Du måste betala 2 personlig inkomstskatt per år. Beräkning av personlig inkomstskatt: tidpunkten för fastställande av inkomsten som den anställde får för skatteändamål

Hur lämnar man in ett certifikat i form av 2-NDFL om den anställde inte angav ett TIN?

Vi har redan en gång övervägt frågan om hur man skickar in 2-NDFL-formulär 2016 för anställda som inte har ett TIN. Ändå, på tröskeln till det nya kalenderåret, har revisorer många frågor om detta. Hur lämnar man över 2-NDFL 2017 för de som inte har lämnat in eller saknar skattebetalarens personnummer?

Några allmänna ord om formen 2-NDFL

Vid inkomstutbetalning till anställda som är privatpersoner ska företaget årligen lämna in intyg i form 2-NDFL till Skatteinspektionen.

En sådan skyldighet för arbetsgivare anges i punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag. Certifikatet har ett strikt formulär och ett förfarande för att fylla i, som är godkända på order från Rysslands skattetjänst daterad 30 oktober 2015 nr ММВ-7-11 / [e-postskyddad] Så, 2-NDFL-certifikatet har två funktioner: 1 respektive 2:

• Intyg med attribut 1 lämnas för alla anställda som fått inkomst under kalenderåret.
• Intyg med attribut 2 ska lämnas in endast om skatt inte har innehållits från någon inkomst för enskilda.

Sista datum för inlämning av 2-personskatt 2017

Så, som vi fick reda på, kan 2-NDFL-certifikat ha funktioner 1 och 2. Tidsfristerna för att skicka in certifikat med olika funktioner är olika. Nämligen:

• Certifikat med tecken 1, i enlighet med punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag, måste lämnas in senast den 1 april året efter rapporteringsåret. Därför måste information för 2016 skickas till räkenskaperna senast 3 april 2017 inklusive (eftersom 1 april 2017 infaller på lördag). Intyg i formen 2-NDFL för 2017 måste lämnas in före den 2 april 2018 inklusive.
• Enligt punkt 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag måste intyg med tecken 2, som anger icke innehållen skatt, lämnas in före den 1 mars nästa år. Det vill säga data för 2016 lämnas in till och med 1 mars 2017, men för 2017 - till 1 mars 2018, respektive.

Så, vad är det med TIN?

Den andra delen av 2-NDFL-formuläret har ett fält - "TIN i Ryska federationen", såväl som - "TIN i medborgarskapslandet". Fyll i dessa fält i följande ordning.

Om en person är medborgare i Ryssland, anges hans TIN i fältet "TIN i Ryska federationen". Om en utländsk medborgare arbetar i ditt företag måste du ta reda på om han har ett nummer som är en analog till det ryska TIN. Om det finns en sådan ska den anges på raden "TIN i medborgarskapslandet".

Vi har kommit till huvudfrågan: är det möjligt att lämna in 2-personskatteformuläret 2017 för anställda utan TIN? Och här måste du ta reda på det. Eftersom det finns de som inte har ett nummer alls (och detta, det är värt att notera, är inte förbjudet enligt lag). Och det finns de som helt enkelt inte känner till sitt TIN av ett antal anledningar. När allt kommer omkring är det självklart att det är svårt att komma ihåg 12 nummer som du inte använder hela tiden, och det är värdelöst.

Dessutom fastställer lagen, eller snarare artikel 65 i Ryska federationens arbetslagstiftning, att en individ som inte är en enskild företagare (för vilken detta krav krävs vid registrering för skatteregistrering) inte är skyldig att tillhandahålla ett TIN vid ansökan för ett jobb, det vill säga detta dokument gäller inte obligatoriskt vid anställning.

Här bör det omedelbart noteras att det finns en kategori av personer som, även om de inte är enskilda företagare, är skyldiga att skaffa ett TIN på grund av arten av sin yrkesverksamhet. Dessa inkluderar tjänstemän, revisorer och företagsledare. Det är sant, även i det här fallet är ingen skyldig att kunna sitt TIN utantill och bör inte presentera det på begäran.

Observera att du kan fylla i nya 2-NDFL-certifikat för anställda i ditt företag med hjälp av det bekväma och funktionella Buchsoft: Lön och personal-programmet.

Varje år ska arbetsgivare lämna in anmälningar till skattemyndigheten i form av 2-NDFL. Det finns lagstadgade tidsfrister för rapportering. Det gäller alla organisationer och enskilda företagare som har anställda och betalar ut lön till dem.

