شرکتی که به دلایلی به سازمان دیگری خسارت وارد کرده است موظف است زیان وارده را جبران کند. علاوه بر این، حتی این واقعیت که یک کارمند خاص شرکت می تواند به عنوان "قهرمان مناسبت" شناخته شود، در این مورد چیزی را تغییر نمی دهد. در این میان، برای یک حسابدار، این واقعیت از اهمیت اساسی برخوردار است.

مطابق ماده 15 قانون مدنی، کسی که حقش تضییع شده است می‌تواند جبران خسارات وارده را به طور کامل مطالبه کند، مگر اینکه در قانون یا قرارداد جبران خسارت کمتری مقرر شده باشد. در عین حال، مطابق بند 2 این حکم قانون، ضرر و زیان هم شامل خسارت واقعی، یعنی هزینه‌های «اجباری» قربانی برای اعاده حقوق و ضرر و زیان وارده به مال و نیز سود از دست رفته است. یعنی درآمد از دست رفته

تعهد شرکت به جبران خسارت وارده هم می تواند ناشی از عدم ایفای تعهدات مندرج در قرارداد باشد و هم به دلیل کلی که خسارت وارده به سازمان شخص ثالث مربوط به روابط قراردادی نباشد.

تحت قرارداد

جبران ضرر و زیان به عنوان مسئولیت ناشی از اجرای نادرست مفاد قرارداد توسط ماده 25 قانون مدنی تنظیم می شود. هنگام تعیین ضرر در این مورد، قیمت های محلی که قرار بود تعهد انجام شود در نظر گرفته می شود. اگر غرامت داوطلبانه پرداخت شود، قیمتها در روزی است که بدهکار مطالبات طلبکار را برآورده می کند. اگر قضات مجبور به مداخله در پرونده بودند - در روز طرح ادعا. اما داوران حق دارند در روز تصمیم گیری از شاخص های قیمت استفاده کنند.

البته قاعدتاً در عمل مسئولیت تخلف از قرارداد مستقیماً در مفاد آن به صورت مجازات مقرر می شود (ماده 330 قانون مدنی). مزیت این اقدام مجازات این است که برای تأیید حق آن، طلبکار به هیچ وجه موظف به اثبات ضرر و زیان به او نیست - واقعیت نقض تعهدات قراردادی کافی است.

با این حال، وجود شرط جریمه در قرارداد، حق مطالبه خسارت را از شرکت متضرر سلب نمی‌کند تا جایی که جریمه‌ها مشمول آن نباشد، مگر اینکه صراحتاً خلاف آن در قرارداد پیش‌بینی شده باشد (بند 1). ماده 394 قانون مدنی).

مثال

در 15 نوامبر 2008، Vechnost LLC برای ذخیره سازی از CJSC Vepr کالاهایی به مبلغ 200000 روبل برای مدت سه ماه دریافت کرد. در 15 ژانویه، LLC "Eternity" موظف است آنها را با خیال راحت بازگرداند، اما به دلیل نقض قوانین ذخیره سازی، بخشی از کالا به مبلغ 81000 روبل گم شد. این قرارداد جریمه هایی را برای نقض تعهدات خود توسط متولی به مبلغ 50000 روبل در نظر گرفته است که شرکت در 21 ژانویه 2009 داوطلبانه آن را شناسایی و پرداخت کرد. با این حال، میزان خسارت واقعی - هزینه کالای گم شده - بیش از میزان جریمه است. مابه التفاوت و همچنین میزان سود از دست رفته به مبلغ 16200 روبل از طریق دادگاه از LLC "Eternity" بازیابی شد. این حکم در 30 می 2009 لازم الاجرا شد.

در حسابداری، هم میزان جریمه و هم میزان جبران خسارت به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود (بند 11 PBU10/99):

- 50000 روبل. -مبلغ جریمه شامل سایر هزینه های قیم می شود.

- 47200 روبل. (31000 + 16200) - مبلغ خسارات وارده توسط دادگاه مشمول سایر هزینه های قیم می شود.

- 47200 روبل. - مبلغ غرامت ضرر و زیان به وثیقه گذار منتقل می شود.

در حسابداری مالیاتی، هزینه هایی به شکل مبالغی که بدهکار شناسایی می کند یا مبالغ قابل پرداخت توسط او بر اساس تصمیم دادگاه و همچنین هزینه های خسارت غیرعملیاتی بوده و موجب کاهش پایه مالیات بر درآمد بر اساس بند 13 قانون می شود. بند 1 ماده 265 قانون مالیات. این امر توسط وزارت دارایی در نامه ای که اخیراً به تاریخ 17 مارس 2009 به تاریخ 03-03-06/1/151 صادر شده است تأیید شده است. در عین حال توضیحی در مورد اینکه دقیقاً منظور از خسارت - اعم از خسارت واقعی یا خسارت به اضافه سود از دست رفته - در قانون مالیات اصلی توضیح داده نشده است. ضمناً بند 8 بند 7 ماده 272 قانون که تشریفات تشخیص این گونه هزینه ها را تعیین می کند قبلاً مستقیماً به جبران خسارات مستقیم اشاره دارد که طبق مقررات قانون مدنی هم شامل خسارت واقعی و هم سود از دست رفته می شود. (نامه وزارت دارایی مورخ 4 فروردین 1381 شماره 04-02-06/2/36). بنابراین، به نظر می رسد در مثال مورد نظر، متولی حق دارد پایه مالیات بر درآمد را به میزان کل وجوه پرداختی به شرکت Vepr CJSC کاهش دهد.

خارج از رابطه قراردادی

بر اساس بند 1 ماده 1064 قانون مدنی، خسارت وارده به اموال شخص حقوقی قابل جبران کامل توسط شخص مسبب آن است.

در این صورت می توان خسارت وارده را به نحوی جبران کرد، یعنی با تهیه کالای جایگزین با همان نوع و کیفیت یا با تعمیر شیء آسیب دیده یا مطابق ماده 15 قانون مدنی، یعنی جبران خسارت. .

اگر کارمند شرکت در حین انجام وظایف کاری خود آسیبی وارد کند، کارفرما همچنان باید مسئول آن باشد (ماده 1068 قانون مدنی). با این حال، در چنین شرایطی، شرکت حق دارد از کارمند به میزان غرامت پرداخت شده مطالبه (رجوع) کند، اما در صورتی که مقدار دیگری به موجب قانون تعیین نشده باشد (بند 1 ماده 1081 قانون مدنی). ). طبق قانون کار ، فقط در صورت مسئولیت کامل ، می توان از کارمند غرامت برای کل خسارت وارده مطالبه کرد. اگر این پیش بینی نشده باشد ، فقط خسارت واقعی مستقیم را می توان از کارمند به میزانی که از میانگین درآمد ماهانه وی تجاوز نمی کند بازیابی کرد (مواد 238 ، 241 ، 242 قانون کار). علاوه بر این، در هر صورت، انجام این کار تنها به شرط احراز تقصیر کارمند امکان پذیر خواهد بود، که دلیل آن می توان رضایت وی را برای جبران خسارت یا تعهدی که با تصمیم دادگاه بر عهده وی گذاشته شده است. .

مثال 2

در حین تحویل مصالح ساختمانی، یکی از کارکنان شرکت کروچینا LLC کنترل کامیون را از دست داد و به دروازه ورودی به قلمرو Amtek CJSC آسیب رساند. طبق تصمیم دادگاه، شرکت کروچینا باید با تعمیر گیت خسارت وارده به شرکت را جبران کند.

در عین حال لیست مشخص و هزینه تعمیر کار در رای دادگاه مشخص نشده است. برای اجرای آنها، جامعه یک شرکت تخصصی استخدام کرد. هزینه کار پیمانکار 35400 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 5400 روبل بود. هزینه قطعات خریداری شده توسط خود سازمان بالغ بر 17700 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 2700 روبل است.

گزینه 1: دادگاه گناه کارمند را در ایجاد خسارت تشخیص نداد.

