Pilotprojekt om moms om ett år

Lagen går inte förbi mervärdesskatten.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Det visar sig att även de företag som lämnar in en nolldeklaration måste upprätta den på samma sätt.

Om organisationen lämnar in momsdeklarationen på den vanliga papperskopian kan Skatteinspektionen utdöma böter på 200 rubel.

Alla företag bör vara medvetna om detta. Från och med innevarande år överförs rapportering till skattekontoret endast med hjälp av elektronisk dokumenthantering.

Momsändringar från 1 oktober 2019:

Företrädare för regeringen har upprepade gånger föreslagit att momssatsen ska höjas. Detta beror på det faktum att denna skatt ger en stor del av intäkterna till den federala budgeten.

När allt kommer omkring överförs en sådan betalning inte bara av organisationer som verkar på den inhemska marknaden i Ryska federationen, utan också av företag som importerar varor.

I samband med de sanktioner som många länder har antagit mot Ryssland förutspår analytiker en minskning av importerade produkter, och följaktligen kommer även momsintäkterna från företag som arbetar med import att minska.

Men moderna verkligheter visar att organisationer som verkar på den inhemska marknaden i Ryska federationen i första hand kommer att drabbas av ökningen av momsen.

Därför är aktiva samtal om att höja mervärdesskattesatsen fortfarande bara samtal.

Detta medför lättnader för stora, medelstora och små företag som är skyldiga att periodisera och betala denna betalning till budgeten.

Låt oss överväga i detalj vad som har hänt med moms sedan 2014-01-01. Vilka artiklar har påverkats av innovationen.

Förtydligande av innehållet i art. 148

Försäljning av tjänster, produkter eller verk är momspliktig om den produceras på Ryska federationens territorium. Sedan 1 oktober har ändringar gjorts.

Från och med nu specificeras platsen för försäljning av varor, tjänster eller verk: uppgifterna som anges i de ingående dokumenten under den statliga registreringen av företaget tas.

De ändringar som gjorts gäller organisationens filialer och representationskontor. Om det noteras i den ingående dokumentationen att företagets filial är belägen utomlands, är försäljningen av verk (varor, tjänster) på detta representationskontor inte momspliktig.

Denna regel antas så att organisationer kan undvika dubbelbeskattning genom att genomföra försäljning utanför Ryssland.

Ändringar enligt punkt 16 i art. 167

Ändringar i avdrag (art. 170 och art. 172)

Ändringar gjordes i "Förfarande för ändring av skatteavdrag" och "Förfarande för tilldelning av skattebelopp för produktion och försäljning av varor, arbeten, tjänster."

Dessa förändringar påverkade de fall där avräkningar mellan köparen och säljaren genomförs med en del av eller hel förskottsbetalning.

Tänk på ett exempel. Säljarföretaget fick en förskottsbetalning från köparen för produkterna. Organisationen skickade varorna, men dess värde var mindre än beloppet för förskottsbetalningen.

I en sådan situation är köparen skyldig att återkräva moms med det belopp som anges på fakturan. Det visar sig att återvinningsbeloppet är lika med skattebeloppet som anges av det säljande företaget.

Innovationer inkluderar även de fall där kontraktet mellan parterna anger att förskottsbetalningen inkluderar betalningar för utförandet av enskilda stadier av tillhandahållandet av tjänster eller utförandet av arbete, såväl som enskilda partier av produkter.

I sådana fall återbetalas mervärdesskatten med det belopp som faller på förskottsbetalningens del.

Enligt gällande lagstiftning ska säljarorganisationen beräkna och överföra moms på dagen för mottagandet av förskottsbetalningen från köparen.

Men nu har hon rätt att acceptera momsbeloppet, som beräknas från förskottsbetalningen, för avdrag efter tillhandahållande av tjänster, utförande av arbete eller transport av varor. Denna regel noteras i punkt 1 i art. 172 i Ryska federationens skattelag.

Ny utgåva

Innan antagandet av federal lag nr 238-FZ av den 21 juli 2014 var alla skattebetalare som gör olika affärstransaktioner skyldiga att utfärda fakturor.

Video: revisor LIVE. Ändringar i moms från 1 oktober 2019 (238-FZ)

Enligt nyheten i lagstiftningen har skattskyldiga från och med nu rätt att inte upprätta en faktura för de motparter (köpare av tjänster, byggentreprenader, varor) som inte är momsbetalare eller är befriade från mervärdesskatt.

Viktig notering. Säljaren har rätt att inte upprätta en faktura endast om det finns en skriftlig överenskommelse mellan honom och köparen.

Om det inte finns någon överenskommelse måste parterna agera i enlighet med det tidigare fastställda förfarandet.

Förtydligande enligt art. 174

Så från början av nästa år får skattebetalare som var skyldiga att föra register över mottagna och utfärdade fakturor inte göra detta.

Denna förändring påverkar dock inte alla. Detta inkluderar till exempel inte mellanhänder, även de som inte är momsbetalare. En sådan grupp skulle behöva föra dagbok.

Konsekvenser av förändring:

Under lång tid kommer organisationer att ha frågor relaterade till innovationer som dök upp på grund av antagandet av federal lag nr 238-FZ av den 21 juli 2014.

Regeringen försökte ta hänsyn till alla nyanser och svagheter i den tidigare lagstiftningen.

I och med att innovationer trätt i kraft har det blivit lättare att bedriva kommersiell verksamhet, både för säljare och för köpare.

fördelar

Bland fördelarna med de antagna ändringarna är det värt att notera:

• förenkling av dokumentflödet;
• minskning av antalet indikatorer i (det finns inget behov av att markera priset utan moms);
• fastställande av datum för försäljning av fastigheter;
• minska uppkomsten av inkonsekvenser i finansiella transaktioner;
• undantag från dubbelbeskattning. Denna innovation kommer att ha en gynnsam effekt på företag som öppnar eller har representationskontor eller filialer utomlands;
• partiellt avskaffande av loggning av fakturor.

Fördelarna med de antagna ändringarna är ganska påtagliga för organisationer som verkar både på den inhemska marknaden i Ryssland och utomlands. Varje antagen lag har dock sina svagheter.

nackdelar

Varje företags verksamhet är mycket specifik. En organisation kan trots allt kallas en levande organism som förändras dagligen.

Moderna företag måste arbeta effektivt och omedelbart reagera på olika externa och interna faktorer.

Myndigheterna antar och ändrar ständigt befintlig lagstiftning. Företagsledare måste ta hänsyn till innovationer, särskilt de som har att göra med skattesystemet.

De ändringar som infördes av den federala lagen nr 238-FZ av den 21 juli 2014, som antogs på sommaren, bör ha en positiv inverkan på organisationers verksamhet.

Kanske på grund av genomförandet av någon specifik verksamhet kommer vissa företag att känna nackdelarna med de införda förändringarna. Kommer att visa tid.

Praktiska exempel

Säljarföretaget, beläget på OSNO (allmänt skattesystem) tillhandahöll tjänster till ett företag som använder det förenklade skattesystemet (förenklat skattesystem).

Enligt den lagstiftning som gällde fram till 2014-01-10 ska säljaren utfärda en faktura med avsatt moms.

Däremot drog organisationerna slutsatsen. I detta fall har säljaren rätt att inte utfärda en faktura till köparen.

Nästa exempel. Säljaren fick ett förskott från köparen på 118 000 rubel. och från detta belopp betalade jag 18 000 rubel till momsbudgeten.

Företagsköparen accepterade detta belopp till avdrag. Säljaren överförde produkter till ett belopp av 94 400 rubel. (inklusive moms 14 400 rubel).

Enligt det ingångna avtalet krediteras endast hälften av förskottsbetalningen, det vill säga 59 000 rubel, där momsen är 9 000 rubel som betalning för försändelsen.

Tack vare de antagna innovationerna har säljaren, efter att ha slutfört den första leveransen, rätt att deklarera för avdrag, och köparföretaget måste återställa skatten, som faller på 59 000 rubel, det vill säga 9 000 rubel.

