Storleken på begränsningen av sociala avgifter. Försäkringspremier och regress. Betalare av försäkringspremier

Tjänstemän har ändrat tröskelvärdena för basen för beräkning av försäkringspremier 2017. Se en visuell tabell över gränser för att ackumulera betalningar till budgeten. Och ta reda på hur den regressiva skalan på försäkringspremier gör att du kan spara när du överskrider basen.

Underlag för beräkning av försäkringspremier 2017

De belopp som organisationer och företagare ska betala försäkringspremier från ligger till grund för beräkning av försäkringspremier. Under 2017 har det inte förändrats jämfört med föregående år. Inkludera betalningar till anställda inom ramen för arbets- och civilrättsliga relationer i databasen.

Tjäna inte försäkringspremier om du ger en anställd statliga förmåner, ersättningsbetalningar, med undantag för ersättning för outnyttjad semester. Inkludera inte kostnaden för omskolning av arbetare i basen.

Vissa typer av betalningar till anställda, såsom materiell assistans, är begränsade. Om beloppet för sådan betalning inte överstiger den fastställda gränsen behöver den inte ingå i underlaget för beräkning av försäkringspremier.

Den maximala storleken på underlaget för beräkning av försäkringspremier 2017

Regeringen godkände 2017 nya gränser för beräkning av försäkringspremier. Den maximala basen för beräkning av pensionsavgifter från 1 januari 2017 är 876 000 rubel. 2016 var detta belopp 796 000 rubel. Innan gränsen överskrids, skaffa försäkringspremier med 22 %. Efter överskridande av gränsen sänks tariffen till 10 % (regression på försäkringspremier).

Den maximala basen för beräkning av försäkringspremier vid funktionshinder och moderskap 2017 är 755 000 rubel. 2016 uppgick det till 718 000 rubel. Om basen överskrids 2017 ska du inte periodisera betalningar till budgeten.

Tjänstemän har inte upprättat en regressionsskala för bidrag till sjukförsäkring och skador. Därför finns det ingen gränsbas för dem. Du betalar dessa avgifter, oavsett storleken på den anställdes totala inkomst.

Se gränsunderlaget för beräkning av försäkringspremier 2017 i tabellen.

Tabell. Marginalbasen och tarifferna för beräkning av försäkringspremier 2017

Vad är fördelen med gränsen för försäkringspremier 2017

Om gränsen för försäkringspremier överskrids 2017 kan organisationen spara på inbetalningar till budgeten. För säkra besparingar, följ 3 regler:

• Föra register över betalningar för varje anställd separat,
• Betrakta basen som en ackumulerad summa sedan början av året,
• Ta hänsyn i databasen endast de anställdas inkomster som är föremål för försäkringspremier.

Beräkning av underlaget för försäkringspremier 2017, med hänsyn tagen till gränsvärdet

Exempel

Ivanova M.P. fått sådana inkomster från januari till augusti 2017. Så här kommer basberäkningen att se ut.

Varje år godkänner Ryska federationens regering det maximala beloppet för betalningar till individer, från vilka försäkringspremier kan tas ut enligt den allmänna kursen. Detta belopp kallas marginalunderlaget för beräkningen av avgifter och det beräknas på periodiseringsbasis från årets början för varje anställd. Vilka gränsindikatorer bör arbetsgivare fokusera på under kommande 2017, kommer vi att berätta i den här artikeln.

Försäkringspremier 2017: marginell bas

Grunden för beräkning av försäkringspremier är alla betalningar och ersättningar till en person som är föremål för beskattning genom bidrag till PFR, FSS och CHI. När den godkända gränsen har nåtts kommer individens inkomst att beskattas med lägre skattesats eller inte beskattas alls - det är här som en slags regressiv skala kommer in i bilden.

Kom ihåg att fram till 2015 sattes gränsbasen till samma belopp för alla försäkringspremier (till exempel 2014 var det 624 000 rubel), och sedan 2015 har gränsen för PFR- och FSS-bidrag godkänts separat. För obligatoriska sjukförsäkringsavgifter avskaffades gränsen helt och sedan dess har sjukvårdsavgifter periodiserats på hela den inkomst som en individ erhåller utan begränsningar.

