Жилийн дараа НӨАТ-ын туршилтын төсөл

Хуульд нэмүү өртгийн албан татварыг тойрдоггүй.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Тэг мэдүүлэг өгсөн пүүсүүд ч гэсэн үүнийгээ ижил аргаар гаргах ёстой болж байна.

Хэрэв байгууллага НӨАТ-ын тайланг ердийн цаасан дээр ирүүлсэн бол Татварын байцаагч 200 рублийн торгууль ногдуулж болно.

Үүнийг бүх аж ахуйн нэгжүүд мэддэг байх ёстой. Энэ жилээс татварын албанд тайлангаа зөвхөн цахим баримт бичгийн удирдлагын тусламжтайгаар дамжуулдаг.

2019 оны 10-р сарын 1-ээс НӨАТ-ын өөрчлөлт:

НӨАТ-ын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх саналыг Засгийн газрын төлөөлөл удаа дараа гаргаж байсан. Энэ татвар нь холбооны төсөвт ихээхэн хэмжээний орлого оруулж байгаатай холбоотой юм.

Эцсийн эцэст ийм төлбөрийг зөвхөн ОХУ-ын дотоодын зах зээлд үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд төдийгүй бараа бүтээгдэхүүн импортлогч аж ахуйн нэгжүүд шилжүүлдэг.

Олон улс ОХУ-ын эсрэг хориг арга хэмжээ авсантай холбогдуулан импортын бүтээгдэхүүн буурч, үүний дагуу импортоор ажилладаг аж ахуйн нэгжүүдийн НӨАТ-ын орлого ч буурна гэж шинжээчид таамаглаж байна.

Гэсэн хэдий ч орчин үеийн бодит байдлаас харахад ОХУ-ын дотоодын зах зээлд үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд НӨАТ-ын өсөлтөөс хамгийн түрүүнд хохирох болно.

Тиймээс нэмүү өртгийн албан татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх тухай идэвхтэй яриа яриа төдий хэвээр байна.

Энэ төлбөрийг төсөвт төвлөрүүлж, төлөх үүрэг хүлээсэн том, дунд, жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд хөнгөлөлт үзүүлж байна.

2014.01.01-ээс хойш НӨАТ-тай холбоотой юу болж байгааг дэлгэрэнгүй авч үзье.Инноваци ямар зүйлд нөлөөлсөн бэ.

Урлагийн агуулгыг тодруулах. 148

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн, ажлыг борлуулахдаа НӨАТ ногдуулна. Аравдугаар сарын 01-нээс хойш нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан.

Одооноос эхлэн бараа, үйлчилгээ, ажил борлуулах газрыг зааж өгсөн болно: аж ахуйн нэгжийн улсын бүртгэлийн явцад үүсгэн байгуулах баримт бичигт заасан мэдээллийг авна.

Өөрчлөлт нь тухайн байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газруудад хамаарна. Хэрэв үүсгэн байгуулах баримт бичигт тухайн аж ахуйн нэгжийн салбар нь гадаадад байрладаг гэж заасан бол энэ төлөөлөгчийн газарт ажил (бараа, үйлчилгээ) борлуулахад НӨАТ ногдуулахгүй.

Байгууллагууд ОХУ-аас гадуур борлуулалт хийх замаар давхар татвараас зайлсхийхийн тулд энэхүү дүрмийг баталсан.

Урлагийн 16 дахь хэсэгт заасан өөрчлөлтүүд. 167

Суутгалын өөрчлөлт (170-р зүйл, 172-р зүйл)

“Татварын хөнгөлөлтөд өөрчлөлт оруулах журам”, “Бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулахад татварын хэмжээг хуваарилах журам”-д нэмэлт, өөрчлөлт орууллаа.

Эдгээр өөрчлөлтүүд нь худалдан авагч ба худалдагчийн хоорондох төлбөр тооцоог хэсэгчлэн эсвэл бүрэн урьдчилгаа төлбөрөөр хийсэн тохиолдолд нөлөөлсөн.

Жишээ авч үзье. Худалдагч компани нь худалдан авагчаас бүтээгдэхүүний урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан. Байгууллага бараагаа ачуулсан боловч үнэ нь урьдчилж авсан төлбөрийн хэмжээнээс бага байсан.

Ийм нөхцөлд худалдан авагч НӨАТ-ыг нэхэмжлэх дээр заасан хэмжээгээр нөхөн төлөх үүрэгтэй. Нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь худалдагчийн заасан татварын дүнтэй тэнцэж байгаа юм.

Талуудын хооронд байгуулсан гэрээнд урьдчилгаа төлбөрт үйлчилгээ үзүүлэх эсвэл ажил гүйцэтгэх үе шат, түүнчлэн бүтээгдэхүүний бие даасан багцын төлбөр багтана гэж заасан тохиолдолд инноваци орно.

Ийм тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг урьдчилгаа төлбөрт хамаарах хэмжээгээр буцаан олгоно.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу худалдагч байгууллага нь худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан өдөр НӨАТ-ыг тооцож шилжүүлэх ёстой.

Гэсэн хэдий ч одоо тэрээр үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэсэн, бараа ачсаны дараа урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон НӨАТ-ын хэмжээг суутган авах эрхтэй. Энэ дүрмийг Урлагийн 1-р зүйлд тэмдэглэсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172.

Шинэ хэвлэл

2014 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 238-ФЗ-ийн Холбооны хуулийг батлахаас өмнө янз бүрийн бизнесийн гүйлгээ хийдэг бүх татвар төлөгчид нэхэмжлэхийг гаргах шаардлагатай болсон.

Видео: нягтлан бодогч ШУУД. 2019 оны 10-р сарын 1-ний өдрийн НӨАТ-ын өөрчлөлт (238-FZ)

Хууль тогтоомжийн шинэчилсэн найруулгын дагуу татвар төлөгч нь НӨАТ төлөгч бус буюу нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөгдсөн талуудад (үйлчилгээ, ажил, бараа худалдан авагч) одооноос падаан гаргахгүй байх эрхтэй.

Чухал тэмдэглэл. Худалдагч нь зөвхөн худалдан авагч хоёрын хооронд бичгээр тохиролцсон тохиолдолд нэхэмжлэх үүсгэхгүй байх эрхтэй.

Хэрэв тохиролцоонд хүрээгүй бол талууд өмнө нь тогтоосон журмын дагуу ажиллах ёстой.

Урлагийн дагуу тодруулга хийх. 174

Тэгэхээр ирэх оны эхнээс хүлээн авсан, олгосон падааны бүртгэл хөтлөх ёстой татвар төлөгчид үүнийг хийхгүй байж магадгүй юм.

Гэсэн хэдий ч энэ өөрчлөлт нь хүн бүрт нөлөөлдөггүй. Тухайлбал, НӨАТ төлөгч бус зуучлагч нар ч үүнд хамаарахгүй. Ийм бүлэг нь өдрийн тэмдэглэл хөтлөх ёстой.

Өөрчлөлтийн үр дагавар:

Байгууллагуудад 2014 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 238-ФЗ Холбооны хуулийг баталснаар гарч ирсэн инновацитай холбоотой асуултууд удаан хугацаанд байх болно.

Засгийн газар өмнөх хууль тогтоомжийн бүх нарийн ширийн, сул талыг анхаарч үзэхийг хичээсэн.

Инноваци хүчин төгөлдөр болсноор худалдагч болон худалдан авагчдын хувьд арилжааны үйл ажиллагаа явуулахад хялбар болсон.

давуу тал

Батлагдсан өөрчлөлтүүдийн давуу талуудын дунд дараахь зүйлийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

• баримт бичгийн урсгалыг хялбаршуулах;
• үзүүлэлтүүдийн тоо буурах (НӨАТгүйгээр үнийг тэмдэглэх шаардлагагүй);
• үл хөдлөх хөрөнгийг худалдсан огноог тодорхойлох;
• санхүүгийн гүйлгээний зөрчил үүсэхийг багасгах;
• давхар татвар ногдуулахгүй байх. Энэхүү шинэлэг зүйл нь гадаадад төлөөлөгчийн газар, салбар нээсэн буюу ажиллуулж буй аж ахуйн нэгжүүдэд таатай нөлөө үзүүлэх;
• нэхэмжлэхийн хөдөлгөөний бүртгэлийг хэсэгчлэн цуцлах.

Батлагдсан өөрчлөлтүүдийн давуу тал нь Оросын дотоодын зах зээлд болон гадаадад үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагуудын хувьд мэдэгдэхүйц юм. Гэхдээ батлагдсан хууль болгонд сул тал бий.

сул талууд

Аж ахуйн нэгж бүрийн үйл ажиллагаа маш тодорхой байдаг. Эцсийн эцэст аливаа байгууллагыг өдөр бүр өөрчлөгддөг амьд организм гэж нэрлэж болно.

Орчин үеийн компаниуд үр дүнтэй ажиллаж, гадаад, дотоод янз бүрийн хүчин зүйлүүдэд шууд хариу үйлдэл үзүүлэх ёстой.

Эрх баригчид одоогийн хууль тогтоомжийг байнга баталж, нэмэлт өөрчлөлт оруулдаг. Бизнесийн удирдагчид инноваци, ялангуяа татварын тогтолцоотой холбоотой зүйлийг анхаарч үзэхийг шаарддаг.

Зуны улиралд батлагдсан 2014 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 238-ФЗ тоот Холбооны хуулиар оруулсан өөрчлөлтүүд нь байгууллагуудын үйл ажиллагаанд эерэг нөлөө үзүүлэх ёстой.

Магадгүй ямар нэгэн тодорхой үйл ажиллагааг хэрэгжүүлснээр зарим компаниуд оруулсан өөрчлөлтийн сул талыг мэдрэх болно. Цаг харуулах болно.

Практик жишээнүүд

OSNO (татварын ерөнхий систем) дээр байрладаг худалдагч компани нь хялбаршуулсан татварын систем (хялбаршуулсан татварын систем) ашигладаг компанид үйлчилгээ үзүүлсэн.

2014 оны 10-р сарын 01-ний өдрийг хүртэл хүчинтэй байсан хууль тогтоомжийн дагуу худалдагч нь НӨАТ-ыг хуваарилсан нэхэмжлэх гаргах ёстой.

Гэсэн хэдий ч байгууллагууд дүгнэлтээ гаргажээ. Энэ тохиолдолд худалдагч нь худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргахгүй байх эрхтэй.