Säljaren drar av resterande förskottsmoms, och köparen återställer den när förskottsbetalningen kvittas mot försändelsen.

Huvudslutsatser

Sammanfatta. De antagna innovationerna och ändringarna kan kombineras i flera punkter:

1. En juridisk person som är på en av de särskilda skattesystemen har rätt att inte utfärda fakturor utan moms. Denna regel gäller endast i de fall där ett skriftligt ömsesidigt avtal har slutits mellan parterna.
2. Ett företag som säljer (arbeten, varor, tjänster) till motparter som tillämpar särskilda skattesystem och inte är momsbetalare får inte heller upprätta fakturor efter ömsesidig skriftlig överenskommelse mellan parterna.
3. Om en organisation säljer fastigheter debiteras moms det datum då fastigheten överlåts till köparen senast.
4. När man utfärdar eller tar emot en förskottsbetalning med moms kan företag, beroende på situationen, acceptera att kvitta eller dra av det skattebelopp som bestäms på dagen för leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster.

Proposition nr 489169-7 om att höja momsen 2018 till 20 procent lämnades till statsduman först den 16 juni och den 24 juli antogs lagen redan i den tredje och sista behandlingen. Den 3 augusti undertecknades lagförslaget av Ryska federationens president. Många farhågor har redan spridits runt dokumentet.

Vi kommer att berätta när, hur och hur mycket momsen kommer att höjas, vem och vad som hotar att höja skattesatsen. Den officiella texten till 2018 års lag om momshöjning publiceras i slutet av artikeln.

Vad du behöver veta om mervärdesskatt?

Moms är en av de indirekta skatterna som krediteras den federala budgeten. Du behöver veta följande om det.

1. Mervärdesskatt, som anges i art. 163 i Ryska federationens skattelag har en skatteperiod på ett kvartal.
2. År 2018 är basräntan för den 18 %.
3. Vissa varor och tjänster, som kallas socialt betydelsefulla, säljs till en reducerad skattesats på 10 %. Mestadels är dessa baslivsmedel, mediciner, varor för barn.
4. Vissa tjänster, varor, produkter är helt befriade från att betala denna skatt, som regleras av punkterna 1-3 i art. 164 i Ryska federationens skattelag. Det är till exempel sjukvård, färdtjänst, avgifter för dagis m.m.

Varken listan över tjänster till specialpriser eller storleken på dessa taxor (10 % och 0 %) påverkas av lagförslaget.

Senaste nytt

I mitten av juni kom Ryska federationens regering under ledning av D. Medvedev med förslag om att ändra Ryska federationens nuvarande skattelag och ett antal andra lagar. Proposition nr 489169-7 utarbetades, som föreskriver en höjning av skattesatsen till 20 %.

Det är planerat att ökningen av momsen kommer att ge den federala budgeten en ökning av intäkterna med 620 miljarder rubel årligen. För varje rysk kommer ökningen av momssatsen att kosta 360 rubel. en gång i månaden.

En het diskussion om projektet på webben ledde till att sajtens advokater också började få många frågor från läsare. Här är några av dem.

"Vänligen meddela: från vilket datum kommer momshöjningen 2018 att ske. Finns det en chans att kursen stiger först 2019?” Ivan, entreprenör från Perm, är intresserad.

”Kommer det att bli en höjning av personlig inkomstskatt och moms från 2018? Vilken typ av prishöjning förutspås i samband med dessa förändringar?” frågar Olga, bosatt i Moskva.

"Ge dina kommentarer om lagen om att höja momsen 2018: vad hotar företag med en höjning av basräntan?" Frågar direktören för Svetlana LLC från Volgograd

Först och främst noterar vi följande: lagen föreslår att taxan ändras från 1 januari 2019. Under 2018 kommer räntan att ligga kvar på samma nivå - 18%.

Slutsats: höjningen av momsen 2018 till 20 procent kommer definitivt inte att ske.

Konsekvenser av att höja den grundläggande momssatsen

Höjningen av moms är inte så skrämmande för företag som kommentatorer på Internet gör det till:

• vanliga medborgares rådande kostnader är förknippade med köp av varor, vars momssatser inte kommer att förändras. Därför kommer ökningen av priserna för dem inte att bli betydande, och detta kommer inte att vara direkt relaterat till moms;
• några dyra saker kommer verkligen att stiga i pris (bilar, prylar, fastigheter), men under de senaste åren har staten framgångsrikt hållit tillbaka inflationen, på grund av vilken experter därför inte förutspår en hög prisökning;
• om den personliga inkomstskatten hade höjts hade situationen varit mycket värre. Moms handlar mer om företag: beskattning av juridiska personer är lättare att spåra, liksom att identifiera överträdelser inom detta område.

Låt oss komma ihåg att det är från den federala budgeten, till vilken moms krediteras, som statliga sociala program finansieras: moderskapskapital, förmånliga hypotekslån, storskaliga statliga byggprojekt.

Övriga ändringar som föreskrivs i lagförslaget nr 489169-7

Till följd av uppståndelsen kring skattehöjningen uppmärksammade allmänheten inte att det i lagförslaget föreskrivs en rad andra betydande justeringar.

1. Momssatsen kommer att höjas när företaget säljs som ett enskilt fastighetskomplex. Nu gäller 15,25%, 16,67% erbjuds.
2. Rätten för bilindustrienheter att dra av momsbelopp som betalats på inköp på bekostnad av subventioner eller budgetmedel kvarstår till 2019-01-01.
3. Belastningen för betalare av bidrag till statliga icke-budgetära fonder är reglerad. Med den nuvarande satsen på 34 % av den totala taxan för dessa bidrag kan de sänkas till 30 %.

Ett särskilt område och plus i räkningen för enskilda är regleringen av avdrag för försäkringspremier, framför allt till pensionskassan. Det var tidigare planerat att den nuvarande "feed-in"-taxan på 22 % skulle bibehållas till 2021. Och sedan höjs den till 26%.

Efter höjningen av mervärdesskatten kommer en sådan höjning av avgiftssatsen inte att ske. Tariffen kommer att ligga kvar på gränsen på 22 % för dem vars betalningar inte överstiger det maximala värdet av underlaget för avdrag för bidrag. De vars inkomster överstiger denna gräns kommer att betala 10 % på de överskjutande beloppen. Och detta är generellt sett en positiv förändring.

En höjning av momssatsen 2018 leder till att motsvarande ändringar även införs i 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring" daterad 15.12. 2001, i 165-FZ "Om grunderna för obligatorisk socialförsäkring" daterad 1999-07-16.

Officiell text – Lagförslag om momshöjning 2018

Inlämnad av Ryska federationens regering

DEN FEDERALA LAGEN

Om ändring av Ryska federationens skattelag, artikel 9 i den federala lagen "Om ändring av del ett och två av Ryska federationens skattelag och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen" och erkännande av vissa bestämmelser i Rysslands lagstiftningsakter Federation som ogiltig