- 35400 روبل. - پرداخت برای کار پیمانکار؛

- 5400 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده را در هزینه تعمیرات منعکس می کند.

- 30000 روبل. - هزینه خدمات کارشناسی شامل سایر هزینه ها می شود.

- 5400 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده هزینه کار پیمانکار در سایر هزینه ها لحاظ می شود، زیرا نتیجه آنها برای عملیاتی است که مشمول این مالیات نمی شود.

- 17700 روبل. - پرداخت برای قطعات مورد نیاز برای تعمیر؛

- 2700 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در هزینه قطعات؛

- 15000 روبل. - هزینه قطعات در سایر هزینه ها منعکس می شود.

- 2700 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده هزینه پایان کار در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

از آنجایی که کار تعمیر مشروط به تصمیم دادگاه است، Kruchina LLC می تواند بدون ترس پایه مالیات بر درآمد را هم برای هزینه قطعات خریداری شده و هم برای هزینه کار سازمان مربوطه کاهش دهد (فرعی 13 بند 1 ماده 265 قانون مالیات) .

در مثال در نظر گرفته شده، از این واقعیت نتیجه گرفتیم که هنگام انتقال نتیجه کار انجام شده به منظور جبران خسارت وارده، سازمان مقصر معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده ندارد، زیرا تعهد مربوطه خارج از رابطه قراردادی بوجود آمده است ( فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 11 ژانویه 2005 شماره A56-9061/04). با این حال، چنین موقعیتی خطرات مالیاتی خاصی را به همراه دارد. از این گذشته ، در مفهوم ماده 146 قانون مالیات ، انتقال مالکیت کالا ، نتایج کار انجام شده و همچنین ارائه خدمات رایگان به عنوان فروش کالا شناخته می شود. اگر سازمان آمادگی اختلاف با سازمان مالیاتی را نداشته باشد، باید مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه کار ساختمانی دریافت کند. در عین حال، این شرایط به او این حق را می دهد که کسر ارائه شده توسط پیمانکار را بپذیرد.

مثال 3

گزینه 2: کارمند تقصیر خود را پذیرفت و با پرداخت خسارت موافقت کرد، اما مسئولیت کامل ندارد. حقوق یک کارمند 30000 روبل است، میانگین حقوق ماهانه 30000 روبل است.

ارسال در حسابداری انجام می شود:

- 30000 روبل. - منعکس کننده بدهی کارمند برای جبران خسارت وارده به شخص ثالث.

- 30000 روبل. - میزان خسارت توسط کارمند مقصر به میز نقدی شرکت آورده شده است. و یا اگر مبلغ خسارت از حقوق کارمند کسر شود، تا زمانی که کل مبلغ بدهی انتخاب شود، به صورت ماهانه در حسابداری ثبت می شود:

- 6000 روبل. - میزان خسارت ناشی از کارمند؛ از آنجایی که خسارت به صورت داوطلبانه جبران می شود، حداکثر کسر از دستمزد 20 درصد است (ماده 138 قانون کار).

از آنجایی که میزان خسارت توسط کارمند جبران می شود، دیگر لازم نیست در محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های کارفرما برای جبران خسارت شرکت آسیب دیده در نظر گرفته شود. علاوه بر این، به گفته وزارت دارایی، این امر در مورد آن بخش از هزینه ها نیز اعمال می شود که توسط مبلغ پرداختی کارمند پوشش داده نمی شود (نامه وزارت دارایی مورخ 24 جولای 2007 شماره 03-03-06 / 1). /519).

اختلافات تجاری، نقض تعهدات قراردادی توسط طرفین می تواند منجر به دعوا شود. ادعاهای مقامات نظارتی علیه سازمان هایی که مالیات و سهم را به موقع پرداخت نمی کنند نیز غیر معمول نیست. دادگاه ممکن است به نفع یک طرف یا طرف دیگر تصمیم بگیرد. خدمات حسابداری با نیاز به انعکاس میزان خسارت واقعی، سود از دست رفته، هزینه های قانونی، بازپرداخت بدهی به زیان دیده، پرداخت چنین مبالغی برای دعاوی برنده شده مواجه است. مسائل حسابداری مالیاتی مبالغ "قضایی" نیز مرتبط است.

هزینه های قانونی

هزینه های حقوقی نشان دهنده هزینه های دولتی و هزینه های مربوط به رسیدگی به پرونده در دادگاه است. APC فدراسیون روسیه (ماده 101) و قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه (ماده 94) به ویژه شامل موارد زیر است:

• هزینه های وکلا، نمایندگان احزاب؛
• هزینه های بازرسی و جمع آوری شواهد؛
• هزینه های زندگی به دلیل نیاز به حضور در دادگاه و غیره.

از این نظر حکایت از حکم دادگاه قانون اساسی در مورد اختلاف بین سازمان و سازمان مالیاتی شماره 22 مورخ 20 فوریه 2002 است که هزینه های قانونی را با زیان های وارده به سازمان در نتیجه اقدامات غیرقانونی مالیات فدرال برابری می کند. خدمات، و جبران اجباری آنها را به طور کامل تجویز می کند. برخی از آنها به ویژه هزینه های وکیل و مشاور برای سازمانی که تازه طرح دعوی می کند، مقدماتی است، در واقع هنوز رسیدگی صورت نگرفته و هزینه ها نیز متحمل شده است.

وضعیت:سازمان از طرف مقابل شکایت می کند. اینکه آیا دعوا برنده خواهد شد یا خیر مشخص نیست و هزینه های خدمات وکیل قبلاً متحمل شده است. چگونه آنها را در NU و BU منعکس کنیم؟ موردی را در نظر بگیرید که سازمان از نظر تفاوت های ظریف حسابداری سخت ترین است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 252) اجازه می دهد مبالغ توجیه اقتصادی در هزینه ها لحاظ شود. در این مورد، این شرط برآورده می شود: امکان سنجی اقتصادی شامل امکان اخذ بدهی از طرف مقابل در دادگاه است. تأیید هزینه ها شامل وجود هر سندی است، به عنوان مثال، اقدامی در مورد ارائه خدمات توسط یک دفتر حقوقی که توسط هر دو طرف امضا شده است و معامله تجاری مشخص شده را ثابت می کند. توجه داشته باشید که اسنادی مبنی بر پرداخت برای خدمات، به عنوان مثال، دستور پرداخت بانکی، فقط می تواند مکمل این قانون باشد، اما جایگزین آن به عنوان تایید نمی شود. هزینه ها اغلب تا تاریخ امضای قانون شناسایی می شوند (اگرچه طبق بند 3 ماده 272-7، سازمان ممکن است شرایط دیگری را ارائه دهد، به عنوان مثال، مطابق با مفاد قرارداد، تا آخرین تاریخ دوره گزارشگری یا مالیاتی).

هزینه ها به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی می شوند و با ارسال در BU منعکس می شوند D 91 K 60 (یا 76).

اگر دعوا از بین برود

تصمیم دادگاه به نفع شخص ثالث ممکن است شامل ادعایی برای پرداخت ضرر و زیان و سود از دست رفته در نتیجه اقدامات سازمانی باشد که دادگاه را از دست داده است (قانون مدنی فدراسیون روسیه، ماده 15-2).

توجه!مقدار سود از دست رفته تعیین شده برای پرداخت، از نظر وزارت دارایی نمی تواند به عنوان هزینه شناسایی شود (به نامه شماره 03-03-10 / 25645 مورخ 04-07-13 مراجعه کنید)، اگرچه چنین اقداماتی انجام می شود. با هنجارهای هنر مغایرت ندارد. 256 ص 1-13 قانون مالیات فدراسیون روسیه. از موارد فوق نتیجه می گیرد که یک سازمان، از جمله چنین مبالغی در هزینه ها، باید برای اختلافات با مقامات مالی آماده باشد.

