Vilka mängder transaktioner under 2017 kontrolleras av dessa transaktioner?

Vilka är kriterierna för att erkänna transaktioner som kontrollerade för skatteändamål En enskild företagare är den enda grundaren av en LLC, eftersom en individ tillämpar USNO, läs i artikeln.

Fråga: LLC (allmänt läge) säljer IP-varor. Den individuella entreprenören är den enda grundaren av denna LLC (som individ), tillämpar USNO.

Svar: Transaktioner med en entreprenör redovisas inte som kontrollerade om det årliga inkomstbeloppet från transaktioner inte överstiger 1 miljard rubel. Det årliga inkomstbeloppet bestäms genom att lägga till inkomsten från alla transaktioner med en person för ett kalenderår.

Kriterier för att erkänna transaktioner som kontrollerade (för skatteändamål)

Kriterier för att erkänna transaktioner som kontrollerade (för skatteändamål)

Senast den 20 maj meddela IFTS om kontrollerade transaktioner från föregående år. Vilka transaktioner som anses vara kontrollerade, se tabellen.

Brev från det ryska finansministeriet nr 03-01-18/31603 daterat 01.06.2015 "Om redovisning av transaktioner som kontrollerade"

"Avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik behandlade brevet från Federal Tax Service daterat den 25 december 2014 nr 13-3-03/0029 och angående ansökan
Punkt 4 i punkt 2 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden) informerar följande.
Enligt
Artikel 105.14 i koden, transaktioner mellan närstående parter erkänns som kontrollerade transaktioner (med hänsyn till de detaljer som anges av nämnda
artikel).

Företag som är beroende av varandra har en utmärkt möjlighet att manipulera priserna och därigenom sänka skattebasen genom att skattemässigt justera storleken på inkomster, kostnader eller förluster. Vid omfördelning av inkomster och utgifter används framgångsrikt strukturer i lågskattejurisdiktioner.

Kontrollerade transaktioner och årliga omsättningsgränser

Skattekontroll av internprissättning sker på internationell nivå och på nivå med nationell lagstiftning. Sedan 2010 har Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) riktlinjer för internprissättning för multinationella företag och skattemyndigheter (OECD Transfer Pricing guidelines, 2010) varit i kraft. vinstförskjutning).

Deklarationen är OECD:s handlingsplan för att bekämpa baserosion och vinstförskjutning. Som en del av BEPS-planen är det planerat att utveckla regler för internprissättning (TP) som kommer att öka transparensen i transaktioner mellan företag genom att samla in ytterligare information, samt minska kostnaderna för företag.

I Ryska federationen trädde den 1 januari 2012 federal lag nr 227-FZ av den 18 juli 2011 (lag 227-FZ) i kraft. Lag 227-FZ, som kompletterade Ryska federationens skattelag med avsnitt V.1 "Interdependent Persons. Allmänna bestämmelser om priser och beskattning. Skattekontroll i samband med transaktioner mellan närstående. Prisavtal.

Dess bestämmelser syftar bland annat till att förhindra uttag av skattevinster utanför Ryska federationen, exklusive möjligheten till prismanipulation i transaktioner mellan ömsesidigt beroende skattebetalare, skattebetalare som tillämpar olika skattesystem inom landet. Reglerna har ersatt art. 40 "Principer för att bestämma priset på varor, verk eller tjänster för skatteändamål" och art. 20 "Inbördes beroende personer" i Ryska federationens skattelag.

Lag 227-FZ konsoliderade den huvudsakliga "globala" principen för reglering av internprissättning - "armslängdsprincipen".

Armslängdsprincipen vid internprissättning

Enligt armlängdsprincipen omräknas skattemässigt värdet av priser (betalningar) för transaktioner mellan inbördes beroende och likvärdiga personer i förhållande till marknadsvärden, som om företagen vore oberoende. Priserna kontrolleras inte för alla transaktioner i rad, utan endast för kontrollerade.

Vad är kontrollerade transaktioner?

För skatteändamål är kontrollerade transaktioner:

1. Transaktioner mellan närstående parter (med hänsyn till detaljerna som är inskrivna i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag).
2. Transaktioner (uppsättning transaktioner) som får status som kontrollerade transaktioner som ett resultat av att de likställs med transaktioner från närstående parter (klausul 1, artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag).
3. Transaktioner som erkänns som lagligt kontrollerade (klausul 10, artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag)

Vi har kombinerat 2017 års kontrollerade transaktionskriterier för skatteändamål i en tabell:

Ett exempel på beräkning av summakriteriet

Företag "A" (RF) tillhandahåller marknadsföringstjänster till Företag "B" (RF) för totalt 300 miljoner rubel. Företag "B" tillverkar och säljer produkter från företag "A" till ett belopp av 750 miljoner rubel. Företag "A" deltar i kapitalet i Företag "B", andelen av detta deltagande är mer än 25%.

