Kebijakan perpajakan Federasi Rusia 2017-2019 akan menjadi landasan pemulihan perekonomian dalam negeri, Kementerian Keuangan yakin. Perwakilan departemen menekankan bahwa beban total bisnis akan tetap ada tanpa perubahan signifikan. Pada saat yang sama, para pejabat terus membahas format reformasi perpajakan, yang diharapkan terjadi pada tahun 2018, namun baru dimulai pada tahun 2019.

Mari kita lihat alasan kenaikan pajak pada tahun 2018-2019, serta bagaimana hal ini dapat memengaruhi standar hidup masyarakat Rusia.

Kebijakan pajak Federasi Rusia: prospek pengembangan usaha kecil untuk 2017-2019

Undang-undang ini mengatur sejumlah perubahan dalam administrasi rezim perpajakan khusus dan tanggung jawab wajib pajak. Selain itu, perwakilan Kementerian Keuangan juga melakukan penyesuaian terhadap definisi kewajiban dan pengendalian perpajakan. Inovasi akan mempercepat laju pertumbuhan ekonomi, kata para pejabat.

Pertama-tama, kebijakan perpajakan ditujukan untuk pengembangan usaha kecil dan menengah, yang perwakilannya mengalami kesulitan yang signifikan setelah krisis ekonomi. Orang pribadi yang menyediakan jenis layanan tertentu (termasuk kebersihan dan bimbingan belajar) dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi hingga akhir tahun 2018.

Selain itu, sebagai bagian dari mendukung usaha kecil, potongan dari UTII diberikan untuk biaya pembelian mesin kasir model baru. Langkah ini akan mengurangi biaya pengusaha akibat transisi ke mesin kasir online. Selain itu, pendapatan kupon obligasi akan dibebaskan dari pajak.

Pihak berwenang telah memperluas batasan pendapatan yang memungkinkan Anda beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, total pendapatan pengusaha selama 9 bulan tidak boleh melebihi 112,5 juta rubel. (sebelumnya angka ini 90 juta). Selain itu, pendapatan tahunan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (sebelumnya 120 juta). Hasilnya, akan lebih banyak pengusaha yang dapat memanfaatkan rezim pajak khusus.

Pemerintah bermaksud untuk menyelaraskan upah minimum dan tingkat subsisten, yang akan meningkatkan kontribusi dari pengusaha. Pada saat yang sama, pihak berwenang mengusulkan untuk menetapkan kontribusi pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri, yang akan mengurangi beban usaha kecil.

Selain mendorong berkembangnya usaha kecil, perubahan kebijakan perpajakan akan mengurangi ketimpangan di sektor anggaran.

Redistribusi antara anggaran dan perubahan lainnya

Perwakilan Kementerian Keuangan mengusulkan untuk mengubah distribusi pajak penghasilan antara anggaran federal dan daerah, yang akan mengarah pada keseimbangan antara pendapatan dan pengeluaran. Para pejabat juga berencana membatasi kemungkinan meneruskan kerugian yang diterima pada periode-periode sebelumnya.

Sebelumnya, 18% pajak penghasilan tetap berada di anggaran daerah, dan 2% lainnya ditransfer ke anggaran federal. Perwakilan Kementerian Keuangan memutuskan untuk mengubah porsinya ke kas negara, sehingga hanya tersisa 17% di daerah.

Kebijakan perpajakan tahun 2017-2019 melibatkan perubahan kerangka PPN. Kementerian Keuangan akan mengembangkan mekanisme khusus yang memungkinkan sebagian PPN dikembalikan kepada asing. Dalam hal ini, pajak yang dibayarkan atas barang yang dibeli selama masa tinggal sementara di Federasi Rusia akan dikompensasikan sebagian. Selain itu, mulai tahun 2018, para pejabat berencana mengenakan PPN atas barang-barang asing yang dijual di Federasi Rusia melalui platform online.

Perwakilan Kementerian Keuangan sedang membahas manuver perpajakan yang akan menurunkan premi asuransi dengan menaikkan PPN. Dalam hal ini, posisi kompetitif eksportir dalam negeri akan meningkat secara signifikan, sehingga akan menjadi tambahan pendorong pertumbuhan ekonomi.

Kebijakan pajak Rusia untuk periode yang ditinjau memberikan dukungan bagi perusahaan yang mengembangkan ladang baru. Dalam kasus seperti ini, Kementerian Keuangan mengusulkan untuk menggunakan sistem perpajakan baru yang akan merangsang pengembangan penggunaan lapisan tanah secara rasional.

Kebijakan perpajakan mencakup kenaikan pajak cukai yang akan meningkatkan penerimaan anggaran secara signifikan. Pada saat yang sama, para pejabat berencana untuk menggandakan pajak cukai atas anggur dan menjadikan rokok elektronik sebagai produk kena cukai. Indeksasi cukai hasil tembakau tahun 2018-2019 direncanakan sebesar 10%. Pajak cukai bensin Kelas 5 juga akan naik, tahun depan angkanya akan naik 537 rubel/ton dan mencapai 10.637 rubel. Pada tahun 2019, pajak cukai akan meningkat menjadi 11.062 rubel.