Förfallodag för 2-personskatt per år

I rapporten i formuläret 2-NDFL är en skylt anbringad som återspeglar följande information:

• tecken "1" - när en organisation eller enskild företagare undanhåller och överför skatt på inkomst som mottagits av individer;
• tecken "2" - när individer fick inkomst, men skatt inte hölls från den och överfördes. Detta är möjligt i fallet när löner betalades ut in natura - i varor, till exempel, eller priser mottogs, gåvor i teckningar och så vidare.

För 2016 är skatteombud skyldiga att lämna in rapporter för varje anställd inom följande tidsfrister:

Ryska federationens skattekod innehåller också tidsfrister för rapportering från organisationer som genomför förfarandet för omorganisation eller likvidation under året - 2-NDFL lämnas in från början av rapporteringsperioden till datumet för ändringar.

Metoderna för att skicka in en 2-NDFL-rapport beror på antalet anställda:

Få 267 1C-videolektioner gratis:

• på papper - om det inte finns fler än 25 anställda;
• elektroniskt - om personalen är fler än 25 personer. Rapportering elektroniskt kan endast överföras genom en operatör som utför elektronisk dokumenthantering. Användning av elektroniska medier - diskar, minneskort - är förbjudet.

Kvartalsvis inkomstskatteredovisning

Sedan 2016 har antalet personskatteredovisningar ökat. Tidigare lämnades rapporten bara en gång om året, men den federala skattetjänsten införde en ny form - beräkningen av personliga inkomstskattebelopp. Denna beräkning kommer att återspegla generaliserad information om alla individer, det kommer inte att finnas några personuppgifter i kvartalsrapporteringen.

Beräkningen av 6-personskatten återspeglas på periodiseringsbasis och ges enligt följande:

• för kvartalet;
• i ett halvt år;
• i 9 månader.

Deadline för kvartalsrapportering är den 30:e eller 31:a dagen i månaden efter rapporteringsperioden. Det är inte nödvändigt att lämna in beräkningen av personliga inkomstskattebelopp med nollindikatorer.

Eftersom enskilda företagare är skatteombud är de också skyldiga att lämna in en kvartalsvis personlig inkomstskatterapport, oavsett vilket skattesystem de använder.

Ansvar

Enligt art. 126 i Ryska federationens skattelag kan den federala skattetjänsten ålägga en organisation eller enskild företagare påföljder för sen inlämning av personliga inkomstskatterapporter. För varje intyg kommer böterna att vara 200 rubel. Dessutom tillämpas en administrativ påföljd för sen inlämnande eller utebliven inlämning av 2-personlig inkomstskatt, genom ett domstolsbeslut, om Federal Tax Service lämnar in en stämningsansökan. Storlek på böter:

• för medborgare - från 100 till 300 rubel;
• för tjänstemän - från 300 till 500 rubel.

Sådana åtgärder gäller för tjänstemän i företaget, till exempel för direktören.

Om skatteombudet självständigt hittar fel i rapporteringen och hinner lämna in ett justerat 2-NDFL-certifikat innan FTS upptäcker felaktigheter kan sådana böter undvikas. Men i vissa fall kommer böterna fortfarande att presenteras.

Om inga betalningar gjordes till individer i form av inkomst, skickar organisationen eller den enskilda företagaren ett informationsbrev till Federal Tax Service. Eftersom den federala skattetjänsten inte har korrekt information om anställda och den inkomst som betalas till dem:

6-NDFL infördes för att stärka skatteverkets kontroll över redovisningen av enskilda företagare och företag. Skatteinspektörer använder den här rapporten för att verifiera följande information:

• riktigheten av att fylla i dokumentet;
• fullständigheten av den reflekterade informationen;
• riktigheten av efterlevnaden av tidsfristerna för beräkning och innehållande av skatt från anställdas inkomst.

Med hjälp av dessa uppgifter gör Federal Tax Service det mycket lättare att kontrollera aktualiteten och riktigheten av rapportering om personliga inkomstskatter som överförs till budgeten.

På vilket formulär för att generera ett certifikat 2-NDFL för 2016? Har den nya blanketten godkänts? Vilken är deadline för att lämna in ett certifikat för 2016 till IFTS? Hur återspeglar man nya inkomstkoder och avdrag i intyget? Du hittar svar på dessa och andra frågor i den här artikeln, och du kan också bekanta dig med ett exempel på att fylla i ett 2-NDFL-certifikat för 2016.

