Regleringsdokument om bränsleförbrukning. Avskrivningstaxor gsm. Vad det är

Bränsleförbrukningshastighet per 100 kilometer körning av det i-te fordonet enligt metodrekommendationerna "Normaler för förbrukning av bränsle och smörjmedel vid vägtransport", som anges i bilagan till ordern från Ryska federationens transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-r;

Den federala skattetjänsten skickar för vägledning i arbetet med riktlinjerna "Normaler för förbrukning av bränslen och smörjmedel vid vägtransport", som trädde i kraft genom order från Rysslands transportministerium daterad 14.03.2008 N AM-23-r, istället för vägledning R3112194-0366-03 daterad 29.04.2003.

Förbrukningshastigheter för bränslen och smörjmedel i enlighet med riktlinjerna "Förbrukningshastigheter för bränslen och smörjmedel vid vägtransport", godkänd av order från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-r;

Ngsmi - förbrukningshastighet för bränsle och smörjmedel per typ, beräknad på grundval av order från Ryska federationens transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-r "Om införandet av riktlinjer" Förbrukningshastigheter för bränslen och smörjmedel för vägtransporter";

3) I punkterna trettonde, fjortonde, femtonde ska orden "flytande petroleumgas (LPG)", "komprimerad (komprimerad) naturgas (CNG)" ersättas med orden "flytande petroleumgas (LHG)" och "komprimerad naturgas (LHG)" gas (CNG)" i motsvarande fall.

Normer för förbrukning av bränsle och smörjmedel i enlighet med riktlinjerna "Normer för förbrukning av bränslen och smörjmedel vid vägtransport", godkänd av order från Rysslands transportministerium daterad 14 mars 2008 N AM-23-R och daterad 14 maj 2014 N HA-50-R;

Resans bränsleförbrukning beror också på meddelandets medelhastighet. Men dess värde beror på bränslehastighetsegenskaperna hos en viss bilmodell. Därför, för att bestämma det normativa beroendet av resans bränsleförbrukning på meddelandets medelhastighet, krävs laboratorietester för varje bilmodell. Eftersom endast tillverkare kan göra detta är det omöjligt att tillämpa ett sådant beroende för att bedöma kvaliteten på att köra en bil när man lär sig att köra. För att normalisera resebränsleförbrukningen användes därför normerna för förbrukning av bränsle och smörjmedel i vägtransporter, godkända av Rysslands transportministerium. Bränsleförbrukningsstandarder är satta för nästan alla modeller av fordon som drivs i Ryssland. Ransoneringen baseras på den grundläggande bränsleförbrukningen, som ställs in för varje bilmodell. Och för att ta hänsyn till driftsförhållanden tillämpas ökande faktorer. Bränsleförbrukningen ökar under följande förhållanden:

Avskrivning av bränslen och smörjmedel sker inom normerna för förbrukning av bränslen och smörjmedel inom vägtransporter.

Bränsleförbrukningen ställs in för varje märke och modifiering av fordon. Dessutom beaktas tiden på året, befolkningen på den plats där fordonet körs och andra faktorer som kan påverka bränsleförbrukningen.

Bränsleförbrukningen för 2018 i den senaste upplagan av transportministeriet är av rådgivande karaktär. Företag har rätt att använda dem när de utvecklar sina egna bränsleförbrukningsstandarder.

Är det obligatoriskt att tillämpa bränsleförbrukningsnormer för 2018 godkända av transportministeriet

Skattelagstiftningen kräver inte ransonering av bensinkostnaden för officiella fordon. Företaget har rätt att ta hänsyn till lika mycket bränsle och smörjmedel som de anställda förbrukade (stycke 11, punkt 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från Rysslands finansministerium daterade den 27 januari 2014 nr. 03-03-06 / 1/2875 och daterad 3 juni 2013 nr 03-03-06 / 1/20097).