مبالغ به عنوان هزینه در تاریخ پرداخت واقعی (بر اساس مبنای نقدی) یا تاریخ قضاوت (بر اساس مبنای تعهدی) شناسایی می شود. ارسال ها بر اساس مفاد PBU 18-02 و با استفاده از نمودار حساب جاری تشکیل می شود. پست های این شرکت در OSNO:

قبل از تصمیم دادگاه:

• Dt 91-2 Kt 96- نشان دهنده میزان مسئولیت برآورد شده برای خسارات است.
• Dt 09 Ct 68- دارایی مالیات معوق روی آن.

پس از تصمیم دادگاه به نفع طرف مقابل سازمان:

• Dt 96 Kt 76- خسارت با تصمیم دادگاه جبران شود.
• Dt 91-2 Kt 76- سود از دست رفته با تصمیم دادگاه جبران شود.
• Dt 68 Ct 09- دارایی مالیات معوق بازپرداخت شده است.
• Dt 76 K 51- کل مبلغ بدهی به طرف مقابل با تصمیم دادگاه پرداخت شد.

در صورتی که پرداخت وظیفه دولتی و سایر هزینه های قانونی به شخص بازنده تعلق گیرد، طبق تصمیم، پرداخت آن با ارسال پست ثابت می شود: Dt 68 Kt 51(تعهدی - از طریق حساب 91). هزینه های وکالت و سایر هزینه های حقوقی همانطور که گفته شد به حساب 91 واریز می شود و پرداخت از طریق ورود انجام می شود. Dt 76 (60) Kt 51.

اگر دعوا برنده شد

یک دعوای قضایی موفق منجر به ظهور "درآمد" سازمان می شود که باید در حسابداری مالی منعکس شود. وظیفه ایالتی به دادگاه، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (مواد 13-10)، هزینه فدرال است. ماده 265-1 (بند 4) به شما اجازه می دهد که وظیفه دولتی را در مبلغ درج کنید، همان سمت در نامه شماره 03-03-06 / 1/597 مورخ 20/09/10 وزارت دارایی آمده است و تعدادی از موارد مشابه

هزینه های غیر عملیاتی در قالب مالیات ، پرداخت های اجباری مطابق با هنر شناسایی می شود. 272-7 (1) قانون مالیات فدراسیون روسیه از تاریخ تعهد. وظیفه دولتی - پرداخت برای دعاوی به دادگاه، تاریخ شناسایی آن باید روز تسلیم دعوی در مراجع قضایی در نظر گرفته شود (توضیحات در نامه شماره 03-03-06 / 2/ 03-03-06 وزارت دارایی ارائه شده است. 176 از 12-22-08).

توجه!صرف نظر از واقعیت بازیابی بعدی از طرف بازنده اختلاف، عوارض دولتی در هزینه های مالیات بر درآمد لحاظ می شود (پست FAS SZO شماره A56-24492 / 2007 مورخ 21-07-08).

تصمیم دادگاه "مثبت" که لازم الاجرا شده است، مبنایی برای درج میزان جریمه های دریافتی از طرف بازنده، هزینه های دادگاه و سایر مقادیر تحریم در درآمد غیر عملیاتی است (ماده 350 قانون مالیات فدراسیون روسیه). .

در عین حال، بدهی که موضوع دعوی شده است، بر اساس معنای مواد این ماده در درآمد از نظر NU منظور نمی شود. 249، 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه و توضیحات بعدی وزارت دارایی (نامه شماره 03-03-06 / 1/597 مورخ 2-09-10). اما این موضوع همچنان بحث برانگیز است و سازمان باید آمادگی ارائه توضیحات به سازمان مالیاتی در خصوص میزان تعیین شده یا دفاع از موضع خود را در دادگاه داشته باشد.

با توجه به میزان بدهی و تعهدی روی آن، این سوال همچنان باز است، زیرا واقعیت فروش کالا، کار، خدمات در این مورد وجود ندارد (ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

همانطور که در بالا ذکر شد، مبالغ مربوط به تصمیم دادگاه از طریق حساب 91، هزینه های دولتی به دادگاه - از طریق حساب 68 (تعهدی - اعتباری، انتقال به بودجه - بدهکار) درج می شود. برای تسویه حساب با بدهکار با تصمیم دادگاه، به عنوان یک قاعده، از حساب 76 استفاده می شود و یک حساب فرعی "محاسبات مطالبات" بر روی آن باز می شود. حسابداری تحلیلی توسط بدهکاران و مطالبات فردی سازماندهی می شود.

سیم کشی:

• Dt 51 Kt 76- دریافت پول از طرف مقابل.
• Dt 76 Kt 91- دولت بازپرداخت شده هزینه ها و خسارات وارده در مراحل قانونی.

بدهی بدهکار (بازپرداخت شده) را می توان به صورت داخلی به Kt حساب فرعی "محاسبات روی مطالبات" حساب 76 یا به طور مشابه با استفاده از حساب 60 در Kt 76 ارسال کرد. شما باید با ارسال Dt 51 Kt 76 بازپرداخت را برطرف کنید.

بدهی معوق حذف می شود.

نکته اصلی

1. جبران خسارت با تصمیم دادگاه با استفاده از حساب 91 ثبت می شود. برای حسابداری هر طرف مقابل و ادعا، توصیه می شود از حساب 76 با افتتاح حساب فرعی مربوطه استفاده شود.
2. پرداخت های جبران خسارت وارده به طرف مقابل با تصمیم دادگاه با استفاده از حساب 96 انجام می شود.
3. هزینه های دولتی و هزینه های دادگاه در هر دو هزینه مالیات بر درآمد و درآمد لحاظ می شود.
4. با توجه به درج مبالغ بدهی در درآمد OSNO و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، موضوع به طور کامل حل نشده است و باعث اختلاف با مقامات مالی می شود.

سازمان هزینه کالا را به تامین کننده پرداخت کرد. مالکیت کالا طبق شرایط قرارداد به خریدار سازمان منتقل می شود. تحویل کالا تحت قرارداد با سازمان تامین کننده - خریدار هزینه خود را پرداخت می کند. در حین انتقال به خریدار، کالا به سرقت رفته است. شرکت حمل و نقل - حامل خسارت را به طور کامل جبران کرد و فاکتوری برای حمل و نقل صادر نکرد.

پس از بررسی به این نتیجه رسیدیم:

مبلغ دریافتی از شرکت حمل و نقل به عنوان جبران خسارت در درآمد غیر عملیاتی برای اهداف مالیاتی منظور می شود.

در عین حال، می توان بهای تمام شده کالاهای مسروقه را به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفت.

دلیل نتیجه گیری:

طبق بند 1 هنر. 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه، به عنوان یک قاعده کلی، شخصی که حقش نقض شده است می تواند برای خسارات وارده به او غرامت کامل بخواهد.

مطابق بند 2 هنر. در ماده 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه، ضرر و زیان به عنوان هزینه هایی تلقی می شود که شخصی که حق نقض شده برای بازگرداندن حق نقض شده، از دست دادن یا آسیب به دارایی خود (خسارت واقعی) انجام داده یا باید انجام دهد. درآمد از دست رفته ای که این شخص در شرایط عادی گردش مدنی در صورت تضییع حق وی (سود از دست رفته) دریافت می کرد.

به موجب بند 2 هنر. 796 قانون مدنی فدراسیون روسیه، خسارت ناشی از حمل بار یا چمدان توسط حامل جبران می شود:

در صورت مفقود شدن یا کمبود محموله یا چمدان - به میزان ارزش محموله یا بار گم شده یا مفقود.

در صورت آسیب (فاسد شدن) محموله یا چمدان - به میزانی که ارزش آن کاهش یافته است و اگر امکان بازگرداندن محموله یا چمدان آسیب دیده وجود نداشته باشد - به میزان ارزش آن.

در صورت گم شدن محموله یا چمدانی که برای حمل و نقل با اعلام ارزش آن - به میزان ارزش اعلام شده محموله یا چمدان تحویل داده می شود.

ارزش محموله یا چمدان بر اساس قیمتی که در صورتحساب فروشنده یا در قرارداد مقرر شده است و در صورت عدم وجود فاکتور یا قیمت مندرج در قرارداد، بر اساس قیمتی تعیین می‌شود که قابل مقایسه باشد. شرایط، معمولا برای کالاهای مشابه شارژ می شود.

