معدل الضريبة على ضريبة استخراج المعادن. الضرائب والضرائب. عناصر ضريبة استخراج المعادن

تستخدم تشريعاتنا الضريبية ، مثل تشريعات العديد من البلدان ، عددًا كبيرًا من الضرائب متعددة الاتجاهات في نظامها. تعد ضريبة استخراج المعادن من أكثر الضرائب إثارة للاهتمام والأكثر صلة ببلدنا. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن روسيا تحتل مكانة رائدة في العالم في إنتاج وتصدير النفط والغاز. يشير MET إلى مجموعة الضرائب المباشرة (عندما يكون دافع الضرائب ووكيل الضرائب هم نفس الشخص) المعتمدة على المستوى الفيدرالي. جميع المواد الخام الطبيعية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي مملوكة للدولة. لذلك ، يعد MET نوعًا من الدفع للمنظمات التي تعمل في مجال التعدين وإعادة البيع. وأيضًا لهذه الضريبة وظيفة منظم لاستخراج الموارد المعدنية ، حيث أن هذا النشاط ، بالإضافة إلى خضوعه للضرائب الخاصة ، يشير إلى الأنشطة المرخصة ويخضع للتسجيل الإلزامي. في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على ضريبة استخراج المعادن والإجابة على الأسئلة الأكثر شيوعًا.

ضريبة التعدين: من عليه أن يدفع؟

دافعو الضرائب في MET هم منظمات ورجال أعمال أفراد يشاركون في استخراج الموارد الطبيعية. يجب أن تكون المنظمة التي يهدف مجال نشاطها إلى استخراج الموارد الطبيعية من أحشاء الأرض مسجلة كدافع MET ولديها ترخيص. لا يشير استخراج جميع الموارد الطبيعية إلى تفاصيل مرخصة ، فهناك عدد من الموارد المشتركة (الماء والرمل وما إلى ذلك) التي يمكن استخراجها دون إذن خاص ضمن الإطار القانوني.

ضع في اعتبارك الأشياء الرئيسية للضرائب المنصوص عليها في القانون:

• الموارد المعدنية ، التي يخضع استخراجها لترخيص خاص ، الموجودة على الأراضي الروسية ؛
• الموارد الطبيعية المستخرجة أثناء المعالجة الثانوية للنفايات من الإنتاج الرئيسي ، إذا نص القانون على ذلك لهذا النوع من النشاط ؛
• استخراج الموارد الطبيعية خارج الأراضي الروسية.

في الوقت نفسه ، هناك فارق بسيط يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند التعدين - ليس كل ما يتم استخراجه من أحشاء الأرض خاضعًا للضرائب:

• الموارد الطبيعية المشتركة والمياه الجوفية ، التي لا تُصنف على أنها موارد صناعية ، وليست مدرجة في ميزان الدولة كمحميات طبيعية ذات أهمية اقتصادية خاصة. يتم استخراجه من قبل فرد للاحتياجات الشخصية ؛
• الحفريات ذات الأهمية التاريخية والجيولوجية والعلمية الأخرى ؛
• الموارد التي تم الحصول عليها من النفايات المعالجة بعد الاستخراج والاستخراج ، والتي تم بالفعل دفع جميع الضرائب اللازمة منها.

إخطار السلطات الضريبية عن الأنشطة في مجال التطوير الميداني

يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يخططون للانخراط في الأنشطة المتعلقة باستخراج الموارد المعدنية وتطويرها ومعالجتها إخطار دائرة الضرائب والتسجيل كدافع لضريبة استخراج المعادن في المنطقة حيث سيتم تنفيذ التطوير مباشرة. إلى جانب الطلب ، يجب على المنظمة أيضًا تقديم مستندات تؤكد الحق في تطوير الودائع ، صادرة عن السلطة المخولة في غضون شهر واحد من تاريخ استلام التصريح.

تحديد أساس حساب الضريبة

• مقدار الثروات الطبيعية (طن ، متر مكعب ، الخ) التي تم تطويرها في الوديعة المسجلة لدى الجهة المختصة. هذا ينطبق على النفط والغاز والفحم وما إلى ذلك.
• تكلفة الموارد الطبيعية غير المدرجة في قائمة الموارد المعدنية التي تمت الموافقة عليها بموجب قانون الضرائب.

من الضروري أن يحسب محاسب المنظمة القاعدة الضريبية. كما هو الحال مع الضرائب الأخرى ، يمكن أن يؤدي التقليل المتعمد إلى مشاكل في التدقيق الضريبي والتقييم اللاحق للضرائب والعقوبات غير المسددة. يتم تحديد تكلفة الموارد الطبيعية التي تم تطويرها خلال فترة التقرير بالطرق التالية:

معدلات ضريبة استخراج المعادن

عند تطبيق MET ، يجب أن يدرك دافعو الضرائب أن هناك نوعين من الأسعار يعتمدان على موضوع الضرائب:

• معدلات القيمة
• معدلات ثابتة.

معدلات القيمة هي نوع شائع إلى حد ما من معدلات المالية العامة ، والتي يتم تعريفها كنسبة مئوية من تكلفة المواد الخام المستخرجة. يتم تحديد قيمة المعدل من قبل التشريع بشكل فردي لكل نوع من الموارد المعدنية المستخرجة ، ويعتمد ذلك في كثير من الأحيان على طريقة الاستخراج أو موقع التربة التحتية.

هناك أيضًا مؤشرات لكل وحدة من المواد الخام المستخرجة (معدلات ثابتة) ، معبراً عنها إجمالاً بالروبل. يتم تحديد الكميات اعتمادًا على المادة الخام أو الصخور المختارة ، بالإضافة إلى ظروف الاستخراج ، وفي بعض الحالات ، موقع التربة التحتية.

