Enad socialskatt EU från och med året. Deputeradena kritiserade den enhetliga sociala skatten. Hur beräknas UST-räntan för arbetsgivare

2016 blev det känt att försäkringspremier skulle ersättas av en ny enhetlig försäkringsavgift. I själva verket var det meningen att landet skulle återgå till att betala den enhetliga sociala skatten (UST), som revisorer sa adjö till för sju år sedan. Till slut beslutade regeringen att inte ändra namnet på betalningen. Som tidigare beräknar försäkringstagarna försäkringspremier, men betalar dem till den federala skattetjänsten. Det finns ett undantag: precis som före bytet av bidragsadministratör ska bidrag från arbetsolyckor betalas till FSS.

För enkelhetens skull hänvisar många revisorer bland sina kollegor till försäkringspremier som UST. I den här artikeln kommer vi också att använda detta koncept. Men det är värt att komma ihåg att Ryska federationens skattelag inte innehåller en sådan term.

Bidragsnivåer 2019 (tabell)

Försäkringspremier 2019 inkluderar fyra typer av premier:

• vid moderskap och sjukdom;
• medicinsk;
• pension;
• för trauma.

Den allmänna premiesatsen 2019 är 30 % plus olycksfallsförsäkringspremien (ett rörligt värde och beror på produktionsfaran). Tarifferna för 2019 är direkt beroende av det maximala värdet av underlaget för beräkning av försäkringspremier. Tariffsatserna för den övervägande massan av betalare (artikel 425 i Ryska federationens skattelag) anges i tabellen.

TabellPriser

Skicka in en enda beräkning av försäkringspremier i tid och utan fel!
Använd Kontur.Extern i 3 månader gratis!

Prova

Var ska man lämna in rapporter

Under 2019 måste bidrag rapporteras till Federal Tax Service och FSS.

Utöver denna beräkning måste försäkringstagare lämna in blankett 4-FSS. Sedan 2017 har formuläret förenklats och innehåller endast siffror för "traumatiska" bidrag. Pappersversionen av formuläret måste lämnas in senast den 20:e och den elektroniska versionen senast den 25:e i månaden efter rapporteringsperioden.

Räkneexempel

Lönefonden för KGB LLC i februari 2019 uppgick till 358 378 rubel. Ingen av de anställdas betalningar gick över den lagliga gränsen. LLC "KGB" har inga fördelar. Till en hastighet av 0,3 % betalar LLC "KGB" "traumatiska" avgifter.

Revisorn för KGB LLC beräknade bidragen och fick följande värden:

OPS \u003d 358 378 x 22% \u003d 78 843,16 rubel

CHI = 358 378 x 5,1 % = 18 277,28 rubel

OSS \u003d 358 378 x 2,9% \u003d 10 392,96 rubel

Skadebidrag = 358 378 x 0,3 % = 1 075,13 rubel.

Totalt kommer KGB LLC att överföra bidrag till Federal Tax Service för olika CBCs till ett belopp av 107 513,40 rubel (78 843,16 + 18 277,28 + 10 392,96). Du måste skicka 1 075,13 rubel till FSS.

Trots överföringen av försäkringspremier från nästa år till skatteverket förväntas inga särskilda förändringar i förfarandet för beräkning av dem. Den 1 januari 2017 börjar kapitel 34 i skattelagen att fungera, vilket lämnade försäkringspremierna oförändrade under det nya året.

Försäkringspremier 2017 - tabell

Liksom 2016, kommer att vara lika med 30% av det totala beloppet av den grundläggande räntan på försäkringspremier. Sänkta (förmånliga) avgiftssatser fortsätter att användas för vissa kategorier av betalare. Alla nuvarande priser för beräkning av försäkringspremier, både grundläggande och reducerade, i enlighet med kapitel 34 i Ryska federationens skattelagstiftning, har vi samlat in i form av tabeller:

Försäkringspremier för 2017 - taxor

Sänkta premiesatser 2017

För ungefär sju år sedan ersattes den enhetliga sociala skatten (UST) av andra sociala betalningar, i synnerhet avgifter till försäkringskassor. Sedan 2017 har Ryska federationens regering för avsikt att återlämna UST för att säkerställa en garanterad fullgörande av alla sociala skyldigheter gentemot befolkningen.

Så låt oss ta reda på varför UST behövs, hur man beräknar det och vem som är skyldig att överföra pengar, samt hur denna händelse kontrolleras.

Som vi redan har noterat har denna typ av skattskyldighet inte funnits på cirka sju år, men i själva verket är alla överförda avgifter till försäkringskassor UST:

Syftet med UST är att företaget med hjälp av dessa bidrag ska kunna garantera sina anställda alla sociala rättigheter, nämligen: pensionsförmåner, tillfälliga invaliditetsförmåner, utbetalningar av annan karaktär som en del av tillhandahållandet av socialt stöd. I synnerhet är det från denna källa som de medel som är nödvändiga för tillhandahållande av gratis hjälp i medicinska institutioner kommer att betalas.

Utöver de viktigaste ändringarna, för UST i form av försäkringspremier, gjordes flera ändringar i år relaterade till betalning av periodiseringar:

• vid beräkning av UST-bidrag är det förbjudet att avrunda i någon riktning;
• införde konceptet med den maximala indikatorn för att beräkna bidraget till pensionsfonden;
• det är förbjudet att ta ut försäkringspremier från avgångsvederlaget för uppsagda anställda, vilket är mindre än tre månader, samt från resekostnader, om alla utgifter är dokumenterade;
• betalningar kommer även att periodiseras för utländska medborgare som arbetsgivaren har ett anställningsavtal med.

Få 267 1C-videolektioner gratis:

Vem är skyldig att betala UST

Alla medborgare med officiell anställning tar automatiskt på sig skyldigheten att betala UST. Två stora grupper kan särskiljas:

• enskilda företagare som är engagerade i privat praktik - är skyldig att göra avdrag från alla typer av inkomster, efter att ha tagit hänsyn till utgifter;
• individer som inte tillhör gruppen enskilda företagare, men gör utbetalningar till förmån för andra medborgare. Objektet för beskattning är hela beloppet av betalningar som gjordes av individer enligt anställningsavtal och GPC-avtal.

Schematiskt kommer överföringen av medel att utföras enligt följande:

All tillsynsverksamhet kommer att få allvarliga konsekvenser och inspektionernas varaktighet kan vara från 4 till 6 månader. Grunden för revisionen kan vara:

• förekomsten av regelbundna överträdelser som kräver brådskande verifiering och särskilda åtgärder. Alla överträdelser måste registreras och dokumenteras;
• om överträdelser avslöjas i skattebetalarens grenar;
• det finns felaktigheter i handlingarna eller så kan den skattskyldige inte lämna den begärda informationen;
• försäkringspremier överförs för sent.

Om överföringar inte kan göras på grund av force majeure-förhållanden, kan skattebetalaren i detta fall kontakta IFTS och be om en uppskov eller avbetalningsplan för betalning av UST.

Hur man beräknar ESN

UST-kurserna 2017 kommer att förbli desamma som tidigare. Den totala siffran kommer att bestå av följande bidrag:

• bidrag till PFR - 22 %;
• avdrag till FFOMS - 5,1%;
• FSS - 2,9 %.

Det högsta möjliga bidragsunderlaget för innevarande år är:

• till pensionsfonden - 876 000 rubel. Satsen kan sänkas om indikatorn har nått den fastställda gränsen;
• i FSS - 755 000 rubel. När denna indikator nås kommer hastigheten att vara lika med noll.

