ماذا تدقيق التدقيق في المحاسبة. تدقيق. من هو المخول بالتفتيش

كيفية التحضير لعملية تدقيق قادمة ، سواء كانت تدقيقًا قانونيًا أو تدقيقًا مبادرة.

تقدم هذه المقالة إرشادات قصيرة وشاملة للتدقيق. لذلك ، إذا واجهت شركتك فجأة الحاجة إلى إجراء تدقيق ، وأنت ، كما يقولون ، "لا تنام ولا روح" وأنت "لم ترَ مدققًا من قبل" ، فإن الشيء الرئيسي هو عدم الذعر ، واتخاذ هذه المقالة وفكر في كل عنصر منها بصدق وبذهن متفتح ، قارن بين ما لديك وما ليس لديك ، دون أن تمنح نفسك أي تنازلات.

السياسة المحاسبية

إحدى الوثائق الأولى التي سيطلبها منك المدقق هي السياسة المحاسبية المنفذة بشكل صحيح لمؤسستك. نذكرك بأن الحاجة إلى صياغة سياسة محاسبية والمتطلبات الأساسية لمحتواها والإفصاح عنها منصوص عليها في المادة 8 من القانون الاتحادي 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، وكذلك في PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية لمنظمة ".

الملاحظات الرئيسية حول السياسات المحاسبية هي بشكل عام كما يلي:

• لم يتم إضفاء الطابع الرسمي على السياسة المحاسبية بشكل صحيح أو أنها قديمة.

  ماذا يعني هذا؟ يقوم المحاسب بإحضار سياسة محاسبية بدون توقيع ، فقط أوراق مطبوعة بنص ، ويصادف أنها لا تزال دافئة بعد الطابعة. أو النقيض الآخر: تمت الموافقة على السياسة المحاسبية بشكل صحيح ، ولكن حتى الأوراق تحولت إلى اللون الأصفر منذ فترة طويلة ، ناهيك عن حقيقة أن محتوى مثل هذه السياسة المحاسبية قد عفا عليه الزمن منذ فترة طويلة.

• لا تعكس السياسة المحاسبية الطرق المحاسبية المطبقة بشكل كامل.

  هذا يعني أنك نسيت إصلاح بعض الأساليب المحاسبية المستخدمة بالفعل في السياسة المحاسبية. لتجنب ذلك ، استعدادًا للتدقيق ، تحقق مرة أخرى من سياستك المحاسبية للامتثال للفقرة 4 من PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة". يجب أن ينص المستند الخاص بك على:

  • مخطط عمل للحسابات المحاسبية يحتوي على حسابات تركيبية وتحليلية ضرورية للمحاسبة وفقًا لمتطلبات توقيت واكتمال المحاسبة وإعداد التقارير
  • نماذج من وثائق المحاسبة الأولية ، وسجلات المحاسبة ، وكذلك وثائق لإعداد التقارير المحاسبية الداخلية
  • إجراء جرد أصول وخصوم المنظمة
  • طرق تقييم الأصول والخصوم
  • قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية
  • إجراءات مراقبة المعاملات التجارية
  • الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة

القوائم المالية

في هذه الخطوة ، تحتاج إلى التحقق من اكتمال إعداد التقارير الخاصة بك ، وامتثال بيانات المحاسبة وإعداد التقارير ، فضلاً عن جودة الملء. الحقيقة هي أن بعض الحقول أو الأسطر المطلوبة لا يتم ملؤها تلقائيًا في الآحاد أو في برنامج محاسبة آخر ، ونحن جميعًا معتادون على حقيقة أنه يكفي النقر فوق الزر "ملء". على سبيل المثال ، في الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يجب ملء عمود "التفسيرات" بشكل مستقل.

بالإضافة إلى ذلك ، يرجى ملاحظة أنه إذا كنت تخضع لتدقيق قانوني ، فيجب أن تحتوي مجموعة التقارير على جميع النماذج ، بما في ذلك المرفقات ، ولا تقتصر على مجموعة من البيانات المالية المبسطة. هذا المعيار منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 6 من القانون الاتحادي 402-FZ "بشأن المحاسبة". كقاعدة عامة ، تقدم الشركات الصغيرة التي تواجه تدقيقًا إلزاميًا لأول مرة عن طريق الخطأ مجموعة غير كاملة ، تعمل وفقًا للفقرة 4 من المادة 6 من القانون المذكور أعلاه ، والتي تسمح للشركات الصغيرة بتطبيق أساليب محاسبية مبسطة ، بما في ذلك القوائم المالية.

أعمال المصالحة للأطراف المقابلة

تنص الفقرتان 73 و 74 من أنظمة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي على ما يلي:

• تنعكس التسويات مع المدينين والدائنين من قبل كل طرف في بياناته المالية بالمبالغ الناشئة عن السجلات المحاسبية والتي يعترف بها على أنها صحيحة
• المبالغ الواردة في البيانات المالية للتسويات مع البنوك ، يجب أن يتم الاتفاق على الميزانية مع المنظمات ذات الصلة وتكون متطابقة. لا يجوز ترك مبالغ غير مسددة في الميزانية العمومية لهذه الحسابات.

وبالتالي ، لا ينص القانون على تسوية إلزامية مع الأطراف المقابلة عند إجراء جرد للذمم المدينة والدائنة ، باستثناء التسويات مع البنك والميزانية.

في الممارسة العملية ، سيطلب منك المدقق ، على أساس انتقائي أو مستمر ، أعمال التسوية الموقعة مع الأطراف المقابلة. والحقيقة هي أن المدقق ملزم في أنشطته بأن يسترشد بمعايير المراجعة ، والتي تشير ، على وجه الخصوص ، إلى أن أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها من مصدر مستقل خارج الكيان الخاضع للرقابة (تأكيد الأطراف الثالثة) أكثر موثوقية. لذلك ، عند التحضير لعملية تدقيق ، من المهم للغاية التحقق مسبقًا ، إن لم يكن للجميع ، ثم للأطراف المقابلة الرئيسية ، خاصة وأن الأخطاء المحاسبية يمكن تحديدها أثناء عملية التسوية.

المخزون

وفقًا للفقرتين 26 و 27 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المالية ، يتعين على المنظمات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات ، وخلال وجودها وحالتها يتم فحص التقييم وتوثيقه ، وتأكد من القيام بذلك قبل إعداد البيانات المالية السنوية. لذلك ، عند التحضير للمراجعة ، تأكد من إجراء جرد في مؤسستك وأن نتائجه موثقة ، حيث لا يمكن للمدقق تجاهل مثل هذا الإجراء مثل الجرد ، نظرًا لطبيعته الإلزامية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المخزون الذي تم إجراؤه من حيث الذمم المدينة والدائنة يجعل من الممكن تحديد الديون المشكوك في تحصيلها أو الديون المعدومة ، والتي من الضروري تكوين احتياطي لها.

محميات

في هذه المرحلة ، من الضروري التحقق مما إذا كان احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها قد تم تكوينه في المحاسبة ومدى توافق الاحتياطي المتكون مع نتائج المخزون كما في 31 ديسمبر. الخطأ الأكثر شيوعًا في هذه المسألة هو التجاهل التام للالتزام بتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، على الرغم من المتطلبات الواضحة للتشريع لتشكيلها وفقًا للفقرة 70 من لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي.

تأكد أيضًا من أن شركتك قد شكلت احتياطيًا لمخصصات الإجازة لموظفي المؤسسة ، وهو التزام تقديري. وفقًا للفقرة 3 من PBU 8/2010 "المطلوبات المقدرة والمسؤوليات الطارئة والأصول المحتملة" ، يتعين على جميع المؤسسات أن تعكس الالتزامات المقدرة ، باستثناء أولئك الذين يحق لهم تطبيق أساليب محاسبية مبسطة. أكرر مرة أخرى أنه إذا كانت مؤسستك تنتمي إلى شركات صغيرة ، ولكنها تخضع للتدقيق الإلزامي ، فلا يمكنك تطبيق أساليب محاسبية مبسطة.