با عنایت به موارد فوق، معتقدیم در شرایط مورد بررسی، سازمان حمل و نقل به طور قانونی بهای خرید کالای مسروقه را بازپرداخت می کند.

حسابداری

بر اساس بند 2 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" (از این پس PBU 5/01 نامیده می شود)، کالاها بخشی از موجودی هایی است که از سایر اشخاص حقوقی به دست آمده یا دریافت شده یا برای فروش در نظر گرفته شده است.

بند 26 PBU 5/01 نشان می دهد که موجودی های متعلق به سازمان، اما در حال انتقال، یا با وثیقه به خریدار منتقل می شود، در ارزیابی پیش بینی شده در قرارداد، با شفاف سازی بعدی هزینه واقعی، در حسابداری لحاظ می شود.

دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها برای فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، مصوب 31 اکتبر 2000 N 94n (از این پس به عنوان دستورالعمل نامیده می شود)، مقرر می دارد که به منظور خلاصه کردن اطلاعات در مورد حضور و حرکت اقلام موجودی خریداری شده به عنوان کالا برای فروش، در نظر گرفته شده است حساب 41 "کالا".

با توجه به موارد فوق، معتقدیم کالاهایی که در حال ترانزیت هستند، اما به خریدار رسیده اند، در حساب 41 توسط خریدار منعکس می شوند.

این دستورالعمل بیان می کند که به منظور خلاصه کردن اطلاعات در مورد میزان کمبود و زیان ناشی از آسیب به مواد و سایر دارایی های شناسایی شده در فرآیند تهیه، ذخیره سازی و فروش آنها، صرف نظر از اینکه آیا آنها مشمول انتساب به حساب هزینه های تولید هستند یا خیر. هزینه های فروش) و یا اشخاص مسئول، حساب 94 «کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی» در نظر گرفته شده است. در عین حال، برای اقلام موجودی مفقود یا کاملاً آسیب دیده، 94 هزینه واقعی آنها را منعکس می کند.

حساب 94 منعکس کننده حذف اشیاء قیمتی آسیب دیده است.

از بند 30 دستورالعمل روش‌شناختی حسابداری موجودی‌ها، مصوب 28 دسامبر 2001 N 119n وزارت دارایی روسیه، چنین برمی‌آید که مبالغ ثبت شده در حساب 94 بسته به منابع غرامت، بدهکار می‌شود:

در هنجارهای ضرر طبیعی - به حساب های حسابداری هزینه (حساب های 44 "هزینه های فروش" ، 20 "تولید اصلی" ، 26 "هزینه های عمومی" و غیره)؛

به هزینه مرتکبین (حساب 73، حساب فرعی "محاسبات جبران خسارت مادی" یا حساب 76، حساب فرعی "محاسبات مطالبات").

در مورد نتایج سازمان (حساب 91، حساب فرعی "سایر هزینه ها") در صورت عدم موفقیت مرتکبین یا امتناع دادگاه از بازیابی زیان از آنها.

در این صورت شرکت حمل و نقل هزینه کالای گم شده را به شما جبران می کند.

در این راستا، ما معتقدیم که در حسابداری سازمان شما در وضعیت تجزیه و تحلیل شده، توصیه می شود موارد زیر را انجام دهید:

بدهکار 41 اعتبار 60

کالاهای در حال حمل اعتبار داده شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

مالیات بر ارزش افزوده جداگانه؛

بدهکار 68، حساب فرعی "VAT" اعتبار 19

پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده؛

بدهکار 60 اعتبار 51

کالاهای پرداخت شده؛

بدهکار 94 اعتبار 41

ارزش کالاهای از دست رفته را منعکس می کند.

بدهکار 19 اعتبار 68، حساب فرعی "VAT"

مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده، که قبلاً به طور قانونی برای کسر پذیرفته شده بود.

بدهکار 76، حساب فرعی "محاسبات مطالبات" (94) اعتبار 19

مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده حذف شده؛

بدهکار 76، حساب فرعی «محاسبات روی مطالبات» اعتبار 94

ارزش واقعی کالای گم شده به حامل هزینه می شود.

بدهکار 51 اعتبار 76، حساب فرعی "محاسبات روی مطالبات"

از حامل دریافت شد.

در مورد سوابق حسابداری برای قرارداد خریدار، به نظر ما، در مورد مورد بررسی، آنها در سوابق حسابداری خریدار تشکیل نمی شوند، زیرا خدمات در واقع توسط حامل ارائه نشده است: کالا به مقصد تحویل داده نشده است و به شخص مجاز برای دریافت محموله صادر نشده است (بند 1 ماده 785 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد

با توجه به هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های معقول و مستند و در موارد پیش بینی شده در هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه - زیان های متحمل شده توسط وی.

در حسابداری مالیاتی، فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها دو مورد از جمله زیان را به صورت زیان در هزینه ها در هنگام مالیات بر سود ارائه می دهد:

به صورت کمبود دارایی های مادی در تولید و انبارها، در بنگاه های تجاری در صورت عدم حضور مرتکبین و همچنین خسارات ناشی از سرقت که عاملان آن مشخص نشده است (بند 5، بند 2، ماده 265 ق.م. کد مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی، حوادث و سایر موارد اضطراری (بند 6، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به موارد فوق می توان نتیجه گرفت که در صورت شناسایی فرد مقصر، مبالغ زیان وارده به سازمان (مثلاً در قالب بهای تمام شده کالای گمشده) در مالیات لحاظ نمی شود.

در عین حال، مبالغی که به عنوان جبران خسارت از شخص مجرم بازیابی می شود، بر اساس بند 3 ماده در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ شناسایی توسط شخص مجرم یا تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه (بند 4، بند 4، ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، مبلغ دریافتی از شرکت حمل و نقل برای جبران هزینه کالای مسروقه، باید در درآمد غیر عملیاتی سازمان شما لحاظ شود.

بخش مالی در تعدادی از نامه های خود توضیح می دهد که بر اساس بندهای. 20 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ شناسایی توسط شخص مجرم یا تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه، مالیات دهنده حق دارد به عنوان هزینه های غیر عملیاتی مرتبط با دستیابی به اشیاء قیمتی دزدیده شده را منعکس کند. نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2009/07/20 N 03-03-06 / 1/480، مورخ 17.04 .2007 N 03-03-06/1/245، مورخ 03/29/2007 N 03-03-06 /1/185). در عین حال، ما رد نمی کنیم که چنین رویکردی برای حسابداری زیان های ناشی از سرقت کالا ممکن است باعث اختلاف نظر با مقامات مالیاتی شود.

فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که در ترکیب درآمدهای غیرعملیاتی، به ویژه درآمد در قالب خدماتی که به صورت رایگان به مالیات دهندگان ارائه می شود (کار انجام شده) در نظر گرفته شود. در این حالت ، ارزیابی درآمد بر اساس قیمت های بازار انجام می شود که با در نظر گرفتن مفاد هنر تعیین می شود. 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 8، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، در مورد مورد بررسی، بر اساس مفاد آنها از بند 1 هنر. 785 قانون مدنی فدراسیون روسیه، نمی توان در مورد خدمات ارائه شده رایگان به سازمان خود صحبت کرد، زیرا در واقع کالا به مقصد خود تحویل داده نشده و به خریدار منتقل نشده است. در این راستا، ما معتقدیم که سازمان شما درآمدی در قالب خدمات ارائه شده رایگان ندارد.

کارشناس خدمات مشاوره حقوقی کریل زاویالوف

"حسابداری جدید"، 1386، شماره 11

در عمل شرایطی وجود دارد که یک شرکت باید خسارت وارده به سازمان دیگر را جبران کند.

در مورد مواردی که این اتفاق می افتد و نحوه انعکاس چنین هزینه هایی در سوابق حسابداری و مالیاتی سازمان را در این مقاله بخوانید.

