الوظيفة الرئيسية للضرائب هي وظائف دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. الوظيفة المالية للضرائب

تمارس دائرة الضرائب الفيدرالية الصلاحيات التالية في مجال النشاط المحدد:
1. يمارس الرقابة والإشراف على:
1.1 الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبه ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين ، وفي الحالات التي ينص عليها التشريع للاتحاد الروسي ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت المدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية ذات الصلة ؛
1.2 امتثال المقيمين (باستثناء المؤسسات الائتمانية والمؤسسات المالية غير الائتمانية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)") وغير المقيمين لقانون العملة في الاتحاد الروسي ، متطلبات أعمال تنظيم العملات وهيئات مراقبة العملة (باستثناء الرقابة على معاملات العملة ، المرتبطة بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، مع استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي وتصديرها من الاتحاد الروسي) ، امتثال المعاملات النقدية المنفذة ، غير المتعلقة بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي ، مع استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي وتصديرها من الاتحاد الروسي ، وشروط التراخيص والتصاريح ، وكذلك امتثال المقيمين غير المصرح لهم بالبنوك بالالتزام بإخطار السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم بفتح (إغلاق ، تغيير التفاصيل) للحسابات (الودائع ) في البنوك الواقعة خارج أراضي الاتحاد الروسي ، وتقديم تقارير عن حركة الأموال في هذه الحسابات (الودائع) ؛
1.3 الامتثال لمتطلبات أجهزة تسجيل النقد ، وإجراءات وشروط تسجيلها واستخدامها ؛
1.4 اكتمال المحاسبة عن المقبوضات النقدية في المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ؛
1.5 التنفيذ من قبل المنظمات التي تدير اليانصيب ومحلات المراهنات ، بالإضافة إلى تنظيم وإجراء اليانصيب واليانصيب (الرهان المتبادل) والألعاب الأخرى القائمة على المخاطر ، بما في ذلك في الشكل الإلكتروني ، للقانون الاتحادي "بشأن مكافحة إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة ، وتمويل الإرهاب "من حيث تسجيل وتخزين وتقديم المعلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة الإلزامية ، وكذلك بشأن تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية.
2 - المسائل بالطريقة المقررة:
2.1. شهادات تسجيل الشخص الذي يقوم بعمليات بالبنزين المباشر ؛
2.2. شهادات تسجيل المنظمة التي تجري عمليات باستخدام الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات ؛
2.3 إذن لمعالجة البيانات المالية ؛
2.4 شهادات تسجيل شخص يقوم بعمليات باستخدام البنزين أو الباراكسيلين أو الأورثوكسيلين ؛
2.5 شهادات تسجيل منظمة تعمل في عمليات باستخدام نواتج التقطير الوسطى ؛
2.6. شهادات تسجيل الشخص الذي يقوم بعمليات معالجة نواتج التقطير الوسطى.
3. يقوم بما يلي:
3.1 تسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد كمقاولين فرديين وشركات فلاحية (زراعية) ؛
3.2 إصدار طوابع خاصة لتمييز التبغ ومنتجاته المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي ؛
3.3 إشراف الدولة الفيدرالي في مجال تنظيم المقامرة وتسييرها ؛
3.4 إشراف الدولة على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في محلات المراهنات والمنظمات ذاتية التنظيم لمنظمي القمار في اليانصيب ؛
3.5 إشراف الدولة الفيدرالي على اليانصيب ؛
3.6 اعتماد الفروع والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية (باستثناء المكاتب التمثيلية لمؤسسات الائتمان الأجنبية) ؛
3.7 وظائف مركز إصدار الشهادات لتزويد المشاركين في التفاعل الإلكتروني بشهادات المفاتيح للتحقق من التوقيعات الإلكترونية في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
4. يسجل بالطريقة المقررة:
4.1 معدات تسجيل النقد التي تستخدمها المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛
5. يؤدي في الوقت المناسب:
5.1 تسجيل المنظمات والأفراد لغرض الرقابة الضريبية ؛
5.2 سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، وسجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية وسجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب ؛
5.3 سجل موحد لمحطات اليانصيب ؛
5.5 سجل الأشخاص غير المؤهلين ؛
5.6 سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمنظمي المقامرة في محلات المراهنات وسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمنظمي القمار في اليانصيب ؛
5.7 سجل الولاية للفروع المعتمدة والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ؛
5.8 سجل للسجلات النقدية ؛
5.9 سجل المجمعات المالية ؛
5.10 سجل المنظمات الخبيرة ؛
6. يُبلغ دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين مجانًا (بما في ذلك الكتابي) عن الضرائب والرسوم وأقساط التأمين المطبقة ، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها ، وإجراءات حساب و دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين وصلاحيات السلطات الضريبية وموظفيها ، وكذلك تقديم نماذج الإبلاغ الضريبي وشرح إجراءات ملئها ؛
يخطر رقم 6 (1) ، وفقًا للإجراء المتبع ، التنظيم الذاتي التنظيم لمنظمي المقامرة في مكاتب صانع المراهنات باكتشاف وقائع انتهاك منظم المقامرة في مكتب المراهنات بالمتطلبات المنصوص عليها في المادة 6.2 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم الدولة لتنظيم وسير القمار والتعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ؛
7. تنفيذ ، وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، إعادة أو تعويض المبالغ الزائدة أو المبالغ فيها من الضرائب والرسوم وأقساط التأمين ، فضلاً عن العقوبات والغرامات ؛
8. يقبل وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي:
8.1. قرارات بشأن تغيير شروط دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والغرامات ؛

