محاسبة مع وكيل على الولايات المتحدة. رسوم الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات. الفروق الدقيقة في المحاسبة عن الفوائد الإضافية بطريقة مبسطة

إذا طبقت شركة نظام ضرائب مبسط ، فعند صياغة اتفاقية وكالة ، يجب أن تسترشد بقواعد خاصة.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

سنقوم بتحليل الأحكام العامة التي يتضمنها العقد مع أوامر الوكالة والعمولة ، وكيف يختلف ، وكيف ينعكس تقديم الخدمات في المحاسبة.

معلومات اساسية

إن معرفة ماهيتها سيكون مفيدًا للمحاسبين وإدارة الشركة ، لأن العديد منهم يضطرون إلى استخدام خدمات الوكلاء أو تقديم خدمات الوساطة للمديرين.

ماذا يقال عن هذا في تشريعات الاتحاد الروسي؟ كيف تتم معالجة المعاملات وما هي الحقوق التي يتمتع بها كل طرف؟

تعريف

يُفهم عقد الوكالة على أنه اتفاق يقوم فيه أحد الطرفين (الوكيل) بتنفيذ إجراءات ذات طبيعة قانونية أو طبيعة أخرى نيابة عن أطراف أخرى (مديرين) للدفع.

يقوم الوكلاء بأنشطتهم نيابة عنهم (لأموال المديرين) أو نيابة عن الموكل (لأمواله الخاصة).

نظرًا لأن الوكلاء يقومون بأنشطة ذات طبيعة قانونية ، فضلاً عن قيامهم بعمليات أخرى ، فمن الجدير تحديد ما هو مدرج في مفهوم "الآخر". هذا هو:

• إجراء عمليات التفتيش على المنتجات الواردة ؛
• السيطرة على شحن البضائع إلى المستلمين ؛
• إجراءات الخطة الموضوعية والفعلية ، إلخ.

عند إبرام اتفاقية الوكالة ، من المتوقع تكوين العلاقات القانونية التالية:

• بين الرؤساء والوكلاء ؛
• بين الوكلاء والأطراف الثالثة ؛
• بين الرؤساء والأطراف الثالثة.

عقد صفقة

عند صياغة العقد ، يجدر التركيز على الإجراء العام لشكل المعاملة والعقد ، لأن التشريع لا يحدد متطلبات خاصة.

لا يمكن تحديد التزامات الوكلاء بتقديم الخدمات القانونية نيابة عن المديرين ، على عكس حقوق المحامين ، إلا في العقود التي يتم وضعها كتابةً.

ليست هناك حاجة لإصدار. عند صياغة اتفاق شفوي ، من الضروري إصدار توكيل رسمي دون فشل.

الإجراءات ذات الطابع القانوني يترتب عليها عواقب قانونية: نشوء وتغيير وإنهاء السلطات المدنية. الإجراءات الفعلية لا يترتب عليها أي عواقب.

وبالتالي ، يجب على الوكيل البحث عن شريك محتمل ، وتنظيم المفاوضات ، ودراسة السوق من أجل تحديد أفضل الظروف للمعاملة.

يمكن نقل جميع الصلاحيات إلى الموكل بعد إتمام الصفقة. شريطة أن يتم تقديم الخدمات نيابة عن الموكل ، فإن الصلاحيات ستنشأ من الوكيل ، متجاوزًا الوكلاء.

اتفاقيات الوكالة لا تقتصر على التقليدية و. عند صياغة اتفاقيات الوكالة ، يمكنك إبرام و.

في هذه الحالة ، قد يتم تعيين جميع الالتزامات لأطراف ثالثة. ولكن في الوقت نفسه ، لا يمتلك الوكيل الفرعي القدرة على تنظيم المعاملات نيابة عن المديرين ، باستثناء الحالات المحددة في.

الأسس القانونية

يتم تحديد ميزات صياغة اتفاقيات الوكالة ، والإجراءات القائمة عليها في روسيا.

إذا لم يتم تحديد المبلغ ، فسيتم تحديد مقدار المكافأة وفقًا لتعريفات مثل هذه الأنواع من الخدمات.

ما لم ينص العقد على خلاف ذلك ، يجب على الموكل تحويل المبلغ إلى الوكيل في غضون 7 أيام من تاريخ تقديم التقارير عن الفترات الماضية.

يمكن للطرفين وضع قيود على الحق فيما يتعلق ببعضهما البعض () ، إذا تم النص على ذلك في الوثائق.

وفقا للفن. 1007 ، الفقرة 3 من القانون المدني ، يُحظر وضع أحكام في اتفاقيات الوكالة تسمح ببيع المنتجات وتقديم الخدمات والعمل لبعض المستهلكين أو المستهلكين الذين يعيشون في منطقة معينة.

عند تنفيذ العقود ، يجب على الوكلاء إعداد تقارير عن أنشطتهم للمديرين وفقًا للإجراء المحدد في المستند.

وبخلاف ذلك ، يتم تقديم التقرير عند استيفاء الشروط أو بعد انتهاء العقد ().

التقارير مصحوبة بمعلومات عن التكاليف المتكبدة. إذا كان لدى المدير اعتراضات على إبلاغ الوكلاء ، فسيكون لدى المدير 30 يومًا للإبلاغ عن ذلك.

اتفاقيات الوكالة بموجب نظام الضرائب المبسط

تعد اتفاقيات الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط أمرًا متكررًا في أنشطة الشركات التي تطبق هذا النظام الضريبي.

ما الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند إبرام العقد واستيفاء الشروط المنصوص عليها فيه ، مع موضوع "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه المصروفات"؟

دخل الوكيل

على سبيل المثال ، بموجب شروط العقد ، يجب على الوكلاء إبرام عقود لتنظيم الإعلان ، لتسيير أعمال المديرين ، والتي ترتبط بالتعليمات.

يحق لأي شخص أن يختار ككائن ربح أو ربح ، والذي يتم تخفيضه من خلال النفقات ().

وفقًا للوائح الاتحاد الروسي ، عند تحديد الربح ، يجب أن يعتمد دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط على الأحكام ،.

هذا يعني أن جميع الأموال التي يتلقاها الوكيل في تقديم الخدمات وفقًا لاتفاقية الوكالة لا يمكن إدراجها في القاعدة الضريبية الواحدة.