Hittills har den maximala gränsen för beräkning av försäkringspremier 2017 ännu inte godkänts, men dess nya värden är redan kända, som anges i förslaget till resolution, som nu diskuteras. Gränsen indexeras årligen i enlighet med ökningen av medelinkomsterna i landet, och multiplikationsfaktorer tillämpas också på den. Jämfört med 2016 förväntar vi oss följande indikatorer:

• För pensionsförsäkring kommer den marginella basen för försäkringspremier 2017 att vara 876 000 rubel, vilket är 80 000 rubel. över den nuvarande gränsen (796 000 rubel 2016);
• För socialförsäkringsavgifter kommer basgränsen att vara 755 000 rubel, vilket kommer att öka den nuvarande gränsen med 37 000 rubel. (2016 gräns 718 000 rubel).
• Liksom tidigare kommer det inte att finnas någon gräns för obligatoriska sjukförsäkringsavgifter, så vi fortsätter att periodisera in avgifter från alla skattepliktiga inbetalningar till anställda.
• På samma sätt, utan begränsning, periodiseras bidrag till FSS för "skador".

Med tanke på ovanstående gränser kommer försäkringspremiesatserna att tillämpas i följande ordning:

• I Ryska federationens pensionsfond intjänas bidrag med en hastighet av 22% tills den anställdes skattepliktiga inkomst från början av året överstiger 876 000 rubel. Ytterligare bidrag beräknas med 10 %.
• I FSS intjänas invaliditets- och moderskapsavgifter med en takt på 2,9% tills den skattepliktiga inkomsten når 755 000 rubel, och socialförsäkringsavgifter intjänas inte från belopp som överstiger denna gräns.
• CHI-bidrag debiteras med en sats på 5,1 % av alla skattepliktiga inkomster utan begränsning av beloppet.

Hur de nya gränserna kommer att påverka beräkningen av försäkringspremier 2017, låt oss titta på ett exempel.

Den månatliga inkomsten för en anställd som är föremål för försäkringspremier är 90 000 rubel. Följaktligen överstiger hans årsinkomst de fastställda gränserna och är lika med 1 080 000 rubel. (90 000 x 12 månader). Vi beräknar försäkringspremier för året med hänsyn till maxgränserna för 2017.

PFR: 876 000 rubel. x 22% = 192 720 rubel. – bidrag från belopp inom gränsen.

(1 080 000 rubel - 876 000 rubel) x 10% = 20 400 rubel. – bidrag från inkomst som överstiger gränsen för beräkning av försäkringspremier 2017.

Totalt: 192 720 rubel. + 20 400 rub. = 213 120 rubel. – anställdas pensionsavgifter för 2017.

FSS: 755 000 rubel. x 2,9% \u003d 21 895 rubel. - ett bidrag från ett belopp som inte överstiger gränsen. Från det belopp som överstiger gränsbasen - 325 000 rubel. (1 080 000 - 755 000) tas ingen socialförsäkringsavgift ut.

Obligatorisk sjukförsäkring: 1 080 000 rubel. x 5,1% = 55 080 rubel. - Avgiften för sjukförsäkring för 2017 belastar den anställdes hela inkomst.

Marginalunderlaget för beräkning av försäkringspremier ökar under 2017. En tabell med nya gränser och taxor för bidrag för nästa år finns i artikeln.

Listan över belopp från vilka bidrag ska betalas 2017 kommer inte att ändras. Undantaget är dagpenningen. För dem kommer det från 2017 att finnas samma gränser för bidrag som för personlig inkomstskatt - 700 rubel. per dag för affärsresor i Ryssland, 2500 rubel. per dag - för utlandsresor (klausul 2 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag ändrad från 1 januari 2017).

Beräkning av marginalunderlaget för beräkning av försäkringspremier 2017

Grunden för försäkringspremier beräknas separat för varje person - på periodiseringsbasis från början av året till slutet av varje kalendermånad. En tabell med maximalt underlag för beräkning av försäkringspremier 2017 finns i slutet av artikeln.

Pensionsavgifter

De exakta marginalgrunderna för beräkning av försäkringspremier 2017 kommer att fastställas av regeringen i december 2016. Grunden för pensionsavgifter kommer att beräknas enligt följande: den genomsnittliga lönen från prognosen från ministeriet för ekonomisk utveckling kommer att multipliceras med koefficienten 2017 - 1,9. En sådan algoritm föreskrivs i artikel 421 i Ryska federationens skattelag, ändrad den 01/01/2017.

År 2016 uppgick den maximala basen för pensionsavgifter till 796 000 rubel. Under 2017 planerar arbetsministeriet en gräns på nivån 876 000 rubel. Ministeriets tjänstemän meddelade detta belopp för våra kollegor från tidningen UNP.

Sedan tidigare är det säkert känt att pensionsavgiften 2017 inte kommer att förändras: 22 procent från inbetalningar inom gränsen och 10 procent från inbetalningar över gränsen. Sänkta räntor förblir oförändrade för alla kategorier av försäkringstagare.

