Jika pegawai suatu organisasi sering melakukan perjalanan bisnis, maka organisasi tersebut biasanya mengadakan perjanjian dengan instansi yang menerbitkan tiket kereta api dan pesawat. Perantara menerbitkan faktur dengan garis yang disorot untuk tiket dan biaya layanan. Tiket dan biaya layanan mungkin dikenakan PPN.

Sesuai dengan paragraf 7 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seorang wajib pajak dapat menerima jumlah pajak sebagai pengurang jika biaya perjalanan diterima untuk dikurangkan untuk keperluan pajak keuntungan. Termasuk kebutuhan akan bukti dokumenter pengeluaran, yaitu surat perintah perjalanan bisnis, konfirmasi perjalanan, dan lain-lain, yang biasanya timbul pada saat pembuatan laporan terlebih dahulu. Oleh karena itu, PPN dipotong bukan pada saat penerimaan tiket dan faktur perantara, tetapi pada saat pembuatan laporan awal, yaitu. ketika semua persyaratan penerimaan pengurangan dipenuhi.

Jika karyawan tidak menggunakan tiket karena alasan apa pun, maka tiket akan dikembalikan. Dalam hal ini, sebagai aturan, biaya layanan tidak dapat dikembalikan, dan seluruh biaya tiket tidak dapat dikembalikan sebagai denda. Prosedur ini dijelaskan dalam perjanjian dengan agensi, oleh karena itu, berdasarkan paragraf 3 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, agensi mengeluarkan faktur penyesuaian kepada organisasi, yang tidak termasuk atau mengurangi biaya tiket. . Berdasarkan faktur penyesuaian yang diterima, pembeli mengembalikan jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong sesuai dengan paragraf. 4 ayat 3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia

Refleksi dalam 1C

Tiket kereta api dan pesawat adalah dokumen moneter dan bagi mereka, dalam solusi standar pada platform 1C:Enterprise 8, prosedur akuntansi khusus disediakan menggunakan dokumen Penerimaan dokumen moneter dan Penghapusan dokumen moneter. Karena Padahal hak pemotongan PPN atas tiket timbul pada saat pembuatan laporan terlebih dahulu, maka diusulkan skema akuntansi dalam 1C sebagai berikut:

• pelaksanaan dokumen Penerimaan dokumen tunai
• pendaftaran dokumen Penerimaan barang dan jasa dalam hal biaya jasa, pencerminan invoice pada dokumen PTiU itu sendiri
• penerbitan tiket pelaporan Penerbitan dokumen tunai
• pelaksanaan laporan Awal dengan pendaftaran simultan dari Faktur terpisah yang diterima sebagai bagian dari dokumen

Perlu diperhatikan bahwa dalam akuntansi, akun 50,03 sudah termasuk biaya tiket termasuk PPN, kemudian dari akun 71,01, jumlah PPN dikreditkan ke akun 19,04. Selain itu, perjanjian dengan instansi dalam dokumen “Kwitansi dokumen kas” harus dicantumkan “Lainnya”, karena Pembukuan PPN sebenarnya tidak dilakukan sebelum penyusunan laporan awal. Selain itu, dalam dokumen Penerimaan Barang dan Jasa, diperlukan kontrak dalam bentuk “Dengan pemasok”. Hal ini menyebabkan masalah saat memproses pembayaran ke pemasok. Jika Anda perlu membuat satu dokumen pembayaran, maka Anda harus membuat dokumen Penyesuaian Hutang dan mentransfer hutang tersebut ke dalam satu perjanjian.

Ternyata invoice yang sama juga diterbitkan dua kali, pertama pada saat pembuatan dokumen Penerimaan Barang dan Jasa, kedua pada saat posting dokumen Laporan Muka. Oleh karena itu, dua entri akan dibuat dalam jurnal faktur. Cacat ini hanya diperbaiki di 1C: Accounting 3.0.

Faktur penyesuaian

Saat mengembalikan tiket, agensi mengeluarkan faktur penyesuaian. Menurutnya, pembeli harus mengembalikan jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong. Hal ini tercermin dalam program melalui dokumen “Penyesuaian penerimaan” dengan jenis operasi “Penyesuaian berdasarkan kesepakatan para pihak”. Dokumen ini dapat dimasukkan berdasarkan Penerimaan Barang dan Jasa atau berdasarkan Faktur yang diterima. Input berdasarkan dokumen “Kwitansi dokumen tunai” tidak disediakan.

Jika organisasi, sesuai dengan klausul 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak memotong PPN atas tiket sebelum melakukan laporan di muka, maka akan optimal untuk membuat “Penyesuaian Tanda Terima” berdasarkan dokumen Tanda Terima barang dan jasa hanya dalam hal biaya layanan. Hapus bagian harga tiket yang dapat dikembalikan dengan jumlah PPN yang sesuai dengan menggunakan dokumen Penerbitan dokumen moneter dengan jenis transaksi "Pengembalian ke pemasok", hapus bagian yang tidak dapat dikembalikan dengan dokumen yang sama dengan jenis transaksi " Masalah lainnya".

Jika karena alasan tertentu PPN atas tiket sudah dipotong, maka Anda harus memasukkan dokumen “Penyesuaian kuitansi” berdasarkan dokumen Faktur yang diterima, yang dibuat saat memposting dokumen “Laporan di muka”. Dalam hal ini, kemungkinan besar Anda perlu mengisi bagian tabel dokumen secara manual dan membuat entri dalam register akuntansi, karena dokumen tersebut hanya akan diposting sesuai dengan register “PPN penjualan”.