Fråga:
Är transaktionen för företag A kontrollerad?

Svar:
Ja det är det. För att bestämma summakriteriet för en kontrollerad transaktion mellan närstående parter måste vi lägga till 300 miljoner rubel. (marknadsföring) och 750 rubel. (Produkter). Totalt = 1 050 miljoner rubel. (mer än 1 miljard rubel).

Skattebetalare bör vara medvetna om att inte alla transaktioner betraktas som kontrollerade transaktioner.

Oavsett om transaktionerna uppfyller villkoren i punkterna 1–3 i art. 105.14 i Ryska federationens skattelag, transaktioner anses inte kontrolleras:

• de parter till vilka är medlemmar i samma konsoliderade grupp av skattebetalare (med undantag för transaktioner, vars föremål är ett utvunnet mineral som erkänts som föremål för MET-beskattning, vars utvinning beskattas med en procentsats) ;
• parter till vilka är personer som samtidigt uppfyller följande krav:
  • registrerade i en konstituerande enhet i Ryska federationen, inte har separata underavdelningar i territorierna för andra ingående enheter i Ryska federationen, såväl som utanför Ryska federationen, betalar inte inkomstskatt till budgeten för andra ingående enheter i Ryssland Federation;
  • inte har förluster (inklusive förluster från tidigare perioder som överförts till framtida perioder) beaktas vid beräkning av inkomstskatt;
  • det finns inga omständigheter för att erkänna deras transaktioner som kontrollerade i enlighet med paragraferna. 2 - 7 s. 2 art. 105.14 i Ryska federationens skattelag;
• och några andra.

Vilka skatter är föremål för internprissättning?

Mycket ofta ställer lyssnarna frågan: "Kan alla skatter kontrolleras av skattemyndigheterna för internprissättning"? Skattelagen innehåller en begränsad lista över skatter, vars fullständighet kontrolleras, nämligen:

1. Företagsskatt.
2. Personlig inkomstskatt, som betalas i förhållande till inkomst från entreprenörsverksamhet och privat praxis (artikel 227 i Ryska federationens skattelag).
3. MET - om en av parterna i transaktionen är en MET-betalare, är föremålet för transaktionen mineraler, vars utvinning beskattas med en skattesats som fastställs i procent.
4. Moms - om en av parterna i transaktionen (organisation eller enskild företagare) inte är momsbetalare eller är befriad från att uppfylla skyldigheterna för en momsskyldig.

Metoder för att bestämma marknadspriset

Den viktigaste och svåraste frågan är hur man ska tillämpa armlängdsprincipen och i praktiken fastställa marknadspriset för en transaktion i skattehänseende. Det finns flera metoder som utvecklats inom ramen för OECD för en sådan bedömning, som skapar ett konceptuellt underlag för att bestämma priset (Transfer pricing methods (methodologies)).

Ingen av dem kan anses vara universell (lämplig för alla situationer), och som en allmän regel bör man välja den metod som ger den mest exakta uppskattningen. Den ryska federationens skattelag rekommenderar att du använder 5 metoder (artikel 105.7 i den ryska federationens skattelag):

1. Metoden med jämförbara marknadspriser (är prioriterad i förhållande till andra metoder och kan tillämpas om det finns minst en jämförbar transaktion på den relevanta marknaden), samt om den nödvändiga mängden information om en sådan transaktion finns tillgänglig.
2. Återförsäljningsprismetoden (är prioriterad vid köp av varor från närstående och sedan vidareförsäljning utan bearbetning till en oberoende part).
3. Kostnadsmetod (är en prioritet vid transaktioner för tillhandahållande av tjänster).
4. Jämförbar lönsamhetsmetod (kan användas i frånvaro eller otillräcklig information, på grundval av vilken det är möjligt att rimligen dra slutsatsen att det finns en nödvändig grad av jämförbarhet mellan de kommersiella och (eller) finansiella förhållandena för de jämförda transaktionerna och använda efterföljande försäljningsmetoden och kostnadsmetoden).
5. Vinstfördelningsmetod (tillämpas om det är omöjligt att använda andra internprissättningsmetoder eller om parterna i transaktionen under analys äger (användar) rättigheter till immateriella tillgångar).

