Хувь хүнээс байр түрээслэх. Хувь хүнтэй байгуулсан түрээсийн гэрээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татварыг аль татвар төлөгч төлөх. Хууль бус бизнесийн үйл ажиллагаа явуулсны үр дагавар

Эд хөрөнгөө түрээслүүлсэн аливаа иргэн үүний төлөө шимтгэл авна, өөрөөр хэлбэл идэвхгүй орлого авна гэж найдаж байна. Гэхдээ та бүхний мэдэж байгаагаар аливаа орлогоосоо хүн бүр төрийн санд татвар төлөх үүрэгтэй.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Энэ хөрөнгөөр ​​төрийн албан хаагч, багш, эмч, хууль сахиулах байгууллагын ажилтнуудын цалинг олгох юм. Тиймээс иргэдийн орлого, тэр дундаа орон сууцны бус байр түрээслэхдээ төрөөс мөнгө орж ирж байгаа байдалд хатуу хяналт тавьдаг.

Хувь хүн татвар төлдөг үү?

Татварын хууль тогтоомжийн () зүйлд зааснаар манай улсын иргэдийн хүлээн авсан орлогын албан татварын хэмжээ нь эцсийн дүнгийн 13% байна. Энэ нь иргэн түрээсийн төлбөрийн 13 хувийг улсад суутган авах үүрэгтэй гэсэн үг.

Хариуцлагагүй олон иргэд орон сууцны бус байр түрээслүүлснээс олсон хөрөнгийн тодорхой хэсгийг төртэй хуваалцахыг хүсдэггүй тул энэ заалтыг жилийн мэдэгдэлд тусгадаггүй.

Гэхдээ бүх тооцоог банкны бүтцээр хийсэн бол санхүүжүүлэгчид энэ мэдээллийг орлогын тодорхойгүй эх үүсвэр болох татварын албанд илгээдэг бөгөөд энд мэргэжлийн хяналтын хамгийн хатуу шалгалтаас зайлсхийх боломжгүй юм.

Орлогыг нуун дарагдуулсан тухай мэдээллийг хүлээн авсны дараа татварын байцаагч ийм үйлдлийг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрч, нөхөн төлбөр авахаар шүүхэд хандаж болох бөгөөд үүнийг шүүх хатуу авч үзэх болно.

Хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад дараахь тохиолдолд шүүх шийтгэл оногдуулах шийдвэр гаргана.

• түрээслэх зорилгоор худалдаж авсан орон сууцны бус байр;
• тухайн газар нь бизнес эрхлэгч эсвэл түүний гэр бүлийн хэрэгцээнд зориулагдаагүй орлого олох зорилготой;
• байрыг хуулийн этгээдэд түрээслүүлсэн.

Эдгээр нөхцөл байдлын аль нэг нь ч гэсэн иргэнийг өөрийн үйл ажиллагааны төрлийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхэд түлхэц өгөх ёстой.

Хэрэв тэр хуулийг дагаж мөрддөг иргэн бол хялбаршуулсан татварын хэлбэрийг ашигласнаар та тогтоосон 13% -ийн оронд төсөвт суутгал хийхдээ ихээхэн хэмнэлт гаргаж чадна, тэр зөвхөн 6% төлөх боломжтой болно.

Эрх, үүрэгтээ ийм хандлагыг баримталснаар иргэн өөрийн үйл ажиллагааны эрх зүйн статусыг олж авдаг бөгөөд ямар ч зохицуулах байгууллага түүний эсрэг ноцтой нэхэмжлэл гаргахгүй.

Бооцооны хэмжээ

Иргэн хувь хүнийхээ хувьд хувийн өмчөө өөрийн үзэмжээр захиран зарцуулах, тэр дундаа тухайн иргэн, байгууллага, аж ахуйн нэгжид түрээслүүлэх эрхтэй.

Үүний зэрэгцээ тэрээр татварын төлөөлөгчийн статустай байх болно, өөрөөр хэлбэл тэрээр манай бусад бүх иргэдийн нэгэн адил өөрийн эд хөрөнгийн татварыг суутган авахаас гадна түрээсийн хэлбэрээр түүнээс авсан бүх орлогоосоо татвараас хасах үүрэгтэй. хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Гэхдээ татварыг орон сууцны бус байр түрээслүүлдэг компани төлж болох боловч хэрэв ийм зүйл болоогүй бол тухайн хүн бүх тооцоог бие даан хийж, орон сууцны бус байр түрээслэснээс жилийн орлогын мэдүүлгээ өгөх ёстой. байр.

Түрээслэгч нь хувь хүн тул тэрээр хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх хамгийн тохиромжтой хувилбар болох бизнес эрхлэх хэлбэрийг бие даан сонгох боломжтой.

• хялбаршуулсан татварын систем;
• нэг татвар ногдуулах;
• үйл ажиллагааны патентын систем.

Эхний төрлийн үйл ажиллагааны хувьд (мөн энэ нь хамгийн түгээмэл төрөл юм) татвар төлөгч нь зөвхөн 6% -ийн орлогоос, эсвэл байрыг засварлахад зарцуулсан зардлыг хассан орлогоос татвар төлөх боломжтой. Хүлээн авсан ашгийн дүнгийн 15%.

Цөөхөн хүн хувиараа бизнес эрхлэгчдээс нэг системийг сонгодог бөгөөд энэ хэлбэр нь жилийн их хэмжээний хөрөнгийн эргэлттэй томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд хамгийн тохиромжтой.

Патентийн тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгч нь үйлдвэрлэлийн цех, дэлгүүр, гоо сайхны салон, засварын газарт орон сууцны бус байр түрээслэх зэрэг зөвшөөрөгдсөн бүх төрлийн бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанд үндэслэн патентын зардлыг жилд нэг удаа төлдөг.

Гэхдээ бизнес эрхлэгчээс үйл ажиллагааны кодыг зааж өгөх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр татварын алба патентын өртөг, эцсийн ашгийг жилд 60 саяас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрхэн тооцоолох вэ

Хүлээн авсан орлогын хэмжээг ихэвчлэн түрээслэгч болон түрээслэгчийн хооронд байгуулсан гэрээний үндсэн дээр тооцдог. Хэрэв гэрээнд нийтийн үйлчилгээний төлбөр, хог цуглуулах, аюулгүй байдлыг түрээслэгч өөрөө төлөх нөхцөлийг заасан бол үүнийг зардал гэж нэрлэж болохгүй.

Өөрөөр хэлбэл, түрээсэлж буй байрны эзэн, жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн бол гарсан зардлыг хасч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд татвар ногдуулах боломжгүй болж байна.

Тиймээс таны хувьд түрээсийн төлбөр гэж тооцсон бүх зүйлийг орлогод тооцож, жилийн дүнгээс 13% -ийн тооцоог хийнэ.

Хэрэв бүх нийтийн үйлчилгээний төлбөр, байрны засвар үйлчилгээг түрээслэгч төлсөн бол тэрээр эдгээр зардлыг хассан татварын хэлбэрийг ашиглах эрхтэй боловч орлогыг 15% -иар тооцдог.

