Tillåtna valutatransaktioner för inhemska och utländska. Beskattning av organisationer inom finanssektorn. Rättigheter och skyldigheter för invånare i samband med valutatransaktioner

Tiderna då du lätt kunde bli stämd för nästan vilken åtgärd som helst med utländsk valuta är naturligtvis förbi sedan länge. Men detta betyder inte att nu valutatransaktioner i Ryssland kan genomföras utan några restriktioner alls. Det finns vissa regler som styr denna typ av transaktioner, och de beror till stor del på om deltagarna i transaktionen är bosatta i Ryska federationen eller inte. Låt oss överväga hur valutatransaktioner regleras beroende på motpartens kategori.

Valutatransaktioner mellan utlänningar.

När båda motparterna är utländska medborgare, inför lagen inga särskilda restriktioner för avveckling av utländsk valuta mellan dem på Ryska federationens territorium. De måste endast följa de allmänna kraven i bestämmelserna som styr ett visst område av ekonomin. Till exempel, om vi pratar om banköverföringar - vägleds av lagstiftningen om icke-kontanta betalningar, vid köp och försäljning av aktier - bestämmelser om värdepappersmarknaden och antitrustlagar.

Valutatransaktioner mellan inhemska och utländska

Sådana operationer kan också utföras utan begränsningar. Det enda speciella kravet är att valutatransaktioner endast kan utföras genom banker som har lämpligt tillstånd från Bank of Russia. Sådana kreditorganisationer kallas auktoriserade banker.

Valutatransaktioner mellan boende

Här är läget mer intressant. Å ena sidan är sådan verksamhet förbjuden, som anges i art. 9 i den federala lagen nr 173-FZ av den 10 december 2003 "Om valutareglering och valutakontroll". Å andra sidan ger samma normativa lag så många undantag från denna regel att det vore mer korrekt att säga inte om ett förbud utan om en begränsning. Idag är listan över undantag mer än två dussin tjänster och uppdateras ganska regelbundet.

Utbudet av valutatransaktioner som invånare i Ryska federationen har rätt att utföra sinsemellan är mycket brett - från ett enkelt köp i en taxfreebutik eller överföring av pengar till släktingar utomlands till uppgörelser på komplexa finansiella instrument - factoring- eller REPO-transaktioner . Bland de tillåtna transaktionerna mellan boende:

• försäljning av varor till passagerare på internationella resor;
• transaktioner enligt ett provisionsavtal, om den slutliga mottagaren av tjänsten är en icke-bosatt;
• verksamhet med externa värdepapper;
• betalning för utländska affärsresor;
• överföringar till diplomatiska beskickningar och utländska ambassader;
• valutaöverföringar mellan individer. Samtidigt sätts gränsen för icke-släktingar - $ 500. De som är släkt med varandra kan skicka euro och dollar till varandra utan begränsningar. Du kan också ge och testamentera valuta till släktingar obegränsat;
• köpa/sälja obligationer och mynt vid insamling;
• vid avveckling av clearing, återköpsavtal och finansiella derivatinstrument. I detta fall måste en av avtalets parter vara en auktoriserad bank eller en professionell deltagare på värdepappersmarknaden;
• återbetalning av lån i utländsk valuta eller öppnande av inlåning i utländsk valuta och ett antal andra.

I detta avseende uttrycker vissa lagstiftare till och med åsikten att sådana liberala regler på detta område hotar rubelns stabilitet och ett fullständigt förbud mot valutabetalningar mellan invånare bör införas.

Denna idé är dock mycket kontroversiell. Förändringar i lagstiftningen relaterade till utvidgningen av listan över tillåtna valutatransaktioner föreföll trots allt inte bara så, utan dikterades av ekonomiska enheters verkliga behov.

Därför kommer införandet av ett fullständigt förbud mot bosättningar i utländsk valuta mellan invånare att leda till ytterligare svårigheter för näringslivet, vilket skulle vara högst oönskat i den nuvarande svåra ekonomiska situationen.

fynd

Valutatransaktioner på Ryska federationens territorium mellan utlänningar och mellan invånare och utländska är inte specifikt reglerade, med undantag för kravet att göra icke-kontanta betalningar och valutatransaktioner genom auktoriserade banker.

Valutatransaktioner mellan invånare är formellt förbjudna, men det finns många undantag från denna regel, så det skulle vara mer korrekt att säga att de är avsevärt begränsade.

Enligt art. 6 i lagen om valutaförordning genomförs valutatransaktioner mellan inhemska och utländska personer utan begränsningar, med undantag för de som föreskrivs i art. 7, 8 och 11 i denna lag om valutatransaktioner, för vilka restriktioner fastställs för att förhindra en betydande minskning av guld- och valutareserver, kraftiga fluktuationer i Ryska federationens växelkurs, samt för att upprätthålla stabiliteten i Ryska federationens betalningsbalans. Dessa restriktioner är icke-diskriminerande till sin natur och upphävs av de valutareglerande myndigheterna eftersom omständigheterna som orsakade deras etablering elimineras.

Ingår i art. 6 i lagen om valutaförordning upprättar villkoren för att införa valutarestriktioner för transaktioner mellan inhemska och utländska personer faktiskt en presumtion om olämplighet av statlig (administrativ) reglering av valutatransaktioner. Detta innebär att varje administrativt ingripande från statens sida, i synnerhet införandet av restriktioner i fråga, i förhållande till medborgare och juridiska personer i innehav, användning och förfogande över valutavärden måste vara motiverade, motiverade och vid tidpunkten av interventionen har alla tillgängliga ekonomiska åtgärder redan använts för att reglera vissa PR på detta område. Dessutom, så snart omständigheterna som orsakade införandet av valutarestriktioner elimineras, bör de senare omedelbart avbrytas. I denna aspekt överensstämmer bestämmelserna i den ryska valutalagstiftningen med Sec. 3(b) Art. VII i Internationella valutafondens stadga, som fastställer att varje medlem av IMF har "makten ... efter samråd med IMF, att tillfälligt införa restriktioner för friheten för växlingstransaktioner i knappa valutor ... Staten kommer att ha full jurisdiktion för att fastställa arten av sådana restriktioner, men de bör inte vara mer begränsade än nödvändigt... och kommer att mildras eller avskaffas så snart som möjligt."

För närvarande, när man tillämpar art. 6 i lagen om valutaförordning bör beaktas att art. 7 i denna lag blev ogiltig från den 1 juli 2006, art. 8 - från 1 januari 2007, delar 3-6 i art. 11, som fastställde valutarestriktioner, - från den 1 juli 2006.

Kom ihåg att före den 1 januari 2007 föreskrev ryska federationens valutalagstiftning två typer av restriktioner för valutatransaktioner mellan invånare och utländska:

• 1) kravet på att använda ett särskilt konto;
• 2) reservationskrav.

Trots bestämmelsen i art. 6 § i lagen om valutareglering innehåller valutalagstiftningen som huvudregel separata begränsningar som åläggs valutatransaktioner mellan inhemska och utländska personer. Särskilt:

• - Del 2 av art. 14 införde ett förbud mot genomförandet av juridiska personer - invånare i valutatransaktioner som kringgår konton i auktoriserade banker, med undantag av en begränsad lista över transaktioner som anges i del 2 i art. fjorton;
• - del 3 av art. 14 införde ett förbud mot genomförandet av individer - invånare i valutatransaktioner som kringgår konton i auktoriserade banker, med undantag av en begränsad lista över transaktioner som anges i delarna 3 och 4 i art. fjorton;
• - Delarna 5 och 6 i art. 12 införde restriktioner för invånares genomförande av valutatransaktioner genom konton som öppnats hos banker utanför Ryska federationens territorium;
• - Artikel 19 fastställer kravet på repatriering av utländsk valuta och Ryska federationens valuta till konton för invånare som öppnas hos auktoriserade banker när de utför utrikeshandelsverksamhet.

Avräkningar vid genomförandet av valutatransaktioner mellan invånare och utländska på grund av olika lagreglering av förfarandet för deras genomförande är indelade i tre grupper:

• 1) avräkningar via bankkonton;
• 2) avveckling utan att öppna ett konto;
• 3) avräkningar i kontanter.

Ryska federationen garanterar det ekonomiska utrymmets enhet, fri rörlighet för varor, tjänster och finansiella resurser, frihet för ekonomisk verksamhet (del 1, artikel 8 i konstitutionen). Dessa konstitutionella bestämmelser hindrar inte lagstiftaren från att fastställa (med hänsyn till den offentligrättsliga karaktären av valutareglering för att säkerställa genomförandet av en enhetlig statlig penningpolitik, stabiliteten i den nationella valutan och stabiliteten på den inhemska valutamarknaden i Ryska federationen) särskilda regler för deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet som syftar till att i rätt tid komma in på Ryska federationens territorium av utländska valutor enligt utrikeshandelsavtal, som föreskriver att de inte uppfyller lämpligt ansvar.

En av dessa regler är kravet att repatriera en del av valutaintäkterna, som fastställts av det särskilda kapitlet "Repatriering av invånare i utländsk valuta och Ryska federationens valuta och obligatorisk försäljning av en del av valutaintäkter" i lagen om Valutaförordningen.

