معدل ضريبة دخل الشركات هو. معدل ضريبة الدخل. معلومات أساسية عن مخطط معلومات ضريبة الدخل

يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل على أنه المنتج ومعدل الضريبة. وما هي النسبة المئوية ، وما هي المعدلات التي تستخدم بشكل عام عند حساب هذه الضريبة؟

سنخبرك بمعدلات ضريبة الدخل في عام 2019 في مادتنا.

معدل ضريبة الدخل الأساسي - 20٪

لم يتغير معدل ضريبة الدخل الرئيسي منذ 01/01/2019 وهو 20٪ (البند 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يذكر أن توزيع أرباح الأجزاء الاتحادية والإقليمية للأعوام 2017-2024 على النحو التالي:

• 3٪ من الضريبة تضاف إلى الميزانية الاتحادية ؛
• 17٪ من الضريبة تضاف إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

تذكر أنه قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، كان التوزيع بين الميزانيات 2٪ و 18٪ على التوالي.

بالنسبة لفئات معينة من المنظمات ، قد يتم تخفيض معدل ضريبة الدخل المقيدة في الميزانية الإقليمية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. لذلك ، على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الإقليمي في 2018-2020. في موسكو بالنسبة للمنظمات التي تتمتع بوضع مصنّع سيارات هو 12.5٪ (الفقرة 1 ، المادة 1 من قانون موسكو بتاريخ 17 مايو 2018 رقم 12).

معدلات ضرائب الدخل الأخرى في عام 2019

منذ عام 2019 ، دخلت التعديلات المتعلقة بحساب ضريبة الدخل حيز التنفيذ في التشريعات الضريبية المحلية. تم توسيع قائمة تلك المصروفات المسموح بأخذها في الاعتبار عند تخفيض الوعاء الضريبي ، كما تمت زيادة قائمة الدخل التي لا يتم فرض الضريبة عليها. تناقش هذه المقالة جميع التغييرات لعام 2019 على ضريبة الدخل.

معلومات عامة

يتم توفير ضريبة الدخل لتلك الكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين يطبقون نظام حساب الضريبة العامة. أي أن الشركات التي تعمل في ظل نظام ضريبي خاص (على سبيل المثال ، نظام ضريبي مبسط ، UTII) لا تدفع مقابل هذه الرسوم.

ينظم قانون الضرائب الروسي (الفصل الخامس والعشرون) قواعد دفع الضرائب. قد تختلف النسبة المئوية للضريبة اعتمادًا على موقع الشركة وفئة الدخل المستلم وخصائص عمل المؤسسة نفسها.

معدلات

وفقًا لمحتوى المادة 284 من قانون الضرائب الروسي (بصيغته المعدلة) ، حتى نهاية عام 2024 ، سيتم توزيع معدل ضريبة الدخل على النحو التالي:

• في الولاية ستحصل الموازنة الفيدرالية على 3٪ ؛
• في الولاية ستحصل ميزانية المستوى الإقليمي على 17٪.

المبلغ الإجمالي لهذه الضريبة هو 20٪.

يحتفظ رعايا روسيا بالحق في تخفيض التعريفة بنسبة 17٪. يمكن لدافعي الضرائب استخدام المعدلات التفضيلية التي تم تحديدها قبل دخول القانون رقم 302 حيز التنفيذ (بتاريخ 18/03/08) حتى الموعد النهائي المحدد (في موعد لا يتجاوز 01/01/23). في الوقت نفسه ، تحتفظ المناطق بالحق في تعديل التعريفة لأعلى (خلال 2019-2022). أيضًا ، يمكن لموضوعات روسيا تطبيق معدلات فائدة مخفضة لرجال الأعمال الذين يعملون في مناطق اقتصادية خاصة (مع حساب منفصل للدخل / النفقات من العمل في مناطق مختلفة).

التوزيع حسب نوع الدخل

جدول أسعار الفائدة على ضريبة الدخل لعام 2019:

تكاليف العمالة الجديدة

منذ بداية هذا العام ، ازداد سجل نفقات الرواتب تلك التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب قيمة ضريبة الدخل. يحق لأصحاب العمل الآن تضمين قائمة النفقات تكاليف الدفع مقابل الخدمة المرتبطة بالمنظمة:

• السياحة؛
• العلاج / الراحة في مصحة / منتجع يقع في الاتحاد الروسي (كل من الموظفين أنفسهم وأفراد أسرهم ، بما في ذلك الآباء أو الأزواج أو الأطفال القصر أو الأطفال دون سن 24 عامًا الذين هم طلاب بدوام كامل في جامعة أو مؤسسة تعليمية أخرى).

هذه هي تكاليف الخدمات التي سيتم تقديمها بموجب عقد يبرمه صاحب العمل مع شركة / وكالة سفر:

• تكاليف النقل عبر روسيا عن طريق النقل الجوي / المائي / البري / بالسكك الحديدية إلى الوجهة والعودة إلى المنزل ؛
• تكلفة دفع ثمن غرفة في فندق / مصحة ، بما في ذلك الوجبات (فقط عندما يتم تضمين الوجبات في حزمة خدمات الإقامة) ؛
• تكلفة الدفع مقابل خدمات المصحات والمنتجع الصحي ؛
• مصاريف السفر.

لا يُسمح بأخذ المصاريف المدرجة في الاعتبار لغرض فرض الضرائب في حالة قيام صاحب العمل بإبرام اتفاقية مباشرة مع المصحة / الفندق أو ينظم بشكل مستقل بقية موظفيه (يدفع مقابل السفر ، وخدمات المنتجع الصحي ، والرحلات ، إلخ. .). تنطبق هذه القائمة الموسعة فقط على تلك الاتفاقيات مع وكالات / مشغلي السفر التي تم إصدارها بعد 1 يناير 2019.

من المهم أن نأخذ في الاعتبار أن التكلفة الحدية للدفع لبقية موظف واحد ينظمها القانون وتبلغ 50000 روبل في السنة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ هذه النفقات وتكاليف التأمين الطبي / رعاية الموظفين ، والتي يمكن اعتبارها نفقات ، 6٪ من صندوق الرواتب.