Om storleken på fonden för periodisering i Pensionsfonden överstiger gränsen, sänks taxan till 10 %. Enhetlig socialskattesats 2017:

För IP är beräkningsproceduren något annorlunda:

1. De är inte skyldiga att överföra bidrag till försäkringskassor, förutom de obligatoriska PFR och FFOMS;
2. För beräkningar används en sådan indikator som minimilönen;
3. Om IP-inkomsten för året överstiger 300 000 rubel, läggs 1% av det belopp som överstiger den fastställda gränsen till alla periodiseringar.

Formeln för att beräkna avgifter är följande:

• 12 * 5,1% * minimilön - storleken på bidraget till FFOMS;
• 12 * 26% * minimilön - storleken på bidraget till PFR.

Exempel på UST-beräkning

Följande situation kan nämnas som ett exempel på beräkning av UST:

Företaget "Globus" betalade för rapporteringsperioden inkomst till ett belopp av 1 150 000 rubel. Det är nödvändigt att beräkna UST, mängden försäkringspremier.

För att bestämma mängden UST-bidrag måste du utföra följande beräkningar:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 rubel - Beloppet för sociala avgifter inom den fastställda gränsen på 718 tusen rubel;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 - 796 000) * 10%) \u003d 175 120 + 35400 \u003d 210 520 rubel. – Det pensionsbelopp som ska betalas ut, med beaktande av överskridandet av gränsen.
3. 1 150 000 * 5,1% \u003d 58 650 rubel. - medicinska betalningar.

Totalt är det totala beloppet för UST som ska betalas: 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 rubel.

Från PFR och FSS kommer administrationen av sociala ersättningar att överföras till skattemyndigheterna. Det är inte första gången det händer: före 2010 tog skattemyndigheterna redan ut en enda socialskatt, något liknande kommer att hända den här gången. Vad som nu kommer att bli bidrag för sociala behov, deras sats kommer att öka eller inte, kommer vi att överväga vidare.

Försäkringspremier eller ny skatt?

Lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009 kommer snart att upphöra att gälla. Det antogs specifikt för att reglera indrivningen av försäkringspremier av extrabudgetära fonder, men insamlingen av premier visade sig vara lägre än förväntat. Som ett resultat av detta inträffade följande händelser.

Tillbaka i februari 2016, i ett brev från Ryska federationens skattetjänst daterat den 2 februari 2016 nr BS-4-11 / 1539, sades det att den federala skattetjänsten vill införa ett enda socialt bidrag. Lite tidigare utfärdades dekret från Ryska federationens president nr 13 av den 15 januari 2016, tillägnad att stärka betalningsdisciplinen för försäkringspremier, vilket påskyndade återgången av kontrollen över bidragen till skattemyndigheterna. Som ett resultat dök ett nytt kapitel upp i Ryska federationens skattelag, vilket betyder att den federala skattetjänstens befogenheter återlämnas när det gäller att administrera försäkringsbetalningar, som tidigare kontrollerats av fonderna, och deras idé att införa en enda socialförsäkring bidrag (ESS) gick fortfarande inte igenom.

Så från den 1 januari övergår kontrollen över försäkringspremier i händerna på skattemyndigheterna: dessa är pensionsavgifter, sjukförsäkringsavgifter, socialförsäkringsbetalningar. Bidrag för "skador" förblir under FSS:s jurisdiktion. Bestämmelserna i Ryska federationens skattelag om skattemyndigheternas inlämnande av anspråk på betalning av avgifter, skatter, straffavgifter och indrivning av dem kommer nu också att gälla för betalare av försäkringspremier (brev från Ryska federationens finansministerium). av 21 oktober 2016 nr 03-02-08 / 61943).

Sociala skatter 2017 - taxor

Trots det faktum att försäkringspremier 2017 kommer att regleras av det nya kapitlet i skattelagen, finns det praktiskt taget inga speciella innovationer i det - nästan alla artiklar i kapitel 34 upprepar bestämmelserna i lag nr 212-FZ. Priserna för försäkringspremier har varit oförändrade sedan 2016, eftersom idén om en enda försäkringspremie-2017 inte har implementerats. Arbetsgivare bör vägledas av artikel 426 i Ryska federationens skattelag, som anger följande satser för 2017-2018:

• 22% - för pensionsförsäkring; skattesatsen tillämpas tills den maximala betalningsbasen till den anställde överskrids;
• 10% - för pensionsförsäkring; skattesatsen tillämpas om marginalbasen överskrids från årets början;
• 2,9% - socialförsäkring vid funktionshinder och moderskap; skattesatsen tillämpas tills marginalbasen överskrids.
• om betalningar till en anställd har överskridit gränsen för det tillåtna underlaget, intjänas inte längre socialförsäkringsavgifter förrän i slutet av året;
• 5,1% - obligatorisk sjukförsäkring, det maximala underlaget för det har inte fastställts.

När det gäller storleken på de maximala basgränserna för beräkning av "pensions"avgifter och socialförsäkringsavgifter, ökar den från den 1 januari 2017, i enlighet med dekretet från Ryska federationens regering av den 29 november 2016 nr 1255:

• för socialförsäkring indexeras marginalbasen, med hänsyn till tillväxten av medellönen i landet, med 1 051 gånger och kommer att uppgå till 755 000 rubel. för varje individ;
• för pensionsavgifter, med hänsyn till 12 gånger den genomsnittliga inkomsten, och en multiplikationsfaktor på 1,9 (klausul 5 i artikel 421 i Ryska federationens skattelag), kommer marginalbasen att vara 8 760 00 rubel. för varje individ.

För enskilda företagare och egenföretagare som betalar försäkringspremier i fasta belopp förblir också allt detsamma. Fasta belopp kommer fortfarande att betalas separat och inte som en engångspremie. Storleken på bidrag "för sig själv" beror på vad minimilönen blir den 1 januari. Idag är det känt att "minimilönen" 2017 endast kommer att ändras från 1 juli och öka till 7800 rubel, och från och med 1 januari 2017 förblir den på nivån 2016 - 7500 rubel, det måste antas att den fasta inkomsten kommer att beräknas från detta belopp av IP-försäkringspremier för dig själv.

Priserna för dessa bidrag ändras inte heller:

• 26% - för pensionsförsäkring med en inkomst på högst 300 000 rubel;
• 1% - ytterligare "pensionsavgift" från inkomster som överstiger 300 000 rubel;
• 5,1% - för obligatorisk sjukförsäkring.

Det totala beloppet av fasta bidrag, med en minimilön från och med den 1 januari 2017, lika med 7 500 rubel, i förhållande till 2016 kommer naturligtvis att öka:

• "pension" bidrag - 23 400 rubel. (istället för 19 356,48 RUB 2016); i detta fall kommer det maximala beloppet att betala, med hänsyn till de fasta och ytterligare bidragen, att vara 187 200 rubel. (2016 154 851,84 rubel);
• bidrag för obligatorisk sjukförsäkring - 4590 rubel. (istället för 3796,85 rubel 2016).

Som ett resultat kommer det totala beloppet av fasta bidrag jämfört med 2016 att öka med 4836,67 rubel. och kommer att uppgå till 27 990 rubel. (2016 måste du överföra 23 153,33 rubel "för dig själv").