وثائق المصدر

بالطبع ، لن تلغي ملاحظات المدقق المحتملة بشأن المستندات الأولية في يوم واحد ، فهذه هي الحالة فقط عندما يكون من الأفضل القيام بكل شيء على الفور ، أي الحفاظ على التحكم ليس فقط في توقيت استلام المستندات الأصلية ، ولكن أيضًا "جودة" وثائقك الأساسية. ستندهش ، ولكن بالنسبة للجزء الأكبر ، تشير تعليقات المدققين على المستندات الأولية إلى الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، والتي تسرد التفاصيل الإلزامية للمستند الأساسي ، أو إلى الفقرة 1 من نفس المادة ، التي تنص على أن كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية تخضع للتسجيل في مستند المحاسبة الأساسي. وبالتالي ، فإن الملاحظات النموذجية المتعلقة بالوثائق الأولية تتلخص في ما يلي:

• تم إصدار المستند الأساسي بالمخالفة للتشريع الحالي
• المستند الأصلي مفقود

كقاعدة عامة ، وفقًا لنتائج التدقيق ، هناك دائمًا تعليقات على المستندات الأولية ، لذلك سيكون من المفيد إيلاء اهتمام خاص لهذه المسألة عند التحضير ، ومن الأفضل البدء في التحضير قبل عام من التدقيق J.

اي نشاط الشركاتإلزامي ل تدقيق، وهو التحقق من موثوقية البيانات المالية للمنظمة ، وامتثالها للتشريعات في مجال المحاسبة. يتكون التدقيق أيضًا من مراقبة أنشطة الشركة ، ونتيجة لذلك يمكن الحصول على توضيحات وتوضيحات بشأن العمل. الشركات.

تعليمات

1. تدقيقات المراجعة إلزامية واستباقية. في الحالة الأولى ، يتم احتجازهم سنويًا وينظمهم القانون الروسي. تخضع الشركات المساهمة ومؤسسات الائتمان وشركات التأمين وبورصات السلع والأوراق المالية وصناديق الاستثمار للمراجعة الإلزامية.
2. تدقيق المبادرة هو فحص محاسبة الشركة وإعداد التقارير عنها بموجب اتفاقية مع شركة تدقيق. في الوقت نفسه ، يمكن أن يختلف نطاق التحقق من نظام المحاسبة وإعداد التقارير بأكمله إلى الجزء المنفصل. إن أهم هدف للتدقيق الاستباقي للشركة هو القدرة على التنبؤ بالإفلاس.
3. المبدأ الأساسي لإجراء التدقيق هو تحديد العلاقة بين التكاليف والنتائج. من الضروري الاتفاق مسبقًا مع المؤسسة على نطاق العمل وتوقيت التدقيق وكذلك طريقة تقديم المعلومات حول أنشطة الشركة. في بعض الحالات ، يسافر المدققون مباشرة إلى المؤسسة ، وفي بعض الأحيان تقدم الشركة البيانات من تلقاء نفسها.
4. يبدأ التدقيق بمراجعة البيانات المالية الشركاتوالتحضير للتدقيق. في الوقت نفسه ، يتم حساب تكلفة المصروفات ، وكذلك تقييم المخاطر للمراجع أثناء المراجعة.
5. علاوة على ذلك ، يتم تنفيذ إجراءات التدقيق بشكل مباشر ، والتي يتم من خلالها تحديد مدى امتثال نظام الرقابة الداخلية للشركة للمعايير المطلوبة. بعد ذلك يتم عمل تقرير تدقيق ومن ثم ينقل إلى رئيس الشركة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء المراجعة ، ويتم احتساب مستوى موثوقية التقارير المقدمة.

يجب أن يكون الهدف من أي تدقيق هو درجة الحاجة إلى التحقق. قد يكون هذا حالة موضوعية للنشاط المالي والاستراتيجية الاقتصادية والرقابة الداخلية للسيطرة على شكل هيكلي أو آخر. يجب أن يكون تحسين أداء الشركة أولوية قصوى في المراجعة.

عادة ، يتم إجراء تدقيق إلزامي قبل تقديم التقرير السنوي. إذا تم إجراء المراجعة على عدة مراحل ، يمكن للشركة تحقيق عدد من المزايا ، وهي:

• عادة ما تكون الأسعار المقدمة في نهاية السنة التقويمية أعلى لأن هذا هو الوقت الذي تجري فيه معظم الشركات عمليات التدقيق.
• لن تحتاج شركتك إلى تغيير البيانات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية قبل تقديم التقارير السنوية
• من المؤكد أن الوقت المحدود سيؤدي إلى حدوث أخطاء في الإصلاح

من المستحسن إجراء تدقيق مع التوزيع على عدة فترات. على سبيل المثال ، الربع الثالث نصف السنوي واللاحق. في هذه الحالة ، سيكون لدى قسم المحاسبة الوقت الكافي لتصحيح أوجه القصور المختلفة. في نهاية العام ، يبقى فقط التحقق من التصحيحات مقابل التعليقات التي تم الإدلاء بها في وقت سابق. الربع الأخير لن يكون مشغولاً. وبالتالي ، يصبح العبء على الإدارة المالية في حده الأدنى ، ويتم تقليل تكلفة التدقيق من خلال تدقيق مرحلي.

تسمى الخدمة ، التي يتم تنفيذها أثناء تغيير المالك ، كبير المحاسبين ، أثناء إعادة التنظيم ، تدقيق المبادرة. الشيء الرئيسي في مثل هذا التدقيق هو تقييم فعالية المؤسسة وحالة المحاسبة. باستخدام هذا النوع من التدقيق ، يمكن للمدير التحقق من أي أقسام تم إجراء حسابات التكلفة فيها ، وصحة الضرائب. نتيجة لذلك ، ستكون شركتك قادرة على اجتياز جميع عمليات تدقيق الضرائب.

يتم إجراء التدقيق السريع في حالات التحليل الموجز. قد تكون هذه فترة إبلاغ لفترة معينة مرتبطة بتغيير في كبير المحاسبين أو تغييرات مختلفة في الموظفين في الإدارات.

عادة ما تحتوي توصية المدقق الخبراء على عدد من التفسيرات لتحليل الأنشطة المالية للعميل. بناءً على أي نتائج للتدقيق ، يجب على المدقق إصدار مستندات للعميل - العميل مع تقرير مفصل عن العمل المنجز وخاتمة تحدد صحة البيانات المالية.

في السنوات الأخيرة ، يتم استخدام خدمات شركات التدقيق على نطاق واسع. في الوقت الحالي ، تقدم العديد من الشركات ، حتى تلك التي لا تكون عمليات التفتيش السنوية إلزامية لها ، لإجراء عمليات التفتيش في كثير من الأحيان. الاختيار المسؤول للمدققين والأهداف التي تحددها الشركة هي المفتاح لاستراتيجية تجارية كفؤة.

يتم إجراء التدقيق الداخلي من أجل الحصول على معلومات صادقة حول الوضع المالي والمادي للمنظمة. في الوقت نفسه ، يتم تقييم أساليب وإجراءات النظام الاقتصادي من حيث إنتاجيتها وكفاءتها.

