Audit internal dilakukan. Fitur audit internal dalam organisasi. Pertanyaan: Bagaimana mengatur audit internal di perusahaan?

Setiap perusahaan, terlepas dari jenis kegiatannya, memerlukan audit, yang menyediakan sejumlah kegiatan penting.

Artikel ini akan memberikan jawaban komprehensif untuk semua pertanyaan.

Audit bersifat independen dan mencakup pengumpulan, evaluasi, dan analisis data yang menunjukkan fungsi dan posisi keuangan perusahaan publik, komersial, atau swasta (entitas yang diaudit).

Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang daftar dokumen yang diperlukan untuk membuka IP secara lebih rinci.

Hasil yang diperoleh memungkinkan untuk menarik kesimpulan akhir (conclusion) tentang bagaimana akuntansi dipelihara dengan benar, benar dan dapat diandalkan.

Audit independen hanya memberikan kontrol atas bagaimana hukum dan norma hukum ekonomi dipatuhi dan apakah ada pelanggaran dalam undang-undang perpajakan.

Tidak ada deteksi kesalahan yang disengaja dalam pekerjaan akuntan(pemodal).

Jenis dan tujuan audit

Tergantung maksud dan tujuannya Ada dua jenis utama audit:

• Audit wajib- diadakan setiap tahun dan tanpa gagal sesuai dengan hukum saat ini. Itu hanya dilakukan oleh perusahaan audit. Diatur oleh negara atau dilakukan dengan perintah pengadilan.
• inisiatif atau sukarela- dilakukan atas permintaan klien, untuk memverifikasi keandalan akuntansi dan akuntansi pajak, dan untuk menilai risiko keuangan. Ini akan membantu Anda menghindari hukuman. Tapi di sini yang utama adalah jangan membuat kesalahan dalam memilih perusahaan audit atau orang pribadi yang menyediakan layanan semacam ini.

Alasan audit juga dapat berupa perubahan pemilik perusahaan atau perubahan komposisi pendiri.

Lihat lebih detail jadwal dan tata cara pelaksanaan pemeriksaan pajak.

Tujuan utama dari audit adalah untuk:

1. validasi;
2. deteksi tepat waktu atas pelanggaran dan penghapusannya;
3. memperoleh informasi yang dapat dipercaya tentang fungsi perusahaan dan keadaan akuntansi, memelihara dokumen.

Setelah audit, entitas yang diaudit diterbitkan:

• kesimpulan - dengan audit wajib;
• laporan audit dengan kesimpulan dan rekomendasi dari spesialis untuk meningkatkan akuntansi dan kegiatan - selama audit sukarela dan jenis audit lainnya.

Di samping itu, ada audit:

1. eksternal - dilakukan dengan kesepakatan sebelumnya antara klien dan kontraktor, dan merupakan pemeriksaan independen atas pelaporan yang andal;
2. internal - dilakukan oleh kekuatan entitas ekonomi sendiri untuk kontrol manajerial atas kegiatan, peningkatan indikator ekonomi dan keuangan, dan memperoleh rekomendasi (saran) untuk meningkatkan dan mengelola efisiensi.

Tahapan audit

Prosedur audit dilakukan sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan. Tahapan audit bersyarat:

• Persiapan (organisasi) dan perencanaan. Prosesnya dilakukan sesuai dengan undang-undang saat ini dan sesuai dengan kondisi yang ditentukan dalam kontrak untuk penyediaan layanan. Berdasarkan perjanjian kontrak yang dibuat dan rencana audit, auditor dilengkapi dengan semua dokumentasi yang diperlukan, termasuk laporan akuntansi dan pajak, yang memungkinkan untuk mendapatkan gambaran lengkap tentang semua bidang kegiatan keuangan dan ekonomi dari objek yang diaudit. Sistem akuntansi dan pengendalian internal dipelajari dan dievaluasi, risiko audit yang akan datang ditentukan dan rencana audit dibuat.
• Kinerja (implementasi) prosedur pengendalian adalah untuk mengumpulkan bukti audit, yaitu, menguji kontrol untuk kepatuhan, melakukan audit substantif.

  Hasilnya adalah perumusan pendapat sendiri tentang keandalan fakta dan kepatuhannya terhadap peraturan saat ini.

• Penyelesaian- persiapan dan pelaksanaan dokumentasi kerja, menyusun pendapat (dokumen akhir) tentang keandalan laporan keuangan dengan ringkasan bukti audit. Informasi yang diterima sebagai hasil audit dibawa ke manajemen perusahaan.

Bagaimana audit dilakukan?

Sebuah fitur dari audit adalah batas waktu.

Jadi diperlukan organisasi audit yang jelas yang didasarkan pada perencanaan dan pemrograman. Pada tahap awal, tujuan dan sasaran utama ditentukan, objek yang akan dipelajari dan metode analisis yang paling efektif dipilih.

Selama acara berlangsung, bukti-bukti penting dikumpulkan, yang menjadi dasar kesimpulan yang dibuat.

Sebelum audit dimulai, permintaan tertulis (surat audit) disiapkan sesuai dengan standar.

Bentuk dan isinya mungkin memiliki beberapa fitur, tetapi indikasi tujuan dan ruang lingkup audit, tanggung jawab manajemen entitas yang diaudit untuk proses persiapan dan penyediaan dokumentasi yang diperlukan tidak berubah.

Setelah semuanya disepakati, perjanjian bilateral disimpulkan, yang menentukan semua kondisi untuk inspeksi.

Kapan audit wajib dilakukan?

Menurut hukum audit wajib dilakukan setiap tahun. Daftar organisasi tersebut antara lain:

• perusahaan saham gabungan terbuka (JSC);
• Perusahaan asuransi;
• peserta di pasar efek (profesional) atau organisasi yang efeknya diizinkan untuk beredar di bursa efek perdagangan;
• dana pensiun bukan negara atau perusahaan yang mengelolanya;
• organisasi kredit;
• penyelenggara perjudian;
• penerbit surat berharga;
• perusahaan yang pendapatannya untuk tahun pelaporan sebelumnya berjumlah lebih dari 400.000.000 rubel. atau jumlah aset di neraca untuk periode pelaporan sebelumnya melebihi 60.000.000 rubel.

Pengecualian adalah koperasi dan serikat pertanian, perusahaan kesatuan negara (kota).

Pemeriksaan dilakukan sesuai dengan skema berikut::

1. dalam satu tahap - audit tahunan;
2. secara bertahap - triwulanan, selama setengah tahun atau 9 bulan.

Dengan audit bertahap, akan lebih mudah untuk mengidentifikasi pelanggaran akuntansi dan pelaporan sesuai dengan peraturan dan ketentuan yang berlaku.