8.2 يعمل على إنهاء التصاريح الصادرة للمقيمين في حدود السلطة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 5.1.5 من هذه اللوائح ، باستثناء التصاريح الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي أو مكتبه الإقليمي ، في الحالات المنصوص عليها من قبل تشريعات العملة في الاتحاد الروسي ؛
8.3 قرارات إلغاء الإذن بمعالجة البيانات المالية.
9. يحدد (يوافق):
9.1 نموذج الإشعار الضريبي
9.2. نموذج مطالبة بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين ؛
9.3 نماذج طلبات التسجيل وإلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب ؛
9.4 نماذج إخطارات التسجيل وإلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب ؛
9.5 نموذج شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب ؛
9.6 شكل قرار رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع ؛
9.7 شكل ومتطلبات إعداد تقرير التدقيق الضريبي ؛
9.8. شكل قانون بشأن اكتشاف الحقائق التي تشهد على الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء المخالفات الضريبية المنصوص عليها في المواد 120 ، 122 ، 123) ، ومتطلبات إعدادها ؛
9.9 نموذج تقديم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب للمعلومات المتعلقة بدخل الأفراد ومبالغ الضرائب المستحقة والمقتطعة للفترة الضريبية ؛
9.10. شكل شهادة الدخل التي يتلقاها الأفراد ومبالغ الضرائب المحتجزة ؛
9.11. نموذج تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب من قبل وكيل الضرائب بشأن مبالغ الدخل المدفوعة للمنظمات الأجنبية والضرائب المستقطعة عن فترة الإبلاغ السابقة (الضريبة) ؛
9.12. نموذج طلب استرداد الضريبة المقتطعة على الدخل المدفوع لمنظمات أجنبية ؛
9.13. نموذج التقديم إلى مصلحة الضرائب من قبل السلطات التي تصدر التراخيص (التصاريح) لاستخدام أشياء من عالم الحيوان ، لاستخدام كائنات من الموارد البيولوجية المائية ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، معلومات حول التراخيص (التصاريح) الصادر ، مبلغ الرسوم المستحقة بموجب كل ترخيص (تصريح) ، بالإضافة إلى معلومات حول توقيت دفع الرسوم ؛
9.14. نموذج التقديم من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون كائنات الحياة البرية على أساس ترخيص (تصريح) لاستخدام كائنات الحياة البرية إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم للمعلومات المتعلقة بالتراخيص (التصاريح) التي تم الحصول عليها لاستخدام كائنات الحياة البرية ، ومقدار الرسوم المستحقة ، ومقدار الرسوم المدفوعة بالفعل ؛
9.15. قائمة الوثائق المقدمة من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى مصلحة الضرائب لتعويض أو استرداد رسوم التراخيص (التصاريح) غير المحققة لاستخدام كائنات الحياة البرية ؛
9.16. شكل التقديم إلى السلطات الضريبية من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون أشياء من الموارد البيولوجية المائية على أساس ترخيص (تصريح) لاستخدام كائنات من الموارد البيولوجية المائية ، معلومات عن التراخيص (التصاريح) التي تم الحصول عليها لاستخدام أغراض الموارد البيولوجية المائية ، مقدار الرسوم المستحقة على شكل مساهمات لمرة واحدة ومنتظمة ؛
9.17. نموذج طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمكلف عند استيفاء اتفاقية المشاركة في الإنتاج ؛
9.18. نموذج شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب عند الوفاء باتفاقية مشاركة الإنتاج ؛
9.19. نموذج التقديم من قبل الهيئات التي تقوم بالتسجيل الحكومي للمركبات ، ومعلومات حول المركبات المسجلة أو التي تم إلغاء تسجيلها في هذه الهيئات ، وكذلك حول الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات عليهم ؛
9.20. أشكال الإخطارات حول فتح (إغلاق) الحسابات (الودائع) بالعملة الأجنبية (بعملة الاتحاد الروسي) وحول تغيير تفاصيل الحسابات (الودائع) بالعملة الأجنبية (بعملة الاتحاد الروسي) في البنوك الخارجية أراضي الاتحاد الروسي ؛
9.21. نموذج إخطار حول وجود حسابات في بنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي ، تم فتحها وفقًا للتصاريح التي توقفت صلاحيتها ؛
9.22. إجراء إبلاغ دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين ووكلاء الضرائب بالمعلومات حول التغييرات في تفاصيل الحسابات ذات الصلة للخزانة الفيدرالية والمعلومات الأخرى اللازمة لملء التعليمات الخاصة بتحويل الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
9.23. نموذج إيصال يؤكد استلام الأموال لدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الصادرة عن الإدارة المحلية لدافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) ودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين ؛
9.24. شكل الوثيقة المعدة عند الكشف عن المتأخرات ؛
9.25. نموذج وإجراءات إرسال قرار إلى البنك بتعليق العمليات على الحسابات المصرفية على الورق ؛
9.26. نموذج وإجراءات إرسال قرار إلى البنك بإلغاء تعليق العمليات على الحسابات المصرفية على الورق ؛
9.27. شكل إجراء التوفيق المشترك بين حسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات ؛
9.28. نموذج إخطار البنك لمصلحة الضرائب حول فتح أو إغلاق حساب ، حول تغيير تفاصيل الحساب ؛
9.29. نموذج وإجراءات إرسال طلب إلى البنك من قبل مصلحة الضرائب ؛
9.30. بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ، شكل وإجراءات توفير المعلومات من قبل البنوك بناءً على طلب السلطات الضريبية ؛
9.31. أسس وإجراءات تمديد فترة إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ؛
9.32 إجراءات تفاعل السلطات الضريبية بشأن تنفيذ أوامر استرداد المستندات ؛
9.33. بناء على اتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ، إجراءات مراقبة وفاء المؤسسات الائتمانية بالالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

9.34 إجراءات تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين من قبل السلطات الضريبية ؛

9.35 النماذج والإجراءات لملء نماذج الإقرارات الضريبية (الحسابات) ، وكذلك التنسيقات والإجراءات لتقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المرفقة بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل إلكتروني (بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي) ؛
9.36 نماذج وتنسيقات المستندات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمستخدمة من قبل السلطات الضريبية في ممارسة سلطاتها في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم ، وكذلك إجراءات ملء الاستمارات وإرسالها واستلامها هذه المستندات الورقية أو الإلكترونية عبر قنوات الاتصالات إذا لم يتم تعيين صلاحيات الموافقة عليها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى هيئة تنفيذية فيدرالية أخرى ؛
9.37 أشكال الطلبات والإخطارات والرسائل المقدمة أثناء تسجيل الدولة للكيانات القانونية والشركات الفلاحية (المزارع) والأفراد كأفراد رواد أعمال ؛
9.38 متطلبات تنفيذ المستندات المقدمة إلى سلطة التسجيل ؛
9.39 شكل ومحتوى المستند الذي يؤكد حقيقة إجراء إدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية ؛
9.40. إجراء إرسال المستندات إلى سلطة التسجيل باستخدام المعلومات العامة وشبكات الاتصالات السلكية واللاسلكية ، بما في ذلك الإنترنت ، بما في ذلك نظام معلومات الولاية الفيدرالية "البوابة الموحدة للخدمات الحكومية والبلدية" ؛
9.41. إجراء التفاعل بين سلطات التسجيل في موقع الكيانات القانونية المعاد تنظيمها وإنشائها كنتيجة لإعادة التنظيم ؛
9.42. نماذج وإجراءات لتزويد الأشخاص المهتمين بمستخرج من سجل الأشخاص غير المؤهلين وشهادة غياب المعلومات المطلوبة ؛
9.43. نماذج وتنسيقات الطلبات والوثائق المستخدمة في سياق الاعتماد ، وإجراء تغييرات على المعلومات الواردة في سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ، وإنهاء اعتماد الفرع ، والمكتب التمثيلي لكيان قانوني أجنبي يعمل في أراضي الاتحاد الروسي (باستثناء مكتب تمثيلي لكيان قانوني أجنبي يعمل في مجال الطيران المدني والمكاتب التمثيلية لمؤسسات الائتمان الأجنبية) ؛
9.44. نماذج وتنسيقات لتقديمها إلى مصلحة الضرائب من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تؤدي وظائف تقديم الخدمات العامة وإدارة ممتلكات الدولة في مجال النقل الجوي (الطيران المدني) ، معلومات عن الاعتماد ، بشأن القرار المتخذ بشأن الاعتماد ، والتعديلات على المعلومات الواردة في سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ، وإنهاء الاعتماد ، والقرار المتخذ لإنهاء اعتماد المكاتب التمثيلية لمؤسسات الائتمان الأجنبية والمكاتب التمثيلية الأجنبية الكيانات القانونية العاملة في مجال الطيران المدني ، ومعلومات عن عدد المواطنين الأجانب الذين هم موظفون في المكاتب التمثيلية المعنية ، والمعلومات الأخرى التي يجب إدراجها في السجل ؛
9.45. شكل المستند على إجراء إدخال في سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ؛
9.46. إجراءات الاعتماد ، وإجراء تغييرات على المعلومات الواردة في سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ، وإنهاء اعتماد الفرع ، والمكتب التمثيلي لكيان قانوني أجنبي يعمل في الاتحاد الروسي ، وقائمة الوثائق المقدمة من قبل كيان قانوني أجنبي مع طلب الاعتماد ، والتعديلات على المعلومات الواردة في السجل ، وإنهاء الاعتماد (باستثناء المكاتب التمثيلية لمؤسسات الائتمان الأجنبية) ، ومتطلبات تنفيذها ؛
9.47. إجراءات إنشاء وتشغيل وصيانة سجل الدولة للفروع المعتمدة والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية وتقديم المعلومات منه ، وتكوين المعلومات الواردة فيه ، بالإضافة إلى تكوين المعلومات التي سيتم نشرها على المعلومات وشبكة الاتصالات "الإنترنت" ؛
9.48. نموذج مقتطف من سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية حول فرع معين ، أو مكتب تمثيلي لكيان قانوني أجنبي أو شهادة غياب المعلومات المطلوبة ، بالإضافة إلى إجراءات توفيرها ؛
9.49. نماذج وتنسيقات وإجراءات لتقديم معلومات حول فرع أو مكتب تمثيلي لكيان قانوني أجنبي معتمد أو يعمل على أساس تصريح لفتح مكتب تمثيلي على أراضي الاتحاد الروسي قبل 1 يناير 2015 واعتماده أو تصريح ، على التوالي ، لا تنتهي صلاحيته قبل 1 أبريل 2015 ، للدخول في سجل الدولة للفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ؛
9.50. نماذج وتنسيقات المستندات اللازمة لضمان إدارة المستندات الإلكترونية في العلاقات التي تنظمها التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وإجراءات ملء النماذج وإجراءات إرسال واستلام هذه المستندات في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات ، فضلاً عن التنسيقات المطلوبة من دافعي الضرائب ، ودافعي الرسوم ، ودافعي رسوم التأمين للوثائق المقدمة إلى مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات ، وإجراءات تقديم هذه المستندات ، إذا لم تكن سلطة الموافقة على نماذج و (أو) تنسيقات هذه المستندات المعينة من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الهيئات التنفيذية الاتحادية الأخرى

