Буяны байгууллагуудын ашиг тус. Буяны хүмүүсийн нягтлан бодох бүртгэл, татвар. Буяны тусламжийг сурталчилгаанд хэрхэн тусгах вэ

Буяны хандивын татвар нь буяны үйл ажиллагааны субьект нь хэн байхаас хамаарна. Манай нийтлэлд бид буяны сан, буяны байгууллага, ашиг хүртэгч байгууллагуудын татварын нюансуудыг авч үзэх болно.

Буяны сан: хууль эрх зүйн тал

Буяны байгууллага нь буяны үйл ажиллагаанд оролцдог тусгайлан байгуулагдсан холбоодын ерөнхий ойлголт юм. 1995 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 135-ФЗ "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагын тухай" хуулийн дагуу буяны байгууллагууд нь төрийн болон түүний субъектуудын оролцоогүйгээр арилжааны бус байх ёстой. Тэдгээрийг дараах хэлбэрээр үүсгэж болно.

• олон нийтийн байгууллага (холбоо) - урлаг. 1996 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 7-FZ тоот "Арилжааны бус байгууллагын тухай" хуулийн 6;
• сан - урлаг. 7-FZ хуулийн 7 дугаар;
• байгууллагууд (хэрэв үүсгэн байгуулагч нь буяны байгууллага бол) - урлаг. 7-FZ хуулийн 9, гэх мэт.

Буяны байгууллагууд Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хөтлөх ёстой. 135-FZ хуулийн 19. Жилийн тайлан олон нийтэд нээлттэй байх ёстой; мөн ийм байгууллагыг улсын бүртгэлд бүртгүүлэх тухай шийдвэр гаргасан байгууллага, татварын албанд (135-ФЗ хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 2-3 дахь хэсэг) хүргүүлнэ.

Буяны сан (цаашид - ХС) гэж юу вэ? Энэ бол ашгийн бус байгууллага (ТБХ), буяны зорилгоор сайн дурын хандиваар иргэн, хуулийн этгээд байгуулж болно (7-FZ хуулийн 7 дугаар зүйл). BF нь үүсгэн байгуулагчдын хувь нэмэр болгон шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өмчлөгч юм. БФ-ын зорилгыг дүрэмд тусгасан байх ёстой. Удирдах зөвлөл нь БФ-ын үндсэн байгууллага юм.

Буяны сан ямар татвар төлдөг вэ?

Анхдагч байдлаар, бүх хуулийн этгээд, түүний дотор БФ нь тусгай горимд шилжээгүй бол татварын ерөнхий системийг хэрэглэх ёстой. Үүний дагуу буяны сангийн татварын тогтолцоо нь ОХУ-ын Татварын хуулийн ямар шаардлагыг дагаж мөрдөх, ямар татвар төлөгч болохыг тодорхойлдог.

CF нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхлэх, тухайлбал, CF-ийн зорилгод нийцсэн бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, үнэт цаас худалдан авах, худалдах, бизнесийн компаниудад оролцох гэх мэт эрхтэй. Энэ тохиолдолд ашиг нь компанийн зорилгод хүрдэг. CF бөгөөд оролцогчдын дунд тарааж болохгүй. Аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлыг хуулиар тогтоосон буяны үйл ажиллагааны орлого, зардлаас тусад нь бүртгэнэ.

АНХААР! Хэрэв буяны сан (бусад төрийн бус байгууллагуудын нэгэн адил) зөвхөн хууль ёсны үйл ажиллагаа эрхэлдэг бөгөөд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй бол нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан гаргах үүргээс чөлөөлөгддөггүй.

Буяны сан, орлогын албан татвар

Орлогын албан татвар (цаашид БЦГ гэх) болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын зорилгоор БФ-д орж буй буяны хандивын татварыг дэд зүйлд заасны дагуу хийдэг. 14-р зүйлийн 1-р зүйл. Урлагийн 251-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 251 ба дэд. 1 х 1.1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-д: зорилтот санхүүжилт, зорилтот орлогыг орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Зорилтот хөрөнгийг төсөв, төрийн болон хотын байгууллага, төсвөөс гадуурх сан, хувь хүн, хуулийн этгээд, Татварын хуульд заасан бусад эх үүсвэрээс шилжүүлж болно.

Буяны сангаас хүлээн авсан буяны тусламж нь татвар ногдуулах эсэх тухай асуултад сөрөг хариулт өгөхийн тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.

• үнэ төлбөргүй авсан хөрөнгийг зориулалтын дагуу, тогтоосон хугацаанд ашиглах;
• эдгээр хөрөнгийг дүрмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулахад ашиглах, эсвэл CF-ийн засвар үйлчилгээ;
• зорилтот орлогын хүрээнд орлого, холбогдох зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх.

Хэрэв ямар нэгэн нөхцөл хангагдаагүй бол ийм баримтыг татварын баазад оруулна. Буяны сангийн зорилго, ямар үйл ажиллагаа явуулах, ямар зардал гаргах зэргийг дүрэмдээ нарийвчлан тусгах нь чухал.

АНХААР! NP нь зөвхөн бизнес хийх үед л төлдөг. Гэсэн хэдий ч, хэрэв BF бизнес эрхэлдэггүй бол энэ нь тэг мэдүүлэг өгөх ёстой.

БЦГ-ын төлбөр төлөгчид ОХУ-ын бүх байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246-р зүйлийн 1-р хэсэг), ТББ-ууд орно. Мөн бүх татвар төлөгчид мэдүүлэг өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв ТББ нь NP-ийг төлөөгүй бол татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хялбаршуулсан мэдүүлгийн маягтыг гаргаж өгөх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 2-р зүйл).

Буяны сан ба НӨАТ

НӨАТ-ын хувьд татвар төлөгч нь аливаа байгууллага юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 143-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Мэдэгдэл гаргах үүрэг нь бүх татвар төлөгчдөд байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) тул татвар ногдуулах гүйлгээ байхгүй байсан ч гэсэн тэг мэдүүлэг өгөх ёстой.