Дараагийн жишээ. Худалдагч нь худалдан авагчаас 118,000 рублийн урьдчилгаа авсан. Энэ дүнгээс би НӨАТ-ын төсөвт 18,000 рубль төлсөн.

Худалдан авагч пүүс энэ дүнг суутгал болгон хүлээн зөвшөөрсөн. Худалдагч нь 94,400 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бүтээгдэхүүн шилжүүлсэн. (НӨАТ орсон 14,400 рубль).

Гэрээнд заасны дагуу урьдчилгаа төлбөрийн тал хувь нь буюу НӨАТ нь 9,000 рубль болох 59,000 рубль нь ачааны төлбөрт тооцогдоно.

Батлагдсан инновацийн ачаар худалдагч эхний ачааг гүйцэтгэсний дараа суутгал зарлах эрхтэй бөгөөд худалдан авагч компани 59,000 рубль буюу 9,000 рублийн татварыг сэргээх ёстой.

Худалдагч урьдчилгаа НӨАТ-ын үлдэгдэл дүнг суутган авах бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг тээвэрлэлтээс нөхөхөд худалдан авагч нөхөн төлнө.

Гол дүгнэлтүүд

Дүгнэж хэлье. Батлагдсан шинэлэг зүйл, нэмэлт өөрчлөлтийг хэд хэдэн зүйлд нэгтгэж болно.

1. Татварын тусгай дэглэмийн аль нэгэнд байгаа хуулийн этгээд нь НӨАТ-гүй нэхэмжлэх гаргахгүй байх эрхтэй. Энэ дүрэм нь зөвхөн талуудын хооронд бичгээр харилцан тохиролцсон тохиолдолд хүчинтэй байна.
2. НӨАТ төлөгч бус татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлэгч талуудад (ажил, бараа, үйлчилгээ) худалддаг аж ахуйн нэгж нь талуудын харилцан бичгээр тохиролцсоны дагуу нэхэмжлэх гаргаж болохгүй.
3. Байгууллага үл хөдлөх хөрөнгө зарж байгаа бол НӨАТ-ыг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авагчид шилжүүлсэн өдөр ногдуулдаг.
4. НӨАТ-ын урьдчилгаа төлбөрийг гаргах, хүлээн авахдаа аж ахуйн нэгжүүд тухайн нөхцөл байдлаас шалтгаалан бараа ачсан, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэн өдөр тогтоосон татварын дүнг тооцож, суутган авах боломжтой.

2018 онд НӨАТ-ыг 20 хувь болгон нэмэгдүүлэх тухай 489169-7 тоот хуулийн төслийг зөвхөн 6-р сарын 16-нд Төрийн Думд өргөн барьсан бөгөөд 7-р сарын 24-нд уг хуулийг гурав дахь буюу эцсийн хэлэлцүүлгээр аль хэдийн баталсан. 8-р сарын 3-нд хуулийн төсөлд ОХУ-ын Ерөнхийлөгч гарын үсэг зурав. Баримт бичгийн эргэн тойронд олон тооны айдас аль хэдийн тархсан.

НӨАТ хэзээ, яаж, хэдэн төгрөгөөр нэмэгдэх, хэн, юунаас болж өсөх аюул байгааг бид танд хэлэх болно. 2018 оны НӨАТ-ын нэмэгдлийн хуулийн төслийн албан ёсны эх бичвэрийг нийтлэлийн төгсгөлд нийтэллээ.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ?

НӨАТ бол холбооны төсөвт төвлөрүүлдэг шууд бус татварын нэг юм. Энэ талаар та дараах зүйлсийг мэдэх хэрэгтэй.

1. Art-д заасан нэмэгдсэн өртгийн албан татвар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-т татварын хугацаа дөрөвний нэг байна.
2. 2018 онд түүний суурь хүү 18% байна.
3. Нийгмийн ач холбогдолтой гэж нэрлэгддэг зарим бараа, үйлчилгээг 10%-ийн хямдралтай үнээр борлуулдаг. Ихэнхдээ эдгээр нь үндсэн хоол хүнс, эм, хүүхдэд зориулсан бараа бүтээгдэхүүн юм.
4. Зарим үйлчилгээ, бараа, бүтээгдэхүүн нь Урлагийн 1-3 дахь хэсэгт заасан энэхүү татварыг төлөхөөс бүрэн чөлөөлөгддөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164. Эдгээр нь жишээлбэл, эмнэлгийн тусламж, тээврийн үйлчилгээ, цэцэрлэгийн төлбөр гэх мэт.

Тусгай тарифын үйлчилгээний жагсаалт болон эдгээр тарифын хэмжээ (10% ба 0%) нь хуулийн төсөлд нөлөөлөхгүй.

Хамгийн сүүлийн үеийн мэдээ

6-р сарын дундуур ОХУ-ын Засгийн газар Д.Медведевийн удирдлаган дор ОХУ-ын одоогийн Татварын хууль болон бусад хэд хэдэн хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах саналыг дэвшүүлсэн. 489169-7 тоот хуулийн төслийг боловсруулж, татварын хэмжээг 20% хүртэл нэмэгдүүлэхээр тусгасан.

НӨАТ-ын нэмэгдэл нь холбооны төсөвт жил бүр 620 тэрбум рублийн орлого нэмэгдэхээр төлөвлөж байна. Орос бүрийн хувьд НӨАТ-ын хэмжээг нэмэгдүүлэх нь 360 рубль болно. сар бүр.

Төслийн талаар вэб сайтаар халуухан хэлэлцүүлэг өрнүүлсэн нь тус сайтын хуульчид мөн уншигчдаас олон асуулт хүлээн авч эхэлжээ. Тэдгээрийн заримыг энд оруулав.

“2018 оны НӨАТ-ын өсөлт хэдэн өдрөөс эхлэх талаар зөвлөгөө өгнө үү. Зөвхөн 2019 онд ханш өсөх боломж байна уу?" гэж Пермийн бизнес эрхлэгч Иван сонирхож байна.

“2018 оноос Хүн амын орлогын албан татвар, НӨАТ нэмэгдэх үү? Эдгээр өөрчлөлттэй холбоотойгоор үнэ ямар өсөх төлөвтэй байна вэ?” гэж Москвагийн оршин суугч Ольга асуув.

"2018 онд НӨАТ-ыг нэмэгдүүлэх тухай хуулийн талаар саналаа хэлээч: Суурь хүү нэмэгдэх нь бизнест юу заналхийлж байна вэ?" Гэж Волгоградын Светлана ХХК-ийн захирал асуув.

Юуны өмнө бид дараахь зүйлийг тэмдэглэж байна: 2019 оны 1-р сарын 1-ээс ханшийг өөрчлөхийг хуульд санал болгож байна. 2018 онд хувь хэмжээ ижил түвшинд - 18% хэвээр байх болно.

Дүгнэлт: 2018 онд НӨАТ-ыг 20 хувьд хүргэх нь гарцаагүй.

НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээг нэмэгдүүлсний үр дагавар

НӨАТ-ын өсөлт нь бизнес эрхлэгчдэд тийм ч аймшигтай биш бөгөөд Интернетэд тайлбарлагчдын хэлж байгаагаар:

• жирийн иргэдийн давамгайлсан зардал нь бараа бүтээгдэхүүн худалдан авахтай холбоотой бөгөөд НӨАТ-ын хувь хэмжээ өөрчлөгдөхгүй. Тиймээс тэдний үнийн өсөлт мэдэгдэхүйц нэмэгдэхгүй бөгөөд энэ нь НӨАТ-тай шууд хамаарахгүй;
• зарим үнэтэй зүйлс (машин, хэрэгсэл, үл хөдлөх хөрөнгө) үнэхээр өсөх болно, гэхдээ сүүлийн жилүүдэд төр инфляцийг амжилттай барьж байгаа тул шинжээчид үнийн өндөр өсөлтийг урьдчилан таамаглахгүй байна;
• Хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээг нэмсэн бол байдал бүр дордох байсан. НӨАТ нь бизнест илүү хамаатай: хуулийн этгээдийн татварыг хянах, түүнчлэн энэ чиглэлээр гарсан зөрчлийг илрүүлэхэд хялбар байдаг.

НӨАТ-ыг тооцдог холбооны төсвөөс улсын нийгмийн хөтөлбөрүүдийг санхүүжүүлдэг: жирэмсний капитал, ипотекийн хөнгөлөлттэй зээл, улсын томоохон бүтээн байгуулалтын төслүүдийг санхүүжүүлдэг.

489169-7 дугаар хуулийн төсөлд заасан бусад өөрчлөлт

Татварын нэмэгдлийг тойрсон шуугиан дэгдээснээс үүдэн хуулийн төсөлд өөр дорвитой зохицуулалт хийхээр тусгасныг олон нийт анзаарсангүй.

1. ААН-ийг нэг өмчийн цогцолбор болгон худалдах үед НӨАТ-ын хэмжээ нэмэгдэнэ. Одоо 15.25% хүчинтэй, 16.67% санал болгож байна.
2. Автомашины аж ахуйн нэгжүүдийн татаас болон төсвийн хөрөнгөөр ​​худалдан авалтад төлсөн НӨАТ-ыг суутган авах эрх 2019 оны 01-р сарын 01-ний өдрийг хүртэл үргэлжилнэ.
3. Улсын төсвийн бус санд шимтгэл төлөгчдөд үзүүлэх дарамтыг зохицуулсан. Эдгээр шимтгэлийн нийт тарифын 34% -ийг одоогийн ханшаар тооцвол 30% хүртэл бууруулж болно.

Хувь хүмүүст зориулсан хуулийн төслийн нэг хэсэг, нэмэлт зүйл бол даатгалын шимтгэл, ялангуяа тэтгэврийн санд суутгал хийх зохицуулалт юм. Одоо мөрдөж буй 22 хувийн "тэжээлийн" тарифыг 2021 он хүртэл барихаар төлөвлөж байсан. Тэгээд 26 хувь хүртэл нэмэгдүүлнэ.

НӨАТ нэмэгдсэний дараа шимтгэлийн хувь хэмжээ ингэж нэмэгдэхгүй. Төлбөр нь шимтгэлийн суутгалын суурийн дээд хэмжээнээс хэтрээгүй хүмүүсийн хувьд тариф нь 22% -ийн хязгаарт хэвээр байх болно. Орлого нь энэ хязгаараас хэтэрсэн хүмүүсийн 10% -ийг илүүд тооцдог. Мөн энэ нь ерөнхийдөө эерэг өөрчлөлт юм.