Uppmärksamhet bör fästas vid begreppet intäkter som omfattas av skyldigheten att repatriera. Sådana intäkter är kvitton till förmån för invånare enligt utrikeshandelsavtal för varor som överförts till utländska personer, arbete som utförts för dem, tjänster som tillhandahållits dem, information och resultat av intellektuell verksamhet som överförts till dem, inklusive exklusiva rättigheter till dem (klausul 3, artikel 21 i lagen om valutareglering ). Skyldigheten att repatriera gäller således inte dessa kvitton till förmån för en person som är bosatt från utlandet, vars grund inte är ett utrikeshandelsavtal. Som exempel på sådana kvitton kan utdelning till en invånare från deltagande i utländska bolag tjäna, eftersom det rättsliga faktum som invånarens rätt till utdelning härrör från inte är ett utrikeshandelsavtal, utan en invånares deltagande i det auktoriserade kapitalet i en utländsk juridisk person.

Det finns ingen tolkning av termen "repatriering" i den övervägda lagen, men dess innebörd bestäms av innehållet i artiklarna i det namngivna kapitlet: vi talar om invånarnas skyldighet att kreditera när de bedriver utländsk ekonomisk verksamhet till sina bankkonton i auktoriserade banker i utländsk valuta och Ryska federationens valuta som de har tillgodohavande enligt avtal med utländska medborgare, och även säkerställa att pengar som överförts till utländska medborgare återlämnas till Ryska federationen om de inte fullgör sina skyldigheter enligt avtalet.

Således betecknar denna term invånarnas rättsliga skyldighet, vars innehåll är fokus på återlämnande av utländsk valuta till Ryssland, nämligen:

• – invånarnas skyldighet att, när de utför utrikeshandelsverksamhet, se till att utländska medborgare tar emot sina bankkonton i auktoriserade banker i utländsk valuta eller rysk valuta som de har rätt till i enlighet med avtalsvillkoren;
• – invånarnas skyldighet att, när de utför utrikeshandelsverksamhet, se till att pengar som invånare har betalat till utländska medborgare återgår till Ryssland i händelse av att utländska inte uppfyller villkoren i avtalet (icke-leverans av varor, underlåtenhet att utföra arbete etc.).

Innehållet i en hemvists skyldighet att repatriera reduceras just till att säkerställa mottagandet av valuta enligt ett utrikeshandelsavtal. Detta krav gäller endast valuta och är inte avsett att säkerställa retur av varor som inte har betalats av en utlänning. Med andra ord, i enlighet med valutalagstiftningen måste en invånare antingen erhålla betalning enligt ett utlandshandelsavtal för de överförda varorna, resultatet av intellektuell verksamhet, information, utfört arbete eller tjänster som utförts till förmån för en utländsk person (få betalning enligt ett exportkontrakt), eller ta emot valuta från en icke-bosatt i händelse av underlåtenhet att uppfylla den sista av hans skyldigheter enligt ett utrikeshandelsavtal (att återbetala en förskottsbetalning enligt ett importavtal). Och vi pratar om vilken valuta som helst, d.v.s. både om utländsk valuta och om Ryska federationens valuta.

Reservationsmekanismen är som följer: föremålet för reservationen sätter in ett belopp på ett konto hos en auktoriserad bank, som sedan återreserveras till Rysslands centralbank på liknande sätt. Detta villkor tillhandahålls av lagstiftaren för att minimera riskerna för deltagare i utländska ekonomiska förbindelser i händelse av återkallelse av en licens, likvidation av ett kreditinstitut.

I allmänhet kopierades reservationssystemet från förfarandet för bildande och insättning av fonden för erforderliga reserver för kreditinstitut som upprättats av Rysslands centralbank.

Bestämmelserna i valutalagstiftningen om repatriering av en del av valutaintäkterna var föremål för övervägande av Ryska federationens författningsdomstol, som erkände dem som förenliga med konstitutionen (se utslagen från Ryska federationens konstitutionella domstol daterad den 2 april 2009 nr ”för kränkning av konstitutionella rättigheter och friheter genom punkt 1 i del 1 av artikel 19 i den federala lagen "Om valutareglering och valutakontroll" och del 4 av artikel 15.25 i koden för administrativa brott i Ryska federationen"; daterad 19.05.2009 nr 572-0-0 "Om vägran att acceptera för prövning av klagomålet från det öppna aktiebolaget "Kontaktor" om kränkning av konstitutionella rättigheter och friheter enligt punkt 1 i del 1 av artikel 19 i den federala lagen "om valutareglering och valutakontroll" och del 4 av artikel 15.25 i Ryska federationens kod om administrativa brott").

Repatrieringskravet bör skapa en effektiv mekanism för inflödet av utländsk valuta till landet, men inte en begränsning av användningen av utländsk valuta av invånare i utlandet. Kravet på repatriering utifrån begreppet statens genomförande av (monetär) valutasuveränitet, eller snarare, skyldigheten att säkerställa att det lagliga betalningsmedel (nationella valutan) som skapats av den fungerar stabilt, är utformat för att tillhandahålla nationell ekonomi med internationell likviditet, främst med medel från främmande stater (utländsk valuta), med vilka det finns de mest aktiva utländska ekonomiska förbindelserna.

På tal om reservationer bör det noteras att ett antal stater, särskilt Chile, har erfarenhet av att tillämpa denna valutaregleringsåtgärd som ett sätt att stärka sin penningpolitik. Men som praxis i världen visar är det endast effektivt i de fall där strikt bankreglering och tillsyn över möjliga risker är etablerad. Behovet av att upprätthålla kravet på repatriering av valutaintäkter i Ryska federationens valutalagstiftning motiveras av det faktum att det är det viktigaste verktyget för omfördelning av valutafonder på den inhemska valutamarknaden och en garanterad källa till deras förvärv för alla deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet. Under förhållanden med otillräcklig stabilitet och tillförlitlighet för det ryska banksystemet, kommer invånare, som har fått rätten att inte repatriera valutaintäkter, försöka placera den mottagna utländska valutan på konton i utländska banker, vilket kommer att leda till en minskning av de internationella tillgångarna av det ryska banksystemet och negativt påverka dess likviditet. Undantag för invånare från skyldigheten att återföra valutaintäkter kan endast fastställas i lag.

Således definierar Rysslands centralbank det slutliga målet att reservera som en minskning av marknadslikviditeten, ett sätt att bekämpa inflationen och förhindra kapitalutflöde från landet.

Lagen om valutaförordning innehåller en stängd lista över fall där invånare har rätt att inte kreditera utländsk valuta och Ryska federationens valuta till konton i auktoriserade banker: 1) när de krediterar valutaintäkter till konton för juridiska personer - invånare eller tredje part parter i banker utanför Ryska federationens territorium - för fullgörande av skyldigheter för bosatta juridiska personer enligt låneavtal och låneavtal med utländska organisationer som är agenter för utländska regeringar, såväl som under låneavtal och låneavtal som ingåtts med invånare i OECD- eller FATF-medlemsstater för en period på mer än två år;

• 2) när kunder (utländska) betalar lokala utgifter för invånarna i samband med byggandet av invånare av anläggningar i utländska staters territorier - för byggperioden, varefter de återstående medlen är föremål för överföring till invånarnas konton öppnade med auktoriserade banker;
• 3) när man använder utländsk valuta som invånare har tagit emot från att hålla utställningar, sport, kulturella och andra liknande evenemang utanför Ryska federationens territorium, för att täcka kostnaderna för att hålla dem - under perioden för dessa evenemang;
• 4) vid kvittning av motfordringar på förpliktelser mellan invånare och utländska personer som är engagerade i fiske utanför Ryska federationens territorium, tillhandahålla tjänster utanför Ryska federationens territorium till nämnda invånare enligt agenturkontrakt (avtal) som ingåtts med dem, samt mellan transportorganisationer - invånare och icke-bosatta som tillhandahåller tjänster utanför Ryska federationens territorium till de angivna invånarna enligt de avtal (avtal) som ingåtts med dem, såväl som vid kvittning av motkrav för förpliktelser mellan transportorganisationer - invånare och icke-bosatta för det fall avveckling sker genom specialiserade bosättningsorganisationer skapade av internationella organisationer inom området för internationella transporter, i vilka sådana inhemska transportorganisationer är medlemmar. Till exempel, för att tillämpa denna regel om kvittning av motkrav, är det nödvändigt att en bosatt och en icke-bosatt är transportorganisationer eller att båda bedriver fiske utanför Ryska federationens tullområde. Offset måste utföras i enlighet med villkoren i art. 410–412 i civillagen. Framför allt måste kraven vara homogena, inte bara när det gäller innehållet i kraven utan också när det gäller grunderna för deras uppkomst. Till exempel kan ett krav på förskottsbetalning inte kvittas mot ett krav på betalning för redan utförda tjänster (informationsbrev från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen den 29 december 2001 nr 65 "Översikt över praxis att lösa tvister relaterade till uppsägning av förpliktelser genom att kvitta mot homogena anspråk");
• 5) vid kvittning av motkrav för förpliktelser som härrör från återförsäkringsavtal eller avtal om tillhandahållande av tjänster relaterade till ingående och genomförande av återförsäkringsavtal mellan en utlänning och en invånare som är försäkringsbolag eller försäkringsmäklare;
• 6) vid överföring av valutaintäkter till konton för transportorganisationer - bosatta i banker utanför Ryska federationens territorium - för att betala för utgifterna för sådana transportorganisationer utanför Ryska federationens territorium i samband med betalning av luft navigering, flygplats, hamnavgifter och andra obligatoriska avgifter i främmande staters territorier, utgifter i samband med service av luft-, flod-, sjöfartyg och andra fordon från sådana transportorganisationer och deras passagerare utanför Ryska federationens territorium, samt utgifter för att säkerställa verksamheten hos filialer, representationskontor och andra avdelningar av sådana transportorganisationer som är belägna utanför Ryska federationens territorium.

