Татварын тайлангийн хяналтын цэгүүд. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг: юу өөрчлөгдсөн бэ? 02-р хуудасны 2-р хавсралт 301-р мөр

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөхдөө нягтлан бодогч хүндрэлтэй тулгардаг. Түүний мөрүүдийг бөглөх нарийн төвөгтэй байдал нь хамгийн туршлагатай нягтлан бодогчдын дунд ч гэсэн олон асуултыг бий болгодог тул орлогын албан татварын тайлангийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 010-р мөрийг бөглөх онцлогийг ойлгохыг хичээцгээе.

Хавсралт 2-ын 010-р мөрийг бөглөх онцлог

02 дугаар хуудасны хоёр дахь хавсралт нь аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагааны явцад гарсан бүх төрлийн зардлыг нэгтгэн харуулах зорилготой юм. Өөрөөр хэлбэл, бүх төрлийн зардал (шууд ба шууд бус) энд хуримтлагддаг бөгөөд үүний тулд аж ахуйн нэгжийн нийт орлого буурдаг.

010-р мөр "Шууд зардал" нь энэ аж ахуйн нэгжийн ирээдүйд төлөх орлогын албан татварын хэмжээг тодорхойлдог тул мэдүүлгийн үндсэн зардлын нэг юм. 010-р мөрөнд бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд зардлыг харуулдаг.

Шууд зардалд дараахь зүйлс орно.

• бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигладаг материалыг худалдан авах;
• эдгээр бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, борлуулахад оролцдог компанийн ажилчдын цалин;
• үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилчдын цалингийн даатгалын санд оруулсан шимтгэл;
• үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн элэгдэл болон бусад.

010-р мөрийг бөглөхдөө зардлын хэмжээ бүр нь баримтжуулсан нотлох баримт, тэдгээрийн хэрэгжилтийн хүчинтэй байх ёстой гэдгийг ойлгох хэрэгтэй.

Мэдэгдэлийн 02 хуудасны 2-р хавсралтын 010-р мөрийг дараах гурван нөхцөл хангагдсан тохиолдолд бөглөх боломжтой.

1. Зардлын бүртгэлийг зөвхөн аккруэл суурь дээр хийдэг;
2. Дуусаагүй ажил байхгүй (сар бүр 20 данс хаах);
3. Сарын эцэст борлогдоогүй бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл байхгүй.

267 1С видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Хэрэв эдгээр нөхцлүүдийн аль нэг нь хангагдаагүй бол энэ үзүүлэлтийн татварын бүртгэлийг тусад нь хийх боломжгүй юм.

Мэдэгдэлийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 010-р мөрийг бөглөхийн тулд Дансны шинжилгээний тайлан 20. Энэ дансны дебит эргэлтийн дүнг 02, 10, 69.1, 69.2 дансны кредит, 69.3 нь аж ахуйн нэгжийн шууд зардлын үзүүлэлт болно.

02-р хуудас нь мэдэгдлийн хамгийн чухал баримт бичгийн нэг бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн татварын баазын хэмжээнд нөлөөлдөг үзүүлэлтүүд юм. Татварын албан тушаалтнууд мэдүүлэгт татварын шалгалт хийх явцад зөвхөн авсан ашгийн хэмжээг төдийгүй гарсан зардлын хэмжээг судалдаг. Ирээдүйд 02-р хуудасны 2-р хавсралтад тохируулгын тооцоо, тайлбар тэмдэглэл оруулах шаардлагагүй тул энэхүү өргөдлийг бөглөхдөө онцгой хариуцлагатай хандах шаардлагатай.

02 хуудасны хоёр дахь өргөдлийг бөглөх жишээ

Жишээлбэл, 2016 онд Фундамент ХХК нь дараахь зардлыг гаргасан.

Үйл ажиллагааны мөн чанар	Хэмжээ, үрэх. (НӨАТ-гүй)
Бэлэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардлагатай материалыг олж авсан	100 000
Түлш, эрчим хүчний зардалд зарцуулсан (энэ төрлийн зардал нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын шаардлагын дагуу шууд бус)	60 000
Даатгалын шимтгэлтэй ажилчдын цалин, үүнд:
- захиргаа - менежерүүд	400 000
Элэгдэл:
- засвар үйлчилгээ хийх - захиргааны байранд	150 000
Үйл ажиллагааны бус зардал:
- зээлийн хүү (201-р зүйл) - төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээний зардал - түрээсэлсэн эд хөрөнгийн элэгдлийн - өмнөх жилүүдийн алдагдал (301-р зүйл)	5 400
Хуучирсан компьютерийг хасах:
- анхны зардал (131-р зүйл) - хуримтлагдсан элэгдэл - компьютерийг хассанаас гарсан алдагдал (20,000.00 - 19,000.00 \u003d 100 рубль) (204-р зүйл)	20 000
Шууд зардал (010-р зүйл): 100,000 + 690,000 + 150,000 = 940,000 рубль.
Шууд бус зардал (040): 60,000 + 400,000 + 50,000 = 510,000 рубль.
Нийт хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал (130-р зүйл): 940,000 + 510,000 = 1,450,000 рубль.
Үйл ажиллагааны бус зардал (200-р зүйл): 5,400 + 3,000 + 1,500 + 12,000 = 21,900 рубль.

#ЗӨВЛӨЖ БАЙНА#

Мэдэгдэлийн шинэ хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N ММВ-7-3 / тушаалаар баталсан. [имэйлээр хамгаалагдсан]"Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журам, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланг цахим хэлбэрээр гаргах хэлбэрийг батлах тухай". Энэ нь 2013 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн 306-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёр дахь хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулиар Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлтийг тусгасан болно. 2014 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 81-р хууль "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль, 2014 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 167-FZ "Хэсгийн 23, 25-р бүлэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль. ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёр."

Хүснэгтэнд бид олон татвар төлөгчдийн ашиг сонирхолд нөлөөлж болох үндсэн өөрчлөлтүүдийг авч үзэх болно.

