Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь . Орлогын татварын хувь хэмжээ. Орлогын татварын инфографикийн гол мэдээлэл

Орлогын татварын хэмжээг тухайн бүтээгдэхүүн, татварын хувь хэмжээгээр тодорхойлдог. Мөн энэ татварыг тооцохдоо хэдэн хувь, ерөнхийдөө ямар хувь хэмжээг ашигладаг вэ?

2019 оны орлогын албан татварын хувь хэмжээг бид материалдаа танд хэлэх болно.

Орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ - 20%

Орлогын татварын үндсэн хувь хэмжээ 2019 оны 1-р сарын 1-нээс хойш өөрчлөгдөөгүй бөгөөд 20% байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 2017-2024 онуудад холбооны болон бүс нутгийн ашгийн хуваарилалт дараах байдалтай байгааг санаарай.

• Татварын 3% -ийг холбооны төсөвт шилжүүлдэг;
• Татварын 17 хувийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт төвлөрүүлдэг.

Сануулахад, 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө төсөв хоорондын хуваарилалт 2%, 18% байсан.

Зарим ангиллын байгууллагуудын хувьд бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татварын хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын хуулиар бууруулж болно. Тиймээс, жишээлбэл, 2018-2020 онд бүс нутгийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ. Москвад тээврийн хэрэгслийн үйлдвэрлэгчийн статустай байгууллагуудын хувьд 12.5% ​​байна (2018 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн №12 Москвагийн хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

2019 оны бусад орлогын албан татварын хувь хэмжээ

2019 оноос эхлэн орлогын албан татварыг тооцохтой холбоотой нэмэлт, өөрчлөлтүүд дотоодын татварын хууль тогтоомжид мөрдөгдөж эхэлсэн. Татварын бааз суурийг бууруулахад тооцохыг зөвшөөрсөн зардлын жагсаалтыг өргөтгөж, татвар ногдуулахгүй байгаа орлогын жагсаалтыг мөн нэмэгдүүлсэн. Энэ нийтлэлд 2019 оны орлогын албан татварын талаархи бүх өөрчлөлтийг хэлэлцэх болно.

ерөнхий мэдээлэл

Орлогын албан татварыг татварын ерөнхий тооцооны системийг ашигладаг хуулийн этгээд, бизнес эрхлэгчдэд олгодог. Өөрөөр хэлбэл, татварын тусгай дэглэмийн дагуу ажилладаг пүүсүүд (жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын систем, UTII) энэ хураамжийн төлбөрийг төлдөггүй.

Татвар төлөх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулиар (хорин тавдугаар бүлэг) зохицуулдаг. Татварын хувь хэмжээ нь компанийн байршил, хүлээн авсан орлогын ангилал, тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны онцлогоос хамаарч өөр өөр байж болно.

Үнэ

ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлд (шинэчилсэн найруулга) заасны дагуу 2024 оныг дуустал орлогын албан татварын хэмжээг дараахь байдлаар хуваарилна.

• мужид холбооны төсөв 3% -ийг авна;
• мужид бүс нутгийн төсвийн 17 хувийг авна.

Энэ татварын нийт дүн 20% байна.

ОХУ-ын субъектууд тарифыг 17% -иар бууруулах эрхээ хадгалсаар байна. 302-р хууль (08/03/18-ны өдрийн) хүчин төгөлдөр болохоос өмнө тогтоосон хөнгөлөлттэй тарифыг татвар төлөгчид тогтоосон хугацаа хүртэл (01/01/23-аас хэтрэхгүй) ашиглаж болно. Үүний зэрэгцээ бүс нутгууд тарифыг нэмэгдүүлэх (2019-2022 онд) эрхээ хадгалсаар байна. Түүнчлэн ОХУ-ын субьектүүд эдийн засгийн тусгай бүсэд үйл ажиллагаа явуулдаг бизнес эрхлэгчдэд зээлийн хүүг бууруулах боломжтой (өөр өөр бүс нутагт ажлын орлого / зардлыг тусад нь бүртгэдэг).

Орлогын төрлөөр нь хуваарилах

2019 оны орлогын албан татварын хүүгийн хүснэгт:

Шинэ хөдөлмөрийн зардал

Энэ оны эхнээс орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцож болох цалингийн зардлын бүртгэл нэмэгдсэн. Одоо ажил олгогчид тухайн байгууллагатай холбоотой үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардлыг зардлын жагсаалтад оруулах эрхтэй.

• аялал жуулчлал;
• ОХУ-д байрлах сувилал, амралтын газарт эмчилгээ / амрах (ажилчид өөрсдөө болон тэдний гэр бүлийн гишүүд, үүнд эцэг эх, эхнэр, нөхөр, насанд хүрээгүй хүүхэд эсвэл их дээд сургууль эсвэл бусад боловсролын байгууллагын бүтэн цагаар суралцдаг 24-өөс доош насны хүүхдүүд).

Эдгээр нь ажил олгогчоос аялал жуулчлалын оператор / агентлагтай байгуулсан гэрээний дагуу үзүүлэх үйлчилгээний зардал юм.

• Орос даяар агаарын, ус, авто зам, төмөр замаар зорьсон газар руугаа буцах тээврийн зардал;
• зочид буудал / сувиллын өрөөний төлбөр, түүний дотор хоол хүнс (зөвхөн хоол нь байрны үйлчилгээний багцад багтсан тохиолдолд);
• сувилал, рашаан сувиллын үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зардал;
• аялал жуулчлалын зардал.

Ажил олгогч нь сувилал / зочид буудалтай шууд гэрээ байгуулах эсвэл ажилчдынхаа амралтыг бие даан зохион байгуулах (аялал, рашаан сувиллын үйлчилгээ, аялал гэх мэт төлбөрийг төлдөг) тохиолдолд жагсаасан зардлыг татвар ногдуулах зорилгоор тооцохыг хориглоно. .). Энэхүү өргөтгөсөн жагсаалт нь зөвхөн 2019 оны 1-р сарын 1-ээс хойш хийгдсэн аялал жуулчлалын агентлаг/операторуудтай байгуулсан гэрээнд хамаарна.