Artikel 1

Inkludera i den andra delen av Ryska federationens skattelag (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, nr 32, art. 3340; 2001, nr. 1, art. 18; nr. 53, art. 5015; 2002, nr. 22, art 2026, nr 30, punkt 3027, 2003, nr 1, punkt 10, nr 28, punkt 2886, 2004, nr 27, punkt 2711, nr 34, punkt 3517, nr 35, punkt 3607, nr 45, punkt 4377, 2005, nr 30, s. 3101, 3128, 3129, 3130, nr 52, s. 5581, 2006, nr 10, s. 1031, nr. 3436, 2007, nr 23, s. 2691, nr 45 5417, 5432, nr 49, punkt 6045, 2008, nr 26, punkt 3022, nr 48, punkt 5519, nr 709, punkt 2008, nr. , nr 48, punkt 5731, nr 51, punkt 6155, nr 52, punkt 6444, 2010, nr 15, punkt 1746, nr 31, punkt 4198, nr 45, punkt 5750, nr 48, punkt 6250, 2011, nr 30, punkt 4575, 4593, nr 45, punkt 6335, nr 48, punkt 6731, 2012, nr 41, punkt 5526, nr 49, punkt 6751, 2014, nr. 1647, nr 23, artikel 2866, nr 30, 4049, nr 40, artikel 5038, nr 48, artikel 6165, 2014, nr 23, artikel 2936, nr 48, artiklarna 6660, 60663, nr 2; 1, artikel 5, nr 14, artikel 2023, nr 48, punkt 6689, 2016, nr 1, punkt 6, nr 22, punkt 3098, nr 26, punkt 3856, nr 27, punkt 4175, 4176, 4177, 4 181; nr 49, art. 6844, 6851; nr 52, art. 7497; 2017, nr 1, art. sexton; nr 11, art. 1534; nr 47, art. 6842; nr 49, art. 7307, 7313, 7322, 7325, 7333; 2018, nr 1, art. 20; nr 18, art. 2565; nr 27, art. 3942) följande ändringar:

i artikel 154.2:

a) skall andra stycket efter ordet "förmåner" kompletteras med orden "(inklusive rabatter på priset på varor (arbeten, tjänster) exklusive skatt)";

b) tredje stycket efter ordet "förmåner" ska kompletteras med orden "(inklusive rabatter på priset på varor (arbeten, tjänster) exklusive skatt)";

2) I punkt 4 i artikel 158.3 skall orden "15,25 procent" ersättas med orden "16,67 procent".

3) i artikel 164:

a) Punkt 42 i punkt 1 ska kompletteras med orden "eller förutsatt att avgångspunkten och (eller) destinationsplatsen för passagerare och bagage är belägna på territoriet för Fjärran Östern federala distriktet";

b) I punkt 2 6 ska orden "i stycke 41" ersättas med orden "i 41 och 42 styckena".

c) I punkt 3 ska orden "18 procent" ersättas med orden "20 procent";

4) I punkt 3 i klausul 9 i artikel 165 ska orden "18 procent" ersättas med orden "20 procent";

5) I punkt 5 i artikel 1742 ska orden "15,25 procent" ersättas med orden "16,67 procent";

6) Punkt 2 första stycket i artikel 425 ska ändras på följande sätt:

"1) för obligatorisk pensionsförsäkring:

inom det fastställda marginalvärdet för basen för beräkning av försäkringspremier för denna typ av försäkring - 22 procent;

över den fastställda gränsen för basen för beräkning av försäkringspremier för denna typ av försäkring - 10 procent;”;

7) Artikel 426 ska förklaras ogiltig;

I stycke 3 i punkt 2 i artikel 427:

a) i andra stycket ordet "rubel"; ersätt med ordet "rubel.";

b) lägg till ett stycke med följande innehåll:

”För de betalare som anges i styckena 1 styckena 7 och 8 i denna artikel, under 2019-2024, sätts försäkringspremierna för obligatorisk pensionsförsäkring till 20,0 procent, för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, för obligatorisk sjukförsäkring – 0 procent;”.

Artikel 2

I del 4 av artikel 2 i den federala lagen av den 4 juni 2014
nr 151-FZ "Om ändringar av kapitel 21 i del två av Ryska federationens skattelagstiftning" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2014, nr 23, art. 2936; 2016, nr. 1, art. 6; nr. 49, artikel 6844) ska orden "2019" ersättas med orden "2025".

Artikel 3

Del 51 av artikel 9 i den federala lagen av den 27 november 2017
nr 335-FZ "Om ändringar av del 1 och 2 i Ryska federationens skattelag och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2017, nr 49, art. 7307; 2018, nr. 1, artikel 20) ska erkännas som förlorad styrka.

Artikel 4

Fastställ att bestämmelserna i punkt 1 och stycke 6 i punkt 3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag (som ändrat fram till datumet för ikraftträdandet av den federala lagen av den 27 november 2017 nr Federation och vissa rättsakter ryska federationen") tillämpas på varor (arbeten, tjänster) (inklusive anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, äganderätter) som förvärvats:

organisationer - föremål för naturliga monopol på bekostnad av budgetinvesteringar som tagits emot före den 31 december 2018 inklusive från budgetarna för Ryska federationens budgetsystem;

skattebetalare - jordbruksproducenter på bekostnad av subventioner som erhållits fram till den 31 december 2018 inklusive från budgetarna för Ryska federationens budgetsystem;

av tillverkningsorganisationer på bekostnad av subventioner som erhållits fram till och med den 31 december 2018 från den federala budgeten för att kompensera för en del av kostnaderna i samband med utfärdande och stöd för garantiåtaganden för hjulfordon, högpresterande självgående och bogserade fordon, inklusive jordbruksmaskiner, för användning av energiresurser energiintensiva företag inom bilindustrin, för genomförande av forsknings- och utvecklingsarbete och testning av hjulförsedda fordon;

koncessionshavarorganisationer som genomför projekt för konstruktion (ombyggnad) av vägar (sektioner av vägar och (eller) konstgjorda vägkonstruktioner), på bekostnad av budgetinvesteringar som tagits emot före den 31 december 2018 inklusive från budgetarna för de ryska federationens enheter den grunden för koncessionsavtal som ingåtts före den 1 januari 2018.

Artikel 5

1. Denna federala lag träder i kraft samma dag som den offentliggörs, med undantag för bestämmelser för vilka denna artikel fastställer andra datum för deras ikraftträdande.

2. Styckena "a" och "b" i punkt 3 i artikel 1 i denna federala lag träder i kraft efter en månad från dagen för dess officiella offentliggörande, men inte tidigare än den 1:a dagen i nästa skatteperiod för mervärde beskatta.

3. Klausul 2, underklausul "c" i klausul 3, klausuler 4-7 i artikel 1 i denna federala lag träder i kraft den 1 januari 2019.

4. Bestämmelserna i 4 § tredje stycket i artikel 158, 3 st
Artikel 164, punkt 3 i klausul 9 i artikel 165 och klausul 5 i artikel 1742 i Ryska federationens skattelag (som ändrad av denna federala lag) ska tillämpas på varor (arbeten, tjänster), äganderätter som skickas (utförs, tillhandahålls) ), överförs från och med den 1 januari 2019.

5. Bestämmelserna i stycke 42 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag (som ändrat genom denna federala lag) ska gälla till och med den 1 januari 2025.

6. Bestämmelserna i punkterna två och tre i punkt 2 i artikel 154 i Ryska federationens skattelag (som ändrats av denna federala lag) gäller för rättsliga förhållanden som har uppstått sedan den 1 januari 2018.

Presidenten

Ryska federationen V. Putin

Efterord

Nu måste bara Ryska federationens president besluta om det kommer att ske en ökning av momsen 2018 och från vilket datum den ökade skattesatsen på 20% kommer att börja gälla. Efter att lagen har antagits av parlamentet och godkänts av federationsrådet krävs underskrift av Rysslands president. Därefter kommer dokumentet att publiceras i Rossiyskaya Gazeta. Dokumentet undertecknades av Vladimir Putin den 3 augusti 2018.

Vi presenterar för dig en översikt över förändringarna i momsen sedan 1 oktober 2018. Vad exakt har förändrats för moms? Hur utfärdar jag fakturor nu? Vi kommer att prata om de nya reglerna för att arbeta med moms och ge exempel.

Nr 1: Infört ny momsberäkning vid mottagande av förskottsbetalning från säljaren av fastighetsrätter

Så från och med den 1 oktober 2018 tillämpar företag som överför äganderätter som anges i punkterna 1-4 i artikel 155 i Ryska federationens skattelag ett nytt förfarande för att beräkna moms på förskott. Det här handlar om äganderätt.

• vid överlåtelse och omfördelning av en monetär fordran som härrör från ett kontrakt för försäljning av varor, arbeten, tjänster;
• vid överlåtelse av äganderätt till bostäder, garage eller parkeringsplatser;
• vid överlåtelse av en penningfordran som förvärvats från tredje part (förutom sådana som härrör från monetära lån eller kreditavtal).

