Tidpunkt för skatterevision av personer. Hur går en skatterevision till? Rapporteringsdag

Hur länge pågår en skatterevision för skrivbordet. Hur man lämnar in handlingar på begäran av inspektörer under en skatterevision. Vilka befogenheter har inspektörer under en skatterevision - läs artikeln.

Fråga: Fick från skattekravet, skickade ett svar på det. Vilken är tidsramen för skattekammaren att svara på begäran och svara på den - den första frågan. För det andra: är det lagligt efter mer än ett och ett halvt år att de gör en verifikationshandling i samma fråga och avslöjar ett brott? (Vårt företag bildades i oktober 2014. Deklarationen lämnades in för 9 månader 2015 utan att ha förskottsbetalningar som en nyskapad organisation. Det finns inga tydliga skillnader mellan den nyskapade organisationen. Ungefär ett år senare (alla kamerakontroller godkändes) vi fick ett krav i denna fråga, antingen att skriva ett svar eller lämna in en ändrad deklaration. Vi skrev ett svar att den vid tidpunkten för driftsättningen av organisationen redan var ett år gammal och vi anser inte att den är nyskapad. Mer än ett år har gått igen (ingen har svarat på vårt svar). Har de rätt att utfärda en sådan kontroll av ett skattebrott? Har vi rätt att överklaga denna lag och inte lämna in några reviderade deklarationer, eftersom detta inte gjorde det leda till en underskattning av skattebasen, alla skatter var korrekt beräknade och betalda i sin helhet)

Svar: 1. Lagstiftningen innehåller inte ett sådant koncept som en skrivbordsrevision av skattebetalarens svar på kravet från Federal Tax Service Inspectorate. Skattedeklarationer och beräkningar av organisationer är föremål för skrivbordsrevision. Skattemyndigheten har vid revisionen rätt att i vissa fall begära förtydliganden. Behandlingen av förtydligandena ska ligga inom tidsramen för att genomföra en skrivbordsrevision av deklarationen så att beslut om den fattas i tid. IRS behöver inte svara på skattebetalarnas svar. Hennes "reaktion" är en handling eller ett beslut baserat på resultatet av revisionen, av vilket det framgår om den skattskyldiges förklaringar beaktas eller inte.

2. Löptiden för en skrivbordsrevision är 3 månader från dagen för inlämnande av deklarationen. Om skattemyndigheten ett år efter ingivandet av deklarationen begärde förtydliganden som en del av en skrivbordsrevision, skulle en sådan begäran kunna bestridas på grund av överträdelse av tidsfristerna.

Men du bör vara medveten om att skattemyndigheten har rätt att begära förtydliganden inte bara vid en skrivbordsrevision, utan även som en del av ytterligare skattekontrollåtgärder. I detta fall är skatteperioden inte begränsad till tre månader. Var därför uppmärksam på artikeln i skattelagen, som anges i skattelagen (beslut) - i samband med vilken en revision utfördes.

Men även om skattemyndigheten utfärdade ett specifikt beslut om en skrivbordsrevision med överträdelse av tidsfristerna, kan det inte avbrytas på denna grund (informationsbrev från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterad 17 mars 2003 nr 71 ).

Därför, innan du överklagar handlingen, handlingar (ohandling) av inspektionstjänstemän, studera noggrant vilka artiklar i Ryska federationens skattelag som inspektörerna vägleddes av.

Observera: Skattelagen föreskriver inte påföljder för överträdelse av periodisering och betalning av förskottsbetalningar för inkomstskatt. Skattemyndigheterna har rätt att få tillbaka förskottsbetalningar, men endast inom ramen för det totala upplupna skattebeloppet vid årets slut. Påföljder som skulle kunna påföras för utebliven betalning av månatliga förskott ska räknas om i proportion till den skatt som beräknas vid årets slut.

Logisk grund

Hur länge pågår en skatterevision för skrivbordet

Datum

Liknande förklaringar finns i breven från Rysslands finansministerium daterade den 18 februari 2009 nr 03-02-07 / 1-75, daterad 24 november 2008 nr 03-02-07 / 1-471. Skiljedomspraxis bekräftar legitimiteten av detta tillvägagångssätt (se till exempel beslut från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen av den 17 november 2009 nr 10349/09, FAS i East Siberian District av den 7 juli 2009 nr. A19-16584 / 08, Uraldistriktet den 16 februari 2009 nr Ф09-458/09-С2).

Situation: om det är möjligt att upphäva beslutet om inspektionen, som fattats på grundval av en skrivbordsskatterevision. Besiktningen bröt mot (överskred) tidsfristen

Nej.

Beslutet om en skrivbordsskattrevision kan upphävas om inspektionen bryter mot de väsentliga villkoren för förfarandet för granskning av revisionsmaterial. Så beslutet om inspektionen upphävs om inspektionen inte ger organisationen möjlighet att delta i behandlingen av inspektionsmaterialet och ge förklaringar om dem. Detta anges i punkt 2 i punkt 14 i artikel 101 i Ryska federationens skattelag.

Dessutom kan andra överträdelser relaterade till förfarandet för granskning av material som kan leda till antagandet av ett felaktigt beslut (punkt 3, klausul 14, artikel 101 i Ryska federationens skattelag) bli grunden för att annullera beslutet om verifiering . Att överskrida tidsfristen för att genomföra en skrivbordsrevision gäller inte för sådana överträdelser, därför innebär det i sig inte att revisionsbeslutet upphävs.

Samtidigt, om inspektionen efter utgången av tremånadersperioden för att genomföra en skrivbordsrevision utfärdar ett annat beslut (till exempel ett krav på att lämna in handlingar), kan det förklaras olagligt.

Hur man lämnar in handlingar på begäran av inspektörer under en skatterevision

Organisationsförklaringar

Om inspektören under en skrivbordsrevision har frågor kommer han att skicka en begäran till organisationen för förtydligande.

Lämna in de begärda förklaringarna inom fem arbetsdagar från det datum då du fick en begäran från inspektionen om att lämna in:

Ett exempel på fastställande av tidsfristen för att lämna förklaringar på begäran av inspektionen som en del av en skatterevision

Den 16 juni 2016 lämnade organisationen in en uppdaterad transportskattedeklaration till besiktningen. Den 14 juli 2016 fick organisationen en rapport från inspektionen om de identifierade felen och (eller) felaktigheterna med en begäran om att lämna förtydliganden eller göra ändringar. Deadline för att lämna in förtydliganden (ändringar) är från och med den 15 juli till och med den 21 juli 2016.

För utebliven inlämning (sen inlämning) av skriftliga förklaringar ges böter på 5 000 rubel, och vid upprepad överträdelse - 20 000 rubel. (Klausul 1, artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag).

För att lämna muntliga förklaringar måste en tjänsteman från organisationen (chef) komma till besiktningen inom den tid som anges i kallelsemeddelandet. För utebliven inställelse vid samtal kan organisationschefen hållas administrativt ansvarig.

Vilka befogenheter har inspektörerna under en skatterevision

Att utföra skrivbordsrevisioner av 2-NDFL-certifikat är alltså inte bara föreskrivet i skattelagstiftningen, utan är också olämpligt. Samtidigt kan inspektörer identifiera brister i 2-NDFL-certifikat antingen under skrivbordsrevisioner av 6-NDFL-beräkningar eller som en del av en skatterevision på plats. Denna slutsats bekräftas av brevet från Rysslands federala skattetjänst av den 9 augusti 2016 nr GD-4-11 / 14515 och rättspraxis (se till exempel besluten från skiljedomstolarna i East Siberian District i juli 28, 2016 nr A58-1418 / 2015, av centraldistriktet 28 september 2015 nr F10-2699 / 2015, nordvästra distriktet 19 april 2011 nr A56-25496 / 2010).

Inspektionskrav

Under en skrivbordsrevision kan skatteinspektionen kräva:
1) för den granskade organisationen:

2) för motparter till den granskade organisationen och andra personer (till exempel banker) - att lämna in dokument (information) om den granskade organisationen.

