Эквайринг в 1 с 8.2 пошаговая инструкция. Эквайринг: нормативная база, учет и оформление операций. Описание эквайринга, преимущества и недостатки

24. 04. 2017 | сайт

Расплачиваясь за покупки средствами кредитной карты, снимая средства в банкомате, либо приобретая товары и услуги в интернете, мы становимся участниками эквайринговых операций.

Сам термин «эквайринг» в переводе с английского означает «приобретение» и довольно точно отражает суть процесса, заключающегося в оплате товаров или услуг путем снятия денежных средств с банковской карты и перечисления на счет организации.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

• минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
• повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
• на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Услуги эквайринга оказывают кредитные организации (банки-эквайеры). Они устанавливают специальное устройство электронного типа - POS-терминалы,посредством использования которых возможен вариант проведения безналичного расчета пластиковой картой.

Существует следующие разновидности рассматриваемой услуги:

1. Торговый эквайринг , с помощью которого можно оплатить приобретенные товары либо оказанные услуги, используя банковскую карту. При этом банк-эквайер и торговая организация заключают соглашение.

По заключенному соглашению торговая организация обязана:

• дать возможность банку разместить на своей территории оборудование, которое принимает платёжные карты (POS-терминалы);
• принимать банковские карты для расчёта за товары и оказанные услуги;
• выплачивать банку комиссию в размере, который определён договором.

В обязанности же банка-эквайера входит:

• установка терминалов эквайринга в торговых точках клиентской компании;
• обучение сотрудников клиентской компании правилам обслуживания владельцев платёжных карт и проведения операций по картам;
• оказание консультаций фирме и её сотрудникам в случае необходимости;
• проверка платежеспособности банковской карты при проведении операций через эквайринговое оборудование;
• возмещение в срок, установленный договором, сумм, оплаченных с помощью карты;
• предоставление фирмам-клиентам требуемых расходных материалов.

Таким образом, когда клиент входит в непосредственный контакт с продавцом, расплачиваясь банковской картой (в магазинах, гостиницах, ресторанах и прочее) - это торговый эквайринг.

2. Интернет-эквайринг , который делает возможным проводить покупки на различных сайтах, используя предусмотренный для этого интерфейс. Интернет-эквайринг, в отличие от торгового эквайринга, не имеет прямого контакта продавца и покупателя. Покупки осуществляются через всемирную сеть с помощью специальных web-интерфейсов. С помощью интернет-эквайринга клиент совершает покупку на сайте продавца и оплачивает её своей банковской карточкой. Таким образом владелец карты отправляет банку поручение перечислить определённую сумму на счёт интернет-магазина. В отличии от торгового, в интернет-эквайринге может возникать посредник между компанией продавцом и банком, так называемая процессинговая компания. Процессинговые компании занимаются непосредственно сбором данных о клиентских карточках и передачей данных между банком и держателем карты и обеспечивает «защиту» владельцев карт от интернет-мошенников и информационную (консалтинговую) поддержку плательщиков.

3.Мобильный эквайринг , осуществляемый с помощью мобильного POS-терминала (mPOS). Терминал mPOS представляет собою карт-ридер, который подключается к смартфону с установленным приложением и даёт возможность работать с платёжными системами.

Мобильный эквайринг завоёвывает всё большую популярность и обладает следующими преимуществами:

• мобильность эксплуатации mPOS-терминала;
• круглосуточный доступ к своему банковскому счету и возможность его использования;
• низкая цена mPOS-устройства;
• полная безопасность безналичных расчетов и др.

Система эквайринга имеет большую привлекательность для банков, так как банки, взимая комиссию с продавца товаров и услуг, получают доход. Комиссионное вознаграждение формируется за счет сумм удержаний от совершения платежных операций по карте. Величина комиссии я определяется условиями, прописанными в договоре, при это в расчет берутся следующие факторы:

• специфика деятельности компании;
• финансовые результаты деятельности компании;
• срок функционирования;
• число, площадь и расположение торговых точек;
• технические возможности;
• и другие.

Комиссионное вознаграждение обогащает не только банк, установивший терминал. Часть его получает платежная система, другую часть банк, выпустивший пластиковую карту. Это отражается на размере комиссии, взимаемой с продавца и на доходе банка от платежных операций, проводимых по карте.

Для учета эквайринговых операций используется счет 57 «Денежные средства в пути». Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.

В соответствии с абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС и на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль, с использованием счета 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы».

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280) организации розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка.