Vem måste lämna 2-personskatt för 2016

Organisationer och enskilda företagare som är erkända som skatteombud för personlig inkomstskatt måste innehålla och överföra till den personliga inkomstskattebudgeten från inkomst som betalas till individer. Dessutom är skatteagenter skyldiga att rapportera om detta till Federal Tax Service i slutet av varje år. För dessa ändamål överförs årligen 2-NDFL-intyg till skatteinspektionerna.

När du inte kan ta 2-personskatt

Det är inte nödvändigt att lämna in 2-NDFL-intyg under 2017 om organisationen eller den enskilda företagaren under 2016 inte betalade inkomster till individer för vilka de är skatteombud. Så, till exempel, kan du inte rapportera om anställda till vilka från januari till december 2016 organisationen inte samlat in löner och inte gjort några andra betalningar. Det krävs inte att lämna över 2-personskatt med nollindikatorer. I nollintyg är helt enkelt 2-personlig inkomstskatt meningslös.

Deadline

Organisationer och enskilda företagare måste lämna in IFTS-certifikat 2-NDFL om inkomst och innehållen personlig inkomstskatt senast den 1 april året efter rapporteringen (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Den 1 april 2017 är dock en lördag. I detta avseende flyttas tidsfristen för inlämning till nästa arbetsdag. Följaktligen måste de flesta skatteombud lämna in intyg om 2-NDFL för 2016 med "tecken 1" senast den 3 april 2017 (inklusive).

Information måste också lämnas till Federal Tax Service Inspectorate i form av 2-NDFL i förhållande till individer till vilka skatteombudet betalade inkomst under 2016, men personlig inkomstskatt har inte innehållits från dessa inkomster. Till exempel, om en organisation 2016 gav en gåva värd mer än 4 000 rubel till en medborgare som inte är dess anställd. Tidsfristen för inlämning av sådana intyg är senast den 1 mars året efter rapporteringen (klausul 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen, om du under 2016 betalade inkomst till individer från vilka personlig inkomstskatt inte innehållits, måste du senast den 1 mars 2017 (det här är måndag) lämna in 2-personliga inkomstskattecertifikat till Federal Tax Service Inspectorate i fråga om av dessa individer med tecknet "2". Dessutom, inom samma period måste "fysikern" själv underrättas om den icke innehållna skatten. Centimeter. " ".

Presentationsmetod

Du kan lämna in 2-NDFL-certifikat "på papper" endast om antalet individer som fick inkomster från en skatteagent under 2016 är mindre än 25 personer (klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Om 25 personer eller fler har fått inkomster behöver du anmäla elektroniskt via telekommunikationskanaler genom en elektronisk dokumenthanteringsoperatör.

Nytt formulär: godkänt eller ej

Formen för inkomstbeviset för en enskild 2-NDFL och förfarandet för att fylla i det godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 30 oktober 2015 nr ММВ-7-11/485. Samtidigt har en ny form av 2-NDFL-certifikatet för rapportering för 2016 inte utvecklats eller godkänts. Den nya formen finns helt enkelt inte. Under 2017 behöver du fylla i den blankett som användes tidigare när redovisningen för 2015 lämnades in. Centimeter. " ".

Sammansättningen av det nuvarande 2-NDFL-certifikatformuläret är som följer:

Fylla i hjälp: Användbara exempel

Vi reder ut titeln

I titeln på certifikatet för 2016, i fältet "attribut", markera 1 om certifikatet tillhandahålls som en årlig rapport om innehållen inkomst- och inkomstskatt (klausul 2, artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Om du bara informerar Federal Tax Service Inspectorate att det var omöjligt att innehålla skatt under 2016, ange siffran "2" (klausul 5, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

I fältet "Justeringsnummer" visar du en av följande koder:

• 00 - vid sammanställning av ett primärt certifikat;
• 01, 02, 03 osv. - om du fyller i ett korrigeringsintyg (det vill säga om du under 2017 "rättar" tidigare lämnad information");
• 99 - när du fyller i ett avbeställningsbevis (när du helt behöver "avbeställa" uppgifterna som redan lämnats tidigare).

I fältet "i IFTS (kod)", markera skattekontorets kod, ange året "2016" i titeln och tilldela även serienummer och datum för bildandet till certifikatet. Som ett resultat kan rubriken för 2-NDFL-certifikatet för 2016 ha följande form:

Avsnitt 1: ange information om skatteombudet

I avsnitt 1 av formuläret, ange grundläggande information om organisationen: namn, TIN, KPP, kontakttelefonnummer. Tänk dock på att enskilda företagare endast anger TIN, och de sätter ett streck i kontrollpunktsfältet.