Sehubungan dengan fitur-fitur yang dijelaskan di atas, disarankan untuk mematuhi rekomendasi berikut:

1. Sebelum membayar berdasarkan perjanjian dengan agen, transfer jumlah hutang dari perjanjian dengan tipe “Lainnya” ke perjanjian dengan tipe “Dengan pemasok” menggunakan dokumen “Penyesuaian Hutang”
2. Jangan memotong PPN dari biaya layanan sampai laporan awal dibuat. Cara termudah untuk melakukannya adalah sebagai berikut: jangan mendaftarkan invoice pada dokumen Penerimaan Barang dan Jasa. Selanjutnya, ketika pada saat posting dokumen Laporan Awal, Faktur yang diterima dibuat, tambahkan dokumen Penerimaan Barang dan Jasa ke dalamnya sebagai dokumen dasar. Ini juga akan menghindari duplikasi entri dalam jurnal faktur.
3. Jangan memotong jumlah PPN pada tiket sampai laporan awal dibuat. Jika hal ini masih perlu dilakukan, maka sebaiknya konfigurasi standar diubah: pastikan dokumen Penerimaan Barang dan Jasa dapat menerima dokumen moneter ke rekening 50,03 dengan alokasi PPN ke rekening 19,04. Anda juga perlu menyelesaikan dokumen Penyesuaian Kwitansi: agar bagian tabel diisi berdasarkan dokumen moneter.

Jika setelah membaca artikel Anda masih memiliki pertanyaan, Anda dapat menanyakannya melalui formulir ini. Kami akan mencoba menjawab pertanyaan apa pun mengenai refleksi dalam program di platform 1C:Enterprise 8 pada hari kerja berikutnya.

Bagaimana tiket dalam bentuk elektronik bisa tertera di buku pembelian jika INN/KPP pengangkut tidak dicantumkan dalam tanda terima rencana perjalanan? Formulir tiket kereta api elektronik tidak memiliki semua rincian yang diperlukan untuk dokumen kertas. Pada saat melakukan pencatatan pada buku pembelian, diberi tanda hubung pada kolom INN/KPP. Pertanyaan No.5. Bagaimana cara pengembalian dana tiket yang dibeli melalui sistem pembayaran elektronik? Untuk mengembalikan tiket, Anda harus memiliki alasan – mengajukan permohonan berupa klaim pengembalian dana. Batas waktu pengajuan permohonan adalah enam bulan, ditentukan sejak tanggal keberangkatan kereta api. Dalam sebulan, pengangkut membuat keputusan, yang dikomunikasikan kepada pemohon. Tergantung pada dasar dan waktu pengajuan banding, jumlah yang dikembalikan melalui transfer bank ke rincian pembayar ditentukan. Nilai kualitas artikel.

Refleksi tiket di buku pembelian

O Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 September 2012 No. 03-07-11/393 Perusahaan berhak menuntut pengurangan PPN atas tiket pesawat atau kereta api elektronik. Untuk melakukan ini, mereka harus terdaftar di Buku Pembelian.

Kesimpulan ini dicapai oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 21 September 2012 No. 03-07-11/393 (tanggapan atas permintaan pribadi). Dalam surat komentarnya, Kementerian Keuangan menjelaskan bahwa pengurangan PPN hanya dapat dilakukan jika pengangkut telah mencantumkan PPN sebagai baris tersendiri dalam tiket elektronik.
Beberapa pemeriksa menafsirkan aturan ini dengan arti bahwa PPN harus ditulis di bawah harga tiket, dan bukan di sebelahnya. Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal menegaskan kepada kami bahwa persyaratan ini tidak diperlukan.
Untuk pengurangan, yang utama adalah jumlah pajak tertentu tertulis di tiket. Dimana dan bagaimana lokasinya tidaklah penting. Jika PPN dialokasikan, maka tiket harus didaftarkan dalam Buku Pembelian (lihat.

mencicipi).

Tentang pendaftaran di buku pembelian tiket pesawat elektronik dan tiket kereta api

Kebutuhan untuk melakukan penyesuaian PPN pada saat pengembalian tiket tidak timbul karena tidak adanya pencatatan dalam pencatatan akuntansi pada saat tiket dibeli oleh penanggung jawab sebelum pelaporan. Tiket dalam bahasa asing Saat bepergian ke luar negeri, tiket yang diterbitkan dalam bahasa asing dibeli.

Sikap lembaga legislatif tersebut tercermin dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 10 April 2013 Nomor 03-07/11/11867. Dokumen tersebut menunjukkan kebutuhan untuk memelihara dokumen akuntansi utama dalam bahasa Rusia, yang memerlukan terjemahan formulir yang disajikan baris demi baris.

Untuk menerima pengeluaran, terjemahan informasi dokumen sekunder tidak diperlukan. Dalam hal penggunaan data untuk pengurangan PPN, diperlukan penerjemahan berdasarkan informasi tentang penyedia layanan, pembeli, uraian jumlah dokumen dan pajak.

Tidak ada syarat khusus untuk bentuk terjemahannya. Teksnya tidak perlu diaktakan. Rubrik “Tanya Jawab” Soal No.1.