I kapitel 34 i Ryska federationens skattelag bevaras bestämmelserna om reducerade skattesatser för försäkringspremier i samma form (artikel 427 i Ryska federationens skattelag). Innovationen här väntar bara på "förenklare": när man bedriver privilegierad verksamhet, vars andel av den totala inkomsten är från 70%, kan en reducerad tariff för beräkning av försäkringspremier tillämpas tills den årliga inkomsten når 79 miljoner rubel. För den som överskridit denna gräns kommer bidragen att räknas om från och med årets början till sedvanliga taxor.

Betalare av "reducerade" bidrag kommer inte att förändras: dessa är "förenklingarna" som nämns ovan, organisationer på det förenklade skattesystemet från socialtjänstens sfär, utbildning, sjukvård, kultur och konst, massidrott, vetenskaplig forskning, såväl som välgörenhet. organisationer, apotek och enskilda företagare, farmaceuter på UTII och enskilda företagare som arbetar med vissa typer av patent. De har en ränta på 20%.

Till en generell takt på 14% betalas försäkringspremier av organisationer som deltar i Skolkovo-projektet, som arbetar inom IT-teknik, introducerar resultaten av intellektuell verksamhet och bedriver även turismverksamhet i särskilda ekonomiska zoner.

7,6% - taxa för invånare i hamnen i Vladivostok, territorier med avancerad social och ekonomisk utveckling och deltagare i SEZ på Krim och Sevastopol.

Ytterligare tariffer kommer fortfarande att tillämpas på arbetare som arbetar under farliga förhållanden (artikel 428 i Ryska federationens skattelag). Deras storlek (från 2% till 9%) beror på vilken typ av arbete som utförs, såväl som på underklassen av arbetsvillkor som fastställts genom särskild certifiering.

Under 2017 kommer vi alltså inte att ha en enda socialförsäkringspremie, utan försäkringspremier i samma uppdelning, om än med en ny enda administratör - Rysslands federala skattetjänst. Förblir samma beräkningsordning och samma tariffer. Och de viktigaste innovationerna som kommer att påverka betalarna är:

• öka marginalbasen för beräkning av försäkringspremier för anställda;
• ökning av minimilönen, vilket kommer att påverka beloppet av fasta avgifter;
• ändring av betalningsinformation för betalning, inklusive CCC, på grund av en ändring i administratören;
• ett nytt rapporteringsformulär för försäkringspremier som ska lämnas in kvartalsvis till IFTS från och med rapporten för 1:a kvartalet 2017. Tidsfristen för inlämning är den 30:e dagen i månaden efter kvartalet (klausul 7 i artikel 431 i Ryska federationens skattelag).

Minns att under 2017 bör försäkringspremier för "skador" som tidigare överföras till FSS och där ska 4-FSS-rapporten lämnas i den nya formen. Finansunderrättelseenheten kommer månadsvis att lämna in den tidigare rapporten i SZV-M-formuläret och en ny årsrapport om anställdas anställningstid.

Från den 1 januari 2017 planerar regeringen att återbetala den enhetliga sociala skatten (UST) som avbröts 2010. UST kommer att ersätta försäkringspremier. Federal Tax Service kommer att administrera den nya gamla skatten. För att återbetala skatten kommer det att räcka för att återuppliva det nu utmärkta kapitel 24 i Ryska federationens skattelag på UST. Tills ändringarna godkänns föreslår vi att du bekantar dig med det annullerade kapitlet 24 i skattelagen "Enhetlig socialskatt". Den nya UST kommer tydligen inte att skilja sig nämnvärt från den gamla

Våra källor i Federal Tax Service och finansministeriet bekräftade att sannolikheten för att införa UST från 2017 är stor.

Unified social tax (UST) sedan 2017

Kapitel 24. ENAD SOCIALSKATT

Artikel 235. Skattebetalare

1) personer som gör betalningar till individer:

organisationer;

enskilda företagare;

individer som inte erkänns som enskilda företagare;

2) enskilda företagare, advokater, notarier som är engagerade i privat verksamhet.

2. Om en skattskyldig samtidigt tillhör flera kategorier av skattskyldiga som anges i 1 och 2 punkterna 1 i denna artikel, ska han beräkna och betala skatt på varje grund.

Artikel 236. Objekt för beskattning

1. Objektet för beskattning för de skattebetalare som anges i punkterna två och tre i första stycket 1 i artikel 235 i denna kodex är betalningar och annan ersättning som intjänats av skattebetalare till förmån för enskilda enligt arbets- och civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, tillhandahållandet av tjänster (med undantag för ersättning som betalas till personer som anges i stycke 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod), samt enligt upphovsrättsavtal.

Beskattningsobjektet för de skattebetalare som anges i artikel 235.1 fjärde stycket 1 i artikel 235 i denna kod erkänns som betalningar och annan ersättning enligt arbets- och civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, bestämmelsen tjänster, som betalas av skattebetalarna till förmån för enskilda.

Objektet för beskattning omfattar inte betalningar som görs enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är överföring av äganderätt eller andra fasta rättigheter till egendom (egendomsrätt), samt avtal relaterade till överlåtelse av egendom (egendomsrätt) för användning .

För de skattebetalare som anges i stycke 1 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod, betalningar till förmån för individer som är utländska medborgare och statslösa personer enligt arbetsavtal som ingåtts med en rysk organisation genom dess separata underavdelningar belägna utanför Ryska federationens territorium, och ersättning till förmån för individer som är utländska medborgare och statslösa personer i samband med deras verksamhet utanför Ryska federationens territorium inom ramen för ingångna civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, tillhandahållandet av tjänster.

2. Objektet för beskattning för de skattebetalare som anges i stycke 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kodex ska vara inkomst från företagsverksamhet eller annan yrkesverksamhet, efter avdrag för utgifter som är förknippade med deras utvinning.

För skattebetalare - chefer för bonde (privata) gårdar, utesluter inkomsten för dessa gårdar faktiskt ådragit sig av de angivna gårdar och dokumenterade kostnader relaterade till förvaltningen av bonde (privata) gårdar.

3. De betalningar och ersättningar som anges i punkt 1 i denna artikel (oavsett i vilken form de görs) erkänns inte som föremål för beskattning om:

för bolagsskattebetalare klassificeras sådana betalningar inte som kostnader som minskar skatteunderlaget för bolagsskatt under den aktuella redovisningsperioden (skatteperioden);

för skattebetalare - enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor eller individer, minskar sådana betalningar inte skattebasen för personlig inkomstskatt under den aktuella rapporteringsperioden (skatteperioden).

Om du inte alls bekräftar din huvudsakliga verksamhet, det vill säga att du inte lämnar ovanstående information till fonden, kommer FSS att fastställa en taxa för dig baserat på vilken typ av din verksamhet som har den högsta yrkesriskklassen. Det vill säga, den maximala tariffen kommer att ställas in för dig baserat på de typer av aktiviteter för OKVED som är tilldelade dig och som finns i Unified State Register of Legal Entities (klausul 5 i bekräftelseförfarandet).

Artikel 237. Skatteunderlag

1. Skatteunderlaget för de skattebetalare som anges i punkterna två och tre i första stycket i punkt 1 i artikel 235 i denna kodex bestäms som beloppet av betalningar och andra ersättningar enligt punkt 1 i artikel 236 i denna kodex, intjänade av skattebetalare för skatteperioden till förmån för enskilda.

Vid fastställande av skattebasen beaktas alla betalningar och ersättningar (med undantag för de belopp som anges i artikel 238 i denna kod) oavsett i vilken form dessa betalningar görs, i synnerhet hel eller partiell betalning för varor (arbeten, tjänster, egendom eller andra rättigheter). ) avsedd för en enskild anställd, inklusive hjälpmedel, måltider, rekreation, utbildning i hans intressen, betalning av försäkringspremier enligt frivilliga försäkringsavtal (med undantag för beloppen för försäkringspremier som anges i stycke 7 i punkt 1 i artikel 238 i denna kod).