تعليمات

1. قبل إجراء التدقيق الداخلي ، عليك أن تقرر الغرض والأهداف التي ترغب في رؤيتها كنتيجة لعمل المراجعين. يمكن أن يتم قبول إنشاء التدقيق الخاص بك بشكل سلبي من قبل موظفي المؤسسة ، مما قد يؤثر سلبًا على عمل المنظمة. لذلك ، من الضروري إبلاغ جميع الخدمات والإدارات في المؤسسة بأن التدقيق مصمم ليس للتحكم في الموظفين ، بل للتحكم في عملية العمل ، وتحديد أوجه القصور والانحرافات في العمل ، وبالتالي المساعدة في تحقيق نتائج أفضل.
2. في مجلس الإدارة أو في اجتماع المؤسسين ، يتم اتخاذ قرار لإنشاء تدقيق داخلي ، ويتم تسجيل هذا القرار في المستندات ذات الصلة.
3. يتم توثيق قواعد وصلاحيات التدقيق الداخلي في وثيقة مكتوبة موقعة من قبل مجلس الإدارة أو مؤسسي الشركة.
4. قبل إجراء التدقيق ، يكتب المدققون خطة تصف طريقة إجراء الإجراءات ومقدار العمل. يتم التوقيع على الخطة من قبل رئيس المنظمة. إذا لزم الأمر ، يقدم الرئيس تفسيرات مكتوبة حول عمل المؤسسة.
5. إذا كانت مراجعة عملية الإنتاج أو عملية مماثلة تتطلب متخصصًا لديه معرفة محددة ، فسيتم تعيين محترف خارجي لمثل هذا التدقيق ويتم توقيع اتفاقية مناسبة معه.
6. بعد إجراء التدقيق الخاص به ، يصدر القسم تقريرًا يبدي فيه المدقق المسؤول رأيه في جميع الأمور الجوهرية ويقدم توصيات مفصلة. عند إبداء الرأي ، يسترشد المدقق بالمعايير ، وفقًا لمدونة أخلاقيات المهنة للمراجعين.
7. يجب على قسم التدقيق إجراء تدقيق داخلي على مهمة واحدة محددة حتى يتم تصحيح جميع الأخطاء والانحرافات.
8. تذكر أن المدقق مستقل عن إدارة الشركة. بهذه الطريقة فقط سيتم ضمان موثوقية البيانات المقدمة في التقرير النهائي للمراجع.

يتضمن التقييم المالي للشركة تحليل مركزها المالي. وهي تشمل: حساب عدد من المؤشرات الرئيسية التي تعكس نظام تكوين رأس المال العامل من كيان قانوني ، واتجاه الاستخدام الأكثر كفاءة.

تعليمات

1. حساب البيانات التي تميز الجوانب المختلفة لأنشطة الشركة المتعلقة باستخدام وتكوين جميع صناديقها النقدية. تحديد قيمة نسبة السيولة. إنه يميز قدرة المؤسسة على الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بالديون قصيرة الأجل. في المقابل ، يجب على المرء أن يجد نسبة السيولة المطلقة ، والتي تحدد مقدار التزامات الديون قصيرة الأجل التي يمكن إرجاعها ليس نقدًا ، ولكن بمساعدة الأوراق المالية أو الودائع. يتم تحديد هذه النسبة على أنها نسبة مبلغ النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل إلى مبلغ المطلوبات المتداولة.
2. احسب نسبة السيولة السريعة. يتم احتسابها على أنها نسبة الحصة الأكثر سيولة من الأصول المتداولة (الاستثمارات المالية قصيرة الأجل والمدينون والنقد) ومبلغ المطلوبات قصيرة الأجل.
3. تحديد قيمة مؤشر السيولة الحالي. يتم حسابه على أنه حاصل قسمة نسبة مبلغ رأس المال العامل والتزامات الديون قصيرة الأجل. تعكس هذه النسبة ما إذا كان لدى الشركة أموال كافية يمكن استخدامها لسداد الالتزامات قصيرة الأجل.
4. احسب نسب الربحية. سوف يساعدونك في تقييم مدى ربحية العمل. سيكون مؤشر ربحية المبيعات قادرًا على إظهار جزء من صافي الربح المستلم من حجم جميع مبيعات المؤسسة. يمكن تحديدها من نسبة صافي الربح إلى صافي المبيعات مضروبة في 100٪.
5. أوجد مجموع العائد على حقوق الملكية. يحدد هذا المؤشر فعالية استخدام رأس المال السهمي الذي ساهم به مالكو المؤسسة. يمكنك حسابها باستخدام الصيغة التالية: قسّم صافي الربح على قيمة استثماراتك النقدية ، ثم اضرب القيمة الناتجة في 100٪.
6. قارن البيانات الواردة مع المؤشرات المعيارية والمخطط لها. رسم نتائج التقييم المالي للشركة.

بناءً على المواد: ac-g.ru ، kakprosto.ru

يستخدم التدقيق الداخلي في معظم الشركات الكبيرة. هناك حاجة لمنع حدوث أوجه قصور كبيرة. يتم تنفيذه وفقًا لخوارزمية معينة.

ما هو التدقيق الداخلي

التدقيق الداخلي هو تدقيق لأنشطة الشركة ، ويتم تنفيذه لصالح المالك. يتم تنفيذ الإجراء على أساس اللوائح التي تضعها الشركة نفسها. في هذه العملية ، يتم فحص المستندات ، ويتم إجراء مسح للموظفين.

المهام الرئيسية

النظر في مهام المراجعة الداخلية للشركة:

• تنظيم النشاط المالي والاقتصادي الفعال.
• إقامة تفاعل مثمر مع المقاولين.
• منع حدوث الانتهاكات الجسيمة.
• تقليل عدد الخسائر.
• التأكد من التزام الأنشطة بالقانون.
• التحقق من دقة المعلومات الواردة في الوثائق.

المراجعة الداخلية مطلوبة ، أولاً وقبل كل شيء ، من قبل رئيس الشركة. ستساعد نتائج الاختبار في تحسين الإنتاج.

الإطار التشريعي

يجب أن يتوافق عمل المتخصصين الذين يقومون بإجراء التدقيق الداخلي مع المعايير الدولية (MSVA) والمحلية. ينظمها القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن أنشطة مدقق الحسابات". بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يتعارض الشيك مع هذه القواعد:

• القانون الاتحادي رقم 115 "بشأن مكافحة غسل الأموال" تاريخ 7 أغسطس 2001.
• القانون الاتحادي رقم 273 بشأن مكافحة الفساد تاريخ 25 ديسمبر 2008.

يجب أيضًا تضمين معايير التدقيق الداخلي في المستندات الداخلية للشركة.

ما يتم فحصه أثناء عملية التدقيق الداخلي

إجراء التدقيق الداخلي ينطوي على نهج متكامل. وهذا يعني أنه يتم فحص جميع جوانب أنشطة الشركة. على وجه الخصوص ، هذه هي:

• مسك سجلات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمعاملات النقدية والنتائج المالية ورأس المال وأشياء أخرى.
• العمليات على العملات والحسابات الجارية والحسابات الأخرى والتسويات مع الأطراف المقابلة وشركات التأمين.
• حالة الأصول الثابتة وتوثيق الأموال وصحة الاستهلاك وتنفيذ خطة الإصلاح.

يجب أن يكون المدقق راضيًا أيضًا عن أمن المعلومات. يتم فحص معالجة المعلومات في الشركة ونظام المعلومات الحالي ووجود الأسرار التجارية. يقوم المتخصص بمراجعة نظام أمن المعلومات.

أنواع مختلفة من المراجعة الداخلية

هناك أنواع مختلفة من التدقيق الداخلي. تنقسم المراجعة إلى أنواع بناءً على المهام الموكلة إلى المدقق. هناك الأنواع التالية:

• فحص نظام التحكم.
• الرقابة التنظيمية والفنية.
• تدقيق الرقابة على الأنشطة الرئيسية.
• التحقق من الامتثال للوائح الداخلية والقانونية.
• إثبات ملاءمة أنشطة المسؤولين.

جميع أنواع التدقيق المدروسة ليست إلزامية. يتم تنفيذها بمبادرة من القائد.