Cara mencantumkan tiket kereta api elektronik di buku pembelian dan pernyataan PPN

Untuk angkutan kereta api, besarannya ditetapkan berdasarkan harga tiket pada gerbong umum, atau tiket kursi yang dipesan apabila tidak tersedia pada trayek. Penggantian biaya pegawai atas kehilangan dokumen tidak dapat digolongkan sebagai biaya perusahaan itu mengurangi basis kena pajak (klausul 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena tidak adanya biaya yang terdokumentasi, jumlah tersebut ditutupi dari keuntungan setelah pajak.

Informasi

Akuntansi PPN atas tiket, PPN buku pembelian diperhitungkan sebagai bagian dari pemotongan selama periode persetujuan laporan awal. Menurut paragraf 7 Seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia, jika biaya perjalanan bisnis, termasuk biaya tiket, diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan, PPN dapat dikurangkan.

PPN atas tiket tahun 2018

Perhatian

Ketentuan pengurangan:

• Ketersediaan dokumen dalam bentuk aslinya.
• Menyoroti jumlah pajak dalam dokumen.
• Mencatat dokumen di buku pembelian.
• Memasukkan data ke dalam buku pembelian selama masa persetujuan pengeluaran.

Faktur tidak diperlukan untuk menerapkan pengurangan. Dalam membuat entri dalam buku pembelian, perlu diperhatikan bahwa harga tiket terdiri dari beberapa bagian komponen, di antaranya ada jumlah yang dikenakan PPN dengan tarif berbeda-beda.

Biaya tersebut termasuk perjalanan dengan tarif 10% dan mungkin termasuk layanan yang dikenakan pajak dengan tarif 18%. Untuk memasukkan pajak sebagai pengurang, tidak perlu memisahkan jumlah berdasarkan tarif.

Undang-undang melarang pembeli jasa (barang, pekerjaan) mengubah atau membagi menjadi beberapa komponen jumlah PPN yang ditagih oleh pemasok.

Akuntansi tiket kereta api di bidang akuntansi

Namun hati-hati: prosedur pembayaran cuti sakit “anak-anak” tetap sama!< … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
Namun untuk penerapan penangguhan ini ada beberapa syarat (rezim perpajakan, jenis kegiatan, ada/tidaknya pegawai). Lantas siapa yang berhak bekerja tanpa mesin kasir hingga pertengahan tahun depan?< …
Penolakan bank untuk melakukan operasi dapat diajukan banding. Bank Rusia telah mengembangkan persyaratan untuk aplikasi yang dapat dikirim oleh klien bank (organisasi, pengusaha perorangan, individu) ke komisi antardepartemen jika bank menolak untuk melakukan operasi. pembayaran atau membuat perjanjian rekening bank (deposito).< … Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 21 февраля 2017 г. В соответствии с нормами гл.

PPN tiket kereta api tahun 2017

Dokumen tersebut harus diverifikasi oleh petugas akuntansi, disetujui oleh manajer dan diserahkan ke meja kas untuk penyelesaian. Dalam organisasi, perintah menetapkan tenggat waktu pelaporan.

Jangka waktu perjalanan bisnis dihitung sejak tanggal kedatangan. Dimasukkannya biaya perjalanan ke dalam biaya Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan hak untuk memasukkan biaya perjalanan bisnis, termasuk biaya perjalanan, ke dalam biaya (klausul

12 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah tersebut diterima sebagai bagian dari pengeluaran lainnya. Salah satu tugas utama ketika menghapus biaya adalah untuk mengkonfirmasi kebutuhan perjalanan bisnis, yang mana tugas pekerjaan dikembangkan dan disetujui.

Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak PPN berhak mengurangi jumlah total pajak yang ditentukan sesuai dengan Art. 166 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana ditetapkan oleh Art. 171 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak (klausul 1 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Cara menerapkan pengurangan PPN atas tiket kereta api tahun 2017 akan kami sampaikan dalam konsultasi kami.

Pengembalian PPN atas tiket kereta api Sebagaimana dinyatakan dalam ayat 7 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang dibayarkan atas biaya perjalanan bisnis (biaya perjalanan ke dan dari tempat perjalanan bisnis, termasuk biaya penggunaan tempat tidur di kereta api) akan dipotong. Sebagai aturan umum, PPN dapat dikurangkan berdasarkan faktur.

Namun, sehubungan dengan biaya perjalanan bisnis, dokumen lain dapat diperhitungkan sebagai pengganti faktur (klausul 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini mengacu pada formulir pelaporan yang ketat di mana jumlah PPN disorot sebagai baris terpisah.

Karyawan tersebut sedang dalam perjalanan bisnis dan membawa tiket elektronik untuk mengonfirmasi biaya perjalanan. Jumlah tiketnya adalah 7.662,50 (termasuk PPN 737,71 rubel). Mulai 1 Januari 2017, biaya perjalanan kereta api dan biaya pelayanan penyediaan tempat tidur untuk digunakan dikenakan PPN dengan tarif yang berbeda-beda (10 dan 18 persen). Dalam tiket elektronik, PPN ditunjukkan sebagai jumlah total; tidak ada rincian tarif. Bagaimana cara mengalokasikan PPN atas tiket kereta api dan bagaimana cara membuat laporan awal?