Хэрэв та үнэн зөв тооцоолол хийвэл заримдаа орлого зардлын хэлбэр нь зөвхөн орон сууцны бус байр түрээслэхээс олсон орлогын хувь хэмжээг төлөхөөс ч илүү ашигтай байдаг.

Гэхдээ эдгээр хувь хэмжээ нь зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажилладаг, нэгээс олон, гэхдээ хэд хэдэн байр түрээслүүлдэг бизнес эрхлэгчдэд хамаарна.

Гэхдээ түрээсийн бизнес эрхэлдэг, санхүүгийн томоохон эргэлттэй хүмүүсийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хориглож, UTII, өөрөөр хэлбэл тооцсон татварыг төлөх шаардлагатай болно. зөвхөн орлогод ногдуулах татвар төдийгүй нийгмийн болон бусад татварууд.

Хувь хүн орон сууцны бус байр түрээслэхдээ татвар төлөх

Төлбөрийг зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэлбэрээр хүлээн авсан жилийн орлогын мэдүүлгийн үндсэн дээр төлж болно. Мөн тайлант үеэс хойшхи оны дөрөвдүгээр сарын 30-наас өмнө татварын тооцоолсон дүнгийн мэдүүлгийг гаргаж өгөх ёстой.

Мэдэгдэл гаргасны дараа ирүүлсэн мэдээллийн ширээний шалгалтыг хийж, үр дүнгийн дагуу татвар төлөгч татварын бааз суурийг тооцоолох мэдээллийн үнэн зөв, буруу байгаа тухай мэдэгдэл хүлээн авна.

Хэрэв бүх өгөгдлийг зөв оруулж, бөглөсөн бол татвараа төлж болно.

Нэмэлт баримт бичгийг мэдүүлэгт хавсаргаж болно - түрээсийн гэрээний хуулбар, зардлын гүйлгээг баталгаажуулсан баримт бичиг.

Төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа нь 7-р сарын 15-ны өдөр бөгөөд төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд хяналт шалгалтаар торгууль нэмж тооцож, хорлонтойгоор зайлсхийж, торгууль ногдуулдаг.

Та мэдүүлгээ бүртгүүлсэн шуудангаар, хавсралтын тайлбар бүхий илгээх эсвэл ОХУ-ын Холбооны татварын албаны татвар төлөгчийн хувийн данснаас татаж авах боломжтой.

Мэдэгдэлийг хавсаргасан шалгалтад оруулахын тулд тухайн нэгжид өөрийн биеэр очихдоо нэвтрэх мэдээллийг авах ёстой.

Татвар төлөгчийн хувийн данснаас хяналтын самбараас баримт бичгийг сонгоод линкээр орж хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэлбэрээр мэдүүлгээ өгнө үү.

Энд хөгжүүлэгчид нь энгийн хэрэглэгчдэд мэдүүлгийн бүх байрлалыг зөв бөглөж, аль хэдийн бэлтгэсэн баримт бичгийг шалгахад туслах тусгай програмыг татаж авахыг санал болгож байна.

Шифрлэгдсэн мэдэгдлийг илгээхийн тулд портал хэрэглэгч цахим гарын үсгээ бүртгүүлэх ёстой бөгөөд үүнийг үүсгэж, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тусгай хадгалах сервер рүү илгээдэг.

Оруулсан мэдээллийг баталгаажуулахын тулд шаардлагатай бүх баримт бичгийг байршуулсны дараа татвар төлөгч бүх өгөгдөлд цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурж, серверт байршуулна.

Хэсэг хугацааны дараа баримт бичгийг хүлээн авсан тухай мэдэгдлийг хавсаргасан цахим шуудан руу илгээх бөгөөд мэдээлэл буруу байвал шаардлагатай засварын мэдэгдлийг мөн илгээнэ.

Мэдээллийг вэбсайтын хуудаснаас шууд гаргаж, төлөх энэхүү арга нь хавсаргасан татварын байцаагчийн шууд дараалалд зогсоход цаг хугацаа, мэдрэлийг ихээхэн хэмнэх боломжийг олгодог.

Гэхдээ мэдүүлгийн ердийн цаасан хувилбарыг бөглөсний дараа татварын алба төлбөрийн баримт бүхий бүртгэлтэй мэдэгдлийг бүртгэлтэй шуудангийн хаяг руу илгээсний дараа л төлбөрийг хийж болно.

Төлбөрийг төлөөгүйн хариуцлага

Төрийн санд татвар төлөх шууд үүргээсээ зайлсхийсэн иргэний хувьд өөр өөр хариуцлага хүлээлгэдэг.

• үйл ажиллагааны хариу үйлдэл. Хэрэв татвар төлөгч тодорхой хугацаанд татвар тооцоход шаардлагатай бичиг баримтыг ирүүлээгүй бол байцаагч түрээслүүлэгчээс бэлэн мөнгө авахын тулд банкны дансыг хааж болно. Гэхдээ хэрэв та бүх зүйлийг өөрөө нэн даруй бөглөх эсвэл буруу мэдүүлсэн мэдүүлгээ засах тохиолдолд үүнээс зайлсхийх боломжтой;
• шилжүүлгийн бодит дүнг дутуу тооцож, мэдүүлэгт татвар ногдуулах зүйлийг дутуу оруулсан, татварын буруу бүртгэл хөтлөх зэрэгт 10 хувийн торгууль ногдуулах;
• 6 сарын дотор бүх тайлагнах баримт бичгийг ирүүлээгүй бол түрээслүүлэгч нь татварын нийт дүнгийн 5% -ийг төлнө. Хугацаа хэтэрсэн сар бүр 10% -иар нэмэгдэж болох боловч 30% -иас ихгүй байна. Төлбөрийг хойшлуулсан өдрөөс хойш 181 хоногоос эхлэн тооцно;
• хоцрогдсон хоног тутамд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 0.003%-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.

Хувь хүнтэй байр түрээслэх гэрээ байгуулсан байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлдэг - түрээсийн төлбөрийг шилжүүлэхдээ хүн амын орлогын албан татварыг суутган, төсөвт татвар төлдөг. Нийтлэлд бид хувь хүнээс байр түрээслэхийг хэрхэн баримтжуулсан талаар дүн шинжилгээ хийхээс гадна түрээсийн төлбөрийг төлөх, үйл ажиллагааны зардлын нөхөн олговор олгоход татварын онцлог шинж чанаруудыг олж мэдэх болно.

Хувь хүнтэй түрээсийн гэрээ: бид зөв зохиодог

Байгууллагын хувь хүн түрээслэгчтэй хамтран ажиллах нь түрээсийн гэрээ байгуулахаас эхэлдэг.

