مراحل صدور فاکتور تعدیل فروش. نحوه حسابداری صحیح فاکتورهای تعدیل ثبت فاکتور تعدیل توسط فروشنده هنگام افزایش هزینه کالای ارسالی

بیش از یک سال است که مفهوم فاکتور تعدیل 1 در حال اجراست. با این وجود، حسابداران همچنان در مورد کاربرد آن سؤالاتی دارند. اغلب، تامین کنندگان یک فاکتور اصلاحی در موقعیت های اشتباه صادر می کنند یا به جای آن یک سند اصلاح صادر می کنند. بیایید چنین مواردی را در نظر بگیریم.

در صورت تغییر در هزینه کالاهای ارسال شده قبلی (خدمات ارائه شده، کار انجام شده) علاوه بر فاکتور "اولیه" یک فاکتور تعدیل صادر می شود. این شماره و تاریخ فاکتور "اصلی"، تمام شاخص های عددی آن و همچنین داده های جدید را نشان می دهد. پس از آن مابه التفاوت (میزان کاهش یا افزایش) مشخص می شود که در دفتر فروش یا دفتر خرید فروشنده و خریدار درج می شود.

تغییرات قیمت

منظور از تغییر در قیمت تمام شده کالا (کار، خدمات) چیست؟ کد مالیاتی مشخص می کند که تغییر در ارزش می تواند هم با تغییر در قیمت یک محصول و هم با روشن شدن مقدار کالای ارسال شده همراه باشد. تغییر قیمت ممکن است رخ دهد، برای مثال، اگر تامین کننده برای خریدار با دستیابی به شرایط خاصی تخفیف ارائه دهد. درست است، برای اینکه این اتفاق بیفتد، باید به وضوح از قرارداد نتیجه بگیرد که تخفیف قیمت کالاهای ارسال شده قبلی را تغییر می دهد. به هر حال، تخفیف های مختلفی وجود دارد. بدیهی است تخفیفی که قیمت کالا را تغییر نمی دهد نباید منجر به صدور فاکتور تعدیلی از سوی فروشنده شود.
این اتفاق می افتد که در زمان تنظیم فاکتور ، فروشنده هنوز قیمت نهایی محصول (کار ، خدمات) را نمی داند و بنابراین محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود ، مثلاً بر اساس داده های گذشته محاسبه می شود. دوره ها این وضعیت، به عنوان مثال، در رابطه با تامین برق، که پرداخت های آن با قیمت های غیرقابل تنظیم انجام می شود، به وجود می آید. هنگامی که تامین کننده از هزینه نهایی مطلع شد، باید یک فاکتور تعدیل صادر کند 3 .
اما در نگاه اول، وضعیت به ظاهر مشابه، مسئولان تصمیم دیگری گرفتند. وزارت دارایی این موضوع را زمانی در نظر گرفت که در زمان ارسال کالاهای صادراتی، قیمت آن هنوز مشخص نبود، زیرا بر اساس نقل قول های منتشر شده در تاریخ صدور بارنامه تعیین می شود. در این صورت صادرکننده باید قیمت برنامه ریزی شده 4 را در فاکتور قید کند.
مسئولان توضیح دادند که اینجا فاکتور تعدیل تهیه نمی شود و تمام تغییرات صورت حساب باید از طریق اصلاح انجام شود. مبنای این نتیجه گیری این واقعیت بود که در این وضعیت قیمت تغییر نمی کند، زیرا توسط مظنه ها تعیین می شود. صادرکننده به سادگی مجبور است قیمت هدف را تعیین کند، زیرا در زمان حمل و نقل لازم است فاکتور صادر شود. تفاوت بین وضعیت قبلی این است که در آنجا محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود که سپس به قیمت های "نهایی" (واقعی) تغییر می کند ، اما در اینجا محاسبه قیمت یک بار - بر اساس مظنه ها انجام می شود. یعنی همه چیز به شرایط قرارداد بستگی دارد.

کمبود کالا

وضعیت دیگری که در آن باید به تهیه صورت حساب تعدیل نیز متوسل شد، زمانی است که کالا در یک مقدار وارد می شود، اما فاکتور مثلاً مقدار بیشتری را نشان می دهد. معلوم می شود که داده های واقعی با داده های سند مطابقت ندارند.
اگر قبل از پذیرش کالا برای حسابداری، مغایرت محرز شود، خریدار باید مقدار کالایی را که واقعاً دریافت کرده است، سرمایه گذاری کند و نه بر اساس اسناد. بدیهی است پس از آن خریدار باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز به میزان مربوط به مقدار مورد قبول کسر کند. البته در این صورت کسر با مبلغ درج شده در صورتحساب مطابقت نخواهد داشت، اما مسئولان امر خلاف قانون را در این 5 نمی بینند. توجه داشته باشید که در این صورت خریدار که فاکتور تعدیل را از فروشنده دریافت می کند آن را در دفتر فروش خود ثبت نمی کند. بنابراین نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.
در صورت کشف کمبود پس از واقعی شدن سرمایه چه باید کرد؟ یعنی کالاها قبلاً در مقادیر بیشتری برای حسابداری پذیرفته می شدند و بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده برای کسر به مقدار متورم پذیرفته می شد. در این صورت فروشنده نیز ملزم به تهیه صورتحساب اصلاحی است. اما خریدار باید آن را در دفتر فروش خود ثبت کند، یعنی خریدار تعهد به بازپس گیری مالیات بر ارزش افزوده خواهد داشت.