Menurut paragraf 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang dibayarkan atas biaya perjalanan bisnis (khususnya, perjalanan ke dan dari tempat perjalanan bisnis, termasuk biaya penggunaan tempat tidur di kereta api) tunduk pada pemotongan. Mulai 1 Januari 2016, biaya perjalanan kereta api dan biaya layanan penyediaan tempat tidur untuk digunakan dikenakan PPN dengan tarif berbeda: masing-masing 10 dan 18 persen (UU Federal No. 386-FZ). Namun, pada tiket, PPN dapat dicantumkan sebagai jumlah total tanpa pembagian tarif.

Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan cara pemotongan PPN dalam hal ini dalam surat No. 03-07-11/11033. Departemen keuangan menunjukkan bahwa ketika membeli tiket kereta api untuk perjalanan karyawan organisasi ke tempat perjalanan bisnis dan kembali, jumlah PPN yang dialokasikan sebagai jalur terpisah dalam tiket kereta api diterima untuk dipotong.

Jadi, ketika membeli tiket kereta api yang jumlah total PPNnya ditunjukkan tanpa dibagi tarif, pemotongannya berlaku secara umum.

Dalam surat No. ISH-2141/CBS, JSC Russian Railways menginformasikan di mana, jika perlu, organisasi dapat menghubungi untuk mendapatkan data tentang biaya layanan dan jumlah PPN sesuai dengan tarif yang tertera pada tiket kereta api.

Untuk melakukan ini, Anda perlu menambahkan baris baru di dokumen Laporan Awal dan mengisinya sebagai berikut:

Pada kolom Dokumen (biaya), masukkan informasi tentang tiket kereta api;

Pada kolom Nomenklatur, pilih item yang sesuai dengan pengeluaran di direktori Nomenklatur (Beban Perjalanan);

Tentukan tarif PPN apa pun atau biarkan tarif default yang diusulkan oleh program (tarif PPN tidak muncul di buku pembelian);

Pada kolom Jumlah, PPN dan Total, sebutkan jumlah sesuai dengan dokumen yang diserahkan oleh penanggung jawab. Saat membuat buku pembelian, jumlah dari bidang PPN dan total dimasukkan ke dalam kolom 15 dan 16 buku pembelian;

Di bidang Pemasok, pilih rekanan dari direktori Rekanan;

Di bidang SF, atur bendera untuk pendaftaran tiket (formulir pelaporan ketat);

Tetapkan bendera di bidang BSO, dan detail tiket ditransfer ke dokumen Faktur yang diterima, yang secara otomatis dibuat berdasarkan laporan awal. Saat membuat buku pembelian, data dari kolom Detail Faktur dimasukkan ke dalam kolom 3 nomor buku pembelian dan tanggal faktur penjual;

Isi kolom Rekening Biaya, Pembagian, Subkonto, Rekening Biaya NU, Subkonto NU dan Rekening PPN.

Objek perpajakan PPN adalah transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa) di wilayah Federasi Rusia. Artinya, adanya PPN pada tiket tergantung di mana dan oleh siapa jasa penerbangan itu dijual. Dengan demikian, layanan angkutan udara penumpang dan bagasi yang disediakan oleh maskapai asing tidak dikenakan PPN Rusia, karena layanan ini tidak diakui sebagai wilayah Rusia. Oleh karena itu, tiket pesawat tersebut tidak memuat informasi tentang PPN ().

Pelayanan angkutan udara penumpang dan bagasi domestik dan internasional yang disediakan oleh maskapai penerbangan domestik juga dikenakan PPN dengan tarif yang berbeda-beda (10% atau 0%).

Transaksi penjualan jasa angkutan udara penumpang dan bagasi dalam negeri dikenakan PPN dengan tarif pajak sebesar 10%.

Pengecualiannya adalah:

• operasi penjualan jasa angkutan udara domestik penumpang dan bagasi, dengan ketentuan bahwa titik keberangkatan atau tujuan penumpang dan bagasi terletak di wilayah Republik Krimea atau di wilayah Cadangan Federal Negara Bagian Sevastopol. Sampai dengan tanggal 1 Januari 2019, PPN pengangkutan tersebut dengan tarif 0%;
• penyelenggaraan penjualan jasa angkutan udara dalam negeri penumpang dan bagasi, dengan ketentuan titik pemberangkatan atau tujuan penumpang dan bagasi terletak di wilayah Kaliningrad. Mereka PPN dengan tarif 0% tanpa batas waktu;
• ketika menyediakan layanan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi, dengan ketentuan bahwa titik keberangkatan atau tujuan penumpang dan bagasi terletak di luar wilayah Federasi Rusia, ketika mendaftarkan transportasi berdasarkan dokumen transportasi internasional terpadu, PPN adalah 0%.

Tolong beri tahu kami secara detail tentang PPN tiket pesawat dan kereta api - 10% dan 18%, apakah kedua tarif tersebut diterima untuk offset, atau hanya 10%, atau hanya 18%. Kami mendengar di seminar bahwa hanya PPN 10% yang dapat diterima pada tiket. , dan PPN 18% memerlukan faktur. Karena tidak ada faktur untuk tiket, PPN 18% tidak dapat diterima. Apakah ini benar?