Үүнтэй холбогдуулан буяны үйл ажиллагаанд НӨАТ ногдуулдаггүй юм уу? Хэрэв мөнгийг тусламж болгон хандивласан бол НӨАТ-ын татварын объект Урлагийн дагуу үүсэхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146. Хэрэв бараа, эд хөрөнгийн эрх шилжүүлсэн бол дэд зүйл. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д заасны дагуу ийм төрлийн үйл ажиллагаа (онцгой татвар ногдуулах бараанаас бусад) нь НӨАТ ногдуулдаггүй. Ийм НӨАТгүй гүйлгээг баталгаажуулахын тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• дүрмийн дагуу BF-ийн зорилгыг дагаж мөрдөх;
• үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн баримт бичигтэй байх.

Хэрэв тусламж хүлээн авагч нь хуулийн этгээд бол ийм баримт бичиг нь хүлээн авагчтай хийсэн гэрээ, хүлээн авах, шилжүүлэх акт байж болно. Хувь хүмүүсийн хувьд тусламжийг хүлээн авсныг баталгаажуулсан баримт бичиг шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 03-07-07 / 66 тоот захидал).

Татвар ногдох болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээг гүйцэтгэдэг CF нь тусад нь бүртгэл хөтлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 4-р хэсэг), дүрмийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байдаг. Буяны зорилгоор худалдан авалт хийхдээ орцын НӨАТ-ыг худалдан авалтын үнэд тооцдог бөгөөд хасагдахыг хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1-р зүйл). Арилжааны зорилгоор худалдан авалт хийхдээ НӨАТ-ыг хасч тооцож болох бөгөөд борлуулалтад татвар ногдуулна.

Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар татварын албанд зохих өргөдөл гаргахдаа буяны гүйлгээний НӨАТ-аас чөлөөлөхөөс татгалзах боломжтой - дараа нь та харгалзах НӨАТ-ыг хасч болно, энэ нь заримдаа илүү ашигтай байдаг.

Буяны сан, цалингийн татвар

Хувь хүмүүст орлого төлөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татвар, нийгмийн шимтгэлийн талаар санаж байх хэрэгтэй. Хэрэв ийм төлбөр хийгээгүй бөгөөд ажилчид сайн дурын үндсэн дээр ажилладаг бол (135-FZ хуулийн 7.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг), BF нь 2-NDFL гэрчилгээ, 6-NDFL тооцоог өгөхгүй. татварын төлөөлөгч гэж үзэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Эдгээр төлбөрийг хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөх зорилгоор хувь хүмүүст буяны тусламж үзүүлэхдээ Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217: буяны байгууллагуудын төлбөрийг хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 8.2 дахь хэсэг).

Даатгалын шимтгэлийн хувьд төлөгч нь даатгуулагчдад төлбөр төлдөг даатгагчид юм. BF эдгээр төлбөр, шимтгэлийн талаар татварын албанд тайлагнадаг. Төлбөр хийгээгүй боловч даатгуулагчид (ажилчид, бие даасан гэрээлэгч) байгаа бол тэг тооцоог гаргаж өгнө. Үүнийг албан тушаалтнууд шаардаж байна (Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 03-15-07 / 17273 тоот, Холбооны татварын албаны 2017 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн BS-4-11 / Сангийн яамны захидал. [имэйлээр хамгаалагдсан]). Зөвхөн даатгуулагч эзгүй тохиолдолд тооцоог хүлээлгэн өгөх шаардлагагүй. Гэхдээ ийм нөхцөл байдлыг төсөөлөхөд хэцүү байдаг.

Буяны сан болон бусад татвар

Буяны сангийн эд хөрөнгө мөн татвар ногдуулдаг. Хөрөнгийн албан татварын хувьд татвар төлөгчид нь энэ татварын объект болох эд хөрөнгийг эзэмшдэг байгууллага юм. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгө балансад байхгүй бол мэдүүлгээ огт ирүүлээгүй болно. Хэрэв ТББ нь татварын объект болох эд хөрөнгөтэй бол эд хөрөнгийн татварыг төлж, зохих тооцоо, мэдүүлэг өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-р зүйлд заасан үл хамаарах зүйл). Энэхүү үүрэг нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа эсэхээс үл хамааран ТББ-д хамаарна.

Үүний зэрэгцээ, ТББ-ууд зорилтот хөтөлбөрийн дагуу хүлээн авсан, арилжааны бус үйл ажиллагаанд оролцсон үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн төлбөрийг тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Ийм хөрөнгийн хувьд эд хөрөнгийн татварыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тооцно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 375.

Буяны сан өөр ямар татвар төлдөг вэ? Тээврийн татварын хувьд тээврийн хэрэгслийг BF-д бүртгүүлсэн бол түүнийг төлж, мэдүүлгээ өгнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 357-р зүйл). Үүний нэгэн адил газрын татварын хувьд: тайлагналыг зөвхөн өмчлөх, байнгын ашиглалт, насан туршийн эзэмшлийн үндсэн дээр газар эзэмшдэг хуулийн этгээд, хувь хүмүүс л хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 388 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Анхан шатны байгууллагуудад үзүүлэх буяны тусламжаас татвар авах уу?

Буяны сангаас гадна энгийн хуулийн этгээдүүд тусламж хэрэгтэй хүмүүст туслахад оролцох боломжтой. НӨАТ-ын хувьд нөхцөл байдал нь BF-ийн хувьд авч үзсэнтэй ижил байна. Буяны үйлстэн нь бараа, ажил, үйлчилгээ хэлбэрээр хандив хүлээн авагчид шууд хандив өгөх тохиолдолд ийм шилжүүлэг хийхэд НӨАТ ногдуулдаггүй. Нэмж дурдахад, бүх дүрмийн дагуу бүртгэлтэй буяны байгууллагад ижил буяны үйл ажиллагааны явцад НӨАТ ногдуулдаггүй, учир нь ийм шилжүүлгийг борлуулалт гэж тооцдоггүй (Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын).