الدعم الوثائقي للتدقيق

كجزء من التدقيق ، من الضروري إعداد عدد من الوثائق. خلاف ذلك ، لن يكون التدقيق شرعيًا.

إصدار أمر تدقيق

يتم إجراء الفحص على أساس ترتيب الرئيس. تحدد هذه الوثيقة جوانب العمل التالية:

• مواعيد التفتيش.
• الموظفين الذين سيشاركون في التدقيق.
• شروط إجراء التدقيق الداخلي.
• الرقابة على عمل المراجع.

يجب أن يحتوي الأمر على تعليمات واضحة بشأن بدء التدقيق.

قائمة تدقيق

كجزء من التدقيق ، يتم تنفيذ السيطرة على العديد من المجالات. هناك العديد من العمليات التي يجب اتباعها بالتسلسل. للامتثال للخوارزمية ، يوصى بإعداد قائمة مرجعية. يتضمن قائمة أسئلة الأمان. لا توجد قوانين تحكم تجميع هذه الوثيقة. يتم ملء قائمة المراجعة وفقًا لرغبات الرئيس. يسمح لك بحل هذه المشاكل:

• التخطيط السليم لإجراءات الرقابة وفقاً للقانون.
• تنفيذ الرقابة الوسيطة والانتقائية على نشاط المراجع.
• تنفيذ جميع المراحل الرئيسية للإجراء.
• تسهيل عمل المراجع.
• إمكانية إجراء عملية معقدة وشاملة.

يمكنك وضع قائمة مرجعية على أساس أحكام القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن التدقيق" المؤرخ 30 ديسمبر 2008.

مراحل التدقيق الداخلي

يمكن تقسيم التدقيق الداخلي إلى ثلاث مراحل:

1. تمرين.يتضمن إصدار أمر ، وتجميع قائمة مرجعية.
2. عامل.كجزء من ذلك ، يتم فحص الوثائق من أجل الامتثال لمعايير القانون ومقابلات الموظفين والإدارة.
3. نهائي.يتم وضع استنتاج يتم فيه وصف نتائج الإجراء.

كل مرحلة من هذه المراحل لها أهميتها الخاصة. على سبيل المثال ، إذا لم يتم إجراء التحضير المناسب ، فلن يكون الإجراء فعالاً في المستقبل.

أدوات التدقيق الداخلي

تعتمد مكونات التدقيق الداخلي على احتياجات الشركة. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه الأدوات التالية:

• التحقق من صحة الميزانيات والمشاريع والخطط.
• تحليل الطلبات الموجودة لتوريد المواد الخام.
• التحقق من تنفيذ عقود التوريد.
• إثبات الشطب الفعلي للمواد في الإنتاج.
• إثبات صحة الحسابات ، والتحقق من انعكاس نتائجها في المحاسبة عن تكلفة البضائع.
• فحص الفواتير.
• التحقق من صلاحية الاستهلاك.
• تنفيذ الرقابة على حركة الأموال.
• الانعكاس في الوقت المناسب في المحاسبة لجميع المعاملات التجارية.
• إثبات صحة التسويات مع الأطراف المقابلة.

يمكن استكمال هذه القائمة. يتم تحديد طبيعة الإضافات من خلال خصوصيات أنشطة الشركات.

يستخدم المدققون مجموعة متنوعة من الأدوات في عملهم. على سبيل المثال ، إذا تم فحص الفواتير ، فإن إجراء التحكم التالي مناسب:

• إثبات الأمانة في الاحتفاظ بدفتر المبيعات والمشتريات.
• تحليل فواتير الأعداد الناقصة.
• السيطرة على دخول جميع المعاملات في دفتر الأستاذ العام.
• التحقق من صحة حسابات العملاء.
• مطابقة المعلومات من المحاسبة التحليلية والتركيبية.
• مطابقة تواريخ العمليات المنفذة مع التواريخ المبينة في الفواتير.

يتم فحص حركة الأصول المادية من خلال جرد. أنت بحاجة للتحضير لهذا الإجراء. يشمل التحضير هذه الخطوات:

• وضع قائمة بالمواد الخاضعة للحصر.
• تشكيل لجنة الجرد.
• الحصول على إيصال بأن جميع المستندات المتعلقة بـ MPZ موجودة في قسم المحاسبة.

يتم إجراء تحليل دقة الاستهلاك على أساس الوثائق. تشمل قائمة الأوراق المالية الخاضعة للمراجعة بطاقات الجرد. قد يقوم المدقق أيضًا بإعادة الحساب.

نتائج المراجعة الداخلية

يتم تسجيل نتائج التدقيق في التقرير. يحتوي على هذه المعلومات:

• قائمة الوثائق التي تم التحقق منها ومجالات النشاط.
• تحديد أوجه القصور.
• توصيات لتصحيح العيوب.
• الشخص الذي أجرى التدقيق.

يجب الاحتفاظ بتقارير المراجعة. يمكن مقارنتها مع بعضها البعض من أجل تحليل ديناميكيات الشركة. بناءً على التقارير ، يتم العمل على تصحيح أوجه القصور المحددة.

ملاحظة!لا يمكن لكل موظف المشاركة في التدقيق. من المستحسن أن يكون الأخصائي قد حصل على التعليم المناسب. يمكنك الحصول على كل المعرفة اللازمة في الدورات المتخصصة.

• مبادرة (طوعية) ، ويتم تنفيذها بقرار من أصحاب أو إدارة المنظمة. يمكن أن يتم مثل هذا الشيك ، على سبيل المثال ، عندما يحتاج المالك (المدير) إلى الحصول على معلومات حول حالة المحاسبة عند تغيير كبير المحاسبين أو عند تلقي قرض مصرفي.

قارة: هل يمكن لأحد المؤسسين (مشاركين ، مساهمين) الشروع في تدقيق في المنظمة؟

تعتمد الإجابة على هذا السؤال على الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة.

في شركة ذات مسؤولية محدودة ، كقاعدة عامة ، يتم اتخاذ قرار إجراء تدقيق واختيار مدقق حسابات وتحديد مبلغ الدفع مقابل خدماته من خلال الاجتماع العام للمشاركين (على سبيل المثال ، يجب اتخاذ القرار بأغلبية الأصوات) (الفقرة الفرعية 10 ، الفقرة 2 ، المادة 33 من قانون 8 شباط 1998 رقم 14-FZ). ومع ذلك ، يحق للمشارك الفردي أيضًا بدء عملية تدقيق إذا كان مستعدًا للدفع مقابل خدمات التدقيق على نفقته الخاصة (الجزء 2 من المادة 48 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). في هذه الحالة ، لا يكون قرار الاجتماع العام مطلوبًا (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 مايو 2008 رقم 17869/07).

في الشركات المساهمة ، يتم اتخاذ قرار اختيار مدقق حسابات من قبل الاجتماع العام للمساهمين ، ويتم النظر في تحديد مبلغ الدفع مقابل خدماته من قبل مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للمنظمة (البند 2 ، المادة 86 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). يجوز للمساهم الفرد أن يطلب إجراء تدقيق إذا كان يمتلك 10 بالمائة أو أكثر من أسهم التصويت (المادة 3 ، المادة 85 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).

من يمكنه التدقيق

يمكن إجراء التدقيق (الإلزامي والمبادرة) من قبل كل من منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين (الجزء 2 من المادة 1 ، المادة 3 ، 4 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ). يتم تقديم استثناء فقط للمنظمات المدرجة في الجزء 3 من المادة 5 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ. يحق فقط لمؤسسات التدقيق إجراء تدقيق إلزامي. شاهد المزيد عن هذا.متى تكون المراجعة مطلوبة؟ .

