Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөр. Хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн татвар: төлбөрийн хэмжээ, суурь. Татварын суурь нь

Компаниуд USN-ийн дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварыг зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнээр төлдөг. Танай компани 2016 онд энэ татварыг төлөх шаардлагатай юу? Алхам алхмаар зааварчилгаа танд тусална.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, тэр дундаа хувиараа бизнес эрхлэгчдэд төлөхтэй холбоотой олон асуулт байна. Тэд хэрхэн төлдөг талаар хувийн өмчийн татвар, .

Энэ нийтлэлд бид зөвхөн байгууллагуудад анхаарлаа хандуулах болно - тэд та бүхний мэдэж байгаагаар байгууллагын өмчид татвар төлдөг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн сургуульд мэдлэгээ системчилж, шинэчилж, практик ур чадвар эзэмшиж, асуултынхаа хариултыг олоорой. Хичээлүүдийг "Нягтлан бодогч" мэргэжлийн стандартыг харгалзан боловсруулсан болно.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын объект

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай эсэхийг хэрхэн тодорхойлох вэ? Дараагийн алхам алхмаар зааварчилгааг дагана уу.

1-р алхам.Тухайн байгууллага үл хөдлөх хөрөнгийн объект эзэмшиж байгаа эсэхийг бид тодорхойлдог. Татварыг түрээслэгч бус өмчлөгч төлдөг. Объектыг 01 "Үндсэн хөрөнгө" эсвэл 03 "Материал хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт" дансанд бүртгэнэ.

Алхам 2. Манай объект үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарах эсэхийг бид тодорхойлдог бөгөөд татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог. Үүнийг хийхийн тулд бид Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан жагсаалт руу шилждэг.

Алхам 3Хэрэв та Урлагийн 1-р зүйлийн жагсаалтад байгаа эд хөрөнгөө олсон бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-т зааснаар ийм үл хөдлөх хөрөнгө нь кадастрын үнэ цэнээр нь тооцдог объектын бүс нутгийн жагсаалтад хамаарах эсэхийг тодруулах шаардлагатай. Эдгээр жагсаалтыг бүс нутгийн гүйцэтгэх засаглалын байгууллагууд баталдаг. Тэдгээрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд эсвэл бүс нутгийн өмчийн харилцааны яамдын вэбсайтад байрлуулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Алхам 4. Хэрэв та бүс нутгийн жагсаалтад үл хөдлөх хөрөнгөө олсон бол та үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагатай болно (таны компани татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байсан ч). Хэрэв таны объектууд ийм жагсаалтад ороогүй бол та азтай байна: татвар төлөх шаардлагагүй.

Зөвлөгөө: Танай бүс нутагт кадастрын үнэт зүйлсийн жагсаалт шинэчлэгдсэн эсэхийг ОХУ-ын харьяат улсын засгийн газрын вэбсайтаас хянаж эхлээрэй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөрөнгийн татварыг аль объектоос төлөх вэ

Кадастрын үнээс үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалтыг энд оруулав (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйл).

• захиргааны болон бизнес, худалдааны төвүүд, тэдгээрийн доторх байр;
• оффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээнд зориулагдсан эсвэл үүнд зориулагдсан орон сууцны бус байгууламж;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн объект;
• үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон балансад тусгаагүй орон сууцны барилга, байр.

Татвар ногдуулахгүй объект

Жишээлбэл, танай компани балансад газартай бол ийм объектод хөрөнгийн татвар төлөх шаардлагагүй болно. Газар нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мөн хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө.

• Батлан ​​хамгаалахын хэрэгцээнд ашигласан холбооны эрх баригчдын өмч;
• оХУ-ын ард түмний соёлын өвийн объектууд;
• цөмийн үйлдвэртэй холбоотой байгууламжууд (суурилуулах, хадгалах байгууламж гэх мэт);
• мөс зүсэгч болон бусад хөлөг онгоц;
• сансрын салбарын объектууд;
• 2013.01.01-ээс эхлэн балансад байгаа хөдлөх эд хөрөнгө;
• дахин худалдахаар худалдаж авсан үл хөдлөх хөрөнгө гэх мэт.

Хөдлөх эд хөрөнгөтэй холбоотой гол шинэчлэл: 2013 оны 1-р сарын 1-ээс балансад орсон объектуудын татварыг тэглэсэн. Үүний зэрэгцээ 2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө байгууллагын балансад хүлээн авсан хөдлөх эд хөрөнгийн албан татвар ногдуулсаар байна.

Байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хууль (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх), ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжоор тогтоодог. ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд бөгөөд нэвтрүүлсэн цагаасаа эхлэн ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт төлбөр төлөх шаардлагатай болно.

Татвар ногдуулснаар хууль тогтоох(төлөөлөгч) ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын байгууллагууд дараахь зүйлийг тодорхойлно.

• оХУ-ын Татварын хуульд заасан хэмжээгээр татварын хувь хэмжээ;
• татвар төлөх журам, нөхцөл.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж нь үл хөдлөх хөрөнгийн бие даасан объектын татварын баазыг тодорхойлох онцлог, татварын хөнгөлөлт, татвар төлөгч үүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тогтоож болно.

Татвар төлөгчид нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгөтэй байгууллага юм. Татварын объектыг Орос, гадаадын байгууллагуудад олгодог.

Татварын объект Оросын байгууллагуудад зориулсанНягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу балансад үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр бүртгэгдсэн хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татвар ногдуулах эд хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

• түр зуурын эзэмшилд шилжүүлсэн (ашиглах, захиран зарцуулах, итгэмжлэгдсэн удирдлага);
• хамтарсан үйл ажиллагаанд хувь нэмэр оруулсан;

Татварын объект гадаадын байгууллагуудад зориулсантэдгээрийн үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын байгууллагаар дамждаг эсэхээс хамаарна. Байгууллагын үйл ажиллагаа нь байнгын байгууллагатай холбоотой бол татварын объект нь хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө (үндсэн хөрөнгө), түүнчлэн концессын гэрээгээр хүлээн авсан эд хөрөнгө юм.

Байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагуудын хувьд үл хөдлөх хөрөнгийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

• оХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг, гадаадын байгууллагын эзэмшилд байдаг;
• концессын гэрээгээр хүлээн авсан.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130-д (цаашид ОХУ-ын Иргэний хууль гэх) үл хөдлөх хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

• газар;
• газрын хэвлийн талбай;
• дэлхийтэй шууд холбоотой бүх зүйл;
• барилга байгууламж (барилга байгууламж, хийгдэж буй барилга);
• улсын бүртгэлд хамрагдах агаарын болон далайн хөлөг онгоц, дотоод навигацийн хөлөг онгоц, сансрын биет.