الدخل المعادل لأرباح الأسهم

اعتباراً من بداية عام 2019 ، يعتبر الدخل الذي يحصل عليه أصحاب الشركة عند التقاعد منها أو عند تصفية الشركة عند حساب ضريبة الدخل توزيعات أرباح. يتم تحديد الدخل المعترف به كأرباح الأسهم بالصيغة التالية:

الدخل = سعر السوق للممتلكات الحالية / الحقوق في تاريخ الاستلام - القيمة المدفوعة حقًا للأوراق المالية (الأسهم ، الأسهم ، الوحدات).

تنطبق معدلات الضرائب الخاصة على هذه الفئة من الأرباح. وبالتالي ، فإن تلك المداخيل التي تلقتها المنظمات الروسية في شكل أرباح عند الخروج من الشركة (تصفيتها) يمكن أن تخضع للضريبة بنسبة صفر. في الوقت نفسه ، من المهم أن يمتلك المستلم ما لا يقل عن 50 في المائة من الأسهم / المساهمة في رأس المال المصرح به للشركة (قبل عام واحد على الأقل من يوم الانسحاب من المنظمة).

إذا تم الحصول على نتيجة بعلامة ناقص ، نتيجة حساب مبلغ الدخل ، فهذه خسارة. أن يدرج في قائمة المصاريف غير التشغيلية يوم تصفية الشركة (التصرف فيها).

الدخل غير الخاضع للضريبة

التغييرات في عام 2019 فيما يتعلق بالدخل غير الخاضع لضريبة الدخل:

1. عودة المساهمة في أصول الشركة. في الحالة التي تكون فيها المنظمة قد قدمت مساهمة في أصول الأسر. شركة / شراكة نقدا ومن ثم يستلم منه أموالا مجانا ، فلا يحصل الشريك المؤسس على دخل في حدود مبلغ الاستثمار. لا يتم فرض ضريبة على هذا الدخل في مصدر الدفع في حالة إجراء التحويلات فيما يتعلق بشركة أجنبية.
2. الدعم المصنف على أنه غير إيرادات. لا تخضع المبالغ النقدية المستلمة في شكل إعانات للتعويض عن النفقات للضريبة ولا تنتمي إلى مجموعة تلك النفقات التي يمكن أن تقلل الدخل الخاضع للضريبة. الاستثناءات هي تلك الإعانات المخصصة لاقتناء / إنشاء / استكمال / معدات إضافية / إعادة بناء / تحديث الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك.
3. الأعمال المتعلقة بإعادة بناء الأصول الثابتة وتؤدى مجانا.

محاسبة تكاليف نظام بلاتون في مصروفات الشركة

اعتبارًا من بداية عام 2019 ، سيتوقف تطبيق الإعفاء من دفع ضريبة النقل لأصحاب مركبات الشحن. لا يُسمح الآن بتخفيض الضريبة بمقدار المبلغ المدفوع بموجب نظام بلاتون (هذا تعويض عن الأضرار التي تلحق بالطرق بسبب المركبات الثقيلة التي تزن أكثر من اثني عشر طناً). اعتبارًا من عام 2019 ، يجب تصنيف جميع المدفوعات بموجب نظام Platon كمصروفات تقلل من مبلغ الربح الخاضع للضريبة.

قائمة الديون غير الخاضعة للرقابة

يُدرج بعض دافعي الضرائب الفوائد على الديون للمواطنين الأجانب كمصروفات تقلل من دخل الشركة. في الوقت نفسه ، من المهم أن يتم التحكم في هذا النوع من الديون وأن يكون أكثر من ثلاث مرات (بالنسبة للمؤسسات المالية والائتمانية والكيانات القانونية العاملة في أنشطة التأجير ، 12.5 مرة) للفرق بين مبلغ الأصول والمبلغ من التزامات دافع الضرائب هذا بحلول اليوم الأخير من فترة التقرير.

منذ عام 2019 ، تم توسيع قائمة الشروط التي تحدد ما إذا كان التزام الدين خاضعًا للسيطرة أم لا. دعنا نذكرهم:

• تم استخدام الأموال لتمويل مشروع استثماري داخل الاتحاد الروسي (أو مجمع لتصنيع المنتجات التي دخلت حيز الاستخدام منذ يناير 2019) ؛
• يتم سداد مبلغ الدين وفقًا للاتفاقية المبرمة وليس قبل خمس سنوات من حدوثها ؛
• لا تزيد الحصة الإجمالية لمشاركة الأجنبي في شركة محلية عن 35 في المائة ؛
• يجب أن يكون الشخص المدين له مسجلاً في دولة يوجد معها اتفاق على عدم الازدواج الضريبي.

يجب استيفاء جميع المتطلبات المذكورة أعلاه في نفس الوقت.

شروط الدفع

بالنسبة لهذه الضريبة ، تكون فترة التقرير سنة تقويمية. يتم توفير المواعيد النهائية التالية لدفع الضريبة لكل من:

• الأشهر الثلاثة الأولى من السنة ؛
• الأشهر الثلاثة الثانية من الهدف ؛
• الأشهر التسعة الأولى من السنة ؛

يجب أن يستغرق دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة على أساس شهري عند استلام الأرباح لفترة التقرير شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.

شروط دفع ضريبة الدخل في 2019 في حالات مختلفة:

مثال على حساب ضريبة الدخل

تعمل Alfa LLC في منطقة Ivanovo في مجال التجارة. لا توجد حوافز ضريبية على الدخل للشركات العاملة في هذا المجال من الأعمال في هذه المنطقة. وفقًا لنتائج تشغيل الشركة للأشهر الثلاثة الأولى من عام 2019 ، تم استلام دخل قدره ثلاثة ملايين روبل ، في حين أن مبلغ المصروفات (التي يمكن من خلالها تخفيض إيرادات الشركة لحساب ضريبة الدخل بموجب قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي) مليوني روبل.

سنخبرك الآن بكيفية حساب رسوم الربح للوضع الموصوف لرائد الأعمال. يتم تحديد الأساس الذي يجب من خلاله حساب ضريبة الدخل على النحو التالي:

3.000.000 روبل - 2.000.000 روبل = مليون روبل.

وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الخزانة الاتحادية يتم احتسابه على النحو التالي:

1000000 * 3 في المائة = 30000 روبل.

ويتم احتساب مبلغ الضريبة المراد تحويلها إلى خزينة المنطقة على النحو التالي:

1000000 * 17 في المئة = 170000 روبل.

سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019 هو 200000 روبل ، والتي يجب تحويلها إلى الميزانية قبل 29/04/2019.

في تواصل مع

يتم دفع ضريبة دخل الشركات من قبل الكيانات القانونية في نظام الضرائب العام. كقاعدة عامة ، يتم احتساب الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. في معظم الحالات يكون معدل الضريبة 20٪. هذه المادة ، التي هي جزء من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين ، مكرسة للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة دخل الشركات". يمكن الوصول إلى هذه المقالة ، بلغة بسيطة ، حول إجراءات حساب ضريبة الدخل ودفعها ، وحول معدلات الضرائب ، وكذلك حول توقيت إعداد التقارير. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي

من يدفع

• جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC ، JSC ، إلخ).
• الكيانات القانونية الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مؤسسات دائمة أو تحصل ببساطة على دخل من مصدر في الاتحاد الروسي.

ما هو الخاضع للضريبة

على الربح ، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.

الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال ، من تأجير العقارات ، والفوائد على الودائع المصرفية ، وما إلى ذلك (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضرائب على الأرباح ، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب.

المصروفات مبررة وموثقة للمصروفات الخاصة بالمشروع. وهي مقسمة إلى تكاليف مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (رواتب الموظفين ، وسعر شراء المواد الخام والمواد ، واستهلاك الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك) والنفقات غير التشغيلية (فروق سعر الصرف السلبية ، ورسوم المحكمة والتحكيم ، وما إلى ذلك). . بالإضافة إلى ذلك ، هناك قائمة مغلقة بالنفقات التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. هذه ، على وجه الخصوص ، أرباح الأسهم المستحقة ، والمساهمات في رأس المال المصرح به ، وسداد القروض ، وما إلى ذلك.

أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، تظهر معظم المشكلات على وجه التحديد بسبب النفقات: يقول المفتشون إن النفقات غير مبررة اقتصاديًا ، وأن المستندات الأولية يتم إعدادها بشكل غير صحيح ، وما إلى ذلك ، وما إلى ذلك. لذلك ، يولي المحاسبون ، كقاعدة عامة ، اهتمامًا متزايدًا بالوثائق التي تؤكد النفقات.

ما هو غير خاضع للضريبة

على أرباح الأنشطة المحولة إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) ، وكذلك على أرباح الشركات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط أو لدفع ضريبة زراعية واحدة.

متى يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل

هناك طريقتان للاعتراف بالإيرادات والمصروفات: طريقة الاستحقاق والأساس النقدي.

تنص طريقة الاستحقاق على أن الإيرادات والمصروفات يتم الاعتراف بها بشكل عام في الفترة التي تنشأ فيها ، بغض النظر عن الاستلام أو الدفع الفعلي للأموال. على سبيل المثال: يجب على المنظمة بموجب العقد دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس في موعد أقصاه 31 أغسطس ، ولكن يتم تحويل دفعة الإيجار في أكتوبر فقط. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يجب على المحاسب أن يعكس هذا المبلغ في المصروفات في أغسطس ، وليس في أكتوبر.

بموجب الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في وقت استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب النقدية ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة التزامها تجاه المورد. لذلك ، إذا تم دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس فعليًا في أكتوبر ، فعندئذٍ وفقًا للطريقة النقدية ، سيعرض المحاسب النفقات في أكتوبر ، وليس في أغسطس.

يحق للمنظمة اختيار أي من الطريقتين - الاستحقاق أو النقد - سيتم تطبيقها. ولكن هناك قيود: يمكن لأي مؤسسة استخدام طريقة الاستحقاق ، ويحظر على البنوك استخدام الطريقة النقدية. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل التحول إلى الطريقة النقدية ، يجب استيفاء الشرط التالي: لا يمكن أن تتجاوز عائدات المبيعات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، في المتوسط ​​للأرباع الأربعة السابقة ، مليون روبل لكل ربع سنة. يجب الحفاظ على نفس الحد خلال الوقت الذي تطبق فيه الشركة الأساس النقدي. في حالة تجاوز الإيرادات الحدية ، تلتزم المنظمة بالتحول إلى طريقة الاستحقاق من بداية العام الحالي. الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية للسنة المقابلة ويتم تطبيقها خلال تلك السنة.

معدلات الضرائب

معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20 بالمائة. في الفترة من 2017 إلى 2020 ضمناً ، يتم إضافة 3 في المائة إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17 في المائة للميزانية الإقليمية.

بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، يتم إدخال قيم أخرى. من بين هذه الأنواع من الدخل ، في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتعامل المحاسب مع أرباح الأسهم المستلمة ، والتي ، في الحالة العامة ، يتم تطبيق معدل 13 بالمائة (يتم تقييدها بالكامل في الميزانية الفيدرالية). لاحظ أنه قبل 1 يناير 2015 ، كان معدل توزيع الأرباح 9 بالمائة.

كيف تحسب ضريبة الدخل

من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي الربح الخاضع للضريبة) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. بالنسبة للربح الذي يقع تحت معدلات مختلفة ، يتم تحديد الأساسيات بشكل منفصل.

يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

إذا اتضح في نهاية العام أن النفقات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر ، فإن القاعدة الضريبية تعتبر صفرًا. هذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا ، ويجب أن يكون مبلغ الضريبة صفرًا أو موجبًا.

يجب تأكيد صحة حساب الأساس بإدخالات في سجلات المحاسبة الضريبية. تقوم كل مؤسسة بتطوير هذه السجلات بشكل مستقل وتثبيتها في السياسة الضريبية المحاسبية. في الممارسة العملية ، تشبه سجلات المحاسبة الضريبية سجلات المحاسبة. هناك حاجة إلى نوعين من المحاسبة - الضرائب والمحاسبة - لتعكس القواعد المختلفة لتكوين الدخل والمصروفات ، والتي تنطبق في الضرائب والمحاسبة ، على التوالي. في بعض الحالات ، قد تكون أرباح "الضرائب" و "المحاسبة" هي نفسها.

