Общий Порядок работы един, но порядок оформление документов отличается в зависимости от ситуации, при которой выявлен денежный знак с признаками подделки.

Общий порядок работы:

• О выявлении имеющих признаки подделки денежных знаков кассовый работник ставит в известность заведующего кассой (или контролирующего работника);
• Заведующий кассы (контролирующий работник) в течение рабочего дня извещает территориальный орган внутренних дел (ОВД) о факте выявления такого денежного знака.
• Денежные знаки с признаками подделки передаются работникам ОВД.

Рассмотрим, как все это выглядит на практике

Порядок оформления документов зависит от того при каких обстоятельствах был выявлен поддельный денежный знак (п. 15.2. 630-П):

1. При выявлении во время пересчета денежной наличности, принятой от клиента, то есть в присутствии клиента.
2. При выявлении во время пересчета сумки/кассеты (в кассе пересчета) — без клиента.

В первом случае:

Когда кассир во время приема денег от клиента обнаруживает поддельный денежный знак, то первым делом обычно хочется вернуть подделку и забыть, как страшный сон. НО! Этого делать НЕЛЬЗЯ! так как фактически это является распространением поддельных банкнот и подпадает под действие уголовной статьи.

Более того, иногда сотрудники ЦБ под видом клиентов ходят по Банкам с подделками, осуществляя таким образом проверку работы кассиров.

Поэтому, при обнаружении подделки кассир:

• сообщает клиенту о выявлении денежного знака с признаками подделки и предлагает довнести необходимую сумму или переоформить приходный документ;
• ставит в известность зав/кассой;
• оформляет справку ф. 0402159 в 2-х экземплярах на выявленный денежный знак (если несколько подделок, то в справке отражаются реквизиты каждого) и подписывает. Один экземпляр справки отдает клиенту и, не выдавая на руки, демонстрирует поддельный денежный знак клиенту, для того, чтобы тот смог сверить серийный номер;
• оприходует денежный знак с признаками подделки в кассу в условной оценке 1 рубль за банкноту (п. 15.6. 630-П) на основании ордера по передаче ценностей ф. 0402102, оформленном в 1-ом экземпляре.
• передает денежный знак с признаками подделки, справку ф. 0402159 и ордер по передаче ценностей ф. 04020102 зав/кассой.

Во-втором случае:

При выявлении денежного знака с признаками подделки в кассе пересчета, кассир:

• ставит в известность контролирующего работника;
• совместно с контролирующим работником оформляет необходимые документы: если считалась сумка — акт вскрытия сумки, предусмотренный в препроводительной ведомости к сумке и накладной к сумке ф. 0402300, если считалась кассета автоматических приемных устройств — Акт вскрытия, в установленной Договором на пересчет форме, в 2-х экземплярах; если пересчитывалась кассета банкомата, денежная наличность кредитных организаций — Акт ф. 0402145 в 2-х экземплярах.
• акт, оформленный на денежный знак с признаками подделки передается сначала бухгалтерскому работнику для оформления ордера по передаче ценностей ф. 0402102, затем, все документы вместе с выявленной подделкой отдаются зав/кассой.
• во всех случаях один экземпляр акта передается клиенту вместе с упаковочным материалом, пломба от сумки/кассеты хранится у контролирующего работника 10 дней.

Зав.кассой при получении сообщения о выявлении денежного знака с признаками подделки сообщает в территориальный ОВД о данном инциденте. До выдачи сотруднику ОВД упакованная подделка хранится в хранилище отдельно от других ценностей.

Сотрудник ОВД изымает денежный знак с признаками подделки, при этом составляется протокол изъятия и оформляется расход из хранилища на основании ордера ф. 0402102, в котором сотрудник ОВД должен расписаться. Затем, в зависимости от обстоятельств, кассира, который выявил подделку, могут вызвать в ОВД на допрос.

На каждый денежный знак, имеющий признаки подделки, составляется отчетность по форме 0409207-И «Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел», в соответствии с Указанием Банка России 4212-У.