متطلبات منظمات المراجعة (المدققون)

يحق لمنظمة التدقيق (المدقق الفردي) إجراء عمليات التفتيش وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق إذا كانت عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين. هذه هي متطلبات الجزء 1 من المادة 3 ، الجزء 1 من المادة 4 ، الجزء 2 من المادة 23 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ.

لا يحق للمدققين (منظمات التدقيق والمدققين الأفراد) إجراء تدقيق إذا:

• المدقق (رئيسه أو مسؤولوه) هو مؤسس (مشاركين ، مساهمين) المنظمة الخاضعة للرقابة ؛

• المدقق (رئيسه أو موظفوه) يشغل منصبًا مسؤولاً عن تنظيم والمحافظة على المحاسبة وإعداد التقارير في المنظمة الخاضعة للرقابة (على سبيل المثال ، رئيس ، محاسب) ؛

• يرتبط المدقق (رئيسه أو موظفوه) ارتباطًا وثيقًا بالمسؤولين المسؤولين عن تنظيم والمحافظة على المحاسبة وإعداد التقارير في المنظمة الخاضعة للتدقيق (على سبيل المثال ، المدير ، والمحاسب) ؛

• المنظمة الخاضعة للرقابة هي مؤسس (مشارك ، مساهم) للمدقق ؛

• المنظمة المدققة هي شركة تابعة لمؤسس المدقق (مشارك ، مساهم) ؛

• لدى المنظمة المدققة والمدقق مؤسسون مشتركون (المشاركون ، المساهمون) ؛

• خلال السنوات الثلاث التي سبقت المراجعة ، احتفظ المدقق بالمحاسبة (المستعادة) في المنظمة المدققة أو قام بتجميع بياناتها المالية (المحاسبية) ؛

• المنظمة المدققة هي شركة تأمين أبرم معها المدقق عقد تأمين ضد المسؤولية.

مبادئ المراجعة

تم تحديد المبادئ الرئيسية للتدقيق بموجب القواعد (المعايير) التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696 ، بالإضافة إلى FSAD 1/2010 و 2/2010 و 3/2010 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46n. وهي إلزامية لجميع المراجعين (الفقرة 3 ، الجزء 1 ، المادة 7 من قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ).

أيضًا ، عند فحص البيانات المحاسبية (المالية) ، يسترشد المدققون بتوصيات الإدارة المالية. ترد هذه الإيضاحات المتعلقة بمراجعة البيانات المالية لعام 2015 في التوصيات الواردة في ملحق خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2016 برقم 07-04-09 / 2355. على وجه الخصوص ، يُنصح المدققون بإيلاء اهتمام خاص للقضايا التالية:

• تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها على القروض ؛

• الانعكاس في العمليات المحاسبية للتحوط من المخاطر المالية ؛

• الاعتراف بمصروفات دفع المكافآت لموظفي المنظمة بناءً على نتائج العمل للسنة ؛

• تحديد درجة إنجاز الأعمال والخدمات والمنتجات ذات الدورة الإنتاجية الطويلة ؛

• الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ؛

• المحاسبة عن مساهمة المنظمة في صندوق التعويضات ؛

• الكشف عن معلومات حول سندات القروض الفيدرالية ذات القيمة الاسمية المفهرسة ؛

• المحاسبة عن وجود وحركة نفايات الإنتاج ؛

• الانعكاس في محاسبة تكاليف تكوين مخزون تأمين من الأصول ؛

• إفصاح الكيان الخاضع للرقابة عن المعلومات المتعلقة بالضمانات المستقلة الصادرة ؛

• الانعكاس في المحاسبة لمبالغ ضريبة المبيعات ؛

• انعكاس أقساط التأمين على الأموال خارج الميزانية في بيان التدفق النقدي ؛

• تخزين وثائق المحاسبة ؛

• إعداد البيانات المالية الموحدة.

يتم تحديد شروط التدقيق في عقد مكتوب (خطاب حول المراجعة). تم تحديد قواعد تجميعها في القاعدة (القياسية) رقم 12 ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696.

تقرير المراجعة

يجب عرض نتائج التدقيق في تقرير المراجع. إنها وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) (الجزء 1 من المادة 6 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ). في الختام ، يقدم المدقق تقييمًا لمصداقية مؤشرات البيانات المحاسبية (المالية) (الجزء 2 من المادة 6 من قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ ، البند 2 من FSAD 1/2010 ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن).

يمكن التعبير عن رأي غير معدل أو معدل حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) في تقرير المدقق (البند 14 من FSAD 1/2010 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن. ).

إذا توصل المدقق إلى استنتاج مفاده أن البيانات المالية تعكس بدقة المركز المالي للمنظمة ، فإنه يبدي رأيًا غير معدل.

يبدي المدقق رأيا معدلا في الحالات التالية:

• بناء على أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها ، ثبت أن البيانات المالية تحتوي على أخطاء جوهرية ؛

• لا يستطيع المراجع الحصول على أدلة كافية على أن القوائم المالية ، ككل ، لا تحتوي على أخطاء جوهرية.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرات 15 ، 17 من FSAD 1/2010 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46n.

يمكن التعبير عن رأي معدل في الأشكال التالية:

• وجهة نظر مؤهلة؛

• إعلان رأي؛

• رأي سلبي.

جاء ذلك في الفقرة 1 من FSAD 2/2010 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 برقم 46n.

يجب على المدقق إبداء رأي متحفظ إذا:

• تم الحصول على أدلة كافية على أن تأثير التحريفات ، بشكل فردي أو إجمالي ، مهم ، لكنه لا يؤثر على معظم العناصر الهامة في البيانات المحاسبية (المالية) ؛

• لا يستطيع المراجع الحصول على أدلة مراجعة كافية ليؤسس عليها رأيه. في الوقت نفسه ، قد يستنتج المدقق أن تأثير التحريفات غير المكتشفة مهم ، لكنه لا يؤثر على معظم العناصر الهامة في البيانات المحاسبية (المالية).

جاء ذلك في الفقرة 13 من FSAD 2/2010 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46n.

يجب على المدقق التنصل من الرأي عندما يكون غير قادر على الحصول على أدلة كافية يبني عليها رأيه. في الوقت نفسه ، توصل إلى استنتاج مفاده أن تأثير التحريفات غير المكتشفة كبير ويؤثر على معظم العناصر المهمة في البيانات المحاسبية (المالية) (البند 16 من FSAD 2/2010 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية من روسيا بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن).

يجب على المدقق إبداء رأي سلبي عند تلقي أدلة كافية على أن التحريفات المكتشفة يمكن أن تؤثر بشكل كبير على حالة البيانات المحاسبية (المالية) ومعظم عناصرها المهمة (الفقرة 15 من خدمة التنبؤ المالي الفيدرالية 2/2010 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 برقم 46 ن).

قارة: هل يجب أن تتحقق منظمة التدقيق من صحة حساب الضرائب وتعكس نتائج هذا الفحص في تقرير المراجعة؟

الجواب على هذا السؤال يعتمد على الغرض من المراجعة (ينعكس في العقد).

كقاعدة عامة ، يتحقق المدقق من إجراءات تكوين البيانات المحاسبية (المالية) (الجزء 3 من المادة 1 من القانون الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ). في الوقت نفسه ، يمكن للمدقق أيضًا التحقق من الأسئلة المتعلقة بحساب الضرائب. يجب أن يتم ذلك كجزء من التحقق من صحة انعكاس المعاملات على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي". ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يتحقق المدقق بشكل انتقائي فقط من الجوانب المهمة لحساب الضرائب (FSAD 1/2010 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن).

إذا كانت المنظمة بحاجة إلى إجراء تدقيق ضريبي كامل ، فيجب ذكر ذلك صراحة في العقد. تم تحديد إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في منهجية المراجعة "التدقيق الضريبي والخدمات الأخرى ذات الصلة بشأن المسائل الضريبية. التواصل مع السلطات الضريبية "(تمت الموافقة عليها من قبل لجنة التدقيق التابعة لرئيس الاتحاد الروسي في 11 يوليو 2000 ، المحضر رقم 1).