Utländsk valuta som krediteras i enlighet med punkterna 1 och 3 i del 2 i art. 19 i lagen om valutaförordning på konton för invånare eller tredje parter i banker utanför Ryska federationens territorium, bör användas i syfte att uppfylla invånarnas skyldigheter enligt punkterna 1 och 3 i del 2 i art. 19 i lagen om valutaförordning, eller överföras till invånares konton öppnade hos auktoriserade banker.

Baserat på analysen av valutalagstiftningen kan följande grundläggande principer för reservation särskiljas: för det första görs reservationer alltid i rubel; för det andra är det alltid räntefritt; för det tredje kräver alla reservationer omedelbar återbokning i Rysslands centralbank (det finns alltså ett fullständigt uttag av likviditet från auktoriserade banker); för det fjärde är den alltid tidsmässigt begränsad (i slutet av löptiden återbetalas reservationsbeloppet oavsett om förpliktelserna har fullgjorts av motparten).

En reservation är en räntefri penningfordran, d.v.s. invånare och utlänningar ska deponera ett visst belopp av reserven på en räntefri deposition hos en auktoriserad bank. Ryska federationens valuta (på grundval av punkt 1 i artikel 140 i civillagen, betalas endast lagligt betalningsmedel på Ryska federationens territorium - rubeln), bidragit som en reservation, är föremål för ovillkorligt återlämnande i fall av motpartens korrekta fullgörande av avtalsförpliktelser eller vid utgången av reservationsperioden. Dessutom kan beloppet av reservationen inte dras tillbaka av en auktoriserad bank ens som en disciplinär åtgärd som tillämpas på kunden.

Således är den juridiska innebörden av repatriering att om en rysk organisation överför utländsk valuta till ett utländskt företag, måste den ta emot varor, verk eller tjänster för det överförda beloppet eller returnera pengarna. Om ett inhemskt företag exporterar varor, byggentreprenader eller tjänster är det skyldigt att säkerställa deras fulla betalning.

Kontroll över att ryska invånare följer dessa regler utförs av valutakontrollagenter - auktoriserade banker och tullmyndigheter.

Skyldigheten för invånare i Ryska federationen att överföra intäkter till konton i auktoriserade banker fastställs i förhållande till kontrakt relaterade till deras utrikeshandelsverksamhet. Definitionen av begreppet utrikeshandelsverksamhet finns i lagen om grunderna för reglering av utrikeshandelsverksamhet (delarna 4, 7, 28, artikel 2). Enligt del 2 i art. 1 i lagen om valutaförordning tillämpas institutionerna, begreppen och termerna för olika grenar av rysk lagstiftning i den mening som de används i dessa grenar av lagstiftning, om inte annat föreskrivs i denna lag.

Lagen om grunderna för utrikeshandelsförordningen fastställer att utrikeshandelsverksamhet är verksamheten att utföra transaktioner inom området för utrikeshandel med varor (import och export av varor), tjänster, information och immateriella rättigheter.

Utrikeshandel inkluderar import och export av varor, överföring av exklusiva och icke-exklusiva rättigheter till immateriella rättigheter av en rysk person till en utländsk person och vice versa.

Det bör noteras att i lagen om grunderna för reglering av VTD betyder en rysk person:

• - en juridisk person etablerad i enlighet med Rysslands lagstiftning;
• - en person som har en permanent eller övervägande vistelseort på Ryska federationens territorium. En rysk individ måste vara medborgare i Ryska federationen eller ha rätt till permanent uppehållstillstånd i den eller vara registrerad som enskild företagare i enlighet med rysk lag.

Alla andra personer anses vara utländska.

Utrikeshandel med tjänster är tillhandahållande av tjänster (utförande av arbeten), inklusive produktion, distribution, marknadsföring, leverans av tjänster (arbeten) och utförs på de sätt som anges i art. 33 i lagen om grunderna för reglering av VTD. Sådana metoder inkluderar i synnerhet tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete) på Ryska federationens territorium till en utländsk kund eller på en främmande stats territorium till en rysk kund av tjänster.

Från analysen av art. 2, 33 i nämnda lag följer att ett avtal om leverans av varor som ingåtts mellan en person med hemvist i Ryska federationen och en icke-bosatt inte gäller utrikeshandelskontrakt om det inte finns någon import eller export av varor. Samtidigt anses ett kontrakt för tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete) som ingåtts mellan en rysk och en utländsk person som ett utrikeshandelsavtal även om tjänsterna tillhandahålls på Ryska federationens territorium.

För att kvalificera en transaktion som en utrikeshandelstransaktion är den avgörande faktorn det faktum att varorna som säljs (levereras) passerar Ryska federationens tullgräns, dvs. export och (eller) import av varor. Om avtalet inte innehåller bestämmelser om att passera tullgränsen och varorna "konsumeras" av en icke-bosatt på Ryska federationens territorium, måste invånaren repatriera intäkterna enligt ett sådant avtal eller returnera förskottsbetalningen för ej levererade varor, i enlighet med del 1 i art. 19 i lagen om valutaförordning, ej tillämplig.

Utrikeshandelskontrakt är också kontrakt, vars totala belopp överstiger motsvarande 5 tusen US-dollar vid växelkursen för utländska valutor till rubeln som fastställts av Rysslands centralbank på dagen för ingåendet, för utförandet av arbetet, bestämmelsen tjänster, överföring av information och resultat av intellektuell verksamhet (inklusive exklusiva rättigheter till dem). Vid ingående av ett kontrakt för tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete), överföring av information och resultat av intellektuell verksamhet med en separat underavdelning av en utländsk juridisk person som är ackrediterad och belägen i Ryska federationen, även när man gör uppgörelser enligt kontraktet i rubel, en invånare i Ryska federationen blir deltagare i rättsliga förhållanden som faller under valutareglering och -kontroll.

Som en analys av skiljedomstolarnas praxis visar påverkar ingåendet av ett kontrakt till ett belopp på mindre än 5 tusen US-dollar och underlåtenheten att utfärda ett transaktionspass inte det faktum att valutatransaktioner endast bör utföras med hjälp av bank konton (se beslutet från den federala skiljedomstolen i Volgadistriktet daterat 04.12.2007 i mål nr А65-16713/2007; beslut av den federala skiljedomstolen i det östra sibiriska distriktet daterat den 19 januari 2007 i mål nr А74- 2860/06).

Enligt art. 39 i lagen om grunderna för reglering av VTD kan utrikeshandel med varor, tjänster och immateriella rättigheter begränsas av åtgärderna för valutareglering eller valutakontroll i enlighet med artiklarna i Internationella valutafondens avtal och med Ryska federationens lagstiftning.

I enlighet med del 1 i art. 19 i lagen om valutaförordningen, när de bedriver utländsk ekonomisk verksamhet är invånare skyldiga att inom de tidsfrister som anges i utländska ekonomiska avtal säkerställa mottagandet av intäkterna från dessa avtal till sina konton i auktoriserade banker.

Betalningsvillkoren för exportkontrakt, beroende på de inblandade parternas kommersiella intressen, kan föreskriva användningen av olika former av internationella uppgörelser: banköverföring (förskottsbetalning eller betalning efter leverans av varorna), dokumentinsamling eller dokumentär remburs .

Således upprättas skyldigheten att repatriera intäkter för invånare i Ryska federationen enligt avtal om export av varor, som innehåller ett villkor för export av varor från Ryska federationens tullområde till en främmande stats territorium.

Lagstiftaren föreskriver en situation då banken under reservationstiden likvideras eller ombildas, till det konto på vilket reservationsbeloppet satts in samt tillståndet att bedriva bankrörelse återkallas. I det här fallet, för att säkerställa att reservationsbeloppet återlämnas, utför Rysslands centralbank, före utgången av bokningsperioden, operationer med det placerade reservationsbeloppet som krävs för att överföra från kontot för den angivna auktoriserade banken till kontot hos annan auktoriserad bank som anges av den person som deponerat bokningsbeloppet.

I enlighet med del 1 i art. 20 i lagen om valutaförordningen är det nödvändigt att upprätta ett transaktionspass när man utför valutatransaktioner mellan inhemska och utländska personer. Förfarandet för att utfärda ett transaktionspass definieras i kap. II instruktioner nr 138-I.

Transaktionspasset utfärdas av invånare i Ryska federationen (juridiska personer eller individer - individuella entreprenörer), om det totala kontraktsbeloppet överstiger motsvarande $ 5 000. Om det totala kontraktsbeloppet inte överstiger motsvarande $ 5 000, inklusive bidrag till ett avtal om ändringar och tillägg, upprättas inget transaktionspass. Detta belopp omvandlas till rubel till den växelkurs som fastställts av Rysslands centralbank på kontraktsdagen.