صيغة حساب MET وشروط الدفع

وفقًا للتشريعات المتعلقة بوزارة البيئة ، من الضروري حساب الضريبة على كل مورد طبيعي مستخرج على أساس شهري. أهم شيء عند الحساب هو حساب الوعاء الضريبي لحساب الضريبة بشكل صحيح. كل معدن له الفروق الدقيقة الفنية الخاصة به:

• معدل الإنتاج ، الذي يتوافق مع مجال معين ؛
• شروط التخزين؛
• معدلات الفقد والهدر ؛
• الخصائص التقنية للإنتاج ؛
• نوع الإيداع
• المنطقة ، إلخ.

يبدو مخطط حساب الضريبة القياسي كما يلي:

MET = القاعدة الضريبية x المعدل

هناك أيضًا عدد من المعاملات التي تغير معدل المعادن وفقًا للتشريعات المعتمدة. لذلك ، لحساب الضريبة التي يجب دفعها لميزانية إنتاج النفط ، يجب تعديل المعدلات من خلال:

• معامل التغير في الأسعار العالمية لغير النفط ، والذي يتم حسابه على أساس أن متوسط ​​السعر الشهري للنفط (الأورال بالدولار) انخفض بمقدار 15 وتعديله لمتوسط ​​سعر صرف الدولار / الروبل الشهري الذي حدده البنك المركزي. يجب على دافع الضرائب حساب هذا المعامل بشكل مستقل في كل فترة تقرير ، بناءً على المعادلة:

= (السعرجبال الأورال- 15) x

• المعامل الذي يحدد مستوى نضوب المجال أو معامل الانتعاش الطبيعي.

مثال على حساب MET لحفرة رمل

البيانات الأولية:تعمل شركة Golden Ray في استخراج الرمال في حفر الرمال في مدينة إيركوتسك. خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، باعت الشركة 60 ألف طن من الرمل ، بينما تم استخراج 100 ألف طن خلال نفس الفترة. تكلفة طن واحد من الرمل 620 روبل تشمل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪. في الوقت نفسه ، تكبدت المنظمة أيضًا نفقات قدرها 600 ألف روبل.

عملية حسابية:تكلفة وحدة واحدة من الرمل \ u003d (60.000 × 620 / 1.18-600.000) / 60.000 = 515.42 روبل

القاعدة الضريبية = 515.42 × 100000 = 51.542000.00 روبل

MET = 51542000.00 × 0.055 = 2834810.00 روبل

ملحوظة:يشير الرمل إلى نوع المواد الخام غير المعدنية.

مثال على حساب MET لشركة منتجة للنفط

البيانات الأولية:أنتجت شركة نفطيدوب 10 آلاف طن من النفط في فبراير 2017.

احتمال:

1. Kts = 8.5698
2. = 559
3. معدل MET = 919.00 روبل للطن
4. = 0,2

باقي معاملات الاصطلاح ستؤخذ مساوية لـ 1.

عملية حسابية: 10،000.00 × (919.00 × 8.5698 - 559 × 8.5698 (1 - 0.2)) = 40432316.4

أخطاء نموذجية في تطبيق MET

المعاملات التي تغير معدل الضريبة.يجب على كل منظمة أن تحسب وتطبق بعناية كبيرة المعامِلات المنصوص عليها في القانون لأنواع مختلفة من الموارد. وبخلاف ذلك ، يحق للمفتشية الضريبية ، في حالة المخالفة ، احتساب الضريبة غير المسددة على الميزانية ، وكذلك تحصيل الغرامات والغرامات.

تعريف الخسائر المعيارية.لكل منظمة الحق في تحديد مستوى معين من الخسائر القياسية في إطار الإنتاج ، مما يؤثر أيضًا على حساب MET. علاوة على ذلك ، إذا لم يتم وضع هذه المعايير لفترة التقرير ، يحق للمنظمة استخدام القيمة المحددة في الفترات السابقة.

أسئلة وأجوبة شائعة

السؤال رقم 1. كيف يمكن تحديد الوعاء الضريبي لحساب MET إذا كانت الشركة لا تبيع الموارد المعدنية المستخرجة ولكنها تستخدمها لمزيد من المعالجة؟

الإجابة: كما ذكرنا أعلاه ، وفقًا للتشريعات القائمة ، يتم تحديد الوعاء الضريبي لحساب MET بطريقتين ، اعتمادًا على نوع المورد المعدني:

• كمية الموارد الطبيعية ؛
• تكلفة الموارد الطبيعية ؛

في هذه الحالة ، يمكن حساب التكلفة بعدة طرق (تختار المنظمة الأفضل لنفسها ، مع مراعاة الوضع الحالي):

• من متوسط ​​مستوى أسعار بيع الموارد المعدنية في تاريخ إعداد التقارير ؛
• من متوسط ​​مستوى أسعار بيع الموارد المعدنية اعتبارًا من تاريخ التقرير ، باستثناء دعم الميزانية ؛
• حساب التكلفة مع مراعاة جميع تكاليف الاستخراج والمعالجة وما إلى ذلك. يتم تطبيقه في حالة عدم قيام المنظمة ببيع المواد الخام المستخرجة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم الحساب على أساس المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، كما هو الحال في حساب ضريبة الدخل.

في هذه الحالة ، عندما لا تبيع المنظمة أي شيء ، ولكنها تسمح للموارد المستخرجة لمزيد من المعالجة ، يجب تحديد القاعدة الضريبية لحساب MET بناءً على حساب تكلفة الموارد المعدنية المستخرجة في إطار المحاسبة والضرائب محاسبة.

السؤال رقم 2. هل يجب على المنظمة حساب ودفع تعويضات التعدين إذا تم الحصول على الموارد المعدنية من إعادة تدوير النفايات من إنتاج التعدين الخاص بها؟

الإجابة: في حالة قيام منظمة ، بالإضافة إلى إنتاج التعدين الرئيسي ، بمعالجة نفايات الإنتاج الخاصة بها لاستخراج الموارد المفقودة أو الموارد الجانبية ، يجب عليها تأكيد حقها في عدم دفع ضريبة على هذه الموارد ، إذا كانت الضريبة قد تم بالفعل تدفع خلال الإنتاج الرئيسي. لكن التشريع أيضًا في بعض الحالات ينص على الترخيص الإلزامي لهذا النشاط ، مما يعني أنه يجب حساب الضريبة ودفعها بشكل منفصل.