بناءً على نتائج التدقيق ، يمكن تحديد الأخطاء ومخالفات القانون. قبل إعداد تقرير المدقق ، يجب على المدققين إبلاغ إدارة المنظمة بذلك. هذا مذكور في الفقرة 52 من القاعدة (المعيار) رقم 13 ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696. ويمكنهم وصف سبب انتهاكات المحاسبة والإبلاغ في وثيقة تم إعدادها بأي شكل (على سبيل المثال ، في شكل تقرير). بعد دراسة هذه الوثيقة ، يجب على موظفي المنظمة تصحيح الأخطاء. إذا رفضت المنظمة تصحيح المخالفات ، فلن يتمكن المدققون من إبداء رأي غير معدل في التقرير. هذا الاستنتاج يأتي من الفقرة 15 من FSAD 1/2010 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46n.

قارة: هل من الممكن تحميل مؤسسة تدقيق المسؤولية إذا ، نتيجة للتدقيق الضريبي للموقع الذي تمت مراجعته من قبل مدقق حسابات ، تم تحديد الانتهاكات وفرض الغرامات والعقوبات?

نعم تستطيع.

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، من الصعب للغاية إثبات أن تراكم الغرامات والعقوبات قد حدث على وجه التحديد بسبب خطأ المدقق.

يتم دفع عقد تقديم خدمات التدقيق (المادة 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 ، الجزء 2 ، المادة 14 ، الجزء 2 ، المادة 8 من القانون المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ) . في حالة الأداء غير السليم للخدمة ، قد تطلب المنظمة تعويضًا من شركة التدقيق عن الخسائر (حتى لو لم يتم تحديد ذلك في العقد). يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 393 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا تم الكشف عن الانتهاكات وفرض ضرائب وغرامات وغرامات إضافية نتيجة للتدقيق الضريبي ، فيمكنك محاولة استرداد الغرامات من مؤسسة التدقيق. فيما يتعلق بالضرائب والعقوبات المقدرة بشكل إضافي ، لا يمكن اعتبارها خسارة للمنظمة. يأتي ذلك بعد قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 ديسمبر 1996 رقم 20-P.

ومع ذلك ، في ممارسة التحكيم هناك حالات لا ينبغي فيها اعتبار العقوبات خسارة ، حيث لا توجد علاقة بين جودة عمل المراجع والغرامة. على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 29 أغسطس 2006 رقم Ф09-7480 / 06-С4.

النصيحة:لتجنب النزاعات مع شركة التدقيق ، ضع بندًا واضحًا بشأن مسؤولية منظمة التدقيق في اتفاقية الخدمة.

لا توفر شروط مثل "شركة التدقيق مسؤولة وفقًا للقانون المعمول به" أو "المقاول مسؤول عن الضرر الذي يلحق بالعميل في حالة إجراء تدقيق غير مؤهل" ضمانًا بالتعويض عن الخسائر. المراجع غير مسؤول عن حقيقة عدم اكتشاف التشوهات في البيانات المحاسبية (المالية) ، إذا كان ذلك لا يمكن أن يؤثر على رأي المراجع فيما يتعلق بمصداقية البيانات المحاسبية (المالية) ككل. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا فياتكا بتاريخ 6 سبتمبر 2006 رقم A39-8206 / 2005-120 / 17).

الخيار الأفضل هو الإشارة إلى أنه نتيجة للتدقيق الضريبي لموقع معتمد من قبل المدقق ، تم الكشف عن انتهاكات ، فيجب على شركة التدقيق دفع غرامة. في هذه الحالة ، لا تكون المنظمة الخاضعة للرقابة ملزمة بإثبات وقوع خسائر بسبب سوء عمل المدقق (البند 1 ، المادة 330 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لشركة التدقيق تأمين مسؤوليتها المهنية عن انتهاك شروط العقد (البند 4.1 ، الجزء 1 ، المادة 13 من قانون 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ). في هذه الحالة ، ستدفع شركة التأمين تعويضات الغرامة. ادرس ضوابط التأمين على هذه المخاطر التي حددتها شركة التأمين. من المرجح تجنب الخلافات والخلافات إذا نصت قواعد التأمين بشكل مباشر على ما يلي: "يقوم المؤمن بالتعويض عن المخاطر المرتبطة بالعقوبات التي يفرضها مكتب الضرائب على مستهلك المراجعة والخدمات ذات الصلة".

يدرك رئيس أي منظمة ، بغض النظر عن شكل الملكية ، أنه من الضروري التحكم في الأنشطة الإنتاجية والمالية. المراجعة هي إحدى الطرق الفعالة ، والغرض الرئيسي منها هو تحديد نقاط الضعف في أداء المؤسسة في مرحلة معينة من أجل التبني اللاحق لقرارات إدارية معينة.

ما هو التدقيق

لكي تعمل الشركة بكفاءة وتحقق ربحًا ، من الضروري مراقبة الوضع باستمرار في جميع أقسام ومجالات نشاطها. للقيام بذلك ، هناك أنواع مختلفة من عمليات التدقيق ، والتي يتمثل جوهرها في تقييم موثوقية المعلومات المقدمة. إن إجراء تدقيق رقابي ، بغض النظر عما إذا كان مخططًا له أو بدأ بقرار من الإدارة ، يساعد ليس فقط في إجراء تحليل ، ولكن أيضًا في اتخاذ عدد من القرارات الإدارية المهمة.

اعتمادًا على أنشطة الشركة ، قد تتم جدولة مراجعة سنوية لعدد من الأسباب. سماتها المميزة متأصلة في كل مجال من مجالات النشاط الاقتصادي للمنظمة. لذلك ، على سبيل المثال ، يختلف تدقيق المؤسسات الصغيرة عن إجراء مماثل في المؤسسات الأكبر ، نظرًا لأنه متخصص للغاية. يختلف تدقيق ممثلي الشركات المتوسطة أو الكبيرة من حيث أن العملية أكثر تعقيدًا ، حيث يتم تحليل الأنشطة من زوايا مختلفة من خلال طريقة التدقيق الانتقائي.

المراجعة المستقلة للمنظمة

التحقق المستقل هو خيار كلاسيكي. يتم تنفيذه من قبل مدققين مستقلين وهو مصمم لتقييم الوضع المالي للمنظمة بشكل غير متحيز وفعالية أنشطتها. لا يساعد التقييم المستقل في الوقت المناسب للأنشطة المالية والاقتصادية على حساب الحسابات الخاطئة فحسب ، بل يقلل أيضًا من مدفوعات الضرائب والخسائر المالية. عند التلخيص ، يتم تقديم التوصيات حول كيفية التخلص من الأخطاء وأوجه القصور وتحسين عمل الشركة.

التحقق بقرار من أجهزة الدولة

تولى أهمية كبيرة لمراقبة استخدام الأموال العامة. السيطرة على تشكيل وتوزيع واستخدام أموال الميزانية تحت السيطرة باستمرار. يتمثل جوهر مراجعة الدولة في التحقق من المؤسسات التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا باستخدام أموال الميزانية. لا يقتصر تدقيق الدولة على إعادة فحص البيانات المالية أو المحاسبية فحسب ، بل يحمل هدف التقييم الموضوعي للعمل على استخدام الأموال المخصصة.

الرقابة الداخلية والمراجعة

يمكن للمؤسسات إجراء تدقيق بشكل مستقل دون مشاركة خبراء من جهات خارجية. لهذا الغرض ، يتم إنشاء خدمات خاصة في المؤسسة ، والتي يتم تكليفها بهذا النوع من النشاط. كقاعدة عامة ، فإن الشركات التي لديها شبكة فروع واسعة النطاق لديها مثل هذه الحاجة ، لأنها تمنح الإدارة الفرصة لتقييم تنسيق عمل الإدارات ، لتحديد مساهمة كل منها في أنشطة المنظمة ككل.