Ini memungkinkan untuk segera menghilangkan semua kekurangan dan kesalahan sebelum akhir audit independen dan secara positif akan mempengaruhi kesimpulan yang dibuat oleh seorang spesialis.

Pemeriksaan internal

Audit internal oleh manajemen perusahaan diatur. Seperti acara diadakan untuk tujuan tersebut:

• mengidentifikasi "lubang" dalam kegiatan perusahaan dan menemukan cara untuk meningkatkan efisiensi dan potensinya;
• penetapan ketidaksesuaian akuntansi dan akuntansi pajak dengan ketentuan yang berlaku;
• mengidentifikasi risiko yang terkait dengan pengendalian berbagai layanan, yang mengakibatkan denda, sanksi, teguran, peringatan, dll., yang menyebabkan hilangnya uang dan citra;
• persiapan awal untuk audit eksternal.

Melakukan audit internal berkontribusi pada penggunaan sumber daya perusahaan secara rasional, optimalisasi risiko, pelestarian aset, dan peningkatan aktivitas manajemen.

Faktor-faktor inilah yang menjadi indikator kepercayaan investor dan pemangku kepentingan.

FAQ

Apa itu audit personalia?

Sangat sering, bekerja dengan dokumen personalia di perusahaan dalam keadaan rusak. Manajemen ingat bahwa perlu untuk menertibkan dokumen ketika prospek tindakan pengendalian "bersinar"; Untuk melakukan ini, mereka segera mengatur audit dan memperbaiki semua kesalahan yang terdeteksi. Namun, audit tidak hanya dilakukan dalam kasus seperti itu. Anda sekarang akan mempelajari bagaimana audit personalia dilakukan dan apa yang diperiksa pada saat yang bersamaan.

Audit adalah inspeksi dan evaluasi kegiatan organisasi oleh spesialis profesional atau organisasi independen untuk mengidentifikasi risiko situasi konflik yang ada, seperti perselisihan perburuhan atau klaim dari Inspektorat Ketenagakerjaan Negara.

Dokumentasi personel di perusahaan memainkan peran penting: diperlukan oleh departemen akuntansi untuk menghitung upah, pembayaran liburan, bagi karyawan untuk menyerahkannya ke Dana Pensiun Federasi Rusia atau organisasi lain, misalnya, untuk menggunakan tunjangan apa pun. Oleh karena itu, dokumen-dokumen tersebut harus dipelihara dengan ketat sesuai dengan persyaratan hukum.

Jika perusahaan tidak cukup besar untuk memiliki unit khusus - departemen audit internal, Anda dapat mengundang auditor di bawah kontrak hukum perdata - spesialis yang memeriksa dokumentasi personel menyerahkan laporan tentang pelanggaran yang diidentifikasi, memberikan rekomendasi tentang cara menghilangkan dan mencegah mereka.

Dalam hal ini, audit dilakukan oleh seorang spesialis yang mengetahui undang-undang ketenagakerjaan dengan baik dan memiliki keterampilan untuk menyusun dokumentasi personel. Dia menghargai:

1. kelengkapan dokumentasi kepegawaian;
2. sistem pendaftaran dan penyimpanan dokumentasi;
3. peraturan daerah;
4. kontrak kerja, perjanjian tambahan untuk mereka;
5. prosedur pemeliharaan buku kerja.

Banyak perusahaan tidak mencurahkan banyak waktu untuk melakukan pengendalian internal dan audit internal, membatasi diri hanya untuk melakukan audit wajib, inventaris atau pengecekan pelaksanaan anggaran. Namun, kegagalan untuk melakukan audit internal dapat menyebabkan hutang yang tidak terkendali, litigasi dengan pihak lawan dan otoritas pajak, bahkan likuidasi perusahaan.

Sampai saat ini, Undang-Undang Federal No. 402-FZ tahun 2011-12-06 “Tentang Akuntansi” (selanjutnya disebut Undang-Undang Federal No. 402-FZ) memiliki ketentuan mengenai pengendalian internal atau audit internal, yang telah menjadi wajib.

Audit internal atau pengendalian internal?

Organisasi sering menempatkan tanda yang sama antara konsep audit internal dan pengendalian internal, tetapi tidak dapat dikatakan bahwa mereka adalah satu dan sama.

Dalam Undang-Undang Federal No. 402-FZ, fungsi pengendalian internal diabadikan dalam Seni. 19 "Pengendalian internal": suatu entitas ekonomi yang laporan akuntansi (keuangannya) tunduk pada audit wajib berkewajiban untuk mengatur dan melaksanakan pengendalian internal atas akuntansi dan penyusunan laporan akuntansi (keuangan) (kecuali untuk kasus-kasus ketika kepalanya telah mengambil tanggung jawab untuk akuntansi).

Sebagai aturan umum, semua perusahaan diharuskan untuk mengatur dan melakukan pengendalian internal atas fakta-fakta kehidupan ekonomi. Laporan akuntansi (keuangan) yang tunduk pada audit wajib harus diterbitkan bersama dengan laporan audit, tetapi aturan ini tidak berlaku untuk perusahaan kecil yang auditnya tidak wajib (mereka dapat mengatur pengendalian internal sendiri).

Saat ini, kebutuhan akan pengendalian internal telah ditetapkan secara hukum, tetapi audit internal tidak.

Audit internal dapat dilakukan:

• oleh pihak ketiga dalam bentuk audit sukarela atau konsultasi pajak;
• oleh organisasi itu sendiri dalam bentuk audit terhadap unit strukturalnya sendiri.

Audit sukarela dilakukan atas inisiatif organisasi itu sendiri, yang ingin memverifikasi keakuratan laporan keuangannya. Lebih sulit untuk membenarkan biaya audit semacam itu, tetapi di sini Kementerian Keuangan Rusia datang untuk menyelamatkan pembayar pajak. Departemen keuangan menganggap bahwa norma-norma sub. 17 hal 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak berisi pembatasan akuntansi untuk tujuan perpajakan laba dari biaya melakukan audit sukarela. Pengeluaran untuk setiap audit yang dilakukan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Federal No. 307-FZ tertanggal 30 Desember 2008 (sebagaimana diubah pada 21 November 2011) “Tentang Kegiatan Audit” (selanjutnya disebut sebagai Undang-Undang Federal No. 307-FZ), dapat diperhitungkan oleh perusahaan dalam pengeluaran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.06.2006 No. 03-11-04/3/282 "Tentang biaya audit sukarela", 01.26.2006 No. 03 -03-04/2/17).

Pengendalian internal dilakukan oleh perusahaan itu sendiri. Kontrol- ini adalah komponen yang diperlukan secara objektif dari mekanisme ekonomi untuk setiap mode produksi. Oleh karena itu, perusahaan yang secara independen melakukan tindakan pengendalian yang memungkinkan:

• menghindari atau mengurangi kesalahan;
• menghindari perselisihan dengan otoritas pengatur;
• mengurangi kemungkinan perbedaan antara indikator yang direncanakan dan yang sebenarnya;
• mengambil langkah-langkah untuk mengendalikan piutang dan hutang, dll.