Түрээсийн гэрээ байгуулахдаа талууд ОХУ-ын Иргэний хуульд заасан хэм хэмжээг дагаж мөрдөх ёстой. Ялангуяа гэрээнд дараахь заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• баримт бичгийн нэр, газар, эмхэтгэсэн огноо;
• оршил хэсэгт талуудын нэрс (байгууллагын бүтэн нэр, хувь хүний ​​овог нэр);
• Бүтэн нэр, түрээслэгчийн гарын үсэг зурсан албан тушаал (дүрмээр бол захирал), гэрээ байгуулахдаа байгууллагын ашиг сонирхлыг төлөөлөх үндэслэл (дүрэм, итгэмжлэл);
• байгууллагын хууль ёсны хаяг, хувь хүний ​​оршин суугаа газрын хаяг;
• талуудын банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Мөн нийтлэлийг уншина уу ⇒

Хэлэлцээрийн текстийг дараах хэсгүүдэд байрлуулна.

Түрээслэгч нь хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурсны дараа байрыг ашиглах эрхийг хүлээн зөвшөөрнө ⇒ .

Түрээсийн хугацаа дууссаны дараа эсвэл гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцалсантай холбогдуулан байрыг буцааж өгөх журмыг буцаах гэрчилгээнд гарын үсэг зурна ⇒ .

Хувь хүнтэй байгуулсан түрээсийн гэрээний улсын бүртгэл

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүний ​​хооронд байгуулсан түрээсийн гэрээг заавал нотариатаар гэрчлүүлэх шаардлагагүй. Үүний зэрэгцээ, 2-р заалтыг үндэслэн. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 609-д зааснаар 1 жилээс дээш хугацаагаар хүчинтэй түрээсийн гэрээ (түүний дотор хувь хүн түрээслэгчтэй) улсын бүртгэлийн журмаар явагдах ёстой.

Түрээсийн гэрээний улсын бүртгэлийг Rosreestr-ийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Иргэний хуульд зааснаар түрээсийн гэрээг хүчинтэй гэж хүлээн зөвшөөрч, улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн тохиолдолд л хүчин төгөлдөр болно.

Хувь хүнээс байр түрээслэх: татвар, даатгалын шимтгэл

Хувиараа хөдөлмөр эрхэлдэггүй иргэнээс байр түрээслэхдээ татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа байгууллага нь тухайн үеийн татварын хувь хэмжээгээр түрээсийн төлбөрийн дүнгээс тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган төсөвт төлөх үүрэгтэй. Энэ шаардлагыг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.

Түрээслэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөөлөгч юм

Түрээслэгч байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцож, түрээслүүлэгчийн орлогоос суутган авч, түрээсийн төлбөрийг шилжүүлэх тохиолдол бүрт төсөвт татвар төлдөг. Байрны эзэн суутгасан татварыг хассан түрээсийн дүнг авна.

Түрээсийн төлбөрийн баримт \u003d Түрээсийн төлбөрийн гэрээ - хувь хүний ​​орлогын албан татвар,

хаана Түрээсийн төлбөрийн баримт- түрээслүүлэгчид бодитоор шилжүүлсэн түрээсийн төлбөрийн хэмжээ;
Түрээсийн төлбөрийн гэрээ- гэрээний дагуу түрээсийн төлбөрийн хэмжээ;
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - тогтоосон хувь хэмжээгээр тооцсон суутган авсан татварын хэмжээ (ерөнхийдөө - түрээсийн төлбөрийн 13%).

Хувь хүнээс байр түрээслэхдээ татварын хэмжээг түрээсийн гэрээнд заасан, мөн гэрээнд энэ заалтыг тусгаагүй тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган тооцно (Сангийн яамны захидлыг үзнэ үү). 2015.08.27-ны 03-04-05 / 49369 тоот).

Хуулийн этгээд-татварын төлөөлөгчийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь түрээсийн төлбөрийг хувь хүн түрээслүүлэгчид шилжүүлсэн өдрийн дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй байна.

Жишээ авч үзье . Призма ХХК болон иргэн Барсуков нар орон сууцны бус байр түрээслэх гэрээнд гарын үсэг зурсан бөгөөд үүний дагуу түрээсийн төлбөр сард 7.303 рубль байна.

"Присма" нь Барсуковын түрээсийн төлбөрийг тухайн сарын 20 хүртэл сар бүр төлдөг.

2018 оны 10-р сарын 18-нд Призмагийн нягтлан бодогч Барсуков руу 2018 оны 10-р сарын түрээсийг шилжүүлсэн (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хассан):

7.303 урэх. - (7.303 рубль * 13%) \u003d 6.353.61 рубль.

"Присма" нь 2018.10.19-ний дотор хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Даатгалын шимтгэл

Түрээслэгч хуулийн этгээдээс хувь хүний ​​ашиг тусын тулд төлсөн түрээсийн төлбөрт даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулахгүй. Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д зааснаар хувь хүнээс байр түрээсэлж байгаа байгууллага нь заавал тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагагүй.

Тус байгууллага нь хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүнээс байр түрээслэхээр төлөвлөж байна. Тус байр нь орон сууцны бус өмчийн статустай, дэлгүүрийн зориулалтаар ашиглагдана.
Байгууллага энэ түрээсийн гэрээг байгуулах эрхтэй юу? Түрээсийн гэрээгээр хувь хүнд төлөх ямар журам байдаг вэ? Байгууллага ийм нөхцөлд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх татварын төлөөлөгчийн үүрэгтэй юу?

Асуудлыг авч үзээд бид дараах дүгнэлтэд хүрсэн.
Байгууллага нь хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүнээс байр түрээслэх эрхтэй.
Байгууллага нь түрээсийн гэрээгээр тогтоосон дүнг (хувь хүний ​​орлогын албан татвараас бусад) хувь хүний ​​дансанд шилжүүлэх, эсвэл кассаас бэлнээр олгодог.
Хуульд заасан татвар, тухайлбал хувь хүний ​​орлогын албан татвар, түрээслүүлэгч нь татварын төлөөлөгчийн хувьд хувь хүнээс суутган авч, төсөвт шилжүүлдэг.