مطابق با بندها. 13 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های غیرعملیاتی شامل هزینه هایی به شکل هزینه هایی است که توسط بدهکار به رسمیت شناخته شده یا توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه که لازم الاجرا شده است، جریمه ها، مجازات ها یا سایر تحریم ها قابل پرداخت است. نقض تعهدات قراردادی یا بدهی و همچنین هزینه های جبران خسارت وارده.

منظور از جبران خسارت به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح نمی دهد. در این فصل فهرست خاصی از این گونه هزینه ها وجود ندارد.

با هدایت مفاد بند 1 هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اجازه دهید به هنجارهای قانون مدنی بپردازیم.

با توجه به هنر. 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه، شخصی که حقش نقض شده است می تواند برای خسارات وارده به او غرامت کامل بخواهد.

زیان شامل خسارت واقعی و سود از دست رفته است.

خسارت واقعی به هزینه هایی اطلاق می شود که شخصی که حق تضییع شده برای اعاده حق تضییع شده انجام داده و یا باید انجام دهد و همچنین ضرر و زیان وارده به مال خود.

سودهای از دست رفته درآمدهای غیرقابل کسبی است که این شخص در شرایط عادی گردش مدنی در صورتی که حقش تضییع نمی شد، دریافت می کرد.

به نظر ما این است که به طور غیرقابل انکاری، یک سازمان می تواند برای اهداف مالیات بر سود فقط میزان خسارت واقعی را در نظر بگیرد. طبق قانون، سازمان مسئول موظف است خسارت وارده را به صورت نقدی جبران کند. با این حال، طرفین ممکن است در مورد روش دیگری برای جبران خسارت توافق کنند. مثلامرتکب مال جدیدی را برای جایگزینی مفقود شده به دست می آورد یا مال آسیب دیده را تعمیر می کند.

تمام موارد آسیب را می توان به دو گروه تقسیم کرد:

1. به دلیل عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات مندرج در قرارداد؛
2. هنگام ایجاد آسیب به سازمان شخص ثالث (شخص ثالث) که با روابط قراردادی با سازمان مرتبط نیست.

بیایید نگاهی دقیق تر به هر گروه بیندازیم.

انجام نادرست تعهدات

در عمل، این غیر معمول نیست که سازمانی که به واسطه روابط قراردادی با طرف مقابل متعهد است، تعهدات خود را طبق قرارداد زیر پا بگذارد، در نتیجه متحمل ضرر و زیان طرف مقابل شود.

طبق بند 1 هنر. طبق ماده 393 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بدهکار موظف است خسارات ناشی از عدم انجام یا اجرای نادرست تعهد را به طلبکار جبران کند. ضرر و زیان طبق قوانین هنر تعیین می شود. 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه (بند 2 ماده 393 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر در قرارداد برای عدم انجام یا اجرای نادرست تعهد، جریمه (جریمه و جریمه) پیش بینی شده باشد، زیان تا حدی که مشمول مجازات نباشد بازپرداخت می شود (بند 1، ماده 394 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ).

وضعیت زیر را در نظر بگیرید.

مثال 1. فرض کنید، در 1 مارس 2007، سازمان A کالاهایی به ارزش 500000 روبل را برای ذخیره سازی به سازمان B منتقل کرد. برای مدت شش ماه در 1 سپتامبر 2007، نهاد B موظف است کالا را دست نخورده به نهاد A بازگرداند. با این حال، سازمان B موفق به انجام این کار نشد. در نتیجه عدم انطباق این سازمان با قوانین ذخیره سازی، بخشی از کالا به مبلغ 100000 روبل. معلوم شد که فاسد شده است

در این قرارداد برای نقض تعهدات متولی تحت توافق، مجازاتی پیش بینی نشده است.

سازمان الف برای سودهای از دست رفته ادعای غرامت نمی کند، کافی است که سازمان ب خسارت واقعی را به مبلغی معادل هزینه کالای آسیب دیده جبران کند.

واحد B با خواسته های مطرح شده از آن موافقت کرد. غرامت نقدی به مبلغ 100000 روبل. در تاریخ 26 شهریور 1386 به حساب تسویه حساب سازمان الف واریز شد.

روابط حقوقی هنگام انعقاد قرارداد ذخیره سازی توسط Ch. 47 قانون مدنی فدراسیون روسیه. در این مورد، سازمان A وثیقه دهنده است و سازمان B نگهبان است (ماده 886 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

وثیقه گذار موظف است خسارات ناشی از اتلاف، کمبود یا آسیب به اشیای انبار شده را به وثیقه گذار جبران کند. زیان به عنوان خسارت واقعی و سود از دست رفته تعریف می شود (بند 1 ، ماده 902 ، ماده 393 ، 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در صورتی که در اثر خسارتی که بر عهده بر عهده برعهده گذاشته شده است، کیفیت آن به قدری تغییر کرده باشد که نتوان از آن برای مصارف اصلی خود استفاده کرد، وثیقه گذار حق دارد از آن امتناع کند و از نگهدارنده خسارت هزینه را مطالبه کند. از این چیز و همچنین سایر ضررها (بند 3 ماده 902 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

میزان خسارت واقعی با توافق طرفین تعیین می شود. در صورت اختلاف بین طرفین در مورد میزان خسارت، قیمت‌هایی که در روزی که بدهکار داوطلبانه مطالبه طلبکار را برآورده کرده است، در محلی که قرار بود تعهد انجام شود وجود داشته است و در صورت عدم تحقق خواسته، در روز طرح دعوی، ممکن است در نظر گرفته شود (ص. 3 ماده 393 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در شرایط مورد بررسی، میزان خسارت واقعی جبران شده به سازمان الف برابر است با هزینه کالای آسیب دیده، یعنی. 100000 روبل.

در حسابداری این مبلغ مشمول سایر هزینه ها می شود (بند 11 PBU 10/99).

در این حالت حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 91/2 - اعتبار 76

• 100000 روبل. - میزان خسارت وارده مشمول سایر هزینه‌های متولی می‌شود.

بدهکار 76 - اعتبار 51

• 100000 روبل. - میزان خسارت به وثیقه گذار منتقل می شود.

در حسابداری مالیاتی، هزینه های جبران خسارت وارده به عنوان هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفته می شود (بند 13 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

میزان خسارت یا در تاریخ شناسایی توسط بدهکار یا در تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 8 بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه، در سپتامبر 2007، سازمان B می تواند به هزینه های پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی مبلغ 100000 روبل نسبت دهد.

ایجاد آسیب به شخص ثالث (شخص ثالث)

مطابق بند 1 هنر. 1064 قانون مدنی فدراسیون روسیه، خسارت وارده به دارایی یک شخص حقوقی مشمول جبران کامل شخصی است که این خسارت را ایجاد کرده است.

در همان زمان، بند 1 هنر. 1079 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اشخاص حقوقی و شهروندانی که فعالیت های آنها با افزایش خطر برای دیگران همراه است (به عنوان مثال استفاده از وسایل نقلیه ، مکانیسم ها و غیره) موظف به جبران خسارت ناشی از منبع افزایش خطر، مگر اینکه ثابت کنند که آسیب به دلیل فورس ماژور یا قصد قربانی رخ داده است.

مقصر طبق هنر. 1082 قانون مدنی فدراسیون روسیه موظف به جبران خسارت در نوع (ارائه یک مورد از همان نوع و کیفیت، تعمیر کالای آسیب دیده و غیره) یا جبران خسارات وارده مطابق با هنر است. 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

بیایید یک مثال خاص را در نظر بگیریم.

مثال 2. این سازمان در حین انجام کار ساختمانی باعث خسارت به اموال شخص ثالث شد. سقوط یک جرثقیل ساختمانی بر روی یک ساختمان غیر مسکونی همسایه، جایی که دفتر شرکت (جنب محل ساخت و ساز) واقع شده است. از آنجایی که کار در یک تعطیلات آخر هفته انجام می شد، زمانی که هیچ کس در دفتر نبود، کسی آسیب ندید.