Pemulihan dinamika positif di pasar minyak memungkinkan Kementerian Keuangan menambah beban pajak bagi perusahaan minyak. Kebijakan perpajakan tahun 2017-2019 memberikan penyesuaian penghitungan pajak ekstraksi mineral, yang akan menyebabkan peningkatan biaya bagi perwakilan industri.

Perwakilan Kementerian Keuangan meyakini langkah-langkah ini akan menjadi landasan bagi pertumbuhan ekonomi selanjutnya. Namun, para ahli percaya bahwa reformasi yang lebih ambisius akan diperlukan untuk mencapai pertumbuhan ekonomi domestik yang berkelanjutan.

Mencari pendorong pertumbuhan

Kedekatan dengan pemilihan presiden tidak memungkinkan Kementerian Keuangan untuk menaikkan pajak, kata para ahli. Pada saat yang sama, pengeluaran anggaran federal terus melebihi pendapatan, sehingga memaksa pemerintah untuk mencari sumber pendanaan tambahan.

Perkembangan perekonomian Rusia masih bergantung pada dinamika pasar minyak, yang masih menjadi faktor risiko utama. Penurunan harga minyak yang baru dapat menyebabkan krisis ekonomi lainnya, yang akan lebih sulit diatasi.

Transisi ke peraturan anggaran baru akan mengurangi sifat siklus perekonomian dalam negeri, menurut para pejabat. Pendapatan berlebih dari ekspor minyak akan digunakan untuk menambah cadangan. Akibatnya, pengeluaran anggaran akan direncanakan berdasarkan harga minyak sebesar $40 per barel, yang akan meningkatkan stabilitas perekonomian Rusia.

Selain reformasi perpajakan, pemerintah juga telah meluncurkan reformasi pensiun yang diharapkan dapat mengurangi beban anggaran federal. Pada saat yang sama, pemerintah dapat mengurangi beban pajak gaji secara keseluruhan dengan menggunakan kompensator lain.

Perubahan struktur perpajakan pemerintah pada tahun 2019

Reformasi perpajakan telah berlangsung selama bertahun-tahun, dan masyarakat Rusia sudah terbiasa dengan situasi di negaranya. Mari kita lihat perubahan yang perlu diperhatikan di tahun 2019:

• Kenaikan tarif PPN dari 18% menjadi 20% yang berdampak negatif terhadap usaha kecil;
• Meningkatkan tingkat kontribusi tetap terhadap dana - PF dan FFOMS;
• Direncanakan untuk menaikkan tarif UTII (Pajak Terpadu atas Pendapatan yang Diperhitungkan);
• Direncanakan kenaikan pajak cukai;
• Menaikkan usia pensiun: perempuan sampai dengan 60 tahun, laki-laki sampai dengan 65 tahun;
• Akan ada keringanan pajak untuk kamp dan pusat rekreasi anak-anak;
• Sistem perpajakan bagi wiraswasta yang tinggal di wilayah Moskow dan Kaluga, serta di Tatarstan;
• Pemberlakuan pajak lingkungan hidup, yang bertujuan untuk melindungi lingkungan hidup dari pembuangan limbah ke atmosfer dan badan air, dari penguburan dan penimbunan limbah beracun;
• Pajak Turis akan muncul - ini adalah biaya resor, yang dilaksanakan sebagai proyek percontohan di Wilayah Altai, Stavropol, Krasnodar, dan Republik Krimea (di wilayah lain - biaya dari turis asing hingga 2% untuk akomodasi mulai tahun 2020) .

Tonton video informasi tentang kebijakan perpajakan 2017-2019:

Dokumen ini ditulis dengan cara yang mudah dibaca, bukan merupakan undang-undang atau peraturan, peran utamanya adalah sebagai vektor awal perubahan di bidang perpajakan. Pertanyaan utama yang muncul ketika membaca: apakah semua yang tertulis akan dilaksanakan dan menjadi aturan baru dalam hidup kita. Kapan dan perubahan pajak apa yang diharapkan.

Bagian pertama adalah kesimpulan tentang beban pajak dan kondisi untuk melakukan bisnis di Federasi Rusia dan negara-negara asing. Menurut Kementerian Keuangan, Rusia bukanlah pemimpin dalam hal beban pajak: di negara kita beban pajaknya adalah 31,89% dari PDB, sedangkan rata-rata OECD adalah 34,44%, Amerika Serikat – 26%, Jerman – 36,13%.

Bagian kedua adalah rencana pokok di bidang kebijakan perpajakan tahun 2017-2019 menurut wajib pajak, jenis pajak dan pembayaran bukan pajak (stimulasi kegiatan usaha kecil dan menengah, perbaikan sistem perpajakan produksi minyak, pajak penghasilan , pajak cukai, transfer pricing, bea negara, dll).

Ke depan yang kami harapkan, misalnya:

• menetapkan pajak atas bangunan dan bangunan yang belum dioperasikan dan terdaftar dalam daftar kadaster,
• meningkatkan kewajiban perpajakan bagi badan hukum,
• kemungkinan “diskon” 50% untuk pembayaran cepat (seperti denda polisi lalu lintas) tunggakan dan denda bagi individu.