تشخیص عیب

همچنین در صورتی که خریدار پس از پذیرش محموله متوجه آسیب دیدن بخشی از کالا شود، لازم است فاکتورهای تعدیلی برای تامین کننده تنظیم شود. بدیهی است خریدار حق دارد از قبول قطعه معیوب کالا خودداری و بر این اساس آن را برای حسابداری نپذیرد. و همچنین عدم کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی قسمت معیوب کالا.
اگر معلوم شد که کل دسته کالا معیوب است و بنابراین خریدار از پذیرش آن امتناع می کند، در این صورت تامین کننده نباید فاکتور تعدیل صادر کند. در این صورت خریدار در هنگام بازگرداندن کالای معیوب نیز فاکتوری صادر نمی کند. از آنجایی که کالاها دارای سرمایه نیستند، این بدان معنی است که فروش معکوس وجود ندارد. فروشنده باید کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس فاکتوری که هنگام ارسال کالایی که معیوب شده است توسط وی صادر شده است منعکس کند.
بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن یک عیب توسط خریدار پس از ارسال آن کشف شد و این "سهام غیر نقدشونده" به تامین کننده بازگردانده شد. با توجه به توضیحات متعدد مسئولان، در این شرایط تامین کننده نیز ملزم به تهیه صورتحساب های تعدیلی نیست. با این حال، هنگام بازگرداندن کالای معیوب، خریدار باید فاکتور صادر کند، زیرا قبلاً کالا را دریافت کرده است. این بدان معناست که هنگام بازگشت محصولات، فروش معکوس رخ می دهد. این دقیقاً نتیجه ای است که از نامه های بالا از مقامات بدست می آید. اما اگر خریدار، مثلاً به دلیل استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، برای کالای برگشتی فاکتوری صادر نمی کند. سپس فروشنده باید یک فاکتور تنظیم 8 تنظیم کند.
همچنین در مواردی که کالای معیوب بازگردانده نمی شود اما توسط خریدار دفع می شود، تامین کننده باید یک فاکتور تعدیل تنظیم کند.

تغییرات مکرر قیمت

این اتفاق می افتد که قیمت تمام شده کالا بیش از یک بار تغییر می کند. با تهیه فاکتورهای تعدیل سوالی پیش می آید. مقامات بر این باورند که وقتی هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) دوباره تغییر می کند، فروشنده یک فاکتور تعدیل جدید صادر می کند که داده های مربوطه از فاکتور تعدیل قبلی به آن منتقل می شود.
لطفاً توجه داشته باشید که باید داده ها را نه از فاکتور "اصلی"، بلکه از تنظیم قبلی دریافت کنید. در این راستا معتقدیم در ردیف 1b که نشان دهنده شماره و تاریخ فاکتوری است که فاکتور تعدیل برای آن تنظیم شده است، لازم است داده های فاکتور تعدیل قبلی قید شود.
به هر حال ، اگر تا زمان تنظیم فاکتور تنظیم ، مشخصات فروشنده یا خریدار تغییر کرده باشد ، باید داده های جدید در سند 11 ذکر شود. علاوه بر این، می توانید داده های قبلی را مشخص کنید. این به منزله تخلف نخواهد بود.

فاکتورهای اصلاحی

در نهایت به مواردی می پردازیم که یک حسابدار باید صورتحساب های اصلاحی تهیه کند. در شرایطی که حسابدار دچار خطای فنی شده و در نتیجه مبلغ نادرست در فاکتور 12 درج شده است، باید به صدور فاکتور اصلاحی متوسل شد. یا مثلا حسابدار تامین کننده در نوشتن آدرس و نام فروشنده/خریدار و ... اشتباه کرده است در صورت خطای حسابی فاکتور اصلاحی نیز تنظیم شود 13.
در صورتی که اشتباه در فاکتور مانع از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیاتی که از خریدار گرفته می شود، نباشد. سپس رونوشت های جدید فاکتورها تنظیم نمی شود 14 .
حال اجازه دهید توضیح دهیم که منظور از تصحیح چیست. پیش از این، با خط زدن ارقام نادرست و انعکاس داده های صحیح، با ذکر تاریخ تصحیح، امضا و مهر تامین کننده، اصلاحاتی در فاکتورها انجام می شد. اکنون، در عوض، فقط باید یک سند جدید ایجاد کنید. علاوه بر این، به فاکتور اصلاحی شماره و تاریخ جدیدی اختصاص داده نمی شود، اما شماره و تاریخ فاکتور "اصلی" مشخص شده است. اما در همان زمان، در خط "اصلاح" (خط 1a) شماره سریال اصلاح و تاریخ اصلاح نشان داده شده است.
لطفاً توجه داشته باشید که اگر حسابدار نیاز به تصحیح فاکتوری دارد که قبل از 22 ژانویه 2012 تنظیم شده است، اصلاحات باید طبق قوانین قدیمی 15 انجام شود.