Bidrag för tillfällig funktionsnedsättning

Den marginella basen för sociala avgifter 2016 är 718 000 rubel. Under 2017 planerar tjänstemän att öka denna gräns med 37 000 rubel. - upp till 755 000 rubel. De kallade detta belopp till våra kollegor från UNP. Den exakta gränsen kommer att bli känd i december.

Avgiftssatsen för 2017 kommer inte att förändras jämfört med föregående år och kommer att uppgå till 2,9 procent. Inkomster över gränsen är inte avgiftspliktiga för tillfällig invaliditet.

Sjukvårds- och skadebidrag

Lagstiftarna har inte fastställt en begränsande grund för bidrag till sjukförsäkring och skador. Bidrag kommer att behöva betalas från alla betalningar. Taxan för sjukvårdsbidrag är 5,1 procent. Tjänstemän planerar att höja räntan till 5,9% från 2019. Skadeavgiftssatsen är fortfarande individuell och beror på vilken yrkesriskklass som företagets kärnverksamhet tillhör.

Tabell. Gränsunderlag för beräkning av försäkringspremier 2017

*De exakta beloppen kommer att godkännas av regeringen i december. De planerade gränserna upptäcktes i arbetsministeriet av våra kollegor från UNP.

Tabell. Bidragsnivåer 2017

Exempel på beräkning av marginalbasen

Bolagets VD för perioden januari till september 2017 krediterades med 750 000 rubel. I oktober krediterades han med 130 000 rubel. Som ett resultat översteg hans inkomst från början av året (750 000 + 130 000 = 880 000 rubel) 755 000 rubel. (för 125 000 rubel) och 876 000 rubel. (för 4000 rubel). Detta innebär att företagets revisor bör samla bidrag till FSS för oktober endast från 5 000 rubel. (755 000 - 750 000), och i PFR - med en hastighet av 22 procent från 126 000 rubel. (876 000 - 750 000) och med en hastighet av 10 procent från de återstående 4 000 rubel. (880 000 - 876 000). Och bidrag till sjukförsäkring och skador ska beräknas av hela lönen.

Från den 1 januari 2017 överfördes alla bestämmelser relaterade till beräkning och betalning av försäkringspremier till Ryska federationens skattelag. Samtidigt kompletterades Ryska federationens skattelag med ett nytt avsnitt XI "Försäkringspremier i Ryska federationen" och ett nytt kapitel 34 "Försäkringspremier".

I Ryska federationens skattelag dras försäkringspremier till en separat obligatorisk betalning och deras koncept, såväl som definitionen av skatt och avgift, är inskrivet i artikel 8 i Ryska federationens skattelag. Så försäkringspremier förstås som obligatoriska betalningar för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, för obligatorisk sjukförsäkring som samlas in från organisationer och individer för att ekonomiskt säkerställa förverkligandet av de försäkrades rättigheter att få försäkringsskydd för relevant typ av obligatorisk socialförsäkring.

Men det bör noteras att bestämmelserna i Ryska federationens skattelag inte kommer att tillämpas på relationerna om upprättande och insamling av försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar och försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring för icke-medlemmar. -arbetande befolkning, som liksom nu kommer att regleras av separata lagar.

Befogenhetsuppdelning mellan Rysslands federala skattetjänst och statliga icke-budgetära fonder vid överföring av befogenheter att administrera försäkringspremier

Skattemyndigheten har befogenhet att:

- kontroll över korrektheten av beräkningen, fullständigheten och aktualiteten för betalning av försäkringspremier i enlighet med bestämmelserna i Ryska federationens skattelag;

- godkännande av försäkringspremieuppgörelser från betalare av försäkringspremier, med början från inlämnandet av beräkningen av försäkringspremier för rapporteringsperioden - det första kvartalet 2017;

- genomförande av kvittningen/återbetalningen av försäkringspremier, inklusive för perioder som löpte ut före den 1 januari 2017, enligt beslut från Ryska federationens pensionsfond och socialförsäkringsfonden;

- beviljande av anstånd (avbetalningsplan) för försäkringspremier;

- indrivning av efterskott på försäkringspremier och efterskott på straffavgifter och böter, inklusive de som uppstod före den 1 januari 2017, med början med återvinningsåtgärden efter den åtgärd som tillämpas av Ryska federationens pensionsfond och socialförsäkringsfonden.