Peran dan pentingnya dokumen

Idealnya, negara harus bergerak ke arah kebijakan perpajakan: mengadopsi undang-undang yang sesuai. Dunia usaha dan masyarakat harus siap menghadapi perubahan yang disebutkan dalam dokumen tersebut ketika merencanakan pekerjaan dan kehidupan mereka.
Namun model ideal dan kenyataan bisa berbeda secara signifikan. Apalagi jika melihat bukan dari pemahaman proses bisnis oleh para pengambil keputusan, melainkan dari sisi pengusaha sejati dan warga biasa.

Sebuah video kontroversi di forum Gaidar dengan jelas menggambarkan perbedaan antara cara pejabat dan negarawan memandang dunia melalui pajak. Lihat di bawah.

Beragamnya pendapat tentang peran dan pentingnya arah utama kebijakan perpajakan yang dipublikasikan, serta sikap skeptis terhadap pernyataan Kementerian Keuangan disebabkan oleh kekhasan negara kita.

Penyebab:

• aktivitas badan legislatif dalam mode “pencetak gila” (dengan kecepatan seperti di Federasi Rusia, undang-undang tidak diadopsi atau diubah di negara-negara demokratis);
• komposisi tunggal partai yang berkuasa di badan legislatif Federasi Rusia, entitas konstituen dan pemerintah daerah, persetujuan alami yang hampir bulat atas rancangan undang-undang dari blok yang berkuasa, presiden dan pemerintah;
• proses tradisional yang mengabaikan prosedur untuk menilai dampak peraturan dari dokumen peraturan yang sedang dibuat dan diskusi publiknya. Waktu untuk adopsi berkurang, masyarakat dan dunia usaha tidak memiliki kesempatan untuk mengenal dokumen tersebut, merefleksikan sudut pandang mereka tentang dokumen tersebut dan siap untuk bekerja;
• usaha kecil dan menengah berada dalam rezim hukum yang ditegakkan secara selektif, denda yang lebih besar, dan tanggung jawab baru atas pelanggaran. Tidak ada kondisi untuk memenuhi semua tugas yang ditetapkan dan kemungkinan pekerjaan yang menguntungkan;
• tingkat kepercayaan yang rendah terhadap statistik yang dipublikasikan secara resmi: perhitungan beban pajak, pendapatan riil bisnis dan populasi yang digunakan untuk mendukung kesimpulan.

Mengingat hal tersebut, arah utama kebijakan perpajakan bukanlah dokumen kepastian 100% masa depan dan perbaikan iklim perpajakan. Namun, ada baiknya kita mencermati dan mencari tahu apa yang direncanakan negara dan bagaimana negara memandang pajak di masa depan.

Signifikannya posisi Kementerian Keuangan dan realitas pelaksanaan arah utama kebijakan perpajakan tahun 2017-2019 saat ini terkonfirmasi dengan fakta bahwa beberapa rencana perubahan perpajakan telah dituangkan dalam undang-undang dan sedang dalam proses. efek di wilayah Federasi Rusia.

Adapun langkah-langkah yang diumumkan dalam arah utama kebijakan perpajakan dengan slogan merangsang perekonomian dan bisnis, penilaian hanya dapat dilakukan di masa depan, ketika aturan tersebut diterapkan. Berkenaan dengan topik untuk mengeluarkan kategori pajak baru dari warga wiraswasta, yang telah mulai berlaku dalam undang-undang perpajakan, saat ini langkah-langkah tersebut sama sekali tidak efektif.

Video

Pada tanggal 8 Desember 2016, Undang-Undang Federal No. 401-FZ “Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia” diterbitkan di Lembaran Parlemen. Undang-undang tersebut memperkenalkan serangkaian perubahan peraturan perpajakan yang bertujuan untuk melaksanakan arah utama kebijakan perpajakan untuk tahun 2017 (dan periode perencanaan 2018-2019). Perubahan tersebut mempengaruhi ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini mengenai tanggung jawab wajib pajak, kewajiban perpajakan, pengendalian perpajakan, serta jenis pajak tertentu dan rezim perpajakan khusus.

Sebagian besar ketentuan undang-undang federal mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2017.

Perubahan utama dilakukan pada bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia

Menurut undang-undang yang dianut, kewajiban wajib pajak untuk membayar pajak dapat dipenuhi oleh pihak ketiga. Pada saat yang sama, pihak ketiga tidak akan dapat menuntut pengembalian pajak tersebut dari anggaran atas nama wajib pajak. Sebelumnya, pada tahun 2004, pendirian tentang ketidakmungkinan pemenuhan kewajiban tersebut oleh pihak ketiga dibentuk oleh Mahkamah Konstitusi karena indikasi langsung dalam Kode Pajak tentang kewajiban wajib pajak untuk secara mandiri memenuhi kewajiban pembayaran pajak.

