Ett företag som av vissa skäl har orsakat annan organisation skada är skyldigt att ersätta det för de förluster som uppkommit. Dessutom ändrar inte ens det faktum att en specifik anställd i företaget kan erkännas som "tillfällets hjälte" någonting i det här fallet. Under tiden, för en revisor, är detta faktum av grundläggande betydelse.

Enligt artikel 15 i civillagen kan en person vars rätt har kränkts kräva full ersättning för de förluster som åsamkats honom, såvida inte lagen eller avtalet föreskriver deras ersättning till ett mindre belopp. Samtidigt, i enlighet med punkt 2 i denna bestämmelse i lagen, inkluderar förluster både faktisk skada, det vill säga offrets "påtvingade" utgifter för att återställa sina rättigheter och förlust eller skada på egendom, och förlorad vinst, som innebär förlorad inkomst.

Företagets skyldighet att ersätta den skada som orsakats kan orsakas både av underlåtenhet att uppfylla förpliktelser enligt avtalet och av allmänna skäl, när skadan som orsakats en tredjepartsorganisation inte är relaterad till avtalsförhållanden.

Enligt kontraktet

Ersättning för förluster som ett ansvar för felaktigt genomförande av kontraktsvillkoren regleras av artikel 25 i civillagen. Vid fastställande av förluster i detta fall beaktas priserna på den ort där skyldigheten skulle fullgöras. Om ersättningen betalas ut frivilligt tas priserna den dag då gäldenären fullgör borgenärens fordran. Om domarna var tvungna att ingripa i målet – samma dag som kravet lämnades in. Skiljemännen har dock rätt att tillämpa prisindikatorer på dagen för beslutet.

Naturligtvis, som regel, i praktiken, föreskrivs ansvar för brott mot avtalet direkt i dess bestämmelser i form av till exempel en straffavgift (artikel 330 i civillagen). Fördelen med denna straffåtgärd är att för att bekräfta rätten till det är borgenären inte alls skyldig att bevisa att han åsamkas förluster - det räcker med brott mot avtalsförpliktelser.

Förekomsten av en vitesklausul i avtalet berövar dock inte det berörda företaget rätten att kräva skadestånd i den mån sanktionerna inte täcker dem, såvida inte motsatsen naturligtvis uttryckligen föreskrivs i avtalet (punkt 1). artikel 394 i civillagen).

Exempel

Den 15 november 2008 mottog Vechnost LLC för lagring från CJSC Vepr varor till ett belopp av 200 000 rubel under en period av tre månader. Den 15 januari är LLC "Eternity" skyldig att returnera dem säkert, men på grund av dess brott mot lagringsreglerna gick en del av varorna till ett belopp av 81 000 rubel förlorade. Avtalet föreskriver påföljder för överträdelse av vårdnadshavaren av sina skyldigheter till ett belopp av 50 000 rubel, som företaget erkände och betalade frivilligt den 21 januari 2009. Den verkliga skadan - kostnaden för det förlorade godset - översteg dock vitesbeloppet. Skillnaden, såväl som mängden förlorad vinst till ett belopp av 16 200 rubel, återvanns från LLC "Eternity" genom domstolen. Domen trädde i kraft den 30 maj 2009.

Vid redovisningen beaktas både straffbeloppet och ersättningsbeloppet för förluster som en del av övriga utgifter (klausul 11 ​​PBU10/99):

- 50 000 rubel. - vitesbeloppet ingår i vårdnadshavarens övriga kostnader;

- 47 200 rubel. (31 000 + 16 200) - skadeståndsbeloppet som utdömts av domstolen ingår i vårdnadshavarens övriga kostnader;

- 47200 rubel. - ersättningsbeloppet för förluster överförs till borgen.

I skatteredovisningen är utgifter i form av belopp som erkänns av gäldenären eller belopp som denne ska betala på grundval av ett domstolsbeslut, samt utgifter för skadestånd operativa och minskar inkomstskatteunderlaget med stöd av 13 mom. 1 punkten i artikel 265 i skattelagen. Detta bekräftas av Finansdepartementet i ett nyligen utfärdat brev daterat den 17 mars 2009 03-03-06/1/151. Samtidigt finns det ingen förklaring av vad som exakt avses med skada - om det bara är verklig skada eller skada plus utebliven vinst - i skattelagen förklaras inte. Samtidigt hänvisar punkt 8 i punkt 7 i artikel 272 i kodexen, som fastställer förfarandet för att erkänna sådana utgifter, redan direkt till ersättning för direkta förluster, som enligt bestämmelserna i civillagen omfattar både verklig skada och förlorad vinst (Finansdepartementets skrivelse den 25 april 2002 nr 04-02-06/2/36). Det förefaller således som om vårdnadshavaren i det övervägda exemplet har rätt att minska inkomstskatteunderlaget med hela summan av medel som betalats till Vepr CJSC.

Utanför avtalsförhållande

Enligt punkt 1 i artikel 1064 i civillagen är skada som orsakats av en juridisk persons egendom föremål för full ersättning av den enhet som orsakade den.

I detta fall kan skadan ersättas in natura, det vill säga genom att tillhandahålla en ersättningsvara av samma slag och kvalitet, eller genom att reparera det skadade föremålet, eller i enlighet med artikel 15 i civillagen, nämligen genom att ersätta skadan .

Om skada orsakas av en anställd i företaget under utförandet av sina arbetsuppgifter, måste arbetsgivaren fortfarande vara ansvarig för det (artikel 1068 i civillagen). I en sådan situation har företaget dock rätt att kräva tillbaka (regress) mot den anställde med beloppet av den utbetalda ersättningen, men endast om ett annat belopp inte fastställs i lag (punkt 1 i artikel 1081 i civillagen). ). Enligt arbetslagstiftningen är det möjligt att kräva av en anställd ersättning för hela den skada som orsakats endast om han är fullt ansvarig. Om detta inte föreskrivs, kan endast direkt faktisk skada återkrävas från den anställde till ett belopp som inte överstiger hans genomsnittliga månadsinkomst (artiklarna 238, 241, 242 i arbetslagen). Dessutom kommer det i vilket fall som helst att vara möjligt att göra detta endast under förutsättning att arbetstagarens skuld är fastställd, som bevis för vilket kan anses antingen hans samtycke för att ersätta skadan eller skyldigheten som ålagts honom genom ett domstolsbeslut .

Exempel 2

Under leveransen av byggmaterial förlorade en anställd vid Kruchina LLC kontrollen över lastbilen och skadade ingångsporten till Amtek CJSC:s territorium. Enligt domstolsbeslutet ska Kruchina LLC ersätta företaget för skadan genom att reparera porten.

Samtidigt är den specifika listan och kostnaden för reparationsarbeten inte specificerad i domstolsbeslutet. För genomförandet anlitade föreningen ett specialiserat företag. Kostnaden för entreprenörens arbete uppgick till 35 400 rubel, inklusive moms - 5 400 rubel. Kostnaden för delar som köpts av organisationen själv uppgick till 17 700 rubel, inklusive moms - 2 700 rubel.

Alternativ 1: domstolen erkände inte den anställdes skuld för att ha orsakat skada.