Отчет по форме 0409207-И составляется на бумажном носителе в одном экземпляре и в течение пяти рабочих дней со дня выявления имеющих признаки подделки денежных знаков, передается в территориальное учреждение Банка России.

ЦБ РФ устанавливает только признаки платежеспособности банкнот, но не порядок действий кассира. Порядок действий кассира определяет работодатель в локальных актах.

Кассир (продавец) имеет право не принимать сомнительную купюру в качестве оплаты за товар. Если сотрудник принял фальшивую купюру по своей вине (например, не воспользовался детектором валют), то работодатель сможет взыскать с него ущерб в порядке ТК РФ.

Учитывайте законодательство о защите прав потребителя: если фальшивая купюра не имела ни одного признака подделки, но покупателю отказали в обслуживании, то эти действия нарушают Закон о защите прав потребителей (см. Решение Таганрогского городского суда (Ростовская область) от 16.07.2013 № 2-4740/2013).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

1. Статья. Прокуратура разъяснила, когда за фальшивые купюры отвечает бухгалтер и кассир

У главбухов есть причина разработать для бухгалтеров и кассиров инструкцию по приему наличных. В документе подчеркните, что каждую купюру нужно проверять на детекторе.* Если подчиненный возьмет фальшивку без проверки, то он обязан будет возместить ущерб. Это подтвердила прокуратура Ленинградской области на сайте prokuratura-lenobl.ru в разделе «Новости» (от 11 октября).

В своем сообщении прокуроры напомнили, что компания вправе взыскать ущерб с работника, который принял фальшивку. Для этого надо заключить договор о полной материальной ответственности (). Без договора максимальное взыскание — не больше среднемесячного заработка ().

Договора мало. Даже при полной материальной ответственности взыскать деньги можно, только если соблюсти три условия.

1. У кассира или другого работника, ответственного за наличные, есть детектор валют.

2. Работник прошел обучение по работе с детектором и расписался в журнале регистрации инструктажа.

3. Компания установила порядок приема-сдачи наличных и ознакомила с ним сотрудника под роспись.

Чтобы избежать конфликтов, разработайте инструкцию. В ней пропишите порядок проверки денег, а также что делать, если покупатель дал фальшивку. С инструкцией ознакомьте работников под подпись.

Если компания официально не обучила работника или не установила детектор, то взыскать ничего нельзя. Кассир, конечно, может проверить купюру на просвет или на ощупь. Но проверку купюры народными средствами нельзя считать достоверной. Поэтому привлечь к ответственности за прием фальшивки не получится. Это нам подтвердили и в прокуратуре, и в ГИТ Ленинградской области.

2. Статья. Предупредите кассира: поддельные банкноты стало сложнее определить

Кассирам стоит тщательно проверять на подлинность крупные купюры, особенно пятитысячные. За 2015 год только в Московской области полиция выявила 1321 случай сбыта фальшивых денег. «УНП» выяснила в подмосковном ГУВД, как защититься от подделок. Полицейские рекомендуют обзавестись особым детектором.*

Ультрафиолетовые детекторы валют

Ультрафиолетовый просмотровый детектор банкнот - один из наиболее распространенных видов детекторов валют, так как служит для оперативной проверки купюр и не требует особых навыков в обращении. Ультрафиолетовое излучение позволит визуально выявить фальшивую купюру по основному защитному признаку. Просмотровые детекторы валют, как правило, используются в магазинах, торговых точках, офисах и иных местах, в которых принимают наличные деньги.

УФ-детектор банкнот просто освещает купюру ультрафиолетовым светом. При этом определенные элементы банкноты начинают ярко светиться, а общий фон свечения бумаги должен отсутствовать. Однако такой детектор валют будет бесполезен, если оператор не знает, на каких участках нанесены специальные метки. Кроме того, светящаяся в ультрафиолете краска в наше время не редкость, в том числе и для фальшивомонетчиков. Поэтому УФ-детектор банкнот, если только он не снабжен дополнительными средствами детектирования, не сможет служить надежной защитой. Среди преимуществ такого детектора банкнот можно назвать разве что низкую стоимость (500-900 рублей) и относительную компактность.