I vilka fall har inspektionen rätt att kräva ut handlingar vid en kameral skatterevision

Skatteinspektionen kan kräva att den granskade organisationen lämnar in handlingar endast i följande fall:

Om en organisation har lämnat in skattedeklarationer utan de nödvändiga medföljande dokumenten, har inspektionen rätt att kräva dessa dokument (klausul 7, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Det kan till exempel vara dokument som bekräftar giltigheten av organisationens tillämpning av en nollmomssats ();

Om organisationen har lämnat in en momsdeklaration med det skattebelopp som ska återbetalas, har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar riktigheten av tillämpningen av skatteavdrag (klausul 8, artikel 88 i Ryska federationens skattelag) . Till exempel kan dessa vara fakturor från leverantörer av den granskade organisationen (klausul 1, artikel 172 i Ryska federationens skattelag);

Om i de momsdeklarationer som lämnats in av organisationen och dess motpart, fann inspektionen motsägelser och avvikelser som tyder på en underskattning av skattebasen eller en överskattning av skatteavdraget. I en sådan situation har inspektionen rätt att kräva fakturor, primära och andra dokument relaterade till operationer som väcker tvivel (klausul 8.1, artikel 88 i Ryska federationens skattelag);

Om organisationen har lämnat rapporter om skatter relaterade till användningen av naturresurser, har inspektionen rätt att kräva handlingar som ligger till grund för beräkning och betalning av dessa skatter. Sådana skatter är mineralutvinningsskatten (kapitel 26 i Ryska federationens skattelag), vattenskatt (kapitel 25.2 i Ryska federationens skattelag), markskatt (kapitel 31 i Ryska federationens skattelag);

Om organisationen efter två år har lämnat in en ändrad deklaration, i vilken skattebeloppet som ska betalas till budgeten minskas eller förlustbeloppet höjs. I det här fallet har inspektionen rätt att kräva primära och andra dokument som motiverar förändringen av indikatorer, såväl som analytiska skatteredovisningsregister (klausul 8.3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag);

Om organisationen använder skattelättnader som deltagare i ett regionalt investeringsprojekt. I detta fall har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar att organisationens verksamhet överensstämmer med villkoren för ett visst regionalt investeringsprojekt (klausul 12, artikel 88 i Ryska federationens skattelag);

Om organisationen fullgör uppgifter som skatteombud för inkomstskatt avseende inkomst från värdepapper som betalas till utländska organisationer som agerar i tredje parts intresse. I detta fall har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar riktigheten av beräkningen och betalningen av skatt (klausul 1, artikel 310.2 i Ryska federationens skattelag);

Om säljarorganisationen lämnade in en punktskattedeklaration, där den deklarerade avdrag i samband med återlämnande av punktskattepliktiga varor (förutom alkoholhaltiga och alkoholhaltiga produkter) av köpare. I detta fall har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar returen - fraktsedlar, fakturor etc. (klausul 5, artikel 200, klausul 8.4, artikel 88 i Ryska federationens skattelag);

Om tillverkaren av alkoholhaltiga (alkoholhaltiga) produkter har lämnat in en punktskattedeklaration där han yrkade avdrag i samband med återlämnande av etylalkohol till sin leverantör. I detta fall har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar returen - handlingar, fraktsedlar, fakturor etc. (klausul 5, artikel 200, klausul 8.4, artikel 88 i Ryska federationens skattelag);

Om importören har lämnat in en punktskattedeklaration med avdrag för den punktskatt som betalats vid import av varor till Ryssland. Importerade varor används för tillverkning av punktskattepliktiga varor. I detta fall har inspektionen rätt att kräva fakturor för den interna rörligheten av varor, handlingar för mottagande och överföring och avskrivningar för produktion etc. (klausul 2, artikel 200, paragraf 8.4, artikel 88 i skattelagen Den ryska federationen);

Om organisationen betalar anställda belopp som inte är föremål för försäkringspremier, eller tillämpar reducerade avgiftssatser (klausul 8.6 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). I detta fall har inspektionen rätt att kräva dokument som bekräftar rätten till befrielse från bidrag och reducerade tariffer;

Om organisationen tillämpar skatteförmåner, har inspektionen rätt att kräva en förklaring av de transaktioner och egendom för vilka förmånerna tillämpas, samt dokument som bekräftar giltigheten av användningen av dessa förmåner (klausul 6 i artikel 88) i Ryska federationens skattelag). Till exempel, om en organisation tillämpar momsbefrielse, kan inspektionen kräva en licens för att utföra transaktioner som är befriade från moms (med förbehåll för deras licensiering) (klausul 6 i artikel 149 i Ryska federationens skattelag), dokument som bekräftar underhållet av separat redovisning av transaktioner som är föremål för moms och är undantagna från beskattning (klausul 4, artikel 149 i Ryska federationens skattelag), samt förklaringar om lagligheten av att använda en viss förmån.

Uppmärksamhet: När de kräver dokument som bekräftar förmånernas giltighet måste skatteinspektioner tillämpa begreppet "förmåner" exakt i den mening som anges i punkt 1 i artikel 56 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga att sådana handlingar kan krävas endast i de fall där organisationen verkligen åtnjuter de förmåner som andra skattebetalare berövas.

Särskilda beskattningsregler som gäller för vissa typer (grupper) av transaktioner och som kan användas av alla kategorier av betalare redovisas inte som förmåner. Skatteinspektionerna har följaktligen inte rätt att kräva handlingar som bekräftar giltigheten av tillämpningen av särskilda allmänt tillgängliga regler.

Inofficiella rapporter, analytiska rapporter (generaliseringar) och annat material som inte är primära redovisningsdokument (avsnitt 4 i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 13 september 2012 nr AC-4-2 / ​​15309).

Situation: kan inspektionen, som en del av en skrivbordsskatterevision, kräva att en organisation lämnar in dokument som redan har lämnats in som en del av en tidigare skrivbordsrevision (på plats)

Som en allmän regel är en organisation inte skyldig att på nytt lämna in handlingar som redan har lämnats in till den som en del av tidigare skrivbords- eller inspektioner på plats. Men det finns undantag från denna regel (klausul 5, artikel 93 i Ryska federationens skattelag).

Skatteinspektionen kan begära ut handlingar på nytt i följande fall:

Organisationen lämnade in originaldokumenten till inspektionen, som sedan returnerades till den;

Inspektionen förlorade tidigare inlämnade handlingar på grund av force majeure-förhållanden (översvämning, brand).

Sådana funktioner finns i punkt 5 i artikel 93 i Ryska federationens skattelag och gäller för alla dokument, oavsett datumet för deras första inlämning till inspektionen.

Hur ska kravet på att lämna in handlingar för en skrivbordsskatterevision utformas?

För att få de nödvändiga dokumenten måste inspektionen skicka en begäran till organisationen. Dess form har godkänts. Inspektionen har inte rätt att begära handlingar muntligen (per telefon).

paragraf 1

Begäran om inlämnande av handlingar måste innehålla:

I enlighet med vilken artikeldokument som begärs;

När ska de begärda handlingarna lämnas in?

Information om de begärda dokumenten (deras namn, detaljer, den period de avser);

Fullständigt och förkortat namn på den granskade organisationen, dess TIN, KPP;

En specifik skattekontrollhändelse under vilken dokument begärs (till exempel en skrivbordsrevision av moms för tredje kvartalet 2014).

Kravet på att lämna in dokument är undertecknat av skatteinspektören, som genomför en skrivbordsrevision (klausul 1, artikel 93 i Ryska federationens skattelag). Förekomsten av skatteinspektionens sigill på kravet är inte nödvändigt - det finns inget motsvarande villkor i skattelagstiftningen (), detta rekvisit tillhandahålls inte heller i form av kravet (bilaga 15 till).

Sätt att delge ett krav

Inspektionen kan överföra kravet till organisationen på flera sätt:

Överlämna personligen mot kvitto till den juridiska eller auktoriserade representanten för organisationen (på papper);

Skicka via telekommunikationskanaler (i elektronisk form).

Om det är omöjligt att överföra kravet med dessa metoder har inspektionen rätt att skicka det med rekommenderat brev. I detta fall ska begäran om inlämnande av handlingar anses ha mottagits efter sex arbetsdagar från det datum då det rekommenderade brevet skickades.

Detta förfarande följer av bestämmelserna i punkt 1 i artikel 93, punkt 6 i artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag.

Villkor för uppfyllande av kravet

Ansvar för underlåtenhet att lämna in handlingar

Situation: om skatteinspektionen kan hålla organisationen ansvarig för underlåtenhet att uppfylla kravet på att lämna in handlingar. Det framgår inte av de krav som inspektionen ställt vid en skrivbordsrevision vilka handlingar som behöver lämnas in.

Nej han kan inte.

Begäran ska innehålla uppgifter på grundval av vilka betalaren tydligt ska förstå vilka handlingar som ska lämnas. Begäran måste åtminstone ange namnen på dokumenten och de perioder som de hänför sig till (bilaga 15 till ordern från Rysslands federala skattetjänst av den 8 maj 2015 nr ММВ-7-2 / 189, brev av Rysslands finansministerium daterat den 26 juli 2007 nr 03-02-07 / 1-348).

I kravet får inspektionen inte ange detaljerna i specifika dokument och deras totala antal. Men om den innehåller namn på handlingar och den period de avser, måste ett sådant krav uppfyllas. Om detta - i avgörandet från Ryska federationens högsta domstol av den 14 juni 2017 nr 305-KG17-6715.