Suatu organisasi berhak untuk memotong PPN dengan aman atas tiket pesawat atau kereta api jarak jauh. Hal utama adalah pajak disorot sebagai baris terpisah pada formulir. Tarif PPN untuk tiket tersebut adalah 10%. Semua biaya tambahan, termasuk biaya layanan (penggunaan tempat tidur dan makan), dikenakan PPN dengan tarif 18%. Pada saat yang sama, PPN dapat dipotong meskipun tidak ada faktur untuk layanan, yang utama adalah jumlah PPN dialokasikan.

Tarif 0% berlaku untuk perjalanan dengan kereta komuter dan berlaku mulai 1 Januari 2015 hingga 31 Desember 2016 (Pasal 3 Undang-Undang Federal tanggal 6 April 2015 No. 83-FZ). Oleh karena itu, jangan memotong PPN atas tiket kereta api untuk periode ini, meskipun pajak tersebut disorot pada tiket tersebut.

1. Cara mendaftarkan tiket elektronik di buku pembelian yang mencantumkan besaran PPN. Tiket tersebut dibeli melalui perantara yang bukan pembayar PPN
Di buku pembelian Anda, catat cetakan rencana perjalanan/kwitansi tiket pesawat Anda atau kupon kontrol untuk tiket kereta api Anda. Tidak perlu mencantumkan informasi tentang perantara di buku pembelian.

Aturan saat ini memungkinkan Anda untuk memotong PPN atas biaya perjalanan berdasarkan formulir pelaporan yang ketat, jika jumlah pajak dialokasikan di dalamnya (klausul 7 Pasal 171, klausa 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia) . Jenis BSO yang mengonfirmasi pembayaran perjalanan disebutkan dalam perintah Kementerian Perhubungan Rusia tanggal 8 November 2006 No. 134, tanggal 21 Agustus 2012 No. 322. Ini adalah bentuk-bentuk berikut:

– rute/tanda terima tiket pesawat penumpang elektronik dan tanda terima bagasi (sari dari sistem informasi otomatis registrasi angkutan udara);
– kupon kendali dokumen perjalanan elektronik (tiket) (ekstrak dari sistem kendali otomatis angkutan penumpang pada angkutan kereta api).

Berdasarkan dokumen-dokumen tersebut, Anda dapat mengurangi jumlah PPN yang dialokasikan di dalamnya (klausul 18 bagian II Lampiran 4 Prosedur yang disetujui oleh surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Januari 2015 No. 03-07 -11/3522, , , tanggal 12 Januari 2011 No. 03-07-11/07).

Anda dapat memanfaatkan pengurangan pada kuartal di mana karyawan tersebut membuat laporan awal untuk perjalanan bisnis dan menunjukkan dokumen perjalanan di dalamnya ().

Saat mendaftarkan tiket elektronik di buku pembelian, pertimbangkan fitur berikut. Agen transportasi menjual tiket atas nama pengangkut atau perwakilan pengangkut. Misalnya, tiket kereta api untuk angkutan penumpang dijual oleh operator JSC FPC. Perantara yang mendistribusikan tiket pesawat dan kereta api tidak dapat bertindak atas nama mereka sendiri. Oleh karena itu, nama dan rincian perantara tersebut tidak tercantum dalam tiket. Oleh karena itu, tidak perlu mencantumkan informasi tentangnya di buku pembelian.

Prosedur rinci untuk mengisi kolom yang relevan pada buku pembelian diberikan dalam tabel.

Contoh registrasi pada buku pembelian e-tiket

Dua karyawan organisasi dikirim dalam perjalanan bisnis. SEBAGAI. Kondratiev - di Saratov, V.N. Volkov - di Yekaterinburg.

Di akhir perjalanan bisnisnya, karyawan menyerahkan laporan awal:
- SEBAGAI. Kondratiev - 21 April. Dia melampirkan pada laporan awal kupon kontrol untuk tiket elektronik No. GP7655318 985322 tanggal 17 April sejumlah 5.600 rubel. (termasuk PPN – 854,24 rubel). Tiket dibeli dan dibayar melalui website agen transportasi. Penjual tiketnya adalah JSC FPC;
– V.N. Volkov - 23 April. Pada laporan awal, ia melampirkan rute/kwitansi tiket pesawat penumpang elektronik No. 262 24017991410 tanggal 18 April sejumlah 17.500 rubel. (termasuk PPN – 2669,49 rubel). Tiket dibeli dan dibayar di loket tiket agen transportasi. Penjual tiketnya adalah Ural Airlines JSC.

Akuntan mendaftarkan dokumen-dokumen ini di buku pembelian.*

Andrey Kizimov, Wakil Direktur Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia

2. Bagaimana memperhitungkan biaya perjalanan bisnis dengan angkutan umum saat mengenakan pajak. Organisasi ini menerapkan sistem perpajakan umum

TONG

Jika biaya perjalanan diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan, PPN masukan dapat dikurangkan (). Apakah mungkin untuk memotong PPN atas pengeluaran-pengeluaran yang tidak diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan, lihat Kapan PPN masukan dapat dipotong.

Saat membayar biaya perjalanan secara tunai, dasar pemotongannya adalah formulir akuntansi yang ketat (tiket perjalanan, kuitansi penggunaan tempat tidur di kereta). Jumlah pajak di dalamnya harus disorot dalam baris terpisah.