Инфракрасные детекторы валют

Инфракрасный универсальный детектор валют проверяет на подлинность не только банкноты, но и другие документы, использующие инфракрасную защиту от подделки -- паспорта, ценные бумаги и так далее. В инфракрасных комбинированных детекторах валют проверка идет сразу по нескольким признакам, что существенно снижает риск появления фальшивок. Инфракрасные детекторы валют могут применяться как в кассах магазинов или супермаркетов, так и в кассах или в бухгалтериях крупных компаний.

Отдельную и немаловажную категорию составляют просмотровые инфракрасные детекторы валют. Основное отличие таких устройств -- совершенно иной принцип отображения информации о подлинности банкноты. В инфракрасных детекторах банкнот используется встроенные в аппарат дисплей и камера с ИК-подсветкой. В результате оператор видит на экране расположение инфракрасных меток на банкноте, то есть частей рисунка банкноты, выполненных специальной краской, видимой в ИК-спектре, и не видит части рисунка, краска на которой поглощает инфракрасное излучение от осветителя.

Защита банкнот инфракрасным методом применяется во всех наиболее распространенных мировых валютах -- в рублях, долларах, евро и др., так как проверка банкнот на инфракрасных детекторах валют -- один из наиболее достоверных видов детекции фальшивок кассиром. Статистика показывает, что на текущий момент себестоимость изготовления качественной поддельной банкноты с имитацией инфракрасной защиты превышает стоимость ее сбыта. Естественно, для проверки ИК-детектором валют необходимо знать расположение инфракрасного рисунка на банкнотах разных государств, разных номиналов и разных годов выпуска.

Инфракрасная детекция - это надёжная и гарантирующая максимальную защиту на подлинность.

Детектор банкнот, как правило, имеет встроенный дисплей (монитор) и видеокамеру с инфракрасной подсветкой. Оператор-кассир видит на экране детектора купюру с расположенными на ней скрытыми инфракрасными метками установленного образца, которые увидеть человеческим глазом невозможно. Это совершенно другой спектр. Эти метки подделать практически невозможно, да и технически намного сложнее, чем магнитные метки, водяные знаки, металлизированную нить и микротекст. В современных банкнотах широко используются особые краски, воспринимаемые визуально как краски одного цвета, но ввиду различного химического состава, имеющие различное отражение в инфракрасной области спектра. Такой эффект носит название ИК-метамерности красок. Если рисунок выполнен двумя одинаковыми по цвету, но разными по свойствам красками, то в инфракрасной области спектра будет видна только часть единого рисунка, соответствующая зоне, на которую нанесена краска, отражающая ИК-лучи. На некоторых поддельных банкнотах в ИК-свете остаются видимыми отдельные части изображения. Однако эти фрагменты выполнены красками, отличными по цвету от красок других элементов изображения, поэтому можно говорить о том, что эти краски не обладают свойством метамерности, хотя и обнаруживаются в ИК-свете. Подделка банкнот с использованием метамерных красок экономически не выгодна для фальшивомонетчиков, так как технология нанесения ИК-меток такова, что имитировать ИК-защиту кустарным способом технически невозможно, а использование оборудования, аналогичного применяемому на Гознаке России, делает подделку банкнот очень дорогой и экономически бессмысленной. Инфракрасным методом защищены большинство мировых валют - это и рубли, и доллары, и евро.

Автоматические детекторы валют

Данные детекторы валют проводят проверку полностью в автоматическом режиме, поэтому не требуют особых знаний оператора. Проверка также идет по нескольким защитным признакам, что более чем достаточно для кассиров магазинов, сотрудников бухгалтерии и иных предприятий, связанных с оборотом наличных средств.

Автоматические детекторы валют -- позволяют исключить «человеческий фактор». Вывод о подлинности той или иной купюры выносит сам детектор банкнот на основании комплексного анализа купюры. Однако такие детекторы валют имеют и недостаток: эти детекторы могут проверять банкноты по одной штуке, а не сразу пачку банкнот, то есть в приемное отверстие необходимо вкладывать единовременно по одной банкноте, что усложняет процесс проверки. Но большинство автоматических детекторов валют работают со скоростью проверки порядка 60 банкнот в минуту, что позволяет проверить пачку банкнот достаточно быстро практически со стопроцентной точностью, поскольку такие детекторы проверяют одновременно от трех и более защитных признаков.

