روش جمع آوری مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها از سازمان ها و کارآفرینان فردی. اخذ مالیات به هزینه وجوه مؤدی در حساب های بانکی وصول مالیات پرداخت نشده قابل انجام است.

روش وصول معوقات مالیاتی، جریمه ها، جریمه ها بر اساس نتایج حسابرسی میز، در چه شرایطی و به چه ترتیبی سازمان مالیاتی می تواند مبالغ ذکر شده را از مؤدی دریافت کند، مدت محدودیت وصول آنها چقدر است، پس از آن سازمان مالیاتی دیگر نمی تواند از مالیات دهنده بازیابی کند، چه چیزی باعث وقفه در مدت محدودیت می شود؟

پاسخ

مهلت اجرای تصمیم وصول معوقات مالیاتی، علل تعلیق و مدت محدودیت وصول معوقات در توصیه زیر اعلام شده است.

معوقات مالیاتی، جریمه ها و جریمه ها توسط سازمان مالیاتی ظرف 2 ماه از تاریخ انقضای دوره از تاریخ پرداخت آنها بر اساس نیاز شروع می شود (بند 3 ماده 46 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

اگر بیش از 3 سال از مهلت اجرای الزام به پرداخت مالیات، جریمه یا جریمه گذشته باشد، مؤدی حق دارد بدهی را در دادگاه غیرقابل وصول تشخیص دهد (بند 4، بند 1، ماده 59 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

دلیل این سمت در مطالب «وکیل سامانه» و «سیستم گلابوه» در زیر آمده است. .

« اجرای تصمیم در مورد بازیابی

تصمیم وصول اجباری معوقات از طریق بانکی که سازمان در آن حساب دارد اجرا می شود. بازرسی باید دستوری را برای انتقال مالیات (هزینه بیمه، جریمه، جریمه) به بودجه به این بانک ارسال کند (بندهای 2، 4، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بانک موظف است حداکثر تا روز کاری بعد این دستور را اجرا کند. در صورت عدم وجود وجه کافی برای بازپرداخت کامل معوقات به حساب سازمان، سفارش در کابینه پرونده اسناد تسویه پرداخت نشده قرار می گیرد. در این صورت با ورود پول به حساب سازمان، معوقات به تدریج پرداخت می شود. بانک موجودی وجوه را برای بازپرداخت معوقات طبق ترتیبی که قانون مدنی تعیین می کند تعیین می کند. چنین قوانینی توسط بندهای 6، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 2 ماده 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

اگر در حساب بانکی روبلی کمبود پول وجود داشته باشد و سازمان حساب ارزی داشته باشد، معوقات را می توان با هزینه ارز خارج کرد. برای این کار اداره مالیات باید دستور فروش ارز را به بانک بدهد. مبلغ معوقه که با هزینه ارز خارجی بازپرداخت می شود، با نرخ مبادله بانک روسیه در تاریخ فروش ارز تعیین می شود. این روش در بندهای 5، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. هزینه های مربوط به فروش ارز توسط سازمان تامین می شود. آنها را می توان هم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد (فرعی 15 ، بند 1 ، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و هم هنگام محاسبه مالیات واحد بر تفاوت بین درآمد و هزینه در صورت ساده سازی (فرعی 9) در نظر گرفت. ، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جمع آوری معوقات توسط بازرسان مالیاتی به هزینه وجوهی که در حساب سپرده سازمان قبل از انقضای مدت قرارداد سپرده گذاشته شده است (بند 4، بند 5، بند 10، ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه ممنوع است. ). اما در پایان قرارداد سپرده، بازرسی این حق را دارد که به بانک دستور دهد وجه را از سپرده به حساب جاری برای پوشش معوقه واریز کند. این امر در صورتی امکان پذیر است که سپرده و حساب جاری در یک بانک باشد و الزام به بازپرداخت معوقات از حساب جاری تا زمان بسته شدن قرارداد سپرده محقق نشده باشد. چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 اوت 2015 شماره SA-4-8/15316 آمده است.

در صورت عدم وجود وجوه کافی در حساب های بانکی روبلی و ارزی، بازرسی حق دارد پول الکترونیکی سازمان را ضبط کند. برای انجام این کار، او دستورالعملی را به بانکی که پول الکترونیکی در آن قرار دارد ارسال می کند تا آنها را به حساب بانکی مالیات دهندگان منتقل کند. با قیاس با وجوه در حساب های بانکی، وجوه الکترونیکی ابتدا به روبل و در صورت کمبود آنها - به ارز خارجی جمع آوری می شود. همچنین بانک باید وجوه ارزی را به حساب ارزی سازمان مندرج در دستور بازرسی واریز کند. اگر سفارش فقط حاوی یک حساب روبلی باشد، رئیس بازرسی همزمان با دستور انتقال وجوه الکترونیکی، باید حداکثر تا روز بعد ارز سازمان را برای فروش به بانک ارسال کند. هزینه های مربوط به فروش ارز توسط سازمان تامین می شود. بانک باید سفارش پول الکترونیکی را به روبل حداکثر یک روز کاری از تاریخ دریافت سفارش و برای وجوه به ارز خارجی - حداکثر دو روز کاری انجام دهد. اگر هنوز پول الکترونیکی برای بازپرداخت کامل معوقات کافی نباشد، به محض دریافت پول الکترونیکی توسط سازمان بدهکار، بانک دستور را اجرا می کند.

این روش در بندهای 6.1، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در صورت عدم وجود پول در حساب های بانکی، بازرسی حق دارد معوقات را از حساب های شخصی سازمان دریافت کننده وجوه بودجه بازیابی کند (بند 3.1، 10، ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 220.1 قانون بودجه. فدراسیون روسیه). بدون تصمیم دادگاه، اگر میزان بدهی از 5 میلیون روبل تجاوز نکند، بازرسی ممکن است وجوه را از حساب شخصی بازیابی کند. اگر بدهی بزرگتر باشد، تصمیم دادگاه برای وصول آن مورد نیاز است (بخش 1، بند 2، بند 9، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دو نوع حساب ویژه وجود دارد که اداره مالیات حق دریافت معوقات از آنها را ندارد. اینها حساب های انتخاباتی و حساب های بودجه همه پرسی است (بند 1، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین حساب‌هایی برای انجام کمپین‌های انتخاباتی (برگزاری همه‌پرسی) در نظر گرفته شده‌اند، آنها هدفی کاملاً مشخص دارند، بنابراین بازرسی‌ها نمی‌توانند وجوهی را که به این حساب‌ها واریز شده است برداشت کنند.

تعلیق و لغو تصمیم در مورد بازیابی

اجرای رأی در مورد بازیابی معوقات در سه مورد قابل تعلیق است. ابتدا، بازرسی طرح اقساطی یا تعویق پرداخت مالیات (سهم بیمه) را اعطا کرد. ثانیاً: دادگاه (دادرس) وجه مؤدی را در بانکها توقیف کرد. و مورد سوم: تصمیم به توقف وصول مطالبات معوقه توسط سازمان مالیاتی بالاتر گرفته شده است.

بازرسی باید تصمیم در مورد بازیابی را در موارد زیر پس بگیرد*:

مهلت پرداخت مالیات، حق بیمه، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها مطابق با فصل 9 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییر کرده است.

معوقات بازپرداخت شد (از جمله با تسویه مبالغ اضافه پرداخت شده در مقابل معوقات).

معوقات غیرقابل وصول و رد شده شناخته شده است.

مؤدی یک اظهارنامه (محاسبه) به روز شده ارائه کرده است که طبق آن باید مبلغ کمتری مالیات (سهم بیمه) بپردازد.

بانک اطلاعات بازرسی را در مورد مانده وجوه در سایر حساب های مالیات دهندگان ارسال کرد که می تواند برای پرداخت معوقات استفاده شود.

این در پاراگراف 4.1، 10 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

بازیابی از اموال

اگر معوقات به هزینه وجوه پولی (از جمله وجوه الکترونیکی) بازپرداخت نشود، بازرسی می تواند آن را به هزینه سایر دارایی های سازمان بازپرداخت کند (بندهای 7، 10، ماده 46، ماده 47 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

تصمیم به وصول به هزینه سایر اموال ممکن است ظرف یک سال پس از انقضای مهلت انجام ادعای پرداخت مالیات (سهم بیمه، جریمه، جریمه) * اتخاذ شود. تصمیمی که پس از انقضای مهلت تعیین شده صادر می شود باطل تلقی می شود و قابل اجرا نیست. با این حال، در این مورد، بازرسی مالیاتی حق دارد با ادعای بازیابی مبلغ مالیات متعلق (سهم بیمه) به دادگاه مراجعه کند. مهلت مجاز بازرسی مالیاتی برای تسلیم اظهارنامه دو سال از تاریخ انقضای مهلت انجام الزام به پرداخت مالیات (سهم بیمه ای، کارمزد، جریمه، جرایم) می باشد. با این حال، اگر اداره مالیات آن را به دلیل موجهی از دست داده باشد، دادگاه ممکن است این مدت را تمدید کند. این روش در بند 1، 9 ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

جمع آوری معوقات به هزینه سایر اموال توسط ضابط طبق تصمیم و بر اساس تصمیم بازرسی مالیاتی انجام می شود (بند 2، بند 1، بند 9، ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . فرم های تصمیم و قطعنامه در مورد بازیابی به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 13 فوریه 2017 شماره MMВ-7-8/179 تصویب شد. لیست اموال قابل بازیابی از حساب معوقه در بند 5 ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. سازمان حق دارد اموالی را که باید در وهله اول جمع آوری شود مشخص کند، اما تصمیم نهایی در مورد ترتیب جمع آوری توسط ضابط اجرا می شود (بند 5 ماده 69 قانون 229 مورخ 2 مهر 1386). -FZ).

بازیابی معوقات از طریق دادگاه

مطالبات معوقه در دادگاه وصول می شود*:

از سازمان هایی که برای آنها حساب شخصی باز شده است، اگر میزان بدهی بیش از 5 میلیون روبل باشد. (امضا 1، بند 2، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

ناشی از صلاحیت مجدد معاملات، وضعیت یا ماهیت فعالیت های سازمان (فرعی 3، بند 2، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ناشی از بررسی صحت اعمال قیمت ها در معاملات بین اشخاص مرتبط (فرعی 4، بند 2، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، معوقات در دادگاه از سازمان هایی که به هم وابسته هستند در رابطه با سازمان هایی که این معوقات را دارند وصول می شود. علاوه بر این، ما فقط در مورد معوقات ناشی از حسابرسی مالیاتی و معوقات در عرض سه ماه صحبت می کنیم.

وصول مطالبات معوقه از سازمانهای وابسته در موارد زیر امکان پذیر است*:

اگر حساب‌های بانکی آن‌ها درآمد حاصل از کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده توسط سازمان‌هایی را دریافت می‌کند که معوقه دارند (از جمله اگر درآمدها از طریق مجموعه‌ای از تراکنش‌های مرتبط به هم باشد که شامل افرادی می‌شود که به‌عنوان وابسته به یکدیگر شناخته نمی‌شوند).

اگر سازمانی که معوقه دارد، با اطلاع از تعیین حسابرسی در محل یا داخلی، وجوه یا اموال دیگری را به یک سازمان وابسته به هم منتقل کند که در نتیجه وصول معوقات غیرممکن شد.

زمینه وصول معوقات از سازمان های وابسته به هم در زیر بند 2 بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است.

طبق بند 1 هنر. 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنر. 6 قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 شماره 943-1 "در مورد مقامات مالیاتی" فدراسیون روسیه» مقامات مالیاتی بر رعایت قوانین مالیات ها و هزینه ها از جمله صحت محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن پرداخت (انتقال) به بودجه مالیات ها و هزینه ها، جریمه های مربوطه، جریمه ها، بهره کنترل می کنند. کنترل کننده ها مسئول اعمال تدابیری برای اجرای تعهد به پرداخت مالیات هستند.

به موجب بند 1 هنر. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان باید به طور مستقل تعهد خود را برای پرداخت مالیات انجام دهند (مگر اینکه در قوانین مالیاتی مقرر شده باشد)، که به معنای انتقال داوطلبانه وجوه برای پرداخت مالیات های مربوطه به ابتکار خود و در مقدار محاسبه شده است. به طور مستقل تعهد به پرداخت مالیات باید در بازه زمانی تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها انجام شود. در صورت عدم انجام یا انجام نادرست تعهدات مذکور توسط مؤدی، بازرسی برای وی تقاضای پرداخت مالیات را ارسال می کند. از این لحظه است که مرحله اجرای تعهد پرداخت مالیات آغاز می شود.

ارائه مطالبه به عنوان آغاز روند اجرای تعهد به پرداخت مالیات

در جریان ممیزی مالیاتی (دفتر (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و ممیزی میدانی (ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) و همچنین بر اساس نتایج اقدامات کنترل مالیاتی، مأمور حسابرسی انجام صحیح یا نادرست تعهدات پرداخت مالیات توسط مؤدی را آشکار می کند. بر اساس نتایج حسابرسی، تصمیمی اتخاذ می شود که در آن (در صورت انجام نادرست وظایف) میزان معوقات شناسایی شده مشخص شده است (بند 8، ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

معوقات - مبلغ مالیاتی که سازمان در مدت تعیین شده توسط قانون پرداخت نکرده است (بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حق سازمان مالیاتی برای وصول معوقات از مالیات دهنده در هنر پیش بینی شده است. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورت وجود معوقه و طبق تصمیم سازمان مالیاتی، مؤدی ملزم به پرداخت مالیات است.

الزام، اطلاعیه ای به مالیات دهنده در مورد مبلغ پرداخت نشده مالیات و همچنین در مورد تعهد به پرداخت به موقع مبلغ پرداخت نشده مالیات است (ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این سند حاوی اطلاعاتی در مورد میزان معوقات مالیاتی (میزان جریمه های تعلق گرفته در زمان تسلیم ادعا) ، مهلت اجرای ادعا و همچنین اقداماتی برای وصول مالیات و اطمینان از انجام تعهد به پرداخت آن است. که در صورت عدم تحقق اعمال می شود.

