إن السياسة الضريبية للاتحاد الروسي للفترة 2017-2019 ستصبح الأساس لاستعادة الاقتصاد المحلي، حسبما أكدت وزارة المالية. ويؤكد ممثلو القسم أن العبء الإجمالي على الأعمال سيبقى دون تغييرات كبيرة. وفي الوقت نفسه، يواصل المسؤولون مناقشة شكل الإصلاح الضريبي، الذي كان متوقعًا في عام 2018، لكنه بدأ في عام 2019.

دعونا نلقي نظرة على أسباب زيادة الضرائب في 2018-2019، وكذلك كيف يمكن أن يؤثر ذلك على مستوى معيشة الروس.

السياسة الضريبية للاتحاد الروسي: آفاق تطوير الشركات الصغيرة للفترة 2017-2019

وينص على عدد من التغييرات في إدارة الأنظمة الضريبية الخاصة ومسؤوليات دافعي الضرائب. وبالإضافة إلى ذلك، قام ممثلو وزارة المالية بإجراء تعديلات على تعريف الالتزام الضريبي والسيطرة عليه. ويقول المسؤولون إن الابتكارات ستسرع وتيرة النمو الاقتصادي.

بادئ ذي بدء، تهدف السياسة الضريبية إلى تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، التي يواجه ممثلوها صعوبات كبيرة بعد الأزمة الاقتصادية. يُعفى الأفراد الذين يقدمون أنواعًا معينة من الخدمات (بما في ذلك التنظيف والدروس الخصوصية) من دفع ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية عام 2018.

أيضًا، كجزء من دعم الشركات الصغيرة، يتم توفير خصم من UTII لتغطية تكاليف شراء سجلات النقد ذات النمط الجديد. سيؤدي هذا الإجراء إلى تقليل تكاليف رواد الأعمال بسبب الانتقال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت. وبالإضافة إلى ذلك، سيتم إعفاء دخل القسيمة على السندات من الضرائب.

قامت السلطات بتوسيع حدود الدخل التي تسمح لك بالتحول إلى النظام الضريبي المبسط. للتبديل إلى نظام ضريبي مبسط، لا يمكن أن يتجاوز إجمالي دخل رجل الأعمال لمدة 9 أشهر 112.5 مليون روبل. (كان هذا الرقم سابقًا 90 مليونًا). بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أن يتجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال الفردي باستخدام النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل. (سابقا 120 مليون). ونتيجة لذلك، سيتمكن المزيد من رواد الأعمال من الاستفادة من الأنظمة الضريبية الخاصة.

وتعتزم الحكومة مواءمة الحد الأدنى للأجور ومستوى الكفاف، الأمر الذي سيؤدي إلى زيادة في مساهمات رواد الأعمال. وفي الوقت نفسه، تقترح السلطات تثبيت مساهمات أصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم، وهو ما من شأنه أن يقلل العبء على الشركات الصغيرة.

وبالإضافة إلى تحفيز تنمية الشركات الصغيرة، فإن التغييرات في السياسة الضريبية ستؤدي إلى تقليل الاختلالات في قطاع الميزانية.

إعادة التوزيع بين الميزانيات والتغييرات الأخرى

ممثلو وزارة المالية يقترحون تغيير توزيع ضرائب الدخل بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية، الأمر الذي سيؤدي إلى التوازن بين الدخل والنفقات. ويخطط المسؤولون أيضًا للحد من إمكانية ترحيل الخسائر التي تم تلقيها في الفترات السابقة.

في السابق، ظلت 18٪ من ضريبة الدخل في الميزانيات الإقليمية، وتم نقل 2٪ أخرى إلى الميزانية الفيدرالية. وقرر ممثلو وزارة المالية تغيير النسبة لصالح خزينة الدولة، وبالتالي سيبقى 17% فقط في المناطق.

تتضمن السياسة الضريبية للفترة 2017-2019 تغييرات في إطار ضريبة القيمة المضافة. ستقوم وزارة المالية بوضع آلية خاصة تسمح بإعادة جزء من ضريبة القيمة المضافة إلى الأجانب. في هذه الحالة، سيتم تعويض الضريبة المدفوعة على البضائع التي تم شراؤها خلال فترة الإقامة المؤقتة في الاتحاد الروسي جزئيا. بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من عام 2018، يخطط المسؤولون لفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع الأجنبية التي يتم بيعها في الاتحاد الروسي من خلال منصات عبر الإنترنت.

ممثلو وزارة المالية يناقشون مناورة ضريبية من شأنها خفض أقساط التأمين عن طريق زيادة ضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة، سوف تتحسن الأوضاع التنافسية للمصدرين المحليين بشكل كبير، الأمر الذي سيصبح محركاً إضافياً للنمو الاقتصادي.

تنص السياسة الضريبية لروسيا للفترة قيد المراجعة على دعم الشركات التي تعمل على تطوير مجالات جديدة. في مثل هذه الحالات، تقترح وزارة المالية استخدام نظام ضريبي جديد من شأنه أن يحفز التطوير الرشيد لاستخدام باطن الأرض.