Вообще по текущим рекомендациям и инструкциям мировых банков, в том числе и Банка России, рекомендуется проверять не менее трех защитных признаков банкноты для определения ее подлинности. Для этого существуют более технически сложные «комбинированные» детекторы валют, совмещающие несколько видов детекций на подлинность. Некоторые детекторы валют включают в себя инфракрасную и ультрафиолетовую детекции. Кроме того, в них есть проверка на просвет (на водяные знаки: их правильное расположение, цвет и четкость), верхнее косопадающее освещение для проверки КИП-эффекта банкноты (например, в банкноте 1000 рублей, букв РР на орнаментальной ленте, которые выдают себя, только если поднять банкноту на уровень глаз и слегка ее наклонить). К данным комбинированным детекторам также можно подключить дополнительные внешние детекторы и оптические увеличивающие линзы с подсветкой. Комбинированные детекторы позволяют проверять подлинность не только денежных банкнот, но и других ценных бумаг (в т.ч. документов на собственность), а также паспортов, билетов, сертификатов, дипломов. Модели детекторов могут быть как ручными, так и автоматическими, то есть без участия человека делающими вывод о подлинности или поддельности купюры.

Таким образом, применение комбинированных детекторов определения подлинности купюр, включающих в себя обязательно инфракрасную детекцию , существенно снижает риск появления фальшивок практически до ноля. Дополнительные функции, такие как контроль голограмм, визуализация магнитных меток, наличие просвета на водяные знаки, увеличительные лупы для просмотра микрошрифта, ультрафиолет и другие, лишь повышают стоимость детектора, однако и эффективность его использования также увеличивается.

Действия кассира при обнаружении сомнительной купюры

Если с Вами рассчитались купюрой, вызывающей сомнение в ее подлинности:

1. Сохраняя внешнее спокойствие и имея цель как можно дольше удержать «сбытчика» на месте преступления и сообщения об этом в органы внутренних дел, постарайтесь отвлечь его внимание. Для этого можно имитировать:

* неисправность контрольно-кассовой машины;

* ошибку при взаиморасчете (еще раз пересчитать деньги);

* отсутствие в кассе необходимой разменной наличности и необходимость для этого обратиться к другому продавцу, кассиру и т.д.;

* отсутствие нужного количества, ассортимента товара в наличности и необходимость сходить за ним на склад, в подсобное помещение и т.д.

2. Для сообщения в органы внутренних дел о факте сбыта сомнительного денежного знака используйте любой, доступный для Вас метод:

* по телефону;

* нажатием «тревожной кнопки»;

* прибегнув к помощи собственной службы безопасности, находящегося поблизости персонала и т.д.

3. Постарайтесь запомнить внешний облик человека, рассчитавшегося сомнительной купюрой

* возраст;

* национальность;

* телосложение;

* особые приметы (родимые пятна, шрамы, и т.д.);

* во что был одет; а также другие предметы, характеризующие его облик (кольца, трость, очки и др.);

* используемый автотранспорт (модель, цвет, номер и т.д.);

4. Если «сбытчик» по каким-либо причинам отказался от сбыта купюры и пытается скрыться:

* постарайтесь запомнить номинал купюры, ее серию и номер, отличительные признаки, а также приметы самого сбытчика, в каком направлении он ушел, используемый автотранспорт;

* -сообщите о попытке сбыта в органы внутренних дел.

5. В обязательном порядке обеспечьте сохранность купюры, постарайтесь как можно меньше трогать ее руками, так как на ней могут сохраниться отпечатки пальцев преступника. Сохраните видеозапись камер видеонаблюдения (при их наличии).

Здравствуйте!Подскажите, пожалуйста, каковы действия кассира при обнаружении фальшивой купюры у покупателя?Заранее спасибо.