آیا اصلاح «اولیه» ضروری است؟

در کنار مسائل مربوط به تنظیم صورت‌حساب‌های اصلاحی و اصلاحی، حسابداران اغلب سؤالاتی در مورد اصلاح صورت‌حساب‌های «اصلی» دارند. پس از همه، فاکتورها بر اساس یک سند اولیه (بارنامه، گواهی خدمات ارائه شده، گواهی کار انجام شده) صادر می شود.
هیچ توضیح رسمی از سوی مسئولان در این زمینه وجود ندارد. اما اگر در مورد فاکتورهای اصلاحی صحبت کنیم، بدیهی است که مستندات اولیه نیز باید اصلاح شود، زیرا خطا وجود دارد. برخی دستورالعمل‌ها برای تصحیح «اولیه» در مقررات مربوط به اسناد و جریان اسناد در حسابداری، که توسط وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی در تاریخ 29 ژوئیه 1983 به شماره 105 در توافق با اداره مرکزی آمار اتحاد جماهیر شوروی تأیید شده است، آمده است. می گوید که اشتباهات اسناد اولیه ایجاد شده به صورت دستی (به استثنای اسناد نقدی و بانکی) به شرح زیر تصحیح می شود: متن یا مبالغ نادرست خط زده شده و داده های صحیح بالای خط زده شده نوشته می شود. خط زدن با یک خط انجام می شود تا تصحیح خوانده شود. در این مورد، تصحیح یک اشتباه در سند اولیه باید با کتیبه "تصحیح شده" مشخص شود، که با امضای افرادی که سند را امضا کرده اند، تایید شده و تاریخ اصلاح باید مشخص شود.
اما در مورد صورتحساب های تعدیل، نظرات کارشناسان مستقل متفاوت بود. برخی اظهار نظر می کنند که نیازی به اصلاح اسناد اولیه قبلی نیست. بحث این است: مقررات حسابداری امکان تنظیم اسناد حسابداری اولیه را که در زمان معامله به درستی تنظیم شده اند را پیش بینی نمی کند. و در آیین نامه فوق الذکر در مورد تصحیح یک خطا صحبت می کنیم، اما در اینجا نیازی به صحبت در مورد آن نیست.
درست است، اگر در برگه تحویل مقدار کالایی متفاوت از کالایی باشد که خریدار دریافت کرده است، می‌توان گفت که سند حسابداری اولیه اشتباه تنظیم شده است و حاوی شاخص‌هایی است که با واقعیت مطابقت ندارد. چنین سندی باید برای روشن شدن شاخص های کمی اصلاح شود.
وقتی مثلاً به دلیل تخفیف قیمت تغییر می کند، وضعیت مبهم است. قطعاً در اینجا هیچ اشتباهی وجود ندارد، اما ما معتقدیم که هنوز هم بهتر است که تأمین کننده در سند منبع اصلاحاتی انجام دهد. از این گذشته ، اگر قیمت محصول تحویل داده شده قبلی تغییر کند ، می توان گفت که داده های سند اصلی "اصلی" با واقعیت مطابقت ندارد ، یعنی قیمتی که در آنجا نشان داده شده است نادرست است. اگر چنین است، پس قیمت باید اصلاح شود. و چگونه آن را انجام دهیم؟ با انجام اصلاحات در سندی که قبلاً صادر شده است.
در عمل برخی از شرکت ها برای مابه التفاوت صورت حساب تعدیل صورت جداگانه صادر می کنند. ما می خواهیم به شما هشدار دهیم که چنین اقداماتی غیرقانونی است، زیرا حسابداری بر اساس اسناد اولیه مورد استفاده برای سند یک معامله تجاری انجام می شود. ظاهر تفاوت قیمت یک معامله تجاری نیست، بنابراین نیازی به مستندسازی آن با سند اضافی نیست.

پانویسها و منابع:
1 پست دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (از این پس قطعنامه شماره 1137 نامیده می شود)
2 پاراگراف 3 ص 3 هنر. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
نامه 3 وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/95
نامه 4 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/45
نامه 5 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره 05-07-09/05
نامه 6 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 آوریل 2012 شماره ED-4-3/6103@
7 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/10/2012 شماره 03-07-11/280 مورخ 08/07/2012 شماره 03-07-09/109 مورخ 03/02/2012 شماره 03 -07-09/17 مورخ 27/02/1391 شماره 03- 07-09/11
نامه 8 وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/64
نامه 9 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/66
نامه 10 وزارت دارایی روسیه مورخ 09/05/2012 شماره 03-07-09/127
نامه 11 وزارت دارایی روسیه مورخ 4 دسامبر 2012 شماره 03-07-08/264
نامه 12 وزارت دارایی روسیه مورخ 13 آوریل 2012 شماره 03-07-09/34
13 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/46، مورخ 30 نوامبر 2011 شماره 03-07-09/44
14 بند 7 قوانین تکمیل فاکتور تصویب شد. قطعنامه شماره ۱۱۳۷
15 بند 2 مصوبه شماره 1137

برای انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر خرید و فروش، دستورالعمل ما را با نمونه و نمونه برای فروشنده و خریدار ببینید. در طول بازرسی، بازرس ابتدا این موضوع را بررسی می کند. و در صورت وجود تخلف، کسر مالیات بر ارزش افزوده قابل حذف است.

تفاوت انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر خرید و دفتر فروش با اولیه چیست؟

یک فاکتور تعدیل (ACF) با توجه به اصل متمایز آن نسبت به پیش پرداخت یا سند حمل و نقل در دفتر خرید و فروش منعکس می شود. این به دلیل ویژگی های ارائه این سند توسط فروشنده است. بیایید به این ویژگی ها نگاه کنیم.

هنگامی که هزینه یا مقدار تحویل قبلی تغییر می کند، فروشندگان باید فاکتورهای تنظیمی را برای خریداران صادر کنند. دلایل مختلفی برای نمایش این سند وجود دارد:

در تمامی موارد فوق فروشنده در دو نسخه فاکتور تعدیل صادر می کند. یک نسخه برای خریدار ارسال می شود، دومی برای خودش نگهداری می شود.

فروشنده فقط در صورت موافقت خریدار با تغییرات (بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اسناد را تنظیم می کند. برای این منظور، یک سند اولیه، به عنوان مثال، یک عمل تنظیم می شود. فرم صورتحساب تعدیل و قوانین پر کردن آن با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 با اصلاح 19 اوت 2017 تصویب شد.

پس از اینکه فروشنده CSF را تهیه کرد، باید این فاکتور تنظیم را در دفتر خرید یا دفتر فروش منعکس کند.

مهم!

وزارت مالیه مواردی را نام برد که نمی توان فاکتور تعدیل صادر کرد. در این شرایط، پایه مالیات بر ارزش افزوده باید از ابتدا با استفاده از یک الگوریتم پیچیده تعیین شود.

قیمت کاهش یافته است

اگر در قیمت کالاها (کارها، خدمات) کاهش پیدا کرده باشد، یعنی فروشنده بخشی از پول را از دست بدهد، به عنوان مثال، آن را به خریدار می دهد، یعنی خرید می کند. سپس باید چنین فاکتور تعدیلی را در دفتر خرید ثبت کند.

قیمت افزایش یافته است

اگر بهای تمام شده یا مقدار کالا افزایش یافته باشد که در این صورت ظاهراً فروش او افزایش می یابد و او قبلاً فاکتور تعدیل را در دفتر فروش ثبت می کند، موضوع دیگری است.

خریدار پس از دریافت CSF، آن را در دفتر خرید یا دفتر فروش نیز منعکس می کند. اما اصل ثبت نام او برعکس خواهد بود. برای درک این موضوع، بیایید به جدول نگاه کنیم.

نحوه ثبت فاکتورهای تعدیل در دفتر خرید و دفتر فروش

نحوه انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر خرید و دفتر فروش

یک فاکتور تعدیل می تواند هم در دفتر خرید و هم در دفتر فروش منعکس شود. ثبت سند در سه ماهه ای است که اسناد در آن صادر شده است.

