نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها است. نرخ مالیات بر درآمد اطلاعات کلیدی در مورد اینفوگرافیک مالیات بر درآمد

میزان مالیات بر درآمد به عنوان محصول و نرخ مالیات تعیین می شود. و اینکه نرخ چند درصد است و در محاسبه این مالیات عموما از چه نرخ هایی استفاده می شود؟

ما در مورد نرخ مالیات بر درآمد در سال 2019 در مطالب خود به شما خواهیم گفت.

نرخ مالیات بر درآمد پایه - 20٪

نرخ مالیات بر درآمد اصلی از تاریخ 01/01/2019 تغییر نکرده است و 20٪ است (بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به یاد بیاورید که توزیع سود برای بخش های فدرال و منطقه ای برای 2017-2024 به شرح زیر است:

• 3٪ از مالیات به بودجه فدرال واریز می شود.
• 17٪ از مالیات به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود.

به یاد بیاورید که قبل از اول ژانویه 2017، توزیع بین بودجه ها به ترتیب 2 و 18 درصد بود.

برای دسته های خاصی از سازمان ها، نرخ مالیات بر درآمد اعتباری به بودجه منطقه ای ممکن است توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه کاهش یابد. بنابراین، به عنوان مثال، نرخ مالیات بر درآمد منطقه ای در 2018-2020. در مسکو برای سازمان هایی با وضعیت سازنده خودرو 12.5٪ است (بند 1، ماده 1 قانون مسکو مورخ 17 مه 2018 شماره 12).

سایر نرخ های مالیات بر درآمد در سال 2019

از سال 2019، اصلاحات مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد در قوانین مالیاتی داخلی لازم الاجرا شده است. فهرست آن دسته از هزینه هایی که مجاز است در هنگام کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفته شود، گسترش یافت و فهرست درآمدهایی که مالیات بر آنها محاسبه نمی شود نیز افزایش یافت. این مقاله تمام تغییرات سال 2019 در مالیات بر درآمد را مورد بحث قرار می دهد.

اطلاعات کلی

مالیات بر درآمد برای آن دسته از اشخاص حقوقی و کارآفرینانی که از سیستم محاسبه عمومی مالیات استفاده می کنند، در نظر گرفته شده است. یعنی شرکت هایی که تحت یک رژیم مالیاتی خاص (به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده شده، UTII) فعالیت می کنند، این هزینه را پرداخت نمی کنند.

قوانین پرداخت مالیات توسط قانون مالیات روسیه (فصل بیست و پنجم) تنظیم می شود. درصد مالیات ممکن است بسته به محل شرکت، دسته درآمد دریافتی و ویژگی های عملکرد خود سازمان متفاوت باشد.

نرخ ها

مطابق با محتوای ماده 284 قانون مالیات روسیه (به عنوان اصلاح شده)، تا پایان سال 2024، نرخ مالیات بر درآمد به شرح زیر توزیع می شود:

• در ایالت بودجه فدرال 3٪ دریافت خواهد کرد.
• در ایالت بودجه سطح منطقه ای 17 درصد دریافت خواهد کرد.

مبلغ کل این مالیات 20 درصد است.

سوژه های روسیه حق کاهش تعرفه 17٪ را حفظ می کنند. نرخ های ترجیحی که قبل از لازم الاجرا شدن قانون شماره 302 (مورخ 18/08/18) تعیین شده است تا مهلت مقرر (حداکثر تا تاریخ 01/01/23) قابل استفاده مودیان می باشد. در عین حال، مناطق حق تعدیل تعرفه را به سمت بالا (طی سال‌های 2019-2022) حفظ می‌کنند. همچنین، افراد روسیه می توانند برای آن دسته از بازرگانانی که در مناطق ویژه اقتصادی (با حسابداری جداگانه برای درآمد / هزینه های کار در مناطق مختلف) فعالیت می کنند، نرخ بهره کاهش یافته اعمال کنند.

توزیع بر اساس نوع درآمد

جدول نرخ بهره برای مالیات بر درآمد برای سال 2019:

هزینه های جدید نیروی کار

از ابتدای سال جاری، ثبت آن دسته از هزینه‌های حقوق و دستمزد که می‌توان هنگام محاسبه ارزش مالیات بر درآمد در نظر گرفت، افزایش یافته است. اکنون کارفرمایان حق دارند هزینه های پرداخت خدمات مرتبط با سازمان را در لیست هزینه ها قرار دهند:

• گردشگری؛
• درمان / استراحت در آسایشگاه / استراحتگاه واقع در فدراسیون روسیه (هم خود کارمندان و هم اعضای خانواده آنها که شامل والدین، همسران، فرزندان خردسال یا فرزندان زیر 24 سال هستند که دانشجویان تمام وقت دانشگاه یا سایر مؤسسات آموزشی هستند).

اینها هزینه های خدماتی است که طبق قراردادی که کارفرما با اپراتور / آژانس مسافرتی تنظیم می کند ارائه می شود:

• هزینه های حمل و نقل در سراسر روسیه از طریق حمل و نقل هوایی / آبی / جاده ای / ریلی به مقصد و بازگشت به خانه.
• هزینه پرداخت یک اتاق در هتل / آسایشگاه، از جمله وعده های غذایی (فقط زمانی که وعده های غذایی در بسته خدمات اقامتی گنجانده شده است)؛
• هزینه پرداخت خدمات برای خدمات آسایشگاه و اسپا؛
• مخارج سفر.

در مواردی که کارفرما مستقیماً با آسایشگاه / هتل قراردادی منعقد می کند یا به طور مستقل بقیه کارکنان خود را سازماندهی می کند (پرداخت هزینه سفر ، خدمات آبگرم ، گشت و گذار و غیره) مجاز به محاسبه هزینه های ذکر شده برای مالیات نیست. .). این فهرست گسترش‌یافته فقط برای آن دسته از قراردادهایی با آژانس‌های مسافرتی/اپراتورهایی که پس از ۱ ژانویه ۲۰۱۹ صادر شده‌اند، اعمال می‌شود.

توجه به این نکته مهم است که هزینه نهایی پرداخت برای بقیه یک کارمند توسط قانون تنظیم می شود و بالغ بر 50000 روبل در سال است. ضمناً میزان این هزینه‌ها و هزینه‌های بیمه درمانی/مراقبتی کارکنان که می‌تواند به عنوان هزینه در نظر گرفته شود، نمی‌تواند بیش از 6 درصد صندوق حقوق و دستمزد باشد.

درآمد معادل سود سهام

از ابتدای سال 2019، درآمد دریافتی صاحبان شرکت در هنگام بازنشستگی از آن یا پس از انحلال شرکت، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، سود سهام محسوب می شود. درآمد شناسایی شده به عنوان سود سهام با فرمول زیر تعیین می شود:

درآمد = قیمت بازار اموال/حقوق موجود در تاریخ دریافت - ارزش واقعی اوراق بهادار (سهام، سهام، واحد).