В данной ситуации документа, регламентирующего порядок действий работника, получившего фальшивую купюру, нет. Однако если существуют сомнения по поводу подлинности купюры, то принимать ее в качестве оплаты нельзя. Следует учесть, что вернуть покупателю сомнительные купюры тоже запрещено (согласно нормам действующего законодательства возврат таких купюр расценивается как соучастие в преступлении). Следовательно, при возникновении сомнений о подлинности банкноты об этом необходимо сообщить покупателю. Такие банкноты гражданину не возвращайте. Постарайтесь пригласить свидетелей и донести данный факт до руководства, а также сообщите об этом в полицию. Меры по задержанию покупателя, который предъявил сомнительные купюры принимать организация не обязана. Кроме того, сомнительную купюру необходимо сдать на экспертизу в банк.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Выявлена фальшивая банкнота: порядок действий и отражение в бухгалтерском учете

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в пункте 1 указания Банка России от 26.12.06 №1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т. п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка, например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 письма Банка России от 15.02.07 №29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 85.

За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Буква закона

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УКРФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн. руб., нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УКРФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой, предусмотрены еще более жесткие меры - лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УКРФ)*

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

Наименование организации и ее местонахождение;

Дату составления документа;

Общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;

Подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).*

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

ДЕБЕТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ИНЫМ ОПЕРАЦИЯМ» КРЕДИТ 50

Изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «ЭКСПЕРТИЗА СОМНИТЕЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ» КРЕДИТ 73 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ИНЫМ ОПЕРАЦИЯМ»

Сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в приложении №1 к указанию Банка России от 29.12.08 № 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 указания Банка России от 27.08.08 № 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизыденежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.*

Денежные знаки появились очень давно. Изначально в роли их выступали металлы, как правило, драгоценные (золото, серебро), определенного веса. С течением времени все меняется, и на сегодняшний день привычным средством расчета являются бумажные деньги (банкноты). Но как раньше, так и сейчас в наличном обороте существует определенный процент фальшивых денежных средств. И хотя государствами предпринимаются всевозможные меры с целью уменьшения количества таких денежных средств (введение защитных знаков, использование специальных красок и пр.), всегда находятся люди, готовые изготавливать фальшивые денежные знаки.

Поскольку в денежном обороте страны присутствуют фальшивые денежные знаки, то у предприятий могут возникнуть вопросы относительно мер, которые необходимо предпринять в случае поступления в кассу фальшивых денежных средств. Чтобы разобраться в этой ситуации, напомним, что порядок и правила ведения кассовых операций, а также взаимоотношения между субъектами во время приема-передачи денежных средств в настоящий момент регламентируют следующие документы:

• (далее - Положение № 637 );
• (далее - Инструкция № 174 );
• (далее - Правила № 422 ).

Согласно нормам Правил № 422 банкноты (монеты), используемые в денежном обороте, подразделяются на:

• платежные :
  • пригодные к обращению - банкноты (монеты), которые по дизайну и элементам защиты полностью соответствуют образцам и описанию, приведенным на страницах официального интернет-представительства НБУ, и во время обращения не приобрели признаки износа и повреждения, определенные - . На монетах допускается наличие незначительных признаков коррозии и/или загрязнения в виде локальных пятен, мелких точек (см. );
  • непригодные к обращению банкноты (монеты) - изношенные банкноты (монеты), значительно изношенные банкноты, банкноты (монеты) с дефектами производителя, признаки которых определены в - ;
• неплатежные ():
  • подлинные банкноты (монеты), которые не могут использоваться по всем видам платежей, а также для зачисления на счета, вклады, аккредитивы и для переводов, в связи с приобретением в процессе обращения признаков износа и повреждения, которые не соответствуют установленным НБУ критериям;
  • преднамеренно поврежденные с целью совершения уголовного правонарушения банкноты и монеты (с надрезами, отверстиями, надломами);
  • деформированные монеты;
  • банкноты (монеты), выведенные НБУ из обращения;
  • образцы банкнот;
• поддельные банкноты (монеты) ():
  • имитации (копии, фальсификации) настоящих банкнот (монет), изготовленные любым способом, включая промышленный, вопреки установленному законодательством порядку;
  • переделанные банкноты, на которых любым способом (наклеиванием, рисованием, печатанием, комбинированием частей от настоящих и поддельных банкнот и т. п.) изменены изображения, определяющие номинал, год утверждения образца (изготовления), банк-эмитент, другие реквизиты и элементы дизайна, и которые по внешнему виду могут быть приняты за настоящие банкноты.

