إجراءات إصدار فاتورة التعديل للمبيعات. كيفية حساب فواتير التعديل بشكل صحيح. تسجيل فاتورة التعديل من قبل البائع عند زيادة تكلفة البضاعة المشحونة

منذ أكثر من عام، أصبح مفهوم فاتورة التعديل 1 ساري المفعول. ومع ذلك، لا يزال لدى المحاسبين أسئلة حول تطبيقه. في كثير من الأحيان، يصدر الموردون فاتورة تصحيح في المواقف الخاطئة أو يصدرون مستند تصحيح بدلاً من ذلك. دعونا ننظر في مثل هذه الحالات.

يتم إصدار فاتورة تعديل بالإضافة إلى الفاتورة "الابتدائية" في حالة تغير تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (الخدمات المقدمة، الأعمال المنجزة) 2 . يوضح رقم وتاريخ الفاتورة "الأصلية" وجميع مؤشراتها الرقمية بالإضافة إلى البيانات الجديدة. وبعد ذلك يتم تحديد الفرق (مقدار النقصان أو الزيادة) الذي سيتم إدخاله في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء للبائع والمشتري.

تغيرات الأسعار

ما المقصود بالتغير في تكلفة السلع (الأشغال، الخدمات)؟ ينص قانون الضرائب على أن التغيير في القيمة يمكن أن يرتبط بتغيير سعر المنتج وتوضيح كمية البضائع المشحونة. وقد يحدث تغيير في السعر، على سبيل المثال، إذا قدم المورد خصمًا للمشتري عند تحقيق شروط معينة. صحيح، لكي يحدث هذا، يجب أن يترتب بوضوح من العقد أن الخصم يغير سعر البضائع التي تم شحنها مسبقًا. بعد كل شيء، هناك خصومات مختلفة. ومن الواضح أن الخصم الذي لا يغير سعر المنتج لا ينبغي أن يؤدي إلى قيام البائع بإصدار فاتورة تعديل.
يحدث أنه في وقت إعداد الفاتورة، لا يعرف البائع بعد السعر النهائي للمنتج (العمل، الخدمة)، وبالتالي يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، المحسوبة، على سبيل المثال، بناءً على بيانات من الماضي فترات. وينشأ هذا الوضع، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإمدادات الكهرباء، التي يتم دفع ثمنها بأسعار غير منظمة. وبمجرد أن يعرف المورد التكلفة النهائية، فإنه يحتاج إلى إصدار فاتورة تعديل 3 .
لكن في موقف آخر يبدو مشابهًا للوهلة الأولى، قرر المسؤولون بشكل مختلف. نظرت وزارة المالية في هذه المسألة عندما لم يكن السعر معروفًا بعد وقت شحن البضائع للتصدير، حيث يتم تحديده من خلال عروض الأسعار المنشورة في تاريخ إصدار بوليصة الشحن. وفي هذه الحالة، يجب على المصدر الإشارة إلى السعر المخطط 4 في الفاتورة.
وأوضح المسؤولون أنه هنا لا يتم إعداد فاتورة التعديل، ويجب إجراء جميع التغييرات على الفاتورة من خلال التصحيح. كان أساس هذا الاستنتاج هو حقيقة أن السعر في هذه الحالة لا يتغير، لأنه يتم تحديده من خلال عروض الأسعار. يضطر المصدر ببساطة إلى تحديد السعر المستهدف، لأنه في وقت الشحن من الضروري إصدار فاتورة. الفرق بين الوضع السابق هو أنه يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، والتي يتم تغييرها بعد ذلك إلى الأسعار "النهائية" (الفعلية)، ولكن هنا يتم حساب السعر مرة واحدة - بناءً على عروض الأسعار. أي أن كل شيء يعتمد على شروط العقد.

نقص البضائع

هناك موقف آخر يجب فيه أيضًا اللجوء إلى إعداد فاتورة تعديل، وهو عندما تصل البضاعة بكمية واحدة، لكن الفاتورة تشير على سبيل المثال إلى كمية أكبر. وتبين أن البيانات الفعلية لا تتوافق مع بيانات الوثيقة.
إذا تم إنشاء تناقض قبل قبول البضائع للمحاسبة، فيجب على المشتري رسملة كمية البضائع التي تم استلامها بالفعل، وليس وفقا للمستندات. من الواضح أنه يجب على المشتري أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ المقابل للكمية المقبولة. وبطبيعة الحال، في هذه الحالة لن يتوافق الخصم مع المبلغ المبين في الفاتورة، لكن المسؤولين لا يرون أي شيء غير قانوني في هذا 5 . يرجى العلم أنه في هذه الحالة فإن المشتري الذي يستلم فاتورة التعديل من البائع لن يقوم بتسجيلها في دفتر مبيعاته. وبالتالي، لن تكون هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة.
ماذا تفعل إذا تم اكتشاف النقص بعد واقعة الرسملة؟ أي أنه تم قبول البضاعة سابقًا للمحاسبة بكميات أكبر، وبالتالي تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بمبلغ مبالغ فيه. وفي هذه الحالة، يتعين على البائع أيضًا إعداد فاتورة التصحيح. ولكن يجب على المشتري تسجيلها في دفتر مبيعاته، أي أنه سيكون على المشتري التزام باسترداد ضريبة القيمة المضافة.