در عین حال، ساختمان اداری متحمل خسارت قابل توجهی شد. طبق رای دادگاه، سازمان مقصر باید با انجام کارهایی برای رفع نواقص ساختمان، خسارت وارده به شرکت را جبران کند.

در عین حال لیست مشخص و هزینه تعمیر کار در رای دادگاه مشخص نشده است.

برای تعیین میزان خسارت، سازمان مقصر از یک متخصص دعوت کرد که خدمات او 5900 روبل هزینه داشت. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 900 روبل) برای انجام کارهای تکمیلی در داخل ساختمان، مقصر مجبور شد به شرکت دیگری مراجعه کند، زیرا شخص مقصر نمی تواند این کار را به تنهایی انجام دهد - این مشخصات او نیست. هزینه تکمیل کار انجام شده توسط پیمانکار بالغ بر 118000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 18000 روبل). هزینه تعمیرات انجام شده توسط خود سازمان مقصر بالغ بر 600000 روبل بود.

در حسابداری سازمان مقصر، این معاملات به شرح زیر منعکس می شود:

بدهی 60 - اعتباری 51

• 5900 روبل. - خدمت کارشناس در ارزیابی میزان خسارت پرداخت شده است.

بدهکار 19 - اعتبار 60

• 900 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در هزینه خدمات کارشناسی.

بدهکار 91/2 - اعتبار 60

• 5000 روبل. - هزینه خدمات کارشناسی در ترکیب سایر هزینه ها منعکس می شود (مبنای آن عمل بررسی است).

بدهکاری 91/2 - اعتباری 19

• 900 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده هزینه خدمات کارشناسی مشمول سایر هزینه ها می باشد<*>;

بدهی 60 - اعتباری 51

• 118000 روبل - پرداخت هزینه کار انجام شده توسط پیمانکار؛

بدهکار 19 - اعتبار 60

• 18000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده در هزینه اتمام کار؛

بدهکاری 91/2 - اعتباری 19

• 18000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده هزینه پایان کار در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

بدهکار 91/2 - اعتبار 60

• 100000 روبل. - هزینه اتمام کار در ترکیب سایر هزینه ها منعکس می شود (مبنای کار انجام شده است).

بدهی 91/2 - اعتباری (10، 70، 69، و غیره)

• 600000 روبل. - به عنوان بخشی از سایر هزینه های سازمان، هزینه کارهای ساختمانی انجام شده به تنهایی منعکس می شود.

<*>مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" قابل کسر نیست (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، زیرا سازمان معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام نمی دهد.

در این شرایط، باید تصمیم گرفت که آیا نتیجه کار انجام شده تحقق می یابد یا خیر، و بر این اساس، آیا موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود یا خیر.

اگر سازمانی معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد، این حق را دارد که مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را برای کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) کسر کند. در غیر این صورت، او حق کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را ندارد.

طبق بند 1 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروش کالاها (کارها، خدمات) انتقال به صورت بازپرداخت یا رایگان (در مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است) مالکیت کالا است. نتایج کار انجام شده توسط یک فرد برای شخص دیگر.

انتقال نتایج کار انجام شده توسط پیمانکار به مشتری به صورت قابل استرداد یا غیر قابل استرداد، به نظر ما، دلالت بر وجود رابطه قراردادی بین آنها دارد. تعهدات ناشی از ایجاد آسیب، تعهدات غیر قراردادی است (بند 1، ماده 8 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بنابراین، هنگام انتقال نتیجه کار انجام شده به دلیل ایجاد آسیب، سازمان مقصر معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده (ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ندارد.

دادگاه ها نظر مشابهی در مورد این موضوع دارند (به ویژه به فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 11 ژانویه 2005 N A56-9061 / 04 مراجعه کنید).

با این حال، دیدگاه دیگری در این مورد وجود دارد.

این در این واقعیت نهفته است که اجرای کار برای اهداف قانون مالیات فدراسیون روسیه هرگونه انتقال نتایج کار انجام شده توسط یک شخص به شخص دیگر از جمله در قالب جبران خسارت است.

در این حالت، سازمان مجرم نتیجه کار انجام شده را برای قربانی اجرا می کند. با توجه به عدم وجود تعهد متقابل از جانب قربانی برای پرداخت هزینه این آثار (انتقال اموال، انجام کار، ارائه خدمات)، این آثار را می توان به عنوان اهدایی طبقه بندی کرد.

نمایندگان وزارت دارایی روسیه پیشنهاد می کنند که مالیات بر ارزش افزوده برای توزیع رایگان کالاها برای اهداف تبلیغاتی (نامه مورخ 31.03.2004 N 04-03-11 / 52) و حتی زمانی که اموال به دلیل سرقت آن دفع می شود (نامه مورخ) 14.08.2007 N 03-07-15 /120). بنابراین ممکن است در این مورد هم همین موضع را داشته باشند.

اگر سازمان آمادگی اختلاف با سازمان مالیاتی را نداشته باشد، باید از کل هزینه ساخت و ساز مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند.

در شرایط مثال 2، مبلغ مالیات برابر با 126000 روبل خواهد بود. (600000 روبل + 100000 روبل) x 18%.

همانطور که در بالا ذکر شد، برای مقاصد مالیاتی، هزینه های جبران خسارت وارده بر اساس بندها به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود. 13 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در عین حال، فقط توجیه شده (ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، هزینه های مستند و توجیه اقتصادی، تایید شده توسط اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه شده است (بند 1 ماده 252 قانون مالیات). فدراسیون روسیه) به عنوان هزینه شناسایی می شوند.

با توجه به نظر متخصصان خدمات مالیاتی که در پاسخ به سوالات خصوصی بیان شده است، هزینه های مربوط به انجام کار (ارائه خدمات) توسط اشخاص ثالث و هزینه های انجام معاینه تنها در صورتی می تواند در هزینه های غیرعملیاتی منظور شود. بر اساس تصمیم دادگاه انجام می شود.

چنین موضعی، به نظر ما، بسیار بسیار غیرقابل انکار است.

تماس با سازمان شخص ثالث برای انجام کار ساختمانی در صورتی موجه است که سازمان مقصر نتواند به طور مستقل کار ساختمانی را انجام دهد (مانند مورد ما) و با رای دادگاه مقصر موظف به انجام کار ساختمانی و عدم جبران خسارت است. خسارت از نظر پولی

در مورد هزینه های معاینه، چنین هزینه هایی توجیه می شود که بدون آن تعیین لیست کارهای ساخت و ساز ضروری و همچنین هزینه آنها غیرممکن باشد (به عنوان مثال، اگر تصمیم دادگاه فقط نشان دهنده کار ساخت و ساز باشد، اما لیست و هزینه خاص آنها مشخص نشده است).

به نظر ما در شرایط مثال 2 سازمان مقصر هر دلیلی دارد که طبق بندهای آن را در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کند. 13 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه مبلغ کامل هزینه های مربوط به جبران خسارت به مبلغ 705000 روبل. (600000 + 100000 + 5000).

تسویه حساب با فرد مقصر - کارمند سازمان

کارمند سازمان می تواند اموال طرف مقابل سازمان یا شخص ثالث را تخریب یا آسیب برساند.

مطابق با هنر. 1068 قانون مدنی فدراسیون روسیه، سازمان مسئول آسیب های ناشی از کارمند است. بنابراین، اگر سازمان به تقصیر خود به طرف مقابل (شخص ثالث) اعتراف کرده باشد، موظف است خسارات وارده به او را طبق ماده 12 جبران کند. 15 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

طبق بند 1 هنر. 1081 قانون مدنی فدراسیون روسیه، سازمانی که خسارت وارده به شخص ثالث ناشی از کارمند خود، به ویژه در انجام وظایف کاری دومی را جبران کرده است، این حق را دارد که از این شخص در صورت درخواست بازپس گیری (توجه به حق) مطالبه کند. مبلغ غرامت پرداخت شده، مگر اینکه به موجب قانون مقدار دیگری تعیین شده باشد.

