يتم إجراء التدقيق الداخلي. ميزات التدقيق الداخلي في المؤسسة. سؤال: كيف تنظم التدقيق الداخلي في الشركة

تحتاج كل مؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط ، إلى تدقيق يوفر عددًا من الأنشطة المهمة.

ستوفر هذه المقالة إجابات شاملة لجميع الأسئلة.

المراجعة مستقلة وتشمل جمع وتقييم وتحليل البيانات التي تشير إلى الأداء والوضع المالي لمؤسسة عامة أو تجارية أو خاصة (كيان مدقق).

يمكنك معرفة المزيد حول قائمة المستندات المطلوبة لفتح IP بمزيد من التفاصيل.

تتيح النتائج التي تم الحصول عليها استخلاص استنتاجات نهائية (استنتاج) حول كيفية الحفاظ على المحاسبة بشكل صحيح ، وصدقها وموثوقيتها.

يوفر التدقيق المستقل التحكم فقط في كيفية مراعاة قوانين ومعايير القانون الاقتصادي وما إذا كانت هناك أي انتهاكات في التشريعات الضريبية.

لا يوجد كشف هادف للأخطاء في عمل المحاسبين(الممولين).

أنواع التدقيق والغرض منه

حسب الغرض والأهداف هناك نوعان رئيسيان من عمليات التدقيق:

• التدقيق الإلزامي- يعقد سنويا ودون تقصير وفقا للقانون الحالي. يتم تنفيذها فقط من قبل شركات التدقيق. تنظمها الدولة أو تنفذ بأمر من المحكمة.
• مبادرة أو طوعية- تتم بناءً على طلب العميل ، من أجل التحقق من مصداقية المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وتقييم المخاطر المالية. هذا سوف يساعدك على تجنب العقوبات. ولكن الشيء الرئيسي هنا هو عدم ارتكاب خطأ في اختيار شركة تدقيق أو شخص خاص يقدم هذا النوع من الخدمات.

قد تكون أسباب المراجعة أيضًا تغييرًا في مالك الشركة أو تغيير في تكوين المؤسسين.

اطلع على مزيد من التفاصيل حول الجدول الزمني والإجراءات الخاصة بإجراء عمليات التدقيق الضريبي.

الهدف الرئيسي من التدقيق هو:

1. تصديق؛
2. الكشف في الوقت المناسب عن الانتهاكات والقضاء عليها ؛
3. الحصول على معلومات موثوقة حول أداء المؤسسة وحالة المحاسبة والحفاظ على المستندات.

بعد التدقيق ، يتم إصدار الكيان الذي تم تدقيقه:

• الاستنتاج - مع تدقيق إلزامي ؛
• تقرير عن المراجعة مع استنتاجات وتوصيات المتخصصين لتحسين المحاسبة والأنشطة - أثناء عمليات التدقيق الطوعية وأنواع التدقيق الأخرى.

بجانب، هناك مراجعة:

1. خارجي - يتم إجراؤه باتفاق مسبق بين العميل والمقاول ، وهو فحص مستقل لتقارير موثوقة ؛
2. داخلي - يتم تنفيذه من قبل قوى الكيان الاقتصادي الخاصة للرقابة الإدارية على الأنشطة ، وزيادة المؤشرات الاقتصادية والمالية ، والحصول على توصيات (مشورة) لتحسين وإدارة الكفاءة.

مراحل التدقيق

يتم إجراء التدقيق وفقًا للقواعد المعمول بها. مراحل التدقيق الشرطية:

• الإعداد (التنظيم) والتخطيط. تتم العملية وفقًا للتشريعات الحالية ووفقًا للشروط المنصوص عليها في العقد لتقديم الخدمات. على أساس الاتفاق التعاقدي وخطة التدقيق ، يتم تزويد المدقق بجميع الوثائق اللازمة ، بما في ذلك التقارير المحاسبية والضريبية ، مما يسمح بالحصول على صورة كاملة لجميع مجالات الأنشطة المالية والاقتصادية للكائن المدقق. يتم دراسة وتقييم أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية ، وتحديد مخاطر التدقيق القادم ووضع خطة تدقيق.
• أداء (تنفيذ) إجراءات الرقابةهو جمع أدلة التدقيق ، أي اختبار ضوابط الامتثال ، وإجراء تدقيق موضوعي.

  والنتيجة هي صياغة رأي الفرد حول مصداقية الحقائق وامتثالها للوائح الحالية.

• إكمال- إعداد وتنفيذ وثائق العمل ، وإبداء الرأي (الوثيقة النهائية) حول مصداقية البيانات المالية مع ملخص لأدلة المراجعة. يتم إحضار المعلومات الواردة نتيجة المراجعة إلى إدارة المؤسسة.

كيف يتم إجراء التدقيق؟

ميزة التدقيق هي المهلة الزمنية.

لذا مطلوب تنظيم واضح للتدقيقالذي يقوم على التخطيط والبرمجة. في المرحلة الأولية ، يتم تحديد الأهداف والغايات الرئيسية ، والأشياء المراد دراستها واختيار الأساليب التحليلية الأكثر فاعلية.

خلال الأحداث ، يتم جمع أدلة مهمة ، والتي هي أساس الاستنتاج الذي تم التوصل إليه.

قبل بدء التدقيق ، يتم إعداد طلب مكتوب (خطاب تدقيق) وفقًا للمعيار.

قد يكون لشكلها ومحتواها بعض الميزات ، لكن الإشارة إلى غرض ونطاق المراجعة ، ومسؤولية إدارة الكيان الخاضع للرقابة عن العملية التحضيرية وتوفير الوثائق اللازمة لم تتغير.

بعد الاتفاق على كل شيء ، يتم إبرام اتفاقية ثنائية تحدد جميع شروط التفتيش.

متى يتم إجراء التدقيق الإلزامي؟

وفقا للقانون تدقيق إلزامي يتم إجراؤه سنويًا. قائمة المنظمات تشمل:

• شركات المساهمة المفتوحة (JSC) ؛
• شركات التأمين؛
• المشاركون في سوق الأوراق المالية (المهنيون) أو المنظمات التي يسمح تداول أوراقها المالية في البورصات التجارية ؛
• صناديق التقاعد غير الحكومية أو الشركات التي تديرها ؛
• منظمات الائتمان
• منظمو القمار
• مصدري الأوراق المالية.
• الشركات التي بلغت عائداتها في السنة المشمولة بالتقرير السابق أكثر من 400.000.000 روبل. أو تجاوز مبلغ الأصول في الميزانية العمومية لفترة التقرير السابقة 6000000 روبل.

الاستثناءات هي التعاونيات والنقابات الزراعية ، والمؤسسات الوحدوية الحكومية (البلدية).

يتم إجراء عمليات الفحص وفقًا للمخططات التالية:

1. في مرحلة واحدة - المراجعة السنوية ؛
2. على مراحل - ربع سنوي لمدة نصف عام أو 9 أشهر.