Om ett företag har erhållit förskottsbetalning för överlåtelse av äganderätt, så ska från och med den 1 oktober 2018 moms beräknas på skillnaden mellan förskottsbetalningen och beloppet av den penningfordran till vilken det överlåter rättigheterna, eller kostnaderna för dess köp (klausul 1, artikel 154 i Ryska federationens skattelag).

Exempel:

Storleken på äganderätten är 5000 rubel. Organisationen överför det till en annan organisation till en kostnad av 4800 rubel. Förskottsbetalningen som erhölls 2018 på grund av överföringen av äganderätt är 4 800 rubel. Moms på förskottet är 0 rubel. ((4800 ₽ - 5000 ₽) × 18/118).

Läs också När kan en individ bli momsbetalare?

Delvis förskott

Vid beräkning av mervärdesskatt från och med den 1 oktober 2018 krävs att förskottets andel av kostnaden för företaget överlåter fastighetsrätter fastställs. Låt oss säga att kostnaden för att köpa en fastighetsrätt är 180 rubel. Företaget överför äganderätten till en kostnad av 200 rubel. Förskottsbeloppet är 50 rubel. Andelen av förskottsbetalningen av värdet av den överlåtna fastighetsrätten kommer att vara 0,25 (50 ₽: 200 ₽). Moms på förskottsbetalning är 0,76 rubel. ((50 ₽ - (180 ₽ × 0,25)) × 18/118.

Nr 2: Utökade listan över transaktioner som beskattas med en skattesats på 0 procent

Från och med 1 oktober 2018 kan skattebetalare som producerar ädelmetaller av skrot och avfall utan tillstånd för markanvändning tillämpa nollmoms vid försäljning av ädelmetaller. Tidigare behövdes en sådan licens (federal lag av 27 juni 2018 nr 159-FZ).

Nr 3: Infört nya regler för export

Medföljande dokument

Från och med den 1 oktober 2018, för varor som exporteras utanför EAEU, kommer det inte att vara nödvändigt att skicka in kopior av transport, frakt och/eller andra dokument med tullmärken från avgångsplatsen som bekräftar exporten av varor utanför Ryssland. IFTS kan ta emot uppgifter om export av varor direkt från tullen - i elektronisk form.

Men om tullen inte tillhandahåller dessa uppgifter eller om de motsäger informationen som deklarerats av skattebetalaren själv, kan Federal Tax Service Inspectorate kräva kopior av transport, frakt och andra dokument som bekräftar exporten av varor. Den skattskyldige har 30 kalenderdagar från dagen för mottagandet av inspektionens begäran att lämna in sådana handlingar. Orsak: Federal lag av den 3 augusti 2018 nr 302-FZ

Om företaget fraktar varor till EAEU-länderna kan sådana handlingar inte heller lämnas tillsammans i momsdeklarationen. Men under förutsättning att företaget har lämnat in en elektronisk lista över ansökningar om import av varor och betalning av indirekta skatter (skattemyndigheterna har rätt att begära dem, men selektivt).

Är det sant att momsen i Ryssland redan har höjts till 20 %, och vilka är konsekvenserna av ett sådant beslut av lagstiftaren.

Huvudnyheten för skatteinnovationerna är höjningen av momsen 2018 – bassatsen kommer att sättas till 20 %. Denna innovation kommer dock att träda i kraft först från början av nästa år, om lagförslaget passerar alla stadier av godkännande genom Ryska federationens statsduma, Ryska federationens råd och Rysslands president. Om vad man kan förvänta sig av myndigheternas beslut och vilka förändringar som momsbetalare redan måste ta hänsyn till kommer vi att berätta i den här artikeln.

Trots regelbundna förändringar i skattelagstiftningen har de grundläggande reglerna för beräkning och betalning av moms varit oförändrade under lång tid. De viktigaste momsrelaterade nyheterna 2018 kom i juni, när Ryska federationens regering började genomföra presidentdekret om att locka ytterligare medel till budgeten. En av de lagförslag som myndigheterna tog fram var momshöjningen 2018. Denna ändring kan träda i kraft endast om följande villkor är uppfyllda:

• godkännande av lagförslaget i Ryska federationens statsduma - för närvarande har endast den första behandlingen passerat, där deputeradena godkände förändringen av momssatsen 2018;
• efter att ha passerat tre behandlingar i Ryska federationens statsduma kommer lagen att skickas för godkännande till Ryska federationens federationsråd;
• om lagstiftarna upprätthåller de ursprungliga bestämmelserna i utkastet, kommer det sista ordet att förbli hos Rysslands president - först efter att han undertecknat lagen i den slutliga versionen kommer ändringarna att bli juridiskt bindande.

Notera!

Momshöjningen 2018 innebär inte att de nya bastaxorna träder i kraft omedelbart. Ändringar i lagstiftningen relaterade till skattehöjningen börjar gälla först från och med nästa kalenderår, dvs. sedan januari 2019.

Lagen ger inga andra grundläggande förändringar i reglerna för att arbeta med moms under 2018. Ett antal innovationer trädde dock i kraft från början av året och påverkade avsevärt hur inhemska och utländska företag fullgör skatteplikterna. Låt oss lyfta fram de viktigaste innovationerna som företag står inför under 2018:

• listan över momsbetalare har utökats - till exempel inkluderar denna lista företag vars verksamhet är relaterade till försäljning av icke-järn- och järnmetaller, såväl som köpare av dessa produkter;
• vissa kategorier av personer fick befrielse från skatten, till exempel förmedlare vid penningöverföringar inom landet;
• vissa typer av verksamheter var undantagna från moms - leasingtransaktioner med vissa typer av medicinsk utrustning och maskiner, arbeten och tjänster för förnyelse av statsreserven, överföring av fastighetstillgångar inom fria ekonomiska zoner m.m.

Även förfarandet för förmånsbeskattning har ändrats något. För inrikesflygbolag har en reducerad skattesats på 10 % förlängts, och flygningar till Kaliningrad är belagda med noll moms. Satsen på 0 % har utvidgats till vissa operationer relaterade till återexport av produkter som har godkänts i tulldeklarationen.

De nya momsreglerna 2018 avser förfarandet för att betala skatt och rapportera till skatteverket:

• deklarationen och tillhörande handlingar kan endast skickas elektroniskt. Brott mot denna regel kommer att resultera i utdömande av straff;
• beloppet av upplupen moms överförs nu direkt till budgeten, vilket i hög grad underlättar kontrollen över verksamheten för skattemyndigheterna;
• för företag där endast vissa transaktioner beskattas har skyldighet till särredovisning införts - denna regel gäller även om volymen av icke skattepliktiga transaktioner är obetydlig.

Momsbeloppet för 2018 har inte ändrats och kommer att förbli oförändrat fram till slutet av kalenderperioden. Basräntan är 18 % och för socialt betydelsefulla varor och tjänster sänks den till 10 %. För ett antal utländska ekonomiska transaktioner relaterade till förflyttning av varor över gränsen tillämpas en nollsats.

Du kan göra ändringar i skattesatserna när som helst, men de börjar gälla först från början av nästa kalenderår. Det gäller även den planerade höjningen av momssatsen 2018.

Om regeländringar leder till att beskattningsvillkoren förbättras får lagstiftaren sätta dem i kraft utan att invänta nästa kalenderår. Men för moms är denna regel praktiskt taget inte tillämplig, eftersom skatten är en av de viktigaste källorna till budgetpåfyllning.

Konsekvenser av att höja den grundläggande momssatsen

Även om momssatsen var oförändrad 2018 är den kommande skattehöjningen redan kopplad till inflationsförväntningarna. Moms är en prissättningsfaktor, eftersom den ingår i kostnaden för produkter, arbeten eller tjänster. Även en liten höjning av räntan får följande konsekvenser:

• en ökning av grossist- och detaljhandelspriserna för alla typer av produkter, eftersom slutkonsumenten får varorna efter att ha slutfört transaktionskedjor, där varje deltagare tvingas öka kostnaderna;
• ökning av budgetintäkter - enligt slutsatsen från Ryska federationens finansministerium, som utarbetats samtidigt med lagförslaget, kommer enbart 2019 budgeten dessutom att få mer än 600 miljarder rubel;
• samtidigt som avdragen och förmånstaxorna bibehålls på samma nivå, kommer en ökning av momsen att leda till en ökning av ersättningsbeloppet från budgeten, särskilt för deltagare i utländska ekonomiska transaktioner;
• Ryska federationens regering tillkännagav en minskning eller fullständig avbokning av de flesta investeringsprojekt - deras åtgärder kommer att återupptas först efter att ha bedömt alla konsekvenser av en höjning av skattesatsen.