السؤال رقم 3. تقوم المنظمة بتعدين الموارد المعدنية في أراضي منطقتين متجاورتين. هل سيؤثر على دفع الضريبة؟

الإجابة: وفقًا للتشريعات القائمة ، يجب احتساب ضريبة استخراج المعادن عند إغلاق فترة التقرير لكل نوع من أنواع الموارد على حدة. يتم التسجيل كدافع ضرائب في المنطقة التي يقع فيها الوديعة مباشرة. وفقًا لذلك ، من الضروري دفع ضريبة لميزانية كل منطقة يوجد فيها الإيداع المقابل. يتم احتساب مبلغ الضريبة على حجم الإنتاج في حقل معين أو تكلفة الموارد المستخرجة.

يتعين على مستخدمي باطن الأرض دفع ضريبة استخراج المعادن. يتم استحقاقها ودفعها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقانون "التربة السطحية". هذه الضريبة هي دفعة للدولة مقابل فرصة استخدام الموارد الطبيعية. ما هو الإجراء لحسابه؟ ما الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند حساب هذه الدفعة؟ سنخبرك في المقال.

عناصر ضريبة استخراج المعادن

يتم تعيين الالتزام بحساب الضريبة على استخراج المعادن للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون التربة التحتية. مثل مدفوعات الضرائب الأخرى ، تتميز بعناصر معينة:

ما هو الخاضع للضريبة ، ما باطن التربة؟

تخضع المعادن للضريبة. في هذه الحالة نتحدث فقط عن الأشياء الملغومة:

• من أحشاء الاتحاد الروسي ؛
• من نفايات التعدين
• من أحشاء قطع الأراضي المؤجرة من قبل الاتحاد الروسي في الخارج.

تلك الأحافير غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة ، والتجميع ، وعلم الأحافير والموارد الأخرى وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب.

وعاء ضريبة المعادن

قد يعتمد الوعاء الضريبي لهذه الدفعة على:

• مقدار؛
• أو قيمة المعدن المستخرج.

المؤشر الكمي هو المؤشر الرئيسي عند حساب الدفع إذا كان موضوع الإنتاج هو النفط والغاز.بالنسبة للموارد الأخرى ، يتم أخذ تقييمها كأساس لحساب مبلغ الدفع. يتم حساب كلا المؤشرين من قبل الدافع بشكل مستقل.

عدد المعادن المستخرجة في الفترة المشمولة بالتقرير ، يمكن لدافع الضرائب حسابها بإحدى طريقتين:

يتعين على المنظمة الموافقة في السياسة المحاسبية على طريقة حساب عدد المعادن التي سيتم استخدامها طوال فترة الإنتاج بأكملها. بعد ذلك ، لا يمكن تغييره إلا إذا كانت هناك تعديلات كبيرة في التصميم الفني أو في تكنولوجيا عملية الإنتاج. يمكن حساب تكلفة الموارد المستخرجة بإحدى الطرق الثلاث:

خصم ضريبة التربة

يتمثل خصم ضريبة MET في إمكانية تقليل الدفع عن طريق النفقات المتكبدة في فترة التقرير عند حساب القاعدة الضريبية. تنقسم هذه التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة. تشمل التكاليف المباشرة تكلفة المواد ورواتب الموظفين المشاركين مباشرة في إنتاج المنتجات وبيع السلع والأشغال والخدمات والتأمين الاجتماعي وتكلفة استهلاك أصول الإنتاج.

التكاليف المتبقية ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية ، هي غير مباشرة. يتم تخفيض مبلغ الضريبة من خلال التكاليف المرتبطة بتحديث وإعادة بناء المعدات وحماية العمال. يتم تضمين التكاليف غير المباشرة بالكامل في تكاليف الفترة الحالية ، ومباشرة - مثل بيع المنتجات.

مبلغ المصاريف التي يمكن قبولها للتعويض محدود. يجب ألا تتجاوز قيمة معينة مساوية لمبلغ الضريبة لشهر التقرير مضروبة في المعامل. يتم تعيين المعامل بشكل مختلف لكل قسم. تنعكس قيمتها بالضرورة في السياسة المحاسبية للكيان القانوني ولا يمكن أن تتجاوز 0.3.

إذا نشأت حالة تم فيها تكبد المصروفات ، ولكن لم يتم استحقاق مبلغ الضريبة ، فيمكن مقاصتها في الشهر الذي يتم فيه استحقاق الضريبة. إذا تجاوزت النفقات في شهر التقرير حد الخصم ، فيمكن تعويض الفرق خلال السنوات الثلاث المقبلة.

على سبيل المثال ، أنتجت شركة "كاريير" LLC "Karyer" 20 طناً من الفحم البني و 30 طناً من أنثراسايت في يناير. معدل الضريبة على الفحم البني هو 11 روبل للطن ، والأنثراسيت - 45 روبل للطن. في يناير ، أنفقت المؤسسة 4500 روبل على إجراءات حماية العمال. تم تحديد قيمة معامل MET في السياسة المحاسبية للمؤسسة عند مستوى 0.25. يمكن تطبيق باقي الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.

معدل الضريبة لأنواع المعادن المختلفة

يختلف معدل الضريبة باختلاف أنواع الموارد المستخرجة. وفقًا لـ NDPI ، هناك:

• ad valtoric (بالنسبة المئوية) ؛
• محدد (بالروبل) ؛
• معدلات الصفر.