- 35 400 rubel. - betalat för uppdragstagarens arbete;

- 5400 rubel. - återspeglar moms på kostnaderna för reparationer;

- 30 000 rubel. – Kostnaden för experttjänster ingår i övriga utgifter.

- 5400 rubel. - Moms på kostnaden för entreprenörens arbete ingår i övriga kostnader, eftersom deras resultat är avsett för en verksamhet som inte är föremål för denna skatt;

- 17 700 rubel. – betalat för de delar som krävs för reparationen;

- 2700 rubel. - reflekterad mervärdesskatt på kostnaden för delar.

- 15 000 rubel. - kostnaden för delar återspeglas i andra utgifter;

- 2700 rubel. – Moms på kostnaden för slutarbeten ingår i övriga kostnader.

Eftersom reparationsarbetet är villkorat av ett domstolsbeslut kan Kruchina LLC oförskräckt minska inkomstskatteunderlaget både för kostnaden för inköpta delar och för kostnaden för arbetet i den inblandade organisationen (paragraf 13 klausul 1 artikel 265 i skattelagen) .

I det övervägda exemplet utgick vi från det faktum att den skyldiga organisationen vid överföring av resultatet av det utförda arbetet för att ersätta skadan inte har någon momspliktig verksamhet, eftersom motsvarande skyldighet uppstod utanför avtalsförhållandet ( Dekret från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet av 11 januari 2005 nr A56-9061/04). En sådan ställning medför dock vissa skatterisker. När allt kommer omkring, i den mening som avses i artikel 146 i skattelagen, erkänns överföringen av äganderätten till varor, resultatet av utfört arbete samt tillhandahållande av tjänster gratis som försäljning av varor. Om organisationen inte är redo för en tvist med skattemyndigheten kommer den att behöva ta ut moms på kostnaden för byggarbetet. Samtidigt ger denna omständighet henne rätt att godta det av entreprenören framlagda avdraget.

Exempel 3

Alternativ 2: den anställde erkände sitt fel och gick med på att betala för skadan, men han är inte fullt ansvarig. Lönen för en anställd är 30 000 rubel, den genomsnittliga månadslönen är 30 000 rubel.

Bokföringar kommer att göras i bokföringen:

- 30 000 rubel. - återspeglade den anställdes skuld för att ersätta skadan som orsakats en tredje part;

- 30 000 rubel. - skadebeloppet fördes av den skyldige anställde till företagets kassadisk; eller, om skadebeloppet hålls inne från den anställdes lön, görs följande bokföring på månadsbasis tills hela skuldbeloppet har valts:

- 6000 rubel. - storleken på den skada som orsakats av den anställde; eftersom skadan ersätts frivilligt är det maximala löneavdraget 20 procent (artikel 138 i arbetslagen).

Eftersom skadebeloppet ersätts av arbetstagaren är det inte längre nödvändigt att ta hänsyn till arbetsgivarens utgifter för att ersätta det skadade företaget vid beräkning av inkomstskatt. Enligt Finansdepartementet gäller detta dessutom även den del av kostnaderna som inte täcks av det belopp som den anställde betalar (Finansdepartementets skrivelse den 24 juli 2007 nr 03-03-06 / 1 /519).

Affärstvister, brott mot avtalsförpliktelser från motparter kan leda till rättstvister. Krav från tillsynsmyndigheter mot organisationer som inte betalar skatter och avgifter i tid är inte heller ovanliga. Rätten kan besluta till förmån för den ena eller den andra. Bokföringstjänsten står inför behovet av att återspegla mängden verklig skada, förlorad vinst, rättegångskostnader, återbetalning av skuld till den skadelidande, betalning av sådana belopp för vunna rättegångar. Frågorna om skatteredovisning av "rättsliga" belopp är också aktuella.

Juridiska kostnader

Rättegångskostnader representerar statens arvode och utgifter i samband med behandlingen av målet i domstol. Ryska federationens APC (artikel 101) och Ryska federationens civilprocesslag (artikel 94) inkluderar särskilt:

• kostnader för advokater, representanter för parterna;
• utgifter under inspektion och insamling av bevisbas;
• levnadskostnader på grund av behov av att inställa sig i domstol m.m.

Vägledande i denna mening är författningsdomstolens avgörande som överväger tvisten mellan organisationen och skattemyndigheten nr 22 av den 20 februari 2002, som likställer rättegångskostnader med förluster som organisationen ådragit sig till följd av olagliga handlingar från Federal Tax. Service, och föreskriver deras obligatoriska ersättning i sin helhet. Vissa av dem, i synnerhet kostnaderna för en advokat och en konsult, för en organisation som just lämnar in en stämningsansökan, är förberedande, i själva verket har förfarandet ännu inte ägt rum och kostnaderna har uppstått.

Situation: organisationen stämmer motparten. Huruvida rättegången vinner är okänt, och kostnaderna för en advokats tjänster har redan uppstått. Hur speglar man dem i NU och BU? Betrakta fallet när organisationen är på som den svåraste när det gäller redovisningsnyanser.

Ryska federationens skattelag (artikel 252) tillåter att ekonomiskt motiverade belopp inkluderas i utgifterna. I detta fall är detta villkor uppfyllt: ekonomisk genomförbarhet består i möjligheten att få en skuld från motparten i domstol. Bekräftelse av utgifter består i närvaron av något dokument, till exempel en handling om tillhandahållande av tjänster av ett advokatkontor, undertecknat av båda parter, som fixerar den angivna affärstransaktionen. Observera att dokument som bevisar betalning för tjänster, till exempel bankbetalningsuppdrag, endast kan komplettera handlingen, men inte ersätta den som bekräftelse. Kostnader erkänns oftast av dagen för undertecknandet av handlingen (även om organisationen enligt artikel 272-7, punkt 3, kan tillhandahålla andra villkor, till exempel, i enlighet med bestämmelserna i avtalet, senast det sista datumet för rapportering eller skatteperiod).

Kostnader klassificeras som övriga och återspeglas i BU genom kontering D 91 K 60 (eller 76).

Om tvisten går förlorad

Ett domstolsbeslut till förmån för en tredje part kan innehålla ett krav på betalning av både förluster och förlorad vinst som ett resultat av handlingar från den organisation som förlorade domstolen (Ryska federationens civillag, art. 15-2).

Uppmärksamhet! Beloppet för utebliven vinst som fastställts till betalning kan inte redovisas som utgift enligt, från finansdepartementets synpunkt (se skrivelse nr 03-03-10 / 25645 daterad 04-07-13), även om sådana åtgärder gör det. inte strider mot normerna i art. 256 s. 1-13 i Ryska federationens skattelag. Av det föregående följer att en organisation, inklusive sådana belopp i utgifter, ska vara beredd på tvister med skattemyndigheter.

Belopp redovisas som en kostnad på dagen för den faktiska betalningen (enligt kontantbasis) eller bedömningsdagen (under periodiseringsprincipen). Konteringar görs utifrån bestämmelserna i PBU 18-02 och med hjälp av gällande kontoplan. Inlägg för företaget på OSNO:

Före domstolens beslut:

• Dt 91-2 Kt 96- återspeglar storleken på det beräknade skadeståndsansvaret.
• Dt 09 Ct 68— uppskjuten skattefordran på den.