Sebelum penerapan undang-undang tersebut, utang wajib pajak selama likuidasi suatu organisasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dapat dianggap tidak tertagih. Sekarang, likuidasi berdasarkan hukum asing juga dapat mengakibatkan pengakuan utang sebagai tidak tertagih untuk tujuan konsekuensi perpajakan di Federasi Rusia.

Undang-undang menetapkan bentuk perjanjian penjaminan untuk keperluan perpajakan, serta tata cara khusus penagihan utang penjamin: kewajiban penjamin untuk membayar pajak bagi wajib pajak terjadi dalam waktu 5 hari sejak wajib pajak lalai. memenuhi persyaratan awal. Pada saat yang sama, untuk memantau pelaksanaan tugasnya oleh penjamin, otoritas pajak berhak mengambil tindakan untuk menagih utang atas beban dana dan harta benda penjamin lainnya dengan cara yang sama seperti yang ditentukan bagi wajib pajak.

Undang-undang mengatur prosedur baru untuk menghitung denda bagi badan hukum. Jika sebelumnya tarif denda bagi seluruh Wajib Pajak ditetapkan sebesar 1/300 dari tarif pokok, maka menurut prosedur yang diusulkan, tarif denda bagi badan hukum akan dibedakan sebagai berikut:

• 1/300 - untuk setiap hari keterlambatan selama 30 hari kalender pertama sejak tanggal penundaan,

  1/150 - untuk setiap hari keterlambatan, terhitung 31 hari sejak tanggal penundaan.
  Dengan demikian, bagi organisasi yang terlambat membayar pajak dalam jangka waktu lebih dari 30 hari kalender, diberikan denda dua kali lipat. Bagi perorangan (termasuk pengusaha perorangan), besaran dendanya tidak berubah.

Transaksi-transaksi berikut ini dikecualikan oleh hukum dari daftar transaksi antara pihak-pihak berelasi yang diakui dikendalikan:

• Untuk pemberian jaminan (jaminan) dalam hal semua pihak dalam transaksi tersebut adalah organisasi Rusia dan bukan bank,

  Untuk memberikan pinjaman tanpa bunga antara pihak terkait Rusia.

Perubahan utama dilakukan pada bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia

Pajak pertambahan nilai dan pajak cukai

Sejak tahun 2017, telah ditetapkan tarif nol PPN untuk penjualan jasa angkutan penumpang dan barang bawaan dengan angkutan kereta api umum dalam lalu lintas jarak jauh (kecuali angkutan lintas batas).

Transaksi penerbitan sureties (jaminan) antara organisasi Rusia (kecuali bank) dibebaskan dari PPN.

Pembebasan PPN khusus juga diberikan bagi penyelenggara asing Kejuaraan Dunia Formula 1 FIA.

Undang-undang memperkenalkan alat tambahan untuk memastikan prosedur permohonan pengembalian PPN dan pembebasan pajak cukai dalam bentuk jaminan dari pihak terkait. Pada saat yang sama, undang-undang memberlakukan persyaratan khusus bagi penjamin:

• Hanya organisasi Rusia yang dapat menjadi penjamin,
  ‒ Jumlah total PPN yang dibayarkan oleh penjamin selama 3 tahun sebelumnya harus minimal 7 miliar rubel,

  Besarnya kewajiban penjamin berdasarkan seluruh perjanjian penjaminan yang dimilikinya (termasuk yang sedang dipertimbangkan) tidak boleh melebihi 20% dari nilai kekayaan bersih penjamin pada akhir tahun sebelumnya.

Daftar barang kena cukai meliputi barang-barang sebagai berikut:

• Sistem pengiriman nikotin elektronik,

  Cairan untuk sistem pengiriman nikotin elektronik,

  Tembakau dimaksudkan untuk dikonsumsi dengan cara dipanaskan.

Undang-undang tersebut memperkenalkan indeksasi tarif cukai untuk jenis barang kena cukai tertentu pada tahun 2017, dan juga menetapkan kenaikan tarif cukai untuk tahun 2018 dan 2019. Secara khusus, tarif cukai untuk produk-produk beralkohol yang mengandung alkohol hampir dua kali lipat. Indeksasi yang kurang signifikan diberikan untuk bahan bakar dan mobil. Tarif cukai tertentu atas produk tembakau akan dinaikkan sebesar 10% pada tahun 2017, dan tarif cukai untuk tahun 2018 dan 2019 akan dinaikkan sebesar 10%. akan diindeks sebesar 10% lagi dibandingkan tahun sebelumnya.

Pajak penghasilan

Undang-undang mengatur redistribusi pajak penghasilan demi anggaran federal: 3% akan dikreditkan ke anggaran federal (bukan 2% saat ini), dan 17% akan dikreditkan ke anggaran daerah (bukan 18% saat ini). %).