При возврате товара производится перечисление денежных средств на карт-счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. А основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя будет являться квитанция возврата.

Если товар возвращен в день покупки на всю сумму первоначальной покупки, то кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты и банк отменяет транзакцию без отправки средств предприятию.

При возврате товара в другой день, либо только части покупки, в соответствии с договором эквайринга необходимо произвести операцию по «возврату». При этом банк перечислит покупателю сумму возвращаемой покупки и вычтет ее стоимость из последующих возмещений организации, либо потребует возместить банку сумму возвратов покупок самостоятельно (платежным поручением).

Кроме того, банк может устанавливать плату за аренду оборудования (POS-терминалов).

Для отражения поступления арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт применяется забалансовый счете 001Счет 001 - Арендованные основные средства (Активные) «Арендованные основные средства». При этом учет на счете осуществляется по каждому виду оборудования в отдельности.

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10Счет 10 - Материалы (Активные) /99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33 арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров.

Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок.

Расчеты с покупателями в месте продажи товаров с использованием банковского терминала (эквайринг) не редкость. Рассмотрим, каким образом осуществляются расчеты и каковы принципы бухгалтерского учета расчетов при эквайринге.

Эквайринг - это осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт ( (далее - Положение № 266-П)). (ККТ) под расчетами понимает прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги ( (далее - Закон № 54-ФЗ)).

Для операций с платежными картами организации следует заключить договор на обслуживание с банком-эквайрером. Оплата банковской (платежной) картой принимается с использованием специального POS-терминала, который представляет собой электронное устройство, предназначенное для автоматизированного совершения операций с использованием карт.

Совершая операцию с помощью POS-терминала, кассир проводит (вставляет) банковскую карту через (в) считывающее устройство терминала, а терминал считывает информацию с карты и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции ( , утв. ).

После оформления расчета с использованием платежной карты покупателю (клиенту) возвращается платежная карта и выдается слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира ( ; ). Учитывая, что расчеты при помощи платежных карт подпадают под действие , при осуществлении таких расчетов организация обязана выдать покупателям, кроме слипов, отпечатанные ККТ кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Эквайринг и ККТ: использовать или нет?

Порядок возврата покупателю денежных средств в случае возврата им товара, оплаченного с использованием платежной карты через банковский терминал, может быть урегулирован договором эквайринга ().

ВАЖНО

Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.

Регистрация POS-терминала для эквайринга

Банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, - это устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (). То есть в отличие от ККТ () банковский терминал предназначен прежде всего для проведения платежной операции с использованием банковской (платежной) карты, а не для фиксации и хранения информации о расчетах с покупателями (клиентами). Законодательство не устанавливает требования о наличии у POS-терминала функций ККТ.

Отметим также, что в соответствии с (принят и введен в действие ) терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных (код 26.20.12.110), и аппараты контрольно-кассовые (код 28.23.13.120) относятся к различным видам продукции.

Поэтому, с точки зрения автора, в случае, если банковский терминал не представляет собой программно-аппаратный комплекс со встроенной функцией ККТ (не применяется организацией в качестве ККТ), а используется только для идентификации банком держателя карты и оплаты товаров (услуг) путем списания денежных средств с банковского покупателя (клиента), регистрировать такой терминал в налоговом органе не нужно.

Учет расчетов при эквайринге

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности ( , утв. (далее - ПБУ 9/99)).

Суммы за реализованный товар или оказанные услуги, оплаченные с помощью банковских терминалов, могут поступать на счет организации уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации ( , утв. ).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал ().

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.

ПРИМЕР

За приобретенный диван стоимостью 30 000 руб. покупатель расплатился карточкой. В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями (инструкция по применению Плана счетов, утв. ):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, субсчет "Выручка"
- 30 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров (услуг);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
- 30 000 руб. - отражена оплата через банковский терминал;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- 29 550 руб. - на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные через банковский терминал;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
- 450 руб. - удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 91, субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76
- 450 руб. - отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Павел Ерин , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАН

Экваринг – это процесс продажи товаров, когда покупатель производит оплату с помощью пластиковой карты. Такую форму расчетов могут осуществлять организации (и ИП), которые заключили договор с кредитной организацией (банк-эквайрер), предоставляющей соответствующие услуги.

В договоре банк и организация согласуют:

— условия расчетов, банковские проценты за услуги;

— обеспечение магазина техническими средствами для оплаты картами;

— порядок проверки наличия денег на карточке покупателя.