يعتبر الدخل (الخاضع للضريبة) للوكلاء على الضرائب المبسطة بمثابة مكافأة. يستخدم دافعو ضرائب STS الطريقة النقدية عند حساب الأرباح.

عادة ، يقوم الوكلاء الذين يبرمون عقودًا لأموال المديرين بتحصيل رسوم من الأموال المستلمة للوفاء بالعقد.

ونتيجة لذلك ، فإن جميع المدفوعات (المكافآت) للوكلاء هي الأرباح المستلمة من المديرين.

قد يشير العقد إلى أن الوكيل يدفع للحملة الإعلانية للأموال الشخصية ، ومن ثم يتم دفع المبلغ إلى المديرين لتسديد التكاليف.

ستكون هذه الأموال أيضا الدخل. قد يتم تضمين مبالغ الرسوم في مبلغ المقابل المدفوع من قبل مديري المدارس.

على سبيل المثال ، يعمل الوكيل ("Venus") على نظام مبسط. تم إنشاء مؤسسة في 1 أغسطس 2005 ، تم وضع اتفاقية وكالة بموجب USN (6 ٪) مع شركة Orion في 15 أغسطس 2005 ، والتي بموجبها يجب على Venera تنظيم حملة إعلانية.

تم دفع 12000 مقابل الخدمات ، وهذا المبلغ مشمول في الأموال (112000 روبل) المحولة وفقًا لشروط العقد.

فيديو: ماذا يحدث إذا لم تدفع USN كل ثلاثة أشهر

في 19 أغسطس 2005 ، دفعت شركة Venera LLC 100 ألف ملصق لإنتاج الملصقات ، ولن تنعكس هذه الأرقام في كتاب الأرباح والمصروفات.

الدفع للموظفين (أغسطس - سبتمبر) - 800 روبل. التأمين - 224 روبل ((800 + 800) * 14 في المائة). التأمين - 3 روبل ((800 + 800) * 0.2 في المائة).

يمكن للدافع ، الذي اختار الدخل كشيء ، تخفيض الضريبة الفردية على قسط التأمين ، ولكن ليس أكثر من 50 في المائة.

مقدار الضريبة للربع الثالث 720 روبل (12 ألف * 6٪) ، و 50 في المائة 360 روبل. مبلغ المساهمة أقل ، مما يعني أنه يتم تخفيض الضريبة الواحدة بمقدار التأمين.

عملية حسابية:

720 - 224 = 496 روبل.

تكاليف الوكيل

تستخدم المؤسسات المبسطة الطريقة النقدية عند الحفاظ على محاسبة التكاليف ، إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات ().

لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة ، يجب على الوكلاء في النظام الضريبي المبسط مراعاة طبيعة التكاليف المتكبدة. يجب أن يشكل الوكيل في النظام الضريبي المبسط (15٪) ميزانية تكلفة مرتبطة بتنفيذ شروط الأمر.

يتم تكبد المصروفات من الأموال الخاصة ، مع إصدار فواتير دورية للمديرين لتسديد النفقات. دعنا نعود إلى مثال اتفاقية وكالة لحملة إعلانية.

لا يحق للوكلاء الاعتراف بتكاليف الإعلان عن منتجات المديرين كجزء من التكاليف ، والتي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة الواحدة ، إذا كان يجب سدادها وفقًا للعقد.

الفروق الدقيقة مع ضريبة القيمة المضافة

لا يتعين على المؤسسات الخاضعة لنظام الضرائب المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة () ، مما يعني أنه عند تقديم الخدمات ، لا يحق لها فرض مثل هذه الضريبة على أسعارها.

لا يمكن للوكلاء في النظام الضريبي المبسط إصدار مبادئ توجيهية ، حيث يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة وتنفيذها و.

في مثل هذه الحالات ، قد تواجه الشركات التي تستخدم خدمات الوكلاء صعوبة في ضريبة المدخلات على المنتجات المشتراة بمشاركة وكلاء.

ما يجب القيام به؟ يجب أن يكون هناك بند في العقد بأن الوكلاء سوف يتصرفون نيابة عن المديرين.

سيتمكن المقاولون من تقديم الفواتير إلى مديري المدارس ، الذين سيقومون بخصم ضريبة القيمة المضافة على خدمات الوكلاء.

إذا كان الوكلاء يتصرفون نيابة عنهم ، فيجب على المقاول إصدار فاتورة بأسماء الوكلاء () في غضون 5 أيام.

ثم سيتم إصدار فاتورة أخرى للمديرين ، وكان أساسها المستند الذي تم استلامه من المقاول.

ليس من الضروري تسجيل هذه الوثائق في دفتر المبيعات والمشتريات ().

انعكاس اتفاقيات الوكالة في المحاسبة (الترحيلات)

في محاسبة الوكلاء ، تعتبر الإيرادات المرتبطة بالخدمات ذات الطبيعة الوسيطة ربحًا من العمليات العادية (-).

تنعكس هذه المبالغ باستخدام الحساب 90 (ينعكس التحقق) ، الحساب الفرعي 90-1 (حسب الإيرادات).

يُستخدم الحساب 76-5 أيضًا هنا للتسويات مع الشركات الدائنة والمدين ، وهو حساب فرعي للتسوية مع المديرين.

يتم استخدام الحسابات التالية أيضًا:

يتم تقسيم جميع المعاملات إلى المجموعات التالية:

• عقود مع المشتري لبيع المنتجات.
• إبرام الاتفاقيات مع مورد الأصول المادية لمديري المدارس.

تعتمد تفاصيل المحاسبة أيضًا على موضوع العقد. في المحاسبة ، تنعكس الإيرادات فقط بعد استلام تقرير الوكيل عن الواجبات المنجزة وفقًا لاتفاقيات الوكالة.

سيكون التقرير تأكيدًا على استيفاء جميع شروط الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة ، والمشار إليها في الفقرة 12 من PBU 9/99:

• يمكن للمؤسسة الحصول على هذه الإيرادات ، والتي تؤكدها أحكام العقد ؛
• يتم تحديد مبلغ الإيرادات ؛
• هناك ثقة في زيادة الفوائد الاقتصادية عند إجراء عملية معينة ؛
• تنتقل ملكية البضائع من الشركة إلى المشترين ؛
• يتم تحديد التكاليف.