نرخ های مالیاتی ویژه برای این دسته از درآمد اعمال می شود. بنابراین، آن دسته از درآمدهایی که توسط سازمان های روسی به صورت سود سهام پس از خروج از شرکت (انحلال آن) دریافت می شود، می توانند با نرخ صفر مالیات شوند. در عین حال، مهم است که گیرنده حداقل 50 درصد سهم / سهم در سرمایه مجاز شرکت (حداقل یک سال قبل از روز خروج از سازمان) داشته باشد.

اگر در نتیجه محاسبه میزان درآمد، نتیجه ای با علامت منفی به دست آید، این ضرر است. باید در لیست هزینه های غیر عملیاتی در روز انحلال شرکت (دفع از آن) قرار گیرد.

درآمدی که مشمول مالیات نمی شود

تغییرات در سال 2019 در مورد درآمد غیر مشمول مالیات بر درآمد:

1. بازگشت سهم به دارایی های شرکت. در شرایطی که سازمان به دارایی های خانوارها کمک کرده است. شرکت / مشارکت به صورت نقدی و سپس از او پول رایگان دریافت می کند، سپس مؤسس درآمدی در مبلغ سرمایه گذاری دریافت نمی کند. در صورتی که نقل و انتقالات در رابطه با شرکت خارجی انجام شده باشد، این درآمد مشمول مالیات منبع پرداخت نمی شود.
2. یارانه های طبقه بندی شده به عنوان غیر درآمدی. وجوه نقد دریافتی به صورت یارانه برای جبران هزینه ها مشمول مالیات نمی شود و جزء آن دسته از هزینه هایی نیست که بتواند درآمد مشمول مالیات را کاهش دهد. استثناء آن یارانه هایی است که برای تملک/ایجاد/تکمیل/تجهیزات اضافی/بازسازی/مدرن سازی دارایی های ثابت استهلاک پذیر اختصاص می یابد.
3. کارهای مربوط به بازسازی دارایی های ثابت و به صورت رایگان انجام می شود.

محاسبه هزینه های سیستم پلاتون در هزینه های شرکت

از ابتدای سال 1398 معافیت پرداخت مالیات حمل و نقل برای دارندگان وسایل نقلیه باری متوقف می شود. اکنون نمی توان مالیات را با میزان پرداخت تحت سیستم پلاتون کاهش داد (این جبران خسارت وارده به جاده ها توسط وسایل نقلیه سنگین با وزن بیش از دوازده تن است). از سال 2019، تمام پرداخت های تحت سیستم پلاتون باید به عنوان هزینه هایی طبقه بندی شود که میزان سود مشمول مالیات را کاهش می دهد.

لیست بدهی هایی که کنترل نمی شوند

برخی از مالیات دهندگان سود بدهی به شهروندان خارجی را به عنوان هزینه هایی در نظر می گیرند که درآمد شرکت را کاهش می دهد. در عین حال مهم است که این نوع بدهی کنترل شده و بیش از سه برابر (و برای موسسات مالی و اعتباری و اشخاص حقوقی که به فعالیت لیزینگ می‌پردازند 12.5 برابر) مابه‌التفاوت مقدار دارایی و مبلغ آن باشد. بدهی های این مؤدی تا آخرین روز دوره گزارش.

از سال 2019، فهرست شرایطی که تعیین می کند آیا تعهد بدهی کنترل شده است یا خیر، گسترش یافته است. بیایید آنها را فهرست کنیم:

• این پول برای تأمین مالی یک پروژه سرمایه گذاری در فدراسیون روسیه (یا مجتمعی برای تولید محصولاتی که از ژانویه 2019 استفاده شده است) استفاده شد.
• بازپرداخت مبلغ بدهی طبق قرارداد منعقد شده و نه زودتر از پنج سال پس از وقوع آن انجام می شود.
• کل سهم مشارکت خارجی در یک شرکت داخلی بیش از 35 درصد نباشد.
• شخصی که به او بدهی وجود دارد باید در ایالتی ثبت شود که با آن توافق نامه ای در مورد عدم مالیات مضاعف وجود دارد.

تمام الزامات فوق باید به طور همزمان برآورده شوند.

شرایط پرداخت

برای این مالیات، دوره گزارش یک سال تقویمی است. مهلت های زیر برای پرداخت مالیات در نظر گرفته شده است:

• سه ماه اول سال؛
• سه ماه دوم هدف؛
• نه ماهه اول سال؛

مودیان مالیاتی که پیش پرداخت ها را به صورت ماهانه پس از دریافت سود دوره گزارش محاسبه می کنند، باید تا پایان سال تقویمی یک ماهه، دو ماهه و غیره وقت بگذارند.

شرایط پرداخت مالیات بر درآمد در سال 2019 در شرایط مختلف:

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد

Alfa LLC در منطقه ایوانوو در زمینه تجارت فعالیت می کند. برای شرکت هایی که در این حوزه تجاری در این منطقه فعالیت می کنند، مشوق مالیات بر درآمد وجود ندارد. با توجه به نتایج عملیات شرکت برای سه ماه اول سال 2019، درآمدی بالغ بر سه میلیون روبل دریافت شد، در حالی که میزان هزینه ها (که توسط آن می توان درآمد شرکت را برای محاسبه مالیات بر درآمد طبق کد مالیاتی کاهش داد) فدراسیون روسیه) برابر با دو میلیون روبل است.

اکنون به شما خواهیم گفت که چگونه کارمزد سود را برای وضعیت توصیف شده برای کارآفرین محاسبه کنید. مبنایی که مالیات بر درآمد باید از آن محاسبه شود به شرح زیر تعیین می شود:

3,000,000 روبل - 2,000,000 روبل = 1,000,000 روبل.

بنابراین، مقدار مالیاتی که باید به خزانه داری فدرال منتقل شود به شرح زیر محاسبه می شود:

1000000 * 3 درصد = 30000 روبل.

و مبلغ مالیات واریز به خزانه منطقه به شرح زیر محاسبه می شود:

1000000 * 17 درصد = 170000 روبل.

مبلغ کل مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2019 200000 روبل خواهد بود که باید قبل از 04/29/2019 به بودجه منتقل شود.

در تماس با

مالیات بر درآمد شرکت ها توسط اشخاص حقوقی در سیستم مالیاتی عمومی پرداخت می شود. به عنوان یک قاعده کلی، مالیات از تفاوت بین درآمد و هزینه دریافت می شود. در بیشتر موارد، نرخ مالیات 20٪ است. این مطالب که بخشی از "کد مالیات" برای "چرخه ساختگی" است، به فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات بر درآمد شرکت" اختصاص دارد. این مقاله به زبان ساده در مورد نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد، در مورد نرخ مالیات و همچنین در مورد زمان گزارش در دسترس است. لطفاً توجه داشته باشید که مقالات این مجموعه فقط یک نمای کلی از مالیات را ارائه می دهد. برای فعالیت های عملی، لازم است به منبع اصلی - کد مالیاتی فدراسیون روسیه مراجعه کنید

چه کسی پرداخت می کند

• کلیه اشخاص حقوقی روسیه (LLC، JSC، و غیره).
• اشخاص حقوقی خارجی که در روسیه از طریق موسسات دائمی فعالیت می کنند یا به سادگی از منبعی در فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.