хуучин хэлбэр	Шинэ хэлбэр
Хуудас 02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо"		Өмнөх татварын үетэй холбоотой, хэт их татвар төлөхөд хүргэсэн илэрсэн алдааны татварын баазын залруулгын хэмжээг одоо мэдүүлэгт 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 400-р мөрөнд тусад нь онцлон тэмдэглэе. ойроос харах.
100-р мөр тэнцүү байна: 060-р хуудас - 070-р тал - 080-р тал - 090-р хуудас + 05-р хуудасны 100-р тал + 06-р хуудасны 530-р тал)	100-р мөрийн үзүүлэлт нь тэнцүү байна: 060-р хуудас - 070-р хуудас - 080-р хуудас - 090-р хуудас - 02-р хуудасны 2-р хавсралт + 05-р хуудасны 100-р хуудас + 06-р хуудасны 530-р тал. )	02-р хуудасны 100-р мөрийн татварын суурийг тооцох журамд өөрчлөлт орсон.Мэдэгдэлийн шинэчилсэн найруулгад татварын суурийг 2-р хавсралтын 400-р мөрөөр бууруулах ёстой.
	02 дугаар хуудасны 2 дугаар хавсралтын 400 дугаар мөр. Татварыг хэтрүүлэн төлөхөд хүргэсэн өмнөх татварын үетэй холбоотой илэрсэн алдаа (гажуудал)-ын татварын суурь зохицуулалт, нийт	400-р мөрөнд татвар төлөгч нь татварын баазыг дахин тооцоолох эрхээ хэрэгжүүлэх үед татварын баазын залруулга, өмнөх татварын (тайлангийн) үетэй холбоотой алдаа (гажилт) илэрсэн татварын (тайлагналын) хугацааны татварын хэмжээг тусгана. алдаа (гажих) нь татварыг хэтрүүлэн төлөхөд хүргэсэн тохиолдол. Ийм эрхийг Урлагийн 1-р зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасан болно. Хуулийн 54.
	Үүнд:	401 - 403-р мөрөнд өмнөх татварын үеүүдийн 400-р мөрийн үзүүлэлтийн задаргааг тусгасан бөгөөд үүнд тодорхойлсон алдаа (гажуудлыг) тусгасан болно. 400 - 403-р мөрөнд тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд тодорхойлсон, 02-р хуудасны 1-р хавсралтын 101-р мөрөнд тусгагдсан өнгөрсөн татварын үеийн орлого, алдагдлын дүнг оруулаагүй болно (Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг). ОХУ-ын Холбооны Улс, 4-р зүйлийн 271-ийн 6-р хэсэг) болон Тунхаглалын 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 301-р мөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлийн 1-ийн 2-р хэсэг). *
* Бид танд сануулж байна.Татварын бааз суурийг тооцоолоход алдаа гаргах (гажуудуулах) тодорхой хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол 101, 301-р мөрүүдийг бөглөнө. Үгүй бол татварын өр төлбөрийг дахин тооцоолохдоо алдаа гарсан, татварын өр үүссэн хугацаанд хийгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 54-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
02-р хуудасны 2-р хавсралт“Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал, үйл ажиллагааны бус зардал, үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдал” 02-р хуудасны 3-р хавсралт"Татварын хуулийн 268, 275.1, 276, 279, 323 дугаар зүйлд заасныг харгалзан ашигт татвар ногдуулахдаа санхүүгийн үр дүнг харгалзан үзэх үйл ажиллагааны зардлын хэмжээг тооцох".		P. 2 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 279-ийг 2014 оны эцэс хүртэл дагаж мөрдөнө. 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн төлбөрийг төлөх хугацаа дууссаны дараа үүссэн нэхэмжлэлийн эрхийг шилжүүлэх алдагдлыг нэг удаагийн төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой (2014 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 81-FZ Холбооны хууль).
203-р мөр "Одоогийн тайлангийн (татварын) хугацааны үйл ажиллагааны бус зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 279-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу) холбоотой нэхэмжлэлийн эрхээ хэрэгжүүлэхээс үүссэн алдагдал" Хавсралт No2. Хуудас 02		Зөвхөн 2014 онд дуусгасан.
110-р мөрөнд "Төлбөр төлөх хугацаа дууссанаас хойш өр шаардах эрхийг худалдсанаас олсон орлого"; 130-д “Өр төлөх хугацаа дууссаны дараа хэрэгжсэн эрхийн үнэ цэнэ; 02-р хуудасны 3-р хавсралтын 160 ба 170 "Өрийн эрхээ хэрэгжүүлэхээс учирсан хохирол".		Эдгээр бүх мөрийг зөвхөн 2014 онд бөглөсөн болно. Бид танд сануулж байна! 170-р мөрийн үзүүлэлтийг мэдүүлгийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 203-р мөрөнд оруулсан болно.

2014 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлт нь бусад байгууллагуудын хувьцааны оролцооноос олсон орлого (ногдол ашиг) -ын орлогын албан татварыг тооцох, суутгал хийх журамд мөн нөлөөлсөн. Үүнтэй холбогдуулан шинэ мэдүүлэг бөглөх журамд блок өөрчлөлт оруулсан. Ихэнх өөрчлөлтүүд нь стринг дахин кодлохтой холбоотой боловч илүү чухал зүйлүүд байдаг. Тэдгээрийн талаархи мэдээллийг доорх хүснэгт хэлбэрээр үзүүлэв.

хуучин хэлбэр	Шинэ хэлбэр	Бөглөх шинэ дарааллын талаархи тайлбар
03-р хуудас "Татварын төлөөлөгчийн суутган авсан орлогын албан татварын тооцоо (орлогын төлбөрийн эх үүсвэр)", "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг ногдол ашиг хэлбэрээр тооцох" хэсэг Холбоо)".
010-р мөрөнд "Одоогийн татварын хугацаанд хувьцаа эзэмшигчид (оролцогчид) хуваарилах ногдол ашгийн хэмжээ - нийт"	001-р мөр "Оросын байгууллагаас бүх хүлээн авагчдын талд хуваарилах ногдол ашгийн нийт дүн"	Татварын тооцоог ирүүлсэн байгууллага нь энэ мөрөнд Оросын байгууллагаас бүх хүлээн авагчдын ашиг тусын тулд хуваарилах ногдол ашгийн нийт дүнг тусгасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан татварын тооцооллын томъёоны D1 үзүүлэлт). ). Анхаар!Тооцооллын томъёоны үзүүлэлтүүд өөрчлөгдсөн: 2014 он хүртэл D1 үзүүлэлтийг D, D2 - D гэж тэмдэглэсэн.
	060-р мөр "Орлого хүлээн авагч - татварын статус нь тогтоогдоогүй байгууллага, хувь хүмүүст хуримтлагдсан ногдол ашиг"	Энэ мөрөнд Урлагийн 5-д заасан мэдээллийг татварын төлөөлөгчөөс өгөөгүй орлого хүлээн авагчдад хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээг заана. Урлагийн 214.6 ба 7 дахь хэсэг. Хуулийн 310.1 ба 30 хувийн татвар ногдуулах ёстой (224 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг). ба Урлагийн 4.2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284)*. Энэ мөрийг бөглөхдөө хуульд заасны дагуу татвар ногдуулахгүй үнэт цаасны орлогыг оруулахгүй байх шаардлагатай, эсхүл ийм орлогод 0 хувийн татвар ногдуулах, эсвэл татварын төлөөлөгч тооцоогүй орлогыг тооцох шаардлагатай. татвар суутгахгүй*.
* Энэ мөрийг бөглөх шаардлага, жишээлбэл, дараах нөхцөл байдалд үүсч болно. Гуравдагч этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагын данс, гадаадын хадгаламжийн сангийн хадгаламжийн дансанд ОХУ-ын хадгаламжийн газарт бүртгэлтэй үнэт цаасны ногдол ашгийг төлсөн боловч энэ гадаад хадгаламжийн газар татварын төлөөлөгчдөд ерөнхийдөө мэдэгдээгүй байна. үнэт цаасны эрх эдэлж байгаа хүмүүсийн талаарх мэдээлэл . Үнэт цаасны эрх эдэлж буй хүмүүсийн талаархи ерөнхий мэдээлэлд дүрмээр бол төрөөр нь бүлэглэсэн үнэт цаасны тоо, давуу эрх хэрэглэх үндэслэлийг агуулсан байх ёстой. Энэ тохиолдолд эзэмшигчийн байгууллагын бүтэн нэр, нэрийг зааж өгөх шаардлагагүй. Хэрэв мэдээлэл өгсөн бол 30% -ийн хувь хэмжээ хамаарахгүй. Татварын алба нь татварын төлөөлөгчийн татварыг зөв тооцож, төлж байгаа эсэхэд (хувь хүн, байгууллага, тэдгээрийн үнэт цаас эзэмших эрх, оршин суугаа газрын талаарх баримт бичгийн хүсэлт) дараагийн хяналтыг хэрэгжүүлнэ (Татварын хуулийн 214.7, 310.2). Оросын Холбооны Улс).
Б хэсгийг бөглөх журам "Ногдол ашгийн (хүү) хэмжээг бүртгэх-тайлбарлах"
	Дэлгэрэнгүй мэдээллийг нэмсэн: А эсвэл В хэсэгт хамаарах тэмдэг, түүнчлэн TIN, KPP, хүлээн авагчийн төрөл.	ОХУ-ын байгууллагуудын хувьд - Урлагийн 3 дахь хэсгийн 1, 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын хувь хэмжээгээр орлогын албан татвар ногдуулах ногдол ашиг хүлээн авагчид. Тус хуулийн 284-д зааснаар орлого хүлээн авагч бүрт олгосон ногдол ашгийн (хүү) дүнгийн задаргааг бүртгэлийн дагуу өгсөн бөгөөд хүлээн авагчийн овог нэр, TIN, KPP зэргийг зааж өгсөн болно.
Тунхаглалын өмнөх хувилбарт энэ мэдээллийг В хэсэгт зааж өгсөн бөгөөд ногдол ашиг хүлээн авагч тус бүрийг биечлэн бөглөсөн болно.	Татварын мэдүүлгийн 2-р хавсралт "Үнэт цаасны гүйлгээ, фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн гүйлгээ, түүнчлэн Оросын үнэт цаас гаргагчийн үнэт цаасны төлбөрийг хийхдээ татварын төлөөлөгч түүнд төлсөн орлогын талаархи мэдээлэл".	Энэхүү тунхаглалын шинэ хавсралтыг Урлагийн дагуу танилцуулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.1. Орлогын мэдээллийг хувь хүн бүрийн хувьд тусдаа гэрчилгээ эсвэл хэд хэдэн гэрчилгээ хэлбэрээр боловсруулдаг. Ийм мэдээллийг зөвхөн татварын хугацааны төгсгөлд өгөх шаардлагатай (Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн GD-4-3 / 20447 тоот захидал). Энэхүү хавсралтад татварын төлөөлөгч нь үнэт цаасны гүйлгээ, фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэгслээр хийсэн гүйлгээ, түүнчлэн Оросын үнэт цаас гаргагчийн үнэт цаасны төлбөрийг хийхдээ орлого төлсөн хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээллийг тусгах шаардлагатай.

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуульд офшор шинэ талбайд нүүрсустөрөгчийн олборлолттой холбоотой үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд татварын бааз, орлого, зардлыг тодорхойлох онцлогийг тусгасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Үүнтэй холбогдуулан мэдүүлгийн бүх хуудсанд татвар төлөгчийн шинж чанарыг сонгох шаардлагатай бол шинэ 4-р шинж чанарыг нэмж оруулсан болно - шинэ офшор нүүрсустөрөгчийн талбайд үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллага. Лицензийн цуврал, дугаар, төрлийг бөглөх талбаруудыг нэмсэн.

"Төсвийн боловсролын байгууллагууд: нягтлан бодох бүртгэл, татвар", 2007, N 12

2007 оны эцэс ойртож байгаа бөгөөд нягтлан бодогчдын хувьд татварын тайлан, тэр дундаа хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ өгөхөд бэлтгэх халуун цаг ирж байна. Шалгуур үзүүлэлтийг зөв бүрдүүлэх нь татвар төлөгчийн үүргээ ухамсартай биелүүлэх баталгаа юм. Нийтлэл нь жилийн мэдэгдлийг алдаагүй бөглөхөд тусална.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг ОХУ-ын Сангийн яамны N 24n тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу татварын албанд ирүүлнэ.<1>. Төсвийн байгууллагууд нь татвар төлөх үүрэг хүлээсэн эсэх, түүнийг тооцох, төлөх онцлогоос үл хамааран орлогын албан татвар төлөгч тул энэхүү мэдүүлгийг өөрийн оршин суугаа газар, тус тусын байршил дахь татварын албанд гаргаж өгдөг. ерөнхий үндсэн дээр хуваах. Үүний зэрэгцээ, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын мэдүүлэг (цаашид мэдүүлэг гэх) нь дараахь зүйлээс бүрдэх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй.

• Гарчиг хуудас (Хуудас 01);
• 1.1-р хэсэг. 1 "Татвар төлөгчийн дагуу төсөвт төлөх татварын хэмжээ";
• 02-р хуудас "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо";
• Хавсралт N 1 ​​"Борлуулалтын орлого ба үйл ажиллагааны бус орлого" ба N 2 "Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал, үйл ажиллагааны бус зардал, үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдал" 02-р хуудас.

<1>Сангийн яамны 2006 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 24n тоот "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журмыг батлах тухай" тушаал.

Тунхаглалын үлдсэн хуудас, хавсралтыг түүний бүрэлдэхүүнд багтааж, татвар төлөгч түүнд тусгах мэдээлэл байгаа тохиолдолд л татварын албанд ирүүлнэ.

Бөглөх дарааллын ерөнхий шаардлага

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг оны эхнээс хуримтлалын зарчмаар бүрдүүлдэг. Түүний бүх үнэ цэнийн үзүүлэлтийг бүхэлд нь рубль хэлбэрээр харуулсан болно. Гарчиг хуудсанд байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч гарын үсэг зурна.

Тунхаглалын хуудас бүрийн дээд талд тухайн байгууллагын татвар төлөгчийн үнэмлэх (TIN) болон бүртгэлийн шалтгааны код (KPP)-ийг зааж өгсөн болно. Бүрэлдэхүүндээ тусдаа салбар нэгжтэй байгууллагууд нь 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-8-02 тоот захидалд заасан Сангийн яамны тайлбарыг харгалзан үзнэ. [имэйлээр хамгаалагдсан]"Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланд хяналтын цэгийг зааж өгсөн тухай". Тэднээс харахад тус тусад нь нэгжийн байршилд байгаа байгууллагад томилогдсон хяналтын цэгийг хэн төлөхөөс үл хамааран тус тусдаа хэлтсийн байршил дахь татварын албанд ирүүлсэн мэдүүлэгт зааж өгөх ёстой.

Тунхаглалыг оны эцэст гаргадаг тул "Татварын хугацаа" гэсэн хайрцагт тэг үзүүлэлтийг оруулна.

"Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо" 02-р мэдүүлгийн хуудсыг бөглөх журам

Тунхаглалын 02-р хуудас нь татварын хугацааны татварын хэмжээг тодорхойлдог тул гол зүйл юм. Гэсэн хэдий ч үүнийг бөглөхийн тулд 02-р хуудасны тусдаа хавсралтын өгөгдлийг ашиглана, жишээлбэл, хавсралт N N 1, 2, 3 гэх мэт.

02-р хуудасны 1-р хавсралт. 010-р мөрөнд Урлагийн дагуу тооцсон бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнг тусгана. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249. 020 - 022-р мөрөнд үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдын хүлээн авсан үнэт цаасыг борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд тэдгээрийг зөвхөн энэ ангиллын татвар төлөгчөөр бөглөнө. Санхүүгийн үр дүнг тусгай журмаар хүлээн зөвшөөрсөн үйл ажиллагааны орлогыг 030-р мөрөнд задалсан байдлаар харуулав. (Ийм орлогын тооцоог Хавсралт No3-т хийсэн болно.)

Үйл ажиллагааны бус орлогын нийт дүнг 100-р мөрөнд татварын хугацаанд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн орлого (мөр 101), ашиглалтаас хасагдсан үндсэн хөрөнгийг татан буулгах явцад хүлээн авсан материал болон бусад эд хөрөнгийн өртөг хэлбэрээр тусгана. (мөр 102). Үйл ажиллагааны бус орлогын төрлүүдийг 100-р мөрөнд оруулах жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

02-р хуудасны хавсралт N 2. Борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-тэй холбоотой шууд зардлын хэмжээг 010-р мөрөнд бүртгэнэ. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-д зааснаар бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шууд зардлын жагсаалтыг тухайн байгууллага бие даан тодорхойлдог тул татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Татварын хуульд үйлчилгээ үзүүлж буй байгууллагууд тайлангийн (татварын) хугацааны шууд зардлын хэмжээг ажлын тэнцэлд хуваарилалгүйгээр энэ тайлант хугацааны (татварын) үйлдвэрлэл, борлуулалтаас олсон орлогыг бүхэлд нь бууруулах эрхтэй гэж заасан байдаг. явагдаж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Бөөний, жижиг бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа эрхэлж буй татвар төлөгчдийн бараа борлуулах шууд зардлыг 020-р мөрөнд 030-р мөрөнд хуваарилагдсан барааны өртгийн хамт тусгана. хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал (мөр 110), энэ мөрийн томъёонд үүнийг нэрлэсэн байгаа хэдий ч. Үүнтэй холбогдуулан 110-р мөрийн дээрх томьёо дараах байдалтай байна: 010, 020 ба 040-р мөрүүдийн нийлбэр + 050 - 100-р мөрийн нийлбэр.

Анхаарна уу: 010 - 030 мөрүүдийг орлого, зардлыг тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг байгууллагууд бөглөөгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны N тушаалаар батлагдсан орлогын албан татварын тайланг бөглөх журмын 7.1-р зүйл). 24н).

040-р мөрөнд шууд бус зардлын нийт дүнг заана. Гэсэн хэдий ч Тунхаглалд эдгээр зардлын бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн задаргааг заагаагүй болно. Тодорхой төрлүүдийг ялгах шаардлагатай. Тиймээс, 041-р мөрөнд UST-аас бусад (шууд бус зардалтай холбоотой), түүнчлэн Урлагт жагсаасан татвараас бусад тохиолдолд тогтоосон журмаар хуримтлагдсан татвар, хураамжийн хэмжээг зааж өгнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Аккруэл аргыг ашигладаг байгууллагууд Урлагийн дагуу зардлыг тусгадаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйл, орлого, зардлыг хуримтлуулах "бэлэн мөнгө" аргыг ашигладаг байгууллагууд Урлагийн дагуу орлогын албан татварын татварын баазыг бууруулсан гэж хүлээн зөвшөөрсөн зардлыг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273.

042-р мөрийн үзүүлэлтүүд нь Урлагт заасан журмаар харгалзан үзсэн судалгаа, боловсруулалтын ажлын (R & D) зардлын хэмжээг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 262. Түүнчлэн 043-р мөрөнд эерэг үр дүн өгөөгүй R&D зардлын хэмжээг тусад нь хуваарилдаг.

044-р мөрийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан хөрөнгийн анхны өртгийн 10 хувиас ихгүй хэмжээгээр хөрөнгө оруулалтын зардлыг тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд тусгасан байгууллагууд бөглөнө. үндсэн хөрөнгө. Барилга угсралтын ажлыг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, шинэчлэл, сэргээн босголт, техникийн дахин тоног төхөөрөмж, үндсэн хөрөнгийг хэсэгчлэн татан буулгах зэрэгт гарсан зардалд холбогдох журмыг мөн хэрэглэж болно.

045-р мөрөнд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн хөдөлмөр эрхэлдэг татвар төлөгч байгууллагын зардлын хэмжээг хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс нийт иргэдийн 50-иас доошгүй хувийг эзэлж байгаа бол тэдний нийгмийн хамгааллыг хангах зорилгоор хуваарилсан хөрөнгийн хэлбэрээр бүртгэнэ. Ийм байгууллагын ажилчид, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн хөдөлмөрийн хөлсний зардлын цалингийн зардалд эзлэх хувь нь дор хаяж 25% байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 38-р зүйл).

046-р мөрийг боловсролын байгууллагууд бөглөөгүй, учир нь энэ нь татвар төлөгчид - хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллага, түүнчлэн өмч хөрөнгийн цорын ганц эзэмшигч нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллага болох татвар төлөгчдийн зардлыг тусгасан болно.

Тусдаа 080 мөрөнд 02-р хуудасны 3-р хавсралтад заасан үйл ажиллагааны зардлыг онцлон тэмдэглэв. Бид тэдгээрийн талаар доор ярих болно.

Эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан татварын хугацааны ашгийг бууруулахад харгалзан үзсэн үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн объектууд, түүний дотор орон сууц, нийтийн аж ахуй, нийгэм-соёлын салбарын объектуудад өмнөх жилүүдийн алдагдлын хэмжээг тусгасан болно. мөр 090.

100-р мөрөнд Урлагийн 3-р зүйлд заасан журмын дагуу тухайн үеийн бусад зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн татварын тайлант үеийн зардалтай холбоотой элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдсанаас гарсан алдагдлын хэмжээг харуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268, мөн өмнө нь 02-р хуудасны 3-р хавсралтын 060-р мөрөнд тооцсон. Өөрөөр хэлбэл, үүссэн алдагдлыг зөрүү гэж тодорхойлсон хугацаанд татвар төлөгчийн бусад зардалд тэнцүү хувь хэмжээгээр оруулсан болно. Энэ үл хөдлөх хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа ба ашиглалтын бодит хугацаа хүртэлх хугацаанд.

Борлуулалтаас олсон орлогыг тодорхойлох аргаас үл хамааран үйл ажиллагааны бус зардлыг 200-р мөрөнд оруулсан бөгөөд зөвхөн зардлыг "бэлэн мөнгө"-ээр тусгасан байгууллагууд л бодитоор гарсан зардал байгаа бол үзүүлэлтүүдийг оруулна. Үйл ажиллагааны бус зардлыг зөвхөн аливаа төрлийн өр төлбөрийн хүү (мөр 201), хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийгмийн хамгааллын зориулалтаар нөөц бүрдүүлэх зардал (мөр 202) болон түүнээс гарах хохирлын хэлбэрээр тайлна. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу шаардах эрхээ хэрэгжүүлэх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 279 (мөр 203).

Үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдлыг 300 - 302-р мөрөнд тусгана. Эдгээр нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд (мөр 301) тодорхойлсон өмнөх татварын үеийн алдагдал, харгалзах нөөцөд хамрагдаагүй найдваргүй өрийн дүн юм. (мөр 302). Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг бөглөх журмын 7.3-т "Одоогийн тайлангийн (татварын) хугацаанд тогтоосон өнгөрсөн татварын хугацааны алдагдал" 02-ын хавсралтын 2-ын 301-р мөрөнд холбогдох зардал (алдагдал)-ыг тусгаагүй болно. өмнөх тайлангийн хугацаанд гаргасан эдгээр зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хүлээн авсан, илрүүлсэн хугацаанаас үл хамааран өмнөх тайлант үе хүртэл. Жишээлбэл, 2007 онд өмнөх татварын үетэй холбоотой үйлчилгээний зардлыг (жишээлбэл, 2006 он хүртэл) тодорхойлсон боловч татварын зорилгоор эдгээр үйлчилгээг хүлээн авсныг баталгаажуулсан баримт бичиг нь тухайн жилийн огноотой байна. Ийм нөхцөлд эдгээр зардлыг 301-р мөрөнд тусгасан болно, өөрөөр хэлбэл баримт бичгийг бэлтгэх огноо давамгайлж байна.

400 ба 401-р мөрөнд хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хувьд лавлагаа болгон тусгана. Тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр энэ өмчийг байгууллагын татварын бүртгэлд оруулсан эсэх нь хамаагүй.

02-р хуудасны N 3-р хавсралт. Энэхүү хавсралтад орлогын (зардлын) хэмжээ, түүнчлэн орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохдоо тусгайлан авч үзэх гүйлгээг онцлон тэмдэглэв.

010 - 060-р мөрүүд нь элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдах гүйлгээний талаархи мэдээллийг тусгах зорилготой бөгөөд ийм эд хөрөнгийн хувьд заасан шинж чанарыг харгалзан үзнэ. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268, 323.

Урлагийн дагуу тодорхойлсон элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олсон орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 030-р мөрөнд үзүүлэв. 040-р мөрөнд энэ үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ, түүнчлэн түүнийг борлуулахтай холбоотой зардлыг тусгасан болно. 050 ба 060-р мөрөнд элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас олж авсан үр дүн - ашиг, алдагдлыг тус тус харуулав. Нэмж дурдахад, элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийн орлого, зардлын бүртгэлийг объект тус бүрээр гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 323-р зүйл).

070 - 170-р мөрөнд нэхэмжлэлийн эрхийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг агуулна. Эдгээр үйл ажиллагааны хувьд Урлагийн дагуу тогтоосон татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг харгалзан үзэх шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 279.

180 - 200-р мөрөнд орон сууц, нийтийн аж ахуй, нийгэм-соёлын салбар зэрэг үйлчилгээний байгууламж, өрхийн үйл ажиллагаатай холбоотой гүйлгээний талаархи мэдээллийг өгнө. Үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн аж ахуйд заасан үйл ажиллагааны орлого, гарсан зардлыг тусад нь тусгана.

200-р мөрөнд одоогийн татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй орон сууц, нийтийн аж ахуй, нийгэм-соёлын байгууламжийг багтаасан үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн байгууламжийг ашиглахтай холбоотой үйл ажиллагааны тайлангийн (татварын) хугацааны хохирлын хэмжээг бүртгэнэ. зүйлд заасан нөхцөлийг биелүүлээгүйгээс татварын хугацаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1.

Төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлд үл хөдлөх хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээний дагуу хийсэн гүйлгээг өргөн ашигладаггүй тул 210 - 260-р мөрийг бөглөхгүй.

270, 280, 290-р мөрүүд нь нийт бөгөөд байгууллагын орлого, зарлага, алдагдлын нийлбэрийг тусгасан болно.

02-р хуудасны №4 хавсралт. Энэхүү хавсралтыг оны эхэнд шилжүүлэгдээгүй алдагдалтай байсан байгууллагууд, түүнчлэн татварын хугацаанд хүлээн авсан байгууллагууд бөглөнө.

Татварын хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл алдагдлын үлдэгдлийг 010-р мөрөнд энэ дүнг үүссэн жилээр нь тусгана.

140-р мөрөнд 02-р хуудасны 100-р мөр, 05-р хуудасны 100-р мөр, 06-р хуудасны 530-р мөрийн үзүүлэлтүүдээс бүрдэх татварын баазыг харуулав.

150-р мөрөнд 02-р хуудасны 110-р мөрөнд тусгагдсан тухайн үеийн татварын үеийн татварын бааз суурийг бууруулсан алдагдлын хэмжээ, түүний хэсгийг тусгасан болно. Энэ дүн нь 140-р мөрийн тооноос хэтэрч болохгүй. 1-р сараас эхлэн санах нь зүйтэй. 2007 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байгууллагууд өмнөх жилүүдийн алдагдлын хэмжээгээр татварын баазыг бүрэн бууруулах эрхийг авсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Түүнчлэн, байгууллагууд алдагдал хүлээсэн татварын үеэс хойш арван жилийн хугацаанд алдагдлыг шилжүүлэх эрхтэй. Алдагдалтай хамгийн ойр жил рүү шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн аль ч жилд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв алдагдлыг нэгээс олон татварын хугацаанд хүлээн авсан бол түүнийг гарсан дарааллаар нь нөхөн төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

160 - 180 мөрийг бөглөхдөө дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хэрэв байгууллага алдагдал хүлээн авсан бол (02-р хуудасны 060-р мөр) татварын хугацааны эцэст шилжүүлэгдээгүй алдагдлын үлдэгдэл (мөр 160) нь 010-р мөрөнд байгаа үзүүлэлт ба хугацаа хэтэрсэн татварын хугацааны алдагдлын дүнг багтаасан болно. Энэ үзүүлэлтийг дараагийн жилийн тайлангийн (татварын) хугацаанд ирүүлсэн тооцооны 010 - 130-р мөрөнд шилжүүлнэ.

02-р хуудасны 5-р хавсралт. Тунхаглалын энэхүү хавсралт нь бүрэлдэхүүндээ тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудыг багтаасан болно. Тооцооллыг хэнд зориулж байгаагаас хамааран 002-р мөрөнд дараах кодуудыг оруулна.

• түүнд багтсан тусдаа хэлтэсгүй байгууллагын хувьд - 1;
• тусдаа дэд хэсгийн хувьд - 2;
• тухайн татварын хугацаанд татан буугдсан тусдаа хэлтсийн хувьд - 3;
• ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрлах тусдаа дэд хэсгүүдийн бүлэгт - 4.

Татварын суурийн эзлэх хувийг тусдаа хэлтэсгүй байгууллага, тус тусад нь хэлтэс, тэдгээрийн бүлэг тус бүрийн хувьд Урлагийн дагуу тогтоосон журмаар тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 288 дугаар зүйл, 040-р мөрөнд тусгагдсан болно.

050-р мөрөнд 040-р мөрөнд тусгагдсан хувийг үндэслэн татварын баазыг заана.

Байгууллага болон түүний тусдаа салбар нэгжүүд байрладаг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг 060-р мөрөнд харуулав.

070-р мөрөнд татварын хугацаанд тооцсон татварын дүнг тусгасан бөгөөд тэдгээрийн утга нь 02-р хуудасны 200-р мөрийн бүрэлдэхүүн хэсэг, 080-р мөрөнд татварын хугацаанд хуримтлагдсан татварын дүнг тусгасан болно. 080-р мөрийн нийлбэр нь 02-р хуудасны 230-р мөрөнд тусгагдсан дүнтэй тэнцүү байх ёстой.

Урлагийн дагуу ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт татвар төлөхөд ОХУ-аас гадуур төлсөн татварын хэмжээ байгаа бол 090-р мөрүүдийг бөглөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 311.

Урлагийн заалтыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 311-д зааснаар гадаад улсад төлсөн татварыг ОХУ-д бодитоор төлсөн тохиолдолд нөхөн тооцдог. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуурх ОХУ-ын байгууллагаас хүлээн авсан орлогыг ОХУ-д орлогын албан татвар төлөхдөө татварын баазад оруулсан тохиолдолд л тооцож болно. Энэ нь ОХУ-д гадаадад төлсөн татварын (тайлангийн) хугацаанд Оросын байгууллагаас төлсөн татварыг нөхөн төлөх эрх үүсэхээс хамаарна.

Урлагийн 3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 311-д ОХУ-аас гадуур төлсөн татварын хэмжээ нь ОХУ-д төлсөн татварын хэмжээнээс хэтэрч болохгүй гэж заасан тул гадаадад хүлээн авсан орлогын албан татварын хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай. ОХУ-аас дээш татварыг ОХУ-ын гадаад улсад төлсөн татварыг нөхөн тооцох боломжгүй, өөрөөр хэлбэл, мэдүүлгийн 02-р хуудасны 240-р мөрөнд тусгагдсан нөхөн төлбөрийн дээд хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай.

Анхаарна уу: ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-01-04/4/23 тоот захидалд тус тусад нь байрлах тусдаа хэлтэст хамаарах ашгийн хувийг тооцоолохыг тайлбарласан болно. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасан гадаад улсын нутаг дэвсгэр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 288, үйлдвэрлэгдээгүй. Үүнтэй ижил санааг Москва хотын Холбооны татварын албаны 2005 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн N 20-12 / 15020, 2006 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N 20-12 / 101928 тоот захидалд илэрхийлжээ.

Тиймээс, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа салбар нэгжүүдэд хамаарах ашгийн хувийг тодорхойлохдоо тухайн байгууллагын ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал) болон элэгдүүлэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг бүхэлд нь заасан үзүүлэлтүүдийг харгалзахгүйгээр тодорхойлно. гадаад улсын нутаг дэвсгэрт байрлах салбар.

100 ба 110-р мөрөнд нэмэлт төлбөр эсвэл бууралт хийгдэх дүнг тус тус заана.

Анхаарна уу: 2008 оны 1-р сарын 1-ээс Art. 311-ийг шинэ 4-р зүйлд нэмж оруулсан бөгөөд үүний дагуу байгууллага нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрладаг тусдаа салбар нэгжүүд байгаа тохиолдолд татвар төлдөг (татварын урьдчилгаа төлбөр), түүнчлэн татварын тооцоо, татварын тайланг өөрийн байршилд гаргаж өгдөг. Холбооны хууль N 216-FZ<2>).

<2>2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 216-ФЗ-ийн Холбооны хууль "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг болон ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн бусад актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай".

1-р хэсэг "Татвар төлөгчийн дагуу төсөвт төлөх татварын хэмжээ"

Энэ хэсэгт татвар төлөгчийн дагуу төсөвт төлөх орлогын албан татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг агуулсан болно. Энэ хэсгийг төсөвт төлөх орлогын албан татварын тодорхой хэмжээг (төсвөөс буцаан олгох) тусгасан тул хамгийн сүүлд бөглөсөн болно. Эдгээр дүнг орлогын албан татварыг тооцох, төлөх онцлогийг харгалзан төсвийн ангиллын код, ОКАТО кодоор задаргаатайгаар зааж өгсөн болно.

Орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журамд нөлөөлдөг байгууллагууд тодорхой үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсэхээс хамааран тодорхой дэд хэсгүүдийг бөглөх ёстой. Төсвийн байгууллагууд нь хэсгийн 1.1 дэх хэсгийг бөглөнө. 1. Бүрэлдэхүүндээ тусдаа салбар нэгжтэй байгууллагуудын 1.1-д заасан байршилд төлөх татварын (урьдчилгаа) хэмжээг тусгана. Тусдаа хэлтэс (хариуцах тусдаа хэлтэс) ​​байрладаг татварын албанд ирүүлсэн мэдүүлгийн 1.1-д ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөв, орон нутгийн төсөвт энэ тусдаа хэлтэстэй (бүлэг) хамаарах хэмжээгээр төлсөн төлбөрийг тусгасан болно. ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрлах тусдаа дэд хэсгүүд).

03, 04, 05, 06 хуудас

Боловсролын байгууллагуудын үйл ажиллагаанд эдгээр гүйлгээ байхгүй тул эдгээр хуудсанд тусгагдсан гүйлгээний орлогын албан татварын тооцоо хийгдээгүй тул энэ зүйлд эдгээр хуудсыг бөглөхийг тооцохгүй.

Хуудас 07 бөглөх

07-р хуудас нь Урлагийн 1, 2-т заасан зорилтот санхүүжилт, зорилтот орлого болон бусад сангуудын тухай мэдээллийг агуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Боловсролын байгууллага нь ийм хөрөнгө байгаа тохиолдолд буяны үйл ажиллагааны хүрээнд хүлээн авсан эд хөрөнгө (сангийг оруулаад), ажил, үйлчилгээ, зориулалтын орлого, зориулалтын санхүүжилтийн ашиглалтын талаархи тайланг бөглөнө. Үүний тулд хүлээн авсан зориулалтын хөрөнгийн холбогдох төрлүүдийн нэр, кодыг сонгон авч тайлангийн 2, 3-р баганад шилжүүлнэ. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг бөглөх журмын 2 дугаар хавсралтад кодуудыг өгсөн болно.

Анхаарна уу: бүх шатны төсөв, улсын төсвийн гадуурх сангаас орлого, зарлагын тооцооны дагуу төсвийн байгууллагуудад хуваарилсан хөрөнгийг тайланд тусгаагүй болно (Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг бөглөх журмын 14.11-д заасан). ).

Дараах өгөгдлийг ашиглан тунхаглалыг бөглөх талаар бодож үзээрэй.

Жишээ 1. Их сургууль нь төсвийн болон төсвөөс гадуурх үйл ажиллагаа явуулдаг. Орлого, зардлыг хуримтлалын зарчмаар тодорхойлдог. Холбооны төсөвт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 85,000 рубль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт 215,000 рубль байв.

Бид 2007 онд их сургуулийн авсан орлогыг хүснэгт хэлбэрээр толилуулж байна.

Орлогын төрөл	(үүнээс бусад НӨАТ), урэх.	Тунхаглалын шугам
Борлуулалтын орлого
Төлбөртэй үйлчилгээний орлого		Хавсралтын N 1-ийн 011-р мөр (010-р мөрөнд орсон Өргөдөл №1)
Борлуулалтын орлого төхөөрөмж ба компьютер ашигласан		Хавсралт N 3-ын 030-р мөр (030-р мөрөнд багтсан Өргөдөл №1)
-аас авсан орлого байгууламжууд үйлчилдэг ферм ба нийгмийн соёлын салбар		N 3 хавсралтын 180-р мөр (030-р мөрөнд багтсан Өргөдөл №1)
Борлуулалтын нийт орлого		Хавсралтын N 1-ийн 040-р мөр
Үйл ажиллагааны бус орлого
Үнийн орлого -аас авсан материал арилгах мөлжлөг үйлдвэрлэл тоног төхөөрөмж		Хавсралтын N 1-ийн 102-р мөр (100-р мөрөнд багтсан Өргөдөл №1)
Нийт ажиллахгүй байна		Хавсралтын N 1-ийн 100-р мөр
Нийт орлого

Их сургуулийн бүх зардлыг хүснэгтээр нэгтгэн харуулъя.

Зардлын төрлүүд	зардал	тунхаглалууд
Ашигласан материалын өртөг		040-р мөр Өргөдөл №2
Ажиллаж байгаа ажилчдын цалин төлбөртэй хангах үйл ажиллагаа боловсролын үйлчилгээ		040-р мөр Өргөдөл №2
Эдгээр төлбөрт хуримтлагдсан UST		040-р мөр Өргөдөл №2
Гэмтлийн шимтгэлийг -аас тооцсон эдгээр төлбөрийг 0.2%		040-р мөр Өргөдөл №2
Шинжлэх ухааны судалгааны зардал, -д ашигласан үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа		042-р мөр Өргөдөл №2 (оруулсан мөр 040)
Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн шимтгэл хөрөнгийг олж авч нэвтрүүлсэн 2007 онд ашиглалтад орсон (10%)		044-р мөр Өргөдөл №2 (оруулсан мөр 040)
дээр тооцсон элэгдлийн хэмжээ үндсэн хөрөнгө		040-р мөр Өргөдөл №2
Гуравдагч этгээдийн төлбөр байгууллагууд		040-р мөр Өргөдөл №2
Эд хөрөнгийн татвар		041-р мөр Өргөдөл №2 (оруулсан мөр 040)
Үйлдвэрлэлээс хасагдсан зардал татан буулгаснаар олж авсан материал ашиглалтаас гарсан үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмж (Үнэлгээний 24% -д тооцсон үйл ажиллагааны бус орлого)		040-р мөр Өргөдөл №2
Нийт шууд бус зардал
Алдагдлыг хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээний зардал тусгай дарааллаар (Хавсралт N 3-ын 280-р мөрөнд үзүүлэв хавсралтын N 2-ын 080-р мөрөнд шилжүүлэв)
төхөөрөмжийн үлдэгдэл үнэ цэнэ ба ашигласан компьютерууд (2007 оны 9-р сард хэрэгжиж эхэлсэн)<*>		040-р мөр Өргөдөл №3
Хэрэгжүүлэх зардал байсан багаж, компьютер ашиглах<*>		040-р мөр Өргөдөл №3
Үйл ажиллагаатай холбоотой зардал үйлчилгээний байгууламж ба нийгэм, соёлын салбар		190-р мөр Өргөдөл №3
Борлуулалтын үед хүлээн зөвшөөрөгдсөн алдагдал элэгдүүлэх эд хөрөнгө<*>		100-р мөр Өргөдөл №2

<*>Эдгээр өгөгдлийг доор харуулав.

Үүнээс гадна өмнөх татварын үеэс 5000 рублийн алдагдлыг илрүүлсэн. мөн муу өрийн хэмжээг хассан - 4000 рубль.

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн борлуулалтын үр дүнг тусад нь бүрдүүлдэг тул бид тэдгээрийг хүснэгтэд үзүүлнэ.

Ийнхүү тус их сургууль уг төхөөрөмжийг борлуулснаас 3200 рублийн ашиг олж, компьютер зарснаас 2000 рублийн алдагдал хүлээсэн байна. Гэсэн хэдий ч их сургууль нь дараах байдлаар тооцсон алдагдлын тодорхой хэсгийг харгалзан үзэх эрхтэй.

Урлагийн 3 дахь хэсгийг санаарай. Татварын хуулийн 268-р зүйлд элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдсанаас үүссэн алдагдлыг тухайн эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа ба тухайн үеийн бодит үйл ажиллагааны хоорондох зөрүүгээр тодорхойлсон хугацаанд ижил хувь хэмжээгээр байгууллагын бусад зардалд оруулахыг заасан байдаг. борлуулалт.

Хэрэгжүүлэх үед компьютерийн үлдсэн ашиглалтын хугацаа 10 сар байна. Их сургууль нь 600 рублийн зардлыг багтааж болно. (2000 рубль / 10 сар х 3 сар (элэгдэл тооцох эд хөрөнгийг зарсан үеэс эхлэн зардалд тооцохын тулд алдагдлын хэмжээг тооцоход ашигласан сарын тоо)). Энэ дүнг хавсралт No2-ын 100-р мөрөнд тусгана.

Тунхаглалд заасан хүснэгтэд их сургуулийн талаархи мэдээллийг тусгаж, зөвхөн холбогдох мэдээлэл байгаа мөрүүдийг бөглөнө. Өгөгдлийг бусад програмуудад ашигладаг тул 02-р хуудасны №3 хавсралтаас эхэлье.

02-р хуудасны 3-р хавсралт "268, 275.1, 276, 279, 323 дугаар зүйл, 346.38 дугаар зүйлийн 21 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан ашигт татвар ногдуулахдаа санхүүгийн гүйлгээний үйл ажиллагааны зардлын хэмжээг тооцоолох. ОХУ-ын Татварын хуулийн (05-р хуудсанд тусгагдсанаас бусад)"

Үзүүлэлтүүд	Шугамын код
Борлуулалтын гүйлгээний тоо элэгдүүлэх эд хөрөнгө - нийт
түүний дотор ашиггүй
Элэгдэл хорогдлын борлуулалтаас олсон орлого өмч
Худалдааны үлдэгдэл үнэ цэнэ элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгө, зардал, хэрэгжилттэй холбоотой
Элэгдэл хорогдлын борлуулалтаас олсон ашиг өмч
Элэгдэл хорогдлын борлуулалтын алдагдал өмч
Бараа борлуулснаас олсон орлого (ажил, үйлчилгээ), объект дээрх өмчийн эрх үйлчилгээний үйлдвэр, фермүүд, түүний дотор орон сууц, нийтийн аж ахуйн объектууд болон нийгэм, соёлын салбар
Үйлчилгээ үзүүлэгчдийн гаргасан зардал үйлдвэр, фермүүд тэдний бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах, одоогийн татвар дахь эд хөрөнгийн эрх
Одоогийн татварын алдагдлын хэмжээ үйлчлэх объектын хугацаа үйлдвэрүүд болон фермүүд, тэр дундаа байгууламжууд орон сууц, нийтийн болон нийгмийн соёлын салбар (мөр 190 - мөр 180 бол мөр 190 > мөр 180)
Нийт борлуулалтын орлого хавсралт N 3-т тусгагдсан үйл ажиллагаа 02-р хуудас руу (030, 180-р мөрүүдийн нийлбэр). 02-р хуудасны N 3 хавсралтыг тусгасан болно 02-р хуудасны N 1 хавсралтын мөр 030)
Бүртгэгдсэн гүйлгээний нийт зардал 02-р хуудасны 3-р хавсралтад (хэмжээ 02-р хуудасны 3-р хавсралтын 040, 190-р мөр Хавсралтын N 2-ын 080-р мөрөнд тусгагдсан болно 02 хуудас руу)
-д тусгагдсан үйл ажиллагааны алдагдал 02-р хуудасны N 3 хавсралт (дэм 02-р хуудасны 3-р хавсралтын 060, 200-р мөр 02 хуудасны 050-р мөрөнд тусгагдсан болно)

02-р хуудасны №1 хавсралт "Борлуулалтын орлого

болон үйл ажиллагааны бус орлого

02-р хуудасны №2 хавсралт "Холбогдох зардал

үйлдвэрлэл, борлуулалт, үйл ажиллагааны бус зардалтай

үйл ажиллагааны бус зардалтай тэнцэх алдагдал"

Үзүүлэлтүүд	Шугамын код
Шууд бус зардал - нийт
Үүнд: -д ногдуулсан татвар, хураамжийн хэмжээ хуульд заасан журмаар УСТ-аас бусад татвар, хураамжийн тухай, түүнчлэн жагсаасан татварууд Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270
R&D зарцуулалт
дахь хөрөнгийн зардал эх хувь нь 10% -иас ихгүй байна үндсэн хөрөнгийн өртөг ба (эсвэл) тохиолдолд гарсан зардал дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, шинэчлэл, техникийн дахин тоног төхөөрөмж, хэсэгчилсэн үндсэн хөрөнгийг татан буулгах
гүйлгээний зардалд тусгагдсан 02-р хуудасны N 3 хавсралт (мөр 280 02-р хуудасны N 3 хавсралт)
Борлуулалтын алдагдлын хэмжээ холбоотой элэгдүүлэх эд хөрөнгө одоогийн тайлангийн зардал (татвар)
Нийт хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал (дэм 040 мөр + 050-аас 100 хүртэлх мөрүүдийн нийлбэр)
-тэй тэнцэх алдагдал үйл ажиллагааны бус зардал, - нийт (мөр 300 > эсвэл = 300 мөрийн нийлбэр,
Үүнд: өмнөх татварын үеийн алдагдал, тухайн татварын хугацаанд тодорхойлсон
найдваргүй өрийн хэмжээ, тохиолдолд татвар төлөгч өөрөө шийдсэн бол эргэлзээтэй өрийн сан, хамрагдаагүй найдваргүй өрийн хэмжээ нөөц сангийн данс
Лавлагаа: -д хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ татварын хугацаа - нийт

Хуудас 02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо"

Үзүүлэлтүүд	Шугамын код
Борлуулалтын орлого (мөр 040 02-р хуудасны N 1 хавсралт)
Үйл ажиллагааны бус орлого (мөр 100 02-р хуудасны N 1 хавсралт)
-аас олох орлогын хэмжээг бууруулдаг зардал хэрэгжилт (хавсралт N 2-ын 110-р мөр
Үйл ажиллагааны бус зардал (мөрийн нийлбэр 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 200 ба 300)
3 дугаар хавсралтад тусгагдсан алдагдал 02-р хуудас (Хавсралт N 3-ын 290-р мөр
Нийт ашиг (алдагдал) (мөр 010 + мөр 020 - мөр 030 - мөр 040 + мөр 050)
Татварын суурь (мөр 060 - мөр 070 мөр 080 - мөр 090)
Татвар тооцох татварын суурь: (мөр 100 - мөр 110)
Орлогын татварын хувь хэмжээ - нийт (%)
Үүнд: холбооны төсөвт
оХУ-ын субъектын төсөвт
Тооцоолсон орлогын албан татварын хэмжээ -
Үүнд: холбооны төсөвт (мөр 120 x мөр 150/100)
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт (мөр 120 x мөр 160/100)
Хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ татварын хугацаа - нийт
Үүнд: холбооны төсөвт
оХУ-ын субъектын төсөвт
төлөх орлогын албан татварын хэмжээ - нийт (мөр 180 - мөр 210)

1.1-р дэд хэсэг. 1 "Төлбөртэй татварын хэмжээ

татвар төлөгчийн хэлснээр төсөвт"

Хэрэв байгууллагууд нь тусдаа дэд хэсгүүдийг багтаасан бол ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгийн төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг тухайн байгууллага болон ОХУ-ын өөр нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа дэд хэсгүүдийн хооронд хуваарилах ёстой.

Жишээ 2. Өмнөх жишээний нөхцөлийг өөрчилье. Тус их сургууль нь ОХУ-ын өөр субьектэд байрладаг нэг тусдаа салбартай бөгөөд түүний эзлэх хувь 15% байна. Энэхүү тусдаа дэд хэсэгт ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 26,000 рубль байна.

Хавсралт N 5-ыг бөглөнө үү. Тэдгээрийн хоёр нь байх болно: эхнийх нь 1-р кодтой "Тусдаа хэлтэсгүй байгууллагын хувьд" (мөрийн код 002), нөгөө нь 2-р кодтой "Тусдаа хэлтсийн хувьд".

Хавсралт N 5 "Тусдаа хэлтсийн хувьд"

Хавсралт N 5 "Байгууллагын дагуу"

Үүний дагуу Sec-ийн 1.1-р хэсэг. 1 Байгууллагын байршил дахь "Татвар төлөгчийн дагуу төсөвт төлөх татварын хэмжээ"-ийг дараах байдлаар бөглөнө.

1.1-р дэд хэсэгт. 1-ийг тусад нь хуваах бол дараах өгөгдлийг оруулна.

А. Солнцева

Сэтгүүлийн шинжээч

"Төсвийн боловсролын байгууллагууд:

нягтлан бодох бүртгэл, татвар"

Компаниуд удахгүй 2015 оны хоёрдугаар улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ өгөх ёстой. Эцсийн хугацаа - 7-р сарын 28-аас хэтрэхгүй. Татварын албаныхан тайлан илгээхээсээ өмнө шалгахыг зөвлөж байгааг бид олж мэдсэн.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт урьдчилгаа болон өмнөх алдаа гэсэн хоёр хяналтын цэг байдаг. Эдгээр үзүүлэлтүүдэд байцаагчид ихэнхдээ алдаа гаргадаг.

Орлогын татварын урьдчилгаа төлбөр

Татварын албаныхны мэдээлснээр тэд "Тайлангийн (татварын) хугацааны хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ" 02 хуудасны 210-р мөрөнд алдаатай тооцооллыг тодорхойлсон. Энэ мөрөнд гарсан алдаа нь төсөвт төлөх төлбөрийн картанд төлөх эсвэл бууруулах дүнг тусгахад чухал ач холбогдолтой юм. Хэрэв хэмжээ нь шаардлагатай хэмжээнээс их байвал картанд илүү төлбөр хийгдэнэ. Хэрэв дүн нь бага болж, компани нь цаг тухайд нь засч залруулахгүй, нэмэлт татвар төлөхгүй бол байцаагч нар торгууль ногдуулдаг.

Ихэнх тохиолдолд арифметик алдаа гардаг тул урьдчилгааг эхний улирлын тайлантай харьцуулан шалгах хэрэгтэй. Мөн тус компани бодитоор төлсөн урьдчилгаагаа 210-р мөрөнд оруулсан байж болох ч энэ тохиолдолд төсвийн тооцооны картын хяналтын картанд татвар буруу тусгагдана.

Алдаа гаргахгүйн тулд эхний улирлын тайланд тусгагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг шилжүүлэх шаардлагатай. Хэрэв эхний улирлын тайланд эхний хагас жилийн урьдчилгааг буруу тооцсон бол эхлээд тайлангаа тодруулах ёстой. Тэгээд л хагас жилийнхээ тунхаглалыг зөв тоо баримттайгаар өгнө.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт залруулга хийх

Хуучин хэлбэрээр компаниуд өмнөх жилийн алдагдлыг 301-р мөрөнд оруулсан. Харин одоо энэ удаагийн тайлангаар өнгөрсөн жилийн алдаа дутагдлыг засах боломжтой.

Өмнөх жилүүдийн дүнгийн залруулгыг 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 400-р мөрөнд тусгах ёстой. 401, 402, 403-р мөрөнд үзүүлэлтийг жилээр нь хуваарилах ёстой. Мэдэгдэлд 400-р мөрийг оруулснаар өмнөх жилүүдийн алдааг 301-р мөрөнд тусгах боломжгүй гэдгийг ч байцаагчид тэмдэглэж байна.

Энэ алдаа нь чухал биш гэдгийг анхаарна уу. Үнэхээр буруу шугамын улмаас нийт зардлын хэмжээ өөрчлөгдөхгүй. Гэхдээ татварын албанаас тодруулга авах боломжтой. Мэдэгдэлд техникийн алдаа гарсан гэж хариулж болно. Ийм нөхцөлд тайлбар өгөх шаардлагагүй.