يستخدم المدير الحسابات التالية:

اتفاقية الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط - الدخل مطروحًا منه النفقاتيسمح للشخص التبسيطي بنقل بعض وظائف بيع وشراء البضائع إلى وسيط ، ولكنه يتطلب معرفة خاصة. ما هو هذا العقد وما هي الفروق الدقيقة التي يجب أن تأخذها في الاعتبار - اكتشف من مقالتنا.

ما هو المهم للشخص التبسيطي معرفته عند إبرام اتفاقية الوكالة (شروط مكافأة الوكيل ، وشكل وتوقيت الإبلاغ ، وما إلى ذلك)

لكي يقوم الشخص المبسط ببيع أو شراء البضائع من خلال وكيل ، يجب أن يأخذ في الاعتبار نوعين من المتطلبات التنظيمية والمحاسبية:

• لتنفيذ اتفاقية الوكالة (م) ؛
• إلى الاعتراف بالإيرادات والمصروفات الناشئة عن تنفيذ م.

للوفاء بالمجموعة الأولى من المتطلبات (لمحتوى موضوع AD ، وتحديد حقوق والتزامات الأطراف ، والفروق الدقيقة الأخرى) ، يجب أن يأخذ المبسط في الاعتبار قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، عند التقدم للحصول على AD ، يجب الانتباه إلى ما يلي:

• تنقسم شروط العقد إلى رئيسي (موضوع العقد) وإضافي (سعر AD وشروط تنفيذه) ، بما في ذلك أحد شروط AD - مبلغ وشروط دفع رسوم الوكالة ؛
• مطلوب توضيح شكل علاقات الوكالة - يمكن للوكيل تنفيذ الإجراءات نيابة عن المدير أو نيابة عنه ؛
• من الضروري تحديد درجة سلطة الوكيل - في AD ، يمكن تقديم أن الوكيل ينفذ جزءًا من المعاملات نيابة عن المدير ، وجزءًا - بمفرده ؛
• لن يكون من غير الضروري تفصيل القيود المحتملة - يمكن فرضها على أحد طرفي إعلان الإعلان أو كلاهما (على سبيل المثال ، شرط أن يؤدي الوكيل شخصيًا الخدمة دون إبرام اتفاقيات وكالة فرعية).

لا يضر العقد لوصف التكوين والجوانب الرئيسية لمحتوى تقرير الوكيل.

أشياء يجب وضعها في الاعتبار عند إعداد تقرير الوكيل - راجع المقالة .

إذا تمت التسويات مع المشترين بمشاركة وكيل (من خلال حسابه الجاري أو مكتب النقد) ، فمن المهم أن يحدد في AD الفترة التي يلتزم خلالها الوكيل بإبلاغ المدير عن الأموال المستلمة - توقيت تضمين يعتمد دخل المدير في الدخل إلى حد كبير على هذا.

لإدخالات المحاسبة في تنفيذ م ، انظر المقال .

المجموعة الثانية من المتطلبات ، والتي يحتاج الشخص المبسط إلى تذكرها عند أداء AD ، تم توفيرها في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المزيد حول هذا في الأقسام التالية).

المبسط يبيع البضائع من خلال وكيل

يؤدي استخدام خدمات الوكيل في بيع البضائع من عميل مبسط إلى توليد الدخل والمصروفات:

• وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الدخل من بيع البضائع ؛
• تحت الفرعية. 23 الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - النفقات في شكل سعر شراء البضائع ؛
• تحت الفرعية. 24 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - لدفع أجر لوكيل ؛

تعرف على تعقيدات محاسبة رسوم الوكالة عند الجمع بين الأنماط من الرسالة المنشورة على موقعنا على الإنترنت .

• تحت الفرعية. 8 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - حساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للوكيل (من حيث المكافأة) ؛

كيف تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة "الصادرة" و "الواردة" ، ستخبر المادة التبسيط.

• التكاليف المرتبطة بسداد النفقات الأخرى للوكيل.

يتضمن العميل المبسط نفقات AD إذا:

• حوالات الأموال التي تتم إلى عنوان الوكيل مدرجة في قائمة "النفقات" المصرح بها للمبسط ؛
• قدم الوكيل مستندات تؤكد النفقات (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعكس العميل المبسط الدخل المستلم بموجب AD والمصاريف المتكبدة في KUDiR بناءً على ما يلي:

• الدخل من بيع البضائع من خلال وكيل:
• معترف بها في يوم استلام الأموال من المشتري (البند 1 من المادة 346. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - إذا لم يشارك الوكيل في الحسابات ؛
• في وقت استلام الوسيط الأموال من المشتري - إذا تمت التسويات من خلال وكيل ؛
• مبلغ الدخل المعترف به هو قيمة بيع البضائع الواردة في تقرير الوكيل (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• إذا تم استلام مقدمات من المشتري على حساب التسليم الوشيك ، فيجب أخذها في الاعتبار في دخل العميل المبسط أيضًا في تاريخ استلام الأموال.

تؤخذ النفقات في الاعتبار بالطريقة المعتادة لدافع الضرائب المبسط.

ما الذي يجب مراعاته بشأن التبسيط عند ملء KUDiR - راجع المادة .

الوكيل يكتسب خاصية التبسيط

ترتبط عملية استخدام خدمات الوكيل عند شراء البضائع من قبل شخص مبسط بظهور 3 مجموعات من النفقات:

• تكاليف الشراء - تشمل تكلفة الممتلكات المقتناة أو البضائع أو الأشياء الثمينة الأخرى ؛
• المصاريف الضريبية - تتكون من مبالغ ضريبة "المدخلات" المحولة إلى المورد و (أو) الوكيل ؛
• مصاريف الوسيط - المتعلقة بدفع أجر للوكيل وسداد المبالغ المرتبطة بتنفيذ AD.