کتاب فروش از فروشنده و خریدار، منعکس کننده فاکتور تنظیم

ستون 13 ب به شرح زیر پر می شود:

ستون 14 به شرح زیر پر می شود:

ستون 17 به ترتیب زیر پر می شود:

نحوه انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر فروش: نمونه

دولت شکل دفتر فروش را تغییر داده است. بنابراین، از سه ماهه دوم سال 2019، آنها را به شکلی که توسط فرمان شماره 15 دولت مورخ 19 ژانویه 2019 (منتشر شده در 22 ژانویه در publication.pravo.gov.ru) تأیید شده است، نگهداری می کنیم. تا این لحظه، طبق فرمان شماره 981 دولت فدراسیون روسیه در 19 اوت 2017، در حسابداری از فرم دفتر خرید استفاده می کنیم.

کتاب خرید از فروشنده و خریدار، منعکس کننده فاکتور تعدیل

در این صورت فیلدهای فرم را به صورت زیر پر کنید.

ستون 2 - کد نوع تراکنش در تمامی موارد 18 خواهد بود.

ستون 3 - باید با خط 1b CSF منطبق باشد.

ستون 5 - باید با خط 1 CSF منطبق باشد.

ستون 15 به شرح زیر پر می شود:

ستون 16 باید به این صورت باشد:

نحوه انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر خرید: نمونه

برای سهولت درک همه چیز، بیایید با استفاده از مثال های خاص به طراحی یک فاکتور تعدیل در دفتر خرید و دفتر فروش نگاه کنیم.

نمونه ای از انعکاس فاکتور در دفتر خرید و فروش در هنگام کاهش بهای تمام شده کالا

Limma LLC مواد خام را به ارزش 84000 روبل در سپتامبر 2019 به شرکت Chance فروخت که از این مقدار مالیات بر ارزش افزوده 14000 روبل بود. (فاکتور شماره 155 مورخ 25 شهریور 1398). برخی از مواد خام کیفیت پایین‌تری نسبت به انتظار داشتند، بنابراین در اکتبر 2019. لیما تصمیم گرفت قیمت مواد خام عرضه شده را به 72000 روبل کاهش دهد که شامل مالیات بر ارزش افزوده 12000 روبل است.

بنابراین، قیمت فروش 12000 روبل کاهش یافت. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده)، و خود مالیات بر ارزش افزوده 2000 روبل کاهش یافت.

Limma LLC دو فاکتور تعدیل یکسان شماره 2 در تاریخ 23 اکتبر 2019 برای کاهش هزینه مواد اولیه صادر کرد. او یک CSF را به شرکت شانس فرستاد و دومی را برای خودش نگه داشت.

پس از این، فروشنده Limma LLC فاکتور تنظیم را در دفتر خرید منعکس می کند:

خریدار Chance LLC فاکتور تعدیل را در دفتر فروش منعکس می کند:

نمونه ای از ثبت فاکتور در دفتر خرید و فروش در هنگام افزایش قیمت تمام شده کالا

بیایید مثال بالا را تصحیح کنیم، فرض کنیم Limma LLC مواد خام از کلاس بالاتر از توافق شده را تامین کرده است. در توافق با "شانس"، فروشنده قیمت محصول را 6000 روبل افزایش داد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده)، در حالی که خود مالیات 1000 روبل افزایش یافت.

بیایید ببینیم فروشنده چگونه فاکتور تعدیل را در دفتر فروش منعکس می کند.

و در اینجا این است که خریدار چگونه فاکتور تعدیل را در دفتر خرید خود منعکس می کند.

طرف مقابل که به اشتباه فاکتور برای او صادر شده است مدارک را برای حسابداری قبول کرده و پرداخت کرده است در این صورت باید چه کار کند آیا هنگام انصراف می توان از دفتر فروش درج کرد؟طرف مقابل درخواست صورت حساب تعدیل می کند که چه باید جواب بدم؟

سوال:طرف مقابلی که ما به اشتباه برایش فاکتور صادر کردیم قبلاً اسناد را برای حسابداری پذیرفته و هزینه آنها را پرداخت کرده است. در این صورت باید چه کار کند؟در هنگام انصراف می توان در دفتر فروش درج کرد نه در اضافی؟ برگه؟ طرف مقابل یک فاکتور تعدیل می خواهد، چه چیزی باید به آنها بگوییم؟

پاسخ:یک فاکتور تعدیل برای شرایطی ارائه می شود که هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده در نتیجه تغییر در قیمت، مقدار یا حجم کالاهای با ارزش عرضه شده تغییر می کند (بند 3، بند 3، ماده 168 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). یک فاکتور تعدیل بر اساس سندی در مورد اصلاحات قرارداد (به عنوان یک قاعده ، این یک توافق اضافی است) تهیه می شود (بند 10 ماده 172 قانون مالیات).

در مورد شما، هیچ توافقی با طرف مقابل وجود نداشت. فاکتور اولیه به اشتباه برای طرف مقابل صادر شد. بنابراین هیچ تغییری در قرارداد انجام نمی شود و فاکتور تعدیلی صادر نمی شود.

برای رفع خطا، فروشنده باید درج در دفتر فروش در مورد ثبت فاکتور اشتباه را لغو کند. اگر خطا در سه ماهه اول 2018 یا قبل از آن رخ داده باشد، باید در برگه اضافی دفتر فروش تصحیح شود. اگر خطایی در سه ماهه جاری رخ داده است که هنوز گزارشی برای آن ارائه نشده است (سه ماهه دوم 2018)، خطا را در دفتر فروش این دوره تصحیح کنید.

خطای شناسایی شده را به طرف مقابل اطلاع دهید و اعلان مربوطه را برای او ارسال کنید. بر اساس چنین سندی، او می تواند تغییراتی در دفتر خرید ایجاد کند. اگر در سه ماهه گذشته خطایی رخ داده باشد، خریدار در مورد ابطال فاکتور در برگه اضافی دفتر خرید دوره مربوطه، درج می کند. اگر در سه ماهه جاری خطایی رخ داده باشد، خریدار خطای دفترچه خرید سه ماهه جاری را تصحیح خواهد کرد.