Invånaren är skyldig att utfärda ett transaktionspass senast vid genomförandet av den första valutatransaktionen enligt avtalet eller annat fullgörande av skyldigheter enligt det. Till exempel slutfördes arbete under ett utländskt ekonomiskt kontrakt innan betalning gjordes. I en sådan situation är tidsfristen för att utfärda ett transaktionspass den dag då intyget om slutförande undertecknas. I händelse av att villkoren i exportavtalet föreskriver uppgörelser i form av en remburs, rekommenderar auktoriserade banker, för att undvika sådana fall, att inhemska exportörer upprättar ett transaktionspass före datumet för meddelandet om rembursen. av en utländsk bank - emittent till förmån för mottagaren (exportören) genom en rysk auktoriserad bank.

För varje exportavtal utfärdas ett transaktionspass i en auktoriserad bank, där invånaren i Ryska federationen - exportören - har banktjänster. Om en person med hemvist i Ryska federationen krediterar valutaintäkter för export av varor enligt ett avtal till hans konto som öppnats hos en utländsk bank i fall som är tillåtna enligt lag (till exempel i enlighet med bestämmelserna i del 2 i artikel 19 i lagen om valutaförordningen), utfärdas transaktionspasset i ett territoriellt kontor Bank of Russia på den plats där invånaren registrerats i staten. Samtidigt utför Rysslands centralbanks territoriella kontor funktionerna för en transaktionspassbank. Vid partiell kreditering av valutaintäkter till ett konto hos en auktoriserad bank, partiell kreditering till ett konto hos en utländsk bank, är banken för transaktionspasset en auktoriserad bank, till vilken intäkterna från exporten av varor delvis krediteras .

Invånaren är skyldig att lämna in blad 2 i transaktionspasset som upprättats enligt kontrakt i enlighet med vilka varor exporteras från Ryska federationens tullområde (export) eller varor importeras till Ryska federationens tullområde (import). Avsnitt 6 på blad 2 i transaktionspasset fylls i av invånaren genom att inkludera information om villkoren och förfarandet för avräkningar enligt avtalet. Enligt exportavtalet, perioden från dagen för frisläppandet av varor av tullmyndigheterna för export till datumet för kreditering av medel från utlandet till exportörens bankkonto (betalning vid export av varorna, inklusive uppskjuten betalning) anges, eller fallet med en utlänning som ger ett kommersiellt lån till en invånare i form av förskottsbetalning för varor (betalning före dagen för faktisk export av varorna, d.v.s. förskottsbetalning). Tidpunkten för mottagandet av intäkterna kan fastställas i kalenderdagar, om en sådan beräkning är möjlig i enlighet med villkoren i avtalet, och beräknas av invånaren självständigt baserat på villkoren i avtalet. Blad 2 lämnas in av en invånare endast enligt transaktionspasset, upprättat på grundval av kontrakt relaterade till export-import av varor, och är undertecknat av invånaren i analogi med blad 1 i transaktionspasset (underskrift av den auktoriserade invånarens person), och även intygad av invånarens sigill (om sådan finns). Blad 2 i transaktionspasset är inte undertecknat av en auktoriserad bank. Samtidigt, med tanke på att nämnda dokument är en integrerad del av transaktionspasset, har banken rätt att vägra att underteckna transaktionspasset till invånaren i händelse av diskrepans mellan uppgifterna i avtalet och de uppgifter som anges i ark 2 i transaktionspasset.

Om ett utrikeshandelsavtal innehåller villkor som föreskriver både export av varor från Ryska federationens tullområde och import av varor till Ryska federationens tullområde, måste invånaren utfärda ett transaktionspass i en auktoriserad bank. Samtidigt bestämmer han självständigt sin status som part i avtalet (exportör eller importör), på grundval av vilken han anger kontraktstypkoden.

Redovisning av valutatransaktioner enligt transaktionspasset för export av varor utförs av banken i bankkontrollposten för transaktionspass baserat på informationen som anges av invånaren i certifikatet för valutatransaktioner.

Förfarandet för inlämnande av dokument och information från invånare till auktoriserade banker relaterade till genomförandet av valutatransaktioner med utländska medborgare i utrikeshandelstransaktioner och auktoriserade bankers utövande av kontroll över genomförandet av valutatransaktioner fastställs i förordning nr 258-P. Särskilt dokument (i form av kopior bestyrkta av invånaren på det sätt som överenskommits med banken) som bekräftar exporten av varor från Ryska federationens tullområde lämnas av invånaren med ett intyg om styrkande dokument. I enlighet med punkt 2.4 i denna förordning lämnar invånaren till banken dokument som bekräftar exporten av varor från Ryska federationens tullområde, med ett intyg om styrkande dokument inom en period som inte överstiger 15 kalenderdagar efter månadens utgång. under vilken, enligt avtalet, varorna exporterades från Ryska federationens tullområde.

Som dokument som bekräftar exporten av varor från Ryska federationens tullområde, dokument som innehåller nödvändig information om export av varor från Ryska federationens tullområde, till exempel en lasttulldeklaration med ett tullmärke på dagen för den faktiska exporten av varor eller en lasttulldeklaration med det datum som anges i stämpeln " Frisläppning tillåten." Om det finns ett märke för gränstullkontoret på dagen för den faktiska exporten av varor i lasttulldeklarationen, har invånaren rätt att i certifikatet för styrkande dokument ange datumet för den faktiska exporten av varor på grundval av bekräftelsen från det ovan angivna gränstullkontoret. Om det inte finns något sådant märke på dagen för den faktiska exporten av varor i lasttulldeklarationen, kan det datum som anges i stämpeln "Utsläpp är tillåten" anges som datum för export av varor.

Vid utförande av valutatransaktioner enligt ett exportavtal i Ryska federationens valuta, lämnar invånaren, tillsammans med styrkande dokument, till banken ett mottagningsbevis för Ryska federationens valuta inom en period som inte överstiger 15 kalenderår. dagar efter den månad då valutatransaktioner genomfördes enligt avtalet.

Vid genomförande av vissa valutatransaktioner enligt ett exportavtal genom sina konton utomlands, lämnar invånaren till den auktoriserade banken ett intyg om avveckling genom konton utomlands inom en period som inte överstiger 45 kalenderdagar efter den månad under vilken invånarens verksamhet utfördes via konton. utomlands.

När du fyller i transaktionspasset är invånaren skyldig att ange datumet för uppfyllandet av alla skyldigheter enligt exportavtalet (i avsaknad av en sådan bestämmelse i avtalet beräknar invånaren självständigt detta datum baserat på villkoren i kontraktet ). Invånaren anger också i transaktionens passinformation om villkoren och förfarandet för uppgörelser för export av varor som anges i avtalet (om dessa villkor inte finns i avtalet skrivs informationen inte in).

Vid genomförande av valutatransaktioner enligt ett exportavtal i Ryska federationens valuta, lämnar invånaren, tillsammans med styrkande dokument, till den auktoriserade banken ett intyg om mottagande av Ryska federationens valuta inom en period som inte överstiger 15 kalenderår. dagar efter den månad under vilken valutatransaktionerna genomfördes enligt avtalet.

Vid genomförande av vissa valutatransaktioner enligt ett exportavtal genom sina konton utomlands lämnar en invånare till banken ett intyg om avveckling genom konton utomlands inom en period som inte överstiger 45 kalenderdagar efter den månad då invånarens verksamhet utfördes genom konton i utlandet .

När du fyller i transaktionspasset är invånaren skyldig att ange datumet för uppfyllandet av alla skyldigheter enligt exportavtalet (i avsaknad av en sådan bestämmelse i avtalet beräknar invånaren självständigt detta datum baserat på villkoren i kontraktet ). Utöver ovanstående uppgifter anger invånaren information om villkoren och förfarandet för uppgörelser som anges i avtalet (om dessa villkor inte finns i avtalet skrivs informationen inte in).

I händelse av underlåtenhet att lämna in dokument till banken inom de tidsfrister som anges i lag, kommer den mottagna valutan att finnas kvar på transitkontot och invånaren kommer inte att kunna använda den förrän han fyller i de nödvändiga dokumenten. Dessutom är den auktoriserade banken skyldig att rapportera denna överträdelse till Rysslands centralbank (del 9, artikel 23 i lagen om valutaförordning).

Ansvar för en invånare för underlåtenhet att inom den fastställda perioden uppfylla skyldigheten att ta emot till sina bankkonton i auktoriserade banker utländsk valuta eller Ryska federationens valuta för varor som överförts till utländska medborgare, tjänster, verk, information eller resultat av intellektuell verksamhet som utförs för utländska medborgare, inklusive exklusiva rättigheter till dem, del 4 i art. 15.25 Förvaltningsbalken.

Om det av någon anledning är omöjligt att erhålla intäkterna som är skyldiga enligt villkoren i avtalet för de levererade varorna inom avtalsvillkoren, måste invånaren upprätta ett tillägg till avtalet med den som inte är bosatt i landet om förlängning av fristen för mottagande av förfallna intäkter. Naturligtvis betyder detta inte att motparten inte kan uppfylla sina avtalsförpliktelser alls, eftersom alla kontrakt har ett start- och slutdatum för kontraktet, och om inte annat avtalats mellan parterna, kommer kontraktets utgångsdatum att betraktas som repatrieringsperiod. Tillägget måste undertecknas dagen före dagen för mottagandet av intäkter som fastställts i huvudavtalet. Efter att ha undertecknat tillägget måste exportören utfärda transaktionspasset på nytt i samband med en ändring av tidsfristen för att fullgöra skyldigheter enligt avtalet och tidsfristen för att ta emot intäkter. Det bör beaktas att lagen om administrativa brott innehåller invånarens ansvar för utebliven inkomst inom avtalsperioden. Sålunda, även om det faktiskt krediteras till förmån för exportören i strid med avtalsperioden, uppstår exportörens ansvar formellt.