Нэг ажилтны үлдсэн хэсгийг төлөх ахиу зардал нь хуулиар зохицуулагддаг бөгөөд жилд 50,000 рубль байдаг гэдгийг анхаарах нь чухал юм. Нэмж дурдахад эдгээр зардлын хэмжээ, зардалд тооцогдох эмнэлгийн даатгал / ажилтны асаргаа үйлчилгээний зардал нь цалингийн сангийн 6 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Ногдол ашигтай тэнцэх орлого

2019 оны эхэн үеэс эхлэн компанийн эзэмшигчдийн тэтгэвэрт гарсан эсвэл компанийг татан буулгасны дараа орлогын албан татварыг тооцохдоо олж авсан орлогыг ногдол ашиг гэж үзнэ. Ногдол ашиг гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Орлого = Хүлээн авсан өдөр байгаа эд хөрөнгийн зах зээлийн үнэ/эрх - Үнэт цаасны (хувьцаа, хувьцаа, хувьцаа) үнэхээр төлсөн үнэ цэнэ.

Энэ төрлийн орлогод татварын тусгай хувь хэмжээ хамаарна. Тиймээс Оросын байгууллагууд компаниас гарахдаа (түүнийг татан буулгах) ногдол ашиг хэлбэрээр авсан орлогод тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулж болно. Үүний зэрэгцээ, хүлээн авагч нь компанийн дүрмийн санд 50-иас доошгүй хувь / хувь нэмэр оруулах нь чухал (байгууллагаас гарах өдрөөс дор хаяж нэг жилийн өмнө).

Хэрэв орлогын хэмжээг тооцоолсны үр дүнд хасах тэмдэгтэй үр дүн гарсан бол энэ нь алдагдал юм. Энэ нь компанийг татан буулгах өдөр (түүнийг татан буулгах) үйл ажиллагааны бус зардлын жагсаалтад оруулах ёстой.

Татвар ногдуулдаггүй орлого

2019 онд орлогын албан татвар ногдуулахгүй орлогын талаархи өөрчлөлтүүд:

1. Пүүсийн хөрөнгөд оруулсан хувь нэмрийн өгөөж. Байгууллага өрхийн хөрөнгөд хувь нэмэр оруулсан нөхцөлд. компани / нөхөрлөл бэлнээр, дараа нь түүнээс мөнгө үнэ төлбөргүй хүлээн авсан, дараа нь хамтран үүсгэн байгуулагч хөрөнгө оруулалтын дүнгийн хүрээнд орлого хүлээн авдаггүй. Гадаадын компанитай холбоотой шилжүүлэг хийсэн тохиолдолд энэ орлогод төлбөрийн эх үүсвэрт татвар ногдуулдаггүй.
2. Орлого бус гэж ангилсан татаас. Зардлаа нөхөх зорилгоор татаас хэлбэрээр хүлээн авсан бэлэн мөнгө нь татвар ногдуулахгүй бөгөөд татвар ногдох орлогыг бууруулах боломжтой зардлын бүлэгт хамаарахгүй. Үл хамаарах зүйл бол элэгдэлд тооцогдох үндсэн хөрөнгийг олж авах / бий болгох / дуусгах / нэмэлт тоног төхөөрөмж / сэргээн босгох / шинэчлэхэд зориулагдсан татаас юм.
3. Үндсэн хөрөнгийн сэргээн босголттой холбоотой ажлуудыг үнэ төлбөргүй гүйцэтгэнэ.

Компанийн зардалд Платон системийн зардлыг бүртгэх

2019 оны эхнээс ачаа тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчдийг тээврийн татвараас чөлөөлөхийг зогсооно. Одоо Платон системийн төлбөрийн хэмжээгээр татварыг бууруулахыг зөвшөөрөхгүй (энэ нь арван хоёр тонноос дээш жинтэй хүнд даацын тээврийн хэрэгслийн замд учруулсан хохирлын нөхөн төлбөр юм). 2019 оноос эхлэн Платон системийн бүх төлбөрийг татвар ногдуулах ашгийн хэмжээг бууруулах зардал гэж ангилах ёстой.

Хяналтад ороогүй өрийн жагсаалт

Зарим татвар төлөгчид гадаадын иргэнд төлөх өрийн хүүг компанийн орлогыг бууруулах зардалд оруулдаг. Үүний зэрэгцээ энэ төрлийн өрийг хянаж, хөрөнгийн хэмжээ, үнийн дүнгийн зөрүүгээс 3 дахин их (мөн санхүүгийн болон зээлийн байгууллага, түрээсийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хуулийн этгээдийн хувьд 12.5 дахин) байх нь чухал юм. тайлант хугацааны сүүлийн өдөр энэ татвар төлөгчийн өр төлбөр.

2019 оноос хойш өрийн үүргийг хянадаг эсэхийг тодорхойлдог нөхцлийн жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Тэднийг жагсаацгаая:

• Энэ мөнгийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хөрөнгө оруулалтын төслийг (эсвэл 2019 оны 1-р сараас хойш ашиглалтад оруулсан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх цогцолбор) санхүүжүүлэхэд ашигласан;
• өрийн хэмжээг барагдуулах нь байгуулсан гэрээний дагуу, үүссэнээс хойш таван жилийн өмнө хийгддэггүй;
• дотоодын компанид гадаадын иргэний оролцооны нийт хувь 35 хувиас ихгүй байх;
• өртэй хүн давхар татвар ногдуулахгүй байх тухай гэрээ байгуулсан улсад бүртгэлтэй байх ёстой.

Дээрх бүх шаардлагыг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Төлбөрийн нөхцөл

Энэ татварын хувьд тайлант хугацаа нь хуанлийн жил юм. Татвар төлөх дараах хугацааг зааж өгсөн болно.

• оны эхний гурван сар;
• зорилгын хоёр дахь гурван сар;
• оны эхний есөн сар;

Тайлант хугацааны ашгийг хүлээн авсны дараа урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр тооцдог татвар төлөгчид хуанлийн жил дуустал нэг сар, хоёр сар гэх мэт хугацаа шаардагдана.

Янз бүрийн нөхцөлд 2019 онд орлогын албан татвар төлөх нөхцөл:

Орлогын албан татварын тооцооны жишээ

Альфа ХХК нь Иваново мужид худалдааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг. Энэ бүс нутагт бизнесийн энэ чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг компаниудад орлогын албан татварын хөнгөлөлт байдаггүй. 2019 оны эхний гурван сарын үйл ажиллагааны үр дүнгээс харахад гурван сая рублийн орлого олсон бол зардлын хэмжээ (үүнээр Татварын хуулийн дагуу орлогын албан татварыг тооцоход компанийн орлогыг бууруулж болно). ОХУ) хоёр сая рубльтэй тэнцэнэ.