PFR och FSS behåller befogenheten att:

- godkännande från betalare av försäkringspremier av beräkningar (uppdaterade beräkningar) på försäkringspremier för rapportering (beräknings)perioder som har löpt ut före 1 januari 2017;

- kontroll över korrektheten av beräkningen, fullständigheten och aktualiteten för betalning av försäkringspremier för perioder fram till 1 januari 2017 (kontors- och inspektioner på plats);

- acceptera ansökningar från betalare av försäkringspremier om återlämnande av belopp för överbetalda (insamlade) försäkringspremier, straffavgifter, böter för rapporteringsperioder fram till 1 januari 2017, fatta beslut om dessa ansökningar och skicka dessa beslut till skattemyndigheten för verkställighet.

Dessutom behåller PFR skyldigheten att upprätthålla individuella (personliga) register i systemet för obligatorisk pensionsförsäkring, och Ryska federationens FSS förblir administratören av försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och arbetssjukdomar och, med tanke på bevarande av "kompensationsmekanismen" i systemet för obligatorisk socialförsäkring, Ryska federationens FSS behåller befogenheten att verifiera riktigheten av de deklarerade utgifterna för betalning av försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionshinder och i samband med med moderskap och rapportera resultatet av dessa granskningar till skattemyndigheten.

Funktioner för registrering av betalare av försäkringspremier

Från och med den 1 januari 2017 måste alla betalare av försäkringspremier registrera sig hos skattemyndigheten.

Samtidigt har förfarandet för registrering (avregistrering) hos skattemyndigheterna för organisationer och individer inte genomgått några betydande förändringar. Således, registrering hos skattemyndigheterna för en rysk organisation på platsen för organisationen, platsen för dess separata underavdelningar, en utländsk ideell icke-statlig organisation på platsen för dess verksamhet på Ryska federationens territorium genom en filial , liksom en enskild företagare på sin bostad utförs på grundval av information, som finns respektive i Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

Samtidigt, på grund av detaljerna i försäkringspremier, har vissa funktioner för registrering av vissa kategorier av betalare av försäkringspremier dykt upp.

Till exempel görs registrering (avregistrering) hos skattemyndigheten för en internationell organisation som erkänns som betalare av försäkringspremier av skattemyndigheten på grundval av en ansökan från en sådan internationell organisation om registrering (avregistrering) som betalare av försäkringar premier.

Registrering (avregistrering) hos skattemyndigheten för en skiljedomschef, värderingsman, medlare utförs av skattemyndigheten på deras hemort på grundval av information som rapporterats av det auktoriserade federala verkställande organet som utövar kontrollfunktionerna (tillsyn) över verksamhet av självreglerande organisationer av skiljedomsledare, värderingsmän, medlare. Registrering (avregistrering) hos skattemyndigheten för en patentombud utförs av skattemyndigheten på den plats där han är bosatt på grundval av information som rapporterats av Federal Service for Intellectual Property.

Registrering (avregistrering) av en individ som betalare av försäkringspremier görs av skattemyndigheten på dennes hemort på grundval av en ansökan från denne om registrering (avregistrering) som betalare av försäkringspremier, inlämnad till ev. skattemyndigheten efter eget val.

Betalare av försäkringspremier

Klausul 3.4 i artikel 23 i Ryska federationens skattelag pekar separat ut skyldigheterna för betalare av försäkringspremier, som inkluderar:

1. Betalning av försäkringspremier som fastställts av Ryska federationens skattelag;

2. Att föra register över föremålen för beskattning av försäkringspremier, beloppen av beräknade försäkringspremier för varje individ till vars förmån betalningar och andra ersättningar har erlagts;

3. inlämnande till skattemyndigheten på registreringsorten av avräkningar på försäkringspremier;

4. inlämnande till skattemyndigheterna av de handlingar som är nödvändiga för beräkning och betalning av försäkringspremier;

5. inlämnande till skattemyndigheterna i de fall och på det sätt som anges i Ryska federationens skattelag, information om försäkrade personer i systemet för individuell (personlig) redovisning;

6. Se till att de dokument som krävs för beräkning och betalning av försäkringspremier är säkra under sex år.

7. Underrättelse till skattemyndigheten på den plats där den ryska organisationen betalar försäkringspremier om att bemyndiga den separata underavdelningen med befogenhet att samla in betalningar och ersättningar till förmån för individer inom en månad från den dag då den överlämnades till lämplig myndighet;

8. andra skyldigheter enligt Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter.