2018 онд НӨАТ-ын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх нь 15.12.12-ны өдрийн 167-ФЗ "Заавал тэтгэврийн даатгалын тухай" хууль тогтоомжид холбогдох өөрчлөлтүүдийг оруулахад хүргэнэ. 2001 он, 1999 оны 07-р сарын 16-ны өдрийн 165-ФЗ "Заавал нийгмийн даатгалын үндсэн тухай".

Албан бичиг – 2018 онд НӨАТ нэмэх тухай хуулийн төсөл

ОХУ-ын Засгийн газраас өргөн мэдүүлсэн

ХОЛБООНЫ ХУУЛЬ

ОХУ-ын Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай, "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёрдугаар хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйл, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зарим заалтыг хүлээн зөвшөөрөх тухай. Холбоо хүчингүй болсон

1 дүгээр зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт оруулах (Собрание Законодательства Российской Федерации, 2000, No32, Art. 3340; 2001, No1, Art. 18; No53, Art. 5015; No. 2002, 22 дугаар зүйлийн 2026. 30 дугаар зүйлийн 3027. 2003 оны 1 дүгээр зүйлийн 10. 28 дугаар зүйлийн 2886. 2004 оны 2711 дүгээр зүйлийн 2711. 34 дүгээр зүйлийн 3517 дугаар зүйлийн 333. 3607 дугаар зүйл, 45 дугаар зүйл, 4377 дугаар зүйл, 2005 оны 30 дугаар тал, 3101, 3128, 3129, 3130, 52 дугаар тал, 5581, 2006 оны 10 дугаар тал, 1061 дүгээр тал; 3436, 2007 оны 23 дугаар тал, 2691, 45 5417, 5432, 49 дүгээр зүйлийн 6045, 2008 оны 26 дугаар зүйлийн 3022, 48 дугаар зүйлийн 5519, 4509 дүгээр зүйл, 4509 дүгээр зүйл. , 48 дугаар зүйлийн 5731, No51, 6155, 52, 6444, 2010, 15, 1746, 31, 4198, 45, 5750, 48 дугаар зүйл. 6250, 2011 оны 30 дугаар зүйлийн 4575, 4593, 45 дугаар зүйлийн 6335, 48 дугаар зүйлийн 6731, 2012 оны 41 дүгээр зүйлийн 5526, 49 дүгээр зүйлийн 67151, 24 дүгээр зүйлийн 21. 1647, 23, 2866, 30, 4049, 40, 5038, 2014, 48, 6165, 2936, 2014, 48, 6660, 66165, 6616, 1647, 23 дугаар зүйлийн 2866, 30, 4049, 40, 5038, 2014, 48, 6165, 1647, 23 дугаар зүйлийн 2866, 2014 оны 48 дугаар зүйлийн 6165, 2014 оны 23 дугаар зүйлийн 2866, 66165 дугаар зүйлийн 48. 1 дүгээр зүйлийн 5, 2023 оны 14 дүгээр зүйлийн 6689 дүгээр зүйлийн 48, 2016 оны 1 дүгээр зүйлийн 6, 22 дугаар зүйлийн 3098, 26 дугаар зүйлийн 3856, 27 дугаар зүйлийн 4175. 4176, 4177, 4 181; № 49, урлаг. 6844, 6851; № 52, урлаг. 7497; 2017 оны №1, урлаг. арван зургаа; № 11, Урлаг. 1534; № 47, Урлаг. 6842; № 49, урлаг. 7307, 7313, 7322, 7325, 7333; 2018 оны №1, урлаг. 20; № 18, урлаг. 2565; № 27, Урлаг. 3942) дараахь өөрчлөлтийг оруулсан болно.

154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт:

а/хоёр дахь догол мөрийг "тэтгэмж" гэсний дараа "(бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнийн хөнгөлөлтийг татваргүйгээр оруулан)" гэж нэмсүгэй;

б/гурав дахь заалтыг "тэтгэмж" гэсний дараа "(бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнийн хөнгөлөлтийг татваргүйгээр оруулан)" гэж нэмсүгэй;

2/ 158 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн гурав дахь хэсгийн "15.25 хувь" гэснийг "16.67 хувь" гэж;

3) 164 дүгээр зүйлд:

а) 1 дэх хэсгийн 42 дахь хэсгийг "эсвэл зорчигч, ачаа тээшний явах цэг ба (эсвэл) очих газар нь Алс Дорнодын Холбооны дүүргийн нутаг дэвсгэрт байрладаг бол" гэсэн үгсээр нэмэгдүүлнэ;

б/ 2 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн “41 дэх хэсэгт” гэснийг “41, 42 дугаар зүйлд” гэснээр;

в/ 3 дахь заалтын “18 хувь” гэснийг “20 хувь” гэснээр;

4/ 165 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсгийн гурав дахь хэсгийн "18 хувь" гэснийг "20 хувь" гэж;

5/ 1742 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн "15.25 хувь" гэснийг "16.67 хувь" гэж;

6/ 425 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийг дараах байдлаар өөрчлөн найруулсугай.

"1) албан журмын тэтгэврийн даатгалд:

энэ төрлийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг тооцох суурийн тогтоосон ахиу үнийн дүнд - 22 хувь;

энэ төрлийн даатгалын шимтгэл тооцох суурь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бол - 10 хувь;”;

7/ 426 дугаар зүйлийг хүчингүй болсонд тооцсугай;

427 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэгт:

а) хоёр дахь догол мөрөнд "рубль;" "рубль" гэсэн үгээр солих;

б) дараах агуулгатай догол мөрийг нэмнэ.

“Энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7, 8 дахь хэсэгт заасан төлбөр төлөгчдийн хувьд 2019-2024 онд албан журмын тэтгэврийн даатгалд даатгуулах даатгалын шимтгэлийн хэмжээг 20.0 хувь, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны болон хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны нийгмийн албан журмын даатгалд даатгуулах даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээг эх, эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд – 0 хувь;”.

2 дугаар зүйл

2014 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт
No 151-FZ "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн 21-р бүлэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" (Собрание Законодательства Российской Федерации, 2014, No23, Art. 2936; 2016, No1, Art. 6; No. 49 дүгээр зүйлийн 6844)-д "2019" гэснийг "2025" гэсэн үгээр сольсугай.

3 дугаар зүйл

2017 оны 11-р сарын 27-ны Холбооны хуулийн 9-р зүйлийн 51-р хэсэг
No 335-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёрдугаар хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" (Собрание Законодательства Российской Федерации, 2017, No 49, Art. 7307; 2018, No. 1-ийн 20-р зүйл)-ийг алдагдсан хүч гэж хүлээн зөвшөөрнө.

4 дүгээр зүйл

ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1, 6 дахь хэсгийн заалтыг (2017 оны 11-р сарын 27-ны Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болох хүртэл нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан Холбооны болон зарим хууль тогтоомжийн актуудыг) тогтоох. "ОХУ-ын") дараахь зүйлийг олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) (үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт) хамаарна.

байгууллагууд - 2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвийг багтаасан төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар байгалийн монополийн субъектууд;

татвар төлөгчид - ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсвөөс 2018 оны 12-р сарын 31 хүртэл авсан татаасын зардлаар хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид;

дугуйт тээврийн хэрэгсэл, өндөр хүчин чадалтай өөрөө явагч болон чиргүүлтэй тээврийн хэрэгслийн баталгаат үүрэг олгох, дэмжлэг үзүүлэхтэй холбоотой зардлын зарим хэсгийг нөхөх зорилгоор 2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл үйлдвэрлэсэн байгууллагуудаас авсан татаасын зардлаар холбооны төсвөөс. хөдөө аж ахуйн машин механизм, автомашины үйлдвэрлэлийн эрчим хүч ихтэй аж ахуйн нэгжийн эрчим хүчний нөөцийг ашиглах, судалгаа, шинжилгээний ажил хэрэгжүүлэх, дугуйт тээврийн хэрэгслийн туршилт хийх;

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсвөөс 2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө хүлээн авсан төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар авто зам (замын хэсэг ба (эсвэл) хиймэл замын байгууламж) барих (сэргээн засварлах) төсөл хэрэгжүүлж буй концесс эзэмшигч байгууллагууд. 2018 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс өмнө байгуулсан концессын гэрээний үндэслэл.

5 дугаар зүйл

1. Энэхүү Холбооны хууль нь энэ зүйлд хүчин төгөлдөр болох бусад хугацааг тогтоосон заалтаас бусад тохиолдолд албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болно.

2. Энэхүү Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн "а", "б" дэд заалтууд нь албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дараа, харин нэмэгдсэн өртгийн дараагийн татварын хугацааны 1-ээс өмнө хүчин төгөлдөр болно. татвар.

3. Энэхүү Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 4-7 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн "в" дэд хэсгийн 2 дахь заалтыг 2019 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дагаж мөрдөнө.

4. 158 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн гурав дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн заалт.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 165 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, 1742 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг (энэ Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) бараа (ажил, үйлчилгээ), тээвэрлэсэн (гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн) эд хөрөнгийн эрхэд хамаарна. ), 2019 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн шилжүүлсэн.

5. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 42 дахь хэсгийн заалтыг (энэ Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) 2025 оны 1-р сарын 1 хүртэл хэрэглэнэ.

6. ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн хоёр ба гурав дахь хэсгийн заалтууд (энэ Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) 2018 оны 1-р сарын 1-ээс хойш үүссэн эрх зүйн харилцаанд хамаарна.

Ерөнхийлөгч

ОХУ-ын В.Путин

Дараах үг

Одоо зөвхөн ОХУ-ын Ерөнхийлөгч 2018 онд НӨАТ-ын өсөлт гарах эсэх, 20% -ийн нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээ хэдэн өдрөөс эхлэн ажиллаж эхлэхийг шийдэх ёстой. Хууль УИХ-аар батлагдаж, Холбооны Зөвлөл батлагдсаны дараа ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн гарын үсэг шаардлагатай. Үүний дараа баримт бичгийг "Российская газета"-д нийтлэх болно. Уг баримт бичигт Владимир Путин 2018 оны наймдугаар сарын 3-нд гарын үсэг зурсан.