كيفية حساب مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة

خلال العام ، يجب أن يتراكم المحاسب مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل. هناك طريقتان لحساب المدفوعات المقدمة.

يتم تعيين الطريقة الأولى افتراضيًا لجميع المؤسسات وتنص على أن فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. مبلغ الدفع بناءً على نتائج الربع الأول يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول. الدفعة المقدمة لنتائج نصف السنة تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة لنصف السنة ، مطروحًا منها الدفعة المقدمة للربع الأول. مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على أرباح تسعة أشهر ، مطروحًا منها الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم سداد مدفوعات شهرية مقدما خلال كل فترة مشمولة بالتقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يعرض المحاسب دفعة مقدمة بناءً على نتائج هذه الفترة (قدمنا ​​قواعد الحساب أعلاه) ، ثم يقارنها بمبلغ الدفعات الشهرية التي يتم سدادها خلال هذه الفترة. إذا كان إجمالي الدفعات الشهرية أقل من الدفعة النهائية ، يجب على الشركة دفع الفرق. إذا تشكلت دفعة زائدة ، فسيأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات المستقبلية.

يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية وفقًا للقواعد التالية. في الربع الأول ، أي في يناير وفبراير ومارس ، يحسب المحاسب نفس الدفعات المقدمة الشهرية كما في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام السابق. في الربع الثاني ، يأخذ المحاسب ضريبة على الأرباح التي حصل عليها بالفعل في الربع الأول ، ويقسم هذا الرقم على ثلاثة. والنتيجة هي مقدار الدفعات الشهرية المقدمة لشهر أبريل ومايو ويونيو. في الربع الثالث ، يأخذ المحاسب الضريبة على الربح الفعلي لنصف السنة ، ويخصم الدفعة المقدمة للربع الأول ، ويقسم الرقم الناتج على ثلاثة. يخرج مبلغ الدفعات الشهرية المقدمة لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. في الربع الرابع ، يأخذ المحاسب الضريبة على الربح الذي تم استلامه فعليًا لمدة تسعة أشهر ، ويطرح الدفعات المقدمة لنصف السنة ، ويقسم المبلغ الناتج على ثلاثة. هذه هي الدفعات المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.

الطريقة الثانية تعتمد على الربح الفعلي. يمكن للشركة قبول هذه الطريقة طواعية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) أنه خلال العام المقبل ، ستتحول الشركة إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم. باستخدام هذه الطريقة ، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية. الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير. الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - شباط (فبراير) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير) مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير). الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - آذار (مارس) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) ، مطروحًا منها الدفعات المقدمة لشهري كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير). وهكذا حتى ديسمبر.

يحق للمؤسسة التي اختارت الطريقة الثانية لحساب الدفعات المقدمة (أي على أساس الربح الفعلي) رفضها ، ومن بداية العام المقبل "العودة" إلى الطريقة الأولى. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي. في حالة "الإرجاع" إلى الطريقة الأولى ، فإن الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - آذار (مارس) ستكون مساوية للفرق بين الدفعة المقدمة لنتائج تسعة أشهر والدفعة المقدمة لنتائج الأشهر الستة من العام السابق .

يجب على الشركات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها بدون ضريبة القيمة المضافة 15 مليون روبل في المتوسط ​​خلال الأرباع الأربعة السابقة أن تفرض مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط. هذه القاعدة ، بغض النظر عن مقدار الإيرادات ، تنطبق أيضًا على المؤسسات المالية وغير الهادفة للربح وبعض المؤسسات الأخرى.

لا تتقاضى المؤسسات المنشأة حديثًا مدفوعات مقدمة شهرية ، ولكن ربع سنوية حتى نهاية ربع السنة الكامل من تاريخ تسجيلها في الولاية. ثم يجب على المحاسب أن ينظر إلى ماهية إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل ربع سنوي ، يمكن للشركة الاستمرار في تحصيل مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد ، تقوم الشركة بالتبديل إلى المدفوعات المقدمة الشهرية اعتبارًا من الشهر التالي.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

إذا كانت الفترات المشمولة بالتقارير ربعًا وستة أشهر وتسعة أشهر ، فسيتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقارير في موعد أقصاه 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر على التوالي. يجب تحويل الدفعة الشهرية المقدمة لشهر يناير في موعد أقصاه 28 يناير ، لشهر فبراير - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير ، وهكذا دواليك حتى ديسمبر.

إذا سددت الشركة مدفوعات مقدمة بناءً على الأرباح الفعلية ، فسيتم سداد الدفعة المقدمة لشهر يناير في موعد أقصاه 28 فبراير ، ومن يناير إلى فبراير في موعد لا يتجاوز 28 مارس ، وما إلى ذلك ، حتى 28 يناير من العام التالي.

بغض النظر عن الطريقة المختارة لحساب المدفوعات المقدمة ، في نهاية السنة التقويمية ، يعرض المحاسب المبلغ النهائي لضريبة الدخل للسنة الماضية. ثم يقارنها بمبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في نهاية فترات إعداد التقارير. إذا تبين أن إجمالي الدفعات المقدمة أقل من المبلغ النهائي للضريبة ، فإن الشركة تدفع الفرق إلى الميزانية. إذا تشكلت دفعة زائدة ، فسوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات التالية. يجب دفع المبلغ النهائي لضريبة الدخل في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

كيفية الإبلاغ عن ضريبة الدخل

لا يجوز للشركات التي يتم تحويل أنشطتها بالكامل إلى نظام ضريبي خاص واحد أو أكثر (UTII ، النظام المبسط أو دفع ضريبة زراعية واحدة) الإبلاغ عن ضريبة الدخل.