I artikel 419 i Ryska federationens skattelag fastställs två kategorier av betalare av försäkringspremier:

1. betalare som gör betalningar och annan ersättning till enskilda:

- organisationer

- enskilda företagare

- individer som inte är enskilda företagare

2. betalare som inte gör betalningar och andra ersättningar till enskilda, nämligen enskilda företagare, advokater, notarier som bedriver privat verksamhet, skiljedomsledare, värderingsmän, medlare, patentombud och andra personer som ägnar sig åt privat verksamhet i enlighet med det förfarande som fastställts av Ryska federationens lagstiftning.

Men om betalaren tillhör flera kategorier samtidigt, är han skyldig att beräkna och betala försäkringspremier separat för varje anledning. Till exempel, om en enskild företagare har anställda, är han skyldig att betala försäkringspremier både för sig själv och från betalningar till förmån för sina anställda.

Föremålet för beskattning av försäkringspremier

I enlighet med artikel 420 i Ryska federationens skattelagstiftning, för betalare - organisationer och enskilda företagare som gör betalningar och ersättning till förmån för individer, betalningar och annan ersättning till förmån för individer som omfattas av obligatorisk socialförsäkring i enlighet med federala lagar om specifika typer av obligatorisk socialförsäkring (med undantag för ersättning till enskilda företagare, advokater, notarier etc.):

1. Inom ramen för arbetsrelationer och civilrättsliga avtal, vars föremål är utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster;

3. enligt avtal om överlåtelse av ensamrätten till vetenskapsverk, litteratur, konst, utgivningslicensavtal, licensavtal om beviljande av rätten att använda ett vetenskapsverk, litteratur, konst, inklusive ersättning som intjänats av rättighetsförvaltningsorganisationer på en kollektiv grund till förmån för upphovsmännen till verk enligt avtal som ingåtts med användare.

För betalare till individer som gör betalningar och ersättningar till förmån för individer, betalningar och annan ersättning enligt arbetsavtal (kontrakt) och enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster till förmån för individer (för förutom ersättning till en enskild företagare, advokater, notarier etc.).

Objektet för beskattning av försäkringspremier för betalare som inte gör betalningar och annan ersättning till individer redovisas som minimilönen som fastställts i början av motsvarande faktureringsperiod, och om inkomstbeloppet för en sådan betalare för faktureringsperioden överstiger 300 000 rubel, föremålet för beskattning av försäkringspremier är också hans inkomst erkänd.

Grund för beräkning av försäkringspremier

Grunden för beräkning av försäkringspremier bestäms som summan av betalningar och andra ersättningar som är föremål för beskattning, som intjänats av betalare av försäkringspremier för faktureringsperioden till förmån för enskilda, med undantag för belopp som inte är föremål för försäkringspremier (till exempel förmåner, ersättning, materiell hjälp, etc.). ).

Samtidigt bestäms underlaget för beräkning av försäkringspremier separat för varje individ efter utgången av varje kalendermånad från faktureringsperiodens början på periodiseringsbasis.

Underlaget för beräkning av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring och underlag för beräkning av försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap har ett maximivärde, varefter försäkringspremier inte uppbärs. Undantaget är försäkringspremier som betalas av huvudkategorin betalare vid tillämpning av taxan för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring till ett belopp av 22 %, i detta fall är försäkringspremier också föremål för betalningar som överstiger den fastställda gränsen för basen av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring med 10 % utöver angivet värde.

Det maximala värdet av basen för beräkning av försäkringspremier är föremål för årlig indexering från den 1 januari motsvarande år, baserat på ökningen av den genomsnittliga lönen i Ryska federationen.

För perioden 2015-2021 ökar dessutom det maximala värdet av underlaget för beräkning av försäkringspremier för obligatorisk pension* årligen de multiplikationskoefficienter som fastställts för motsvarande år:

________________

* Texten i dokumentet motsvarar originalet. - Databastillverkarens anteckning.

2017 - 1,9;

2018 - 2,0;

2019 - 2,1;

2020 - 2,2;

2021 - 2.3.

Grunden för beräkning av försäkringspremier i den del som hänför sig till upphovsrättsavtal reduceras med beloppet av faktiskt uppkomna och dokumenterade utgifter relaterade till utvinning av sådana inkomster, och om dessa utgifter inte kan dokumenteras är de avdragsgilla med vissa belopp (i procent). av beloppet upplupen inkomst).

Försäkringspremier

För huvudkategorin betalare av försäkringspremier för perioden fram till och med 2018 har försäkringspremiesatsen på 30 % bibehållits (22 % - för obligatorisk pensionsförsäkring inom det fastställda värdet av basen för beräkning av försäkringspremier , 2,9 % - för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig arbetsoförmåga och i samband med moderskap inom gränserna för beskattningsunderlaget och 5,1 % för obligatorisk sjukförsäkring). Utöver det ovan nämnda värdet av underlaget för beräkning av försäkringspremier betalas dessutom försäkringspremier till Pensionsfonden baserat på en 10-procentig taxa.