9.51. أسس وشروط وطرق تنفيذ التدابير المحددة في الفقرة 4.2 من المادة 9 من القانون الاتحادي "بشأن التسجيل الحكومي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد" ، وكذلك إجراءات استخدام نتائج هذه التدابير ؛
9.52. شكل من أشكال الاعتراض الكتابي على تسجيل الدولة القادم للتعديلات على ميثاق كيان قانوني أو الإدخال المرتقب للمعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
9.53. نموذج طلب فرد حول عدم موثوقية المعلومات عنه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
9.54. نموذج طلب امتثال نموذج السجل النقدي لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام سجلات النقد ونموذج بيان للامتثال لنموذج تراكم مالي مع متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام سجلات النقد ، وكذلك إجراءات ملء نماذج هذه المستندات وإجراءات إرسال واستلام المستندات المحددة على الورق ؛
9.55. نماذج طلبات التسجيل (إعادة التسجيل) لسجلات النقد وإلغاء تسجيل السجلات النقدية وبطاقات التسجيل لسجلات النقد وبطاقات لإلغاء تسجيل السجلات النقدية ، وإجراءات ملء استمارات هذه المستندات وإجراءات إرسالها واستلامها مستندات ورقية
9.56. الحالات والإجراءات والشروط الخاصة بالحكم ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن استخدام السجلات النقدية والمعلومات والوثائق في شكل إلكتروني من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينفذون التسويات والمستخدمون للسلطات الضريبية من خلال المكتب من سجلات النقد.
9.57. منهجية لإجراء فحص لنماذج السجلات النقدية والوسائل التقنية لمشغل البيانات المالية (مقدم طلب الإذن بمعالجة البيانات المالية) ؛
9.58. تنسيقات المستندات المالية الإلزامية للاستخدام ؛
9.59. قائمة بالمعلومات و (أو) المستندات والنماذج والصيغ وإجراءات توفيرها من قبل المشغل للبيانات المالية إلى السلطات الضريبية في سياق سيطرتها والإشراف عليها ؛
9.60 الإجراء الخاص بتزويد السلطات الضريبية بإمكانية الوصول إلى البيانات المالية في الوقت الفعلي وتوفير البيانات المالية من قبل مشغل البيانات المالية بناءً على طلب مصلحة الضرائب ؛
9.61. إجراءات الاحتفاظ بمكتب سجلات النقد ؛
9.62. برامج مهنية إضافية معيارية في مجال تقييم مدى امتثال سجلات النقد والوسائل التقنية لمشغل البيانات المالية (طالب الإذن بمعالجة البيانات المالية) بمتطلباتها ؛
9.63. نموذج التقديم من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في وكلاء المراهنات إلى وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية لقائمة الاتفاقيات التي أبرمها أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في المراهنات بشأن استخدام رموز وأسماء الأحداث الرياضية (على النحو المتفق عليه مع وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي) ؛
9.64. شكل عرض تقديمي من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في محلات الرهان إلى وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية للمعلومات حول الأسعار المقبولة فيما يتعلق بالأحداث الرياضية التي تنظمها الاتحادات الرياضية والمحترفة لعموم روسيا البطولات الرياضية ، وكذلك على المكاسب المدفوعة (بالاتفاق مع وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي) ؛
9.65. نموذج تقديم المنظمة ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في محلات الرهان إلى وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية للمعلومات المتعلقة بالمبالغ المستحقة الدفع والمبالغ المدفوعة بالفعل للخصومات المستهدفة (بالاتفاق مع وزارة الرياضة في الاتحاد الروسي) ؛
9.66. الإجراء الخاص بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بالمنظمة ذاتية التنظيم لمنظمي المقامرة في محلات الرهان بشأن الانتهاكات المكتشفة من قبل منظم المقامرة في مكتب المراهنات للمتطلبات المنصوص عليها في المادة 6.2 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم الولاية لتنظيم وإجراء ألعاب المقامرة والتعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "» ؛
10. يطور النماذج والإجراءات الخاصة بملء حسابات الضرائب وأقساط التأمين ونماذج الإقرارات الضريبية وغيرها من المستندات في الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي ، ويرسلها إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي للموافقة عليها.
11. يمثل ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس) ، مصالح الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمدفوعات الإلزامية و (أو) الالتزامات النقدية ؛
12. القيام ، وفقا للإجراءات المعمول بها ، بالتحقق من أنشطة الكيانات القانونية والأفراد والشركات الفلاحية (الزراعية) في مجال النشاط القائم ؛
13- يؤدي مهام المدير الرئيسي والمستفيد من أموال الميزانية الاتحادية المخصصة لصيانة الدائرة وتنفيذ المهام الموكلة إليها ؛
14- يضمن ، ضمن اختصاصه ، حماية المعلومات التي تشكل أسراراً من أسرار الدولة ؛
15. ينظم استقبال المواطنين ، ويضمن النظر الكامل في الوقت المناسب في طعون المواطنين ، ويتخذ قرارات بشأنها ويرسل إجابات لمقدمي الطلبات خلال الفترة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي ؛
16. ينظم ويضمن تعبئة التدريب والتعبئة للخدمة ، وكذلك مراقبة وتنسيق أنشطة المنظمات التابعة لتدريبها على التعبئة ؛
16.1. يضطلع بتنظيم وتسيير الدفاع المدني في الخدمة ؛
17. تنظم التعليم المهني لموظفي المكتب المركزي للخدمة ، وهيئاتها الإقليمية والمنظمات الخاضعة لولايتها ، وكذلك التعليم المهني الإضافي والتدريب المهني في مجال نشاط الخدمة ؛
17.1. يحدد إجراءات وشروط التصديق على المرشحين لمنصب رئيس المنظمات التعليمية التابعة للخدمة ، ورؤساء هذه المنظمات ؛
18. يضطلع ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، بأعمال اقتناء وتخزين ومحاسبة واستخدام الوثائق الأرشيفية التي تم تشكيلها في سياق أنشطة الدائرة ؛
19. يتفاعل وفقا للإجراءات المعمول بها مع السلطات العامة للدول الأجنبية والمنظمات الدولية في مجال النشاط الثابت ؛
20. وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، يتم وضع الأوامر وإبرام العقود الحكومية ، فضلاً عن عقود القانون المدني الأخرى لتوريد السلع وأداء العمل وتوفير الخدمات لاحتياجات الخدمة ، وكذلك للعمل البحثي لاحتياجات الدولة في مجال النشاط القائم ؛
21- يؤدي وظائف أخرى في مجال النشاط المحدد ، إذا كانت هذه الوظائف منصوص عليها في القوانين الاتحادية أو الإجراءات القانونية التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي أو حكومة الاتحاد الروسي ؛
22. ينفذ ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية بشأن نظام العقود في مجال شراء السلع ، والأعمال ، والخدمات لتلبية احتياجات الدولة والبلديات ، وشراء السلع ، والأعمال ، والخدمات في مجال النشاط المعمول به.

يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية ، من أجل ممارسة صلاحياتها في مجال النشاط المحدد ، ما يلي:
1. تنظيم إجراء الدراسات والاختبارات والامتحانات والتحليلات والتقييمات اللازمة ، وكذلك البحث العلمي حول تنفيذ الرقابة والإشراف في مجال النشاط المحدد ؛
2. طلب ​​وتلقي المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات بشأن القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد.
3. تزويد الكيانات الاعتبارية والأفراد بشروحات حول القضايا المتعلقة بمجال النشاط القائم.
4. ممارسة السيطرة على أنشطة الهيئات الإقليمية للخدمة والمنظمات التابعة ؛
5. للمشاركة ، بالطريقة المقررة ، في دراسة القضايا المتعلقة بمجال النشاط الثابت ، والمنظمات العلمية وغيرها ، والعلماء والمتخصصين ؛
6. تطبيق التدابير ذات الطابع التقييدي والوقائي والوقائي المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك العقوبات التي تهدف إلى منع و (أو) إزالة العواقب الناجمة عن انتهاك الكيانات القانونية والأفراد للمتطلبات الإلزامية في مجال النشاط المحدد ، من أجل قمع وقائع انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي ؛
7. إنشاء هيئات استشارية وخبيرة (مجالس ، لجان ، مجموعات ، كليات) في مجال النشاط القائم ؛
8. تطوير واعتماد عينات الزي الرسمي والشارات والشهادات ، وكذلك إجراءات ارتداء الزي الرسمي والموافقة عليها ؛
9. إنشاء جوائز الأقسام بالطريقة المقررة ، واعتماد اللوائح الخاصة بهذه الجوائز ووصف الجوائز.

لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية تنفيذ اللوائح القانونية التنظيمية في مجال النشاط المحدد ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية ، ومراسيم رئيس الاتحاد الروسي وقرارات حكومة الاتحاد الروسي ، وكذلك كإدارة لممتلكات الدولة وتقديم الخدمات المدفوعة.
لا تنطبق القيود المفروضة على صلاحيات الخدمة المنصوص عليها في الفقرة الأولى من هذا البند على صلاحيات رئيس الخدمة لإدارة الممتلكات المخصصة للخدمة فيما يتعلق بحق الإدارة التشغيلية وحل مشكلات الموظفين وتنظيم أنشطة الخدمة.

يتجلى جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه. هناك وظائف الضرائب التالية (الشكل 1):

• المالية ؛
• تنظيمي ؛
• اجتماعي:
• مراقبة.

الوظيفة المالية للضرائب

الوظيفة الماليةينبع من طبيعة الضرائب ذاتها. إنها سمة مميزة لجميع الدول في جميع فترات وجودها وتطورها. بمساعدة تنفيذ هذه الوظيفة في الممارسة العملية ، يتم تشكيل وإنشاء الظروف المادية لعمل الدولة. تتمثل المهمة الرئيسية للوفاء بوظيفة المالية العامة في ضمان قاعدة إيرادات مستقرة للميزانيات على جميع المستويات. وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية هي مفهوم أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تكوين صندوق لتمويل الاحتياجات الوطنية.

أرز. 1. وظائف الضرائب

وتجدر الإشارة إلى أن العبء الضريبي على الأفراد في العديد من البلدان المتقدمة أعلى بالفعل منه على الكيانات القانونية ، لأن مثل هذا الهيكل يعد حافزًا أقوى للتنمية الاقتصادية. يساهم تقليل العبء الضريبي على الكيانات القانونية في زيادة عددها ونمو إنتاجها مما يضمن زيادة عدد الموظفين.

ومع ذلك ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود موضوعية وذاتية. مع عائدات الضرائب غير الكافية واستحالة تقليص الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى إيجاد أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، هذا نداء إلى قروض الدولة والإقليمية والمحلية الداخلية والخارجية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.

ومع ذلك ، فإن الخدمة على حساب الميزانية ستتطلب ضرائب أعلى في المستقبل (زيادة معدلات الضرائب ، وإدخال ضرائب جديدة). في الوقت نفسه ، قد يواجه نمو العبء الضريبي مرة أخرى قيودًا لا يمكن التغلب عليها ، مما يؤدي إلى زيادة عدم الرضا بين دافعي الضرائب وتراجع الإنتاج ، مما يؤدي إلى تقديم قروض جديدة. سيكون هناك خطر تكوين هرم مالي ، مما يعني الانهيار المالي. أكدت التجربة المحلية ذلك بوضوح: تسبب الحجم المفرط لإصدار أوامر المديونية الحكومية في تقصير الروبل وانخفاض قيمته في أغسطس 1998 ، وأدت الأزمة المالية لعام 2009 إلى انخفاض الإنتاج ، وبالتالي إلى انخفاض في إيرادات ضرائب الدخل على الشركات بمقدار 45 ٪ مقارنة بعام 2008.

وبالتالي ، فإن حصة الأموال التي تتلقاها الميزانية من خلال تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب أثناء تراجع النشاط التجاري تتناقص ، حيث أن مبلغ الإيرادات الضريبية للميزانية يعتمد بشكل مباشر على مقدار دخل دافعي الضرائب.

الوظيفة التنظيمية للضرائب

وظيفة التنظيمله أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمة ، والتأثير النشط للدولة على العمليات الاقتصادية والاجتماعية. ترتبط هذه الوظيفة في الجانب الزمني بتوزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة ضبط دخل مجموعات مختلفة من السكان. يتم تطبيق اللوائح الضريبية من خلال نظام المزايا ونظام مدفوعات الضرائب والرسوم.

الغرض من تطبيق الحوافز الضريبية هو تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية للدافع. اعتمادًا على التغيير في أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي تستهدف المزايا ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمان ضريبي.

عمليات السحب هي ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة أشياء معينة من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة). الخصومات هي حوافز تهدف إلى تقليل الوعاء الضريبي. فيما يتعلق بالضرائب على ربح (دخل) المؤسسات ، لا ترتبط الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمكلف تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها لأغراض مشجعة من قبل الدولة. - هذه ميزة تهدف إلى تخفيض معدل الضريبة أو مبلغ الراتب.

اعتمادًا على نوع الإعفاء المقدم ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:

• تخفيض معدل الضريبة ؛
• تخفيض مبلغ الراتب (الإعفاء الضريبي الكامل لفترة معينة - الإمكانية المنصوص عليها في المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تسمى الإعفاءات الضريبية) ؛
• استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا أو جزء منها ؛
• تأجيل ودفع الضريبة على أقساط ، بما في ذلك الائتمان الضريبي للاستثمار ؛
• مقاصة الضرائب المدفوعة سابقًا ؛
• استبدال دفع الضريبة (جزء من الضريبة) بالتنفيذ الطبيعي.

تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المصروفة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. هذه الخصومات لها ، كقاعدة عامة ، تركيز واضح على الصناعة. بالنسبة لهذه الضرائب والرسوم ، من القانوني أن تشمل الضريبة على استخدام باطن الأرض ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة الغابات ، وضريبة المياه ، والبيئة. الضريبة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الطريق ، ضريبة النقل ، ضريبة الأرض.

تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.

الوظيفة الاجتماعية للضرائب

الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب على نطاق أوسع من الشرائح الثرية من السكان ، بينما يجب أن يذهب جزء كبير منها في شكل مساعدة اجتماعية للفقراء.

من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مدفوعات التأمين ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم: الدخل الذي لا يخضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحتوي 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدلات أعلى.

تزداد قيمة الوظيفة الاجتماعية للضرائب زيادة كبيرة خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج جزء كبير من السكان إلى الحماية الاجتماعية.

في الممارسة العملية ، في نظام الضرائب الروسي ، لا يتم تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب المفروضة على السكان بشكل كامل. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص في التشريعات الضريبية.

إلى جانب الوظائف الرئيسية للضرائب المذكورة في الأدبيات الاقتصادية ، تم ذكر وظائف إضافية أخرى أيضًا:

• وظيفة الحد من النمو غير المبرر اقتصاديًا لأرباح المنتجين الاحتكاريين في سوق السلع والخدمات ، فضلاً عن دخول المواطنين غير المبررة اجتماعياً ؛
• وظيفة مكافحة التضخم - الحد من نمو الأسعار والدخول مع الحفاظ على التوازن بين قيمة الناتج المحلي الإجمالي والموارد المالية المتاحة للدولة والشركات المستخدمة للاستهلاك والتراكم.

وظيفة التحكم في الضرائب

تخلق وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية للحفاظ على نسب التكلفة في عملية تكوين وتوزيع الدخل للكيانات الاقتصادية المختلفة. بفضل ذلك ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الضغط الضريبي" ككل ، وكشف الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي والسياسة الضريبية.

وتجدر الإشارة إلى أنه سيكون من الخطأ تحديد وظيفة الرقابة على الضرائب مع الرقابة الضريبية (المادة 82 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) التي تنفذها سلطات الضرائب والجمارك ، وهي هيئات من أموال الدولة خارج الميزانية. مهمة هذه الإدارات هي مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.