با این حال، این واقعیت ایجاد خسارت به شخص ثالث به طور خودکار مستلزم شناسایی کارمند به عنوان مجرم در ارتکاب این عمل نیست. تقصیر کارمند در برابر کارفرما باید ثابت شود. شاهد تقصیر کارمند مدارک زیر است: رضایت کارمند برای جبران خسارت (کتبی) یا تصمیم دادگاه مبنی بر بازپس گیری مبلغ خسارت از کارمند.

در این صورت کارفرما حق دارد خسارت واقعی مستقیم را از کارگر به میزانی که بیشتر از میانگین درآمد ماهانه او نباشد و در صورت مسئولیت کامل کارمند تمام این خسارت را از کارمند دریافت کند (ماده 238، 241، 242). قانون کار فدراسیون روسیه).

خسارت واقعی مستقیم عبارت است از کاهش واقعی اموال نقدی کارفرما یا بدتر شدن وضعیت اموال مذکور و همچنین نیاز کارفرما به پرداخت هزینه یا پرداخت بیش از حد برای تحصیل، ترمیم مال یا برای جبران خسارت. ناشی از کارمند به اشخاص ثالث (ماده 238 قانون کار فدراسیون روسیه).

روش بازیابی میزان خسارت ناشی از کارمند در هنر تعریف شده است. 248 قانون کار فدراسیون روسیه.

در صورت عدم احراز تقصیر کارمند، کارفرما حق دریافت خسارت از وی را ندارد. سازمان موظف است با هزینه خود خسارت وارده به طرف مقابل (شخص ثالث) را به طور کامل جبران کند.

فرض کنید تقصیر کارمند قبل از کارفرما ثابت شده است، اما کارفرما تصمیم گرفته است که میزان خسارت را از کارمند مقصر بازپس نگیرد (یا به طور کامل آن را جبران نکند). مطابق با هنر. 240 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما چنین حقی را دارد.

سؤال زیر مطرح می شود: آیا در صورت عدم بازپرداخت از کارمند مقصر مبلغ غرامت خسارت پرداخت شده به طرف مقابل به عنوان هزینه های غیرعملیاتی شناخته می شود (بند 13 بند 1 ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؟

در مورد این موضوع، دیدگاه های زیر وجود دارد.

موضع وزارت دارایی روسیه این است که هزینه های کارفرما برای جبران خسارت وارده به طرف مقابل، که توسط کارمند مقصر پوشش داده نمی شود، در هزینه ها لحاظ نمی شود، زیرا آنها معیارهای هنر را برآورده نمی کنند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژوئیه 2007 N 03-03-06 / 1/519 مراجعه کنید).

رویه قضایی در این مورد به نفع مالیات دهندگان توسعه می یابد.

دادگاه ها هنگام تصمیم گیری متذکر می شوند که قانون مالیات فدراسیون روسیه شرطی در مورد نیاز به بازیابی اجباری مبالغ پرداخت شده از کارمند مجرم ندارد. بنابراین، سازمان حق دارد مبلغ غرامت خسارت وارده به اشخاص ثالث توسط کارکنان این سازمان را بدون توجه به جمع آوری یا عدم جمع آوری مبلغ مربوطه از کارمندان به هزینه ها اختصاص دهد (به قطعنامه های ضد انحصار فدرال مراجعه کنید. خدمات منطقه سیبری غربی 03.07.2007 N F04-4416 / 2007 (35835-A46 -37)، منطقه شمال غربی مورخ 06/29/2006 N A26-12124/2005-217/2005-217/2005-217، منطقه مرکزی A48-1003/05-19).

طبق اعلام سازمان مالیاتی، میزان خسارت وارده به شخص ثالث می تواند توسط سازمان به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر گرفته شود. اما سازمان همچنین باید مبلغ غرامت جمع آوری شده از کارمند را به عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی در روند رسیدگی لحاظ کند (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 09.08.2005 N 20-12 / 56815 مراجعه کنید).

به نظر ما، این موقعیت بیشتر با هنجارهای قانون مالیات مطابقت دارد تا گزینه پیشنهادی وزارت دارایی روسیه.

بحث با وزارت دارایی یا دنبال کردن توضیحات آن - انتخاب، مانند همیشه، با مالیات دهندگان باقی می ماند.

مثال 3. طبق توافقنامه، PSC خسارات وارده به مشتری در اثر سرقت اموال محافظت شده توسط PSC را جبران کرد. در عین حال، قرارداد کار با نگهبان مقرر می کند که نگهبانان امنیتی شرکت امنیتی خصوصی مسئولیت مالی کامل ایمنی اموال مشتری را بر عهده دارند (بند 1، ماده 243، ماده 244 قانون کار فدراسیون روسیه. ).

در این مورد، PSC باید هزینه اموال مسروقه را به مشتری جبران کند و آن را از شخص گناهکار - یکی از کارمندان PSC، دریغ کند.

میزان خسارت بازیابی شده از کارمند که توسط شرکت به مشتری پرداخت می شود، به عنوان بخشی از سایر درآمدهای سازمان در نظر گرفته می شود (بند 7 PBU 9/99 "درآمد سازمان").

در حسابداری PSC، این در ورودی های زیر منعکس شده است:

بدهکار 91/2 - اعتبار 76

• نشان دهنده میزان خسارتی است که باید به مشتری بازپرداخت شود.

اعتبار 76 - اعتبار 51

• مبلغ غرامت به مشتری منتقل می شود.

بدهی 73/2 "محاسبات برای جبران خسارت مادی" - اعتبار 91/1

• منعکس کننده بدهی کارمند برای جبران خسارت وارده به شخص ثالث است.

بدهکار 50 - اعتبار 73/2

• میزان خسارت وارد شده توسط کارمند مقصر به میز نقدی شرکت.

در صورتی که میزان خسارت از حقوق کارمند کسر شود، در حسابداری موارد زیر انجام می شود:

بدهی 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" - اعتبار 73/2.

I. گورشکووا

ACDI "اقتصاد و زندگی"

I. کیریوشینا

ACDI "اقتصاد و زندگی"

بدهی انباشته شده برای تفاوت بین مبلغی که باید از طرفین مقصر بازپس گرفته شود و ارزش دفتری اشیاء با ارزش گمشده و غیره یا 73-2 91-1 منعکس کننده بدهی مابه التفاوت مبلغی است که باید از طرفین گناه بازپس گرفته شود و ارزش دفتری اشیاء با ارزش گمشده و غیره بر سایر درآمدهای سازمان در صورت بازپرداخت کامل در این دوره گزارشی (افراد مقصر) و در عین حال 2 98-4 91-1 مابه التفاوت مبلغی که باید از مقصر دریافت شود. اشخاص و ارزش دفتری برای کمبود اشیاء قیمتی و غیره به طور کامل یا جزئی حذف شد.

ورودی های حسابداری برای حسابداری تسویه حساب با پرسنل

بهره تعلق گرفته به وام های اعطایی به کارمند. مرجع حسابداری - محاسبه. 70 73-1 مبلغ وام و سود آن را از حقوق کارمند نگه داشت.
شماره T-49 "Payroll"، No. T-51 "Payroll" 50 73-1 کارمند وام و سود آن را به صندوق نقدی سازمان برگرداند. شماره KO-1 "سفارش نقدی ورودی". 91-2 73-1 بدهی کارمند در مورد وام صادر شده حذف شد. دستور (دستورالعمل) رئیس برای رد بدهی وام.
اعتبار بدهی محتوای معاملات تجاری اسناد اولیه 73-2 94 کمبود (خسارت) که به شخص مقصر نوشته شده است. شماره INV-3 "موجودی موجودی اقلام موجودی"، دستور (دستورالعمل) رئیس برای حذف کمبود به شخص مقصر. 73-2 98-4 تفاوت بین ارزش دفتری گمشده (اشیاء با ارزش آسیب دیده) و ارزش بازار آنها، مشروط به بازیابی از مرتکبین، منعکس شده است.