Дүгнэлтийн үндэслэл:
Урлагийн 1 дэх хэсэгт үндэслэн. 213 ба Art. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130-д хувь хүн орон сууцны бус байр өмчлөх эрхтэй.
Эд хөрөнгө (орон сууцны бус байрыг оруулаад) түрээслэх эрх нь түүний өмчлөгчид хамаарна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 608 дугаар зүйл). Үүний зэрэгцээ, иргэн нь хувиараа бизнес эрхлэгч (IP) бус хувь хүний ​​​​хувьд эд хөрөнгө түрээслэх үйл ажиллагаа явуулж болно, учир нь ийм үйл ажиллагаа явуулахын тулд хувь хүнийг IP гэж бүртгүүлэхийг хуулиар шаарддаггүй.
Аж ахуй эрхлэх гэдэг нь хуулиар тогтоосон журмаар энэ чиглэлээр бүртгэлтэй хүмүүсийн эд хөрөнгө ашиглах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс системтэйгээр ашиг олоход чиглэгдсэн, өөрийн эрсдэлд хамаарах бие даасан үйл ажиллагаа юм. (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн гурав дахь хэсэг).
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 23-т иргэн нь хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнес эрхлэх эрхтэй.
Тухайн нөхцөл байдлаас шалтгаалан хувь хүн улсын бүртгэлгүй бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа явуулах нь түүнийг захиргааны (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.1-р зүйлийн 1-р хэсэг) эсвэл эрүүгийн (ОХУ-ын хуулийн 171-р зүйл) татах үндэслэл болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хууль) хариуцлага.
Иргэний үйл ажиллагаанд бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны шинж тэмдэг байгаа нь ялангуяа дараахь баримтаар нотлогдож болно.
- түүнийг ашиглах, борлуулсны дараа ашиг олох зорилгоор эд хөрөнгийг үйлдвэрлэх, олж авах;
- ажил гүйлгээг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааны эдийн засгийн бүртгэл;
- тодорхой хугацаанд иргэний хийсэн бүх гүйлгээний харилцан уялдаа холбоо;
- худалдагч, худалдан авагч, бусад гэрээлэгч нартай тогтвортой харилцаатай байх.
Хэрэв эдгээр шинж тэмдэг илэрвэл хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх ёстой. Гэсэн хэдий ч хувь хүн нөхөн олговортойгоор гүйлгээ хийсэн баримт нь түүний хийсэн үйл ажиллагааг бизнес эрхлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөхөд хангалтгүй юм. Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгад оруулсан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.06.01-ний өдрийн N 03-04-05 / 3-302, 2009.11.17 N 03-04-05-01-ний өдрийн захидал / 808, 14.01.2005 N 03-05- 01-05/3).
Тиймээс, дээрх шинж тэмдгүүд байхгүй тохиолдолд хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхгүйгээр эд хөрөнгөө түрээслэх эрхтэй.
Эдгээр дүгнэлтүүд нь ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2004 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 23-р тогтоолоор "Хууль бус бизнес, хууль бусаар олж авсан мөнгө, бусад эд хөрөнгийг хууль ёсны болгох (угаах) хэргийн шүүхийн практикийн тухай" тогтоолд тусгагдсан байр суурийг харгалзан үзсэн болно. Гэмт хэрэг." Энэхүү тогтоолын 2-т ОХУ-ын Дээд шүүхээс бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй хүн хувийн хэрэгцээнд зориулж орон сууц, бусад үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авсан, эсвэл өв залгамжлал, хандивын гэрээгээр хүлээн авсан тохиолдолд. Түр хугацаагаар түрээсэлсэн эсвэл түрээсэлсэн энэ эд хөрөнгийг ашиглах шаардлагагүй, ийм иргэний хуулийн гүйлгээний үр дүнд орлого (их хэмжээний буюу ялангуяа их хэмжээгээр) олсон нь түүний хийсэн үйлдэл нь хууль бус бизнес эрхлэхэд эрүүгийн хариуцлага хүлээхгүй. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 171-р зүйл).
ОХУ-ын Сангийн яам 2005 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-01-11 / 2-81 тоот захидалдаа хэрэв хувь хүн хувийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авсан байраа түрээслүүлбэл хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд хамрагдах шаардлагагүй гэж заажээ.
ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний 2006 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 53-AD06-2 тогтоолд хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгэгдээгүй этгээдийн бараа бүтээгдэхүүн худалдах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлсэн тохиолдол нь захиргааны зөрчил биш гэдгийг тэмдэглэжээ. Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.1-д зааснаар хэрэв барааны тоо хэмжээ, тэдгээрийн нэр төрөл, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ болон бусад нөхцөл байдал нь энэ үйл ажиллагаа нь тогтмол ашиг олох зорилготой байсныг харуулаагүй болно.
Гэсэн хэдий ч Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу гэдгийг санах нь зүйтэй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 23-т хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр, зохих бүртгэлгүйгээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг иргэн нь түүний хийсэн хэлцлийн талаар бизнес эрхлэгч биш гэдгийг дурдах эрхгүй. . Ийм хэлцэлд шүүх нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой үүргийн талаархи ОХУ-ын Иргэний хуулийн дүрмийг хэрэглэж болно.
ОХУ-ын Москва хотын Холбооны татварын албаны 2008 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн 18-12 / 3 / 005988 тоот захидалд дурдсанчлан, хэрэв эд хөрөнгө түрээслэх (түрээслэх) эсвэл эд хөрөнгө худалдах үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол. Эдийн засаг, аж ахуйн үйл ажиллагааны шинж тэмдэг илэрвэл иргэн хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх үүрэгтэй.
Тиймээс, тодорхой нөхцөл байдлаас шалтгаалан (жишээлбэл, хувь хүний ​​эзэмшиж байгаа орон сууцны бус байрыг хувь хүний ​​​​хувийн хэрэгцээнд ашиглах боломжгүй (ашиглах зориулалтгүй) түрээслэх үед) шүүх шийдвэрлэж болно гэдгийг санах нь зүйтэй. ашиг олох зорилгоор хийсэн хувь хүний ​​үйл ажиллагаа, энэ үйл ажиллагааг бизнес эрхлэх гэж хүлээн зөвшөөрөх.
Нэмж дурдахад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг, жишээлбэл, нэг татварын хугацаа (хуанлийн жил) -ээс дээш хугацаагаар гэрээ байгуулах, эсвэл дараагийн хугацаанд сунгах, орлого дахин хүлээн авах, түрээсийн гэрээг давтан байгуулах зэргээр илэрхийлж болно. ижил хуулийн этгээд гэх мэт. (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2005 оны 4-р сарын 15-ны өдрийн N 18-12 / 3 / 26639 захидал, Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн N A38-4668-5 / 85 тогтоол. -2004).
Тухайн нөхцөл байдалд хувь хүн хувийн хэрэгцээнд зориулагдаагүй орон сууцны бус байр түрээслэхдээ энэ үйл ажиллагааг бизнес эрхлэх гэж хүлээн зөвшөөрөх татварын эрсдэлтэй байдаг. Энэ нь ялангуяа түрээслэгч - хувиараа бизнес эрхлэгчийн татварын шалгалтын явцад тохиолдож болно.
Хувь хүний ​​эд хөрөнгө түрээслэх үйл ажиллагааг бизнес эрхэлдэг гэж хүлээн зөвшөөрөхтэй холбоотой сөрөг үр дагаврыг арилгахын тулд тухайн байрны өмчлөгч нь хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлж, түрээсийн орлогоос татвар төлөх боломжтой. холбогдох татварын тогтолцоо.