كشف الخلل

ومن الضروري أيضًا إعداد فواتير التعديل للمورد إذا اكتشف المشتري، عند قبول الشحنة، أن جزءًا من البضاعة تالف. من الواضح أن المشتري لديه كل الحق في رفض قبول الجزء المعيب من البضاعة، وبالتالي عدم قبوله للمحاسبة. وكذلك عدم خصم ضريبة القيمة المضافة على الجزء المعيب من البضاعة.
إذا تبين أن دفعة البضائع بأكملها معيبة، وبالتالي رفض المشتري قبولها، فلا ينبغي للمورد إصدار فاتورة تعديل. في هذه الحالة، لا يقوم المشتري أيضًا بإصدار فاتورة عند إرجاع منتج معيب. وبما أن البضاعة لم تتم رسملتها، فهذا يعني أنه لا يوجد بيع عكسي. ويجب على البائع أن يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة الصادرة منه عند شحن البضاعة التي تبين أنها معيبة 6 .
لنفكر في موقف اكتشف فيه المشتري عيبًا بعد ترحيله وتم إرجاع هذا "المخزون غير السائل" إلى المورد. ووفقا لتفسيرات عديدة من المسؤولين، في هذه الحالة لا يطلب من المورد أيضا إعداد فواتير التعديل 7 . ومع ذلك، عند إرجاع منتج معيب، سيتعين على المشتري إصدار فاتورة، لأنه تلقى البضائع بالفعل. وهذا يعني أنه عند إرجاع المنتجات، تحدث عمليات بيع عكسية. هذا هو بالضبط الاستنتاج الذي يتبع الرسائل المذكورة أعلاه من المسؤولين. ومع ذلك، إذا لم يكن المشتري من دافعي ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط، فإنه لا يصدر فاتورة للبضائع المرتجعة. بعد ذلك سيتعين على البائع إعداد فاتورة تعديل 8.
سيتعين على المورد أيضًا إعداد فاتورة تعديل في حالة عدم إرجاع المنتج المعيب ولكن يتم التخلص منه من قبل المشتري 9 .

تغيرات الأسعار المتكررة

يحدث أن تكلفة البضائع تتغير أكثر من مرة. سؤال يطرح نفسه مع إعداد فواتير التعديل. يعتقد المسؤولون أنه إذا تغيرت تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) مرة أخرى، يصدر البائع فاتورة تعديل جديدة، يتم فيها نقل البيانات ذات الصلة من فاتورة التعديل السابقة 10 .
يرجى ملاحظة أنك بحاجة إلى أخذ البيانات ليس من الفاتورة "الأصلية"، ولكن من التعديل السابق. وفي هذا الصدد، نعتقد أنه في السطر 1ب الذي يشير إلى رقم وتاريخ الفاتورة التي تم إعداد فاتورة التعديل لها، من الضروري الإشارة إلى بيانات فاتورة التعديل السابقة.
بالمناسبة، إذا كانت تفاصيل البائع أو المشتري قد تغيرت بحلول وقت إعداد فاتورة التعديل، فيجب الإشارة إلى البيانات الجديدة في المستند 11 . بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تحديد البيانات السابقة. وهذا لن يشكل انتهاكا.

الفواتير التصحيحية

أخيرًا، دعونا نلقي نظرة على الحالات التي يجب على المحاسب فيها إعداد الفواتير التصحيحية. من الضروري اللجوء إلى إصدار فاتورة تصحيحية في حالة حدوث خطأ فني من قبل المحاسب أدى إلى إدراج المبلغ غير الصحيح في الفاتورة 12. أو على سبيل المثال، أخطأ محاسب المورد في كتابة العنوان واسم البائع/المشتري وما إلى ذلك. وفي حالة وجود خطأ حسابي، يجب أيضًا إعداد فاتورة تصحيحية 13.
في حالة وجود خطأ في الفاتورة لا يمنع تحديد هوية البائع والمشتري واسم البضاعة (العمل، الخدمات) وحقوق الملكية وقيمتها وكذلك معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المفروضة على المشتري , ثم لا يتم إعداد نسخ جديدة من الفواتير 14 .
والآن دعونا نوضح المقصود بالتصحيح. في السابق، كان يتم تصحيح الفواتير من خلال شطب الأرقام غير الصحيحة وعكس البيانات الصحيحة، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وتوقيعات وختم المورد. الآن، بدلاً من ذلك، تحتاج فقط إلى إنشاء مستند جديد. علاوة على ذلك، لا يتم تخصيص رقم وتاريخ جديد للفاتورة التصحيحية، ولكن يتم الإشارة إلى رقم وتاريخ الفاتورة “الأساسية”. ولكن في نفس الوقت، في سطر "التصحيح" (السطر 1 أ) يُشار إلى الرقم التسلسلي للتصحيح وتاريخ التصحيح.
يرجى ملاحظة أنه إذا احتاج المحاسب إلى تصحيح فاتورة تم إعدادها قبل 22 يناير 2012، فيجب إجراء التصحيحات وفقًا للقواعد القديمة 15.