وتتضمن السياسة الضريبية زيادة الضرائب الانتقائية، مما سيؤدي إلى زيادة كبيرة في إيرادات الموازنة. وفي الوقت نفسه، يخطط المسؤولون لمضاعفة الضرائب المفروضة على النبيذ وجعل السجائر الإلكترونية منتجا قابلا للضريبة. ومن المقرر أن تصل نسبة الضرائب غير المباشرة على منتجات التبغ للفترة 2018-2019 إلى 10%. كما سيتم زيادة الضرائب غير المباشرة على البنزين من الفئة 5. وفي العام المقبل، سيرتفع هذا الرقم بمقدار 537 روبل/طن ليصل إلى 10637 روبل. في عام 2019، سترتفع الضريبة غير المباشرة إلى 11062 روبل.

إن استعادة الديناميكيات الإيجابية في سوق النفط تسمح لوزارة المالية بزيادة العبء الضريبي على شركات النفط. تنص السياسة الضريبية للفترة 2017-2019 على إجراء تعديلات على حساب ضريبة استخراج المعادن، الأمر الذي سيؤدي إلى زيادة التكاليف بالنسبة لممثلي الصناعة.

ويعتقد ممثلو وزارة المالية أن هذه الإجراءات ستشكل الأساس للنمو الاقتصادي اللاحق. ومع ذلك، يعتقد الخبراء أن هناك حاجة إلى إصلاحات أكثر طموحا لتحقيق النمو المستدام للاقتصاد المحلي.

بحثاً عن محركات النمو

يقول خبراء إن قرب موعد الانتخابات الرئاسية لا يسمح لوزارة المالية بالانتقال إلى رفع الضرائب. وفي الوقت نفسه، تستمر نفقات الميزانية الفيدرالية في تجاوز الإيرادات، مما يجبر الحكومة على البحث عن مصادر تمويل إضافية.

ولا يزال تطور الاقتصاد الروسي يعتمد على ديناميكيات سوق النفط، التي تظل عامل الخطر الرئيسي. ومن الممكن أن يؤدي الانخفاض الجديد في أسعار النفط إلى أزمة اقتصادية أخرى، والتي سيكون التغلب عليها أكثر صعوبة.

ويعتقد المسؤولون أن الانتقال إلى قاعدة جديدة للموازنة سيقلل من الطبيعة الدورية للاقتصاد المحلي. وسيتم استخدام فائض عائدات صادرات النفط لتجديد الاحتياطيات. ونتيجة لذلك، سيتم تخطيط نفقات الميزانية على أساس سعر للنفط يبلغ 40 دولاراً للبرميل، الأمر الذي سيزيد من استقرار الاقتصاد الروسي.

وبالإضافة إلى الإصلاح الضريبي، أطلقت الحكومة أيضًا إصلاحًا للمعاشات التقاعدية، وهو ما من شأنه أن يخفف العبء على الميزانية الفيدرالية. وفي الوقت نفسه، يمكن للحكومة أن تقلل العبء الضريبي الإجمالي على الرواتب من خلال استخدام تعويضات أخرى.

التغييرات في الهياكل الضريبية الحكومية في عام 2019

لقد استمر الإصلاح الضريبي لسنوات عديدة، وقد اعتاد الروس على هذا الوضع في البلاد. دعونا نلقي نظرة على التغييرات التي يجب ملاحظتها في عام 2019:

• زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة من 18% إلى 20%، مما كان له أثر سلبي على الشركات الصغيرة؛
• زيادة معدلات المساهمات الثابتة في الصناديق - PF وFFOMS؛
• ومن المخطط زيادة المعدلات على UTII (الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب)؛
• ومن المخطط زيادة الضرائب غير المباشرة؛
• رفع سن التقاعد: للنساء حتى 60 سنة، والرجال حتى 65 سنة؛
• ستكون هناك إعفاءات ضريبية للمخيمات ومراكز الترفيه للأطفال؛
• النظام الضريبي للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص الذين يعيشون في منطقتي موسكو وكالوغا، وكذلك في تتارستان؛
• فرض ضريبة بيئية تهدف إلى حماية البيئة من تصريف النفايات في الغلاف الجوي والمسطحات المائية، ومن دفن وتراكم النفايات السامة؛
• ستظهر ضريبة سياحية - وهي رسوم منتجع، يتم تنفيذها كمشروع تجريبي في مناطق ألتاي وستافروبول وكراسنودار وجمهورية القرم (في مناطق أخرى - رسوم من السياح الأجانب تصل إلى 2٪ للإقامة اعتبارًا من عام 2020) .

شاهد الفيديو الذي يحتوي على معلومات حول السياسة الضريبية لعام 2017-2019:

تمت كتابة الوثيقة بطريقة سهلة القراءة؛ وهي ليست قانونًا أو لائحة؛ ويتمثل دورها الرئيسي في أن تكون بمثابة نقطة الانطلاق للتغييرات في مجال الضرائب. السؤال الرئيسي الذي يطرح نفسه عند القراءة: هل سيتم تنفيذ كل ما هو مكتوب وسيصبح قواعد جديدة لحياتنا. متى وما هي التغييرات الضريبية التي ينبغي توقعها.

الجزء الأول هو استنتاجات حول العبء الضريبي وشروط ممارسة الأعمال التجارية في الاتحاد الروسي والدول الأجنبية. وفقا لوزارة المالية، فإن روسيا ليست الرائدة من حيث العبء الضريبي: في بلدنا يبلغ 31.89٪ من الناتج المحلي الإجمالي، في حين أن متوسط ​​منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هو 34.44٪، والولايات المتحدة - 26٪، وألمانيا - 36.13٪.