Одоо бид бизнес эрхлэгчдэд тайлбарласан нөхцөл байдлын ашгийн шимтгэлийг хэрхэн тооцохыг танд хэлэх болно. Орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

3,000,000 рубль - 2,000,000 рубль = 1,000,000 рубль.

Тиймээс холбооны төрийн санд шилжүүлэх татварын хэмжээг дараах байдлаар тооцно.

1,000,000 * 3 хувь = 30,000 рубль.

Мөн бүс нутгийн төрийн санд шилжүүлэх татварын хэмжээг дараахь байдлаар тооцно.

1,000,000 * 17 хувь = 170,000 рубль.

2019 оны эхний улирлын орлогын албан татварын нийт хэмжээ 200,000 рубль байх бөгөөд үүнийг 2019 оны 04-р сарын 29-ний өдрөөс өмнө төсөвт шилжүүлэх ёстой.

-тай холбоотой

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу хуулийн этгээд төлдөг. Дүрмээр бол орлого, зардлын зөрүүгээс татвар авдаг. Ихэнх тохиолдолд татварын хэмжээ 20% байдаг. "Татварын хууль"-ийн "Дамми" мөчлөгийн нэг хэсэг болох энэхүү материал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар"-ын 25-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэхүү нийтлэл нь орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, татварын хувь хэмжээ, түүнчлэн тайлагнах цаг хугацааны талаар энгийн хэлээр авах боломжтой. Энэ цувралын нийтлэлүүд зөвхөн татварын тоймыг өгдөг болохыг анхаарна уу; практик үйл ажиллагааны хувьд үндсэн эх сурвалж болох ОХУ-ын Татварын хуульд хандах шаардлагатай

Хэн төлөх вэ

• Оросын бүх хуулийн этгээд (ХХК, ХК гэх мэт).
• ОХУ-д байнгын байгууллагаар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг эсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээдүүд.

Юунд татвар ногдуулдаг

Ашиг дээр, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү дээр.

Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан дүн юм. Тухайлбал, үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх, банкны хадгаламжийн хүү гэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд, материалын худалдан авах үнэ, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл гэх мэт) болон үйл ажиллагааны бус зардал (ханшийн сөрөг зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт) гэж хуваагддаг. . Үүнээс гадна ашгаас татвар авахдаа тооцох боломжгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Эдгээр нь ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

Татварын шалгалтын явцад ихэнх асуудал зардлаас болж үүсдэг: байцаагчид зардал нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй, анхан шатны баримт бичиг буруу хийгдсэн гэх мэт гэх мэт. Тиймээс нягтлан бодогчид зардлаа баталгаажуулсан баримт бичигт ихэвчлэн анхаарал хандуулдаг.

Юуг татвар ногдуулахгүй

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар (UTII) болгон хөрвүүлсэн үйл ажиллагааны ашгийн тухай, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлсөн аж ахуйн нэгжүүдийн ашиг.

Орлогын татварыг тооцохдоо орлого зарлагыг хэзээ хүлээн зөвшөөрөх вэ

Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга байдаг: хуримтлалын арга ба мөнгөн суурь.

Аккруэл арга нь орлого, зардлыг бодит мөнгө хүлээн авсан эсвэл төлсөн эсэхээс үл хамааран үүссэн хугацаанд нь ерөнхийд нь хүлээн зөвшөөрдөг. Тухайлбал: Гэрээний дагуу байгууллага 8-р сарын оффисын түрээсийн төлбөрийг 8-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой боловч түрээсийн төлбөрийг зөвхөн 10-р сард шилжүүлдэг. Аккруэл аргын хувьд нягтлан бодогч энэ дүнг аравдугаар сард биш харин наймдугаар сард зарлагад тусгах ёстой.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу орлогыг харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авах үед, харин байгууллага ханган нийлүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ бүрэн барагдуулсан үед зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, 8-р сарын оффисын түрээсийг 10-р сард төлсөн бол бэлэн мөнгөний аргаар нягтлан бодогч 8-р сард биш харин 10-р сард зардлаа харуулах болно.

Байгууллага нь хуримтлал эсвэл бэлэн мөнгө гэсэн хоёр аргын аль нь хэрэглэхийг сонгох эрхтэй. Гэхдээ хязгаарлалт байдаг: аливаа аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашиглаж болох бөгөөд банкууд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахыг хориглодог. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний аргад шилжихийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой: НӨАТ-ыг оруулаагүй борлуулалтын орлого нь өмнөх дөрвөн улирлын дунджаар улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Компани бэлэн мөнгөний үндсийг хэрэглэх үед ижил хязгаарыг хадгалах ёстой. Ахиу орлогоос хэтэрсэн тохиолдолд тухайн оны эхнээс тухайн байгууллага аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй. Сонгосон аргыг тухайн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгаж, тухайн жилийн хугацаанд хэрэглэнэ.

татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хэмжээ 20 хувь байна. 2017-2020 оныг багтаасан хугацаанд 3 хувийг холбооны төсөвт, 17 хувийг бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлдэг.

Зарим төрлийн орлогын хувьд бусад утгыг оруулсан болно. Практикт эдгээр орлогын төрлөөс нягтлан бодогч нь ихэвчлэн хүлээн авсан ногдол ашгийг авч үздэг бөгөөд үүнд ерөнхий тохиолдолд 13 хувийн хүү ногдуулдаг (тэдгээрийг холбооны төсөвт бүрэн хэмжээгээр тооцдог). 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө ногдол ашгийн хэмжээ 9 хувьтай байсныг анхаарна уу.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын суурийг (өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах ашгийг) тодорхойлж, зохих татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх шаардлагатай. Өөр өөр хувь хэмжээнээс доогуур ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын суурь нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байгаа татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцогдоно. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд тодорхойлогддог бөгөөд дараа нь татварын баазыг 0-ээс эхлэн тооцдог.

Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоосоо давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ хасах байж болохгүй, татварын хэмжээ тэг эсвэл эерэг байх ёстой гэсэн үг юм.