از چه چیزی مالیات می گیرند

در مورد سود، یعنی تفاوت بین درآمد و هزینه.

درآمد حاصل از فعالیت اصلی (درآمد فروش) و همچنین مبالغ دریافتی از سایر فعالیت ها است. مثلاً از اجاره ملک، سود سپرده بانکی و ... (درآمد غیر عملیاتی). هنگام مالیات بر سود، تمام درآمدها بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

هزینه ها هزینه های موجه و مستند شرکت است. آنها به هزینه های مربوط به تولید و فروش (حقوق کارکنان، قیمت خرید مواد اولیه و لوازم، استهلاک دارایی های ثابت و غیره) و هزینه های غیرعملیاتی (تفاوت منفی نرخ ارز، هزینه های دادگاه و داوری و غیره) تقسیم می شوند. . علاوه بر این، لیست بسته ای از هزینه هایی وجود دارد که نمی توان هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت. اینها به ویژه سود سهام انباشته، مشارکت در سرمایه مجاز، بازپرداخت وام ها و غیره است.

در حین حسابرسی مالیاتی ، بیشتر مشکلات دقیقاً به دلیل هزینه ها ایجاد می شود: بازرسان می گویند که هزینه ها توجیه اقتصادی ندارند ، اسناد اولیه به اشتباه تنظیم شده اند و غیره و غیره. بنابراین ، حسابداران معمولاً به اسناد تأیید کننده هزینه ها توجه بیشتری می کنند.

آنچه مشمول مالیات نیست

در مورد سود حاصل از فعالیت های تبدیل شده به مالیات واحد بر درآمد منتسب شده (UTII)، و همچنین بر سود شرکت هایی که به سیستم مالیاتی ساده شده یا پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده اند.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد چه زمانی باید درآمد و هزینه را شناسایی کرد

دو روش برای شناسایی درآمد و هزینه وجود دارد: روش تعهدی و مبنای نقدی.

روش تعهدی بیان می کند که درآمدها و هزینه ها به طور کلی در دوره ای که در آن ایجاد می شوند، بدون توجه به دریافت یا پرداخت واقعی پول شناسایی می شوند. به عنوان مثال: سازمان تحت قرارداد باید حداکثر تا 31 آگوست اجاره دفتر را برای مرداد پرداخت کند، اما پرداخت اجاره فقط در مهر ماه واریز می شود. بر اساس روش تعهدی، حسابدار باید این مبلغ را در ماه اوت و نه در اکتبر منعکس کند.

طبق روش نقدی، درآمد عموماً در زمان دریافت پول در حساب جاری یا در صندوق نقدی شناسایی می‌شود و هزینه‌ها در لحظه‌ای شناسایی می‌شوند که سازمان تعهدات خود را نسبت به تأمین‌کننده پرداخت کرده است. بنابراین، اگر اجاره دفتر برای مرداد ماه واقعاً در ماه اکتبر پرداخت شود، پس به روش نقدی، حسابدار هزینه ها را در ماه اکتبر نشان می دهد و نه در ماه اوت.

سازمان حق دارد انتخاب کند که کدام یک از دو روش - تعهدی یا نقدی - را اعمال کند. اما یک محدودیت وجود دارد: هر شرکتی می تواند از روش تعهدی استفاده کند و بانک ها از استفاده از روش نقدی منع می شوند. علاوه بر این، برای تغییر به روش نقدی، باید شرایط زیر رعایت شود: درآمد حاصل از فروش، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، به طور متوسط ​​برای چهار فصل گذشته، نمی تواند بیش از یک میلیون روبل برای هر سه ماهه باشد. در زمانی که شرکت مبنای نقدی را اعمال می کند، همین حد باید حفظ شود. سازمان موظف است در صورت افزایش درآمد حاشیه ای از ابتدای سال جاری به روش تعهدی روی آورد. روش انتخاب شده در رویه حسابداری سال مربوطه تثبیت شده و در طول آن سال اعمال می شود.

نرخ مالیات

نرخ مالیات بر درآمد پایه 20 درصد است. در دوره 2017 تا 2020 شامل 3 درصد به بودجه فدرال و 17 درصد به بودجه منطقه ای واریز می شود.

برای برخی از انواع درآمد مقادیر دیگری وارد می شود. از این نوع درآمدها، در عمل، یک حسابدار اغلب با سود سهام دریافتی سر و کار دارد، که در حالت کلی، نرخ 13 درصد اعمال می شود (آنها به طور کامل به بودجه فدرال واریز می شوند). توجه داشته باشید که قبل از اول ژانویه 2015، نرخ سود سهام 9 درصد بود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

باید پایه مالیاتی (یعنی سود مشمول مالیات) تعیین و در نرخ مالیاتی مناسب ضرب شود. برای سودی که تحت نرخ های مختلف قرار می گیرد، مبانی به طور جداگانه تعیین می شود.

مبنای مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی که مربوط به یک سال تقویمی است محاسبه می شود. به عبارت دیگر پایه در بازه زمانی یکم دی ماه تا 31 آذرماه سال جاری تعیین می شود سپس محاسبه پایه مالیاتی از صفر شروع می شود.

اگر در پایان سال معلوم شد که هزینه ها از درآمد بیشتر است و شرکت متحمل زیان شده است، پایه مالیاتی برابر با صفر در نظر گرفته می شود. یعنی میزان مالیات بر درآمد نمی تواند منفی باشد، میزان مالیات باید یا صفر باشد یا مثبت.

صحت محاسبه پایه باید با ثبت در دفاتر حسابداری مالیاتی تأیید شود. هر شرکتی به طور مستقل این ثبت ها را توسعه می دهد و آن را در سیاست مالیاتی حسابداری ثابت می کند. در عمل دفاتر حسابداری مالیاتی مشابه دفاتر حسابداری است. دو نوع حسابداری - مالیات و حسابداری - برای انعکاس قوانین مختلف برای تشکیل درآمد و هزینه مورد نیاز است که به ترتیب در مالیات و حسابداری قابل اجرا هستند. در برخی موارد، سود «مالیاتی» و «حسابداری» ممکن است یکسان باشد.

نحوه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد

در طول سال، حسابدار باید پیش پرداخت هایی را برای مالیات بر درآمد تعلق گیرد. دو روش برای محاسبه پیش پرداخت وجود دارد.