________________
* Utesluter utlänningar som erkänns som högutbildade arbetare.

** För beräkning av försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring fastställs inte maximiunderlaget, därför debiteras den angivna taxan från hela beloppet för försäkringspremiebelagda betalningar.


Samtidigt deklareras huvudräntan för försäkringspremier fortfarande till ett belopp av 34% (26% - i OPS inom det fastställda värdet av basen för beräkning av försäkringspremier, 2,9% - i OSS inom det fastställda värdet av beskattningsunderlaget, 5,1% - i MHI utan att sätta den angivna gränsen), det vill säga efter utgången av ovannämnda tariff på 30% + 10%, kommer betalare av försäkringspremier att övergå till att betala försäkringspremier till en tariff på 34 %.

För vissa kategorier av betalare har reducerade försäkringspremier behållits under en viss övergångsperiod.

Dessa betalare inkluderar:

- representanter för små och medelstora företag som tillämpar det förenklade skattesystemet och verkar inom den sociala och industriella sfären, apotek som tillämpar särskilda skattesystem, enskilda företagare som tillämpar patentbeskattningssystemet, välgörenhetsorganisationer och socialt inriktade ideella organisationer på det förenklade skattesystemet, som tillämpas fram till 2018, inklusive en reducerad skattesats på försäkringspremier på 20 %, vilket är helt tilldelat OPS;

- Organisationer som är verksamma inom informationsteknikområdet. ekonomiska företag och ekonomiska partnerskap, vars verksamhet består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet; betalare som har slutit avtal med ledningsorganen för särskilda ekonomiska zoner om genomförandet av tekniska och innovativa aktiviteter och om betalningar till personer som arbetar i en teknisk och innovativ speciell ekonomisk zon eller industriell och industriell speciell ekonomisk zon; betalare som har ingått avtal om genomförandet av turist- och fritidsaktiviteter och om betalningar till individer som arbetar i turist- och rekreationssärskilda ekonomiska zoner förenade i ett kluster, som till och med 2017 tillämpar försäkringspremier på 14 %, i 2018 - 21 % och 2019 - 28 %;

- Betalare som gör betalningar och annan ersättning till besättningsmedlemmar på fartyg som är registrerade i det ryska internationella fartygsregistret, som tillämpar 0 %-tariffen fram till 2028;

- Deltagare i Skolkovo-projektet som inom 10 år från det att de får status som deltagare i ett sådant projekt, tillämpar en försäkringspremie på 14 %, som används fullt ut för OPS.

- betalare som har fått status som deltagare i den fria ekonomiska zonen i Republiken Krim och den federala staden Sevastopol, status som invånare i territoriet med snabb socioekonomisk utveckling, status som invånare i frihamnen i Vladivostok, som inom 10 år från dagen för erhållande av sådan status har rätt att tillämpa reducerade tullar till ett belopp av 7,6 %.

När det gäller tilläggssatser för försäkringspremier, med avseende på betalningar till förmån för individer som är anställda i de typer av arbete som anges i punkt 1 i del 1 i artikel 30 i den federala lagen av den 28 december 2013 N 400-FZ "Om försäkringspensioner " (nedan - Federal Law N 400 -FZ), är en tilläggssats för försäkringspremier för OPS satt till 9%.

När det gäller betalningar till förmån för individer som är anställda i de typer av arbete som anges i punkterna 2-18 i del 1 i artikel 30 i federal lag N 400-FZ, (till exempel anställda i arbete med svåra arbetsförhållanden, i underjordiska och öppna -gjutbrytning för kolbrytning, oljeskiffer och andra mineraler, i arbete med ökad intensitet och svårighetsgrad i textilindustrin, etc.), är en tilläggssats för försäkringspremier för OPS satt till 6%.

Men om betalaren-arbetsgivaren har genomgått en särskild bedömning av arbetsförhållandena eller det finns arbeten för vilka det finns aktuella resultat av intygande av arbetsplatser och arbetsförhållanden som, baserat på resultatet av ett sådant intyg, redovisas som skadliga och (eller) farliga, då istället för ovanstående tariffer tillämpas differentierade belopp för ytterligare tariffer beroende på vilken klass av arbetsvillkor som fastställts på grundval av resultaten av en speciell bedömning av arbetsförhållandena (intyg av arbetsplatser). .