نحوه انعکاس خسارت در حسابداری

توجه

انعکاس در حسابداری جبران خسارت ناشی از سرقت (ربایی) خودرو. شماره بدهکار محتوای عملیات حسابداری پس از دریافت مبلغ غرامت بیمه از شرکت بیمه. سازمان بیمه شده کلیه شرایط اخذ بیمه مندرج در قرارداد و قوانین بیمه را دارا بوده است.

مبلغ غرامت بیمه از میزان خسارات ناشی از سرقت خودرو تجاوز نمی کند 1 76-1 94 میزان کسری پوشش داده شده توسط غرامت پرداخت شده توسط بیمه گر در میزان ارزش باقیمانده خودروی مسروقه منعکس می شود 2 51 76-1 مبلغ غرامت بیمه دریافتی 3 91-2 76-1 خیر مبلغ کسری جبران شده توسط شرکت بیمه مربوط به سرقت خودرو مشمول سایر هزینه های سازمان شد.درجات حسابداری با دریافت مبلغ غرامت بیمه ای از شرکت بیمه

حساب 73-2 - محاسبات برای جبران خسارت مادی

ورودی های حسابداری هنگام انعکاس بدهی یک کارمند برای بازپرداخت وجوه تأیید نشده مستند دریافت شده توسط وی با استفاده از کارت شرکت سازمانی که ادعا می کند علیه کارمندان سازمان (افراد مقصر) برای معاملات با سهام خود 1 73-2 81 نسبت به شخص مقصر میزان خسارت ناشی از معاملات با سهام خود است.

کتابخانه دیجیتال

محتوای عملیات ورودی های حسابداری در صورت جبران داوطلبانه خسارت توسط کارمند به صورت نقدی به میز نقدی سازمان 1 50-1 73-2 حساب سازمان 1 51 73-2 میزان غرامت برای مواد (سایر موارد) خسارت توسط کارکنان سازمان (افراد مقصر) به طور کامل یا جزئی وجوه در کارت شرکت به مبلغ غرامت کامل یا جزئی برای خسارت مادی (سایر) بازپرداخت شده توسط کارمندان (افراد مقصر) به حساب جاری منتقل می شود. یک حساب کارت ویژه سازمان توجه.

جبران خسارت وارده به اشخاص ثالث: گزینه های حسابداری

ورودی های حسابداری 76-2 94 میزان کسری ناشی از تصمیم دادگاه منعکس شده است 76-2 98-4 مابه التفاوت مبلغ غرامت و مبلغ کسری به درآمد معوق 50 نسبت داده می شود 51 76-2 مبلغ غرامت دریافتی و در عین حال 98-4 91-1 مبلغ غرامت دریافتی از مقصر (افراد) به لحاظ کمبود مازاد در سایر حساب های حسابداری درج شده است.

• 76 - تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" خلاصه ای از اطلاعات مربوط به تسویه معاملات با بدهکاران و بستانکاران است که در توضیحات حساب های 60-75 ذکر نشده است: برای اموال و اشخاص ...
• 50 - CashierAccount 50 "Cashier" به منظور جمع بندی اطلاعات در مورد وجود و جابجایی وجوه در میزهای نقدی سازمان طراحی شده است.

ثبت های حسابداری برای جبران خسارت مادی

خسارات ناشی از آتش سوزی به شرح زیر حذف می شود: Dt 01/2 Kt 01/1 - به مبلغ هزینه اولیه ساختمان - 70000 روبل. Dt 02 Kt 01/2 - برای مقدار استهلاک انباشته - 25000 روبل. Dt 94 Kt 01/2 - برای مقدار ارزش باقی مانده ساختمان - 45000 روبل. Dt 94 Kt 10 - برای مقدار هزینه مواد - 37000 روبل؛ Dt 99 Kt 94 - برای میزان خسارت ناشی از آتش سوزی - 82000 روبل. لازم به ذکر است که مبالغ کمبود یا آسیب وارده به کالا، شناسایی شده در هنگام پذیرش، توسط خریدار نسبت داده می شود: در محدوده ضرر طبیعی در Dt 94 با Kt 60; · بیش از هنجارهای ضرر طبیعی در Dt 76/2 "محاسبات برای مطالبات" با Kt 60.

دریافت‌های بلاعوض98-3 - دریافت‌های آتی بدهی‌ها برای کمبودهای شناسایی شده در سال‌های گذشته98-4 - تفاوت بین مبلغی که باید از طرفین مقصر بازپس گرفته شود و هزینه اشیاء با ارزش مفقود شده99 - سود و زیان Kt 001 - دارایی‌های ثابت اجاره‌ای002 - موجودی برای نگهداری پذیرفته می‌شود. — مواد پذیرفته شده برای پردازش004 — کالاهای پذیرفته شده برای کمیسیون005 — تجهیزات پذیرفته شده برای نصب006 — فرم های حسابداری دقیق007 — بدهی های رد شده با زیان از بدهکاران ورشکسته008 — تضمین برای تعهدات و پرداخت های دریافتی009 — تضمین برای تعهدات و پرداخت های صادر شده01 — دارایی های ثابت داراییهای ثابت 010 - استهلاک داراییهای ثابت 011 - داراییهای ثابت اجاره شده 012 - داراییهای نامشهود دریافتی برای استفاده 013 - موجودی و خانوار.

مهم

فاکتور 20، 23، 25، 26، 29، 44 71 اشخاص ذی حساب هزینه های مربوط به: - تولید اصلی - تولید کمکی - نیازهای عمومی تولید - نیازهای تجاری عمومی - صنایع و مزارع خدماتی - هزینه های فروش محصولات . شماره AO-1 "گزارش قبلی"، 19 71 مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه های متحمل شده توسط افراد پاسخگو در چارچوب هنجارهای تعیین شده اختصاص داده شده است. فاکتور 50 71 مبالغ قابل حساب به صندوق سازمان برگشت داده شد.

№

اطلاعات

KO-1 "سفارش نقدی ورودی" 91-2 71 هزینه های اجتماعی متحمل شده توسط افراد پاسخگو. № AO-1 "گزارش هزینه"، 71 55 وجوه صرف هزینه های سفر در کارت های اعتباری پلاستیکی. صورتحساب حساب بانکی ویژه 70 71 بدهی در مبالغ حساب شده از دستمزد منصرف شد.

ثبت های حسابداری برای جبران خسارت مادی توسط یک کارمند

مطالبات عملیات اعتباری بدهی ثبت‌های حسابداری هنگام رد ضرر از محصولات معیوب به اشخاص مقصر 1 73-2 28 ادعایی علیه اشخاص مقصر برای جبران خسارت ناشی از محصولات معیوب -2 23 سهم هزینه‌ها (هزینه‌ها) تولیدات کمکی منتسب به خسارات شناسایی شده ناشی از نقص و غیره در تولید محصولات (عملکرد کار، ارائه خدمات) به افراد مقصر در صنایع خدماتی و مزارع رد می شود 1 73-2 29 سهم هزینه ها (هزینه ها) خدمات. صنایع و مزارع ناشی از زیان های شناسایی شده ناشی از ازدواج و غیره به افراد مقصر رد می شود.

ثبت های حسابداری برای جبران خسارت مادی به اشخاص ثالث

خسارات ناشی از کمبود اموال منتسب به شخص مقصر 2 73-2 98-4 میزان تفاوت بین ارزش دفتری اموال مفقود شده و مبلغی که باید از شخص مقصر بر اساس تصمیم دادگاه بازپس گرفته شود 1 70 73 -2 بخشی از بدهی کارمند با هر پرداخت دستمزد (به استثنای مالیات بر درآمد شخصی) مطابق با الزامات ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه تا زمان بازپرداخت کامل بدهی برای جبران خسارت مادی، ماهیانه کسر می شود. و به طور همزمان 2 98-4 91-1 بخشی از درآمد معوق به نسبت سهم بدهی بازپرداخت شده توسط کارمند برای جبران خسارت مادی به سایر درآمدهای سازمان دوره جاری (گزارشگری) حذف می شود.