في رأينا ، يتم تحقيق هذه الوظائف عن طريق الضرائب عندما يؤدون وظائفهم الرئيسية (المالية ، والتنظيمية ، والاجتماعية ، والرقابة). سيكون من الأهمية بمكان تطوير نظام ضرائب للكيانات القانونية والأفراد ، والذي يحدد نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة على الأرباح والدخل والممتلكات ، ومعدلات الضرائب وآليات بنائها ، وإجراءات تحديد موضوع الضرائب و منح مزايا لدافعي الضرائب.

لا يعني التعريف النظري للوظائف حتى الآن أن النظام الضريبي المعتمد بموجب القانون سيعمل في الاتجاه المحدد. لا يتم تحديد القدرة الوظيفية لنظام الضرائب المعتمد من قبل قانون بلد معين من خلال النظرية فحسب ، ولكن أيضًا من خلال الممارسة. تحدد درجة الاستخدام العملي للإمكانيات الضريبية دور الضرائب في الوضع الاقتصادي والاقتصادي الحالي. وبالتالي ، فإن جوهر الضريبة واحد ، لكن الأشكال العملية لتطبيقها تختلف باختلاف خصوصيات السياسة الاقتصادية المتبعة ، ونوع الدولة ، وأهدافها وأهداف تحصيل الضرائب.

سيكون جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه. هناك وظائف الضرائب التالية (الشكل 3.2):

• المالية ؛
• تنظيمي ؛
• اجتماعي:
• مراقبة.

الوظيفة المالية للضرائب

الوظيفة الماليةينبع من طبيعة الضرائب ذاتها. وتجدر الإشارة إلى أنه من سمات جميع الدول في جميع فترات وجودها وتطورها. بمساعدة هذه الوظيفة ، في الممارسة العملية ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة وتهيئة الظروف المادية لعمل الدولة.
وتجدر الإشارة إلى أن المهمة الرئيسية لأداء الوظيفة المالية هي ضمان قاعدة إيرادات مستقرة للميزانيات على جميع المستويات. وبالتالي ، ستكون الوظيفة المالية مفهوماً أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تكوين صندوق لتمويل الاحتياجات الوطنية.

الشكل رقم 3.2. وظائف الضرائب

لا تنس أنه سيكون من المهم أن تقول إن العبء الضريبي على الأفراد في العديد من البلدان المتقدمة أعلى بالفعل من العبء الضريبي على الكيانات القانونية ، لأن مثل هذا البناء للنظام الضريبي يعد حافزًا أقوى للتنمية الاقتصادية. يساهم تقليل العبء الضريبي على الكيانات القانونية في زيادة عددها ونمو إنتاجها مما يضمن زيادة عدد الموظفين.

في الوقت نفسه ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له قيود موضوعية وذاتية. مع عائدات الضرائب غير الكافية واستحالة تقليص الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى إيجاد أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، ϶ᴛᴏ الاستعانة بالقروض الحكومية والإقليمية والمحلية الداخلية والخارجية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.

وفي نفس الوقت ، فإن خدمة الدين العام على حساب الميزانية سوف تتطلب زيادة في الضرائب في المستقبل (زيادة معدلات الضرائب ، وإدخال ضرائب جديدة). وفي نفس الوقت ، قد تواجه زيادة في العبء الضريبي مرة أخرى تتسبب القيود التي لا يمكن التغلب عليها في زيادة عدم الرضا بين دافعي الضرائب وتراجع الإنتاج ، مما يؤدي إلى تقديم قروض جديدة. سيكون هناك خطر تكوين هرم مالي ، مما يعني الانهيار المالي. تم تأكيد التجربة المحلية بشكل واضح: تسبب الحجم المفرط لإصدار حسابات GK في التخلف عن السداد وتخفيض قيمة الروبل في أغسطس 1998 ، وأدت الأزمة المالية لعام 2009 إلى انخفاض الإنتاج ، وبالتالي إلى انخفاض في إيرادات ضريبة الدخل على الشركات بنسبة 45٪ مقارنة بعام 2008.

وبناءً على ما تقدم نستنتج أن حصة الأموال الواردة إلى الموازنة من خلال تنفيذ الوظيفة الضريبية للضرائب أثناء حدوث تراجع في النشاط التجاري تتناقص ، حيث إن مبلغ الإيرادات الضريبية للموازنة يعتمد بشكل مباشر على المبلغ. من دخل دافعي.

الوظيفة التنظيمية للضرائب

وظيفة التنظيمله أهمية خاصة في الظروف الحديثة لتنظيم مكافحة الأزمة ، والتأثير النشط للدولة على العمليات الاقتصادية والاجتماعية. ترتبط هذه الوظيفة في الجانب الزمني بتوزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة ضبط دخل مجموعات مختلفة من السكان. يتم تطبيق اللوائح الضريبية من خلال نظام المزايا ونظام مدفوعات الضرائب والرسوم.

الغرض من تطبيق الحوافز الضريبية هو تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية للدافع. بالنظر إلى الاعتماد على أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي تهدف المزايا إلى تغييره ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمان ضريبي.

عمليات السحب - ϶ᴛᴏ الإعفاء الضريبي الذي يهدف إلى إزالة أشياء معينة من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة) تُفهم الخصومات على أنها مزايا تهدف إلى تقليل القاعدة الضريبية. فيما يتعلق بالضرائب على ربح (دخل) المؤسسات ، لا ترتبط الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمكلف تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها لأغراض مشجعة من قبل الدولة. الائتمان الضريبي - ميزة موجهة لخفض معدل الضريبة أو مبلغ الراتب.

نظرًا للاعتماد على نوع المزايا المقدمة ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:

• تخفيض معدل الضريبة ؛
• تخفيض مبلغ الراتب (الإعفاء الضريبي الكامل لفترة معينة - الإمكانية منصوص عليها في المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تسمى الإعفاءات الضريبية) ؛
• استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا أو جزء منها ؛
• تأجيل ودفع أقساط الضريبة ، بما في ذلك. الائتمان الضريبي للاستثمار ؛
• مقاصة الضرائب المدفوعة سابقًا ؛
• استبدال دفع الضريبة (جزء من الضريبة) بالتنفيذ الطبيعي.

تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المصروفة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. هذه الخصومات لها تركيز صناعة واضح تقليديا. بالنسبة لهذه الضرائب والرسوم ، من القانوني أن تشمل الضريبة على استخدام باطن الأرض ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة الغابات ، وضريبة المياه ، والبيئة. الضريبة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الطريق ، ضريبة النقل ، ضريبة الأرض.

ستظل الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.

الوظيفة الاجتماعية للضرائب

الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب على نطاق أوسع من الشرائح الثرية من السكان ، في حين ينبغي أن يذهب جزء كبير منها إلى الفقراء في شكل مساعدة اجتماعية.

من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مدفوعات التأمين ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم: الدخل الذي لا يخضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحتوي 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة الدخل التي يتم فرض ضرائب عليها بمعدلات أعلى.

تزداد قيمة الوظيفة الاجتماعية للضرائب زيادة كبيرة خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج جزء كبير من السكان إلى الحماية الاجتماعية.

في الممارسة العملية ، في نظام الضرائب الروسي ، لا يتم تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب المفروضة على السكان بشكل كامل. هذا يرجع في المقام الأول إلى النقص في التشريعات الضريبية.

إلى جانب الوظائف الرئيسية للضرائب المذكورة في الأدبيات الاقتصادية ، تم ذكر وظائف إضافية أخرى أيضًا:

• وظيفة الحد من النمو غير المبرر اقتصاديًا لأرباح المنتجين الاحتكاريين في سوق السلع والخدمات ، فضلاً عن دخول المواطنين غير المبررة اجتماعياً ؛
• وظيفة مكافحة التضخم - الحد من نمو الأسعار والدخول مع الحفاظ على التوازن بين قيمة الناتج المحلي الإجمالي والموارد المالية المتاحة للدولة والشركات المستخدمة للاستهلاك والتراكم.

وظيفة التحكم في الضرائب

تخلق وظيفة التحكم المتطلبات الأساسية للحفاظ على نسب التكلفة في عملية تكوين وتوزيع الدخل للكيانات الاقتصادية المختلفة. بفضل ذلك ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الضغط الضريبي" ككل ، وستكون هناك حاجة لإجراء تغييرات على النظام الضريبي والسياسة الضريبية.