هل من الضروري تصحيح "الابتدائي"؟

إلى جانب مسائل إعداد فواتير التعديل والتصحيح، غالبًا ما يكون لدى المحاسبين أسئلة حول تصحيح الفواتير "الأساسية". بعد كل شيء، يتم إصدار الفواتير على أساس مستند أولي (بوليصة الشحن، شهادة الخدمات المقدمة، شهادة العمل المنجز).
ولم تكن هناك توضيحات رسمية من المسؤولين بشأن هذه القضية. لكن إذا تحدثنا عن الفواتير التصحيحية، فمن الواضح أنه يجب تصحيح الوثائق الأولية أيضًا، لأن هناك خطأ. توجد بعض التعليمات الخاصة بتصحيح "الأساسي" في اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105 بالاتفاق مع المكتب الإحصائي المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تنص على أنه يتم تصحيح الأخطاء في المستندات الأساسية التي تم إنشاؤها يدويًا (باستثناء المستندات النقدية والمصرفية) على النحو التالي: يتم شطب النص أو المبالغ غير الصحيحة وكتابة البيانات الصحيحة فوق الشطب. ويتم الشطب بسطر واحد حتى يمكن قراءة التصحيح. وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى تصحيح الخطأ في الوثيقة الأساسية من خلال نقش "تم التصحيح"، مؤكداً بتوقيع الأشخاص الموقعين على الوثيقة، ويجب الإشارة إلى تاريخ التصحيح.
لكن فيما يتعلق بفواتير التعديل، اختلفت آراء الخبراء المستقلين. يعبر البعض عن رأي مفاده أنه ليست هناك حاجة لإجراء تصحيحات على الوثائق الأولية التي تم تجميعها مسبقًا. الحجة هي أن اللوائح المحاسبية لا تنص على القدرة على تعديل المستندات المحاسبية الأساسية التي تم إعدادها بشكل صحيح في وقت المعاملة. وفي اللائحة المذكورة أعلاه نتحدث عن تصحيح خطأ، ولكن هنا لا داعي للحديث عن ذلك.
صحيح، إذا كان سند التسليم يشير إلى كمية من البضائع تختلف عن تلك التي استلمها المشتري بالفعل، فيمكننا القول أن مستند المحاسبة الأولي تم تجميعه بشكل غير صحيح ويحتوي على مؤشرات لا تتوافق مع الواقع. ويجب تعديل هذه الوثيقة لتوضيح المؤشرات الكمية.
عندما يتغير السعر، على سبيل المثال، بسبب الخصم، يكون الوضع غامضا. من المؤكد أنه لا يوجد خطأ هنا، ولكننا نعتقد أنه لا يزال من الأفضل للمورد إجراء تصحيحات على المستند المصدر. بعد كل شيء، إذا تغير سعر المنتج الذي تم تسليمه مسبقًا، يمكننا القول أن البيانات الموجودة في المستند الأساسي "الأصلي" لا تتوافق مع الواقع، أي أن السعر المشار إليه هناك غير صحيح. إذا كان الأمر كذلك، فيجب تصحيح السعر. وكيف نفعل ذلك؟ عن طريق إجراء تصحيحات على مستند تم إصداره مسبقًا.
ومن الناحية العملية، تقوم بعض الشركات بإصدار بيان منفصل بالفرق في فاتورة التعديل. نود أن نحذرك من أن مثل هذه الإجراءات غير قانونية، حيث يتم إجراء المحاسبة على أساس المستندات الأولية المستخدمة لتوثيق المعاملات التجارية. ظهور فرق السعر لا يعتبر معاملة تجارية، فلا داعي لتوثيقها بمستند إضافي.

الحواشي:
1 مشاركة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (يشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1137)
2 فقرة 3 ص 3 الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09/95
4 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/45
5 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 03-07-09/05
6 خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أبريل 2012 رقم ED-4-3/6103@
7 خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/08/10 رقم 280-07-11 بتاريخ 2012/08/07 رقم 109/07-03 بتاريخ 2012/03/02 رقم 03 -07-09/17 بتاريخ 27/02/2012 رقم 03-07-09/11
8 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2012 رقم 03-07-09/64
9 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03-07-09/66
10 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/05/2012 رقم 03-07-09/127
11 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 ديسمبر 2012 رقم 03-07-08/264
12 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-07-09/34
13 خطابًا من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/46 بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-09/44
تمت الموافقة على المادة 14 بند 7 من قواعد ملء الفاتورة. القرار رقم 1137
15 بند 2 من القرار رقم 1137

لتعكس فاتورة التعديل في دفتر المشتريات والمبيعات راجع تعليماتنا مع الأمثلة والعينات للبائع والمشتري. أثناء التفتيش، سيقوم المفتش بالتحقق من ذلك أولاً. وفي حالة وجود مخالفات، يمكن إزالة خصومات ضريبة القيمة المضافة.

ما الفرق بين انعكاس فاتورة التعديل في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات من الابتدائي؟

وتنعكس فاتورة التعديل (ACF) في دفتر المشتريات والمبيعات وفقا لمبدأها المميز عن مستند السلفة أو الشحن. ويرجع ذلك إلى خصوصيات عرض البائع لهذه الوثيقة. دعونا نلقي نظرة على هذه الميزات.

يجب على البائعين إصدار فواتير تعديل للمشترين عندما تتغير تكلفة أو كمية التسليم الذي تم إجراؤه مسبقًا. هناك عدة أسباب لعرض هذه الوثيقة:

وفي جميع الحالات المذكورة أعلاه، يقوم البائع بإصدار فاتورة التعديل من نسختين. يتم إرسال نسخة واحدة إلى المشتري، والثاني يحتفظ به لنفسه.

يقوم البائع بإعداد المستندات فقط إذا وافق المشتري على التغييرات (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذا الغرض، يتم إعداد وثيقة أولية، على سبيل المثال، قانون. تمت الموافقة على نموذج فاتورة التعديل وقواعد ملئها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137، بصيغته المعدلة في 19 أغسطس 2017.

بعد أن يقوم البائع بتجميع CSF، يجب عليه أن يعكس فاتورة التعديل هذه في دفتر أستاذ الشراء أو دفتر أستاذ المبيعات.

مهم!

حددت وزارة المالية الحالات التي لا يمكن فيها إصدار فاتورة التعديل. في هذه الحالات، يجب تحديد قاعدة ضريبة القيمة المضافة من البداية باستخدام خوارزمية معقدة.

السعر خفض

إذا كان هناك انخفاض في أسعار البضائع (الأعمال والخدمات)، أي أن البائع يفقد جزءًا من المال، فإنه يعطيه للمشتري، أي يقوم بالشراء. ثم يجب عليه تسجيل فاتورة التعديل هذه في دفتر الشراء.

تم زيادة السعر

والأمر مختلف إذا زادت تكلفة البضاعة أو كميتها، وفي هذه الحالة يبدو أن مبيعاته تزيد، وقام بالفعل بتسجيل فاتورة التعديل في دفتر المبيعات.

يقوم المشتري، بعد استلام CSF، بإدراجه أيضًا في دفتر الشراء أو دفتر المبيعات. لكن مبدأ تسجيله سيكون عكس ذلك. لفهم هذا، دعونا ننظر إلى الجدول.

إجراءات تسجيل فواتير التعديل في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات

كيفية عكس فاتورة التعديل في دفتر أستاذ المشتريات ودفتر أستاذ المبيعات

يمكن أن تنعكس فاتورة التعديل في كل من دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. يتم تسجيل المستند في الربع الذي تم إصدار المستندات فيه.