ОХУ-ын Банкны 2012 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн 383-P тоот журмын 1.2-т заасны дагуу төлбөр төлөгч, мөнгө хүлээн авагчид нь хуулийн этгээдүүд байдаг тул байгууллага нь түрээсийн байрны төлбөрийг бэлэн мөнгөөр ​​болон бэлэн бус хэлбэрээр төлж болно. хувиараа бизнес эрхлэгчид, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувь хүмүүс, хувь хүмүүс (цаашид үйлчлүүлэгч гэх), банкууд.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-д, ялангуяа ОХУ-ын татварын оршин суугч иргэдийг хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тэдний хувьд татварын объект нь ОХУ-ын эх үүсвэрээс болон (эсвэл) ОХУ-аас гадуурх эх үүсвэрээс олж авсан орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 209-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийг түрээслэхээс хувь хүний ​​хүлээн авсан түрээсийн төлбөрийн хэмжээ нь ОХУ-ын эх үүсвэрээс олсон орлогод хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл). Эдгээр орлогод хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 13% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Догол мөрүүдийн дагуу. 1 хуудас 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223-т орлогыг бэлнээр авахдаа орлогын бодит хүлээн авсан огноог орлого төлсөн өдөр, түүний дотор татвар төлөгчийн банк дахь дансанд шилжүүлэх, эсвэл түүний нэрийн өмнөөс. гуравдагч этгээдийн данс руу.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татвар төлөгч нь орлого олж авсан буюу харилцааны үр дүнд ОХУ-ын байгууллагууд (214.1-д заасны дагуу татвар тооцох, төлөх орлогыг эс тооцвол) , 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228 ОХУ-ын Татварын тухай хууль), Урлагийн дагуу тооцсон татварын дүнг тооцох, татвар төлөгчөөс суутган авах, төлөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224. Үүний зэрэгцээ ийм байгууллагуудыг татварын төлөөлөгч гэж нэрлэдэг.
Үүнтэй төстэй байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яам, татварын албаны хэд хэдэн тодруулгад тусгасан болно (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.12.06-ны өдрийн 03-04-06 / 3-ны тоот захидлуудыг үзнэ үү. 290, 16.08.2009 оны 07/20-ны өдрийн N 03-04-06-01 / 178, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 04-р сарын 07-ны өдрийн N 28-10 / [имэйлээр хамгаалагдсан]). Үүнтэй төстэй байр суурийг Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 5-р сарын 14-ний өдрийн N A66-9581 / 2009 оны тогтоолд тусгасан болно.
Тиймээс, хувь хүнд түрээсийн төлбөр төлөхдөө байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг суутган төсөвт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Үүний зэрэгцээ тухайн байгууллагын татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэхийн тулд хувь хүн татвар төлөгчийн зөвшөөрөл шаардлагагүй.
Татварын төлөөлөгч өөрт нь даалгасан үүргээ биелүүлээгүй, зохих ёсоор биелүүлээгүй тохиолдолд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р зүйл). Тиймээс, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-т ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд суутган авах, шилжүүлэх татварын дүнг хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал ба (эсвэл) шилжүүлэх). татварын төлөөлөгч, суутган авах ба (эсвэл) тоолох дүнгийн 20% -иар торгох.
Байгууллага нь татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг тул ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 11-р сарын 17-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан 2-NDFL "20__ оны хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээлэл" маягтаар мэдээлэл өгөх үүрэгтэй. , 2010 N ММВ-7-3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) байгууллагын (татварын төлөөлөгч) бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдээлэл ирүүлнэ.
Үүний зэрэгцээ өөр нэг үзэл бодол бий.
Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн N 20-14 / 4 / захидалд. [имэйлээр хамгаалагдсан]Татварын албаныхан түрээсийн (түрээсийн) гэрээгээр орлого хүлээн авсан татвар төлөгчид Урлагийн дагуу төсөвт төлөх татварын хэмжээг бие даан тооцоолох ёстой гэж тайлбарлаж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225. Үүнтэй төстэй байр суурь нь Волга дүүргийн FAS-ийн 2009 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн N A12-16391 / 2008, Баруун Сибирийн дүүргийн FAS 2009 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн N F04-5077 / 2009 (13200-A03-)-ийн тогтоолуудад тусгагдсан болно. 46).
Зарим арбитрын шүүхүүд хэрэв байгууллага нь ажилтан биш хүмүүстэй байгуулсан түрээсийн гэрээнд тухайн байгууллага түрээсийн төлбөрөөс төсөвт хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, төлөх үүргийг тусгаагүй бол үүнийг хийх үүрэггүй гэж тэмдэглэжээ. жишээ нь, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009.09.04-ний өдрийн N КА-А40/8534-09-ийн шийдвэрийг үзнэ үү).
Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрээр 2010 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн N KA-A40 / 14545-10 тохиолдолд N A40-10432 / 10-140-112, шүүгчид Урлагийн заалтыг баримтална. 45, догол мөр. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228-д хувь хүний ​​орлогын албан татварыг түрээслүүлэгчид өөрсдөө төлөх ёстой гэж заасан байдаг, учир нь түрээсийн гэрээнд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг түрээслүүлэгч бие даан төлдөг гэж заасан байдаг. .
Түрээслэгч байгууллагуудын талд ийм шийдвэр гарч байгаа хэдий ч бидний бодлоор иргэн, байгууллагын хооронд орон сууцны бус байр түрээслэх гэрээ байгуулагдсан бол тухайн байгууллага татварын төлөөлөгчийн хувьд хувь хүний ​​орлогыг тооцож, суутган, төлөх ёстой. түрээсийн үнийн дүнгийн татвар. Энэ асуудалд өөр байр суурийг шүүхэд өгөх шаардлагатай болно.
Үл ойлголцол гарахаас зайлсхийхийн тулд түрээсийн гэрээнд хувь хүнээс үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журмыг зааж өгөхийг зөвлөж байна.
ОХУ-ын Тэтгэврийн сан (PFR), ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан (FSS), Холбооны эмнэлгийн албан журмын даатгалын сан (FFOMS) -д даатгалын шимтгэл төлөх журмыг 2009 оны 7-р сарын 24-ний Холбооны хуулиар тогтоосон. N 212-FZ (цаашид - Хууль N 212-FZ) .
Иргэдэд төлбөр төлдөг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект нь хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний эрх зүйн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр болон бусад урамшуулал бөгөөд тэдгээрийн үйл ажиллагааны сэдэв нь дараахь зүйлийг хийх явдал юм. ажил, үйлчилгээ үзүүлэх (N 212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1-р хэсэг).
Урлагийн 3-р хэсэгт заасны дагуу. 7-р хуулийн 212-ФЗ, иргэний хуулийн гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөр болон бусад цалин хөлс, түүний сэдэв нь эд хөрөнгийн өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн эрх (эд хөрөнгийн эрх) шилжүүлэх, эд хөрөнгө (өмч) ашиглахтай холбоотой гэрээ юм. эрх), зохиогчийн захиалга, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн бүтээлийн онцгой эрхийг хасах гэрээ, хэвлэн нийтлэх лицензийн гэрээ, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн бүтээл ашиглах эрх олгох лицензийн гэрээг эс тооцвол. .
Эд хөрөнгийн түрээсийн гэрээ нь эд хөрөнгийг (эд хөрөнгийн эрх) ашиглалтад шилжүүлэхтэй шууд холбоотой. Үүний дагуу түрээсийн төлбөр нь PFR, FSS, FFOMS-ийн даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй (мөн ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010.03.12-ны өдрийн 550-19 тоот бичгийг үзнэ үү).
1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ тоот Холбооны хуулийн (цаашид 125-ФЗ-р хууль гэх) дагуу үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалын шимтгэлийг заавал төлнө.
Энэ төрлийн даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн N 184 "Үйлдвэрлэлийн ослын эсрэг заавал нийгмийн даатгалын санг тооцох, бүртгэх, зарцуулах дүрмийг батлах тухай" тогтоолоор зохицуулдаг. ба мэргэжлээс шалтгаалсан өвчин" (цаашид Дүрэм гэх).
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. N 125-FZ хуулийн 20.1, түүнчлэн журмын 3-т даатгалын шимтгэлийг, тухайлбал, даатгуулагчийн иргэний хуулийн гэрээний дагуу даатгуулагчийн ашиг тусын тулд төлсөн төлбөр болон бусад урамшуулалд ногдуулдаг. Гэрээнд даатгуулагч нь даатгалын шимтгэлийг даатгагчийн шимтгэлд төлөх үүрэгтэй.

