som begränsas av staten och regionerna);
• (det här systemet kan endast väljas av de "minsta" företagen vars verksamhet faller under listan över tillåtna aktiviteter).

För att avgöra vilka typer av skattesystem som ger "förmåner" ett visst företag har rätt att använda är det viktigt att bedöma de krav som staten ställer på vart och ett av dem.

Jämförelse av skattesystem för en organisation

BASIC - basläge, utan några fördelar. Företaget som använder den specificerade HP är skyldig att betala inkomstskatt. Alla vinster som återstår efter "subtraktionen" av utgifterna kommer att gå till redovisning. Moms ska också betalas (dess belopp beror på vilken typ av varor som säljs eller tillhandahållna tjänster), fastighetsskatter och olika punktskatter. För enskilda företagare är den enda skillnaden att de betalar personlig inkomstskatt istället för inkomstskatt, samtidigt som de behåller alla andra alternativ för skattetrycket. OSNO kännetecknas av komplex rapportering av alla typer av betalda skatter. Därför föredrar de flesta företag, om det finns en sådan laglig möjlighet, att använda en av de förmånliga HP.

STS är ett skattesystem som erbjuds av staten specifikt för småföretag och enskilda företagare. Krav på företagets storlek och arten av dess verksamhet anges ovan. Huvudfunktionen hos denna HP är möjligheten att välja från vilken bas man ska betala skatter: endast från inkomstsidan eller från inkomst minus utgifter. I det första fallet blir skattesatsen lägre – bara sex procent. I det andra fallet ökar räntan till femton procent. Företaget gör själv kalkylen och bestämmer vilket av alternativen som låter det betala mindre. Det förenklade skattesystemet har ett enklare rapporteringssystem, det finns ingen anledning att betala mervärdesskatt och inkomstskatter. Fastighetsskatt är möjlig endast i vissa fall, till exempel i närvaro av mycket dyra fastigheter.

UAT är en speciell regim för ett mycket begränsat antal företag (tillverkare och fiske, vars huvudsakliga inkomst till mer än 70 procent består av försäljning av jordbruksprodukter och fisk). Det mest attraktiva villkoret i denna HP är storleken på skatten: den är bara sex procent av inkomstbeloppet minus alla utgifter.

UTII är ett av alternativen för förmånlig HP, kännetecknad av det faktum att företag som väljer denna regim betalar skatt på ett fast inkomstbelopp som fastställts av staten för vissa typer av aktiviteter. Samtidigt spelar de reala inkomsterna ingen roll. Individuella entreprenörer och LLCs på UTII betalar inte heller inkomstskatter och moms. I de flesta fall väljs denna HP av dem vars inkomst från den typ av verksamhet som faller under förmånssystemet är betydligt högre än den som anges i Ryska federationens skattelag. I det här fallet kommer storleken på "besparingarna" att vara desto större, desto större avvikelse mellan det föreskrivna beloppet och den verkliga vinsten.

PSN - förmånlig HP, endast tillgänglig för enskilda entreprenörer som har köpt ett patent för en av de aktiviteter som fastställts av Ryska federationens skattelag. Skattesatsen för ett patent liknar Unified Agricultural Tax - endast sex procent, rapporteringen är också ganska enkel, en enskild företagare behöver inte lämna in någon patentdeklaration.