Perbedaan harus dibuat antara audit internal dan eksternal. Fitur audit internal dan eksternal disajikan dalam tabel. satu.

undang-undang Federasi Rusia pada akuntansi, tidak ada batasan yang ditetapkan pada prosedur, metode, prosedur untuk melakukan kontrol internal yang ditentukan (informasi Kementerian Keuangan Rusia No. PZ-10/2012 “Pada mulai berlakunya 1 Januari 2013 dari Federal Undang-undang 6 Desember 2011 No. 402 -FZ “Tentang Akuntansi” Juga tidak ada batasan dalam melakukan audit, sehingga perusahaan dapat menggabungkan aktivitas tersebut dan hanya melakukan pengendalian internal atau pengendalian internal dan aktivitas audit.

Algoritma untuk melakukan tindakan pengendalian

Untuk tujuan melakukan kegiatan pengendalian, perusahaan dapat menetapkan prosedurnya sendiri untuk melakukan pengendalian internal. Pertimbangkan beberapa rekomendasi oleh organisasinya:

1. Prosedur untuk melakukan pengendalian internal harus ditetapkan dalam undang-undang setempat atau kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi.

2. Karena perusahaan, sebelum pengenalan peraturan pengendalian internal, harus melakukan inventarisasi, yang sebenarnya merupakan bagian dari pengendalian internal, disarankan untuk mengatur waktu tindakan pengendalian internal dengan inventaris. Tindakan hukum pengaturan saat ini tidak memberikan periode inventaris wajib. Namun, menurut Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Juni 1995 No. 49 (sebagaimana diubah pada 8 November 2010) “Atas Persetujuan Pedoman Metodologi untuk Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan”, jangka waktu untuk inventaris harus ditentukan dalam urutan kepala organisasi tentang pembentukan komisi inventaris. Dengan demikian, waktu persediaan dan pengendalian internal harus ditunjukkan dalam rangka pelaksanaan kegiatan yang relevan.

3. Waktu pengendalian internal, orang yang bertanggung jawab harus ditetapkan dalam urutan kepala. Dianjurkan untuk membuat komisi yang bertanggung jawab atas pengendalian internal, yang secara langsung akan memverifikasi kegiatan ekonomi, kebenaran akuntansi.

4. Jika sebelumnya perusahaan belum melakukan tindakan pengendalian internal, maka disarankan untuk menerapkan metode yang sudah dikembangkan yang digunakan, misalnya oleh auditor.

Jadi, ketika melakukan pengendalian internal, dimungkinkan untuk menggunakan rekomendasi untuk organisasi audit, auditor individu, auditor untuk mengaudit laporan keuangan tahunan organisasi untuk 2012 (lampiran surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.01.2013 No. 07 -02-18 / 01).

5. Perusahaan dapat mengeluarkan hasil pengendalian internal dengan cara yang berbeda, dan dengan mengeluarkan tindakan dan pernyataan hasil yang diidentifikasi sebagai hasil dari pengendalian internal.

6. Perlu diingat bahwa tidak ada satu perusahaan pun yang tidak melakukan kesalahan dalam memproses transaksi bisnis. Ini bisa berupa kesalahan kecil dan kesalahan serius yang mempengaruhi pembayaran pajak dan biaya. Oleh karena itu, sangat penting untuk menunjuk orang yang akan bertanggung jawab tidak hanya untuk mengidentifikasi kesalahan tersebut, tetapi juga untuk memperbaikinya.

Tentu saja, penerapan langkah-langkah pengendalian internal akan memerlukan pengembangan dokumen khusus. Tetapi ada daftar dokumen indikatif yang disarankan untuk dikembangkan untuk pengendalian internal:

• perintah untuk membuat komisi;
• perintah untuk melakukan kontrol (menunjukkan waktu dan tindakan yang diperlukan;
• ketentuan yang diperlukan dalam kebijakan akuntansi perusahaan sehubungan dengan pelaksanaan pengendalian intern atau ketentuan tersendiri dalam kaitannya dengan pengendalian intern;
• bentuk tindakan pengendalian intern;
• perintah untuk melakukan tindakan korektif berdasarkan hasil pengendalian internal.

Sebagai aturan umum, semakin sering tindakan pengendalian internal diambil, semakin sedikit kesalahan yang akan dibuat. Perusahaan dapat secara independen memilih urutan audit internal, namun kami akan memberikan contoh praktis penerapan langkah-langkah pengendalian internal.

Jenis kegiatan audit internal

Pada tahap pertama audit internal, perlu untuk memeriksa dokumen konstituen:

• kesesuaian dokumen peraturan perundang-undangan dengan persyaratan peraturan perundang-undangan;
• kehadiran subdivisi terpisah yang terdaftar, korespondensi alamat resmi dengan yang sebenarnya;
• adanya tindakan lokal.

Juga, sebagai bagian dari verifikasi dokumen konstituen, disarankan memeriksa:

• risalah rapat pendiri;
• dokumen yang mengkonfirmasikan kontribusi saham oleh pendiri ke modal dasar;
• daftar pemegang saham, ekstrak dari daftar pemegang saham.

Penciptaan dana perusahaan harus dilakukan sesuai dengan Piagam perusahaan dan kebijakan akuntansi. Dokumen-dokumen ini tidak boleh saling bertentangan. Pada saat yang sama, dana yang berbeda dapat dibuat di perusahaan yang berbeda. Dalam perseroan terbatas, diperhitungkan:

• dana cadangan;
• dana lain yang dibuat dengan cara dan dalam jumlah yang ditetapkan oleh piagam perusahaan (Pasal 30 Undang-Undang Federal 8 Februari 1998 No. 14-FZ (sebagaimana diubah pada 29 Desember 2012) “Pada Perseroan Terbatas”) .

Saat memeriksa lisensi, perlu untuk menetapkan persyaratan validitasnya untuk jenis kegiatan tertentu dan memeriksa apakah kegiatan tersebut dilakukan setelah berakhirnya lisensi.

Untuk memverifikasi dokumen yang mengkonfirmasi otoritas, hal-hal berikut harus dilakukan: Prosedur:

• memeriksa keberadaan kontrak dengan kepala perusahaan dan kepatuhan isi kontrak dengan undang-undang saat ini;
• memeriksa surat kuasa dari orang-orang yang berhak menandatangani di perusahaan;
• memeriksa pertanggungjawaban orang-orang sesuai dengan struktur perusahaan;
• memeriksa fakta sertifikasi kepala perusahaan;
• memeriksa ketersediaan uraian tugas yang disetujui untuk menetapkan pembagian tugas dan wewenang antara karyawan yang terlibat dalam akuntansi dan pelaporan;
• menetapkan apakah telah dikembangkan Peraturan tentang unit struktural yang terkait dengan akuntansi dan pelaporan. Pembagian kekuasaan yang jelas akan membantu meminimalkan kesalahan dan risiko yang terkait dengan pemeriksaan oleh auditor eksternal dan pemeriksaan pajak.