أما الجزء الثاني فهو الخطط الرئيسية في مجال السياسة الضريبية لعامي 2017-2019 من قبل دافعي الضرائب وأنواع الضرائب والمدفوعات غير الضريبية (تحفيز أنشطة الشركات الصغيرة والمتوسطة، تحسين النظام الضريبي لإنتاج النفط، ضريبة الدخل ، الضرائب غير المباشرة، التسعير التحويلي، رسوم الدولة، وما إلى ذلك).

ونتوقع في المستقبل على سبيل المثال:

• تحديد الضرائب على المباني والمنشآت التي لم يتم تشغيلها والمسجلة في السجل العقاري،
• زيادة الالتزام الضريبي للكيانات القانونية،
• إمكانية "خصم" 50% على السداد السريع (كما هو الحال بالنسبة لغرامات شرطة المرور) للمتأخرات والعقوبات للأفراد.

دور وأهمية الوثيقة

ومن الناحية المثالية، ينبغي للدولة أن تتحرك في اتجاهات السياسة الضريبية: اعتماد القوانين المناسبة. يجب أن يكون رجال الأعمال والمواطنون مستعدين للتغييرات الواردة في الوثيقة عند التخطيط لعملهم وحياتهم.
لكن النموذج المثالي والواقع يمكن أن يختلفا بشكل كبير. خاصة إذا نظرت ليس من فهم العمليات التجارية من قبل صناع القرار، ولكن من جانب رواد الأعمال الحقيقيين والمواطنين العاديين.

يوضح مقطع فيديو للجدل الدائر في منتدى جيدار بوضوح الفرق بين الطريقة التي يرى بها المسؤولون ورجال الدولة العالم من خلال الضرائب. انظر أدناه.

إن الآراء المتنوعة حول دور وأهمية الاتجاهات الرئيسية المنشورة للسياسة الضريبية، والموقف المتشكك تجاه تصريحات وزارة المالية ترجع إلى خصوصيات دولتنا.

الأسباب:

• نشاط الهيئات التشريعية في وضع "الطابعة المجنونة" (بمثل هذه السرعة كما هو الحال في الاتحاد الروسي، لا يتم اعتماد القوانين أو تغييرها في البلدان الديمقراطية)؛
• التركيبة الأحادية للحزب الحاكم في الهيئات التشريعية للاتحاد الروسي، والمواضيع والحكومات المحلية، والموافقة الطبيعية بالإجماع تقريبًا على مشاريع قوانين الكتلة الحاكمة والرئيس والحكومة؛
• العملية التقليدية لتجاوز إجراءات تقييم التأثير التنظيمي للوثيقة التنظيمية التي يتم إنشاؤها ومناقشتها العامة. يتم تقليل الوقت اللازم لاعتمادها، ولا تتاح للجمهور ورجال الأعمال الفرصة للتعرف على الوثيقة، وتعكس وجهة نظرهم حولها والاستعداد لعملها؛
• وتوجد الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم في ظل نظام من القوانين المطبقة بشكل انتقائي، والغرامات المتزايدة، والمسؤولية الجديدة عن الانتهاكات. لا توجد شروط للامتثال لجميع الواجبات المقررة وإمكانية العمل المربح؛
• انخفاض مستوى الثقة في الإحصاءات المنشورة رسميًا: تُستخدم حسابات العبء الضريبي والدخل الحقيقي للشركات والسكان لإثبات الاستنتاجات.

مع أخذ ذلك في الاعتبار، فإن الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية ليست وثيقة يقين بنسبة 100٪ بشأن المستقبل وتحسين المناخ الضريبي. ومع ذلك، من المفيد الاطلاع على خطط الدولة ومعرفة كيفية رؤيتها للضرائب في المستقبل.

في الوقت الحالي، يتم تأكيد أهمية موقف وزارة المالية وواقع تنفيذ الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للفترة 2017-2019 من خلال حقيقة أن بعض التغييرات الضريبية المخطط لها قد تم بالفعل منصوص عليها في القانون وهي في التأثير على أراضي الاتحاد الروسي.

أما الإجراءات المعلنة في الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية تحت شعار تحفيز الاقتصاد وقطاع الأعمال، فلا يمكن ربطها إلا في المستقبل، عندما يتم تطبيق القواعد. وفيما يتعلق بموضوع إخراج الفئة الضريبية الجديدة من المواطنين العاملين لحسابهم الخاص من الظل، والذي دخل حيز التنفيذ بالفعل في التشريع الضريبي، فإن هذه التدابير في الوقت الحالي ليست فعالة على الإطلاق.

فيديو

في 8 ديسمبر 2016، نُشر القانون الاتحادي رقم 401-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" في الجريدة البرلمانية. يقدم القانون مجموعة من التغييرات على التشريعات الضريبية التي تهدف إلى تنفيذ التوجهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2017 (وفترة التخطيط 2018-2019). أثرت التغييرات على أحكام التشريع الحالي فيما يتعلق بمسؤوليات دافعي الضرائب، والالتزام الضريبي، والرقابة الضريبية، فضلا عن أنواع معينة من الضرائب وأنظمة الضرائب الخاصة.