Salah satu perubahan undang-undang perpajakan yang paling banyak dibicarakan adalah penghapusan jangka waktu 10 tahun untuk meneruskan kerugian ke periode mendatang. Menarik untuk dicatat bahwa teks RUU yang disampaikan pada pembacaan pertama memperkuat pembatasan pengalihan kerugian dan memberikan pengurangan jangka waktu pengalihan dari 10 menjadi 2 tahun. Pada pembacaan ketiga, periode untuk meneruskan kerugian telah dihapuskan sepenuhnya. Dengan demikian, menurut undang-undang yang dianut, kerugian dapat dipindahkan ke periode-periode mendatang sampai akumulasi kerugian benar-benar habis. Namun, untuk tiga tahun ke depan (dari 2017 hingga 2020), pembuat undang-undang memberlakukan batasan sementara mengenai jumlah kerugian yang ditransfer: dasar pengenaan pajak selama periode tersebut tidak dapat dikurangi dengan jumlah kerugian yang ditransfer lebih dari 50%. Batasan ini juga berlaku untuk kerugian atas transaksi surat berharga yang tidak diperdagangkan dan instrumen keuangan derivatif. Sehubungan dengan kelompok Wajib Pajak gabungan (CGT), jumlah kerugian anggota kelompok diperhitungkan paling banyak 50% dari dasar pengenaan pajak gabungan periode pelaporan berjalan. Apabila pada akhir masa laporan seluruh anggota kelompok Wajib Pajak gabungan mengalami kerugian, maka dasar pengenaan pajak kelompok Wajib Pajak gabungan diakui sama dengan nol.

Undang-undang memperluas daftar penghasilan tidak kena pajak yang diatur dalam Pasal 251 Kode Etik: penghasilan berikut tidak akan dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak:

• pendapatan yang diterima oleh perusahaan saham gabungan, 100% dimiliki oleh Federasi Rusia, dari penjualan saham organisasi lain, dengan tunduk pada transfer pendapatan tersebut ke anggaran federal secara penuh (norma yang sesuai termasuk dalam daftar pengeluaran tidak diperhitungkan untuk perpajakan),

  penghasilan berupa jasa penerbitan jaminan oleh Wajib Pajak yang bukan bank.

Pajak properti perusahaan dan pajak ekstraksi mineral

Perubahan utama terkait pajak properti perusahaan berkaitan dengan tata cara penerapan manfaat pajak. Undang-undang tersebut memperkenalkan pasal baru, yang menurutnya, mulai 1 Januari 2018, manfaat pajak properti (sehubungan dengan properti bergerak, serta properti yang terletak di dasar Laut Kaspia bagian Rusia) hanya akan diterapkan jika sesuai manfaat diperkenalkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.

Undang-undang mengatur perubahan koefisien untuk menghitung pajak ekstraksi mineral dari sumber daya individu, serta mengubah formula untuk menghitung pajak ekstraksi mineral atas minyak, yang akan meningkatkan tarif pajak ekstraksi mineral untuk produksi minyak sebesar 306 rubel per ton pada tahun 2017 dan masing-masing sebesar 357 dan 428 rubel per ton pada 2018 - 2019.

USN, Sistem perpajakan paten

Undang-undang tersebut meningkatkan nilai batasan sistem perpajakan yang disederhanakan berikut ini:

• Jumlah pendapatan selama 9 bulan untuk transisi organisasi ke sistem perpajakan yang disederhanakan telah ditingkatkan menjadi 112,5 juta rubel (sebelumnya ambang batas ini telah dinaikkan dari 45 menjadi 90 juta rubel);

  Hilangnya hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan terjadi jika pendapatan selama seperempat, setengah tahun, 9 bulan, atau satu tahun melebihi jumlah ambang batas 150 juta rubel (sebelumnya ambang batas ditingkatkan dari 60 juta menjadi 120 juta rubel).

  Ambang batas nilai sisa aset tetap tetap pada 150 juta rubel.

Perubahan yang paling signifikan dalam kaitannya dengan sistem paten adalah pencabutan ketentuan Kitab Undang-undang bahwa kegagalan membayar paten tepat waktu merupakan alasan hilangnya hak untuk menggunakan sistem paten.

Selain ketentuan-ketentuan dasar yang dijelaskan di atas, undang-undang yang diadopsi mengatur akuntansi orang-orang “wiraswasta”, menyederhanakan aliran dokumen antara otoritas pajak dan pembayar pajak, dan juga memperjelas konsep-konsep yang digunakan dalam hubungan hukum perpajakan.

Pedoman perpajakan 2017 - 2019 (Ermakova G.)

Artikel diposting tanggal: 14/11/2016

Stabilitas, kejelasan, dan prediktabilitas beban perpajakan merupakan hal yang dibutuhkan suatu dunia usaha agar dapat “hidup” dan berkembang dengan damai. Negara juga berkepentingan untuk memastikan bahwa bisnis tidak berada dalam bayang-bayang. Oleh karena itu diputuskan untuk memberlakukan larangan peningkatan beban pajak terhadap perekonomian selama tiga tahun. Namun, mengingat sulitnya situasi perekonomian dalam negeri yang menyebabkan defisit anggaran, maka Arah Utama Kebijakan Perpajakan tahun 2017 dan periode perencanaan tahun 2018 dan 2019 yang dikembangkan oleh Kementerian Keuangan menjadi perhatian khusus. Untuk saat ini, ini hanyalah sebuah proyek, tetapi berdasarkan itu dapat ditarik kesimpulan tertentu.