Saat meninjau dokumen umum, seseorang juga harus periksa:

• pesanan untuk membuat komisi internal (misalnya, pesanan untuk membuat komisi inventaris);
• dokumen akhir (tindakan) berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilakukan oleh berbagai otoritas pengatur dalam periode pelaporan;
• perintah pengisian jabatan, melakukan inventarisasi dan hasil inventarisasi;
• analisis sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak, pendaftaran dengan otoritas statistik dan departemen terkait dana ekstra-anggaran dan lingkungan;
• perintah yang menentukan daftar orang yang berhak menandatangani dokumen keuangan, bahan komisi audit, audit internal, perjanjian pertanggungjawaban;
• perintah pengangkatan kepala organisasi, direktur keuangan dan kepala akuntan;
• analisis daftar setelmen terbuka dan rekening mata uang, serta salinan pemberitahuan kepada kantor pajak tentang pembukaan rekening;
• ketersediaan jadwal alur kerja;
• analisis urutan penyimpanan dokumen yang mencerminkan transaksi bisnis. Saat melakukan analisis ini, perlu dicatat bahwa dokumen sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia harus disimpan selama empat tahun, dan untuk akuntansi - lima tahun.

Kebijakan akuntansi harus dipesan. Pada saat yang sama, disarankan untuk memisahkan kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi dan perpajakan.

Sebagai bagian dari langkah-langkah untuk memverifikasi kebijakan akuntansi, disarankan untuk memeriksa apakah kebijakan akuntansi untuk tujuan pajak mengikuti:

1) bentuk register dan prosedur untuk mencerminkan data akuntansi di dalamnya (Pasal 313, 314 Kode Pajak Federasi Rusia);

2) tanggal penerimaan penghasilan dari pajak penghasilan;

3) apakah daftar pendapatan yang dapat diatribusikan pada pendapatan yang berkaitan dengan produksi dan penjualan, dan pendapatan non-operasional telah dibuat sesuai dengan kegiatan perundang-undangan;

4) apakah metode untuk mengevaluasi barang yang dibeli telah ditetapkan (klausul 1, pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia);

5) apakah metodologi untuk mengevaluasi saldo produk jadi, barang yang dikirim telah disetujui dan apakah sifat produksi, meter bahan baku, meter volume pesanan untuk kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, prosedur perhitungan ditunjukkan (Pasal 319 Kode Pajak Federasi Rusia);

6) apakah prosedur penyusutan tercermin;

7) apakah keputusan telah dibuat untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu (Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia); jika dibuat, maka periode untuk membuat cadangan, prosedur untuk menggunakan jumlah cadangan yang tidak digunakan harus ditentukan;

8) prosedur untuk garansi perbaikan dan pemeliharaan aset tetap, cerminan biaya untuk perbaikan aset tetap (Pasal 260, 324 Kode Pajak Federasi Rusia);

9) keputusan untuk membuat cadangan untuk pengeluaran masa depan untuk pembayaran liburan, pembayaran remunerasi tahunan untuk masa kerja (Pasal 324.1 Kode Pajak Federasi Rusia);

10) prosedur untuk mengevaluasi saldo pekerjaan dalam proses, produk jadi, barang yang dikirim (Pasal 319 Kode Pajak Federasi Rusia);

11) opsi untuk menghitung pembayaran di muka untuk pajak penghasilan (klausul 2, 3 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia);

12) metode untuk menilai bahan baku dan bahan, barang ketika dihapus untuk produksi dan penjualan (klausul 8, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia);

13) penentuan biaya langsung dan tidak langsung (klausul 1 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia dan sub-ayat 1 pasal 1 pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia), termasuk daftar bahan yang merupakan komponen yang diperlukan dalam produksi barang, pekerjaan, jasa; daftar posisi karyawan yang terlibat dalam proses produksi barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan; daftar aktiva tetap yang digunakan dalam produksi barang, pekerjaan, jasa;

14) penentuan metode untuk menghapus nilai surat berharga sebagai biaya ketika dikeluarkan (Pasal 280 Kode Pajak Federasi Rusia);

15) penentuan prosedur akuntansi untuk aset tidak berwujud.

Saat memeriksa, itu perlu memeriksa mengikuti:

• aset dan kewajiban ada pada akhir periode pelaporan (ketersediaan);
• aset dan kewajiban pada akhir periode pelaporan (hak dan kewajiban);
• transaksi bisnis dan (atau) peristiwa selama periode pelaporan (eksistensi);
• aset yang hilang, kewajiban, transaksi, peristiwa atau item yang tidak diungkapkan tidak dicatat dalam akun sesuai dengan aturan akuntansi;
• aset dan liabilitas dicatat pada nilai tercatatnya masing-masing;
• jumlah transaksi bisnis dan (atau) peristiwa dicatat dengan benar, dan pendapatan serta beban diatribusikan pada periode yang relevan (keakuratan);
• item laporan keuangan diungkapkan, diklasifikasikan dan dijelaskan sesuai dengan dasar yang diterima untuk penyusunan laporan akuntansi (keuangan) (penyajian dan pengungkapan).

Penting juga untuk memeriksa dokumen asli. Menurut Seni. 9 Undang-Undang Federal No. 402-FZ, semua dokumen utama harus berisi rincian wajib. Detail wajib dokumen akuntansi utama adalah:

1) Judul dokumen;

2) tanggal penyusunan dokumen;

3) nama entitas ekonomi yang menyusun dokumen tersebut;

5) nilai pengukuran alami dan (atau) moneter dari fakta kehidupan ekonomi, yang menunjukkan unit pengukuran;

6) nama posisi orang (orang) yang (yang) membuat (menyelesaikan) transaksi, operasi dan bertanggung jawab (bertanggung jawab) untuk kebenaran pendaftarannya, atau nama posisi orang (orang) yang bertanggung jawab (bertanggung jawab) ) untuk kebenaran pendaftaran acara;

7) tanda tangan orang.

Saat memeriksa aset tetap, periksa data berikut:

• register akuntansi untuk akun 01 "Aset tetap", akun 02 "Penyusutan aset tetap";
• tindakan penerimaan dan pengalihan harta tetap;
• kartu inventaris untuk aset tetap;
• kontrak penjualan aset tetap;
• data akuntansi analitik dan sintetis pada akun 01 "Aset tetap" dan akun 02 "Penyusutan aset tetap".