تدخل معظم أحكام القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

ووفقا للقانون المعتمد، يمكن الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بدفع الضرائب من قبل أطراف ثالثة. وفي الوقت نفسه، لن تتمكن أطراف ثالثة من المطالبة بإرجاع هذه الضريبة من الميزانية نيابة عن دافعي الضرائب. في وقت سابق، في عام 2004، شكلت المحكمة الدستورية الموقف بشأن استحالة الوفاء بهذه الالتزامات من قبل أطراف ثالثة بسبب الإشارة المباشرة في قانون الضرائب إلى التزام دافعي الضرائب بالوفاء بالتزامات دفع الضرائب بشكل مستقل.

قبل اعتماد القانون، يمكن الاعتراف بالديون المستحقة على دافعي الضرائب أثناء تصفية المنظمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على أنها غير قابلة للتحصيل. الآن، يمكن أن تؤدي التصفية بموجب القانون الأجنبي أيضًا إلى الاعتراف بالديون على أنها غير قابلة للتحصيل لأغراض العواقب الضريبية في الاتحاد الروسي.

يحدد القانون شكل اتفاقية الضمان للأغراض الضريبية، فضلا عن إجراء خاص لتحصيل ديون الضامن: التزام الضامن بدفع الضريبة لدافعي الضرائب يحدث في غضون 5 أيام من لحظة فشل دافعي الضرائب في تلبية الشرط الأولي. وفي الوقت نفسه، من أجل مراقبة أداء الضامن لواجباته، يحق لمصلحة الضرائب اتخاذ تدابير لتحصيل الديون على حساب أموال وممتلكات الضامن الأخرى بنفس الطريقة المنصوص عليها لدافعي الضرائب.

وينص القانون على إجراء جديد لحساب العقوبات على الكيانات القانونية. إذا كان معدل العقوبة لجميع دافعي الضرائب محددًا مسبقًا بنسبة 1/300 من المعدل الرئيسي، فوفقًا للإجراء المقترح، سيتم التمييز بين معدل العقوبة للكيانات القانونية على النحو التالي:

• 1/300 - عن كل يوم تأخير خلال الثلاثين يوما الأولى من تاريخ التأخير،

  1/150 - عن كل يوم تأخير ابتداء من 31 يوما من تاريخ التأخير.
  وبالتالي، بالنسبة للمنظمات التي تأخرت في دفع الضرائب لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا، يتم توفير زيادة مضاعفة في العقوبات. بالنسبة للأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد)، لم يتغير سعر الفائدة للعقوبة.

يتم استبعاد المعاملات التالية بموجب القانون من قائمة المعاملات بين الأطراف ذات الصلة المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة:

• لتوفير الضمانات (الضمانات) في حالة أن جميع الأطراف في هذه الصفقة هم منظمات روسية وليست بنوكًا،

  تقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة في روسيا.

التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة

منذ عام 2017، تم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة صفر على بيع خدمات نقل الركاب والأمتعة عن طريق النقل العام بالسكك الحديدية في حركة المرور لمسافات طويلة (باستثناء النقل عبر الحدود).

المعاملات المتعلقة بإصدار الضمانات (الضمانات) بين المنظمات الروسية (باستثناء البنوك) معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

كما يتم توفير إعفاء خاص من ضريبة القيمة المضافة للمنظمين الأجانب لبطولة العالم للفورمولا 1 التي ينظمها الاتحاد الدولي للسيارات.

ويقدم القانون أداة إضافية لضمان إجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة والإعفاء من الضرائب الانتقائية في شكل ضمان من طرف ذي علاقة. وفي الوقت نفسه، يقدم القانون متطلبات خاصة للضامن:

• يمكن لمنظمة روسية فقط أن تكون ضامنة،
  - يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة التي يدفعها الضامن خلال السنوات الثلاث الماضية 7 مليارات روبل على الأقل،

  يجب ألا يتجاوز مبلغ التزامات الضامن بموجب كافة اتفاقيات الضمان التي أبرمها (بما في ذلك تلك قيد النظر) 20% من قيمة صافي أصول الكفيل في نهاية العام السابق.

تشمل قائمة السلع القابلة للاستهلاك السلع التالية:

• أنظمة توصيل النيكوتين الإلكترونية،

  سوائل لأنظمة توصيل النيكوتين الإلكترونية،

  التبغ المخصص للاستهلاك عن طريق التسخين.

واستحدث القانون فهرسة معدلات الضريبة الانتقائية على أنواع معينة من السلع الانتقائية في عام 2017، كما حدد زيادة معدلات الضريبة الانتقائية لعامي 2018 و2019. وعلى وجه الخصوص، تضاعفت تقريبا معدلات الضريبة غير المباشرة على المنتجات الكحولية التي تحتوي على الكحول. يتم توفير فهرسة أقل أهمية للوقود والسيارات. ستتم زيادة معدلات الضريبة الانتقائية على منتجات التبغ بنسبة 10% في عام 2017، وستتم زيادة معدلات الضريبة الانتقائية لعامي 2018 و2019 بنسبة 10%. سيتم فهرستها بنسبة 10٪ أخرى مقارنة بالعام السابق.

ضريبة الدخل

ينص القانون على إعادة توزيع ضريبة الدخل لصالح الميزانية الفيدرالية: سيتم إضافة 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية (بدلاً من 2٪ الحالية)، وسيتم إضافة 17٪ إلى الميزانية الإقليمية (بدلاً من 18 الحالية) %).