روش اول به طور پیش فرض برای همه سازمان ها تنظیم شده است و دوره های گزارش دهی سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه است. پیش پرداخت ها در پایان هر دوره گزارشی انجام می شود. مبلغ پرداختی بر اساس نتایج سه ماهه اول برابر با مالیات بر سود دریافتی در سه ماهه اول است. پیش پرداخت برای نتایج نیم سال برابر با مالیات بر سود دریافتی برای نیم سال منهای پیش پرداخت سه ماهه اول است. مبلغ پرداختی بر اساس نتایج نه ماهه معادل مالیات بر سود نه ماهه منهای پیش پرداخت های سه ماهه اول و نیم سال است.

به علاوه، پیش پرداخت های ماهانه در طول هر دوره گزارش انجام می شود. در پایان دوره گزارش، حسابدار یک پیش پرداخت را بر اساس نتایج این دوره نمایش می دهد (قوانین محاسبه را در بالا ارائه کردیم) و سپس آن را با میزان پرداخت های ماهانه انجام شده در این دوره مقایسه می کند. اگر مجموع پرداخت های ماهانه کمتر از پیش پرداخت نهایی باشد، شرکت باید مابه التفاوت را پرداخت کند. اگر اضافه پرداختی ایجاد شده باشد، حسابدار در دوره های آینده آن را در نظر می گیرد.

پیش پرداخت های ماهانه طبق قوانین زیر محاسبه می شود. در سه ماهه اول یعنی دی، بهمن و اسفند ماه، حسابدار همان پیش پرداخت های ماهانه مهر، آبان و آذر سال قبل را محاسبه می کند. در سه ماهه دوم، حسابدار از سود واقعی دریافتی در سه ماهه اول مالیات می گیرد و این رقم را بر سه تقسیم می کند. نتیجه مبلغ پیش پرداخت ماهانه برای فروردین، اردیبهشت و ژوئن است. در سه ماهه سوم، حسابدار مالیات بر سود واقعی نیم سال را می گیرد، پیش پرداخت سه ماهه اول را کسر می کند و رقم حاصل را بر سه تقسیم می کند. مبلغ پیش پرداخت ماهانه برای ماه های تیر، مرداد و شهریور مشخص می شود. در سه ماهه چهارم، حسابدار مالیات بر سود واقعی دریافت شده برای نه ماه را می گیرد، پیش پرداخت های نیم سال را کم می کند و مبلغ حاصل را بر سه تقسیم می کند. اینها پیش پرداخت های ماه های اکتبر، نوامبر و دسامبر است.

راه دوم بر اساس سود واقعی است. شرکت می تواند داوطلبانه این روش را بپذیرد. برای انجام این کار، باید حداکثر تا 31 دسامبر به اداره مالیات اطلاع دهید که در طول سال آینده، شرکت به محاسبه پیش پرداخت های ماهانه بر اساس سود واقعی دریافت می شود. با این روش دوره های گزارش یک ماهه، دو ماهه، سه ماهه و ... تا پایان سال تقویمی می باشد. پیش پرداخت ماه ژانویه برابر با مالیات بر سود واقعی در ژانویه است. پیش پرداخت ژانویه تا فوریه برابر با مالیات بر سود واقعی دریافتی در ژانویه و فوریه منهای پیش پرداخت ژانویه است. پیش پرداخت ژانویه تا مارس برابر با مالیات بر سود واقعی دریافتی در ژانویه تا مارس منهای پیش پرداخت های ژانویه و فوریه است. و به همین ترتیب تا دسامبر.

سازمانی که قبلاً روش دوم محاسبه پیش پرداخت را انتخاب کرده است (یعنی بر اساس سود واقعی) حق دارد از آن امتناع کند و از ابتدای سال آینده به روش اول "بازگشت" کند. برای انجام این کار، باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری یک درخواست مناسب به IFTS ارسال کنید. در صورت «بازگشت» به روش اول، پیش پرداخت ژانویه تا مارس معادل مابه التفاوت پیش پرداخت نتایج نه ماهه و پیش پرداخت نتایج شش ماهه سال قبل خواهد بود. .

شرکت هایی که درآمد فروش آنها بدون مالیات بر ارزش افزوده در چهار فصل گذشته به طور متوسط ​​از 15 میلیون روبل در هر سه ماهه تجاوز نکرده است، باید فقط پیش پرداخت های سه ماهه را دریافت کنند. این قاعده صرف نظر از میزان درآمد، در مورد سازمان های بودجه ای، غیرانتفاعی و برخی دیگر نیز صادق است.

سازمان های تازه ایجاد شده تا پایان یک سه ماهه کامل از تاریخ ثبت نام دولتی خود، نه ماهانه، بلکه سه ماهه پیش پرداخت دریافت می کنند. سپس حسابدار باید ببیند درآمد فروش چقدر است (بدون مالیات بر ارزش افزوده). اگر از 5 میلیون روبل در ماه یا 15 میلیون روبل در هر سه ماه تجاوز نکند، شرکت می تواند فقط پیش پرداخت های سه ماهه را جمع آوری کند. در صورت تجاوز از حد مجاز، شرکت از ماه بعد به پیش پرداخت های ماهانه روی می آورد.

زمان انتقال پول به بودجه

اگر دوره های گزارش یک چهارم، شش ماهه و نه ماهه باشد، پیش پرداخت ها براساس نتایج دوره های گزارشی به ترتیب حداکثر تا 28 آوریل، 28 ژوئیه و 28 اکتبر انجام می شود. پیش پرداخت ماهانه ژانویه باید حداکثر تا 28 ژانویه، برای فوریه - حداکثر تا 28 فوریه و غیره تا دسامبر منتقل شود.

در صورتی که شرکت بر اساس سود واقعی پیش پرداخت ها را انجام دهد، پیش پرداخت دی ماه حداکثر تا 28 فوریه، ژانویه تا فوریه حداکثر تا 28 مارس و به همین ترتیب تا 28 ژانویه سال بعد انجام می شود.

صرف نظر از روش انتخابی محاسبه پیش پرداخت ها، در پایان سال تقویمی، حسابدار مبلغ نهایی مالیات بر درآمد سال گذشته را نمایش می دهد. سپس آن را با میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته در پایان دوره های گزارش مقایسه می کند. اگر در مجموع پیش پرداخت ها کمتر از مبلغ نهایی مالیات باشد، شرکت مابه التفاوت را به بودجه پرداخت می کند. اگر اضافه پرداختی ایجاد شده باشد، حسابدار در دوره های بعدی آن را لحاظ می کند. مبلغ نهایی مالیات بر درآمد باید حداکثر تا 28 مارس سال بعد پرداخت شود.

نحوه گزارش مالیات بر درآمد

شرکت هایی که فعالیت های آنها به طور کامل به یک یا چند رژیم مالیاتی ویژه (UTII، سیستم ساده شده یا پرداخت مالیات واحد کشاورزی) منتقل می شود، نمی توانند مالیات بر درآمد را گزارش کنند.