الإطار التنظيمي

الوثيقة الرئيسية التي تنظم أنشطة التدقيق ، وتعطي التعريفات الأساسية ، وتصف حقوق والتزامات المتخصصين في التدقيق ، هي القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" ، المعتمد في عام 2008. بالإضافة إلى ذلك ، في ممارستهم ، يجب أن يسترشد المدققون بالقواعد الفيدرالية ، التي توفر معلومات حول قواعد التدقيق وإصدار الآراء ، وتصف منهجية التدقيق.

المعايير الفيدرالية توحد قواعد أنشطة التحقق. تم اعتمادها للتأكد من أن المراجعين في جميع أنحاء البلاد يستخدمون معايير موحدة في عملهم ("الإجراءات التحليلية" ، "أخذ عينات المراجعة" ، إلخ). لتشكيل معايير موحدة حول العالم ، يتم استخدام المعايير الدولية ، والتي تم تطويرها من قبل الاتحاد الدولي للمحاسبين. بفضل هذا التوثيق ، تم تحديد حقوق والتزامات المدققين وأخلاقياتهم المهنية والأهداف والغايات والقواعد الخاصة باستخلاص النتائج.

أهداف وغايات المراجعة

الغرض الرئيسي من التدقيق هو تحديد مؤشرات الأداء الموثوقة وذات الصلة بالمنظمة من أجل إمكانية تعديل السياسات في مجال الإدارة والتمويل. يسمح لك بتحديد الانتهاكات في الحسابات التي يقوم بها قسم المحاسبة والقسم المالي ، ويساهم في الحصول على معلومات حول حالة المحاسبة وسير العمل. اعتمادًا على نوع التدقيق الذي تم إجراؤه ، يتم تمييز المهام المختلفة ، ويمكن تسمية أهمها:

• مراجعة حالة المحاسبة (إعداد التقارير) ؛
• تحديد شرعية العمليات المالية والاقتصادية ؛
• دراسة كفاءة استخدام موارد العمل ؛
• تحديد وجود احتياطيات داخل الإنتاج ؛
• فحص حالة الوضع المادي والمالي للمنظمة.

محاسبه ماليه

يتم استخدام التدقيق المالي لتأكيد دقة المعلومات المالية المقدمة. يمكن أن يتم تنفيذها من قبل المنظمة نفسها أو بمشاركة خبراء مستقلين. تُستخدم النتائج التي تم الحصول عليها في العملية لتحليل أنشطة الخدمات المحاسبية والمالية للشركة ، وتخطيط الأنشطة ، واتخاذ عدد من القرارات الإستراتيجية.

لا تخيف خبرة المراجعة المديرين ذوي الخبرة ، ولكنها تساعدهم على فهم الوضع الحقيقي في الشركة. في كثير من الأحيان ، يتم إجراء التدقيق المالي قبل بيع مؤسسة أو جذب الاستثمارات. بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بإجراء مثل هذه المراجعات إذا كانت الشركة عليها ديون كبيرة ، وكانت هناك مشاكل في دفع الضرائب والخصومات ، قبل المراجعة الحكومية القادمة أو Rospotrebnadzor.

التكنولوجية

لتقليل التكاليف ، وزيادة القدرة التنافسية لمؤسسة صناعية أو شركة تعمل في إنتاج المنتجات دون إعادة هيكلة الإنتاج الرئيسية ، يتم استخدام التدقيق التكنولوجي ، لأنه يساعد على تحديد الخيارات الممكنة للترقية والاستخدام الفعال لمرافق الإنتاج الحالية.

في سياق عمل المدقق ، يتم إجراء تحليل وفحص مهنيين لعمل ليس فقط العقد الفردية أو عمليات دورة الإنتاج ، ولكن أيضًا المشروع بأكمله ككل كنظام واحد. يتم تحديد نقاط الضعف في أنشطة الشركة ، ويتم إجراء تقييم تقني واقتصادي ، ويتم تحليل التأثير المحتمل لتنفيذ مسودة الوصفات الطبية.

مراجعة شؤون الموظفين بالمنظمة

يتم تنفيذ تدقيق الموظفين ، كقاعدة عامة ، من قبل المنظمة نفسها وله الهدف الرئيسي - تحديد كيفية توافق موظفي المنظمة مع مناصبهم ، وما إذا كان من الضروري إعادة تنظيم الدولة من خلال الفصل أو التوظيف الإضافي ، وكيف الأمثل هو توزيع القوى العاملة.

تتمثل المهمة الرئيسية للإجراء في تحديد المشكلات الموجودة في سياسة شؤون الموظفين في المنظمة والقضاء عليها في الوقت المناسب. خلال الاستبيان ، يولي المدققون اهتمامًا لمدى امتثال الموظفين لمناصبهم ، وتقييم فائدة الموظفين ، وإمكانية تبادله وكفاءته في استخدام وقت العمل.

أنواع المراجعات

في الممارسة العملية ، هناك أنواع مختلفة من التدقيق ، اعتمادًا على الأساس. من المعتاد تحديد:

• مالي؛
• ضريبة؛
• السعر؛
• النشاط الاقتصادي؛
• مميز؛
• إداري.

فيما يتعلق بالكائن ، هناك:

• جنرال لواء؛
• دولة؛
• تأمين؛
• تبادل؛
• استثمار.

اعتمادًا على الوقت الذي تقضيه:

• التشغيل؛
• يتكرر؛
• مبدئي.

حسب المستخدمين:

• الداخلية.
• خارجي.

فيما يتعلق بالمتطلبات القانونية:

• مطلوب؛
• تطوعي.

التدقيق الإلزامي

يتم إجراء تدقيق إلزامي سنويًا ، ولكن لا تخضع جميع المؤسسات لهذه القاعدة. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، الشركات المساهمة والمؤسسات المصرفية والائتمانية والمطورين وشركات التأمين. يتم تنظيم الإجراء من قبل الدولة ، ويتم تنفيذه حصريًا من قبل شركات التدقيق التي لديها الإذن المناسب ، وفي بعض الحالات يتم اختيارهم حصريًا على أساس العطاء. يترتب على التهرب من التدقيق الإلزامي عقوبات.

تطوعي

يتم تعيين الخبرة بناءً على المصلحة الشخصية للإدارة أو مالكي الشركة. لا يشمل التدقيق الطوعي التدقيق المالي للمؤسسة فحسب ، بل يشمل أيضًا عددًا من الاستطلاعات الأخرى ، اعتمادًا على الأهداف التي تم تحديدها. غالبًا ما ترتبط الحاجة إلى المراجعة بتغيير في الإدارة ، بناءً على طلب مؤسسات الائتمان أو المستثمرين ، أثناء إعادة تنظيم أو بيع المؤسسة ، قبل مراجعة الدولة.

من هو المخول بالتفتيش

وفقًا للتشريعات الروسية ، يحق للأفراد أو الشركات الخاصة المشاركة في أنشطة التدقيق. ومع ذلك ، للقيام بذلك ، يجب عليهم اجتياز الاختبارات ثم الحصول على شهادة تؤكد الحق في إجراء عمليات التفتيش. يجب أن يكون كل من التجار والمؤسسات الخاصة أعضاء في منظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ، والتي يوجد منها اليوم العديد في جميع أنحاء روسيا.

متطلبات المدقق الفردي

بالنسبة لأولئك الذين قرروا الانخراط في أنشطة التدقيق على أساس فردي ، لا يكفي الحصول على شهادة من خلال اجتياز الاختبار المناسب. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري الامتثال للمتطلبات الأخرى ، والتي بدونها سيكون من المستحيل أن تكون مدققًا:

• لديك تعليم عالي في الاقتصاد أو القانون ؛
• العمل كمحاسب رئيسي أو مساعد مراجع الحسابات لمدة ثلاث سنوات على الأقل.