به عنوان یک قاعده کلی، بند 2 هنر. در ماده 70 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درخواست پرداخت مالیات بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی باید ظرف 20 روز از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم مربوطه به مالیات دهندگان ارسال شود.

برای اطلاع شما: تصمیم به مسئول دانستن (عدم مسئولیت پذیری) برای ارتکاب جرم مالیاتی یک ماه پس از تاریخ تحویل به شخصی که در رابطه با او انجام شده است (بند 9 ماده 101 مالیات) لازم الاجرا می شود. کد فدراسیون روسیه).

به موجب بند 4 هنر. 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه، الزام به پرداخت مالیات باید ظرف هشت روز از تاریخ دریافت آن انجام شود، مگر اینکه مدت زمان طولانی تری برای پرداخت مالیات در این شرط مشخص شده باشد.

یادآور می‌شویم دوره تعیین‌شده بر حسب روز در صورتی که بر حسب روزهای تقویم تنظیم نشده باشد، بر حسب روزهای کاری محاسبه می‌شود. در این مورد، یک روز کاری به عنوان روزی در نظر گرفته می شود که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان روز تعطیل و (یا) تعطیلات غیر کاری (بند 6، ماده 6.1 قانون مالیاتی) شناخته نشده است. فدراسیون روسیه).

در صورتی که مؤدی در مهلت مقرر به تعهد خود مبنی بر پرداخت مالیات عمل نکند، در پایان آن، وصول معوقات غیرقانونی (غیرقانونی) و سپس قضایی انجام می شود.

وصول غیرقانونی (غیرقابل انکار) معوقات

روش جمع آوری اجباری معوقات مالیاتی از مالیات دهندگان توسط هنر تعریف شده است. 46، 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اداره مالیات حق وصول مطالبات معوقه را دارد:

• از وجوه موجود در حساب بانکی مؤدی؛
• از طریق دارایی او

بازیابی با برداشت وجه از حساب بانکی

از مفاد هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که عدم انجام تعهد به پرداخت مالیات مستلزم اجرای چنین تعهدی با سلب وجوه مالیات دهندگان در حساب های بانکی است.

ابتدا سازمان مالیاتی در مورد جمع آوری تصمیم می گیرد. پس از انقضای مدت تعیین شده در ادعای پرداخت مالیات، اما حداکثر تا دو ماه پس از انقضای مدت تعیین شده، پذیرفته می شود. به عبارت دیگر، مدت زمانی معادل دو ماه از انقضای زمانی است که توسط قانون مالیات برای ایفای داوطلبانه الزام مالیاتی توسط مؤدی به پرداخت مالیات در نظر گرفته شده است.

تصمیم در مورد بازیابی ظرف شش روز پس از تصویب به اطلاع مالیات دهندگان - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد. بر اساس بند 3 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم امکان تحویل آن به مالیات دهنده در برابر رسید یا انتقال آن به غیرممکن است، با ذکر تاریخ دریافت آن، تصمیم در مورد جمع آوری از طریق پست سفارشی ارسال می شود و پس از 6 دریافت شده تلقی می شود. روز از تاریخ ارسال نامه سفارشی.

سپس بر اساس این سند، سازمان امور مالیاتی دستورالعملی مبنی بر واریز مبالغ مالیاتی به بودجه را به بانک محل افتتاح حساب مودیان ارسال می کند. این باید حاوی نشانی از آن دسته از حساب های بانکی باشد که باید از آنها انتقال مالیات انجام شود و مبلغی که باید منتقل شود. در عین حال، جمع آوری مالیات می تواند هم از تسویه روبل (جاری) و هم از حساب های ارز خارجی (در صورت عدم وجود وجوه کافی در حساب های روبلی) انجام شود.

بانک طبق ضوابط مقرر، دستور انتقال مالیات را حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت حکم مذکور (در صورت دریافت مالیات از حساب‌های ارزی حداکثر تا دو روز کاری) اجرا می‌کند.

اگر در روز دریافت دستورالعمل بانک، وجه کافی در حساب وجود نداشته باشد یا وجود نداشته باشد، دستورالعمل اجرا می شود، زیرا حداکثر یک روز کاری پس از روز دریافت هر یک از حساب ها، وجوه در این حساب ها دریافت می شود.

برای اطلاع شما: دستور سازمان مالیاتی منوط به اجرای بی قید و شرط توسط موسسه اعتباری به ترتیبی است که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است. از محتوای بند 2 هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه به شرح زیر است: ترتیب حذف وجوه برای پرداخت مالیات بستگی به این دارد که آیا آنها به طور داوطلبانه یا غیرارادی حذف می شوند. بنابراین، پرداخت به بودجه انجام شده به دستور مقامات مالیاتی (یعنی به صورت اجباری) در وهله سوم مشمول اجرا توسط بانک و پرداخت تعهدات مالیاتی بر اساس دستور پرداخت مؤدی است. (به صورت داوطلبانه) - در پنجم. این نتیجه گیری مبتنی بر موقعیت قانونی نیروهای مسلح فدراسیون روسیه است که در حکم 21 مارس 2016 شماره 307-KG16-960 تنظیم شده است و توسط مقامات نظارتی - نامه های خدمات مالیاتی فدرال پشتیبانی می شود. روسیه به تاریخ 11 ژوئیه 2016 شماره GD-4-8 / 12408، وزارت دارایی روسیه در تاریخ 17 مه 2016 شماره 03-02-07/2/28207.

همانطور که در پلنوم دیوان عالی داوری (بند 54 مصوبه شماره 57 مورخ 30 تیر 1392) اشاره شده است، سازمان مالیاتی تنها بر اساس داده های مربوط به وضعیت همه حساب های مالیات دهندگان شناخته شده برای آن.

به منظور به دست آوردن اطلاعات مشخص شده و متعاقباً اطمینان از امکان جمع آوری وجوه از حساب های مربوطه، بازرسی بر اساس بند 2 هنر حق دارد. 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای تصمیم گیری برای تعلیق عملیات حساب های شناخته شده برای آن (اما نه قبل از تصمیم گیری برای جمع آوری مالیات). پس از دریافت این تصمیم، بانک، به موجب بند 5 هنر. 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است اطلاعات مربوط به مانده وجوه موجود در حساب را که عملیات آن به حالت تعلیق درآمده است به صورت الکترونیکی به اداره مالیات اطلاع دهد.

اگر دستورالعمل انتقال مبلغ مالیات به بودجه به طور همزمان به چندین حساب ارائه شود، کل مبلغ مالیات ذکر شده در این دستورالعمل نباید از مقدار مالیاتی که باید وصول می شود تجاوز کند.

بازپرداخت به هزینه اموال مؤدی

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های مؤدی یا عدم وجود اطلاعات در مورد این حساب ها، سازمان مالیاتی بر اساس تصمیم مقتضی حق وصول مالیات به هزینه اموال از جمله در هزینه وجوه نقد مالیات دهندگان در مقادیر ذکر شده در ادعای پرداخت مالیات و با در نظر گرفتن مبالغی که بر اساس آن بازیابی انجام شده است. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این تصمیم به موجب تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر وصول بدهی مالیاتی به هزینه اموال مؤدی (صادر شده ظرف سه روز از تاریخ تصمیم به وصول) توسط ضابطان اجرا می شود (بند 2 بند 1). بند 4، ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه). وصول می تواند از هر اموال منقول و غیر منقول مالیات دهندگان به ترتیب مقرر در بند 5 این ماده اخذ شود. 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای اطلاع شما: سازمان مالیاتی حق دارد فقط پس از انجام اقدامات مناسب برای جمع آوری مالیات به هزینه وجوه خود (بند 55 مصوبه پلنوم) به وصول اجباری مالیات به هزینه سایر اموال مالیات دهندگان روی بیاورد. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 57). در این راستا، عدم صدور تصمیم بازرسی در مورد وصول مالیات به هزینه وجوه پولی در مدت مقرر و عدم اتخاذ تدابیر لازم برای اجرای آن، به عنوان یک قاعده کلی، امکان تصمیم گیری در مورد اخذ مالیات به هزینه سایر اموال مؤدی.

تصمیم به اخذ مالیات به هزینه اموال ظرف یک سال پس از انقضای مهلت برای تحقق ادعای پرداخت مالیات اتخاذ می شود. تصمیمی که پس از انقضای مهلت تعیین شده صادر می شود باطل تلقی می شود و قابل اجرا نیست.

بازیابی در دادگاه

در صورت وصول غیرقابل انکار بدهی های مالیاتی، مقامات مالیاتی موظف به رعایت مهلت های مقرر در بند 3 ماده هستند. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند. 3 ص 1 هنر. 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در صورت تخطی از هر یک از این مهلت ها، فقط از طریق دادگاه می توان بدهی را از مؤدی دریافت کرد.

توجه داشته باشید: در صورتی که داوران دلایل مغفول ماندن آنها را عینی بدانند، دادگاه می تواند مهلت های ذکر شده را اعاده کند.

بنابراین در دادگاه حقوقی در صورتی که مهلت تصمیم گیری در مورد وصول مالیات از بین رفته باشد وصول معوقات انجام می شود:

• از وجوه موجود در حسابهای مؤدی - سازمان یا کارآفرین فردی در بانکها و پول الکترونیکی وی.
• از طریق دارایی او

در مورد اول از این موارد، ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت پرداخت مالیات، می‌توان به دادگاه تقدیم کرد. در دوم - ظرف دو سال پس از انقضای اجرای آن.

با توجه به موارد فوق ، روش وصول معوقات از مالیات دهندگان توسط هنجارهای قانون مالیات تنظیم می شود و دارای مهلت های مشخصی است و پس از آن بازرسی مالیاتی حق وصول بدهی های مالیاتی را از دست می دهد.

از دست دادن حق بازپرداخت معوقه

ضایع شدن حق وصول معوقه گردانندگان به خودی خود مبنایی برای خاتمه تعهدات مؤدی و در نتیجه حذف ورودی های مربوطه از حساب شخصی وی نمی باشد. تا زمانی که معوقات مالیاتی طبق روال تعیین شده غیرقابل وصول تشخیص داده شود، مبالغ آنها توسط سازمان مالیاتی به عنوان بخشی از بدهی مالیات دهندگان در نظر گرفته می شود و مشمول محرومیت از منابع خدمات مالیاتی فدرال نمی شود (نامه وزارت). امور مالی روسیه مورخ 09.11.2011 شماره 03-02-07 / 1-386).

دادگاه ها نیز به نوبه خود خاطرنشان می کنند که عدم وصول مطالبات معوقه توسط سازمان مالیاتی باعث می شود که مؤدی نتواند مبالغ معوقه مالیاتی را در کارت های حساب شخصی حذف کند و به موجب مفاد این ماده حق رد آنها را نمی دهد. 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه. با این حال ، از دست دادن امکان وصول بدهی به بودجه توسط بازرسی به این معنی نیست که مالیات دهنده به تعهدات خود برای پرداخت به بودجه مطابق با ماده عمل کرده است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قطعنامه نهمین دادگاه تجدید نظر داوری مورخ 9 فوریه 2015 شماره 09AP-57139/2014 در پرونده شماره A40-131455/14).

طبق بند 1 هنر. 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تعهد به پرداخت مالیات در صورت وجود دلایل ایجاد شده توسط هنر، ایجاد می شود، تغییر می کند و خاتمه می یابد. 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بله، pp. بند 4 این ماده یکی از این دلایل را اتخاذ یک عمل قضایی می داند.

جهت اطلاع شما: در صورتی که دادگاه اقدامی را اتخاذ کند که به موجب آن سازمان مالیاتی فرصت وصول معوقات را به دلیل انقضای مدت مقرر وصول از جمله صدور حکم به امتناع از اعاده مهلت از دست رفته برای تشکیل پرونده از دست بدهد. با درخواست دادگاه برای بازیابی معوقات، بدهی مالیاتی غیرقابل وصول شناخته می شود (بند 2.4 روش رد کردن معوقات غیرقابل وصول شناخته شده است).

یک قانون قضایی پس از لازم الاجرا شدن، مبنایی است که بازرسی برای حذف سوابق مربوط از حساب شخصی مؤدی مالیاتی است که مطابق آن تطبیق محاسبات با بودجه انجام می شود. نتیجه گیری در مورد از دست دادن مقامات مالیاتی از امکان جمع آوری مالیات (و همچنین جریمه ها، جریمه ها) در رابطه با انقضای مدت تعیین شده برای وصول آنها ممکن است در یک عمل قضایی در هر پرونده مالیاتی از جمله در بخش استدلالی عمل ورودی های مربوطه باید بلافاصله پس از لازم الاجرا شدن چنین اقدام قضایی توسط مقامات مالیاتی از حساب شخصی مالیات دهنده حذف شود.

در صورت عدم وجود یک اقدام قضایی مبنی بر از دست دادن امکان جمع آوری مالیات توسط مقامات مالیاتی، معوقه ها برای وصول ناامیدکننده شناخته نمی شوند، حتی اگر سازمان مالیاتی مهلت های اخذ مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات روسیه را از دست داده باشد. فدراسیون.

در مورد اقدامات مالیات دهندگان مجاز توسط قانون و تعهدات مقامات مالیاتی

اگر سازمان مالیاتی امکان جمع آوری اجباری مالیات را به دلیل انقضای مهلت های وصول آن پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه از دست داده باشد، اما در عین حال درخواستی برای وصول به دادگاه ارائه نکرده است ( در نتیجه هیچ اقدام قضایی که مهلت از دست رفته برای وصول مطالبات معوقه را تعیین کند وجود ندارد، مؤدی این حق را دارد که برای تشخیص غیرقابل وصول بدهی خود اقداماتی انجام دهد و آن را از حساب شخصی خود خارج کند.