Om företagets huvudkontor betalade inkomst till en individ under 2016, måste du i 2-NDFL-certifikatet visa TIN, KPP och OKTMO på platsen för huvudkontoret. Om inkomsten erhölls från en separat underavdelning, markera då kontrollpunkten och OKTMO på platsen för "isoleringen".

I fältet "OKTMO-kod" anger du koden för det område där skatteombudet är registrerat. Du kan känna igen denna kod av klassificeraren, godkänd av Rosstandart order daterad 2013-06-14 nr 159-st. Men om 2-NDFL-certifikatet bildas på uppdrag av den enskilde företagaren, bör tillvägagångssättet vid ifyllandet vara följande:

• ange OKTMO på företagarens hemvist enligt passet (förutom för enskilda företagare på UTII och patentbeskattningssystemet);
• om IP är på "imputation" eller "patent", återspegla OKTMO på affärsstället i lämplig skatteordning.

Avsnitt 2: fyll i mottagarens information

I avsnitt 2 anger du uppgifterna om den person som inkomsten har betalats till. Så ange i synnerhet ditt fullständiga namn och TIN, födelsedatum. Mer detaljerat kommer att fylla i avsnitt 2 i 2-NDFL-certifikatet för 2016 att förklaras i tabellen:

Dessutom, med en komplett lista över inkomst- och avdragskoder som kan krävas för att generera ett 2-NDFL-certifikat för 2016, kan du hitta i materialet: "".

Antag att en anställd beviljades schablonavdrag för sitt första barn 2016. Detta avdrag 2017 motsvarar avdragskod 126. Avdraget uppgick till 16 800 rubel. I det här fallet kommer ett exempel på att fylla i avsnitt 4 i 2-NDFL-certifikatet för 2016 se ut så här:

Visa alla indikatorer i certifikatet för 2016 (förutom beloppet för personlig inkomstskatt) i rubel och kopek. Spegla dock skattebeloppet (personlig inkomstskatt) i hela rubel (ta inte hänsyn till belopp upp till 50 kopek, belopp på 50 kopek eller mer - avrunda uppåt till närmaste hela rubel). Till exempel, om skatten är 15,78 rubel, visa 16 hela rubel i certifikatet.

Avsnitt 5: sammanfattning

I avsnitt 5 i intyget, sammanfatta det totala inkomstbeloppet för en individ- och personlig inkomstskatt vid utgången av 2016 för varje skattesats. Om skatteombudet under skatteperioden betalade till en enskild inkomst som beskattas med olika skattesatser (till exempel 9%, 13%, 15%, 30%, 35%), måste det för var och en av dem bilda avsnitt 3 - 5 av intyg 2 - personlig inkomstskatt. Längre i tabellen kommer vi att förklara det allmänna förfarandet för att fylla i 2-NDFL-certifikatet för 2016.

Här är ett exempel på att fylla i avsnitt 5 i 2-NDFL-certifikatet för 2016. Antag att inkomsten för en individ för 2017 uppgick till 549 200 rubel. Efter tillämpning av skatteavdrag uppgick skatteunderlaget till 457 500 rubel. Skattesatsen är 13 procent. Detta innebär att beloppet för personlig inkomstskatt är 59 475 rubel (457 500 x 13%). Detta belopp har beräknats och innehållits av arbetsgivaren i slutet av 2016. Och fyllde i avsnitt 5 i hjälpen så här:

Som ett resultat, efter att ha fyllt i alla ovanstående avsnitt, kan ett exempel på 2-NDFL-certifikat för 2016 med tecknet "1" se ut så här:

Skatteombuds ansvar

Om ett intyg i formen 2-NDFL för 2016 inte lämnas in till IFTS i tid, kommer skattemyndigheterna att ha rätt att ålägga organisationen eller enskilda företagare böter enligt artikel 126 i Ryska federationens skattelag: 200 rubel.

Dessutom, för underlåtenhet att lämna in eller för att vara försenad med att lämna in det årliga 2-NDFL-intyget, på begäran av Federal Tax Service Inspectorate, kan domstolen ålägga administrativt ansvar i form av böter till ett belopp av chefen eller chefsrevisorn : från 300 till 500 rubel. (Artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Dessutom, om inspektörerna från IFTS identifierar fel i 2-personlig inkomstskatt, kan de betrakta dem som "felaktiga uppgifter". Och sedan kan skatteagenten dessutom bötfällas med 500 rubel för varje "felaktigt" dokument. Om det finns många felaktiga intyg kan böterna komma att höjas.