Om kravet inte gör det möjligt att avgöra vilka handlingar som behövs av skatteinspektionen, har inspektionen inte rätt att bötfälla organisationen för att inte uppfylla kravet. Legitimiteten av detta tillvägagångssätt bekräftas av skiljeförfarande. Se till exempel resolutioner från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 14 juni 2013 nr A40-111468 / 12-20-575, från Volgadistriktet daterad 18 februari 2015 nr A65-10883 / 2014, daterad 17 juni 2013 nr A55-32435 / 2012.

Situation: kan skatteinspektionen bötfälla en organisation för underlåtenhet att uppfylla kravet på att lämna in handlingar om handlingar som inte är relaterade till en skrivbordsrevision begärs

Nej han kan inte.

Under en skrivbordsrevision har inspektionen rätt att kräva dokument från organisationen, vars lista är strikt begränsad (). Baserat på bestämmelserna i Ryska federationens skattelag bör alla dessa dokument vara direkt relaterade till föremålet för en skrivbordsrevision. Det vill säga att de måste bekräfta vissa bestämmelser i den verifierade deklarationen (beräkning). Inspektionen kan inte kräva några ytterligare dokument eller information från organisationen (klausul 7 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Om kravet kräver handlingar som inte är relaterade till en specifik skrivbordsrevision, kan inspektionen inte hålla organisationen ansvarig för underlåtenhet att uppfylla kravet.

Flera skiljeförfaranden bekräftar legitimiteten för detta tillvägagångssätt (se till exempel besluten från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterad 8 april 2008 nr 15333/07, Federal Antimonopoly Service i Volga-Vyatka District daterad 24 augusti 2009 nr A82-15261 / 2008-27, Far Eastern District daterad 1 juni 2009 nr Ф03-2283/2009, nr Ф03-А24/08-2/433 av 13 mars nr 2008 Ф09-8988/08-С2 från Uraldistriktet den 28 april 2009, nr КА-А41/5556- från Moskvadistriktet den 16 juli 2008 08).

Situation: om skatteinspektionen kan hålla organisationen ansvarig för underlåtenhet att uppfylla kravet på att lämna in handlingar. Som en del av en skrivbordsrevision skickade inspektionen en förfrågan per post, men organisationen fick den inte

Ja Kanske.

Om begäran om inlämnande av handlingar skickas med rekommenderat brev, ska den anses ha mottagits efter sex arbetsdagar från den dag då det rekommenderade brevet skickades. Att organisationen har en fordran efter utgången av den angivna perioden spelar ingen roll. Detta följer av punkt 1 i artikel 93 i Ryska federationens skattelag.

Om organisationen inte lämnar (nyligen lämna in) dokumenten på begäran, som inspektionen skickas med rekommenderat brev, kan det hållas skattskyldig ().

Det bör noteras att inspektionen kan skicka en begäran med rekommenderat brev endast om det inte är möjligt att överföra det på annat sätt (leverera det personligen, skicka det via telekommunikationskanaler) (klausul 1, artikel 93 i den ryska skattelagen Federation).

Situation: om inspektionen kan hålla organisationen ansvarig för underlåtenhet att lämna in handlingar på begäran. Inspektionen skickade en begäran efter att tidsfristen för en skrivbordsskattrevision hade löpt ut

Ja, det kan det, men på villkor att inspektionen skickade en sådan begäran som en del av ytterligare skattekontrollåtgärder.

Om inspektionen begär dokument specifikt som en del av en skrivbordsrevision, vars varaktighet är begränsad till tre månader (klausul 2, artikel 88 i Ryska federationens skattelag), har inspektionen inte rätt att kräva dokument utanför de fastställda period. Liknande förtydliganden finns i brev från Rysslands finansministerium daterat 18 februari 2009 nr 03-02-07 / 1-75, daterat 24 november 2008 nr 03-02-07 / 1-471. Därför kan inspektionen inte hålla organisationen ansvarig för underlåtenhet att uppfylla ett sådant krav. Skiljedomspraxis bekräftar legitimiteten av detta tillvägagångssätt (se till exempel beslut från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen av den 17 november 2009 nr 10349/09, FAS i det västsibiriska distriktet av den 24 juli 2007 nr. Ф04-4768 / 2007 (36383-А70-37)).

Ett annat förfarande gäller om inspektionen begär in handlingar som ett led i ytterligare skattekontrollåtgärder. Sådana händelser är direkt relaterade till skrivbordsrevisionen, men genomförs utanför den tremånadersperiod som avsatts för den. Som sådana ytterligare åtgärder kan i synnerhet inspektionen kräva dokument från organisationen. Kravet på att lämna in handlingar utformas i detta fall på ett generellt sätt. Detta anges i punkt 6 i artikel 101 i Ryska federationens skattelag.

Inspektionen har således rätt att kräva handlingar av organisationen utanför tremånadersperioden för en skrivbordsrevision, om ett sådant krav ställs som ett led i ytterligare skattekontrollåtgärder. Liknande förklaringar finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 18 februari 2009 nr 03-02-07 / 1-75.

Om organisationen inte uppfyller ett sådant krav, kan inspektionen hålla den ansvarig för underlåtenhet att lämna in dokument enligt Ryska federationens skattelag.

Hitta fel i en deklaration

Om inspektionen under en skrivbordsrevision upptäcker fel i deklarationen (beräkningen) och (eller) motsägelser mellan tillgängliga uppgifter (information), kommer den att informera den granskade organisationen om detta och kräva förklaringar (paragraf 3, artikel 88 i skatten Ryska federationens kod). Formen för kravet ges i bilaga 1 till ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 8 maj 2015 nr ММВ-7-2/189. I begäran kommer inspektörerna att beskriva de identifierade felen eller motsägelserna, erbjuda organisationen att förklara skriftligt och vid behov förtydliga deklarationen eller beräkningen.

Situation: huruvida inspektionen ska informera organisationen om fel (motsägelser) som upptäckts (avslöjas) under en skatterevision

Ja, det borde det. Rapportering av upptäckta fel och avvikelser är inspektionens ansvar (klausul 3, artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt utgör den bristande efterlevnaden av inspektionen av denna skyldighet inte en grund för att upphäva beslutet om skrivbordsrevision. Den ovillkorliga grunden för att avbryta beslutet är inspektionens överträdelse av de väsentliga villkoren för förfarandet för granskning av inspektionsmaterialet (punkt 2, klausul 14, artikel 101 i Ryska federationens skattelag). Underlåtenhet att meddela organisationen om de fel och motsägelser som identifierats under skrivbordsrevisionen gäller inte sådana överträdelser, därför innebär det i sig inte att revisionsbeslutet upphävs.

Situation: om inspektionen kan kräva inlämnande av ytterligare handlingar. Under skrivbordsrevisionen upptäcktes fel i deklarationen (beräkningen) och (eller) motsägelser mellan tillgängliga data

Nej han kan inte.

Som en allmän regel, när man genomför en skrivbordsrevision, kan skatteinspektionen inte kräva ytterligare information och dokument från organisationen (klausul 7, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Undantag från denna regel är tydligt definierade i Ryska federationens skattelag.

Om fel upptäcks i deklarationen (beräkningen) och (eller) motsägelser mellan tillgängliga uppgifter, har inspektionen rätt att kräva av organisationen:

Ge skriftliga förklaringar för identifierade fel och (eller) motsägelser;

Eliminera identifierade fel och (eller) motsägelser genom att göra ändringar i den verifierade deklarationen (beräkning).

Chefsrevisor ger råd: Om inspektionen vid en skrivbordsrevision fann en diskrepans mellan de uppgifter som återspeglas i rapporterna och den information den har och begärde ytterligare handlingar, lämna in dem.

Lagstiftningen innehåller inga regler som gör att du kan begära in ytterligare handlingar när avvikelser upptäcks mellan skatteredovisningsindikatorer och uppgifter som finns tillgängliga hos inspektionen. I resolution nr 14951/11 av den 15 mars 2012 bekräftade dock presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol legitimiteten för sådana krav. Därför, om organisationen har de nödvändiga dokumenten och de bekräftar rapporteringsdata, är det tillrådligt att uppfylla begäran om inspektion.

Situation: om organisationen behöver lämna skriftliga förklaringar på begäran av inspektionen, om begäran inte anger vilka fel och (eller) motsägelser som identifierades under skrivbordsrevisionen

Nej, det behövs inte.

Besiktningen kan kräva skriftliga förklaringar från organisationen endast om fel och motsägelser upptäcks i rapporteringen. I detta fall är inspektionen skyldig att informera organisationen om de identifierade felaktigheterna och kan samtidigt kräva skriftliga förklaringar för dem. Detta anges i punkt 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag. Om inspektionen kräver inlämnande av skriftliga förklaringar utan att ange de identifierade felen och (eller) motsägelserna, är organisationen inte skyldig att uppfylla kravet. Det anses olagligt., anmälan godkänd på order av Federal Tax Service of Russia daterad 8 maj 2015 nr. MMV-7-2 / 189. I anmälan är inspektionen skyldig att i detalj ange syftet med att ringa organisationen. Skattelagstiftningen fastställer inga begränsningar för inspektionen när det gäller deras rätt att ringa organisationen, inklusive för att ge muntliga förklaringar (avsnitt 4, klausul 1, artikel 31 i Ryska federationens skattelag). I detta fall kan samtalet dirigeras via telekommunikationskanaler på det sätt som godkänts).