Om det finns ett villkor i utrikeshandelsavtalet om att hänföra bankkostnader och provisioner till en inhemsk exportörs konto, kommer kreditering av intäkter till hans fördel i ett mindre belopp minus sådana provisioner och utgifter inte att vara en kränkning av valutan Ryska federationens lagstiftning.

För varje transaktion som är relaterad till verkställandet av ett utrikeshandelsavtal måste en invånare rapportera till den bank där transaktionspasset utfärdades.

Hittills har valutatransaktioner blivit ganska vanliga i Ryska federationen. Det här ämnet innehåller dock tillräckligt med nyanser och fallgropar som inte bara kan störa en viktig affär, utan också medföra juridiskt ansvar.

Vilka är valutainvånare?

Valutainvånare kan kallas en krets av personer som under året minst en gång besökte Ryska federationens territorium efter en lång vistelse utomlands. De senare inkluderar:

• medborgare i Ryska federationen;
• personer som har ett uppehållstillstånd i Ryssland, såväl som medborgare i ett annat land eller personer utan medborgarskap;
• juridiska personer organiserade i enlighet med Ryska federationens lagar;
• separata avdelningar av ovanstående juridiska personer belägna i andra länder;
• ambassader, konsulat samt andra representativa organ för Ryska federationen i främmande stater.

Funktioner och rättigheter för valutainvånare

Invånare i valuta har rätt att göra insättningar i utländsk valuta till sina bankkonton. Om en invånare är relaterad till värdepappersmarknaden och är dess deltagare, kan den senare öppna ett särskilt konto - ett mäklarkonto.

En person med hemvist har rätt att överföra pengar under transaktioner som involverar utländsk valuta genom banköverföring via ryska bankinstitut. Följande fall är ett undantag:

• donation av värdesaker i främmande länders valuta till nära släktingar;
• ta emot arv i form av utländsk valuta eller genom att överföra dem genom ett testamente;
• mottagande och överföring genom ryska bankinstitutioner av en lagligt begränsad summa pengar;
• valutaväxling genom ryska banker;
• betala en avgift för köp av tullfria varor, såväl som internationell transport;
• överföring och mottagande genom en icke-bosatt av en begränsad summa pengar i utländsk valuta motsvarande det ryska territoriet.

Separat är det värt att lyfta fram rättigheterna för bosatta juridiska personer som har rätt att:

• mottagande och överföring av utländsk valuta från deras banktillgodohavanden på det sätt som föreskrivs i lag;
• samma åtgärder relaterade till överföring av valuta från banker som är belägna inom ett annat lands territorium;
• genomföra ömsesidiga uppgörelser med individer - icke-bosatta i Ryska federationen i kontanter för tillhandahållande av tjänster relaterade till transport på Ryska federationens territorium, såväl som som ett resultat av transaktioner som involverar detaljhandel.

Vilka är valutautlänningar

Den ryska federationens lagstiftning kännetecknar en utländsk valuta som inte är bosatt i utländsk valuta genom följande egenskaper:

• ryska medborgare permanent bosatta utanför Ryska federationen i mer än ett år, inklusive på grundval av ett uppehållstillstånd utfärdat av främmande länder;
• medborgare i Ryska federationen som vistas på ett annat lands territorium i mer än 365 dagar och har ett arbets- eller studievisum, vars period är minst 1 år;
• institutioner som inte är juridiska personer och organiserade enligt andra länders lagar;
• internationella organisationer, inklusive deras filialer i Ryska federationen;
• andra personer som inte anses bosatta enligt rysk lag.

Viktig! De kontrollerande myndigheterna anses vara icke-bosatta i utländsk valuta för personer som har varit i ett annat land i mer än ett år, och sedan, efter att ha besökt Ryssland, blir de automatiskt bosatta.

Funktioner och rättigheter för valuta icke-invånare

En valuta som inte är bosatt är en person som inte har varit på Ryska federationens territorium under 365 dagar i följd. Dessa personer har följande rättigheter:

• öppna konton i ryska banker, både i andra länders valuta och i Rysslands nationella valuta;
• göra överföringar till bankinstitutioner i Ryska federationen från deras utländska konton, både i utländsk valuta och i ryska rubel;
• göra överföringar av medel från utländska bankkonton till banker i Ryska federationen.

Vad är valutakontroll?

På grund av det faktum att valutatransaktioner har en ganska rymlig uppsättning instruktioner och regler, är den föremål för noggrann kontroll av relevanta myndigheter.

Följande organ i Ryska federationen har befogenhet att utöva kontroll över legitimiteten för valutatransaktioner:

• Ryska federationens centralbank;
• Federala verkställande myndigheter i Ryska federationen har tillstånd att utöva nämnda kontroll;
• Valutakontrollagenter. I sin tur kan de senare agera som banker i Ryska federationen som är särskilt auktoriserade att utföra kontrollaktiviteter, såväl som professionella deltagare på värdepappersmarknaden;
• Corporation av statlig betydelse "Bank för utveckling och utrikesekonomiska frågor".

Dessa organ utför följande aktiviteter som syftar till att följa normerna i Ryska federationens nuvarande valutalagstiftning:

• juridisk bedömning av kredit- och icke-kreditorganisationers verksamhet;
• utöva tillsyn över legitimiteten hos inhemska och utländska personers verksamhet inom ramen för de senares valutatransaktioner;
• samordna aktiviteter och säkerställa interaktion mellan underordnade verkställande myndigheter som utövar kontroll över genomförandet av valutalagstiftningen;
• övervakning, analys och överföring av nödvändig information till högre federala myndigheter.

Inom ramen för lagstiftningen har ovanstående organ rätt att utföra följande åtgärder:

• utföra kontroller av lagligheten av invånares och utländska handlingar när det gäller överensstämmelse med valutalagar, såväl som fullständigheten av de uppgifter som tillhandahålls av de senare;
• begära dokument relaterade till genomförandet av valutatransaktioner, såväl som uttalanden om öppnande och underhåll av bankinsättningar;
• utfärda instruktioner som återspeglar kärnan i de identifierade överträdelserna och krav för att eliminera dem;
• tillämpa åtgärder, särskilt för att ställa de personer som har begått överträdelser som identifierats under revisionen inför rätta.

Transaktioner mellan boende

Rysk lagstiftning föreskriver ett antal transaktioner som kan utföras mellan valutainvånare. Nämligen operationer:

• utförs med tullfria handelsställen, såväl som de som är relaterade till handelsaktiviteter med passagerare av fordon i färd med att följa de senaste internationella flygningarna;
• relaterat till ingående och genomförande av avtal som ingåtts med utländska medborgare, om överföring av varor och information, inklusive om immateriella rättigheter, utförande av arbete mellan kommissionärer och uppdragsgivare;
• angående ingående och utförande av kontrakt för transportexpeditions-, transport- och befraktningstjänster relaterade till import och export av last från Ryssland;
• relaterade till externa värdepapper (dessa dokument måste ha rättigheter i förvaringsinstitut);
• som inkluderar betalning av reseersättningar, såväl som återbetalning av ett förskott som inte användes under en affärsresa utanför Ryska federationen;
• relaterat till genomförandet av Ryska federationens budgetar, när det gäller överföringar och avvecklingar av andra länders valuta;
• angående ömsesidiga överföringar av medel från inhemska individer i en utländsk stats valuta från Ryska federationen, förutsatt att beloppet för nämnda transaktion inte överstiger fem tusen US-dollar per en arbetsdag genom en bank;
• relaterad till ömsesidig överföring av utländsk valuta från inhemska individer till Rysslands territorium genom utländska banker;
• i samband med betalning av utgifter under resor utanför Ryssland till personer vars arbete är relaterat till resor eller realiseras under passagen av en viss rutt;
• som är relaterade till kontantavräkningar mellan företag som är engagerade i transport och deras kunder - individer utanför Ryska federationen;
• relaterade till penningöverföringar i utländsk valuta mellan inhemska individer som är relaterade till varandra;
• som involverar uppgörelser och andra åtgärder med valutan i en främmande stat relaterade till ersättning till anställda vid diplomatiska och konsulära institutioner i Ryska federationen, internationella företag och dess filialer, såväl som andra representationskontor, verkställande organ i Ryska federationen belägna i andra länder;
• relaterade till clearingavvecklingar;
• inbegriper löner till bosatta individer som bedriver sin arbetsverksamhet på grundval av ett anställningsavtal med ett företag beläget på en främmande stats territorium.

Transaktioner mellan invånare och utländska

Ryska lagar är ganska lojala mot valutatransaktioner mellan invånare och utlänningar och begränsar dem praktiskt taget inte. Det enda undantaget är transaktioner, vars uppförande kan leda till en minskning av Ryska federationens valutareserv.

Fram till 2007 fanns det mycket fler restriktioner i denna fråga, men idag är alla förbud begränsade till art. 11 i lagen.