من خلال التدقيق المرحلي ، يكون تحديد الانتهاكات أسهل بكثيرفي المحاسبة وإعداد التقارير وفقًا للأنظمة والقواعد المعمول بها.

هذا يجعل من الممكن القضاء على جميع أوجه القصور والأخطاء على الفور قبل نهاية عملية تدقيق مستقلة وسيؤثر بشكل إيجابي على الاستنتاج الذي وضعه متخصص.

فحص داخلي

يخضع التدقيق الداخلي من قبل إدارة المؤسسة للتنظيم. مثل يقام الحدث لهذا الغرض:

• تحديد "الثغرات" في أنشطة المؤسسة وإيجاد طرق لتحسين كفاءتها وإمكاناتها ؛
• تحديد عدم امتثال المحاسبة والمحاسبة الضريبية للأحكام الحالية ؛
• تحديد المخاطر المرتبطة بالسيطرة على الخدمات المختلفة ، والتي تؤدي إلى غرامات وعقوبات وتوبيخ وتحذيرات ، وما إلى ذلك ، مما يؤدي إلى فقدان المال والصورة ؛
• التحضير الأولي للمراجعة الخارجية.

يساهم إجراء التدقيق الداخلي في الاستخدام الرشيد لموارد الشركة ، والاستفادة المثلى من المخاطر ، والحفاظ على الأصول وتحسين أنشطة الإدارة.

هذه هي العوامل التي هي مؤشر على ثقة المستثمرين وأصحاب المصلحة.

التعليمات

ما هو تدقيق الموظفين؟

في كثير من الأحيان ، يكون العمل مع مستندات الموظفين في الشركات في حالة سيئة. تتذكر الإدارة أنه من الضروري ترتيب المستندات عندما "تتألق" احتمالات تدابير الرقابة ؛ للقيام بذلك ، يقومون على الفور بتنظيم تدقيق وتصحيح جميع الأخطاء المكتشفة. ومع ذلك ، فإن المراجعة لا تتم فقط في مثل هذه الحالات. سوف تتعلم الآن كيف يتم إجراء تدقيق الموظفين وما يتم فحصه في نفس الوقت.

التدقيق هو فحص وتقييم لأنشطة المنظمة من قبل متخصص محترف أو منظمة مستقلة لتحديد المخاطر الحالية لحالات النزاع ، مثل نزاع العمل أو المطالبات من مفتشية العمل بالولاية.

تلعب وثائق الموظفين في الشركة دورًا مهمًا: فهي مطلوبة من قبل قسم المحاسبة لحساب الأجور ، وأجر الإجازة ، ليقوم الموظف بتقديمها إلى صندوق التقاعد في الاتحاد الروسي أو المنظمات الأخرى ، على سبيل المثال ، لاستخدام أي مزايا. لذلك ، يجب الحفاظ على هذه المستندات بما يتفق بدقة مع متطلبات القانون.

إذا لم تكن الشركة كبيرة بما يكفي ليكون لديها وحدة خاصة - قسم التدقيق الداخلي ، يمكنك دعوة مدقق بموجب عقد قانون مدني - المتخصص الذي يتحقق من وثائق الموظفين يقدم تقريرًا عن الانتهاكات المحددة ، ويقدم توصيات حول كيفية القضاء عليها ومنعها معهم.

في هذه الحالة ، يتم إجراء التدقيق من قبل متخصص يعرف تشريعات العمل جيدًا ولديه المهارة لإعداد وثائق الموظفين. يقدر:

1. اكتمال وثائق الموظفين ؛
2. نظام تسجيل وتخزين الوثائق ؛
3. اللوائح المحلية؛
4. عقود العمل ، والاتفاقيات الإضافية لهم ؛
5. إجراء صيانة كتب العمل.

لا تكرس العديد من الشركات الكثير من الوقت لإجراء الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي ، وتقتصر فقط على إجراء عمليات تدقيق إلزامية أو جرد أو التحقق من تنفيذ الميزانيات. ومع ذلك ، يمكن أن يؤدي الفشل في إجراء التدقيق الداخلي إلى الديون غير الخاضعة للرقابة ، والتقاضي مع الأطراف المقابلة والسلطات الضريبية ، وحتى تصفية الشركة.

حتى الآن ، يحتوي القانون الاتحادي رقم 402-FZ الصادر في 06.12.2011 "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 402-FZ) على أحكام تتعلق بالرقابة الداخلية أو المراجعة الداخلية ، والتي أصبحت إلزامية.

التدقيق الداخلي أم الرقابة الداخلية؟

غالبًا ما تضع المؤسسات علامة متساوية بين مفهومي التدقيق الداخلي والرقابة الداخلية ، لكن لا يمكن القول إنهما متماثلان.

ينص القانون الاتحادي رقم 402-FZ على وظائف الرقابة الداخلية فن. 19 "الرقابة الداخلية": الكيان الاقتصادي الذي تخضع بياناته المحاسبية (المالية) للتدقيق الإلزامي ، ملزم بتنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) (باستثناء الحالات التي يتولى فيها رئيسها مسؤولية المحاسبة).

كقاعدة عامة ، يتعين على جميع الشركات تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. يجب نشر البيانات المحاسبية (المالية) التي تخضع للتدقيق الإلزامي مع تقرير التدقيق ، لكن هذه القاعدة لا تنطبق على المؤسسات الصغيرة التي لا يكون التدقيق فيها إلزاميًا (يمكنهم تنظيم الرقابة الداخلية من تلقاء أنفسهم).

في الوقت الحالي ، تم تحديد الحاجة إلى الرقابة الداخلية قانونًا ، لكن التدقيق الداخلي ليس كذلك.

التدقيق الداخلييمكن تنفيذها:

• من قبل طرف ثالث في شكل تدقيق طوعي أو استشارة ضريبية ؛
• من قبل المنظمة نفسها في شكل تدقيق لوحداتها الهيكلية الخاصة.

التدقيق الطوعيبمبادرة من المنظمة نفسها التي تريد التحقق من دقة بياناتها المالية. من الصعب تبرير تكاليف مثل هذا التدقيق ، لكن هنا جاءت وزارة المالية الروسية لإنقاذ دافعي الضرائب. تعتبر الإدارة المالية أن القواعد الفرعية. 17 ص .1 م. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على قيود على المحاسبة لأغراض ضرائب الأرباح لتكاليف إجراء التدقيق الطوعي. نفقاتعن أي تدقيق يتم إجراؤه وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008 (بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011) "بشأن أنشطة التدقيق" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 307-FZ) ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار من قبل الشركات في النفقات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.06.2006 رقم 03-11-04 / 3/282 "بشأن تكاليف التدقيق الطوعي" ، 01.26.2006 رقم 03 -03-04 / 2/17).

تحكم داخلينفذتها الشركة نفسها. السيطرة- هذا عنصر ضروري من الناحية الموضوعية للآلية الاقتصادية لأي نمط إنتاج. لذلك ، فإن الشركة التي تنفذ بشكل مستقل إجراءات الرقابة التي تسمح بما يلي:

• تجنب أو تقليل الأخطاء ؛
• تجنب النزاعات مع السلطات التنظيمية ؛
• تقليل احتمالية التناقضات بين المؤشرات المخططة والمؤشرات الفعلية ؛
• اتخاذ تدابير للسيطرة على الذمم المدينة والدائنة ، وما إلى ذلك.