Jika tiket Rusia diterbitkan dalam bahasa asing, maka untuk menerapkan pengurangan PPN, rincian yang diperlukan untuk pengurangan tersebut (misalnya, nama penjual dan pembeli, nama dan biaya layanan yang diberikan, jumlah PPN ) harus diterjemahkan ke dalam bahasa Rusia. Penerjemahan informasi lain yang tidak terkait dengan pengurangan pajak masukan (misalnya, aturan pengangkutan bagasi, ketentuan penerapan tarif) tidak diperlukan. Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Oktober 2013 No. 03-07-15/40623, tanggal 10 April 2013 No. 03-07/11/11867 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Oktober 2013 No.ED-4-3/18593. Perundang-undangan tidak menetapkan aturan khusus tentang bagaimana suatu terjemahan harus diformalkan. Dianjurkan untuk menerjemahkan baris-baris tiket yang diperlukan pada selembar kertas terpisah dan melampirkannya pada tiket. Sebuah dokumen dapat diterjemahkan ke dalam bahasa Rusia baik oleh penerjemah profesional atau karyawan organisasi yang berbicara bahasa asing (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Maret 2010 No. 03-03-06/1/168, tertanggal 3 November 2009 Nomor 03-03-06/1/725, tanggal 14 September 2009 Nomor 03-03-05/170). Terjemahannya tidak perlu diaktakan.

Untuk menerima pengurangan PPN, dokumen perjalanan dengan jumlah pajak yang dialokasikan harus didaftarkan dalam buku pembelian (klausul 18 bagian II Lampiran 4 sampai, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Februari 2016 No. 03-07- 11/11033, tanggal 21 September 2012 No.03-07-11/393).

PPN hanya dapat dipotong pada masa pajak dimana dokumen perjalanan dicantumkan oleh pegawai dalam laporan awal perjalanan bisnis (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Mei 2008 No. 03-07-11/197) .

Mulai 1 Januari 2016, layanan pengangkutan penumpang dan bagasi dengan kereta api melintasi wilayah Rusia dikenakan PPN dengan tarif 10 persen (ayat 7, ayat 2, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hati-hati: Tarif PPN sebesar 10 persen hanya berlaku untuk jasa angkutan penumpang (yaitu untuk komponen tiket dan kursi yang dipesan dari harga tiket). Segala biaya tambahan, termasuk biaya pelayanan (penggunaan tempat tidur dan makan), dikenakan PPN dengan tarif 18 persen.

Peraturan perundang-undangan tidak mewajibkan biaya jasa yang dikenakan PPN dengan tarif berbeda untuk dicantumkan pada tiket kereta api. Pajak dapat dipotong jika jumlah PPN tertera pada tiket.

Oleh karena itu, besaran PPN dialokasikan pada tiket kereta api. Dalam dokumen perjalanan yang diterbitkan mulai 1 Januari hingga 8 Februari 2016, PPN tercermin sebagai satu item dalam jumlah total - tanpa perincian berdasarkan layanan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda. Pemotongan PPN dapat dilakukan berdasarkan sertifikat “Tarif berbagai pelayanan di gerbong kereta api yang dibentuk oleh JSC FPC”. Sertifikat tersebut dihasilkan dalam sistem kontrol otomatis Ekspres dan, berdasarkan permintaan, diserahkan oleh divisi JSC FPC, yang dengannya organisasi telah menandatangani perjanjian untuk penerbitan dokumen perjalanan kereta api, atau di pusat layanan JSC FPC (dalam hal individu membeli tiket secara mandiri dengan pembayaran di loket tiket). Bantuan diberikan dengan biaya tertentu.

Pada tanggal 8 Februari 2016, JSC Russian Railways telah meningkatkan perangkat lunaknya, dan sekarang tiket secara terpisah menyoroti layanan dengan tarif 10 persen dan layanan dengan tarif 18 persen.

Situasi: Apakah mungkin untuk memotong PPN dari biaya tiket kereta api (tiket pesawat) untuk perjalanan karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali. Karyawan membeli tiket secara tunai, jumlah pajak tidak dicantumkan dalam dokumen

Tidak, kamu tidak bisa.

Dasar pemotongan PPN atas biaya jasa pengangkutan pegawai ke tempat perjalanan dinas dan kembali adalah formulir pelaporan yang ketat atau salinannya dengan jumlah pajak yang dialokasikan (pasal 18 bagian II Lampiran 4 Keputusan Pemerintah No. Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No.1137) . Artinya, satu kalimat pada tiket “termasuk PPN” tanpa menyebutkan jumlah pajak tidak cukup untuk menerapkan pengurangan. Oleh karena itu, apabila tiket kereta api (tiket pesawat) untuk perjalanan ke tempat perjalanan dinas dan pulang pergi tidak termasuk jumlah PPN, maka tidak berlaku pengurangan pajak. Aturan ini juga berlaku untuk tiket perjalanan yang diterbitkan secara elektronik.

Hal serupa juga disampaikan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 30 Juli 2014 No. 03-07-11/37594 dan tertanggal 10 Januari 2013 No. 03-07-11/01.

Dalam hal ini PPN tidak dialokasikan berdasarkan perhitungan. Jika pajak tidak disebutkan sama sekali pada tiket, maka seluruh biaya tiket dibebankan sepenuhnya pada saat mengenakan pajak atas keuntungan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Januari 2013 No. 03-07-11/01).