Artikeln föreskriver att köp eller försäljning av valutan i en främmande stat, såväl som checkar, endast kan göras genom särskilt auktoriserade bankinstitut i Ryska federationen.

Dessutom har Ryska federationens centralbank fastställt ett ganska stort antal krav för kreditinstitut när de utför transaktioner relaterade till köp eller försäljning av utländska valutor och checkar.

Viktig! Det är inte tillåtet att identifiera individers identitet när man köper eller säljer den sista valutan i ett annat land eller checkar med utländsk valör. Denna procedur är endast möjlig på den angivna personens personliga begäran.

Transaktioner mellan utlänningar

Den nuvarande lagstiftningen tillåter icke-bosatta att utföra följande operationer sinsemellan:

• överföringar av medel i utländsk och rysk valuta från ryska banker till bankinstitutioner belägna på andra staters territorium;
• penningöverföringar som går genom utländska banker till banker i Ryssland. Enligt samma princip utförs transaktioner relaterade till den ryska valutan;
• överföringar av valutor i andra länder och Ryska federationen på Rysslands territorium, utan att öppna ett bankkonto. Icke-invånare kan både skicka och ta emot dessa pengaöverföringar;
• relaterad till försäljning av värdepapper i Ryssland, endast om transaktionen överensstämmer med ryska antitrustlagar.

Vad är repatriering och dess egenskaper?

I vid bemärkelse kan repatriering förstås som en uppsättning statliga regleringsåtgärder som syftar till att minimera utflödet av ekonomiska resurser från landet och ger två alternativ:

• Invånare som deltar i transaktioner av internationell karaktär, när de utför exportverksamhet, måste säkerställa och kontrollera mottagandet av medel som betalas av utländska partners i dessa transaktioner till deras konton. Vinster från internationella kontrakt kan vara både i rysk valuta och i utländsk valuta.
• Invånare som är parter i avtal på internationell nivå, som utför importverksamhet, måste kontrollera att de medel som bidragit till de mottagna varorna överensstämmer med dess värde. Om betalningen för varorna överstiger den faktiska kostnaden för produkten, måste den överskjutande delen av beloppet returneras till den ryska budgeten.

I vilka fall är valutatransaktioner mellan bosatta förbjudna?

Den nuvarande ryska lagstiftningen förbjuder i allmänhet invånare att utföra transaktioner med utländsk valuta. Denna position regleras av artikel 9 i lagen. Den enda möjligheten att utföra åtgärder relaterade till utländsk valuta är de undantag som fastställs i samma artikel i lagen.

Finns det några restriktioner för transaktioner mellan invånare och banker?

Normerna i den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen ger inte begränsningar som hänför sig till interaktionen mellan bankinstitut och valutainvånare, med undantag för vissa fall, till exempel:

• relationer relaterade till banklån;
• transaktioner relaterade till insättning eller uttag av pengar i bankinstitut;
• köpa växlar från banken, samt ta emot betalningar på dem;
• köp eller försäljning av utländska valutor och checkar med utländska valörer;
• betalning av bankprovision;
• erhålla garantier från ett bankinstitut.

Invånare är inte begränsade till den typ av valuta i vilken de beräknas med konton som tidigare öppnats hos bankinstitut. Lagen ger också möjlighet till konvertering till den kurs som tidigare överenskommits med banken.

Är ett valutalån mellan invånare möjligt?

Vid ingående av en valutalånetransaktion åtar sig den ena parten att förse den andra parten med ett specificerat belopp i en annan stats valuta, med förbehåll för att det angivna beloppet återbetalas inom en bestämd period. Dessa lån kan lämnas både "mot ränta" och utan kostnad.

Lagen förbjuder tillhandahållande av lån i utländsk valuta till invånare i Ryska federationen. Men det finns ändå undantag. Till exempel kan en valutainvånare endast få nämnda lån om det är utfärdat av det relevanta finansiella institutet i form av ett lån genom det nödvändiga avtalet. Ett lån som tas från en bank strider alltså inte mot lagen.

Slutsats

Rysk lagstiftning har närmat sig frågan om att reglera relationer relaterade till valutatransaktioner ganska noggrant. Men samtidigt, med iakttagande av alla dessa regler och föreskrifter, kanske invånare och icke-invånare inte är rädda för säkerheten och lagligheten av sina handlingar med utländsk valuta.

Från den här videon kommer du att lära dig hur en icke-bosatt kan bli skattemässigt bosatt i Ryska federationen:

Uppmärksamhet!

På grund av ändringar i Ryska federationens lagstiftning kan informationen i artikeln vara inaktuell! Vår advokat är redo att ge dig kostnadsfri rådgivning - skriv en fråga i formuläret nedan:

De är uppdelade i löpande valutatransaktioner och valutatransaktioner relaterade till kapitalrörelser. Aktuella valutatransaktioner utförs utan några restriktioner. Operationer för kapitalrörelser utförs på det sätt som bestämts av Ryska federationens regering och Ryska federationens centralbank.

Valutatransaktioner mellan invånare är förbjudna, med undantag av: transaktioner relaterade till avveckling i taxfreebutiker, vid försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster till passagerare på väg i internationella transporter; transaktioner mellan kommissionärer (ombud, advokater) och uppdragsgivare (huvudmän, uppdragsgivare) vid utförandet av tjänster relaterade till ingående och genomförande av avtal med utländska personer om överföring av varor, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, överföring information och resultat av intellektuell verksamhet, inklusive exceptionella rättigheter till dem; verksamhet enligt avtal om transportexpedition, transport och befraktning (charter) när speditören, transportören och befraktaren tillhandahåller tjänster relaterade till transport av gods som exporteras från Ryska federationen eller importeras till Ryska federationen, transittransport av gods genom territoriet ryska federationen, såväl som under försäkringsavtal för dessa laster; transaktioner med externa värdepapper utgivna på uppdrag av Ryska federationen, utförda genom handelsorganisatörer på Ryska federationens värdepappersmarknad, med förbehåll för registrering av rättigheter till sådana värdepapper i förvaringsinstitut; verksamhet av juridiska personer med externa värdepapper, förutsatt att rättigheterna till sådana värdepapper är registrerade i förvaringsinstitut som upprättats i enlighet med Rysslands lagstiftning, och avvecklingar görs i Ryska federationens valuta; transaktioner relaterade till genomförandet av obligatoriska betalningar till den federala budgeten, budgeten för ämnet i Ryska federationen, den lokala budgeten i utländsk valuta.

Valutatransaktioner utförs utan restriktioner mellan invånare och auktoriserade banker relaterade till: erhållande och återbetalning av krediter och lån, betalning av räntor och sanktioner enligt relevanta avtal; sätta in invånares medel på bankkonton (insättningar) och ta emot invånares medel från bankkonton (insättningar); invånares förvärv från auktoriserade banker av skuldebrev utgivna av dessa eller andra auktoriserade banker, uppvisande av dem för betalning, mottagande av betalning på dem, indrivning av sanktioner mot dem, samt överlåtelse av invånare av nämnda skuldebrev till auktoriserade banker; med privatpersoners köp och försäljning av kontanter och icke-kontant utländsk valuta och checkar, vars nominella värde anges i utländsk valuta, för Ryska federationens valuta och utländsk valuta, samt med utbyte, ersättning av sedlar av främmande stater, godkännande för insamling i banker utanför territoriet RF kontanter utländsk valuta och checkar, vars nominella värde anges i utländsk valuta, inte för entreprenöriell verksamhet av individer.

Icke-bosatta har rätt:

1. utan begränsningar att utföra överföringar av utländsk valuta sinsemellan från konton i banker utanför Ryska federationens territorium till bankkonton i auktoriserade banker eller bankkonton i auktoriserade banker till konton i banker utanför Ryska federationens territorium eller i auktoriserade banker;
2. utföra valutatransaktioner med inhemska värdepapper på Ryska federationens territorium, med hänsyn till kraven i antimonopollagstiftningen och lagstiftningen på värdepappersmarknaden på det sätt som fastställts av Ryska federationens centralbank, vilket kan kräva användning av en särskilt konto när sådana transaktioner utförs.