БЦГ-ын зорилгоор нийгмийн хариуцлагатай байгууллагуудад тэтгэмж байдаггүй. догол мөрөнд заасны дагуу буяны төлбөрийг зардалд тооцохгүй. 16 ба 34 ст. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270.

ашиг хүртэгчдийн орлогын албан татвар

Дүрмээр бол үнэ төлбөргүй хүлээн авсан хөрөнгө нь БЦГ-т хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлийн 8-р зүйл). Гэсэн хэдий ч хандивыг арилжааны бус хуулийн этгээд хүлээн авсан бол татвар ногдох орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, хандивын зорилго нь ерөнхийдөө ашиг тустай бөгөөд Урлагт нийцэж байгааг гэрээнд нарийвчлан тайлбарлах нь дээр. 135-FZ хуулийн 2. Тухайлбал, барилгын компани поликлиникийн засварыг үнэ төлбөргүй хийсэн, хувиараа бизнес эрхлэгч сургуульд сурах бичиг хандивласан, арга хэмжээ зохион байгуулдаг байгууллага цэцэрлэгт үнэ төлбөргүй концерт хийсэн. Бүртгэгдсэн бүх төсвийн байгууллагууд эдгээр бэлгүүдэд IR төлөх шаардлагагүй. Үүнээс гадна Урлагийн 2-т заасан бусад зорилтот орлого байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-д заасны дагуу буяны үйл ажиллагаа багтаж болох бөгөөд ингэснээр хүлээн авагчийг БЦГ-аас чөлөөлнө.

Үр дүн

Манай улсад буяны үйл ажиллагаа нь зарим хөнгөлөлтөд хамрагддаг. Бүх буяны үйлстнүүд холбогдох НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө. Мэргэшсэн буяны байгууллагууд нь буяны бодлого явуулдаг жирийн арилжааны компаниудад байдаггүй NP-ийн давуу талуудтай.

Буяны үйл ажиллагааны хүрээнд санхүүгийн тусламж болгон шилжүүлэхдээ НӨАТ-ын татвар ногдуулах асуудлыг GARANT хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтнүүд Степан Арыков, Елена Королева нар авч үздэг.

Тус байгууллага нь өмнө нь байгуулсан хотын ач холбогдол бүхий нийгмийн арга хэмжээнд хамтран ажиллах тухай гэрээ, захидлын дагуу нийслэлийн удирдлагуудад хандивын мөнгөн тусламж үзүүлсэн. Тус байгууллага албан бичигт заасан мөнгийг цэвэр ашгийн зардлаар шилжүүлсэн. Энэ төлбөрт НӨАТ ногдуулдаг уу?

Урлагийн дагуу. 1995 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 135-ФЗ "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагын тухай" Холбооны хуулийн 1-р зүйлд (цаашид - N 135-ФЗ хууль) буяны үйл ажиллагаа нь иргэд, хуулийн этгээдийн сонирхолгүй (үнэгүй эсвэл төлбөргүй) сайн дурын үйл ажиллагаа гэж ойлгогддог. хөнгөлөлттэй нөхцөл) иргэн, хуулийн этгээдэд хөрөнгө шилжүүлэх, ажил сонирхохгүй гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бусад дэмжлэг үзүүлэх.

Буяны үйл ажиллагаа нь Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан зорилгоор хийгддэг. N 135-FZ хуулийн 2.

Буяны тусламжийг хандив (үнэгүй шилжүүлэг) гэж үзэж болно. Тиймээс ОХУ-ын Иргэний хуулийн 32-р бүлэгт заасан бэлэглэлийн гэрээнд заасан дүрмийг баримтлах нь зүйтэй.

Иймээс хандивын гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) нөгөө талдаа (хандив авагч) өмчлөлд байгаа зүйл, эд хөрөнгийн эрх (нэхэмжлэл) өөрт болон гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээнэ. өөрийн болон гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн эд хөрөнгийн үүргээс чөлөөлөх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Онцгой бэлэг бол хандив юм. Урлагийн 1 дэх хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 582-т аливаа зүйл, эрхийг нийтлэг хэрэгцээнд зориулж хандивлахыг хандив гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хуулийн дагуу иргэн, эмнэлгийн, боловсролын байгууллага, нийгмийн хамгааллын байгууллага болон түүнтэй адилтгах бусад байгууллага, буяны, шинжлэх ухаан, боловсролын байгууллага, сан, музей болон соёлын бусад байгууллага, олон нийтийн болон шашны байгууллага, ашгийн бус бусад байгууллагад хандив өгч болно. , түүнчлэн Урлагт заасан төрийн болон иргэний хуулийн бусад субъектуудад. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 124.

ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн VAC-4606/13 дугаарт өмч хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь хандивын шинж тэмдэг гэж заасан тул хандив өгөх нь хандивлагчийн хүсэл зоригийг илэрхийлдэг. бусад үндэслэлээр бус харин сайн үйлс бүтээх санаатайгаар өмчөө өөр хүнд үнэ төлбөргүй шилжүүлэх. Ийм санааг хандив өгч буй хүн тодорхой илэрхийлэх ёстой.

Урлагийн 1 дэх хэсгийн хоёр дахь догол мөрийг үндэслэн гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572-т эд зүйл, эрх, эсхүл эсрэг үүрэг шилжүүлсэн тохиолдолд гэрээг хандив гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Урлагийн 2-р зүйлд заасан дүрэм. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 170.

Хандивын татварыг авч үзэхээсээ өмнө "хандив" ба "буяны хандив" гэсэн ойлголтын утгыг, мөн хандив (буяны хандив) шилжүүлэх ажлыг хэрхэн зөв зохион байгуулах талаар авч үзье. Иргэний эрхийн шилжүүлсэн объектыг хандив (буяны хандив) гэж тодорхойлсон байх нь татварын хөнгөлөлтийг үндэслэлтэй хэрэглэхэд зайлшгүй шаардлагатай. Ялангуяа татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийн тулд хандив (буяны хандив) шилжүүлэх баримт бичгийг хууль ёсны дагуу зөв бүрдүүлэх нь чухал юм.