Skatteunderlaget för de skattskyldiga som anges i punkt 1 första stycket i artikel 235 i denna kod bestäms som beloppet av betalningar och ersättningar enligt punkt två i punkt 1 i artikel 236 i denna kod för skatteperioden i individers förmån.

2. De skattebetalare som anges i stycke 1 i artikel 235.1 i denna kod bestämmer skattebasen separat för varje individ från början av skatteperioden efter utgången av varje månad på periodiserad basis.

3. Skatteunderlaget för de skattskyldiga som avses i artikel 235.1 punkt 2 i denna kod bestäms som beloppet av inkomster som sådana skattskyldiga har erhållit under skatteperioden både kontant och in natura från företagsverksamhet eller annan yrkesverksamhet, efter utgifter i samband med utvinning av dem. Samtidigt bestäms sammansättningen av utgifter som accepteras för avdrag för beskattningsändamål av denna grupp av skattskyldiga på ett sätt som liknar det förfarande för fastställande av sammansättningen av utgifter som fastställs för vinstskattebetalare genom de relevanta artiklarna i 25 kap. Koda.

4. Vid beräkning av skatteunderlaget beaktas betalningar och annan naturaersättning i form av varor (arbeten, tjänster) som kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster) på dagen för betalningen, beräknad på grundval av av deras marknadspriser (tariffer), och i händelse av statlig reglering priser (tariffer) för dessa varor (verk, tjänster) - baserat på statligt reglerade detaljhandelspriser.

Samtidigt inkluderar kostnaden för varor (arbeten, tjänster) motsvarande belopp för mervärdesskatt och för punktskattepliktiga varor motsvarande belopp för punktskatter.

5. Det ersättningsbelopp som beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget i den del som hänför sig till upphovsmannens kontrakt bestäms i enlighet med artikel 210 i denna kod, med hänsyn tagen till de kostnader som avses i punkt 3 i del ett av artikel 221 i denna kod.

Artikel 238. Belopp som inte är föremål för beskattning

1. Inte föremål för beskattning:

1) statliga förmåner som betalas ut i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens konstituerande enheter, beslut av representativa organ för lokal självstyre, inklusive förmåner för tillfällig funktionshinder, förmåner för att ta hand om ett sjukt barn, arbetslöshetsersättning, graviditets- och förlossningsersättning;

2) alla typer av kompensationsbetalningar som fastställts av Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter från Ryska federationens konstituerande enheter, beslut av representativa organ för lokalt självstyre (inom de gränser som fastställts i enlighet med Ryska federationens lagstiftning ) relaterat till:

ersättning för skada orsakad av skada eller annan skada på hälsan;

gratis tillhandahållande av bostäder och kommunala tjänster, mat och produkter, bränsle eller lämplig monetär kompensation;

betalning av kostnaden och (eller) utfärdandet av den förfallna ersättningen in natura, såväl som med betalningen av medel i utbyte mot denna ersättning;

betalning för kostnaden för måltider, sportutrustning, utrustning, sport- och klänningsuniformer som tas emot av idrottare och anställda i sportorganisationer för utbildnings- och träningsprocessen och deltagande i sporttävlingar;

uppsägning av anställda, inklusive ersättning för outnyttjad semester;

Informationsbrev från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat den 14 mars 2006 N 106 förtydligade bestämmelserna i punkt sju i stycke 2 i punkt 1 i artikel 238 i detta dokument om kostnaderna för att höja de anställdas professionella nivå.

ersättning för andra utgifter, inklusive utgifter för professionell utveckling av anställda;

utgifter för en individ i samband med utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster enligt civilrättsliga avtal;

anställning av anställda som sagts upp i samband med genomförandet av åtgärder för att minska antalet eller personalen, omorganisation eller avveckling av organisationen;

en individs fullgörande av arbetsuppgifter (inklusive att flytta till arbete inom ett annat område och ersättning för resekostnader).

Informationsbrevet från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat den 14 mars 2006 N 106 förtydligade bestämmelserna i punkt 10 i stycke 2 i stycke 1 i artikel 238 i detta dokument angående fastställande av dagpenningsnormer som används för skatt syften med den enhetliga sociala skatten.

När en skattebetalare betalar utgifter för anställdas affärsresor både inom landet och utomlands, är dagtraktamenten inte föremål för beskattning inom de gränser som fastställts i enlighet med Rysslands lagstiftning, såväl som faktiskt uppkomna och dokumenterade riktade utgifter för resor till och från destinationen, avgifter för flygplatstjänster, provisionsavgifter, utgifter för resor till flygplatsen eller tågstationen vid avgångsställena, destination eller överföringar, för bagagetransport, utgifter för att hyra en bostad, utgifter för att betala för kommunikationstjänster, avgifter för utfärdande (kvitto) och registrering av ett officiellt utländskt pass , avgifter för utfärdande (kvitto) av visum, samt kostnaderna för att växla kontantvaluta eller en check i en bank för kontant utländsk valuta. I händelse av underlåtenhet att lämna in dokument som bekräftar betalningen av utgifter för att hyra en bostad, är beloppen för sådan betalning befriade från beskattning inom de gränser som fastställts i enlighet med Rysslands lagstiftning. Ett liknande beskattningsförfarande gäller för betalningar som görs till individer som är i makten eller administrativt underställda organisationen, såväl som ledamöter av styrelsen eller något liknande organ i bolaget som kommer för att närvara vid ett möte i styrelsen, styrelsen. eller annat liknande organ i detta företag;

3) beloppet för ekonomiskt engångsstöd som ges av skattebetalaren:

individer i samband med en naturkatastrof eller annan nödsituation för att kompensera för materiell skada som orsakats dem eller skada på deras hälsa, såväl som individer som drabbats av terroristhandlingar på Ryska federationens territorium;

familjemedlemmar till den avlidne anställde eller arbetstagaren i samband med döden av en medlem (medlemmar) av hans familj;

anställda (föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare) vid födseln (adoption (adoption) av ett barn, men inte mer än 50 tusen rubel för varje barn;

4) lönebelopp och andra belopp i utländsk valuta som betalas till deras anställda, såväl som militär personal som skickas till arbete (tjänstgöring) utomlands, av skattebetalare - statliga institutioner eller organisationer som finansieras från den federala budgeten - inom de gränser som fastställts av lagstiftningen om Den ryska federationen;

5) inkomst för cheferna för en bonde (enskild) gård, erhållen från produktion och försäljning av jordbruksprodukter, såväl som från produktion av jordbruksprodukter, bearbetning och försäljning av dem - inom fem år från registreringsåret för gården .