Avgifterna för ytterligare social trygghet för vissa kategorier av anställda kommer att vara:

- i fråga om betalningar till förmån för medlemmar av flygbesättningar på flygplan för civil luftfart - 14 %;

- i fråga om betalningar till förmån för anställda som är direkt anställda på heltid i underjords- och dagbrottsbrytning (inklusive personal vid gruvräddningsenheter) för utvinning av kol och skiffer och vid byggande av gruvor, och arbetare från ledande yrken - gruvarbetare av en stopp, driftare, hammare för stenbrottsarbetare, operatörer av gruvmaskiner - 6,7%.

Förfarandet för att beräkna och betala försäkringspremier

För betalare-arbetsgivare har förfarandet för beräkning och betalning av försäkringspremier inte ändrats.

De måste också beräkna och betala försäkringspremier på månadsbasis. Tidsfristen för att betala försäkringspremier förblev densamma: senast den 15:e i nästa kalendermånad då betalningar gjordes till förmån för enskilda.

Storleken på försäkringspremier, som för närvarande, kommer att fastställas i rubel och kopek och beräknas separat för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, försäkringspremier för obligatorisk sjukvård försäkring .

Avvecklingsperioden är som nu kalenderåret och rapporteringsperioderna är första kvartalet, sex månader, nio månader av kalenderåret.

Dessutom, efter den 1 januari 2017, kommer offsetprincipen att spendera obligatoriska socialförsäkringsmedel vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap att finnas kvar. I detta avseende, efter den 1 januari 2017, kommer betalaren också att kunna minska beloppet av försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap med beloppet av utgifter som han ådragit sig för betalning av obligatoriska försäkringsskydd för den angivna typen av obligatorisk socialförsäkring.

Samtidigt, om, enligt resultatet av avräkningsperioden (rapporteringsperioden), beloppet av utgifter som betalaren ådragit sig för betalning av försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap (minus medel som allokerats till FSS-försäkrade under denna period) överstiger det totala beloppet för beräknade försäkringspremier för denna typ av försäkring, från och med den 1 januari 2017 kommer den erhållna skillnaden att avräknas av skattemyndigheten mot framtida betalningar för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap på grundval av bekräftelse från FSS om de utgifter som betalaren deklarerat för betalning av försäkringsskydd för motsvarande beräknade (rapporterings)period eller ersättning av FSS på föreskrivet sätt.

Det bör noteras att kontroll av riktigheten av de deklarerade utgifterna för betalning av försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap reserveras av FSS. För att genomföra dessa kontroller kommer uppgifter om försäkringspremieberäkningar på beräknade försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap och om beloppen av betalarnas utgifter för försäkringsutbetalningar att skickas av skattemyndigheten till FSS .

Från och med den 1 januari 2017 görs betalning av försäkringspremier och inlämnande av beräkningar för försäkringspremier av organisationer med separata underavdelningar, på deras plats och på platsen för separata underavdelningar, som uppbär betalningar och annan ersättning till förmån för enskilda, med undantag för organisationer med separata underavdelningar utomlands (i detta fall sker betalning av försäkringspremier och rapportering centralt på orten för moderorganisationen).

I samband med bytet av administratör av försäkringspremier, från och med 2017, kommer budgetklassificeringskoderna för överföring av försäkringspremier att ändras.

Storleken på försäkringspremier för kategorin egenföretagare av betalare

Cheferna för bondegårdar (nedan kallade KFH) betalar lämpliga försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring till ett fast belopp för sig själva och för varje medlem i KFH. Samtidigt bestäms det fasta beloppet på försäkringspremien för varje relevant typ av obligatorisk socialförsäkring som produkten av minimilönen och försäkringspremiesatserna för obligatorisk pensionsförsäkring (26 %) och obligatorisk sjukförsäkring (5,1 %), ökat med 12 gånger.

Om KFH består av flera medlemmar, är beloppet av den fasta försäkringspremien föremål för multiplikation med antalet medlemmar i KFH, inklusive chefen för KFH.

Sålunda, oavsett inkomstens storlek, betalar bondegårdens chef försäkringspremier i ett fast belopp utan att ta ut 1% av inkomstbeloppet överstigande 300 000 rubel.

Om egenföretagares företagare eller annan yrkesverksamhet inte utförs från början av faktureringsperioden eller upphört före dess slut, bestäms i detta fall försäkringspremiebeloppet i proportion till de arbetade månaderna.