"Хандив" ба "буяны хандив" гэсэн ойлголт

Хандивын тухай ойлголт. ОХУ-ын Иргэний хуульд хандивыг тусгай төрлийн хандив гэж үздэг. "Хандив" гэсэн ойлголтыг Урлагийн 1-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 582. Хандив нь дараахь иргэний эрхийн объектуудад нийтлэг ашиг тустай хандив гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

• эрх

Иргэний эрхийн объектууд нь бэлэн мөнгө, баримтат үнэт цаас, бусад эд хөрөнгө, түүний дотор бэлэн бус хөрөнгө, баримт бус үнэт цаас, эд хөрөнгийн эрхийг эд зүйл гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 128 дугаар зүйл).

Нийтийн ашиг тусын тулд хандив өгөх нь хандивын урьдчилсан нөхцөл юм. Гэсэн хэдий ч хууль тогтоомжид нийтлэг ашиг тустай гэсэн ойлголтын агуулгыг задраагүй болно. Үүний ач холбогдлыг арбитрын шүүхийн хууль сахиулах практикт харж болно.

Жишээлбэл,

Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2014 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн А40-155682/2013 дугаартай тогтоолдоо:

- "Ерөнхийдөө ашигтай зорилтууд нь тухайн хүний ​​үйл ажиллагаа явуулж буй улсын үндэсний ашиг сонирхлыг харгалзан үзэх, эсвэл зөвхөн хандивлагч, хандивлагчдад төдийгүй нийгэмд ашиг тустай зорилгод хүрэхэд чиглэгдсэн байх ёстой. .”

Шүүх тодорхой нэг сан АНУ-ын Олон улсын хөгжлийн агентлаг (USAID)-тай гэрээ байгуулсан нөхцөл байдлыг авч үзсэн бөгөөд гэрээний зорилго нь ОХУ-д сонгуулийн мониторингийн хөтөлбөрийг дэмжих гэж тодорхойлсон байна. Шүүх хуралдааны үеэр тус агентлагийн манай улс дахь төлөөлөгчдийн ажлын шинж чанар тэр бүр таардаггүй тул ОХУ-д хандивлагчийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай ОХУ-ын ГХЯ-ны албан ёсны төлөөлөгчийн тайлбарыг авч хэлэлцэв. хоёр талын хүмүүнлэгийн хамтын ажиллагааг хөгжүүлэх зорилтыг дэвшүүлэв. Бид буцалтгүй тусламж тараах замаар улс төрийн үйл явцад нөлөөлөх оролдлогын талаар ярьж байна... Үүний үр дүнд шүүхүүд уг санд мөнгө шилжүүлсэн нь ерөнхийдөө ашигтай зорилгоор хийгдсэн гэж үзэх боломжгүй бөгөөд хандив гэж татвараас чөлөөлөх нөхцөлийг бүрдүүлсэн байна.

Хандивыг дараахь хаягаар илгээж болно.

• иргэд;
• эмнэлгийн, боловсролын байгууллага, нийгмийн хамгааллын байгууллага болон бусад ижил төстэй байгууллагууд;
• буяны, шинжлэх ухаан, боловсролын байгууллагууд;
• сан;
• музей болон бусад соёлын байгууллагууд;
• олон нийтийн болон шашны байгууллагууд;
• хуулийн дагуу ашгийн бус бусад байгууллага,
• түүнчлэн төрийн болон иргэний эрх зүйн бусад субьектууд Урлагт заасан. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 124 (ОХУ, ОХУ-ын субъектууд, хотын захиргаа).

Хандивыг энгийн бичгээр хийсэн гэрээгээр баталгаажуулдаг.

Ийм гэрээ нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой.

• хандивын зүйл;
• хандивын тодорхой ерөнхий зорилго;
• Хүлээн авагчийн статус нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн дээрх шаардлагад нийцсэн байх ёстой.

Иргэнд эд хөрөнгө хандивлах гэрээ нь тухайн эд хөрөнгийг тодорхой зорилгоор ашигласан тухай мэдээллийг агуулсан байх ёстой, эс тэгвээс хандив гэж тооцогдоно. Хуулийн этгээдтэй байгуулсан гэрээнд ийм шаардлага байхгүй.

Хандивын гэрээний нэгэн адил чухал шинж чанар нь түүний үнэ төлбөргүй байх явдал юм. хандивын зүйлийг хүлээн авагчийн эсрэг заалтгүйгээр үнэ төлбөргүй өгөх. Эсрэг үүрэг байгаа эсэхийг хандивын гэрээгээр хүлээн зөвшөөрдөггүй.

"Буяны хандив" гэсэн ойлголт

Буяны хандивыг шилжүүлэх нь 1995 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 135-ФЗ тоот "Буяны үйл ажиллагаа, буяны байгууллагын тухай" Холбооны хуулиар зохицуулагдана Урлагийн дагуу. Хуулийн 5-д зааснаар буяны хандивыг дараахь хэлбэрээр олгоно.

• эд хөрөнгө, түүний дотор мөнгөн хөрөнгө ба (эсвэл) оюуны өмчийн объектыг өмчлөх эрхийг сонирхолгүй (үнэгүй эсвэл хөнгөлөлттэй нөхцөлөөр) шилжүүлэх;
• өмчийн эрхийн аливаа объектыг эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах эрхийг сонирхолгүй (үнэгүй эсвэл хөнгөлөлттэй нөхцөлөөр) олгох;
• сонирхолгүй (үнэгүй эсвэл хөнгөлөлттэй нөхцөлөөр) ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх.

Буяны хандивыг шилжүүлэх нь Урлагт заасан зорилгод нийцсэн байх ёстой. 2 хууль.

Буяны үйл ажиллагаа нь иргэн, хуулийн этгээдэд буяны байгууллагатай болон үүсгэн байгуулалгүйгээр эрхлэх эрхтэй.

Хандивын гэрээ шиг буяны хандивын гэрээ нь бичгээр хийгдсэн байх ёстой. Агуулгын хувьд энэ нь 1995 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 135-ФЗ тоот "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагын тухай" Холбооны хуулийн шаардлагыг бүрэн хангасан байх ёстой, үүнд хандивын объектын хувьд хандивлах зорилго, хандив болон хүлээн авагчийн статус.