النفقات المدرجة في هذه المجموعات تقلل من دخل الشخص المبسط وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم تطبيق مخطط المحاسبة التالي:

• يتم إدراج المصروفات المتعلقة بميزة AD في القاعدة الضريبية للعميل المبسط بعد دفعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• يعتمد إجراء محاسبة أجر الوسيط على نوع الممتلكات التي حصل عليها الوكيل للعميل المبسط:
• تحت الفرعية. 5 ص 1 فن. 346.16 ، الفقرة 2 من الفن. 346.16 ، الفقرة 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إذا تم شراء مخزون بمساعدة وكيل (يتم تضمين رسوم الوكيل في التكلفة الأولية للمخزون) ؛
• تحت الفرعية. 23-24 ص 1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عند شراء البضائع (يتم احتساب أجر الوكيل كنوع منفصل من النفقات) ؛
• تحت الفرعية. 1 ، الفقرة 1 والفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عند شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (يتم تضمين رسوم الوكيل في التكلفة الأولية للأصل).

نظام محاسبة ضريبة القيمة المضافة:

• كمصروف منفصل (البند الفرعي 8 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• كجزء من التكلفة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف يؤثر تعيين الأصول الثابتة عندما يعترف الشخص المبسط بتكلفتها في النفقات - راجع المواد .

الفروق الدقيقة في المحاسبة عن الفوائد الإضافية بطريقة مبسطة

تنشأ ميزة إضافية (AD) في أداء AD إذا أجرى الوكيل صفقة بشروط أكثر ملاءمة من تلك المنصوص عليها في العقد.

عند شراء (بيع) البضائع من خلال وسيط ، من حيث الاعتراف بشركة DI ، ينبغي مراعاة ما يلي:

• قد يظهر DV إذا نجح الوكيل:
• بيع البضائع بسعر أعلى من المحدد في ميلادي ؛
• شراء البضائع بسعر أقل من المنصوص عليه في العقد.
• يتم توزيع DC المستلم بين العميل والوكيل وفقًا للخوارزميات المنصوص عليها في الإعلان ، أو بشكل متساوٍ إذا لم تكن هناك اتفاقيات أولية بخصوص DC.
• المبلغ الكامل لـ DV هو ملك للعميل المبسط ، لذلك يجب عليه زيادة دخله عليها.
• تقليل الدخل أعلاه بالمبالغ المحولة إلى الوكيل من الجزء الخاص به من DV (البند الفرعي 24 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.16 ، البند 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من أجل تجنب التعارض مع السلطات التنظيمية بشأن مسألة الاعتراف بالمزايا الإضافية المستحقة للوكيل في النفقات ، يوصى بالإشارة في العقد إلى أن رأس المال الجريء مُعترف به كجزء متغير من أجر الوكيل.

مثال

في يناير 2018 ، شكلت Bytkhimservis LLC إعلانًا مع شركة Khimtorg LLC لبيع منتجاتها. يطبق العميل النظام الضريبي المبسط ، والوكيل موجود على OSNO. وفقًا لشروط AD ، يتعهد الوكيل ببيع منتجات العميل بسعر لا يقل عن 3126 روبل. لوحدة. تتكون أجر الوكيل من جزء ثابت ومتغير: الجزء الثابت هو 12٪ من كمية المنتجات المباعة. في وجود DV ، يتم التوزيع بنسبة 50/50. المنفعة الإضافية المستحقة للوكيل هي جزء متغير من أجر الوكيل. تمكنت شركة Khimtorg LLC ، بفضل نظام لوجستي فعال وبمساعدة تقنيات التسويق الحديثة ، من بيع المنتجات بسعر 3810 روبل. لوحدة. يتم عرض حسابات DV في الجدول:

حولت شركة ذات مسؤولية محدودة "Bytkhimservis" مبلغين لحساب التسوية لشركة "Khimtorg" ذات المسؤولية المحدودة:

• DV = 1،843،380 روبل ؛
• المكافأة للوكيل (12٪ من قيمة المبيعات) / 2.464.308 روبل (20535900 روبل × 12٪).

في KUDiR في يناير 2018 ، عكس العميل المبسط المعلومات التالية المتعلقة بـ AD (الإيرادات والمصروفات الأخرى للعميل المبسط ، بما في ذلك سعر شراء البضائع ، لم يتم أخذها في الاعتبار في هذا المثال):

دخل:

• عائدات بيع المنتجات - 20535900 روبل ؛
• يتم تضمين المزايا الإضافية التي يتلقاها العميل في إيرادات المبيعات.

نفقات:

• رسوم الوكالة - 2464308 روبل.
• تم نقل فائدة إضافية إلى الوكيل - 1،843،380 روبل.

نتائج

إذا قام المبسط بشراء (بيع) سلع أو ممتلكات أخرى من خلال وكيل ، فإنه يحتاج إلى النظر بدقة في جميع شروط اتفاقية الوكالة ، وكذلك تنظيم التفكير الصحيح في الوقت المناسب في KUDiR للمعلومات المتعلقة بتنفيذ الاتفاقية.

تعتبر خدمات الوساطة بمثابة أداء من قبل شركة وسيطة لإجراءات معينة للشركة التي تطلب هذه الخدمات. في الوقت نفسه ، يتم بالضرورة إبرام اتفاقية تسمى اتفاقية الوكالة (أوامر / عمولات). في ذلك ، يوجه العميل (الرئيسي) المقاول (الوكيل) لأداء خدمات معينة مقابل رسوم. في المستقبل ، يحق للوكيل ، الذي يحقق الالتزامات المترتبة عليه ، التصرف نيابة عن العميل أو نيابة عنه ، ولكن دائمًا على حساب المدير (المادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تنص هذه الاتفاقية (ولكن ليس بالضرورة) على شروط الوفاء بشروط الاتفاقية وتقديم تقرير عن التكاليف المتكبدة مع المستندات المرفقة. في حالة عدم وجود مثل هذه المتطلبات في العقد ، يتم تقديم التقارير من قبل الوكيل عند الوفاء بالالتزامات (المادة 1008 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، تحدد الاتفاقية مقدار المكافأة للوكيل ، والتي يمكن أن تكون مبلغًا ثابتًا أو نسبة مئوية من المبيعات.

تخضع خدمات الوساطة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ إذا كان دافع الضرائب. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على بيع البضائع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، باستثناء السلع الطبية والخدمات الطقسية وتأجير المباني للشركات الأجنبية (المادة 156 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي).

آلية تطبيق اتفاقية وسيط بسيطة ، ولكن نظرًا للاختلاف في أنظمة الضرائب للأطراف المقابلة ، سوف نفهم الميزات التي تصاحب العلاقة بين الوكلاء والمديرين في مجال الاعتراف بالدخل والمصروفات والضرائب.