ينطبق معدل الصفر على الأحافير دون المستوى ، والمياه المعدنية ، والمياه الجوفية للاحتياجات الزراعية وأنواع أخرى من الموارد المنصوص عليها في المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد قيمة معدلات الضرائب الأخرى هناك أيضًا. على سبيل المثال ، للجفت هو 4 ٪ ، والملح - 6 ٪. نظرًا لأن المؤشر الرئيسي لتحديد القاعدة الضريبية لإنتاج النفط والغاز هو تعبير كمي ، لا يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية ، ولكن بالروبل. تخضع بعض أنواع المعادن لمعدل 30٪.

تحويل المدفوعات وتقديم تقرير

يتم التحويل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للتقرير. يُسمح بتقديم التصريح الشهري على الورق وفي شكل إلكتروني. يقدم كبار دافعي الضرائب إقرارًا إلكترونيًا.

ميزات وفروق الضرائب

يحتوي حساب NDPI على بعض التفاصيل الدقيقة. الفروق الدقيقة تتعلق بمجال النفط وإنتاج الغاز والمعادن النفيسة والفحم.

ضريبة على انتاج النفط

عند حساب MET لإنتاج النفط ، يتم تطبيق معدل معين. يتم تعريفه من الناحية النقدية لطن واحد من المنتجات. فيما يتعلق به ، يتم تطبيق عامل تعديل يعكس ديناميكيات أسعار النفط في العالم. يتم حساب هذا المؤشر من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار متوسط ​​تكلفة برميل زيت اليورلا ومتوسط ​​نسبة الدولار إلى الروبل.

عند تحديد كمية MET فيما يتعلق بإنتاج النفط ، يتم أيضًا تطبيق المعاملات التالية:

• التعيينات.
• درجة تطور الموقع ؛
• حجم احتياطيات الموقع ؛
• درجة تعقيد التعدين ؛
• درجة استنفاد المواد الخام الكربونية.

يتم حساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم باطن الأرض بشكل مستقل وفقًا لمتطلبات التشريع في مجال الضرائب على استخراج الموارد الطبيعية.

معدل ضريبة الغاز

يتم تحديد معدل ضريبة الغاز أيضًا من حيث القيمة لكل متر مكعب من الأحفوري. يتم تعديل مبلغ الضريبة مع مراعاة معاملات الاستهلاك لتوصيل الغاز إلى مكان المعالجة ووحدة الوقود القياسي. يتم تحديد هذه المؤشرات من قبل المكلف في نهاية الشهر بالطريقة التي ينص عليها التشريع الضريبي. بالنسبة لبعض أنواع الغاز المنتج في شبه جزيرة يامال أو في YNAO ، يتم تطبيق معدل صفر MET.

الضرائب في مناجم الفحم

عند فرض ضرائب على إنتاجها ، تُستخدم أيضًا معدلات ثابتة في تقدير التكلفة لكل طن من الفحم المنتج. تختلف حسب أنواع الفحم. يتم تطبيق معامل الانكماش المحدد من خلال التشريعات التنظيمية على معدل الضريبة. يمكن تقليل مقدار MET فيما يتعلق بتعدين الفحم بمقدار تكاليف حماية العمالة. يتم تطبيق هذا الخصم إما عند حساب MET أو ضريبة الدخل.

المحاسبة الضريبية للمعادن الثمينة

إجابات على الأسئلة الحالية

السؤال رقم 1.بالنسبة للشهر الحالي ، بلغ التعدين في Rassvet LLC 141600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والمكوس. بلغت قيمة المكوس 36600 روبل ، وتكلفة تسليم المنتجات المستخرجة 2600 روبل. معدل MET هو 10٪. كيف تحدد مقدار ضريبة استخراج المعادن؟

• بادئ ذي بدء ، من الضروري فصل ضريبة القيمة المضافة عن التكلفة الإجمالية للمنتجات:

141600/118 * 18 = 21600 روبل.

• تكلفة المعادن بدون ضريبة القيمة المضافة:

141600-21600 = 120000 روبل.

• بعد ذلك ، تحتاج إلى طرح ضرائب البيع من تكلفة المنتجات:

120000 - 36600 = 83400 روبل.

• اطرح من القيمة الناتجة مبلغ المصروفات:

83400-2600 = 80800 روبل - القيمة الصافية للمعادن.

80800 * 10٪ = 8080 روبل.

السؤال رقم 2.هل من الضروري دفع رسوم MET عندما يتم استخدام المعادن التي تستخرجها المؤسسة لمزيد من المعالجة ، ولا يتم بيعها للخارج؟

نعم ، في هذه الحالة ، يلتزم مستخدم التربة السطحية بتحصيل ودفع تعويضات الصرف الآلي (MET). نظرًا لعدم بيع المنتج الناتج ، ولكن يتم استخدامه لمزيد من المعالجة ، سيتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة بناءً على قيمتها المقدرة.

السؤال رقم 3.هل هناك التزام بدفع رسوم MET على المنتجات التي يتم الحصول عليها من النفايات من صناعة المعالجة الخاصة؟

عندما تحصل مؤسسة ما على معدن نتيجة معالجة بعض الموارد الطبيعية ، فقد لا يتم إدراج MET. للقيام بذلك ، يجب استيفاء شرط التأكيد المستندي لحقيقة أن دفع هذه الضريبة قد تم في وقت سابق أثناء استخراج المعدن. ولكن إذا كانت رخصة الفندق مطلوبة للحصول على المعادن من النفايات ، فيجب نقل MET في أي حال.

السؤال رقم 4.كيف يتم إجراء حسابات MET إذا لم يكن لدى المؤسسة ترخيص لاستخراج المعادن؟

إذا تم استخراج المعادن بدون ترخيص ، فلن يكون مستخدم التربة ملزمًا بتحويل MET إلى الميزانية. ولكن في هذه الحالة ، يصبح من الضروري تعويض الدولة عن تلك الخسائر التي نجمت عن الاستخدام غير المصرح به للتربة التحتية دون إذن.