хөдлөх хөрөнгөүл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоогүй зүйлсийг, түүний дотор мөнгө, үнэт цаасыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 130 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

"ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2012 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 202-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу 2013 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгө болгон бүртгүүлсэн хөдлөх эд хөрөнгө, 2013 он татвар ногдох зүйлд хамааралгүй. Энэ өдрөөс өмнө татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгө болгон хүлээн зөвшөөрсөн хөдлөх эд хөрөнгө нь татварын объект байсан бөгөөд татвар ногдуулах ёстой.

2014 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 366-ФЗ тоот Холбооны хуулийн заалтын дагуу "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай". 2015.01.01-ээс хөдлөх эд хөрөнгө татвар ногдуулдаг(үндсэн хөрөнгийн зарим зүйлийг эс тооцвол).

ЭНЭ НЬ ЧУХАЛ ЮМ

Татварын объектууд нь ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу эхний болон хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө биш юм.

Эхний элэгдлийн бүлэгтнэг жилээс хоёр жил хүртэл ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө орно. Энэ нь ихэвчлэн богино хугацааны үл хөдлөх хөрөнгө юм. Хоёр дахь элэгдлийн бүлэгтхоёроос гурван жил хүртэлх ашиглалтын хугацаатай үндсэн хөрөнгө (компьютер, принтер, сервер, модем, дотоод сүлжээний сүлжээний төхөөрөмж, үйлдвэрлэл, ахуйн бараа материал).

2015 оноос хойш эдгээр үндсэн хөрөнгийг тухайн байгууллагад хэзээ бүртгүүлснээс үл хамааран татвар ногдуулахгүй байсан.

2015 онд худалдаж авсан гурав, арав дахь элэгдлийн бүлгийн хөдлөх хөрөнгийн хувьд татвар ногдуулна. Гэсэн хэдий ч тэд татварын хөнгөлөлт эдэлдэг (зарим үл хамаарах зүйл). Энэ талаар холбогдох тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн BS-4-11/503 "Байгууллагын өмчийн татварын тухай" захидалд (цаашид - Холбооны татварын албаны захидал) өгсөн болно. ОХУ-ын No BS-4-11/503). Үүний зэрэгцээ, 2013 онд болон түүнээс хойшхи хугацаанд үндсэн хөрөнгө болгон нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдлөх эд хөрөнгийг чөлөөлөхөд хамаарна.

Энэхүү чөлөөлөлт нь зөвхөн дараахь шалтгааны улмаас бүртгэгдсэн хөдлөх эд хөрөнгөд хамаарахгүй.

• хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах;
• харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүсийн хооронд эд хөрөнгийг шилжүүлэх, түүний дотор олж авах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тиймээс, хэрэв байгууллага нь хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах явцад хөдлөх эд хөрөнгө хүлээн авсан бол 2015 оноос хойш ердийн журмаар эд хөрөнгийн татвар төлөгч болсон (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015.01.16-ны өдрийн 03-р захидал). 05-05-01 / 503, 29.12 .2014 оны 03-05-05-01/68233, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал BS-4-11/503).

Аж ахуйн нэгжүүд хөдлөх эд хөрөнгөө татвараас татахын тулд хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах, татан буулгахгүй байх үүднээс татварын хууль тогтоомжид энэ заалтыг оруулсан бололтой.

ЖИЧ

Хэрэв байгууллага нь үүсгэн байгуулах баримт бичгийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн хэм хэмжээнд нийцүүлэхтэй холбогдуулан нэрээ өөрчилсөн бол хөдлөх эд хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх, өөрөөр хэлбэл хөдлөх эд хөрөнгийн татвар төлөхгүй байх эрхтэй. 2013 оноос хойш бүртгэлтэй үндсэн хөрөнгө.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтийн дэлгэрэнгүй жагсаалтыг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381.

ТАТВАРЫН Суурь БАЙГУУЛЛАГЫН ХӨРӨНГИЙН ТАТВАР

Байгууллагын хөрөнгийн татварыг тооцоолохын тулд татварын баазыг бүрдүүлэх онцлог шинжийг мэдэх шаардлагатай.

Татварын суурь нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлд өөрөөр заагаагүй бол).

Үл хөдлөх хөрөнгийн бие даасан объектын хувьд татварын баазыг Урлагийн дагуу тайлант оны 1-р сарын 1-ний байдлаар кадастрын үнээр тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2.

татварын суурь

Хэрэв татварын суурь нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ юм бол тухайн эд хөрөнгийг тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмын дагуу бүрдүүлсэн үлдэгдэл үнээр нь тооцно.

Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд энэ үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой ирээдүйн зардлын мөнгөн үнэлгээ багтсан бол уг хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг эдгээр зардлыг тооцохгүйгээр тодорхойлно.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн бие даасан зүйлд элэгдэл тооцохгүй бол эдгээр зүйлийн өртгийг анхны өртөг ба элэгдлийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно. Татварын (тайлангийн) хугацаа бүрийн эцэст нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийн тогтоосон нормын дагуу элэгдэл тооцдог.

татварын суурь үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ (Ст

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

Энд OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - татварын хугацааны 1-р сарын 1, 2-р сарын 1, 3-р сарын 1, ..., 12-р сарын 1-ний өдрийн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ;

12 бол татварын хугацааны саруудын тоо юм.

Эд хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон хөрөнгийн үнэ ороогүй болно.

Татварын суурийг үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тооцох бодит жишээг авч үзье.

ЖИШЭЭ 1

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэрт байрладаг жижиглэнгийн худалдааны байгууллагад; үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэТатварын үеийн сар бүрийн 1-ний өдрийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу:

• 1-р сарын 1-нд - 200,000 рубль;
• 2-р сарын 1 - 190,000 рубль;
• 3-р сарын 1-нд - 180,000 рубль;
• 4-р сарын 1-нд - 170,000 рубль;
• 5-р сарын 1-нд - 160,000 рубль;
• 6-р сарын 1-ний хувьд - 150,000 рубль;
• 7-р сарын 1-ний хувьд - 140,000 рубль;
• 8-р сарын 1-нд - 130,000 рубль;
• 9-р сарын 1-нд - 120,000 рубль;
• 10-р сарын 1-ний хувьд - 110,000 рубль;
• 11-р сарын 1-нд - 100,000 рубль;
• 12-р сарын 1-нд - 90,000 рубль.

Татварын сүүлчийн өдрийн (12-р сарын 31) үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 80,000 рубль байна.

(1) томъёог ашиглан бид тодорхойлно үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (үрэх.).