لا تنس أنه سيكون من المهم أن نقول إنه سيكون من الخطأ تحديد وظيفة التحكم في الضرائب مع الرقابة الضريبية (المادة 82 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) التي تنفذها سلطات الضرائب والجمارك ، والهيئات الحكومية الخارجية- أموال الميزانية. مهمة هذه الإدارات هي مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.

في رأينا ، يتم تحقيق إنجاز هذه الوظائف عن طريق الضرائب في ممارسة وظائفها الرئيسية (المالية ، والتنظيمية ، والاجتماعية ، والرقابية) وآليات بنائها ، وإجراءات تحديد موضوع الضرائب وتقديم المزايا لدافعي الضرائب .

وتجدر الإشارة إلى أن التعريف النظري للوظائف لا يعني بعد أن النظام الضريبي المعتمد بموجب القانون سيعمل في الاتجاه المحدد. لا يتم تحديد القدرة الوظيفية لنظام الضرائب المعتمد من قبل قانون بلد معين من خلال النظرية فحسب ، ولكن أيضًا من خلال الممارسة. تحدد درجة الاستخدام العملي للإمكانيات الضريبية دور الضرائب في النظم الاقتصادية والمالية الحالية. بناءً على ما تقدم ، نصل إلى نتيجة مفادها أن جوهر الضريبة واحد ، لكن الأشكال العملية لتطبيقها تختلف باختلاف خصوصية السياسة الاقتصادية المتبعة ونوع الدولة وأهدافها وأهداف تحصيل الضرائب. .

الضريبة هي فئة اقتصادية ، لأن العلاقات النقدية بين الدولة والأفراد (والكيانات القانونية) لها معنى خاص بها: فهي بمثابة منظم لإعادة توزيع الأموال تحت تصرف الدولة. يظهر الجوهر الاقتصادي للضريبة من خلال وظائفها. تبين جميع وظائف الضرائب خصائصها الداخلية وعلاماتها وخصائصها الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، توضح وظائف الضريبة كيفية تحقيق الغرض العام للضريبة كأداة لتوزيع الدخل. حتى الآن ، لا توجد وجهة نظر دقيقة حول عدد الوظائف التي تؤديها الضريبة. تنقسم آراء العلماء: يعتقد البعض أن هناك وظيفتين فقط - التحفيز والضرائب ، بينما يعتقد البعض الآخر أنه بالإضافة إلى هاتين الوظيفتين ، هناك ثلاث وظائف أخرى على الأقل - التوزيع والتنظيم والرقابة. وظائف الضريبة مترابطة ، ولا يمكن أن توجد بشكل مستقل عن بعضها البعض ، وبالتالي تعمل ككل.

يعتبر ترسيم حدود الوظائف تعسفيًا إلى حد ما ، لأنه يتم تنفيذها في وقت واحد. قد تكون الميزات المنفصلة لأي وظيفة متأصلة في وظائف أخرى.

يتجلى جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه.

الشكل 1 - وظائف الضرائب.

النظر في جوهر وآليات إظهار وظائفها عن طريق الضريبة:

تغطي الوظيفة المالية مجموعة واسعة إلى حد ما من الأنشطة. يوفر التمويل للإنفاق العام على صيانة جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد ، ويهدف أيضًا إلى تمويل المناطق الأقل إنتاجية التي لا تملك الأموال الكافية لتنميتها ، مثل العلوم الأساسية أو العديد من المؤسسات التعليمية والمكتبات. لتزويد مجالات النشاط هذه بالتمويل بدقة ، يتم التوزيع بين ميزانيات المستويات المختلفة (الفيدرالية ، موضوعات الاتحادات ، المستوى المحلي). لكن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود. مع عدم كفاية الإيرادات الضريبية واستحالة تقليص الإنفاق الحكومي ، يصبح من الضروري اللجوء إلى إيجاد أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، عليك التقدم بطلب للحصول على قروض على مستويات مختلفة: قروض الولاية والإقليمية والمحلية. يؤدي استخدام القروض إلى تكوين الدين العام.

بالحديث عن الجانب العملي للوظيفة المالية للضرائب ، يمكننا القول ، أولاً وقبل كل شيء ، أن هذه الوظيفة تتعامل مع الاختيار الأمثل لمصدر وموضوع الضرائب. لذلك ، من أجل تشكيل نظام ضريبي مرن ، من الضروري الحفاظ على التوازن بين الوظائف التحفيزية والمالية. اتضح أن تقديم المزايا الضريبية لبعض الأفراد يجب تعويضه عن طريق زيادة الضرائب على الآخرين.

استخلاص النتائج مما سبق ، يمكننا القول أن حصة الأموال التي جاءت إلى الموازنة من خلال تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب أثناء الانكماش في النشاط التجاري تتناقص ، لأن مقدار الإيرادات الضريبية للموازنة يعتمد بشكل مباشر على المبلغ من دخل دافعي.

لا يمكن للضرائب أن تؤثر على عملية الاستنساخ ، على الرغم من أنها عضو في التوزيع المشتركين. وهنا يأتي دور الوظيفة التحفيزية للضرائب. تتيح هذه الوظيفة للدولة تحفيز التقدم التكنولوجي في الدولة.

يتم تنفيذه العملي من خلال نظام معدلات الضرائب والمزايا والخصومات الضريبية والإعفاءات الضريبية والعقوبات المالية والتفضيلات الضريبية. وهكذا ، فإن الدولة ، باستخدام هذه الأدوات ، تجبر الكيانات الاقتصادية على العمل في الاتجاه الذي يعود بالفائدة على الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تخفيض العبء الضريبي لجميع الشركات الصغيرة والمتوسطة في التحول إلى نظام مبسط للضرائب والضرائب في شكل ضريبة زراعية واحدة يحفز تطوير المؤسسات في هذا القطاع من الاقتصاد. الفوائد التي يتم توفيرها لأصحاب العمل لدفع الضرائب الاجتماعية تدفعهم إلى استخدام عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة. يُسمح للأشخاص الذين يشاركون في الأنشطة الخيرية باستخدام التخفيضات الضريبية للضرائب الشخصية ، وما إلى ذلك. ضريبة الدخل المالي الميزانية

من الأهمية بمكان في تنفيذ الوظيفة التحفيزية أن يكون نظام الضرائب نفسه: من أجل تحفيز تنمية الصناعات ، أي صناعات ، تفرض الدولة بعض الضرائب وتلغي البعض الآخر ، مع تقييد تطوير الصناعات الأخرى.

في وظيفة التحفيز ، هناك أيضًا وظيفة فرعية تسمى التدمير. بمساعدة الوظيفة المثبطة ، يمكن للدولة زيادة العبء الضريبي ، مما سيعوق تطوير بعض الصناعات أو العمليات الاجتماعية والاقتصادية. يرتبط إجراء هذه الوظيفة الفرعية بإنشاء معدلات ضريبية متزايدة. على سبيل المثال ، هذه هي الإجراءات الحكومية التي تحاول دعم المنتجين المحليين بمساعدة الرسوم الجمركية على الواردات.

إحدى الوظائف التنظيمية لها سمات مماثلة لوظيفة التحفيز. من خلال تغيير معدلات الضرائب على الأرباح ، يمكن للدولة إنشاء أو إزالة حوافز جديدة للاستثمار ، ومن خلال التلاعب بمستوى دخل الضرائب غير المباشرة ، من الممكن تغيير مستوى السعر ، مما يؤدي أيضًا إلى تغيير مستوى الاستهلاك. تلعب الوظيفة التنظيمية دورًا مهمًا في ظروف تنظيم مكافحة الأزمات. أيضًا ، بمساعدة الوظيفة التنظيمية ، يمكن للدولة التأثير على العمليات الاقتصادية والاجتماعية الجارية في الدولة. يتمثل جوهر هذه الوظيفة في توزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ، وكذلك بين مجالات وقطاعات الاقتصاد. تتيح لك هذه الوظيفة ضبط دخل المجموعات السكانية المختلفة. يتم تنفيذ التنظيم الضريبي من خلال نظام المزايا ونظام مدفوعات الضرائب والرسوم.