کلیه اشخاص حقوقی دیگری که حداقل یکبار عملیات دریافت یا مصرف وجوه نقدی یا غیرنقدی انجام داده اند، صرف نظر از داشتن درآمد، باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را بر اساس نتایج دوره های گزارشی و مالیاتی به بازرسی تسلیم کنند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد بر اساس نتایج دوره مالیاتی (سال) باید حداکثر تا 28 مارس سال بعد به بازرسی ارائه شود. موسسات غیرانتفاعی که تعهدی به پرداخت مالیات ندارند، اظهارنامه ساده شده ارائه می کنند. سایر بنگاه ها، صرف نظر از تعهد به پرداخت مالیات، اظهارنامه های کامل را در پایان سال ارائه می کنند.

شرکت هایی که دوره های گزارش آنها یک چهارم، شش ماه و نه ماه است، به ترتیب حداکثر تا 28 آوریل، 28 ژوئیه و 28 اکتبر به صورت ساده گزارش می دهند. سازمان هایی که دوره های گزارش دهی آنها یک ماهه، دو ماهه و ... می باشد حداکثر تا 7 بهمن، 7 اسفند ماه و به همین ترتیب تا 7 دی ماه سال بعد به صورت ساده گزارش می دهند.

مالیات بر درآمد یکی از مالیات های اجباری OSNO برای اشخاص حقوقی (از جمله خارجی) است. IP، به نوبه خود مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کنید (جزئیات بیشتر). مالیات بر درآمد یک مالیات فدرال است که مقدار آن به طور مستقیم به فعالیت های مالی سازمان (سود آن) بستگی دارد.

چه کسانی از مالیات بر درآمد معاف هستند

موارد زیر از مالیات بر درآمد معاف هستند:

• سازمان‌هایی که رژیم‌های مالیاتی ویژه (USN، UTII، UAT) و همچنین پرداخت مالیات بر تجارت قمار را اعمال می‌کنند.
• شرکت کنندگان پروژه مرکز نوآوری Skolkovo.
• تعدادی از سازمان های خارجی و بین المللی (ذکر شده در بند 4 ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• موسساتی که واجد شرایط خاصی هستند که بر اساس آن درآمد دریافتی مشمول نرخ صفر می شود، مثلاً فعالیت های آموزشی یا پزشکی انجام می دهند (فهرست درآمدهایی که می توان برای آنها نرخ 0% اعمال کرد، طبق مواد 284، 284.1، 284.3 تعیین شده است. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

موضوع مالیات بر درآمد شرکت ها

موضوع مالیات، سود سازمان است که طبق نتایج دوره گزارش (مالیات) دریافت می شود.

توجه داشته باشید: سود تفاوت بین درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده است.

درآمد برای اهداف مالیات بر درآمد

• درآمد حاصل از فروش (درآمد حاصل از فروش کالا، کار و خدمات، حقوق مالکیت).
• درآمد غیرعملیاتی (سایر دریافت‌های غیر مرتبط با درآمد فروش). فهرست کامل درآمدهای غیر عملیاتی در هنر آورده شده است. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید: لیست درآمدهایی که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نشده است در هنر آورده شده است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این لیست بسته است و در صورتی که درآمدی در آن ذکر نشده باشد، باید هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته شود.

مخارج برای اهداف مالیات بر درآمد

• هزینه های اجرا
• هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های فروش نیز به نوبه خود به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند.

هزینههای مستقیمهنگام فروخته شدن کالاها در نظر گرفته می شود که در بهای تمام شده آنها در نظر گرفته می شود (هزینه های استهلاک، دستمزد کارکنان درگیر در تولید کالاها، کارها و خدمات، هزینه های مواد).

هزینه های غیرمستقیمدر دوره ای که در آن ساخته شده اند به حساب می آیند. اینها شامل سایر هزینه ها به جز هزینه های مستقیم و غیرعملیاتی می شود.

توجه داشته باشید: لیست هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نشده است در هنر آورده شده است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. لیست مشخص شده بسته است، هزینه های درج شده در آن تحت هیچ شرایطی نمی تواند درآمد سازمان را کاهش دهد.

توجه داشته باشید، برای پذیرش هزینه ها به عنوان کاهش مالیات بر درآمد باید مستند، مستدل و با هدف ایجاد درآمد باشد. در صورت عدم احراز حداقل یکی از شرایط از شناسایی هزینه های سازمان خودداری می شود.

توجه داشته باشید: اغلب مقامات مالیاتی اعتبار هزینه های اعلام شده را به دلیل پیمانکاران بی وجدان زیر سوال می برند. می توانید در مورد بررسی طرف مقابل بیشتر بخوانید.

روشهای حسابداری درآمد و هزینه

روش حسابداری درآمد و هزینه در یک دوره معین به دو روش تعیین می شود:

1. روش تعهدی. درآمدها و هزینه ها بدون توجه به تاریخ پرداخت و دریافت وجوه در دوره وقوع شناسایی می شوند.
2. روش نقدی. درآمد و هزینه در دوره ای شناسایی می شود که هزینه ها پرداخت شده یا وجوه (اموال، حقوق مالکیت) دریافت شده است. سازمان ها می توانند این روش را اعمال کنند، مشروط بر اینکه برای چهار فصل گذشته، درآمد برای هر سه ماهه از یک میلیون (به میزان 4 میلیون روبل برای 4 فصل) تجاوز نکرده باشد.

توجه داشته باشید: یک سازمان می تواند تنها یکی از روش های مشخص شده را اعمال کند، ترکیبی (مثلاً یک روش برای درآمد و دیگری برای هزینه) مجاز نیست.

برای اطلاعات بیشتر در مورد روش های حسابداری درآمد و هزینه مالیات بر درآمد، به هنر مراجعه کنید. 271-273 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

محاسبه مالیات بر درآمد شرکت

مالیات بر درآمد شرکت ها به شکل زیر محاسبه می شود:

مالیات قابل پرداخت به بودجه = پایه مالیات x نرخ مالیات - پیش پرداخت - مالیات بر فروش

پایه مالیاتی

پایه مالیات بر درآمد به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه (سود) تعریف می شود. اگر هزینه ها از درآمد بیشتر باشد، پایه برابر با صفر شناسایی می شود. و مالیات به بودجه پرداخت نمی شود.

توجه داشته باشید، سود از ابتدای سال به صورت تعهدی تعیین می شود.

توجه داشته باشید: در صورتی که درآمد مشمول نرخ های متفاوتی باشد، پایه مالیاتی برای هر نرخ جداگانه محاسبه می شود.

اگر سازمان ضرری برای انتقال داشته باشد، پایه مالیاتی را نیز کاهش می دهد.

نرخ مالیات

نرخ پایه - 20% . مالیات پرداختی با این نرخ به نسبت زیر در بودجه توزیع می شود:

• 3٪ - به بودجه فدرال.
• 17٪ - به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

نرخ های مالیاتی ویژه

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد در پایان سال

درآمد مشمول مالیات شرکت Romashka LLC برای سال 2018 بالغ بر 35 میلیون روبل

مخارج در نظر گرفته شده به عنوان کاهش درآمد به میزان 15 میلیون روبل

پایه مالیاتی خواهد بود 20 میلیون روبل(35 میلیون روبل - 15 میلیون روبل)

پیشنهاد - 20 % .