Тайлант хугацааны (эхний улирал, зургаан сар, 9 сар, хуанлийн жил) үр дүнд үндэслэн хөрөнгийн дундаж үнэ цэнийг тооцно. Тооцооллын томъёо тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ (WedSt):

СрSt \u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

Энд OS 1 нь тайлант хугацааны сар бүрийн 1 дэх өдрийн үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ юм;

OS 2 - тайлант үеэс хойшхи сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэл үнэ;

K - тайлант хугацааны саруудын тоо.

ЖИШЭЭ 2

Бид 1-р жишээний өгөгдлийг ашиглаж, тайлант хугацааны жижиглэн худалдааны байгууллагын өмч хөрөнгийн дундаж үнийг тооцоолно.

Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ:

• эхний улиралд:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000) / (3 + 1) = 185,000 (рубль);

• оны эхний хагаст:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000) / (6 + 1) = 170,000 (рубль);

• есөн сарын хугацаанд:

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000) / (91 + 5,00 рубль).

ЖИЧ

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох (төлөөлөгч) байгууллага нь татварын тайлангийн хугацааг тогтоохгүй байх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 360 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Тодорхойлох урьдчилгаа төлбөрболон аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварТа татварын хэмжээг мэдэх хэрэгтэй.

татварын хэмжээОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон бөгөөд үүнээс хэтрэхгүй 2,2 % (татварын суурь нь тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ байх тохиолдолд).

Татвар төлөгчдийн ангилал ба (эсвэл) татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн төрлөөс хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоохыг зөвшөөрнө.

Зарим өмчийн зүйлд (нийтийн төмөр зам, гол шугам хоолой, цахилгаан шугам гэх мэт) татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээ ногдуулдаг. 2013 он хүртэл эдгээр төрлийн өмч хөрөнгө нь давуу эрхийн ангилалд багтаж байсан.

Урьдчилгаа төлбөртайлант үе бүрийн эцэст холбогдох татварын хувь хэмжээ ба тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийн бүтээгдэхүүний ¼-тэй тэнцүү байна.

ЖИШЭЭ 3

Жишээ 2-ын өгөгдөл дээр үндэслэн бид урьдчилгаа төлбөр болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэмжээг тооцдог.

Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөр:

• эхний улиралд:

1/4 × (185,000 рубль × 2.2% / 100%) = 1017.5 рубль;

• оны эхний хагаст:

1/4 × (170,000 рубль × 2.2% / 100%) = 935 рубль;

• есөн сарын хугацаанд:

1/4 × (155,000 рубль × 2.2% / 100%) = 852.5 рубль.

Татварын хугацааны татварын хэмжээ:

140 000 рубль. × 2.2% / 100% = 3080 рубль.

Татварын хугацааны эцэст татвар, урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүг төсөвт төлдөг. Энэ нь 275 рубль болно. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).

Татварын суурь болох кадастрын үнэ цэнэ

Кадастрын үнэ болох аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын татварын суурийг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2. Кадастрын үнэ цэнэ нь холбоотой батлагдсан дараах төрлийн үл хөдлөх хөрөнгө, татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн:

• захиргааны болон бизнесийн төвүүд, худалдааны төвүүд (цогцолборууд), түүнчлэн тэдгээрийн доторх байр;
• үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын паспорт эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн техникийн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн дагуу оффис, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоол, хэрэглээний үйлчилгээг байрлуулах зориулалттай орон сууцны бус байр;
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаггүй гадаадын байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд, түүнчлэн эдгээр байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоогүй үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан;
• Нягтлан бодох бүртгэлд тогтоосон журмаар балансад үндсэн хөрөнгө гэж тооцогдоогүй орон сууцны барилга, орон сууцны байр. Эдгээр нь дүрмээр бол тухайн байгууллагаас дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан эсвэл барьсан байшин, орон сууц, өөрөөр хэлбэл 41 "Бараа" данс, 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансанд тусгагдсан хөрөнгө юм.

Кадастрын үнийг дараахь нөхцөлд татварын суурь болгон ашиглаж болно.

• барилга байгууламжийг (бүтэц, байгууламж) бизнес, захиргааны болон арилжааны зорилгоор бодитоор ашиглах. Холбогдох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын кадастрын паспорт эсвэл эдгээр объектын техникийн нягтлан бодох бүртгэлийн (бараа материал) баримт бичгийн дагуу энэ барилга (барилга, байгууламж) -ийн нийт талбайн 20-иос доошгүй хувь нь оффис, холбогдох газруудыг байрлуулах боломжийг олгодог. оффисын дэд бүтэц (төвлөрсөн хүлээн авалтын өрөө, хурлын өрөө, оффисын тоног төхөөрөмж, зогсоол зэрэг);
• Худалдааны байгууламж, нийтийн хоол, (эсвэл) хэрэглээний үйлчилгээний байгууламжийг байрлуулах зорилгоор барилга байгууламжийг (бүтэц, байгууламж) бодит ашиглалтын хэмжээ нь худалдааны байгууламж, нийтийн хоолны газар болон (эсвэл) хэрэглээний үйлчилгээний зориулалттай нийт талбайн 20-иос доошгүй хувийг эзэлдэг. байгууламж.

Кадастрын үнэ цэнийг захиргааны, бизнес, худалдааны төв, орон сууцны барилга, орон сууцны бус болон орон сууцны байрны татварын суурь болгох боломжтой. хоёр нөхцөл нэгэн зэрэг хангагдсан тохиолдолд:

1) эдгээр объектуудын байршилд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг тодорхойлсон бүс нутгийн хууль батлагдсан;

2) эдгээр объектыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллагаас баталсан татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон үл хөдлөх хөрөнгийн бүс нутгийн жагсаалтад оруулсан болно.

Объектуудын бүс нутгийн жагсаалт үл хөдлөх хөрөнгөэнэ оны 1-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тодорхой жилээр тогтоосон бөгөөд энэ хугацаанд өөрчлөгддөггүй. Хэрэв тухайн жилийн хугацаанд энэ хугацаанд тооцогдоогүй объектууд тогтоогдсон бол тэдгээрийг дараа жилийн жагсаалтад оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 10-р зүйл). Тиймээс жилийн хугацаанд энэ жагсаалтад шинэ объект нэмэгддэггүй. Үүнийг мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн BS-4-11/7315 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Ийм объектын хувьд хөрөнгийн татварыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу - тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн тооцох ёстой.