Varje år lämnar skatteombud information om vinster som tagits emot av individer och beloppen för inkomstskatt (PIT) som beräknats och undanhållits från den för den senaste perioden. Så för 2015 ska uppgifter lämnas före 1 april 2016 för de anställda vars inkomst kan innehållas skatt och fram till 1 mars för de personer för vilka skatt inte kan innehållas. Vi uppmärksammar också det faktum att det från 2016 är nödvändigt att tillämpa ett nytt certifikat 2-NDFL, som godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland N MMV-7-11 / [e-postskyddad] daterad 30 oktober 2015.

Rubrik – redigeringsfält tillagt:

• 00 - vid ifyllning av certifikatet initialt.
• 01, 02... – korrigeringsnummer.
• 99 - koden anges om det är nödvändigt att tillhandahålla ett annulleringscertifikat.

Avsnitt 2 blev det möjligt att ange TIN för utländska anställda, så ytterligare koder infördes till de tidigare befintliga:

• 4 - Om arbetstagaren är medlem av staten. program för frivillig vidarebosättning av landsmän som bor utomlands.
• 5 - Om en utländsk anställd har fått tillfällig asyl i Ryska federationen eller är flykting.
• 6 - för utländska anställda som arbetar på grundval av ett patent.

Ett tillägg har gjorts för utländska arbetstagare - nu i adressen till deras bosättningsort i fältet Ryska federationen anges adressen till registreringsplatsen eller deras bostad.

4 § om avdrag har ändrats på följande sätt:

• Tillhandahöll ett fält för att specificera detaljerna i anmälan om erhållande av sociala avdrag.
• Avsnittet speglar nu även investeringsavdrag och inte bara sociala och fastighetsavdrag.

5 § kan nu visa information om fasta förskottsbetalningar och det finns även ett fält för att specificera detaljerna i anmälan som bekräftar rätten att sänka skatten med beloppet av fasta betalningar.

I dokumentkodkatalogen kommer istället för kod 18 kod 19 för ett intyg om tillfällig asyl att anges.

Sevastopol (92) och Krim (91) ingår nu i regionkoderna.

Vid beräkning och utbetalning av inkomst till enskild som beskattas med olika skattesatser ska 3-5 §§ fyllas i för var och en av dem. De där. alla inkomstslag ska finnas i ett intyg och 3-5 §§ fylls i med olika taxor.

Från den 1 januari 2016, i enlighet med Ryska federationens skattelag, art. 226 klausul 6 i personlig inkomstskatt, som hållits från semester och sjukskrivning, överförs till budgeten senast dagen i månaden för betalningen.

Obs: Det är tillåtet att ange utländska medborgares fullständiga namn med latinska bokstäver.

Observera att sedan 2016 har en ny införts, som hyrs ut kvartalsvis, till skillnad från 2-personskatt. Du kan bekanta dig med proceduren för att fylla i den via länken, samt ladda ner det nödvändiga formuläret.

Sista datum för inlämning av 2-personskatt och förfarandet för att lämna in blanketten. Ladda ner formuläret.

Efter ett år måste skatteombudet ge information om mottagna inkomster och betalningar som gjorts på dem genom att tillhandahålla ett 2-NDFL-certifikat inom följande villkor:

• Om intyget är ifyllt med tecknet "1", vid beräkning av det sammanlagda inkomstbeloppet, med angivande av skatteunderlag och beräknad inkomstskatt för en enskild, är tidsfristen för att lämna in intyget senast den 1 april.
• När du fyller i ett certifikat med tecknet "2", om det inte är möjligt att innehålla skatt från en individ (till exempel fick medborgare som inte är anställda gåvor värda mer än 4 tusen rubel, i enlighet med skattelagen för Ryska federationen, artikel 226, paragraf 5) - Sista inlämningsdag är 1 mars.

Om antalet anställda i organisationen inte överstiger 25 personer, kan rapporteringen lämnas till den relevanta federala skattetjänsten på papper, om fler, måste den endast skickas i elektronisk form (TC RF, artikel 230, klausul 2, punkt 2).

Vad betyder tecknet "1" och "2" i certifikatet

• Skylt 1 i intyg 2 PIT ska finnas med i alla intyg, om det lämnas en redovisning av erhållen och beräknad skatt för den anställde för det senaste året.
• Skylt 2 i personskattsedel 2 sätts endast i de fall skatteombudet inte kan innehålla inkomstskatt. Och det viktigaste är att inte förvirra när du upprättar formuläret.

Observera att om du av misstag anger tecknet "2", även om tecknet "1" ska anges, kan inspektionen i detta fall anse att du inte lämnade in certifikat i tid, eftersom med "1" är tidsfristen för inlämning till 1 april , och med "2"-ke - till 1 mars.