السؤال رقم 5.إذا تم تعليق التعدين ، فهل من الضروري تقديم إعلان MET؟

في الفترة الضريبية التي يبدأ فيها التعدين ، يتعين على المستخدم تحت التربة تقديم إقرار. إذا تم تعليق الإنتاج ، فسيظل الالتزام بتقديم تقارير لدافع الضرائب.

• الضريبة باعتبارها أكثر الفئات الاقتصادية والقانونية تعقيدًا
  • الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب في المجتمع الحديث
  • مفهوما "الضرائب" و "التحصيل" ، ما يميزهما
  • وظائف الضرائب
  • مبادئ الضرائب
    • المبادئ القانونية والتنظيمية للضرائب
  • التصنيف الضريبي
  • العناصر الإلزامية والاختيارية للضريبة
  • جوهر وتصنيف المزايا الضريبية
• النظام الضريبي والسياسة الضريبية للدولة
  • المفهوم والخصائص النظرية للنظام الضريبي
  • السياسة الضريبية للدولة: جوهرها وأهدافها وأشكالها
  • جوهر وجوانب الإصلاحات الضريبية
• إدارة الضرائب كسمة أساسية للنظام الضريبي
  • مفهوم وجوهر الإدارة الضريبية
    • وظائف إدارة الضرائب
  • السلطات الضريبية كحلقة وصل مركزية للإدارات الضريبية
    • وظائف السلطات الضريبية
  • تحديث السلطات الضريبية - اتجاه استراتيجي لتحسين الإدارة الضريبية
  • التفاعل بين سلطات الجمارك والضرائب
  • التفاعل بين هيئات الشؤون الداخلية والسلطات الضريبية
• تنفيذ السلطات الضريبية للصلاحيات الرئيسية للرقابة الضريبية
  • أشكال الرقابة الضريبية
  • تسجيل دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) ووكلاء الضرائب
  • تنظيم عمليات تدقيق ضرائب الغرف
  • تنظيم عمليات تدقيق الضرائب الميدانية
    • إجراءات تنفيذ الرقابة الضريبية ، التي تتم في عملية التدقيق الضريبي في الموقع
    • استكمال التفتيش الميداني وتنفيذ نتائجه
  • تحصيل متأخرات الضرائب والرسوم
• تنفيذ حقوق والتزامات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب
  • مفاهيم "دافع الضرائب" و "دافع الرسوم" و "وكيل الضرائب"
  • خصائص المكلفين وضمان حقوقهم
    • تأجيل أو تقسيط الضريبة
  • التزامات دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب
  • طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم
• المسؤولية عن مخالفة التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم
  • الخصائص العامة لطرق تخفيض الالتزامات الضريبية
  • المسؤولية عن مخالفات قوانين الضرائب
  • المخالفات الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها
    • المسؤولية الإدارية في مجال الضرائب
  • الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها
• خصائص الضرائب والرسوم وأقساط التأمين في الاتحاد الروسي
  • أنواع الضرائب والرسوم في روسيا الحديثة
  • إجراءات إنشاء وتغيير وإلغاء الضرائب والرسوم الاتحادية والإقليمية والمحلية
• الضرائب والرسوم الفيدرالية
  • ضريبة القيمة المضافة
    • دافعي ضريبة القيمة المضافة
    • موضوع ضريبة القيمة المضافة
    • العمليات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
    • الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة
    • وكلاء ضريبة القيمة المضافة
    • معدلات ضريبة القيمة المضافة
    • إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة
  • الضرائب
  • ضريبة الدخل الشخصية
    • الدخل غير الخاضع للضرائب
    • التخفيضات الضريبية
    • معدلات الضرائب
    • إجراءات احتساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي
  • الضريبة الاجتماعية الموحدة
  • ضريبة الدخل على الشركات
  • ضريبة التعدين
    • الوعاء الضريبي لشركة MET
  • ضريبة المياه
  • رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان وأشياء من الموارد البيولوجية المائية
  • الضرائب الوطنية
    • إجراءات وشروط سداد واجب الدولة
• الضرائب الإقليمية
  • ضريبة النقل
  • ضريبة أعمال المقامرة
  • ضريبة ممتلكات الشركات
• الضرائب المحلية
  • ضريبة الأراضي
    • إجراء حساب ضريبة الأرض
  • ضريبة الأملاك الشخصية
• أنظمة الضرائب الخاصة
  • نظام ضرائب مبسط
    • كائنات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط
    • الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط
    • ميزات تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد بناءً على براءة اختراع
  • نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة
    • دافعي الضرائب UTII
  • نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة)
    • موضوع الضريبة حسب الضريبة الزراعية الموحدة
  • نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج
    • طرق المشاركة في الإنتاج في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج
• أقساط التأمين الإلزامية
  • الأسس المفاهيمية للتأمين الاجتماعي الإجباري
  • أقساط التأمين على المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي والطبي
  • أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
• قانون الضرائب للدول الأجنبية
  • الخصائص العامة لقانون الضرائب للدول الأجنبية
  • السياسة الضريبية وقانون الضرائب للدول الأجنبية
  • نظام مصادر قانون الضرائب للدول الأجنبية
  • مبادئ قانون الضرائب للدول الأجنبية
  • ممارسة الضرائب المحلية في الخارج
  • عقوبات الجرائم الضريبية في الدول الأجنبية

الوعاء الضريبي لشركة MET

الوعاء الضريبي لضريبة استخراج المعادن طبقًا للفن. يتم تحديد 338 من قانون الضرائب من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بكل معدن مستخرج اعتمادًا على معدلات الضرائب المحددة لهذه المعادن. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بـ DPI ، حيث يتم تحديد معدلات ضرائب مختلفة أو يتم حساب معدل الضريبة مع مراعاة المعامل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بالنسبة لكل معدل ضرائب.

وبالتالي ، عند تكوين القاعدة الضريبية ، من الضروري أولاً تحديدها كمية المعادن الملغومة. إجراء تحديد كمية المعادن المستخرجة منصوص عليه في الفن. 339 NK.