Uppmärksamhet: Att motparten inte uppfyller (sen uppfyllelse) av kravet på att lämna in dokument är ett brott (klausul 6 i artikel 93.1 i Ryska federationens skattelag), för vilket skatte- och administrativt ansvar tillhandahålls.

Skattskyldighet uppstår om:

1) motpart till den granskade organisationen:

Vägrade att tillhandahålla handlingar om hennes verksamhet;

undviker denna plikt;

Inlämnade handlingar med uppenbart felaktig information.

I dessa fall kommer motparten att bötfällas på grundval av punkt 2 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag. Bötesbeloppet är 10 000 rubel;

2) motparten till den granskade organisationen lämnade inte den begärda informationen om dess verksamhet i tid. I detta fall kommer motparten att bötfällas på grundval av punkt 1 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag. Bötesbeloppet är 5000 rubel. Om motparten under kalenderåret redan har hållits ansvarig för ett liknande brott, kommer bötesbeloppet att vara 20 000 rubel. (Klausul 2, artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag).

Dessutom, för underlåtenhet (sen uppfyllelse) av kravet att lämna in handlingar på begäran av skatteinspektionen, kan domstolen ålägga tjänstemän i organisationen (till exempel dess chef) administrativt ansvar i form av böter i mängden 300 till 500 rubel. ().

Vad hotar sen betalning av förskottsbetalningar på inkomstskatt

Om en organisation har överfört en förskottsbetalning av inkomstskatt senare än de fastställda tidsfristerna, kan skattekontoret debitera den påföljder (). Dessutom kan inspektörer återkräva det obetalda beloppet av förskottsbetalningen från byteskontot eller på bekostnad av organisationens egendom (art.). I detta krav kommer de att ange skuldens belopp och dess löptid ().

Organisationer kan inte ta ut böter för beloppet av obetalda förskottsbetalningar (klausul 3 i artikel 58 i Ryska federationens skattelag).

Situation: om skatteinspektionen kan tvångsdriva mellanskillnaden mellan beräknad och faktiskt betald skatt. Organisationen överför förskottsbetalningar för inkomstskatt med ett belopp som är lägre än vad som anges i deklarationen

Ja Kanske.

Om en organisation har underskattat beloppet av förskottsbetalningar jämfört med beloppet som deklareras i deklarationen, kommer det att utgöra en skuld till budgeten. Att överföra månatliga förskottsbetalningar till inkomstskatt är ju en skyldighet som föreskrivs i 2 mom. Denna ståndpunkt bekräftas av skiljedomspraxis (klausul 12 i informationsbrevet från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat den 22 december 2005 nr 98).

Dessutom, för förseningar i förskottsbetalningar, kan inspektionen ta ut påföljder (Art. , Ryska federationens skattelag). Om det faktiska skattebeloppet efter resultatet av rapporteringsperioden (skatteperioden) är lägre än vad som ursprungligen deklarerades, kommer straffavgifterna att räknas om.

Situation: om skatteinspektionen bör räkna om straffavgifter för överföring av förskott på inkomstskatt med ett mindre belopp än enligt den ursprungliga beräkningen. Enligt resultaten av rapporteringsperioden (skatte)perioden är den skatt som ska betalas mindre än de deklarerade förskottsbetalningarna

Ja, det borde det.

Anta att en organisation var tänkt att överföra förskottsbetalningar under kvartalet baserat på vinsten från föregående kvartal, men inte överförde dem i tid. Enligt resultaten från rapporteringsperioden (skatteperioden) visade sig förskottsbeloppet vara mindre än det totala förskottsbeloppet beräknat baserat på föregående kvartals vinst och deklarerats tidigare för betalning. Då bör inspektionen sänka straffen för försenad överföring av förskottsbetalningar i proportion. En sådan slutsats finns i skrivelserna från Rysslands finansministerium daterade den 19 januari 2010 nr 03-03-06 / 1/9, daterad 18 mars 2008 nr 03-02-07 / 1-106, den Rysslands federala skattemyndighet daterat den 13 november 2009 nr 3-2-06 / 127 och resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad den 30 juli 2013 nr 57.

En proportionell minskning bör förstås som en omräkning av påföljder baserat på beloppet av den månatliga förskottsbetalningen, som bestäms av formeln:

Ett exempel på en motsvarande minskning av upplupna straffavgifter för sen överföring av förskottsbetalningar för inkomstskatt. I slutet av rapporteringsperioden visade sig det skattebelopp som skulle betalas till budgeten vara mindre än vad som ursprungligen deklarerades

Organisationen beräknar månatliga förskottsbetalningar baserat på vinsten som genererades under föregående kvartal.

Beloppet för den månatliga förskottsbetalningen under första kvartalet 2017 är 90 000 rubel. Organisationen var tvungen att överföra detta belopp till budgeten den 30 januari, 28 februari och 28 mars 2017. Det totala beloppet av förskottsbetalningar som hon var tvungen att överföra under det första kvartalet är 270 000 rubel. (90 000 rubel? 3 månader). Organisationen överförde detta belopp först den 27 april 2017.

Under januari-mars 2017 överförde organisationen inte inkomstskatteförskott. Från och med den 31 januari, den 1 mars och den 29 mars tillförde inspektionen böter till organisationer, vars totala belopp per den 27 april 2017 var:
90 000 RUB* 1/300 ? ((86 dagar + 57 dagar + 29 dagar) * 10%) = 5160 rubel.

Mängden inkomstskatt som skulle betalas till budgeten under det första kvartalet var inte 270 000 rubel, utan 210 000 rubel. Inspektionen måste räkna om påföljderna (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 13 november 2009 nr 3-2-06 / 127). Straffbeloppet räknas om baserat på 1/3 av förskottsbeloppet beräknat i slutet av rapporteringsperioden. Det justerade beloppet för månatliga förskottsbetalningar under det första kvartalet 2017 är 70 000 rubel. (210 000 rubel: 3 månader):

Federal Tax Service, om det finns allvarliga skäl för detta, har rätt att utse en skrivbordsrevision. Dess genomförande är förknippat med en noggrann granskning av redovisning, skatterapportering och revision.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Om överträdelser konstateras kan böter eller strängare straff utdömas. Därför bör enskilda företagare och juridiska personer studera lagstiftningen väl.

Detta är det enda sättet att undvika att göra misstag som leder till skrivbordsrevisioner. Beslutet som fattats av Federal Tax Service kan överklagas genom domstolen genom att lämna in ett yrkande.

Grundläggande ögonblick

Skrivbordsskattekontroll utförs inom 1-2 månader. Vanligtvis kan inte ens de revisorer som utför det nämna det exakta ögonblicket för dets slutförande.

Allt beror på ett stort antal olika faktorer:

• metod för redovisning;
• tillämpade automationssystem;
• skattesystemet som används (eller något annat).

Samtidigt får inte löptiden för en kameraskatterevision överstiga 3 månader. Som ett resultat av detta förfarande utarbetar de anställda vid Federal Tax Service som utför det en speciell handling.

Den ska innehålla en fullständig förteckning över alla överträdelser i företaget. Därefter ges lite tid för att eliminera dem.

Ytterligare verifiering utförs. Skattemyndigheternas föremål för noggrann uppmärksamhet är obetalda skatteavgifter till förmån för fonder utanför budgeten och andra obligatoriska sådana.

Inför revisionen av den aktuella typen bör chefer och revisorer för alla företag förstå följande frågor väl:

• grundläggande definitioner;
• beslutsfattande;
• rättslig grund.

Fristen för att upprätta en handling med resultatet av inspektionen bör inte överstiga 10 dagar. Detta ögonblick anges i den gällande lagstiftningen på Ryska federationens territorium.

Definitioner

De grundläggande begreppen är följande:

• kamerakontroll;
• FTS - Federal Tax Service;
• skattebetalare;
• skattesystem;
• rapportering.

Termen "skrivbordsrevision" avser analysen av hur ett företags eller en enskild företagares finansiella verksamhet bedrivs.

Följande typer av dokumentation kontrolleras:

• skatteåterbäring;
• bokslut (i pappersform och elektronisk form).

Denna typ av kontroll inkluderar följande åtgärder:

• riktigheten av beräkningen av skattebasen och själva skatten innan dess betalning;
• jämförelse av alla indikatorer som visas i rapporteringen.