Utgångspunkten vid val av metod är en förståelse för den kontrollerade transaktionen baserad på funktionsanalys. Komponenterna i en sådan analys är studiet av transaktionsparternas funktioner, de tillgångar de använder och de risker de tar på sig.

Jämförbarhet av kommersiella och (eller) finansiella villkor för transaktioner och funktionell analys utförs med hänsyn till bestämmelserna i art. 105.5 i Ryska federationens skattelag, som definierar egenskaperna hos transaktioner som är nödvändiga för analys, med hänsyn till villkoren, faktorerna och andra parametrar, och med hjälp av informationen enligt art. 105.6 i Ryska federationens skattelag.

Nästa steg i vår studie är att jämföra villkoren för transaktioner mellan närstående med villkoren för transaktioner mellan personer som inte är närstående. Ryska federationens skattelag tillåter användning av exklusivt allmänt tillgängliga informationskällor, såväl som information om skattebetalaren.

Ryska federationens skattelag innehåller ingen specifik lista, vilket ger skattebetalarna en viss fördel när de förbereder dokumentation. Den skattskyldige väljer själv informationskällor! Och sedan, om en tvist uppstår, måste skattemyndigheten bevisa valets legitimitet.

Du kan få tjänster från oss:

• - Registrering av meddelande om kontrollerade transaktioner för Ryska federationens federala skattetjänst;
• - Förberedelse av ett paket med internprissättningsdokumentation för att motivera marknadsprisnivån och undvika påföljder;
• - identifiera kontrollerade transaktioner.

Vem styr priserna?

Det verkar som att allt är klart här. Priskontroll utförs av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter. Ryska federationens skattelag fastställer ett förbud mot att övervaka efterlevnaden av priser som används i kontrollerade transaktioner med marknadspriser under revisioner på plats och skrivbord (klausul 1, artikel 105.17 i Ryska federationens skattelag).

Ändå har skiljedomspraxis redan ackumulerats i denna fråga, nära sammanflätad med ämnet omotiverade skatteförmåner. Vi kommer att presentera ett urval av skiljedomstolar och slutsatser om detta ämne i nästa artikel om skattejurister.

Internprissättningsansvar

Vi avslutar granskningen med en påminnelse om den skattskyldiges ansvar. För bristande efterlevnad av kraven i Ryska federationens skattelag för kontrollerade transaktioner ges böter:

• vid utebliven betalning eller ofullständig betalning av skattebelopp som ett resultat av tillämpningen av "icke-marknadspriser" debiteras böter på 20 % av det obetalda skattebeloppet från 2014, och från 2017 - med 40 % av det obetalda skattebeloppet, men inte mindre än 30 000 rubel . (Artikel 129.3 i Ryska federationens skattelag);
• Straffet för underlåtenhet att lämna ett meddelande om kontrollerade transaktioner till skattekontoret kommer att vara 5 000 rubel. (Artikel 129.4 i Ryska federationens skattelag) för varje transaktion.

Rapport om kontrollerade transaktioner:

Anmälan om kontrollerade transaktioner ska lämnas senast den 20 maj året efter rapporteringsåret. De där. tidsfristen för att lämna in meddelanden om kontrollerade transaktioner för 2016 är till 20 maj 2017 och för 2017 - till 20 maj 2018.

Om den reviderade anmälan lämnas före den tidpunkt då skattemyndigheten avslöjade felet, befrias den skattskyldige från påföljden för falska uppgifter i anmälan. Det är aldrig för sent att kontrollera sig själv.

Dokumentation om kontrollerade transaktioner får begäras av skattemyndigheten tidigast den 1 juni året efter det kalenderår då kontrollerade transaktioner gjordes. Samtidigt kan en begäran om dokumentation om kontrollerade transaktioner, som en del av en skatterevision, ta upp till 3 år.

Befrielse från vite är möjlig om den skattskyldige till skattemyndigheten lämnar underlag som styrker marknadsprisnivån.

Skattebetalare har 30 dagar på sig att tillhandahålla begärd transaktionsdokumentation.

I den här artikeln har vi bara kortfattat beskrivit de viktigaste aspekterna av att tillämpa internprissättning för kontrollerade transaktioner. I våra ytterligare recensioner kommer vi att prata i detalj om fördelarna med varje prisforskningsmetod, symmetriska justeringar, arbitragepraxis och många andra funktioner för internprissättning i Ryssland.