يجب على جميع الكيانات القانونية الأخرى التي أجرت عملية واحدة على الأقل لاستلام أو إنفاق الأموال النقدية أو غير النقدية ، بغض النظر عما إذا كان لديها دخل ، تقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى هيئة التفتيش بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة) للفحص في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. تقدم المنظمات غير الهادفة للربح التي لا تلتزم بدفع الضرائب إقرارًا مبسطًا. تقدم جميع المؤسسات الأخرى ، بغض النظر عن التزامها بدفع الضرائب ، إقرارات كاملة في نهاية العام.

الشركات التي تكون فترات إعداد التقارير الخاصة بها ربعًا ونصف عام وتسعة أشهر ، تقدم تقاريرها في شكل مبسط في موعد لا يتجاوز 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر على التوالي. تقدم المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير الخاصة بها شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك ، تقدم تقريرًا في شكل مبسط في موعد أقصاه 28 فبراير و 28 مارس وما إلى ذلك حتى 28 يناير من العام التالي.

ضريبة الدخل هي إحدى ضرائب OSNO الإلزامية للكيانات القانونية (بما في ذلك الأجنبية). IP، بدوره ، دفع ضريبة الدخل الشخصي (مزيد من التفاصيل). ضريبة الدخل هي ضريبة فيدرالية ، يعتمد مقدارها بشكل مباشر على الأنشطة المالية للمؤسسة (أرباحها).

من يعفى من ضريبة الدخل

يُعفى من ضريبة الدخل ما يلي:

• المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة (USN و UTII و UAT) ، بالإضافة إلى دفع الضرائب على أعمال المقامرة.
• المشاركون في مشروع مركز سكولكوفو للابتكار.
• عدد من المنظمات الأجنبية والدولية (المدرجة في الفقرة 4 من المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• المنظمات التي تستوفي شروطًا معينة ، والتي بموجبها يخضع الدخل المستلم لنسبة صفر ، على سبيل المثال ، إجراء أنشطة تعليمية أو طبية (يتم تحديد قائمة الدخل التي يمكن تطبيق معدل 0٪ بموجب المواد 284 ، 284.1 ، 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

موضوع ضريبة دخل الشركات

الهدف من الضرائب هو ربح المؤسسة المستلم وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة).

ملحوظة: الربح هو الفرق بين الدخل المقبوض والمصروفات المتكبدة.

الدخل لأغراض ضريبة الدخل

• الدخل من المبيعات (الإيرادات من بيع السلع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية).
• الدخل غير التشغيلي (إيصالات أخرى لا تتعلق بإيرادات المبيعات). ترد قائمة كاملة بالدخل غير التشغيلي في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ملحوظة: قائمة الدخل التي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة ترد في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة ، وفي حالة عدم ذكر أي دخل فيها ، يجب أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة.

المصاريف لأغراض ضريبة الدخل

• تكاليف التنفيذ.
• المصاريف غير التشغيلية.

تكاليف المبيعات ، بدورها ، تنقسم إلى مباشرة وغير مباشرة.

التكاليف المباشرةتؤخذ في الاعتبار عند بيع البضائع ، حيث يتم أخذ التكلفة في الاعتبار (تكاليف الإهلاك ، ومكافآت الموظفين المشاركين في إنتاج السلع ، والأعمال والخدمات ، والتكاليف المادية).

التكاليف غير المباشرةتم احتسابها في الفترة التي صنعت فيها. تشمل جميع المصاريف الأخرى ، باستثناء المصاريف المباشرة وغير التشغيلية.

ملحوظة: قائمة النفقات التي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة ترد في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة المحددة مغلقة ، والمصروفات المدرجة فيها لا يمكن تحت أي ظرف من الظروف أن تقلل من دخل المنظمة.

ملاحظةمن أجل قبول النفقات كتخفيض في ضريبة الدخل ، يجب توثيقها وإثباتها وتهدف إلى توليد الدخل. إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط على الأقل ، فسيتم رفض الاعتراف بنفقات المنظمة.

ملحوظة: في كثير من الأحيان تشكك السلطات الضريبية في صحة النفقات المعلنة بسبب المقاولين عديمي الضمير. يمكنك قراءة المزيد عن التحقق من الأطراف المقابلة.

طرق محاسبة الدخل والمصروفات

يتم تحديد إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات في فترة معينة من خلال طريقتين:

1. طريقة الإستحقاق. يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في الفترة التي تم تكبدها فيها ، بغض النظر عن تاريخ الدفع واستلام الأموال.
2. طريقة النقدية. يتم إثبات الإيرادات والمصروفات في الفترة التي تم فيها دفع المصاريف أو استلام الأموال (الممتلكات وحقوق الملكية). يمكن للمنظمات تطبيق هذه الطريقة ، بشرط ألا تتجاوز الإيرادات في الأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع سنة (بمبلغ 4 ملايين روبل لمدة 4 أرباع).

ملحوظة: يمكن للمؤسسة تطبيق طريقة واحدة فقط من الطرق المحددة ، ولا يُسمح بالجمع (على سبيل المثال ، طريقة واحدة للدخل وأخرى للنفقات).

لمزيد من المعلومات حول طرق محاسبة الدخل والمصروفات الخاصة بضريبة الدخل ، راجع الفن. 271-273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حساب ضريبة الدخل على الشركات

يتم احتساب ضريبة دخل الشركات بالصيغة التالية:

الضريبة المستحقة للميزانية = القاعدة الضريبية × معدل الضريبة - الدفعات المقدمة - ضريبة المبيعات

الوعاء الضريبي

يتم تعريف قاعدة ضريبة الدخل على أنها الفرق بين الدخل والمصروفات (الربح). إذا تجاوزت المصروفات الدخل ، يتم الاعتراف بالقاعدة على أنها تساوي الصفر. والضريبة لا تدفع للميزانية.

ملاحظة، يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة.

ملحوظة: إذا كان الدخل خاضعًا لمعدلات مختلفة ، فسيتم احتساب الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل معدل.

إذا كان لدى المنظمة خسارة يتم ترحيلها ، فإنها تقلل أيضًا من القاعدة الضريبية.