اگر اشتباهی در سه ماهه قبلی رخ داده باشد، فروشنده و طرف مقابل او باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه کنند. تکمیل پیوست شماره 1 به بند 8 (برای طرف مقابل) و پیوست شماره 1 بند 9 (برای فروشنده) الزامی است. در آنها در خط 001 عدد 1 را مشخص کنید و در قسمت های 8 و 9 در خط 001 عدد 0 را مشخص کنید و در خطوط باقی مانده خط تیره قرار دهید. این بدان معنی است که داده های دفتر کل خرید و فروش تاریخی تغییر نکرده است. تغییراتی در برگه های اضافی این کتاب ها ایجاد شده است.

بنیاد و پایه

نحوه تنظیم فاکتور تعدیل و ثبت آن در دفتر خرید و فروش

فروشنده در چه مواردی موظف به صدور فاکتور تعدیل است؟

هنگامی که هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده یا حقوق مالکیت منتقل شده تغییر می کند، فروشندگان فاکتورهای تعدیل یا تعدیل یکنواخت صادر می کنند. تغییر در ارزش می تواند ناشی از افزایش یا کاهش قیمت، مقدار یا حجم کالاهای عرضه شده باشد. این رویه بر اساس مفاد بند 3 بند 3 ماده 168 قانون مالیاتی است.*

در اینجا چند موقعیت وجود دارد که فروشنده ملزم به صدور صورتحساب تعدیل (تعدیلی) است:

1) به خریداران تخفیف داده می شود.

2) در طی فرآیند پذیرش، خریدار کمبود یا مغایرتی را در کیفیت کالا، کار، خدمات یا حقوق مالکیت شناسایی کرده و فروشنده نیز این ادعا را پذیرفته است.

3) خریدار کالاهایی را که برای حسابداری پذیرفته نشده است برمی گرداند.

4) خریدار کالاهای بی کیفیتی را کشف کرده است که موفق به قبول آن برای ثبت شده است، اما آنها را به فروشنده برنمی‌گرداند، بلکه طبق توافق طرفین جداگانه، آنها را به تنهایی دفع می‌کند.

5) کالا توسط خریدار که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کند بازگردانده می شود.

6) کالاها با قیمت های اولیه به خریدار ارسال شد و متعاقباً با در نظر گرفتن قیمت هایی که این محصولات به مصرف کنندگان فروخته شد ، تجدید نظر شد.

7) بهای کالا یا خدمات با تصمیم دادگاه تغییر کرده است.

این در نامه های وزارت مالیه مورخ 5 دسامبر 2016 شماره 03-07-09/72157 مورخ 31 ژانویه 2013 شماره 03-07-09/1894 مورخ 13 جولای 2012 شماره 03- آمده است. 07-09/66 مورخ 3 تیر 1391 شماره 03-07-09/64 مورخ 30 نوامبر 2011 شماره 03-07-09/44, .

چه زمانی نیازی به صدور فاکتور تعدیل نیست؟

فاکتورهای تعدیل اغلب به اشتباه صادر می شوند. در اینجا مواردی وجود دارد که نیازی به انجام این کار ندارید:*

1) اشتباهات فنی یا حسابی در فاکتور اصلی وجود دارد. شامل قیمت‌ها و تعرفه‌ها، نرخ‌های مالیات یا هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده، خدمات ارائه شده و حقوق مالکیت منتقل شده. در چنین شرایطی نیازی به مدارک تنظیمی نیست، فقط کافی است اصل فاکتور را اصلاح کنید. این کار را نیز باید کسانی انجام دهند که موظف به صدور فاکتور نیستند بلکه به ابتکار خود یا به درخواست مشتریان اقدام به صدور فاکتور می کنند. به عنوان مثال، سازمان هایی که در رژیم های خاص هستند.

2) قیمت تحویل طبق قرارداد دیرتر از تاریخ صدور فاکتور اولیه تعیین می شود. اگر روش تعیین قیمت بدون تغییر باقی بماند، باید اصلاحاتی در سند اصلی انجام شود.

3) قیمت کالا یا مقدار آن قبل از صدور اصل فاکتور (در مدت پنج روز پس از ارسال) توسط فروشنده تغییر می کند. در این حالت ، هنگام تنظیم سند اصلی ، تغییرات در نظر گرفته می شود.

4) خریدار - پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده کالایی را که موفق به پذیرش آن شده است برای ثبت برمی گرداند. در این حالت پیاده سازی معکوس اتفاق می افتد. یعنی خریدار معمولی ترین فاکتور را صادر می کند.

5) اصل فاکتور به اشتباه برای خریدار صادر شده است. در این صورت، به همان روشی که هنگام صدور مجدد فاکتور برای همان معامله، اقدام کنید. یعنی درج اشتباه در دفتر فروش را باطل کنید و به خریدار اطلاع دهید که سند به اشتباه صادر شده است.*

چنین توضیحاتی در نامه های وزارت مالیه مورخ 20 آوریل 2017 به شماره 03-07-09/23680 مورخ 18 ژوئن 2014 شماره 03-07-RZ/29089 مورخ 16 می 2012 شماره 03- آمده است. 07-09/56 مورخ 14 آذر 1390 شماره 03-07-09/46 مورخ 1 دی 1390 شماره 03-07-09/45 مورخ 30 نوامبر 2011 شماره 03-07-09/44 و خدمات مالیاتی فدرال مورخ 12 مارس 2012 شماره ED-4-3/4143.

هنگامی که فروشنده هنگام تغییر بهای تمام شده کالای ارسالی، کار انجام شده، خدمات ارائه شده و حقوق مالکیت منتقل شده، می تواند مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان کسر بپذیرد.

اگر قیمت یا مقدار کالای ارسال شده، حجم کار انجام شده، خدمات ارائه شده یا حقوق مالکیت منتقل شده کاهش یابد، فروشنده می تواند مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً اضافه پرداخت شده را به بودجه کسر کند.

فروشنده تنها در صورت احراز دو شرط می تواند از این حق استفاده کند.