Бухгалтерский учет эквайринга предполагает использование счета 57. Впрочем, обо всем по порядку. Начнем с того, как происходит сам процесс продажи.

Процесс продажи с оплатой картой

Процесс продажи проходит так:

1. Карточка покупателя активируется кассиром при помощи электронного терминала.

2. Информация о карте передается в процессинговый центр (специализированная организация, осуществляющая технологическое и информационное взаимодействие между участниками расчетов)

3. Проверяется остаток денег на счете покупателя.

4. Распечатывается слип в 2 экземплярах. Слип – это квитанция, которую выдает электронный терминал. Один экземпляр остается у клиента, другой (с подписью покупателя) – у кассира (он нужен для составления отчетности по кассе). Подпись на карте и подпись покупателя на слипе должны совпадать.

Данные терминала по проведенным операциям формируются в виде электронного журнала и передаются в банк-эквайрер. Он проверяет документы и перечисляет на счет организации денежные средства.

Выдача кассового чека

Распространенной ошибкой является мнение, что при оплате банковскими картами не нужно иметь контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки, т.к. передачи наличных денег не происходит. Использование электронных терминалов и выдача слипов от применения ККТ не освобождает.

При оплате банковской картой пробивается и обычный кассовый чек с помощью ККТ. Основание: п.1 ст.2 закона №54-фз от 22.05.2003г.

Чтобы не смешивать наличную и безналичную выручку, суммы «электронной» оплаты лучше всего пробивать на отдельную секцию (разд.5 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных письмом Минфина от 30.08.1993г. №104).

В z-отчете «безналичная» выручка отразится отдельно. Общий итог по z-отчету и сумма наличных денег, которые в конце дня будет сдавать кассир в центральную кассу, не совпадут. Разница между ними – «электронная» выручка.

Если отдельная секция не открыта, то «электронную» выручку считается в конце дня отдельно, по слипам, которые остаются у кассира.

Документы по кассе

После вывода z-отчета вносятся записи в журнал кассира-операциониста (форма №КМ-4, утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.1998г. №132):

— графа 12 – количество пластиковых карт, по которым осуществлялась оплата;

— графа 13 – сумма оплаты по картам.

ПКО выписывается только на сумму выручки, полученную наличными. Величину выручки по картам в нее не включают (письмо УФНС по г. Москве от 11.05.2006г. №09-24/038509). Данные по ПКО вносятся в кассовую книгу.

Если наличной выручки нет, т.е. расчеты производятся только по картам, то ПКО не оформляется и записи в кассовую книгу не делаются.

Из журнала кассира-операциониста информация о наличной и «электронной» выручке переносится в форму №КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста) и форму №КМ-7 (сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке).

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет эквайринга рассмотрим на примере. 13 января ООО «Зима» продало товара на 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Общая выручка сложилась из 472 000 руб. наличными и 118 000 руб. оплата пластиковыми картами. На расчетный счет предприятия деньги в размере 115 640 руб. поступили 14 января.

Дебет 50 – Кредит 90 «Выручка от наличных продаж» — на сумму 472 000 руб.

Дебет 62 – Кредит 90 «Выручка от безналичных продаж» — на сумму 118 000 руб.

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 90 000 руб. – начислен НДС

Дебет 57 – Кредит 62 – на сумму 118 000 руб. – переданы документы в банк

Документ в 1С: Бухгалтерии – «Отчет о розничных продажах»

Дебет 51 – Кредит 57 – на сумму 115 640 руб. – зачислены денежные средства на расчетный счет

Дебет 91-2 – Кредит 57 – на сумму 2 360 руб. – комиссия банка

Документ в 1С: Бухгалтерии – «Поступление на расчетный счет», вид операции – Поступление от продаж по платежным картам.

Оплата банковской комиссии – внереализационные расходы в налоговом учете (пп.15 п.1 ст.265 НК), прочие расходы в бухгалтерском учете (п.11 ПБУ 10/99).

Как вести кассовую книгу и оформлять ее, . Как учитывать комиссии банка, .

Каково ваше мнение об использовании эквайринга в розничной торговле, поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

В этой статье рассмотрены вопросы, связанные с нормативным регулированием эквайринговых операций, а также их бухгалтерский и налоговый учет и документальное оформление.