مدير على النظام الضريبي المبسط - وكيل على النظام الضريبي المبسط

جميع أنواع عقود الوكالة لها نفس المبدأ المحاسبي لأغراض حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط: المكافأة التي يتلقاها الوكيل تزيد من القاعدة الضريبية للشركة الوسيطة.

سيكون تاريخ الاعتراف بالدخل هو اليوم الذي تُضاف فيه الأموال إلى الحساب. ذلك يعتمد على شروط الاتفاقية. إذا قام الوكيل ، المشارك في التسويات ، بحجب المكافأة من المبلغ المحول من قبل العميل في سياق المعاملة ، فسيتم الاعتراف بتاريخ الدخل على أنه يوم استلام الأموال. يجب على الوكيل تخصيص مبلغ المكافأة وإظهارها في KUDiR. إذا تم تحويلها بشكل منفصل ، فسيقوم الوكيل بإصلاح الدخل في وقت استلام المكافأة ، وليس المبلغ المستلم لتنفيذ العقد. لا تؤخذ المبالغ المخصصة لأداء العقد في الاعتبار في دخل الوكيل ، ولا يتم تضمين التكاليف المتكبدة لتنفيذها في التكاليف.

يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات من خلال الوكيل كدخل للمدير ، اعتمادًا على تفاصيل العقد:

• إذا شارك الوكيل في التسويات نيابة عن العميل - في اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال من تنفيذ الاتفاقية إلى حساب الموكل (البند 1 ، المادة 346. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• عندما يتم إجراؤها من قبل وكيل مبيعات نيابة عن نفسه - يوم استلام الأموال على حساب الوسيط.

مبلغ الدخل المعترف به في هذه الحالة هو قيمة بيع البضائع المبينة في تقرير الوكيل.

نظرًا لأن الشركات في نظام الضرائب المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار إلا عند الدفع ، سيتم الاعتراف بالمبالغ المحولة من قبل العميل الأصلي كمصروفات بعد أن يفي الوكيل بالالتزامات (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هؤلاء. عندما يقدم الوكيل مستندات تؤكد النفقات.

في الممارسة العملية ، تكون العلاقة بين الوكيل والموكل كما يلي:

• عندما يشارك وكيل في المعاملات ، يتم تقييد المبالغ المستلمة من العميل لتنفيذ العمليات المحددة في حساب الوكيل ، ثم يتم تحويلها إلى الأطراف المقابلة عند استيفاء شروط اتفاقية الوكالة. يعكس الوكيل حيازة الممتلكات للمدير في الحساب غير المتزن 002 ، لأنه ليس مالك البضاعة. عندما يتم نقل البضائع إلى رأس المال ، يتم خصم مبالغ الشراء من الحساب. 002. بما أن الأشخاص التبسيطيون ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فإنهم لا يخصصون الضريبة في مقدار المكافأة ، على التوالي ، ولا يحررون الفواتير ؛
• دون مشاركة وكيل في العمليات الحسابية: في هذه الحالة ، لا يتم استلام أي مبالغ من العميل إلى حساب الوسيط ، ولا يقدم سوى تقرير بعد إتمام المعاملة ويتلقى المبلغ المتفق عليه من المكافأة.

مثال على الدعم المحاسبي لعمليات الوسيط في النظام الضريبي المبسط:

وكيل على النظام الضريبي المبسط - الأصل في OSNO

إذا كانت الشركة الرئيسية تطبق OSNO ، فإن وكيلها (حتى البسيط) ، بغض النظر عن اسم الشخص الذي يعمل ، ملزم بإصدار فواتير مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة لهم.

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يظل المدير ، الذي ينقل البضائع للبيع إلى الوكيل ، مالكه حتى لحظة البيع. يتم البيع من قبل الموكل بمشاركة وسيط ، لذلك يتم أخذ العائدات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. يتم تعويض الوكيل في النظام الضريبي المبسط من دخل الموكل ، وستكون أجره مصروفًا بدون ضريبة القيمة المضافة ، أي أن الوكيل لا يصدر فاتورة بالمكافأة في هذه الحالة.

يتم تسجيل الفواتير الصادرة من الوكيل للمشترين في سجل الفواتير ، ولا يتم تسجيلها من قبله في دفتر المبيعات الخاص به ، ويتم تحويلها لاحقًا إلى الموكل كمرفقات في التقرير. يقوم الوكيل الذي يطبق OSNO بتعبئة فاتورة بمبلغ أجره.

محاسبة المعاملات بموجب مخطط "الوكيل على النظام الضريبي المبسط - الأصل في OSNO » سيظهر في دفتر الأستاذ على النحو التالي:

من أشكال اتفاقية الوساطة اتفاقية العمولة. إن الخصوصية في حالة هذا العقد مقارنة مع نظيره في الوكالة هي أن الوكيل بالعمولة (الوسيط) يمكنه التصرف فيه ، والوفاء بتعليمات الملتزم (عميل الخدمات) ، فقط بالأصالة عن نفسه ، ولكن على حساب الملتزم. المحاسبة وفق مخطط "وكيل عمولة على النظام الضريبي المبسط - ملتزم بـ OSNO » سيكون هو نفسه على النحو الوارد أعلاه.

وكيل OSNO - الأساسي على USN

فن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعفي الأشخاص المبسّطين من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي فإن وكيل المدير في نظام الضرائب المبسط لا يحسب الضريبة على المعاملات المتعلقة بالأصل. ولكن في نهاية المعاملة ، يُصدر الوكيل فاتورة بمبلغ المكافأة ، دون تسجيله في السجل (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب). يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها الوكيل لاحقًا في الاعتبار من خلال الأصل المبسط في تكاليف النظام الضريبي المبسط بالطريقة المعتادة.

تتمثل إحدى ميزات الاعتراف بالدخل من قبل المدير في نظام الضرائب المبسط في أنه وفقًا للتشريعات الضريبية ، فإن إيرادات المبسط هي المبلغ الكامل للإيصالات للحساب. لذلك ، عندما يحجب الوكيل المكافأة من الأموال المستلمة بموجب المعاملات ، فسيتم اعتبار مبلغ الدخل إجمالي عائدات المبيعات المستلمة على حساب الوكيل.