Den största uppmärksamheten ägnas åt indikatorer som införts i skattelagstiftningen relativt nyligen.

Det är därför skattebetalare i denna kategori bör vara mycket uppmärksamma på innovationer. Oftast uppstår olika fel i samband med dem.

Den indikerar alla avvikelser som upptäckts under verifieringsprocessen under informationen ien.

Inom de närmaste 5 dagarna har företaget rätt att bilda förklaringar för alla anspråk från Federal Tax Service.

Relativt nyligen infördes nya ändringar i lagstiftningen - 01/01/14 till. Detta ögonblick bekräftas av redaktionen.

Det är på grundval av detta juridiska dokument som det är möjligt att ge förklaringar om de uppkomna förlusterna.

Juridiskt ramverk

Det regelverk som påverkar förfarandet för att genomföra en skrivbordsrevision är ganska omfattande. Den innehåller ett stort antal dokument.

De viktigaste är följande:

Revisorer vars arbete kommer att kontrolleras av skatteinspektörer bör studera inte bara artiklarna i Ryska federationens skattelag utan också federal lagstiftning.

Det är viktigt att följa alla innovationer och reformer. Så du kan undvika behovet av att förklara misstagen och andra problem.

Hur lång tid tar en bakgrundskontroll

Varaktigheten för en skrivbordsrevision fastställs av gällande lagstiftning på Ryska federationens territorium. Men det kan variera inom vissa gränser beroende på en mängd olika faktorer.

Det är värt att klargöra några viktiga frågor:

• för moms;
• skatteåterbäring;
• verifiering av socialförsäkringskassan;
• hur snart ett beslut fattas;
• När kan invändningar göras?

Enligt moms

Skrivbordsrevision om mervärdesskatt har några viktiga funktioner.

Det viktigaste är att skattemyndigheten har rätt att kräva bekräftelse från den skattskyldige om nyttjanderätten.

Följande dokument kan fungera som det:

• anger det faktum att en skatteavgift betalas vid import av varor till Ryska federationens territorium;
• bekräftelse på betalning av beloppet av skatter som innehållits av skatteombud.

En fullständig lista över dokument som kan fungera som bekräftelse på rätten att använda momsavdrag anges av Ryska federationen.

Denna fråga behandlas i detalj i rättspraxis. Ofta uppstår alla möjliga frågor om användningen av avdrag för skattemyndigheten.

Sådana situationer behandlas i detalj i rättspraxis. Till exempel:

Möjligheten att implementera kravet anges i artikel nr 172 i Ryska federationens skattelag. Ryska federationens författningsdomstol fastställde det olagliga att ta ansvar för vägran att ge den federala skattetjänsten en bekräftelse på användningen av momsavdrag.

Men detta gäller endast de som inte anges i. I annat fall kan böter utdömas.

Längden på själva skrivbordsrevisionen är standard 3 månader. Med uppkomsten av komplicerande faktorer är det möjligt att öka dess varaktighet utöver denna period.

skatteåterbäring

Skattedeklarationen lämnas inom den tidsfrist som fastställs i lag. Det kan variera avsevärt - beroende på vilket skattebetalningssystem som används, datum för registrering av företaget, ägandeform och andra viktiga faktorer.

Video: vad kan skattemyndigheten hävda under en skrivbordsrevision?

Rätten att genomföra en skrivbordsrevision av deklarationen uppstår från det att den lämnas in. Varaktigheten av denna procedur är standard. Betecknas i artikel nr 88 i Ryska federationens skattelag.

I vissa fall kan varaktigheten av denna period förlängas - och för vilken period som helst. Detta är möjligt när den skattskyldige lämnar en uppdaterad deklaration.

Detta ögonblick regleras av paragraf 9.1 i artikel nr 88 i Ryska federationens skattelag. Alla dokument som lämnas in av skattebetalaren kan senare användas för skattekontroll av Federal Tax Service.

Försäkringskassan

Sedan inrättandet av statliga försäkringsfonder utanför budgeten har anställda vid dessa institutioner rätt att utföra skrivbordsrevisioner av betalare.

Dessutom är deras övervakning inte mindre nära. FSS och FIU kommer att leta efter olika storskaliga system för att undvika överföring av medel till deras fördel.

Dessutom kan många indirekta tecken tjäna som bevis på undanflykt. Minimiavgiften är behovet av att betala onoterade bidrag.

Själva verifieringsförfarandet skiljer sig inte mycket från det liknande som utförs av Federal Tax Service. Detta gäller både nödvändiga handlingar och förfarandet för genomförande. Situationen är liknande med genomförandeperioden.

FSS ges enligt lag 3 månader för verifiering. Men rättigheterna för anställda i Försäkringskassan är avsevärt begränsade i jämförelse med skattemyndigheterna.

Det är omöjligt att beslagta dokument, kontrollera lokalerna. Alla de viktigaste frågorna tas upp

Detta juridiska dokument har ingenting att göra med skattelagstiftning. Detta bör beaktas av de anställda vid FSS och chefen, revisorn för det granskade företaget.

Hur snart kommer ett beslut att fattas?

Det slutliga beslutet om den pågående revisionen av företaget av Federal Tax Service, FSS eller PFR måste fattas inom 3 månader från dess början. Brott mot denna tidsfrist är oacceptabelt.

I annat fall har företagets chef rätt att ansöka på platsen för kontrollorganet.

Men denna tidsperiod kan ökas - i vissa enskilda fall.

När kan en invändning göras?

Efter bildandet, baserat på resultaten av en skrivbordsrevision, kan företaget utföra.

För att genomföra denna åtgärd tilldelas en begränsad tid - inte mer än 1 månad.

Om möjligt är det värt att till besiktningsprotokollet bifoga en skriftlig bekräftelse på företagets ståndpunkt om oenighet.

Vad man ska göra vid brott mot tidsfrister av ett statligt organ

Vid överträdelse av tidsfristerna för att genomföra en skrivbordsrevision av statliga organ har en juridisk person rätt att ansöka till domstolen.

Men en sådan situation påverkar inte giltigheten av kraven från Federal Tax Service för betalning av saknade betalningar.

Denna punkt återspeglas i punkt 9 i informationsbrevet

En skrivbordsrevision är ett seriöst åtagande. Det är värt att förbereda sig för det i förväg och bekanta dig med den nuvarande lagstiftningen, alla dess innovationer.

Annars kan eventuella påföljder uppstå.

Uppmärksamhet!

• På grund av frekventa förändringar i lagstiftningen blir information ibland föråldrad snabbare än vi kan uppdatera den på sajten.
• Alla fall är väldigt individuella och beror på många faktorer. Grundläggande information garanterar inte lösningen av dina specifika problem.

Skrivbordskontroll- tidpunkten för denna form av skattekontroll bestäms av lagstiftningen om skatter och avgifter. Låt oss överväga mer i detalj från vilket ögonblick denna kontroll börjar, hur länge den varar, när den slutar, och vi kommer också att prata om andra funktioner i denna form av kontroll.

Vilka är tidsfristerna för en skrivbordsrevision av en skattedeklaration?

På tal om tidpunkten för en skatterevision på skrivbordet bör det noteras att (klausul 2, artikel 88 i Ryska federationens skattelag):

• början av en skrivbordsrevision sammanfaller med det ögonblick då skattebetalaren lämnar in en skattedeklaration (beräkning);
• tidsfristerna för att genomföra en skrivbordsskattrevision för ryska företag och enskilda entreprenörer är 3 månader (6 månader från inlämningsdatumet av ett utländskt företag registrerat hos skattemyndigheten i enlighet med punkt 4.6 i artikel 83 i Ryska federationens skattelagstiftning , momsdeklarationer).

Så, skattelagstiftningen (klausul 2, artikel 88) fastställer en period för en skrivbordsrevision, som är 3 månader från datumet för inlämnandet av deklarationen eller beräkningen. Datumet för inlämning beror direkt på metoden för inlämning av skattedeklarationen:

1. Personligen till skattemyndigheten. Inlämningsdagen är anmälningsdagen. I detta fall ska skattemyndigheten enligt mom. 2 s. 4 art. 80 i Ryska federationens skattelag, måste göra en anteckning om godkännandet av deklarationen på dess titelsida.
2. Per post. Inlämningsdagen är avsändningsdagen. Även om skattemyndigheten anser att detta är felaktigt, eftersom inspektören inte kan påbörja en skrivbordsrevision utan lämplig rapportering. Denna ståndpunkt stöds också av domstolsbeslut (dekret från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet av den 19 september 2012 nr A66-376 / 2012).
3. Genom telekommunikationskanaler. Inlämningsdagen är avsändningsdagen.

Glöm inte att skattebetalare endast har rätt att lämna in en momsdeklaration enligt TKS (punkt 1, klausul 5, artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

Materialet i rubriken hjälper dig att utfärda en momsdeklaration utan fel.