Суурийн тооцооны зөвийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан бичилтээр баталгаажуулах ёстой. Аж ахуйн нэгж бүр эдгээр бүртгэлийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлогод тусгадаг. Практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй төстэй байдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд тус тус хамаарах орлого, зардлыг бүрдүүлэх өөр өөр дүрмийг тусгахын тулд хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэл - татвар ба нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай. Зарим тохиолдолд "татвар" болон "нягтлан бодох бүртгэлийн" ашиг ижил байж болно.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Жилийн туршид нягтлан бодогч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр арга бий.

Эхний арга нь бүх байгууллагад анхдагчаар тавигдсан бөгөөд тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст хийдэг. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Хагас жилийн үр дүнгийн урьдчилгаа төлбөр нь эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч хагас жилийн хугацаанд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Есөн сарын үр дүнгээр төлөх төлбөрийн хэмжээ нь эхний улирал, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассан есөн сарын ашгийн татвартай тэнцэнэ.

Дээрээс нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн үе болгонд хийдэг. Тайлангийн хугацааны эцэст нягтлан бодогч энэ хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг харуулж байна (бид дээр дурдсан тооцооллын дүрмийг өгсөн), дараа нь энэ хугацаанд хийсэн сарын төлбөрийн дүнтэй харьцуулна. Сарын нийт төлбөр нь эцсийн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлөх ёстой. Хэрэв илүү төлөлт үүссэн бол нягтлан бодогч үүнийг ирээдүйн хугацаанд харгалзан үзнэ.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараах дүрмийн дагуу тооцно. Эхний улиралд буюу 1, 2, 3-р сард нягтлан бодогч өмнөх оны 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Хоёрдугаар улиралд нягтлан бодогч эхний улиралд бодитоор хүлээн авсан ашгийн татварыг авч, энэ тоог гурав хуваана. Үр дүн нь 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм. Гуравдугаар улиралд нягтлан бодогч хагас жилийн бодит ашгийн татварыг авч, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. 7, 8, 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарч байна. Дөрөвдүгээр улиралд нягтлан бодогч есөн сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан ашгийн татварыг авч, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. Эдгээр нь 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөр юм.

Хоёр дахь арга нь бодит ашиг дээр суурилдаг. Компани энэ аргыг сайн дураараа хүлээн зөвшөөрч болно. Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд ирэх жилийн хугацаанд компани хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоонд шилжих болно гэдгийг мэдэгдэх шаардлагатай. Энэ аргын хувьд тайлагналын хугацаа нь хуанлийн жилийн эцэс хүртэл сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцэх бөгөөд 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассан болно. Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр дахь аргыг (өөрөөр хэлбэл бодит ашиг дээр үндэслэн) сонгосон байгууллага үүнээс татгалзах эрхтэй бөгөөд дараа жилийн эхнээс эхний арга руу "буцах" боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд IFTS-д зохих өргөдлөө өгөх ёстой. Нэгдүгээр аргад “буцах” тохиолдолд 1-3 дугаар сарын урьдчилгаа төлбөр нь есөн сарын үр дүнгийн урьдчилгаа төлбөр болон өмнөх оны зургаан сарын үр дүнгийн урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүтэй тэнцүү байна. .

Өмнөх дөрвөн улирлын туршид НӨАТ-аас бусад борлуулалтын орлого улиралд дунджаар 15 сая рублиас хэтрээгүй компаниуд зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Энэхүү дүрэм нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсвийн, ашгийн бус болон бусад зарим байгууллагад мөн хамаарна.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал дуустал сар бүр бус улирал бүр урьдчилгаа төлбөр авдаг. Дараа нь нягтлан бодогч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 5 сая рубль эсвэл улиралд 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж болно. Хязгаарлалтаас хэтэрсэн тохиолдолд компани дараагийн сараас сар бүр урьдчилгаа төлбөрт шилжинэ.

Хэзээ төсөвт мөнгө шилжүүлэх вэ

Хэрэв тайлант хугацаа нь улирал, зургаан сар, есөн сар бол тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 2-р сард - 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 12-р сар хүртэл шилжүүлэх ёстой.

Хэрэв компани бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг бол 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 1-2-р сарын 3-р сарын 28-ны дотор, дараа жилийн 1-р сарын 28 хүртэл төлнө.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох аргыг сонгосон эсэхээс үл хамааран хуанлийн жилийн эцэст нягтлан бодогч өнгөрсөн жилийн орлогын албан татварын эцсийн дүнг харуулдаг. Дараа нь тэр үүнийг тайлангийн хугацааны эцэст хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнтэй харьцуулна. Хэрэв урьдчилгаа төлбөр нь татварын эцсийн дүнгээс бага байвал компани төсөвт зөрүүг төлдөг. Хэрэв илүү төлөлт үүссэн бол нягтлан бодогч үүнийг дараагийн хугацаанд харгалзан үзнэ. Орлогын албан татварын эцсийн дүнг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.

Орлогын татварыг хэрхэн тайлагнах вэ

Үйл ажиллагаа нь нэг буюу хэд хэдэн тусгай татварын дэглэмд (UTII, хялбаршуулсан систем эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөх) бүрэн шилжсэн компаниуд орлогын албан татварыг тайлагнаж болохгүй.

Орлоготой эсэхээс үл хамааран бэлэн болон бэлэн бус мөнгөн хөрөнгийг хүлээн авах, зарцуулах нэгээс доошгүй удаагийн үйл ажиллагаа явуулсан бусад бүх хуулийн этгээд тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагад хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргана.

Татварын үе (жил)-ийн үр дүнд үндэслэн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор хяналт шалгалтад ирүүлнэ. Татвар төлөх үүрэггүй ашгийн бус байгууллагууд хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргадаг. Бусад бүх аж ахуйн нэгжүүд татвар төлөх үүргээс үл хамааран жилийн эцэст мэдүүлгээ бүрэн хэлбэрээр ирүүлдэг.

Тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сартай компаниуд 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр сар гэх мэтээр тайлагнадаг байгууллагууд 2-р сарын 28, 3-р сарын 28 гэх мэт дараа оны 1-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана.

Орлогын татвар нь хуулийн этгээдийн (гадаадынхыг оруулаад) заавал биелүүлэх ёстой OSNO татварын нэг юм. IP, эргээд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх (дэлгэрэнгүй мэдээлэл). Орлогын татвар нь холбооны татвар бөгөөд түүний хэмжээ нь тухайн байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагаанаас (түүний ашиг) шууд хамаардаг.