اولاً: تغییر قیمت با خریدار توافق شده و یا به وی اطلاع داده شده است. این واقعیت باید توسط اسناد اولیه، به عنوان مثال، یک قرارداد یا یک قرارداد جداگانه تأیید شود. و شرط دوم برای کسر: یک فاکتور تعدیل به درستی اجرا شده باشد.

جزئیات مهم: حق کسر مالیات بر ارزش افزوده مابه التفاوت ناشی از کاهش قیمت معامله به مدت سه سال از تاریخ تنظیم صورتحساب تعدیل در اختیار فروشنده است.

این رویه بر اساس مفاد بند 3 بند 3 ماده 168 بند 3 بند 1 و بند 2 ماده 169 بند 1 بند 13 ماده 171 بند 10 ماده 172 قانون مالیاتی است.*

نحوه تصحیح فاکتور

بهاگر یک سازمان فروشنده به اشتباه دو فاکتور برای یک معامله صادر کرده باشد، چه باید بکند؟ این موضوع پس از ثبت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده کشف شد.

شما باید پایه مالیات بر ارزش افزوده را تنظیم کنید، مالیات را دوباره محاسبه کنید و همچنین خریدار را از خطا مطلع کنید.

با توجه به اینکه فاکتور به طور مکرر برای یک معامله صادر شده است، هم پایه مالیات بر ارزش افزوده فروشنده و هم کسر مالیات خریدار بیش از حد برآورد می شود. بنابراین، در صورت مشاهده چنین خطایی، باید مراحل زیر را انجام دهید.

1. ابطال فاکتور مجدد در دفتر فروش.

به هر حال، بر اساس دفتر فروش است که میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت (k) تعیین می شود. برای انجام این کار، یک برگه اضافی به دفتر فروش مربوط به دوره ای که در آن اشتباه رخ داده است، پر کنید و مقدار حمل و نقل و مالیات بر روی صورتحساب صادر شده به اشتباه را با علامت منفی در آن منعکس کنید (بند 11 از بخش II پیوست 5 به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137).*

2. پایه مالیات بر ارزش افزوده را برای دوره ای که در آن خطا رخ داده است، تنظیم کنید.

از آنجایی که فاکتور صادر شده مجدد در کل مبلغ فروش دوره مالیاتی لحاظ شده است، مالیات بیش از حد از این مبلغ دریافت می شود. این بدان معناست که سازمان بیش از حد پرداخت کرده است. بنابراین تعدیل پایه مالیاتی و محاسبه مجدد مالیات ضروری است. و علیرغم اینکه چنین خطایی منجر به پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده شده است، در این شرایط لازم است اظهارنامه به روز شده به اداره مالیات ارائه شود. امکان تعدیل پایه مالیاتی در دوره جاری وجود ندارد. این با این واقعیت توضیح داده می شود که قوانین کلی ارائه شده برای اصلاح اشتباهات مطابق با ماده 81 و بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود.
با در نظر گرفتن برگه تکمیل شده تکمیل شده (بند 5 از بخش IV از ضمیمه 5 به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137) یک اعلامیه به روز شده بر اساس دفتر فروش ایجاد کنید. اضافه پرداخت مالیات حاصل را می توان جبران یا بازپرداخت کرد.

3. خریدار را از خطای کشف شده مطلع کنید.

واضح است که خریدار فاکتور صادر شده به اشتباه را در دفتر خرید ثبت کرده است. و بر اساس داده های چنین کتابی، مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر را تشکیل می دهد (به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 شماره 1137). با انعکاس یک فاکتور اضافی در آنجا، خریدار به سادگی مقدار کسر را بیش از حد برآورد کرد. در نتیجه، بدهی های معوقه ایجاد می شود، به همین دلیل است که سازمان ها ممکن است جریمه و جریمه شوند. بنابراین، به محض اینکه متوجه شدید که دوباره به اشتباه فاکتور صادر کرده اید، حتماً خریدار را در این مورد مطلع کنید - اعلان مربوطه را برای او ارسال کنید. بر اساس چنین سندی می تواند تغییراتی در دفتر خرید ایجاد کند و همچنین اظهارنامه به روز شده ارائه کند.*

چگونه یک کتاب فروش نگه داریم

ایجاد تغییرات در دفتر فروش

کتاب فروش به ترتیب زیر ادامه دهید.1

اگر نیاز به تنظیم دفتر فروش برای سه ماهه جاری دارید، مطالب اصلاحی را مستقیماً در آن انجام دهید؛ ورق اضافی تهیه نکنید. برای این کار هزینه و مبلغ مالیات فاکتور اصلی (لغو شده) را با علامت منفی و نشانگرهای فاکتور اصلاح شده را با مقادیر مثبت نشان دهید.

اگر برای دوره های مالیاتی گذشته نیاز به اصلاحات در دفتر فروش دارید، یک برگه اضافی پر کنید. فرم آن در ضمیمه 5 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 آمده است. در برگه اضافی فاکتور اصلی را باطل کنید (نشانگرهای آن را با علامت منفی ثبت کنید) و اصلاحی را با مقادیر مثبت ثبت کنید.

برای ایجاد تغییرات از الگوریتم زیر استفاده کنید.

1. در قسمت جدولی برگه الحاقی، در سطر «کل»، اطلاعات ستون های 14-19 را از دفتر فروش سه ماهه ای که فاکتور در آن ثبت شده است، قبل از انجام اصلاحات، انتقال دهید.

2. در خط بعد از خط "Total"، داده های فاکتوری را که در حال لغو شدن است منعکس کنید.

3. در سطر بعد تمام جزئیات لازم فاکتور را با تغییرات انجام شده منعکس کنید. در ستون 4 شماره و تاریخ اصلاح را از خط 1a فاکتور قید کنید.

4. در خط "Total"، کل ستون های 14-19 را خلاصه کنید. برای این کار از فرمول استفاده کنید:

برای هر اصلاح داده های دفتر فروش، یک برگه اضافی جداگانه ایجاد کنید.