كان أحد أكثر التغييرات التي تمت مناقشتها في قانون الضرائب هو إلغاء فترة العشر سنوات لترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية. ومن المثير للاهتمام أن نص مشروع القانون، الذي قدم للقراءة الأولى، عزز القيود المفروضة على تحويل الخسائر ونص على تخفيض فترة النقل من 10 إلى سنتين. وبحلول القراءة الثالثة، تم إلغاء فترة ترحيل الخسائر بالكامل. وبالتالي، ووفقاً للقانون المعتمد، من الممكن ترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية حتى يتم استنفاد الخسائر المتراكمة بالكامل. ومع ذلك، على مدى السنوات الثلاث المقبلة (من 2017 إلى 2020)، يقدم المشرع حدًا مؤقتًا لمبلغ الخسائر المحولة: لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية خلال هذه الفترات بمقدار الخسائر المحولة بأكثر من 50٪. سينطبق هذا القيد أيضًا على خسائر المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة والأدوات المالية المشتقة. فيما يتعلق بالمجموعات الموحدة لدافعي الضرائب (CGT)، يتم أخذ مبلغ خسائر أعضاء المجموعة في الاعتبار بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من القاعدة الضريبية الموحدة لفترة التقرير الحالية. إذا تكبد جميع المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب خسائر في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فسيتم الاعتراف بالأساس الضريبي للمجموعة الموحدة لدافعي الضرائب على أنه يساوي الصفر.

ووسع القانون قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة المنصوص عليها في المادة (251) من القانون، بحيث لا يدخل في الوعاء الضريبي الدخل التالي:

• الدخل الذي تتلقاه شركة مساهمة مملوكة بنسبة 100٪ للاتحاد الروسي من بيع أسهم المنظمات الأخرى، بشرط تحويل هذا الدخل إلى الميزانية الفيدرالية بالكامل (يتم تضمين القاعدة المقابلة في قائمة النفقات لا تؤخذ بعين الاعتبار للضرائب)،

  الدخل في شكل خدمات لإصدار الضمانات من قبل دافعي الضرائب الذين ليسوا البنوك.

ضريبة أملاك الشركات وضريبة استخراج المعادن

تتعلق التغييرات الرئيسية فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات الشركات بإجراءات تطبيق المزايا الضريبية. يقدم القانون مادة جديدة، والتي بموجبها، اعتبارًا من 1 يناير 2018، لن يتم تطبيق مزايا ضريبة الأملاك (فيما يتعلق بأي ممتلكات منقولة، وكذلك الممتلكات الموجودة في الجزء الروسي من قاع بحر قزوين) إلا إذا كانت المقابلة يتم تقديم المزايا بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

وينص القانون على تغيير معاملات حساب ضريبة استخراج المعادن للموارد الفردية، وكذلك تغيير صيغة حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط، مما سيؤدي إلى زيادة معدل ضريبة استخراج المعادن لإنتاج النفط بمقدار 306 روبل للطن في عام 2017. وبنسبة 357 و428 روبل للطن في 2018-2019 على التوالي.

USN لتقف علي نظام الضرائب على براءات الاختراع

يزيد القانون قيم الحدود التالية للنظام الضريبي المبسط:

• تمت زيادة مبلغ الدخل لمدة 9 أشهر لانتقال المنظمة إلى النظام الضريبي المبسط إلى 112.5 مليون روبل (سبق أن تم رفع هذا العتبة من 45 إلى 90 مليون روبل)؛

  يحدث فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط إذا تجاوز الدخل لمدة ربع أو نصف عام أو 9 أشهر أو سنة الحد الأدنى البالغ 150 مليون روبل (تم زيادة العتبة سابقًا من 60 مليونًا إلى 120 مليون روبل).

  تظل عتبة القيمة المتبقية للأصول الثابتة عند مستوى 150 مليون روبل.

التغيير الأكثر أهمية فيما يتعلق بنظام براءات الاختراع هو إلغاء حكم القانون الذي ينص على أن عدم دفع براءة الاختراع في الوقت المحدد هو سبب لفقدان الحق في استخدام نظام براءات الاختراع.

بالإضافة إلى الأحكام الأساسية الموضحة أعلاه، ينظم القانون المعتمد محاسبة الأشخاص "العاملين لحسابهم الخاص"، ويبسط تدفق المستندات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب، ويوضح أيضًا المفاهيم المستخدمة في العلاقات القانونية الضريبية.

المبادئ التوجيهية الضريبية للفترة 2017 - 2019 (إرماكوفا ج.)

تاريخ نشر المقال: 14/11/2016

الاستقرار والوضوح والقدرة على التنبؤ بالعبء الضريبي هو ما تحتاجه الأعمال التجارية حتى تتمكن من "العيش" والتطور في سلام. تهتم الدولة أيضًا بضمان عدم دخول الأعمال التجارية في الظل. ولهذا السبب تقرر فرض حظر على زيادة العبء الضريبي على الاقتصاد لمدة ثلاث سنوات. ومع ذلك، ونظرًا للوضع الاقتصادي الصعب في البلاد، والذي تسبب في عجز الميزانية، فإن الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2017 وفترة التخطيط لعامي 2018 و2019، التي وضعتها وزارة المالية، تحظى باهتمام خاص. في الوقت الحالي، هذا مجرد مشروع، ولكن بناءً عليه يمكن استخلاص بعض الاستنتاجات.