En skrivbordsrevision anses avslutad 3 månader efter att den påbörjades den dag som motsvarar den dag då kontrollåtgärderna påbörjades. Till exempel, om deklarationen lämnades in 2017-01-20, avslutas skrivbordsrevisionen 2017-04-20.

Om slutet av kontrollen infaller på en dag som inte är i den tredje månaden av kontrollen, slutar kontrollen den sista dagen i den månaden. Till exempel, om deklarationen lämnas in den 31/03/2017, avslutas skrivbordsrevisionen den 30/06/2017.

I praktiken händer det också att tidsfristen för att slutföra kontrollen infaller på en helg eller semester. I detta fall kommer inspektören att slutföra inspektionen nästa arbetsdag efter den. Till exempel, om deklarationen lämnades in den 08/04/2017, kommer kontrollen att avslutas den 11/07/2017 (överföring på grund av en semester den 11/04/2017 som infaller på en ledig dag).

Slutdatumet för skrivbordsrevisionen kan skjutas upp om den skattskyldige lämnat en uppdaterad deklaration till skattemyndigheten inom 3 månader. I det här fallet avslutas verifieringen av den primära deklarationen och en ny skrivbordsrevision börjar, vars löptid återigen är 3 månader (punkt 3, klausul 2, artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Vad skattemyndigheten analyserar vid en skrivbordsrevision av en uppdaterad deklaration, ta reda på här.

Är det möjligt att öka varaktigheten för en kamerakontroll?

Som nämnts ovan, fastställer lagstiftningen endast termen för en skatterevision vid skrivbord. Möjligheten att förlänga eller avbryta en sådan inspektion föreskrivs inte i någon rättsakt. Detta faktum anges både av Ryska federationens finansministerium (brev daterat den 18 februari 2009 nr 03-02-07 / 1-75) och av de rättsliga myndigheterna (beslut från FAS i Uraldistriktet daterat juli 16, 2012 nr F09-5401 / 12, FAS i nordvästra distriktet nr А52-4313/2009 daterad 4 mars 2010).

I detta avseende har skattemyndigheten rätt att utföra nödvändiga kontrollåtgärder endast inom 3 månader från dagen för inlämnande av skattedeklarationen (Resolution från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen den 17 november 2009 nr. 10349/09).

I motsats till detta anser vissa domstolar att resultaten är lagliga, även om villkoren för att genomföra skrivbordsrevisioner överstiger 3 månader (dekret från Uraldistriktets federala antimonopoltjänst daterat den 18 maj 2009 nr F09-3043 / 09-C3) , med hänvisning till att överträdelse av tidsfristen inte utgör grund för att upphäva beslutet, accepterat till följd av revisionen.

Det är viktigt att notera att utarbetandet och leveransen av akter och beslut endast är möjlig om överträdelser upptäcks och endast efter att en skatterevision har slutförts.

Vad är termen för att genomföra en skrivbordsrevision av 3-NDFL

Om en individ förutom lön har en annan inkomstkälla, är han skyldig att betala skatt och lämna in en deklaration i form av 3-NDFL. Sista dag för att lämna in en sådan deklaration är senast den 30 april året efter det år då inkomst eller annan materiell förmån erhölls.

Men förutom skyldigheten att betala skatt, när man tillämpar eventuella avdrag - sociala, egendomar etc. (artiklarna 218-221 i Ryska federationens skattelag) - kan en individ begära återbetalning av överbetalda skattebelopp.

I båda fallen kommer en skrivbordsrevision att vara 3 månader. Det bör noteras att när du lämnar in en returdeklaration ska du lämna in en ansökan om avdrag, eftersom det ligger till grund för att få den.

Du kan begära ett avdrag inom 3 år efter det år då medborgaren ådrog sig motsvarande utgifter (klausul 7 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 10/19/2012 nr 03 -04-05 / 5-1210).

För närvarande har skattebetalare en stor möjlighet att övervaka revisionens framsteg och lära sig om dess resultat i tid med hjälp av skattebetalarnas personliga kontotjänst från Federal Tax Service.

Den här kommer att introducera dig till nyanserna av att utföra en skrivbordsrevision av 3-NDFL-deklarationen.

Vilka är villkoren för en skrivbordsrevision för moms

Vid inlämnande av deklaration för mervärdesskatt med upplupen skatt för betalning förblir tiden för att genomföra en skrivbordsrevision densamma - 3 månader. Skattemyndigheten kommer att vidta en rad åtgärder och om fel upptäcks kommer den definitivt att meddela den skattskyldige om detta och även eventuellt upprätta en revisionsberättelse.

Vid inlämning av momsdeklaration med beloppet för den skatt som ska återbetalas, kommer längden för en skrivbordsrevision att vara densamma - 3 månader, men i detta fall finns det små undantag. Så, om inga överträdelser upptäcks under komplexet av kontrollåtgärder, kan inspektören slutföra inspektionen utan att vänta på en 3-månadersperiod och inom 7 dagar fatta beslut om ersättning (brev från finansministeriet daterat 19.03.2015 nr. 03-07-15 / 14753).

För närvarande strävar skattemyndigheterna efter att minska tiden för KNI för momsdeklarationer med skatteåterbäring till 2 månader för godkända skattebetalare.

Läs mer om detta.

I vilken form momsbetalare kan ta emot förfrågningar om förtydliganden, ta reda på materialet som publiceras på vår webbplats:

• ;
• .

Resultat

En internrevision av en skattedeklaration pågår i 3 månader från den dag då den inlämnades av den skattskyldige till skattemyndigheten (6 månader från inlämningsdagen av ett utländskt företag registrerat hos skattemyndigheten i enlighet med punkt 4.6 i artikel 83). i Ryska federationens skattelag, en momsdeklaration).

Om den skattskyldige under loppet av internrevisionen lämnat in en uppdatering, avslutas kontorsrevisionen av primärdeklarationen och en ny internrevision av den redan uppdaterade deklarationen påbörjas, som också varar i 3 månader.

Skattelagstiftningen ger inte möjlighet att förlänga eller avbryta en sådan revision.

Artikeln kommer att överväga i detalj vad som är en skrivbordsrevision, vilka mål den eftersträvar, huvuddragen, tidpunkten och platsen för dess uppförande kommer att bestämmas. Särskild uppmärksamhet kommer att ägnas åt genomförandet och överklagandet av resultatet av revisionen.

Cameral skattekontroll

Kamerakontroll - vad är det? Innan man besvarar denna fråga är det nödvändigt att säga några ord i allmänhet om de kontroller som utförs av skattemyndigheterna.

Eftersom de är ett effektivt verktyg, gör de det möjligt att uppnå enhetlighet i tillämpningen av lagreglerna på området för beskattning, efterlevnad och strikt efterlevnad av dessa regler. Det finns två typer av kontroller:

1. Kamera (KNP).
2. Utgående (BNP).

CNP är effektivare än fältet, eftersom det tillåter dig att täcka ett större antal skattebetalare på grund av dess särdrag.

Kamerakontroll - vad är det? Vilka mål eftersträvar den och vilka principer följer den? Mer om det nedan.

Att utföra CNP regleras av normerna i Ryska federationens skattelag, metodologiska rekommendationer för dess genomförande och godkända dokumentformer för denna verifiering.

KNI:s mål

De huvudsakliga målen för att uppnå som en skrivbordsrevision syftar till är:

1. Kontroll över korrekt tillämpning av skattelagstiftningen.
2. Upptäckt och bekämpande av skattebrott.
3. Kontrollera legitimiteten för de begärda förmånerna och avdragen som återspeglas i skattedeklarationen.

Rätten att genomföra en skatterevision faller inom skattemyndigheternas behörighet i Ryska federationen.

Principer som definierar kärnan i KNP

Principerna för en skrivbordsrevision är i huvudsak egenskaperna för dess syfte och beteende.

• Inspektionsföremål: KNI:s föremål är de handlingar som lämnas in av skattebetalaren, samt handlingar som står till inspektionens förfogande.
• Verifikationsplats: KNP, till skillnad från BNP, utförs på skattekontoret och inte hos den person som kontrolleras.
• Personer som utför kontrollen: som nämnts ovan anförtros genomförandet av kontrollen åt tjänstemän med särskilda befogenheter. Det krävs inget särskilt tillstånd för att genomföra en besiktning.
• Tidsperiod som omfattas av kontrollen: den period som anges i deklarationen.

Villkor för skrivbordsrevisionen

KNP utförs inom 90 dagar från dagen för inlämning av deklarationen eller beräkningen till inspektionen. I praktiken kan det vara svårt att fastställa startdatum för granskningen.

Till exempel, enligt Ryska federationens skattelag, är datumet för inlämning av deklarationen per post det datum som anges på postförsändelsens stämpel. Följaktligen, om brevet försvinner med posten och tar mer än 3 månader, visar det sig att verifieringsperioden kommer att löpa ut när det anländer till inspektionen?