Namun bila dalam tiket terdapat tulisan “termasuk PPN” dan jumlah pajaknya tidak diuraikan, maka jumlah PPN tersebut tidak dapat diatribusikan ke biaya pada saat menghitung pajak penghasilan.*

3. Terjebak di dalam dokumen. PPN dihitung atas tiket kereta api sebesar 18 persen

Mesin tiket kereta api di kantor tiket pinggiran kota mengeluarkan tiket dengan alokasi PPN. Namun pada saat yang sama, dalam dokumen perjalanan disebutkan tarif PPN adalah 0 persen. Tiket ini dikirim oleh pembaca kami (lihat gambar). Jika Anda menerima pajak sebagai pengurang, auditor selama audit akan membebankan PPN tambahan dan denda kepada perusahaan. Lagi pula, perjalanan dengan kereta api dikenakan PPN dengan tarif 0 persen (ayat 9.2, ayat 1, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia).

MENGGAMBAR. Bagaimana PPN termasuk dalam tiket kereta api*

Bagaimana menghindari masalah. Tarif nol untuk perjalanan kereta komuter berlaku mulai 1 Januari 2015 hingga 31 Desember 2016 (Pasal 3 Undang-Undang Federal 6 April 2015 No. 83-FZ). Jangan memotong PPN atas tiket kereta api untuk periode ini, meskipun pajaknya tertera pada tiket.

Sertakan seluruh biaya dokumen perjalanan dalam pengeluaran pendapatan Anda. Omong-omong, tarif nol PPN pada tiket kereta api mungkin diperpanjang hingga 2017. RUU tersebut saat ini sedang dipertimbangkan oleh Duma Negara.

Jika perusahaan telah menerima pengurangan PPN, bayar pajak tambahan dengan denda dan ajukan amandemen (klausul 4 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk melakukan ini, selama Anda melakukan kesalahan, batalkan entri melalui lembar tambahan buku pembelian. Kemudian perbaiki kesalahan dalam deklarasi dan isi Lampiran 1 hingga Bagian 8 - pindahkan data dari lembar tambahan buku ke dalamnya. Pada baris 001 aplikasi, masukkan angka nol. Biarkan informasi lainnya dalam deklarasi tidak berubah.

Omong-omong, perusahaan berhak memotong PPN dengan aman atas tiket pesawat atau kereta api jarak jauh. Hal utama adalah pajak disorot sebagai baris terpisah pada formulir. Tarif PPN untuk tiket tersebut adalah 10 persen.*

4.Untuk tiket mana Anda dapat dan tidak dapat mengklaim pengurangan PPN

Mulai 1 Januari 2016, tarif angkutan kereta api menjadi 10 persen, dan biaya layanan - 18. Namun jumlah PPN tetap ada pada tiket. Keraguan muncul: apakah mungkin untuk memotong pajak dalam situasi seperti ini? Belakangan, Kereta Api Rusia masih mengubah tampilan tiketnya. Dan sejak 8 Februari telah mengalokasikan dua jumlah PPN pada kedua tarif tersebut (surat JSC Russian Railways tertanggal 16 Februari 2016 No. ISKH-2141/TsBS). Masih ada kebingungan mengenai tiket bus dan pesawat. Sedangkan pengurangan hanya dapat diklaim jika PPN tertera secara spesifik pada tiket (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Februari 2016 No. 03-07-11/11033).

Dari artikel ini Anda akan belajar:

- seperti apa bentuk tiket kereta api, pesawat, dan bus sehingga Anda dapat memotong PPN dengan aman;

- Cara mendaftarkan tiket tersebut di buku pembelian.

Pengurangan tiket kereta api

Potongan tersebut dapat diklaim pada tiket kereta api reguler dan elektronik. Tidak masalah jika tiket kertas mengandung dua jumlah PPN - 10 dan 18 persen. Dan di tiket yang dibeli melalui Internet - jumlah total pajak. Di buku pembelian, Anda tetap akan mencatat tiket dalam satu baris dengan jumlah total pajak.

Jika Anda membeli tiket secara online, untuk memotong PPN Anda perlu mencetak kupon kontrol di akun pribadi Anda di situs web rzd.ru.

Lihat contoh di bawah ini untuk cara menampilkan tiket kereta api di buku.

Kode jenis operasi. Pada kolom 2 buku pembelian masukkan kode 23 sesuai dengan biaya perjalanan ().

Di kolom 3 buku pembelian Anda perlu menunjukkan nomor tiket dan tanggal penerbitan.

Pada kupon elektronik, nomornya terletak di baris pertama paling tengah. Dan tanggalnya ada di bawah bagian tabel.

Pada formulir kertas nomornya ada di pojok kanan atas. Hari dimana kasir mengeluarkan tiket tidak muncul di sana. Oleh karena itu, harap informasikan tanggal keberangkatan Anda.

Tanggal pendaftaran. Kolom 8 buku harus memuat tanggal persetujuan laporan pengeluaran. Bagaimanapun, pemotongan hanya dapat dilakukan jika layanan benar-benar diberikan, yaitu karyawan menggunakan tiket perjalanan.

Nama penjual. Di kolom 9 buku pembelian, sebutkan nama pengangkutnya. Baik kupon elektronik maupun formulir kertas berisi informasi ini.