ومن الجدير بالذكر أن الموافقة على الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية أصبحت بالفعل تقليدًا جيدًا. وعلى الرغم من أن هذه الوثيقة في جوهرها ليست قانونًا معياريًا، إلا أنه على أساسها يتم تطوير مشاريع التغييرات ذات الصلة، والتي يتم تحديدها لاحقًا مباشرة في قانون الضرائب. ولذلك، يجب أن تأخذ كيانات الأعمال نفس هذه التوجيهات في الاعتبار بغرض تعديل خطط أعمالها.
ومن المثير للاهتمام أنه عادة ما يتم اعتماد الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الصيف - عشية نظر مجلس الدوما في ميزانية العام المقبل ("خطة الثلاث سنوات"). هذا العام، كما يقولون، لم يسير كل شيء وفقًا للخطة - أرسلت وزارة المالية إلى الحكومة ونشرت مسودة المبادئ التوجيهية فقط في بداية أكتوبر 2016. قد يكون هذا التأخير بسبب عدد من الأسباب. ربما لم يتطرق إليهم المسؤولون في الصيف، حيث تم اعتماد مجموعة كاملة من القوانين، بما في ذلك قوانين الضرائب. وبالإضافة إلى ذلك، كانت الاستعدادات جارية لانتخابات مجلس الدوما. وأخيرًا، في الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2016 ولفترة التخطيط لعامي 2017 و2018، تم النص بوضوح على أنه لن تكون هناك زيادة في العبء الضريبي على الاقتصاد. ولذلك، ربما استغرق الأمر وقتاً من المسؤولين للعثور على مصادر الإيرادات "الضريبية" دون زيادة العبء الضريبي على الشركات.
يجب القول أن مشكلة نقص الأموال في الميزانية أصبحت أكثر حدة - فالاحتياطيات التي تحاول الدولة من خلالها حاليًا الوفاء بها، بما في ذلك التزاماتها الاجتماعية، للأسف، ليست بلا حدود. يمكن زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة بطرق مختلفة - زيادة معدلات الضرائب، وتعزيز الرقابة على مدفوعات الضرائب، وما إلى ذلك. وما إلى ذلك وهلم جرا. في الآونة الأخيرة، أصبح من الشائع بشكل متزايد القول إنه في ظل ظروف "تجميد" نمو العبء الضريبي، من الممكن ضمان زيادة إيرادات ضريبة الميزانية فقط على حساب دافعي الضرائب المواطنين. وجزئياً، ينبغي للاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية أن تجيب على السؤال التالي: هل يتعين علينا أن ندفع ضريبة... مقابل الهواء؟
سنحذف تقييم العبء الضريبي الحالي وننتقل مباشرة إلى الشيء الأكثر إثارة للاهتمام - تدابير السياسة الضريبية الرئيسية المخطط تنفيذها في عام 2017 وفترة التخطيط لعامي 2018 و 2019.

تعديلات "صغيرة".