Efter ett domstolsbeslut till förmån för organisationens motpart:

• Dt 96 Kt 76- skada som ska ersättas genom domstolsbeslut.
• Dt 91-2 Kt 76- förlorad vinst ska ersättas genom domstolsbeslut.
• Dt 68 Ct 09— den uppskjutna skattefordran återbetalas.
• Dt 76 K 51- Hela skuldbeloppet till motparten betalades genom domstolsbeslut.

Om betalning av statlig tull och andra rättegångskostnader tillerkänns den förlorande parten, fastställs dess betalning enligt beslutet genom anslag: Dt 68 Kt 51(periodisering - via konto 91). Advokatkostnader och andra rättegångskostnader debiteras, som redan nämnts, på konto 91, och betalningen sker genom anteckning Dt 76 (60) Kt 51.

Om tvisten vinner

En framgångsrik rättegång leder till uppkomsten av "inkomst" för organisationen, vilket bör återspeglas i den finansiella redovisningen. Den statliga skyldigheten till domstolen, enligt Ryska federationens skattelag (artiklarna 13-10), är en federal avgift. Artikel 265-1 (klausul 4) tillåter dig att inkludera den statliga tullen i beloppet, samma ståndpunkt finns i skrivelsen från finansministeriet nr 03-03-06 / 1/597 daterad 09/20/10 och ett antal liknande.

Icke-driftskostnader i form av skatter, obligatoriska betalningar redovisas i enlighet med art. 272-7 (1) i Ryska federationens skattelag, från och med intjänandedatumet. Statlig tull - betalning för anspråk till domstolen, datumet för dess erkännande bör beaktas den dag då anspråket lämnades in till de rättsliga myndigheterna (förtydliganden ges i skrivelsen från finansministeriet nr 03-03-06 / 2/ 176 av 12-22-08).

Uppmärksamhet! Oavsett omständigheten av den efterföljande återvinningen från den förlorande parten i tvisten, ingår statliga avgifter i inkomstskattekostnader (FAS SZO post nr. A56-24492 / 2007 daterad 21-07-08).

Det "positiva" domstolsbeslutet som har trätt i kraft är grunden för att inkludera beloppen för påföljder som erhållits från den förlorande parten, rättegångskostnader och andra sanktionsbelopp i icke-operativa inkomster (artikel 350 i Ryska federationens skattelag). .

Samtidigt ingår inte den skuld som har blivit föremål för tvistemål i inkomsten för NU:s syfte, med stöd av artiklarnas innebörd. 249, 39 i Ryska federationens skattelag och efterföljande förtydliganden från finansministeriet (brev nr 03-03-06 / 1/597 daterad 2-09-10). Denna fråga är dock fortfarande kontroversiell, och organisationen måste vara redo att ge förklaringar till skattetjänsten angående det angivna beloppet eller försvara sin ståndpunkt i domstol.

När det gäller skuldbeloppet och periodiseringen på den förblir frågan öppen, eftersom faktumet om försäljning av varor, arbete, tjänster i detta fall saknas (artikel 146 i Ryska federationens skattelag).

Som nämnts ovan bokförs beloppen relaterade till domstolsbeslutet via konto 91, statliga avgifter till domstolen - via konto 68 (periodisering - på kredit, överföring till budget - på debet). För avräkning med gäldenären genom domstolsbeslut används som regel konto 76, vilket öppnar ett underkonto "Kalkyler på fordringar" på det. Den analytiska redovisningen är organiserad av gäldenärer och enskilda fordringar.

Kabeldragning:

• Dt 51 Kt 76- mottagande av pengar från motparten.
• Dt 76 Kt 91- ersättningsstat. avgifter och skadestånd i rättsprocesser.

Gäldenärens skuld (återbetald) kan bokföras internt till Kt på underkontot "Kalkyler på Fordringar" på konto 76 eller på liknande sätt med konto 60 på Kt 76. Du behöver fixa återbetalningen genom att bokföra Dt 51 Kt 76.

Den utestående skulden avskrivs.

Huvudsaken

1. Ersättning för skadestånd genom domstolsbeslut bokförs med konto 91. För redovisning av varje motpart och fordran är det lämpligt att använda konto 76 med öppnande av ett motsvarande underkonto.
2. Betalningar som ger motparten gottgörelse genom domstolsbeslut görs med konto 96.
3. Statliga avgifter och rättegångskostnader ingår i både inkomst- och inkomstskattekostnader.
4. När det gäller inkludering av skuldbelopp i OSNO-intäkter och beräkning av moms är frågan inte helt löst och innebär en tvist med skattemyndigheterna.

Organisationen betalade för varorna till leverantören. Äganderätten till varorna enligt villkoren i kontraktet övergick till organisationens köpare. Leverans av varor enligt avtalet med leverantören organisation-köpare betalar för sig själv. Under transporten till köparen stals varorna. Transportföretaget - transportören ersatte förlusten i sin helhet och utfärdade ingen faktura för transporten.

Efter granskning kom vi fram till följande slutsats:

Det belopp som erhålls från transportföretaget som ersättning för skada ingår i skattemässiga inkomster.

Samtidigt är det möjligt att ta hänsyn till kostnaden för stöldgods som en del av icke driftkostnader.

Skäl för slutsatsen:

Enligt punkt 1 i art. 15 i den ryska federationens civillagstiftning, som en allmän regel, kan en person vars rätt har kränkts kräva full ersättning för de förluster som orsakats honom.

I enlighet med punkt 2 i art. 15 i den ryska federationens civillagstiftning, förstås förluster som utgifter som en person vars rätt har kränkts har gjort eller kommer att behöva göra för att återställa den kränkta rätten, förlusten eller skadan på sin egendom (faktisk skada), samt förlorad inkomst som denna person skulle ha erhållit under normala civila förhållanden om hans rätt inte hade kränkts (förlorad vinst).

Enligt punkt 2 i art. 796 i den ryska federationens civillag, skada som orsakats under transport av last eller bagage kompenseras av transportören:

Vid förlust eller brist på last eller bagage - i beloppet av värdet av den förlorade eller saknade lasten eller bagaget;

Vid skada (förstöring) av last eller bagage - i det belopp med vilket dess värde har minskat, och om det är omöjligt att återställa den skadade lasten eller bagaget - i mängden av dess värde;

I händelse av förlust av last eller bagage som överlämnats för transport med deklarationen av dess värde - i mängden av det deklarerade värdet av lasten eller bagaget.

Värdet på lasten eller bagaget bestäms på grundval av dess pris som anges i säljarens faktura eller som anges i avtalet, och i avsaknad av en faktura eller pris som anges i avtalet, på grundval av det pris som enligt jämförbara omständigheterna, debiteras vanligtvis för liknande varor.

Med hänsyn till det anförda anser vi att transportörsorganisationen i den aktuella situationen rättmätigt ersätter inköpspriset för stöldgodset.

Bokföring

Med utgångspunkt i punkt 2 i PBU 5/01 "Redovisning av varulager" (nedan kallat PBU 5/01) ingår varor i lager som förvärvats eller tagits emot från andra juridiska personer eller är avsedda för försäljning.

Punkt 26 i PBU 5/01 anger att inventarier som ägs av organisationen, men i transit, eller överförs till köparen mot borgen, beaktas i redovisningen i den bedömning som föreskrivs i kontraktet, med efterföljande klargörande av den faktiska kostnaden.

Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen för organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet, godkänd genom förordning av den 31 oktober 2000 N 94n (nedan kallad Instruktionen), föreskriver att för att sammanfatta information om förekomst och rörelse av lagervaror inköpta som varor till salu, det är tänkt konto 41 "Varor".

Med hänsyn till det föregående anser vi att de varor som är under transport, men som har gått till köparen, återspeglas av köparen på konto 41.

Instruktionen anger att för att sammanfatta information om beloppen av brister och förluster till följd av skador på material och andra tillgångar som identifierats i processen för deras beredning, lagring och försäljning, oavsett om de är föremål för redovisning av produktionskostnader ( försäljningskostnader) eller de ansvariga personerna, konto 94 "Brist och förluster på grund av skador på värdesaker" avses. Samtidigt, för saknade eller helt skadade inventarier, återspeglar 94 deras faktiska kostnad.

Konto 94 återspeglar avskrivningen av skadade värdesaker.

Av klausul 30 i de metodologiska riktlinjerna för redovisning av inventarier, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 N 119n, följer att de belopp som registrerats på konto 94, beroende på källorna till ersättning, debiteras:

Inom normerna för naturlig förlust - till kostnadsredovisningskontona (konton 44 "Utgifter för försäljning", 20 "Huvudproduktion", 26 "Allmänna utgifter" etc.);

På gärningsmännens bekostnad (konto 73, underkonto "Beräkningar för ersättning av materiella skador" eller konto 76, underkonto "Beräkningar på skadestånd");

Om organisationens resultat (konto 91, underkonto "Övriga utgifter") i händelse av att förövarna misslyckas eller domstolen vägrar att återkräva förluster från dem.

I detta fall kommer transportföretaget att ersätta dig för kostnaden för det förlorade godset.

I detta avseende tror vi att det i redovisningen av din organisation i den analyserade situationen är tillrådligt att göra följande poster:

Debet 41 Kredit 60

Gods i transit har krediterats;

Debet 19 Kredit 60

Separat moms;

Debet 68, underkonto "moms" Kredit 19

Godkänd för momsavdrag;

Debet 60 Kredit 51

Betalda varor;

Debet 94 Kredit 41

Avspeglade värdet av det förlorade godset;

Debet 19 Kredit 68, underkonto "moms"

Återställd moms, tidigare lagligt accepterad för avdrag;

Debet 76, underkonto "Kalkyler på fordringar" (94) Kredit 19

Återvunnen moms avskriven;

Debet 76, underkonto "Kalkyler på fordringar" Kredit 94

Det verkliga värdet av det förlorade godset debiteras transportören;

Debet 51 Kredit 76, underkonto "Kalkyler på fordringar"

Mottaget från transportören.

När det gäller bokföringen för köparens kontrakt, enligt vår mening, i det aktuella fallet, är de inte bildade i köparens bokföring, eftersom tjänsten faktiskt inte tillhandahållits av transportören: varorna levererades inte till destinationen och inte utfärdats till den person som är behörig att ta emot lasten (klausul 1 artikel 785 i Ryska federationens civillag).

inkomstskatt

Enligt art. 252 i Ryska federationens skattelagstiftning, för tillämpningen av kapitel 25 i Ryska federationens skattelagstiftning, rimliga och dokumenterade kostnader som uppstått och i de fall som anges i art. 265 i Ryska federationens skattelag, - förluster som han ådragit sig.

I skatteredovisning föreskriver kapitel 25 i Ryska federationens skattelag endast två fall av inkludering av förluster i form av förluster i utgifter vid beskattning av vinster:

I form av brist på materiella tillgångar i produktion och i lager, hos handelsföretag i frånvaro av gärningsmän, såväl som förluster från stöld, vars förövare inte har identifierats (klausul 5, klausul 2, artikel 265 i Ryska federationens skattelag);

Förluster från naturkatastrofer, bränder, olyckor och andra nödsituationer (klausul 6, klausul 2, artikel 265 i Ryska federationens skattelag).

Baserat på det föregående kan man dra slutsatsen att om den skyldige personen identifieras, beaktas inte beloppen av förluster som organisationen ådragit sig (till exempel i form av kostnaden för det förlorade godset) i beskattningen.

Samtidigt inkluderas de belopp som återkrävts från den skyldige som skadeersättning i icke-rörelseintäkter på grundval av punkt 3 i art. 250 i Ryska federationens skattelag på dagen för erkännande av den skyldige eller dagen för ikraftträdandet av domstolsbeslutet (klausul 4, klausul 4, artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Därför, det belopp som erhållits från transportföretaget för att kompensera för kostnaden för stöldgodset, bör din organisation inkluderas i icke-rörelseintäkter.

Ekonomiavdelningen förklarar i ett antal av sina skrivelser att utifrån paragrafer. 20 s. 1 art. 265 i Ryska federationens skattelag på dagen för en fällande dom av en person eller dagen för ikraftträdandet av ett domstolsbeslut, har skattebetalaren rätt att reflektera som en del av icke-operativa utgifter i samband med förvärvet av stulen värdesaker (brev från Rysslands finansministerium daterade 07.20.2009 N 03-03-06 / 1/480, daterade 17.04 .2007 N 03-03-06/1/245, daterade 2007-03-29 N 03-03 -06/1/185). Samtidigt utesluter vi inte att ett sådant förhållningssätt för att redovisa förluster vid stöld av varor kan orsaka oenighet med skattemyndigheten.

Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag föreskriver att i sammansättningen av icke-operativa inkomster beaktas, särskilt inkomster i form av tjänster som tillhandahålls skattebetalaren gratis (utfört arbete). I detta fall utförs bedömningen av inkomsten på grundval av marknadspriser, fastställda med hänsyn till bestämmelserna i art. 105.3 i Ryska federationens skattelag (Klausul 8, artikel 250 i Ryska federationens skattelag).

Men i det aktuella fallet, baserat på deras bestämmelser i punkt 1 i art. 785 i den ryska federationens civillag är det omöjligt att prata om en tjänst som tillhandahålls gratis till din organisation, eftersom varorna faktiskt inte levererades till sin destination och inte överfördes till köparen. I detta avseende anser vi att din organisation inte genererar intäkter i form av en tjänst som tillhandahålls kostnadsfritt.

Expert från den juridiska konsulttjänsten Kirill Zavyalov

"Ny bokföring", 2007, N 11

I praktiken finns det situationer då ett företag måste ersätta den skada som orsakats en annan organisation.

Om de fall då detta händer och hur sådana utgifter återspeglas i organisationens redovisning och skatteregister, läs i den här artikeln.

I enlighet med paragrafer. 13 s. 1 art. 265 i Ryska federationens skattelag omfattar icke-operativa utgifter utgifter i form av utgifter som erkänns av gäldenären eller ska betalas av gäldenären på grundval av ett domstolsbeslut som har trätt i kraft, böter, straff eller andra sanktioner för brott mot avtals- eller skuldförpliktelser, samt utgifter för ersättning för orsakad skada.

Vad som avses med skadestånd vid beräkning av inkomstskatt, 2 kap. 25 i Ryska federationens skattelag förklarar inte. Det finns ingen specifik lista över sådana utgifter i detta kapitel.