دفتر مبيعات من البائع والمشتري يعكس فاتورة التعديل

يتم ملء العمود 13ب على النحو التالي:

يتم ملء العمود 14 على النحو التالي:

يتم ملء العمود 17 بالترتيب التالي:

كيفية عكس فاتورة التعديل في دفتر المبيعات: عينة

لقد غيرت الحكومة شكل كتاب المبيعات. ولذلك، اعتبارًا من الربع الثاني من عام 2019، فإننا نحتفظ بها بالشكل المعتمد بموجب المرسوم الحكومي رقم 15 بتاريخ 19 يناير 2019 (المنشور في 22 يناير على موقع publish.pravo.gov.ru). حتى هذه اللحظة، نستخدم في المحاسبة شكل دفتر الشراء وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 981 بتاريخ 19 أغسطس 2017.

دفتر المشتريات من البائع والمشتري يعكس فاتورة التعديل

وفي هذه الحالة، قم بملء حقول النموذج على النحو التالي.

العمود 2 - سيكون رمز نوع المعاملة 18 في جميع الحالات؛

العمود 3 – يجب أن يتطابق مع السطر 1ب من ملف CSF؛

العمود 5 - يجب أن يتطابق مع السطر 1 من CSF؛

يتم ملء العمود 15 على النحو التالي:

يجب تنسيق العمود 16 على النحو التالي:

كيفية عكس فاتورة التعديل في دفتر المشتريات: عينة

ولتسهيل فهم كل شيء، دعونا نلقي نظرة على تصميم فاتورة التعديل في دفتر الشراء ودفتر المبيعات باستخدام أمثلة محددة.

مثال على عكس الفاتورة في دفتر الشراء ودفتر المبيعات عند تخفيض تكلفة البضائع

باعت شركة Limma LLC مواد خام بقيمة 84000 روبل لشركة Chance في سبتمبر 2019، منها ضريبة القيمة المضافة البالغة 14000 روبل. (فاتورة رقم 155 بتاريخ 16 سبتمبر 2019). تبين أن بعض المواد الخام كانت ذات جودة أقل مما كان متوقعًا، وذلك بالفعل في أكتوبر 2019. قررت شركة Limma تخفيض سعر المواد الخام الموردة إلى 72000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 12000 روبل.

وهكذا انخفض سعر البيع بمقدار 12000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)، وانخفضت ضريبة القيمة المضافة نفسها بمقدار 2000 روبل.

أصدرت شركة Limma LLC فاتورتي تعديل متطابقتين رقم 2 بتاريخ 23 أكتوبر 2019 لتقليل تكلفة المواد الخام. لقد أرسلت واحدًا من CSF إلى شركة Chance، واحتفظت بالثاني لنفسها.

بعد ذلك، سيعكس بائع شركة Limma LLC فاتورة التعديل في دفتر الشراء:

سيعكس مشتري Chance LLC فاتورة التعديل في دفتر المبيعات:

مثال على تسجيل فاتورة في دفتر الشراء ودفتر المبيعات عند زيادة تكلفة البضاعة

دعونا نصحح المثال أعلاه، لنفترض أن شركة Limma LLC قدمت مواد خام من فئة أعلى من المتفق عليها. بالاتفاق مع "Chance"، قام البائع بزيادة سعر المنتج بمقدار 6000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)، في حين زادت الضريبة نفسها بمقدار 1000 روبل.

دعونا نرى كيف سيعكس البائع فاتورة التعديل في دفتر المبيعات.

وإليك كيف سيعكس المشتري فاتورة التعديل في دفتر مشترياته.

الطرف المقابل الذي صدرت له الفاتورة بالخطأ قبل المستندات المحاسبية وقام بالدفع ماذا يفعل في هذه الحالة هل من الممكن عمل قيد من دفتر المبيعات عند الإلغاء الطرف المقابل يطلب فاتورة تسوية ماذا هل يجب أن أجيب؟

سؤال:الطرف المقابل الذي أصدرنا له فاتورة عن طريق الخطأ قد قبل بالفعل مستندات المحاسبة ودفع ثمنها. فماذا يفعل في هذه الحالة، عند الإلغاء هل يمكن القيد في دفتر المبيعات وليس في الدفتر الإضافي؟ الورقة؟ يطلب الطرف المقابل فاتورة تعديل، ماذا يجب أن نقول له؟

إجابة:يتم توفير فاتورة التعديل في الحالات التي تتغير فيها تكلفة البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة نتيجة للتغير في السعر أو كمية أو حجم الأشياء الثمينة الموردة (الفقرة 3، البند 3، المادة 168 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). يتم إعداد فاتورة التعديل على أساس مستند بشأن تعديلات العقد (كقاعدة عامة، هذه اتفاقية إضافية) (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب).

في حالتك، لم يكن هناك اتفاق مع الطرف المقابل. تم إصدار الفاتورة الأولية إلى الطرف المقابل عن طريق الخطأ. ولذلك، لا يتم إجراء أي تغييرات على العقد ولا يتم إصدار فاتورة التعديل.

ولتصحيح الخطأ يجب على البائع إلغاء القيد في دفتر المبيعات الخاص بتسجيل الفاتورة الخاطئة. إذا حدث الخطأ في الربع الأول من عام 2018 أو قبل ذلك، فيجب تصحيح الخطأ في ورقة إضافية من دفتر المبيعات. إذا حدث خطأ في الربع الحالي، ولم يتم تقديم التقارير عنه بعد (الربع الثاني من عام 2018)، فقم بتصحيح الخطأ في دفتر المبيعات لهذه الفترة.

قم بإخطار الطرف المقابل بالخطأ المكتشف وأرسل له إشعارًا مناسبًا. وبناء على هذه الوثيقة، سيكون قادرا على إجراء تغييرات على دفتر الشراء. إذا حدث خطأ في الأرباع الماضية، فسيقوم المشتري بإدخال إلغاء الفاتورة في ورقة إضافية من دفتر الشراء للفترة المقابلة. إذا حدث خطأ في الربع الحالي، فسيقوم المشتري بتصحيح الخطأ في دفتر المشتريات للربع الحالي.