Ett undantag är organisationer som är involverade i lednings- och kontrollsystemet, som driver fordon på fordonschassier på Ryska federationens territorium. Enligt skattemyndigheterna är de skyldiga att skriva av kostnaden för bränsle och smörjmedel enligt normerna (brev från Federal Tax Service av 21 september 2015 nr AC-4-10 / 16581)

För att undvika problem med kostnadsmotivering och undvika missbruk av anställda väljer många icke-transportföretag att ransonera bränsle och smörjmedel.

För att ta hänsyn till utgifter kan de använda oberoende utvecklade standarder, data från biltillverkaren eller bränsleförbrukningshastigheter för 2018 i den senaste utgåvan av Ryska federationens transportministerium.

Ta inte hänsyn till kostnaden för bensin för skatteredovisning om du redan betalar ersättning till den anställde för att ha arbetat på en personlig bil (brev från Rysslands finansministerium daterat 10 april 2017 nr 03-03-06/1 /21050). Ersättning för personbil kan endast skrivas av ... ..

Det är bekvämare att använda transportministeriets standarder. De har ett antal tillägg som tar hänsyn till regionen, säsongen och funktionerna i bildriften. Med dessa förstärkningsfaktorer kan du öka kostnaden för bensin.

Användbara dokument:

Vilka bränsleförbrukningssatser för 2018 fastställdes av Ryska federationens transportministerium

Under 2018 är det nödvändigt att tillämpa de normativa indikatorerna för avskrivning av bränsle, som transportministeriet godkände genom order nr AM-23-r daterad 14 mars 2008. Senaste gången ändringar gjordes i dokumentet i juli 2015 (dekret nr HA-80-r daterat 14 juli 2015). I synnerhet utökade vi listan över inhemska och utländska bilmodeller för vilka bränsleförbrukningsnivåer tillhandahålls.

Ökande koefficienter, med vilka konsumtionsgraden ökar, fick fastställas beroende på bilens användningstid eller på dess körsträcka. För att till exempel använda en faktor på 5 % måste antingen körsträckan vara större än 100 000 km eller så måste fordonet ha varit i drift i mer än 5 år.

Dessutom ökade de traktamenten för storstäder och koefficienterna för tekniska transporter, inklusive de som används inom företaget.

2018 är maxbidraget 35 procent. Och detta värde är giltigt för bilar som används i städer med en befolkning på över 5 miljoner människor. I städer med en befolkning på 1 till 5 miljoner människor kan avskrivningstakten för bränsle och smörjmedel ökas med 25 procent.

Tabell. Bränsletillägg för stora städer och tätorter

För tekniska transporter har maxtillägget ökat från 10 till 20 procent. Vi talar om utrustning som huvudsakligen inte rör sig på vägar, utan på industrilokaler, industriplatser, gruvdrift. Dessa maskiner inkluderar grävmaskiner, industri- och byggkranar, lastmaskiner, gruvmaskiner, gruvlastare, mobila borrvagnar, betongbeläggare, etc.

En arbetsgivare kan kompensera en anställd för att han använder sin egen bil i arbetet. Villkoren och storleken på ersättningen ska fastställas av parterna skriftligen. Experter berättar hur man beräknar och betalar sådan ersättning. Föreläsningen finns att ladda ner i programmet "" i kursen "Betalningar till anställda".

Hur man ställer in bränsleförbrukningen för 2018

Transportministeriet godkände de grundläggande bränsleförbrukningssatserna beroende på typen av transport (bil, lastbil, traktor eller specialändamål), bränslet som används av det (bensin, dieselbränsle, gas), vikt och andra parametrar. För att ta reda på den grundläggande standarden bör du öppna önskat bord och hitta det exakta märket.

Grundläggande bränsleförbrukning för 2018, godkänd av Ryska federationens transportministerium (fragment)

Välj sedan från transportministeriets normer de ersättningar som passar företaget. För vintertillägget, överväg din region och dess giltighetstid. Tilläggets varaktighet varierar beroende på region. Om flera tillägg gäller för en bil, tillämpa dem alla tillsammans. För att göra detta, addera alla utsläppsrätter och multiplicera med basräntan.

Du kan ladda ner alla handlingar som upprättas för redovisning av bränsle och smörjmedel i.