متطلبات شركة المراجعة

أما بالنسبة لمتطلبات منظمات المراجعة ، فالأهم هو وجود ثلاثة موظفين على الأقل في الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، فهو مطلوب:

• يجب أن يكون رئيس الشركة هو نفسه مدققًا ؛
• يجب أن تكون المؤسسة تجارية ، ولها أي شكل من أشكال الملكية ، باستثناء شركة مساهمة مفتوحة ؛
• يجب أن ينتمي 51٪ أو أكثر من رأس المال المصرح به إلى مدققي الحسابات أو الشركات التي تمارس هذا النوع من النشاط.

مراحل التدقيق

عمل المراجعين عملية شاقة تستغرق أكثر من يوم ، وتتكون من عدة مراحل مترابطة ومتكاملة ، ولكل منها هدف محدد. من المعتاد التمييز بين خمسة منها:

• بدء الإجراء من قبل الشخص المعني ؛
• التحضير للتدقيق.
• تخطيط؛
• التدقيق المباشر
• تلخيص النتائج وإعلان القرار.

الشروع في التدقيق من قبل العميل

في المرحلة الأولية ، حتى قبل التحضير للإجراء نفسه ، تختار إدارة المنظمة شركة أو مدققًا خاصًا. عندما يتم تحديد دائرة المنفذين المحتملين ، ترسل شركة العميل لكل منهم خطاب طلب يوضح جميع المتطلبات. يساعد الاتفاق المبدئي على شروط العقد في شكل عرض لاحقًا على عدم إضاعة الوقت في الاتفاق على نقاط معينة. عندما يتم تلقي رد من عدة مصادر ، تجري الشركة مناقصة أو تختار مدققًا من تلقاء نفسها.

المرحلة التحضيرية

بعد اختيار المدقق ، تبدأ المرحلة التحضيرية ، والتي يتم خلالها تحديد نطاق العمل المستقبلي. يتم تحديد الوقت المستغرق في العمل ، والأساليب التي سيتم تضمينها ، وعدد المتخصصين المشاركين ، وعمق إعادة الفحص. تتم العملية برمتها وفقًا لقواعد ومعايير التدقيق ووفقًا لجميع اللوائح القائمة.

تخطيط المراجعة

في المرحلة التالية ، يبدأ التحضير المباشر للإجراء نفسه. للقيام بذلك ، تم تطوير خطة ، حيث يتم تحديد المواعيد النهائية لتنفيذ العمل ، والأحجام المخططة بالضرورة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم وضع برنامج يشير إلى ماذا ومقدار وبأي تسلسل يجب القيام به ، لأنه من أجل الحصول على أسباب للاستنتاجات في المجالات الرئيسية للتدقيق ، يجب على المدقق جمع الأدلة ذات الصلة. البرنامج موثق ولكن يمكن تعديله أثناء العملية.

إجراء التدقيق

تتضمن المرحلة المباشرة لعمل المراجع جمع وتحليل البيانات التي ستكون مطلوبة لتقييم البيانات المالية والمحاسبية من أجل الموثوقية. أثناء المراجعة الأولية ، من الضروري الانتباه إلى الوثائق التأسيسية للمنظمة من أجل تحديد ما إذا كانت المعلومات المنصوص عليها هناك تتوافق مع الأنشطة التي تقوم بها الشركة. عند العمل مع العملاء مرة أخرى ، يجب عليك دراسة المستندات المحاسبية وإجراء تقييم أولي لاكتمال وصحة الميزانية العمومية وأشكال التقارير الأخرى.

عند إجراء التدقيق ، يتم استخدام طرق مختلفة - من العلمية العامة إلى طرقنا:

• تكمن؛
• الدراسة الاستقصائية؛
• مسح مخصص
• المخزون؛
• التحكم في إطلاق المواد الخام والمواد في الإنتاج ؛
• مراجعة الخبراء
• تصويت؛
• التحليل المختبري لجودة المواد والسلع والمواد الخام والمنتجات النهائية ؛
• فحص مستمر
• تحليل حجم العمل المنجز.

يتضمن التدقيق سلسلة من الإجراءات وفقًا للمعايير الحالية. وتشمل هذه:

• جمع الوثائق والمعلومات الأولية المقدمة من أطراف ثالثة ؛
• تحديد مستوى الأهمية النسبية ؛
• تقييم نتائج الفحوصات العشوائية ؛
• تقييم مخاطر التدقيق ؛
• تحديد مدى التزام المعاملات المالية بالتشريعات المحاسبية والضريبية الحالية.

تسجيل النتائج

المرحلة الأخيرة من التدقيق هي إعداد تقرير مكتوب. إنه يمثل رأي متخصص حول موثوقية البيانات المالية والمحاسبية وتقديم هذه المعلومات إلى رئيس المنظمة. الاستنتاج ليس قاعدة أدلة حصرية لغياب أو وجود تضارب في البيانات مع الوضع الحقيقي للأمور ، حيث يوجد دائمًا خطر تزوير البيانات.

يتكون تقرير مراقب الحسابات من وثيقتين منفصلتين:

• مرجع تحليلي
• فعل الاستنتاج النهائي.

توقيت التدقيق

توقيت الفحص فردي بشكل صارم. فهي تعتمد على حجم أعمال المراجعة المقبلة ووقت تنفيذها. بغض النظر عن الطبيعة ، يتم إجراء التدقيق مرة واحدة في السنة. أما بالنسبة للتدقيق الطوعي ، فإن الموعد النهائي لأداء العمل إلزامي منصوص عليه في العقد المبرم. يعتمد على عدة أمور:

• ما حجم المنظمة؟
• وجود الأقسام (الفروع) ؛
• وقت تشغيل المؤسسة ؛
• حجم العينة؛
• جودة المحاسبة.

مع إجراء تدقيق إلزامي ، لا يتم إعطاء أكثر من شهرين للتحليل ، ولكن ، كما تظهر الممارسة ، يستمر التدقيق في المتوسط ​​من أسبوع إلى أسبوعين.

أنواع تقارير المراجعة

كما لوحظ ، بناءً على نتائج التحقق من التحليل ، يتم وضع وثيقة رسمية تسمى تقرير التدقيق. الغرض منه هو الاستخدام داخل المنظمة والدراسة من قبل أصحاب المصلحة الآخرين. يمكن أن يكون الاستنتاج من ثلاثة أنواع:

• غير معدل (نتيجة إيجابية). جمعت إذا كانت البيانات المقدمة صحيحة.
• تم التعديل مع تحفظ ، عندما تكون هناك أوجه قصور كبيرة لا يكون لها ، بشكل عام ، تأثير كاف على صحة المعلومات المقدمة.
• تقرير سلبي. يتم تجميعها في حالة وجود أوجه قصور كبيرة تؤثر على موثوقية البيانات المقدمة.

للمراجع الحق في رفض إبداء الرأي إذا لم يتم تزويده بمعلومات شاملة ، ونتيجة لذلك يمكنه تقديم تقييم مناسب وشامل.

تكلفة خدمات المراجعة

من أجل الحصول على معلومات حول مقدار تكاليف التدقيق ، من الضروري دراسة العروض في سوق الخدمات المهنية. في موسكو ، كما هو الحال في المدن الأخرى ، تعتمد الأسعار على حجم العمل المنجز والمؤشرات المالية وتوقيت التدقيق والشروط الأخرى. بالنسبة للعملاء المنتظمين ، سيكون من الأرخص طلب خبراء المراجعة ، حيث يتم تضمين الخصم في المبلغ الإجمالي ، وقد تكون بعض الاستشارات مجانية.