Federal Tax Service gjorde det klart i sitt brev, enligt vilket revisionen inte kan börja förrän mottagandet av deklarationen av revisionsmyndigheten (skattemyndigheten). Sålunda kommer inlämningsdatumet att vara datumet på brevets stämpel och datumet för början av verifieringen - datumet för mottagandet av denna deklaration av skattemyndigheten.

Skaffa dokument inom KNP

Begäran om information inom KNI görs i följande fall:

1. Om det vid granskningen upptäcks fel, inkonsekvenser och avvikelser mellan uppgifterna i den ingivna deklarationen med uppgifterna i styrkande handlingar eller uppgifter som finns tillgängliga hos skattemyndigheten, har kontorets revisionsavdelning rätt att kräva förtydliganden av den skattskyldige eller korrigera felaktigheter i den ingivna deklarationen.
2. Om den skatt som ska betalas i den skatt som lämnas till inspektionen är lägre än i den primära, har besiktningsmannen rätt att kräva förklaringar och handlingar som motiverar berättigandet av en sådan minskning.
3. Liknande förklaringar måste också lämnas om en förlust deklareras i deklarationen. Endast i detta fall kommer de att beröra giltigheten av kravet på denna förlust.
4. Dessutom måste du också bekräfta de skatteförmåner som anges i deklarationen.
5. Vid återbetalning av moms kan besiktningsmannen begära ut handlingar som styrker avdragsansökan.

Skattemyndigheten har inte rätt att begära ut andra handlingar.

Efter att ha fastställt principerna och målen som styr en skrivbordsrevision, vad den ger skattebetalaren och vilka funktioner i revisionen som följer av detta, kommer vi att analysera huvudstadierna och anvisningarna för att genomföra denna typ av skattekontroll, såväl som detaljerna i formalisering och överklaga resultatet av revisionen.

Stadier av KNP

Det är villkorligt möjligt att särskilja flera stadier av CNP:

Vägbeskrivning till KNP

När en revision genomförs ska kameraavdelningen:

1. Jämför indikatorerna för den inlämnade deklarationen med uppgifterna i deklarationen för samma skatt för den senaste perioden.
2. Genomför en analys av indikatorer för den inlämnade deklarationen och indikatorer för deklarationer för andra skatter.
3. Allmän analys av uppgifterna i deklarationen med skattemyndighetens uppgifter.

Kamerakontroll. Dokument som upprättar dess resultat

Vid upptäckt av omständigheter för överträdelse av lagstiftningen om skatter och avgifter, uttryckta i underskattning av utgifter, orimligt deklarerat avdrag eller förlust, försenad inlämnande av deklarationen och andra överträdelser, upprättar inspektören en besiktningsrapport.

Lagen ska upprättas inom tio dagar (arbetsdagar) och undertecknas av inspektörerna och direkt av dem som besiktningen utförts beträffande.

KNP-lagen måste innehålla följande information:

1. Aktens datum och nummer.
2. Initialer och positioner för de personer som utförde inspektionen.
3. Namn på personen som kontrolleras (fullständigt och förkortat).
4. Dag för inlämning till inspektion av deklarationen.
5. deklarationer.
6. Start- och slutdatum för testet.
7. Lista över genomförda kontrollåtgärder.
8. Identifierade händelser av ett skattebrott.
9. Resultatet av revisionen, det tilldelade ansvaret och förslagen för att eliminera överträdelser.

Inom 5 dagar överlämnas handlingen om skrivbordsrevision till den skattskyldige i dennes händer eller på annat sätt.

Om det inte är möjligt att personligen överlämna gärningen eller den skattskyldige undandrar sig att ta emot den, skickar skattemyndigheten handlingen per post.

Enligt den allmänna regeln som är inskriven i skattebalken ska dagen för mottagandet av revisionsberättelsen av den skattskyldige anses vara den 6:e dagen från den dag då rapporten skickades med posten. Men i det här fallet uppstår i praktiken ofta missförstånd på grund av att en person får en handling mycket senare än den angivna perioden och därför berövas rätten att framföra sina invändningar enligt lagen. Därför bör dagen för mottagandet av handlingen av skattebetalaren anses vara korrekt, vilket bekräftas av uppgifterna från den ryska posten.

Efter 10 dagar efter mottagandet av handlingen är en skrivbordsrevision för moms, personlig inkomstskatt och annan skatt, eller snarare dokument som tagits emot under dess genomförande, föremål för övervägande av chefen (ställföreträdande chefen) för inspektionen.

Besiktningsmannen är skyldig att meddela besiktningsmannen när det material som inkommit vid besiktningen kommer att beaktas.

Frånvaron av en person som meddelats om datum och plats för revisionen kan inte vara ett skäl för att skjuta upp datumet för granskningen av revisionen, och i detta fall utförs den utan den.

Om inspektörerna behöver inhämta ytterligare uppgifter eller studera nyupptäckta omständigheter, får inspektionschefen besluta om ytterligare skattekontrollåtgärder. Löptiden för dessa evenemang bör inte överstiga en kalendermånad.

Efter övervägande av granskningsmaterialet fattas beslut om att väcka eller vägra ta ansvar.

Så vi har identifierat stadierna och anvisningarna, designegenskaperna för en sådan typ av kontroll som en skrivbordsrevision. Vad är överklagandet av verifieringshandlingen och hur det går till kommer vi att överväga vidare.

Överklagande av resultaten av kameral skattekontroll

Om en person inte håller med om de slutsatser som återspeglas i lagen, kan han skicka sina invändningar till inspektionen som helhet om hela handlingen eller om dess enskilda bestämmelser.

Invändningar ska göras skriftligen senast en kalendermånad från dagen för mottagandet av lagen.

Den skattskyldiges invändningar prövas inom 30 kalenderdagar från det att denne mottagit revisionsberättelsen, och efter deras prövning fattas beslut.

Skattemyndighetens beslut träder i kraft en månad efter det att det kommit in till den skattskyldige, om det inte överklagas vid överklagande.

Den som inte samtycker till beslutet har rätt att överklaga honom inom en månad, vilket ska prövas av högre myndighet inom 30 dagar.

Beslutet som fattas av denna instans träder i kraft från dagen för undertecknandet och kan endast överklagas i domstol.

Mot bakgrund av det föregående kan vi dra slutsatsen att frågan om en skrivbordsrevision - vad den är, täcks i sin helhet.

En skrivbordsrevision genomförs absolut på varje deklaration som du lämnar till inspektionen. En skatterevision är särskilt farlig om skattemyndigheterna begär ytterligare handlingar. I det här fallet kommer företaget definitivt att behöva pålitliga argument för att skydda sig mot ytterligare avgifter. Vi har tagit med dem i artikeln.

Desk skatterevision– Det här är en av formerna för skattekontroll. Alla skattedeklarationer och handlingar som lämnas in av den skattskyldige som ligger till grund för beräkning och betalning av skatt (nedan kallad skatteredovisning) är föremål för kontroll.

Dessutom jämförs dessa handlingar under revisionen med andra handlingar om den skattskyldiges verksamhet, tillgängliga för skattemyndigheten. Det står om det.

Genomföra en skrivbordsrevision

Faktumet att rapportera är det första som kontrolleras under en skrivbordsrevision. Om skattedeklarationen lämnas efter utgången av den tid som fastställts i lag, har inspektörerna rätt att bedriva skrivbordsrevision på grundval av handlingar de har om den skattskyldige, samt uppgifter om andra liknande skattskyldiga inom tre månader från dagen för utgången av tidsfristen för att lämna sådan deklaration.

Dessutom står den skattskyldige inför ansvar för. Den gäller även om skatten på en deklaration som lämnas senare än tidsfristen är noll. I det här fallet måste skattebetalaren betala en lägsta böter på 1000 rubel.

Skattemyndighetens chef eller dennes ställföreträdare har rätt att besluta att avbryta verksamheten på bankkonton hos en skattskyldig som inte har lämnat deklaration. Detta mått på inflytande används om skattebetalaren inte lämnade in en deklaration inom 10 dagar efter utgången av den fastställda perioden eller vägrade att lämna in den alls (artiklar och Ryska federationens skattelag).

Om den skattskyldige lämnar en skattedeklaration före utgången av internrevisionen av de handlingar som finns tillgängliga för skattemyndigheten, avslutas internrevisionen och en ny påbörjas på grundval av den inlämnade skattedeklarationen.

Om granskningen avslöjar fel vid ifyllning av handlingar eller motsägelser mellan uppgifterna i de inlämnade handlingarna, informeras den skattskyldige om detta med krav på att inom fem dagar lämna erforderliga förklaringar eller göra lämpliga rättelser.

Viktig!

Vid skatterevision, tillhandahåll dokument som bekräftar valet av motpart. Du kan göra detta på en minut i tjänsten "". Ange TIN eller företagsnamn och skriv ut dokumenten som genereras av programmet.