يجب التمييز بين التدقيق الداخلي والتدقيق الخارجي. يتم عرض ميزات التدقيق الداخلي والخارجي في الجدول. واحد.

تشريع الاتحاد الروسيفيما يتعلق بالمحاسبة ، لم يتم وضع قيود على الإجراءات والأساليب والإجراءات الخاصة بممارسة الرقابة الداخلية المحددة (معلومات وزارة المالية في روسيا رقم PZ-10/2012 "عند دخول النظام الفيدرالي حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2013 القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 -FZ "بشأن المحاسبة" لا توجد أيضًا قيود على إجراء التدقيق ، لذلك يمكن للشركة الجمع بين هذه الأنشطة وإجراء أنشطة الرقابة الداخلية أو الرقابة الداخلية والتدقيق فقط.

خوارزمية لإجراء تدابير التحكم

لأغراض إجراء أنشطة الرقابة ، يجوز للشركة وضع إجراءاتها الخاصة لإجراء الرقابة الداخلية. النظر في بعض التوصياتمن قبل منظمتها:

1. يجب تحديد إجراءات إجراء الرقابة الداخلية في قانون محلي أو سياسة محاسبية للأغراض المحاسبية.

2. نظرًا لأن الشركات ، قبل إدخال لوائح الرقابة الداخلية ، كان عليها إجراء جرد ، وهو في الواقع جزء من الرقابة الداخلية ، فمن المستحسن ضبط إجراءات الرقابة الداخلية مع المخزون. لا تنص القوانين التنظيمية الحالية على فترة جرد إلزامية. ومع ذلك ، وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010) "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية" ، فإن الإطار الزمني لـ يجب تحديد المخزون بترتيب من رئيس المنظمة عند تشكيل لجنة الجرد. وبالتالي ، يجب تحديد توقيت الجرد والرقابة الداخلية في ترتيب تنفيذ الأنشطة ذات الصلة.

3. توقيت الرقابة الداخلية ، ينبغي تحديد الأشخاص المسؤولين في ترتيب الرئيس. من المستحسن إنشاء لجنة مسؤولة عن الرقابة الداخلية ، والتي ستتحقق مباشرة من النشاط الاقتصادي ، وصحة المحاسبة.

4. إذا لم تكن الشركة قد نفذت من قبل تدابير الرقابة الداخلية ، فمن المستحسن تطبيق الأساليب المطورة بالفعل والمستخدمة ، على سبيل المثال ، من قبل المدققين.

لذلك ، عند إجراء الرقابة الداخلية ، من الممكن استخدام التوصيات لمنظمات التدقيق والمراجعين الفرديين ومراجعي الحسابات بشأن تدقيق البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2012 (مرفق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.01.2013 رقم 07 -02-18 / 01).

5. يمكن للشركة إصدار نتائج الرقابة الداخلية بطرق مختلفة ، وذلك بإصدار قانون وبيان بالنتائج التي تم تحديدها بناءً على نتائج الرقابة الداخلية.

6. يجب أن نتذكر أنه لا توجد شركة واحدة لن ترتكب أخطاء عند معالجة المعاملات التجارية. يمكن أن تكون هذه أخطاء طفيفة وأخطاء خطيرة تؤثر على دفع الضرائب والرسوم. لذلك ، من المهم جدًا تعيين الأشخاص المسؤولين ليس فقط عن تحديد مثل هذه الأخطاء ، ولكن أيضًا عن تصحيحها.

بالطبع ، سيتطلب تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية تطوير وثائق خاصة. لكن هناك قائمة إرشادية بالوثائق التي يُنصح بوضعها للرقابة الداخلية:

• من أجل إنشاء عمولة ؛
• أمر بإجراء الرقابة (يشير إلى التوقيت والتدابير اللازمة ؛
• الأحكام الضرورية في السياسة المحاسبية للشركة فيما يتعلق بإجراء الرقابة الداخلية أو بند منفصل فيما يتعلق بالرقابة الداخلية ؛
• شكل عمل الرقابة الداخلية ؛
• أمر بتنفيذ إجراءات تصحيحية بناءً على نتائج الرقابة الداخلية.

كقاعدة عامة ، كلما تم اتخاذ تدابير الرقابة الداخلية في كثير من الأحيان ، سيتم ارتكاب أخطاء أقل. يمكن للشركات اختيار تسلسل التدقيق الداخلي بشكل مستقل ، ومع ذلك ، سنقدم مثالًا عمليًا على تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية.

أنواع أنشطة التدقيق الداخلي

في المرحلة الأولى من التدقيق الداخلي ، من الضروري التحقق من الوثائق التأسيسية:

• امتثال الوثائق القانونية لمتطلبات التشريع ؛
• وجود أقسام فرعية مسجلة منفصلة ، مراسلة العنوان القانوني إلى العنوان الفعلي ؛
• حضور الأعمال المحلية.

أيضًا ، كجزء من التحقق من المستندات التأسيسية ، يُنصح بذلك التحقق من:

• محضر اجتماع المؤسسين.
• المستندات التي تؤكد مساهمة المؤسسين في رأس المال المصرح به ؛
• سجل المساهمين ، مقتطفات من سجل المساهمين.

يجب أن يتم إنشاء صناديق المؤسسة وفقًا لميثاق المؤسسة والسياسة المحاسبية. يجب ألا تتعارض هذه الوثائق مع بعضها البعض. في الوقت نفسه ، يمكن إنشاء صناديق مختلفة في مؤسسات مختلفة. في الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، أن تؤخذ بعين الاعتبار:

• صندوق احتياطي؛
• الصناديق الأخرى التي تم إنشاؤها بالطريقة والمبلغ المحدد بموجب ميثاق الشركة (المادة 30 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 29 ديسمبر 2012) "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة") .

عند التحقق من التراخيص ، من الضروري تحديد شروط صلاحيتها لأنواع معينة من الأنشطة والتحقق مما إذا كانت هذه الأنشطة قد تم تنفيذها بعد انتهاء صلاحية الترخيص.

من أجل التحقق من المستندات التي تؤكد السلطة ، يجب القيام بما يلي: إجراءات:

• التحقق من وجود عقد مع رئيس المؤسسة وامتثال محتوى العقد للتشريعات الحالية ؛
• التحقق من التوكيلات الخاصة بالأشخاص الذين لديهم الحق في التوقيع في المؤسسة ؛
• التحقق من مساءلة الأشخاص وفقًا لهيكل المؤسسة ؛
• التحقق من حقيقة شهادة رئيس المؤسسة ؛
• التحقق من توافر الأوصاف الوظيفية المعتمدة من أجل تحديد توزيع الواجبات والسلطات بين الموظفين المشاركين في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
• تحديد ما إذا كانت هناك لوائح مطورة بشأن الوحدات الهيكلية المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير. سيساعد التوزيع الواضح للسلطات على تقليل الأخطاء والمخاطر المرتبطة بعمليات التفتيش التي يقوم بها المدققون الخارجيون وعمليات التفتيش الضريبي.