نکته این است که بر اساس تفسیر س. 4 ص 1 هنر. 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اقدام مناسب را آغاز کنید آزمایشنه تنها سازمان مالیاتی، بلکه مالیات دهنده نیز حق دارد، از جمله با ارائه درخواست به دادگاه برای شناسایی مبالغی که امکان وصول اجباری آنها از بین رفته است، وصول آن ناامید است. علاوه بر این، چنین حقی با هیچ دوره ای از جمله مدت محدودیت محدود نمی شود (مصوبه دادگاه داوری منطقه نظامی خاور دور 21 سپتامبر 2016 شماره F03-4261 / 2016 در پرونده شماره A59-684 / 2016) .

دلیل ثبت درخواست نزد مقامات قضایی ممکن است وضعیتی (بسیار متداول) مرتبط با اقدامات بازرسی باشد که در صدور گواهی انجام تعهد به پرداخت مالیات (و همچنین گواهی وضعیت) بیان شده است. تسویه حساب با بودجه) بدون انعکاس اطلاعات در مورد عدم امکان بازپرداخت معوقات به صورت اجباری.

توجه داشته باشید. زیر بند 10 بند 1 هنر. ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که سازمان مالیاتی موظف است به درخواست وی اطلاعاتی در مورد وضعیت محاسبات شخص مشخص شده برای مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، بهره و گواهی های انجام شده در اختیار مالیات دهندگان قرار دهد. تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، بهره بر اساس داده های ارگان مالیاتی.

همانطور که تجزیه و تحلیل رویه داوری نشان می دهد، کنترل کنندگان اغلب از الزام مالیات دهندگان برای نشان دادن این واقعیت در گواهی امتناع می ورزند. هنگام تولید گواهی، اداره مالیات بر اساس مفاد دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 ژوئیه 2014 شماره MMВ-7-8 / هدایت می شود. [ایمیل محافظت شده]که فرم و روش تکمیل آن را تایید کرد. هنجارهای این سند اطلاعاتی در مورد از بین رفتن امکان وصول اجباری بدهی های مالیات دهندگان به بودجه ارائه نمی دهد، زیرا دوره جمع آوری آنها منقضی شده است.

دادگاه ها هنگام رسیدگی به اختلافات مشابه ماهیت متذکر می شوند: دستور مذکور که در دسترس بودن اطلاعات در مورد از بین رفتن امکان وصول اجباری بدهی به بودجه به دلیل مالیات دهندگان را پیش بینی نمی کند، نمی تواند مانعی بر سر راه مالیات دهندگان باشد. صدور گواهی منعکس کننده وضعیت واقعی پرداخت مالیات. در غیر این صورت، به معنای نشان دادن اطلاعات ناقص در مورد بدهی به مؤدی است که حق وی را برای داشتن اطلاعات قابل اعتماد لازم برای استفاده از حقوق خود در فعالیت های کارآفرینی نقض می کند.

AC FEB در قطعنامه شماره Ф03-5079/2016 مورخ 10 نوامبر 2016، با اشاره به موقعیت قانونی مندرج در قطعنامه شماره 57 پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 30 ژوئیه 2013، نیز به موارد زیر اشاره کرد. وجود یا عدم وجود بدهی به بودجه یکی از معیارهای موفقیت در فعالیت کارآفرینی، وظیفه شناسی و ثبات مالی مؤدی است. این گواهی یک سند رسمی است که صراحتاً توسط قانون مالیات برای صدور به مؤدی ارائه شده است.

بر اساس نیاز به حفظ تعادل بین منافع خصوصی و عمومی و انعکاس اطلاعات عینی در اسناد ارائه شده توسط بازرسی به مؤدی به درخواست وی، مراجع باید نه تنها حاوی اطلاعات مربوط به بدهی، بلکه اطلاعات مربوط به ضرر مالیاتی باشد. اختیار امکان وصول قهری مبالغ مربوط به دلیل انقضای مدت مقرر برای وصول آنها.

اطلاعات ناقص در مورد بدهی های معوقه بر حق سازمان برای داشتن اطلاعات قابل اعتماد لازم برای اعمال حقوق و منافع مشروع خود از جمله در فعالیت های کارآفرینی و سایر فعالیت های اقتصادی تأثیر می گذارد.

مالیات دهنده تعهد پرداخت مالیات را به طور مستقل یا به زور انجام می دهد. روش وصول اجباری معوقات شامل چندین مرحله است که اولین مرحله ارائه تقاضای پرداخت مالیات توسط بازرسی به مؤدی است. در صورت عدم اجرای سند در مدت مقرر، مقامات مالیاتی حق دارند در مورد وصول معوقات به هزینه وجوه موجود در حساب های بانکی مؤدی تصمیم گیری کنند. حداکثر دو ماه پس از انقضای مدت تعیین شده در تقاضای پرداخت مالیات قابل قبول است. اگر مقامات مالیاتی این مهلت را از دست بدهند، پس از آن زمان برای وصول قضایی معوقات وجود دارد: شش ماه پس از پایان مهلت برای انجام شرط پرداخت مالیات.

در صورت کمبود یا عدم وجود پول در حسابها یا عدم وجود اطلاعات در مورد این حسابها، مالیات ممکن است به هزینه دارایی مؤدی در مبالغی که در درخواست پرداخت مالیات تعیین شده است، ظرف یک سال پس از انقضای مهلت دریافت شود. برای تحقق درخواست، در صورت مفقود شدن آن، بازرسی دو سال فرصت دارد تا به قوه قضاییه مراجعه کند.

با این حال، حتی پس از انقضای مدت تعیین شده، مؤدی بدهی مالیاتی به حساب شخصی خود خواهد داشت که فقط در دادگاه می توان آن را ناامید کننده تشخیص داد. و فقط پس از لازم الاجرا شدن قانون، ورودی های مربوطه باید توسط سازمان مالیاتی از حساب شخصی مؤدی حذف شود. و تا آن لحظه، سازمان مالیاتی در گواهی ارائه شده به مالیات دهنده به درخواست وی در مورد انجام تعهد به پرداخت مالیات (و همچنین در گواهی وضعیت تسویه حساب با بودجه) باید نه تنها اطلاعاتی در مورد بدهی، بلکه اطلاعاتی در مورد از دست دادن توسط بازرسی امکان جمع آوری اجباری معوقات در ارتباط با انقضای دوره تعیین شده وصول آن.

آنها مهمترین مسئولیت هر واحد تجاری هستند. انجام به موقع این تعهد به سازمان این امکان را می دهد که از خسارات مالی اضافی در قالب جریمه جلوگیری کند. با این حال، زمانی که یک سازمان، بنا به دلایل عینی، دارای شرایطی است کاملاً متداول است معوقات مالیاتی. در صورت وصول اجباری معوقات تعیین شده توسط مقامات مالیاتی، مؤدی می تواند از منافع خود محافظت کند. بیایید این احتمالات را در نظر بگیریم.

تنظیم حقوقی

مطابق با هنر. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان موظف به پرداخت مالیات های قانونی هستند. طبق بند 1 هنر. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده به طور مستقل تعهد پرداخت مالیات را انجام می دهد، مگر اینکه در قانون مالیات ها و هزینه ها (از این پس به عنوان قانون مالیاتی نامیده می شود) خلاف آن مقرر شده باشد. این تعهد باید در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات انجام شود.
در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است معوقهمبلغ مالیات یا هزینه ای است که در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات پرداخت نشده است. در صورتی تشکیل می شود که مؤدی مالیات های متعلقه را به بودجه واریز نکند یا بخشی از آن را منتقل کند. کنترل بر انطباق مالیات دهندگان با قوانین مالیاتی توسط سازمان مالیاتی از طریق اقدامات کنترل مالیاتی، به عنوان مثال، ممیزی مالیاتی دوربین و میدانی (ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام می شود.
بر اساس نتایج بررسی مواد ممیزی مالیاتی، که طی آن نقض قوانین مالیاتی آشکار می شود، تصمیمی برای مسئول دانستن مؤدی اتخاذ می شود و اقداماتی برای اجرای تعهد مالیات دهندگان به پرداخت مالیات انجام می شود. توجه به این نکته ضروری است که اگر مالیات دهنده به تعهد خود مبنی بر پرداخت داوطلبانه مالیات عمل نکرده باشد، مقامات مالیاتی موظفند معوقات را به زور وصول کنند (ماده 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
قانون مالیات دو راه را برای اجرای تعهد به پرداخت مالیات (کارمزد)، سایر پرداخت های اجباری و تحریم ها پیش بینی می کند: بلامنازع (خارج از دادگاه)و دستورات دادگاه. هر دو رویه دارای ویژگی های رویه ای هستند.

رویه غیرقابل انکار وصول معوقات

لحظهشروع این فرآیند باید تاریخ ارسال توسط سازمان مالیاتی به مؤدی در نظر گرفته شود مطالبات مالیاتی. الزام، سندی از فرم تعیین شده است که حاوی اخطاری به مالیات دهنده در مورد مبلغ پرداخت نشده مالیات و همچنین تعهد به پرداخت آن در مدت زمان مشخص شده است (ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درخواست باید حاوی اطلاعاتی در مورد:
- میزان معوقات مالیاتی؛
- میزان جریمه های تعلق گرفته در زمان ارسال ادعا.
- مهلت پرداخت مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها (مهلت ذکر شده از اهمیت رویه ای بالایی برخوردار است ، زیرا مهلت تصمیم گیری در مورد جمع آوری معوقات و همچنین مهلت تعیین شده توسط مقامات مالیاتی را تعیین می کند. سازمان مالیاتی برای ارائه درخواست به دادگاه برای وصول مطالبات معوقه (ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- مهلت تحقق تقاضا (تقاضا باید ظرف 8 روز کاری از تاریخ دریافت آن انجام شود، مگر اینکه مهلت دیگری برای تحقق در آن ذکر شده باشد).
- اقداماتی برای وصول مالیات و حصول اطمینان از انجام تعهد پرداخت مالیات که در صورت عدم انجام الزام توسط مؤدی اعمال می شود.

این درخواست باید ظرف مدت 10 روز از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم حسابرسی (در صورتی که معوقات در حین بازرسی مالیاتی میز یا میدانی شناسایی شده باشد یا ظرف 3 ماه از تاریخ کشف آن) به مؤدی ارسال شود (اگر معوقات در طول ممیزی مالیاتی شناسایی نشد). .2006 N SAE-3-19 / [ایمیل محافظت شده]). از دیدگاه مقامات مالیاتی، هنگام تعیین مدت زمان صدور ادعا، باید از تاریخ تنظیم این سند راهنمایی شود. نظر مشابهی به ویژه در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 20 دسامبر 2007 N A26-3314 / 2007 بیان شده است. توجه داشته باشید که این رویکرد برای تعیین تاریخ شناسایی معوقات حداقل بحث برانگیز نیست.
معوقات تنها پس از ارائه اظهارنامه با مبلغ مالیات قابل پرداخت یا عدم مهلت پرداخت مالیات توسط مؤدی امکان پذیر است. این موضوع که مالیات پرداخت نشده است، سازمان مالیاتی از روز بعد پس از انقضای مدت پرداخت مطلع می شود. بنابراین، در همان دوره از میزان معوقات مطلع می شود. این موضع همچنین در تصمیمات دادگاه منعکس شده است (به عنوان مثال به فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا مورخ 6 اوت 2009 N A82-14902 / 2008-27 مراجعه کنید).
منطقی است فرض کنیم که کشف داده ها توسط سازمان مالیاتی در اسناد داخلی آن نمی تواند نشان دهنده وجود واقعی معوقات یا وجود اضافه پرداخت باشد، زیرا چنین داده هایی کاملاً به اقدامات کارمندان آن بستگی دارد، یعنی. ذهنی هستند. در این شرایط می توان به مؤدی که اجازه تشکیل معوقات را داده است توصیه کرد که تسویه حساب ها را با مقامات مالیاتی تطبیق دهد. در این مورد، تاریخ عمل مصالحه ممکن است نشان دهنده زمان کشف معوقات باشد.
هنجارهای قانونی فعلی قوانین مالیاتی پاسخی به این سؤال نمی دهد که آیا اصطلاح ارسال درخواست پرداخت مالیات سرکوبگر است، یعنی. آیا تقاضای مربوطه در صورت تسلیم بر خلاف مهلت تعیین شده باطل است یا خیر. هنگام پرداختن به این موضوع، توصیه می شود به رویه داوری تعیین شده توجه کنید. دیدگاه مقامات قضایی، به عنوان مثال، در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 2006 شماره 25 و همچنین در نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه آمده است. دیوان عالی داوری فدراسیون روسیه 17 مارس 2003 شماره مجموعه معوقه. بنابراین، دوره وصول معوقات در صورت نقض مهلت صدور ادعا به همان روشی محاسبه می شود که ادعا به موقع صادر شده باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 19 ژوئیه 2006 N KA-A40 / 6689-06-P).
تقاضای پرداخت مالیات ممکن است به صورت حضوری به رئیس سازمان (نماینده قانونی یا مجاز آن) در قبال دریافت، ارسال شده از طریق پست سفارشی یا به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی منتقل شود. در صورتی که درخواست مذکور از طریق پست سفارشی ارسال شود، پس از گذشت 6 روز از تاریخ ارسال نامه سفارشی، دریافت شده تلقی می شود.
توجه به این نکته ضروری است که هنگام ارسال ادعا از طریق پست سفارشی ممکن است شرایط ناخوشایند برای مالیات دهنده ایجاد شود. بنابراین می توان طلب را به آدرس قانونی سازمان ارسال کرد نه به محل واقعی آن. علاوه بر این، ممکن است مورد نیاز توسط یکی از کارمندان سازمان که در زمان دریافت مکاتبات در دفتر است دریافت شود و در این مورد به مدیر اطلاع ندهد. در این موارد ممکن است مدیریت سازمان از شروع روند اجرای معوقات بی اطلاع باشد.
یادآوری این نکته مهم است که مهلت انجام الزامات از تاریخ دریافت آن توسط سازمان محاسبه می شود و نه از تاریخ تنظیم آن. تعیین صحیح تاریخ دریافت درخواست هنگام ارسال از طریق پست باعث می شود که مهر پست روی پاکت یا تاریخ ذکر شده در اطلاعیه تحویل نامه ثبت شده به مخاطب مشخص شود. در صورتی که سازمان تقاضای ارسال شده از طریق پست را دریافت نکرده باشد، در این صورت ضمن حفظ حقوق خود از جمله در دادگاه، حق دارد از مقامات مالیاتی تقاضای اثبات واقعیت مرسوله پستی و تاریخ مرسوله مشخص شده را داشته باشد.