مالیات محاسبه شده در پایان سال 2018 برابر خواهد بود 4 میلیون روبل(20 میلیون روبل x 20٪).

پیش پرداخت های پرداخت شده برای سال بالغ بر 3 میلیون روبل

مالیات قابل پرداخت به بودجه خواهد بود 1 میلیون روبل(4 میلیون روبل - 3 میلیون روبل) که:

• 30000 روبل. به بودجه فدرال
• 170000 روبل به بودجه موضوع فدراسیون روسیه.

مالیات بر درآمد قابل پرداخت

دوره گزارش برای مالیات بر درآمد است ربع, نصف سالو 9 ماه.

توجه داشته باشید: برای سازمان هایی که روش پرداخت پیش پرداخت سود واقعی (ماهانه) را انتخاب کرده اند، دوره گزارش یک ماهه، دو ماهه و ... تا پایان سال می باشد.

دوره مالیات بر درآمد است سال تقویمی.

سازمان ها در طول سال باید در پایان هر دوره گزارشی (بسته به روش پرداخت پیش پرداخت) پیش پرداخت را پرداخت کنند.

درباره روش محاسبه، شرایط و روش های پرداخت پیش پرداخت بیشتر بدانید.

گزارش مالیات بر درآمد شرکت

در پایان هر دوره گزارشگری و مالیاتی، سازمان ها باید اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند.

توجه داشته باشیدکه از سال 2017 فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد اعمال شده است.

در صورتی که سازمان پیش پرداخت های سه ماهه اظهارنامه را پرداخت کند، تسلیم می کند 4 دفعه(طبق نتایج هر سه ماهه سال). هنگام پرداخت پیش پرداخت سود واقعی، باید اظهارنامه ارائه شود 12 بار در سال(از ژانویه تا نوامبر و برای سال).

اعلامیه های بر اساس نتایج دوره گزارش حداکثر تا تاریخ به IFTS ارسال می شود 28 روزاز پایان دوره گزارش. اعلامیه در پایان سال حداکثر تا 28 مارسسال آینده.

توجه داشته باشید: اظهارنامه در محل ثبت سازمان و بخشهای جداگانه آن تسلیم می شود. بزرگترین مالیات دهندگان در محل ثبت نام گزارش می دهند.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد ملزم به نگهداری دفاتر مالیاتی و حسابداری تحلیلی هستند.

در صورتی که مؤدی در دوره مالیاتی هیچ گونه تراکنش مالیات بر درآمد نداشته و در حساب های تسویه حساب و صندوق نقدی جریان نداشته باشد، می تواند تشکیل پرونده دهد.

سازمان‌هایی که برگزارکننده خارجی بازی‌های المپیک و پارالمپیک 2014 در شهر سوچی هستند، نسبت به درآمدهای دریافتی در ارتباط با برگزاری و برگزاری این بازی‌ها.

مالیات بر درآمد همچنین توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کنند، برای انواع خاصی از فعالیت ها پرداخت می کنند، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی هستند و همچنین سازمان هایی که مالیات بر تجارت قمار پرداخت می کنند، پرداخت نمی شود.

موضوع مالیات سود استدریافت شده توسط مالیات دهنده

سود شناسایی می شود:

• برای سازمان های روسی - درآمد دریافتی، کاهش هزینه های انجام شده، که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.
• برای سازمان های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند - درآمد دریافتی از طریق این دفاتر نمایندگی دائمی کاهش می یابد که با میزان هزینه های انجام شده توسط این دفاتر نمایندگی دائم کاهش می یابد که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.
• برای سایر سازمان های خارجی - درآمد دریافت شده از منابع در فدراسیون روسیه.

طبقه بندی درآمد سازمان

طبقه بندی درآمد شامل دو گروه است:

• درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت (از این پس درآمد فروش نامیده می شود).

درآمد حاصل از تحقق شامل (کارها، خدمات) هم از تولیدات خود و هم به دست آمده قبلی و درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت است. درآمد حاصل از فروش بر اساس کلیه دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالاهای فروخته شده (کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی تعیین می‌شود.

درآمد بر اساس اسناد اولیه و سایر اسناد تأیید کننده دریافت درآمد و اسناد حسابداری مالیاتی تعیین می شود.

درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان، که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود، در مجموع با درآمد به روبل در نظر گرفته می شود.

قانون مالیات ارائه می کند 43 نوع درآمد که در تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.

اینها به طور خاص عبارتند از: درآمد:

• در قالب اموال، حقوق مالکیت، کارها یا خدمات دریافت شده از سایر افراد به ترتیب پیش پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) توسط مؤدیانی که درآمد و هزینه ها را بر اساس تعهدی تعیین می کنند.
• در قالب اموال، حقوق مالکیتی که به صورت وثیقه یا سپرده به عنوان تضمین تعهدات دریافت می شود و همچنین در حدود سهم توسط یکی از شرکت کنندگان در یک شرکت تجاری یا تضامنی (جانشین یا وارث او) دریافت می شود. پس از خروج (انصراف) از یک شرکت تجاری یا مشارکت یا توزیع دارایی یک شرکت اقتصادی منحل شده یا مشارکت بین شرکت کنندگان آن.
• در قالب اموال، حقوق مالکیت یا حقوق غیر دارایی با ارزش پولی که به صورت کمک به سازمان دریافت می شود.
• در قالب وجوه و سایر اموال دریافت شده به صورت کمک بلاعوض (کمک) به روش؛
• در قالب دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود که طبق معاهدات بین المللی روسیه و همچنین مطابق با قوانین روسیه توسط نیروگاه های هسته ای برای بهبود ایمنی آنها برای اهداف تولید استفاده می شود، به صورت رایگان دریافت می شود.
• در قالب اموال دریافتی توسط نهادهای دولتی و شهری با تصمیم مقامات اجرایی در کلیه سطوح.
• در قالب وجوه یا سایر اموال دریافت شده تحت قراردادهای اعتباری یا وام و همچنین وجوه یا سایر اموال دریافت شده در بازپرداخت این قرض ها.
• در قالب اموال دریافت شده توسط یک سازمان روسی به صورت رایگان:
• از یک سازمان، اگر سرمایه مجاز طرف گیرنده (انتقال دهنده) بیش از 50٪ سهم سازمان انتقال دهنده (دریافت کننده) باشد.
• از یک فرد، در صورتی که سرمایه مجاز طرف دریافت کننده بیش از 50 درصد سهم این شخص باشد.

در عین حال، اموال دریافتی تنها در صورتی به عنوان درآمد مالیاتی شناخته نمی شود که ظرف یک سال از تاریخ دریافت آن، اموال مذکور (به استثنای وجوه پولی) به اشخاص ثالث منتقل نشود.