Med ledning av bestämmelserna i punkt 1 i art. 11 i Ryska federationens skattelag, låt oss vända oss till normerna för civilrätt.

Enligt art. 15 i den ryska federationens civillag, kan en person vars rätt har kränkts kräva full ersättning för de förluster som orsakats honom.

Förluster består av faktisk skada och utebliven vinst.

Med verklig skada förstås de utgifter som den vars rätt kränkts har gjort eller kommer att behöva göra för att återställa den kränkta rätten samt förlust eller skada på sin egendom.

Förlorad vinst är oförtjänt inkomst som denna person skulle ha fått under normala civila förhållanden om hans rätt inte hade kränkts.

Det förefaller oss som om en organisation på ett obestridligt sätt endast kan ta hänsyn till beloppet av den verkliga skadan vid beskattning av vinster. Enligt lag är den ansvariga organisationen skyldig att ersätta offret för skadestånd kontant. Parterna kan dock komma överens om en annan metod för skadeståndsersättning. Till exempel, förvärvar gärningsmannen ny egendom för att ersätta den förlorade eller reparerar skadad egendom.

Alla fall av skada kan delas in i två grupper:

1. på grund av underlåtenhet eller otillbörligt fullgörande av skyldigheter enligt avtalet;
2. när du orsakar skada på en tredjepartsorganisation (tredje part) som inte är knuten till organisationen genom avtalsförhållande.

Låt oss titta närmare på varje grupp.

Felaktigt fullgörande av skyldigheter

I praktiken är det inte ovanligt att en organisation som är bunden av avtalsrelationer med en motpart bryter mot sina skyldigheter enligt avtalet, varvid motparten åsamkas förluster.

Enligt punkt 1 i art. 393 i den ryska federationens civillag, är gäldenären skyldig att kompensera borgenären för förluster som orsakats av underlåtenhet eller felaktig utförande av skyldigheten. Förluster fastställs enligt konstens regler. 15 i den ryska federationens civillag (klausul 2 i artikel 393 i den ryska federationens civillag).

Om avtalet föreskriver en påföljd (böter och påföljder) för underlåtenhet att uppfylla eller felaktigt uppfylla en skyldighet, återbetalas förlusterna i den utsträckning som inte täcks av påföljden (klausul 1, artikel 394 i den ryska federationens civillagstiftning). ).

Tänk på följande situation.

Exempel 1. Antag att organisation A den 1 mars 2007 överförde varor värda 500 000 rubel till organisation B för lagring. under en period av sex månader. Den 1 september 2007 är Entitet B skyldig att returnera varorna till Entitet A intakta. Men organisation B misslyckades med att göra det. Som ett resultat av denna organisations bristande efterlevnad av lagringsreglerna, en del av varorna till ett belopp av 100 000 rubel. visade sig vara korrupt.

Avtalet föreskriver inte sanktioner för vårdnadshavarens överträdelse av sina skyldigheter enligt avtalet.

Organisation A kräver inte ersättning för utebliven vinst, det räcker med att organisation B ersätter den för verklig skada med ett belopp som motsvarar kostnaden för det skadade godset.

Entitet B gick med på de krav som ställdes på den. Kontant ersättning till ett belopp av 100 000 rubel. överförts till avvecklingskonto för organisation A den 17 september 2007.

Rättsförhållandena vid ingående av förvaringsavtal regleras av 2 kap. 47 i Ryska federationens civillag. I det här fallet är organisation A borgen och organisation B är vårdnadshavare (artikel 886 i den ryska federationens civillag).

Borgmästaren är skyldig att ersätta borgensmannen för förluster som orsakats av förlust, brist eller skada på de förvarade sakerna. Förluster definieras som verklig skada och förlorad vinst (klausul 1, artikel 902, artikel 393, 15 i den ryska federationens civillag).

Om till följd av skada som borgmästaren är ansvarig för sakens kvalitet har förändrats så mycket att den inte kan användas för sitt ursprungliga ändamål, har borgensmannen rätt att vägra det och kräva ersättning av djurhållaren för kostnaden. av denna sak, såväl som andra förluster (klausul 3 i artikel 902 civillagen i Ryska federationen).

Storleken på den verkliga skadan bestäms efter överenskommelse mellan parterna. Vid tvist mellan parterna om skadans storlek, de priser som fanns på den ort där förpliktelsen skulle fullgöras, den dag då gäldenären frivilligt tillgodogjort borgenärens fordran, och om fordringen inte frivilligt tillgodosågs, dagen då anspråket väcktes, kan beaktas (s. 3 artikel 393 i den ryska federationens civillag).

I den aktuella situationen är beloppet för verklig skada som ersätts till organisation A lika med kostnaden för det skadade godset, d.v.s. 100 000 rub.

I bokföringen ingår detta belopp i övriga utgifter (punkt 11 PBU 10/99).

I detta fall gör revisorn följande poster:

Debet 91/2 - Kredit 76

• 100 000 rub. - Beloppet för den orsakade skadan ingår i vårdnadshavarens övriga kostnader;

Debet 76 - Kredit 51

• 100 000 rub. - skadebeloppet överförs till borgen.

I skatteredovisningen redovisas kostnaderna för ersättning för orsakad skada som icke-driftskostnader (klausul 13 klausul 1 artikel 265 i Ryska federationens skattelag).

Skadebeloppet redovisas som en kostnad antingen på dagen för erkännande av gäldenären eller på det datum då domstolsbeslutet träder i kraft (klausul 8 klausul 7 artikel 272 i Ryska federationens skattelag).

Följaktligen, i september 2007, kan organisation B tillskriva utgifter som accepteras för skatteändamål beloppet av 100 000 rubel.

Att orsaka skada på en tredje part (tredje part)

I enlighet med punkt 1 i art. 1064 i den ryska federationens civillag, skada som orsakats av en juridisk persons egendom är föremål för full ersättning av den person som orsakade denna skada.

Samtidigt ska punkt 1 i art. 1079 i den ryska federationens civillagstiftning föreskriver att juridiska personer och medborgare vars verksamhet är förknippad med ökad fara för andra (till exempel användning av fordon, mekanismer etc.) är skyldiga att kompensera för skadan som orsakas av en källa till ökad fara, om de inte bevisar att skadan har inträffat på grund av force majeure eller offrets uppsåt.

Den skyldige enligt art. 1082 i den ryska federationens civillag är skyldig att kompensera för skada in natura (att tillhandahålla en vara av samma slag och kvalitet, att reparera en skadad vara, etc.) eller att kompensera för förluster som orsakats i enlighet med art. 15 i Ryska federationens civillagstiftning.

Låt oss överväga ett specifikt exempel.

Exempel 2. Organisationen under utförandet av byggnadsarbeten orsakade skada på tredje parts egendom. En byggkran föll på ett angränsande lokalt hus, där företagets kontor ligger (bredvid byggarbetsplatsen). Eftersom arbetet utfördes en helg, då det inte fanns någon på kontoret, kom ingen till skada.

Samtidigt fick kontorsbyggnaden betydande skador. Enligt domstolsbeslutet ska den skyldiga organisationen ersätta skadorna på företaget genom att utföra arbeten för att undanröja byggnadens brister.