Även nyheten om godkännandet av lagförslaget om moms från den 1 juli 2018 ökade avsevärt inflationsförväntningarna hos medborgare och affärsenheter. Prognosindikatorer för RF:s finansministerium för andra halvåret ger en kraftig ökning av efterfrågan på varaktiga varor, vilket automatiskt leder till högre inflation.

Staten planerar att rikta ytterligare intäkter från moms inom följande områden:

• genomförande av sociala projekt - medicin, sjukvård, utbildning m.m. (Ett ytterligare incitament kommer att vara en förlängning av 10 %-satsen på socialt betydelsefulla varor och tjänster).
• modernisering av transportinfrastruktur - reparation och konstruktion av vägar, flygplatser och andra anläggningar;
• öka effektiviteten i fria ekonomiska zoner - för företag i FEZ bibehålls ett förenklat eller förmånligt förfarande för beskattning och rapportering.

Medan momssatsen för 2018 har varit oförändrad har företagen möjlighet att arbeta med pågående transaktioner. Detta kommer att göra det möjligt att ta med en del av beskattningskostnaderna i redovisningen av 2018, d.v.s. med den gamla kalkylen.

Nytt förfarande för att betala moms 2018

Eftersom momsförändringarna för 2018 är obetydliga kommer vi att lyfta fram de allmänna reglerna för fullgörande av skatteplikt. Moms i Ryssland 2018 måste betalas av enheter som uppfyller följande krav:

• företaget måste vara registrerat som en juridisk person, vilket bekräftas av uppgifterna från Unified State Register of Legal Entities;
• inhemska och utländska affärsenheter som verkar under det allmänna skattesystemet (OSNO) är skyldiga att betala moms.
• föremål för beskattning är resultatet av företagstransaktioner - leverans av produkter, utländska ekonomiska kontrakt, försäljning av tjänster etc.

Notera!

Om transaktionen inte görs inom ramen för entreprenörsverksamhet föreligger ingen skyldighet att betala moms. Sådana transaktioner inkluderar förvärv av egendom för de personliga behoven hos enskilda anställda i företaget.

Betalning av momsskatt 2018 sker på basis av deklarationer. Denna rapportering lämnas till IFTS enligt följande regler:

• lagen föreskriver ett kvartalsvis rapporteringsformulär, och i slutet av kalenderåret lämnas en slutdeklaration;
• den reglerade tidsfristen för inlämning av deklarationsformulär anges i Ryska federationens skattelag - senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden;
• även om företaget inte hade någon verksamhet på transaktioner med moms, är de skyldiga att lämna nollrapportering (i vissa fall är det tillåtet att lämna in en enda förenklad blankett för alla typer av skatter).

Genom att lämna in en deklaration beräknar betalaren själv det skattebelopp som ska överföras till budgeten och bestämmer även det belopp som ska kvittas eller återbetalas. Beslutet att acceptera rapportering, samt att återbetala moms, fattas baserat på resultatet av en skrivbordsrevision vid IFTS. För brott mot tidsfrister eller förfarande för rapportering, samt reglerna för beräkning av skatt, hotas ansvar i form av vite.

Vid ifyllning av rapporteringsblanketter och blanketter används dokument om transaktioner, redovisningsinformation, konton och deras journaler, köp-/försäljningsböcker etc. För att bekräfta giltigheten av den tillhandahållna informationen kan IFTS utföra korskontroller i förhållande till motparter. Under granskningen av bokslut kan företaget lämna sina förklaringar eller invändningar, samt bestrida dess resultat.

En egenskap hos moms är möjligheten att återföra en del av skatten eller kvitta den mot framtida betalningar. Denna rätt uppstår om företaget bekräftar skillnaden mellan "inkommande" och "utgående" skatt. Skillnaden kan uppstå när avdrag beviljas till vissa kategorier av personer, samt vid användning av reducerade skattesatser (till exempel används en 0%-sats för många utländska ekonomiska transaktioner).

Du kan få återbetalning av moms i form av återbetalning först efter att du har betalat in skatten till budgeten. För att göra detta skickar företaget in en ansökan baserad på resultatet av en positiv godkännande av en skrivbordsrevision.

För att få en skatteåterbäring måste du bekräfta transaktionens verklighet, återspegla informationen i redovisningen och skatterapporteringen för båda motparterna. Om företaget har en momsskuld kommer hela återbetalningsbeloppet att användas för att betala av resterande skulder och straffavgifter. Saldot kommer att överföras till företagets konto eller användas för att kvitta andra skatteskulder.

Sammanfattning

Vad är moms i Ryssland 2018? Ändringen av skattesatserna på lagstiftande nivå har inte godkänts, men ett lagförslag om att höja basskattesatsen till 20 % är under behandling i lagstiftaren. Innovationen kommer att träda i kraft först från och med januari 2019, efter det officiella tillkännagivandet av lagen. Aktuella innovationer avser förändringar i betalarnas sammansättning, listan över förmåner och uteslutning av vissa transaktioner från beskattning.

Kommentarer

God eftermiddag!

Fråga om auktionen som hölls på 44fz. Vi vann auktionen för leverans av byggmaterial, kunden är MUP, vi är leverantörer till USN. I auktionsunderlaget i kontraktsförslaget anges priset med moms. Vid avtalets ingående vägrar Kunden att ta bort moms. För vår del skrev vi ett protokoll om meningsskiljaktigheter med en begäran om att ta bort moms med hänvisning till beslutet från skiljedomstolen i Moskvadistriktet av den 28 april 2016 nr F05-4344 / 2016 och till beslutet från skiljedomstolen i Moskva. det västsibiriska distriktet den 19 november 2014 nr F04-11932 / 2014 (beslut av Ryska federationens väpnade styrkor daterad 16.03.2015 nr 304-ES15-3471)), som anger att kundens avdrag för momsbelopp vid betalning för kontraktet är olagligt, oavsett att leverantören inte är momsbetalare. Till vilket kunden vägrade hänvisa till "Den rättsliga ställningen återspeglas i avgörandena från Ryska federationens högsta domstol daterad 26 juni 2015 N 306-KG15-7929 i mål nr A65-16826 / 2014, daterad 25 augusti 2016 N 310-KG16-10142 i mål nr A14-14925 / 2015, daterad 13.10.2016 nr 308-KG16 / 12777 i mål nr A53-24050 / 2015. Med ledning av denna lägre domstolspraxis drar liknande slutsatser: beslut av skiljedomstolen i Norra Kaukasusdistriktet daterat 21.07.2016 i mål nr A32-32818 / 2015, daterat 27 april 2017 i mål nr A53-24878 / 2016, daterat 9 juni 2016 i mål nr A53 24060 / 2015; mål nr A34-6052/2015, daterat den 6 februari 2018 i mål nr A50-13695/2017, daterat den 13 februari 2018 i mål nr A50-14948/2017, skiljedomstolens beslut East Siberian District daterat den 26 december 2017 i mål nr A10- 542/2017 m.fl. Som en följd av detta sa Kunden att det inte fanns skäl att ändra momsen i avtalet. Vem har rätt? Har vi rätt att sluta till samma pris men utan moms?