• سایر درآمدها مطابق با هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

طبقه بندی هزینه های سازمان

• هزینه های مربوط به تولید و فروش کالا (کارها، خدمات)؛

هزینه های معقول و مستند انجام شده به عنوان هزینه شناسایی می شود. هزینه های توجیه شده به عنوان هزینه های توجیه اقتصادی درک می شود که ارزیابی آنها به صورت پولی بیان می شود. هزینه‌های مستند به هزینه‌هایی گفته می‌شود که توسط اسنادی که مطابق با قوانین روسیه تنظیم شده‌اند، یا اسنادی که مطابق با آداب و رسوم تجاری اعمال شده در یک کشور خارجی که در قلمرو آن هزینه‌های مربوطه انجام شده است، یا اسنادی که به طور غیرمستقیم هزینه‌های انجام شده را تأیید می‌کنند، تنظیم شده‌اند. از جمله اظهارنامه گمرکی، دستور سفر کاری، اسناد سفر، گزارش کار انجام شده طبق قرارداد). مخارج به عنوان هر هزینه ای شناسایی می شود، مشروط بر اینکه برای اجرای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شود.

هزینه های مربوط به تولید و فروش به عناصر زیر گروه بندی می شوند:

1. هزینه های مواد؛
2. هزینه های نیروی کار؛
3. مقدار استهلاک تعهدی؛
4. هزینه های دیگر.

به هزینه های مادیشامل هزینه ها برای:

• دستیابی به مواد اولیه، مواد مورد استفاده در تولید کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)؛
• به دست آوردن ابزار، وسایل، موجودی، ابزارآلات، تجهیزات آزمایشگاهی، لباس‌ها و سایر اموال غیر قابل استهلاک. هزینه چنین اموالی در زمان بهره برداری به طور کامل در ترکیب هزینه های مواد گنجانده می شود.
• خرید قطعات برای مونتاژ و محصولات نیمه تمام که تحت پردازش اضافی از مالیات دهندگان قرار می گیرند.
• خرید سوخت، آب، انرژی از هر نوع مصرف شده برای مقاصد تکنولوژیکی و همچنین هزینه های تبدیل و انتقال انرژی.
• کسب کارها و خدمات صنعتی که توسط سازمان های شخص ثالث یا کارآفرینان فردی انجام می شود و همچنین برای انجام این کارها (ارائه خدمات) توسط بخش های ساختاری مالیات دهندگان.
• هزینه های دیگر.

بهای تمام شده موجودی کالاهای موجود در هزینه های مواد بر اساس قیمت های کسب آنها (به استثنای و) شامل کمیسیون های پرداختی به سازمان های واسطه، حقوق و عوارض گمرکی واردات، هزینه های حمل و نقل و سایر هزینه های مرتبط با خرید ذخایر مواد و تولید تعیین می شود.

هنگام تعیین میزان هزینه های مواد هنگام حذف مواد اولیه و مواد مصرفی در تولید کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، یکی از روش های زیر برای تخمین مواد اولیه و مواد مشخص شده استفاده می شود: روش ارزش گذاری. با بهای تمام شده یک واحد موجودی، روش ارزش گذاری با هزینه متوسط، روش ارزش گذاری با بهای تمام شده اولین خرید ()، روش ارزش گذاری بر اساس بهای تمام شده آخرین خرید ().

AT هزینه های نیروی کارشامل هرگونه اقلام تعهدی به کارکنان به صورت نقدی یا غیرنقدی، اقلام تعهدی تشویقی و کمک هزینه، اقلام تعهدی غرامت مربوط به نحوه کار یا شرایط کاری، پاداش ها و اقلام تعهدی تشویقی یکباره، هزینه های مربوط به نگهداری این کارکنان، پیش بینی شده توسط هنجارها. قوانین روسیه، قراردادهای کار (قراردادها) و / یا قراردادهای جمعی.

مبالغ استهلاک تعهدی

هزینه های مؤدی مالیاتی بابت تحقیق و توسعه مربوط به ایجاد محصولات جدید یا بهبود محصولات تولیدی (کالاها، کارها، خدمات)، به ویژه هزینه های مربوط به اختراعات انجام شده توسط وی به طور مستقل یا مشترک با سایر سازمان ها، پس از آن برای اهداف مالیاتی شناسایی می شود. تکمیل این مطالعات یا توسعه (تکمیل مراحل فردی کار) و امضای طرفین گواهی پذیرش. این هزینه ها به طور مساوی توسط مؤدی درج می شود هزینه های دیگرظرف یک سال، مشروط به استفاده از تحقیق و توسعه مشخص شده در تولید و فروش کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) از روز اول ماه بعد از ماهی که در آن تحقیق انجام شده است (مراحل جداگانه). تحقیق). هزینه‌های تحقیق و توسعه مؤدی که نتیجه مثبتی نداشته است نیز مشروط به درج در ترکیب سایر هزینه‌ها به طور مساوی ظرف یک سال به میزان هزینه‌های واقعی انجام شده است.

سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش عبارتند از:

• مبالغ مالیات و هزینه ها، عوارض گمرکی و هزینه ها، حق بیمه، در صورت ناتوانی موقت به دلیل مادر شدن، به صندوق های بیمه پزشکی اجباری فدرال و سرزمینی، که طبق روال تعیین شده توسط قانون روسیه، با به استثنای پرداخت برای مالیات بر درآمد و پرداخت برای اثرات منفی بیش از حد بر محیط زیست.
• هزینه های صدور گواهینامه محصولات و خدمات؛
• هزینه های استخدام، از جمله هزینه های خدمات سازمان های استخدام تخصصی؛
• هزینه های ارائه خدمات تعمیر و نگهداری گارانتی، از جمله کسر به ذخیره برای هزینه های آتی برای تعمیرات گارانتی و نگهداری گارانتی.
• پرداخت اجاره ملک اجاره ای؛
• هزینه های نگهداری حمل و نقل رسمی هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل و موتورسیکلت شخصی برای سفرهای کاری در حدود تعیین شده توسط دولت.
• مخارج سفر؛
• هزینه های حقوقی، اطلاعاتی، حسابرسی، مشاوره و سایر خدمات مشابه؛
• پرداخت به یک سردفتر عمومی و (یا) خصوصی برای ثبت اسناد رسمی (در چارچوب تعرفه های مصوب به روش مقرر).
• هزینه های مدیریت سازمان یا بخش های فردی آن و همچنین هزینه های خرید خدمات برای مدیریت سازمان یا بخش های فردی آن؛
• هزینه های خدمات برای ارائه کارکنان (کارکنان فنی و مدیریتی) توسط سازمان های شخص ثالث برای مشارکت در فرآیند تولید، مدیریت تولید یا انجام سایر وظایف مربوط به تولید و (یا) فروش.
• هزینه های لوازم التحریر؛
• هزینه های پست، تلفن، تلگراف و سایر خدمات مشابه، هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی، مراکز کامپیوتری و بانک ها، از جمله هزینه های مربوط به ارتباطات فکس و ماهواره ای، پست الکترونیکی و همچنین سیستم های اطلاعاتی (سوئیفت، اینترنت و سایر سیستم های مشابه) ;
• هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده تحت توافق نامه با دارنده حق (بر اساس قراردادهای مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های کسب حقوق انحصاری برنامه های رایانه ای به ارزش کمتر از 20000 روبل و به روز رسانی برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده می شود.
• هزینه های مطالعه جاری (تحقیق) شرایط بازار، جمع آوری اطلاعات مستقیماً مرتبط با تولید و فروش کالا (کارها، خدمات)؛
• هزینه های دیگر.