هنگام انجام چندین تصحیح مربوط به یک چهارم، داده های ستون های 14-19 را در خط "Total" صفحه اضافی قبلی در خط "Total" برگه بعدی منعکس کنید. از داده های خط "Total" برای اصلاح اظهارنامه استفاده کنید.

این رویه در بخش IV ضمیمه 5 فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 پیش بینی شده است.

نمونه ای از انجام اصلاحات در دفتر فروش برای دوره مالیاتی گذشته

این سازمان دارای کارگاه دوخت لباس های بیرونی (فعالیت ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد).

در 29 سپتامبر، شرکت بازرگانی هرمس LLC دسته ای از لباس های بیرونی را به سازمان آلفا ارسال کرد (60 ژاکت پایین به قیمت هر قطعه 5900 روبل، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده). هنگام تهیه فاکتور، حسابدار مبلغ 365800 روبل را نشان داد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 55800 روبل). حسابدار در همان روز فاکتور شماره 1659 را برای خریدار نوشته و صادر و در دفتر فروش ثبت کرده است. در فاکتور، حسابدار هرمس به اشتباه هزینه را 354000 روبل نشان داد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54000 روبل) و 365800 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 55800 روبل).

در ماه اکتبر، حسابدار هرمس خطایی را کشف کرد و یک فاکتور تصحیح شده به تاریخ 29 سپتامبر به شماره 1659 صادر کرد که مقدار (60 کت پایین) و مبلغ مربوط به کالاهای واقعی ارسال شده (354000 روبل) را نشان می داد.

تا زمانی که خطا در فاکتور اصلی کشف شد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم قبلا ارسال شده بود. بنابراین حسابدار با پر کردن یک برگه اضافی از دفتر فروش، اصلاحاتی را در دفتر فروش انجام داد. در ستون 4 کتاب شماره و تاریخ تصحیح را ذکر کرده است.

نحوه نگهداری کتاب خرید

ایجاد تغییرات در کتاب خرید

در صورت نیاز به ایجاد تغییرات در دفتر خرید به ترتیب زیر اقدام کنید.

اگر نیاز به تنظیم داده ها برای دوره جاری (قبل از پایان سه ماهه) دارید، ورودی های اصلاحی را مستقیماً در دفتر خرید انجام دهید. برای این کار هزینه و مبلغ مالیات فاکتور لغو شده را با علامت منفی مشخص کنید و شاخص های فاکتور جدید (تصحیح) را با مقادیر مثبت وارد کنید. اگر مهلت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای دوره ای که خطا در آن کشف شده هنوز نرسیده است، این کار را انجام دهید.

اگر فروشنده (مجری) صورتحساب های دوره های مالیاتی گذشته را تصحیح کند، سپس یک برگه اضافی به دفتر خرید برای دوره ای که فاکتور اصلی در آن ثبت شده است، تنظیم کنید. شکل برگه اضافی در پیوست 4 به آورده شده است. در این برگه اضافی، فاکتور اصلی باید باطل شود (شاخص های آن با منهای نشان داده شده است) و تصحیح شده باید با مقادیر مثبت ثبت شود (بند 6 از بند IV پیوست 4 مصوبه دولت شماره 1137 مورخ آذر). 26، 2011).*

مهم:از 1 اکتبر 2017، بحث در مورد مدت زمانی که فاکتورهای اصلاح شده باید ثبت شوند، دیگر بحث برانگیز نیست. صورت‌حساب‌های تصحیح‌شده در یک برگه اضافی ثبت می‌شوند و در همان دوره‌ای که خریدار فاکتور اصلی یا تعدیلی را ثبت کرده است، به دفتر خرید منتقل می‌شود.

این ترتیب از نکات و

1) یک اظهارنامه به روز شده برای دوره مربوطه ارسال کنید (حق، نه تعهد). در این صورت لازم است یک برگه اضافی به دفتر خرید برای مدتی که فاکتور اصلی در آن ثبت شده است تهیه شود.

2) هیچ کاری انجام ندهید (مثلاً اگر مقدار کسر ناچیز باشد).

• دانلود فرم ها

برای کالاها و خدمات خریداری شده چرا یک فاکتور تعدیل نیاز است، در چه مواردی صادر می شود و چگونه آن را به درستی تهیه و در ثبت مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده منعکس کنید، در مقاله خود به شما خواهیم گفت.

اینکه چرا یک فاکتور و یک فاکتور تنظیم صادر می شود در ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه بحث شده است. بر اساس آنها، خریدار کالا و خدمات، میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه را کاهش می دهد (مدعی کسر می شود). اجرای صحیح این اسناد به شما امکان می دهد از ادعاهای مقامات مالیاتی جلوگیری کنید. فرم ها و ضوابط تکمیل به موجب مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390 تعیین شده است.

فرم فاکتور

فاکتور تعدیل: هنگام صدور

در فعالیت‌های تجاری، اغلب موقعیت‌هایی پیش می‌آید که خریدار و تامین‌کننده توافق می‌کنند مقدار یا قیمت تحویل را تغییر دهند. به عنوان مثال، با رسیدن به حجم خرید معین، برای کل دسته کالاهای عرضه شده در طول سال تخفیف در نظر گرفته می شود. در این صورت باید مدارک حمل و نقل تنظیم شود.

در صورتی که شاخص های زیر مشخص شده در سند حمل و نقل اولیه تغییر کرده باشد، تامین کننده یک فاکتور اصلاحی صادر می کند:

• قیمت کالا (کارها، خدمات)؛
• مقدار کالا (کارها، خدمات)؛
• هم قیمت و هم مقدار به طور همزمان تغییر کرد.
• خریدار که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، کالا را برمی گرداند.

فرم KSF

در صورت مشاهده خطایی در تهیه اسناد حمل و نقل اولیه، لازم است فاکتور اصلاح شده صادر شود.

قوانین طراحی

پنج روز برای تهیه و تحویل فاکتور تعدیل به خریدار از تاریخ تصمیم به ایجاد تغییرات و مستندات آن در نظر گرفته شده است. CSF باید در دو نسخه تنظیم شود.

اگر قیمت ها یا مقادیر برای چندین مورد از سند اولیه تغییر کند، اطلاعات مربوط به هر مورد باید به طور جداگانه نشان داده شود.

کد مالیاتی به شما امکان می دهد برای چندین فاکتور حمل و نقل صادر شده برای یک خریدار یک فاکتور تعدیل صادر کنید (بند 13، بند 5.2). هنر 169). در این مورد، اطلاعات مربوط به کالاهای یکسان (کارها، خدمات) که حمل و نقل آنها در چندین سند در زمان های مختلف مستند شده است، در مجموع قابل ذکر است. این در صورتی امکان پذیر است که حمل و نقل با همان قیمت انجام شده باشد و موارد زیر تغییر کرده باشد:

• مقدار تحویل؛
• قیمت در مقایسه با حمل و نقل یکسان است.

نمونه ای از تدوین CSF

در 26 مارس، LLC "شرکت" کالاها را به JSC "خریدار" ارسال کرد. در 25 مه، توافق شد که قیمت "مداد رنگی" از 10 به 9 روبل تغییر کند. همچنین در محاسبه مجدد کالای تحویلی مشخص شد که قلم توپی به تعداد 202 عدد یعنی 2 عدد بیشتر از میزان مندرج در اسناد حمل عرضه شده است. 2018/05/28 LLC "Company" KSF را به نمایش می گذارد.

در خط 1 تاریخ و شماره CSF را نشان می دهیم و در خط 1b - جزئیات سند در حال تنظیم را نشان می دهیم.

خطوط 2-4 شامل مشخصات طرفین معامله و همچنین واحد پولی سند است.

در بخش جدول تغییرات را برای هر موقعیت به طور جداگانه نشان می دهیم.

در پایان فرم، امضای افراد مسئول را فراموش نکنید.

انعکاس در کتاب خرید و کتاب فروش

هنگام صدور CSF با افزایش قیمت یا مقدار تحویل، فروشنده آن را در دفتر فروش ثبت می کند.

فاکتورهای تعدیل کاهش در دفتر خرید منعکس می شود.

خریدار باید به شرح زیر عمل کند:

• فاکتور تنظیم از تامین کننده برای افزایش - در دفتر خرید منعکس شود.
• فاکتور تعدیل از تامین کننده برای کاهش - منعکس شده در دفتر فروش.

درج در دفتر فروش باید دقیقاً در سه ماهه ای که سند در آن صادر شده است (دریافت شده توسط خریدار) انجام شود. شما می توانید در سه ماهه صدور (دریافت توسط خریدار) و همچنین ظرف سه سال از این تاریخ (بند 10) در مورد CSF در دفتر خرید ثبت کنید.

فروشنده باید برای خریدار یک فاکتور تعدیل برای کاهش (به اختصار KSF) به شکل (پیوست شماره 2 به فرمان دولت فدراسیون روسیه 26 دسامبر 2011 N 1137) صادر کند، اگر پس از حمل و نقل (بند 3) ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

• مقدار (حجم) کالا (کار، خدمات، که از این پس به عنوان کالا نامیده می شود) نسبت به مقدار ذکر شده در فاکتور برای حمل و نقل کاهش یافته است.
• قیمت کالا نسبت به قیمت مندرج در فاکتور حمل و نقل کاهش یافته است که هم فروشنده و هم خریدار با آن موافق هستند. به عنوان مثال، اگر به دومی حق بیمه پرداخت شود که قیمت کالاها را برای انجام برخی شرایط توافق نامه کاهش می دهد (بند 2.1 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به استثنای موارد فروش محصولات غذایی؛
• هم قیمت و هم حجم کالاهای عرضه شده کاهش یافت.

CSF باید ظرف 5 روز تقویمی از تاریخی که سندی در تأیید رضایت طرفین برای تغییر قیمت و/یا مقدار کالا تنظیم شده است (اعلام خریدار صادر شده است) صادر شود. این ممکن است یک توافق اضافی برای قرارداد، بیانیه نقص کالا و غیره باشد (بند 3 ماده 168، بند 10 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 02/ 14/2017 N 03-07-09/8251).

یادآوری می کنیم که اگر خطایی مثلاً حسابی در فاکتور حمل و نقل یافت شد، فروشنده باید صورتحساب تصحیح شده صادر کند نه تعدیل (نامه وزارت دارایی مورخ 25/02/1394 N 03- 07-09/9433).

چگونه یک فاکتور تعدیل را برای کاهش به فروشنده منعکس کنیم

فاکتور تعدیل فروشنده برای کاهش باید در دفتر خرید در سه ماهه ای که سند تأیید کننده موافقت خریدار با کاهش دریافت شده است یا بعداً ثبت شود. اما ظرف 3 سال از تاریخ تنظیم فاکتور تنظیم (بند 13 ماده 171 ، بند 10 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نیازی به اصلاح دفتر فروش نیست.

چگونه یک خریدار می تواند یک فاکتور تعدیل از یک تامین کننده را برای کاهش منعکس کند؟

یک فاکتور تعدیل برای کاهش از خریدار در دفتر فروش برای سه ماهه ای که تاریخ قبل از آن سقوط کرده است ثبت می شود (بند 4 ، بند 3 ، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 14 از قوانین نگهداری کتاب فروش مصوب 1137 دولت فدراسیون روسیه مورخ 12/26/2011):

• تاریخ دریافت اسناد اولیه برای تغییر ارزش نزولی؛
• تاریخ دریافت CSF.

اما این در صورتی است که عرضه کننده به دلیل کاهش قیمت یا کاهش مقدار کالایی که قبلاً در نظر گرفته شده است، فاکتور تعدیلی برای کاهش صادر کرده باشد. در این صورت هیچ تغییری در دفترچه خرید ایجاد نمی شود.

همچنین، در صورتی که پس از پذیرش دسته، خریدار محصول معیوب یا مقدار کمتری از آنچه باید باشد، کشف کند، تامین کننده باید CSF صادر کند. اما در چنین شرایطی خریدار بلافاصله مقدار واقعی کالا را در نظر می گیرد (نه معیوب) و فاکتوری به مبلغ مناسب در دفتر خرید ثبت می کند. بر این اساس، او نیازی به ثبت فاکتور تعدیل در جایی ندارد (