Instruktioner för att fylla i ett 2-NDFL-certifikat 2017, krav

rubrik

För varje certifikat är det nödvändigt att ange den period för vilken information ges i kolumnen "För ___" år, och dess serienummer, beräknat i kronologisk ordning under innevarande år. Därefter måste du ange datumet då certifikatet genererades, i formatet dag, månad och år.

Om du tillhandahåller ett annulleringscertifikat (kod 99) eller ett korrigerande sådant (kod 01,02,03, etc.), läggs numret på det tidigare tillhandahållna certifikatet in i nummerkolumnen och datumet för det nya dokumentet anges i datumkolumnen.

I den karakteristiska kolumnen, i de flesta fall, sätts "1" oftare, när du lämnar information om den mottagna inkomsten och den beräknade inkomstskatten (enligt Ryska federationens skattelag, artikel 230, klausul 2), "2" , om skatteombudet inte kan hålla inne personlig inkomstskatt (i enlighet med Ryska federationens skattelag, artikel 226, punkt 5). Vid inlämning av den primära rapporten är det nödvändigt att ange "00" i fältet för korrigeringsnumret eller ange dess nummer, om en korrigeringsanmälan lämnas eller "99" vid annullering av certifikatet.

Referensböcker krävs vid ifyllning

Straff för försening och underlåtenhet att lämna in ett certifikat 2-NDFL

För att inte tillhandahålla ett certifikat i formen 2-NDFL i enlighet med Ryska federationens skattelag, art. 126 en skatteagent kan bötfällas med 200 rubel för varje dokument som inte lämnas in i tid.

Därutöver kan, genom domstolens beslut, även administrativt ansvar tillämpas:

• För tjänstemän i mängden 300-500 rubel.
• För medborgare är beloppet från 100 till 300 rubel.

Observera att från och med den 1 januari 2016 kan skatteombud bli föremål för en ny typ av ansvar - i händelse av att de lämnar falsk information. En sådan böter kan uppgå till 500 rubel för varje felaktigt ifyllt dokument (TC RF Art. 126.1). Men om skatteombudet självständigt hittar ett fel i dokumentet och tillhandahåller ett korrigerande intyg, kommer denna påföljd inte att tillämpas.

I våras undertecknade Rysslands president federal lag nr 113-FZ daterad 2 maj 2015 (nedan - lag nr 113-FZ), som ändrar förfarandet, samt rapporterar om det. Ändringarna träder i kraft från och med nästa år. Så en av de viktigaste och mest globala innovationerna inom personlig inkomstskatt är införandet av kvartalsrapportering. Det föreskrivs att, förutom årliga 2-NDFL-certifikat, måste arbetsgivare lämna kvartalsberäkningar till skattekontoret.

Dessutom har lagstiftarna förtydligat vissa datum för inkomstersättning för att beräkna personlig inkomstskatt, vilka tidigare inte var entydigt bestämda. De införde också en enda tidsfrist för att överföra denna skatt, som inte är beroende av hur inkomsten betalas - till den anställdes kort, från kassan eller på annat sätt.

Regler för inlämning av deklarationer för personlig inkomstskatt

Den huvudsakliga förändringen är införandet av kvartalsvis. Kvartalsrapportering kommer att visa hur mycket personlig inkomstskatt som har debiterats för perioden. Formen för en sådan beräkning har ännu inte fastställts. Det är utvecklat av tjänstemän. Det är dock redan känt att arbetsgivare i beräkningen kommer att behöva spegla uppgifter om alla individer som har fått inkomst, uppgifter om utbetald inkomst, lämnade avdrag, beräknade och innehållna skattebelopp. Troligtvis kommer den nya formen att likna den vanliga. Därför borde det inte vara svårt att fylla i.

Notera. Från och med nästa år, utöver 2-NDFL-certifikat, kommer IFTS att behöva lämna kvartalsberäkningar för personlig inkomstskatt

Tidsfristerna för att lämna in en kvartalsberäkning till IFTS - baserat på resultat från rapporteringsperioder - I kvartal, ett halvår, 9 månader och ett år. Så för det första kvartalet, sex månader, 9 månader, måste beräkningen lämnas in senast den sista dagen i månaden efter rapportperioden. Det vill säga senast 30 april, 31 juli och 31 oktober. Och den årliga beräkningen - tillsammans med certifikat i formen 2-NDFL för det senaste året - senast den 1 april (stycke "a", punkt 3 i artikel 2, punkt 3 i artikel 4 i lag nr 113-FZ). Jag upprepar, de kommer att behöva överlämnas, som tidigare.