Patut dicatat bahwa pengesahan Arah Utama Kebijakan Perpajakan sudah menjadi tradisi yang baik. Dan meskipun pada hakikatnya dokumen ini bukan merupakan tindakan normatif, namun atas dasar itulah rancangan perubahan yang relevan dikembangkan, yang kemudian dijabarkan secara langsung dalam Kode Pajak. Oleh karena itu, Arahan yang sama ini harus diperhatikan oleh badan usaha untuk tujuan penyesuaian rencana bisnisnya.
Menariknya, Arah Utama Kebijakan Pajak biasanya diadopsi pada musim panas - pada malam Duma Negara mempertimbangkan anggaran untuk tahun berikutnya ("rencana tiga tahun"). Tahun ini, seperti yang mereka katakan, semuanya tidak berjalan sesuai rencana - Kementerian Keuangan mengirimkan rancangan Pedoman kepada Pemerintah dan baru diterbitkan pada awal Oktober 2016. Penundaan tersebut mungkin disebabkan oleh beberapa alasan. Mungkin, di musim panas, para pejabat tidak menyiasatinya, karena seluruh rangkaian undang-undang, termasuk undang-undang perpajakan, sedang diadopsi. Selain itu, persiapan pemilihan Duma Negara sedang dilakukan. Dan terakhir, dalam Arah Pokok Kebijakan Perpajakan Tahun 2016 dan periode perencanaan tahun 2017 dan 2018 disebutkan dengan jelas bahwa tidak akan ada peningkatan beban pajak terhadap perekonomian. Oleh karena itu, mungkin diperlukan waktu bagi para pejabat untuk menemukan sumber pendapatan “pajak” tanpa menambah beban pajak pada dunia usaha.
Harus dikatakan bahwa masalah kekurangan dana dalam anggaran menjadi semakin akut - cadangan yang saat ini coba dipenuhi oleh negara, termasuk kewajiban sosialnya, sayangnya, bukannya tanpa dasar. Penerimaan pajak terhadap anggaran dapat ditingkatkan dengan berbagai cara - menaikkan tarif pajak, memperkuat kontrol atas pembayaran pajak, dll. dan seterusnya. Baru-baru ini, semakin umum untuk mengatakan bahwa dalam kondisi “pembekuan” pertumbuhan beban pajak, peningkatan pendapatan pajak anggaran hanya dapat dijamin dengan mengorbankan wajib pajak warga negara. Arah Utama Kebijakan Perpajakan sebagian harus menjawab pertanyaan: apakah kita harus membayar pajak... untuk udara?
Kami akan menghilangkan penilaian beban pajak saat ini dan langsung beralih ke hal yang paling menarik - langkah-langkah kebijakan perpajakan utama yang direncanakan untuk diterapkan pada tahun 2017 dan periode perencanaan tahun 2018 dan 2019.

Amandemen "kecil".