Характеристики защитных элементов различных банкнот Украины описаны на сайте Нацбанка Украины (cм., например, инфографику о подделке банкноты 500 гривень нового образца).

Таким образом, если кассир в результате визуального изучения банкноты или при использовании специальной аппаратуры замечает признаки ее фальсификации , он имеет право не принимать ее к платежу. Если плательщик не согласен с мнением кассира и желает проверить подлинность банкноты, то он имеет право обратиться в банк.

Следует также учитывать, что в случае выявления у одного клиента двух или более таких банкнот (монет) банк обязан срочно по телефону и не позднее следующего рабочего дня в письменном виде сообщить об этом в подразделение Национальной полиции по местонахождению банка (филиала, отделения). К сообщению в обязательном порядке прилагается копия справки об изъятии (с ).

В случае оперативного прибытия уполномоченного представителя Национальной полиции Украины банкноты передаются ему по акту, который является основанием для зачисления или списания банкнот с соответствующих счетов.

О передаче банкнот Национальной полиции сообщается клиенту банка (физическому или юридическому лицу) и НБУ с указанием номиналов банкнот, их реквизитов и количества. В случае неприбытия представителя Национальной полиции Украины в течение суток банкноты оформляются в установленном порядке как сомнительные для проведения исследований.

Если сомнительные банкноты кассир банка замечает при приеме денег от инкассатора, то в этом случае, изымая такие банкноты, кассир заполняет акт, который прилагается непосредственно к сопроводительной ведомости к инкассаторской сумке. Форма этой ведомости приведена в .

Во всех вышеприведенных случаях сомнительные купюры в течение 3 дней отправляют на бесплатное исследование в соответствующее территориальное управление НБУ. По результатам исследований проводившие их учреждения НБУ оформляют акт об исследовании банкнот (монет).

Банки, принявшие банкноты от физических или юридических лиц для направления на исследование в учреждения НБУ, обязаны на основании полученных результатов проинформировать предъявителей и по их желанию ознакомить под роспись с актом исследований.

Если подлинность денежных знаков будет подтверждена, то банк возмещает их сумму клиенту , от которого они были приняты, или возвращает эти же купюры, если речь идет об иностранной валюте (). Дополнительно отметим, что, как разъясняет НБУ в и , банкноты иностранной валюты, которые по результатам исследования признаны подлинными, независимо от степени износа и повреждения возвращаются предъявителю , поскольку в соответствии с действующим законодательством банки осуществляют обмен изношенных и поврежденных банкнот только национальной валюты Украины.

В случае если подлинность купюр не подтвердится, банк списывает сумму фальшивых банкнот (монет) с соответствующих счетов. Основанием для этого является:

• акт об исследовании банкнот (монет), оформленный учреждением НБУ, проводившим такое исследование;
• справка (при самостоятельной сдаче выручки кассиром предприятия) или сопроводительная ведомость с заполненным актом и указанием фальшивых или сомнительных купюр (при сдаче через инкассатора).

Поддельные банкноты изымаются без возмещения их стоимости ().

В бухгалтерском учете на основании выписки банка сумма недостачи списывается на . При этом ранее отраженный доход от реализации на сумму фальшивых купюр не корректируется .

По факту обнаружения в кассе предприятия фальшивых банкнот (монет) по решению руководителя предприятия может быть создана комиссия для проведения служебного расследования. На основании заключения комиссии и решения руководителя предприятия недостача списывается за счет:

• виновных материально ответственных лиц;
• результатов деятельности предприятия, если виновные лица не установлены.

В налоговом учете факт получения фальшивых купюр также не отражается . То есть независимо от подлинности купюр выручка от реализации включается в доход предприятия в полном объеме .