• Affärsbanker - föremål för skatteförhållanden
  • Affärsbankernas roll som deltagare i skatteförhållanden
  • Affärsbankers skyldigheter enligt lagstiftningen om skatter och avgifter
    • Bankers skyldigheter i samband med skattebetalarnas redovisning
    • Bankers skyldigheter att utföra order om överföring av skatter och avgifter
    • Bankers skyldigheter att avbryta verksamheten på konton för organisationer och enskilda företagare
  • Affärsbankers ansvar för brott mot sina skyldigheter enligt lagstiftningen om skatter och avgifter
• Funktioner av beskattning av affärsbanker
  • Beskattning av affärsbanker med bolagsskatt
    • Kostnader som beaktas och inte beaktas vid beräkning av affärsbankers skatteunderlag
    • Förfarandet för att redovisa intäkter och kostnader för affärsbanker
    • Förfarandet för att överföra bankförluster för framtiden
    • Skattesatser för banker
    • Förfarandet för beräkning och betalningsvillkor för skatten för affärsbanker
  • Beskattning av affärsbanker med mervärdesskatt
    • Momsfri banktransaktioner
    • Mervärdesskattepliktiga tjänster från affärsbanker
  • Beskattning av affärsbanker med företagsfastighetsskatt
• Beskattning av affärsbankers transaktioner med värdepapper
  • Värdepapper som den viktigaste finansieringskällan för ekonomin och föremål för beskattning
  • Beskattning av transaktioner med värdepapper med personlig inkomstskatt
    • Funktioner för att beräkna personlig inkomstskatt på transaktioner med investeringsandelar
    • Funktioner för beräkning av personlig inkomstskatt på verksamhet med värdepapper under förtroendeförvaltning
    • Egenskaper för beräkning av personlig inkomstskatt på transaktioner med finansiella instrument för terminstransaktioner
  • Förfarandet för betalning och rapportering av personlig inkomstskatt av affärsbanker
  • Beskattning av verksamhet med värdepapper genom bolagsskatt
    • Funktioner för att bestämma skattebasen från transaktioner för försäljning av företagsobligationer
    • Funktioner för att bestämma skattebasen för transaktioner med statliga och kommunala värdepapper
    • Funktioner för att bestämma skattebasen för verksamhet med växlar
    • Egenskaper för beskattning av REPO-transaktioner
• Beskattning i försäkringsrörelsen
  • Ämnen för försäkringsverksamhet i skatterättsliga förhållanden
  • Beskattning av försäkringsbolag
    • Inkomstskatt för försäkringsorganisationer
    • Försäkringsorganisationer som skatteombud för personlig inkomstskatt
    • Försäkringsorganisationer som betalare av den enhetliga sociala skatten
• Beskattning av deltagare i utländsk ekonomisk verksamhet
• Grunderna för statlig reglering av utländsk ekonomisk verksamhet
  • Begreppet och ämnena för utländsk ekonomisk verksamhet
  • Juridisk och regulatorisk support
  • Statlig reglering
• Valutareglering av utländsk ekonomisk verksamhet
  • Rättslig grund för valutareglering
  • Valutatransaktioner: konceptet, typerna och systemet av restriktioner som föreskrivs i valutalagstiftningen
  • Metoder för reglering av valutatransaktioner
  • Rättigheter, skyldigheter och skyldigheter för invånare och utlänningar enligt valutalagstiftningen
• Tullreglering i Ryska federationen
  • Rättslig grund för tullreglering
  • Tullföretag och tullmyndigheter
  • Tullklarering och varudeklaration
  • Grunderna för att bygga ett system för tullbetalningar
• Tullar och avgifter
  • Huvudelementen i tullar
  • Tullavgifter
  • Exporttullar
  • Tullavgifter
• Funktioner för beräkning och betalning av mervärdesskatt vid utförande av utländska ekonomiska transaktioner
  • moms vid import av varor
  • moms på export av varor
  • Fastställande av försäljningsställe för varor, byggentreprenader eller tjänster i syfte att beräkna mervärdesskatt
• Funktioner i beräkningen av inkomstskatt vid genomförandet av utländska ekonomiska transaktioner
  • Källskatt för utländska organisationer vid betalningskällan
  • Tillämpning av internationella avtal för att undvika dubbelbeskattning
  • Beskattning av valutakurs- och summaskillnader

Valutatransaktioner: konceptet, typerna och systemet av restriktioner som föreskrivs i valutalagstiftningen

I enlighet med punkt 9 h. 1 Artikel. 1 i den federala lagen "Om valutareglering och valutakontroll" erkänns en valutatransaktion:

1. förvärv av en invånare från en invånare och överlåtelse av en invånare till förmån för en invånare av valutavärden på lagliga grunder, samt användning av valutavärden som betalningsmedel;
2. förvärv av en invånare från en utlänning eller av en utlänning från en invånare (liksom av en utlänning från en utlänning) och överlåtelse av en invånare till förmån för en utlänning eller av en utomlands bosatt till förmån för en invånare (liksom av en utlänning till förmån för en utlänning) av valutavärden, Ryska federationens valuta och inhemska värdepapper på rättsliga grunder, såväl som användningen av valutavärden, Ryska federationens valuta och inhemska värdepapper som betalningsmedel;
3. import till Ryska federationens tullområde och export från Rysslands tullområde av valutavärden, Ryska federationens valuta och inhemska värdepapper;
4. överföring av utländsk valuta, Ryska federationens valuta, interna och externa värdepapper från ett konto som öppnats utanför Ryssland till ett konto för samma person öppnat i Ryssland, och från ett konto som öppnats i Ryska federationen till ett konto för samma person öppnat för utanför Ryska federationen;
5. överföring av en icke-bosatt i Ryska federationens valuta, interna och externa värdepapper från ett konto (från en kontosektion) som öppnats på Ryska federationens territorium till ett konto (kontosektion) för samma person som öppnats på territoriet av Ryssland.

Valutatransaktioner kan utföras inte bara i processen för civilrättsliga transaktioner. Till exempel kommer en valutatransaktion också att vara betalning av skatter och avgifter i utländsk valuta (klausul 7, del 1, artikel 9 i lag nr 173-F3), dvs i detta fall har valutatransaktionen en uttalad offentlig karaktär och följer av (ekonomiska) skatteförhållanden. Ett annat exempel är import till Ryska federationens tullområde och export från Rysslands tullområde av utländsk valuta.

Enligt ämnessammansättningen kan alla valutatransaktioner delas in i tre kategorier:

• valutatransaktioner mellan en invånare och en utlänning;
• valutatransaktioner mellan en invånare och en invånare;
• valutatransaktioner mellan en utlänning och en utlänning.

Valutatransaktioner mellan inhemska och utländska

Som en allmän princip föreskrivs i lag nr 173-F3 att valutatransaktioner mellan inhemska och utländska personer genomförs utan begränsningar, med undantag för transaktioner för köp och försäljning av utländsk valuta och checkar (inklusive resecheckar). vars nominella värde anges i utländsk valuta. I samband med sådana transaktioner sätts restriktioner för att förhindra en betydande minskning av guld- och valutareserven, kraftiga fluktuationer i Ryska federationens växelkurs och upprätthålla stabiliteten i betalningsbalansen.

Dessa restriktioner är inte diskriminerande och upphävs eftersom omständigheterna som orsakade deras upprättande elimineras (artikel 6 i lag nr 173-F3). Det bör noteras att det inte är tillåtet att införa ett krav på identifiering av en person vid köp och försäljning av utländsk valuta i kontanter och checkar (inklusive resecheckar), vars nominella värde anges i utländsk valuta. Personlig identifieringsinformation kan anges i dokument som utfärdas vid köp och försäljning av utländsk valuta i kontanter och checkar endast på begäran av individen själv (klausul 2, artikel 11 i lag nr 173-F3).

Valutatransaktioner mellan boende

Valutatransaktioner mellan invånare är generellt förbjudna. Det finns dock ett antal begränsningar från den allmänna regeln.

För det första gäller detta förbud inte för valutatransaktioner på transaktioner mellan inhemska och auktoriserade banker och mellan auktoriserade banker, utförda av dem för deras egen räkning och på egen bekostnad på det sätt som fastställts av Bank of Russia.

För det andra, som följer av del 1 i art. 9 i nämnda lag genomförs följande valutatransaktioner mellan invånare utan begränsningar:

1) överföring av en inhemsk person av valutavärden som en gåva till Ryska federationen, dess subjekt och (eller) kommunbildning;

2) donation av valutavärden till en make och nära släktingar;

3) testamente av valutavärden eller deras mottagande genom arvsrätt;

4) förvärv och överlåtelse av en bosatt person i syfte att samla in enstaka sedlar och mynt;

5) en överföring av en bosatt person från Ryska federationen och mottagande i Ryska federationen av en inhemsk person av en överföring utan att öppna bankkonton utförs i enlighet med det förfarande som fastställts av Rysslands centralbank, som endast kan föreskriva begränsning överföringsbeloppet, såväl som postöverföringar;

6) verksamhet relaterade till bosättningar i taxfreebutiker, med uppgörelser vid försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster till passagerare längs vägen för fordon i internationella transporter;

7) transaktioner mellan kommissionärer (ombud, advokater) och uppdragsgivare (huvudmän, uppdragsgivare) när kommissionärer tillhandahåller tjänster relaterade till ingående och utförande av avtal med utländska personer om överföring av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster , överföring av information och resultat av intellektuell verksamhet, inklusive exklusiva rättigheter till dem;

8) verksamhet enligt avtal om transportexpedition, transport och befraktning (charter) när speditören, transportören och befraktaren tillhandahåller tjänster relaterade till transport av varor som exporteras från Ryska federationen eller importeras till Ryska federationen, transittransport av varor genom territoriet Ryssland, såväl som enligt avtal om försäkring av den specificerade lasten;

9) transaktioner med externa värdepapper utförda genom handelsorganisatörer på Ryska federationens värdepappersmarknad, om rättigheterna till sådana värdepapper är registrerade i förvaringsinstitut som upprättats i enlighet med Rysslands lagstiftning;

10) transaktioner med externa värdepapper, förutsatt att rättigheterna till sådana värdepapper är registrerade i depåer som upprättats i enlighet med lagen, och avvecklingar görs i Ryska federationens valuta;

11) transaktioner relaterade till obligatoriska betalningar (skatter, avgifter och andra betalningar) till den federala budgeten, budgeten för en subjekt i Ryska federationen, den lokala budgeten i utländsk valuta i enlighet med lagen; verksamhet relaterade till betalningar på externa värdepapper (inklusive inteckningar), med undantag av skuldebrev;