عند تحديد كمية المعادن المستخرجة في فترة ضريبية ، يجب مراعاة ما يلي:

• يتم تحديد المبلغ المحدد من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بوحدات الكتلة أو الحجم ، اعتمادًا على نوع المعدن المستخرج ؛ في الوقت نفسه ، يتم تحديد كمية الزيت المنتج بوحدات الوزن الصافي ؛
• تخضع المعادن للمحاسبة ، فيما يتعلق بها ، في الفترة الضريبية ، النطاق الكامل للعمليات (العمليات) التكنولوجية المنصوص عليها في المشروع الفني لتطوير الرواسب ، لاستخراج (استخراج) المعادن من باطن الأرض (النفايات ، الخسائر) تم استكمالها ؛
• يشمل المبلغ الإجمالي للموارد المعدنية أيضًا كمية المعادن الموجودة في المواد الخام المعدنية المباعة و / أو المستخدمة للاحتياجات الخاصة قبل إتمام مجموعة العمليات التكنولوجية المنصوص عليها في المشروع الفني لتطوير الرواسب.

ينص قانون الضرائب على طريقتين لتحديد مبلغ DPI - مباشرة وغير مباشرة.

بالإضافة إلى الشكل ، تجدر الإشارة إلى أن المقدار التقديري للمعادن الملغومة ، والتي يتم من خلالها تقليل احتياطياتها ، يتم تحديدها وفقًا للبيانات المحاسبية لخدمة الجيولوجيا والمسح على أساس القياسات ذات الصلة ، وكذلك المحاسبة أجريت وفقًا لإرشادات الصناعة. على وجه الخصوص ، يتم وضع إجراء خاص لتحديد كمية DPI للمعادن الثمينة. عند استخراجها من الرواسب ، يتم تحديد كمية الرواسب المعدنية وفقًا لبيانات المحاسبة الإلزامية أثناء الإنتاج ، والتي يجب تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة والأحجار الكريمة. في الوقت نفسه ، يتم حساب شذرات المعادن الثمينة التي لا يمكن معالجتها بشكل منفصل ولا يتم تضمينها في حساب مبلغ DPI الذي تم إنشاؤه وفقًا لبيانات المحاسبة الإلزامية. يتم تحديد الوعاء الضريبي لهم أيضًا بشكل منفصل.

إجراء التقييم قيمة المعادن الملغومةالمقدمة من قبل الفن. 340 NK. يتم تحديد تقدير تكلفة DPI من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بإحدى الطرق الثلاث الممكنة.

يتم إجراء التقييم بشكل منفصل لكل نوع من أنواع DPI. إذا لم تكن هناك إعانات حكومية للتعويض عن الفرق بين سعر البيع بالجملة والتكلفة المقدرة لإدارة شؤون الإعلام ، فإن دافع الضرائب يطبق الطريقة الثانية للتقييم (الإعانة هي أموال الميزانية المقدمة إلى كيان قانوني على أساس مجاني وغير مبرر. - أساس قابل للاسترداد لتنفيذ بعض النفقات المستهدفة على شروط تمويل رأس المال لهذه المصروفات).

ولتوضيح الشكل ، تجدر الإشارة إلى أنه ، كقاعدة عامة ، لا تتطابق كمية المعدن المحقق مع كمية المعدن المستخرج. ويرجع ذلك إلى وجود أرصدة غير محققة لـ DPI في بداية ونهاية الفترة الضريبية.

في هذا الصدد ، لأغراض ضريبية ، لا يهم:

• عندما تم استخراج المعدن وبيعه في الفترة الضريبية المحددة. إذا تم بيعها ، فيجب أن يؤخذ سعرها في الاعتبار عند تحديد الإيرادات وفقًا للمادة. 340 NK ؛
• ما إذا كان قد تم بيع جميع الموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية ، حيث يتم احتساب المبلغ الكامل للثروة المعدنية لحساب الوعاء الضريبي ، وليس الجزء الذي تم بيعه.

الفترة الضريبية لضريبة استخراج المعادنيتم الاعتراف بالشهر الميلادي (المادة 341 من قانون الضرائب).

يتم فرض الضرائب على الموارد المعدنية بمعدلات الضرائب ، والتي تختلف حسب أنواع المعادن.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دافعي الضرائب الذين قاموا ، على نفقتهم الخاصة ، بالبحث عن الرواسب المعدنية التي يقومون بتطويرها واستكشافها أو الذين سددوا جميع نفقات الدولة بالكامل لهذه الأغراض ويتم إعفاؤهم اعتبارًا من 1 يوليو 2001 من الخصومات لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية أثناء تطوير هذه الرواسب ، يجب دفع ضريبة بمعامل 0.7.

من أجل استبعاد التأثير على إيرادات الموازنة وعائدات شركات النفط من التقلبات الحادة المحتملة في الأسعار العالمية للنفط الروسي المُصدَّر ، تم إجراء إجراء خاص لتشكيل القاعدة الضريبية ومعدل ضريبة خاص لإنتاج النفط من الحقول. أنشئت. معدل الضريبة على إنتاج النفط 419 روبل. لكل 1 طن ويتم تطبيقه مع الأخذ في الاعتبار المعامل الذي يميز ديناميكيات الأسعار العالمية لزيت الأورال (K ج) ، والمعامل الذي يميز درجة استنفاد منطقة معينة من التربة (K w) ، أي 419 ك ج ك ك ج.

يتم تحديد معامل K c شهريًا من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مقربًا إلى المكان العشري الرابع وفقًا للصيغة التالية:

حيث C هو متوسط ​​سعر الفترة الضريبية ، سعر زيت الأورال بالدولار الأمريكي للبرميل ؛

15 - السعر الأساسي (الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة) لبرميل واحد من النفط بالدولار الأمريكي ؛

ف - متوسط ​​قيمة الفترة الضريبية للدولار الأمريكي مقابل الروبل الروسي ، الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي ، مقسومًا على عدد أيام التداول في الفترة الضريبية.