6) inkomst (med undantag för löner för anställda) som erhålls av medlemmar av vederbörligen registrerade stam- och familjegemenskaper i de små folken i norden från försäljning av produkter som erhållits som ett resultat av deras traditionella typer av handel;

7) beloppet för försäkringsbetalningar (avgifter) för obligatorisk försäkring av anställda som utförs av skattebetalaren i enlighet med det förfarande som fastställts i Rysslands lagstiftning; belopp för betalningar (bidrag) från skattebetalaren enligt avtal om frivillig personlig försäkring för anställda, som ingåtts för en period av minst ett år, och som tillhandahåller försäkringsgivares betalning av sjukvårdskostnader för dessa försäkrade personer; belopp för betalningar (bidrag) från skattebetalaren enligt avtal om frivillig personlig försäkring för anställda, ingående uteslutande i händelse av den försäkrade personens död och (eller) orsakar skada på den försäkrades hälsa;

7.1) arbetsgivaravgifter som betalas av skattebetalaren i enlighet med den federala lagen "Om ytterligare försäkringsavgifter till den fonderade delen av arbetspensionen och statligt stöd för bildandet av pensionssparande", i beloppet av inbetalda avgifter, men inte mer än 12 000 rubel per år per anställd, till vars förmån arbetsgivaravgifterna betalades;

9) kostnaderna för resor för anställda och medlemmar av deras familjer till semesterorten och tillbaka, som betalas av skattebetalaren till personer som arbetar och bor i regionerna i Fjärran Norden och områden motsvarande dem, i enlighet med tillämplig lag, arbetskraft avtal (kontrakt) och (eller) kollektivavtal ;

Bestämmelserna i stycke 10 i punkt 1 i artikel 238 (som ändrats av den federala lagen av den 21 juli 2005 N 93-FZ) gäller för rättsliga förhållanden som uppstår i samband med anordnande av val och folkomröstningar planerade efter ikraftträdandedatumet av federal lag av den 21 juli 2005 N 93-FZ . Bestämmelserna i stycke 10 i punkt 1 i artikel 238 (som ändrats av den federala lagen av den 21 juli 2005 N 93-FZ) gäller inte för rättsliga förhållanden som uppstår i samband med val av suppleanter till förbundsförsamlingens statsduma av Ryska federationen av den fjärde sammankomsten. De relevanta rättsliga förbindelserna som uppstår i samband med valet av suppleanter till statsduman i Ryska federationens federala församling i den fjärde sammankallningen styrs av normerna i Ryska federationens skattelag i den utgåva som gällde fram till den datum för ikraftträdandet av ändringarna som införts genom federal lag nr. e. till 1 januari 2006.

10) belopp som betalas till individer av valkommissioner, folkomröstningskommissioner, såväl som från medel från valfonder för kandidater för posten som Ryska federationens president, kandidater till suppleanter för det lagstiftande (representativa) statsmaktorganet i en Ryska federationens konstituerande enhet, kandidater till en position i ett annat statligt organ i en konstituerande enhet i Ryska federationen enligt konstitutionen, stadgan för den konstituerande enheten i Ryska federationen och direkt valda av medborgarna, kandidater till suppleanter i Ryssland kommunens företrädare, kandidater till tjänsten som kommunchef, till annan tjänst som stadgas i kommunen och som ersätts genom direkta val, valkassor för valföreningar, valkassor för regionala avdelningar av politiska partier som inte är valföreningar från fonderna för folkomröstningsfonderna i initiativgruppen för att hålla en folkomröstning i Ryska federationen och, en folkomröstning för en konstituerande enhet i Ryska federationen, en lokal folkomröstning, en initiativkampanjgrupp för en folkomröstning i Ryska federationen, andra grupper av deltagare i en folkomröstning av en konstituerande enhet i Ryska federationen, en lokal folkomröstning för dessa personers prestation av arbete som är direkt relaterat till genomförandet av valkampanjer, folkomröstningskampanjer;

11) kostnaden för uniformer och uniformer som utfärdas till anställda, studenter, elever i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, såväl som tjänstemän vid federala myndigheter gratis eller med partiell betalning och förblir i personlig permanent användning;

12) kostnaden för reseförmåner som tillhandahålls av Ryska federationens lagstiftning till vissa kategorier av anställda, studenter, elever;

15) belopp av materiellt bistånd som betalas till individer från budgetkällor av organisationer finansierade med budgetmedel, som inte överstiger 3 000 rubel per individ för en skatteperiod;

16) studieavgiftsbeloppet för grundläggande och ytterligare yrkesutbildningar, yrkesutbildning och omskolning av anställda, inkluderade i de kostnader som beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för bolagsskatten;

17) de belopp som betalas av organisationer (enskilda företagare) till sina anställda för att ersätta kostnaderna för att betala ränta på lån (krediter) för förvärv och (eller) byggande av bostadslokaler, inkluderade i de utgifter som beaktas vid fastställandet av skattebasen för bolagsskatt.

3. Skatteunderlaget (i termer av det skattbelopp som ska betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond), utöver de betalningar som anges i punkterna 1 och 2 i denna artikel, inkluderar inte heller någon ersättning som betalas till individer enligt civilrättsliga avtal, upphovsrättsavtal.

Artikel 239. Skatteförmåner

1. Följande är befriade från att betala skatt:

1) skattebetalare som anges i stycke 1 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod - från beloppen av betalningar och annan ersättning som inte överstiger 100 000 rubel under skatteperioden för varje individ som är en funktionshindrad person i grupp I, II eller III;

offentliga handikapporganisationer (inklusive de som skapats som fackföreningar för offentliga handikapporganisationer), bland vars medlemmar de funktionshindrade och deras lagliga företrädare utgör minst 80 procent, deras regionala och lokala avdelningar;

organisationer, vars auktoriserade kapital helt och hållet består av bidrag från offentliga handikapporganisationer och i vilka det genomsnittliga antalet funktionshindrade är minst 50 procent, och andelen av lönerna för funktionshindrade i lönefonden är minst 25 procent;

institutioner som skapats för att uppnå utbildnings-, kultur-, hälsoförbättrande, fysiska kultur-, sport-, vetenskapliga, informativa och andra sociala mål, samt för att tillhandahålla juridisk och annan hjälp till funktionshindrade, funktionshindrade barn och deras föräldrar, vars ensamma ägare har sin egendom. är dessa offentliga organisationer funktionshindrade.

De förmåner som anges i detta stycke gäller inte skattebetalare som är engagerade i produktion och (eller) försäljning av punktskattepliktiga varor, mineralråvaror, andra mineraler samt andra varor i enlighet med listan som godkänts av Ryska federationens regering den förslaget från allryska offentliga handikapporganisationer;

3) skattebetalare som avses i stycke 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod som är funktionshindrade personer i grupp I, II eller III, vad gäller inkomst från deras företagarverksamhet och annan yrkesverksamhet till ett belopp som inte överstiger 100 000 rubel under skatteperiod;

Artikel 240. Skatte- och rapporteringsperioder

Skatteperioden är ett kalenderår.

Det första kvartalet, sex månaderna och nio månaderna av ett kalenderår redovisas som skatteredovisningsperioder.