Байгууллагын балансад бараа, бэлэн бүтээгдэхүүн гэж бүртгэгдсэн орон сууцны барилга, орон сууцны байрны татварын баазын асуудалд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 135-FZ тоот Холбооны хуулийн шаардлагын дагуу (2015 оны 7-р сарын 13-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) "ОХУ-ын үнэлгээний үйл ажиллагааны тухай" улсын кадастрын үнэлгээг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой хийдэг. улсын кадастрт. Энэ хуулийг үндэслэн татварын алба 2015 оны 4 дүгээр сарын 23-ны өдрийн БС-4-11 тоот албан бичигтээ / [имэйлээр хамгаалагдсан]"Байгууллагын эд хөрөнгийн албан татварын тухай" нь байгууллагын балансад бараа, бэлэн бүтээгдэхүүн гэж бүртгэгдсэн байшин, орон сууцны барилгад дараахь тохиолдолд кадастрын үнээр татвар ногдуулна гэж дүгнэв.

• эдгээр объектыг үл хөдлөх хөрөнгийн объектын улсын кадастрт харгалзан үздэг;
• эдгээр объектын татварын баазыг тооцох тухай холбогдох хууль байдаг.

Хэрэв ОХУ-ын субьектийн хуулиар ийм үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэд үндэслэн татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг тогтоогоогүй бол энэ нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар ногдуулахгүй.

ОХУ-ын Сангийн яам мөн холбогдох тайлбарыг өгсөн (2015 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн 03-05-05-01/19690, 03-05-05-01/19749 тоот захидал).

Кадастрын үнэ цэнийг бүхэлд нь татварын суурь болгон авч үзвэл дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Хэрэв татварын хугацаанд кадастрын үнэ өөрчлөгдсөн бол энэ өөрчлөлтийг одоогийн болон өмнөх татварын хугацаанд тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378 дугаар зүйлийн 15 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Энэ өөрчлөлтийг ирээдүйн хугацаанд (тодорхой тохиолдлыг эс тооцвол) тооцохгүй. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг шинэчилсэн кадастрын үнэд үндэслэн дараахь байдлаар ногдуулна.

• Росреестр (кадастрын танхим) улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын хөтлөх техникийн алдааны улмаас. Энэ тохиолдолд өөрчлөгдсөн кадастрын үнэ цэнийг алдаа гаргасан татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн тооцно;
• шүүхийн шийдвэр эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэлгээг тодорхойлох үр дүнгийн талаархи маргааныг хянан шийдвэрлэх комисс. Энэ тохиолдолд шүүх, комиссоос тогтоосон шинэ кадастрын үнийг кадастрын үнэ цэнийг хянан үзэх тухай өргөдөл гаргасан татварын үеэс эхлэн тооцсон боловч тухайн мэдээллийг улсын бодит байдалд оруулсан өдрөөс өмнө биш юм. үл хөдлөх хөрөнгийн кадастр.

Татварын баазыг тухайн объектын кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцохдоо тухайн объектын хувь хэмжээ, өмчлөх хугацааг харгалзан үздэг.

Байгууллагын өмчлөлийн байрны кадастрын үнэ цэнийг тогтоогоогүй боловч түүний байрлаж буй барилгын кадастрын үнэ цэнийг тогтоосон тохиолдолд татвар төлөгч тухайн байрны өртгийг тооцдог. өөрийнхөөрөө. Энэ тохиолдолд татварын баазыг тухайн байрлаж буй барилгын кадастрын үнийн дүнгээс тухайн байрны нийт талбай дахь байрны талбайн эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр тооцно.

Хэрэв татвар төлөгч нь тухайн объектыг бүрэн бус татварын хугацаанд эзэмшдэг бол татварын баазыг тусгай коэффициентийг харгалзан тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Коэффицент (руу) дараах байдлаар тооцоолно.

K \u003d K 1 / K 2, (3)

Энд K 1 - объектыг эзэмшсэн бүтэн сарын тоо;

K 2 - татварын (тайлангийн) хугацааны саруудын тоо.

2016.01.01-ээс үл хөдлөх хөрөнгийн объект эзэмшдэг байгууллагууд эдийн засгийн удирдлагын эрх дээрэдгээр объектыг кадастрын үнэ цэнийн үндсэн дээр үнэлэх ёстой (2014-2015 онд үнэлгээг тухайн хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр хийсэн).

Хамтын хөрөнгө оруулалтын санд оруулсан, холбогдох бүс нутгийн жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд 2015 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын суурийг кадастрын үнэд тооцно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 05-р сарын 08-ны өдрийн BS-ийн захидал). 4-11 / [имэйлээр хамгаалагдсан]"Байгууллагын эд хөрөнгийн албан татварын тухай").

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дараагийн татварын хугацааны 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд батлагдсан бүс нутгийн жагсаалтыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллагын албан ёсны вэбсайтад байршуулах ёстой.

Бүс нутгийн жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийн талаархи мэдээллийг Rosreestr вэбсайтаас авах боломжтой. www.rosreestr.ru). Татварын зорилгоор тухайн хөрөнгийн кадастрын үнийн талаархи албан ёсны мэдээлэл эсвэл татварын хугацааны 1 дэх өдрийн гэрчилгээг авах нь зүйтэй.

2014 онд ОХУ-ын дөрвөн субъект (Москва, Москва, Амур, Кемерово мужууд) эд хөрөнгийн кадастрын үнийн тухай холбогдох бүс нутгийн хуулийг баталсан. 2015 онд ОХУ-ын 30 гаруй бүрэлдэхүүнд холбогдох хууль тогтоомжийг баталсан. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын дөрвөн бүрэлдэхүүн хэсэгт бүс нутгийн жагсаалтыг батлаагүй бөгөөд Рязань мужид хууль 2016 оны 01-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон.

Москва хотын хувьд татварын тооцоог кадастрын үнэд үндэслэсэн объектуудын жагсаалтыг Москвагийн Засгийн газрын 2014 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 700-PP тоот тогтоолоор баталсан (2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дагаж мөрдөнө). ).

Хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ нь татварын баазаас хамаарна. Хэрэв татварын суурь нь үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ юм бол татварын хувь хэмжээ нь дараахь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

• Холбооны Москва хотын хувьд: 2014 онд - 1.5%, 2015 онд - 1.7%, 2016 онд болон дараагийн жилүүдэд - 2.0%;
• ОХУ-ын бусад субъектуудын хувьд: 2014 онд - 1%, 2015 онд - 1.5%, 2016 онд болон дараагийн жилүүдэд - 2.0%.

ТАЙЛБАР ДЭЭР

Москвагийн засгийн газар 2016-2018 онд татварыг тооцохдоо мөрдөх татварын хувь хэмжээг шинэчилсэн. кадастрын үнээр. Тодруулбал, өмнө нь тогтоосон хувь хэмжээг 2016 онд 1,5 хувиас 1,3 хувь, 2017 онд 1,8 хувиас 1,4 хувь, 2018 онд 2,0 хувиас 1,5 хувь болгон бууруулжээ.