• 26 AbakanskieES annullering av VAT.doc
• svar på oenighetsprotokoll.doc

Nytt förfarande för beräkning av moms på försäljning av skrot, råa hudar och återvunnet aluminium

Köparen betalar moms

Från 1 januari 2018 är försäljning av skrot momspliktig, d.v.s. 25, klausul 2, artikel 149 i Ryska federationens skattelag, som fastställer skattebefrielse, blir ogiltig (federal lag av 27 november 2017 N 335-FZ)

Men köpare kommer att betala moms på försäljning av skrot och avfall av järn- och icke-järnmetaller, sekundäraluminium och dess legeringar, samt råa djurskinn (med undantag för individer som inte är enskilda företagare). Den nya punkten 8 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag ålägger dem skyldigheterna för en skatteagent för moms (punkt 8 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag infördes genom federal lag nr 335-FZ den 27 november 2017).

För tillämpningen av Ryska federationens skattelag (klausul 8, artikel 161 i Ryska federationens skattelag): råa djurskinn erkänns som råa (avklädda) skinn som tagits från djurkroppar, ångats eller konserverats för att förhindra deras förstörelse och sönderdelning (våtsaltade eller torkade), men inte underkastade någon ytterligare bearbetning; Återvunnet aluminium och dess legeringar är återvunnet aluminium och dess legeringar, klassificerat i enlighet med All-Russian Classifier of Products by Type of Economic Activity.

Skatteombud är skyldiga att beräkna och betala lämpligt skattebelopp till budgeten, oavsett om de utför en momsskattebetalares uppgifter. Det vill säga organisationer och enskilda företagare som tillämpar särskilda system eller är befriade från moms i enlighet med artikel 145 eller 145.1 i Ryska federationens skattelag är inte befriade från en skatteagents skyldigheter.

Men vänligen notera att köparen endast har skyldigheterna som en skatteagent om han köper skrot, aluminium eller skinn från momsbetalare (klausul 8 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag).

Det vill säga att till exempel en återvinningscentral köper skrot från privatpersoner så slipper en sådan organisation betala moms. Hon har inte skatteombudets skyldigheter för moms. Eller en anläggning som köper skrot från icke-betalare av moms, till exempel från organisationer eller enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet eller är befriade från att uppfylla en skattebetalares skyldigheter i enlighet med artiklarna 145 och 145.1 i skattelagstiftningen. Ryska Federationen. Verket betalar inte moms på en sådan verksamhet.

För att skrotköparen ska veta att de köper varor från en icke-betalare av moms, måste säljare göra en anteckning i avtalet och i det primära bokföringsdokumentet "Utan skatt (moms)" eller sätta ett sådant märke (punkt 6, klausul 8, artikel 161 i Ryska federationens skattelag).

Fyra undantag från regeln då moms ska beräknas av säljaren

Om leverantören lurar köparen, det vill säga det fastställs att säljaren orimligt har satt en markering i avtalet och det primära dokumentet om frånvaro av moms, så är det säljaren, och inte köparen, som ska betala moms till budgeten (punkt 7, klausul 8, artikel 161, s. 3.1 artikel 166 i Ryska federationens skattelag, ändrad från 2018-01-01)).rt säljaren utfärdar en faktura till köparen med en momssats på noll, som säljaren behöver

Säljaren måste också självständigt beräkna moms om han under försäljningen av skrot blev befriad från sina uppgifter som momsbetalare eller tillämpade en särskild ordning (ESKhN, USN, UTII, PSN), men förlorade rätten att göra det "retroaktivt". Det vill säga att sådana skattskyldiga beräknar och betalar skatt på skrotförsäljningsverksamhet, från och med den period då de övergick till det allmänna beskattningssystemet, till den dag de omständigheter uppstår som ligger till grund för förlusten av rätten till befrielse från fullgörandet av skattebetalarnas skyldigheter eller att tillämpa de relevanta särskilda skattesystemen (par. 8, klausul 8, artikel 161, klausul 3.1, artikel 166 i Ryska federationens skattelag från 01.01.2018). Säljaren utfärdar en faktura till köparen med noll momssats, vilket säljaren behöver

Till exempel sålde en organisation inom det förenklade skattesystemet skrot 2018-04-12 (med märket "Utan skatt (moms)). Men under det andra kvartalet översteg intäkterna från början av året det maximala beloppet för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, till exempel hände detta den 20/06/2018 och hon förlorade rätten att använda denna speciella ordning från 04/ 01/2018 (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag) . Från och med 2018-06-20 började organisationen utfärda momsfakturor till sina kunder och gjorde lämpliga ändringar i tidigare utfärdade kontrakt. Följaktligen måste hon beräkna moms på skrot som skickats 2:a kvartalet 2018 för perioden 2018-01-04 till 2018-06-20, i vårt exempel, för skrot som skickats 2018-04-12, utfärdar säljaren en faktura till köparen -en faktura med noll momssats, vilket säljaren behöver

Dessutom måste moms beräknas och presenteras för köparen av säljaren om skrotet köps av en individ som inte är en enskild företagare (sådana situationer, enligt författaren, är sällsynta) (klausul 3.1 i artikel 166, paragraf 1 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag, ändrad av 01/01/2018)rt, utfärdar säljaren en faktura till köparen med en momssats på noll, som säljaren behöver

Vid försäljning av skrot för export utfärdar säljaren en faktura till köparen med noll momssats, som säljaren behöver för att

Hur ordnar säljaren försäljning av skrot?

Trots att köpare måste agera som momsbeskattningsagent när de köper skrot från momsbetalare, befriar inte normerna i Ryska federationens skattelag säljare från att utfärda fakturor. Men i de fall moms måste betalas av ett skatteombud är säljaren skyldig att vid försäljning av skrot av skattebetalare, samt vid mottagande av betalning, delbetalning mot kommande leveranser av sådana varor, utfärda fakturor, inklusive korrigeringsfakturor exklusive belopp skatt. Samtidigt, i fakturor, korrigerande fakturor, görs en motsvarande inskription eller en stämpel "Moms beräknas av en skatteagent" placeras (klausul 5, artikel 168 i Ryska federationens skattelag). Säljaren beräknar inte moms på sådana transaktioner (klausul 4, artikel 173 i Ryska federationens skattelag).

Som en allmän regel, i förliknings- och primärdokument, såväl som i fakturor, tilldelas motsvarande skattebelopp på en separat rad (klausul 4, artikel 168 i Ryska federationens skattelag). Men med tanke på att säljaren inte presenterar denna skatt för köparen och inte ens behöver beräkna den (klausul 3.1 i artikel 166 i Ryska federationens skattelag från 01/01/2018), enligt författaren, i de primära dokument som medföljer överföringen av skrot till köparen, ska samma göras en anteckning som på fakturan, d.v.s. ange beloppen utan moms och anteckna "momsen beräknas av skatteombudet".

Hur sådana fakturor kommer att registreras av säljaren och köparen, som är skatteombud för moms, är ännu oklart. Regler för att föra reskontra och inköpsreskontra, godkända. Genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 N 1137 kommer ändringar med största sannolikhet att göras.

Förfarandet för beräkning av moms av köparen-skatteombudet

Skatteombudet som köper skrot bestämmer skattebasen baserat på kostnaden för sålda varor, fastställd i enlighet med artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag (dvs baserat på det avtalsenliga värdet), inklusive skatt (klausul 8 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag). Momssatsen 18/118 gäller för skattebasen, som inkluderar momsbeloppet (klausul 4, artikel 164 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga om priset på skrot är 118 rubel, inklusive moms, kommer skattebasen att vara 118 rubel. Om avtalet anger kostnaden för skrot utan moms, till exempel 100 rubel. exklusive moms (moms betalas av skatteagenten), då kommer skattebasen också att vara lika med 118 rubel. (100 rubel + moms (18 rubel)).

Med tanke på att skatteombud är skyldiga att hålla inne den beräknade skatten från de medel som överförts till skattebetalaren (klausul 1, klausul 3, artikel 24 i Ryska federationens skattelag), och säljare måste utfärda fakturor för belopp exklusive moms, kan vi säga att säljaren i alla fall ska få betalning för skrot (inklusive förskottsbetalning) utan moms.