إذا حدث خطأ في الفصول السابقة، فسيحتاج البائع والطرف المقابل إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. من الضروري ملء الملحق رقم 1 للقسم 8 (للطرف المقابل) والملحق رقم 1 للقسم 9 (للبائع). فيها، في السطر 001، أشر إلى 1. وفي القسمين 8 و 9، في السطر 001، أشر إلى 0، وضع الشرطات في الأسطر المتبقية. وهذا يعني أن بيانات دفتر أستاذ المشتريات والمبيعات التاريخية لم تتغير. تم إجراء تغييرات على أوراق إضافية من هذه الكتب.

الأساس المنطقي

كيفية إعداد فاتورة التعديل وتسجيلها في دفتر المبيعات ودفتر المشتريات

ما هي الحالات التي يلتزم فيها البائع بإصدار فاتورة التعديل؟

عندما تتغير تكلفة البضائع المشحونة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة أو حقوق الملكية، يصدر البائعون فواتير تعديل أو تعديل موحد. يمكن أن يكون سبب التغير في القيمة هو زيادة أو نقصان في سعر أو كمية أو حجم البضائع الموردة. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب.*

فيما يلي بعض المواقف التي يُطلب فيها من البائع إصدار فاتورة تعديل (تعديل واحد):

1) يتم تزويد المشترين بخصومات؛

2) أثناء عملية القبول، حدد المشتري نقصًا أو تناقضًا في جودة البضائع أو العمل أو الخدمات أو حقوق الملكية واعترف البائع بهذه المطالبة؛

3) يقوم المشتري بإرجاع البضائع غير المقبولة للمحاسبة؛

4) اكتشف المشتري بضائع منخفضة الجودة، وتمكن من قبولها للتسجيل، لكنه لا يعيدها إلى البائع، بل يتخلص منها بنفسه، كما اتفق الطرفان بشكل منفصل؛

5) يتم إرجاع البضائع من قبل المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة؛

6) تم شحن البضائع إلى المشتري بالأسعار الأولية، ثم تمت مراجعتها بعد ذلك مع مراعاة الأسعار التي تم بها بيع هذه المنتجات للمستهلكين؛

7) تم تغيير تكلفة السلع أو الخدمات بقرار من المحكمة.

جاء ذلك بكتابات وزارة المالية بتاريخ 5 ديسمبر 2016 رقم 03-07-09/72157 بتاريخ 31 يناير 2013 رقم 03-07-09/1894 بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03- 07-09/66 بتاريخ 3 يوليو 2012 رقم 03-07-09/64 بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-09/44, .

متى لا يكون من الضروري إصدار فاتورة التعديل؟

غالبًا ما يتم إصدار فواتير التعديل عن طريق الخطأ. فيما يلي الحالات التي لا تحتاج فيها إلى القيام بذلك:*

1) وجود أخطاء فنية أو حسابية في الفاتورة الأصلية. بما في ذلك الأسعار والتعريفات ومعدلات الضرائب أو تكلفة البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة وحقوق الملكية المنقولة. في مثل هذه الحالات، لا تكون هناك حاجة إلى مستندات التعديل، بل يكفي تصحيح الفاتورة الأصلية. ويجب أن يتم ذلك أيضًا من قبل أولئك الذين ليسوا ملزمين بإصدار الفواتير، بل يصدرونها بمبادرة منهم أو بناءً على طلب العملاء. على سبيل المثال، المنظمات ذات الأنظمة الخاصة؛

2) يتم تحديد سعر التسليم حسب العقد بعد تاريخ إصدار الفاتورة الأولية. إذا ظلت إجراءات تحديد السعر دون تغيير، فيجب إجراء تصحيحات على المستند الأصلي؛

3) يتم تغيير سعر المنتج أو كميته قبل أن يصدر البائع الفاتورة الأصلية (خلال خمسة أيام بعد الشحن). في هذه الحالة، يتم أخذ التغييرات بعين الاعتبار عند إعداد المستند الأصلي؛

4) المشتري - يقوم دافع ضريبة القيمة المضافة بإرجاع البضائع التي تمكن من قبولها للتسجيل. في هذه الحالة، يحدث التنفيذ العكسي. وهذا يعني أن المشتري يصدر الفاتورة الأكثر عادية.

5) تم إصدار الفاتورة الأصلية للمشتري عن طريق الخطأ. في هذه الحالة، اتبع نفس الطريقة المتبعة عند إعادة إصدار فاتورة لنفس المعاملة. أي إلغاء القيد الخاطئ في دفتر المبيعات وإبلاغ المشتري بأن المستند صدر بالخطأ.*

وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية بتاريخ 20 أبريل 2017 رقم 03-07-09/23680 بتاريخ 18 يونيو 2014 رقم 03-07-RZ/29089 بتاريخ 16 مايو 2012 رقم 03- 07-09/56 بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/46 بتاريخ 1 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/45 بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-09/44 ودائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 12 مارس 2012 رقم ED-4-3/4143.

عندما يتمكن البائع، عند تغيير تكلفة البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ونقل حقوق الملكية، من قبول ضريبة القيمة المضافة كخصم

إذا انخفض سعر أو كمية البضائع المشحونة، أو حجم العمل المنجز، أو الخدمات المقدمة، أو حقوق الملكية المنقولة، فيمكن للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا للميزانية.

ولا يجوز للبائع ممارسة هذا الحق إلا عند استيفاء شرطين.

أولاً: أن تغير السعر تم الاتفاق عليه مع المشتري أو تم إخطاره به. يجب تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات الأولية، على سبيل المثال، عقد أو اتفاقية منفصلة. والشرط الثاني للخصم: وجود فاتورة تعديل منفذة بشكل صحيح.