Жич:
Түрээсийн төлбөрийг төлөхтэй холбоотой зардлыг дараахь үндэслэлээр зардалд оруулна.
- х. 10 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйл - бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой бусад зардалтай холбоотой түрээсийн эд хөрөнгө (газар гэх мэт) түрээсийн төлбөрийн орлогын албан татварын зардлын нэг хэсэг болгон;
- х. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардлын нэг хэсэг болох түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) төлбөрийг түрээсэлсэн (түүний дотор түрээсэлсэн) эд хөрөнгө.
2012.01.01-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийг V.1-р хэсэгт нэмж оруулав. "Холбоотой этгээд. Үнэ ба татварын талаархи нийтлэг заалт. Холбоотой этгээдийн хооронд хийгдэх хэлцэлтэй холбогдуулан татварын хяналт. Үнийн гэрээ".
Татварын зорилгоор харилцан хамааралтай хүмүүсийн тухай ойлголтыг Art-д тодруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1.

Бэлтгэсэн хариулт:
Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Хариултын чанарын хяналт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч
мэргэжлийн нягтлан бодогч Родюшкин Сергей

Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд бие даасан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн.

Энэ нийтлэлд бид түрээсийн түрээсийн төлбөрийг төлөхдөө орлогын албан татварыг тооцох, төлөх асуудлыг авч үзэх болно.

Асуудлыг хууль тогтоомжоор зохицуулах

Асуудлын хууль тогтоомжийн зохицуулалтыг голчлон ОХУ-ын Татварын хууль, түүний зүйл, ОХУ-ын бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар гүйцэтгэдэг.

НӨАТ төлөх үүрэгтэй

Хувь хүмүүсийн орлогын албан татварыг төлөх үүргийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлд заасан бөгөөд татвар төлөгчтэй харилцах харилцааны үр дүнд орлого олж авсан аж ахуйн нэгжүүд нь татварын төлөөлөгч юм. Өөрөөр хэлбэл, ийм пүүс, бизнес эрхлэгчид дараахь зүйлийг хийх ёстой.

1. Татварын хэмжээг тооцоолох;
2. Тооцоолсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг суутгах;
3. Татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлэх;
4. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын суутгалын бүх дүнгийн тайланг гаргаж өгөх.

Чухал!Хувь хүн, компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид түрээсийн төлбөрийг төлөхдөө бэлэн болон бэлэн бус хэлбэрээр төлбөрийн хэлбэрээс үл хамааран төлбөрийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах үүрэгтэй.

Татварын хэмжээг хэрхэн тооцох вэ

Суутгаж, төсөвт шилжүүлэх дүнг тооцоолох нь маш энгийн бөгөөд энэ нь түрээсийн болон татварын хувь хэмжээний үржвэртэй тэнцүү юм. Татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 224-р зүйлд заасан бөгөөд дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.

Тиймээс ихэнх тохиолдолд татварын өр төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Түрээсийн дүн * 13% = Хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүн

Жишээ 1

Хувиараа бизнес эрхлэгч Иванов Петр Алексеевич Иван Юрьевич Петровын эзэмшлийн байранд худалдааны лангууны өрөө түрээслүүлдэг. Түрээсийн хэмжээ сард 20,000 рубль байна. Татварын хэмжээг дараахь байдлаар тооцно.

20000 * 13% = 2600 рубль - сард суутгах дүн.

Петров I.Yew-д төлөх төлбөр. татварын хөнгөлөлтийн дараа 20000-2600=17400 рубль болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ Иванов П.А. 2600 рубльтэй тэнцэх татварт шилжүүлэх ёстой.

6 хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн бөглөх вэ

6-NDFL тайлан ирүүлэх үүрэг нь байгууллага, бизнес эрхлэгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвартай холбоотой татварын төлөөлөгч болсон үед үүсдэг. Тиймээс, хувь хүнээс байр түрээслэх, улмаар орлогын албан татварыг суутгах, шилжүүлэхдээ байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь татварын албанд 6-NDFL тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай. Ийм нөхцөлд 6-NDFL-ийн тооцоог дараах байдлаар бөглөнө.

Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлд заасны дагуу 100, 110-р мөрийг түрээсийн төлбөрийг бодитоор төлсөн өдөр гэсэн дугаараар бөглөнө. Учир нь татвар суутган тооцох өдөр нь тухайн компани түрээсийн төлбөрийг төлсөн өдөр байх болно. Мөн 120-р мөрийг дараагийн ажлын өдрийн огноогоор бөглөнө.

Жишээ 2

Астра ХХК нь Иванов И.Т.-д хуримтлагдсан түрээс. 2018 оны 3-р сарын 25-ны өдөр 10,000 рубль байна. Энэхүү шимтгэлийн төлбөр 2018 оны гуравдугаар сарын 26-ны өдөр болсон. Төлбөрийн хэмжээ нь:

10000-10000*13%=8700 рубль. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээ 1300 рубль байна. 2018 оны эхний улирлын тайланг гаргахдаа 6-NDFL-д оруулах шаардлагатай.

100-р мөр - 2018.03.26

110-р мөр - 2018.03.26

120-р мөр - 2018.03.27

Чухал!Хэрэв эцсийн хугацаа нь ажлын бус өдөр таарвал ажлын эхний өдөр хүртэл хойшлогддог.

2-NDFL гэрчилгээг хүргэх

Хэрэв аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгч хувь хүнд түрээсийн төлбөр төлсөн бол 6-NDFL тайлангаас гадна 2-NDFL гэрчилгээг татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. Энэхүү тайлангийн маягтыг жилийн эцэст нэг удаа гаргадаг. Түрээсийн төлбөрийн хэмжээг 1400 орлогын кодоор зааж өгнө.

Өнөөдөр ОХУ-ын оршин суугчдын явуулж буй арилжааны бүх үйл ажиллагаанд бүх төрлийн татвар ногдуулдаг.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Энэ асуудалтай холбоотой бараг бүх зүйлийг хууль тогтоомжид аль болох нарийвчлан тусгасан болно.