Заасан татварын хувь хэмжээг коэффициентээр хэрэглэнэ 0,1 орон сууцны бус байртай холбоотой бол тэдгээр дараах шалгуурыг нэгэн зэрэг хангана:

• Татварын суурь нь тэдгээрийн кадастрын үнээр тодорхойлогддог барилга байгууламжид (байгууламж, байгууламж) байрладаг;
• нийтийн хоолны газар, жижиглэнгийн худалдаа, хэрэглээний үйлчилгээ, иргэдэд үйлчлэх банкны үйл ажиллагаа, аялал жуулчлалын үйл ажиллагаа (жуулчинтай аялал жуулчлалын бүтээгдэхүүн худалдах гэрээ байгуулах аялал жуулчлалын оператор эсвэл аялал жуулчлалын төлөөлөгчийн үйл ажиллагаа), үйл ажиллагааг байрлуулахад ашигладаг. тайзны урлаг, музей, арилжааны урлагийн галерей ба/эсвэл кино үзүүлэх үйл ажиллагааны чиглэлээр;
• хотын нийтийн ач холбогдол бүхий явган зорчигчийн бүс эсвэл явган хүний ​​хөдөлгөөн ихтэй гудамжтай шууд зэргэлдээх барилга байгууламжийн (барилга, байгууламж) подвал, нэг ба (эсвэл) хоёрдугаар давхарт байрладаг. Явган хүний ​​​​хөдөлгөөн ихтэй явган хүний ​​​​бүс, гудамжны жагсаалтыг Москвагийн засгийн газар баталдаг.

Бид объектын кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн хөрөнгийн албан татварын тооцоог жишээгээр харуулах болно.

ЖИШЭЭ 4

2015 оны 01-р сарын 1-ний байдлаар байгууллагын балансад үл хөдлөх хөрөнгийн объект - худалдааны төвийн барилга багтсан болно. Объектийн кадастрын үнэ нь 50,000,000 рубль, татварын хувь хэмжээ 1,2 % .

2015 оны үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээ. байх болно:

50,000,000 рубль × 1.2% / 100% = 600 000 рубль.

Урьдчилгаа төлбөр нь татварын хувь хэмжээ болон үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийн дөрөвний нэгийн үржвэр юм.

Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөр:

• эхний улиралд:

• оны эхний хагаст:

1/4 × 50,000,000 рубль × 1.2% / 100% = 150,000 рубль;

• есөн сарын хугацаанд:

1/4 × 50,000,000 рубль × 1.2% / 100% = 150,000 рубль.

Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээТайлант хугацааны хувьд:

150 000 рубль. × 3 = 450 000 рубль.

Татварын хугацаа дуусахад тухайн байгууллага төсөвт татвар төлнө 150 000 рубль. (600,000 рубль - 450,000 рубль).

ТАТВАР ТӨЛӨХ ЖУРАМ, НӨХЦӨЛ, ТАТВАРЫН УРЬДЧИЛГАА ТӨЛБӨР

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн албан татвар, татварын урьдчилгаа төлбөрийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар, хугацаанд төлнө.

Байршсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд Оросын байгууллагын баланс дээр, татварын болон урьдчилгаа татварын төлбөрийг энэ байгууллагын байршилд төсөвт төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384, 385, 385.2-т заасан онцлогийг харгалзан).

Гадаадын байгууллагууд, ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулах, байнгын төлөөлөгчийн газруудын эд хөрөнгийн хувьд татвар, урьдчилгаа төлбөрийг төлөөлөгчийн газрыг татварын албанд бүртгүүлсэн газар төлдөг.

Хэрэв татварын баазыг эд хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ гэж тодорхойлсон бол татвар, урьдчилгаа төлбөрийг төлнө. үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд.

ЭНЭ НЬ ЧУХАЛ ЮМ

Урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог тухайн тайлангийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд, татварын тайланг - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.

Одоогийн байдлаар шүүхээс байгууллагын барилгыг татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтад хууль бусаар оруулах тухай шийдвэр гаргах тохиолдол гарч байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн тогтоол). 2015.03.04-ний өдрийн № 5-APG 15-4).

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн BS-4-11 / 7315 "Байгууллагын өмчийн татварын тухай" захидалд дараахь зүйлийг тэмдэглэв: хэрэв хууль бусаар оруулсан эд хөрөнгийг хасах шийдвэр гаргасан бол. Жагсаалтаас, дараа нь холбогдох татварын хугацаанд энэ объектын татварын баазыг жилийн дундаж зардал гэж тодорхойлно. Энэ тохиолдолд татварын баазыг тохируулаагүй болно.

Хэрэв шүүхийн шийдвэр гарах үед татварын тайлангаа аль хэдийн ирүүлсэн бол тухайн байгууллага татварын албанд шинэчилсэн татварын тайлангаа ирүүлэх ёстой. Дахин тооцоолсны үр дүнд илүү төлсөн татварын хэмжээ илэрсэн тохиолдолд үүнийг хийх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварыг тооцох онцлог нь тухайн татварын хугацаанд өмнөх оны татварын бааз суурийг зохих ёсоор тохируулах боломжийг олгодоггүй.

Г.А.Горина, проф. PRUE-ийн Татвар, татварын хэлтэс Г.В.Плеханова, докторант. эдийн засаг Шинжлэх ухаан

Буцах

Татварын баазад одоогоор хэд хэдэн өөрчлөлт, шинэчлэл хийгдэж байна. Энэ нь аль хэдийн заншил болсон олон татварт хамаатай бөгөөд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар үл хамаарах зүйл болсон бөгөөд үүнээс одоо бүрэн эрхт салбар болох үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөр бий болсон. Хэдийгээр маш төстэй боловч 2016 оноос хойш эдгээр төрлийн хариуцлага нь ижил биш юм. Тийм ч учраас татвар хүчин төгөлдөр болоогүй мөртлөө өчнөөн хэл ам, санал бодлыг бий болгоод байгаа нь тодорхой болж байна.

Хувь хүн биш байгууллагуудын хувь заяаны тухай асуудал онцгой анхаарал татаж байна. Үнэн хэрэгтээ ийм татвар нь тухайн компанийн эзэмшдэг оффис, тээврийн хэрэгсэл гэх мэт аливаа үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөрийг шаарддаг гэж олон хүн үздэг. Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээг авч үзээд байгууллагууд хэр их мөнгө зарцуулах ёстойг олж мэдэхийг хичээгээрэй.

Ямар зүйлд татвар ногдуулдаг

Мэдээжийн хэрэг, 2016 онд гарсан өөрчлөлттэй холбоотойгоор гарч ирж буй хамгийн чухал асуулт бол байгууллагуудын ямар өмч хөрөнгөд энэ төрлийн татварын хариуцлага ногдуулах вэ? Хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөх шаардлагатай.