يعتمد معامل Kb على درجة استنفاد منطقة معينة من التربة التحتية (Cb) ويتم حسابه بالتقريب إلى المرتبة العشرية الرابعة. يتم تحديد درجة النضوب من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات رصيد الدولة المعتمد لاحتياطيات المعادن للسنة التقويمية السابقة كحاصل قسمة كمية إنتاج النفط التراكمي في منطقة باطن الأرض معينة (بما في ذلك خسائر الإنتاج) باحتياطي النفط الأولي القابل للاسترداد المعتمد بالطريقة المقررة.

في هذه الحالة ، المعامل K في:

محسوبة بالصيغة

يفترض أن تكون 0.3 إذا كانت C في> 1 ؛

تؤخذ مساوية لـ 1 في حالات أخرى.

إجراءات الحساب وشروط الدفعيتم تعريف NDPI بالفن. 343-345 ناغورني كاراباخ. يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج كل فترة ضريبية (شهر) لكل معدن مستخرج.

يتم دفع مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. بالنسبة للمعادن المستخرجة خارج أراضي الاتحاد الروسي ، يتم دفع مبلغ الضريبة في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

بعد انتهاء الفترة الضريبية التي بدأ فيها الاستخراج الفعلي للمعادن ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية في موقعه (مكان إقامة صاحب المشروع الفردي). يتم تقديم الإقرار الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

في الختام ، أود أن أشير إلى أن اعتماد الفصل 26 من قانون الضرائب قد تسبب أيضًا في مشاكل جديدة. على وجه الخصوص ، كما يتضح مما سبق ، لا يتم التمييز بين معدلات MET سواء من خلال الرواسب الفردية (الغنية أو الفقيرة) ، أو من خلال مراحل تطور الرواسب المعدنية (المرحلة الأولية ، مستقرة ، نهائية). يتم تقديم هذا التمايز فقط فيما يتعلق بالزيت. إن إدخال معدل ضريبي ثابت بدون مثل هذا التمايز يؤدي إلى تفاقم جاذبية الاستثمار الإجمالية لاستخدام باطن الأرض ، مما يرفع القيمة الحدية للاحتياطيات المربحة للتنمية.

وهذا يؤدي إلى عجز في الضرائب من المشاريع الاستثمارية عالية الربحية في مجال استخدام باطن الأرض و "البحث" عنها ، وصولاً إلى استحالة تنفيذ مشاريع لتطوير الودائع الواقعة في ظروف صعبة ، في مراحل التطوير المتأخرة ، مثل وكذلك الودائع الصغيرة والمتوسطة الحجم. نظرًا لعدم وجود حوافز اقتصادية للتطوير الكامل للودائع ، فمن الممكن حدوث ظاهرة سلبية مثل تطوير أفضل الرواسب من قبل مستخدمي باطن الأرض مع التطوير غير الكامل لموارد الرواسب التي يتعذر الوصول إليها والتي هي في المراحل المتأخرة من التشغيل.

قضية أخرى مهمة هي تمويل أعمال الاستكشاف. يؤدي إلغاء الخصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، التي كان لها غرض معين ، دائمًا إلى انخفاض مستوى الاستكشاف الجيولوجي ، ونضوب احتياطي الاستكشاف في السنوات السابقة ، وزيادة نقص أنواع معينة من المواد الخام المعدنية ، وتأخر في نمو الاحتياطيات من حجم التعدين. وبالتالي ، ضاعت فرصة التأثير على تطوير قاعدة الموارد المعدنية في البلاد بمساعدة آلية الضرائب. إذا لم يتم اتخاذ خطوات في المستقبل القريب لإنشاء نظام لتمويل الدولة للاستكشاف الجيولوجي أو لتشجيع الشركات المنتجة للنفط والغاز على استكشاف رواسب معدنية جديدة ، فإن احتياطيات الهيدروكربون المستكشفة ستنخفض بشكل كبير.

يخضع MET في عام 2018 ، من حيث توقيت الإبلاغ وسداد المدفوعات ، لنفس القواعد مثل MET-2017. ومع ذلك ، عند حساب الضريبة في عام 2018 ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الحاجة إلى تطبيق قيم أخرى بعض المعاملات الواردة في نص قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك النقاط التي تم تحديث نص الفصل 26 من القانون.

ما الذي تم تحديثه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ MET-2018؟

في نص الفصل. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لوزارة السياحة ، منذ عام 2018 ، تم إدخال 3 ابتكارات فقط بموجب قانونين:

• "في التعديلات ..." بتاريخ 29 يوليو 2017 برقم 254-FZ ، والذي صحح حدود الفترات لتطبيق أحد المعاملات المتضمنة في حساب مؤشر يميز سمات إنتاج النفط (البند 1 ، المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• "بشأن التعديلات ..." بتاريخ 30 سبتمبر 2017 برقم 286-FZ ، المكمل للفصل بنص Art. 343.3 ، يصف خصمًا ضريبيًا جديدًا ، ويضيف فقرة واحدة أخرى (البند 6) ، في إشارة إلى هذا الخصم الجديد ، في نص الفن. 343 ، المخصص لإجراء حساب الضريبة.

لا تؤثر الابتكارات الأولى في 2018 على MET بأي شكل من الأشكال ، حيث يشير التعديل إلى الفترة التي تتوافق سابقًا مع 2019 ، وبعد إجراء تغييرات على مدتها ، تبين أنها تساوي عامين (2019 و 2020 ). وفقًا لذلك ، من 2020 إلى 2021 ، تم أيضًا تغيير تاريخ بدء فترة تطبيق قيمة المعامل بعد ذلك الذي سيتم استخدامه في 2019-2020.

خصم الضرائب الجديد الموصوف في الفن. 343.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في الفترة 2018-2020 ، يمكن لدافعي الضرائب المسجلين في جمهورية القرم قبل عام 2017 ، والذين ينتجون الغاز الطبيعي من الحقول (غير الجديدة) الواقعة في البحر الأسود ، استخدامه.