عند مراجعة الوثائق المشتركة ، يجب على المرء أيضًا تفقد على:

• أوامر لإنشاء عمولات داخلية (على سبيل المثال ، أمر لإنشاء عمولة جرد) ؛
• المستندات (الأعمال) النهائية بناءً على نتائج عمليات التفتيش التي أجرتها مختلف السلطات التنظيمية في الفترة المشمولة بالتقرير ؛
• أوامر لملء الوظائف وإجراء عمليات الجرد ونتائج قوائم الجرد ؛
• تحليل شهادات التسجيل لدى مصلحة الضرائب ، والتسجيل لدى السلطات الإحصائية والإدارات ذات الصلة من الأموال من خارج الميزانية والصناديق البيئية ؛
• الأوامر التي تحدد قائمة الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات المالية ، ومواد لجان المراجعة ، والتدقيق الداخلي ، واتفاقيات المسؤولية ؛
• أوامر بتعيين رئيس المنظمة والمدير المالي وكبير المحاسبين ؛
• تحليل قائمة حسابات التسوية والعملات المفتوحة ، وكذلك نسخ الإخطارات لمكتب الضرائب حول فتح الحسابات ؛
• توافر جدول سير العمل ؛
• تحليل ترتيب تخزين المستندات التي تعكس المعاملات التجارية. عند إجراء هذا التحليل ، تجدر الإشارة إلى أنه يجب تخزين المستندات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة أربع سنوات ، وللحسابات - خمس سنوات.

السياسة المحاسبيةيجب أن يأمر. في الوقت نفسه ، يُنصح بفصل السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة والضرائب.

كجزء من إجراءات التحقق من السياسة المحاسبية ، يُنصح بالتحقق مما إذا كانت السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية الآتي:

1) أشكال السجلات وإجراءات عكس بيانات المحاسبة فيها (المواد 313 ، 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

2) تاريخ استلام الدخل من ضريبة الدخل ؛

3) ما إذا كان قد تم إعداد قائمة الدخل المنسوب إلى الدخل المتعلق بالإنتاج والبيع والدخل غير التشغيلي وفقًا للأنشطة القانونية ؛

4) ما إذا كان قد تم تحديد طريقة لتقييم البضائع المشتراة (البند 1 ، المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

5) ما إذا كانت منهجية تقييم أرصدة المنتجات النهائية والسلع المشحونة قد تمت الموافقة عليها وما إذا كانت طبيعة الإنتاج ، وعدادات المواد الخام ، وعدادات حجم أوامر أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، يشار إلى إجراء الحساب (المادة 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

6) ما إذا كان إجراء الاستهلاك ينعكس ؛

7) ما إذا كان قد تم اتخاذ قرار بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها (المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ إذا تم إنشاؤه ، فيجب تحديد فترة إنشاء الاحتياطي ، يجب تحديد الإجراء الخاص باستخدام مبلغ الاحتياطي غير المستخدم ؛

8) إجراءات إصلاح الضمان وصيانة الأصول الثابتة ، وانعكاس نفقات إصلاح الأصول الثابتة (المواد 260 ، 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

9) قرار إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازة ، ودفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة (المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

10) إجراء تقييم أرصدة العمل الجاري ، والمنتجات النهائية ، والسلع المشحونة (المادة 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

11) خيار حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل (البنود 2 ، 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

12) طريقة لتقييم المواد الخام والمواد والسلع عند شطبها من أجل الإنتاج والبيع (البند 8 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

13) تحديد التكاليف المباشرة وغير المباشرة (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بما في ذلك قائمة المواد التي تعتبر مكونًا ضروريًا في إنتاج السلع والأعمال والخدمات ؛ قائمة مناصب الموظفين المشاركين في عملية إنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛ قائمة الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع والأشغال والخدمات ؛

14) تحديد طرق شطب قيمة الأوراق المالية كمصروفات عند التخلص منها (المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

15) تحديد إجراءات المحاسبة عن الأصول غير الملموسة.

عند التحقق ، من الضروري التحقق منالآتي:

• وجود الأصول والخصوم في نهاية فترة التقرير (التوافر) ؛
• الأصول والخصوم كما في نهاية فترة التقرير (الحقوق والالتزامات) ؛
• المعاملات التجارية و (أو) الأحداث خلال فترة التقرير (وجود) ؛
• الأصول المفقودة أو الخصوم أو المعاملات أو الأحداث أو العناصر غير المفصح عنها غير المسجلة في الحسابات وفقًا لقواعد المحاسبة ؛
• تظهر الموجودات والمطلوبات بقيمها الدفترية الخاصة بها ؛
• يتم احتساب مبالغ المعاملات التجارية و (أو) الأحداث بشكل صحيح ، وتعزى الإيرادات والمصروفات إلى الفترات ذات الصلة (الدقة) ؛
• يتم الإفصاح عن بنود البيانات المالية وتصنيفها ووصفها وفقًا للأساس المقبول لإعداد البيانات المحاسبية (المالية) (العرض والإفصاح).

من المهم أيضًا التحقق من المستندات الأصلية. حسب الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ ، يجب أن تحتوي جميع المستندات الأساسية على تفاصيل إلزامية. التفاصيل الإلزاميةوثيقة المحاسبة الأولية هي:

1) عنوان الوثيقة ؛

2) تاريخ إعداد الوثيقة ؛

3) اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بتجميع الوثيقة ؛

5) قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛

6) اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي (الذي) أجرى (أكمل) المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تسجيله ، أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول (المسؤول) ) لصحة تسجيل الحدث ؛

7) تواقيع الأشخاص.

عند فحص الأصول الثابتة ، تحقق البيانات التالية:

• سجلات المحاسبة للحساب 01 "الأصول الثابتة" ، الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ؛
• أفعال قبول وتحويل الأصول الثابتة ؛
• بطاقات الجرد للأصول الثابتة ؛
• عقود بيع الأصول الثابتة ؛
• بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية للحساب 01 "الأصول الثابتة" والحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة".

إذا كان لدى الشركة أصول غير ملموسة ، فمن الضروري أيضًا التحقق من صحة انعكاسها وتسجيل هذه الأصول ، وعند التحقق من النقد ، ينبغي اتخاذ تدابير الرقابة التالية:

• تقييم حالة المحاسبة التركيبية والتحليلية لحسابات التسوية ؛
• تقييم جودة انعكاس المعاملات التجارية في المحاسبة ؛
• التحقق من الامتثال لمراسيم رئيس الاتحاد الروسي ومراسيم حكومة الاتحاد الروسي ، ولوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
• معلومات عن الحسابات الجارية بالروبل الروسي العاملة في الفترة المدققة ؛
• البيانات المصرفية والوثائق المرفقة بها ؛
• سجلات المحاسبة للحساب 51 "حساب التسوية".