Kontakta oss så hjälper vi dig att identifiera kontrollerade transaktioner och vid behov förbereda nödvändig dokumentation.

Kontrollerade transaktioner 2019 - kriterier - tabellen med dem som ges i vår artikel har utvecklats med hänsyn till de senaste ändringarna i Ryska federationens skattelag. Läs mer om vilka transaktioner som kan klassificeras som kontrollerade transaktioner, samt vad som har förändrats i förhållande till kontrollerade transaktioner under 2019, i denna artikel.

Kontrollerade transaktioner (kriterier 2019): koncept

Med kontrollerade transaktioner avses civilrättsliga transaktioner gjorda av medborgare eller juridiska personer, som, på grund av att de uppfyller de villkor som fastställs i lag, är föremål för inspektion av skattemyndigheter.

Kontrollerade transaktioner inkluderar:

• transaktioner mellan närstående parter;
• andra transaktioner som likställs med transaktioner från närstående parter;
• transaktioner som har fått status som kontrollerade transaktioner genom utfärdande av ett domstolsbeslut från Ryska federationen som ett resultat av deras bestridande av Ryska federationens federala skattetjänst.

Det huvudsakliga dokumentet som bör följas när man bestämmer kriterierna för att erkänna en transaktion som kontrollerad, förfarandet för att rapportera en sådan transaktion, ansvar för dess underlåtenhet att följa, samt metoder och metoder för att utöva skattekontroll, är skattelagen i Ryska federationen (nedan kallad Ryska federationens skattelag).

Förtydliganden om vissa frågor relaterade till utförande av kontrollerade transaktioner och meddelande om deras slutförande finns också i dokumenten från Federal Tax Service (Beställningsnummer ММВ-7-13/ daterad 07.09.2018 [e-postskyddad], skrivelse 2017-04-13 nr ED-4-13/ [e-postskyddad]), samt handlingar från Ryska federationens finansministerium (till exempel brev daterat 06/15/2017 nr 03-12-11/1/37167, etc.).

Kontrollerade transaktioner likställs med transaktioner mellan närstående

Lagen hänvisar till ömsesidigt beroende personer medborgare och (eller) organisationer vars ekonomiska band har en direkt inverkan på villkoren eller ekonomiska resultat av deras verksamhet eller verksamheten hos de personer de företräder. Detaljer om tecknen på ömsesidigt beroende beskrivs i art. 105.1 i Ryska federationens skattelag).

Följande redovisas som andra transaktioner likställt med transaktioner mellan närstående:

1. Flera transaktioner för försäljning (återförsäljning) av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) genomförda med deltagande eller genom förmedling av personer som inte är släkt med varandra. Samtidigt tillåter transaktionen närvaron av tredje parter som inte är beroende av varandra, vilket:

• inte utföra några hjälpfunktioner under dessa transaktioner, förutom försäljning (återförsäljning) av varor (arbete, tillhandahållande av tjänster) av en person till en annan person som är beroende av honom;
• ta inte risker och spendera inte sina tillgångar för försäljning (återförsäljning) av varor (arbeten, tjänster) av en person till en annan person som är beroende av honom.

Ovanstående transaktioner redovisas som kontrollerade endast om beloppet av årlig inkomst från transaktioner överstiger 60 miljoner rubel. Dessutom, för utrikeshandelskontrakt för varor från internationell valutahandel och kontrakt med invånare i offshore-zoner, är beloppet 60 miljoner rubel. beräknas för transaktioner med en (var och en separat) motpart (klausul 7 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag).

Kriterier för att redovisa närståendes transaktioner som kontrollerade för skatteändamål

Under egenskaperna hos kontrollerade personer faller transaktioner av närstående parter som innehåller särskilda villkor från art. 105.14 i Ryska federationens skattelag.

Först och främst måste alla deltagare och förmånstagare i en transaktion mellan närstående parter vara registrerade eller ha skattemässigt hemvist i Ryska federationen. Vidare fastställer lagen två typer av krav enligt vilka en transaktion kan klassificeras som kontrollerad:

1. Överensstämmelse med det vinstbelopp som anges i lagen för kalenderåret (nedan kallat vinstbeloppet). För närstående parter är detta belopp över 1 miljard rubel.
2. Deltagande i transaktionen av en person som är skyldig att betala eller är befriad från att betala en viss typ av skatt, beroende på detaljerna i hans verksamhet.