تطبق المنظمة الرئيسية نظام الضرائب العام ، والوكيل - نظام الضرائب المبسط. يبرم الوكيل عقود إيجار ويتقاضى منها إيجارًا. بعد ذلك ، يقوم بتحويل الأموال الواردة من المستأجرين إلى الأصيل ناقصًا أجره. هل يتعين على الوكيل إظهار ضريبة القيمة المضافة على الفواتير؟ ما الترحيلات التي سيتم إجراؤها لدى الوكيل والموكل؟

بعد دراسة الموضوع توصلنا إلى الاستنتاج التالي:

نظرًا لأن المنظمة الرئيسية تطبق نظام الضرائب العام ، فإن الوكيل الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا ويقدم الخدمات بموجب اتفاقية وكالة ، بغض النظر عما إذا كان يقدم خدمات نيابة عن نفسه أو نيابة عن المدير ، ملزم بإصدار فواتير للمستأجرين و وفقًا لذلك ، يجب الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة على الفواتير المراد دفعها.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

تقدم الرسالة N VG-6-03 / 404 بتاريخ 21 مايو 2001 من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي توضيحات حول إجراءات إصدار الفواتير من قبل وسيط. إنها تتلخص في ما يلي.
عند تنفيذ عقود العمولة أو العمولة أو اتفاقية الوكالة عند إصدار الفواتير ، يتصرف الوسيط (وكيل بالعمولة ، محام ، وكيل) في علاقات مع طرف ثالث نيابة عنه أو نيابة عن الموكل أو الموكل.

1. عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) بموجب عقد ، تصدر الطلبات نيابة عن الموكل باسم المشتري.

2. عندما يقوم الوسيط ، الذي يتصرف نيابةً عن نفسه ، ببيع سلع (أعمال ، خدمات) الملتزم ، المدير ، يتم إصدار الفاتورة من قبل الوسيط في نسختين نيابةً عنه. يتم تعيين رقم الفاتورة المحددة من قبل الوسيط وفقًا للتسلسل الزمني للفواتير الصادرة عنه. تسلم نسخة واحدة للمشتري وتودع الثانية في سجل الفواتير الصادرة دون تسجيلها في دفتر المبيعات. يصدر المدير (الرئيسي) فاتورة موجهة إلى الوسيط مع ترقيم وفقًا للتسلسل الزمني للفواتير الصادرة عن المدير (الرئيسي). هذه الفاتورة غير مسجلة في دفتر مشتريات البائع.

تنعكس مؤشرات الفاتورة الصادرة عن الوسيط للمشتري في الفاتورة الصادرة عن الملتزم (الرئيسي) إلى الوسيط والمسجلة في دفتر المبيعات لدى الملتزم (الأساسي).

3. يقوم الوسيط بإصدار فاتورة منفصلة للمبلغ الأصلي ، الملتزم ، الأساسي لمبلغ أجره بموجب اتفاقية الوكالة ، العمولة ، اتفاقية الوكالة. يتم تسجيل هذه الفاتورة بالطريقة المنصوص عليها لدى المحامي ووكيل العمولة والوكيل في دفتر المبيعات ومع الموكل والمدير والمدير - في دفتر المشتريات.

في هذه الحالة ، تطبق المنظمة الوكيل النظام الضريبي المبسط.

كقاعدة عامة ، وفقًا للفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

في الفقرة 3 من الفن. ينص 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة الذين يبيعون البضائع (الأعمال والخدمات) في أراضي الاتحاد الروسي هم فقط مطالبون بإعداد الفواتير والاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات . لذلك ، لا تحتاج المنظمات التي تستخدم USNO ، عند تنفيذ عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، إلى إصدار الفواتير.

ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن أي مؤسسة ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة تعمل كوكيل يقدم خدمات نيابة عن المدير الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة.

الفقرة 1 من الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تم تحديد أن واجبات الوكيل تشمل ارتكاب الإجراءات القانونية وغيرها من الإجراءات نيابة عن الطرف الآخر (الرئيسي) نيابة عن الموكل ، ولكن على حساب الموكل أو نيابة عن الموكل وعلى نفقته.

وبالتالي ، فإن المنظمات التي تقوم بأنشطة وسيطة لا تصدر فواتير ، ولكن فقط لمبالغ أجورها. بالنسبة لمبلغ المكافأة ، لا تقوم هذه المنظمات بملء سجلات الفواتير الصادرة والمستلمة ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.28.2010 N 03-11-11 / 123 ، مؤرخة 10.10.2007 N 03-11-04 / 2/253 ، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 04/03/2008 N 18-11 / 3/31989 ، بتاريخ 10/12/2006 N 18-12 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 03.07.2006 شمال 18-11 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]).

بالنظر إلى أن الأصل هو دافع ضريبة القيمة المضافة ، فحينئذٍ وفقًا للفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم الوكيل ، في غضون خمسة أيام ، بدءًا من تاريخ تقديم الخدمات إلى المشتري ، بإصدار فاتورة باسم المشتري مقابل التكلفة الكاملة للخدمات مع تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ولكن هذا لا يعني أنه يجب عليه دفع هذا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.01. 2009 N 03-07-09 / 01 ، بتاريخ 05.05.2005 N 03-04-11 / 98 ، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]).

من الفقرة 24 من قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2000 N 914 (المشار إليها فيما يلي باسم القواعد ) ، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة قيام وكيل ببيع خدمات بموجب عقد وكالة نيابة عن الموكل (الرئيسي) ، يجب عليه إصدار فاتورة للمشتري نيابة عن الموكل.

وفقًا للفقرة 3 من البند 24 من القواعد ، في هذه الحالة ، يقوم المديرون (المديرون) ببيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية بموجب اتفاقية الوكالة (اتفاقية الوكالة) التي تنص على بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، حقوق الملكية نيابة عن الموكل (الرئيسي) ، التسجيل في فواتير دفتر المبيعات الصادرة للمشتري. يمكن إصدار هذه الفاتورة نيابة عن الموكل بواسطة وسيط (وكيل) ، بينما يجب أن تحتوي الفاتورة على تفاصيل الأصل (خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 21.05.2001 N VG-6-03 / 404 ).