2018 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс хойш НӨАТ-т орсон өөрчлөлтийн тоймыг танд толилуулж байна. НӨАТ-ын хувьд яг юу өөрчлөгдсөн бэ? Би одоо яаж нэхэмжлэх гаргах вэ? НӨАТ-тай ажиллах шинэ дүрмийн талаар ярилцаж, жишээ татах болно.

No1: Эд хөрөнгийн эрх худалдагч урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авснаар НӨАТ-ын шинэ тооцоог нэвтрүүлсэн.

Тиймээс, 2018 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 155 дугаар зүйлийн 1-4 дэх хэсэгт заасан эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлдэг компаниуд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцох шинэ журмыг хэрэгжүүлж байна. Энэ бол өмчлөх эрхийн тухай юм.

• бараа, ажил, үйлчилгээ худалдах гэрээнээс үүссэн мөнгөн нэхэмжлэлийг шилжүүлэх, шилжүүлэх;
• орон сууц, гараж, машины зогсоол руу эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх үед;
• Гуравдагч этгээдээс олж авсан мөнгөн нэхэмжлэлийг шилжүүлэх үед (мөнгөний зээл, зээлийн гэрээнээс бусад).

Хэрэв компани өмчлөх эрхээ шилжүүлэхдээ урьдчилгаа төлбөр авсан бол 2018 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ыг урьдчилгаа төлбөр болон эрхээ шилжүүлсэн мөнгөн нэхэмжлэлийн дүнгийн зөрүүгээс тооцох ёстой. түүний худалдан авалт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Жишээ:

Эд хөрөнгийн эрхийн хэмжээ нь 5000 рубль юм. Байгууллага нь 4800 рублийн үнээр өөр байгууллагад шилжүүлдэг. 2018 онд эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх дансанд авсан урьдчилгаа төлбөр нь 4800 рубль юм. Урьдчилгаа НӨАТ 0 рубль байна. ((4800 ₽ - 5000 ₽) × 18/118).

Мөн уншина уу Хувь хүн хэзээ НӨАТ төлөгч болох вэ?

Хэсэгчилсэн урьдчилгаа

2018 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ыг тооцохдоо тухайн компани эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлсэн зардалд урьдчилгаа хувь хэмжээг тогтоох шаардлагатай. Үл хөдлөх хөрөнгийн эрхийг худалдан авах зардал нь 180 рубль байна гэж үзье. Компани нь өмчлөх эрхийг 200 рублийн үнээр шилжүүлдэг. Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 50 рубль юм. Шилжүүлсэн эд хөрөнгийн эрхийн үнэд урьдчилгаа төлбөрийн эзлэх хувь 0.25 (50₽: 200₽) байна. Урьдчилсан төлбөрт НӨАТ 0.76 рубль байна. ((50 ₽ - (180 ₽ × 0.25)) × 18/118.

No2: 0 хувийн татвар ногдуулах ажил гүйлгээний жагсаалтыг өргөтгөсөн

2018 оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн газрын хэвлийн ашиглалтын тусгай зөвшөөрөлгүйгээр хаягдал, хаягдлаар үнэт металл үйлдвэрлэсэн татвар төлөгчид үнэт металл худалдахдаа НӨАТ-ын хувь хэмжээг тэглэх боломжтой. Өмнө нь ийм лиценз шаардлагатай байсан (Холбооны хууль 2018 оны 6-р сарын 27-ны өдрийн 159-ФЗ).

No3: Экспортын шинэ дүрмийг нэвтрүүлсэн

Дагалдах бичиг баримт

2018 оны 10-р сарын 1-ээс эхлэн ЕАЭБ-аас гадуур экспортолж буй барааны хувьд ОХУ-аас гадуур барааг экспортлохыг баталгаажуулсан тээврийн, тээвэрлэлтийн болон / эсвэл гарах газрын гаалийн тэмдэг бүхий бусад баримт бичгийн хуулбарыг өгөх шаардлагагүй болно. IFTS нь барааны экспортын талаархи мэдээллийг гаалийн байгууллагаас шууд цахим хэлбэрээр хүлээн авах боломжтой.

Гэсэн хэдий ч гаалийн байгууллага эдгээр мэдээллийг өгөөгүй эсвэл татвар төлөгчийн өөрийнх нь мэдүүлсэн мэдээлэлтэй зөрчилдөж байвал Холбооны татварын албаны хяналтын газар тээврийн, тээвэрлэлт болон барааг экспортлохыг баталгаажуулсан бусад баримт бичгийн хуулбарыг шаардаж болно. Татвар төлөгч нь шалгалтын хүсэлтийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор ийм баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой. Шалтгаан: 2018 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 302-ФЗ-ын Холбооны хууль

Хэрэв компани нь ЕАЭБ-ын орнуудад бараа тээвэрлэдэг бол ийм баримт бичгийг НӨАТ-ын тайланд хамт ирүүлэх боломжгүй. Гэхдээ компани нь бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдлийн цахим жагсаалтыг ирүүлсэн тохиолдолд (татварын алба тэдгээрийг шаардах эрхтэй, гэхдээ сонгон шалгаруулалтаар).

ОХУ-д НӨАТ-ыг аль хэдийн 20% хүртэл өсгөсөн нь үнэн үү, хууль тогтоогчийн ийм шийдвэрийн үр дагавар юу вэ?

Татварын шинэчлэлийн гол мэдээ нь 2018 онд НӨАТ-ын нэмэгдэл юм - суурь хувь хэмжээг 20% байхаар тогтооно. Гэсэн хэдий ч энэхүү шинэлэг зүйл нь хуулийн төслийг ОХУ-ын Төрийн Дум, ОХУ-ын Холбооны Хурлын Холбооны Зөвлөл, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчөөр дамжуулан батлах бүх үе шатыг давсан тохиолдолд л ирэх оны эхнээс хүчин төгөлдөр болно. Эрх баригчдын шийдвэрээс юу хүлээж болох, НӨАТ төлөгчид ямар өөрчлөлтийг аль хэдийн анхаарч үзэх шаардлагатай байгаа талаар бид энэ нийтлэлд хэлэх болно.

Татварын хууль тогтоомжид тогтмол өөрчлөлт орж байгаа хэдий ч НӨАТ тооцох, төлөх үндсэн дүрэм өөрчлөгдөөгүй удаж байна. 2018 оны НӨАТ-тай холбоотой гол мэдээ нь ОХУ-ын Засгийн газар төсөвт нэмэлт хөрөнгө татах тухай Ерөнхийлөгчийн зарлигийг хэрэгжүүлж эхэлсэн зургадугаар сард гарсан. Эрх баригчдын боловсруулсан хуулийн төслүүдийн нэг нь 2018 онд НӨАТ-ын нэмэгдэл байв. Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлтийг хүчин төгөлдөр болгох нь зөвхөн дараах нөхцөлийг хангасан тохиолдолд боломжтой болно.

• оХУ-ын Төрийн Думд хуулийн төслийг батлах - одоогоор зөвхөн анхны хэлэлцүүлгийг хийж, депутатууд 2018 онд НӨАТ-ын хэмжээг өөрчлөхийг зөвшөөрсөн;
• ОХУ-ын Төрийн Думд гурван удаагийн хэлэлцүүлгийг баталсны дараа уг хуулийг ОХУ-ын Холбооны Зөвлөлд батлуулахаар илгээнэ;
• хэрэв хууль тогтоогчид төслийн анхны заалтыг дэмжвэл сүүлчийн үг нь ОХУ-ын Ерөнхийлөгчид үлдэх болно - зөвхөн тэр хуульд эцсийн хувилбараар гарын үсэг зурсны дараа нэмэлт, өөрчлөлтүүд хууль ёсны хүчин төгөлдөр болно.

Анхаар!

2018 онд НӨАТ нэмэгдсэн нь шинэ суурь хувь хэмжээ шууд хэрэгжиж эхэлнэ гэсэн үг биш юм. Татварын нэмэгдэлтэй холбоотой хууль тогтоомжийн өөрчлөлт нь зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс хэрэгжинэ, өөрөөр хэлбэл. 2019 оны 1-р сараас хойш.

2018 онд НӨАТ-тай ажиллах журамд бусад зарчмын өөрчлөлтийг хуульд тусгаагүй болно. Гэсэн хэдий ч оны эхнээс хэд хэдэн шинэлэг зүйл хэрэгжиж эхэлсэн нь дотоод, гадаадын компаниудын татварын үүргээ биелүүлэхэд ихээхэн нөлөөлсөн. 2018 онд аж ахуйн нэгжүүдэд тулгарч буй хамгийн чухал шинэчлэлүүдийг онцолъё.

• НӨАТ төлөгчдийн жагсаалтыг өргөжүүлсэн - жишээлбэл, энэ жагсаалтад өнгөт болон хар металлын борлуулалттай холбоотой үйл ажиллагаа явуулдаг компаниуд, түүнчлэн эдгээр бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид багтсан болно;
• зарим ангиллын хүмүүс татвараас чөлөөлөгдсөн, жишээлбэл, улс доторх мөнгө шилжүүлэх зуучлагч;
• Зарим төрлийн үйл ажиллагааг НӨАТ-аас чөлөөлсөн - тодорхой төрлийн эмнэлгийн тоног төхөөрөмж, машин механизмын лизингийн хэлцэл, улсын нөөцийг шинэчлэх ажил, үйлчилгээ, эдийн засгийн чөлөөт бүсэд өмчийн хөрөнгийг шилжүүлэх гэх мэт.

Хөнгөлөлттэй татварын журам ч бага зэрэг өөрчлөгдсөн. Дотоодын агаарын тээврийн компаниудын хувьд 10% -ийн хөнгөлөлттэй тарифыг сунгаж, Калининград руу нислэг үйлдэхдээ НӨАТ-ыг тэглэх болно. Гаалийн мэдүүлэгт хамрагдсан бүтээгдэхүүнийг буцаан экспортлохтой холбоотой зарим үйл ажиллагаанд 0%-ийн хөнгөлөлт үзүүлжээ.

2018 оны НӨАТ-ын шинэ дүрэм нь татвар төлөх, татварын албанд тайлагнах журамтай холбоотой.