Vilka transaktioner av närstående redovisas som kontrollerade

Således anses en transaktion där alla deltagare och förmånstagare är registrerade på Ryska federationens territorium eller är dess skattemässiga hemvist vara kontrollerad om:

• föremålet för transaktionen är ett mineral som utvinns av en deltagare i transaktionen, som betalar en skatt på utvinning av mineraler (MET) till en procentsats som beräknas;
• en av dess deltagare producerar kolväteråvaror på ett nytt offshorefält och inkluderar vinsten (förlusten) på en sådan transaktion i skattebasen vid beräkning av inkomstskatt enligt art. 275.2 i Ryska federationens skattelag, och den andra parten i transaktionen är inte betalaren som anges i punkt 1 i art. 275.2 i Ryska federationens skattelag tar heller inte hänsyn till dess inkomster / utgifter för denna transaktion enligt art. 275.2 i Ryska federationens skattelag.
• någon av dess deltagare använder en enda jordbruksskatt (UAT) eller betalar en enda skatt på imputerad inkomst för en viss verksamhet (UTII), förutsatt att den kontrollerade transaktionen är relaterad till denna verksamhet, och andra deltagare i transaktionen (en eller flera) inte använda dessa skattesystem.
• minst en av deltagarna i transaktionen (till skillnad från andra) har laglig rätt att inte betala bolagsskatt (För mer information om förfarandet för att betala bolagsskatt, se artikeln Inkomstskatt under OSNO).

Under 2018 - 2019 innehåller listan över transaktioner som redovisas som kontrollerade transaktioner med en inkomst på 1 miljard rubel också nya villkor, nämligen: en av parterna i avtalet måste vara ett forskningsföretagscenter i enlighet med lagen "På den Skolkovo Innovation Center" daterad 28 september 2010 nr 244-FZ och har rätt att inte betala mervärdesskatt (moms) i enlighet med art. 145.1 i Ryska federationens skattelag. Från 2019-01-01 har listan fyllts på med transaktioner där minst 1 av deltagarna betalar skatt på merintäkter från försäljning av kolväten och intäkter/kostnader från transaktionen beaktas vid beräkning av denna skatt.

Kriterier för kontrollerade transaktioner - 2019: tabell

För enkelhetens skull sammanfattas kriterierna för kontrollerade transaktioner i tabellen nedan.

2017 är det femte året som entreprenörer bevisar att priserna var marknadspriser i transaktioner som görs med deras dotterbolag.

Kontrollerade transaktioner är transaktioner som görs mellan personer som är beroende av varandra, till exempel deltagare i samma holdingbolag i närvaro av något kriterium som anges i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag. Lagen föreskriver att föra register och kontrollera sådana transaktioner och lämna uppgifter till skattemyndigheten på registreringsplatsen. Underlåtenhet att följa lagens krav medför påföljder. Dessa transaktioner kontrolleras för att förhindra underskattning av priser, beskattningsunderlag och följaktligen skatter.

Kriterier för kontrollerade transaktioner

Typerna av transaktioner och inkomstbeloppen från transaktioner gjorda med en person (närstående personer) för motsvarande kalenderår, ovanför vilka nämnda transaktioner erkänns som kontrollerade, listas i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag. Mängden inkomst från transaktioner för ett kalenderår bestäms genom att lägga till inkomstbeloppen från sådana transaktioner med en person (närstående personer) för ett kalenderår.

Så transaktioner mellan ryska närstående parter erkänns som kontrollerade om minst en av följande omständigheter föreligger:

1. Mängden transaktioner mellan personer för ett kalenderår är mer än 1 miljard rubel;
2. En av parterna i transaktionen är en MET-betalare och föremålet för transaktionen är det utvunna mineralet;
3. Minst en av parterna i transaktionen tillämpar ESHN eller UTII, medan den andra inte gör det;
4. Minst en av parterna i transaktionen tillämpar inkomstskattesatsen på 0 %, och den andra är inte befriad från att betala denna skatt i enlighet med punkt 5.1 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag;
5. Minst en av parterna i transaktionen är deltagare i förmånsbeskattning för inkomstskatt, och den andra är inte
6. Om en av parterna i transaktionen är en skattskyldig som anges i punkt 1 i artikel 275.2 i kodexen och tar hänsyn till intäkter (kostnader) från en sådan transaktion vid fastställandet av skatteunderlaget för bolagsskatt i enlighet med artikel 275.2 i den Code, och den andra parten är inte en sådan skattebetalare
   eller är, men tar inte hänsyn till inkomster (utgifter) på en sådan transaktion i enlighet med den angivna artikeln.
7. minst en av parterna i transaktionen är deltagare i ett regionalt investeringsprojekt som tillämpar en reducerad inkomstskattesats på ämnets budget, eller en 0%-sats på den federala budgeten.