في حالة قيام الوكيل بتنفيذ خدمات الموكل نيابة عنه ، يتم إصدار الفاتورة من قبل الوسيط (الوكيل) في نسختين نيابة عنه. في هذه الحالة ، يقوم الوكيل بتعيين رقم الفاتورة المحددة وفقًا للتسلسل الزمني للفواتير الصادرة عنه. يتم نقل نسخة واحدة من هذا المستند إلى المشتري ، ويتم حفظ النسخة الثانية في سجل الفواتير الصادرة دون تسجيلها في دفتر المبيعات (البند 3 من القواعد ، خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.21.2001 N VG-6-03 / 404).

وبالتالي ، يجب على المؤسسة الوكيلة التي تطبق النظام الضريبي المبسط ، بغض النظر عما إذا كانت قد أبرمت اتفاقيات إيجار مع المستأجرين نيابةً عن المالك أو نيابةً عنها ، إصدار فواتير للمستأجرين ، وبالتالي تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الصادرة للدفع .

محاسبة

1. عند الوكيل

بموجب الفقرة 4 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" (المشار إليه فيما يلي - PBU 9/99) ، فإن دخل المنظمة ، اعتمادًا على طبيعته ، وشروط الاستلام ومجالات نشاط المنظمة ، هو مقسمة إلى الدخل من الأنشطة العادية والإيرادات الأخرى.

لأغراض PBU 9/99 ، يعتبر الدخل بخلاف الدخل من الأنشطة العادية دخلًا آخر.

استنادًا إلى البند 5 من PBU 9/99 ، فإن الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات من بيع المنتجات والسلع ، والدخل المتعلق بأداء العمل ، وتقديم الخدمات.

إذا كان تقديم خدمات الإيجار بموجب اتفاقيات وسيطة هو النشاط الرئيسي للمنظمة ، فإن رسوم الوكالة تشير إلى الدخل من الأنشطة العادية. بعد ذلك ، وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات) ، تنعكس الإيرادات في الحساب 90 "المبيعات".

إذا لم يكن هذا النشاط هو النشاط الرئيسي للمنظمة ، فوفقًا للتعليمات ، تنعكس رسوم الوكالة في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

وفقًا للتعليمات ، يمكن تسجيل التسويات مع رأس المال على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع الأصل".

نتيجة لذلك ، ستبدو إدخالات المحاسبة النموذجية للوكيل في هذه الحالة كما يلي:

الائتمان المدين ، الحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال"
- تعكس تنفيذ الخدمات بموجب اتفاقية الوكالة ؛

بطاقة مصرفية
- تلقي الأموال من المستأجرين ؛

مدين ، حساب فرعي "تسويات مع الائتمان الرئيسي"
- نقودًا ، مطروحًا منها الأجر ، محولة إلى الموكل ؛

الائتمان المدين ، الحساب الفرعي "الإيرادات" (91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر")
- تنعكس الإيرادات في شكل رسوم الوكالة ؛

بطاقة مصرفية
- تم خصم أتعاب الوكيل من الموكل.

2. في الرئيسي

لتعكس التسويات مع الوكيل لدفع رسوم الوكالة ، استخدم الحساب "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين".

بناءً على التقرير المعتمد للوكيل في محاسبة الموكل ، يتم الاعتراف بمبلغ المكافأة المستحقة للوكيل كجزء من نفقات الأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99 "مصاريف المنظمة").

في محاسبة المنظمة الرئيسية ، يجب عمل الإدخالات التالية:

الائتمان المدين ، الحساب الفرعي "الإيرادات"
- ينعكس على أساس تقرير الوكيل ، بيع خدمات التأجير ؛

ما هي اتفاقية الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 مفصلة في التشريع الروسي. على وجه الخصوص ، فإنه يعرض العديد من الفروق الدقيقة ذات الصلة.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

في حالة استخدام منظمة لنظام ضريبي مبسط في أنشطتها ، فعند تشكيل اتفاقية وكالة ، من الضروري البناء على قواعد خاصة. دعنا نفكر في هذه المشكلة بمزيد من التفصيل.

نقاط عامة

تستلزم اتفاقية الوكالة الحاجة إلى معرفة العديد من الفروق الدقيقة التي تجعل من الممكن وضعها دون أي صعوبات معينة.

مفاهيم أساسية

نظرًا لحقيقة أن الوكلاء ينفذون أنشطة ذات طبيعة قانونية ، فضلاً عن عمليات مختلفة أخرى ، فمن الضروري التعامل مع مصطلح "آخر".

• تنفيذ أنواع مختلفة من عمليات التحقق من البضائع المقبولة ؛
• السيطرة على إرسال أي شحنة ؛
• عمليات خطة فعلية أو موضوعية ، وما إلى ذلك.

في عملية تجميع الوثيقة المعنية ، تنشأ العلاقات:

• مباشرة بين مديري المدارس والوكلاء ؛
• بين الوكلاء أنفسهم والأطراف الثالثة الأخرى ؛
• بين المدراء والأطراف الثالثة مباشرة.

يجب تذكر هذا الفارق الدقيق لتقليل مخاطر سوء الفهم المختلفة.

عقد صفقة

في عملية تكوين الوثيقة المعنية ، من الضروري الرجوع إلى الإجراء المقبول عمومًا فيما يتعلق بشكل الاتفاقية والمعاملة نفسها ، لأن التشريع الروسي لا يعكس متطلبات خاصة.

لا يمكن تحديد التزامات الوكلاء بتقديم خدمات قانونية متنوعة نيابة عن المديرين المحتملين ، على عكس حقوق الأمناء ، إلا في الاتفاقيات الموقعة كتابة.

في هذه الحالة ، ليست هناك حاجة لتوكيل رسمي موثق. في حالة الاتفاق الشفوي ، التوكيل إلزامي.

عمليات التوجه القانوني لها عواقب قانونية:

• تشكيل - تكوين؛
• تعديلات؛
• إلغاء أي سلطات مدنية.

الإجراءات الفعلية لا تحمل أي عواقب. بناءً على ذلك ، يمكن للوكلاء التعامل مع المشكلات:

• البحث عن شركاء محتملين ؛
• جمع الاجتماعات
• تحليل السوق من أجل إيجاد شروط مواتية للصفقة.

اتفاقية وكالة بموجب النظام الضريبي المبسط ، قد يمنحه دخل الموكل السلطة بعد إتمام الصفقة.