بازیابی معوقات به هزینه وجوه مؤدی

در صورتی که مؤدی مطالبات معوقه را در مدت تعیین شده در طلب بازپرداخت نکرده باشد، مقامات مالیاتی ظرف دو ماه پس از مدت تعیین شده حق دارند در مورد آن تصمیم گیری کنند. وصول مبلغ بدهی از حساب بانکی مؤدی. علاوه بر این، بازیابی می تواند از وجوه موجود در حساب جاری اخذ شود، حتی اگر این وجوه از بودجه برای اهداف خاص تحت قراردادهای دولتی دریافت شود (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 17 نوامبر 2009 N 8580/09). مقام قضایی، در حمایت از موضع خود، خاطرنشان کرد که به عنوان یک قاعده کلی، توقیف وجوه بودجه سیستم بودجه فدراسیون روسیه انجام نمی شود. اما در مورد مورد بررسی، بازپرداخت نه به هزینه وجوه بودجه، بلکه به هزینه وجوه خود مؤدی که همان وجوه دریافتی به حساب جاری سازمان از گیرنده بودجه است، انجام می شود.
تصمیم به وصول ظرف 6 روز پس از اتخاذ تصمیم مذکور به اطلاع مؤدی می‌رسد. در صورتی که تسلیم تصمیم بازپرداخت به مؤدی در قبال رسید یا انتقال آن به روش دیگری با ذکر تاریخ وصول غیرممکن باشد، تصمیم در مورد بازپرداخت از طریق پست از طریق پست سفارشی ارسال می‌شود و پس از شش روز از تاریخ وصول دریافتی تلقی می‌شود. تاریخ ارسال نامه ثبت شده توجه به این نکته ضروری است که تصمیم اتخاذ شده با گذشت مهلت تعیین شده فاقد اعتبار بوده و در نتیجه مشمول اجرا توسط کارکنان موسسات اعتباری نمی باشد.
دستور اداره مالیات برای انتقال مبالغ مالیاتی به بودجه به بانکی که حساب های مالیات دهندگان در آن باز می شود ارسال می شود و منوط به اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیبی است که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است. ضمن اینکه در حال حاضر مهلت ارسال سفارش مشخص شده به بانک تعیین نشده است. با توجه به شرایطی که قبل از 11 شهریور 1389 به وجود آمده بود، مهلت ارسال سفارش مشخص شده به بانک یک ماه از تاریخ تصمیم به وصول مطالبات معوقه بود.
اغلب تصمیم به اخذ مالیات از پول نقد در حساب های بانکی قبل از انقضای مدت مشخص شده در ادعای پرداخت مالیات توسط سازمان مالیاتی اتخاذ می شود. در این صورت حقوق سازمان تضییع می شود و وجوهی که قصد داشته برای انجام تعهدات خود در قبال طرف مقابل استفاده کند ممکن است از حساب آن برداشت شود. این برنامه ریزی جریان نقدی ممکن است مهلت پرداخت معوقات مندرج در تقاضا را در نظر گرفته و منجر به تخلف از قانون نشود. با توجه به قانونی بودن چنین تصمیمی از سازمان مالیاتی، رویه داوری واحدی تشکیل نشده است. از یک طرف، این تصمیم غیرقانونی است، زیرا روند جمع آوری معوقات از چندین مرحله مرتبط می گذرد. برای هر مرحله که دارای اهمیت حقوقی مستقل است، قانون مالیاتی رویه و شرایط خاصی را برای وصول اجباری مالیات (جریمه) پیش بینی می کند که عدم رعایت آن منجر به عواقب قانونی در قالب شناسایی یک عمل غیر هنجاری می شود. یک مرجع مالیاتی نامعتبر است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 23 آوریل 2010 N A46 -21966/2009). از سوی دیگر، این تصمیم قانونی است، زیرا قانون مالیات دارای چنین مبنایی برای تشخیص بی قید و شرط تصمیم جمع آوری بدهی غیرقانونی نیست، زیرا عدم رعایت مهلت برای انجام داوطلبانه الزامات (قطعنامه فدرال سرویس ضد انحصار منطقه شرق دور 20 دسامبر 2010 N F03-9322 / 2010).
موضوع مربوط به امکان صدور توسط سازمان مالیاتی است سفارش جمع آوری مکررمثلاً اگر مؤدی حسابی را نزد بانکی که حکم وصول به آن ارسال شده است ببندد و در مؤسسه اعتباری دیگری افتتاح کند. قانون مالیاتی موضوع صدور حکم مکرر را تنظیم نمی کند. تجزیه و تحلیل رویه داوری نشان داد که در بیشتر موارد قوه قضاییه حق مقامات مالیاتی را برای انجام این اقدامات به رسمیت می شناسد (قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه سیبری غربی در تاریخ 01.14.2009 N F04-8140 / 2008 (18774-A81- 34)، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در تاریخ 12.25.2008 N A65-10152/2008). دادگاه خاطرنشان کرد که این قانون منعی برای صدور حکم وصول مکرر ندارد.
موضع مخالف در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی در 25 اکتبر 2010 N A09-3231 / 2010 تعیین شده است. دادگاه تشخیص داد که سازمان مالیاتی پس از استرداد دستور وصول بانک در رابطه با بسته شدن حساب جاری، دستور جدیدی مبنی بر برداشت وجوه از حساب مؤدی در بانک دیگری صادر کرده است. دادگاه خاطرنشان کرد که با شروع روند وصول غیرقابل انکار، سازمان مالیاتی موظف است آن را به پایان برساند، از جمله تصمیم گیری در مورد وصول مالیات به هزینه سایر اموال مؤدی. استرداد دستور وصول توسط بانک مبنایی برای صدور مجدد دستور جدید نیست.

وصول معوقات به هزینه سایر اموال سازمان

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حسابهای مؤدی و همچنین در صورت عدم اطلاع از حسابهای مؤدی، سازمان مالیاتی حق وصول مالیات را به هزینه سایر اموال مؤدی دارد. بازیابی مشخص شده با تصمیم رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی با ارسال ظرف سه روز از تاریخ چنین تصمیمی، مربوطه انجام می شود. دستورات ضابط(ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
قانون مالیاتی حاوی هنجارهای قانونی نیست که سازمان مالیاتی را موظف می کند که تصمیم و تصمیم گیری در مورد وصول مالیات به هزینه دارایی را به مؤدی اطلاع دهد. در این صورت پس از شروع عملیات اجرائی، توسط مأمور اجرا به مؤدی ابلاغ می شود. این دیدگاه در قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 2006 N 25 تأیید شده است.
تصمیم گیری در مورد وصول باید ظرف یک سال پس از انقضای مهلت تحقق ادعای پرداخت مالیات اتخاذ شود. تصمیمی که پس از انقضای مهلت تعیین شده صادر می شود باطل تلقی می شود و قابل اجرا نیست.
در عین حال، این سوال که اگر بازرسی تصمیمی مبنی بر اخذ مالیات از وجوه موجود در حساب های بانکی برای مؤدی ارسال نکرده باشد، آیا تصمیم به اخذ مالیات از دارایی دارای اعتبار قانونی است؟ در صورت بروز چنین وضعیتی، سازمان حق دارد مشروعیت اقدامات سازمان مالیاتی را به چالش بکشد. رویه فعلی داوری در مورد این موضوع مبهم است. به ویژه، در حکم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 16 مارس 2009 N F04-1029 / 2009 (1032-A45-49)، دادگاه نقض قانون را در اقدامات اداره مالیات تشخیص داد. . با این حال، در فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 31 ژوئیه 2008 N F08-4387 / 2008، دادگاه تشخیص داد که با رعایت سایر الزامات قانون مالیاتی، این شرایط به خودی خود نمی تواند مبنایی برای لغو باشد. تصمیم برای بازیابی معوقات به هزینه سایر اموال مالیات دهندگان.
توجه به این نکته ضروری است که قانونی بودن تصمیم در مورد استرداد منوط به موارد زیر از سوی مراجع قضایی نیست:
- سازمان مالیاتی دستور جمع آوری قبلی صادر شده را برای بازپرداخت معوقات به هزینه وجوه سازمان در بانک لغو نکرد (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 19 ژوئیه 2005 N 853/05). )
- مالیات دهنده تصمیم سازمان مالیاتی را که برای جمع آوری معوقات به هزینه وجوه سازمان در بانک برای وی ارسال شده بود دریافت نکرد (قطعنامه FAS ناحیه سیبری شرقی 13 مه 2008 N A33-6337 / 07-03AP-1556 / 07-Ф02-1863 / 08).
اقدامات اجرایی باید ظرف مدت دو ماه از تاریخ وصول مصوبه مذکور انجام شود. تعهد پرداخت مالیات از لحظه فروش اموال مؤدی و پرداخت بدهی وی به بودجه انجام شده تلقی می شود.

رویه قضایی برای وصول مطالبات معوقه

در صورتی که سازمان مالیاتی از حق وصول معوقات خارج از دادگاه به هزینه وجوه مؤدی استفاده نکرده باشد، این حق را دارد که اقامه دعوی برای بازپرداخت مطالبات معوقه مذکور(ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال ، قانون مالیات مستقیماً این موضوع را تنظیم نمی کند که آیا سازمان مالیاتی حق دارد با درخواست وصول مبالغ مالیاتی از حمایت قضایی درخواست کند ، در صورتی که قبل از آن تصمیم به موقع برای جمع آوری گرفته بود. هیچ موضع رسمی در این زمینه وجود ندارد. تجزیه و تحلیل رویه داوری به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که سازمان مالیاتی حق مراجعه به دادگاه را ندارد، اما باید به طور مستقل روند جمع آوری غیرقابل انکار را به پایان برساند، یعنی دستور جمع آوری را به بانک ارسال کند، و همچنین، در صورت لزوم، تصمیم گیری در مورد اخذ مالیات به هزینه سایر اموال مالیات دهندگان (قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی 12 مارس 2010 N A45-10407 / 2009، FAS ناحیه شمال غربی 13 ژانویه 2009 N A05-6505 / 2008).
ظرف مدت 6 ماه پس از انقضای مهلت پرداخت مالیات می توان درخواست را به دادگاه ارائه کرد. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته است ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود. نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه فهرستی از دلایل معتبر ندارند. بنابراین دادگاه در هر مورد خاص با تحلیل شرایط خاص پرونده، صحت دلیل مربوطه را تشخیص می دهد.

مثال 1 . دلیل فقدان مهلت، حجم زیاد کار و کمبود متخصص از سازمان مالیاتی است. دادگاه درخواست سازمان مالیاتی را پذیرفت (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی 5 فوریه 2009 N A13-3227 / 2008). دادگاه از برآوردن درخواست سازمان مالیاتی خودداری کرد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی در 23 ژوئیه 2008 N A19-15231 / 07-Ф02-3485 / 08).

مثال 2 . علت فقدان مهلت، تسویه تسویه حساب با مؤدی توسط سازمان مالیاتی است. دادگاه از برآوردن دادخواست سازمان مالیاتی خودداری کرد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه خاور دور در 12 مارس 2009 N F03-717 / 2009).

در یک رابطه معوقه برای وصول مطالبات معوقهدو مورد باید مورد توجه قرار گیرد
اول از همه، سازمان مالیاتی حق دریافت جریمه را ندارد. این دیدگاه در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 29 سپتامبر 2009 N 5838/09 آمده است. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تأیید نظر خود خاطرنشان کرد که انجام تعهد به پرداخت جریمه نمی تواند جدا از اجرای تعهد به پرداخت مالیات در نظر گرفته شود. بنابراین، پس از انقضای مدت وصول معوقات مالیاتی، جریمه نمی تواند راهی برای تضمین انجام تعهد پرداخت مالیات باشد و از آن لحظه دریافت نمی شود. همین موضع در مورد این موضوع توسط وزارت دارایی روسیه اتخاذ شده است (نامه مورخ 29 اکتبر 2008 N 03-02-07 / 2-192).
ثانیاً سازمان مالیاتی حق جبران سایر مالیات های اضافه پرداخت شده را ندارد. اگر سازمان مالیاتی مهلت وصول اجباری معوقات را از دست داده باشد، بنا به درخواست سازمان، موظف است اضافه پرداختی را که در مالیات دیگری تشکیل شده است، به آن بازگرداند (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری روسیه فدراسیون 15 سپتامبر 2009 N 6544/09).
در صورتی که سازمان مالیاتی از حق بازیابی معوقات به هزینه سایر اموال مؤدی مالیاتی در یک روش خارج از دادگاه استفاده نکرده باشد، این حق را دارد که با ادعای بازپرداخت این معوقه به دادگاه مراجعه کند. ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ظرف دو سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای ادعای پرداخت مالیات، می توان درخواست به دادگاه تقدیم کرد.