Jika perusahaan memiliki aset tidak berwujud, perlu juga untuk memeriksa kebenaran refleksi dan pendaftaran aset tersebut, dan ketika memeriksa uang tunai, tindakan pengendalian berikut harus diambil:

• penilaian keadaan akuntansi sintetis dan analitik untuk akun penyelesaian;
• penilaian kualitas refleksi transaksi bisnis di bidang akuntansi;
• verifikasi kepatuhan terhadap Keputusan Presiden Federasi Rusia dan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia, Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia;
• informasi tentang giro dalam rubel Rusia yang beroperasi pada periode yang diaudit;
• laporan bank dan dokumen yang dilampirkan padanya;
• register akuntansi untuk akun 51 "Akun penyelesaian".

Saat menganalisis penyelesaian dengan rekanan, disarankan untuk memeriksa data berikut:

• register akuntansi untuk akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor", akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan", akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur";
• kontrak untuk penyediaan produk, barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan;
• kontrak dengan debitur dan kreditur lain;
• dokumen utama yang mengkonfirmasi fakta pengiriman produk, barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan oleh pemasok;
• Dokumen pembayaran oleh pembeli barang dan jasa.

Sebagai bagian dari audit pelaksanaan anggaran dan rencana, perlu untuk periksa berikut ini:

• ketersediaan rencana dan anggaran yang dikembangkan;
• tingkat pelaksanaan anggaran dan rencana;
• penyesuaian anggaran dan rencana;
• perencanaan bisnis yang ditujukan untuk pengembangan perusahaan.

Selain itu, perhatian harus diberikan pada audit SDM:

1) ketersediaan kontrak kerja, kepegawaian, perintah kerja, pemecatan;

2) melaksanakan sertifikasi tempat kerja;

3) ketersediaan jadwal liburan;

4) kepatuhan terhadap undang-undang ketenagakerjaan.

Tentu saja, ini bukan daftar lengkap informasi yang harus diperiksa selama audit internal. Secara umum, disarankan untuk menetapkan semua jenis tindakan pengendalian internal dan waktu pelaksanaannya dalam undang-undang lokal yang mengatur prosedur untuk melakukan audit internal.

Beberapa jenis kesalahan yang dapat diidentifikasi sebagai hasil dari audit internal

Alasan tidak terpenuhinya rencana yang ditetapkan dalam organisasi seringkali adalah disiplin kas yang tidak memadai atau kurangnya akuntansi untuk piutang dan hutang.

Contoh 1

Pada tahun 2012, utang usaha diidentifikasi pada awal dan akhir periode (Tabel 2).

Mulai 01/01/2012, prosedur untuk mengeluarkan uang tunai terhadap laporan diatur oleh Peraturan tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai dengan uang kertas dan koin Bank Rusia di wilayah Federasi Rusia, disetujui oleh Bank Rusia pada 10/12/2011 No. 373-P.

Dalam jangka waktu tidak lebih dari tiga hari kerja setelah tanggal berakhirnya jangka waktu pengeluaran uang tunai berdasarkan laporan, atau sejak hari mulai bekerja, orang yang bertanggung jawab wajib menunjukkan kepada kepala akuntan atau akuntan, dan dalam ketidakhadiran, kepada manajer, laporan awal dengan dokumen pendukung terlampir. Namun, seringkali manajemen mengambil uang di bawah laporan dan lupa melaporkan jumlah yang dibelanjakan.

Hal yang sama terjadi dalam hal pelacakan pelaksanaan kontrak dengan pihak lawan. Misalnya, perusahaan sering memiliki piutang atau hutang.

Untuk mengidentifikasi hutang, perlu untuk memeriksa akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”. Jadi, kesalahan umum adalah piutang yang terbentuk sebagai akibat dari uang muka. Dalam hal ini, pekerjaan tidak dapat dilakukan, dan barang tidak dapat dikirimkan.

Mari kita ambil contoh sederhana.

Contoh 2

Pada tahun 2012, utang usaha diidentifikasi pada awal dan akhir periode (Tabel 3).

Dalam hal ini, terdapat risiko signifikan tidak diakuinya utang untuk tujuan perpajakan. Utang tersebut tidak dapat dimasukkan dalam biaya jika tidak ada kesepakatan. Dalam Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 28 Agustus 2007 No. F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) dalam kasus No. A03-16023 / 2006-21 (Penetapan Mahkamah Arbitrase Agung kasus Federasi Rusia 26 November 2007 No. ke Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia), pengadilan menunjukkan bahwa tidak mungkin untuk menghubungkan piutang yang dihapuskan dengan biaya non-operasional, karena dokumen pembayaran dalam tidak adanya perjanjian yang relevan bukanlah alasan untuk mengakui hutang tersebut sebagai beban.

Perusahaan harus mengambil tindakan untuk mengembalikan uang muka atau memaksa pihak lawan untuk mengirimkan barang. Pada saat yang sama, perusahaan dapat membentuk cadangan piutang ragu-ragu di bagian piutang yang melebihi jumlah hutangnya kepada rekanan yang sama (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08/06/2010 No. 03-03- 06/1/528).

Kesalahan lainnya adalah kurangnya tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama.

Tindakan rekonsiliasi dengan pihak lawan ini tidak disediakan untuk verifikasi. Pada saat yang sama, tindakan rekonsiliasi penyelesaian (tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama) adalah dokumen yang menegaskan kewajiban utang. Menurut paragraf 1 Seni. 9 Undang-Undang Federal No. 402-FZ, semua transaksi bisnis harus didokumentasikan dengan dokumen pendukung yang berfungsi sebagai dokumen akuntansi utama. Karena fakta bahwa rekonsiliasi penyelesaian bukanlah transaksi, tindakan rekonsiliasi itu sendiri bukanlah dasar untuk menagih hutang dari debitur (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 10 September 2008 No. F08 -5395 / 2008, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tertanggal 1 Juli 2003 No. A36-268/8-02). Pada saat yang sama, penandatanganan akta perdamaian dapat menimbulkan akibat hukum tertentu (misalnya, dapat menunjukkan pengakuan utang oleh debitur).

Kesalahan umum adalah adanya biaya untuk pembentukan aset tidak berwujud, yang tidak tercermin dalam akuntansi di masa depan. Misalnya, sebuah perusahaan memesan situs dari organisasi pihak ketiga, tetapi di masa depan tidak mencerminkan pekerjaan situs ini dengan cara apa pun, meskipun sebenarnya situs tersebut berfungsi dan menghasilkan keuntungan, yaitu biayanya dibenarkan.

Contoh 3

Pada tahun 2012, utang usaha diidentifikasi pada awal dan akhir periode (Tabel 4).