Patut dicatat bahwa para pejabat memulai dengan langkah-langkah yang bertujuan untuk merangsang kegiatan usaha kecil dan menengah. Ada tiga arah di bagian ini.
1. Legalisasi wiraswasta.
Pertama-tama, direncanakan untuk mengeluarkan para wiraswasta yang bukan wirausaha perorangan. Kita berbicara tentang tutor, individu yang secara pribadi menyediakan layanan pembersihan apartemen dengan biaya tertentu, merawat anak-anak, orang sakit dan orang tua, menyiapkan makan malam, dll. Pedoman tersebut mengindikasikan bahwa pemilik swasta tersebut akan diminta untuk memberitahukan pekerjaan mereka. Dan sebagai “hadiah”, penghasilan yang mereka terima dari kegiatannya akan dibebaskan dari pajak penghasilan orang pribadi hingga akhir tahun 2018.
Secara umum, Presiden negara tersebut Vladimir Putin juga berbicara tentang perlunya melegalkan warga negara wiraswasta pada pertemuan Dewan Pembangunan Strategis dan Proyek Prioritas, yang berlangsung pada akhir September 2016. Benar, kepala negara berbicara tentang paket bonus yang lebih luas bagi wiraswasta yang dilegalkan. Putin mengusulkan untuk membebaskan mereka tidak hanya dari pajak, tetapi juga dari iuran - “sehingga mereka dapat dengan tenang memasuki ritme kerja hukum yang normal dan agar hal ini tidak memberatkan mereka.” Dan Kementerian Pembangunan Ekonomi sebelumnya melaporkan bahwa mereka berencana untuk membebaskan pemilik swasta dari pajak selama tiga tahun, bukan dua tahun.
2. Potongan "Tunai".
Para pejabat sedang mempersiapkan insentif pajak lain untuk “pekerja yang diperhitungkan” dan pengusaha perorangan yang menggunakan PSN. Faktanya, UU Nomor 290-FZ tanggal 3 Juli 2016 mewajibkan mereka beralih menggunakan mesin kasir online mulai 1 Juli 2018. Jelas bahwa karena kategori pembayar pajak ini saat ini dikecualikan dari penggunaan sistem mesin kasir, mereka tidak akan dapat menghemat mesin kasir “canggih” ini - memodernisasi, meningkatkan, dll. mereka tidak punya apa-apa, jadi mereka harus membeli mesin kasir online dengan harga penuh. Pada saat yang sama, baik “imputasi” maupun PSN tidak memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk memperhitungkan biaya-biaya terkait saat mengenakan pajak. Untuk mengkompensasi kerugian ini, diusulkan untuk memperkenalkan pengurangan "tunai" dalam Kode Pajak - hak untuk mengurangi jumlah yang dihitung sesuai dengan rezim pajak tunggal khusus dengan jumlah biaya untuk pembelian mesin kasir online, dengan tunduk pada pendaftarannya pada otoritas pajak. Jumlah pengurangan tersebut akan dibatasi hingga batas atas - 18.000 rubel.
Harus dikatakan bahwa Kementerian Keuangan telah mengembangkan RUU terkait. Selain itu, antara lain ditetapkan bahwa hak pemotongan “tunai” bagi pembayar UTII dan pengusaha perorangan hanya akan timbul dengan syarat mesin kasir online yang dibeli telah didaftarkan pada tahun 2018. Artinya, karena alasan tertentu, pejabat memutuskan melakukan transisi dini ke penggunaan mesin kasir “canggih” tidak merangsang.
Omong-omong, ada kemungkinan biaya layanan kasir online akan berkurang. Untuk tujuan ini, Kementerian Keuangan sekarang sedang mempertimbangkan masalah pemberian hibah dari anggaran federal kepada produsen PKC tersebut.
3. Koefisien deflator yang "diperhitungkan".
Langkah terbaru yang bertujuan untuk merangsang perkembangan usaha kecil akan kembali “diberikan kepada” pembayar UTII. Kementerian Keuangan mengusulkan untuk mengubah mekanisme penetapan nilai koefisien deflator K1, yang digunakan dalam kerangka UTII, sehingga “imuter” dapat memprediksi pertumbuhan beban pajak mereka selama tiga tahun ke depan.
Perlu diketahui bahwa di website rancangan peraturan tersebut telah terdapat RUU yang menetapkan koefisien K1 yang “diperhitungkan” untuk tahun 2017 sebesar 1,891, untuk tahun 2018 - 1,982, dan untuk tahun 2019 - 2,063.
Ingatlah bahwa pada tahun 2016 K1 yang “diperhitungkan” tidak ditingkatkan karena situasi ekonomi yang sulit di negara tersebut dan tetap pada level tahun 2015 - 1.798.

Pembayaran bukan pajak akan menjadi... pembayaran pajak

Bukan rahasia lagi bahwa beban fiskal dunia usaha tidak hanya terbatas pada pajak. Untuk mengurangi beban administrasi pada perusahaan dan pengusaha perorangan, direncanakan untuk menganalisis semua pembayaran bukan pajak untuk mengidentifikasi pembayaran yang bersifat pajak, dengan selanjutnya pengalihan peraturan hukum pembayaran tersebut ke Kode Pajak.
Pada bagian ini, langkah pertama telah diambil - premi asuransi akan “didaftarkan” langsung di Kode mulai 1 Januari 2017.

Kastil yang "menguntungkan".

Perubahan pajak penghasilan badan yang termasuk dalam rancangan Arah Utama Kebijakan Pajak bertujuan untuk memastikan keseimbangan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia. Bagi perusahaan, hal ini akan mengakibatkan mereka membutuhkan waktu lebih lama untuk menghapus kerugian dari tahun-tahun sebelumnya - pembatasan 10 tahun pengalihan kerugian rencananya akan dihapuskan, namun... pembatasan baru akan ditetapkan - kerugian diperbolehkan untuk diperhitungkan paling banyak 30 persen dari dasar pengenaan pajak pada masa pelaporan (pajak) berjalan, dihitung tanpa memperhitungkan akumulasi kerugian tahun-tahun sebelumnya.
Selain itu, dengan tetap mempertahankan tarif pajak penghasilan umum sebesar 20 persen, diusulkan untuk mengubah rasio tarif pajak yang ada antara anggaran federal dan regional. Bagian federal dari pajak akan menjadi 3 persen, dan bagian regional - 18. Pendapatan anggaran federal tambahan yang diperoleh akan digunakan untuk mendukung daerah-daerah yang paling tidak makmur.