عند تحليل التسويات مع الأطراف المقابلة ، من المستحسن التحقق البيانات التالية:

• سجلات المحاسبة للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ؛
• عقود توريد المنتجات والسلع وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛
• العقود مع المدينين والدائنين الآخرين ؛
• المستندات الأولية التي تؤكد حقيقة تسليم المنتجات والسلع وأداء العمل وتقديم الخدمات من قبل الموردين ؛
• مستندات الدفع من قبل مشتري السلع والخدمات.

كجزء من مراجعة تنفيذ الميزانيات والخطط ، من الضروري تحقق مما يلي:

• توافر الخطط والميزانيات المطورة ؛
• مستوى تنفيذ الميزانيات والخطط ؛
• تعديلات على الميزانيات والخطط ؛
• يهدف تخطيط الأعمال إلى تطوير الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب الانتباه إلى تدقيق الموارد البشرية:

1) توافر عقود العمل ، والتوظيف ، وأوامر التوظيف ، والفصل ؛

2) إجراء التصديق على أماكن العمل ؛

3) توافر جداول الإجازات ؛

4) الامتثال لقوانين العمل.

بالطبع ، هذه ليست قائمة كاملة بالمعلومات التي يجب التحقق منها أثناء التدقيق الداخلي. بشكل عام ، من المستحسن وضع جميع أنواع تدابير الرقابة الداخلية وتوقيت تنفيذها في قانون محلي ينظم إجراءات إجراء التدقيق الداخلي.

بعض أنواع الأخطاء التي قد يتم تحديدها نتيجة للتدقيق الداخلي

غالبًا ما يكون سبب عدم استيفاء الخطط الموضوعة في المنظمة هو عدم كفاية الانضباط النقدي أو الافتقار إلى المحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة.

مثال 1

في عام 2012 ، تم تحديد الذمم الدائنة في بداية ونهاية الفترة (الجدول 2).

اعتبارًا من 01/01/2012 ، يتم تنظيم إجراءات إصدار النقد مقابل التقرير من خلال اللائحة الخاصة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل بنك روسيا بتاريخ 10/12/2011 برقم 373-P.

في غضون فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الفترة التي صدر فيها النقد بموجب التقرير ، أو من يوم بدء العمل ، يلتزم الشخص المسؤول بتقديمها إلى كبير المحاسبين أو المحاسبين ، وفي غياب المدير عن تقرير مسبق مرفق به المستندات الداعمة. ومع ذلك ، غالبًا ما تأخذ الإدارة الأموال بموجب التقرير وتنسى الإبلاغ عن المبالغ التي تم إنفاقها.

يحدث الشيء نفسه من حيث تتبع تنفيذ العقود مع الأطراف المقابلة. على سبيل المثال ، غالبًا ما يكون لدى الشركات حسابات مستحقة القبض أو مستحقة الدفع.

من أجل تحديد الديون ، من الضروري التحقق من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". لذلك ، فإن الخطأ الشائع هو المبالغ المستحقة القبض نتيجة الدفعة المقدمة. في هذه الحالة ، لا يجوز تنفيذ العمل ، ولا يجوز تسليم البضائع.

لنأخذ مثال بسيط.

مثال 2

في عام 2012 ، تم تحديد الذمم الدائنة في بداية ونهاية الفترة (الجدول 3).

في هذه الحالة ، هناك مخاطر كبيرة تتمثل في عدم الاعتراف بالديون للأغراض الضريبية. لا يمكن إدراج هذا الدين في المصاريف في حالة عدم وجود اتفاق. في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 28 أغسطس 2007 رقم F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) في القضية رقم A03-16023 / 2006-21 (قرار محكمة التحكيم العليا من الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2007 ، رقم القضية أمام هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) ، أشارت المحكمة إلى أنه من المستحيل عزو المستحقات المشطوبة إلى نفقات غير تشغيلية ، نظرًا لأن مستندات الدفع في إن عدم وجود اتفاقيات ذات صلة لا يعتبر أساسًا للاعتراف بمثل هذا الدين كمصروف.

يجب على الشركة اتخاذ تدابير لإعادة السلفة أو إجبار الطرف المقابل على تسليم البضائع. في الوقت نفسه ، يجوز للشركة تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في جزء من الذمم المدينة التي تتجاوز مبلغ حساباتها المستحقة الدفع لنفس الطرف المقابل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.08.2010 رقم 03-03- 06/1/528).

خطأ آخر عدم وجود أعمال التوفيق بين التسويات المتبادلة.

لم يتم توفير إجراء المصالحة مع هذا الطرف المقابل للتحقق. في الوقت نفسه ، فإن عملية التوفيق بين المستوطنات (عملية التوفيق بين التسويات المتبادلة) هي وثيقة تؤكد التزامات الديون. وفقا للفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية من خلال المستندات الداعمة التي تعمل كمستندات محاسبية أولية. نظرًا لحقيقة أن تسوية التسويات ليست معاملة ، فإن إجراء المصالحة في حد ذاته ليس أساسًا لتحصيل الديون من المدين (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 10 سبتمبر 2008 رقم F08 -5395 / 2008 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 1 يوليو 2003 رقم A36-268 / 8-02). في الوقت نفسه ، قد يكون لتوقيع عقد التوفيق عواقب قانونية معينة (على سبيل المثال ، قد يشير إلى اعتراف المدين بالدين).

الخطأ الشائع هو وجود نفقات لتكوين أصل غير ملموس ، والتي لا تنعكس في المحاسبة في المستقبل. على سبيل المثال ، تطلب شركة موقعًا من جهة خارجية ، ولكن في المستقبل لا يعكس عمل هذا الموقع بأي شكل من الأشكال ، على الرغم من أن الموقع يعمل في الواقع ويحقق ربحًا ، أي أن التكاليف مبررة.

مثال 3

في عام 2012 ، تم تحديد الذمم الدائنة في بداية ونهاية الفترة (الجدول 4).

في كثير من الأحيان ، تشتري الشركات كائنات عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي من غير المقيمين في الاتحاد الروسي - المنظمات الأجنبية المسجلة ضرائب في روسيا بسبب وجود العقارات ، وتحويل ضريبة القيمة المضافة إليها كجزء من مصاريف. ولا يجب أن تفعل ذلك. تنص المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه عندما يتم شراء السلع والأعمال والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من أشخاص أجانب غير مسجلين لدى سلطات الضرائب الروسية كدافعي ضرائب ، فإن قاعدة ضريبة القيمة المضافة تحددها الضريبة عملاء.