• мэдүүлэг болон дагалдах баримт бичгийг зөвхөн цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой. Энэ дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна;
• хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг төсөвт шууд шилжүүлж байгаа нь төсвийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд тавих хяналтыг ихээхэн хөнгөвчилдөг;
• Зөвхөн тодорхой гүйлгээнд татвар ногдуулдаг компаниудын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа үүргийг нэвтрүүлсэн - татвар ногдуулахгүй гүйлгээний хэмжээ бага байсан ч энэ дүрэм хамаарна.

2018 оны НӨАТ-ын хэмжээ өөрчлөгдөөгүй бөгөөд хуанлийн хугацаа дуустал хэвээр байх болно. Үндсэн хувь хэмжээ нь 18%, нийгмийн ач холбогдолтой бараа, үйлчилгээний хувьд 10% хүртэл буурдаг. Барааг хилээр нэвтрүүлэхтэй холбоотой гадаад эдийн засгийн хэд хэдэн гүйлгээний хувьд тэг хувь хэмжээ авдаг.

Та татварын хувь хэмжээг хүссэн үедээ өөрчлөх боломжтой боловч зөвхөн дараагийн хуанлийн жилийн эхнээс л хүчин төгөлдөр болно. Энэ нь 2018 онд төлөвлөсөн НӨАТ-ын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэхэд ч хамаатай.

Хэрэв журамд нэмэлт, өөрчлөлт оруулснаар татварын нөхцөл сайжирсан бол хууль тогтоогч дараагийн хуанлийн жилийг хүлээхгүйгээр мөрдөж болно. Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын хувьд татвар нь төсвийг нөхөх гол эх үүсвэрүүдийн нэг тул энэ дүрэм бараг хэрэгжихгүй.

НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээг нэмэгдүүлсний үр дагавар

Хэдийгээр 2018 онд НӨАТ-ын хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа ч удахгүй болох татварын өсөлт нь инфляцийн хүлээлттэй аль хэдийн холбогдож байна. НӨАТ нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөгт багтдаг тул үнийн хүчин зүйл юм. Зээлийн хүү бага зэрэг нэмэгдсэн ч дараах үр дагавартай.

• эцсийн хэрэглэгч гүйлгээний гинжин хэлхээг дуусгасны дараа бараагаа хүлээн авдаг тул оролцогч бүр зардлаа өсгөх шаардлагатай болдог тул бүх төрлийн бүтээгдэхүүний бөөний болон жижиглэнгийн үнийн өсөлт;
• төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх - хуулийн төсөлтэй нэгэн зэрэг бэлтгэсэн ОХУ-ын Сангийн яамны дүгнэлтийн дагуу зөвхөн 2019 онд төсөвт 600 тэрбум гаруй рубль нэмж оруулах болно;
• суутгал, хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг ижил түвшинд байлгахын зэрэгцээ НӨАТ-ын өсөлт нь төсвөөс, ялангуяа гадаад эдийн засгийн гүйлгээнд оролцогчдын нөхөн төлбөрийн хэмжээг нэмэгдүүлэхэд хүргэнэ;
• ОХУ-ын Засгийн газар ихэнх хөрөнгө оруулалтын төслүүдийг бууруулах эсвэл бүрмөсөн цуцлахаа зарласан - татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлсний бүх үр дагаврыг үнэлсний дараа тэдний үйл ажиллагааг үргэлжлүүлнэ.

2018 оны долдугаар сарын 1-нээс НӨАТ-ын тухай хуулийн төсөл батлагдсан тухай мэдээлэл хүртэл иргэд, аж ахуйн нэгжүүдийн инфляцийн хүлээлтийг эрс нэмэгдүүлсэн. ОХУ-ын Сангийн яамны оны хоёрдугаар хагаст хийсэн урьдчилсан үзүүлэлтүүд нь удаан эдэлгээтэй барааны эрэлт огцом нэмэгдэж байгаа нь инфляцийг автоматаар өсгөхөд хүргэдэг.

Төрөөс НӨАТ-аас нэмэлт орлогыг дараахь чиглэлд чиглүүлэхээр төлөвлөж байна.

• нийгмийн төслүүдийг хэрэгжүүлэх - анагаах ухаан, эрүүл мэнд, боловсрол гэх мэт. (Нийгмийн ач холбогдол бүхий бараа, үйлчилгээний 10% -ийг нэмэгдүүлэх нь нэмэлт урамшуулал болно);
• тээврийн дэд бүтцийг шинэчлэх - зам, нисэх онгоцны буудал болон бусад байгууламжийг засварлах, барих;
• эдийн засгийн чөлөөт бүсийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх - СЭЗ-ийн аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд татвар ногдуулах, тайлагнах хялбаршуулсан буюу хөнгөлөлттэй журам хэвээр байна.

2018 оны НӨАТ-ын хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа ч компаниуд байнгын гүйлгээнд ажиллах боломжтой боллоо. Энэ нь татварын зардлын тодорхой хэсгийг 2018 оны тайланд тусгах боломжтой болно. хуучин тооцооллыг ашиглан.

2018 онд НӨАТ төлөх шинэ журам

2018 оны НӨАТ-ын өөрчлөлт нь ач холбогдолгүй тул татварын үүргээ биелүүлэх ерөнхий дүрмийг онцолж байна. ОХУ-д 2018 онд НӨАТ-ыг дараахь шаардлагыг хангасан байгууллагууд төлөх ёстой.

• компани нь хуулийн этгээдээр бүртгэгдсэн байх ёстой бөгөөд энэ нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн мэдээллээр баталгаажсан байх ёстой;
• татварын ерөнхий дэглэм (OSNO) -ийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй дотоод, гадаадын аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ төлөх шаардлагатай;
• Татварын субьект нь аж ахуйн нэгжийн гүйлгээний үр дүн юм - бүтээгдэхүүн нийлүүлэх, гадаад эдийн засгийн гэрээ, үйлчилгээ борлуулах гэх мэт.

Анхаар!

Хэрэв бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны хүрээнд гүйлгээ хийгдээгүй бол НӨАТ төлөх үүрэг хүлээхгүй. Ийм ажил гүйлгээ нь компанийн бие даасан ажилчдын хувийн хэрэгцээнд зориулж эд хөрөнгө олж авах явдал юм.

2018 онд НӨАТ-ын татварыг мэдүүлгийн үндсэн дээр төлдөг. Энэхүү тайланг дараах дүрмийн дагуу IFTS-д ирүүлнэ.

• хуулинд улирал тутам тайлангийн маягт гаргахаар заасан бөгөөд хуанлийн жилийн эцэст эцсийн мэдүүлэг гаргадаг;
• мэдүүлгийн маягтыг ирүүлэх зохицуулалттай хугацааг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан - тайлант үеэс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй;
• Компани нь НӨАТ-тай холбоотой гүйлгээний үйл ажиллагаа явуулаагүй байсан ч гэсэн тэг тайлагнах шаардлагатай (зарим тохиолдолд бүх төрлийн татварын нэг хялбаршуулсан маягтыг ирүүлэхийг зөвшөөрдөг).

Мэдэгдэл гаргаснаар төлбөр төлөгч өөрөө төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг тооцож, татварыг нөхөн тооцох, буцаан олгох хэмжээг тодорхойлдог. Тайланг хүлээн авах, НӨАТ-ыг буцаан олгох шийдвэрийг IFTS дээр хийсэн ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн гаргадаг. Тайлан гаргах хугацаа, журам, түүнчлэн татвар тооцох дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд торгууль хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэх болно.

Тайлангийн маягт, маягтыг бөглөхдөө гүйлгээний баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, данс, тэдгээрийн журнал, худалдан авалт / борлуулалтын дэвтэр гэх мэтийг ашигладаг. Өгөгдсөн мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулахын тулд IFTS нь эсрэг талуудтай холбоотой хөндлөнгийн шалгалтыг хийж болно. Санхүүгийн тайланг шалгах явцад компани нь тайлбар, эсэргүүцлээ гаргаж, түүний үр дүнг маргаж болно.

НӨАТ-ын онцлог нь татварын нэг хэсгийг буцаан олгох эсвэл ирээдүйн төлбөрөөс хасч тооцох чадвар юм. Энэ эрх нь тухайн компани "орж байгаа" ба "гарч байгаа" татварын ялгааг баталгаажуулсан тохиолдолд үүсдэг. Тодорхой ангиллын хүмүүст суутгал хийх, түүнчлэн хөнгөлөлттэй тарифыг ашиглах үед (жишээлбэл, гадаад эдийн засгийн олон гүйлгээнд 0% -ийн хувь хэмжээг ашигладаг) ялгаа үүсч болно.

Та төсөвт татвараа төлсний дараа л НӨАТ-ын буцаан олголтыг буцаан олголт хэлбэрээр авах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд компани нь ширээний шалгалтын эерэг үр дүнд үндэслэн өргөдөл гаргадаг.

Татварын буцаан олголт авахын тулд та гүйлгээний бодит байдлыг баталгаажуулж, хоёр талын нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайланд тусгах хэрэгтэй. Хэрэв тухайн компани НӨАТ-ын өртэй бол буцаан олголтын мөнгийг бүхэлд нь өр, алданги төлөхөд зарцуулна. Үлдэгдэл нь компанийн данс руу орох эсвэл бусад татварын өр төлбөрийг нөхөхөд зарцуулагдана.

Дүгнэлт

2018 онд ОХУ-д НӨАТ гэж юу вэ? Хууль тогтоох түвшинд хувь хэмжээг өөрчлөх асуудал батлагдаагүй байгаа ч үндсэн татварын хэмжээг 20 хувьд хүргэх хуулийн төслийг хууль тогтоох байгууллагад хэлэлцэж байна. Инноваци нь хууль албан ёсоор нийтлэгдсэний дараа л 2019 оны нэгдүгээр сараас хэрэгжиж эхэлнэ. Одоогийн шинэлэг зүйл нь төлбөр төлөгчдийн бүрэлдэхүүн, тэтгэмжийн жагсаалт, зарим гүйлгээг татвараас хасахтай холбоотой юм.

Сэтгэгдэл

Өдрийн мэнд!