Inovasi PPN

Terkait PPN, Pedoman ini memuat tiga usulan. Pertama, direncanakan untuk memperkenalkan mekanisme yang dikenal sebagai “bebas pajak”. Intinya adalah wisatawan asing yang membeli barang konsumsi selama tinggal sementara di negara kita akan mendapatkan pengembalian PPN yang sudah termasuk dalam harganya. Diasumsikan tarif PPN akan menjadi nol jika barang tersebut diekspor ke luar wilayah pabean EAEU.
Kedua, direncanakan untuk memperluas daftar rincian invoice wajib yang dibuat oleh peserta kegiatan perdagangan luar negeri. Faktanya adalah saat ini pekerjaan sedang dilakukan untuk mempersiapkan Perjanjian tentang mekanisme penelusuran barang di dalam EAEU. Ini memberikan kemungkinan identifikasi barang impor secara “end-to-end” dari saat diimpor ke wilayah EAEU hingga saat dijual oleh pengecer dengan menetapkan karakteristik klasifikasi unik padanya (jumlah barang). deklarasi, nomor seri barang dalam deklarasi barang, nama barang dan kode klasifikasinya menurut TN Kegiatan perdagangan luar negeri EAEU, jumlah unit barang, dll). Pengidentifikasi ini akan diberi tempat khusus dalam faktur.
Dan terakhir, ketiga: mulai tahun 2018 - 2019. Kementerian Keuangan bermaksud mengenakan PPN atas barang impor yang dibeli orang Rusia melalui situs asing. Bagaimana hal ini akan terjadi belum ditentukan. Rupanya, semuanya tergantung pada bagaimana proses pengumpulan PPN atas konten yang dijual di Federasi Rusia oleh situs Internet asing pada tahun 2017.

Memperbaiki administrasi perpajakan

Rupanya, antara lain, wajib pajak akan terdorong untuk membayar pajak dan iuran tepat waktu. Untuk tujuan ini, diusulkan untuk meningkatkan jumlah denda atas keterlambatan pembayaran pajak dari sepertiga ratus menjadi seratus delapan puluh dari tingkat refinancing Bank Rusia. Artinya, denda pajak akan hampir dua kali lipat.
Namun ke depan, masalah pembayaran pajak oleh pihak ketiga akan teratasi. Faktanya, menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku, jika pajak dibayar oleh pihak ketiga atas biaya sendiri, maka kewajiban membayar pajak tersebut dianggap tidak terpenuhi - dengan segala konsekuensinya, seperti yang mereka katakan. Kementerian Keuangan rupanya menilai bahwa pajak yang masuk ke anggaran jauh lebih penting dibandingkan siapa yang mentransfernya kepada wajib pajak. Sehubungan dengan itu, diusulkan untuk melakukan perubahan terhadap Kode Pajak yang “tidak menyiratkan menghubungkan pemenuhan kewajiban membayar pajak, biaya, premi asuransi dan karakteristik orang yang melakukan pembayaran tersebut.”

Optimalisasi manfaat pajak

Tampaknya dengan manfaat pajak, situasinya mendekati kesimpulan logis. Selama beberapa tahun, Kementerian Keuangan telah menyatakan perlunya melakukan inventarisasi manfaat dan mengurangi manfaat yang tidak efektif. Dan dalam Pedoman tersebut akhirnya diumumkan bagaimana manfaat pajak akan dioptimalkan. Diusulkan untuk membatalkan manfaat pajak yang ditetapkan di tingkat federal untuk pajak regional dan lokal dan mentransfer kewenangan terkait ke tingkat regional dan lokal. Namun, hal itu akan dilakukan secara bertahap. Pertama-tama, semua manfaat akan dibagi menjadi tiga kategori tergantung pada periode di mana manfaat tersebut harus diberikan di seluruh Federasi Rusia (lima tahun, tiga tahun, dan satu tahun). Setelah jangka waktu yang ditentukan, nasib selanjutnya dari manfaat ini akan ditentukan oleh otoritas regional atau lokal.
Perubahan tersebut juga akan mempengaruhi manfaat pajak federal tertentu – pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan. Direncanakan untuk memperkenalkan aturan "dua kunci", yang menurutnya manfaat akan diberikan hanya jika keputusan terkait dibuat oleh hukum subjek Federasi Rusia.

Perubahan lainnya

Perubahan pajak yang diusulkan tidak berakhir di situ. Namun, arah lain ternyata lebih bisa diprediksi. Kita berbicara, khususnya, tentang kenaikan tarif cukai yang signifikan. Yang tak disangka adalah niat memasukkan rokok elektronik ke dalam daftar barang kena cukai. Bagaimanapun, kita selalu diberitahu bahwa kenaikan cukai tembakau dan alkohol tidak bertujuan untuk menambah anggaran, tetapi untuk meningkatkan kesehatan bangsa. Sedangkan rokok elektronik tidak mengandung tembakau dan secara teori setidaknya lebih aman bagi kesehatan. Namun karena alasan tertentu, kebijakan tersebut “disesuaikan” dengan pajak tembakau.
Secara terpisah, perlu digarisbawahi usulan Kementerian Keuangan mengenai pajak properti untuk individu. Pejabat berencana untuk melibatkan proyek-proyek pembangunan modal yang telah terdaftar dalam daftar kadaster, tetapi haknya belum terdaftar, ke dalam peredaran pajak. Artinya, menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, pajak tidak dibayar sehubungan dengan benda-benda tersebut, karena tidak jelas siapa pembayarnya. Kementerian Keuangan mengusulkan untuk menunjuk pemilik “ekstrim” dari sebidang tanah di mana objek-objek tersebut berada.