Хандиваас татвар авах

Хандивын татвар нь хувь хүн болон байгууллагын хандивлагчдад өөр өөр байдаг. Онцлогуудыг тусад нь авч үзье.

Хувь хүмүүсийн хувьд.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

Хувь хүний ​​хандивлагчдын хувьд ОХУ-ын хууль тогтоомж нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн хэлбэрээр татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг.

Тухайлбал, хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо татвар төлөгч нь хандив хэлбэрээр шилжүүлсэн орлогын хэмжээгээр нийгмийн татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй.

• буяны байгууллагууд;
• ОХУ-ын ашгийн бус байгууллагын тухай хууль тогтоомжид заасан үйл ажиллагааг явуулах нийгэмд чиглэсэн ашгийн бус байгууллагууд;
• шинжлэх ухаан, соёл, биеийн тамир, спорт (мэргэжлийн спортоос бусад), боловсрол, соён гэгээрүүлэх, эрүүл мэндийг хамгаалах, хүн, иргэний эрх, эрх чөлөөг хамгаалах, иргэдийн нийгэм, эрх зүйн дэмжлэг, хамгааллын чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг ашгийн бус байгууллага, онцгой байдлын үед иргэдийг хамгаалах, байгаль орчныг хамгаалах, амьтдыг хамгаалахад туслах;
• шашны байгууллага хуулиар тогтоосон үйл ажиллагаагаа явуулах;
• 2006 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 275-ФЗ "Зорилтот капиталыг бүрдүүлэх, ашиглах журмын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон журмын дагуу зорилтот капиталыг бүрдүүлэх, нөхөх ашгийн бус байгууллагууд. ашгийн бус байгууллагууд".

Татварын хөнгөлөлтийг татвар төлөгчийн бодитоор хийсэн зардлын хэмжээгээр, гэхдээ татварын хугацаанд хүлээн авсан орлогын дүнгийн 25 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйл). .

Байгууллагын хувьд. орлогын албан татвар

Орлогын татвартай холбоотой байгууллагуудын хувьд ОХУ-ын хууль тогтоомжид ямар нэгэн хөнгөлөлт үзүүлэхгүй. Хандив (буяны хандив) нь орлого олоход чиглээгүй тул орлогын албан татварын бааз суурийг бууруулдаггүй.

Жишээлбэл, p.p. 16 ба 34 ст. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн өртөг (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) болон түүнийг шилжүүлэхтэй холбоотой зардал, түүнчлэн заасан зорилгоор зорилтот суутгалын хэмжээг тодорхой заасан байдаг. Урлагийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-ийг татварын зардалд оруулаагүй болно.

ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 4-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/4/13800 тоот захидалд ижил төстэй үзэл бодолтой байна. ОХУ-ын Сангийн яамнаас Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд гарсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын албаны мэдээлснээр хандив (буяны хандив) нь татвар төлөгчийн хүсэл зоригийн сайн дурын мэдүүлэг бөгөөд эдийн засгийн үндэслэлгүй юм. Иймд хандив (буяны хандив)-ыг зардалд хамааруулах нь Ч-д заасан зардлыг тодорхойлох зарчимд нийцэхгүй байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

дэд заалтын дагуу НӨАТ-ын буяны хандив. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149. Энэ дүрмийн дагуу:

- "ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдөх) ... дагуу буяны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон бараа шилжүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх. Онцгой албан татвараас бусад "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагын тухай" Холбооны хууль.

Дээр дурдсанчлан, тэтгэмж хэрэглэх хууль ёсны байдлыг зөвтгөхийн тулд бүх баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх нь чухал юм. ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын албаны 2009 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 16-15 / 126825 тоот албан бичигт татварын албаны үзэж байгаагаар дараахь баримт бичгийн жагсаалтыг гаргах шаардлагатай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. буяны хандивыг шилжүүлэхэд татвараас чөлөөлөх.

Урлагийн 3 дахь хэсгийг үндэслэн мөнгө шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39.

Өглөөний мэнд.Та ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстойг хэлж өгөөч (НӨАТ орсон) мөн аль нь барааг буяны зорилгоор өгөх вэ?

Илүү тодорхой болгохын тулд:
ОСНО дахь ХХК нь НӨАТ-гүй хүүхдэд зориулсан дүрэмт хувцас (буяны зорилгоор) авч, сургуульд өгсөн.
1. Ямар төрлийн баримт бичиг (анхдагч, нягтлан бодох бүртгэл гэх мэт) байх ёстой вэ?
2. НӨАТ-тай дагалдах хуудас, нэхэмжлэх (БИД ҮНДСЭН)?
3. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ямар мэдээлэл байх ёстой вэ?
4. OSNO дээрх ХХК нь татварын баазыг буяны дүнгээр бууруулж болох уу, эсвэл эдгээр зардлыг зөвхөн цэвэр ашгийн зардлаар хасах уу?

Тусламжийн (хандив) буяны шинж чанарыг дараахь баримт бичгүүдээр баталгаажуулсан болно (Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 03-07-07 / 66 тоот захидал):
1) ийм тусламжийг хүлээн авагч - хувь хүн эсвэл ашгийн бус байгууллагатай байгуулсан гэрээ. Энэ нь эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) буяны зорилгоор үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн гэдгийг заавал зааж өгөх ёстой;
2) буяны тусламж хүлээн авагчийн гарын үсэг зурсан эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авах тухай акт буюу бусад баримт бичиг;
3) ашиг хүртэгч нь ашгийн бус байгууллага бол хүлээн авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг буяны үйл ажиллагааны хүрээнд ашигласан тухай баримт бичиг.
Орлогын албан татварын зорилгоор буяны тусламж болгон хандивласан эд хөрөнгийн (ажил, үйлчилгээ) өртөг, түүнчлэн шилжүүлэхтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, хүргэлтийн зардал) зардалд тооцдоггүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2007.04.04-ний өдрийн Сангийн яамны захидал N 03-03-06 / 4/40).
Эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх (онцгой бараас бусад), ажил гүйцэтгэх, буяны зорилгоор үйлчилгээ үзүүлэхэд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, Сангийн яамны захидал 10.20.2011 N 03-07-07 / 61) .
Нягтлан бодох бүртгэлд буяны зардлыг бусад зардалд тусгасан болно (Сангийн яамны 2011.10.20-ны өдрийн 07-02-06 / 204 тоот захидал).
Шилжүүлсэн зүйлээс хамааран мөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгө дараахь байдлаар байна.