في الوقت نفسه ، لا ينشأ التزام الوكيل الضريبي إلا فيما يتعلق بالأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعين للضرائب (البند 1 ، المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في كثير من الأحيان ، تفرض الشركات بموجب عقود ، والتي يتم التعبير عن سعرها بالعملة الأجنبية أو بالوحدات النقدية المشروطة (c.u.) ، ولكنها مستحقة الدفع بالروبل ، ضريبة القيمة المضافة على فروق أسعار الصرف الناشئة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة. لكن هذا ليس صحيحًا تمامًا. إذا تم إبرام مثل هذه الاتفاقية ، فستظهر فروق سعر الصرف في المحاسبة ، ولأغراض ضريبية سيتم الاعتراف بها على أنها فروق في المجموع. لم يتم تحديد إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة في حالة اختلاف سعر الصرف أو المبلغ في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قد تكون هناك أيضًا أخطاء مرتبطة بالتسويات مع الموظفين. على سبيل المثال ، قد يتم تضمين مبلغ المكافأة المدفوعة في العطلة ، على سبيل المثال ، بحلول 8 مارس ، عن طريق الخطأ في النفقات. ومع ذلك ، الفقرة 2 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تكاليف العمالة لأغراض ضريبة الأرباح تشمل ، على وجه الخصوص ، مستحقات الحوافز ، بما في ذلك مكافآت نتائج الإنتاج ، وبدلات معدلات الرسوم الجمركية ورواتب التميز المهني ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة. من هذا المعيار ، خلصت وزارة المالية الروسية إلى أن النفقات في شكل مدفوعات فيما يتعلق بالعطلات المهنية والتواريخ المهمة واحتفالات الذكرى السنوية الشخصية والمدفوعات الأخرى المماثلة لا تفي بمتطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نظرًا لأنها لا تتعلق بنتائج إنتاج الموظفين (خطابات بتاريخ 22 فبراير 2011 رقم 03-03-06 / 4/12 ، 21 يوليو 2010 رقم 03-03- 06 / 1/474).

هذه ليست قائمة كاملة بالأخطاء التي يمكن تحديدها كنتيجة للتدقيق الداخلي. ولكن من الممكن أثناء تنفيذه تحديد المشكلات التي تظهر في الشركة وتحديدها في الوقت المناسب ، والتخلص منها بسرعة ، وبالتالي تحقيق أقصى قدر من التأثير الاقتصادي من أنشطة الشركة.

خاتمة

التدقيق الداخلي ليس إلزاميًا للشركات ، على الرغم من تعديل القانون الاتحادي رقم 402-FZ مؤخرًا فيما يتعلق بتنفيذ تدابير الرقابة الداخلية. ومع ذلك ، يجب على الشركة التي لا تمارس أي أنشطة رقابة أو تدقيق أن تكون على دراية بالمخاطر الكبيرة التي قد تنشأ. وفقًا للإحصاءات ، تحقق الشركات التي تولي مزيدًا من الاهتمام للتدقيق الداخلي نجاحًا أكبر في تلبية الخطط والميزانيات.

إي في شيستاكوفا ، المدير العام لشركة Actual Management LLC ، دكتوراه. قانوني علوم

تدقيق المنظمةهي مجموعة من التدابير لتقييم موثوقية البيانات المالية وامتثالها للمتطلبات القانونية. ينتهي الشيك بصياغة استنتاج حول صحة المحاسبة في المؤسسة. دعنا نلقي نظرة فاحصة على الميزات تنظيم وإجراء التدقيق.

تصنيف

هناك أنواع مختلفة تدقيق المنظمة. يتم التصنيف وفقًا لـ ميزات مختلفة. اعتمادًا على الفئة ، يميزون بين الدولة المستقلة والداخلية.

في الحالة الأولى ، يتم إجراء التدقيق بواسطة شركة تابعة لجهة خارجية وفقًا لاتفاقية مبرمة مع إدارة المؤسسة. وراء تنظيم التدقيق الداخليمسؤول عن خدمة خاصة تعمل في هيكل الشركة. يتم التحقق من الدولة من قبل هياكل الدولة المصرح لها.

اعتمادًا على ملف تعريف المؤسسة ، يمكن أن يكون التدقيق عامًا ، وتأمينًا ، وبنوكًا ، وما إلى ذلك.

أيضا ، الشيكات طوعية وإلزامية. في الحالة الأولى ، يكون البادئ هو رئيس المؤسسة. كما أنه يحدد توقيت ونطاق المراجعة.

المنظمات الخاضعة للتدقيق الإلزاميالمحددة في التشريع.

القاعدة المعيارية

مفهوم تدقيق المنظمةينص القانون الاتحادي رقم 307 على واجبات ومسؤوليات وحقوق ومتطلبات إصدار الشهادات للشركات التي تقوم بعمليات التفتيش.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للقانون المعياري المذكور ، تم اعتماد معايير التدقيق الفيدرالية. يقومون بإصلاح إجراءات الفحص ، والقواعد الموحدة للإجراء. القواعد هي نفسها لجميع المشاركين في نشاط التدقيق.

توضح المعايير مبادئ التحقق ، وإجراءات إصدار الاستنتاج. يحددون المنهجية والعمق والنطاق منظمات التدقيق.

بالإضافة إلى المعايير المحلية ، هناك أيضًا معايير دولية. يضعون متطلبات جودة المراجعة ، ويحددون الأهداف ، ويقدمون قوائم بالوثائق والقواعد اللازمة لإصدار الاستنتاجات.

تعليمات للمراجعين

يمكن إجراء التحقق المحاسبي من قبل المنظمات المتخصصة أو المتخصصين من القطاع الخاص. هذه الأخيرة تخضع لعدد من المتطلبات. يجب أن يكون المدقق الخاص ، أولاً ، عضوًا في منظمة معتمدة ذاتية التنظيم. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لديهم:

• التعليم القانوني أو الاقتصادي العالي ؛
• ما لا يقل عن ثلاث سنوات من الخبرة في العمل كمساعد مراجع حسابات أو محاسب رئيسي ؛
• شهادة مدقق حسابات (تصدر بناءً على نتيجة اجتياز امتحان خاص).

يحدد التشريع أيضًا عددًا من المتطلبات لشركات التدقيق. يجب أن تكون المنظمة ، أولاً ، تجارية ، وثانيًا ، مشكلة بأي شكل ، باستثناء OJSC. يجب أن يكون لدى موظفي هذه الشركة ثلاثة متخصصين على الأقل. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون 51٪ على الأقل من رأس مالها المصرح به مملوكًا لمراجعين أو منظمات أخرى مماثلة.

موضوع التحقق

في المنظمات المراد تدقيقهابمبادرة من الرئيس ، تمارس الرقابة فقط على القضايا المحددة في العقد. على سبيل المثال ، يمكن إجراء الشيك فيما يتعلق بالمعاملات النقدية فقط أو محاسبة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو الأصول المتداولة أو التسويات مع الأطراف المقابلة أو الميزانية. وفقًا لذلك ، سيقوم المتخصص بتقييم صحة تنفيذ فئات معينة فقط من المستندات.