Samtidigt är den specifika listan och kostnaden för reparationsarbeten inte specificerad i domstolsbeslutet.

För att fastställa storleken på skadan bjöd den skyldige organisationen in en expert, vars tjänst kostade henne 5 900 rubel. (inklusive moms 18% - 900 rubel.) För att utföra efterarbete inuti byggnaden var den skyldige tvungen att vända sig till ett annat företag, eftersom den skyldige inte kunde utföra detta arbete på egen hand - detta är inte hennes profil. Kostnaden för efterarbete som utförts av entreprenören uppgick till 118 000 rubel. (inklusive moms 18% - 18 000 rubel). Kostnaden för reparationsarbete som utfördes av den skyldige organisationen själv uppgick till 600 000 rubel.

I redovisningen av den skyldiga organisationen återspeglas dessa transaktioner enligt följande:

Debet 60 - Kredit 51

• 5900 rubel. - En experts hjälp vid bedömningen av skadebeloppet har betalats.

Debet 19 - Kredit 60

• 900 rub. - Återspeglad moms på kostnaderna för experttjänster.

Debet 91/2 - Kredit 60

• 5 000 rub. - Kostnaden för experttjänster återspeglas i sammansättningen av andra utgifter (grunden är granskningshandlingen);

Debet 91/2 - Kredit 19

• 900 rub. - Moms på kostnaden för experttjänster ingår i övriga utgifter<*>;

Debet 60 - Kredit 51

• 118 000 RUB - betalat kostnaden för det arbete som utförts av entreprenören;

Debet 19 - Kredit 60

• 18 000 rub. - reflekterad moms på kostnaderna för slutarbete.

Debet 91/2 - Kredit 19

• 18 000 rub. - Moms på kostnaderna för slutarbeten ingår i övriga kostnader;

Debet 91/2 - Kredit 60

• 100 000 rub. - Kostnaden för slutarbeten återspeglas i sammansättningen av andra utgifter (grunden är det utförda arbetet);

Debet 91/2 - Kredit (10, 70, 69, etc.)

• 600 000 rub. - som en del av andra utgifter för organisationen återspeglas kostnaden för byggarbete som utförs på egen hand.

<*>"Ingående" moms är inte avdragsgill (artikel 171 i Ryska federationens skattelag), eftersom organisationen inte utför en momspliktig transaktion.

I denna situation är det nödvändigt att avgöra om resultatet av det utförda arbetet förverkligas och följaktligen om ett föremål för momsbeskattning uppstår.

Om en organisation genomför en momspliktig transaktion har den rätt att dra av "ingående" moms på köpta varor (arbeten, tjänster). Annars har hon ingen rätt att dra av "ingående" moms.

Enligt punkt 1 i art. 39 i Ryska federationens skattelag är försäljning av varor (arbeten, tjänster) överföring på återbetalningsbar basis eller gratis (i fall som anges i Ryska federationens skattelag) av äganderätten till varor, resultat av arbete utfört av en person för en annan person.

Överföringen av resultatet av det arbete som utförts av entreprenören till kunden på ersättningsgill eller icke ersättningsbar grund, enligt vår mening, innebär att det finns ett avtalsförhållande mellan dem. Skyldigheter på grund av att orsaka skada är utomobligatoriska förpliktelser (klausul 1, artikel 8 i Ryska federationens civillag).

Därför, vid överföring av resultatet av det arbete som utförts på grund av att orsaka skada, har organisationen-skyldige inte en transaktion som är föremål för moms (artikel 146 i Ryska federationens skattelag).

Domstolarna har en liknande uppfattning i denna fråga (se särskilt dekretet från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet av den 11 januari 2005 N A56-9061 / 04).

Det finns dock en annan synpunkt i denna fråga.

Det ligger i det faktum att genomförandet av arbete i enlighet med Ryska federationens skattelag är varje överföring av resultaten av arbete som utförs av en person till en annan person, inklusive i form av skadeersättning.

I det här fallet implementerar organisationen-skyldige resultatet av det arbete som utförts till offret. På grund av avsaknaden av en motskyldighet från offrets sida att betala för dessa verk (att överföra egendom, utföra arbete, tillhandahålla tjänster), kan dessa verk klassificeras som donerade.

Representanter för Rysslands finansministerium föreslår att moms tas ut på gratis distribution av varor för reklamändamål (Brev daterat 31.03.2004 N 04-03-11 / 52) och även när egendom avyttras på grund av stöld (Brev daterad 14.08.2007 N 03-07-15 /120). Därför är det möjligt att de kommer att inta samma ståndpunkt i det här fallet.

Om organisationen inte är redo för en tvist med skattemyndigheten kommer den att behöva ta ut moms på hela kostnaden för byggarbetet.

I villkoren i exempel 2 kommer skattebeloppet att vara lika med 126 000 rubel. (600 000 rubel + 100 000 rubel) x 18%.

Som nämnts ovan redovisas skattemässigt kostnaderna för att ersätta den orsakade skadan som icke-driftskostnader på grundval av paragrafer. 13 s. 1 art. 265 i Ryska federationens skattelag.

Samtidigt endast motiverade (artikel 265 i Ryska federationens skattelag), dokumenterade och ekonomiskt motiverade kostnader, bekräftade av dokument som upprättats i enlighet med Ryska federationens lagstiftning (klausul 1 i artikel 252 i skattelagen). ryska federationen) redovisas som kostnader.

Enligt åsikten från skattetjänstespecialister, uttryckt i svar på privata frågor, kan kostnaderna för att utföra arbete (tillhandahållande av tjänster) av tredje part och kostnaderna för att genomföra en undersökning inkluderas i icke-driftskostnader endast om de uppstår i enlighet med ett domstolsbeslut .

En sådan ståndpunkt är enligt vår mening väldigt, väldigt odiskutabel.

Att kontakta en tredjepartsorganisation för att utföra byggnadsarbete är motiverat om den skyldiga organisationen inte självständigt kan utföra byggnadsarbeten (som i vårt fall), och genom ett domstolsbeslut är den skyldige skyldig att utföra byggnadsarbeten, och inte kompensera för skada i monetära termer.

När det gäller kostnaderna för undersökningen är sådana kostnader rimliga om det utan dem är omöjligt att fastställa listan över nödvändiga byggnadsarbeten, såväl som deras kostnader (till exempel om domstolsbeslutet endast innehåller en indikation på byggnadsarbetet, men deras specifika lista och kostnad anges inte).

Enligt vår mening har den skyldiga organisationen i villkoren i exempel 2 all anledning att räkna in den i driftskostnader enligt paragraferna. 13 s. 1 art. 265 i Ryska federationens skattelagstiftning hela beloppet för kostnader i samband med ersättning för skada till ett belopp av 705 000 rubel. (600 000 + 100 000 + 5 000).

Uppgörelser med den skyldige - en anställd i organisationen

En anställd i organisationen kan förstöra eller skada egendom som tillhör organisationens motpart eller tredje part.

I enlighet med art. 1068 i den ryska federationens civillag, är organisationen ansvarig för skadan som orsakas av den anställde. Därför, om organisationen har erkänt sin skuld till motparten (tredje part), är den skyldig att ersätta honom för förlusterna i enlighet med art. 15 i Ryska federationens civillagstiftning.