Tidpunkten för fastställande av skattebasen från skatteagenter som köper skrot från momsbetalare bestäms i enlighet med förfarandet som fastställs i punkt 1 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag (punkt 15 i artikel 167 i den ryska skattelagen). Federation som ändrat från 01/01/2018), dvs. skatten beräknas på ett av de tidigaste datumen:

• på leveransdagen;
• på betalningsdagen, delbetalning mot kommande varuleveranser.

Vi tror att vid överföring av en förskottsbetalning kommer förfarandet för att beräkna moms för skatteombud som anges i klausul 8 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag likna det förfarande som för närvarande används av skatteombud som anges i klausul 5 av artikel 161 i Ryska federationens skattelag. Sådana skatteombud måste också fastställa skattebasen för moms i enlighet med punkt 1 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga, om tidpunkten för fastställande av skattebasen för skatteombudet är betalningsdagen, delbetalning för kommande leveranser av varor, sedan på dagen för leverans av varor på grund av den tidigare mottagna betalningen, delbetalning, ögonblicket för att fastställa skattebasen uppstår också (klausul 14 i art. 167 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt har skatteombudet rätt att dra av moms som beräknas vid överföring av en förskottsbetalning för dagen för leverans av skrot (klausul 8, artikel 171 och klausul 6, artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Trots det faktum att ett sådant förfarande inte är direkt föreskrivet i Ryska federationens skattelag, innehåller förfarandet för att fylla i avsnitt 2 i momsdeklarationen just sådana instruktioner för skatteagenter som bestämmer skattebasen för moms i enlighet med punkt 1 av artikel 167 i Ryska federationens skattelag (punkt 37.8 Förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för mervärdesskatt, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 29 oktober 2014 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad]). En liknande slutsats följer av punkt 4.1 i artikel 173 i Ryska federationens skattelag, i dess ändrade lydelse. från 01/01/2018, som anger att skatteombud har rätt att dra av den moms som anges i punkt 8 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag (beräknad av skattebetalare från en förskottsbetalning).

Med andra ord kommer enligt vår mening, vid förskottsbetalning till säljaren på grund av leverans av skrot, förfarandet för beräkning av mervärdesskatt för skatteombud som köper skrot vara enligt följande:

1. Vid överföring av förskott till säljaren beräknar skatteombudet moms på förskottet. Till exempel överför en skatteagent 100 rubel till säljaren och 18 rubel. (100 * 18%) Moms debiteras budgeten (skattebas med en skatteagent = 118 rubel, skattesats 18/118).
2. När skrot skickas till ett belopp av 118 rubel, inklusive moms eller 100 rubel. exklusive moms, tar skatteombudet ut moms 18 rubel. (118 rubel * 18/118) för det köpta skrotet och 18 rubel. Moms beräknad vid överföring av förskottsbetalningar är avdragsgill.

Om köparen inte överför förskottsbetalningen till skrotleverantören, kommer skatteombudets skattebas att uppstå på dagen för leveransen av skrotet (klausul 1, klausul 1, artikel 167 i Ryska federationens skattelag), dvs. det är vid detta datum som skatteombudet måste beräkna moms, oavsett om betalningen överförts till leverantören (dvs. momsen kommer faktiskt att hållas inne från leverantören (kommer inte att överföras till leverantören) när betalning sker överförs till honom (leverantören betalas utan moms)).

Normerna i Ryska federationens skattelag ger också detaljerna om beräkning av moms av skatteagenter vid återlämnande av skrot och i fall av en förändring av dess värde (klausul 10, artikel 154, klausul 5, artikel 171 i skattelagen ryska federationen).

Den nya punkten 4.1 i artikel 173 i Ryska federationens skattelag fastställer förfarandet för att fastställa det momsbelopp som skatteombudet specificerar i punkt 8 i art. 161 i Ryska federationens skattelag måste betala till budgeten i slutet av kvartalet. Skatteombudet bestämmer det skattebelopp som beräknas på dagen för överföringen av förskottsbetalningen och på dagen för transporten av skrotet, ökar det med det mervärdesskattebelopp som ska återvinnas i enlighet med paragraferna. 3 och 4, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag och minskar med beloppet av avdrag som anges i punkterna 3, 5, 8, 12 och 13 i art. 171 i Ryska federationens skattelag, med hänsyn till detaljerna för momsavdrag vid export av varor.

Moms som beräknas av ett skatteombud vid förvärv av skrot kan dras av honom om skatteombudet är en momsbetalare och skrotet köptes för momspliktiga transaktioner (klausul 3, artikel 171 i Ryska federationens skattelag). Om skatteombudet är en mervärdesskattebetalare kan han dessutom dra av den mervärdesskatt som han beräknat vid överföringen av förskottet på grund av leveransen av skrot (som mervärdesskatt som presenteras för köparen vid överföringen av förskottet) (klausul 12, artikel 171 i Ryska federationens skattelag), sanningen är fallet, liksom när man accepterar avdragsgill moms på en "vanlig" förskottsbetalning som överförs till leverantören, måste skatteombudet återställa den moms som tidigare accepterats för avdrag vid överföring av ett förskott betalning under den period då rätten att dra av moms på köpt skrot uppstår (klausul 3 klausul 3 i art. .170 i Ryska federationens skattelag).

Skatteombudet har också rätt att dra av den beräknade momsen om han var tvungen att lämna tillbaka skrotet till säljaren eller säljaren lämnade tillbaka förskottsbetalningen till honom vid uppsägning eller ändring av villkoren i avtalet (klausul 5, artikel 171 i skatten Ryska federationens kod).

För tydlighetens skull, låt oss ge ett exempel på hur, enligt författarens åsikt, redovisningen av köparen-betalare av moms och säljaren kommer att återspegla operationer för överföring av en partiell förskottsbetalning och för köp av skrot.

Från köparen:

• Dt 60 Kt 51 - en 50% förskottsbetalning på 50 rubel utfärdades.
• Dt 76. ON Kt 68 - Moms debiterades från en förskottsbetalning på 9 rubel. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - avdrag av moms på förskott utfärdade 9 rubel.
• Dt 41 Kt 60 - varor på 100 rubel accepteras för redovisning.
• Dt 76. ON Kt 68 - Moms debiterades på transporten av skrot - 18 rubel. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - avdrag för moms beräknas vid överföring av ett förskott - 9 rubel.
• Dt 68 Kt 76.NA - Momsavdrag för köpt skrot 18 rubel.
• Dt 76.VA Kt 68 - återställande av moms som tidigare accepterats för avdrag på förskott utfärdade 9 rubel.

Från säljaren:

• Dt 51 Kt 62 - en förskottsbetalning på 50 rubel mottogs.
• Dt 62 Kt 90 - återspeglade försäljningen av skrot 100 rubel.

Skatteombud som INTE är momsbetalare, som redan nämnts, enligt författarens åsikt, kan dra av moms som beräknats av dem som skatteombud vid överföring av en förskottsbetalning mot leverans av skrot på dagen för avsändningen av skrotet (klausul 8 i artikel 171) i Ryska federationens skattelag). Dessutom anger inte klausul 13 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag att endast momsbetalare kan tillämpa ett sådant avdrag. Därför har, enligt författaren, moms icke-betalande köpare också rätt att dra av moms från skillnaden med vilken kostnaden för köpt skrot har minskat (trots allt om kostnaden för köpt skrot minskar i de fall säljaren måste utfärda ett jämkningsfaktura till köparen visar det sig att skatteombudet har betalat för mycket mervärdesskatt på skrotets "ursprungliga" värde och ska korrigera beloppet av beräknad moms genom att dra av momsen från skillnaden med vilken värdet minskat).

Mervärdesskatteavdrag enligt punkt 3, punkt 5 och punkt 12 i artikel 171 kan endast tillämpas av skattskyldiga. Detta anges uttryckligen i dessa föreskrifter.

Om en organisation eller en enskild företagare tillämpar det förenklade skattesystemet med ett "inkomst-utgifter"-objekt, kan en sådan köpare ta hänsyn till den moms som betalats på det köpta skrotet som utgifter (klausul 8, paragraf 1, artikel 346.16, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Men om kostnaden för det köpta skrotet inte tas med i skattehänseende, kan det momsbelopp som beräknats av det icke-betalande skatteombudet inte tas med i utgifterna.