تفاصيل مهمة: يحتفظ البائع بالحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على الفرق الناتج عن انخفاض سعر المعاملة لمدة ثلاث سنوات من تاريخ إعداد فاتورة التعديل.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 168، والفقرة 3 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 169، والفقرة 1 من الفقرة 13 من المادة 171، والفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب.*

كيفية تصحيح الفاتورة

لماذا يجب أن تفعل منظمة البيع إذا أصدرت فاتورتين عن طريق الخطأ لنفس المعاملة؟ تم اكتشاف ذلك بعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

سيتعين عليك تعديل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وإعادة حساب الضريبة وإخطار المشتري بالخطأ أيضًا.

نظرًا لحقيقة إصدار الفاتورة بشكل متكرر لنفس المعاملة، سيتم المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة للبائع والخصم الضريبي للمشتري. لذلك، إذا وجدت مثل هذا الخطأ، فأنت بحاجة إلى تنفيذ الخطوات التالية.

1. قم بإلغاء الفاتورة المعاد إصدارها في دفتر أستاذ المبيعات.

بعد كل شيء، على أساس دفتر المبيعات يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع (ك). للقيام بذلك، املأ ورقة إضافية لدفتر المبيعات للفترة التي حدث فيها الخطأ، واذكر فيها مبلغ الشحن والضريبة على الفاتورة الصادرة بالخطأ بعلامة الطرح (البند 11 من القسم الثاني من الملحق 5 على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).*

2. تعديل الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة للفترة التي حدث فيها الخطأ.

وبما أن الفاتورة المُعاد إصدارها تم تضمينها في إجمالي مبلغ المبيعات للفترة الضريبية، فقد تم تحميل الضريبة بشكل مفرط على هذا المبلغ. هذا يعني أن المنظمة قد دفعت مبالغ زائدة. ولذلك فمن الضروري تعديل القاعدة الضريبية وإعادة حساب الضريبة. وعلى الرغم من أن هذا الخطأ أدى إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بشكل زائد، فمن الضروري في هذه الحالة تقديم إقرار محدث إلى مكتب الضرائب. ولا يمكن تعديل الوعاء الضريبي في الفترة الحالية. ويفسر ذلك حقيقة أن القواعد العامة المنصوص عليها لتصحيح الأخطاء وفقًا للمادة 81 والفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنطبق على ضريبة القيمة المضافة.
قم بإنشاء إعلان محدث بناءً على دفتر المبيعات، مع مراعاة الورقة الإضافية المكتملة (البند 5 من القسم الرابع من الملحق 5 بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). يمكن تعويض أو استرداد الضريبة الزائدة الناتجة.

3. إخطار المشتري بالخطأ المكتشف.

ومن الواضح أن المشتري قام بتسجيل الفاتورة الصادرة بالخطأ في دفتر المشتريات. واستنادا إلى بيانات هذا الكتاب، فإنه يشكل مبلغ الضريبة المقبولة للخصم (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). من خلال عكس فاتورة إضافية هناك، قام المشتري ببساطة بالمبالغة في تقدير مبلغ الخصم. ونتيجة لذلك، تنشأ متأخرات، ولهذا السبب قد يتم فرض عقوبات وغرامات على المنظمات. لذلك، بمجرد أن تكتشف أنك أصدرت فاتورة مرة أخرى عن طريق الخطأ، تأكد من إبلاغ المشتري بذلك - أرسل له الإشعار المناسب. واستنادًا إلى هذا المستند، سيتمكن من إجراء تغييرات على دفتر الشراء وكذلك تقديم إقرار محدث.*

كيفية الاحتفاظ بدفتر المبيعات

إجراء تغييرات على دفتر المبيعات

كتاب المبيعات المضي قدما بالترتيب التالي.1

إذا كنت بحاجة إلى ضبط دفتر المبيعات للربع الحالي، فقم بإجراء إدخالات تصحيحية مباشرة فيه، ولا تقم بإعداد ورقة إضافية. للقيام بذلك، حدد التكلفة ومبلغ الضريبة للفاتورة الأصلية (الملغاة) بعلامة الطرح، وحدد مؤشرات الفاتورة المصححة بقيم موجبة.

إذا كنت بحاجة إلى إجراء تصحيحات على دفتر المبيعات للفترات الضريبية الماضية، فاملأ ورقة إضافية. ويرد شكله في الملحق 5 للمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. في الورقة الإضافية، قم بإلغاء الفاتورة الأصلية (تسجيل مؤشراتها بعلامة الطرح)، وتسجيل التصحيحية بقيم موجبة.

لإجراء تغييرات، استخدم الخوارزمية التالية.

1. في الجزء الجدولي من الورقة الإضافية، في سطر "الإجمالي"، قم بنقل البيانات الموجودة في الأعمدة 14-19 من دفتر المبيعات للربع الذي تم تسجيل الفاتورة فيه قبل إجراء التصحيحات عليها.

2. في السطر الذي يلي سطر "الإجمالي"، قم بإظهار بيانات الفاتورة التي تم إلغاؤها.

3. في السطر التالي، قم بإظهار كافة التفاصيل الضرورية للفاتورة مع التغييرات التي تم إجراؤها. في العمود 4، حدد رقم وتاريخ التصحيح من السطر 1أ من الفاتورة.

4. في سطر "الإجمالي"، قم بتلخيص الإجمالي للأعمدة 14-19. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

لكل تصحيح لبيانات دفتر المبيعات، قم بإنشاء ورقة إضافية منفصلة.

عند إجراء عدة تصحيحات تتعلق بربع واحد، اعكس البيانات الموجودة في الأعمدة 14-19 في سطر "الإجمالي" من الورقة الإضافية السابقة في سطر "الإجمالي" من الورقة اللاحقة. استخدم بيانات السطر "الإجمالي" لإجراء تصحيحات على الإقرار.