Утас
Үйл ажиллагаа
D 91 - K 60
Буяны зорилгоор хандивлах зорилгоор өмч хөрөнгө олж авах зардлыг тусгасан
D 91 - K 01 (10, 41, 43)
Буяны тусламж болгон шилжүүлсэн үндсэн хөрөнгө эсвэл бараа материалын өртгийг тусгасан болно
D 91 - K 50 (51)
Буяны ажилд хандивласан мөнгө

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)

"Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагуудын тухай" Холбооны хуулийн дагуу буяны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх (онцгой барааг эс тооцвол) догол мөрийг үндэслэн НӨАТ-аас чөлөөлдөг. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.
Иймд шилжүүлсэн барааны "оролтын" НӨАТ-ыг урьд нь суутгалахаар хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нь буцаан олгох ёстой. НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийг барааны өртөгт оруулаагүй боловч Урлагийн дагуу бусад зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264. НӨАТ-ыг буяны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон шилжүүлсэн татварын хугацаанд сэргээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3, 1 дүгээр зүйлийн 2, 2, 3, 4 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3, 4 дэх хэсэг).

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Үнэгүй хандивласан барааны өртөг зардалд ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 16-р зүйл).
Барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлсний дараа нөхөн төлсөн НӨАТ-ын дүнг (НӨАТ ногдуулахгүй) ашгийг татварын зорилгоор зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх асуудлаар хоёр байр суурьтай байна.
Эхний байр суурь бол эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэнтэй холбогдуулан нөхөн сэргээсэн НӨАТ-ыг Урлагийн 16 дахь хэсэгт заасны дагуу зардалд тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйл (өмчийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхтэй холбоотой зардал).
Хоёрдахь байр суурь нь ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн тодруулгад үндэслэсэн бөгөөд эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэхэд нөхөн төлсөн НӨАТ-ыг зүйлд үндэслэн үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд оруулж болно гэсэн үг юм. 1 хуудас 1 урлаг. 264, догол мөр. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйл (2008.08.19-ний өдрийн N 03-03-06 / 1/469 тоот захидал, Сангийн яамны Татвар, гаалийн тарифын бодлогын газрын шууд бус татварын хэлтсийн зөвлөхийн хариу. ОХУ-ын Е.Н. Вихляева).

Ашгийн бус байгууллагын бичгээр хүсэлтээр түүнд буяны тусламж үзүүлсэн - арилжааны байгууллагад дозиметрийн төхөөрөмжийг (өөрийн үйлдвэрлэсэн) хүлээлгэн өгсөн бөгөөд нийт өртөг нь 6000 рубль юм. Энэ нөхцөлд арилжааны байгууллагад (татварын ерөнхий дэглэм) нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам юу вэ?

ОХУ-ын 11.08.1995 оны N 135-ФЗ "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагуудын тухай" Холбооны хуульд (цаашид - № 135-ФЗ хууль) буяны үйл ажиллагаа гэж иргэд, хуулийн этгээдийн сайн дурын үйл ажиллагаа гэж ойлгодог. иргэн, хуулийн этгээдэд сонирхолгүй (үнэгүй эсвэл хөнгөлөлттэй нөхцлөөр) хөрөнгө шилжүүлэх, үүнд хөрөнгө мөнгө шилжүүлэх, ажил сонирхохгүй гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, бусад дэмжлэг үзүүлэх.

Үүний зэрэгцээ буяны тусламжийг зөвхөн N 135-FZ хуульд заасан зорилгоор, зөвхөн хувь хүн эсвэл ашгийн бус байгууллагад (N 135-FZ хуулийн 2-р зүйлийн 2-р зүйл) олгож болно. ялангуяа олон нийтийн болон шашны байгууллага (холбоо) хэлбэрээр нийгэм, буяны, соёлын зорилгод хүрэх, иргэдийн оюун санааны болон бусад материаллаг бус хэрэгцээг хангах (1996 оны 1-р сарын 12-ны N 7-FZ Холбооны хуулийн 2-р зүйл" Ашгийн бус байгууллагуудын тухай" (цаашид - Хууль N 7-FZ)).

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. N 135-FZ хуулийн 2-т буяны үйл ажиллагаа, ялангуяа дараахь зорилгоор явагддаг.

• боловсрол, шинжлэх ухаан, соёл, урлаг, гэгээрэл, хувь хүний ​​оюун санааны хөгжлийн чиглэлээр үйл ажиллагааг дэмжих;
• иргэдийн эрүүл мэндийг урьдчилан сэргийлэх, хамгаалах, эрүүл амьдралын хэв маягийг төлөвшүүлэх, иргэдийн ёс суртахуун, сэтгэл зүйн байдлыг сайжруулах чиглэлээр үйл ажиллагааг дэмжих;
• биеийн тамир, спортын салбарын үйл ажиллагааг сурталчлах.

Тэгэхээр манайхаас Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн биеийн тамирын төвд хандивлаж буй өөрийн бүтээгдэхүүн бол буяны тусламж гэж үзэх ёстой гэж үзэж байна.

Буяны тусламж үзүүлэх тухай гэрээ нь хандивын гэрээ, ялангуяа хандив гэх мэт төрөл бүрийн гэрээнд хамгийн ойр байдаг.

Эдгээр төрлийн гэрээг байгуулах дүрмийг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 32-р бүлэгт заасан болно.