Artikel 241. Skattesatser

1. För de skattebetalare som anges i artikel 235.1 första stycket i artikel 235 i denna kod, med undantag för skattebetalare som agerar som arbetsgivare - organisationer och enskilda företagare som har status som bosatta i en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon och som gör betalningar till individer som arbetar inom territoriet för en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon speciell ekonomisk zon, jordbruksproducenter som uppfyller kriterierna som anges i punkt 2 i artikel 346.2 i denna kod, organisationer för folkkonsthantverk och stam-, familjegemenskaper av ursprungsbefolkningar i North som är engagerad i traditionella förvaltningssektorer, såväl som skattebetalande organisationer som är verksamma inom informationsteknologiområdet och betalar skatt till de skattesatser som fastställs i punkt 6 i denna artikel, följande skattesatser gäller:

För skattebetalare - jordbruksproducenter som uppfyller kriterierna i punkt 2 i artikel 346.2 i denna kod, organisationer av folkkonsthantverk och stam-, familjegemenskaper av ursprungsbefolkningar i norr, engagerade i traditionella förvaltningssektorer, tillämpas följande skattesatser :

För skattebetalare - organisationer och enskilda entreprenörer som har status som bosatt i en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon och som gör betalningar till individer som arbetar inom territoriet för en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon, tillämpas följande satser:

3. För de skattebetalare som anges i stycke 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod, om inte annat föreskrivs i punkt 4 i denna artikel, ska följande skattesatser tillämpas:

4. Advokater och notarier som är engagerade i privat verksamhet betalar skatt enligt följande skattesatser:

6. För skattebetalare-organisationer som bedriver verksamhet inom informationsteknikområdet, med undantag för skattebetalare som har status som bosatta i en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon, tillämpas följande skattesatser:

7. Ryska organisationer som är engagerade i utveckling och implementering av datorprogram, databaser på ett materiellt medium eller i elektronisk form via kommunikationskanaler, oavsett typ av kontrakt och (eller) tillhandahåller tjänster (utför arbete) för utveckling, anpassning och modifiering av datorprogram, databaser (programvara och informationsprodukter inom datorteknik), installation, testning och underhåll av datorprogram, databaser.

8. De organisationer som avses i punkt 7 i denna artikel ska betala skatt enligt de skattesatser som fastställs i punkt 6 i denna artikel, förutsatt att de uppfyller följande villkor, om inte annat fastställs i denna punkt:

andel av inkomsten från försäljning av kopior av datorprogram, databaser, överföring av äganderätt till datorprogram, databaser, från tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete) för utveckling, anpassning och modifiering av datorprogram, databaser (programvara och informationsprodukter av datorteknik ), såväl som tjänster (arbeten) för installation, testning och underhåll av dessa datorprogram, databaser baserade på resultaten från nio månader under året före det år organisationen övergår till att betala skatt enligt skattesatserna fastställt av punkt 6 i denna artikel, är minst 90 procent av organisationens alla inkomster under den angivna perioden, inklusive från utländska personer minst 70 procent;

det genomsnittliga antalet anställda under de nio månaderna året före det år som organisationen övergår till att betala skatt enligt de skattesatser som fastställs i punkt 6 i denna artikel är minst 50 personer.

Nyskapade organisationer ska betala skatt enligt de skattesatser som fastställs i punkt 6 i denna artikel, förutsatt att de uppfyller följande villkor:

organisationen har mottagit ett dokument om statlig ackreditering av en organisation som verkar inom informationsteknologi, på det sätt som fastställts av Ryska federationens regering;

andel av inkomsten från försäljning av kopior av datorprogram, databaser, överföring av äganderätt till datorprogram, databaser, från tillhandahållande av tjänster (utförande av arbete) för utveckling, anpassning och modifiering av datorprogram, databaser (programvara och informationsprodukter av datorteknik ), såväl som tjänster (arbeten) för installation, testning och underhåll av dessa datorprogram, databaser baserade på resultaten från rapporteringsperioden (skatteperioden) är minst 90 procent av organisationens totala inkomst för den angivna tiden, inklusive från utländska personer på minst 70 procent;

det genomsnittliga antalet anställda för rapporteringsperioden (skatte)perioden är minst 50 personer.

För tillämpningen av denna punkt bestäms inkomstbeloppet enligt organisationens skatteregister i enlighet med artikel 248 i denna kod. När man bestämmer andelen inkomster från köpare - utländska personer, beaktas inkomster från utländska personer vars verksamhetsställe inte är Ryska federationens territorium. Platsen för köparens verksamhet definieras som platsen för köparens faktiska närvaro på en främmande stats territorium på grundval av statens registrering av organisationen, och i dess frånvaro - på grundval av den plats som anges i organisationens beståndsdel handlingar, platsen för organisationens ledning, platsen för det permanenta verkställande organet, platsen för det permanenta representationskontoret om datorprogram och databaser, tjänster (verk) och äganderätt enligt denna punkt har förvärvats genom detta fasta driftställe, en individs bosättningsort.

Dokument som bekräftar mottagandet av inkomster från köpare - utländska personer är ett avtal (kopia av avtalet) som ingåtts med en utländsk person, och dokument som bekräftar att tjänsterna tillhandahålls (utförande av arbete), eller en tulldeklaration (dess kopia) med märken från den ryska tullmyndigheten som utförde frisläppandet av varor inom tullsystemet för export, och den ryska tullmyndigheten, i den verksamhetsregion där kontrollpunkten är belägen, genom vilken varorna exporterades utanför tullområdet för Ryska Federationen.

Om en organisation, efter resultaten av rapporteringsperioden (skatte)perioden, inte uppfyller minst ett villkor som fastställs i denna paragraf för inkomst och (eller) det genomsnittliga antalet anställda, samt i händelse av fråntagande av sin statliga ackreditering , fråntas en sådan organisation rätten att tillämpa de villkor som fastställs i punkt 6 i denna artikel skattesatser.

Artikel 242

Datumet för betalningar och annan ersättning eller mottagande av inkomst bestäms som:

dagen för intjänande av betalningar och annan ersättning till förmån för den anställde (enskild till vars fördel betalningarna görs) - för betalningar och annan ersättning som intjänats av de skattebetalare som anges i punkt 1 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod;

dagen för utbetalning av ersättning till en individ till vars fördel betalningarna görs - för de skattebetalare som anges i fjärde stycket i första stycket i punkt 1 i artikel 235 i denna kod;

dagen för det faktiska mottagandet av den relevanta inkomsten - för inkomst från företagande eller annan yrkesverksamhet, såväl som andra inkomster relaterade till denna verksamhet. Samtidigt redovisas dagen då advokater som utövar yrkesverksamhet inom advokatsamfund, advokatbyråer eller juridiska konsultbyråer faktiskt erhåller inkomster som dagen för inkomstutbetalning av den relevanta advokatutbildningen, inklusive dagen för inkomstöverföring till advokaters bankkonton.

Artikel 243

1. Skattebeloppet beräknas och betalas av skattebetalarna separat till den federala budgeten och varje fond och bestäms som motsvarande procentandel av skattebasen.

2. Skattebeloppet som ska betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond ska reduceras av skattebetalarna med beloppet för de utgifter som de självständigt ådragit sig för ändamålen med statlig socialförsäkring enligt Ryska federationens lagstiftning.

Skattebeloppet (förskottsskattebetalningsbeloppet) som ska betalas till den federala budgeten minskas av skattebetalarna med beloppet av försäkringspremier (förskottsbetalningar på försäkringspremie) som de samlat på sig för samma period för obligatorisk pensionsförsäkring (skatteavdrag) inom sådana belopp beräknas på grundval av de försäkringspremier som föreskrivs i den federala lagen av den 15 december 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen". Samtidigt får skatteavdragets belopp inte överstiga skattebeloppet (beloppet för förskottsskatten) som ska betalas till den federala budgeten för samma period.

3. Under skatteperioden (rapporteringsperioden efter resultatet av varje kalendermånad) ska skattskyldiga beräkna månatliga förskottsbetalningar baserat på beloppet av betalningar och andra ersättningar som upplupna (utförda - för skattebetalare - enskilda) från skatteperiodens början till slutet av motsvarande kalendermånad och skattesatser. Storleken på den månatliga förskottsskatten som ska betalas bestäms med hänsyn till de tidigare utbetalda beloppen av månatliga förskottsbetalningar.