Enligt punkt 1 i art. 1081 i den ryska federationens civillagstiftning, har en organisation som har kompenserat för skada på en tredje part orsakad av dess anställd, särskilt vid utförandet av den senares arbetsuppgifter, rätt att kräva tillbaka (regress) mot denna person i storleken på den utbetalda ersättningen, om inte annat belopp är fastställt i lag.

Det faktum att skada en tredje part innebär dock inte automatiskt att arbetstagaren erkänns som skyldig till att ha begått denna handling. Arbetstagarens skuld inför arbetsgivaren måste styrkas. Bevis på den anställdes skuld är följande dokument: arbetstagarens samtycke till att ersätta skadan (skriftligt) eller ett domstolsbeslut om att återkräva skadebeloppet från den anställde.

I detta fall har arbetsgivaren rätt att återkräva direkt faktisk skada från arbetstagaren till ett belopp som inte överstiger hans genomsnittliga månadsinkomst, och i händelse av arbetstagarens fulla ansvar, hela beloppet av denna skada (artiklarna 238, 241, 242) i Ryska federationens arbetslag).

Med direkt verklig skada avses verklig minskning av arbetsgivarens kontanta egendom eller försämring av nämnda egendoms skick samt behov av att arbetsgivaren erlägger kostnader eller för höga betalningar för förvärv, återställande av egendom eller för ersättning för skada. orsakad av den anställde till tredje part (artikel 238 i Ryska federationens arbetslag).

Förfarandet för att återvinna mängden skada som orsakats av en anställd definieras i art. 248 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Om felet hos den anställde inte är fastställt, har arbetsgivaren inte rätt att återkräva skadebeloppet från honom. Organisationen är skyldig att på egen bekostnad fullt ut ersätta skadan för motparten (tredje part).

Antag att arbetstagarens fel innan arbetsgivaren har fastställts, men arbetsgivaren har beslutat att inte återkräva skadebeloppet från den skyldige anställde (eller att inte återkräva den i sin helhet). I enlighet med art. 240 i Ryska federationens arbetslagstiftning har arbetsgivaren en sådan rätt.

Följande fråga uppstår: erkänns ersättningsbeloppet för skada som betalats till motparten som icke-operativa kostnader om det inte återvinns från den skyldige anställde (klausul 13 klausul 1 artikel 265 i Ryska federationens skattelag)?

I denna fråga finns följande synpunkter.

Ryska finansministeriets ståndpunkt är att arbetsgivarens kostnader för att kompensera för skada på motparten, som inte täcks av den skyldige anställde, inte ingår i kostnaderna, eftersom de inte uppfyller kriterierna i art. 252 i Ryska federationens skattelag (se brev från Rysslands finansministerium daterat den 24 juli 2007 N 03-03-06 / 1/519).

Rättspraxis i denna fråga utvecklas till förmån för skattebetalarna.

När de fattar beslut noterar domstolarna att Ryska federationens skattelag inte innehåller ett villkor om behovet av obligatorisk återvinning av belopp som betalats från den skyldige anställde. Därför har organisationen rätt att till kostnader tillskriva ersättningsbeloppet för skada som orsakats av tredje part av anställda i denna organisation, oavsett om det gäller insamling eller utebliven insamling av motsvarande belopp från anställda (se Resolutions of the Federal Antimonopoly Service av West Siberian District daterad 3 juli 2007 N F04-4416 / 2007 (35835-A46 -37), Northwestern District daterad 06/29/2006 N A26-12124/2005-217, Central District daterad 08/51/2006 N A48-1003/05-19).

Enligt skattemyndigheten kan storleken på skada som orsakats tredje man beaktas av organisationen som en del av icke-driftskostnader. Men organisationen måste också inkludera ersättningsbeloppet som samlats in från den anställde i regressförfarandet som en del av icke-operativ inkomst (se Brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterat 09.08.2005 N 20-12 / 56815).

Enligt vår uppfattning är denna ståndpunkt mer i linje med normerna för skattelagstiftningen än det alternativ som det ryska finansministeriet föreslagit.

Att argumentera med finansdepartementet eller att följa dess förklaringar – valet ligger som alltid kvar hos skattebetalarna.

Exempel 3. I enlighet med avtalet ersatte PSC de förluster som klienten orsakats av stöld av egendom som bevakats av PSC. Samtidigt föreskriver anställningsavtalet med säkerhetsvakten att säkerhetsvakterna i det privata säkerhetsföretaget bär det fulla ekonomiska ansvaret för säkerheten för kundens egendom (klausul 1, artikel 243, artikel 244 i Ryska federationens arbetslagstiftning ).

I det här fallet måste PSC kompensera kostnaden för den stulna egendomen till klienten och undanhålla den från den skyldige personen - en anställd i PSC.

Skadebeloppet som återvinns från den anställde, som betalas av företaget till kunden, beaktas som en del av organisationens övriga inkomster (klausul 7 PBU 9/99 "Organisationens inkomst").

I PSC:s redovisning återspeglas detta i följande poster:

Debet 91/2 - Kredit 76

• återspeglar mängden skada som ska ersättas till klienten;

Kredit 76 - Kredit 51

• ersättningsbeloppet till kunden överförs;

Debitering 73/2 "Beräkningar för ersättning för sakskada" - Kredit 91/1

• återspeglar den anställdes skuld för att ersätta skadan som orsakats en tredje part;

Debet 50 - Kredit 73/2

• skadebeloppet som den skyldige anställde tagit till företagets kassadisk.

Om skadebeloppet undanhålls från den anställdes lön, görs följande bokföring:

Debitering 70 "Lönsavräkningar med personal" - Kredit 73/2.

I. Gorshkova

ACDI "Ekonomi och liv"

I. Kiryushina

ACDI "Ekonomi och liv"

Upplupen skuld för skillnaden mellan det belopp som ska återkrävas från de skyldiga och det bokförda värdet av bristen på värdesaker etc. på andra intäkter i organisationen om den är fullt återbetald under denna rapporteringsperiod (skyldiga personer) och samtidigt tid 2 98-4 91-1 Skillnaden mellan det belopp som skulle återkrävas från de skyldiga och bokfört värde för brist på värdesaker m.m. avskrevs helt eller delvis.

Bokföringsposter för redovisning av avräkningar med personal

Upplupen ränta på lån som beviljats ​​den anställde. Redovisningsreferensberäkning. 70 73-1 Innehöll lånebeloppet och ränta på det från den anställdes lön.
Nr T-49 "Löner", nr T-51 "Löner" 50 73-1 Den anställde lämnade tillbaka lånet och räntan på det till organisationens kassadisk. Nr KO-1 "Inkommande kontantorder". 91-2 73-1 Arbetstagarens skuld på det utgivna lånet skrevs av. Order (instruktion) av chefen att skriva av skulden på lånet.
Debet Kredit Innehåll i affärstransaktioner Primära dokument 73-2 94 Brist (skada) avskriven till den skyldige. Nr INV-3 "Inventering av inventering av inventarier", Order (instruktion) av chefen att skriva av bristen till den skyldige. 73-2 98-4 Skillnaden mellan bokfört värde på de saknade (skadade värdesaker) och deras marknadsvärde, med förbehåll för återvinning från gärningsmännen, återspeglas.