Cukup sering, perusahaan membeli objek real estat yang terletak di wilayah Federasi Rusia dari bukan penduduk Federasi Rusia - organisasi asing yang pajaknya terdaftar di Rusia karena keberadaan real estat, dan mentransfer PPN kepada mereka sebagai bagian dari biaya. Dan Anda tidak harus melakukannya. Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa ketika barang, pekerjaan, dan layanan dibeli di wilayah Federasi Rusia dari orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak Rusia sebagai pembayar pajak, basis pajak PPN ditentukan oleh pajak. agen.

Pada saat yang sama, kewajiban agen pajak hanya muncul dalam kaitannya dengan orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak sebagai pembayar pajak (klausul 1, pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia).

Seringkali, perusahaan di bawah kontrak, yang harganya dinyatakan dalam mata uang asing atau dalam unit moneter bersyarat (c.u.), tetapi dibayarkan dalam rubel, membebankan PPN atas perbedaan nilai tukar yang timbul pada akhir periode pelaporan dalam akuntansi. Tapi ini tidak sepenuhnya benar. Jika perjanjian tersebut dibuat, perbedaan nilai tukar akan timbul dalam akuntansi, dan untuk tujuan perpajakan perbedaan tersebut akan diakui sebagai selisih jumlah. Prosedur untuk menghitung PPN dalam hal perbedaan nilai tukar atau jumlah tidak ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Mungkin juga ada kesalahan yang terkait dengan penyelesaian dengan karyawan. Misalnya, jumlah bonus yang dibayarkan pada hari libur, misalnya, pada 8 Maret, mungkin salah dimasukkan dalam pengeluaran. Namun, paragraf 2 Seni. 255 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa biaya tenaga kerja untuk tujuan pajak laba termasuk, khususnya, akrual yang bersifat merangsang, termasuk bonus untuk hasil produksi, tunjangan untuk tarif dan gaji untuk keunggulan profesional, prestasi tinggi dalam pekerjaan dan lainnya. indikator serupa. Dari norma ini, Kementerian Keuangan Rusia menyimpulkan bahwa pengeluaran dalam bentuk pembayaran sehubungan dengan liburan profesional, tanggal penting, peringatan pribadi, dan pembayaran serupa lainnya tidak memenuhi persyaratan Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia, karena tidak terkait dengan hasil produksi karyawan (surat tertanggal 22 Februari 2011 No. 03-03-06 / 4/12, 21 Juli 2010 No. 03-03- 06 / 1/474).

Ini bukan daftar lengkap kesalahan yang dapat diidentifikasi sebagai akibat dari audit internal. Tetapi justru selama implementasinya dimungkinkan untuk mendeteksi dan mengidentifikasi masalah yang muncul di perusahaan secara tepat waktu, dengan cepat menghilangkannya, dan, akibatnya, mencapai efek ekonomi maksimum dari kegiatan perusahaan.

Kesimpulan

Audit internal tidak wajib bagi perusahaan, meskipun Undang-Undang Federal No. 402-FZ baru-baru ini telah diubah sehubungan dengan pelaksanaan tindakan pengendalian internal. Namun, perusahaan yang tidak melakukan pengendalian atau aktivitas audit harus menyadari risiko signifikan yang mungkin timbul. Menurut statistik, perusahaan yang lebih memperhatikan audit internal mencapai kesuksesan yang lebih besar dalam memenuhi rencana dan anggaran.

E. V. Shestakova, Direktur Umum Manajemen Aktual LLC, Ph.D. hukum ilmu pengetahuan

Audit organisasi adalah seperangkat ukuran untuk menilai keandalan laporan keuangan dan kepatuhannya terhadap persyaratan hukum. Cek berakhir dengan perumusan kesimpulan tentang kebenaran akuntansi di perusahaan. Mari kita lihat lebih dekat fitur-fiturnya mengatur dan melakukan audit.

Klasifikasi

Ada berbagai jenis audit organisasi. Klasifikasi dilakukan menurut fitur yang berbeda. Tergantung pada kategorinya, mereka membedakan status independen, internal.

Dalam kasus pertama, audit dilakukan oleh perusahaan pihak ketiga sesuai dengan kesepakatan yang dibuat dengan manajemen perusahaan. Di belakang organisasi audit internal bertanggung jawab atas layanan khusus yang beroperasi dalam struktur perusahaan. Verifikasi negara dilakukan oleh struktur negara yang berwenang.

Tergantung pada profil perusahaan, audit dapat berupa umum, asuransi, perbankan, dll.

Juga, cek bersifat sukarela dan wajib. Dalam kasus pertama, pemrakarsa adalah kepala perusahaan. Ini juga menentukan waktu dan ruang lingkup audit.

Organisasi yang tunduk pada audit wajib ditentukan dalam peraturan perundang-undangan.

Basis normatif

konsep audit organisasi, tugas, tanggung jawab, hak, persyaratan untuk sertifikasi perusahaan yang melakukan inspeksi diabadikan dalam Undang-Undang Federal No. 307.

Selain itu, sesuai dengan tindakan normatif tersebut, standar audit federal telah diadopsi. Mereka memperbaiki prosedur untuk melakukan pemeriksaan, norma-norma yang seragam untuk prosedur tersebut. Aturannya sama untuk semua peserta dalam kegiatan audit.

Standar menjelaskan prinsip-prinsip verifikasi, prosedur untuk mengeluarkan kesimpulan. Mereka mendefinisikan metodologi, kedalaman, ruang lingkup organisasi audit.

Selain domestik, ada juga standar internasional. Mereka menetapkan persyaratan untuk kualitas audit, menentukan tujuan, memberikan daftar dokumentasi yang diperlukan dan aturan untuk mengeluarkan kesimpulan.

Instruksi untuk auditor

Verifikasi akuntansi dapat dilakukan oleh organisasi khusus atau spesialis swasta. Yang terakhir tunduk pada sejumlah persyaratan. Auditor swasta harus, pertama-tama, menjadi anggota organisasi swa-regulasi yang terakreditasi. Selain itu, mereka harus memiliki:

• pendidikan hukum atau ekonomi yang lebih tinggi;
• setidaknya tiga tahun pengalaman kerja sebagai asisten auditor atau kepala akuntan;
• sertifikat auditor (diterbitkan berdasarkan hasil kelulusan ujian khusus).

Undang-undang juga menetapkan sejumlah persyaratan untuk perusahaan audit. Organisasi harus, pertama, komersial, dan kedua, dibentuk dalam bentuk apa pun, kecuali OJSC. Staf perusahaan semacam itu harus memiliki setidaknya tiga spesialis. Pada saat yang sama, setidaknya 51% dari modal dasar harus dimiliki oleh auditor atau organisasi serupa lainnya.