يشار إلى أن المسؤولين بدأوا بإجراءات تهدف إلى تحفيز أنشطة الشركات الصغيرة والمتوسطة. هناك ثلاثة اتجاهات في هذا الجزء.
1. تقنين العاملين لحسابهم الخاص.
بادئ ذي بدء، من المخطط إخراج الأفراد العاملين لحسابهم الخاص الذين ليسوا رواد أعمال فرديين من الظل. نحن نتحدث عن المعلمين والأفراد الذين يقدمون بشكل خاص خدمات تنظيف الشقق مقابل رسوم، ورعاية الأطفال والمرضى وكبار السن، وإعداد العشاء، وما إلى ذلك. تشير المبادئ التوجيهية إلى أنه سيُطلب من أصحاب القطاع الخاص إخطارهم بوظائفهم. وك"هدية"، سيتم إعفاء الدخل الذي يتلقونه من أنشطتهم من ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية عام 2018.
بشكل عام، تحدث رئيس البلاد فلاديمير بوتين أيضًا عن الحاجة إلى تقنين المواطنين العاملين لحسابهم الخاص في اجتماع مجلس التنمية الاستراتيجية والمشاريع ذات الأولوية، الذي انعقد في نهاية سبتمبر 2016. صحيح أن رئيس الدولة تحدث عن حزمة أوسع من المكافآت للعاملين لحسابهم الخاص الذين يتم تقنينهم. واقترح بوتين إعفائهم ليس فقط من الضرائب، بل وأيضاً من المساهمات ــ "حتى يتمكنوا من الدخول بهدوء في الإيقاع الطبيعي للعمل القانوني وحتى لا يشكل ذلك عبئاً ثقيلاً عليهم". وسبق أن أفادت وزارة التنمية الاقتصادية أنه من المخطط إعفاء أصحاب القطاع الخاص من الضرائب لمدة ثلاث سنوات وليس سنتين.
2. الخصومات "النقدية".
يقوم المسؤولون بإعداد حافز ضريبي آخر لـ "العمال المُحتسبين" وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون PSN. والحقيقة هي أن القانون رقم 290-FZ الصادر في 3 يوليو 2016 قد فرض عليهم التزامًا بالتحول إلى استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت اعتبارًا من 1 يوليو 2018. من الواضح أنه نظرًا لأن هذه الفئة من دافعي الضرائب معفاة حاليًا من استخدام أنظمة تسجيل النقد، فلن يتمكنوا من التوفير في سجلات النقد "المتقدمة" - التحديث والتحسين وما إلى ذلك. إنهم ببساطة ليس لديهم أي شيء، لذلك سيتعين عليهم شراء ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت بالسعر الكامل. وفي الوقت نفسه، لا يمنح "الإسناد" ولا PSN دافعي الضرائب الفرصة لمراعاة النفقات المقابلة عند فرض الضرائب. للتعويض عن هذه الخسائر، يُقترح تقديم خصم "نقدي" في قانون الضرائب - الحق في تخفيض المبلغ المحسوب وفقًا لنظام ضريبي واحد خاص بمبلغ نفقات شراء ماكينة تسجيل نقدي عبر الإنترنت، بشرط تسجيلها لدى السلطات الضريبية. سيقتصر حجم هذا الخصم على الحد الأعلى - 18000 روبل.
ويجب القول أن وزارة المالية قد وضعت بالفعل مشروع قانون مماثل. علاوة على ذلك، فإنه ينص، من بين أمور أخرى، على أن الحق في الخصم "النقدي" لدافعي UTII وأصحاب المشاريع الفردية لن ينشأ إلا بشرط تسجيل السجل النقدي الذي تم شراؤه عبر الإنترنت في عام 2018. وهذا هو، لسبب ما، قرر المسؤولون إن الانتقال المبكر إلى استخدام سجلات النقد "المتقدمة" لا يحفز.
بالمناسبة، من الممكن أن تنخفض تكلفة خدمات تسجيل النقد عبر الإنترنت. وتحقيقًا لهذه الغاية، تدرس وزارة المالية الآن مسألة تقديم منح من الميزانية الفيدرالية لمصنعي نقاط التحكم الحرجة هذه.
3. معامل الانكماش "المحتسب".
الإجراء الأخير الذي يهدف إلى تحفيز تطوير الشركات الصغيرة سوف "يذهب" مرة أخرى إلى دافعي UTII. تقترح وزارة المالية تغيير آلية تحديد قيمة معامل الانكماش K1، المستخدم في إطار UTII، حتى يتمكن "المحاسبون" من التنبؤ بنمو العبء الضريبي عليهم لمدة ثلاث سنوات مقدمًا.
دعونا نلاحظ أنه تم بالفعل نشر مشروع قانون على الموقع الإلكتروني لمشروع اللوائح، والذي يحدد معامل K1 "المحتسب" لعام 2017 عند 1.891، ولعام 2018 - 1.982، ولعام 2019 - 2.063.
دعونا نتذكر أنه في عام 2016 لم تتم زيادة K1 "المفترض" بسبب الوضع الاقتصادي الصعب في البلاد وظل عند مستوى 2015 - 1.798.

ستصبح المدفوعات غير الضريبية...مدفوعات ضريبية

ليس سرا أن العبء المالي على الأعمال التجارية لا يقتصر على الضرائب. من أجل تقليل العبء الإداري على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية، من المخطط تحليل جميع المدفوعات غير الضريبية لتحديد المدفوعات ذات الطبيعة الضريبية، مع النقل اللاحق للتنظيم القانوني لهذه المدفوعات إلى قانون الضرائب.
في هذا الجزء، تم بالفعل اتخاذ الخطوة الأولى - سيتم "تسجيل" أقساط التأمين مباشرة في القانون اعتبارًا من 1 يناير 2017.

القلاع "المربحة".

تهدف التغييرات في ضريبة دخل الشركات المدرجة في مشروع الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية إلى ضمان توازن ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. بالنسبة للشركات، سيؤدي ذلك إلى حقيقة أنها ستستغرق وقتًا أطول لشطب خسائر الأعوام السابقة - ومن المقرر إلغاء قيد العشر سنوات على تحويل الخسائر، ولكن... سيتم وضع قيد جديد - الخسائر سيتم السماح بأخذها في الاعتبار بمبلغ لا يزيد عن 30 بالمائة من القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية) ، محسوبة دون الأخذ في الاعتبار ترحيل الخسائر من السنوات السابقة.
بالإضافة إلى ذلك، مع الحفاظ على معدل ضريبة الدخل العام بنسبة 20%، يُقترح تغيير النسبة الحالية لمعدلات الضرائب بين الميزانيات الفيدرالية والميزانيات الإقليمية. سيكون الجزء الفيدرالي من الضريبة 3 بالمائة، والجزء الإقليمي - 18. وسيتم استخدام إيرادات الميزانية الفيدرالية الإضافية التي تم الحصول عليها على هذا النحو لدعم المناطق الأقل ثراءً.