Хэн орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг

Орлогын албан татвараас дараахь зүйлийг чөлөөлнө.

• Татварын тусгай дэглэм (USN, UTII, UAT), мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлдөг байгууллагууд.
• Сколково инновацийн төвийн төслийн оролцогчид.
• Олон тооны гадаадын болон олон улсын байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт жагсаасан).
• Хүлээн авсан орлогыг тэг хувь хэмжээгээр ногдуулах, тухайлбал, боловсролын болон эмнэлгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд (0% -ийн орлогын жагсаалтыг энэ хуулийн 284, 284.1, 284.3-т заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хууль).

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын объект

Татварын объект нь тайлант хугацааны (татварын) үр дүнгийн дагуу олж авсан байгууллагын ашиг юм.

Анхаарна уу: Ашиг гэдэг нь хүлээн авсан орлого, гарсан зардлын зөрүү юм.

Орлогын албан татварын зорилгоор орлого

• Борлуулалтын орлого (бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрх).
• Үйл ажиллагааны бус орлого (борлуулалтын орлоготой холбоогүй бусад орлого). Үйл ажиллагааны бус орлогын бүрэн жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249.

Анхаарна уу: татварыг тооцохдоо тооцдоггүй орлогын жагсаалтыг Урлагт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Энэхүү жагсаалт нь хаалттай бөгөөд хэрэв орлого тусгаагүй бол татварыг тооцохдоо тэдгээрийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Орлогын албан татварын зориулалтын зардал

• Хэрэгжүүлэх зардал.
• үйл ажиллагааны бус зардал.

Борлуулалтын зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг.

Шууд зардалбарааг зарж борлуулахдаа тооцож, өртөгт нь тооцдог (элэгдэл хорогдлын зардал, бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэхэд оролцсон ажилчдын цалин хөлс, материалын зардал).

шууд бус зардалхийсэн хугацаанд нь тооцсон. Эдгээрт шууд болон үйл ажиллагааны бус бусад бүх зардлууд орно.

Анхаарна уу: татварыг тооцохдоо тооцдоггүй зардлын жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Заасан жагсаалт хаалттай, үүнд жагсаасан зардал нь ямар ч тохиолдолд байгууллагын орлогыг бууруулж чадахгүй.

тэмдэглэл, зардлыг орлогын албан татварын бууралт гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд тэдгээрийг баримтжуулж, баримтжуулж, орлого бий болгоход чиглэсэн байх ёстой. Хэрэв дор хаяж нэг нөхцөл хангагдаагүй бол байгууллагын зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзана.

Анхаарна уу: Татварын алба нь шударга бус гэрээлэгчийн улмаас зарласан зардлын үндэслэлтэй эсэх талаар эргэлздэг. Та эсрэг талуудыг шалгах талаар илүү ихийг уншиж болно.

Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн арга

Тухайн хугацаанд орлого, зардлыг бүртгэх журмыг хоёр аргаар тодорхойлно.

1. хуримтлуулах арга. Орлого, зардлыг мөнгө төлсөн, хүлээн авсан өдрөөс үл хамааран үүссэн хугацаанд нь хүлээн зөвшөөрдөг.
2. бэлэн мөнгөний арга. Орлого, зардлыг зардлыг төлсөн эсвэл хөрөнгө (хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх) хүлээн авсан хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө. Өмнөх дөрвөн улиралд орлого нь улирал бүр нэг саяас хэтрэхгүй (4 улиралд 4 сая рубль) байвал байгууллагууд энэ аргыг хэрэглэж болно.

Анхаарна уу: байгууллага нь заасан аргуудын зөвхөн нэгийг нь хэрэглэж болно, хослуулан хэрэглэхийг (жишээлбэл, орлогод нэг арга, зардлын хувьд өөр аргыг) хэрэглэхийг хориглоно.

Орлогын албан татварын орлого, зардлыг бүртгэх аргуудын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг Art-аас үзнэ үү. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-273.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг дараахь хэлбэрээр тооцно.

Төсөвт төлөх татвар = Татварын суурь х Татварын хувь хэмжээ - Урьдчилгаа төлбөр - Борлуулалтын татвар

Татварын суурь

Орлогын албан татварын суурь нь орлого, зарлага (ашиг) хоёрын зөрүүгээр тодорхойлогддог. Зардал нь орлогоос давсан тохиолдолд суурь нь тэгтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрнө. Тэгээд ч татвараа төсөвт төвлөрүүлдэггүй.

тэмдэглэл, ашгийг оны эхнээс хуримтлалын зарчмаар тодорхойлно.

Анхаарна уу: орлогод өөр өөр хувь хэмжээ ногдуулдаг бол татварын баазыг хувь хэмжээ тус бүрээр тусад нь тооцно.

Байгууллагад алдагдал хүлээх юм бол татварын бааз суурийг бас бууруулдаг.

татварын хэмжээ

Үндсэн ханш - 20% . Энэ хувь хэмжээгээр төлсөн татварыг төсөвт дараах хувь хэмжээгээр хуваарилна.

• 3% - холбооны төсөвт.
• 17% - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт.

Тусгай татварын хувь хэмжээ

Жилийн эцэст орлогын албан татварыг тооцох жишээ

Ромашка ХХК-ийн 2018 оны албан татвар ногдох орлого 35 сая рубль

Орлогын бууралт гэж үзсэн зардал 15 сая рубль

Татварын суурь нь байх болно 20 сая рубль(35 сая рубль - 15 сая рубль)

Үнийн санал - 20 % .

2018 оны эцэст тооцсон татвар тэнцэнэ 4 сая рубль(20 сая рубль x 20%).

Жилд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 3 сая рубль

төсөвт төлөх татвар болно 1 сая рубль(4 сая рубль - 3 сая рубль), үүнээс:

• 30 000 рубль. холбооны төсөвт.
• 170,000 рубль оХУ-ын субъектын төсөвт.

орлогын албан татвар төлөх ёстой

Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жилболон 9 сар.

Анхаарна уу: бодит ашгийн урьдчилгаа төлбөрийг (сар бүр) төлөх аргыг сонгосон байгууллагуудын хувьд тайлант хугацаа нь сар, хоёр сар гэх мэт оны эцэс хүртэл байна.

Орлогын татварын хугацаа нь хуанлийн жил.