Betalning av månatliga förskottsbetalningar sker senast den 15:e dagen i påföljande månad.

Baserat på redovisningsperiodens resultat beräknar de skattskyldiga skillnaden mellan det skattebelopp som beräknats på grundval av beskattningsunderlaget, beräknat på periodiseringsbasis från beskattningsperiodens början till slutet av motsvarande redovisningsperiod, och beloppet av månatliga förskottsbetalningar som betalats ut för samma period, som ska betalas inom den tidsperiod som fastställts för inlämnande av skatteberäkning.

Se Definitionen av Ryska federationens konstitutionella domstol daterad 08.11.2005 N 440-O från vägran att ta emot en begäran om att verifiera konstitutionaliteten av fjärde stycket i punkt 3 i artikel 243 för övervägande.

Om beloppet för det tillämpade skatteavdraget under rapporteringsperioden överstiger beloppet av den försäkringspremie som faktiskt betalats för samma period, redovisas en sådan skillnad som en underskattning av det skattebelopp som ska betalas från den 15:e dagen i månaden efter den månad för vilken förskottsbetalningarna betalades ut.

Uppgifter om beloppen av beräknade och utbetalda förskottsbetalningar, uppgifter om storleken på skatteavdraget som den skattskyldige använder samt om beloppen av försäkringspremier som faktiskt betalats för samma period återspeglar den skattskyldige i den beräkning som lämnats senast kl. den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden, till skattemyndigheten i den form som godkänts av Ryska federationens finansministerium.

Skillnaden mellan det skattebelopp som ska betalas vid skatteperiodens utgång och de skattebelopp som betalats under skatteperioden ska betalas senast 15 kalenderdagar från det datum som fastställts för inlämnande av skattedeklaration för skatteperioden, eller krediteras mot framtida skattebetalningar eller återbetalning till skattebetalaren på det sätt som föreskrivs i artikel 78 i denna kod. Om beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, efter beskattningsperiodens resultat, som faktiskt betalats för denna period (förskottsbetalningar för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring) överstiger beloppet av det tillämpade skatteavdraget för skatt, beloppet av sådan överskottet redovisas som överbetald skatt och är föremål för återbetalning till skattebetalaren på det sätt som föreskrivs i artikel 78 i denna kod.

4. Skattebetalare är skyldiga att föra register över beloppen av upplupna betalningar och andra ersättningar, de skattebelopp som hänför sig till dem, samt beloppen för skatteavdrag för varje individ till vars fördel betalningar har gjorts.

Skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) som ska överföras till den federala budgeten och motsvarande statliga medel utanför budgeten bestäms i hela rubel. Skattebeloppet (beloppet av förskottsskattebetalningar) mindre än 50 kopek kasseras, och beloppet på 50 kopek och mer avrundas uppåt till hela rubeln.

5. På kvartalsbasis, senast den 15:e dagen i månaden efter det föregående kvartalet, är skattebetalarna skyldiga att lämna in information (rapporter) i den form som godkänts av Ryska federationens socialförsäkringskassa till Socialstyrelsens regionala kontor. Ryska federationens försäkringsfond på beloppen av:

1) fastställd skatt till Ryska federationens socialförsäkringsfond;

2) används för att betala förmåner för tillfällig invaliditet, för graviditet och förlossning, för att ta hand om ett barn tills han fyller ett och ett halvt år, vid ett barns födelse, för ersättning av kostnaden för en garanterad lista över tjänster och sociala förmåner för gravsättning, för andra typer av förmåner för statlig socialförsäkring ;

3) anställda och deras barn skickade av dem i enlighet med det fastställda förfarandet för sanatorium- och spatjänster;

4) kostnader som kan kvittas;

5) betalas till Ryska federationens socialförsäkringsfond.

6. Betalning av skatt (förskottsskattebetalningar) utförs av separata betalningsorder till den federala budgeten, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden och territoriella obligatoriska sjukförsäkringsfonder.

7. Skattebetalare lämnar in en skattedeklaration i den form som godkänts av Ryska federationens finansministerium senast den 30 mars året efter den utgångna skatteperioden. En kopia av skattedeklarationen med skattemyndighetens märke eller annan handling som bekräftar inlämnandet av deklarationen till skattemyndigheten, lämnar den skattskyldige senast den 1 juli året efter utgången skatteperiod till den territoriella myndigheten Ryska federationens pensionsfond.

Skattemyndigheterna är skyldiga att till organen för Ryska federationens pensionsfond lämna kopior av skattebetalarnas betalningsuppdrag för betalning av skatt, såväl som annan information som är nödvändig för genomförandet av organen för Ryska federationens pensionsfond. obligatorisk pensionsförsäkring, inklusive uppgifter som utgör skattehemlighet. Skattebetalare som agerar som försäkringstagare under obligatorisk pensionsförsäkring lämnar information och dokument till Ryska federationens pensionsfond i enlighet med den federala lagen "om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen" för försäkrade personer.

Organ för Ryska federationens pensionsfond lämnar till skattemyndigheterna information om inkomster för individer från individuella personliga konton som öppnats för att upprätthålla individuella (personliga) register.

8. Särskilda underavdelningar som har en separat balansräkning, löpande räkning och uppbär betalningar och annan ersättning till förmån för enskilda, fullgör organisationens skyldigheter att betala skatt (förskottsbetalningar), samt skyldigheten att lämna skatteberäkningar och skatt returnerar till sin plats om inte annat anges i denna paragraf.

Skattebeloppet (förskottsbetalning) som ska betalas på platsen för en separat underavdelning bestäms på grundval av värdet av skatteunderlaget för denna separata underavdelning.

Skattebeloppet som ska betalas på platsen för organisationen, vilket inkluderar separata underavdelningar, bestäms som skillnaden mellan det totala beloppet av skatt som ska betalas av organisationen som helhet och det totala beloppet för skatt som ska betalas på platsen för de separata underavdelningarna av organisationen.

Skattedeklarationer (beräkningar) för separata underavdelningar av skattskyldiga klassificerade som de största skattskyldiga i enlighet med artikel 83 i denna kod ska lämnas till skattemyndigheten på den plats där dessa skattskyldiga är registrerade som de största skattskyldiga.

Om organisationen har separata underavdelningar utanför Ryska federationens territorium, utförs betalningen av skatt (förskottsskattebetalningar), såväl som inlämnande av skatteberäkningar och skattedeklarationer, av organisationen på sin plats.

9. Vid upphörande av verksamhet som enskild företagare före utgången av beskattningsperioden är skattskyldiga skyldiga att inom fem dagar från det att en ansökan om upphörande av denna verksamhet lämnats in till registreringsmyndigheten. skattemyndigheten en deklaration för tiden från och med skatteperiodens början till och med dagen för ingivande av nämnda ansökan. Skillnaden mellan det skattebelopp som ska betalas i enlighet med skattedeklarationen och de skattebelopp som betalats av de skattskyldiga sedan årets början ska betalas senast 15 kalenderdagar från dagen för ingivande av sådan deklaration eller återlämnas till den skattskyldige. på det sätt som föreskrivs i artikel 78 i denna kod.

Artikel 244

1. Beräkning av beloppen för förskottsbetalningar som ska betalas under skatteperioden av de skattebetalare som anges i artikel 235.1 stycke 1 i artikel 235 i denna kod utförs av skattemyndigheten baserat på denna skattebetalares skatteunderlag för den föregående skatteperioden och de kurser som anges i punkt 3 i artikel 241 i denna kod, om inte annat anges i punkterna 2 och 6 i denna artikel.