في المنظمات الخاضعة للتدقيق الإلزامي، يتم فحص جميع الوثائق المالية والبيانات المحاسبية. في هذه الحالة ، يجب على الشركة توفير جميع الأوراق المتاحة المتعلقة بأنشطتها التجارية. بما أن هذا يتم من قبل ممثلي هياكل الدولة ، فمن المستحيل عدم تلبية متطلباتهم.

التحقق الإلزامي

بالنسبة لمعظم الشركات ، فإن المراجعة ليست إلزامية. كقاعدة عامة ، تشارك الوكالات الحكومية في فحص السجلات المحاسبية للشركات الكبيرة ، بما في ذلك تلك التي تستخدم الأموال العامة. يهدف التدقيق الإلزامي إلى تقليل المخاطر الناجمة عن تصرفات الشركات عديمة الضمير ، وضمان حماية مصالح المواطنين والدولة. يتم إجراؤها عادة مرة واحدة في السنة.

قائمة الشركات الخاضعة للتفتيش الإلزامي

سنوي تدقيق محاسبة المنظمةنفذت إذا:

• المؤسسة هي شركة مساهمة. وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لآخر التعديلات على التشريعات ، يتم إجراء التدقيق فيما يتعلق بكافة كيانات الأعمال ، بغض النظر عن نوع النشاط ونوع النشاط والمؤشرات المالية. وفقًا لذلك ، يتم إجراء التدقيق في كل من CJSC و OJSC.
• يتم إدراج أسهم الشركة في البورصة.
• تقوم المنشأة بنشر أو تقديم تقاريرها إلى أجهزة الدولة المختصة. الاستثناء في هذه الحالة هو مؤسسات الدولة.
• المنظمة عبارة عن صندوق ائتماني أو تأمين أو مقاصة أو غير حكومي أو يستخدم الموارد المالية للسكان.
• تجاوز حجم الربح للعام السابق 400 مليون روبل. أو أصل في الميزانية العمومية في نهاية الفترة أكثر من 60 مليون روبل.

هذه القائمة ليست مغلقة. قد يتم تحديد حالات أخرى لإجراء تدقيق إلزامي في التشريع. وتجدر الإشارة إلى أنه يحق لشركات التدقيق فقط التحقق من هذه الكيانات.

توقيت

مدة فترة التحقق الطوعي تدقيق أنشطة المنظمةمحددة في العقد. المصطلح يعتمد على:

• نطاق المؤسسة.
• توافر المكاتب التمثيلية والفروع.
• مدة النشاط.
• نطاق الشيك.
• جودة المحاسبة.

في حالة إجراء فحص إلزامي ، يتم تحديد المهلة بموجب القانون واللوائح. كما تظهر الممارسة ، في هذه الحالة ، في المتوسط ​​، يستغرق الأمر من أسبوع إلى أسبوعين. هناك حالات لفحص أطول ، لكنها نادرًا ما تستمر لأكثر من شهرين.

مراحل

تتضمن المراجعة 4 مراحل مترابطة:

• التعارف الأولي مع المؤسسة.
• تخطيط.
• المرحلة الرئيسية (التحقق الفعلي).
• صياغة الاستنتاجات.

نشاط تمهيدي

في هذه المرحلة ، يفحص المدقق الوثائق التأسيسية ، ويقيم المخاطر بناءً على:

• تفاصيل المشروع.
• مؤشرات الوضع المالي ومعدلات نمو الإنتاج.
• دوران الموظفين.
• مؤهلات المحاسب.

تخطيط الاختبار

تعتبر هذه المرحلة من المفاتيح الرئيسية في أنشطة المدقق. يشمل التخطيط 3 مراحل:

1. إبرام اتفاقية مع العميل. خلال هذه المرحلة ، تتم مناقشة الشروط وتكلفة التدقيق وعدد المتخصصين.
2. تخطيط. يتضمن تعريف استراتيجية التحقق من الصحة.
3. تطوير برنامج التقييم. خلال هذه المرحلة ، يتم صياغة التدابير ، والإشارة إلى أقسام الإبلاغ التي تخضع للتحقق العميق والسطحي.

تقدم عملية

أثناء الدراسة المباشرة للوثائق وتقييمها ، يجب على المدقق الالتزام بالمتطلبات والمعايير. سيقوم الأخصائي بما يلي:

• جمع الأدلة ، أي المستندات الأولية التي تعكس حقائق المعاملات ، والمعلومات من أطراف ثالثة ، إلخ.
• تقييم نتائج العينة.
• دراسة مؤشرات التقارير.
• تقدير درجة الأهمية النسبية.
• تحديد مخاطر المراجعة.
• تقييم مدى التزام المعاملات المالية المنفذة بمتطلبات التشريع.
• الإجراءات الأخرى اللازمة لصياغة استنتاجات سليمة.

تسجيل الخاتمة

عند الانتهاء من التدقيق ، يقوم المدقق بإعداد وثيقة رسمية مسببة. في ذلك ، يعرب عن رأيه في امتثال التقارير للمتطلبات التشريعية.

الاستنتاج ضروري للمستخدمين الداخليين والخارجيين لتشكيل فكرتهم الخاصة عن المركز المالي للمؤسسة. تساهم المعلومات الواردة في هذا المستند في اتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة.

يمكن أن يكون الاستنتاج:

• غير معدل. يطلق عليه أيضا الإيجابي. في مثل هذه الوثيقة ، يشير المدقق إلى عدم وجود انتهاكات في البيانات المالية للشركة.
• تم التعديل. ينقسم هذا النوع من الاستنتاجات ، بدوره ، إلى نوعين فرعيين: رأي مع تحفظ واستنتاج سلبي. يتم تجميع الأول إذا كان المتخصص قد حدد بعض الانتهاكات ، ولكن ليس لها تأثير كبير على موثوقية وثائق الإبلاغ. وفقًا لذلك ، يتم تكوين استنتاج سلبي إذا كانت الانتهاكات كبيرة.

بالإضافة إلى ذلك ، قد يرفض المدقق إبداء رأي حول المستندات المدققة. هذا الموقف ممكن إذا لم يتلق المختص الأدلة اللازمة أثناء المراجعة. على سبيل المثال ، تم إجراء التقييم فيما يتعلق بمجال إبلاغ واحد فقط ، ورفضت المنظمة تقديم الوثائق ، وما إلى ذلك.

تنظيم المراجعة الداخلية

يهتم أي قائد بضمان السيطرة المناسبة على كفاءة الأقسام الهيكلية للشركة وضمير أداء واجباتهم من قبل موظفيهم. أهم عنصر في الإدارة هو في المزرعة

أهداف السيطرة هي:

• تقليل المخاطر وتعظيم ربح المنظمة.
• تحسين كفاءة القرارات المتعلقة باستخدام موارد المؤسسة.

التدقيق الداخلي هو نشاط تنظمه الوثائق المحلية المتعلقة بالرقابة على مجالات مختلفة من عمل الشركة.