Жишээлбэл, төлбөрийн объектууд нь:

1. Түр ашиглалтад шилжүүлсэн эд хөрөнгө (үүнд мөн "байгууллагын итгэмжлэгдсэн удирдлага" гэх мэт зүйл орно).
2. Хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө.
3. Байгууллагын концессын гэрээгээр хүлээн авсан.

Үүнээс гадна үндсэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүнд багтдаг байгууллагуудын өмч ч үүнд хамаарна гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгө оруулалт, тэр дундаа бодит хөрөнгө оруулалт, тухайлбал, түрээслэхээр бэлтгэсэн хөрөнгөд үргэлж энэ татвар ногдуулдаг. 2016 оноос хойш та татвар төлөх ёстой байгууллагуудын үл хөдлөх хөрөнгөд юу хамаарахыг нэн даруй тодруулах нь илүүц байх болно.

Үүнд:

Газар нутаг;
ашигт малтмал бүхий газрын хэвлий;
энэ сайт дээрх аливаа барилга, түүний дотор дуусаагүй барилга;
улсын бүртгэлд хамрагдсан далайн болон агаарын тээвэр зэрэг төрөл бүрийн объект.

Үүнтэй холбогдуулан хөдлөх хөрөнгө гэж юу болохыг ойлгох нь маш энгийн зүйл юм - энэ ангилалд үл хөдлөх хөрөнгөд ороогүй объектууд багтдаг. Энэ нь тээвэр, үнэт цаас, янз бүрийн мөнгөн тэмдэгтийн сан юм. Өнгөц харахад энэ жагсаалт нь асар том, татварын хэмжээ ч мөн адил байх мэт боловч шинэ татварт төлөх шаардлагагүй зүйлсийн жагсаалтыг мөн оруулсан байна.

Татвар ногдуулахгүй объект

Тиймээс байгууллагуудад дуулгах таатай мэдээ байна. Тухайлбал, 2016 оноос эхлэн байгаль хамгаалалтай холбоотой газрын татварыг төлөхгүй байж болно. Мэдээжийн хэрэг, өөр нэг тусдаа ангилал бол цэргийн ажиллагаа, иргэний хамгаалалтын хэрэгцээ, улс орны хууль, журам гэх мэт ямар нэгэн байдлаар холбоотой газар, объект юм. Өөр нэг том давхарга бол Оросын хувьд соёл, түүхийн үнэ цэнэтэй газрууд юм.

Сансрын биетүүд, мөс зүсэгч хөлөг онгоцууд, том далайн хөлөг онгоцууд бас татваргүй. Байгууллагын зарим төрлийн эд хөрөнгө, хэрэв тэдгээр нь элэгдлийн эхний болон хоёрдугаар бүлэгт багтсан бол төлбөр төлөх шаардлагагүй, зөвхөн улсын бүртгэлд хугацаанд нь оруулсан тохиолдолд л төлдөг. Энэ мөч маш чухал, учир нь цаг тухайд нь бүртгүүлэх нь (мөн бид баримт бичгийг ирүүлэх хугацаа биш, харин тэдгээрийг авч үзэх хугацааг хэлж байна) 2016 оноос хойш чангарч буй торгууль зэрэг олон төлбөрөөс зайлсхийхэд тусална.

Төлбөр ба татварын суурь

Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг 2016 оноос эхлэн тогтоодоггүй. Татварын объектоос хамааран ангилалд хуваагддаг тусгай хувь хэмжээгээр тооцдог. Гэсэн хэдий ч тариф нь хуулиар тогтоосон дээд хэмжээ буюу 2.2% -иас өндөр байж болохгүй. Бүс нутгийн эрх баригчид нэмэлт өөрчлөлт оруулах эрхтэй тул олон бүс нутагт хувь хэмжээ өөр байж болно.

2016 оны татварын баазыг дараахь байдлаар тодорхойлно.

Жилд дунджаар үл хөдлөх хөрөнгийн нийт үнийн дүнгээр;
үл хөдлөх хөрөнгийн тухайд тухайн жилийн кадастрын нийт үнэ цэнэ.

Өөрөөр хэлбэл, хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд тус тусад нь тооцох аргачлалыг хэрэглэнэ. Хэрэв бид сүүлчийнх нь тухай ярьж байгаа бол объектын байршлаас хамааран хэмжээг тодорхойлно. Хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд бүх зүйл арай илүү төвөгтэй байдаг. Байгууллага тусдаа хэлтэстэй эсэхийг харгалзан үздэг. Хэрэв тийм бол хэний балансад үл хөдлөх хөрөнгө агуулагдахаас суурь нь хамаарна. Тусдаа балансгүй бол тооцоог тухайн байршилд хийдэг бөгөөд хэрэв тусдаа байгууллага нь тусдаа баланстай хөрөнгөтэй хэвээр байвал уг хөрөнгийн байршилд тооцоолно.

Жишээлбэл, оффис, захиргааны байгууламж (худалдааны болон бизнесийн төвүүд) кадастрын үнээр үнэлэгддэг. Бүр цаашдын баримт бичигт оффисын зориулалтаар зориулагдсан орон сууцны бус байр ч энд багтсан болно. Үндсэн хөрөнгийн үнэлгээгүй орон сууцны барилга, байрыг мөн жагсаалтад оруулсан болно.

Сэтгэгдэл

Иргэдийн захиалгаар протез, ортопедийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгжүүд энэхүү хөнгөлөлтийг эдэлдэг.

Протез, ортопедийн бүтээгдэхүүнд амьдралын байнгын хязгаарлалтыг нөхөх, арилгахад ашигладаг нөхөн сэргээх техникийн хэрэгсэл (дээд ба доод мөчдийн протез, хөхний булчирхай, ортопед, дээд ба доод мөчний ортопедийн хэрэгсэл, реклинатор, корсет, обтуратор, боолт, боолт) орно. болон бусад ортопедийн засах хэрэгсэл, ортопедийн гутал, ортопед засах хэрэгсэл (улавч, хагас улавч))

Протез, ортопедийн бүтээгдэхүүний бүрэн жагсаалтыг Бүх Оросын Бүтээгдэхүүний ангилалд (OKP) өгсөн болно.

Өмгөөлөгчдийн холбоо, хуулийн фирм, хууль зүйн зөвлөгөө өгөх алба нь хуульчдыг бүрдүүлэх хэлбэр юм (2002 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 63-FZ хуулийн 20 дугаар зүйл). Тэдний балансад бүртгэгдсэн бүх өмч хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөнө. Үүний зэрэгцээ ийм эд хөрөнгийг ашиглах зорилго, шинж чанар нь үүрэг гүйцэтгэдэггүй.