Bränsleförbrukningen sätts av företag och enskilda företagare inte bara för att kontrollera användningen av bränslen och smörjmedel, utan också för att minska skattebasen. Sådana standarder är relevanta för affärsenheter som använder fordon i sin verksamhet, inkl. för transport av gods eller passagerare.

Hur man tillämpar bränsleförbrukningsstandarder (Ryska federationens transportministerium)

Standarder för mängden avskrivet bränsle behövs för att minimera riskerna för tvister med tillsynsmyndigheter, inklusive:

• förbrukningen av bränsle och smörjmedel hjälper till att härleda det objektiva värdet av andra kostnader i kostnaden för varor eller tjänster;
• volymen förbrukat bränsle och smörjmedel påverkar direkt storleken på inkomstskatten.

Redovisning av bränsleresurser kan också hållas till faktiska kostnader, men under en skatterevision kommer det att vara nödvändigt att motivera varje liter bensin.

Skyldigheter att ransonera bränslekostnader föreskrivs inte i skattelagstiftningen och finansministeriet har inte något sådant krav för företag och enskilda företagare. Bränsleavskrivningsmetoden, med hänsyn tagen till normerna, orsakas av behovet av att motivera hela kostnadsbeloppet som ingår i beskattningsunderlaget för inkomstskatt.

Vem sätter standarder för bränsleförbrukning:

• Transportministeriet - 2018 ges de rekommenderade standarderna i storleksordningen 14 mars 2008 nr AM-23-r (som ändrat den 14 juli 2015). Bränsleförbrukningsstandarderna från Ryska federationens transportministerium kan användas av företag och enskilda entreprenörer som en riktlinje eller rekommendation, men för motorfordon och de som är anställda i företagens kontroll- och ledningssystem är dessa standarder obligatoriska. Denna ståndpunkt återspeglas av skattemyndigheterna i en skrivelse daterad den 21 september 2015 nr AC-4-10 / 16581 och i punkt 1 i avsnitt 1 i bilagan till order nr AM-23-r.

• Affärsenheter kan också själva beräkna och godkänna bränsleförbrukningsstandarder (till exempel genom att använda en kontrollmätning eller order).

Bränsleförbrukningen för 2018 kan innehålla ett antal minskande eller ökande faktorer - detta är nödvändigt för att optimera kostnaderna, med hänsyn till tid på året och trafikens egenskaper i ett visst område.

Lagstiftande reglerar bränsleförbrukningsstandarderna för Ryska federationens transportministerium, den senaste versionen av dess standarder tar hänsyn till de justeringar som gjorts av ordernr HA-80-r av 07/14/2015. Om normerna för bränsle, oljor eller andra bränslen och smörjmedel har överskridits är det nödvändigt att utarbeta dokument som kan motivera behovet av ökad förbrukning i en viss situation. För detta ändamål behöver du fraktsedlar.

Bränsleförbrukningen för 2018 ställs in separat för olika bilmärken och modeller med hänvisning till modifieringen av bilen. Det finns flera typer av bränslestandarder:

1. Grundläggande bränsleförbrukning. De mäts i liter för varje 100:e kilometer, förutsatt att fordonet är i körklart skick.
2. Transportnorm med meter i liter per 100 km spår under transportförhållandena.
3. Standarder för bussar, dumprar.
4. Gränser för lastbilar, reflekterade i liter med hänvisning till 100 tonkilometer.

Inte i alla fall, bränsleförbrukningen anges i liter, gas är fast i kubikmeter CNG. Om vi ​​pratar om flytande gas, är mätaren en liter gasol.

Beräkning av bränsleförbrukningen

Bränslegränser beräknas separat för varje rutt och fordon. Värdet av möjliga korrigeringsfaktorer är hämtat från avsnitt 2 i bilagan till transportministeriets förordning nr AM-23-r. För en maskin är det tillåtet att tillämpa flera koefficienter samtidigt, beroende på omständigheterna och aktuella behov.