INN/KPP penjual. Di kolom 10 Anda dapat memberi tanda hubung. Kementerian Keuangan tidak menentangnya (surat tertanggal 28 Mei 2015 No. 03-07-11/30876). Jika NPWP ada di tiket, Anda bisa memasukkannya ke buku pembelian.

Detail penting

Nomor identifikasi pajak pengangkut tidak perlu dicantumkan dalam buku pembelian.

Namun, Layanan Pajak Federal Rusia memperingatkan bahwa, jika perlu, pemeriksa dapat meminta tiket dan informasi utama lainnya untuk operasi ini dari perusahaan sebagai bagian dari audit meja (surat tertanggal 18 Agustus 2015 No. GD-4-3/14544 ). Terlepas dari apakah kolom 10 terisi atau tidak.

Biaya pembelian dan PPN. Pada kolom 15 buku pembelian, tunjukkan total harga tiket, termasuk PPN. Kolom 16 menunjukkan jumlah PPN. Jika ada dua atau lebih pada tiket, jumlahkan dan tunjukkan hasilnya di buku pembelian.

Pengurangan tiket pesawat

Mulai 1 Juli 2015, biaya transportasi udara di Rusia dikenakan PPN dengan tarif 10 persen (ayat 6, ayat 2, pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia). Biaya dan tarif layanan lainnya dikenakan 18 persen. Terlepas dari bagaimana PPN ditampilkan pada tiket pesawat - dalam jumlah total atau secara terpisah untuk setiap tarif - hal itu dapat tercermin dalam buku pembelian dalam satu baris. Tidak perlu menentukan dengan perhitungan tarif pajak atas biaya tertentu dan membagi jumlahnya menjadi beberapa baris dalam buku pembelian.

Pada buku pembelian, daftarkan print out resi itinerary seperti contoh di atas. Tidak perlu mencantumkan boarding pass di buku pembelian.

Jika tanda terimanya dalam bahasa asing, Anda perlu menerjemahkannya ke dalam bahasa Rusia. Terjemahan reguler sudah cukup; terjemahan yang disahkan oleh notaris tidak diperlukan. Hal utama adalah memberikan tanggung jawab penerjemahan kepada karyawan tertentu. Untuk melakukan ini, tambahkan kondisi seperti itu ke kontrak kerja atau ke dokumen terpisah yang merinci tanggung jawab pekerjaan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 9 Desember 2015 No. 03-07-14/71801, tertanggal 28 Februari, 2012 Nomor 03-03-06/1/106).

Kode jenis operasi. Kolom 2 buku pembelian harus memuat kode 23, seperti untuk biaya perjalanan lainnya (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 22 Januari 2015 No. GD-4-3/794).

Nomor dan tanggal faktur penjual. Di kolom 3 buku pembelian, Anda perlu menunjukkan nomor kwitansi rencana perjalanan dan tanggal penerbitannya.

Tanggal pendaftaran. Pada kolom 8 buku, isikan tanggal persetujuan laporan awal. Perusahaan menerima hak pemotongan hanya setelah pengangkut memberikan layanan.

Nama penjual. Di kolom 9 buku pembelian, sebutkan nama pengangkutnya. Anda juga dapat menunjukkan dua digit kode maskapai penerbangan yang ditetapkan oleh IATA - Asosiasi Transportasi Udara Internasional. Misalnya SU - Aeroflot, 7R - Rusline Airlines, FV - Rossiya Airlines, S7 - S7 Airlines (merek Siberia Airlines). Jika perusahaan membeli tiket melalui perantara, kolom 9 tetap mencantumkan nama pengangkut itu sendiri.

INN/KPP penjual. Pada kolom 10 diberi tanda hubung, karena pada kuitansi itinerary biasanya tidak terdapat NPWP (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Mei 2015 No. 03-07-11/30876).

Dengan hati-hati!

Di buku pembelian, sebutkan nama maskapai penerbangan, bukan perantara yang melaluinya Anda membeli tiket. Kalau tidak, mungkin ada masalah dengan pemotongan.

Biaya pembelian dan PPN. Pada kolom 15 dan 16, tunjukkan masing-masing harga tiket termasuk PPN dan pajak itu sendiri. Harga tiket pesawat sudah termasuk tarif, pajak dan biaya. Segala sesuatu yang tidak berhubungan dengan penerbangan dikenakan PPN dengan tarif 18 persen. Misalnya pajak bandara adalah ZZ. Biaya tambahan bahan bakar (YQ) dan biaya pemesanan (YR) berhubungan langsung dengan pengangkutan dan dikenakan tarif 10 persen. Namun tidak perlu membagi jumlah berdasarkan taruhan di buku pembelian. Refleksikan mereka dalam satu baris.

Pengurangan tiket bus

Operator bus mengeluarkan dokumen pembayaran yang berbeda. Ini bisa berupa BSO, kwitansi tunai, kwitansi, atau kupon. Jika tiket dibeli secara online, biaya layanan akan dikonfirmasi dengan mencetak kupon.

Dalam buku pembelian, Anda dapat menyatakan PPN hanya jika jumlah pajak disorot dalam dokumen sebagai baris terpisah (klausul 18 Aturan untuk memelihara buku pembelian, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 Nomor 1137). Jika tidak, perusahaan tidak berhak mendapatkan potongan. Contoh tiket bus yang tidak bisa dijadikan potongan ada di atas.?*