Det mest attraktiva för skattemyndigheterna är transaktioner som har många mellanhänder, såväl som transaktioner med icke-bosatta i Ryska federationen. Både ryska och utländska företag kan falla under skattetjänstens uppmärksamhet.

Följande transaktioner likställs med transaktioner mellan närstående:

1. En uppsättning transaktioner för försäljning av varor (arbeten, tjänster) mellan ett betydande antal mellanhänder som inte är beroende av varandra, men som inte utför några ytterligare funktioner, inte bär risker i sin verksamhet, inte använder några tillgångar, med ett ord , formella mellanhänder.
2. Transaktioner inom området för utrikeshandel med varor från världshandeln;
3. Transaktioner, till vilken en av parterna är en person som är bosatt i staten, inkluderade i listan över stater och territorier som godkänts av Ryska federationens finansministerium i enlighet med klausul 1, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelagstiftning.

Transaktioner mellan närstående och motsvarande transaktioner som inte redovisas som kontrollerade

Alla undantag från okontrollerade transaktioner mellan närstående parter specificeras i punkt 4 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag.

Dessa är fallen:

1. Om en transaktion genomförs mellan medlemmar i samma konsoliderade grupp av skattebetalare, med undantag för MET-transaktioner;
2. Parterna till vilka är personer som samtidigt uppfyller följande krav:
   - dessa personer är registrerade i ett ämne i Ryska federationen;
   - Dessa personer har inte ett Europaparlament på territoriet för andra undersåtar i Ryska federationen och utanför Ryssland;
   - Dessa personer betalar inte inkomstskatt till budgeten för andra ämnen i Ryska federationen;
   – Dessa personer har inga förluster accepterade vid beräkningen av inkomstskatt;
   - Det finns inga omständigheter för att erkänna transaktioner gjorda av dessa personer som kontrollerade i enlighet med paragraferna. 2-7, klausul 2 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag;
3. Transaktioner mellan de skattebetalare som anges i punkt 1 i artikel 275.2 i koden, gjorda av dem i samband med verksamhet relaterade till produktion av kolväten vid ett nytt kolvätefält till havs, i förhållande till samma fält;
4. Interbanklån (insättningar) med en löptid på upp till sju kalenderdagar (inklusive);
5. Inom området för Ryska federationens militärtekniska samarbete med främmande stater, utfört i enlighet med den federala lagen av den 19 juli 1998 N 114-FZ "Om Ryska federationens militärtekniska samarbete med främmande stater".

Inhemska transaktioner med närstående

Dessa transaktioner mellan närstående parter beskrivs i klausul 2 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag. De är försedda med tröskelvärden för inkomstbeloppen från transaktioner med en person (närstående personer), om de överskrids för motsvarande kalenderår, redovisas transaktioner mellan dessa personer som kontrollerade.

Mer än 1 miljard rubel
Mängden inkomst från transaktioner med en person (närstående personer) för ett kalenderår.

Mer än 100 miljoner rubel
Mängden inkomst från transaktioner, till vilken en av parterna är en person som tillämpar en av de särskilda skattesystemen i form av UAT eller UTII.

Mer än 60 miljoner rubel
Intäktsbeloppet från transaktioner mellan närstående som anges i punkterna 2,4,5, punkt 2 i art. 105.14 i Ryska federationens skattelag (med betalare av MET; med organisationer som är befriade från att betala inkomstskatt eller tillämpar en nollsats för denna skatt; med invånare i särskilda ekonomiska zoner

Utländska ekonomiska transaktioner

Utländska ekonomiska transaktioner mellan närstående redovisas som kontrollerade, oavsett beloppet av intäkter från sådana transaktioner för motsvarande kalenderår. Utländska ekonomiska transaktioner är transaktioner där en av parterna är en utländsk organisation.

Utländska ekonomiska transaktioner som anges i punkterna 2 och 3 i punkt 1 i artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag faller också under skattekontroll. Dessa är transaktioner med ett specifikt sortiment av varor: med olja och produkter från dess bearbetning, järnhaltiga och icke-järnhaltiga metaller, mineralgödselmedel, ädelmetaller och ädelstenar. Samt transaktioner med offshorebolag.

Meddelande om kontrollerade transaktioner

Om den skattskyldige faller under kriterierna för att genomföra kontrollerade transaktioner behöver han rapportera detta till skattemyndigheten. För att göra detta skickas en anmälan om kontrollerade transaktioner gjorda till exempel under 2016, senast den 20 maj 2017. Anmälan kan lämnas antingen på papper eller elektroniskt till skattemyndigheten på registreringsorten. Anmälningsformuläret godkändes på order av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 27 juli 2012 nr ММВ-7-13/ [e-postskyddad]

Om skattemyndigheten konstaterar att informationen är felaktig i meddelandet, är det oundvikligt att ta administrativt ansvar.
För underlåtenhet att lämna in meddelandet eller för falsk information i det är skattebetalaren föremål för skatteskuld i enlighet med artikel 129.4 i Ryska federationens skattelag till ett belopp av 5 000 rubel.

Meddelandet består av en titelsida och fyra avsnitt:

1. sektion 1A;
2. sektion IB;
3. sektion 2;
4. avsnitt 3.

Om anmälan lämnas i samband med transaktioner med juridiska personer, så fylls 2 § i i förhållande till transaktioner med enskilda, enskilda företagare, notarier m.m. – avsnitt 3.
Beslut från Ryska federationens federala skattetjänst av den 27 juli 2012 nr ММВ-7-13/ [e-postskyddad] godkände förfarandet för att fylla i formuläret Anmälan om kontrollerade transaktioner. För att fylla meddelandet av hög kvalitet kan du använda tjänsterna från specialister inom detta område.

Förändringar i kontrollerade transaktioner under 2017

Från den 1 januari 2017 har listan över transaktioner som inte redovisas som kontrollerade transaktioner utökats. Denna ändring infördes av den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Nu kommer följande transaktioner inte att identifieras som kontrollerade:

1. Att tillhandahålla garantier (garantier) om alla parter i en sådan transaktion är ryska organisationer som inte är banker;
2. För att tillhandahålla räntefria lån mellan närstående parter, vars registrerings- eller hemvist för alla parter och förmånstagare är Ryska federationen.

Detta innebär att deltagare i dessa transaktioner från och med 1 januari 2017 inte behöver meddela skattemyndigheterna om deras slutförande och Rysslands federala skattetjänst kommer inte att kunna kontrollera priserna som används i dessa transaktioner för skatteändamål.

Koder för kontrollerade transaktioner

Avsnitt 1A i anmälan innehåller information om varje kontrollerad transaktion under rapporteringsperioden eller om en uppsättning transaktioner av samma typ, dessutom anges information om de ekonomiska förhållandena för dessa transaktioner. Du måste fylla i så många ark i avsnitt 1A som antalet transaktioner (eller uppsättningar av liknande transaktioner) slutfördes. När du fyller i meddelandet används olika koder, som ges i order från Federal Tax Service av den 27 juli 2012 nr ММВ-7-13/524 @.

Således, i punkterna 121–124 och i punkterna 131–135, ska varje fält i meddelandet ange motsvarande siffra enligt koden för orsaken till att transaktionen klassificeras som kontrollerad i enlighet med artikel 10514 i Ryska federationens skattelagstiftning. i enlighet med bilaga nr 1

Kod för grunden för att klassificera transaktionen som kontrollerad

Hur och när en skatterevision av kontrollerade transaktioner genomförs

I enlighet med art. 105.17 i Ryska federationens skattelag kontrolleras korrektheten av tillämpningen av priser för skatteändamål av anställda vid den federala skattetjänsten under de så kallade speciella kontrollerna.

Särskilda kontroller kan utföras på grundval av:

1. meddelanden om kontrollerade transaktioner som skickas av organisationer och enskilda företagare till skatteinspektioner;
2. underrättelser om skatteinspektioner som utför revisioner på plats och skrivbord, skatteövervakning;
3. när kontrollerade transaktioner identifieras under upprepade skatterevisioner på fältet utförda av Ryska federationens federala skattetjänst.

Om en organisation gör kontrollerade transaktioner kan den bli föremål för en särskild kontroll av representanter för Ryska federationens federala skattetjänst.