Хуульчдын танхим давуу эрх эдлэх боломжгүй. Тэд бизнес эрхлэх эрхгүй ашгийн бус байгууллагуудыг хэлнэ (2002 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 63-FZ хуулийн 29 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэг)

Төвийн эзэмшиж буй бүх өмч давуу эрхтэй. Улсын шинжлэх ухааны төвийн статусыг аж ахуйн нэгж, шинжлэх ухааны байгууллага, түүнчлэн дээд боловсролын байгууллагуудад олгодог. Үүний зэрэгцээ их сургууль нь туршилтын өвөрмөц тоног төхөөрөмжтэй, өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдтэй, шинжлэх ухааны судалгаа нь олон улсад хүлээн зөвшөөрөгдсөн байх ёстой. Улсын шинжлэх ухааны төвийн статусыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог. Ийм дүрмийг ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 1993 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн 939 тоот зарлигаар баталсан журмын 1, 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Шашны байгууллагуудад хуулийн этгээдээр бүртгүүлсэн сайн дурын холбоод хамаарна.

• ОХУ-ын иргэд;

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнга болон хууль ёсны дагуу оршин суудаг бусад хүмүүс

Үүний зэрэгцээ, тэдний боловсролын зорилго нь итгэлийг хамтдаа хүлээн зөвшөөрөх, түгээх явдал байх ёстой (1997 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн 125-ФЗ хуулийн 6-р зүйл)

Шашны үйл ажиллагаанд хэд хэдэн үндсэн хөрөнгийг ашиглахыг баталгаажуулахын тулд ОХУ-ын Засгийн газрын 2001 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 251 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтыг баримталж болно.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн төрийн байгууллагууд нь:

• хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн үүсгэн байгуулсан байгууллага;

• 80-аас доошгүй хувь нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, тэдгээрийн хууль ёсны төлөөлөгч (эцэг, эх, асран хамгаалагч, харгалзан дэмжигчийн аль нэг нь) нь хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах зорилгоор тэдний ашиг сонирхлыг төлөөлсөн этгээдийн үүсгэн байгуулсан байгууллага;

• эдгээр байгууллагын эвлэл (холбоо).

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс болон тэдний хууль ёсны төлөөлөгчдийн (80%) тоон хязгаарыг үргэлж дагаж мөрдөх ёстой. Тэгэхгүй бол олон нийтийн холбоо ашиг хүртэх эрхээ алдана. Ийм дүрмийг 1995 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 181-FZ хуулийн 33 дугаар зүйлд заасан болно.

Ийм аж ахуйн нэгжүүд дараахь тохиолдолд хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөх боломжтой.

• ажилчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн дундаж тоо 50-иас доошгүй хувь;
• хөгжлийн бэрхшээлтэй ажилтны цалин хөлсний нийт цалингийн санд 25-аас доошгүй хувь байх ёстой

Энэ тэтгэмж нь дараахь зүйлд хамаарахгүй.

• онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн, ашигт малтмалын түүхий эд болон бусад ашигт малтмалыг үйлдвэрлэх, (эсвэл) борлуулахад ашигласан үндсэн хөрөнгө;

• ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 90 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад орсон бараа бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх, (эсвэл) борлуулахад ашигласан үндсэн хөрөнгө;

• зуучлалын болон бусад зуучлалын үйлчилгээ эрхэлж буй байгууллагын өмч

Бүх Оросын хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийтийн байгууллагуудын цорын ганц өмчлөгч нь байгууллагуудын өмч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-р зүйлийн 3 дахь хэсэг)

Ийм байгууллагууд зөвхөн ашигласан үндсэн хөрөнгөд чөлөөлөлтийг хэрэглэж болно:

• боловсролын зорилгоор;

• соёлын зорилгоор;

• эмнэлгийн болон амралт зугаалгын зориулалтаар;

• биеийн тамир, спортын зорилгоор;

• шинжлэх ухааны зорилгоор;

• мэдээллийн зорилгоор;

• хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн нийгмийн хамгаалал, нөхөн сэргээх бусад зорилгоор, түүнчлэн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, тэдний эцэг эхэд хууль эрх зүйн болон бусад туслалцаа үзүүлэх зорилгоор

Дараахь нөхцлөөр эд хөрөнгө 10 жилийн хугацаанд татвар төлөхөөс чөлөөлөгдөнө.

• ЭЗЭ-д үйл ажиллагаа явуулахын тулд эд хөрөнгийг олж авсан (үүсгэсэн);

• эд хөрөнгө нь тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт байрладаг;

• эд хөрөнгийг SEZ гэрээний дагуу ашиглаж байна

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 17 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Тэтгэмжийг ашиглах хугацааг (10 жил) эд хөрөнгийн бүртгэлээс хойшхи сараас эхлэн тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-р зүйлийн 17-р зүйл). 10 жилийн дараа ийм үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэн татвар ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Ийм эд хөрөнгийг бүртгэсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаанд тэтгэмж олгоно.

Үр ашиг нь дараахь зүйлд хамаарна.

• эрчим хүчний хэмнэлтийн ангиллын A, B, B +, B ++ ангилалд хамаарах орон сууцны барилгуудын хувьд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн BS-4-11 / 4821 тоот захидал);

• ОХУ-ын Засгийн газрын 2012 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн 308 тоот тогтоолоор нэрлэгдсэн эрчим хүчний үр ашиг өндөртэй объектуудын хувьд 2012 оны 1-р сарын 1-ээс 6-р сарын 29-ний хооронд объект бүртгэгдсэн тохиолдолд чөлөөлөлт хүчинтэй байна. 2015 оныг багтаасан, тэдгээрийн бүртгэлийн хугацаа дуусаагүй өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06 / 1/9212 тоот захидал).

Энэхүү чөлөөлөлт нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектод хамаарахгүй (орон сууцны барилгаас бусад) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06 / 15239 тоот захидал)

Эрчим хүчний үр ашгийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

• ОХУ-ын Засгийн газрын 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 600 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтын хамт;

• ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамны 2010 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн 357 тоот тушаалаар батлагдсан дүрэм, зарчмууд, тэдгээрийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 1222 тоот тогтоолоор баталсан. (2009 оны 11-р сарын 23-ны өдрийн 261-FZ хуулийн 10 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг)

* Чөлөөлөлт нь зөвхөн 2012 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн үндсэн хөрөнгөд багтсан объектуудад хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 03-05-05-01/06 тоот захидал).