Till exempel, den 12 juli 2018 skickades en VAZ-21114-bil från Feodosia (Republiken Krim) till Anapa (Krasnodar-territoriet). Under körningen använde föraren luftkonditioneringen. Bilen tillverkades 2011 (den har varit i drift i mer än 5 år), den totala körsträckan är 112 tusen km. Avståndet mellan avgångs- och ankomstpunkterna är 214 km. Beräkning:

• de grundläggande bränsleförbrukningsnivåerna för 2018 fastställdes av transportministeriet för denna bilmärke och modell till nivån 8,1 liter per 100 km;
• med hänsyn till bilens livslängd och den totala körsträckan kan du tillämpa en korrigeringsfaktor av den ökande typen lika med 5%;
• bränsle- och materialförbrukningen kan ökas med 7 % genom att köra fordonet med luftkonditionering på.

För att få det slutliga värdet använder vi standardformeln (klausul 7 i ordern från transportministeriet nr AM-23-r):

Norm \u003d 0,01 x Basbränsleförbrukning x Aktuell körsträcka längs rutten i km x (1 + 0,01 x Det totala värdet av ökande och minskande koefficienter).

Enligt villkoren i exemplet ser beräkningen av bränsleförbrukningen ut så här:

0,01 x 8,1 x 214 x (1 + 0,01 x (5 + 7)) = 19,41 liter.

Normerna för bränsleförbrukning i transporter för denna rutt kommer att vara 19,41 liter.

Bränsleförbrukningsnivåer för 2017 (Ryska federationens transportministerium, senaste upplagan)

Tänk på bränsleförbrukningsstandarderna för 2017 (Rysska federationens transportministerium, senaste upplagan), och sedan kommer vi att berätta vad du ska sörja för i ordningen om bränslestandarder 2017. Den behöver en länk till de nuvarande reglerna.

Vad är bränsleförbrukningen för 2017 (Rysska federationens transportministerium, senaste upplagan)

De bränsleförbrukningssatser som godkänts av transportministeriet har inte ändrats på mer än ett år (beställning från transportministeriet den 14 juli 2015 nr HA-80-r). Sedan kompletterades dokumentet med nya bilmärken, och för företag som verkar i städer med en befolkning på över 5 miljoner människor höjdes multiplikatorkoefficienten.

Att använda transportministeriets standarder är rättigheten, inte företagets skyldighet. Detta har länge erkänts av finansministeriet (skrivelse nr 03-03-06/2/12 daterad 30/01/13). Det finns dock tre goda skäl att överväga 2017 års bränsleförbrukningsstandarder (Ryska federationens transportministerium, senaste upplagan). För det första är det lättare, eftersom det inte är nödvändigt att genomföra kontrolltävlingar för varje ny bil. För det andra kan normerna för gamla bilar höjas om de är högre än vad företaget har idag. För det tredje kommer inspektörerna definitivt inte att ha några frågor om transportministeriets normer.

Råd
Bränsleförbrukningen för vintern kan höjas. Men om organisationen själv fastställde standarderna genom ordernummer AM-23-r, bör multiplikationsfaktorerna bestämmas enligt samma dokument. Till exempel, för Moskva, är vinterkoefficienten 10 procent.

Bränsleförbrukning för 2017: tabell

Hur man upprättar en order om bränsleförbrukningsnormer för 2017

För att uppdatera gränserna behöver du en särskild order om bränslepriser, som kan upprättas i valfri form.

• Relaterade artiklar:

Beställningen om bränslestandarder måste innehålla en hänvisning till ordern från Rysslands transportministerium daterad 14.03.08 nr AM-23-r med gällande standarder. Det bör också noteras där att företaget sätter standarderna i enlighet med detta dokument. Skriv sedan för vilka bilar företaget bestämmer gränserna för bensinförbrukningen.

Om det är flera bilar är det enklast att rita upp normerna med en tabell. I ordningen är det nödvändigt att skriva ner de exakta märkena av bilar. Till förfogande för många bilar med liknande namn, men olika modifieringar. De har olika bränsleförbrukning. Om du gör ett misstag med varumärket kan du överskatta kostnaderna.