أحد الأمثلة على ذلك هو حل مشكلة اجتماعية مثل التدخين بمساعدة الضريبة. بعد زيادة حادة في ضريبة المكوس على منتجات التبغ في بعض البلدان ، زادت نسبة غير المدخنين عدة مرات عما كانت عليه خلال حملة طويلة حول مخاطر التدخين على صحة الفرد وصحة الآخرين. كان إدخال الضريبة ، في هذه الحالة ، ضروريًا لحل مشكلة اجتماعية ، ولكن في نفس الوقت ، تم أيضًا تنفيذ الوظيفة المالية للضريبة. بناءً على ما تقدم ، تجلى جوهر الضريبة في آن واحد في وظيفتين.

بفضل الضرائب ، يتم أيضًا حل المشكلات البيئية. كانت هناك حالات لم تصل فيها الصناعة في البلدان المتقدمة إلى تجهيز السيارات بالمحفزات ، لأنها زادت من سعر البيع بسببها. في تلك اللحظة ، اعتبرت الدولة أنه حل فعال لخفض الضرائب على السيارات المجهزة بالمحفزات ، لخفض الضريبة الانتقائية على أنواع البنزين الذي تستخدمه هذه السيارات. انخفض حجم انبعاثات المواد الضارة في الغلاف الجوي بشكل كبير ، على الرغم من انخفاض عائدات المكوس لميزانيات الدولة أيضًا. هذه الحالة هي مثال واضح عندما تم حل مشكلة بيئية بمساعدة آلية الضرائب.

إن أكثر ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالوظيفة المالية للضريبة هو وظيفتها التوزيعية ، والتي تعبر عن جوهر الضريبة كأداة لعلاقات التوزيع. جوهر هذه الوظيفة هو أنه بفضل الضرائب من خلال الأموال الخارجة عن الميزانية والميزانية ، يمكن للدولة إعادة توزيع الموارد المالية من الإنتاج إلى المجال الاجتماعي (من الأغنياء إلى الفقراء ، ومن المستخدمين إلى العاطلين عن العمل) ، تمويل برامج كبيرة مستهدفة مشتركة بين القطاعات واجتماعية لها معنى على الصعيد الوطني. هذا هو السبب في أن هذه الوظيفة تسمى أحيانًا اجتماعية.

عند الحديث عن وظيفة التحكم ، يمكننا القول إنها مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بوظائف المالية العامة والتوزيع. من جهة ، تتجلى آلية وظيفة الرقابة في التحقق من فاعلية النشاط الاقتصادي ، ومن جهة أخرى ، في مراقبة فعالية السياسة الاقتصادية الحالية للدولة.

مع إدخال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) ، يكون للضريبة وظيفة أخرى - وظيفة تأديبية. تنطبق الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب على جميع مجالات النشاط التي يصعب فيها سيطرة السلطات الضريبية. يشير هذا عادةً إلى تلك الأنواع من الأنشطة التي تشارك في مجال تداول النقد (تجارة التجزئة والجملة ، الخدمات ، إلخ) يتم دفع UTII بغض النظر عن النتائج الفعلية للنشاط الاقتصادي بناءً على المؤشرات المحسوبة التي تم تحديدها على المستوى التشريعي . أحد الأهداف الرئيسية لإدخال هذه الضريبة هو زيادة الانضباط الضريبي بين دافعي الضرائب غير القانونيين. للدولة الحق في تحديد دخل ثابت لدافعي الضرائب وتحصيل نسبة معينة منه. عندما يتوقف دافعو الضرائب عن تجنب الضرائب ، فمن المرجح أن تفقد الضريبة الثابتة وظيفتها التأديبية.

تعتبر الضرائب ، في ظل المنافسة الشديدة ، من الأدوات الرئيسية للتحكم في فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية. عند تساوي الأشياء الأخرى ، يتم إقصاء أولئك الذين لا يستطيعون سداد أموال الدولة من الصراع التنافسي. مع النقص المتزامن في الموارد المالية في الميزانية ، تحتاج الدولة إلى إجراء تغييرات في السياسات الضريبية والاجتماعية والمتعلقة بالميزانية.

وظائف الضرائبيجب الكشف عن الخصائص الأساسية والمحتوى الداخلي للضريبة كفئة اقتصادية ، وكذلك التعبير عن الغرض الاجتماعي للضرائب كأساس لعلاقات إعادة التوزيع في عملية تكوين الثروة الاجتماعية ووسيلة لتعبئة الموارد المالية تحت تصرف دولة.

يمكن تقسيم المناهج الحالية لمشكلة الوظائف الضريبية إلى ثلاث مجموعات:

• المالية فقط
• المالية والتنظيمية (متأصلة في علاقات السوق المتطورة للغاية) ؛
• مظهر متعدد الوظائف لجوهر الضرائب (بالإضافة إلى الوظائف المالية والتنظيمية ، على الأقل وظائف الرقابة والتوزيع مميزة).

الأكثر منطقية هو الاختيار أربع وظائف ضريبية:

1. المالية ؛
2. توزيعي (اجتماعي) ؛
3. مراقبة؛
4. تنظيم:

• تنشيط؛
• مقلد
• الإنجابية.

الوظيفة المالية (من اللاتينية fiscus - خزانة الدولة) هي الوظيفة الرئيسية للضرائب ، والتي تعكس الغرض الأساسي للضرائب - السحب من خلال الضرائب على جزء من دخل المنظمات ولصالح ميزانية الدولة من أجل إنشاء أساس مادي للدولة لتنفيذ واجباتها الوظيفية. الوظيفة المالية موجودة في جميع الضرائب دون استثناء في أي نظام ضريبي. كانت الوحيدة في الفترات المبكرة من فرض الضرائب ؛ بمرور الوقت ، لم تضعف أهميتها فحسب ، بل استمرت في النمو في ظروف علاقات السوق المتقدمة. علاوة على ذلك ، يؤدي تعزيز مكانة الدولة في الاقتصاد ، والمجتمع ، وإنفاذ القانون ، ومجالات أخرى ، إلى زيادة موضوعية في الإنفاق الحكومي ، وبالتالي ، حصة المنتج الاجتماعي المعاد توزيعه من خلال الضرائب. في الإنصاف ، تجدر الإشارة إلى أنه في فترات تاريخية معينة ضعف تأثير الوظيفة المالية ، ولكن في فترات زمنية أكثر أهمية ، تأثر تقويتها حتما.

من المعتقد تقليديًا أن جميع الوظائف الأخرى للضرائب هي ، بدرجة أكبر أو أقل ، مشتقات من الوظيفة المالية ، وهذا صحيح. ومع ذلك ، فإن تنوع التأثيرات ذات الطبيعة التنظيمية والتوزيعية ، التي تم تحقيقها من خلال نظام ضريبي جيد البناء والتحقق منه ، يشير إلى أنه على الرغم من أن الوظيفة المالية هي الأهم وتحدد إلى حد كبير الوظائف الأخرى ، إلا أنها ليست حصرية بأي حال من الأحوال.

الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) يعبر عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضريبة كأداة خاصة لعلاقات التوزيع ، ويوفر حلاً لعدد من المشكلات الاجتماعية والاقتصادية التي تقع خارج نطاق التنظيم الذاتي للسوق. إن وسائل حل هذه المشكلات ، التي تجعل من الممكن إعادة توزيع الناتج الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان من أجل الحد من عدم المساواة الاجتماعية والحفاظ على الاستقرار الاجتماعي في المجتمع ، هي الضرائب والنظام الضريبي ، وهما:

• استخدام مقياس تصاعدي للضرائب على الدخل الشخصي ، أي بعض التقدم في الاعتماد على "الدخل المرتفع - الضرائب المرتفعة" ؛
• زيادة في حصة الضرائب غير المباشرة ، أي فرض ضرائب أكبر على فئات الأشخاص الذين لديهم حجم استهلاك كبير ؛
• استخدام ضرائب الإنتاج المتزايدة على السلع غير الأساسية والسلع الكمالية ؛
• استخدام المزايا المستهدفة ، والحد الأدنى غير الخاضعة للضريبة ، والخصومات الضريبية المختلفة ، والإعفاءات من الضرائب ، ومعدلات الضرائب المخفضة (على سبيل المثال ، عند فرض ضريبة على الدخل الشخصي أو في حالة ضريبة القيمة المضافة ، عندما تكون السلع الأساسية إما معفاة من الضرائب أو خاضعة للضريبة في معدل أقل) ؛
• استخدام المدفوعات الاجتماعية التعويضية والممولة (في روسيا - UST) ، والتي لا يتم تعيين عبء السداد للموظف ، ولكن يتم تحويلها إلى صاحب العمل.