Subjek verifikasi

PADA organisasi yang akan diaudit atas inisiatif kepala, kontrol hanya dilakukan pada masalah yang ditentukan dalam kontrak. Misalnya, cek dapat dilakukan dalam kaitannya dengan transaksi tunai saja, akuntansi untuk aset tetap, aset tidak berwujud atau aset lancar, penyelesaian dengan pihak lawan atau anggaran. Dengan demikian, spesialis akan mengevaluasi kebenaran pelaksanaan hanya kategori dokumen tertentu.

PADA organisasi yang tunduk pada audit wajib, semua dokumentasi keuangan dan laporan akuntansi diperiksa. Dalam hal ini, perusahaan harus menyediakan semua surat-surat yang tersedia yang berhubungan dengan kegiatan usahanya. Karena ini dilakukan oleh perwakilan struktur negara, tidak mungkin untuk tidak memenuhi persyaratan mereka.

Verifikasi wajib

Bagi sebagian besar perusahaan, audit tidak wajib. Sebagai aturan, lembaga pemerintah terlibat dalam memeriksa catatan akuntansi perusahaan besar, termasuk yang menggunakan dana publik. Audit wajib ditujukan untuk mengurangi risiko dari tindakan perusahaan yang tidak bermoral, memastikan perlindungan kepentingan warga negara dan negara. Biasanya dilakukan setahun sekali.

Daftar perusahaan yang tunduk pada inspeksi wajib

Tahunan audit akuntansi organisasi dilakukan jika:

• Perusahaan adalah perusahaan saham gabungan. Perlu dicatat bahwa sesuai dengan amandemen undang-undang terbaru, audit dilakukan dalam kaitannya dengan semua entitas bisnis, terlepas dari jenis, jenis kegiatan, indikator keuangan. Oleh karena itu, audit dilakukan baik di CJSC dan OJSC.
• Saham perusahaan tercatat di bursa efek.
• Perusahaan menerbitkan atau menyerahkan laporannya kepada badan-badan negara yang berwenang. Pengecualian dalam hal ini adalah lembaga negara.
• Organisasi adalah kredit, asuransi, kliring, dana non-negara atau menggunakan sumber daya keuangan penduduk.
• Volume keuntungan untuk tahun sebelumnya melebihi 400 juta rubel. atau aset di neraca pada akhir periode lebih dari 60 juta rubel.

Daftar ini tidak ditutup. Kasus-kasus lain dalam melakukan audit wajib dapat ditetapkan dalam undang-undang. Perlu dicatat bahwa hanya perusahaan audit yang memiliki hak untuk memeriksa entitas ini.

Waktu

Durasi periode verifikasi untuk sukarela audit kegiatan organisasi ditentukan dalam kontrak. Istilahnya tergantung pada:

• Skala perusahaan.
• Ketersediaan kantor perwakilan, cabang.
• durasi aktivitas.
• Ruang lingkup cek.
• kualitas akuntansi.

Jika pemeriksaan wajib dilakukan, batas waktunya diatur oleh peraturan perundang-undangan. Seperti yang ditunjukkan oleh latihan, dalam hal ini, rata-rata, dibutuhkan 1-2 minggu. Ada kasus cek yang lebih lama, tetapi jarang bertahan lebih dari dua bulan.

Tahapan

Audit melibatkan 4 tahap yang saling terkait:

• Kenalan awal dengan perusahaan.
• Perencanaan.
• Panggung utama (verifikasi sebenarnya).
• Perumusan kesimpulan.

kegiatan pendahuluan

Pada tahap ini, auditor memeriksa dokumentasi konstituen, menilai risiko berdasarkan:

• Spesifik perusahaan.
• Indikator situasi keuangan, tingkat pertumbuhan produksi.
• Pergantian personel.
• Kualifikasi Akuntan.

Perencanaan tes

Tahap ini dianggap sebagai salah satu kunci dalam aktivitas auditor. Perencanaan meliputi 3 tahap:

1. Kesimpulan dari kesepakatan dengan pelanggan. Selama tahap ini, persyaratan, biaya audit, jumlah spesialis dibahas.
2. Perencanaan. Ini termasuk definisi strategi validasi.
3. Pengembangan program penilaian. Selama tahap ini, langkah-langkah dirumuskan, bagian pelaporan ditunjukkan yang tunduk pada verifikasi mendalam dan dangkal.

Kemajuan proses

Selama studi langsung atas dokumentasi dan evaluasinya, auditor harus mematuhi persyaratan dan standar. Spesialis akan:

• Pengumpulan bukti, yaitu dokumen utama yang mencerminkan fakta transaksi, informasi dari pihak ketiga, dll.
• Evaluasi hasil sampel.
• Studi tentang indikator pelaporan.
• Penilaian tingkat materialitas.
• Penentuan risiko audit.
• Evaluasi kepatuhan transaksi keuangan dilakukan dengan persyaratan peraturan perundang-undangan.
• Tindakan lain yang diperlukan untuk merumuskan kesimpulan yang masuk akal.

Pendaftaran kesimpulan

Setelah menyelesaikan audit, auditor menyusun dokumen resmi yang beralasan. Di dalamnya, ia mengungkapkan pendapatnya tentang kepatuhan pelaporan dengan persyaratan legislatif.

Kesimpulannya diperlukan bagi pengguna internal dan eksternal untuk membentuk gagasan mereka sendiri tentang posisi keuangan perusahaan. Informasi dalam dokumen ini memberikan kontribusi untuk membuat keputusan manajemen yang tepat.

Kesimpulannya bisa jadi:

• tidak dimodifikasi. Itu juga disebut positif. Dalam dokumen semacam itu, auditor menunjukkan tidak adanya pelanggaran dalam laporan keuangan perusahaan.
• Diubah. Jenis kesimpulan ini dibagi, pada gilirannya, menjadi 2 subspesies: pendapat dengan reservasi dan kesimpulan negatif. Yang pertama dikompilasi jika spesialis telah mengidentifikasi beberapa pelanggaran, tetapi tidak memiliki dampak signifikan pada keandalan dokumen pelaporan. Dengan demikian, kesimpulan negatif terbentuk jika pelanggarannya signifikan.

Selain itu, auditor dapat menolak untuk menyatakan pendapat atas dokumen yang diaudit. Situasi ini dimungkinkan jika spesialis tidak menerima bukti yang diperlukan selama audit. Misalnya, penilaian dilakukan dalam kaitannya dengan hanya satu bidang pelaporan, organisasi menolak untuk memberikan dokumentasi, dll.

Organisasi audit internal

Setiap pemimpin tertarik untuk memastikan kontrol yang tepat atas efisiensi divisi struktural perusahaan dan ketelitian kinerja tugas mereka oleh karyawan mereka. Elemen manajemen yang paling penting adalah on-farm

Tujuan dari pengendalian adalah:

• Meminimalkan risiko dan memaksimalkan keuntungan organisasi.
• Meningkatkan efisiensi keputusan mengenai penggunaan sumber daya perusahaan.