سيكون مبلغ الخصم هو تكلفة الحصول على الأصول الثابتة المدرجة في برنامج الاستثمار لتطوير نظام نقل الغاز في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول وإعادتها إلى حالة قابلية التشغيل. يمكن أن يصل مبلغ الخصم إلى 90٪ من مبلغ الضريبة المستحقة. يعفي استخدام هذا الخصم الدافع من استخدام معامل في حسابات الضرائب يميز حقيقة أن الحقل ينتمي إلى نظام إمداد الغاز الإقليمي.

معدلات MET-2018

تنعكس جميع معدلات حساب MET في 2018 ، وهي ضريبة اتحادية ، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 342). وهي مقسمة إلى نوعين:

• معبرا عنها كنسبة مئوية ؛
• أنشئت في روبل.

ينص الكثير منهم على استخدام المعاملات التي تأخذ في الاعتبار:

• تقلبات أسعار المستهلك.
• طريقة الاستخراج
• خصائص أراضي المجال المتقدم ؛
• تقلبات الأسعار العالمية.
• مستوى صعوبة التعدين
• درجة استنفاد الوديعة.

تنطبق بعض المعاملات المطبقة فقط على نوع أحفوري معين ، والبعض الآخر صالح لعدة أنواع ، ويتم تطبيق عدد من المعاملات لبعض الأحافير معًا. يعتبر النفط والغاز من معادن النوع الأخير ، مما يجعل حساب الضريبة عليها معقدًا إلى حد ما.

يمكن أن يكون للمعاملات قيمة محددة أو يمكن حسابها. ومع ذلك ، قد تختلف القيمة المحددة اعتمادًا على سنة تطبيق المؤشر. يشير الأخير ، على سبيل المثال ، إلى المعامل الذي يميز ربحية التصدير لوحدة من الوقود القياسي ويستخدم في حسابات الغاز (المادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالات معينة ، يحق لدافعي الضرائب الحصول على معدلات مخفضة:

• بنسبة 30٪ إذا قاموا بالتنقيب عن الودائع واستكشافها على نفقتهم الخاصة ؛
• بنسبة 40٪ في استخراج المعادن (لكن ليس الهيدروكربونات أو المعادن الشائعة) في المنطقة الخاصة بمنطقة ماجادان.

معاملات ضريبة النفط

عند حساب MET للنفط في عام 2018 ، يتم استخدام مؤشرات خاصة (مرتبطة فقط بهذا المعدن) ، مثل:

• مع الأخذ في الاعتبار التقلبات في الأسعار العالمية والتي تحدد شهريًا من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو عن طريق حساب مستقل (البند 3 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• توصيف درجة تعقيد الإنتاج واتخاذ قيمة معينة اعتمادًا على الخصائص المحددة للإيداع والسنة التي بدأ فيها التطوير (البنود 1 ، 2 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• تعكس درجة استنفاد الوديعة ؛ اعتمادًا على قيمة المعامل السابق ، يمكن أن تأخذ قيمة محددة أو أن تصبح قيمة محسوبة (البنود 3 ، 6 من المادة 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• توصيف ميزات إنتاج النفط وتحسب من خلال صيغة تتضمن عدة معاملات ، محسوبة وقيمة عددية معينة ، اعتمادًا على سنة التطبيق (المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الخصم المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المطبق على مبلغ الضريبة المحسوب ، خاص أيضًا بمعدن مثل النفط. يتم استخدامه في الإنتاج في جمهورية تتارستان وباشكورتوستان ويتم توفيره للزيت المحلى والمجفف والمثبت. يعتمد مبلغ الخصم على حجم الاحتياطيات الأولية للإيداع ويتم تحديده من خلال صيغة تأخذ شكلاً محددًا اعتمادًا على السنة التي يتم تطبيقه فيها (المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

شاهد مثالاً لحساب ضريبة النفط.

المواعيد النهائية للمدفوعات والتقارير على MET

ربط المواعيد المحددة لسداد الضريبة وتقديم التقارير عنها بنهاية الفترة الضريبية. هذه الفترة هي شهر (المادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه من الضروري دفع الضريبة وتقديم إقرار عنها شهريًا في الشهر التالي لشهر التقرير.

المواعيد النهائية لذلك محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتتوافق مع:

• للمدفوعات - يوم 25 (المادة 344) ؛
• للتقرير - اليوم الأخير من الشهر (الفقرة 2 من المادة 345).

تخضع التواريخ المحددة للقاعدة العامة لتحويل الأيام التي تقع في عطلات نهاية الأسبوع إلى يوم الأسبوع التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع مراعاة ما تقدم ، ستكون تواريخ انتهاء الصلاحية المطبقة على الضريبة في 2018 على النحو التالي:

ستقع المواعيد النهائية لتسديد الدفعات وتقديم تقرير لشهر ديسمبر 2018 في يناير 2019 وستتوافق مع 01/25/2019 و 01/31/2019.

يتم تشكيل إعلان MET على نموذج تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]في نسخته الحالية.

نتائج

منذ 2018 في الفصل. تم تعديل 26 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، المخصص لضريبة إنهاء الخدمة ، ولكن مجموعة واحدة فقط من مجموعاتها مرتبطة مباشرة بالسنة المعنية. يتعلق الأمر بخصم الضرائب ، المتاح لدافعي الضرائب في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، الذين ينتجون الغاز في البحر الأسود. بخلاف ذلك ، يتوافق إجراء حساب الضريبة مع الإجراء المطبق في عام 2017 ، ولكن يجب استخدام بعض المعاملات في قيم أخرى. تم أيضًا الاحتفاظ بقواعد تحديد توقيت الدفع وإعداد التقارير ، بما يتوافق مع اليوم الخامس والعشرين والأخير من الشهر التالي لشهر التقرير ، على التوالي.