ОХУ-ын Засгийн газрын 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 600 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад анх орсон эрчим хүчний хэмнэлттэй объектуудыг 2015 оны 7-р сараас эхлэн 2 дахин нэмэгдүүлсэн хэмжээгээр элэгдүүлэх боломжтой.

Мөн сараас эхлэн элэгдлийн нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээг дараахь объектуудад хэрэглэнэ.

• ОХУ-ын Засгийн газрын 2012 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн 308, 2013 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 637 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад багтсан боловч ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад ороогүй болно. 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн № 600;

• 2015 оны 7-р сард болон түүнээс хойшхи хугацаанд харгалзан үзсэн.

Хэрэв эдгээр объектыг 2012 оны 1-р сарын 1-ээс 2015 оны 6-р сарын 30-ны хооронд (хамааруулсан) бүртгүүлсэн бөгөөд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаа дуусаагүй бол Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 21 дэх хэсэгт заасан тэтгэмж. Оросын Холбооны Улс хэвээр байна.

ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. Татварын хууль нь байнга хөгжиж, эрчимтэй өөрчлөгдөж байдаг. Холбооны шинэ хууль тогтоомж, түүнчлэн ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолт, тогтоолын дагуу жил бүр дунджаар 10 гаруй өөрчлөлт оруулдаг. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын суурь, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээг тогтоох журамд өөрчлөлт орж байна.

2016 онд хуулийн этгээд/байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар

Хуулийн этгээдийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэг "Байгууллагын өмчийн татвар" болон 31-р бүлэг "Газрын татвар"-аар зохицуулдаг. 30-р бүлэгт зааснаар байгууллагын татварын объект нь хуулийн этгээдийн балансад үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр бүртгэгдсэн үл хөдлөх хөрөнгө юм. Газар болон байгаль орчны бусад объектын татварыг 31-р бүлгээр зохицуулдаг.

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын үндсэн өөрчлөлтүүд нь ОХУ-ын 2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 221-ФЗ "Үл хөдлөх хөрөнгийн улсын кадастрын тухай" Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулахтай холбоотой юм.

1. 2016 онд кадастрын үнэ цэнээс үл хөдлөх хөрөнгийн татвар

ОХУ-ын Татварын хуульд 378.2-ыг нэвтрүүлсэн. "Үл хөдлөх хөрөнгийн бие даасан объектын татварын баазыг тодорхойлох, татвар тооцох, төлөх онцлог". Энэ зүйлд заасны дагуу татварын баазыг тухайн объектын татварын жилийн 1-р сарын 1-ний байдлаар үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ цэнээс үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ болгон өөрчилдөг.

2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дараахь арилжааны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг өөрчилсөн.

• Оффисын эд хөрөнгийн татвар
  Бизнес төвүүд болон оффисын барилга, захиргааны байр, захиргааны болон бизнесийн цогцолбор, худалдааны барилга, оффис, оффисын байр.
• Арилжааны үл хөдлөх хөрөнгийн татвар
  Худалдааны төв, цогцолбор, худалдааны байгууламж, нийтийн хоолны газар (ресторан, кафе, цайны газар гэх мэт), хэрэглээний үйлчилгээний байр

Барилга нь дараахь нөхцлөөр эдгээр төрлийн үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна: кадастрын паспортын дагуу барилга байгууламжийг бодитоор ашиглах (нийт талбайн 20-иос доошгүй хувийг ашиглах) ба (эсвэл) барилга байгууламж барих газар. байгаа нь зөвшөөрөгдсөн ашиглалтын харгалзах төрөлтэй.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж бүрт дараагийн татварын хугацааны 1-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд эрх бүхий гүйцэтгэх байгууллага нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтыг тогтоодог бөгөөд үүнд хамаарах татварын суурь нь кадастрын үнэ цэнэ, татварын хувь хэмжээгээр тодорхойлогддог. тэд.

Энэхүү үл хөдлөх хөрөнгө, орон сууцны бус байранд тогтоосон татварын хувь хэмжээ дараахь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

• Холбооны Москва хотын хувьд: 2014 онд - 1.5 хувь, 2015 онд - 1.7 хувь, 2016 онд болон дараагийн жилүүдэд - 2 хувь;
• ОХУ-ын бусад субьектүүдийн хувьд: 2014 онд - 1.0 хувь, 2015 онд - 1.5 хувь, 2016 он ба дараагийн жилүүдэд - 2 хувь.

Бодит байдал дээр Москва хотын кадастрын үнэ дээр үндэслэн тогтоосон үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ нь: 2014 онд - 0,9%, 2015 онд - 1,2%, 2016 онд - 1,3%, 2017 онд - 1,4%, 2018 онд - 1.5%. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн объект нь хэд хэдэн шалгуурыг хангасан бол татварын хувь хэмжээнд 0.1 коэффициент хэрэглэж болно. Бусад үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд хувь хэмжээ 2.2% байна.

Татварын болон урьдчилгаа татварын төлбөрийг үл хөдлөх хөрөнгө, орон сууцны бус байрны байршилд төсөвт төлнө.

Ийм арилжааны үл хөдлөх хөрөнгийн эздийн хувьд Швейцарийн үнэлгээний компани Swiss Appraisal татварыг бууруулахын тулд үл хөдлөх хөрөнгө, орон сууцны бус байрны кадастрын үнэ цэнийг маргах үйлчилгээг ашиглахыг зөвлөж байна.. 2. 2016 оны газар, газрын албан татвар

Татварыг нутаг дэвсгэрт нь татвар ногдуулсан хотын захиргаа, холбооны ач холбогдол бүхий хотууд (Москва, Санкт-Петербург) дотор байрлах газар эзэмшдэг.

Газрын талбайн татварын суурь нь татварын үе буюу ийм газрыг кадастрын бүртгэлд оруулсан огноо болох оны 1-р сарын 1-ний өдрийн кадастрын үнэ цэнэ юм.

Газрын талбайн татварын хэмжээг хотын захиргаа, холбооны хотуудын (Москва, Санкт-Петербург) төлөөллийн байгууллагууд тогтоодог бөгөөд дараахь хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

• Кадастрын үнийн дүнгийн 0.3%:
  • Хөдөө аж ахуйн газар
  • Орон сууцны болон инженерийн дэд бүтцийн байгууламжийн дор байрлах буюу орон сууц барих зориулалтаар авсан (болгосон) газар
  • Цэцэрлэгжүүлэлт, цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй, мөн зуслангийн газар тариалан эрхлэх газар
  • Хуульд заасны дагуу эргэлтийг хязгаарласан газар
• бусад газрын кадастрын үнийн дүнгийн 1.5%

Газар, газрын өмчлөгч, түрээслэгч нарт Swiss Appraisal үнэлгээний компани ашиглахыг зөвлөж байна.