هذا الإجراء منصوص عليه في القسم الرابع من الملحق 5 للمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

مثال على إجراء تصحيحات على دفتر المبيعات للفترة الضريبية الماضية

لدى المؤسسة ورشة لخياطة الملابس الخارجية (تخضع الأنشطة لضريبة القيمة المضافة).

في 29 سبتمبر، قامت شركة LLC Trading Company Hermes بشحن مجموعة من الملابس الخارجية إلى منظمة Alpha (60 سترة أسفل بسعر 5900 روبل للقطعة الواحدة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). عند إعداد الفاتورة، أشار المحاسب إلى مبلغ 365.800 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 55800 روبل). وفي نفس اليوم قام المحاسب بتحرير الفاتورة رقم 1659 للمشتري وتسجيلها في دفتر المبيعات. وفي الفاتورة، أشار محاسب شركة هيرميس خطأً إلى أن التكلفة لم تكن 354000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 54000 روبل)، و 365800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 55800 روبل).

في أكتوبر، اكتشف محاسب هيرميس خطأ وأصدر فاتورة مصححة بتاريخ 29 سبتمبر رقم 1659، تشير إلى الكمية (60 سترة أسفل) والمبلغ المقابل للبضائع المشحونة فعليًا (354000 روبل).

بحلول الوقت الذي تم فيه اكتشاف الخطأ في الفاتورة الأصلية، كان إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث قد تم تقديمه بالفعل. ولذلك، قام المحاسب بإجراء تصحيحات على دفتر المبيعات عن طريق ملء ورقة إضافية من دفتر المبيعات. وذكر رقم التصحيح وتاريخه في العمود الرابع من الكتاب.

كيفية الاحتفاظ بدفتر الشراء

إجراء تغييرات على دفتر الشراء

إذا كنت بحاجة إلى إجراء تغييرات على دفتر الشراء، فتابع بالترتيب التالي.

إذا كنت بحاجة إلى تعديل البيانات للفترة الحالية (قبل نهاية ربع السنة)، فقم بإجراء إدخالات التصحيح مباشرة في دفتر أستاذ الشراء. للقيام بذلك، حدد التكلفة ومبلغ الضريبة للفاتورة الملغاة بعلامة الطرح، وأدخل مؤشرات الفاتورة الجديدة (المصححة) بقيم موجبة. قم بذلك إذا لم يكن الموعد النهائي لإقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة التي تم اكتشاف الخطأ فيها قد وصل بعد.

إذا قام البائع (المنفذ) بتصحيح فواتير فترات ضريبية سابقة، فقم بإعداد ورقة إضافية لدفتر المشتريات للفترة التي تم تسجيل الفاتورة الأصلية فيها. ويرد شكل الورقة الإضافية في الملحق 4 إلى. في هذه الورقة الإضافية يجب إلغاء الفاتورة الأصلية (مؤشراتها مشار إليها بالناقص)، ويجب تسجيل المصححة بقيم موجبة (البند 6 من القسم الرابع من الملحق 4 لقرار الحكومة رقم 1137 الصادر في كانون الأول/ديسمبر) 26 يناير 2011).*

مهم:اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، لم تعد مسألة الفترة التي يجب أن يتم خلالها تسجيل الفواتير المصححة مثيرة للجدل. يتم تسجيل الفواتير المصححة في ورقة إضافية ويتم تحويلها إلى دفتر أستاذ المشتريات في نفس الفترة التي قام فيها المشتري بتسجيل الفاتورة الأصلية أو فاتورة التعديل.

هذا الترتيب يتبع من النقاط و

1) تقديم إقرار محدث للفترة ذات الصلة (حق وليس التزام). وفي هذه الحالة سيكون من الضروري إعداد ورقة إضافية لدفتر المشتريات للفترة التي تم فيها تسجيل الفاتورة الأصلية؛

2) عدم القيام بأي شيء (على سبيل المثال، إذا كان مبلغ الخصم ضئيلاً).

• تنزيل النماذج

للسلع والخدمات المشتراة. لماذا نحتاج إلى فاتورة تعديل، وفي أي الحالات يتم إصدارها، وكيفية إعدادها بشكل صحيح وعكسها في السجلات الضريبية لضريبة القيمة المضافة، سنخبرك بها في مقالتنا.

تمت مناقشة سبب إصدار الفاتورة وفاتورة التعديل في المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبناءً عليها، يقوم مشتري السلع والخدمات بتخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة (يطالب بالخصم). يتيح لك التنفيذ الصحيح لهذه المستندات تجنب المطالبات من السلطات الضريبية. تم تحديد نماذج وقواعد ملئها بموجب المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

نموذج الفاتورة

فاتورة التعديل: عند إصدارها

في الأنشطة التجارية، غالبًا ما تكون هناك مواقف يتفق فيها المشتري والمورد على تغيير كمية التسليم أو سعره. على سبيل المثال، يتم تقديم خصم لكامل دفعة البضائع الموردة خلال العام عند الوصول إلى أحجام شراء معينة. وفي هذه الحالة يجب تعديل مستندات الشحن.

يقوم المورد بإصدار فاتورة تصحيحية إذا تغيرت المؤشرات التالية المحددة في مستند الشحن الأساسي:

• أسعار السلع (الأعمال والخدمات)؛
• كمية البضائع (الأعمال والخدمات)؛
• تغير كل من السعر والكمية في نفس الوقت؛
• يقوم المشتري الذي ليس دافع ضريبة القيمة المضافة بإرجاع البضائع.

نموذج KSF

إذا تم العثور على خطأ في إعداد وثائق الشحن الأولية، فمن الضروري إصدار فاتورة مصححة.

قواعد التصميم

يتم تخصيص خمسة أيام لإعداد وتسليم فاتورة التعديل للمشتري من تاريخ قرار إجراء التغييرات وتوثيقها. يجب أن يتم إعداد CSF في نسختين.

إذا تغيرت الأسعار أو الكميات لعدة بنود في المستند الأساسي، فيجب الإشارة إلى المعلومات الخاصة بكل عنصر على حدة.