Түүнээс гадна, энэ нь орон сууцны болон арилжааны аль алинд нь хувь хүний ​​​​өмчлөгчдийн янз бүрийн төрлийн байрыг хүргэхэд хамаарна.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг одоогийн хууль тогтоомжид заасан хугацаанд заавал төлөх ёстой, эс тэгвээс Холбооны татварын албанаас торгууль ногдуулах магадлал өндөр байдаг.

Ерөнхий мэдээлэл

Төрөл бүрийн төрлийн байр түрээслэх хувь хүн дараахь зүйлийг аль болох нарийвчлан авч үзэх шаардлагатай.

• тодорхойлолтууд;
• гэрээ байгуулах;
• хууль эрх зүйн үндэслэл.

Хууль тогтоомжийн хүрээний талаархи сайн мэдлэг нь бүртгэл болон бусад чухал асуудлуудтай холбоотой хууль эрх зүйн хүндрэлээс зайлсхийх боломжийг олгоно.

Тодорхойлолт

Бизнесээ амжилттай явуулахын тулд та ойлгох ёстой үндсэн ойлголтууд нь:

• хувь хүн;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• улсын бүртгэл;
• хувиараа бизнес эрхлэх.

Уламжлал ёсоор бол түрээслэх боломжтой бүх үл хөдлөх хөрөнгийг хоёр төрөлд хувааж болно.

• арилжааны;
• орон сууц.

Гэхдээ төрлөөс үл хамааран түүнийг хүргэснээс ашиг олохдоо хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт төлөх ёстой.

Түүнээс гадна, энэ төлбөрийг ямар ч тохиолдолд хийх ёстой - хэрэв өмчлөгч нь тухайн эд хөрөнгийг хувь хүн болон хуулийн этгээдийн хувьд (IP) түрээсэлсэн бол.

Улсын бүртгэл гэдэг нь тусгай бүртгэлд бүртгүүлэхийг хэлнэ. Үл хөдлөх хөрөнгөө түрээслүүлдэг хувь хүмүүст шаардлагагүй.

Энэхүү баримт бичиг нь тухайн төрлийн арилжааны үйл ажиллагаа явуулах эрх зүйн үндэс юм.

Гэрээ байгуулах

Энэ төрлийн үйл ажиллагаа явуулах хууль ёсны байх урьдчилсан нөхцөл бол түрээсийн гэрээ юм.

Үүнийг үнэгүй хэлбэрээр боловсруулж болох боловч ОХУ-ын заалтыг бүрэн дагаж мөрдөх ёстой.

Дээр дурдсан бүлгийн дагуу тухайн төрлийн баримт бичигт дараахь хэсгүүд байх ёстой.

• гэрээ байгуулах газар, огноо;
• бүтэн нэр:
• газрын эзэн;
• түрээслэгч;
• нутаг дэвсгэрийн байршил;
• боломжтой инженерийн харилцаа холбоо (агааржуулалт, дулаан хангамж, цахилгаан гэх мэт);
• түрээс, түүнийг тооцох журам;
• талуудын эрх, үүрэг - энэ хэсгийг аль болох нарийвчлан тайлбарлах ёстой, учир нь маргаан гарсан тохиолдолд шүүх үүнийг анхаарч үзэх болно;
• түрээсийн хугацаа;
• гэрээнд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, цуцлах журам;
• нөхцөлийг биелүүлээгүй тохиолдолд талуудын хариуцлага;
• эцсийн заалтууд;
• Гэрээ байгуулсан талуудын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, гарын үсэг.

Мөн тухайн төрлийн гэрээ байгуулахаас гадна үл хөдлөх хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх тусгай акт бүрдүүлэх нь зүйтэй.

Энэ нь эд хөрөнгийн нөхцөл байдлын талаархи хамгийн чухал цэгүүд болон анхаарал хандуулах шаардлагатай бусад зүйлийг зааж өгөх ёстой.

Хууль зүйн үндэслэл

Аливаа үл хөдлөх хөрөнгө (түүний төрлөөс үл хамааран) нийлүүлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувь хүн энэ асуудалтай холбоотой зохицуулалтын тогтолцоог судлах ёстой.

Тиймээс, аливаа байрыг түрээслэх эрх нь зөвхөн эзэмшигчид хамаарна гэдгийг та мэдэх ёстой - үүний үндэс нь юм.

Зарим тохиолдолд хувь хүмүүс хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэхгүйгээр ийм төрлийн үйл ажиллагаа явуулах эрхгүй байдаг.

Энэ асуудалтай холбоотой бүх зүйлийг энд тусгасан болно - бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа нь системчилсэн ашиг юм.

Тиймээс хэрэв хувь хүн үл хөдлөх хөрөнгөө системтэйгээр түрээслүүлбэл ийм төрлийн ашиг хүртдэг. Тиймээс IP-г заавал бүртгүүлэх шаардлагатай.

Хэрэв ямар нэг шалтгаанаар тухайн хүн тогтоосон журмаар бүртгүүлээгүй бол түүнд зохих шийтгэл ногдуулна.

Энэ мөчийг дараахь байдлаар зохицуулдаг.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн бүртгэлгүй хувь хүн дараахь хууль тогтоомжийн баримт бичгийн үндсэн дээр үл хөдлөх хөрөнгөө түрээслэх эрхтэй.

• ОХУ-ын Сангийн яамны захидал:

Хэдийгээр үл хөдлөх хөрөнгөө түрээслэх гэж байгаа өмчлөгч нь түүний үйлдлийн хууль ёсны гэдэгт бүрэн итгэлтэй байсан ч тэрээр ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний Пленумын байр суурийг харгалзан үзэх ёстой.

Учир нь хууль зүй нь туйлын хоёрдмол утгатай. Гэхдээ аливаа шийдвэр гаргахдаа янз бүрийн шүүхүүд яг л үүнд чиглэгддэг.

Хувь хүнээс байр түрээслэхээс олсон орлогын албан татварын тооцоо

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн хувь хүн байраа гуравдагч этгээдэд түрээслэх тухай хуулийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулдаг бол татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухай мартаж болохгүй.

Юуны өмнө та дараахь чухал зүйлийг өөртөө тодруулах хэрэгтэй.

• дүнг хэрхэн тооцоолох;
• төлбөрийн онцлог;
• төсвийн ангиллын код;
• бүрдүүлэх - энэ баримт бичгийн дээжтэй танилцахыг зөвлөж байна;
• кассан дээрх нийтлэлүүд.

Хамгийн гол нь төлбөрийн хэмжээг зөв тооцоолох явдал юм. Учир нь дутуу төлсөн тохиолдолд Холбооны татварын алба татвар төлөгчид торгууль ногдуулдаг.

Хэрхэн дүнг тооцох вэ

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь шууд татварын нэг төрөл юм. Үүнийг хувиар тооцдог - энэ дүнг хувь хүмүүсийн нийт орлогоос авдаг боловч үүнээс янз бүрийн төрлийн орлогыг хасдаг.

Түүний төлбөрийн үндэс нь . Түүний үнэ цэнэ 13% байна.

Тиймээс тооцоолох томъёо нь дараах байдалтай байна.