Om det, som ett resultat av revisionen, avslöjades fakta om avvikelse från det pris som tillämpades i transaktionen från marknadspriset, vilket ledde till en underskattning av skattebeloppet, inom två månader från dagen för upprättandet av ett intyg om revision ska de tjänstemän som utfört revisionen upprätta en revisionsberättelse, underteckna den av den skattskyldige och överlämna. Vidare är förfarandet för implementering av revisionsmaterial detsamma som när man genomför skatterevisioner på fältet. Invändning från den skattskyldige, övervägande av material, antagande av ett beslut baserat på resultatet av revisionen.

Kontrollerade transaktioner är transaktioner där skattemyndigheten kan kontrollera att priset ligger inom intervallet för marknadspriser. Transaktioner i detta fall betyder medborgares och juridiska personers handlingar som syftar till att upprätta, ändra eller avsluta medborgerliga rättigheter och skyldigheter (brev från Rysslands finansministerium daterat 06.06.2012 nr 03-01-18 / 4-70).

Gruppen av transaktioner mellan närstående inkluderar transaktioner där alla parter och förmånstagare är registrerade i Ryssland och transaktioner där alla parter och förmånstagare är skattemässigt hemmahörande i Ryska federationen. Dessa transaktioner anses kontrollerade om minst ett av följande villkor är uppfyllt.

Det bör noteras att domstolen kan erkänna en transaktion som kontrollerad även om den inte har ovanstående egenskaper. Detta är möjligt om det finns tillräckliga skäl att tro att denna transaktion ingår i en grupp av liknande transaktioner som görs för att dölja en kontrollerad transaktion.

Organisationer och individer som är parter i en transaktion har rätt att självständigt erkänna sig själva som närstående i skattehänseende, om förhållandet mellan dem kan påverka villkoren och (eller) resultaten av transaktioner.

Utöka beskrivning

Sista datum för inlämning av anmälan om kontrollerade transaktioner

Anmälan om kontrollerade transaktioner lämnas senast den 20 maj året efter redovisningsåret(Klausul 2, artikel 105.16 i Ryska federationens skattelag). I händelse av att denna dag är en helg, skjuts förfallodagen upp till nästa arbetsdag.

1 juni året efter det kalenderår då kontrollerade transaktioner gjordes- det datum från vilket skattemyndigheterna har rätt att begära dokumentation angående en specifik transaktion eller en grupp av liknande transaktioner (klausul 3 i artikel 105.15 i Ryska federationens skattelag).

Ny form av anmälan av kontrollerade transaktioner – när blir det?

För närvarande har Rysslands federala skattetjänst utvecklat ett utkast till order för att ändra formuläret och förfarandet för att fylla i ett meddelande om kontrollerade transaktioner (projekt-ID 02/08/04-17/00063938). Den nya formen av underrättelse om kontrollerade transaktioner kommer att tillämpas på transaktioner gjorda från och med den 1 januari 2018 (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 22 mars 2018 N ED-4-13 / [e-postskyddad]).

För att rapportera kontrollerade transaktioner för 2017 är det således nödvändigt att använda den tidigare gällande blanketten (KND 1110025), godkänd av Beslut från Rysslands federala skattetjänst av den 27 juli 2012 nr ММВ-7-13/ [e-postskyddad] . Beställningen godkänner även rapportens format i elektronisk form och förfarandet för att fylla i formuläret.

Hur slutför jag meddelandet om kontrollerad transaktion?

Anmälan om kontrollerade transaktioner innehåller 4 avsnitt som inte krävs för alla företag. Tabellen nedan ger en kort beskrivning av avsnitten och deras syfte.

Ladda ner PDF-formulär för anmälan om kontrollerade transaktioner

Ladda ner ett exempel på ett meddelande om kontrollerad transaktion som PDF

Skapa ett meddelande om kontrollerade transaktioner i 1C, ladda upp det till programmet och skicka det till skattekontoret!

Om du själv upptäckt felaktigheter och fel i din anmälan efter att du skickat den, försök skicka en uppdaterad anmälan till skattemyndigheten så snart som möjligt, det gör att du slipper böter för felaktig information.

Ryska federationens högsta domstol (klausul 10 i granskningen, godkänd av presidiet för Ryska federationens högsta domstol den 16 februari 2017) fastställer att böter för falsk information endast kan utdömas om organisationen felaktigt anges i Rapportera:

• det år för vilket information lämnas,
• föremål för transaktioner
• information om deltagare i transaktioner och storleken på intäkter (utgifter) på kontrollerade transaktioner.

Fel i andra uppgifter i anmälan av kontrollerade transaktioner gör det möjligt för skattemyndigheterna att göra en första analys av rapporten och besluta om behovet av en fördjupad kontroll.