Операции, связанные с оплатой пластиковыми картами стали повседневными, так как это удобный и безопасный инструмент. позволяет принимать к оплате за товары и услуги пластиковые карты ведущих международных платежных систем. Поэтому все больше организаций торговли используют такую форму оплаты.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

• минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
• повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
• на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Терминология

Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.

Эквайринг - деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Платежная карта (банковская) - пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.

Под системой электронных платежей понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).

Банк-эквайрер - кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.

POS-терминал - это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.

На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.

При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие не имеют расчетного счета — в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга - через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.

На что следует обратить внимание в нормативных документах?

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Если денежные средства поступают на расчетный счет организации более одного дня, то в бухгалтерском учете для контроля за движением денег используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Продажи по платежным картам») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с банком-эквайером также можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара (). Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» (п. 5, 7, 9, 10 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее - )).

Важно знать

Приходный кассовый ордер на сумму выручки по безналичному расчету не выписывается.

Расходы по оплате услуг банка-эквайера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием платежных карт, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие расходы» на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Зачисление на расчетный счет организации выручки от продажи товаров с использованием банковских карт производится, как правило, за вычетом вознаграждения банка.

Организации розничной торговли вправе учитывать приобретаемые и реализуемые ими товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) ().

Выбранные варианты учета товара должны быть закреплены в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

• кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;
• после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;
• экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;
• продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста ().

Обратите внимание

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

• в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;
• банк проверяет представленные ему документы;
• банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как «прочие расходы» с использование счета 91 «Прочие расходы». Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

• перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);
• перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).

Пример 1

13 сентября 2014 года с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО «Ритм» поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% - 7 143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами.

В бухгалтерском ООО «Ритм» будут сделаны следующие проводки:

- 46 830 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

- 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 46 830 руб. - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
- 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2

За 14 сентября 2014 года выручка ООО «Трио» составила 64 900 рублей, в том числе с использованием пластиковых карт - 47 200 рублей. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (установлен POS-терминал), комиссия банка составляет два процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после осуществления оплаты картой.

В бухгалтерском ООО «Трио» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 47 200 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- 2700 руб. (17 700 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68
- 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 17 700 руб. (64 900 - 47 200) - оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62
- 47 200 руб. - отправлен электронный журнал в банк;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50
- 17 700 руб. - инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
- 46 256 руб. (47 200 руб. - 47 200 руб. x 2%) - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»
- 944 руб. (47 200 руб. x 2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств»
- 17 700 руб. - зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения . Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) ( , ). Налогообложение производится по ставке 18 процентов ().

Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами ().

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (подп. 3 п. 1 ст. 264 , ).

Чтобы проверить правильность отражения операции эквайринга, нужно ежедневно проверять разнесение сумм с Z-отчета по счетам 50 и 57 субсчет «Продажи по платежным картам». Причем нужно сравнивать не только поступления за день, но и нарастающий итог, выделенный в Z-отчете отдельной строкой. Это позволит отследить полноту оприходования выручки.

Для того чтобы отследить поступление выручки в банк и верное разнесение комиссии банка, нужно ежедневно сравнивать оборот по кредиту счета 57 субсчет «Продажи по платежным картам» и сумму оборотов по дебету счетов 91 субсчет «Прочие расходы» (комиссия банка) и 51 субсчет «Поступления по платежным картам». Если все разнесено верно, то они должны совпадать.

Ну и, конечно, счет 57 не должен иметь сальдо на конец дня при условии, что перечисления по платежным картам поступают от банка на расчетный счет в тот же день. Если же это условие не выполняется, то в сумме сальдо по счету должен быть только дебетовый оборот прошлого дня (либо двух предыдущих дней, это напрямую зависит от того, как часто банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет фирмы).

Еще можно проверить себя на следующие типичные ошибки:

• бухгалтер может отразить в бухучете выручку от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды;
• также возможно ошибиться, если отразить в бухучете выручку от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии;
• иными нарушениями могут быть продажа товара по платежным картам без использования ККТ, отсутствие информации о выручке, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин.

Татьяна Лесина , бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Есть вопрос?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже

Дата: 03.09.2013 г.

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.

Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

1. Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
2. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.

Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета и 90.1 .

1. Д57 К 90.1 – выручка от продаж
2. Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
3. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
4. Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2

Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:

1. Получена выручка по эквайрингу (для простоты не будем использовать наличную выручку)

Для отражения этой операции используется документ - Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:

Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей

Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей

2. Поступление на расчетный счет

Выписка – поступление по платёжным картам:

Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей

Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.