Sista dag för skatterevision

Frekvens av hållande kameral skatterevision bestäms på grundval av hur ofta skattedeklarationer ska lämnas in enligt lag. Inspektionen utförs av auktoriserade tjänstemän från avdelningarna för kamerainspektioner. Särskilt beslut av chefen för skattemyndigheten krävs inte för dess genomförande. Den skattskyldige informeras inte om påbörjandet av revisionen.

Han kommer att lära sig om dess resultat endast om det under kontrollen upptäcktes fel i att fylla i dokumenten eller motsägelser mellan informationen i dem (mer om detta nedan).

Revisionen genomförs inom tre månader från den dag då den skattskyldige lämnat in skatteredovisning, om inte andra villkor följer av lagstiftningen om skatter och avgifter. En skattedeklaration som lämnas in den 20 mars ska alltså kontrolleras senast den 20 juni.

Stadier av en skrivbordsrevision

De viktigaste stegen i en skrivbordsrevision är:

• verifiering av riktigheten av beräkningen av skattebasen;
• verifiering av riktigheten av den aritmetiska beräkningen av uppgifterna som återspeglas i skattedeklarationen, baserat på sammankopplingen av indikatorerna för linjer och kolumner som anges i dess form;
• kontroll av giltigheten av de deklarerade skatteavdragen;
• verifiering av riktigheten av de skattesatser och förmåner som tillämpas av skattebetalaren, deras överensstämmelse med gällande lagstiftning.

I stadiet för att kontrollera riktigheten av beräkningen av skattebasen utförs en skrivbordsanalys, inklusive:

• verifiering av det logiska sambandet mellan individuell rapportering och beräknade indikatorer som är nödvändiga för att beräkna skattebasen;
• kontrollera jämförbarheten av rapporteringsindikatorer med liknande indikatorer från föregående rapporteringsperiod;
• sammankoppling av indikatorer för finansiella rapporter och skattedeklarationer, såväl som individuella indikatorer för deklarationer för olika typer av skatter;
• bedömning av uppgifterna i bokslut och skattedeklarationer i fråga om deras överensstämmelse med de uppgifter som finns tillgängliga i skattemyndigheten om den skattskyldiges finansiella och ekonomiska verksamhet som erhållits från andra källor.

När en intern skatterevision görs kan skattemyndigheten av den skattskyldige kräva ytterligare uppgifter, förklaringar och handlingar som bekräftar korrekt beräkning och rätt tid inbetalning av skatter. En sådan rättighet beviljas skattemyndigheterna genom artiklar och Ryska federationens skattelag.

Man kan begära affärsavtal, primära bokföringshandlingar, bokföringsregister (orderjournaler, utdrag, huvudbok etc.), fakturor etc. Den skattskyldige som ombeds inkomma med dessa handlingar ska lämna in dem i form av bestyrkta kopior .

Att vägra att lämna in de handlingar som krävs eller att inte lämna in dem inom utsatt tid är ett skattebrott. Det medför det föreskrivna ansvaret - böter på 200 rubel. för varje handling som inte lämnats in.

I samband med en skrivbordsrevision kan skattemyndigheten också behöva information om den skattskyldiges verksamhet med anknytning till andra personer (till exempel med sina motparter). Skattemyndigheten har i enlighet med lagen rätt att av sådana personer kräva handlingar som rör den skattskyldiges verksamhet som granskas, det vill säga att genomföra en motrevision.

Till exempel kan avtal om leverans av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), fakturor, betalnings- och avräkningsdokument, kontoutdrag på konton och andra dokument som är direkt relaterade till den granskade skattebetalarens verksamhet begäras.

En organisations vägran att lämna in handlingar som den har med uppgifter om den granskade skattebetalaren och annat undandragande från inlämnande av sådana handlingar erkänns som skattebrott. Det medför ansvar enligt artikel 126 i Ryska federationens skattelag - böter på 10 000 rubel. Samma sanktioner utdöms för inlämnande av handlingar med medvetet falsk information.

Skattemyndigheten får skicka en motiverad begäran till banken om att lämna ett utlåtande om den granskade skattskyldiges verksamhet och konton. Banken är skyldig att utfärda ett sådant intyg inom tre dagar efter mottagandet av begäran.

Utöver skattebalken fastställs ansvar för underlåtenhet att inom föreskriven tid inkomma med handlingar eller andra uppgifter som behövs för skattekontrollen. Det föreskriver böter från medborgare från 100 till 300 rubel. och från organisationens tjänstemän från 300 till 500 rubel. Samma sanktioner utdöms för vägran att lämna in de handlingar och uppgifter som anges ovan och för inlämnande av dem i ofullständig eller förvanskad form.

Registrering av resultatet av en skrivbordsrevision

Förfarandet för att formalisera resultatet av kontrollen beror på om det har upptäckts fel vid ifyllandet av dokumenten eller motsägelser mellan informationen i dem. Och du kan ta reda på om skattemyndigheterna planerar revisioner för ditt företag i artikeln "Plan för skatterevision av juridiska personer för 2018".

Akt av en kameral skatterevision

Till skillnad från en revision på plats föreskriver inte skattelagstiftningen att en lag ska utarbetas på grundval av resultatet av en skrivbordsrevision. Skattemyndigheten upprättar en handling endast om fel har konstaterats.

Inga överträdelser hittades:

• skrivbordsgranskningen avslutas automatiskt. Om det inte finns några fel eller motsägelser, undertecknar inspektören deklarationen och anger datum för verifiering på dess titelsida. Detta avslutar revisionen Skattemyndigheten ger inte besked till den skattskyldige om frånvaro av överträdelser och slutförande av en skrivbordsrevision.

Hittade överträdelser:

• under 10 arbetsdagar från det ögonblick som skrivbordsrevisionen har slutförts, utarbetas en handling om en skrivbordsrevision i enlighet med artikel 100 i Ryska federationens skattelag;
• agera senast 5 arbetsdagar från sammanställningsdagen överlämnas till den skattskyldige;
• skattebetalare under 1 månad har rätt att göra invändningar mot kamerainspektionen;
• under 10 arbetsdagar skattemyndighetschefen är efter fristen för ingivande av invändningar skyldig att beakta granskningsmaterialet, den skattskyldiges invändningar samt fatta beslut om att väcka eller vägra ställa till ansvar för att begå skattebrott.

Verifieringslösning

Beslutet ska fattas senast den sista dagen av den tid som fastställts för revisionen. Med andra ord, senast tre månader från den dag då den skattskyldige lämnat in skattedeklarationen och de handlingar som ligger till grund för beräkning och betalning av skatt.

I beslutet att ställa den skattskyldige till ansvar för att ha begått ett skattebrott ska omständigheterna kring det begångna brottet anges, såsom de fastställts av revisionen. Handlingar och annan information som bekräftar dessa omständigheter, samt omständigheter som försvårar ansvaret, tillhandahålls.

Dessutom anges artiklar i skattelagen som föreskriver ansvarsåtgärder för specifika brott och ansvarsåtgärder som tillämpas på den skattskyldige. Förslag lämnas också om betalning av obetald eller ofullständigt betald skatt, betalning av vite för försenad överföring av skatter som uppkommit på dagen för beslutet och lämpliga skattesanktioner.

Beslutet att vägra att hålla den skattskyldige ansvarig för att ett skattebrott begåtts ska ange omständigheterna kring det begångna brottet, såsom de fastställts av revisionen. Handlingar och annan information lämnas som bekräftar dessa omständigheter, liksom de omständigheter som fastställts under förfarandet vid skattebrott som utesluter den skattskyldige från att hållas ansvarig.

Punkten i artikel 109 i Ryska federationens skattelag anges också, vilket utesluter att ta ansvar för skattebetalaren. Om granskningen avslöjat utebliven eller ofullständig betalning av skatt, innehåller beslutet förslag till dess betalning, samt betalning av vite för försenad överföring av skatter som upplupna från beslutsdagen.

Beslutet att genomföra ytterligare skattekontrollåtgärder ska ange de omständigheter som gör det nödvändigt att genomföra dessa åtgärder samt beslutet att utse särskilda skattekontrollåtgärder.

En kopia av skattemyndighetens beslut överlämnas till den skattskyldige eller dennes ombud mot mottagande. Den kan också överföras på annat sätt, med angivande av datum för mottagandet av den skattskyldige eller dennes ombud. Om det inte är möjligt att på sådant sätt överlämna beslutet till den skattskyldige eller dennes ombud, kan beslutet skickas med rekommenderat brev. Brevet anses mottaget sex dagar efter det att det skickades.

Inom tio dagar från dagen för beslutet sänder skattemyndigheten den skattskyldige ett yrkande om betalning av obetald eller ofullständigt betald skatt samt dröjsmålsränta.