Audit internal adalah kegiatan yang diatur oleh dokumen lokal yang terkait dengan pengendalian berbagai bidang pekerjaan perusahaan.

Untuk melaksanakan tugas ini, layanan audit sedang dibentuk di perusahaan. Jumlah karyawannya tergantung pada volume dan sifat inspeksi. Di perusahaan kecil, audit internal dapat dilakukan oleh 1-4 karyawan. Di perusahaan besar, staf departemen audit cukup besar. Pada saat yang sama, tugas masing-masing karyawan dapat melampaui akuntansi. Misalnya, karyawan dapat melakukan penilaian, teknologi, audit lingkungan, dll.

Kondisi utama

Organisasi audit yang tepat di perusahaan tidak mungkin dilakukan tanpa penerapan serangkaian tindakan, termasuk:

• Menyusun proyek untuk organisasi audit internal berdasarkan industri dan bidang kerja. Mereka harus dengan jelas menunjukkan fungsi spesifik orang yang bertanggung jawab, aturan untuk interaksi mereka dengan departemen lain dan manajemen perusahaan, status auditor internal, tanggung jawab, tugas, hak mereka.
• Penetapan persyaratan kualifikasi untuk pegawai jasa audit.
• Penyusunan dan penetapan aturan untuk penerapan standar, pedoman, norma dalam kegiatan departemen audit.
• Menyusun program untuk pelatihan lanjutan dan pelatihan auditor internal.
• Perkiraan kebutuhan staf.

Varietas audit internal

Pembagian audit yang paling umum menjadi operasional, pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap persyaratan hukum.

Selain itu, ada pemeriksaan:

• Organisasi dan teknologi.
• fungsional.
• Sistem kontrol.
• Jenis kegiatan.

Audit fungsional dilakukan untuk mengevaluasi efisiensi dan kinerja. Misalnya, verifikasi dapat dilakukan terhadap transaksi yang dilakukan oleh pegawai atau unit dalam konteks fungsinya.

Audit organisasi dan teknologi melibatkan evaluasi pekerjaan berbagai bagian sistem manajemen. Selama pemeriksaan semacam itu, kelayakan teknologi atau organisasi dari kehadiran dan fungsinya ditetapkan.

Audit lintas fungsi ditujukan untuk menilai kualitas fungsi tertentu. Misalnya, efisiensi produksi dan penjualan, efektivitas hubungan dan interaksi departemen yang bertanggung jawab atas bidang kerja ini dianalisis.

Audit internal adalah aktivitas internal organisasi yang diatur, dibuat untuk menganalisis dan mengevaluasi fungsi perusahaan. Prosedur audit internal memungkinkan Anda untuk menentukan efektivitas perusahaan. Selain itu, jenis audit ini membantu manajer mencapai tujuan mereka dan meningkatkan kinerja organisasi mereka.

Tujuan audit internal adalah untuk membantu tingkat manajerial menyelesaikan tugas-tugas tertentu setiap hari. Pada saat yang sama, perbedaan antara jenis audit eksternal dan internal adalah bahwa yang pertama mengontrol objektivitas dan kebenaran yang kedua. Selama proses audit internal, pendekatan yang konsisten dan sistematis diterapkan terkait dengan analisis efektivitas dan peningkatan kualitas manajemen.

Audit internal adalah bantuan:

• dalam pengendalian internal
• dalam manajemen risiko
• dalam tata kelola perusahaan

Auditor internal memeriksa tautan manajemen, memberi manajer proposal beralasan yang diperlukan untuk membantu menghilangkan kekurangan dalam manajemen. Selain itu, mereka memberikan rekomendasi untuk meningkatkan efisiensi manajemen perusahaan. mengevaluasi fungsi perusahaan dari sudut yang berbeda, memberikan metode perbaikan yang beralasan.

Saat ini, audit aktivitas fungsional, lintas fungsi, organisasi dan teknologi digunakan, serta audit untuk kepatuhan terhadap peraturan. Dalam setiap kasus, survei yang komprehensif dan lengkap, analisis struktur tertentu, fungsi perusahaan atau jenis kegiatannya dilakukan.

Ketertarikan pada jenis audit ini karena beberapa alasan. Pertama-tama, adalah kebutuhan dan keinginan manajer perusahaan untuk merampingkan proses bisnis, yang dengan demikian memungkinkan penghematan yang signifikan. Selain itu, direksi atau badan pengawas lainnya membutuhkan audit internal sebagai informan yang objektif dan bebas. Untuk pasar berkembang, audit internal sangat relevan. Audit internal memungkinkan pemilik organisasi untuk tetap mengikuti perkembangan terkini, sambil dengan tenang mentransfer kendali kepada para profesional.

Audit internal adalah alat yang diperlukan bagi pemilik untuk mengontrol aktivitas manajer yang direkrut

Keputusan mengenai perlunya audit internal dibuat oleh pemilik. Pemeriksaan semacam itu diperlukan tidak hanya untuk pemilik organisasi, tetapi juga untuk manajemen. Tujuan manajer adalah untuk mengelola proses bisnis, mencapai indikator kinerja yang diperlukan dengan kerugian paling sedikit.

Keberhasilan tugas ini sangat tergantung pada faktor-faktor berikut:

• Apakah manajer memiliki semua informasi yang diperlukan untuk membuat keputusan manajemen terbaik?
• Apakah tersedia sistem yang efektif untuk memantau pelaksanaan keputusan?

Seringkali, karena pertumbuhan pesat dalam ukuran perusahaan dan peningkatan kompleksitas proses manajemen, pemilik-manajer dapat mengasumsikan 100% bahwa bisnis berada di bawah kendali mereka. Namun, mereka sering tidak memiliki kekuatan fisik yang cukup untuk mengendalikan semua proses secara penuh.

Dengan menggunakan layanan spesialis yang berkualifikasi, konsumen mendapatkan kesempatan untuk menganalisis, mengontrol, dan mengelola perusahaan secara lebih efektif.

Layanan audit internal meliputi:

• penilaian sebelumnya dari lingkungan pengendalian internal
• organisasi fungsi layanan audit
• rekomendasi dengan penilaian independen atas pekerjaan jasa audit

Menarik kesimpulan, dapat dicatat bahwa audit internal merupakan bagian integral dari sistem kontrol organisasi mana pun. Ini mengevaluasi kinerja keseluruhan sistem. Ini adalah semacam peran umpan balik yang membuat sistem ini stabil, memungkinkannya untuk berubah berdasarkan keadaan tertentu. Salah satu keunggulan kompetitif terbaik adalah audit internal.