Fakturan ska lämnas elektroniskt. Ett undantag är om färre än 25 personer fått inkomst från arbetsgivaren. I detta fall kommer det att vara möjligt att rapportera på papper. Dessutom vill jag uppmärksamma er på att samma gräns kommer att gälla från och med nästa år för 2-NDFL-certifikat. Nu, låt mig påminna er, kan de överlämnas i pappersform endast om färre än 10 personer fick inkomst. Om det finns 10 personer eller fler, överförs rapporteringen via Internet (punkt 2, klausul 2, artikel 230 i Ryska federationens skattelag).

Notera! Om 25 personer eller fler fått inkomster från arbetsgivaren måste du lämna in intyg och beräkningar för personlig inkomstskatt 2016 via Internet.

Det finns ett litet förtydligande angående 2-NDFL-certifikat, vilket kommer att vara fördelaktigt för arbetsgivare. Så från och med nästa år kan intyg om omöjlighet att innehålla skatt (med tecken 2) skickas under en längre period - senast 1 mars. Enligt gällande regler är de överlämnade senast 1 februari. Det vill säga från och med 2016 kommer det att finnas mer tid att redovisa ej innehållen skatt.

När det gäller 2-NDFL-intygen för de individer vars inkomst undanhållits från personlig inkomstskatt (med tecken 1), måste de lämnas in alla samtidigt - senast den 1 april (klausul 2 i artikel 230 i skatten). Ryska federationens kod). Ingenting kommer att förändras här.

Beräkning av personlig inkomstskatt: tidpunkten för fastställande av inkomsten som den anställde får för skatteändamål

I allmänhet är dagen för erhållande av inkomst den dag då inkomsten redovisas som faktiskt erhållen i syfte att inkluderas i den personliga inkomstskattebasen. Detta datum beror på typen av inkomst. Till exempel, för inkomster i kontanter, är detta dagen för deras betalning, för löner är det den sista dagen i månaden för vilken den periodiseras. Sådana normer fastställs av artikel 223 i Ryska federationens skattelag. För detaljerad information om när inkomst anses erhållen, samt när det är nödvändigt att innehålla och överföra till personskattebudgeten 2016, se tabell. ett.

Men för vissa typer av inkomster definierar Ryska federationens skattelag inte tydligt vad som ska betraktas som datumet för mottagandet. I detta avseende har lagstiftarna förtydligat dessa datum. Hur datumen för erhållande av inkomst kommer att förändras för att beräkna personlig inkomstskatt från 2016, se tabell. 2.

Till exempel inkomst i form av en avskriven skuld hos en individ. Det är inte klart vilket datum det nu bestäms av arbetsgivaren. Finansiärer rekommenderar att man i det här fallet fokuserar på den dag från vilken indrivningen av belopp blev omöjlig. Detta kan vara det datum då preskriptionstiden gick ut, det vill säga tre år har gått sedan förfallodagen för betalning. Eller när chefen bestämde sig för att efterskänka skulden och skriva av den (brev från Rysslands finansministerium daterat den 24 september 2009 nr 03-03-06 / 1/610). Från och med 2016, för alla avskrivna skulder hos enskilda, kommer inkomst att anses erhållen den dag då osäkra fordringar avskrivs från företagets balansräkning. Vid denna tidpunkt måste du beräkna personlig inkomstskatt (stycke "b", punkt 1, artikel 2, punkt 3, artikel 4 i lag nr 113-FZ).

Från och med nästa år måste materiella förmåner beräknas den sista dagen i varje månad. Oavsett om lånet är räntebärande eller räntefritt. Följaktligen kommer även personlig inkomstskatt att behöva beräknas månadsvis - den sista dagen (stycket "b", punkt 1, artikel 2 och punkt 3, artikel 4 i lag nr 113-FZ). Nu, i praktiken, styrs arbetsgivare, för att beräkna personlig inkomstskatt, av datumet för återlämnande av lånade medel (om lånet är räntefritt) eller av datumet för betalning av ränta (om lånet är räntebärande ). Det vill säga, de beräknar skatten i det ögonblick då medlen återlämnas till arbetsgivaren eller när ränta betalas (brev från Rysslands finansministerium daterat 25 juli 2011 nr 03-04-05 / 6-531 och daterat 16 maj 2011 nr 03-04-05 / 6-350) .