För att inte skriva om ordern om bränsleavskrivningstaxor varje säsong kan du sätta både sommartaxor och vintertillägg i den på en gång. Och att föreskriva från vad och för vilket nummer de agerar. Men ange inte årtalet. Då blir det inte nödvändigt att göra om beställningen förrän sammansättningen av företagets flotta, basförbrukningsgraden, bilens körsträcka eller staden där transporten används ändras. Provbeställning på eviga normer för bränsle och smörjmedel.

Sammanfattningsvis är det värt att skriva ner vem som kommer att kontrollera den ekonomiska bränsleförbrukningen och underhålla dokumentation. Förarna måste vara bekanta med beställningen.

Exempelorder på bränsleförbrukningspriser för 2017 (senaste upplagan)

• Relaterade artiklar:

Hur man skriver av bränsle och smörjmedel enligt bränsleförbrukningen för 2017

För att skriva av kostnaden för bensin behöver du en korrekt utförd fraktsedel. Du kan använda det godkända formuläret eller utveckla det själv (Resolution från Rysslands statliga statistikkommitté av 28 november 1997 nr 78, artikel 9 i den federala lagen av 6 december 2011 nr 402-FZ). Motortransportföretag sammanställer dem dagligen för varje skift (avsnitt 2 i direktiven, godkänd av Goskomstat resolution nr 78). Resten har rätt att fastställa en annan frekvens, men minst en gång i månaden (klausul 10 i ordern från Rysslands transportministerium daterad 18 september 2008 nr 152, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 30 november , 2012 nr 03-03-07 / 51).

Viktig!
Det är riskabelt att redovisa alla bränslekostnader om företaget har regler
Bland de obligatoriska detaljerna i fraktsedeln finns det ingen information om bränsleförbrukningsstandarder (Beställning från Rysslands transportministerium daterad 18 september 2008 nr 152). Men om företaget självt har fastställt standarder måste det följa dem. Körsträckan i fraktsedeln visar att bränsleförbrukningen överstiger normerna. I det här fallet bör företaget inte redovisa kostnaden för överskottsbensin i skatteredovisningen (dekret från skiljedomstolen i Norra Kaukasusdistriktet av den 25 september 2015 i mål nr A53-24671 / 2014).

Olika tillägg tillkommer för att beräkna bränsletaxan. Till exempel för bilar med luftkonditionering, för arbete på vintern (beställning från transportministeriet nr AM-23-r). Företag som tillämpar flera bidrag samtidigt multiplicerar dem ibland med varandra. Men de måste vikas. Annars kommer du att överskatta utgifterna och underskatta inkomstskatten.

Det finns även tillägg som inte kan tas ut samtidigt. Till exempel kan vintertillägget inte läggas till den koefficient som gäller för bilar med luftkonditionering (punkt 5 i metodrekommendationerna från transportministeriets förordning nr AM-23-r).

Går det att skriva av bensinen som gick åt till att värma upp bilar på vintern som utgifter om dessa bilar inte har använts på en månad? Ja, det är möjligt som andra (underklausul 11, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag). Ge en order där du ställer in avskrivningsgraden för bensin för att värma upp bilen. För att ta hänsyn till utgifter, utveckla ett dokument som bekräftar det faktum att motorn värms upp. Detta kan till exempel vara en handling eller ett uttalande som anger datum och tid för uppvärmningen (del 4 i artikel 9 i den federala lagen av 6 december 2011 nr 402-FZ). Bifoga dokumentformuläret till redovisningsprincipen.

Köpte en bil på leasing. Den drivs av direktören för officiella angelägenheter. Behöver vi ta färdlakan från honom så att vi kan ta hänsyn till bränslekostnaden? Ja, det måste du. Utgifter för bränsle och smörjmedel måste dokumenteras (avsnitt 11, klausul 1, artikel 264, artikel 252 i Ryska federationens skattelag). Fraktsedeln bekräftar bilens rutt, körsträcka och mängden bränsle som förbrukas. Detta dokument måste fyllas i av alla anställda som använder maskinerna, inklusive direktören. Du kan använda ett standardformulär i blankett nr 3, godkänt av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 28 november 1997 nr 78. Men företaget har rätt att självständigt utveckla detta primära dokument (artikel 9 i den federala federationen Ryska federationens lag av den 6 december 2011 nr 402-FZ).