Тиймээс, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572-т хандивын гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) нь өмчлөлд байгаа зүйл эсвэл өөрт нь эд хөрөнгийн эрхийг (нэхэмжлэл) үнэ төлбөргүй шилжүүлэх буюу нөгөө талдаа (хандивлагч) шилжүүлэх үүрэг хүлээдэг. эсхүл гуравдагч этгээдэд, эсхүл өөрийн болон гуравдагч этгээдийн өмнө эд хөрөнгийн үүргээс чөлөөлөх буюу чөлөөлөх үүрэг хүлээсэн.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 582-т аливаа зүйл, эрхийг нийтлэг хэрэгцээнд зориулж хандивлахыг хандив гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хуулийн дагуу иргэн, эмнэлгийн, боловсролын байгууллага, нийгмийн хамгааллын байгууллага болон түүнтэй адилтгах бусад байгууллага, буяны, шинжлэх ухаан, боловсролын байгууллага, сан, музей болон соёлын бусад байгууллага, олон нийтийн болон шашны байгууллага, бусад ашгийн бус байгууллагад хандив өгч болно. , түүнчлэн Урлагт заасан төрийн болон иргэний хуулийн бусад субъектуудад. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 124.

Анхаарна уу: Энэ тохиолдолд хандивлагч нь хуулийн этгээд бөгөөд бэлэгний үнэ гурван мянган рублиас давсан тохиолдолд хандивын гэрээг бичгээр байгуулах ёстой бөгөөд эс тэгвээс энэ нь хүчингүй болно (2-р зүйл). ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйл).

НӨАТ

Догол мөрүүдийн дагуу. 1 хуудас 1 урлаг. 146 ба Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-д НӨАТ-ыг тооцох зорилгоор бараа (ажил, үйлчилгээ) өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд татварын объект юм.

Үнэгүй шилжүүлгийн татварын баазыг Урлагт заасантай ижил төстэй байдлаар зах зээлийн үнийг үндэслэн тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Гэсэн хэдий ч Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39.

Урлагийн 3 дахь хэсгийн 3 дахь дэд зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйлд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоогүй хууль ёсны үндсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх зорилгоор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон (эсвэл) бусад эд хөрөнгийг ашгийн бус байгууллагад шилжүүлэхийг зарах гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй гэж заасан. бараа, ажил, үйлчилгээ.

Тиймээс бэлэн бүтээгдэхүүнийг (дозиметрийн төхөөрөмж) ашгийн бус байгууллагад үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь НӨАТ-д хамаарахгүй (татварын объект байхгүй), гэхдээ ийм бүтээгдэхүүнийг төрийн бус байгууллагын хуулиар тогтоосон зорилгыг хэрэгжүүлэх зорилгоор шилжүүлсэн тохиолдолд л хамаарна. ашгийн байгууллага.

Нэмж дурдахад, үнэ төлбөргүй шилжүүлснээр Урлагийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээг тодорхойлдог. Тиймээс, догол мөрүүдийн дагуу. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд зааснаар 135-FZ хуулийн дагуу буяны үйл ажиллагааны хүрээнд бараа бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) онцгой албан татвараас бусад тохиолдолд НӨАТ ногдуулдаггүй. бараа.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ-аас чөлөөлөхийн тулд тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой.

1. Буяны хүрээнд эд хөрөнгийг шилжүүлэх нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан зорилгын үүднээс хатуу хийгдэх ёстой. N 135-FZ хуулийн 2 (ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн N 03-1-08 / 1191/15, ОХУ-ын Москва муж дахь Холбооны татварын албаны 9-р сарын 14-ний өдрийн захидал, 2006 N 21-22-I / 1096).

2. Байгууллага нь ашиг тусыг ашиглах хууль ёсны байдлыг нотлох баримт бичигтэй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2005.08.02 N 19-11 / 55153-ийн захидал). Татварын албаныхны үзэж байгаагаар дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай байна.

• татвар төлөгч ба буяны тусламж хүлээн авагчийн хооронд буяны үйл ажиллагааны хүрээнд барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) гэрээ (гэрээ);
• Буяны тусламж хүлээн авагч үнэ төлбөргүй хүлээн авсан барааг (гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ) бүртгүүлсэнийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар;
• буяны үйл ажиллагааны хүрээнд хүлээн авсан (гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн) бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг зориулалтын дагуу ашиглахыг харуулсан акт болон бусад баримт бичиг.

Үүний зэрэгцээ, арбитрын шүүхүүд буяны тусламжийн нэг хэсэг болгон мөнгө хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулахын тулд хүлээн авагчаас тодорхой зорилгоор мөнгө шилжүүлэхийг хүссэн захидал, буяны ажилтны мөнгө шилжүүлэх төлбөрийн даалгавар зэргийг тэмдэглэж байна. хангалттай (2005 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол N A56- 11300/2005).

Тиймээс, бэлэн бүтээгдэхүүнийг ашгийн бус байгууллагад үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байсан ч (жишээлбэл, хуулийн бус зорилгоор шилжүүлэх), ийм шилжүүлгийн буяны шинж чанартай тохиолдолд ашиг тус догол мөрөнд заасан. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д заасны дагуу НӨАТ тооцох үүрэг байхгүй.

Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу бид үүнийг эргэн санах шаардлагатай гэж үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149, Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаа явуулж буй татвар төлөгчид. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д зааснаар ийм чөлөөлөхөөс татгалзах эрхтэй. Татгалзах тухай холбогдох өргөдлийг татвар төлөгч чөлөөлөхөөс татгалзах, эсхүл түүний хэрэглээг түдгэлзүүлэхээр төлөвлөж буй татварын хугацааны 1-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд гаргаж өгөх ёстой. Нэг жилээс доош хугацаагаар гүйлгээний татвараас чөлөөлөхөөс татгалзах, түдгэлзүүлэхийг хориглоно.