Från och med 2016 kommer datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av överskjutande dagpenning att redovisas som den sista dagen i den månad då förskottsrapporten godkändes efter att den anställde återvänt från en tjänsteresa (stycke "b", punkt 1 , artikel 2 och punkt 3, artikel 4 i lag nr 113 -FZ). Under tiden, baserat på tillgängliga förtydliganden från tjänstemän, bör inkomsten fastställas från och med datumet för godkännande av förhandsrapporten (brev från Rysslands finansministerium daterade 27 mars 2015 nr 03-04-07 / 17023, daterad 29 december 2014 nr 04/07/2015 nr BS-4-11/5737).

Notera! Sedan 2016 kommer personlig inkomstskatt på överskjutande dagpenning att behöva beräknas den sista dagen i den månad då förskottsredovisningen godkändes

Skattebetalningsförfarande

Från och med nästa år införs ett enda datum för betalning av personlig inkomstskatt – senast dagen efter den dag då inkomsten betalas. Det vill säga att det inte längre spelar någon roll hur pengarna förs över – till den anställdes konto, från kassan eller på annat sätt. Det enda som spelar roll är att belöningen betalas ut. Låt mig nu påminna er om att personlig inkomstskatt överförs annorlunda. Så om inkomsten går till den anställdes kort betalas skatten direkt. Om ersättningen betalas från kontanta intäkter, måste du nästa dag överföra personlig inkomstskatt. Och om inkomster utfärdas från pengar som tagits ut från banken, betalas personlig inkomstskatt samma dag.

Innovationen kommer att undvika situationer när till exempel pengar togs från kontot för att betala lön, personlig inkomstskatt betalades direkt, men den anställde inte kom för pengarna. I det här fallet ansågs skatten överföras i förskott och kunde dömas till böter, du var tvungen att bevisa din sak i domstol (beslut från Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet av 4 februari 2014 i mål nr A26- 3190 / 2013 och presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 23 juli 2013 nr 784/13).

För alla sätt att betala inkomst kommer ett enda förfarande för att betala personlig inkomstskatt att upprättas, med undantag för semesterersättning och sjukskrivning. Skatt på dem kommer att behöva betalas senast den sista dagen i månaden då sådana betalningar gjordes (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag i en ny utgåva). Denna innovation är också bekväm, eftersom den gör att du kan generera skattebetalningar inte för varje anställd separat, utan för alla på en gång - i slutet av månaden.

Notera! Från och med 2016 ska personlig inkomstskatt på semester och sjukskrivning betalas senast den sista dagen i den månad då utbetalningarna gjordes.

Ansvar för överträdelser av personlig inkomstskatt

Om arbetsgivaren inte drar in personlig inkomstskatt från den anställdes inkomst och inte betalar den i tid riskerar han böter. Sanktionsbeloppet i detta fall är 20 % av det skattebelopp som ska innehållas och (eller) överföras (artikel 123 i Ryska federationens skattelag). Dessutom kan skattemyndigheterna ta ut vite för utebliven skatt i tid för varje förseningsdag. De beräknas på grundval av 1/300 av refinansieringsräntan (artikel 75 i Ryska federationens skattelag). Sådana böter gäller nu och kommer att fortsätta att gälla nästa år.

För icke-inlämning av certifikat 2-NDFL - 200 rubel. för varje ej inlämnat intyg (klausul 1, artikel 126 i Ryska federationens skattelag).

Notera! För underlåtenhet att lämna in 2-personliga inkomstskattecertifikat till IFTS kommer skattemyndigheterna att bötfällas med 200 rubel. för varje dokument (klausul 1, artikel 126 i Ryska federationens skattelag).

För underlåtenhet att lämna in beräkningen i tid kommer skattemyndigheten från och med nästa år att bötfällas med 1 000 rubel. för varje hel och ofullständig månad från den dag som fastställts för dess inlämning (klausul 1.2 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag, stycket "b" i punkt 7 i artikel 1 och punkt 3 i artikel 4 i lag nr 113- F Z). Dessutom, i händelse av försenad avveckling inom 10 dagar, kommer skattemyndigheterna att kunna spärra företagets eller företagarens konto. Konton fryss först efter att betalningen är gjord.

Om beräkningen lämnas in i tid, men med fel, böter på 500 rubel. för varje felaktigt dokument. Dessutom kommer inspektörerna att utdöma samma böter för varje certifikat av 2-NDFL med förvrängda data. Det kommer att vara möjligt att undvika ytterligare avgifter endast om du klarar "förtydligandena" innan inspektionen hittar fel (klausul 8, artikel 1 och paragraf 3, artikel 4 i lag nr 113-FZ).