Ryska federationens skattelag i artikel 430 behålls för egenföretagare befrielse från att betala försäkringspremier för perioderna:

1. deras militärtjänst vid värnplikt;

2. vård av en av föräldrarna för varje barn tills de fyller ett och ett halvt år;

3. Vård som tillhandahålls av en arbetsför person till en funktionshindrad person i grupp I, ett handikappat barn eller en person som har fyllt 80 år;

4. Bosättning för makar till militärtjänstemän under kontrakt, tillsammans med deras makar, i områden där de inte kunde arbeta på grund av bristande anställningsmöjligheter.

5. bosättning utomlands för makar till anställda som sänts i synnerhet till Ryska federationens diplomatiska beskickningar och konsulära kontor, internationella organisationer, vars lista är godkänd av Ryska federationens regering;

6. för de perioder under vilka advokatens ställning har avstängts och under vilka de inte utförde relevant verksamhet.

Samtidigt innehåller denna artikel inte längre ett obligatoriskt villkor för inlämning av dokument som bekräftar frånvaron av aktivitet under de angivna perioderna.

Samtidigt fastställer Ryska federationens skattelag en regel som vid utebliven betalning (ofullständig betalning) av försäkringspremier av egenföretagare i tid (31 december innevarande kalenderår - för en fast betalning och 1 april året efter uppgörelsen - för 1% av beloppen inkomster över 300 000 rubel), bestämmer skattemyndigheten, i enlighet med det fastställda förfarandet, beloppet för försäkringspremier som ska betalas för faktureringsperioden av sådana betalare.

Om beloppet av försäkringspremier som fastställts av skattemyndigheten överstiger det belopp av försäkringspremier som betalaren faktiskt har betalat för faktureringsperioden, identifierar skattemyndigheten eftersläpningen av försäkringspremier och uppbär den på föreskrivet sätt.

Rapportering

Betalare som gör betalningar till förmån för enskilda lämnar beräkningen av försäkringspremier kvartalsvis senast den 30:e dagen i månaden efter avräkningsperioden (rapporteringsperioden) till skattemyndigheten på organisationens plats och på platsen för separata avdelningar av organisationer som samlar in betalningar och annan ersättning till förmån för enskilda, på den plats där individen är bosatt som gör betalningar och annan ersättning till enskilda.

Cheferna för bondehushållen (gårds-)hushållen lämnar till skattemyndigheten på registreringsplatsen beräkningen av försäkringspremier årligen senast den 30 januari kalenderåret efter den utgångna faktureringsperioden.

Formuläret för beräkning av försäkringspremier godkändes av Rysslands federala skattetjänst daterat den 10 oktober 2016 N ММВ-7-11 / [e-postskyddad](Registrerad i Rysslands justitieministerium den 26 oktober 2016 N 44141).

Dokumentets elektroniska text
utarbetad av Kodeks JSC och verifierad mot:
officiella webbplats för den federala skattemyndigheten i Ryssland
www.nalog.ru
från och med 2016-13-12

Maxgränserna för beräkning av försäkringspremier 2017 godkändes genom statsrådets förordning nr 1255 av den 29 november 2016. Låt oss i tabellen visa vad som är gränsbasen för försäkringspremier 2017:

Kom ihåg att det maximala värdet av grunden för försäkringspremier 2017, men som tidigare, tillämpas av varje specifik arbetsgivare på en specifik individ under året. Och även om samma anställd slutar 2017 och sedan anställs av samma arbetsgivare igen, så går inte de betalningar som tillfallit en sådan anställd före uppsägningen förlorade och kommer att beaktas vid jämförelse med basgränsen för beräkning av försäkringspremier 2017 .

Värdet av marginalbasen för avgifter 2018 förväntas vara 1 021 000 rubel för pensionsförsäkring och 815 000 rubel för socialförsäkring.

Bidrag från överskridande av gränsbasen 2017

De flesta betalare av försäkringspremier från basen som överstiger gränsen betalar avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring med en ränta på 10 % (artikel 426 i Ryska federationens skattelag). Och betalare som är berättigade till reducerade tariffer gör inte avdrag för obligatorisk pensionsförsäkring som överstiger marginalbasen för avgifter (artikel 427 i Ryska federationens skattelag).

När det gäller avgifter till den obligatoriska socialförsäkringen vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap behöver sådana avgifter 2017 inte längre betalas om maximiunderlaget för försäkringsavgifter 2017 överskrids.

Var betalar vi bidrag från överskridande av gränsbasen

Det spelar ingen roll om gränsunderlaget för intjänande av bidrag under 2017 har överskridits eller bidrag samlas inom gränsen, organisationen måste betala dem på samma grund.