44fz дээр болсон дуудлага худалдааны талаархи асуулт. Бид барилгын материалын нийлүүлэлтийн дуудлага худалдаанд ялсан, захиалагч нь MUP, бид USN-д ханган нийлүүлэгчид юм. Гэрээний төсөл дэх дуудлага худалдааны баримт бичигт үнийг НӨАТ-тай тусгасан болно. Гэрээ байгуулах үед үйлчлүүлэгч НӨАТ-ыг хасахаас татгалздаг. Бидний хувьд Москва дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2016 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн F05-4344 / 2016 тоот шийдвэр, 2016 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн F05-4344 дугаартай Арбитрын шүүхийн шийдвэрийг үндэслэн НӨАТ-ыг хасах хүсэлттэй санал нийлэхгүй байх тухай протокол бичсэн. Баруун Сибирийн дүүргийн 2014 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн F04-11932 / 2014 (ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний 16.03.2015-ны өдрийн 304-ES15-3471 тоот тогтоол)), энэ нь захиалагчийн суутгал хийсэн гэж заасан. нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч биш байхаас үл хамааран гэрээний төлбөрийг төлөхдөө НӨАТ-ын хэмжээг хууль бус гэж үзнэ. Хэрэглэгч "Эрх зүйн байр суурийг ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2015 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн N 306-KG15-7929, 2016 оны 8-р сарын 25-ны өдрийн А65-16826 / 2014 тоот хэрэгт тусгасан"-д дурдсанаас татгалзсан. N 310-KG16-10142 хэрэг No A14-14925 / 2015, 13.10.2016 No 308-KG16 / 12777 тохиолдолд No A53-24050 / 2015. Энэхүү шүүхийн практикийг удирдлага болгон доод шатны шүүхүүд ижил төстэй дүгнэлт гаргасан: Хойд Кавказын дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2016 оны 07-р сарын 21-ний өдрийн А32-32818 / 2015, 2017 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн А53-24878 / 2016, 2016 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн А53- дугаартай хэрэг. 24060 / 2015, А50-14948/2017 оны 2018 оны 02 дугаар сарын 13-ны өдрийн А50-13695/2017 дугаартай хэргийн 2018 оны 02 дугаар сарын 06-ны өдрийн А34-6052/2015 дугаартай хэрэг, Арбитрын шүүхийн шийдвэр. Зүүн Сибирийн дүүргийн 2017 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн А10- 542/2017 тоот хэрэг болон бусад". Иймд гэрээнд НӨАТ-ыг өөрчлөх үндэслэл байхгүй гэж захиалагч мэдэгдлээ. Хэний зөв бэ? Бид НӨАТ-гүй үнээр дүгнэх эрхтэй юу?

• 26 AbakanskieES хүчингүй болгох НӨАТ.doc
• санал зөрөлдөөний протоколд хариу өгөх.doc

Хаягдал, түүхий арьс, дахин боловсруулсан хөнгөн цагааны борлуулалтад НӨАТ тооцох шинэ журам

Худалдан авагч НӨАТ төлдөг

2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хаягдал худалдах нь НӨАТ-д ногдуулдаг. Татвараас чөлөөлөхийг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 25-ын 2-р зүйл хүчингүй болсон (Холбооны хууль 2017 оны 11-р сарын 27-ны N 335-FZ)

Гэхдээ худалдан авагчид хар ба өнгөт металлын хаягдал, хаягдал, хоёрдогч хөнгөн цагаан, түүний хайлш, түүнчлэн малын түүхий арьс (бие даасан бизнес эрхлэгч биш хүмүүсийг эс тооцвол) борлуулахад НӨАТ төлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь шинэ зүйл нь НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүргийг тэдэнд ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсгийг Холбооны хуулийн 335-ФЗ-аар нэвтрүүлсэн. 2017 оны 11-р сарын 27).

ОХУ-ын Татварын хуулийн зорилгоор (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 8-р зүйл): малын түүхий арьсыг урьдчилан сэргийлэх зорилгоор малын сэг зэмээс гаргаж авсан, уураар жигнэж, хадгалсан түүхий (хувцасгүй) арьс гэж хүлээн зөвшөөрдөг. тэдгээрийн эвдрэл, задрал (нойтон давсалсан эсвэл хатаасан), гэхдээ цаашдын боловсруулалтанд өртөөгүй; Дахин боловсруулсан хөнгөн цагаан ба түүний хайлш нь дахин боловсруулсан хөнгөн цагаан ба түүний хайлшийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр нь бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилагчийн дагуу ангилдаг.

Татварын төлөөлөгч нь НӨАТ төлөгчийн үүргийг гүйцэтгэж байгаа эсэхээс үл хамааран зохих хэмжээний татварыг тооцож төсөвт төлөх үүрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 145, 145.1-д заасны дагуу тусгай дэглэмийг ашигладаг эсвэл НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлөөлөгчийн үүргээс чөлөөлөгддөггүй.

Гэхдээ анхаарлаа хандуулаарай, худалдан авагч нь НӨАТ төлөгчдөөс хаягдал, хөнгөн цагаан, арьс худалдаж авсан тохиолдолд л татварын төлөөлөгчийн үүрэг хүлээх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Жишээлбэл, дахин боловсруулах төв нь иргэдээс хаягдал худалдаж авбал ийм байгууллага НӨАТ төлөх шаардлагагүй болно. Тэрээр НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага хүлээхгүй. Эсвэл НӨАТ төлөгдөөгүй хүмүүсээс, жишээлбэл, татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс хаягдал худалдаж авдаг эсвэл Татварын хуулийн 145, 145.1-д заасны дагуу татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн үйлдвэр. Оросын Холбооны Улс. Үйлдвэр ийм үйл ажиллагаа явуулахад НӨАТ төлдөггүй.

Хаягдал худалдан авагч нь НӨАТ төлөгчөөс бараа худалдаж авч байгаагаа мэдэхийн тулд худалдагч гэрээ болон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн бичилт хийх эсвэл ийм тэмдэг тавих ёстой (6-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг).

НӨАТ-ыг худалдагч тооцох ёстой дүрмээс дөрвөн үл хамаарах зүйл

Хэрэв ханган нийлүүлэгч нь худалдан авагчийг хуурсан, өөрөөр хэлбэл худалдагч нь НӨАТ байхгүй гэсэн үндсэн баримт бичиг, гэрээнд үндэслэлгүй тэмдэг тавьсан нь тогтоогдвол НӨАТ төлөх ёстой худалдан авагч биш харин худалдагч болно. төсөв (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсгийн 8 дахь хэсэг, 2018 оны 01-р сарын 2018-ны өдрийн шинэчилсэн найруулгаар ОХУ-ын Татварын хуулийн 166-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг)). худалдагч нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээгээр худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах, худалдагчид хэрэгтэй

Түүнчлэн, худалдагч нь хаягдал худалдах явцад НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн эсвэл тусгай дэглэм (ESKhN, USN, UTII, PSN) хэрэглэсэн боловч хийх эрхээ алдсан тохиолдолд НӨАТ-ыг бие даан тооцох шаардлагатай болно. "буцах байдлаар". Өөрөөр хэлбэл, ийм татвар төлөгчид хаягдал борлуулалтын үйл ажиллагааны татварыг татварын ерөнхий горимд шилжсэн үеэс эхлэн татвараас чөлөөлөх эрхээ алдах үндэслэл болсон нөхцөл байдал үүсэх хүртэл тооцож, төлдөг. татвар төлөгчийн үүрэг эсвэл холбогдох татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэх (2018.01.01-ээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйлийн 8-р зүйлийн 3.1-ийн 166-р зүйлийн 8 дахь хэсэг). Худалдагч нь НӨАТ-ын 0 хувь хэмжээ бүхий нэхэмжлэхийг худалдан авагчид гаргадаг бөгөөд үүнийг худалдагч шаардлагатай

Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой байгууллага 2018 оны 4-р сарын 12-ны өдөр хаягдал зарсан ("Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тэмдэгтэй). Гэвч 2-р улиралд оны эхэн үеийн орлого нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах дээд хэмжээнээс давсан, жишээлбэл, энэ нь 2018 оны 06-р сарын 20-ны өдөр болсон бөгөөд тэрээр 04/04-ээс эхлэн энэхүү тусгай дэглэмийг ашиглах эрхээ алдсан. 01/2018 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг) . Тус байгууллага нь 2018.06.20-ны өдрөөс эхлэн харилцагчдадаа НӨАТ-ын падаан олгож, өмнө нь олгосон гэрээнүүдэд зохих өөрчлөлтүүдийг хийж эхэлсэн. Үүний дагуу тэрээр 2018 оны 2-р улиралд 2018 оны 2-р улиралд ачуулсан хаягдлын НӨАТ-ыг 2018-04-01-2018 оны 6-р сарын 20-ны хооронд тооцох ёстой бөгөөд бидний жишээн дээр 2018 оны 4-р сарын 12-ны өдөр ачуулсан хаягдлын хувьд худалдагч нэхэмжлэх гаргадаг. худалдан авагчид - худалдагчийн шаардлагатай НӨАТ-ын тэг хувьтай нэхэмжлэх

Нэмж дурдахад, хаягдлыг хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүн худалдаж авсан бол НӨАТ-ыг худалдагч тооцоолж, худалдан авагчид танилцуулах ёстой (зохиогчийн үзэж байгаагаар ийм тохиолдол ховор байдаг) (166 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3.1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдрийн 168-р зүйлийн дагуу худалдагч нь худалдагчид шаардлагатай НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ бүхий нэхэмжлэхийг худалдан авагчид гаргадаг.

Экспортод хаягдал худалдахдаа худалдагч нь НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээгээр худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргадаг бөгөөд үүнийг худалдагч өгөх ёстой.

Худалдагч нь хаягдал худалдах ажлыг хэрхэн зохион байгуулдаг вэ?

НӨАТ төлөгчдөөс хаягдал худалдаж авахдаа худалдан авагчид НӨАТ-ын татварын төлөөлөгчөөр ажиллах ёстой хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь худалдагчдыг нэхэмжлэх гаргахаас чөлөөлдөггүй. Харин НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч төлөх ёстой тохиолдолд худалдагч нь татвар төлөгчид хаягдал зарах, түүнчлэн төлбөрийг хүлээн авсны дараа уг барааг ойрын хугацаанд нийлүүлэх төлбөрийг хэсэгчлэн төлөх, нэхэмжлэх, түүний дотор засварын нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй. хэмжээний татвар. Үүний зэрэгцээ нэхэмжлэх, залруулах нэхэмжлэх дээр холбогдох бичээс, эсвэл "НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцдог" гэсэн тамга байрлуулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Худалдагч нь ийм гүйлгээнд НӨАТ тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Дүрмээр бол төлбөр тооцооны болон анхан шатны баримт бичиг, түүнчлэн нэхэмжлэхийн хувьд харгалзах татварын дүнг тусдаа мөрөнд хуваарилдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч худалдагч нь энэ татварыг худалдан авагчид өгдөггүй бөгөөд үүнийг тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 166-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг) 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн зохиогчийн хэлснээр. Худалдан авагчид хаягдал шилжүүлэхтэй холбоотой анхдагч баримт бичигт нэхэмжлэхийн нэгэн адил тэмдэглэгээ хийх ёстой, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-гүй дүнг зааж, "НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч тооцдог" гэсэн тэмдэглэгээг хийнэ.

НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч болох худалдагч, худалдан авагчид ийм падааныг хэрхэн бүртгэх нь тодорхойгүй хэвээр байна. Борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журам батлагдсан. ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор өөрчлөлт оруулах магадлал өндөр байна.

Худалдан авагч-татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг тооцох журам

Хаягдал худалдаж авах татварын агент нь татварын баазыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасны дагуу тодорхойлсон борлуулсан барааны өртөг (жишээлбэл, гэрээний үнэ дээр үндэслэн), түүний дотор татвар (161 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг) дээр үндэслэн тогтоодог. ОХУ-ын Татварын хууль). НӨАТ-ын 18/118 хувь хэмжээ нь НӨАТ-ын хэмжээг багтаасан татварын суурьт хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 4-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв хаягдлын үнэ НӨАТ-ыг оруулаад 118 рубль байвал татварын суурь нь 118 рубль болно. Хэрэв гэрээнд НӨАТ-гүй хаягдлын өртгийг зааж өгсөн бол жишээлбэл, 100 рубль. НӨАТ-ыг оруулаагүй (НӨАТ-ыг татварын төлөөлөгч төлдөг), дараа нь татварын суурь нь 118 рубльтэй тэнцэнэ. (100 рубль + НӨАТ (18 рубль)).

Татварын агентууд татвар төлөгчид шилжүүлсэн мөнгөнөөс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р зүйлийн 1-ийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), худалдагч нар НӨАТ-аас бусад дүнгийн нэхэмжлэхийг гаргах ёстой гэдгийг харгалзан үзэж болно. ямар ч тохиолдолд худалдагч нь хаягдлын төлбөрийг (урьдчилсан төлбөрийг оруулаад) НӨАТгүйгээр авах ёстой.

НӨАТ төлөгчдөөс хаягдал худалдаж авсан татварын төлөөлөгчөөс татварын баазыг тодорхойлох мөчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 15 дахь хэсэг) заасан журмын дагуу тодорхойлно. Холбооны 2018 оны 01-р сарын 01-ний өдрийн нэмэлт, өөрчлөлтөөр), өөрөөр хэлбэл татварыг хамгийн эрт үеийн аль нэгээр тооцдог.

• тээвэрлэх өдөр;
• төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх.

Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 8-д заасан татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг тооцох журам нь 5-р зүйлд заасан татварын төлөөлөгчийн одоо хэрэглэж буй журамтай төстэй байх болно гэж бид үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р зүйл. Ийм татварын агентууд ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлох ёстой. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв татварын төлөөлөгчийн татварын баазыг тодорхойлох мөч нь төлбөр төлсөн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлсөн өдөр бол өмнө нь хүлээн авсан төлбөр, хэсэгчилсэн төлбөр, барааг тээвэрлэх өдөр. татварын баазыг тодорхойлох мөч бас үүсдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйлийн 14-р зүйл). Үүний зэрэгцээ, татварын агент нь хаягдал тээвэрлэх өдрийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхдээ тооцсон НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Ийм журмыг ОХУ-ын Татварын хуульд шууд заагаагүй ч НӨАТ-ын мэдүүлгийн 2-р хэсгийг бөглөх журам нь НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлдог татварын төлөөлөгчдөд зориулсан зааврыг 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 37.8 дахь хэсэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн N ММВ-7-3 тушаалаар батлагдсан Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланг бөглөх журам). [имэйлээр хамгаалагдсан]). Үүнтэй төстэй дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 4.1 дэх хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан болно. 2018 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн татварын агентууд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэгт заасан НӨАТ-ыг (татвар төлөгчдийн урьдчилгаа төлбөрөөс тооцсон) суутгах эрхтэй гэж заасан.

Өөрөөр хэлбэл, бидний үзэж байгаагаар хаягдал нийлүүлэх дансанд худалдагчид урьдчилгаа төлбөр төлсөн тохиолдолд хаягдал худалдан авах татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг тооцох журам дараах байдалтай байна.

1. Урьдчилгааг худалдагчид шилжүүлэхдээ татварын төлөөлөгч урьдчилгаа дээр НӨАТ тооцдог. Жишээлбэл, татварын агент худалдагч руу 100 рубль, 18 рубль шилжүүлдэг. (100 * 18%) НӨАТ-ыг төсөвт ногдуулдаг (татварын төлөөлөгчтэй татварын суурь = 118 рубль, хувь хэмжээ 18/118).
2. Хаягдал нь НӨАТ эсвэл 100 рубльтэй 118 рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр ачигдсан үед. НӨАТ-аас бусад татварын агент НӨАТ-ыг 18 рубль төлдөг. (118 рубль * 18/118) худалдан авсан хаягдал, 18 рубль. Урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх үед тооцсон НӨАТ хасагдана.

Хэрэв худалдан авагч урьдчилгаа төлбөрийг хаягдал нийлүүлэгчид шилжүүлээгүй бол татварын төлөөлөгчийн татварын бааз нь хаягдал тээвэрлэсэн өдөр үүснэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг), өөрөөр хэлбэл, яг энэ өдөр татварын агент нь төлбөрийг нийлүүлэгчид шилжүүлсэн баримтаас үл хамааран НӨАТ-ыг тооцох ёстой (өөрөөр хэлбэл, төлбөрийг хийх үед НӨАТ-ыг нийлүүлэгчээс суутгана (нийлүүлэгчид шилжүүлэхгүй). түүнд шилжүүлсэн (нийлүүлэгч нь НӨАТгүйгээр төлдөг)).

Түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь хаягдал буцаах, түүний үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн НӨАТ тооцох онцлогийг тусгасан болно (Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 5, 171 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэг). ОХУ-ын).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 4.1 дэх шинэ зүйл нь Урлагийн 8-д заасан татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлох журмыг тогтоосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 161-р улирлын эцэст төсөвт төлөх ёстой. Татварын төлөөлөгч нь урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн өдөр болон хаягдал илгээсэн өдөр тооцсон татварын хэмжээг тодорхойлж, энэ зүйлийн дагуу нөхөн төлүүлэх НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдүүлнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, Урлагийн 3, 5, 8, 12, 13-р зүйлд заасан суутгалын дүнгээр бууруулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д бараа экспортлохдоо НӨАТ-ын суутгалын онцлогийг харгалзан үзнэ.

Татварын төлөөлөгч нь НӨАТ төлөгч бөгөөд хаягдал нь НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд зориулж худалдаж авсан бол хаягдал авахдаа татварын төлөөлөгчийн тооцоолсон НӨАТ-ыг хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Нэмж дурдахад, хэрэв татварын төлөөлөгч нь НӨАТ төлөгч бол хаягдал нийлүүлэлтийн дансанд урьдчилгаа шилжүүлэхдээ түүний тооцоолсон НӨАТ-ыг суутгаж болно (урьдчилгааг шилжүүлэхдээ худалдан авагчид үзүүлсэн НӨАТ) (171 дүгээр зүйлийн 12 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль), үнэн зөв, түүнчлэн нийлүүлэгчид шилжүүлсэн "ердийн" урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын суутгал авах тохиолдолд татварын төлөөлөгч урьдчилгаа шилжүүлэхдээ урьд нь суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай болно. худалдан авсан хаягдал дээр НӨАТ-ыг суутгах эрх үүссэн үеийн төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын төлөөлөгч нь гэрээг цуцлах, нөхцөлийг өөрчлөх үед хаягдлыг худалдагчид буцааж өгөх шаардлагатай болсон эсвэл худалдагч урьдчилгаа төлбөрөө буцааж өгсөн бол тооцсон НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй (Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль).

Тодорхой болгохын тулд зохиогчийн үзэж байгаагаар НӨАТ-ын худалдан авагч-төлбөр төлөгч болон худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд хэсэгчилсэн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх, хаягдал худалдан авах үйл ажиллагааг хэрхэн тусгах талаар жишээ татъя.

Худалдан авагчаас:

• Dt 60 Kt 51 - 50 рублийн 50% урьдчилгаа төлбөрийг олгосон.
• Dt 76. ON Kt 68 - НӨАТ-ыг 9 рублийн урьдчилгаа төлбөрөөс авсан. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын хасалт 9 рубль.
• Dt 41 Kt 60 - 100 рублийн барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
• Dt 76. ON Kt 68 - Хаягдал тээвэрлэхэд НӨАТ ногдуулсан - 18 рубль. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - урьдчилгаа шилжүүлэх үед тооцсон НӨАТ-ын суутгал - 9 рубль.
• Dt 68 Kt 76.NA - Худалдан авсан хаягдал НӨАТ-ын хасалт 18 рубль.
• Dt 76.VA Kt 68 - урьдчилгаа төлбөрт суутгал хийхээр хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг сэргээх 9 рубль.

Худалдагчаас:

• Dt 51 Kt 62 - 50 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан.
• Dt 62 Kt 90 - хаягдал 100 рублийн борлуулалтыг тусгасан.

Зохиогчийн үзэж байгаагаар НӨАТ төлөгч бус татварын төлөөлөгчид хаягдал тээвэрлэх өдөр хаягдал хүргэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөр шилжүүлэхдээ татварын төлөөлөгчөөр тооцсон НӨАТ-ыг суутгаж болно (зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 8). Үүнээс гадна, ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 13-д зөвхөн НӨАТ-ын татвар төлөгчид ийм суутгал хийх боломжтой гэж заагаагүй болно. Тиймээс зохиогчийн үзэж байгаагаар НӨАТ төлөөгүй худалдан авагчид худалдан авсан хаягдлын өртөг буурсан зөрүүгээс НӨАТ-ыг суутган авах эрхтэй (эцэст нь худалдагч нь худалдан авсан хаягдлын өртөг буурсан тохиолдолд Худалдан авагчийн нэхэмжлэлийн дагуу татварын агент нь хаягдлын "анхны" үнэ дээр НӨАТ-ыг илүү төлсөн бөгөөд үнэ цэнэ буурсан зөрүүгээс НӨАТ-ыг хасч тооцсон НӨАТ-ын дүнг засах ёстой).