Татварын хугацааны хэмжээг зохицуулдаг. Яг хуанлийн 12 сар болж байна.

Төлбөрийн онцлог

Хувь хүнээс байр түрээслэхээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх зорилго нь үргэлж ижил байдаг. Гэхдээ үүнийг тоолох хэлбэрт хамаарах нэг чухал зүйл бий.

Энэ бүхэн байр / үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэж буй хүний ​​эрх зүйн байдлаас хамаарна. Энэ байж болох юм:

• байгууллага (өөр өөр өмчийн хэлбэртэй);
• хувиараа бизнес эрхлэгч;
• хувь хүн.

Эхний хоёр тохиолдолд (хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) түрээслэгч нь түрээслэгчийн татварын төлөөлөгч юм. Тиймээс тэрээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй - түүний үнэ цэнэ 13% хэвээр байх болно.

Энэ хүчин зүйлийг харгалзан санхүүгийн тайлангаа зөв бүрдүүлэх шаардлагатай.

Түрээслүүлэгч нь хариуд нь заасан хугацаанд зөвхөн оршин суугаа газрынхаа татварын албанд мэдүүлэг өгөх үүрэгтэй. Хувь хүмүүст үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх тухайд нөхцөл байдал илүү төвөгтэй байдаг.

Энэ тохиолдолд энэ төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувь хүн татварын төлөөлөгчгүй байдаг. Мөн бүх төлбөрийг бие даан хийх ёстой бөгөөд зохих тайлагналыг бүрдүүлэх ёстой - мэдүүлэг.

Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн хувь хүн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөгддөг.

KBK

KBK - төсвийн ангиллын кодууд нь хувь хүнээс байр түрээслэхээс орлогын албан татварыг хаана төлөхийг олоход тусалдаг.

Энэ нь автоматаар төлбөр хийх боломжийг олгодог тоонуудын багц бөгөөд түүний зорилгыг илтгэнэ. Гэхдээ төсвийн ангиллын код жил бүр өөрчлөгддөг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Тайлан, төлбөрийн даалгавар гаргахын өмнө эхлээд бүх мэдээллийг зөв зааж өгсөн эсэхийг шалгах нь маш чухал юм.

2019 онд байр түрээслэх хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх CCC нь дараах байдалтай байна - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Түүнчлэн, энэ кодыг ОХУ-д тогтоосон орлогын бүх эх үүсвэрт ашигладаг.

Төлбөрийн даалгавар бүрдүүлэх (жишээ)

Төлбөрийн даалгавар гаргах журамд харьцангуй саяхан мэдэгдэхүйц өөрчлөлт орсон гэдгийг санах нь зүйтэй. Үүний үндэс нь

Нөлөөлөлд өртсөн хамгийн чухал өөрчлөлтүүд:

Төлбөрийн захиалгыг бүрдүүлэхдээ анхаарах ёстой олон тооны өөр өөр нюансууд байдаг.

Хуримтлуулсан нийтлэлүүд

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн өмчийн хэлбэрээс үл хамааран байгууллага нь төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зохих журмын дагуу санхүүгийн тайландаа тусгах шаардлагатай.

Эдгээр үйлдлүүд дараах байдлаар харагдаж байна.

Шинээр гарч ирж буй асуултууд

Тухайн төрлийн үйлдэл нь олон төрлийн нюанстай байдаг гэдгийг санах нь зүйтэй. Эдгээр нь байрны төрөл, нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай хөтөлбөрт янз бүрийн хүчин зүйлийг харуулах гэх мэт талуудтай холбоотой байдаг.

Хэрэв байр нь орон сууцны бус бол

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүмүүс орон сууцны бус байр эзэмших бүрэн эрхтэй.

Энэ мөч нь:

Үүний зэрэгцээ үл хөдлөх хөрөнгийн эзэн өөрийн үзэмжээр түүнтэй бараг ямар ч үйлдэл хийх эрхтэй. Түрээслэх гэх мэт.

Үүний үндэс нь Оросын Холбооны Улс юм. Мөн энэ мөчийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 608 дугаар зүйлээр зохицуулдаг.

Иймд эд хөрөнгийг түрээслэх замаар өмчлөгч нь тухайн эд хөрөнгийг өөрийн үзэмжээр захиран зарцуулах эрхээ хэрэгжүүлдэг.

Тийм ч учраас хувь хүн орон сууцны бус байр түрээслэхдээ хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэх шаардлагагүй. Тиймээс эзэмшигч нь түрээслэгчтэй дүгнэлт хийхэд хангалттай.

Түүнчлэн, хэрэв түрээсийн хугацаа нэг жилээс дээш бол түүнийг заавал бүртгүүлэх ёстой.

1С-д хэрхэн үйл ажиллагаа явуулах вэ

1С-аас нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай програм хангамжид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусгах үйл ажиллагааг дараахь байдлаар хийх ёстой.

• Эхний өгөгдлийг бэлтгэж байна:
• бие махбодийн хувьд хувийн хүмүүс;
• нэмэгдсэн өртгийн албан татварын төрөл бүрийн суутгалын эрхийг заасан;
• хуримтлагдсан орлого/татвар/ шимтгэлийн хэмжээг тусгана (тооцооны хугацаанд нь ангилсан).
- даатгалын хугацаа, шимтгэл болон бусад үйл ажиллагааны талаархи шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан болно.

Дээр дурдсан зүйлсээс гадна 1С-ийн програм нь шаардлагатай өгөгдөл байгаа тохиолдолд бусад олон баримт бичгийг өөрөө бөглөж болно.

Хамгийн тохиромжтой зүйл бол аливаа алдаа гаргах магадлалыг бараг бүрэн хасдаг.

Энэхүү програм нь орлого, суутгалын код, UST орлогын төрөл гэх мэт олон тооны нэмэлт мэдээллийг агуулдаг.

Байр түрээслэх нь (ямар ч төрлийн) энгийн хялбар байдлыг үл харгалзан хувь хүн энэ үйлдлээрээ олон тооны үүрэг хариуцлага хүлээдэг.

Зөрчил нь зөвхөн захиргааны хариуцлагаас гадна эрүүгийн хариуцлага хүлээхэд хүргэж болзошгүй тул бүгдийг нь дагаж мөрдөх ёстой.

Торгууль ногдуулах магадлал өндөр байдаг - тэдгээр нь тийм ч том биш боловч Холбооны татварын албаны үзэл бодлын талбарт дахин орох нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм.

Анхаар!

• Хууль тогтоомжийг байнга өөрчилдөг тул мэдээлэл заримдаа сайт дээр шинэчлэгдэхээс илүү хурдан хуучирдаг.
• Бүх тохиолдол маш хувь хүн бөгөөд олон хүчин зүйлээс хамаардаг. Үндсэн мэдээлэл нь таны тодорхой асуудлыг шийдэх баталгаа болохгүй.

Тиймээс ҮНЭ ТӨЛБӨРГҮЙ шинжээч зөвлөхүүд таны төлөө цаг наргүй ажиллаж байна!