Arbetsgivaren fick reda på att den anställde använde tjänstebilen för personliga ändamål och tog ut kostnaden för bensin från honom. Ska moms återföras på drivmedel som tidigare var avdragsgill? Det är säkrare att få tillbaka skatten. Som vi fick reda på, insisterar finansdepartementet på detta. I listan över fall då moms återställs finns ingen sådan situation. Men bensin användes inte i transaktioner som omfattas av moms (klausul 3, artikel 170, klausul 2, artikel 171 i Ryska federationens skattelag).

Frågan som vi kommer att avslöja idag är relevant för organisationer med egen flotta, även en liten sådan. När man transporterar något från punkt A till punkt B har företaget kostnader, inklusive bränsle och smörjmedel, som tenderar att brinna ut under denna process. Dessa kostnader måste kontrolleras av många skäl (beräkning av kostnaden för leverans och transport, beräkning av lönsamhet, ekonomiska beräkningar för efterföljande perioder, kontroll av förare för att sälja oanvänt bränsle vid sidan av, etc.). Låt oss ta reda på hur man håller reda på pengar som spenderas på bränsle och smörjmedel?

Olika bilar förbrukar olika mängder bränsle, dessutom skiljer sig driftsförhållandena i olika klimat- och temperaturzoner. Låt oss titta på ett enkelt exempel. En lastbil förbrukar mer än en bil. En ny lastbil förbränner mindre bränsle än en äldre lastbil av samma märke. På vintern är konsumtionen högre än på sommaren. Och drift, till exempel, i bergiga eller sumpiga områden kommer att leda till högre bensinkostnader än att använda samma bil på federala asfalterade motorvägar. Jag tror att poängen är tydlig.

Vi närmade oss smidigt vad vi behöver bygga vidare på i valet av bränsleförbrukning och smörjmedel. Allt beror på vilka märken och modeller av bilar flottan består av och dess faktiska slitage, temperaturdriftsförhållanden, med hänsyn till säsongsvariationerna i en viss klimatzon i landet, designegenskaper hos bilar som kan påverka bränsleförbrukningen (värmare, luft konditionering), driftförhållanden.

Under 2016 godkänns bränsleförbrukningen godtyckligt av organisationen. Detta kan göras på två sätt:

• med hänsyn till normerna från Ryska federationens transportministerium;
• utan att ta hänsyn till normerna från Ryska federationens transportministerium (oberoende).

Med hänsyn till normerna från Ryska federationens transportministerium.

Genom order från transportministeriet av den 14 juli 2015 nr NA-80-r (detta är den senaste ändringen 2015) kompletterades normerna för förbrukning av bränsle och smörjmedel vid vägtransporter. Nämligen har listan över märken och modeller av bilar som används vid företag i Ryssland utökats. Dessutom har ökande koefficienter för organisationer som arbetar i städer med en befolkning på över 5 miljoner människor genomgått en förändring uppåt.

Enkelt uttryckt, allt beräknas och ändras åt dig. Öppna normerna, hitta märket på den bil som bränsleförbrukningen är föreskriven för och justera den med hjälp av de extra koefficienterna för din region, som föreskrivs i samma bestämmelse.

Det är också nödvändigt att komma ihåg att användningen av normer är en rättighet, inte en skyldighet för ett företag.

Utan att ta hänsyn till normerna från Ryska federationens transportministerium.

Ett annat kontrollalternativ är att utveckla dina egna standarder genom fältforskning. För att undvika frågor från inspektörer kan du konstatera att du har utvecklat dina egna standarder utifrån de indikatorer som transportministeriet föreslagit. Men samtidigt tog de hänsyn till de verkliga transportförhållandena, såväl som bilarnas tekniska skick.

Som framgår av koefficienterna i dokumentet måste till och med transportministeriets normer antas, med förbehåll för justeringar. Därför, om du bestämmer dig för att bli vägledd av dem - var försiktig. Bränsleförbrukningen måste justeras baserat på fordonets driftsförhållanden.