Hur man speglar skador i redovisningen

Uppmärksamhet

Reflektion vid redovisning av ersättning för skada i samband med stöld (kapning) av en bil. Nej. Debet Kredit Operationens innehåll Bokföringsposter vid mottagande av försäkringsersättningsbeloppet från försäkringsbolaget. Den försäkrade organisationen har uppfyllt alla villkor för att erhålla försäkring enligt avtalet och försäkringsreglerna.

Försäkringsersättningens storlek överstiger inte beloppet för förluster till följd av bilstöld 1 76-1 94 Bristbeloppet som täcks av ersättningen som betalas av försäkringsgivaren återspeglas i beloppet för den stulna bilens restvärde 2 51 76-1 Beloppet för försäkringsersättning som erhållits 3 91-2 76-1 Ej Beloppet för underskottet som ersatts av försäkringsbolaget i samband med stölden av bilen har belastat organisationens övriga kostnader. Bokföringsposter vid mottagande av försäkringsersättningsbeloppet från försäkringsbolaget.

Konto 73-2 - beräkningar för ersättning för materiella skador

Bokföringsposter när de återspeglar en anställds skuld för att återbetala dokumenterade obekräftade medel som han tagit emot med hjälp av organisationens företagskort som lämnar in krav mot anställda i organisationen (skyldiga personer) för transaktioner med egna aktier 1 73-2 81 Skadans storlek genom transaktioner med egna aktier hänförs till den skyldige Redovisning av avslag på anspråk mot anställda i organisationen (skyldiga personer) för förluster från defekta produkter mm.

E-bibliotek

Innehållet i operationen Bokföringsposter vid frivillig ersättning för skada av en anställd i kontanter till organisationens kassa 1 50-1 73-2 organisationens konto 1 51 73-2 Ersättningsbeloppet för material (annat ) skada från organisationens anställda (skyldiga personer) överförs till byteskontot helt eller delvis medel på ett företagskort till ett belopp av hel eller partiell ersättning för materiell (annan) skada som återbetalas av anställda (skyldiga personer) till ett speciellt kortkonto hos organisationen OBS.

Ersättning för skada på tredje part: redovisningsmöjligheter

Bokföringsposter 76-2 94 Beloppet av underskottet till följd av organisationen genom domstolsbeslut återspeglas 76-2 98-4 Skillnaden mellan ersättningsbeloppet och underskottsbeloppet hänförs till uppskjuten inkomst 50, 51 76-2 Ersättningsbeloppet och samtidigt 98-4 91-1 Ersättningsbeloppet som erhållits från den skyldige personen (personerna) i form av överskottsbrist ingår i övriga inkomster Bokföringskonton som används vid konteringar

• 76 - Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer Konto 76 "Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" syftar till att sammanfatta information om avräkningar på transaktioner med gäldenärer och borgenärer som inte nämns i förklaringarna till konton 60-75: för egendom och personlig ...
• 50 - Kassakonto 50 "Kassa" är utformad för att sammanfatta information om tillgången och rörelsen av pengar vid organisationens kassadiskar.

Bokföringsposter för ersättning för materiell skada

Förluster orsakade av brand kommer att skrivas av enligt följande: Dt 01/2 Kt 01/1 - till ett belopp av den ursprungliga kostnaden för byggnaden - 70 000 rubel; Dt 02 Kt 01/2 - för beloppet av upplupna avskrivningar - 25 000 rubel; Dt 94 Kt 01/2 - för beloppet av byggnadens restvärde - 45 000 rubel; Dt 94 Kt 10 - för mängden materialkostnad - 37 000 rubel; Dt 99 Kt 94 - för mängden förlust från en brand - 82 000 rubel. Det bör noteras att beloppen för brist eller skada på varorna, identifierade vid acceptans, tillskrivs av köparen: inom gränserna för naturlig förlust i Dt 94 med Kt 60; · utöver normerna för naturlig förlust i Dt 76/2 "Kalkyler för skadestånd" med Kt 60.

Obekräftade kvitton98-3 - Framtida inbetalningar av skulder för brister som identifierats under tidigare år98-4 - Skillnaden mellan det belopp som ska återkrävas från de skyldiga personerna och kostnaden för saknade värdesaker99 - Vinster och förluster Kt 001 - Hyrda anläggningstillgångar002 - Inventering accepteras003 — Material som godkänts för bearbetning004 — Varor som tas i bruk005 — Utrustning accepteras för installation006 — Strikta redovisningsformulär007 — Skulder som avskrivits med förlust från insolventa gäldenärer008 — Säkerhet för åtaganden och mottagna betalningar009 — Säkerhet för åtaganden och utgivna betalningar01 — Avyttring av anläggningstillgångar — 110 av anläggningstillgångar 010 - Avskrivningar av anläggningstillgångar 011 - Uthyrda anläggningstillgångar 012 - Immateriella tillgångar mottagna för användning 013 - Inventarier och hushåll.

Viktig

Faktura 20, 23, 25, 26, 29, 44 71 Ansvariga personer har haft utgifter relaterade till: - huvudproduktion, - hjälptillverkning, - allmänna produktionsbehov, - allmänna affärsbehov, - serviceindustrier och gårdar, - utgifter för försäljning av produkter. Nr AO-1 ”Förhandsrapport”, 19 71 Tilldelad moms på utgifter för ansvariga personer inom fastställda normer. Faktura 50 71 Redovisade belopp återfördes till organisationens kassa.

№

Info

KO-1 "Inkommande kontantbeställning" 91-2 71 Sociala utgifter för ansvariga personer. № AO-1 "Utgiftsrapport", 71 55 Medel som spenderas på resekostnader på plastkreditkort. Utdrag för ett särskilt bankkonto. 70 71 Skulder på redovisningsbelopp innehölls från löner.

Bokföringsposter för ersättning för materiell skada av en anställd

Debet Kredit Verksamhetens innehåll Bokföringsposter vid avskrivning av förluster från defekta produkter till de skyldiga 1 73-2 28 Anspråk riktades mot de skyldiga om ersättning för förluster från defekta produkter -2 23 Andelen kostnader (utgifter) för hjälptillverkningar hänförliga till de identifierade förlusterna från defekter etc. i produktionen av produkter (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) skrivs av till de skyldiga personerna inom servicenäringar och gårdar 1 73-2 29 Andelen kostnader (utgifter) för tjänsten industrier och gårdar hänförliga till identifierade förluster från äktenskap etc. skrivs av till de skyldiga.

Bokföringsposter för ersättning av materiell skada till tredje part

Förluster till följd av egendomsbrist hänförlig till den skyldige 2 73-2 98-4 Skillnaden mellan det bokförda värdet av den saknade egendomen och det belopp som ska återkrävas från den skyldige på grundval av domstolsbeslut 1 70 73 -2 En del av den anställdes skuld hålls inne varje månad vid varje löneutbetalning (exklusive personlig inkomstskatt) i enlighet med kraven i artikel 138 i Ryska federationens arbetslag fram till full återbetalning av skulden för kompensation för materiell skada och samtidigt 2 98-4 91-1 En del av uppskjuten inkomst i proportion till andelen av den återbetalda skulden av arbetstagaren för att ersätta materiell skada skrivs av till övriga inkomster i organisationen för den aktuella (redovisnings)perioden.