معدل الضريبة

سعر الأساس - 20% . يتم توزيع الضريبة المدفوعة بهذا المعدل على الميزانيات بالنسب التالية:

• 3٪ - للموازنة الاتحادية.
• 17٪ - لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

معدلات الضرائب الخاصة

مثال على حساب ضريبة الدخل في نهاية العام

بلغ الدخل الخاضع للضريبة لشركة Romashka LLC لعام 2018 35 مليون روبل

بلغت المصروفات التي تم احتسابها كتخفيض في الدخل 15 مليون روبل

سيكون الوعاء الضريبي 20 مليون روبل(35 مليون روبل - 15 مليون روبل).

المناقصة - 20 % .

الضريبة المحسوبة في نهاية عام 2018 ستكون مساوية لـ 4 ملايين روبل(20 مليون روبل × 20٪).

بلغت المدفوعات المقدمة للسنة 3 ملايين روبل

ستكون الضريبة المستحقة على الميزانية مليون روبل(4 ملايين روبل - 3 ملايين روبل) ، منها:

• 30000 فرك. للميزانية الاتحادية.
• 170.000 روبل لميزانية موضوع الاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل المستحقة

الفترة المشمولة بالتقرير لضريبة الدخل هي ربع, نصف عامو 9 أشهر.

ملحوظة: بالنسبة للمؤسسات التي اختارت طريقة دفع السلف على الربح الفعلي (شهريًا) ، تكون فترة إعداد التقارير شهرًا وشهرين وما إلى ذلك حتى نهاية العام.

فترة ضريبة الدخل هي تقويم سنوي.

يجب على المنظمات خلال العام دفع مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير (اعتمادًا على طريقة دفع السلف).

تعرف على المزيد حول إجراءات الحساب وشروط وطرق سداد الدفعات المقدمة.

تقرير ضريبة دخل الشركات

في نهاية كل فترة إبلاغ وضريبة ، يجب على المؤسسات تقديم إقرار ضريبي.

ملاحظةأنه منذ عام 2017 تم تطبيق نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد.

إذا دفعت المنظمة دفعات مقدمة ربع سنوية للإعلان ، فإنها تقدم 4 مرات(حسب نتائج كل ربع سنة للسنة). عند دفع السلف على الربح الفعلي ، يجب تقديم إقرار 12 مرة في السنة(من يناير إلى نوفمبر وللعام).

يتم تقديم الإعلانات المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 28 يومًامن نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. إعلان في نهاية العام في موعد لا يتجاوز 28 مارسالعام القادم.

ملحوظة: يتم تقديم الإقرار في مكان تسجيل المنظمة وأقسامها المنفصلة. تقرير أكبر دافعي الضرائب في مكان التسجيل.

يُطلب من دافعي ضريبة الدخل الاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة التحليلية.

إذا لم يكن لدى دافع الضرائب في الفترة الضريبية معاملات ضريبة الدخل ولم يكن هناك تدفق نقدي على حسابات التسوية ومكتب النقدية ، فيمكنه تقديم

المنظمات الأجنبية المنظمة للألعاب الأولمبية وأولمبياد المعاقين 2014 في مدينة سوتشي ، فيما يتعلق بالدخل المتلقاة فيما يتعلق بتنظيم وعقد هذه الألعاب.

لا يتم دفع ضريبة الدخل أيضًا من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، وتدفع لأنواع معينة من الأنشطة ، وتدفع الضرائب الزراعية الموحدة ، وكذلك المنظمات التي تدفع ضرائب على أعمال المقامرة.

الهدف من الضرائب هو الربحالتي تلقاها دافع الضرائب.

الربح معترف به:

• بالنسبة للمنظمات الروسية - الدخل المستلم ، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة ، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم - الدخل المستلم من خلال مكاتب التمثيل الدائمة هذه ، مخفضًا بمقدار النفقات التي تتكبدها مكاتب التمثيل الدائم هذه ، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.

تصنيف دخل المنظمة

يشمل تصنيف الدخل مجموعتين:

• الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية (المشار إليها فيما يلي باسم دخل المبيعات) ؛

يشمل الدخل المحقق (الأشغال ، الخدمات) كل من الإنتاج الخاص والمكتسب سابقًا ، وعائدات بيع حقوق الملكية. يتم تحديد عائدات المبيعات على أساس جميع الإيصالات المتعلقة بالمدفوعات مقابل البضائع المباعة (الأشغال والخدمات) أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينيًا.

يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية والمستندات الأخرى التي تؤكد استلام الدخل ووثائق المحاسبة الضريبية.

الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب ، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية ، يؤخذ في الاعتبار بشكل إجمالي مع الدخل بالروبل.

يوفر التشريع الضريبي 43 نوعًا من الدخل لم يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة الدخل.

وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الدخل:

• في شكل ممتلكات أو حقوق ملكية أو أعمال أو خدمات مستلمة من أشخاص آخرين بترتيب الدفع المسبق للسلع (الأشغال والخدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق ؛
• في شكل ملكية أو حقوق ملكية يتم الحصول عليها في شكل رهن أو وديعة كضمان للالتزامات ، وأيضًا التي يتم تلقيها في حدود مساهمة أحد المشاركين في شركة تجارية أو شراكة (خليفته أو وريثه) عند الانسحاب (الانسحاب) من شركة تجارية أو شراكة أو عند توزيع ممتلكات لشركة اقتصادية مصفاة أو شراكة بين المشاركين فيها ؛
• في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو حقوق غير ملكية لها قيمة نقدية ، والتي يتم تلقيها في شكل مساهمات للمنظمة ؛
• في شكل أموال وممتلكات أخرى يتم تلقيها في شكل مساعدة (مساعدة) مجانية على النحو ؛
• في شكل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة يتم تلقيها مجانًا وفقًا للمعاهدات الدولية لروسيا ، وكذلك وفقًا للتشريعات الروسية من قبل محطات الطاقة النووية لتحسين سلامتها ، وتستخدم لأغراض الإنتاج ؛
• في شكل ممتلكات تحصل عليها مؤسسات الدولة والبلديات بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات ؛
• في شكل أموال أو ممتلكات أخرى تم الحصول عليها بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض ، وكذلك أموال أو ممتلكات أخرى مستلمة لسداد هذه القروض ؛
• في شكل ممتلكات حصلت عليها منظمة روسية مجانًا:
• من منظمة ، إذا كان رأس المال المصرح به للطرف المتلقي (المحول) يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة المنظمة المحولة (المستقبلة) ؛
• من الفرد ، إذا كان رأس المال المصرح به للطرف المستلم يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة هذا الفرد.

في الوقت نفسه ، لا يتم الاعتراف بالممتلكات المستلمة كدخل للأغراض الضريبية فقط إذا لم يتم تحويل الممتلكات المذكورة (باستثناء الأموال النقدية) إلى أطراف ثالثة في غضون عام واحد من تاريخ استلامها ؛

• دخل آخر وفقًا للفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تصنيف مصاريف المنظمة

• المصاريف المرتبطة بإنتاج وبيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛

يتم الاعتراف بالمصروفات المعقولة والموثقة المتكبدة كمصروفات. تُفهم التكاليف المبررة على أنها تكاليف مبررة اقتصاديًا ، يتم التعبير عن تقييمها من الناحية النقدية. تُفهم النفقات الموثقة على أنها نفقات مؤكدة من خلال مستندات تم إعدادها وفقًا للتشريع الروسي ، أو مستندات تم إعدادها وفقًا لأعراف الأعمال المطبقة في دولة أجنبية تم على أراضيها دفع النفقات المقابلة ، أو مستندات تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة (في بما في ذلك البيان الجمركي وأمر رحلة العمل ووثائق السفر وتقرير عن العمل المنجز وفقًا للعقد). يتم الاعتراف بالمصروفات كأي مصروفات ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل.

يتم تجميع التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في العناصر التالية:

1. تكاليف المواد
2. تكاليف العمالة؛
3. مقدار الاستهلاك المتراكم ؛
4. نفقات أخرى.

ل المصاريف الماديةتشمل تكاليف:

• اقتناء المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
• اقتناء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات والسترات والممتلكات الأخرى التي لا تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في تكوين تكاليف المواد بالكامل عند بدء تشغيلها ؛
• شراء الأجزاء المكونة لتجميعها والمنتجات نصف المصنعة لإخضاعها لمعالجة إضافية من دافع الضرائب ؛
• شراء الوقود والماء والطاقة من جميع الأنواع التي يتم إنفاقها للأغراض التكنولوجية ، فضلاً عن تكاليف تحويل الطاقة ونقلها ؛
• الاستحواذ على الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تقوم بها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ، وكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل التقسيمات الهيكلية لدافعي الضرائب ؛
• نفقات أخرى.

يتم تحديد تكلفة المخزونات المدرجة في تكاليف المواد على أساس أسعار الحصول عليها (باستثناء و) ، بما في ذلك العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة ، والرسوم الجمركية على الواردات والرسوم ، وتكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء مخزون المواد والإنتاج.

عند تحديد مقدار تكاليف المواد عند شطب المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، يتم استخدام إحدى الطرق التالية لتقدير المواد الخام والمواد المحددة: طريقة التقييم من خلال تكلفة وحدة المخزون ، وطريقة التقييم حسب متوسط ​​التكلفة ، وطريقة التقييم حسب تكلفة عمليات الاستحواذ الأولى () ، وطريقة التقييم حسب تكلفة عمليات الاستحواذ الأخيرة ().

في تكاليف العمالةيشمل أي مستحقات للموظفين نقدًا أو عينيًا ، ومستحقات الحوافز والبدلات ، ومستحقات التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين ، المنصوص عليها في القواعد من التشريعات الروسية واتفاقيات العمل (العقود) و / أو الاتفاقات الجماعية.

مبالغ الاستهلاك المتراكم

يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب على البحث والتطوير المتعلق بإنشاء منتجات مصنعة جديدة أو تحسينها (سلع ، أعمال ، خدمات) ، على وجه الخصوص ، نفقات الاختراعات التي قام بها بشكل مستقل أو بالاشتراك مع منظمات أخرى ، للأغراض الضريبية بعد الانتهاء من هذه الدراسات أو التطوير (استكمال مراحل العمل الفردية) وتوقيع الطرفين على شهادة القبول. يتم تضمين هذه النفقات بالتساوي من قبل دافع الضرائب في نفقات أخرىفي غضون عام واحد ، مع مراعاة استخدام البحث والتطوير المحدد في الإنتاج وفي بيع السلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه الانتهاء من هذا البحث (مراحل منفصلة البحث). إن نفقات دافع الضرائب على البحث والتطوير ، والتي لم تعط نتيجة إيجابية ، تخضع أيضًا لإدراجها في تكوين النفقات الأخرى بالتساوي خلال عام واحد في مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل.

تشمل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ما يلي:

• مبالغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية والرسوم وأقساط التأمين ، في حالة العجز المؤقت بسبب الأمومة ، إلى صناديق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي والإقليمي ، المستحقة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في التشريع الروسي ، مع استثناء من مدفوعات ضريبة الدخل والمدفوعات للتأثيرات السلبية الزائدة على البيئة ؛
• نفقات التصديق على المنتجات والخدمات ؛
• تكاليف التوظيف ، بما في ذلك تكاليف خدمات منظمات التوظيف المتخصصة ؛
• مصاريف توفير خدمات الإصلاح والصيانة بالضمان ، بما في ذلك الخصومات من احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وصيانة الضمان ؛
• مدفوعات الإيجار للممتلكات المؤجرة ؛
• مصاريف صيانة النقل الرسمي. نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي تضعها الحكومة ؛
• مصاريف السفر؛
• نفقات الخدمات القانونية والمعلوماتية والتدقيق والاستشارات والخدمات المماثلة الأخرى ؛
• الدفع إلى كاتب عدل عام و (أو) خاص للتوثيق (ضمن التعريفات المعتمدة بالطريقة المحددة) ؛
• تكاليف إدارة المنظمة أو أقسامها الفردية ، وكذلك تكاليف شراء الخدمات لإدارة المنظمة أو أقسامها الفردية ؛
• نفقات الخدمات لتوفير الموظفين (الموظفين التقنيين والإداريين) من قبل منظمات الطرف الثالث للمشاركة في عملية الإنتاج أو إدارة الإنتاج أو لأداء وظائف أخرى متعلقة بالإنتاج و (أو) المبيعات ؛
• مصاريف القرطاسية.
• نفقات الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، ومصاريف الدفع مقابل خدمات الاتصالات ومراكز الكمبيوتر والبنوك ، بما في ذلك مصاريف الفاكس وخدمات الاتصالات عبر الأقمار الصناعية والبريد الإلكتروني وأنظمة المعلومات (SWIFT والإنترنت والأنظمة المماثلة الأخرى ) ؛
• المصاريف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب الحق (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه النفقات أيضًا نفقات الحصول على الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر التي تقل قيمتها عن 20000 روبل وتحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات ؛
• نفقات الدراسة (البحث) الحالية لظروف السوق ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛
• نفقات أخرى.

للنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ، وفقًا للمادة. 270 من قانون الضرائب ، تشمل مبالغ الأرباح المستحقة والمبالغ الأخرى من الدخل الموزع ؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى المحولة إلى الميزانية ؛ المساهمات في رأس المال المصرح به ؛ مقدار الضريبة ، وكذلك مبلغ المدفوعات للانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة ، إلخ.

ينص الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على طريقتين للتعرف على الدخل / النفقات في المحاسبة الضريبية:

• طريقة الإستحقاق؛
• طريقة النقدية.

عند استخدام طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بالدخل / المصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الاستلام / التخلص الفعلي من الأموال ، والممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية.

يحق للمنظمات (باستثناء البنوك) تحديد تاريخ استلام الدخل (المصروفات) على أساس نقدي إذا كان ، في المتوسط ​​، خلال الأرباع الأربعة السابقة ، مبلغ عائدات بيع السلع (أعمال ، خدمات ) من هذه المنظمات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، لم تتجاوز المليون روبل لكل ربع سنة. عند استخدام الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية أو إلى مكتب النقد ، واستلام الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، وكذلك السداد من الديون لدافعي الضرائب بطريقة أخرى. يتم الاعتراف بالمصروفات بالطريقة النقدية بعد سدادها الفعلي ، مع مراعاة الميزات التالية:

• يتم أخذ مصاريف شراء المواد الخام والمواد في الاعتبار كمصروفات حيث يتم شطب هذه المواد الخام إلى الإنتاج ؛
• يتم الاعتراف بالاستهلاك فقط للممتلكات القابلة للاستهلاك التي يدفعها دافع الضرائب وتستخدم في الإنتاج ؛
• تؤخذ مصاريف دفع الضرائب والرسوم في الاعتبار كمصروفات في مبلغ دفعها الفعلي.

الوعاء الضريبي لضريبة الدخل

الوعاء الضريبي لضريبة الدخليساوي الشروط النقدية أرباح المنظمة. في الوقت نفسه ، بالنسبة للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة ، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل.

عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

إذا تم تكبد خسارة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر. في نفس الوقت ، وفقا للفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب ترحيل الخسارة إلى المستقبل في غضون عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تلقي هذه الخسارة.

بالإضافة إلى ذلك ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات تكوين القاعدة الضريبية في تنفيذ العمليات التالية (الجدول 14):

معدل الضريبة الأساسيضبط على الحجم 20% . في الوقت نفسه ، يتم إضافة الضريبة المحسوبة بمعدل 2٪ إلى ، وبنسبة 18٪ - إلى. في الوقت نفسه ، مُنح رعايا الاتحاد الحق في تخفيض معدل الضريبة المستحقة للميزانيات الفيدرالية الفرعية لفئات معينة من دافعي الضرائب ، ولكن ليس أقل من 13.5٪. وبالتالي ، فإن أدنى معدل ممكن لضريبة الدخل هو 15,5% . يمكن أيضًا تطبيق إعفاء مماثل على المنظمات التي تعيش في مناطق اقتصادية خاصة.

بالنسبة لفئات معينة (المنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً في أراضي الاتحاد الروسي) وأنواع المعاملات (استلام أرباح الأسهم ، والمعاملات مع أنواع معينة من معاملات الديون) ، يتم توفير معدلات ضريبة الدخل الأخرى (الجدول 15):

الفترة الضريبية لضريبة الدخل

الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية.. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات الشهرية المقدمة على أساس الأرباح الفعلية هي شهر وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.

يحدد دافعو الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة تقرير كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. بناءً على نتائج كل فترة تقرير (ضرائب) ، يحسب دافعو الضرائب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة ، المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية التقرير (الضريبة) فترة وفقا للفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات وشروط دفع ضريبة الدخل على الشركات

• المنظمات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها ما معدله 3 ملايين روبل في الأرباع الأربعة السابقة. لكل ربع سنة. يتم تحديد متوسط ​​القيمة المشار إليها لكل ربع سنة متتالي ؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم ؛
• المنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها دخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛
• المشاركون في شراكات بسيطة فيما يتعلق بالدخل الذي يتم الحصول عليه من المشاركة في شراكات بسيطة ؛
• المستثمرون في اتفاقيات المشاركة في الإنتاج من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ؛
• المستفيدين بموجب اتفاقيات إدارة الثقة.

يتعين على الجميع ، بغض النظر عما إذا كان عليهم الالتزام بدفع ضريبة الدخل و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب الضرائب ودفعها ، تقديم إقرارات ضريبية إلى السلطات الضريبية في موقعهم وموقع كل قسم فرعي منفصل بعد كل تقرير وفترة ضريبية على ضريبة الدخل.

يقدم دافعو الضرائب (وكلاء الضرائب) الإقرارات الضريبية (حسابات الضرائب) في موعد لا يتجاوز 28 يومًا من تاريخ نهاية فترة التقرير ذات الصلة. يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية المستلمة بتقديم الإقرارات الضريبية في غضون الحدود الزمنية المحددة لسداد الدفعات المقدمة.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.