لتنفيذ هذه المهمة ، يتم تشكيل خدمة تدقيق في المؤسسة. يعتمد عدد موظفيها على حجم وطبيعة عمليات التفتيش. في المؤسسات الصغيرة ، يمكن إجراء التدقيق الداخلي من قبل 1-4 موظفين. في الشركات الكبيرة ، يكون عدد موظفي قسم التدقيق كبيرًا جدًا. في الوقت نفسه ، قد تتجاوز واجبات الموظفين الأفراد المحاسبة. على سبيل المثال ، يمكن للموظفين إجراء عمليات التقييم ، والتدقيق التكنولوجي ، والبيئي ، وما إلى ذلك.

الشروط الأساسية

التنظيم السليم للتدقيق في المؤسسة مستحيل دون تنفيذ مجموعة من التدابير ، بما في ذلك:

• وضع مشاريع لتنظيم عمليات المراجعة الداخلية حسب الصناعة ومجالات العمل. يجب أن تشير بوضوح إلى الوظائف المحددة للأشخاص المسؤولين ، وقواعد تفاعلهم مع الإدارات الأخرى وإدارة المؤسسة ، ووضع المدققين الداخليين ، ومسؤولياتهم ، وواجباتهم ، وحقوقهم.
• تحديد متطلبات التأهيل لموظفي خدمة المراجعة.
• تطوير وتعريف القواعد الخاصة بتطبيق المعايير والمبادئ التوجيهية والقواعد في أنشطة دائرة الرقابة.
• وضع برامج التدريب المتقدم وتدريب المراجعين الداخليين.
• التنبؤ بالحاجة إلى الموظفين.

أنواع مختلفة من المراجعة الداخلية

التقسيم الأكثر شيوعًا للمراجعة إلى التقارير التشغيلية والمالية والامتثال للمتطلبات القانونية.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك شيكات:

• التنظيمية والتكنولوجية.
• وظيفي.
• أنظمة التحكم.
• أنواع النشاط.

يتم إجراء تدقيق وظيفي لتقييم الكفاءة والأداء. على سبيل المثال ، يمكن إجراء التحقق فيما يتعلق بالمعاملات التي يقوم بها الموظف أو الوحدة في سياق وظيفتها.

يتضمن التدقيق التنظيمي والتكنولوجي تقييم عمل أجزاء مختلفة من نظام الإدارة. في سياق هذا الفحص ، يتم تحديد الجدوى التكنولوجية أو التنظيمية لوجودهم وعملهم.

يهدف التدقيق متعدد الوظائف إلى تقييم جودة وظائف معينة. على سبيل المثال ، يتم تحليل كفاءة الإنتاج والمبيعات وفعالية العلاقة والتفاعل بين الإدارات المسؤولة عن مجالات العمل هذه.

التدقيق الداخلي هو نشاط داخلي منظم للمؤسسة ، تم إنشاؤه لتحليل وتقييم أداء الشركة. تسمح لك إجراءات التدقيق الداخلي بتحديد مدى فعالية الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يساعد هذا النوع من التدقيق المديرين على تحقيق أهدافهم وتحسين أداء مؤسستهم.

الغرض من التدقيق الداخلي هو مساعدة المستوى الإداري على حل مهام معينة على أساس يومي. في الوقت نفسه ، فإن الاختلاف بين أنواع التدقيق الخارجي والداخلي هو أن الأول يتحكم في موضوعية وصحة الثاني. أثناء عملية التدقيق الداخلي ، يتم تطبيق نهج منتظم ومنتظم فيما يتعلق بتحليل الفعالية وتحسين جودة الإدارة.

التدقيق الداخلي هو مساعدة:

• في الرقابة الداخلية
• في إدارة المخاطر
• في حوكمة الشركات

يتحقق المدققون الداخليون من روابط الإدارة ، ويزودون المديرين بالمقترحات المبررة اللازمة للمساعدة في القضاء على أوجه القصور في الإدارة. بالإضافة إلى ذلك ، يقدمون توصيات بشأن تحسين كفاءة إدارة الشركة. يقيّم أداء الشركة من زوايا مختلفة ، ويوفر طرقًا منطقية للتحسين.

اليوم ، يتم استخدام تدقيق وظيفي متعدد الوظائف وتنظيمي وتكنولوجي للأنشطة ، بالإضافة إلى مراجعة للامتثال للوائح. في كل حالة محددة ، يتم إجراء مسح شامل وكامل ، وتحليل هيكل معين ، ووظائف الشركة أو نوع نشاطها.

يعود الاهتمام بهذا النوع من التدقيق إلى عدة أسباب. بادئ ذي بدء ، تتمثل حاجة مديري الشركة ورغبتهم في تبسيط العمليات التجارية ، مما يتيح بالتالي تحقيق وفورات كبيرة. بالإضافة إلى ذلك ، يحتاج مجلس الإدارة أو أي هيئة إشرافية أخرى إلى تدقيق داخلي كمخبر موضوعي ومجاني. بالنسبة للسوق النامية ، يعتبر التدقيق الداخلي وثيق الصلة بشكل خاص. تسمح عمليات التدقيق الداخلي لأصحاب المؤسسة بمواكبة الشؤون الجارية ، مع نقل السيطرة بهدوء إلى المهنيين.

التدقيق الداخلي هو أداة ضرورية للمالكين للتحكم في أنشطة المديرين المعينين

يتم اتخاذ القرار بشأن الحاجة إلى التدقيق الداخلي من قبل المالكين. هذه الفحوصات ضرورية ليس فقط لأصحاب المنظمة ، ولكن أيضًا للإدارة. هدف المديرين هو إدارة العمليات التجارية وتحقيق مؤشرات الأداء المطلوبة بأقل الخسائر.

يعتمد نجاح هذه المهمة بشكل كبير على العوامل التالية:

• هل يمتلك المدير جميع المعلومات اللازمة لاتخاذ أفضل القرارات الإدارية؟
• هل تم توفير نظام فعال لمراقبة تنفيذ القرارات؟

في كثير من الأحيان ، نظرًا للنمو السريع في حجم المؤسسات وزيادة تعقيد العمليات الإدارية ، يمكن لمديري المالك أن يفترضوا بنسبة 100٪ أن العمل تحت سيطرتهم. ومع ذلك ، غالبًا ما لا يتمتعون بالقوة البدنية الكافية للتحكم في جميع العمليات بالكامل.

باستخدام خدمات المتخصصين المؤهلين ، يحصل المستهلكون على فرصة لتحليل المؤسسة والتحكم فيها وإدارتها بشكل أكثر فعالية.

تشمل خدمات التدقيق الداخلي:

• التقييم السابق لبيئة الرقابة الداخلية
• تنظيم سير خدمة المراجعة
• توصيات مع تقييم مستقل لعمل خدمة المراجعة

استخلاص النتائج ، يمكن ملاحظة أن التدقيق الداخلي هو جزء لا يتجزأ من نظام الرقابة في أي مؤسسة. يقوم بتقييم الأداء العام للنظام. هذا نوع من دور التغذية الراجعة الذي يجعل هذا النظام مستقرًا ، مما يسمح له بالتغيير بناءً على ظروف معينة. يعد التدقيق الداخلي أحد أفضل المزايا التنافسية.