ابتكارات ضريبة القيمة المضافة

وفيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، تتضمن المبادئ التوجيهية ثلاثة مقترحات. أولا، من المخطط إدخال آلية تعرف باسم "الإعفاء من الضرائب". جوهرها هو أن السياح الأجانب الذين اشتروا سلعًا استهلاكية أثناء إقامتهم المؤقتة في بلدنا سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدرجة في أسعارهم. من المفترض أن يكون معدل ضريبة القيمة المضافة صفرًا إذا تم تصدير هذه البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
ثانيا، من المخطط توسيع قائمة تفاصيل الفاتورة الإلزامية التي وضعها المشاركون في أنشطة التجارة الخارجية. والحقيقة هي أن العمل جار حاليًا لإعداد اتفاقية بشأن آلية تتبع البضائع داخل الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. وهو ينص على إمكانية تحديد "شامل" للسلع المستوردة من لحظة استيرادها إلى أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي حتى لحظة البيع من قبل تاجر التجزئة عن طريق تعيين خصائص تصنيف فريدة له (عدد البضائع الإعلان، الرقم التسلسلي للبضائع في بيان البضائع، اسم البضاعة ورمز تصنيفها وفقًا لأنشطة التجارة الخارجية TN للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، عدد وحدات البضائع، وما إلى ذلك). سيتم منح هذه المعرفات مكانًا خاصًا في الفواتير.
وأخيرًا ثالثًا: بدءًا من 2018 - 2019. تعتزم وزارة المالية فرض ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة التي يشتريها الروس عبر المواقع الأجنبية. كيف سيحدث هذا لم يتم تحديده بعد. على ما يبدو، كل هذا يتوقف على كيفية سير عملية تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المحتوى المباع في الاتحاد الروسي بواسطة مواقع الإنترنت الأجنبية في عام 2017.

تحسين الإدارة الضريبية

ومن الواضح، من بين أمور أخرى، أنه سيتم تشجيع دافعي الضرائب على دفع الضرائب والمساهمات في الوقت المحدد. ولهذا الغرض، يُقترح زيادة مبلغ غرامات التأخر في سداد الضرائب من ثلاثمائة إلى مائة وثمانين من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا. أي أن العقوبات الضريبية سوف تتضاعف تقريبًا.
ولكن في المستقبل، سيتم حل مشكلة دفع الضرائب من قبل أطراف ثالثة. والحقيقة هي أنه وفقًا للتشريع المعمول به حاليًا، إذا دفع طرف ثالث الضريبة على نفقته الخاصة، فإن الالتزام بدفع الضريبة لا يعتبر مستوفاً - مع كل العواقب، كما يقولون. ويبدو أن وزارة المالية اعتبرت أن دخول الضريبة إلى الموازنة أهم بكثير من من ينقلها إلى دافع الضرائب. في هذا الصدد، يُقترح إجراء تغييرات على قانون الضرائب "لا تعني ضمنيًا ربط الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين وخصائص الشخص الذي يدفع هذه المدفوعات".

تعظيم الاستفادة من المزايا الضريبية

يبدو أنه مع المزايا الضريبية فإن الوضع يقترب من نهايته المنطقية. منذ عدة سنوات، تعلن وزارة المالية عن ضرورة حصر الفوائد وتقليل الفوائد غير الفعالة. وفي المبادئ التوجيهية، تم الإعلان أخيرًا عن كيفية تحسين المزايا الضريبية. يُقترح إلغاء المزايا الضريبية المحددة على المستوى الفيدرالي للضرائب الإقليمية والمحلية ونقل الصلاحيات المقابلة إلى المستويين الإقليمي والمحلي على التوالي. ومع ذلك، سيتم ذلك على مراحل. في البداية، سيتم تقسيم جميع المزايا إلى ثلاث فئات اعتمادًا على الفترة التي يجب تقديمها خلالها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي (خمس سنوات وثلاث سنوات وسنة). وبعد الفترة المحددة، سيتم تحديد المصير الإضافي لهذه المزايا من قبل السلطات الإقليمية أو المحلية.
ستؤثر التغييرات أيضًا على بعض المزايا الضريبية الفيدرالية - ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل. ومن المخطط إدخال قاعدة "المفتاحين"، والتي بموجبها لن يتم توفير المنفعة إلا إذا تم اتخاذ القرار المقابل بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي.

تغييرات أخرى

التغييرات الضريبية المقترحة لا تنتهي عند هذا الحد. ومع ذلك، تبين أن الاتجاهات الأخرى أكثر قابلية للتنبؤ بها. ونحن نتحدث، على وجه الخصوص، عن زيادة كبيرة في معدلات الضرائب غير المباشرة. وما كان غير متوقع هو النية لإدراج السجائر الإلكترونية في قائمة السلع القابلة للاستهلاك. فقد قيل لنا دائماً إن الزيادة في الضرائب المفروضة على التبغ والكحول لا تهدف إلى تجديد الميزانية بقدر ما تهدف إلى تحسين صحة الأمة. وفي الوقت نفسه، لا تحتوي السجائر الإلكترونية على التبغ، ومن الناحية النظرية، فهي على الأقل أكثر أمانا للصحة. ولكن لسبب ما يتم "تكييفها" مع الضرائب المفروضة على التبغ.
وبشكل منفصل، تجدر الإشارة إلى مقترحات وزارة المالية بشأن الضرائب العقارية للأفراد. يخطط المسؤولون لإشراك مشاريع البناء الرأسمالية التي تم تسجيلها في السجل العقاري، ولكن لم يتم تسجيل الحقوق فيها، في تداول الضرائب. وهذا هو، وفقا للتشريع الحالي، لا يتم دفع الضريبة فيما يتعلق بهذه الأشياء، لأنه ليس من الواضح حتى من هو الدافع. تقترح وزارة المالية تعيين المالك "المتطرف" لقطعة الأرض التي تقع عليها الأشياء المحددة.