مدت محدودیت برای انجام تعهد به پرداخت مالیات

قانون مالیات محدودیت هایی را برای مسئولیت ارتکاب جرم مالیاتی تعیین می کند. مدت زمان مشخص شده 3 سال است (ماده 113 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان مسئولیت ارتکاب تخلف مالیاتی، مجازات مالیاتی است که به صورت جریمه های نقدی (جریمه) تعیین و اعمال می شود. بنابراین، محدودیت های تعیین شده فقط در مورد وصول جریمه قابل اعمال است، اما در مورد میزان خود بدهی اعمال نمی شود.
بنابراین، قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی برای انجام تعهد به پرداخت مالیات ایجاد نمی کند، از جمله به زور (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در تاریخ 18.06.2009 N F09-3963 / 09-C3).
در این موضوع دیدگاه دیگری نیز وجود دارد. بنابراین، بر اساس پاراگراف ها. 8 ص 1 هنر. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده موظف به ذخیره اطلاعات حسابداری و حسابداری مالیاتی، اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات، از جمله اسناد تأیید کننده دریافت درآمد، اجرای هزینه ها و همچنین پرداخت (حقوق) مالیات برای بیش از چهار سال. بنابراین، می توان نتیجه گرفت که مدت زمان وصول معوقات باید به سه سال محدود شود، زیرا پس از این مدت، سازمان مالیاتی قادر به مستندسازی واقعیت وقوع معوقات نخواهد بود. این موضع توسط رویه قضایی گسترده تأیید شده است (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 23 ژوئیه 2009 N KA-A40 / 6541-09، از 29 ژوئیه 2008 N KA-A40 / 6762-08؛ FAS of the منطقه ولگا 10 ژوئن 2008 N A57-1648 / 02؛ FAS ناحیه اورال مورخ 01.26.2009 N F09-10520 / 08-C3؛ هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 03.18.18.70.20 ).
قبلاً وضعیتی فراگیر شده بود که در آن مقامات مالیاتی مبلغ معوقه غیرواقعی را در گواهی های وضعیت تسویه حساب ها با بودجه که توسط سازمان ها درخواست می شد درج می کردند. معمولاً برای جذب وام یا شرکت در مناقصه ها و مسابقات به چنین گواهی هایی نیاز است. در این صورت سازمان ها باید بدهی خود را بازپرداخت می کردند یا از دریافت وام خودداری می کردند (شرکت در مناقصه). مقامات مالیاتی اقدامات خود را با این واقعیت توجیه کردند که هنر. 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه و فرمان دولت فدراسیون روسیه در 12 فوریه 2001 N 100 اجازه حذف معوقات را فقط در رابطه با سازمان های منحل شده داد. این نتایج در نامه وزارت دارایی روسیه در 18 دسامبر 2009 N 03-02-07 / 1-545 و قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 11 مه 2005 N تأیید شد. 16507 / 04. لازم به ذکر است که برخی از مالیات دهندگان از طریق دادگاه موفق شدند سازمان مالیاتی را ملزم به صدور گواهی بدون ذکر بدهی در آن کنند که وصول آن غیرممکن است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 18 ژانویه 2010 N F09-10913 / 09-C3).
پس از 2 سپتامبر 2010، فهرست دلایلی که بر اساس آن معوقات مالیاتی غیرقابل وصول شناخته می شوند، گسترش یافت. در حال حاضر، هنر. 59 قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما امکان می دهد پس از تصمیم دادگاه معوقه را بنویسید که طبق آن سازمان مالیاتی به دلیل مهلت های از دست رفته توانایی جمع آوری آن را از دست داده است. تصمیم به غیرقابل وصول بودن بدهی بر این اساس توسط سازمان مالیاتی محل ثبت سازمان اتخاذ می شود. روش رد چنین معوقه ای با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اوت 2010 N YaK-7-8 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]

مثال 3 . با توجه به نتایج ممیزی مالیاتی در محل، سازمان امور مالیاتی معوقات را آشکار و تصمیم به پاسخگویی این سازمان گرفت. این تصمیم در تاریخ 31 ژانویه 2011 لازم الاجرا شد و درخواست از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال شد. اجازه دهید شرایط انجام اقدامات احتمالی توسط سازمان مالیاتی را با هدف جمع آوری اجباری معوقات از سازمان تعیین کنیم (جدول را ببینید). دوره تعیین شده در روز در روزهای کاری محاسبه می شود، اگر در روزهای تقویم تنظیم نشده باشد (ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

	مهلت تعیین شده مالیات قانون گذاری	تاریخ انقضاء مدت، اصطلاح
درخواست پرداخت مالیات
دریافت مورد نیاز توسط سازمان در پرداخت مالیات
تاریخ سررسید برای پرداخت معوقات مشخص شده در ادعای مالیات
بازیابی از پول نقد
تصمیم گیری در مورد بهبودی معوقات نقدی
جلب توجه تصمیم سازمان های
پول در بانک	6 ماه
بازیابی از اموال دیگر
تصمیم گیری در مورد بهبودی معوقه به هزینه سایر اموال
ارجاع رأی به دادگاه ضابط
طرح دعوی در دادگاه از سازمان معوقات به هزینه ملک دیگر

ماده 46 و همچنین به هزینه پول الکترونیکی آن

1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت مقرر، تعهد به پرداخت مالیات با توقیف وجه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین انفرادی در. بانک ها و پول الکترونیکی وی، به استثنای وجوه موجود در حساب های ویژه انتخابات، حساب های ویژه صندوق های همه پرسی.

1.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در مدت تعیین شده مالیات قابل پرداخت توسط یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی (از این پس در این ماده - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی)، در رابطه با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکتی ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، تعهد به پرداخت این مالیات با سلب پول (فلزات گرانبها) در مورد اعمال می شود. حساب های مشارکت سرمایه گذاری

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای مشارکت سرمایه گذاری، بازیابی به هزینه وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکای مدیر انجام می شود. در این صورت ابتدا وجه نقد (فلزات گرانبها) به حساب شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اخذ می شود.

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا، به نسبت سهم هر یک از آنها در دارایی مشاع، جریمه ای از وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا منظور می شود. شرکا، در تاریخ پیدایش بدهی تعیین می شوند.

2. وصول مالیات با تصمیم سازمان مالیاتی (از این پس در این ماده - تصمیم در مورد وصول) با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که در آن حساب های مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا شخص در آن صورت می گیرد، انجام می شود. کارآفرین باز می شود، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه لازم به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب های مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی.

فرم و روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و همچنین دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به بودجه سیستم فدراسیون روسیه بر روی کاغذ توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها ایجاد می شود. فرمت این دستورالعمل توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین یک دستورالعمل از یک مرجع مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا فرد کارآفرین به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در حوزه مالیات و عوارض

3- تصمیم به وصول پس از انقضای مدت مقرر در ادعای پرداخت مالیات و حداکثر دو ماه پس از انقضای مدت تعیین شده خواهد بود. تصمیم در مورد بازیابی پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی ممکن است با درخواست بازیابی از مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی مبلغ مالیات متعلق را به دادگاه درخواست کند. ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت برای انجام ادعای پرداخت مالیات می توان درخواست به دادگاه تسلیم کرد. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته است ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

تصمیم به جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم مذکور به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

3.1. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حسابها و وجوه الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حسابها (جزئیات ابزارهای الکترونیکی پرداخت شرکتی که برای انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود) مبلغ مالیات. بیش از پنج میلیون روبل به روش مقرر در قانون بودجه فدراسیون روسیه به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان مشخص شده (نماینده مالیاتی) - سازمان جمع آوری می شود.

برای جمع آوری مالیات مطابق بند اول این بند، سازمان مالیاتی تصمیمی را در مورد جمع آوری بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی به مرجعی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه باز می کند و نگهداری می کند، در محل ارسال می کند. جایی که حساب شخصی مؤدی (نماینده مالیاتی) باز می شود.

اگر یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان از تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی ظرف سه ماه از تاریخ دریافت آن توسط مرجعی که حساب های شخصی را باز کرده و نگهداری می کند مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه عمل نکند. این مرجع ظرف ده روز پس از انقضای مدت تعیین شده به صورت کاغذی یا الکترونیکی به مرجع مالیاتی ارسال کننده تصمیم در مورد بازیابی اطلاع می دهد.

فرم، قالب و روش ارسال اخطار عدم اجرای تصمیم برای بازیابی به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مؤدی (عامل مالیاتی) توسط ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با بودجه افتتاح و نگهداری می کنند. قوانین فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی توسط خزانه داری فدرال در توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تصویب می شود.

4. دستورالعملی از یک سازمان مالیاتی برای انتقال مقادیر مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه باید به بانکی ارسال شود که در آن حساب مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی - در آن باز شده است و مشمول آن خواهد بود. اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیبی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

4.1. تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای برداشت و انتقال وجه از حساب یک مؤدی مالیاتی (نماینده مالیاتی) که یک سازمان یا کارآفرین فردی است و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی ( عامل مالیاتی) که یک سازمان یا یک کارآفرین فردی است به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعلیق می شود:

با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر تعلیق اجرای دستورالعمل مربوطه در صورت اتخاذ تصمیم سازمان مالیاتی مطابق بند 6 ماده 64 این قانون.

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در این قانون.

مقامات مالیاتی در مورد برداشت دستورالعمل های انجام نشده (کلاً یا جزئی) برای برداشت و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهندگان (کارگزاران مالیاتی) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی یا دستورالعمل های انتقال وجوه الکترونیکی مودیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) تصمیم می گیرند. - سازمان ها یا کارآفرینان فردی در سیستم بودجه فدراسیون روسیه در موارد زیر:

تغییر مهلت پرداخت مالیات و عوارض و جریمه ها و جریمه ها مطابق با فصل نهم این قانون.

انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، بهره مندرج در این قانون.

حذف معوقات، معوقات در جریمه ها و جریمه ها، بهره ارائه شده، و همچنین به عنوان غیرقابل وصول شناخته شده مطابق با.

کاهش مبلغ مالیات، کارمزد، سود جریمه در اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده ارائه شده مطابق با.

دریافت اطلاعات موجودی وجوه موجود در سایر حسابها (موجودی پول الکترونیکی) مؤدی مطابق با و به منظور وصول توسط سازمان مالیاتی از بانک از بانک. .

فرم ها و روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند بر روی کاغذ به بانک توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تعیین می شود. فرمت این تصمیمات توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید می شود.

روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند به بانک به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تأیید می شود.

5. دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات باید حاوی نشانی از آن حساب های مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که مالیات باید از آن منتقل شود و مبلغی که باید منتقل شود.

جمع آوری مالیات می تواند از حساب های تسویه روبل (جاری)، در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های روبلی - از حساب های ارزی، و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های ارزی - از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی مگر اینکه در این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد.

جمع آوری مالیات از حساب های ارز خارجی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ فروش ارز در هنگام اخذ مالیات از حسابهای ارزی، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از خارج از کشور دستور فروش را به بانک ارسال می کند. ارز مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و انتقال وجوه در همان دوره از فروش ارز خارجی به مبلغ مالیات قابل پرداخت به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود.

جمع آوری مالیات از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی بر اساس ارزش فلزات گرانبها، معادل مبلغ پرداختی به روبل است. در این مورد، ارزش فلزات گرانبها بر اساس قیمت حسابداری فلزات گرانبها که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه از تاریخ فروش فلزات گرانبها ایجاد شده است، تعیین می شود. هنگام اخذ مالیات از حساب های فلزات گرانبها، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد دستور فروش گرانبها را به بانک ارسال می کند. فلزات مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به میزان لازم برای دستورالعمل های اجرایی برای انتقال مالیات و انتقال در همان مدت وجوه از فروش فلزات گرانبها به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش فلزات گرانبها بر عهده مؤدی (نماینده مالیاتی) می باشد.

در صورتی که مدت قرارداد سپرده (قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها) منقضی نشده باشد از حساب سپرده (سپرده فلزات گرانبها) مؤدی (نماینده مالیاتی) مالیات دریافت نمی شود.

در صورت وجود قرارداد سپرده، سازمان مالیاتی این حق را دارد که به بانک دستور دهد پس از انقضای قرارداد سپرده، وجوه را از حساب سپرده به حساب تسویه (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) منتقل کند، در صورتی که تا این زمان دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات به این بانک ارسال شده است.

در صورت وجود قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها، سازمان امور مالیاتی این حق را دارد که پس از انقضای مدت قرارداد و حواله مذکور، دستور فروش فلزات گرانبها به میزان لازم برای اجرای حکم انتقال مالیات را به بانک بدهد. وجوه حاصل از فروش فلزات گرانبها به میزان مالیاتی که در حساب تسویه حساب می شود. حساب (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) در صورتی که تا آن زمان دستور سازمان مالیاتی به این بانک ارسال شده باشد. مالیات اجرا نشده است

فرم ها و فرمت های دستورالعمل های مقامات مالیاتی به بانک ها برای فروش ارز خارجی و فلزات گرانبها توسط مالیات دهندگان (نمایندگان مالیاتی) - سازمان ها، کارآفرینان فردی توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شوند. در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه.

6. دستور اداره امور مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات توسط بانک حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت دستور مشخص شده توسط بانک اجرا می شود، در صورتی که مالیات از حساب های روبلی وصول شده باشد حداکثر تا دو نوبت کاری. اگر مالیات از حساب های ارز خارجی جمع آوری شود، اگر این ترتیب اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه را نقض نکند، و حداکثر دو روز کاری، اگر مالیات از حساب های فلزات گرانبها جمع آوری شود. .

در صورت ناکافی یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی در روزی که بانک دستورالعملی را از سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات دریافت می کند، چنین دستورالعملی اجرا می شود. از آنجایی که وجوه (فلزات گرانبها) حداکثر یک روز کاری پس از روز دریافت هر یک از حساب‌های روبلی، حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از آن‌ها به حساب‌های ارزی به این حساب‌ها دریافت می‌شود، مگر اینکه این امر ناقض مقررات باشد. ترتیب اولویت پرداخت ها که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است و حداکثر تا دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این موارد در حساب های فلزات گرانبها.