تتحقق وظيفة التوزيع أيضًا من خلال مجانية الضرائب الفردية. يمكن لأفقر شرائح السكان دفع ضرائب قليلة جدًا أو عدم دفع ضرائب على الإطلاق بشكل قانوني ، ولكن في نفس الوقت تتمتع بقدر كبير من الخدمات (التعليم والرعاية الصحية والحماية الاجتماعية) التي تمولها الدولة من خلال عائدات الضرائب من المنظمات والمواطنين الأكثر ثراءً . وبالتالي ، فإن الوظيفة التوزيعية (الاجتماعية) لا تضمن فقط تنظيم الحجم الفعلي للعبء الضريبي بناءً على مستوى الدخل لشرائح مختلفة من السكان ، ولكنها تتيح أيضًا ، إلى حد ما ، التعويض عن الدخل المنخفض من خلال تحويلات الدولة والخدمات.

وظيفة التحكم تهدف الضرائب إلى ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمواطنين ، وكذلك على مصادر الدخل وشرعيتها ومجالات إنفاقها. يتمثل جوهر هذه الرقابة في تقييم مدى الامتثال لحجم الالتزامات الضريبية والإيرادات الضريبية ، أي حسن توقيت واكتمال وفاء دافعي الضرائب بالتزاماتهم. تعتبر سيطرة الدولة عاملاً هامًا في منع التهرب الضريبي وتطوير قطاع الظل في الاقتصاد. بالإضافة إلى ذلك ، تساعد هذه الوظيفة على زيادة كفاءة تنفيذ الوظائف الأخرى للضرائب ، وخاصة المالية - من خلال مقارنة الإيرادات الضريبية مع الاحتياجات المالية للدولة. من خلال هذه الوظيفة ، يتم ضمان التحكم في التدفقات المالية ، ويتم تحديد الحاجة إلى إصلاح أنظمة الضرائب والميزانية.

وظيفة التنظيم يتجلى من خلال مجموعة من التدابير في مجال الضرائب تهدف إلى تعزيز تدخل الدولة في العمليات الاقتصادية (لمنع انخفاض أو تحفيز النمو في الإنتاج والتقدم العلمي والتكنولوجي ، وتنظيم العرض والطلب ، وحجم الدخل والمدخرات من السكان ، حجم الاستثمارات). يتمثل جوهر الوظيفة التنظيمية فيما يتعلق بإعادة الإنتاج الاجتماعي في التأثير من خلال الضرائب ليس فقط على نسب الاقتصاد الكلي ، ولكن أيضًا على سلوك المواطنين وسلوكهم الاقتصادي: رغبتهم في الاستهلاك والادخار والاستثمار. هذه الوظيفة لا تنفذ فقط العلاقات الاقتصادية في التبعية الهرمية (الدولة - دافع الضرائب) ، ولكن في كثير من النواحي والعلاقات الاقتصادية بين دافعي الضرائب.

أ. يميز Bryzgalin ثلاث وظائف فرعية في الوظيفة التنظيمية للضرائب:

• تنشيط؛
• مقلد
• الإنجابية.

المزيد حول الوظائف الفرعية

تحفيز الوظيفة الفرعيةيتمثل في تشكيل حوافز إنمائية معينة من خلال فرض الضرائب لفئات مستهدفة من دافعي الضرائب و (أو) أنواع الأنشطة. يتم تنفيذه من خلال نظام التفضيلات الضريبية لهذه الفئات وأنواع الأنشطة: الأنظمة الضريبية التفضيلية ، ومعدلات الضرائب المخفضة ، والإعفاءات الضريبية والإجازات ، والإعفاءات المختلفة ، والخصومات ، وما إلى ذلك. تشمل الفئات المستهدفة من دافعي الضرائب ، كقاعدة عامة ، الشركات الصغيرة ، والمؤسسات الخيرية ، والمنظمات العامة ، ومؤسسات المعوقين ، وما إلى ذلك. الأنشطة الصحية والخيرية والدينية والتعليمية.

في الوقت نفسه ، من الممكن ليس فقط تحفيز تطوير بعض الشركات والصناعات ، ولكن أيضًا المناطق الفردية ، على سبيل المثال ، من خلال إنشاء إجراءات ضريبية تفضيلية عليها (من خلال إنشاء ما يسمى بالمناطق الخارجية). ومع ذلك ، يجب أن يكون مفهوما أن التأثير الحافز للضرائب له تأثير محدود. لا ينبغي المبالغة في تقديرها. يؤثر الجانب الضريبي بالتأكيد على السلوك الاقتصادي للموضوعات ، ولكن هذا ليس سوى جانب واحد من الجوانب لتحفيز الأداء الأفضل. تسحب الضريبة جزءًا فقط من الأرباح ، لذلك إذا كان أي مشروع أو نوع من النشاط غير مربح وغير فعال في البداية ، فلن تساعد أي تفضيلات ضريبية في تطويرها. يظهر وضع مماثل بوضوح في الزراعة لدينا.

تدمير الوظيفة الفرعية، على العكس من ذلك ، يتمثل في تكوين حواجز معينة من خلال فرض الضرائب أمام تطوير أي عمليات اقتصادية غير مرغوب فيها. وتجدر الإشارة إلى أن الضرائب بطبيعتها تثبط تطوير أي إنتاج ، ولكن من خلال رفع معدلات الضرائب لأنواع معينة من الأنشطة ، من الممكن تقييد توزيعها بشكل مقصود ، مثل ، على سبيل المثال ، أعمال المقامرة. زيادة المكوس على المنتجات غير المرغوب فيها للاستهلاك (الكحول والتبغ) يمكن إلى حد ما أن تثبط إمدادها.

ومع ذلك ، لا ينبغي المبالغة في الأهمية الانتقائية لمثل هذه الوظيفة الفرعية ، لأنه في هذه الحالة سيتم تحفيز تطوير إنتاج منتجات أو خدمات غير مرغوب فيها من خلال الطلب المستمر. الاختلافات في معدلات الضرائب ليست غير محدودة: إذا استمر الطلب ، فسوف ترفع الأسعار ، وسيذهب جزء من الإنتاج بشكل عام إلى قطاع الظل.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن هذه الوظيفة الفرعية هي ، إلى حد ما ، صورة معكوسة للسابقة. وبالتالي ، من خلال زيادة حصة الضرائب غير المباشرة ، من الممكن تثبيط عمليات الاستهلاك وتحفيز التراكم ، وبالتالي الاستثمار. من خلال رسوم الاستيراد المرتفعة ، من الممكن تثبيط استهلاك السلع الأجنبية وتحفيز الإنتاج المحلي ، إلخ. إن اقتران المرآة هذا هو الذي يقودنا إلى فكرة ملاءمة اعتبارها وظائف فرعية للوظيفة التنظيمية. تخصيص وظيفة التحفيز كوظيفة مستقلة ، موصى بها من قبل عدد من المؤلفين ، على سبيل المثال ، V.G. Panskov ، يبدو أنه لم يتم إثباته بشكل كافٍ ، لأنه عند تحفيز تطوير بعض الصناعات والصناعات والأقاليم ، يتم إعاقة تطوير الآخرين. يجب أن تصاحب هذه الوظائف الفرعية "وجهان لعملة واحدة" بعضهما البعض.

الوظيفة التناسليةيتجلى في توجيه أنواع معينة من الضرائب لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستهلكة. والمثال النموذجي هو آلية إهلاك الأصول الثابتة ، عندما يتم الاعتراف بمبالغ الاستهلاك المتراكم كمصروفات تؤخذ في الاعتبار عند حساب أساس ضريبة دخل الشركات. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية أيضًا فيما يسمى بضرائب الموارد ، وهي مدفوعات تتعلق بحجم استهلاك الموارد العامة: ضريبة المياه ، ضريبة استخراج المعادن ، رسوم استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية.