مثال على مذكرة توضيحية للسنة. كيفية كتابة تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل. معلومات مطلوبة

ملاحظة توضيحية

في الميزانية العمومية لعام 2016

شركة ذات مسؤولية محدودة "كيد"

1. معلومات أساسية عن المنظمة

رقم التعريف الضريبي: 1256478956

علبة التروس: 156879589

مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 77 لموسكو.

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير الحالية والقانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". لم تكن هناك انحرافات كبيرة عن قواعد المحاسبة في عام 2014.

بلغ عدد العاملين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 15،879 شخصا.

يتمثل النشاط الرئيسي للشركة في بيع أجهزة تسجيل النقد.

نفذت الشركة النشاط طوال فترة عام 2016 وكان يهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

في عام 2016 ، كانت هناك زيادة في رأس المال المصرح به بسبب المساهمات الإضافية من المشاركين بمبلغ 150458 روبل.

حجم رأس المال المصرح به للشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 هو 10589658 روبل.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

يتم الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المؤسسة".

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2016 ، 15978000 روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

بلغت إيرادات فترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

• 2015 - 26789654 روبل ؛
• 2014 - 25879.584 روبل ؛
• 2013 - 15987654 روبل ؛

3. التكاليف المتعلقة بالتنفيذ

يتم الاعتراف بمصاريف البيع والمصروفات الإدارية بالكامل في تكلفة البضائع المباعة في السنة المشمولة بالتقرير كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "مصاريف المنظمة").

بلغت التكاليف المرتبطة بالبيع في عام 2016 7،896،541 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ المصاريف المرتبطة بالبيع 5987.562 روبل.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة نفقات الإنتاج والإدارة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات".

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):

• 2014 - 4996541 روبل ؛
• 2013 - 7886541 روبل ؛
• 2012 - 3826541 روبل.

4. مصادر الدخل الأخرى

وبلغ حجم الإيرادات الأخرى في عام 2016 إلى 165895 روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الدخل الآخر 156845 روبل.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة الدخل الآخر لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات".

5. مصاريف أخرى

وبلغت قيمة المصاريف الأخرى في عام 2016 ما قيمته 653،564 روبل روسي.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الدخل الآخر 569875 روبل.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة المصروفات الأخرى لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات".

6. حساب ضريبة الدخل

تشكل الشركة في السجلات المحاسبية وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".

بلغ الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي 9990438 روبل.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2016 20٪.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة وفقًا للإقرار الضريبي لعام 2016 ، 1،998،087 روبل.

7. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية وفقًا لأحكام القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" والأحكام الحالية الأخرى الإرشادات والتعليمات.

مخرج سيمونيان (سيمونيان إيه كيه)

رئيس الحسابات سيدوروفا(Sidorova A.P.)

الغرض الرئيسي من تجميع الملاحظات التفسيرية هو فك شفرة البيانات المالية. ستضع مذكرة توضيحية مكتوبة جيدًا المفتشين بالقرب من شركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من جزأين - جدولي ونصي. لعكس البيانات الكمية ، من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

أرقام التفسيرات مبينة في العمود 1 ("التوضيحات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول غير كافية للكشف الكامل عن صورة الوضع المالي للمؤسسة (وهذه هي الطريقة التي يحدث بها في أغلب الأحيان) ، يتم تقديم تفسيرات إضافية في شكل نصي.

يُنصح بالإفصاح في التطبيق عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمار رأس المال قيد التنفيذ.

2.3 تغير في قيمة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

2.4 استخدامات أخرى للأصول الثابتة.

يتضمن الجدول 2.1 معلومات عن التوافر والشركة. تنعكس البيانات الواردة في أعمدة الجدول بشكل منفصل للأصول الثابتة ، بشكل منفصل للاستثمارات المربحة في الأصول المادية. يتم تقديم المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة ، على التوالي. البيانات هي للتقارير والسنوات السابقة.

ينعكس وجود مجموعات الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في عمودي "بداية العام" و "نهاية الفترة". يتضمن هذا أيضًا مقدار الاستهلاك المتراكم.

في العمود "تغييرات الفترة" ، يجب إدخال معلومات حول استلام مجموعات العناصر والتخلص منها وإعادة تقييمها ، بالإضافة إلى مقدار الإهلاك المستحق عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم العناصر في أعمدة "التكلفة الأولية" يتم إعطاء القيمة السوقية الحالية أو القيمة الحالية (الاستبدال).

مثال. انعكاس نظام التشغيل والاستثمارات المربحة

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، تضمنت الميزانية العمومية لشركة أكتيف JSC مبنى وسيارة مستخدمة من قبل الإدارة.

كانت تكلفتها الأولية 1000000 روبل على التوالي. و 180 ألف روبل ، والاستهلاك المتراكم - 240 ألف روبل. و 36000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، قامت أكتيف ببناء مستودع بتكلفة أولية قدرها 1300000 روبل.

بلغت مبالغ الإهلاك المستحقة على العناصر الموجودة والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني - 64000 روبل.

استثمارات مربحة

افترض أن النشاط الرئيسي لـ Aktiv JSC هو تأجير السيارات. اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير ، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1،000،000 روبل.

كان مقدار الاستهلاك المتراكم عليهم 250000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من السنة المشمولة بالتقرير ، اشترت أكتيف سيارة أخرى بقيمة 180 ألف روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). بالنسبة للسنة ، تم احتساب الاستهلاك عليها بمبلغ 18000 روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي للاستهلاك المتراكم للفترة المشمولة بالتقرير 218000 روبل. (200000 + 18000).

وبالتالي ، يتم حساب الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250.000 + 200.000 + 18.000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال ، لم يتم تقديم بيانات العام الماضي).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ.

تشمل الاستثمارات قيد التنفيذ:

• المعاملات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة مع الأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات للتقارير والسنوات السابقة.

تنعكس الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة مع تفاصيل "في بداية العام" و "تغييرات الفترة" و "في نهاية الفترة".

تذكر أنه في شكل الميزانية العمومية لا يوجد خط يعكس المعلومات المتعلقة باستثمارات رأس المال غير المكتملة. لذلك ، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "الأصول الأخرى غير المتداولة".

في السطر 1140 ، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ ، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي يتم بموجبها أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (الفقرة 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات عن التغيير نتيجة الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. قد تحدث زيادة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار ، وانخفاض بسبب التصفية الجزئية.

يشار إلى المعلومات المتعلقة بالزيادة أو النقص في القيمة لكل من تغيرت قيمته.

البيانات الواردة في أعمدة الجدول 2.3 معطاة للتقارير والفترات السابقة.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. هنا ، على وجه الخصوص ، يشار إلى معلومات حول التكلفة:

• الأصول الثابتة التي يتم نقلها أو استلامها عن طريق الإيجار والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها ؛
• الأصول الثابتة المنقولة إلى الحفظ ؛
• العقارات التي يتم تشغيلها والمستخدمة بالفعل ، ولكنها قيد التسجيل لدى الدولة ؛
• أخرى (على سبيل المثال ، يتم تحويلها أو استلامها كضمان ، ولكن تستخدمها الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛

الذمم المدينة والذمم الدائنة

يوضح هذا القسم تفاصيل حسابات القبض والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من أربعة طاولات.

5.1 توافر وحركة الذمم المدينة.

5.2 حسابات القبض المتأخرة.

5.3 توافر وحركة الذمم الدائنة.

لملء الجداول ، استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
• 66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" ؛
• 67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل" ؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛
• 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ؛
• 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" ؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛
• 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" ؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين" ؛
• 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

قم بتقسيم جميع الديون مبدئيًا وفقًا لاستحقاقها إلى قصيرة الأجل (يجب سدادها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويلة الأجل (مع استحقاق أكثر من عام).

ملء هذا القسم من التفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل ، في العمود "في بداية السنة" يعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين ، للحسابات الدائنة - الإئتمان.

في العمود "في نهاية الفترة" ، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة كما في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يعكس عمود "تغييرات الفترة" المقبوضات وعمليات التخلص من الديون ، فضلاً عن تحويل الديون من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي ، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد مبلغ مقطوع. في المحاسبة ، انعكست هذه المعاملة في الترحيل:

المدين 73 ، حساب فرعي "ذمم مدينة طويلة الأجل" اعتماد 50
- 50000 روبل. - قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المالية ، تم إدراج هذه الذمم المدينة في الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية ، وفي نهاية السنة المالية (كما في تاريخ التقرير) ، قام المحاسب بتحويلها إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية ، تنعكس هذه العملية في الإدخال:

المدين 73 ، الحساب الفرعي "الذمم المدينة قصيرة الأجل" الائتمان 73 ، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 روبل. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة ، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" بهذا الشكل.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم إدراج الديون المستلمة والسداد (المشطوبة) في الجدول 5.1 في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، يجب تضمين الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المالية في هذا الجدول فقط. على سبيل المثال ، ليس مطلوبًا أن تعكس عمليات التداول الدائنة والمدينة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". لذلك ، يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، وتتبع التخلص منها ، وكذلك عكس استلام الديون التي لديك اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن الذمم المدينة المتأخرة. يشار إلى بيانات الديون حسب أنواعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحسوب بموجب شروط العقد والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد ، مخفضة بمقدار المبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بوجود وحركة الحسابات الدائنة. يتم ملؤها عن طريق القياس مع الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5-4 معلومات عن الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على بيانات:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

شروحات في شكل نصي

يُنصح بتضمين المعلومات الأساسية في جزء النص من التفسيرات:

• عن شركتك
• حول وضعها المالي ؛
• حول قابلية البيانات للمقارنة في التقارير والسنوات السابقة ؛
• بشأن طرق التقييم والبنود الجوهرية في البيانات المالية ؛
• حول الانحرافات عن قواعد المحاسبة ، إذا لم يسمح لك اتباعها بعكس حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك بشكل موثوق (المادتان 6 و 37 من PBU 4/99) ؛
• بشأن التغييرات في السياسة المحاسبية للشركة للسنة المشمولة بالتقرير التالي ؛
• حول الأنشطة المالية ، مثل شراء أسهم في شركات أخرى ؛
• على الأنشطة الاستثمارية للشركة ، على سبيل المثال ، على تطوير القاعدة المادية والتقنية ؛
• على الشركات التابعة والشركات التابعة (المادتان 105 و 106 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
• بشأن إعادة تنظيم الشركة ؛
• الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم ، يمكنك تضمين:

• وصف موجز لحجم وهيكل الشركة ؛
• وصف موجز لأنشطتها المعتادة ؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب الأنواع وأسواق المبيعات الجغرافية ؛
• بيانات عن الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها ؛
• معلومات حول النشاط التجاري للمنظمة ؛
• مؤشرات كفاءة الموارد ، إلخ.

إذا كان ذلك ممكنا ، قدم المعلومات في ديناميات (لعدة سنوات). في الوقت نفسه ، حدد العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم عدد موظفيها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها ، وورش العمل ، والخدمات ، وأيضًا بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.

وصف أنشطة الشركة حسب النوع ، لا تبخل في التفاصيل. تقديم المعلومات:

• على نطاق وأحجام المنتجات المصنعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) للتقارير والسنوات السابقة ؛
• حول اتجاهات استثماراتها ؛
• حول خطط لتوسيع أو تغيير الهيكل القطاعي والمحدّد لأنشطة الشركة.

عند الإفصاح عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (سلع وأعمال وخدمات) حسب النوع ، لا تقدم فقط البيانات العامة ، ولكن أيضًا المعلومات في سياق مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي ، فقم بوصفهم في التفسيرات. يمكن أن يكون حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تقنيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضًا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: مقدار الضرر المباشر وتكاليف التصفية ، ومقدار التعويض المستلم من المواطنين والمنظمات المذنبين أو من شركات التأمين ، إلخ.

يتضح النشاط التجاري للشركة بالبيانات التالية:

• توافر عقود لتسليم الصادرات ، تؤكد بشكل غير مباشر جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات ؛
• وجود عملاء معروفين يشترون منتجات وأعمال وخدمات الشركة ؛
• مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير وفعالية هذه الأنشطة ؛
• القيام بأنشطة بيئية وأنشطة أخرى مماثلة.

معلومات عن المالكين المستفيدين

منذ نهاية العام الماضي ، تتحمل الشركة مسؤولية جديدة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 215-FZ الصادر في 23 يونيو 2016 ، يتعين على جميع الشركات الحصول على معلومات حولها وتخزينها وتوثيق دقة هذه البيانات.

لذلك ، في القانون الاتحادي الصادر في 07.08.2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" ، المادة 6.1 " تمت إضافة مسؤوليات الكيان القانوني عن الكشف عن المعلومات "إلى أصحابها المستفيدين" ، والتي بموجبها يكون للأفراد والكيانات القانونية حقوق والتزامات جديدة.

تنص الفقرة 7 من المادة الجديدة على الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في تقاريرها. لذلك ، في البيانات المالية لعام 2016 ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للإفصاح عن البيانات الخاصة بالمالكين المستفيدين.

المالك المستفيد هو فرد يمتلك (لديه مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) عميلًا - كيانًا قانونيًا أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 115-FZ). على عكس القانون رقم 115-FZ ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الأشخاص المترابطون".

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

I. P. Sidorov يمتلك 51٪ من أسهم Alfa JSC. بدورها ، تمتلك Alpha حصة 60٪ في شركة Gamma JSC. نظرًا لأن I.P. Sidorov لا يمتلك بشكل مباشر أسهم Gamma JSC ، فيجب الاعتراف بمشاركته في رأس مال هذه الشركة على أنها غير مباشرة. ستكون حصة Sidorov غير المباشرة في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6٪. لذلك ، تمتلك Sidorov حصة أغلبية (أكثر من 25٪) وتفي بمعايير المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات حول أصحابها المستفيدين واتخاذ التدابير المعقولة والمتاحة في ظل الظروف لإنشاء المعلومات التالية فيما يتعلق بالمالكين المستفيدين:

• الاسم الكامل؛
• المواطنة؛
• تاريخ الميلاد؛
• تفاصيل وثيقة الهوية ؛
• بيانات بطاقة الهجرة ، وثيقة تؤكد حق المواطن الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية في الإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي ؛
• عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة ؛
• رقم التعريف الضريبي (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بهذه البساطة ، فعندئذٍ بالنسبة للتأمين ، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت تدابير لتأسيسه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي ، قد تكون نسخ الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والردود عليها وثائق تؤكد اعتماد مثل هذه الإجراءات:

2) تحديث المعلومات حول أصحابها المستفيدين بانتظام ، ولكن مرة واحدة على الأقل في السنة ، وتوثيق المعلومات الواردة ؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والتدابير المتخذة لتأسيسهم لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات ؛

4) تقديم المعلومات الموثقة المتاحة عن أصحابها المستفيدين أو عن التدابير المتخذة لإنشاء معلومات بشأن أصحابها المستفيدين بناءً على طلب الهيئة المخولة أو السلطات الضريبية أو أي هيئة تنفيذية اتحادية أخرى مرخص لها من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة ، يتم فرض غرامة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

• للمسؤولين - من 30000 إلى 40000 روبل ؛
• للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

حتى عام 2013 ، كانت الملاحظة التفسيرية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يرون أنها مفيدة.

وفقًا للوائح القانونية الحالية ، فإن البيانات المالية لها تطبيقات أيضًا. كمرفقات ، يمكنك تحديد بيان بالتغييرات في حقوق الملكية ، وبيان عن الاستخدام المقصود للأموال ، وتفسيرات و. وما هي الميزات التي لها تفسيرات وكيف يجب تجميعها؟

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

الأحكام العامة

كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بفرصة تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 07/02/2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم ، يجب استيفاء متطلبات معينة:

• يجب ترقيم الكل ؛
• يجب الإشارة إلى الرقم في العمود على الأسطر المناسبة.

يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا هو فك تشفير لها. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

• استثمارات مالية؛
• الخصوم المقدرة
• تكاليف الإنتاج؛
• محميات؛
• تأمين الالتزامات ، إلخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. يتم ترميز خطوط التفسير. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج Word.

الإطار التشريعي

وفقًا للمتطلبات التشريعية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع حكم بشأن:

• المركز المالي للمشروع ؛
• النتائج المالية لنشاطها الاقتصادي ؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من RAS 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد أحكام المحاسبة الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال ، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. في الأساس ، تتعلق بالمؤشرات العددية للبيانات المالية.

في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن المعلومات ذات الصلة. ويرد تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، قد تقدم المنشأة معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.

قد تتضمن المعلومات ذات الصلة معلومات مثل:

• ديناميات الأداء المالي للمؤسسة ؛
• التطوير المخطط للشركة.
• الاستثمارات المقترحة؛
• سياسة إدارة المخاطر ، إلخ.

ينص قانون "أنشطة المراجعة" على أن إجراءات المراجعة تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.

مثال على تسجيل تفسيرات الميزانية العمومية حسب الأقسام

التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.

على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أفضل عن كيفية ملئها ، يمكنك مشاهدة مثال على تصميم تفسيرات الميزانية العمومية.

معلومات مطلوبة

هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي المعلومات التي يجب ملؤها؟

هذه هي التفاصيل الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المالية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:

والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:

• وجود الأصول الثابتة وحركتها ؛
• استثمارات رأس المال قيد التنفيذ (السطور 5240 ، 5250) ؛
• التغيير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260 ، 5270) ؛
• استخدامات أخرى للأصول الثابتة (خطوط 5280-5286).

الملاحظة التفسيرية هي جزء إلزامي من البيانات المالية الواردة في الفقرة 5 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة". يجب أن تكشف التفسيرات عن المعلومات المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمؤسسة ، فضلاً عن تزويد مستخدمي التقارير ببيانات إضافية - تلك البيانات غير المناسبة لتضمينها في نماذج التقارير المجدولة ، ولكنها ضرورية للمستخدمين لتقييم أداء المنظمة.

يُمنح الحق في عدم تقديم ملاحظة توضيحية فقط للشركات الصغيرة غير المطلوبة لإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية.

لتعكس حالة المنظمة في تاريخ التقرير ، يجب أن تحتوي على المعلومات التالية:

1. معلومات عن المنظمة:

• الشكل القانوني واسم الكيان القانوني ؛
• العنوان القانوني والفعلي ؛
• متوسط ​​العدد السنوي للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير أو كما في تاريخ التقرير ؛
• تكوين أعضاء الهيئات التنفيذية والرقابية ؛
• معلومات عن المؤسسين ؛
• حجم رأس المال المصرح به ؛
• معلومات عن المدقق ، المثمن ؛
• توافر التراخيص وتوقيت إصدارها.
• هيكل إدارة المنظمة؛
• مقدار الضرائب التي دفعتها المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

• يفصح عن قواعد منفصلة للمحاسبة عن الموجودات والمطلوبات التي تتبناها المحاسبة
  سياسة؛
• يشار إلى سبب التغيير في السياسة المحاسبية ؛
• يعكس عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابقة ؛
• تم الإبلاغ عن تغيير في السياسة المحاسبية للسنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير ؛
• يشار إلى أنه تم تعديل البيانات ذات الصلة للفترات السابقة للسنة المالية المشمولة في البيانات المالية للسنة المالية المشمولة بالتقرير.

3 - معلومات عن الأصول والخصوم الفردية:

للأصول الثابتة:

• على التكلفة الأولية ومقدار الاستهلاك المستحق للمجموعات الرئيسية للأصول الثابتة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير ؛
• على العمر الإنتاجي للأشياء ؛
• حول طرق حساب الاستهلاك وانعكاسه في المحاسبة ؛
• بشأن حركة الأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير من قبل المجموعات الرئيسية (التدفق ، التصرف ، إلخ) ؛
• حول الأشياء العقارية التي هي في طور التسجيل الحكومي ، ولكن تم تشغيلها بالفعل واستخدامها بالفعل ؛
• بشأن التوافر في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير والحركة خلال فترة التقرير لأنواع معينة من الأصول الثابتة الخاصة ؛
• حول مدى توفر الأصول الثابتة المؤجرة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير والحركة خلال فترة التقرير ؛
• بشأن طرق تقييم الأصول المقتناة بموجب اتفاقيات تنص على سداد الالتزامات في الأصول غير النقدية ؛
• على مقدار إهلاك الأصول الثابتة ، والتي ، نتيجة لإعادة التقييم ، تُضاف إلى حساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) ؛
• حول كائنات الأصول الثابتة ، التي لا يتم استرداد تكلفتها ؛

من حيث المخزونات:

• حول طرق تقييم MPZ حسب مجموعاتهم (أنواعهم) ،
• حول عواقب تغيير هذه الأساليب ،
• على حجم وحركة الاحتياطيات لاستهلاك الأصول المادية.

للقروض والاقتراضات:

• بشأن مدى توفر واستحقاق وتغيير مبلغ الدين على الأنواع الرئيسية للقروض والائتمانات ؛
• مقدار وأنواع وتواريخ استحقاق السندات الإذنية الصادرة والسندات الموضوعة ؛
• بشأن مبالغ تكاليف الاقتراض والائتمان المتضمنة في مصاريف التشغيل وقيمة الأصول الاستثمارية ؛
• على قيمة المعدل المتوسط ​​المرجح للقروض والائتمانات (إن وجد).

للاستثمارات المالية:

• بشأن طرق تقييم الاستثمارات المالية عند التصرف فيها حسب المجموعات (الأنواع) ونتائج التغييرات في هذه الأساليب ؛
• قيمة وأنواع الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى المرهونة بضمانات ؛
• بشأن قيمة وأنواع الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى المحولة إلى منظمات أو أشخاص آخرين (باستثناء البيع) ؛
• حول تكوين وحركة احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية ؛
• بشأن تقييم سندات الدين والقروض الممنوحة بقيمة مخصومة.

بالنسبة للموجودات والمطلوبات المقومة بالعملة الأجنبية:

• مقدار فروق الصرف المدرجة في النتائج المالية ؛
• مقدار فروق الصرف التي يتم احتسابها بطريقة أخرى ؛
• سعر الصرف الرسمي لبنك روسيا الساري في تاريخ إعداد التقارير المالية.

4. تحليل وتقييم هيكل الميزانية العمومية وديناميكيات الربح:

يشار إلى الأنشطة الرئيسية للمنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ؛

يتم تقييم الوضع المالي على المدى القصير ، ولهذا يتم حساب المعاملات:

• السيولة الحالية والمطلقة والحرجة ؛
• الأمن بالأموال الخاصة ؛
• القدرة على استعادة (أو فقدان) الملاءة ؛
• الربحية
• الاعتماد المالي
• نشاط مالي؛
• الاستقرار المالي ، إلخ.

يتم تقديم تقييم للملاءة الحالية ، مع الإشارة إلى:

• وجود الأموال نقدًا وفي الحسابات الجارية ؛
• وجود خسائر
• الذمم المدينة والدائنة المتأخرة ؛
• القروض والقروض غير المسددة ؛
• وجود أو عدم وجود ديون على الميزانية ؛
• غرامات مدفوعة (مستحقة الدفع) لعدم الوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية) ؛
• تقييم مكانة المؤسسة في سوق الأوراق المالية وأسباب الظواهر السلبية التي حدثت.

يتم تقييم الوضع المالي على المدى الطويل ، مع الإشارة إلى المؤشرات التالية:

• هيكل مصادر الأموال ؛
• درجة اعتماد الشركة على المستثمرين والدائنين الخارجيين ، إلخ.

5. معلومات عن دخل ونفقات المنظمة:

• على حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب أنواع (أو فروع) النشاط وأسواق المبيعات الجغرافية (أو الأنشطة) ؛
• حول تكوين تكاليف الإنتاج (أو تكاليف التوزيع) ؛
• حول تكوين احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية ، ومدى توفرها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير وحركتها ؛
• حول تكوين الإيرادات والمصروفات الأخرى ؛
• بشأن وجود حقائق غير عادية عن النشاط الاقتصادي ونتائجها.

فيما يتعلق بالعائدات المستلمة بموجب الاتفاقيات التي تنص على سداد الالتزامات بوسائل غير نقدية ، من الضروري إظهار المعلومات التالية:

• بشأن العدد الإجمالي للمنظمات التي يتم تنفيذ هذه العقود معها ، مع تخصيص تلك التي تمثل الجزء الأكبر من هذه الإيرادات ؛
• على حصة الإيرادات المستلمة بموجب العقود المحددة مع المنظمات ذات الصلة بالشركة ؛
• حول طريقة تحديد تكلفة المنتجات (البضائع) المحولة من قبل المنظمة بموجب هذه العقود.

6 - تفسيرات للبنود الهامة في البيانات المالية:

• يتم الإفصاح عن المعلومات إذا كانت مهمة ولم يتم الإفصاح عنها في أشكال البيانات المالية.

7. تقييم النشاط التجاري للمنظمة:

• اتساع الأسواق للمنتجات ، بما في ذلك توافر إمدادات التصدير ؛
• سمعة المنظمة (شهرة العملاء الذين يستخدمون خدمات المنظمة ، وغيرها من المعلومات) ؛
• درجة استيفاء المؤشرات المخططة ، وضمان معدلات محددة لنموها (انخفاض) ؛
• مستوى الكفاءة في استخدام موارد المنظمة.

8. التغيير في الأرصدة الافتتاحية:

• أسباب التغيير في الأرصدة الافتتاحية (التغييرات في محتوى التقارير وشكلها ، إدخال متطلبات محاسبية جديدة ، إعادة تنظيم المنظمة) ؛
• حجم التغيير في الأرصدة الافتتاحية.

9. الشركات التابعة (كقاعدة عامة ، هم الشركة الأم أو الفرعية أو التابعة والمؤسسون والمساهمون):

• قائمة الأشخاص المنتسبين ؛
• سبب انتماء الشركة أو الفرد ؛
• طبيعة العلاقة مع هؤلاء الأشخاص ؛
• أنواع المعاملات مع الشركات التابعة ؛
• طرق تحديد أسعار كل نوع من المعاملات مع الشركات التابعة.
• حصة من أسهم الشركة المملوكة من قبل الحليف.

10. الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي

(التزامات الضمان الخاصة بالمنظمة ، التقاضي ، معلومات عن توافر ومقدار الضمانات الصادرة عن المنظمة ، الالتزامات الناشئة عن الكمبيالات التي تحتسبها المنظمة (مخصومة)):

• محتوى الحقيقة المشروطة - طبيعة الالتزام والتاريخ المتوقع لتنفيذه ؛
• وصف موجز لأوجه عدم اليقين الموجودة فيما يتعلق بتوقيت الأداء ومقدار الالتزام.
• مقدار الاحتياطي المتكون فيما يتعلق بعواقب الحقيقة الشرطية وتغييرها.
• العواقب المحتملة لحدوث الحقيقة الشرطية.

11- معلومات عن الأنشطة المشتركة:

• أنواع وعدد اتفاقيات الشراكة البسيطة ؛
• أهداف تنظيم الأنشطة المشتركة ؛
• مقدار المساهمة في النشاط المشترك ؛
• قيمة الأصول والخصوم المتعلقة بالمشروع المشترك ؛
• مبلغ الربح أو الخسارة المستلم في السنة المشمولة بالتقرير من الأنشطة المشتركة ؛
• معلومات عن الأصول المشتركة ؛
• معلومات عن العمليات المشتركة.

12. المعلومات القطاعية

(يتم استخدامه من قبل المنظمة عند تجميع البيانات المالية الموحدة إذا كان لديها شركات فرعية وتابعة ، وكذلك إذا كانت الوثائق التأسيسية لرابطات الكيانات القانونية (الجمعيات والنقابات ، وما إلى ذلك) التي تم إنشاؤها على أساس طوعي مكلفة بتجميع البيانات المالية الموحدة ):

• قائمة الأجزاء
• إجمالي الإيرادات ، بما في ذلك الإيرادات من المبيعات للعملاء الخارجيين والمعاملات مع القطاعات الأخرى ؛
• النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) ؛
• إجمالي قيمة الميزانية العمومية للأصول ؛
• المبلغ الإجمالي للخصوم ؛
• المبلغ الإجمالي للاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
• المبلغ الإجمالي لخصم الإهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
• الحصة الإجمالية في صافي الربح (الخسارة) للشركات التابعة والتابعة والأنشطة المشتركة ؛
• المبلغ الإجمالي للاستثمارات في هذه الشركات والأنشطة المشتركة.

13. الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير:

• وصف طبيعة الحدث ؛
• العواقب المحتملة لحدث وقع بعد تاريخ الميزانية العمومية.

14. مساعدات الدولة

(إذا تلقت المنظمات التجارية مساعدة حكومية):

• طبيعة ومقدار أموال الميزانية المتلقاة ؛
• الغرض من اعتمادات الميزانية ومقدارها ؛
• طبيعة الأشكال الأخرى من مساعدات الدولة ؛
• لم تتحقق حتى تاريخ التقرير عن شروط توفير أموال الميزانية والمطلوبات الطارئة ذات الصلة والأصول المحتملة.

15. المؤشرات البيئية

(في حال كان لأنشطة المنظمة تأثير سلبي على البيئة):

• مؤشرات تعكس درجة التأثير على البيئة (الانبعاثات ، التصريفات ، النفايات) ؛
• إجراءات استصلاح الأراضي؛
• أنشطة وتكاليف حماية البيئة.

16- المعلومات التي تفصح عنها الشركات المساهمة:

• عدد الأسهم التي تم إصدارها ودفعها ؛
• الأسهم التي تم إصدارها ولكن لم يتم دفعها أو دفعها جزئيًا ؛
• القيمة الاسمية للأسهم المملوكة للشركة المساهمة نفسها ، وكذلك الشركات التابعة لها والشركات التابعة لها.

عند إصدار إصدار إضافي للأسهم:

• سبب إصدار الأسهم العادية الإضافية ؛
• تاريخ الإفراج عنهم.
• شروط الإصدار الرئيسية
• عدد الأسهم العادية الإضافية الصادرة ؛
• مقدار الأموال المستلمة من وضعهم.

17. المعلومات الواردة وفقًا لـ PBU 18/02:

• المصاريف المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل ؛
• الفروق الدائمة والمؤقتة التي نشأت في فترة التقرير وأدت إلى تعديل المصروف المشروط (الدخل المشروط) على ضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (الخسارة الضريبية الحالية) ؛
• الفروق الدائمة والمؤقتة التي نشأت في فترات إعداد التقارير السابقة ، ولكنها أدت إلى تعديل المصروف المشروط (الدخل المشروط) لضريبة الدخل لفترة التقرير ؛
• مبلغ الالتزام الضريبي الدائم وأصل الضريبة المؤجلة والتزام الضريبة المؤجلة ؛
• أسباب التغييرات في معدلات الضرائب المطبقة مقارنة بفترة التقرير السابق ؛
• مبالغ أصل ضريبي مؤجل والتزام ضريبي مؤجل مشطب في حساب الأرباح والخسائر فيما يتعلق بالتخلص من بند أصل (بيع أو تحويل بدون رسوم أو تصفية) أو نوع الالتزام.

18- معلومات عن العمليات المتوقفة:

• وصف النشاط المتوقف: قطاع تشغيلي أو جغرافي (جزء من قطاع ، مجموعة قطاعات) يتم من خلاله إنهاء النشاط ؛
• تاريخ الاعتراف بالنشاط على أنه منتهي ؛ التاريخ أو الفترة التي من المتوقع أن يتم فيها إنهاء عمليات الكيان ، إذا كان معروفًا أو يمكن تحديده ؛
• قيمة أصول وخصوم المنظمة ، المتوقع التخلص منها أو استردادها كجزء من إنهاء الأنشطة ؛
• مبالغ الدخل أو المصاريف أو الأرباح أو الخسائر قبل الضريبة ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل المستحقة المتعلقة بالأنشطة المتوقفة ؛
• التدفق النقدي المتعلق بالعمليات المتوقفة ، في سياق الأنشطة الاستثمارية والمالية الجارية خلال فترة التقرير الحالية.
• عندما يتم استبعاد الأصول أو تسوية الالتزامات المتعلقة بالعمليات المتوقفة ، تفصح المنشأة في ملاحظة توضيحية (أو في بيان الدخل) عن مبلغ الربح (الخسارة) المرتبط بالتخلص من الأصول أو تسوية الالتزامات قبل الضرائب و مبلغ ضريبة الدخل المقابلة.
• تعكس الملاحظة التفسيرية أيضًا حقيقة إلغاء برنامج الإنهاء.

19- مؤشرات أخرى:

• الخصائص الرئيسية التي تعكس جدوى وفعالية وكفاءة المنظمة ؛
• القدرة التنافسية للمنتج؛
• سياسة الائتمان ، والتاريخ الائتماني ، والملاءة المالية ؛
• الحصول على معلومات حول الممتلكات كتعهد ، وتحويلها واستلامها في إدارة الائتمان.

أحد الأشكال المشروطة للبيانات المالية هو ملاحظة توضيحية. كما يوحي الاسم ، فهو يحتوي على نوع من فك تشفير البيانات ، أي في الواقع ، يصف بالكلمات المركز المالي للشركة في نهاية العام والتغييرات التي حدثت فيه خلال فترة التقرير.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية - إلزامية أم لا؟

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه لا ينبغي الخلط بين المذكرة التفسيرية والتفسيرات الخاصة بالميزانية العمومية. هذه الأخيرة ، وفقًا للمادتين 5 و 28 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية لمنظمة" ، هي نماذج تقارير منفصلة ، مثل بيان التدفقات النقدية ، وبيان التغيرات في حقوق الملكية والأشكال الأخرى في البيانات المالية ، والتي تعتبر في الواقع ملاحق بالميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. تشير الملاحظة التفسيرية نفسها أيضًا إلى التفسيرات الواردة في مجموعة التقارير.

هل يلزم تقديم مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية؟ بالطبع ، يجب على الشركة تجميعها وتقديمها إلى IFTS كجزء من البيانات المالية. ومع ذلك ، هناك استثناء واحد هنا. إذا كانت خصائص أنشطة الشركة تسمح لها بحمل حالة ممثل شركة صغيرة ، فيمكن لهذه الشركة أن تضع بيانات مالية في شكل مبسط. يتضمن ذلك تقديم البيانات المالية كجزء من شكلين فقط: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. لن يكون لدى الشركات الصغيرة أيضًا ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية.

كيف تكتب ملاحظة توضيحية: عينة

يجب أن يزود محتوى الملاحظة التفسيرية ، في الحالات التي يكون فيها من الضروري إعدادها ، السلطات التنظيمية بمعلومات حول أنشطة الشركة في فترة التقرير. يشير إلى الخصائص الرئيسية للشركة ككل ، بالإضافة إلى العوامل التي تؤثر على التغييرات في بعض المؤشرات. لا يوجد تنسيق صارم للملاحظة التفسيرية. أي أنه يمكن للمحاسب تجميعها في شكل نصي واستخدام جداول أو ملخصات أو رسوم بيانية أو مخططات مختلفة فيها ، في كلمة واحدة ، يستخدم في هذا التقرير جميع طرق تقديم المعلومات التي يراها ضرورية. يتم أيضًا تحديد مجموعة البيانات الخاصة بالمذكرة التوضيحية من قبل المحاسب نفسه. في الوقت نفسه ، يجب أن يسترشد بالغرض من هذا النموذج ، بمعنى آخر ، الكشف فيه عن المعلومات اللازمة لتشكيل فهم المراقبين لأنشطة الشركة.

مثال على ملاحظة توضيحية

مذكرة إيضاحية للميزانية العمومية لعام 2016 (عينة)

ألفا ذ

1. معلومات عامة
   1. شركة ألفا المحدودة المسؤولية
   2. العنوان القانوني والفعلي: Moscow، St. Profsoyuznaya د .99.
   3. تاريخ التسجيل: 21 أغسطس 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. رقم التعريف الضريبي: 7727077700
   6. علبة التروس: 772701001
   7. مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 27 لموسكو ، شهادة تسجيل الدولة رقم 77 رقم 000000077.
   8. رأس المال المصرح به: 10000 (عشرة آلاف) روبل مدفوعة بالكامل.
   9. النشاط الرئيسي: 70.3 - تقديم خدمات الوساطة المتعلقة بالعقار.
   10. بلغ عدد الموظفين حتى 31 ديسمبر 2016 65 شخصًا.
   11. لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية وتقسيمات فرعية منفصلة.
   12. يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

1. السياسة المحاسبية

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لعام 2016 بأمر من المدير العام بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 28/12/2015. لم تتغير السياسة المحاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

1. وفقًا للوثيقة المعتمدة ، تطبق المنظمة طريقة القسط الثابت لاستهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
2. تكلفة المخزون والمنتجات النهائية يتم تنفيذها بالتكلفة الفعلية ؛
3. يتم شطب المخزون في الإنتاج بمتوسط ​​التكلفة.
4. يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والسلع عن طريق الشحن.

1. مؤشرات الأداء الرئيسية (هنا يمكنك إعطاء الأرقام الرئيسية لإيرادات ومصروفات الشركة ، المنعكسة للأغراض المحاسبية)

1. في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت إيرادات Alfa LLC ما يلي:
   1. للنشاط الرئيسي لتوفير خدمات الوساطة المتعلقة بالعقار - 158456.120 روبل
   2. للأنشطة الأخرى - 1000580 روبل.
2. الايرادات الاخرى: 670800 روبل.

1. التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع:
   1. اقتناء الأصول الثابتة: 3،480،780 روبل
   2. الإهلاك: 44118 روبل.
   3. شراء المواد: 110880 روبل.
   4. صندوق الرواتب: 37520130 روبل.
   5. نفقات السفر: 458690 روبل.
   6. الإيجار: 5420180 روبل.
2. مصاريف اخرى: 980456 روبل.

1. تفاصيل بنود الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2016

(هنا ، يتم فك رموز بنود الميزانية العمومية الفردية بمزيد من المعلومات التفصيلية والتفسيرات التي قد تهم المراجعين. دعنا نعطي مثالاً على هذا التفسير لبند "رأس المال والاحتياطيات").

4.1 رأس المال والاحتياطيات.

في عام 2016 ، تمت زيادة نسبة رأس المال والاحتياطيات على حساب جزء من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ، والباقي بعد دفع توزيعات الأرباح لمؤسسي شركة Alfa LLC في عام 2015. وهكذا ، فإن تكلفة رأس المال والاحتياطيات بلغت 880.000 ريال عماني في 31 ديسمبر.

1. تقييم قيمة صافي الأصول (يتم توفير بيانات عن صافي الأصول المحسوبة على أساس المؤشرات المحاسبية كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير).

1. تكوين الأصول الثابتة (يتم فك شفرة مؤشر الخط المقابل في الميزانية العمومية).

1. الذمم الدائنة (بما في ذلك من المستحسن الإشارة إلى الدين للميزانية في نهاية العام).

1. معلومات أخرى.

المدير العام لشركة Alpha LLC Ivanova T.N.

كما ذكرنا سابقًا ، لا يقدم التشريع قائمة واضحة بالمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية للشركة ، والتي سيُطلب من المحاسب تضمينها في الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية. الشيء الرئيسي في إعداده هو الالتزام بالمبدأ العام للامتثال لبيانات البيانات المالية.

الأطراف ذات العلاقة في الإيضاح الإيضاحي

ومع ذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعلومات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة عند إعداد مذكرة تفسيرية. يوصى بالإشارة إليه في هذا المستند كقسم منفصل (الفقرة 14 PBU 11/2008).

للشركة الحق في تحديد قائمة الأطراف ذات الصلة والبيانات التي ستظهر في الملاحظة. يجب الكشف عن البيانات نفسها في سياق المعلومات المتعلقة بالمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، وأيضًا ، بغض النظر عن المعاملات ، لتلك المنظمات والأفراد المعترف بهم كشركاء تابعين.

الأطراف ذات العلاقة في الملاحظة التفسيرية ، على سبيل المثال

1. معلومات حول الأشخاص التابعين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016:
2. إيفانوفا تاتيانا نيكولاييفنا - مؤسس حصة 50٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب المدير العام.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - مؤسس حصة 50 ٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب نائب المدير العام.

1. المعامالت التي تمت في فترة التقرير مع أطراف ذات عالقة.

2.1. في 20 مارس 2016 ، نظرت الجمعية العمومية لمؤسسي شركة Alfa LLC في البيانات المالية لعام 2015 واعتمدتها. قرر الاجتماع دفع ربح قدره 7800000 روبل في نهاية عام 2015 للمؤسسين على أساس حصتهم في شركة الإدارة. تم السداد (مع مراعاة استقطاع ضريبة الدخل الشخصي) في 1504.2016.

2.2. في يوليو 2016 ، أبرمت Alfa LLC اتفاقية مع المؤسس Petrova E.B. اتفاقية بشأن الاستحواذ على مباني غير سكنية بقيمة 1،250،000 روبل. يتم تحديد قيمة الصفقة من خلال تقييم مستقل لقيمة الممتلكات من قبل مثمن مستقل. تمت التسويات الخاصة بالمعاملة المكتملة بالكامل في أغسطس 2016 ، وفي نفس الوقت تم التوقيع على صك قبول وتحويل المبنى.