Энэ тохиолдолд догол мөрийн дагуу чөлөөлөхөөс татгалзах өргөдөл. 12 хуудас 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-ийг 2010 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө татварын албанд ирүүлэх ёстой. Хэрэв тухайн байгууллага тогтоосон хугацаанд татварын албанд ийм өргөдөл гаргаагүй бол 2010 оны 3-р улиралд буяны тусламж үзүүлэхдээ (бэлэн бүтээгдэхүүнийг ашгийн бус байгууллагад үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд) НӨАТ-ын татварын объект), байгууллага нь НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай гэдгийг санах нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлийн 4-р зүйл). Хэрэв татвар төлөгч нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлгүй бол худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцохгүй бөгөөд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо хасагдах зардалд тооцогдохгүй гэдгийг бид санаж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 03.08.2009 N 03- 07-07/60).

Тиймээс, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхдийн биеийн тамирын урлагийн төвд шилжүүлсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт НӨАТ тооцох шаардлагагүй гэж бид үзэж байна.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасны дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээг хийхдээ, түүний дотор Урлагийн дагуу татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлсөн) гүйлгээг хийхдээ анхаарах хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-т татвар төлөгч нь нэхэмжлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) гаргах үүрэгтэй. Татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдсөн) бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг бүрдүүлж, татварын холбогдох дүнг хуваарилахгүйгээр нэхэмжлэх гаргадаг. Үүний зэрэгцээ эдгээр баримт бичигт холбогдох бичээс, эсвэл "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тамга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) байрлуулсан болно.

Буяны тусламжийн нэг хэсэг болгон өөрийн бүтээгдэхүүнийг шилжүүлэхдээ эдгээр бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэхэд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ) дээр урьд өмнө нь суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ын дүнг сэргээх шаардлагатай байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Та хуулийн зөвлөх үйлчилгээний асуултын хариултыг уншсанаар энэ асуудлыг илүү нарийвчлан судалж болно: Үйлдвэрлэгч байгууллага (татварын ерөнхий дэглэм, PBU 18/02 хамаарахгүй), ариун сүмд бэлэн бүтээгдэхүүнээр (боржин чулуу) буяны тусламж үзүүлсэн. бүтээгдэхүүн) 77,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх материалыг агуулахаас дундаж бодит өртгөөр хасдаг тул НӨАТ-ыг сэргээхийн тулд тухайн материал нь аль хангамжид хамаарахыг тодорхойлоход нэлээд хэцүү байдаг. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд буяны тусламжийг хэрхэн тусгах вэ? НӨАТ-ыг хуваарилах шаардлагатай юу, яаж сэргээх вэ? Ачаа тээвэрлэхэд ямар бичиг баримт ашиглах ёстой вэ?

орлогын албан татвар

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т татвар төлөгч нь олсон орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлд заасан зардлыг эс тооцвол). Үүний зэрэгцээ эдгээр зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэгдсэн байх ёстой.

Урлагийн 16-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) хэлбэрээр гарсан зардал, түүнийг шилжүүлэхтэй холбоотой зардлыг тооцохгүй. данс руу.

Тиймээс, буяны үйл ажиллагааны хүрээнд байгууллагын гаргасан зардлыг, түүний дотор шилжүүлсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өртөг хэлбэрээр орлогын албан татварыг тооцохдоо зардалд тооцохгүй.

Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын албаны 2005 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн 20-12 тоот захидалд танилцуулсан болно. /85449, 2004-06-30-ны өдрийн N 26-12/43525.

Нягтлан бодох бүртгэл

Бэлэн бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй шилжүүлснээр байгууллага нь эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэхгүй тул нягтлан бодох бүртгэлд орлого байхгүй болно (PBU 9/99 "Байгууллагын орлого" 2-р зүйл). Хандивласан бэлэн бүтээгдэхүүний өртөг хэлбэрийн зардал нь бараа борлуулахтай (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) хамаарахгүй гэдгийг харгалзан үзвэл тэдгээрийн зардлыг байгууллагын бусад зардалд оруулна (PBU 10/99-ийн 12-р зүйл). PBU 10/99-ийн 18-р зүйлд зааснаар зардлыг бодитоор төлсөн хугацаа болон хэрэгжүүлэх бусад хэлбэрээс үл хамааран гарсан тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрнө (эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын түр зуурын баталгааг харгалзан).

ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг ашиглах зааврын дагуу (цаашид Дансны төлөвлөгөө гэх) , данс 91 "Бусад орлого, зарлага". Бусад зардлыг 91-р дансны "Бусад зардал" дэд дансанд бүртгэнэ.

Үүний зэрэгцээ, зардлыг татвар ногдуулах баазыг тооцох зорилгоор хэрхэн хүлээн авахаас үл хамааран нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 10/99-ийн 19-р зүйл). Ийнхүү буяны тусламжийн нэг хэсэг болгон шилжүүлсэн бэлэн бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг 91 "Бусад орлого, зардал" дансны дебет, "Бусад зардал" дэд дансанд хасна.

Дебет 91, "Бусад зардал" дэд данс Кредит 43

6000 рубль - буяны тусламжийн нэг хэсэг болгон хандивласан дозиметрийн төхөөрөмжийн өртөг бусад зардалд багтсан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд буяны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон шилжүүлсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өртгийг зардалд тооцдоггүй тул нягтлан бодох бүртгэлд байнгын татварын өр төлбөрийг үүсгэдэг байнгын зөрүү байдаг (PBU 18-ийн 4, 7-р зүйл). /02 "Орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"):

Дебет 99 Кредит 68

1200 рубль - татварын байнгын өр төлбөрийг тусгасан (6000 рубль х орлогын албан татварын хувь хэмжээ (20%)).

Лазукова Екатерина,
Мельникова Елена,
үйлчилгээний мэргэжилтнүүд
Хуулийн зөвлөх үйлчилгээ ГАРАНТ

Ном зүй:

1. ОХУ-ын Иргэний хууль.
2. ОХУ-ын Татварын хууль.
3. ОХУ-ын Холбооны хууль 11.08.1995 N 135-ФЗ "Буяны үйл ажиллагаа ба буяны байгууллагын тухай".
4. "Арилжааны бус байгууллагуудын тухай" 1996 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 7-FZ Холбооны хууль.