2. Om skattskyldiga börjar bedriva företagsverksamhet eller annan yrkesverksamhet efter början av nästa beskattningsperiod, är de skyldiga att inom fem dagar efter utgången av en månad från dagen för verksamhetens början underställa sig skattemyndigheten. på registreringsplatsen en ansökan som anger beloppen för förväntad inkomst för den aktuella skatteperioden för form som godkänts av Ryska federationens finansministerium. I det här fallet bestäms beloppet av den förväntade inkomsten (mängden förväntade utgifter i samband med utvinningen av inkomster) av den skattskyldige oberoende.

Beräkningen av beloppet av förskottsbetalningar för den aktuella skatteperioden görs av skattemyndigheten baserat på beloppet av förväntad inkomst, med hänsyn tagen till kostnaderna i samband med dess utvinning och de satser som anges i punkt 3 i artikel 241 i denna kod. .

3. Vid betydande (mer än 50 procent) inkomstökning under beskattningsperioden är den skattskyldige skyldig (och har vid betydande inkomstminskning - rätt) att lämna en uppdaterad deklaration inom en månad efter fastställandet av denna omständighet, med angivande av beloppen av förväntad inkomst för den aktuella skatteperioden. Skattemyndigheten ska i så fall räkna om förskottsinbetalningar för den aktuella beskattningsperioden enligt sena betalningsfrister senast fem dagar från dagen för inlämnande av den reviderade deklarationen. Skillnaden som erhålls till följd av sådan omräkning är föremål för betalning inom de villkor som fastställts för nästa förskottsbetalning eller kvittas mot framtida förskottsbetalningar.

4. Förskottsbetalningar betalas av den skattskyldige på grundval av skattemeddelanden:

1) för januari - juni - senast den 15 juli innevarande år till ett belopp av hälften av det årliga förskottsbeloppet;

2) för juli - september - senast den 15 oktober innevarande år till ett belopp av en fjärdedel av det årliga beloppet för förskottsbetalningar;

3) för oktober - december - senast den 15 januari nästa år till ett belopp av en fjärdedel av det årliga förskottsbeloppet.

5. Beräkning av skatten vid utgången av skatteperioden utförs av de skattebetalare som anges i punkt 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod, med undantag för advokater, oberoende, baserat på alla inkomster som erhållits under skatteperioden , med hänsyn till kostnaderna i samband med utvinningen av dem, och de priser som anges i punkt 3 i artikel 241 i denna kod.

Samtidigt beräknas skattebeloppet av den skattskyldige separat för varje fond och bestäms som motsvarande procentsats av beskattningsunderlaget.

Skillnaden mellan beloppen av förskottsbetalningar som betalats för beskattningsperioden och beloppet för skatt som ska betalas enligt skattedeklarationen ska betalas senast den 15 juli året efter beskattningsperioden, eller kvittas mot framtida skattebetalningar eller återbetalas till skattskyldig på det sätt som anges i artikel 78 i denna kod.

6. Beräkning och betalning av skatt på inkomster för advokater, med undantag för advokater som har etablerat advokatkontor, utförs av advokatsamfund, advokatbyråer och juridiska konsultbyråer på det sätt som föreskrivs i artikel 243 i denna kodex, utan tillämpning ett skatteavdrag.

Uppgifter om beräknade skattebelopp på inkomster för advokater, med undantag för advokater som har inrättat advokatkontor, för den gångna beskattningsperioden, advokatsamfund, advokatbyråer, juridiska konsultbyråer ska lämnas till skattemyndigheten senast kl. 30 mars följande år i den form som godkänts av Ryska federationens finansministerium.

Advokater som har etablerat advokatkontor ska självständigt beräkna och betala skatt på inkomst som erhålls från yrkesverksamhet, minus utgifter förknippade med deras utvinning, på det sätt som föreskrivs för skattebetalare - enskilda företagare, med hjälp av de skattesatser som anges i punkt 4 i artikel 241 i denna kod. .

7. De skattskyldiga som anges i artikel 235.1 stycke 2 i denna kod ska lämna en skattedeklaration senast den 30 april året efter den utgångna skatteperioden.

Vid inlämnande av en skattedeklaration är advokater skyldiga att till skattemyndigheten lämna in ett intyg från ett advokatsamfund, ett advokatkontor eller ett juridiskt rådgivningskontor om de skattebelopp som betalats för dem för den utgångna skatteperioden i den form som godkänts av det federala verkställande organet behörig att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

8. Vid upphörande av verksamhet som enskild företagare före utgången av beskattningsperioden är skattskyldiga skyldiga att inom fem dagar från det att en ansökan om upphörande av denna verksamhet lämnats in till registreringsmyndigheten. skattemyndigheten en skattedeklaration för perioden från och med skatteperiodens början till och med dagen för ingivande av nämnda ansökan.

I händelse av uppsägning eller avstängning av en advokats status, uppsägning av befogenheterna för en notarie som är engagerad i privat verksamhet, är skattebetalarna skyldiga att inom tolv dagar från dagen för antagandet av det relevanta beslutet av det auktoriserade organet lämna in till skattemyndigheten en skattedeklaration för perioden från början av skatteperioden till dagen för uppsägning eller upphävande av advokatstatus, uppsägning av befogenheter en notarie i privat praxis, inklusive.

Betalning av skatten beräknad på grundval av den skattedeklaration som lämnats i enlighet med detta stycke (med beaktande av de upplupna förskottsbetalningarna för de löpande betalningsfristerna för den aktuella beskattningsperioden) ska göras senast 15 kalenderdagar från den dag lämna in en sådan förklaring.

Artikel 245

Angående vägran att ta emot ett klagomål om att förklara punkt 1 i artikel 245 som inte förenlig med Ryska federationens konstitution, se avgörandet från Ryska federationens författningsdomstol av den 07.02.2003 N 65-O.

1. De skattebetalare som anges i stycke 2 i punkt 1 i artikel 235 i denna kod beräknar inte och betalar inte skatt till en del av det skattebelopp som krediteras Ryska federationens socialförsäkringsfond.

2. Det federala verkställande organet auktoriserat inom försvarsområdet, andra federala verkställande organ där militärtjänstmän utför militärtjänst, federala verkställande organ auktoriserade inom området för inre angelägenheter, migration, verkställighet av straff, kurirkommunikation, tullärenden, kontroll över cirkulationen av narkotiska droger och psykotropa ämnen, den statliga brandkåren vid Ryska federationens ministerium för civilförsvar, nödsituationer och eliminering av konsekvenser av naturkatastrofer, militärdomstolar, rättsavdelningen under Ryska federationens högsta domstol, Militärkollegium vid Ryska federationens högsta domstol när det gäller belopp monetär ersättning, mat- och klädstöd och andra betalningar som tas emot av militär personal, privata och befälhavare för de inre organen i Ryska federationen, ministeriets statliga brandförsvar av R av Ryska federationen för civilförsvar, nödsituationer och eliminering av konsekvenser av naturkatastrofer, av anställda i kriminalvårdssystemet, Ryska federationens tullsystem och myndigheterna för att kontrollera cirkulationen av narkotiska droger och psykotropa ämnen, som har särskilda rangordningar , i samband med utförandet av militära uppgifter och likställt med tjänst i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.

3. Ingår inte i skattebasen för beräkning av skatten som ska betalas till den federala budgeten, lönebeloppet för åklagare och utredare, såväl som domare i federala domstolar och fredsdomare för konstituerande enheter i Ryska federationen.