Vi noterar också att för skatteombud som inte är momsbetalare finns det inga skäl för att återställa tidigare accepterad moms (eftersom sådana ombud inte är momsbetalare och inte har rätt att dra av moms, vars återvinning föreskrivs i punkterna 3 och 4 , punkt 3 Artikel 170 i Ryska federationens skattelagstiftning Med andra ord, eftersom mervärdesskatt inte accepterades för avdrag, finns det inget att återvinna).

Skatteombuden beräknar alltså moms baserat på kvartalets resultat, med hänsyn till eventuella avdrag för sådana transaktioner och det momsbelopp som ska återvinnas. De är skyldiga att till skattemyndigheterna på den plats där de registrerats lämna in relevant skattedeklaration i föreskrivet format i elektronisk form via telekommunikationskanaler senast den 25:e dagen i månaden efter den utgångna skatteperioden (kvartal) (klausul 5 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag ändrad den 01/01/2018). Betalning av den beräknade skatten för det utgångna kvartalet görs i lika delar senast den 25:e dagen i var och en av de tre månaderna efter det utgångna kvartalet (klausul 1 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag, ändrad från 01/01 /2018).

Vi tror att lämpliga ändringar kommer att göras i momsdeklarationsformuläret och det kommer att innehålla särskilda rader för att reflektera moms som beräknats av skatteombud som köper skrot, återvunnet aluminium och råa djurskinn. Den nuvarande deklarationsblanketten innehåller inte sådana rader.

Vi vill varna dig för att normerna i Ryska federationens skattelag inte ger ett entydigt svar på många frågor om beräkningen av moms från den 1 januari 2018. Författaren uttryckte endast sin synpunkt, som bör behandlas som en expertposition. Och det är möjligt att Ryska federationens finansministerium och Ryska federationens federala skattetjänst kan ha en annan åsikt om dessa frågor. Det finns inga officiella klargöranden ännu.

Redovisning av moms vid mottagande av budgetinvesteringar och bidrag från budgeten

Från den 1 januari 2018 görs ändringar i artikel 170 i Ryska federationens skattelag angående momsredovisning vid mottagande av budgetinvesteringar och subventioner från budgeten.

Så i den nya punkten 2.1. Artikel 170 i Ryska federationens skattelag kommer att fastställa att vid köp av varor (arbeten, tjänster) på bekostnad av mottagna subventioner och (eller) budgetinvesteringar, moms som presenteras av leverantörer av varor (arbeten, tjänster) eller betalas vid import av varor till Ryska federationens territorium är inte föremål för avdrag. (klausul 2.1 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag ändrad av den federala lagen av den 27 november 2017 N 335-FZ).

Skattebeloppet beaktas i utgifter vid beräkning av bolagsskatt, förutsatt att utgifterna för själva förvärvet av varorna (arbetena, tjänsterna), inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätt, beaktas i utgifterna (inklusive bl.a. genom upplupen avskrivning). Samtidigt är den skattskyldige skyldig att föra separata register över momsbelopp för varor (arbeten, tjänster) köpta (betalda) på bekostnad av subventioner och (eller) budgetinvesteringar. Om detta krav inte uppfylls kan moms inte tas med i utgifterna.

Denna regel gäller även när man genomför kapitalbyggnation och (eller) förvärv av fastigheter på bekostnad av budgetsubventioner och (eller) budgetinvesteringar med en efterföljande ökning av det auktoriserade kapitalet i statliga (kommunala) enhetliga företag eller uppkomsten av rätten till statligt (kommunalt) ägande till motsvarande del i juridiska personers auktoriserade (gemensamma) kapital.

Om varorna (arbeten, tjänster) först köps av skattebetalaren och först då får en subvention eller budgetinvesteringar för att ersätta kostnaderna, måste den tidigare avdragsgilla momsen återställas vid mottagandet av medel (klausul 6, klausul 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag). Kravet på att återställa moms vid mottagande av subventioner för ersättning av utgifter fanns i punkt 6, punkt 3, artikel 170 i Ryska federationens skattelag och fram till 01/01/2018. Samtidigt var det inte nödvändigt att återställa moms vid mottagande av budgetinvesteringar.

Från och med den 1 januari 2018 förtydligas också att momsen ska återställas oavsett att skattebeloppet ingår i subventioner och (eller) budgetinvesteringar för kostnadstäckning. Förfarandet för att återställa moms med partiell ersättning av kostnader genom subventioner och (eller) budgetinvesteringar har fastställts.

I en sådan situation behöver den skattskyldige beräkna hur stor del av skatten som ska återkrävas. Det bestäms baserat på kostnaden för varor (arbeten, tjänster), inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätter, exklusive skatt, förvärvade genom subventioner och (eller) budgetinvesteringar för ersättning av kostnader, i den totala kostnaden för köpta varor ( byggentreprenader, tjänster), inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, äganderätter, exklusive skatt.

Nytt förfarande för att tillämpa "regeln om 5%"

Om en skattskyldig utför momspliktig och icke-momspliktig verksamhet, måste han föra separata register över ingående moms på det sätt som föreskrivs i punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag. Moms som uteslutande hänför sig till skattepliktiga transaktioner är avdragsgill.

Moms som uteslutande hänför sig till icke skattepliktiga transaktioner (låt oss kalla dem direkta utgifter) ingår i anskaffningskostnaden, det vill säga den beaktas i utgifterna. Och för de varor (verk, tjänster) och äganderätter som kommer att delta samtidigt i både skattepliktiga och momsbefriade verksamheter, måste ingående moms (låt oss kalla det "allmän affärs"-moms) fördelas. En del av skatten ingår i deras kostnad (och beaktas följaktligen i kostnaderna), och den andra delen (relaterade till skattepliktiga transaktioner) är avdragsgill. För att göra detta, beräkna lämplig proportion.

Men för närvarande innehåller klausul 4 i artikel 170 den så kallade "5%-regeln", som formellt tillåter skattebetalaren att inte föra separata register och dra av hela momsbeloppet om andelen utgifter för icke-skattepliktiga transaktioner av det totala beloppet av kostnader för kvartalet inte överstiger 5%. Men med hänsyn till den senaste rättspraxis och förtydliganden från Ryska federationens finansministerium kan "5%-regeln" endast tillämpas på avdrag för "allmän affärsverksamhet", dvs. momsavdrag, som bör fördelas i proportion mellan skattepliktiga och icke skattepliktig verksamhet.

Momsavdrag på varor (arbeten, tjänster) som uteslutande hänför sig till icke-skattepliktiga transaktioner kan inte dras av, även om "5%-regeln" iakttas (Beslut från Ryska federationens högsta domstol av 10.12. -65178/2015, s. 12 brev från Rysslands federala skattetjänst daterade den 23 december 2016 N SA-4-7 / [e-postskyddad], Skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 05.10.2017 N 03-07-11 / 65098).

Från och med den 1 januari 2018 kommer denna position officiellt att inskrivas i punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag (som ändrad av den federala lagen av den 27 november 2017 N 335-FZ). Det vill säga, om "5%-regeln" iakttas, kommer den skattskyldige att kunna dra av hela beloppet för "allmän affärs"-moms och för varor (arbete, tjänster) relaterade uteslutande till skattepliktiga eller uteslutande icke-skattepliktiga transaktioner, separat redovisning av ingående mervärdesskatt kommer att behöva hållas.

Som du ser är det en hel del förändringar i momsen. Dessutom innebär vissa ändringar i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag ett behov av att ändra formen för momsdeklarationen och reglerna för att fylla i den, och detta kommer att lägga till arbete även för de skattebetalare som inte berörs av innovationer. Och det är inte allt... Från den 1 januari 2018 förväntas betydande ändringar av momsen av organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i utländsk ekonomisk verksamhet. Men mer om detta i nästa artikel "Exportera" moms. Ändringar från och med 1 januari 2018”.