يسمح لك رمز الضريبة بإصدار فاتورة تعديل واحدة لعدة فواتير شحن صادرة لمشتري واحد (البند 13، البند 5.2) فن. 169). في هذه الحالة، يمكن الإشارة بشكل إجمالي إلى معلومات حول البضائع المتطابقة (الأعمال والخدمات)، والتي تم توثيق شحنتها في عدة مستندات في أوقات مختلفة. وهذا ممكن إذا تم الشحن بنفس السعر وتغير ما يلي:

• كمية التسليم؛
• السعر هو نفس المبلغ مقارنة بالشحن.

مثال على تجميع CSF

في 26 مارس، قامت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بشحن البضائع إلى "المشتري" JSC. في 25 مايو، تم الاتفاق على تغيير سعر "قلم الرصاص الملون" من 10 إلى 9 روبل. أيضًا، عند إعادة حساب البضائع التي تم تسليمها، تم اكتشاف أنه تم توفير "قلم حبر جاف" بكمية 202 قطعة، أي 2 أكثر مما هو مذكور في مستندات الشحن. 28/05/2018 شركة ذات مسؤولية محدودة "الشركة" تعرض KSF.

في السطر 1 نشير إلى تاريخ ورقم ملف CSF، وفي السطر 1ب - تفاصيل الوثيقة التي يتم تعديلها.

تحتوي الأسطر من 2 إلى 4 على تفاصيل أطراف المعاملة، بالإضافة إلى عملة المستند.

في القسم الجدولي نشير إلى التغييرات لكل منصب على حدة.

في نهاية النموذج لا تنسى التوقيع على الأشخاص المسؤولين.

الانعكاس في كتاب الشراء وكتاب المبيعات

عند إصدار CSF مع زيادة في السعر أو كمية التسليم، يقوم البائع بتسجيله في دفتر المبيعات.

تنعكس فواتير التعديل الخاصة بالتخفيض في دفتر أستاذ المشتريات.

يجب على المشتري التصرف على النحو التالي:

• فاتورة التعديل من المورد للزيادة - تنعكس في دفتر الشراء؛
• فاتورة التعديل من المورد للتخفيض - تنعكس في دفتر المبيعات.

يجب إجراء الإدخالات في دفتر المبيعات بشكل صارم في الربع الذي تم فيه إصدار المستند (الذي استلمه المشتري). يمكنك إدخال إدخال حول CSF في دفتر الشراء في ربع الإصدار (استلام المشتري)، وكذلك خلال ثلاث سنوات من هذا التاريخ (البند 10

يجب على البائع أن يصدر للمشتري فاتورة تعديل للتخفيض (مختصرة بـ KSF) في النموذج (الملحق رقم 2 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137)، إذا كان ذلك بعد الشحن (البند 3) من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• انخفضت كمية (حجم) البضائع (العمل والخدمات، المشار إليها فيما يلي باسم البضائع) مقارنة بتلك الموضحة في فاتورة الشحن؛
• تغير سعر البضاعة إلى الأسفل مقارنة بالسعر الموضح في فاتورة الشحن، وهو ما يتفق عليه كل من البائع والمشتري. على سبيل المثال، إذا تم دفع هذا الأخير قسطًا يخفض سعر البضائع للوفاء بشروط معينة من اتفاقية التوريد (البند 2.1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). باستثناء حالات بيع المنتجات الغذائية؛
• انخفض كل من سعر وحجم البضائع الموردة.

يجب إصدار CSF خلال 5 أيام تقويمية من تاريخ إعداد وثيقة تؤكد موافقة الطرفين على تغيير سعر و/أو كمية البضائع (تم إصدار إشعار المشتري). قد يكون هذا اتفاقًا إضافيًا للعقد، أو بيانًا بالعيوب في البضائع، وما إلى ذلك (البند 3 من المادة 168، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 02/ 14/2017 ن 03-07-09/8251).

ونذكركم أنه إذا وجد خطأ، مثلا حسابي، في فاتورة الشحن، فيجب على البائع إصدار فاتورة مصححة، وليس فاتورة تعديل (كتاب وزارة المالية بتاريخ 25/02/2015 ن 03- 07-09/9433).

كيفية عكس فاتورة تعديل التخفيض للبائع

ويجب تسجيل فاتورة تعديل البائع للتخفيض في دفتر المشتريات في الربع الذي يتم فيه استلام الوثيقة التي تؤكد موافقة المشتري على التخفيض، أو في وقت لاحق. ولكن في غضون 3 سنوات من تاريخ إعداد فاتورة التعديل (البند 13 من المادة 171، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ليست هناك حاجة لإجراء تصحيحات على دفتر المبيعات.

كيف يمكن للمشتري أن يعكس فاتورة التعديل من المورد للحصول على التخفيض؟

يتم تسجيل فاتورة تعديل التخفيض من المشتري في دفتر المبيعات للربع الذي وقع فيه التاريخ السابق (البند 4، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 14 من قواعد الحفاظ على كتاب المبيعات المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26/12/2011 رقم 1137):

• تاريخ استلام المستندات الأولية للتغيير النزولي في القيمة؛
• تاريخ استلام CSF.

ولكن هذا هو الحال إذا كان المورد قد أصدر فاتورة تعديل للتخفيض بسبب انخفاض السعر أو انخفاض كمية البضائع التي تم أخذها في الاعتبار بالفعل. وفي هذه الحالة، لن يتم إجراء أي تغييرات على دفتر الشراء.

أيضًا، يجب على المورد إصدار CSF إذا اكتشف المشتري، عند قبول الدفعة، منتجًا معيبًا أو ببساطة كمية أقل مما ينبغي. ومع ذلك، في مثل هذه الظروف، يأخذ المشتري في الاعتبار على الفور الكمية الفعلية للبضائع (غير المعيبة) ويسجل فاتورة بالمبلغ المناسب في دفتر الشراء. وعليه فهو لا يحتاج لتسجيل فاتورة تعديل في أي مكان (