13) operationer för betalning och (eller) återbetalning av utgifter för en individ relaterade till en affärsresa utanför Ryska federationen, såväl som operationer för återbetalning av en outnyttjad förskottsbetalning som utfärdats i samband med en affärsresa;

14) operationer relaterade till uppgörelser och överföringar under genomförandet av budgetarna för Ryska federationens budgetsystem i enlighet med budgetlagstiftningen;

15) transaktioner som involverar uppgörelser och överföringar för genomförandet av verksamheten vid diplomatiska beskickningar, konsulära kontor och andra officiella representationer av Ryska federationen belägna utanför Ryssland, såväl som permanenta uppdrag vid mellanstatliga eller mellanstatliga organisationer;

16) överföring av en bosatt person från Ryska federationen till förmån för andra bosatta individer till deras konton öppnade hos banker belägna utanför Ryska federationen av ett belopp som inte överstiger inom en bankdag genom en auktoriserad bank ett belopp motsvarande motsvarande 5 000 US dollar till den officiella kursen som fastställts av Rysslands centralbank från och med datumet för debitering av medel från en inhemsk persons konto;

17) överföring av en bosatt individ till Ryska federationen från konton öppnade hos banker belägna utanför Ryssland till förmån för andra bosatta individer till deras konton i auktoriserade banker;

18) transaktioner för betalning och (eller) ersättning av utgifter i samband med affärsresor utanför Ryssland för anställda vars permanenta arbete utförs på vägen eller har en resekaraktär;

19) alla ovanstående operationer utförda av förvaltare.

Ovanstående operationer, med undantag för de som anges i punkterna 1-6, får utföras av boende uteslutande utan kontanter. Dessutom kan inhemska juridiska personer med inhemska individer genomföra följande avräkningar av deras medel som krediteras i enlighet med lag nr 173-F3 på deras konton (insättningar) öppnade i banker utanför Ryssland:

• om betalning av löner till anställda vid diplomatiska beskickningar, konsulat och andra officiella representationer av Ryska federationen utanför Ryssland, såväl som permanenta beskickningar vid mellanstatliga eller mellanstatliga organisationer;
• om betalning av löner till anställda på ett representationskontor för en juridisk person - en bosatt utanför Ryssland;
• om betalning och (eller) ersättning för utgifter relaterade till ovannämnda anställdas affärsresa till territoriet i det land där representationskontor, institutioner och organisationer finns och utanför dess gränser, med undantag för Ryska federationens territorium .

Valutatransaktioner mellan utlänningar

Utländska medborgare har rätt att utan begränsningar överföra utländsk valuta mellan sig från konton (insättningar) i banker utanför Ryska federationens territorium till konton (insättningar) i auktoriserade banker eller från konton (insättningar) i auktoriserade banker till konton ( insättningar) i banker utanför Ryska federationens territorium. Ryska federationen eller i auktoriserade banker. Utländska medborgare har rätt att utföra valutatransaktioner med inhemska värdepapper på Ryska federationens territorium, med förbehåll för de krav som fastställs i antimonopollagstiftningen och lagstiftningen på värdepappersmarknaden.

Valutatransaktioner mellan icke-bosatta på Ryska federationens territorium i Ryska federationens valuta utförs via bankkonton som öppnats på Ryska federationens territorium (artikel 10 i lag nr 173-F3).

Icke-bosatta på Ryska federationens territorium har rätt att öppna bankkonton (bankinsättningar) i utländsk valuta och Ryska federationens valuta endast i auktoriserade banker. Utländska medborgare har rätt att utan begränsningar överföra utländsk valuta och Ryska federationens valuta från konton (insättningar) i banker utanför Ryska federationens territorium till deras konton (insättningar) i auktoriserade banker. Utländska medborgare har rätt att utan begränsningar överföra utländsk valuta från sina bankkonton (insättningar) i auktoriserade banker till sina konton (insättningar) i banker utanför Ryska federationens territorium (klausuler 1-4 i artikel 13 i lag nr 173) -F3).

Invånares konton i utländska banker

Innan den nuvarande lagen trädde i kraft kunde invånare öppna och använda konton i utländska banker endast på det sätt som anges i mom. 1 s. 2 art. 5 och art. 6 i lagen av den 9 oktober 1992 nr 3615-1 "Om valutareglering och valutakontroll", d.v.s. med de strängaste restriktionerna. Sedan juni 2005 har invånare förvärvat rätten att fritt öppna konton i utländska banker belägna i utländska staters territorier - medlemmar av OECD eller FATF. och avyttring av medel som krediteras dem, inklusive deras användning för affärsändamål. Det har också blivit möjligt att öppna konton i banker belägna i utländska länders territorier som inte är medlemmar i OECD eller FATF, men endast under förutsättning att kravet att förregistrera kontot öppnas på det sätt som fastställts av CBR. Från och med den 1 januari 2007 upphörde dock även denna begränsning att gälla.

Det enda kravet för invånare som öppnar konton hos banker belägna i utlandet är att meddela skattemyndigheten på invånarens registreringsort om att öppna ett konto i den form som godkänts av Federal Tax Service inom en månad från dagen för öppnandet av kontot (del 2 i artikel 12 federal lag "Om valutareglering och valutakontroll").

Import, export och överföring av valutavärden, valuta och inhemska värdepapper

Import till Ryska federationen av utländsk valuta och (eller) Ryska federationens valuta, såväl som resecheckar, utländska och (eller) inhemska värdepapper i dokumentär form, utförs av invånare och utlänningar utan begränsningar, med förbehåll för kraven i Ryska federationens tullagstiftning.

När individer (invånare och utländska) importerar kontanter utländsk valuta och (eller) Ryska federationens valuta, såväl som resecheckar, externa och (eller) interna värdepapper i dokumentär form till Ryska federationen till ett belopp som överstiger motsvarande på 10 000 US-dollar, importerad kontant utländsk valuta och (eller) Ryska federationens valuta, samt resecheckar, utländska och (eller) inhemska värdepapper i dokumentform är föremål för deklaration till tullmyndigheten genom att lämna in en skriftlig tulldeklaration för hela beloppet av importerad kontant utländsk valuta och (eller) valuta från Ryska federationen, såväl som resecheckar, externa och (eller) interna värdepapper i dokumentär form (klausul 1, artikel 15 i lag nr 17E-FZ).

Individer (invånare och utländska) kan fritt ta ut kontanter från Ryssland och (eller) Ryska federationens valuta till ett belopp som inte överstiger motsvarande 3 000 US-dollar.

Det är nödvändigt att deklarera belopp från 3 000 till 10 000 US-dollar. Belopp över 10 000 USD i form av utländsk valuta, resecheckar, externa och (eller) interna värdepapper i dokumentform kan endast exporteras åt gången om de tidigare har importerats, skickats eller överförts till Ryska federationen och omfattas av tullens krav lagstiftning inom de gränser som anges i tulldeklaration eller annat dokument som bekräftar deras import, leverans eller överföring till Ryska federationen. Dessutom är sådana belopp föremål för deklaration till tullmyndigheten genom att lämna in en skriftlig tulldeklaration (klausul 3, artikel 15 i lag nr 173-F3).

Det bör noteras att rysk lagstiftning fastställer ett förbud mot överföring av Ryska federationens kontantvaluta och utländsk valuta i inhemska och internationella postförsändelser. Enligt sub. "g" Art. 22 i den federala lagen nr 176-FZ av den 17 juli 1999 "Om postkommunikation" och klausul 17 i reglerna för tillhandahållande av posttjänster, godkända genom dekret från Ryska federationens regering av den 15 april 2005 nr. 221, är förbjudna i post som skickas inom Ryska federationens sedlar från Ryska federationen och utländsk valuta som ska skickas (förutom de som skickas av Rysslands centralbank och dess institutioner).

En liknande regel gäller för internationell post. Postoperatörer har rätt att kvarhålla inrikes postförsändelser, vars innehåll är förbjudet att transportera, på den plats de upptäcks och är skyldiga att omedelbart underrätta de berörda myndigheter som är behöriga att beslagta försändelser som är förbjudna att transportera.

En viktig fråga är överföringen av Ryska federationens valuta och utländsk valuta av inhemska personer från Ryssland utomlands utan att öppna ett konto hos en auktoriserad bank. I enlighet med punkt 1 i Ryska federationens centralbanks direktiv av den 30 mars 2004 nr 1412-U "Om fastställande av överföringsbeloppet av en person bosatt från Ryska federationen utan att öppna bankkonton", Rysslands centralbank fastställt att en person med hemvist har rätt att överföra från Ryska federationen utan att öppna ett bankkonto i en auktoriserad bank i utländsk valuta eller Ryska federationens valuta till ett belopp som inte överstiger motsvarande 5 000 US-dollar, fastställt med de officiella växelkurserna utländska valutor mot rubeln som fastställts av Rysslands centralbank på dagen för instruktionen till den auktoriserade banken att göra den angivna överföringen. Det totala beloppet för överföringar från en person bosatt från Ryska federationen utan att öppna ett bankkonto, gjorda genom en auktoriserad bank (dess filial) inom en arbetsdag, bör inte överstiga motsvarande 5 000 US-dollar.