6.1. در صورت کمبود یا عدم وجود پول در حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را با هزینه پول الکترونیکی دریافت کند.

جمع آوری مالیات را می توان با هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل و در صورت ناکافی بودن آنها با هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی انجام داد. هنگام وصول مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و تعیین به دستور مقام مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب ارزی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، بانک پول الکترونیکی را به این حساب

7. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا پول الکترونیکی وی یا در صورت عدم اطلاع از حسابهای مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت خود که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر دارایی های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی دریافت کند. مطابق با.

با توجه به مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان، سازمان مالیاتی حق دارد در صورت کمبود یا عدم وجود پول (فلزات گرانبها) در بانک، مالیات را به هزینه سایر اموال یک یا چند شرکت کننده در این گروه وصول کند. حساب های همه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مشخص شده از مودیان مالیاتی یا پول الکترونیکی آنها یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های این افراد یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت آنها که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود.

مفاد بند اول این بند در مورد مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) اعمال می شود - سازمانی پس از دریافت اطلاعیه توسط مقامات مالیاتی از مقامی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز می کند و نگهداری می کند. عدم امکان اجرای تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی با هزینه وجوه پولی، منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان.

7.1. توقیف اموال شرکت کنندگان در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری طبق ماده 47 این قانون فقط در صورت نبود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب ها، موجودی پول الکترونیکی در بانک های مشارکت سرمایه گذاری، شرکای مدیریت و شرکا مجاز است.

8. هنگامی که مالیات توسط یک سازمان مالیاتی وصول می شود، طبق روال و شرایط مقرر در این قانون، تعلیق عملیات در حساب های یک مؤدی (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی در بانک ها یا تعلیق انتقال پول الکترونیکی را می توان اعمال کرد.

8.1. از تاریخ لغو مجوز بانکی از یک مؤسسه اعتباری، جمع آوری مالیات به هزینه وجه نقد (فلزات گرانبها) در حساب های چنین مؤسسه اعتباری با در نظر گرفتن مفاد قانون فدرال "در مورد بانک ها و بانک ها" انجام می شود. فعالیت های بانکی" و قانون فدرال شماره 127 از 26 اکتبر 2002 -FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)".

9. احکام این ماده در مورد وصول جرایم دیرکرد مالیات و حق بیمه نیز جاری است.

10. احکام این ماده در مورد وصول هزینه ها، حق بیمه و جریمه در موارد مقرر در این قانون نیز جاری است.

11. مفاد این ماده در هنگام اخذ مالیات بر درآمد شرکتها برای گروه تلفیقی مودیان، جرایم و جرایم مربوط به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی شرکت کنندگان در این گروه با در نظر گرفتن ویژگیهای زیر اعمال می شود:

1) جمع آوری مالیات به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی در درجه اول به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان انجام می شود.

2) در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی نزد مسئول گروه تلفیقی مؤدیان مالیاتی برای وصول کل مبلغ مالیات، وصول مابقی مبلغ مالیات وصول نشده در محل انجام می شود. هزینه وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها به طور متوالی از سایر شرکت کنندگان در این گروه ها، در حالی که سازمان مالیاتی به طور مستقل توالی چنین جمع آوری را بر اساس اطلاعاتی که در مورد مودیان دارد تعیین می کند. مبنای وصول مالیات در این مورد تقاضای ارسالی به عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی است. در صورت کمبود (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی یکی از اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی هنگام اخذ مالیات به ترتیب مقرر در این بند، مابقی مبلغ وصول نشده به هزینه مالیات وصول می شود. وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها با هر شرکت کننده دیگری در این گروه.

3) هنگامی که مالیات پرداخت می شود، از جمله تا حدی، توسط یکی از شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مالیات دهندگان، روند وصول بخشی پرداخت شده خاتمه می یابد.

4) عضو یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی که در مورد آنها تصمیم به اخذ مالیات بر سود شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان گرفته شده است مشمول حقوق و تضمین های مقرر در این ماده برای مودیان خواهد بود.

5) تصمیم گیری در مورد وصول طبق روال مقرر در این ماده پس از انقضای مدت تعیین شده در تقاضای پرداخت مالیات ارسالی به شرکت مسئول در گروه تلفیقی مودیان مالیاتی اتخاذ می شود، اما حداکثر تا شش ماه. ماه ها پس از انقضای مدت تعیین شده. تصمیم در مورد بازیابی پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی می تواند با درخواست دریافت مالیات به طور همزمان از کلیه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مودیان، به دادگاه در محلی که عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، مراجعه کند. چنین درخواستی می تواند ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت وصول مالیات مقرر در این ماده به دادگاه تسلیم شود. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

6) تصمیم در مورد بازیابی در مورد شرکت کننده مسئول یا سایر اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی، اقدامات یا عدم اقدام مقامات مالیاتی و مقامات آنها در اجرای روش بازیابی ممکن است توسط این شرکت کنندگان به دلایل مرتبط مورد اعتراض قرار گیرد. به نقض رویه اجرای روش بازیابی.

تفسیر هنر 46 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه روشی را برای جمع آوری مالیات، هزینه و همچنین جریمه ها و جریمه ها با هزینه وجوهی که در حساب مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه ها) - یک سازمان، یک فرد، تعیین می کند. کارآفرین یا نماینده مالیاتی - یک سازمان، یک کارآفرین فردی در بانک ها (از این پس به عنوان روش جمع آوری نامیده می شود) و همچنین پول الکترونیکی آن.

علاوه بر این، مطابق با ویرایش جدید قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در محدوده زمانی تعیین شده مالیات قابل پرداخت توسط شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول برای حفظ مالیات، در ارتباط با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکت ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، تعهد به پرداخت این مالیات با سلب وجوه اجرا می شود. در حساب های مشارکت سرمایه گذاری (بند 1.1 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت نبود یا ناکافی بودن وجوه در حساب های مشارکت سرمایه گذاری، وصول از وجوه موجود در حساب شرکای مدیر انجام می شود. در این صورت، در وهله اول، وصول از وجوه موجود در حساب های شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اخذ می شود.

در صورت نبود یا ناکافی بودن وجوهی که در حساب شرکای مدیریتی وجود دارد، به نسبت سهم هر یک از آنها در دارایی مشاع شرکا که در تاریخ تعیین شده در تاریخ مقرر می‌شود، وجوهی که در حساب شرکا وجود دارد، اخذ می‌شود. بدهی بوجود آمد

دوره ای که طی آن مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) از تصمیم در مورد بازیابی مطلع می شود 6 روز است (بند 2 بند 3 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات با تصمیم بازرسی مالیاتی اخذ می شود. فرم این سند توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 3 اکتبر 2012 N MMV-7-8 / تأیید شد. [ایمیل محافظت شده]تصمیم به بانکی ارسال می شود که در آن حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی هم بر روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی باز می شود. ضمیمه این تصمیم، دستور بازرسی مبنی بر حذف و واریز مبلغ لازم به بودجه است.

تصمیم به وصول پس از انقضای مدت تعیین شده در ادعای پرداخت مالیات، اما حداکثر تا 2 ماه پس از انقضای مدت تعیین شده اتخاذ می شود.

تصمیم جمع آوری که پس از انقضای مدت مشخص شده گرفته شده است، نامعتبر تلقی می شود و مشمول اجرا نمی شود (بند 3، ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همچنین در بند 3 هنر. 46 مهلتی را برای اعلام تصمیم وصول به مؤدی تعیین کرد. تصمیم به جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم مذکور به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

در صورتی که تسلیم تصمیم بازپرداخت به مؤدی (نماینده مالیاتی) در مقابل رسید یا انتقال آن با ذکر تاریخ دریافت غیرممکن باشد، تصمیم در مورد بازپرداخت با پست سفارشی ارسال می شود و پس از شش روز از تاریخ دریافت آن دریافت شده تلقی می شود. تاریخ ارسال نامه ثبت شده

مطابق بند 4 هنر. در ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دستور اداره مالیات برای انتقال مبالغ مالیاتی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به بانکی ارسال می شود که در آن حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی وجود دارد. باز شده و مشمول اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیب مقرر در قانون مدنی فدراسیون روسیه هستند.

ترتیب بدهکاری وجوه در هنر ثابت شده است. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه. مطابق بند 1 هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه، در صورت وجود وجوه در حساب، که مقدار آن برای برآورده کردن تمام الزامات ارائه شده به حساب کافی است، این وجوه به ترتیبی که سفارشات مشتری و سفارشات مشتری را انجام می دهد، از حساب کسر می شود. سایر اسناد برای بدهکار دریافت می شود (اولویت تقویم)، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد.

مطابق بند 2 هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه در صورت عدم وجود وجوه کافی در حساب برای برآورده کردن کلیه الزامات ارائه شده به آن، برداشت وجوه به ترتیب زیر انجام می شود:

اول از همه - طبق اسناد اجرایی مبنی بر انتقال یا صدور وجوه از حساب برای برآوردن ادعاهای جبران خسارت وارده به زندگی و سلامتی و همچنین ادعای بازیابی نفقه.

در مرحله دوم - با توجه به اسناد اجرایی ارائه شده برای انتقال یا صدور وجوه برای تسویه حساب در مورد پرداخت حقوق و دستمزد با افرادی که تحت قرارداد کار یا کار می کنند (قرارداد) برای پرداخت حق الزحمه به نویسندگان نتایج فعالیت های فکری؛

در مرحله سوم - با توجه به اسناد پرداختی که برای انتقال یا صدور وجوه برای تسویه دستمزد با افرادی که تحت قرارداد کار (قرارداد) کار می کنند، دستورالعمل های مقامات مالیاتی برای حذف و انتقال بدهی ها برای پرداخت مالیات و هزینه ها به بودجه سیستم بودجه فدراسیون روسیه و همچنین دستورالعمل های ارگان های کنترل کننده پرداخت حق بیمه برای حذف و انتقال مبالغ حق بیمه به بودجه صندوق های غیربودجه ای دولتی.

در وهله چهارم - در اسناد اجرایی که تأمین سایر مطالبات پولی را فراهم می کند.

در رتبه پنجم - برای سایر اسناد پرداخت به ترتیب اولویت تقویم.

حذف وجوه از حساب برای ادعاهای مربوط به یک صف به ترتیب تقویم دریافت اسناد انجام می شود.

در عین حال، طبق بندهای 9 و 10 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مفاد این ماده از قانون مالیات فدراسیون روسیه نیز هنگام جمع آوری جریمه برای تأخیر در پرداخت مالیات و جریمه در مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است اعمال می شود.

بنابراین، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای انتقال جریمه ها و جریمه ها به همان ترتیبی که دستورالعمل انتقال مبالغ مالیاتی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه انجام می شود.

با توجه به هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه، این دستور سازمان مالیاتی در رتبه سوم اجرا می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 مه 2014 N 02-08-12 / 22232).

قانون فدرال شماره 248-FZ مورخ 23 ژوئیه 2013 "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی دیگر از قوانین قانونی فدراسیون روسیه و به رسمیت شناختن برخی مقررات قوانین قانونی فدراسیون روسیه". به عنوان نامعتبر» (از این پس به عنوان قانون شماره 248-FZ نامیده می شود) در هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه بند جدید 4.1 را معرفی کرد.

مطابق با بند 1 ص 4.1 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی، و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعلیق می شود:

با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر تعلیق عملیات دستورالعمل مربوطه در صورت اتخاذ تصمیم سازمان مالیاتی مطابق با:

پس از دریافت تصمیم ضابط اجرای حکم مبنی بر توقیف وجوه (پول الکترونیکی) مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مستقر در بانک ها.

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 23 ژوئن 2014 N MMV-7-8 / [ایمیل محافظت شده]«در مورد تصویب فرم دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی برای برداشت و انتقال وجوه از حساب مؤدی (پرداخت کننده حق الزحمه، عامل مالیاتی)، فروش ارز و انتقال الکترونیکی وجوه به سامانه بودجه سازمان. فدراسیون روسیه، و همچنین اشکال تصمیمات مقامات مالیاتی برای تعلیق اقدام، لغو تعلیق و لغو دستورالعمل های مقامات مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) " تایید شده:

الف) فرم تصمیم مبنی بر تعلیق دستورالعمل برای برداشت و انتقال وجوه از حساب های یک مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) و همچنین برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی (پرداخت کننده هزینه). عامل مالیات) به سیستم بودجه فدراسیون روسیه؛

ب) فرم تصمیم مبنی بر لغو تعلیق دستورالعمل برای برداشت و انتقال وجوه از حساب های مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) و همچنین برای انتقال وجوه الکترونیکی مؤدی (پرداخت کننده مالیاتی). هزینه، عامل مالیات) به سیستم بودجه فدراسیون روسیه؛

ج) فرم تصمیم مبنی بر برداشت دستورالعمل های انجام نشده برای برداشت و انتقال وجوه از حساب های مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) و همچنین برای انتقال وجوه الکترونیکی مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیات) به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی مبنی بر حذف و انتقال وجوه از حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) که یک سازمان یا کارآفرین فردی است و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی مالیاتی. (نماینده مالیاتی) که یک سازمان یا یک کارآفرین فردی است به سیستم بودجه فدراسیون روسیه با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر لغو تعلیق دستور مربوطه از سر گرفته می شود.

مقامات مالیاتی تصمیم می گیرند دستورالعمل های انجام نشده (کلاً یا جزئی) را برای برداشت و انتقال وجوه از حساب های مودیان (کارگزاران مالیاتی) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی یا دستورالعمل های انتقال وجوه الکترونیکی مودیان مالیاتی (نمایندگان مالیاتی) - سازمان ها یا افراد دریافت کنند. کارآفرینان به سیستم بودجه فدراسیون روسیه در موارد زیر:

1) تغییر مهلت پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین جریمه ها و جریمه ها مطابق با چ. 9 "تغییر مهلت پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین جریمه ها و جریمه ها" قانون مالیات فدراسیون روسیه.

2) انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، بهره مندرج در قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله در رابطه با جبران معوقات و بدهی های جریمه ها و جریمه ها مطابق با.

4) کاهش مبلغ مالیات، کارمزد، سود جریمه در اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده مطابق با.

5) دریافت اطلاعات موجودی وجوه در سایر حساب ها (موجودی پول الکترونیکی) مؤدی مالیاتی مطابق با و به منظور جمع آوری طبق بند 3 هنر توسط سازمان مالیاتی از بانک. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تصمیم در مورد بازیابی.

مطابق بند 5 هنر. در ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دستور اداره مالیات برای انتقال مالیات باید حاوی نشانی از آن حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که مالیات باید از آن منتقل شود، و مبلغ به منتقل شود.

مالیات را می توان از حساب های تسویه روبل (جاری) و در صورت کمبود وجوه در حساب های روبل - از حساب های ارز خارجی مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی دریافت کرد.

بانک ها به واحد پول فدراسیون روسیه و ارزهای خارجی باز می شوند:

حساب های جاری؛

حساب های تسویه حساب؛

حساب های بودجه؛

حساب های خبرنگار؛

حساب های فرعی خبرنگار؛

حساب های مدیریت اعتماد؛

حساب های بانکی ویژه؛

حساب های سپرده دادگاه ها، واحدهای خدمات اجرای احکام، سازمان های اجرای قانون، دفاتر اسناد رسمی؛

حساب های سپرده

حساب های تسویه حساب برای اشخاص حقوقی که مؤسسات اعتباری نیستند، و همچنین کارآفرینان فردی یا افرادی که به طور خصوصی به فعالیت خصوصی اشتغال دارند، طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه، برای انجام معاملات مربوط به فعالیت های کارآفرینی یا فعالیت های خصوصی باز می شود. حساب های تسویه حساب برای دفاتر نمایندگی موسسات اعتباری و همچنین برای سازمان های غیر انتفاعی برای انجام معاملات مربوط به دستیابی به اهدافی که سازمان های غیرانتفاعی برای آنها ایجاد شده اند (بندهای 2.1، 2.3 دستورالعمل های بانک روسیه باز می شود. مورخ 30 مه 2014 N 153-I "در مورد افتتاح و بسته شدن حساب های بانکی، سپرده ها (سپرده ها)، حساب های سپرده).

قانون فدرال 27 ژوئن 2011 N 162-FZ در هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 6.1 معرفی شد که بر اساس آن، اگر وجوه کافی در حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی وجود نداشته باشد یا وجود نداشته باشد، سازمان مالیاتی این حق را دارد. برای جمع آوری مالیات به هزینه پول الکترونیکی.

جمع آوری مالیات به هزینه پول الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی با ارسال به بانکی که پول الکترونیکی در آن قرار دارد، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی به حساب مالیات دهندگان انجام می شود. (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانک.

دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی باید حاوی نشانی از جزئیات ابزار الکترونیکی شرکتی پرداخت مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که با استفاده از آن انتقال وجوه الکترونیکی باید انجام شود. انجام شده، نشانی از مبلغی که باید منتقل شود، و همچنین جزئیات حساب مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی.

جمع آوری مالیات را می توان با هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل و در صورت ناکافی بودن آنها با هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی انجام داد. هنگام وصول مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و تعیین به دستور مقام مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب ارزی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، بانک پول الکترونیکی را به این حساب

هنگام جمع آوری مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و نشان دادن دستور مقام مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب روبلی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی همزمان با دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال الکترونیکی، سفارشی را برای فروش حداکثر تا روز بعد از ارز خارجی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به بانک ارسال می کند. هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود. بانک وجوه الکترونیکی را به حساب روبلی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ ایجاد شده است، منتقل می کند. انتقال وجوه الکترونیکی

در صورت کمبود یا عدم وجود پول الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال پول الکترونیکی از سازمان مالیاتی را دریافت می کند، این دستور به محض دریافت پول الکترونیکی اجرا می شود. .

دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال پول الکترونیکی توسط بانک حداکثر یک روز کاری پس از دریافت دستور مذکور، در صورتی که مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل وصول شده باشد، و حداکثر تا قبل از آن، اجرا می شود. اگر مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی دریافت شود، دو روز کاری.

همچنین شایان ذکر است که مطابق بند 7 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با مالیات بر درآمد شرکت برای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر دارایی های یک یا چند شرکت کننده در این گروه دریافت کند در صورت عدم وجود کافی یا کافی. عدم وجود پول در حساب های بانکی همه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مشخص شده از مودیان مالیاتی یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های آنها.

هنگام وصول مالیات بر درآمد شرکتی برای گروه تلفیقی از مودیان، جریمه ها و جریمه های مربوط به هزینه وجوه در حساب های بانکی اعضای این گروه، باید ویژگی های زیر را در نظر گرفت (بند 11، ماده 46 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه):

- جمع آوری مالیات به هزینه وجوه در حساب های بانکی در درجه اول به هزینه وجوه عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان انجام می شود.

- در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه در حسابهای بانکی نزد عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان برای وصول کل مالیات، وصول مابقی مبلغ مالیات وصول نشده به هزینه وجوه در بانکها انجام می شود. به طور متوالی از سایر شرکت کنندگان در این گروه، در حالی که سازمان مالیاتی به طور مستقل توالی چنین بازیابی را بر اساس اطلاعات موجود در مورد مالیات دهندگان تعیین می کند. مبنای وصول مالیات در این مورد تقاضای ارسالی به عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی است. در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه در حساب های بانکی یکی از اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی هنگام اخذ مالیات به ترتیب مقرر در این بند، مابقی مبلغ وصول نشده به هزینه وجوه در بانک ها وصول می شود. هر شرکت کننده دیگری در این گروه؛

- هنگامی که مالیات، از جمله بخشی، توسط یکی از شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مالیات دهندگان پرداخت می شود، روند وصول بخشی پرداخت شده خاتمه می یابد.

- عضو یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی که در رابطه با آن تصمیم به اخذ مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی گرفته شده است، مشمول حقوق و تضمین های مقرر در این ماده برای مودیان خواهد بود.

- تصمیم به وصول به ترتیب مقرر در این ماده پس از انقضای مدت تعیین شده در تقاضای پرداخت مالیات ارسالی به شرکت کننده مسئول در گروه تلفیقی مودیان، اما حداکثر تا 6 ماه پس از انقضای مدت مشخص شده تصمیم در مورد بازیابی پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی می تواند با درخواست دریافت مالیات به طور همزمان از کلیه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مودیان، به دادگاه در محلی که عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، مراجعه کند. چنین درخواستی می تواند ظرف 6 ماه پس از انقضای مهلت وصول مالیات مقرر در این ماده به دادگاه تسلیم شود. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

تصمیم در مورد بازیابی در رابطه با شرکت کننده مسئول یا یکی دیگر از اعضای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی، اقدامات یا عدم اقدام مقامات مالیاتی و مقامات آنها در جریان روند بازیابی ممکن است توسط این شرکت کنندگان به دلایل مربوط به تخلف مورد اعتراض قرار گیرد. از رویه برای روش بازیابی

توجه داشته باشید که از 1 ژانویه 2015، مفاد هنر. ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه با بند جدید 3.1 تکمیل می شود که مقرر می دارد:

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حسابها و وجوه الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حسابها (جزئیات ابزارهای الکترونیکی پرداخت شرکتی که برای انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود) مبلغ مالیات. بیش از پنج میلیون روبل به روش مقرر در قانون بودجه فدراسیون روسیه به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان مشخص شده (نماینده مالیاتی) - سازمان جمع آوری می شود.

برای وصول مالیات طبق بند. 1 این بند، سازمان مالیاتی تصمیم جمع آوری را به صورت کاغذی یا الکترونیکی به مرجعی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز و نگهداری می کند، در محلی که حساب شخصی مالیات دهندگان (. عامل مالیاتی) باز می شود.

اگر یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان از تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی ظرف 3 ماه از تاریخ دریافت آن توسط مرجعی که حساب های شخصی را باز کرده و نگهداری می کند مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه عمل نکند. این مرجع ظرف 10 روز پس از انقضای مدت تعیین شده به صورت کاغذی یا الکترونیکی به مرجع مالیاتی ارسال کننده تصمیم در مورد بازیابی اطلاع می دهد.

فرم، قالب و روش ارسال به ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز و نگهداری می کنند، تصمیمات مربوط به بازیابی وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمان، توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها، با توافق خزانه داری فدرال تایید شده است.

فرم، قالب و روش ارسال اخطار عدم اجرای تصمیم برای بازیابی از وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مؤدی (نماینده مالیاتی) توسط ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه کشور افتتاح و نگهداری می کنند. فدراسیون روسیه، به مقامات مالیاتی توسط خزانه داری فدرال با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تایید می شود.

موارد فوق از بند 3.1 هنر ناشی می شود. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه (طبق اصلاح قانون N 347-FZ).

در صورت کمبود یا عدم وجود پول در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا پول الکترونیکی وی یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حسابهای مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا اطلاعات مربوط به اطلاعات مربوط به ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت خود که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر دارایی های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مطابق با (بند 7 ماده) وصول کند. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2015، مشخص می شود که مقررات فوق در مورد مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمانی پس از دریافت اخطاریه توسط سازمان مالیاتی از مقامی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه سازمان باز می کند و نگهداری می کند، اعمال می شود. فدراسیون روسیه، در مورد عدم امکان اجرای تصمیم سازمان مالیاتی در مورد وصول به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان (بند 3، بند 7، ماده 46 قانون مالیات، به عنوان اصلاح شده توسط قانون N 347-FZ).

ناوبری پست

ماده 46 و همچنین به هزینه پول الکترونیکی آن

1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت مقرر، تعهد به پرداخت مالیات با توقیف وجه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانک ها و پول الکترونیکی وی، به استثنای وجوه موجود در حساب های ویژه انتخابات، حساب های ویژه صندوق های همه پرسی.

1.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در مدت تعیین شده مالیات قابل پرداخت توسط یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی (از این پس در این ماده - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی)، در رابطه با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکتی ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، تعهد به پرداخت این مالیات با سلب پول (فلزات گرانبها) در مورد اعمال می شود. حساب های مشارکت سرمایه گذاری

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای مشارکت سرمایه گذاری، بازیافت از محل وجوه (فلزات گرانبها) موجود در حسابهای شرکای مدیر انجام می شود. در این صورت ابتدا وجه نقد (فلزات گرانبها) به حساب شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اخذ می شود.

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا، به نسبت سهم هر یک از آنها در دارایی مشاع، جریمه ای از وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا منظور می شود. شرکا، در تاریخ پیدایش بدهی تعیین می شوند.

۲- وصول مالیات با تصمیم سازمان مالیاتی (از این پس در این ماده - تصمیم در مورد وصول) با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که در آن حساب های مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا. کارآفرین فردی باز می شود، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه لازم از حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

فرم و روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و همچنین دستورالعملی از سازمان مالیاتی برای انتقال. وجوه الکترونیکی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به بودجه سیستم فدراسیون روسیه بر روی کاغذ توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها ایجاد می شود. فرمت این دستورالعمل توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین یک دستورالعمل از یک مرجع مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا فرد کارآفرین به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در حوزه مالیات و عوارض

3- تصمیم به وصول پس از انقضای مدت مقرر در ادعای پرداخت مالیات و حداکثر دو ماه پس از انقضای مدت تعیین شده خواهد بود. تصمیم در مورد وصول پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی شود مگر اینکه در این بند به نحو دیگری مقرر شده باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی ممکن است با درخواست بازیابی از مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مبلغ مالیات متعلق را به دادگاه درخواست کند. ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت برای انجام ادعای پرداخت مالیات می توان درخواست به دادگاه تسلیم کرد. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته است ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

تصمیم به جمع آوری در صورتی اتخاذ می شود که کل مبلغ مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه ها، جریمه های جمع آوری شده بیش از 3000 روبل باشد، به استثنای مورد پیش بینی شده در بند چهار این بند.

در صورتی که ظرف سه سال از تاریخ انقضای مهلت انجام اولین ادعای پرداخت مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه، جریمه که توسط سازمان مالیاتی هنگام محاسبه کل مبلغ مالیات، هزینه در نظر گرفته شود، حق بیمه، جریمه ها، جریمه های جمع آوری شده، چنین مبلغی از مالیات، جمع آوری، حق بیمه، جریمه ها، جریمه ها بیش از 3000 روبل است، تصمیم به جمع آوری ظرف دو ماه از تاریخی که مبلغ مشخص شده از 3000 روبل تجاوز کند گرفته می شود.

در صورتی که ظرف سه سال از تاریخ انقضای مهلت انجام اولین ادعای پرداخت مالیات، کارمزد، حق بیمه، جریمه، جریمه که توسط سازمان مالیاتی هنگام محاسبه کل مبلغ مالیات، هزینه در نظر گرفته شود، حق بیمه، جریمه ها، جریمه های جمع آوری شده، چنین میزان مالیات، جمع آوری، حق بیمه، جریمه ها، جریمه ها از 3000 روبل تجاوز نکرده است، تصمیم در مورد بازیابی ظرف دو ماه از تاریخ انقضای دوره سه ساله مشخص شده گرفته می شود. .