برای هزینه هایی که در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شوند، مطابق با هنر. 270 قانون مالیات، شامل مقادیر سود سهام تعلق گرفته و سایر مقادیر درآمد توزیع شده است. جریمه ها، جریمه ها و سایر تحریم های انتقال یافته به بودجه؛ مشارکت در سرمایه مجاز؛ میزان مالیات و همچنین مبلغ پرداختی برای انتشار بیش از حد آلاینده ها به محیط زیست و غیره.

فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه دو روش را برای شناسایی درآمد / هزینه در حسابداری مالیاتی ارائه می دهد:

• روش تعهدی؛
• روش نقدی

هنگام استفاده از روش تعهدی، درآمد / هزینه در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن رخ داده است، بدون توجه به دریافت / دفع واقعی وجوه، سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت شناسایی می شود.

سازمان ها (به استثنای بانک ها) در صورتی که به طور متوسط ​​در چهار فصل گذشته میزان درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) را داشته باشند، حق دارند تاریخ دریافت درآمد (هزینه) را به صورت نقدی تعیین کنند. ) از این سازمان ها، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، برای هر سه ماهه یک میلیون روبل تجاوز نمی کرد. هنگام استفاده از روش نقدی، تاریخ دریافت درآمد به عنوان روز دریافت وجوه به حساب های بانکی یا به صندوق نقدی، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت شناسایی می شود. بدهی به مالیات دهنده به روشی دیگر. مخارج به روش نقدی پس از پرداخت واقعی آنها با در نظر گرفتن ویژگی های زیر شناسایی می شود:

• هزینه های خرید مواد اولیه و مواد به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود زیرا این مواد اولیه و مواد به تولید حذف می شوند.
• استهلاک فقط برای اموال استهلاک پذیر پرداخت شده توسط مالیات دهندگان و استفاده در تولید شناسایی می شود.
• هزینه های پرداخت مالیات و عوارض به عنوان هزینه به میزان پرداخت واقعی آنها در نظر گرفته می شود.

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمدبرابر با شرایط پولی سود سازمان. در عین حال، برای سود مشمول مالیات با نرخ های مختلف، پایه مالیاتی به طور جداگانه محاسبه می شود.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، سود مشمول مالیات از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی تعیین می شود.

اگر در دوره گزارشگری (مالیاتی) زیان وارد شود، پایه مالیاتی برابر با صفر شناسایی می شود. در همان زمان، با توجه به هنر. طبق ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده حق دارد زیان را برای آینده طی ده سال پس از دوره مالیاتی که در آن این ضرر دریافت شده است، منتقل کند.

علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه ویژگی های تشکیل پایه مالیاتی را در اجرای عملیات زیر تعیین می کند (جدول 14):

نرخ مالیات پایهبه اندازه تنظیم کنید 20% . در همان زمان، مالیات محاسبه شده با نرخ 2٪ به اعتبار و با نرخ 18٪ - به . در عین حال، به افراد فدراسیون حق کاهش نرخ مالیات قابل پرداخت به بودجه های زیرفدرال برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان، اما نه کمتر از 13.5٪ اعطا شده است. بنابراین، حداقل نرخ مالیات بر درآمد ممکن است 15,5% . معافیت مشابهی ممکن است برای سازمان هایی که ساکن مناطق ویژه اقتصادی هستند نیز اعمال شود.

برای دسته های خاص (سازمان های خارجی دریافت کننده درآمد در قلمرو فدراسیون روسیه) و انواع معاملات (دریافت سود سهام، معاملات با انواع خاصی از معاملات بدهی)، سایر نرخ های مالیات بر درآمد ارائه شده است (جدول 15):

دوره مالیاتی برای مالیات بر درآمد

دوره مالیاتی مالیات بر درآمد یک سال تقویمی است.. دوره های گزارش دهی سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه یک سال تقویمی است. دوره های گزارش برای مودیان مالیاتی که پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی محاسبه می کنند تا پایان سال تقویمی یک ماه، دو ماه، سه ماه و غیره است.

مالیات دهندگان به طور مستقل میزان مالیات را در پایان هر دوره گزارش به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات تعیین می کنند. بر اساس نتایج هر دوره گزارشی (مالیاتی)، مودیان مبلغ پیش پرداخت را بر اساس نرخ مالیاتی و سود مشمول مالیات خود محاسبه می‌کنند که بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان گزارش (مالیات) محاسبه می‌شود. دوره مطابق با هنر. 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روش و شرایط پرداخت مالیات بر درآمد شرکت

• سازمان هایی که درآمد فروش آنها در چهار فصل گذشته به طور متوسط ​​از 3 میلیون روبل تجاوز نکرده است. برای هر ربع مقدار متوسط ​​نشان داده شده برای هر سه ماهه متوالی تعیین می شود.
• موسسات بودجه؛
• سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی؛
• موسسات غیر انتفاعی که درآمدی از فروش کالا (کارها، خدمات) ندارند.
• شرکت کنندگان در مشارکت های ساده نسبت به درآمد حاصل از مشارکت در مشارکت های ساده.
• سرمایه گذاران قراردادهای مشارکت در تولید از نظر درآمد حاصل از اجرای این قراردادها؛
• ذینفعان تحت قراردادهای مدیریت اعتماد

هر کس صرف نظر از اینکه تعهدی به پرداخت مالیات بر درآمد و (یا) پیش پرداخت مالیات دارد، ویژگی های محاسبه و پرداخت مالیات، موظف است اظهارنامه مالیاتی را در محل خود و محل هر زیرمجموعه جداگانه تسلیم کند. هر دوره گزارش و مالیات بر درآمد.

مودیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) اظهارنامه مالیاتی (محاسبات مالیاتی) را حداکثر تا 28 روز از تاریخ پایان دوره گزارش مربوطه ارائه می کنند. مودیان مالیاتی که مبالغ پیش پرداخت ماهانه را بر اساس سود واقعی دریافتی محاسبه می کنند، اظهارنامه مالیاتی خود را در مهلت مقرر برای پرداخت پیش پرداخت ارائه می کنند.

اظهارنامه مالیاتی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا 28 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط مودیان ارائه می شود.