Жилийн туршид байгууллагууд тайлант үе бүрийн эцэст урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой (урьдчилгаа төлөх аргаас хамааран).

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам, нөхцөл, аргын талаар илүү ихийг олж мэдэх.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлан

Тайлант болон татварын үе бүрийн эцэст байгууллагууд татварын тайлангаа гаргаж өгөх ёстой.

тэмдэглэл 2017 оноос хойш хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн шинэ маягтыг ашигласан.

Байгууллага улирал бүр мэдүүлгийн урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг бол гаргаж өгдөг 4 удаа(жилийн улирал бүрийн үр дүнгийн дагуу). Бодит ашгийн урьдчилгаа төлбөрийг төлөхдөө мэдүүлэг өгөх ёстой Жилд 12 удаа(1-р сараас 11-р сар хүртэл болон жилийн хувьд).

Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн гаргасан мэдэгдлийг IFTS-д үүнээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ 28 хоногтайлант хугацааны төгсгөлөөс. -аас хэтрэхгүй оны эцэст мэдэгдэл Гуравдугаар сарын 28ирэх жил.

Анхаарна уу: мэдүүлгийг тухайн байгууллага, түүний салангид хэлтэст бүртгүүлсэн газарт ирүүлнэ. Хамгийн том татвар төлөгчид бүртгүүлсэн газартаа тайлагнадаг.

Орлогын албан татвар төлөгчид татварын бүртгэл, аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

Татвар төлөгч татварын хугацаанд орлогын албан татварын гүйлгээгүй, төлбөр тооцооны данс, касс дээр мөнгөн гүйлгээ хийгээгүй бол тэрээр мэдүүлэх боломжтой.

2014 онд Сочи хотод болох Олимпийн наадам, Паралимпийн наадмыг зохион байгуулагч гадаадын байгууллагууд эдгээр наадмыг зохион байгуулах, зохион байгуулахтай холбогдуулан олсон орлогын хувьд.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг, тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны төлбөр төлдөг, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч, мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлдөг байгууллагууд орлогын албан татварыг төлдөггүй.

Татварын объект нь ашиг юмтатвар төлөгч хүлээн авсан.

Ашиг хүлээн зөвшөөрнө:

• Оросын байгууллагуудын хувьд - ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын хувьд - эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаар дамжуулан хүлээн авсан орлогыг ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тогтоосон эдгээр байнгын төлөөлөгчийн газруудаас гаргасан зардлын хэмжээгээр бууруулсан;
• гадаадын бусад байгууллагын хувьд - ОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого.

Байгууллагын орлогын ангилал

Орлогын ангилалд хоёр бүлэг орно.

• бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсны орлого, эд хөрөнгийн эрх (цаашид борлуулалтын орлого гэх);

Худалдааны орлогод өөрийн үйлдвэрлэлийн болон өмнө нь олж авсан (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого орно. Борлуулалтын орлогыг борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой мөнгөн болон (эсвэл) мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлсэн бүх орлогын үндсэн дээр тодорхойлно.

Орлогыг орлого хүлээн авсныг баталгаажуулсан анхан шатны болон бусад баримт бичиг, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт үндэслэн тогтооно.

Үнэ цэнэ нь гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн татвар төлөгчийн хүлээн авсан орлогыг рублийн орлоготой нийлбэр дүнгээр тооцдог.

Татварын хууль тогтоомжид заасан Орлогын албан татвар ногдуулах татварын бааз суурийг тогтоохдоо тооцдоггүй 43 төрлийн орлого.

Үүнд, ялангуяа орлого орно.

• орлого, зарлагаа хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог татвар төлөгчөөс бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний урьдчилгаа төлбөрийн дарааллаар бусад этгээдээс авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр;
• үүргийн баталгаа болгон барьцаа, хадгаламж хэлбэрээр хүлээн авсан, түүнчлэн бизнесийн компани, нөхөрлөлийн оролцогч (түүний өв залгамжлагч, өв залгамжлагч) оруулсан хувь нэмрийн хүрээнд авсан эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх хэлбэрээр. аж ахуйн нэгж, нөхөрлөлөөс гарах (гарсан), татан буугдсан эдийн засгийн компани, түүний оролцогчдын хооронд нөхөрлөлийн эд хөрөнгийг хуваарилах үед;
• Байгууллагад оруулсан хувь нэмэр хэлбэрээр хүлээн авсан мөнгөн үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, эд хөрөнгийн бус эрх хэлбэрээр;
• журмаар үнэ төлбөргүй тусламж (тусламж) хэлбэрээр хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр;
• ОХУ-ын олон улсын гэрээний дагуу үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хэлбэрээр, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу АЦС-аас үйлдвэрлэлийн зориулалтаар ашиглах аюулгүй байдлыг сайжруулах;
• бүх шатны гүйцэтгэх засаглалын шийдвэрээр төрийн болон хотын байгууллагуудад хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр;
• зээлийн болон зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгө, түүнчлэн зээлийг эргүүлэн төлөхөд хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр;
• Оросын байгууллагаас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр:
• хүлээн авагч (шилжүүлэгч) талын дүрмийн сан нь шилжүүлж буй (хүлээн авагч) байгууллагын оруулсан хувь нэмрийн 50 хувиас дээш хувийг бүрдүүлсэн бол байгууллагаас;
• хэрэв хүлээн авагч талын дүрмийн сан нь тухайн иргэний оруулсан хувь нэмрийн 50 хувиас дээш байвал хувь хүнээс.

Үүний зэрэгцээ, хүлээн авсан эд хөрөнгийг хүлээн авсан өдрөөс хойш нэг жилийн дотор (мөнгөний сангаас бусад) гуравдагч этгээдэд шилжүүлээгүй тохиолдолд л татварын зорилгоор орлого гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй;

• Урлагийн дагуу бусад орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251.

Байгууллагын зардлын ангилал

• бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой зардал;

Гарсан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг зардалд хүлээн зөвшөөрнө. Үндэслэлтэй зардал гэж эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал гэж ойлгодог бөгөөд үнэлгээг мөнгөөр ​​илэрхийлдэг. Баримтжуулсан зардал гэж ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу бүрдүүлсэн баримт бичиг, эсхүл тухайн улсын нутаг дэвсгэрт холбогдох зардлыг гаргасан гадаад улсын бизнесийн зан заншлын дагуу бүрдүүлсэн баримт бичиг, эсхүл гарсан зардлыг шууд бусаар баталгаажуулсан баримт бичгүүдээр нотлогдсон зардал гэж ойлгогдоно. гаалийн мэдүүлэг, албан томилолтын захиалга, аялалын бичиг баримт, гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын тайлан). Орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зарцуулсан тохиолдолд зардлыг аливаа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлыг дараахь элементүүдэд хуваана.