تصمیم به جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم مذکور به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

در صورتی که تسلیم تصمیم بازپرداخت به مؤدی (نماینده مالیاتی) در مقابل رسید یا انتقال آن با ذکر تاریخ دریافت غیرممکن باشد، تصمیم در مورد بازپرداخت با پست سفارشی ارسال می شود و پس از شش روز از تاریخ دریافت آن دریافت شده تلقی می شود. تاریخ ارسال نامه ثبت شده

3.1. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب ها و وجوه الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب ها (جزئیات وسایل پرداخت الکترونیکی شرکتی که برای انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود) مبلغ مالیات. بیش از پنج میلیون روبل به روش مقرر در قانون بودجه فدراسیون روسیه به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان مشخص شده (نماینده مالیاتی) - سازمان جمع آوری می شود.

برای جمع آوری مالیات مطابق بند اول این بند، سازمان مالیاتی تصمیمی را در مورد جمع آوری بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی به مرجعی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه باز می کند و نگهداری می کند، در محل ارسال می کند. جایی که حساب شخصی مؤدی (نماینده مالیاتی) باز می شود.

اگر یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان از تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی ظرف سه ماه از تاریخ دریافت آن توسط مرجعی که حساب های شخصی را باز کرده و نگهداری می کند مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه عمل نکند. این مرجع ظرف ده روز پس از انقضای مدت تعیین شده به صورت کاغذی یا الکترونیکی به مرجع مالیاتی ارسال کننده تصمیم در مورد بازیابی اطلاع می دهد.

فرم، قالب و روش ارسال به ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز و نگهداری می کنند، تصمیمات مربوط به بازیابی وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان، توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها، با توافق خزانه داری فدرال تایید شده است.

فرم، قالب و روش ارسال اخطار عدم اجرای تصمیم برای بازیابی به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مؤدی (عامل مالیاتی) توسط ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با بودجه افتتاح و نگهداری می کنند. قوانین فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی توسط خزانه داری فدرال در توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تصویب می شود.

4. دستور یک سازمان مالیاتی برای انتقال مقادیر مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به بانکی ارسال می شود که در آن حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باز شده است و مشمول آن است. اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیبی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

4.1. تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی (نماینده مالیاتی) ) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعلیق می شود:

با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر تعلیق عملیات دستور مربوطه در صورت اتخاذ تصمیم سازمان مالیاتی مطابق "بند 6 ماده 64" این قانون.

پس از دریافت تصمیم ضابط اجرای حکم مبنی بر توقیف وجوه (وجوه الکترونیکی) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی مستقر در بانک ها.

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در این قانون.

تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی (نماینده مالیاتی) ) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر لغو تعلیق دستور مربوطه از سر گرفته می شود.

مقامات مالیاتی در مورد برداشت دستورالعمل های انجام نشده (کلاً یا جزئی) برای برداشت و انتقال وجوه از حساب مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی یا دستورالعمل های انتقال وجوه الکترونیکی مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) تصمیم می گیرند. ) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی در سیستم بودجه فدراسیون روسیه در موارد زیر:

تغییر مهلت پرداخت مالیات و عوارض و جریمه ها و جریمه ها مطابق با "فصل نهم" این قانون.

انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، سود مقرر در این قانون، از جمله در رابطه با جبران معوقات و بدهی های جریمه ها و جریمه ها مطابق با "ماده 78" این قانون.

رد معوقات، بدهی های جریمه ها و جریمه ها، بهره مندرج در "فصل 9" و همچنین "ماده 176.1" این قانون که مطابق با "ماده 59" این قانون غیرقابل وصول شناخته شده است.

کاهش مبالغ مالیات، کارمزد، سود جریمه در اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده ارائه شده مطابق "ماده 81" این قانون. دریافت اطلاعات موجودی وجوه سایر حسابها (موجودی پول الکترونیکی) مؤدی توسط سازمان مالیاتی از بانک طبق «بند 5» و «9 ماده 76» و «بند 2 ماده 86» این قانون. کد به منظور جمع آوری با توجه به اتخاذ مطابق با "بند 3" این ماده تصمیم در مورد بازیابی.

فرم ها و روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند بر روی کاغذ به بانک توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تعیین می شود. فرمت این تصمیمات توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید می شود.

روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند به بانک به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تأیید می شود.

5. دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات باید حاوی نشانی از آن حساب های مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که مالیات باید از آن منتقل شود و مبلغی که باید منتقل شود.

جمع آوری مالیات می تواند از حساب های تسویه روبل (جاری)، در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های روبلی - از حساب های ارزی، و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های ارزی - از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی مگر اینکه در این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد.

جمع آوری مالیات از حساب های ارزی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی به روبل به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ تعیین شده انجام می شود. فروش ارز در هنگام اخذ مالیات از حسابهای ارزی، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از خارج از کشور دستور فروش را به بانک ارسال می کند. ارز مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و انتقال وجوه در همان دوره از فروش ارز خارجی به مبلغ مالیات قابل پرداخت به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود.

جمع آوری مالیات از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی بر اساس ارزش فلزات گرانبها، معادل مبلغ پرداختی به روبل است. در این مورد، ارزش فلزات گرانبها بر اساس قیمت حسابداری فلزات گرانبها که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه از تاریخ فروش فلزات گرانبها ایجاد شده است، تعیین می شود. هنگام اخذ مالیات از حساب های فلزات گرانبها، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد دستور فروش گرانبها را به بانک ارسال می کند. فلزات مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به میزان لازم برای دستورالعمل های اجرایی برای انتقال مالیات و انتقال در همان مدت وجوه از فروش فلزات گرانبها به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش فلزات گرانبها بر عهده مؤدی (نماینده مالیاتی) می باشد.

در صورتی که مدت قرارداد سپرده (قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها) منقضی نشده باشد از حساب سپرده (سپرده فلزات گرانبها) مؤدی (نماینده مالیاتی) مالیات دریافت نمی شود.

در صورت وجود قرارداد سپرده، سازمان مالیاتی این حق را دارد که به بانک دستور دهد پس از انقضای قرارداد سپرده، وجوه را از حساب سپرده به حساب تسویه (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) منتقل کند، در صورتی که تا این زمان دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات به این بانک ارسال شده است.

در صورت وجود قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها، سازمان امور مالیاتی این حق را دارد که پس از انقضای مدت قرارداد و حواله مذکور، دستور فروش فلزات گرانبها به میزان لازم برای اجرای حکم انتقال مالیات را به بانک بدهد. وجوه حاصل از فروش فلزات گرانبها به میزان مالیاتی که در حساب تسویه حساب می شود. حساب (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) در صورتی که تا آن زمان دستور سازمان مالیاتی به این بانک ارسال شده باشد. مالیات اجرا نشده است

فرم ها و فرمت های دستورالعمل های مقامات مالیاتی به بانک ها برای فروش ارز خارجی و فلزات گرانبها توسط مالیات دهندگان (نمایندگان مالیاتی) - سازمان ها، کارآفرینان فردی توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شوند. در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه.

6. دستور اداره امور مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات توسط بانک حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت دستور مشخص شده توسط بانک اجرا می شود، در صورتی که مالیات از حساب های روبلی وصول شده باشد حداکثر تا دو نوبت کاری. اگر مالیات از حساب های ارز خارجی جمع آوری شود، اگر این ترتیب اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه را نقض نکند، و حداکثر دو روز کاری، اگر مالیات از حساب های فلزات گرانبها جمع آوری شود. .

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال مالیات را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، چنین دستورالعملی به عنوان وجوه اجرا می شود. (فلزات گرانبها) حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت هر یک از حساب‌های روبلی، حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از آن‌ها به حساب‌های ارزی، در این حساب‌ها دریافت می‌شود، مگر اینکه این امر خلاف دستور اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه و حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این موارد در حساب های فلزات گرانبها.

6.1. در صورت کمبود یا عدم وجود پول در حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را با هزینه پول الکترونیکی دریافت کند.

جمع آوری مالیات به هزینه پول الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی با ارسال به بانکی که پول الکترونیکی در آن قرار دارد، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی به حساب مالیات دهندگان انجام می شود. (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانک.

دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی باید حاوی اطلاعاتی از جزئیات ابزارهای الکترونیکی پرداخت مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که با استفاده از آن، انتقال پول الکترونیکی باید انجام شود. انجام شده، نشانی از مبلغی که باید منتقل شود، و همچنین جزئیات حساب مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی.

جمع آوری مالیات را می توان با هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل و در صورت ناکافی بودن آنها با هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی انجام داد. هنگام وصول مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و تعیین در دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب ارزی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، بانک پول الکترونیکی را به این حساب

هنگام جمع آوری مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و نشان دادن دستور مقام مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب روبلی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی همزمان با دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال الکترونیکی، سفارشی را برای فروش حداکثر تا روز بعد از ارز خارجی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به بانک ارسال می کند. هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود. بانک پول الکترونیکی را به حساب روبلی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ ایجاد شده است، منتقل می کند. انتقال پول الکترونیکی

در صورت کمبود یا عدم وجود پول الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال پول الکترونیکی را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، این دستور به محض دریافت پول الکترونیکی اجرا می شود. .

دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال پول الکترونیکی توسط بانک حداکثر یک روز کاری پس از دریافت دستور مذکور، در صورتی که مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل وصول شده باشد، و حداکثر تا قبل از آن، اجرا می شود. اگر مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی دریافت شود، دو روز کاری.

7. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا پول الکترونیکی وی یا در صورت عدم اطلاع از حسابهای مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت خود که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر دارایی های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در مطابق ماده 47 این قانون.

با توجه به مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان، سازمان مالیاتی حق دارد در صورت کمبود یا عدم وجود پول (فلزات گرانبها) در بانک، مالیات را به هزینه سایر اموال یک یا چند شرکت کننده در این گروه وصول کند. حساب های همه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مشخص شده از مودیان مالیاتی یا پول الکترونیکی آنها یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های این افراد یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت آنها که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود.

مفاد بند اول این بند در مورد مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) اعمال می شود - سازمانی پس از دریافت اخطاریه توسط مقامات مالیاتی از مقامی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز می کند و نگهداری می کند. عدم امکان اجرای تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی به هزینه وجوه پولی، منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان.

7.1. توقیف اموال شرکت کنندگان در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری طبق ماده 47 این قانون فقط در صورت نبود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب ها، موجودی پول الکترونیکی در بانک های مشارکت سرمایه گذاری، شرکای مدیریت و شرکا مجاز است.

8. هنگامی که مالیات توسط یک مقام مالیاتی وصول می شود، طبق روال و شرایط مقرر در ماده 76 این قانون، تعلیق عملیات در حساب های یک مؤدی (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی در بانک ها و یا تعلیق انتقال پول الکترونیکی را می توان اعمال کرد.

8.1. از تاریخ لغو مجوز بانکداری از یک مؤسسه اعتباری، جمع آوری مالیات به هزینه پول نقد (فلزات گرانبها) در حساب های چنین مؤسسه اعتباری با در نظر گرفتن مفاد قانون فدرال "در مورد بانک ها و بانک ها" انجام می شود. فعالیت بانکی" و قانون فدرال شماره 127 از 26 اکتبر 2002 -FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)".

9. احکام این ماده در مورد وصول جرایم دیرکرد مالیات و حق بیمه نیز جاری است.

10. احکام این ماده در مورد وصول هزینه ها، حق بیمه و جریمه در موارد مقرر در این قانون نیز جاری است.

11. مفاد این ماده در هنگام اخذ مالیات بر درآمد شرکتها برای گروه تلفیقی مودیان، جرایم و جرایم مربوط به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی شرکت کنندگان در این گروه با در نظر گرفتن ویژگیهای زیر اعمال می شود:

1) جمع آوری مالیات به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی در درجه اول به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان انجام می شود.

2) در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی نزد مسئول گروه تلفیقی مؤدیان مالیاتی برای وصول کل مبلغ مالیات، وصول مابقی مبلغ مالیات وصول نشده در محل انجام می شود. هزینه وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها به طور متوالی از سایر شرکت کنندگان در این گروه ها، در حالی که سازمان مالیاتی به طور مستقل توالی چنین جمع آوری را بر اساس اطلاعاتی که در مورد مودیان دارد تعیین می کند. مبنای وصول مالیات در این مورد تقاضای ارسالی به عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی است. در صورت کمبود (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی یکی از اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی هنگام اخذ مالیات به ترتیب مقرر در این بند، مابقی مبلغ وصول نشده به هزینه مالیات وصول می شود. وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها با هر شرکت کننده دیگری در این گروه.

3) هنگامی که مالیات پرداخت می شود، از جمله تا حدی، توسط یکی از شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مالیات دهندگان، روند وصول بخشی پرداخت شده خاتمه می یابد.

4) عضو یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی که در مورد آنها تصمیم به اخذ مالیات بر سود شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان گرفته شده است مشمول حقوق و تضمین های مقرر در این ماده برای مودیان خواهد بود.

5) تصمیم گیری در مورد وصول طبق روال مقرر در این ماده پس از انقضای مدت تعیین شده در تقاضای پرداخت مالیات ارسالی به شرکت مسئول در گروه تلفیقی مودیان مالیاتی اتخاذ می شود، اما حداکثر تا شش ماه. ماه ها پس از انقضای مدت تعیین شده. تصمیم در مورد بازیابی پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی می تواند با درخواست دریافت مالیات به طور همزمان از کلیه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مودیان، به دادگاه در محلی که عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، مراجعه کند. چنین درخواستی می تواند ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت وصول مالیات مقرر در این ماده به دادگاه تسلیم شود. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

6) تصمیم در مورد بازیابی در مورد شرکت کننده مسئول یا سایر اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی، اقدامات یا عدم اقدام مقامات مالیاتی و مقامات آنها در اجرای روش بازیابی ممکن است توسط این شرکت کنندگان به دلایل مرتبط مورد اعتراض قرار گیرد. به نقض رویه اجرای روش بازیابی.