171 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 5, 12 дахь хэсэгт заасан НӨАТ-ын хасалтыг зөвхөн татвар төлөгч л хэрэглэж болно. Үүнийг эдгээр журамд тодорхой заасан байдаг.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог "орлого-зардал"-ын объекттой ашиглаж байгаа бол худалдан авагч нь худалдан авсан хаягдал дээр төлсөн НӨАТ-ын дүнг зардалд тооцож болно (346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8-р зүйл, 346.17-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн). Гэхдээ хэрэв худалдаж авсан хаягдлын өртгийг татварын зорилгоор тооцохгүй бол төлбөр төлөөгүй татварын төлөөлөгчийн тооцсон НӨАТ-ын хэмжээг зардалд тооцох боломжгүй.

НӨАТ төлөгч бус татварын төлөөлөгчийн хувьд өмнө нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ыг сэргээх үндэслэл байхгүй гэдгийг анхаарна уу (ийм төлөөлөгч нар НӨАТ төлөгч биш бөгөөд НӨАТ-ыг суутгах эрхгүй тул нөхөн төлбөрийг 3, 4-р зүйлд заасан болно. , 3-р зүйл ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйл Өөрөөр хэлбэл, НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн аваагүй тул нөхөн сэргээх зүйл байхгүй).

Тиймээс татварын агентууд НӨАТ-ыг улирлын үр дүнд үндэслэн тооцож, ийм гүйлгээний боломжит суутгал, нөхөн төлөх НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үздэг. Татварын хугацаа (улирал) дууссанаас хойшхи сарын 25-ны дотор тэд холбогдох татварын мэдүүлгийг тогтоосон форматаар цахим хэлбэрээр цахим хэлбэрээр бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд гаргаж өгөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйл, 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдөр нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). Хугацаа нь дууссан улирлын татварыг тухайн улирлаас хойшхи гурван сар бүрийн 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 01-р сарын 01-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт). /2018).

НӨАТ-ын мэдүүлгийн маягтанд зохих өөрчлөлт оруулж, хаягдал, дахин боловсруулсан хөнгөн цагаан, малын түүхий арьс худалдан авдаг татварын төлөөлөгчийн НӨАТ-ыг тусгах тусгай мөрүүдийг оруулна гэж бид үзэж байна. Одоогийн мэдүүлгийн маягт ийм мөрийг агуулаагүй болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ыг тооцохтой холбоотой олон асуултад хоёрдмол утгагүй хариулт өгөхгүй байгааг анхааруулахыг хүсч байна. Зохиогч зөвхөн өөрийн үзэл бодлыг илэрхийлсэн бөгөөд үүнийг шинжээчийн байр суурь гэж үзэх ёстой. Мөн ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Холбооны татварын алба эдгээр асуудлаар өөр бодолтой байж магадгүй юм. Одоогоор албан ёсны тайлбар хийгээгүй байна.

Төсвийн хөрөнгө оруулалт, төсвөөс татаас авахдаа НӨАТ-ын бүртгэл

2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн төсвийн хөрөнгө оруулалт, төсвөөс татаас авахдаа НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулав.

Тиймээс шинэ зүйлд 2.1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйлд хүлээн авсан татаас ба (эсвэл) төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авсан тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) нийлүүлэгчдээс НӨАТ ногдуулна. эсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох үед төлсөн нь суутгал хийхгүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2.1 дэх хэсэг, 2017 оны 11-р сарын 27-ны N 335-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо тухайн бараа (ажил, үйлчилгээ) өөрөө, түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг олж авах зардлыг (үүнд) харгалзан үзсэний үндсэн дээр татварын хэмжээг харгалзан үзнэ хуримтлагдсан элэгдлээр). Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч нь татаас ба (эсвэл) төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар худалдаж авсан (төлсөн) бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэх үүрэгтэй. Хэрэв энэ шаардлагыг хангаагүй бол НӨАТ-ыг зардалд тооцох боломжгүй.

Энэхүү дүрэм нь улсын (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санг дараа нь нэмэгдүүлэх, эсхүл төрийн (хотын) нэгдмэл аж ахуйн нэгжийн эрх үүссэн тохиолдолд төсвийн татаас ба (эсвэл) төсвийн хөрөнгө оруулалтын зардлаар капиталын бүтээн байгуулалт хийх, (эсвэл) үл хөдлөх хөрөнгө олж авах үед мөн хамаарна. хуулийн этгээдийн дүрмийн (хамтарсан) хөрөнгийн түүнтэй адилтгах хэсгийг төрийн (хотын) өмчлөх.

Хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг татвар төлөгч эхлээд худалдаж авсан бөгөөд зөвхөн дараа нь татаас эсвэл зардлыг нөхөн төлөх төсвийн хөрөнгө оруулалт авсан бол урьд нь хасагдсан НӨАТ-ыг мөнгө хүлээн авсны дараа нөхөн сэргээх ёстой (6-р зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйл). Зардлаа нөхөхөд татаас авахдаа НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-д заасан бөгөөд 2018 оны 01-р сарын 1-ний өдөр хүртэл нөхөн сэргээх шаардлагагүй болно. Төсвийн хөрөнгө оруулалтыг хүлээн авахдаа НӨАТ.

2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын хэмжээг татаас болон (эсвэл) зардлыг нөхөх төсвийн хөрөнгө оруулалтад оруулсан эсэхээс үл хамааран НӨАТ-ыг сэргээх ёстой гэдгийг тодотгох болно. Татаас болон (эсвэл) төсвийн хөрөнгө оруулалтаар зардлаа хэсэгчлэн нөхөх замаар НӨАТ-ыг сэргээх журмыг тогтоосон.

Ийм нөхцөлд татвар төлөгч нөхөн төлөх татварын хувийг тооцох шаардлагатай. Худалдан авсан барааны нийт өртөгт татаас ба (эсвэл) төсвийн хөрөнгө оруулалтаар олж авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, татвараас бусад эд хөрөнгийн эрх, түүний дотор бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгийг үндэслэн тодорхойлно. ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгө, өмчийн эрх, татварыг тооцохгүй.

"5% -ийн дүрэм"-ийг хэрэглэх шинэ журам

Хэрэв татвар төлөгч нь НӨАТ-ын болон НӨАТ-ын бус үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан журмын дагуу оруулсан НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой. Зөвхөн татвар ногдох гүйлгээнд хамаарах НӨАТ-ыг хасч тооцно.

Зөвхөн татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд хамаарах НӨАТ (тэдгээрийг шууд зардал гэж нэрлэе) нь худалдан авалтын зардалд багтдаг, өөрөөр хэлбэл зардалд тооцдог. Мөн татвар ногдуулах болон НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг оролцох бараа (ажил, үйлчилгээ) болон эд хөрөнгийн эрхийн хувьд НӨАТ-ыг ("ерөнхий бизнесийн" НӨАТ гэж нэрлэе) хуваарилах ёстой. Татварын нэг хэсгийг тэдгээрийн өртөгт (мөн үүний дагуу зардалд тооцно), нөгөө хэсгийг (татвар ногдох гүйлгээтэй холбоотой) хасч тооцно. Үүнийг хийхийн тулд тохирох пропорцийг тооцоолох хэрэгтэй.

Гэхдээ одоогийн байдлаар 170-р зүйлийн 4-т "5 хувийн дүрэм" гэж нэрлэгддэг бөгөөд татвар төлөгч нь татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний зардлын нийт дүнд эзлэх хувь нь тус тусад нь бүртгэл хөтөлж, НӨАТ-ыг бүхэлд нь суутган авахыг албан ёсоор зөвшөөрдөг. улирлын зардлын хэмжээ 5% -иас ихгүй байна. Гэсэн хэдий ч хамгийн сүүлийн үеийн шүүхийн практик, ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгыг харгалзан "5% -ийн дүрэм" -ийг зөвхөн "ерөнхий бизнесийн" суутгалд, өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын суутгалд хэрэглэж болох бөгөөд үүнийг татвар ногдуулах татварын албан тушаалын хооронд хувь тэнцүүлэн хуваарилах ёстой. болон татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаа.

Зөвхөн татвар ногдуулахгүй гүйлгээтэй холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ) -д ногдуулсан НӨАТ-ын суутгал нь "5% -ийн дүрэм" -ийг дагаж мөрдсөн байсан ч хасагдах боломжгүй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 10.12. -65178/2015, х. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 12 захидал N SA-4-7 / [имэйлээр хамгаалагдсан], ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 05.10.2017 N 03-07-11 / 65098).

2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ байр суурийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт албан ёсоор баталгаажуулсан болно (2017 оны 11-р сарын 27-ны N 335-FZ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт). Өөрөөр хэлбэл, "5 хувийн дүрэм"-ийг дагаж мөрдвөл татвар төлөгч нь "ерөнхий бизнес"-ийн НӨАТ-ыг бүхэлд нь, харин татвар ногдуулах буюу онцгой татвар ногдуулахгүй гүйлгээтэй холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг тусад нь хасах боломжтой болно. Оруулсан НӨАТ-ын бүртгэл хөтлөх шаардлагатай болно.

Таны харж байгаагаар НӨАТ-д маш их өөрчлөлт орсон байна. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт оруулсан зарим нэмэлт, өөрчлөлтүүд нь НӨАТ-ын тайлангийн хэлбэр, түүнийг бөглөх дүрмийг өөрчлөх шаардлагатай болсон бөгөөд энэ нь татвар төлөгчдөд өртөхгүй байгаа татвар төлөгчдөд ч гэсэн ажил нэмэгдэх болно. инноваци. Үүгээр ч зогсохгүй... 2018 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг НӨАТ-ын томоохон өөрчлөлтүүд хүлээж байна. Харин энэ тухай дараагийн нийтлэлд "Экспорт" НӨАТ-аас дэлгэрэнгүй үзнэ үү. 2018 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн өөрчлөлтүүд”.