ومع ذلك ، هذا ممكن بشرط أن يتم تقديم الخدمات مباشرة نيابة عنه. لا يمكن اختزال الاتفاقات من هذا النوع إلى اتفاقيات معيارية للجان ولجان مختلفة.

خلال فترة صياغة اتفاقية الوكالة ، يمكن توقيع اتفاقية وكالة فرعية بالإضافة إلى ذلك. في هذه الحالة ، يمكن التنازل عن جميع الظروف دون استثناء لأطراف ثالثة.

في الوقت نفسه ، لا يحق للوكيل من الباطن تنظيم مثل هذه المعاملات نيابة عن الموكل المباشر ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في المادة. 178 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الجوانب القانونية

يتم تنظيم ميزات تشكيل اتفاقية الوكالة بموجب الفصل 52 من القانون المدني لروسيا.
تم تفصيل المصطلحات في الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أن الحقوق والالتزامات تتأثر بكيفية تشكيل الاتفاقية.

أثناء إبرام صفقة مع أطراف ثالثة نيابة عنهم على حساب أموال المديرين ، يُمنح الوكلاء جميع الحقوق والالتزامات.

في مثل هذه الحالة ، من الضروري الرجوع إلى الفصل 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي - بشأن مسألة اتفاقية اللجنة.

إذا أبرمت الصفقة من قبل وكلاء مع أطراف ثالثة على حساب الموارد المالية للمديرين ، فإن جميع الحقوق دون استثناء تنتمي إلى الأخير - وفقًا لـ Ch. 49 من القانون المدني للاتحاد الروسي فيما يتعلق بعقد الوكالة.

أجور الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم تحديد الدخول بموجب الاتفاقية ذات الصلة - على أساس الفن. 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

اتفاقية بموجب نظام الضرائب المبسط

بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى معرفة بعض الفروق الدقيقة المهمة. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.

ما يحتاج رائد الأعمال إلى معرفته

لا يحظر التشريع الروسي رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط لإعداد عقود لبيع العقارات أو غيرها من الممتلكات بموجب اتفاقية وكالة.

في الوقت نفسه ، من الضروري الانتباه إلى بعض الفروق الدقيقة المهمة في تكوين الوثيقة المعنية والاعتراف بالإيرادات والمصروفات.

هم ، بدورهم ، يتشكلون بشكل طبيعي أثناء تنفيذ اتفاقية الوكالة.

على وجه الخصوص ، يحتاج رواد الأعمال إلى الانتباه إلى الفروق الدقيقة مثل:

بالإضافة إلى ذلك ، عليك أن تتذكر أنه إذا تم إجراء التسويات مع المستهلكين بمشاركة وكيل بموجب اتفاقية ، فسيكون من الضروري تحديد فترة إضافية يتعهد خلالها الوكيل بإخطار المدير بإيداع الأموال.

دخل الوكيل

على سبيل المثال ، وفقًا لشروط العقد المعني ، يجب توقيع العقود التالية من قبل الوكلاء:

• لتنظيم حملة إعلانية.
• بناءً على طلب من حالات مختلفة من مديري المدارس التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بالتعيينات ؛
• لشراء الممتلكات المنقولة.

يحق لأي شخص اختيار الدخل أو الربح ككائن ، والذي يتم تخفيضه حسب التكاليف.

وفقًا للقانون الروسي ، عند تحديد الدخل ، يجب على دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط الرجوع إلى أحكام الفن. 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذا يعني أن جميع الأموال التي حصل عليها الوكيل في عملية تقديم الخدمات بموجب الاتفاقية لا تخضع للتضمين في القاعدة الضريبية الفردية.

سيكون الدخل (الخاضع للضريبة) للوكلاء في النظام الضريبي المبسط بمثابة مكافأة. يستخدم دافعو الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط الخيار النقدي خلال فترة تحديد الدخل.

في معظم الحالات ، يتقاضى الوكلاء الذين يوقعون عقدًا لأموال المديرين رسومًا لأنفسهم من الأموال التي يتم توفيرها لهم لتنفيذ الاتفاقية.

نتيجة لهذا ، فإن جميع المستحقات إلى الوكلاء ستكون بمثابة دخل مستلم من مديري المدارس.

تسمح الاتفاقية بإمكانية إظهار حقيقة أن الوكيل يجب أن يدفع مقابل أمواله الخاصة ، وفي المستقبل يتم تعويض المبلغ. هذه الأنواع من النفقات ستكون بمثابة دخل.

الفروق الدقيقة مع ضريبة القيمة المضافة

لا يتعين على الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط دفع ضريبة القيمة المضافة. بناءً على ذلك ، في عملية تقديم الخدمات ، لا يحق لهم المطالبة بالحق في فرض مثل هذه الضريبة على سعر التكلفة.

لا يتمتع الوكلاء بموجب النظام الضريبي المبسط أيضًا بالحق القانوني في إصدار فاتورة للمديرين ، والتي تعرض ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك الاحتفاظ بدفتر المشتريات والمبيعات.

في مثل هذه الحالات ، قد تواجه الشركات التي تستخدم خدمات الوكلاء صعوبات مختلفة فيما يتعلق بضريبة المدخلات على البضائع المشتراة بمشاركة مباشرة من الوكلاء.

ماذا تفعل في المواقف السيئة؟ يجب أن تحدد الاتفاقية اللائحة ، والتي بموجبها سيستمر الوكلاء في التصرف نيابة عن الرؤساء المباشرين.

يحق للمقاولين ، بدورهم ، تقديم فاتورة إلى المديرين ، والتي يتم إرفاقها بخصم ضريبة الدخل الشخصي مقابل خدمات الوكيل.

إذا كان الوكلاء يعملون نيابة عنهم ، يجب على المقاول إصدار فاتورة موجهة إلى الوكيل في غضون 5 أيام.

فيديو: مخطط تحسين ضريبة القيمة المضافة باستخدام اتفاقية وكالة

بعد ذلك ، يتم إصدار فاتورة أخرى للمدير ، ويكون أساس تكوينها مستندًا يتم استلامه مباشرة من المقاول.

هام - مثل هذه الوثائق لا تخضع للتسجيل في دفتر محاسبة المبيعات والمشتريات.

كيف تبدو اتفاقية الوكالة النموذجية للمرافق في ظل النظام الضريبي المبسط