1. материалын зардал;
2. хөдөлмөрийн зардал;
3. хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ;
4. бусад зардал.

руу материаллаг зардалзардал орно:

• бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, материалыг олж авах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх);
• багаж хэрэгсэл, эд хогшил, бараа материал, багаж хэрэгсэл, лабораторийн тоног төхөөрөмж, өмсгөл болон элэгдлийн үл хамаарах эд хөрөнгийг худалдан авах. Ийм эд хөрөнгийн өртөг нь ашиглалтад орсны дараа материалын зардлын бүтцэд бүрэн багтсан болно;
• угсрах эд анги, нэмэлт боловсруулалтанд оруулах хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг татвар төлөгчөөс худалдан авах;
• Технологийн зориулалтаар зарцуулсан бүх төрлийн түлш, ус, эрчим хүч, түүнчлэн эрчим хүчийг хувиргах, дамжуулах зардал;
• гуравдагч этгээдийн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэлийн шинж чанартай ажил, үйлчилгээг худалдан авах, түүнчлэн татвар төлөгчийн бүтцийн нэгжүүд эдгээр ажлыг гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх);
• бусад зардал.

Материалын зардалд багтсан бараа материалын өртгийг тэдгээрийг олж авах үнэ (ба оруулахгүй), зуучлагч байгууллагад төлсөн шимтгэл, импортын гаалийн татвар, хураамж, тээврийн зардал болон материал, үйлдвэрлэлийн нөөцийг олж авахтай холбоотой бусад зардлыг үндэслэн тодорхойлно.

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан түүхий эд, материалыг (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) хасах үед материалын зардлын хэмжээг тодорхойлохдоо заасан түүхий эд, материалыг тооцоолох дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглана: үнэлгээний арга. Бараа материалын нэгжийн өртгөөр, дундаж өртгөөр үнэлэх арга, анхны худалдан авалтын өртгөөр (), хамгийн сүүлийн үеийн худалдан авалтын өртгөөр үнэлэх арга ().

AT хөдөлмөрийн зардалҮүнд ажилчдад мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр олгосон аливаа хуримтлал, урамшууллын хуримтлал, нэмэгдэл, ажлын горим, хөдөлмөрийн нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговрын хуримтлал, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын хуримтлал, эдгээр ажилчдыг тэжээхтэй холбоотой зардал орно. ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба / эсвэл хамтын гэрээ.

Хуримтлагдсан элэгдлийн дүн

Татвар төлөгчийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) шинээр бий болгох, сайжруулахтай холбоотой судалгаа, боловсруулалтын зардал, ялангуяа түүний бие даан эсвэл бусад байгууллагатай хамтран хийсэн шинэ бүтээлийн зардлыг дараахь дараа татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрнө. эдгээр судалгаа эсвэл боловсруулалтыг дуусгах (ажлын бие даасан үе шатуудыг дуусгах), талууд хүлээн авах гэрчилгээнд гарын үсэг зурах. Эдгээр зардлыг татвар төлөгч татвар төлөгч бусад зардалнэг жилийн дотор тухайн судалгаа, боловсруулалтыг тухайн судалгаа дууссан сарын дараагийн сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үйлдвэрлэл, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх)-д ашигласан тохиолдолд (тусдаа үе шатууд). судалгааны). Татвар төлөгчийн судалгаа, шинжилгээний ажилд эерэг үр дүн өгөөгүй зардлыг мөн нэг жилийн дотор бодит гарсан зардлын хэмжээгээр бусад зардлын бүрэлдэхүүнд жигд оруулна.

Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд дараахь зүйлс орно.

• ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу ОХУ-ын Холбооны болон нутаг дэвсгэрийн албан журмын эмнэлгийн даатгалын сангаас эхээс болж түр хугацаагаар тахир дутуу болсон тохиолдолд татвар, хураамж, гаалийн татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн хэмжээ. орлогын албан татвар, байгаль орчинд үзүүлэх сөрөг нөлөөллөөс хэтэрсэн төлбөрийг эс тооцвол;
• бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг баталгаажуулах зардал;
• ажилд авах зардал, үүнд ажилд авах мэргэшсэн байгууллагын үйлчилгээний зардал;
• баталгаат засвар үйлчилгээ үзүүлэх зардал, түүний дотор баталгаат засвар, баталгаат засвар үйлчилгээний ирээдүйн зардлын нөөцөд суутгал хийх;
• түрээсийн эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;
• албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал. Засгийн газраас тогтоосон хэмжээнд хувийн автомашин, мотоциклийг албан томилолтоор ашигласны нөхөн олговор олгох зардал;
• аялал жуулчлалын зардал;
• хууль эрх зүй, мэдээлэл, аудит, зөвлөгөө өгөх болон түүнтэй адилтгах бусад үйлчилгээний зардал;
• төрийн болон (эсвэл) хувийн нотариатаар нотариатаар бүртгүүлэх төлбөр (тогтоосон журмаар батлагдсан тарифын хүрээнд);
• Байгууллага, түүний бие даасан хэлтэсийг удирдах зардал, түүнчлэн тухайн байгууллага, түүний бие даасан хэлтсийн удирдлагад зориулсан үйлчилгээ худалдан авах зардал;
• үйлдвэрлэлийн үйл явц, үйлдвэрлэлийн менежментэд оролцох, үйлдвэрлэл, (эсвэл) борлуулалттай холбоотой бусад чиг үүргийг гүйцэтгэх гуравдагч этгээдийн ажилтнууд (техникийн болон удирдах ажилтнууд) үзүүлэх үйлчилгээний зардал;
• бичгийн хэрэгслийн зардал;
• шуудан, телефон утас, телеграф болон бусад ижил төстэй үйлчилгээний зардал, харилцаа холбооны үйлчилгээ, компьютерийн төв, банкны төлбөрийн зардал, үүнд факс, хиймэл дагуулын холбоо, цахим шуудан, мэдээллийн систем (SWIFT, интернет болон бусад ижил төстэй систем) -ийн зардал орно. ;
• эрх эзэмшигчтэй байгуулсан гэрээний дагуу (лицензийн гэрээний дагуу) компьютерийн программ хангамж, мэдээллийн сан ашиглах эрхийг олж авахтай холбоотой зардал. Эдгээр зардалд 20,000 рублиас бага үнэтэй компьютерийн програмын онцгой эрхийг олж авах, компьютерийн программ хангамж, мэдээллийн санг шинэчлэх зардал орно;
• зах зээлийн нөхцөл байдлын одоогийн судалгаа (судалгаа), бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулахтай шууд холбоотой мэдээлэл цуглуулах зардал;
• бусад зардал.

Урлагийн дагуу ашгийн татварыг тооцохдоо тооцдоггүй зардлын хувьд. Татварын хуулийн 270-д хуримтлагдсан ногдол ашиг болон хуваарилагдсан орлогын бусад дүнг оруулах; төсөвт шилжүүлсэн торгууль, торгууль, бусад шийтгэл; дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр; татварын хэмжээ, түүнчлэн байгаль орчинд бохирдуулагч бодисыг илүүдэл ялгаруулсны төлбөрийн хэмжээ гэх мэт.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр аргыг тусгасан болно.

• хуримтлуулах арга;
• бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл аргыг ашиглахдаа орлого, зардлыг бодит орлого, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхээс үл хамааран үүссэн тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг.

Байгууллага (банкуудыг эс тооцвол) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг өмнөх дөрвөн улирлын дунджаар тооцвол бэлэн мөнгөөр ​​орлого (зарлага) хүлээн авах огноог тодорхойлох эрхтэй. ) эдгээр байгууллагуудын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохгүйгээр улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байна. Бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахдаа орлого хүлээн авсан өдрийг банкны данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авах, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авах, түүнчлэн эргэн төлөлтийг төлсөн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. татвар төлөгчид төлөх өрийг өөр аргаар. Бэлэн мөнгөний аргын дагуу гарсан зардлыг дараахь шинж чанаруудыг харгалзан бодит төлбөрийн дараа хүлээн зөвшөөрнө.

• түүхий эд, материалыг худалдан авах зардлыг тухайн түүхий эд, материалыг үйлдвэрлэлд данснаас гаргахад зардалд тооцно;
• зөвхөн татвар төлөгчийн төлж, үйлдвэрлэлд ашигласан элэгдлийн эд хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг хүлээн зөвшөөрсөн;
• Татвар, хураамж төлөх зардлыг бодит төлбөрийн хэмжээгээр зардалд тооцно.

Орлогын албан татварын суурь

Орлогын албан татварын суурьмөнгөн нөхцөлтэй тэнцүү байна байгууллагын ашиг. Үүний зэрэгцээ өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ашгийн хувьд татварын суурийг тусад нь тооцдог.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар ногдуулах ашгийг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлуулах зарчмаар тодорхойлно.

Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацаанд алдагдал гарсан бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж хүлээн зөвшөөрнө. Үүний зэрэгцээ Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-т татвар төлөгч нь энэ алдагдлыг хүлээн авсан татварын үеэс хойш арван жилийн дотор алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх эрхтэй.

Нэмж дурдахад, ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд татварын баазыг бүрдүүлэх онцлог шинж чанаруудыг тодорхойлсон болно (Хүснэгт 14).

Татварын үндсэн хувь хэмжээхэмжээгээр тохируулна 20% . Үүний зэрэгцээ 2% -ийн хувиар тооцсон татварыг , 18% -иар тооцсон татварыг . Үүний зэрэгцээ Холбооны субьектүүдэд татвар төлөгчдийн тодорхой ангилалд хамаарах дэд холбооны төсөвт төлөх татварын хэмжээг 13.5% -иас багагүй хэмжээгээр бууруулах эрхийг олгов. Тиймээс орлогын албан татварын хамгийн бага хувь хэмжээ байна 15,5% . Үүнтэй төстэй тэтгэмжийг эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч байгууллагуудад хэрэглэж болно.

Зарим ангилалд (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт орлого олж байгаа гадаадын байгууллага) болон гүйлгээний төрлүүд (ногдол ашиг хүлээн авах, тодорхой төрлийн өрийн гүйлгээтэй хийсэн гүйлгээ) орлогын албан татварын бусад хувь хэмжээг тусгасан болно (Хүснэгт 15):

Орлогын албан татварын хугацаа

Орлогын албан татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар юм. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашгийн үндсэн дээр тооцдог татвар төлөгчийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт байдаг.

Татвар төлөгчид тайлант үе бүрийн эцэст татварын хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын суурийн хувиар бие даан тодорхойлдог. Тайлангийн (татварын) үе бүрийн үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын үеийн эхнээс тайлагнах (татвар) дуустал тооцсон татварын хувь хэмжээ, татвар ногдох ашгийн үндсэн дээр тооцдог. Урлагийн дагуу хугацаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төлөх журам, нөхцөл

• өмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого дунджаар 3 сая рублиас хэтрээгүй байгууллагууд. улирал бүр. Заасан дундаж утгыг дараалсан улирал бүрээр тодорхойлно;
• төсвийн байгууллагууд;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд;
• бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас орлогогүй ашгийн бус байгууллага;
• энгийн нөхөрлөлийн оролцогчид энгийн нөхөрлөлд оролцсоноос олсон орлоготой холбоотой;
• бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний хөрөнгө оруулагчид эдгээр гэрээг хэрэгжүүлснээс олсон орлогын хувьд;
• итгэлцлийн удирдлагын гэрээний дагуу ашиг хүртэгчид.

Орлогын албан татвар, (эсвэл) татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг хариуцлагатай эсэх, татвар тооцох, төлөх онцлогоос үл хамааран хүн бүр татварын тайлангаа өөрийн оршин суугаа газар болон тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршил дахь татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. орлогын албан татварын тайлан ба татварын үе бүр.

Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) нь холбогдох тайлангийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш 28-аас доошгүй хоногийн дотор татварын мэдүүлэг (татварын тооцоо) гаргаж өгнө. Сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бодит ашгийн үндсэн дээр тооцдог татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөд тогтоосон хугацаанд татварын тайлангаа гаргана.

Татвар төлөгчид татварын хугацааны үр дүнгийн дагуу татварын тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-ны дотор гаргаж өгнө.