الناقل الأجنبي في أراضي الاتحاد الروسي. تأكيد تكاليف النقل - ما المستندات؟ بدائل استخدام دفتر النقل البري الدولي (TIR) ​​في النقل البري الدولي

تقدم المنظمة خدمات النقل لنقل البضائع عن طريق النقل الخاص بها ، ولكنها في بعض الأحيان تجتذب شركات النقل الأخرى لتقديم الخدمات وفي هذه الحالة يتضح أنها وسيط.

في هذه الحالة ، تُصدر المنظمة فواتير للعملاء للدفع مقابل نقل البضائع المقدمة ، لكنها لا تُرفق بوليصة شحن وبوليصة شحن قابلة للفصل لهذه التطبيقات (لأنه لم يكن نقلنا هو الذي نقل البضائع). في الوقت نفسه ، لا يزال عملاء النقل يطلبون منا هذه المستندات.

من يجب أن يصدرها؟ إذا تم إصدارها من قبل جهة خارجية ، فأين سيتم الإشارة إلى أن النقل قد عهد به إلى مؤسستنا ، وقد تلقينا مدفوعات مقابل الخدمات المقدمة من العميل؟

ينظم الفصل 40 من القانون المدني للاتحاد الروسي علاقات الأطراف المتعلقة بتقديم خدمات نقل البضائع<Перевозка>. وهكذا ، تنص المادة 784 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن نقل البضائع والركاب والأمتعة يتم على أساس اتفاقية النقل التي تحدد شروط نقل البضائع. في الوقت نفسه ، يتم تأكيد إبرام عقد لنقل البضائع من خلال إعداد مذكرة الشحن (البند 2 ، المادة 785 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم إضفاء الطابع الرسمي على توفير خدمات الوسيط لنقل البضائع من خلال اتفاقية نقل البضائع (الفصل 41 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بموجب عقد شحن البضائع ، يتعهد أحد الطرفين (وكيل الشحن) ، مقابل رسوم وعلى نفقة الطرف الآخر (العميل) ، بأداء أو تنظيم أداء الخدمات المحددة في عقد الشحن المتعلق بنقل البضائع (بند 1 ، المادة 801 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم تحديد شروط الوفاء بعقد الشحن باتفاق الطرفين ، ما لم ينص القانون الاتحادي المؤرخ 30 يونيو 2003 رقم 87-FZ "بشأن أنشطة الشحن" أو القوانين الأخرى أو القوانين القانونية الأخرى على خلاف ذلك الأفعال (البند 3 من المادة 801 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقًا لقواعد أنشطة شحن البضائع (التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 8 سبتمبر 2006 رقم 554) ، تعد مستندات الشحن التالية جزءًا لا يتجزأ من عقد الشحن:

تعليمات إلى وكيل الشحن (تحدد القائمة وشروط تقديم الخدمات للعميل). في الممارسة العملية ، عادة ما يشار إلى مثل هذه التعليمات على أنها طلب ؛

إيصال إعادة التوجيه (يؤكد حقيقة أن وكيل الشحن قد استلم البضائع من العميل للنقل). يتم ملؤه إذا كان وكيل الشحن يشارك في النقل ؛

إيصال المستودع (يؤكد حقيقة أن وكيل الشحن قد قبل الشحنة من العميل للتخزين) ، البند 5 من القواعد.

في الوقت نفسه ، قد ينص عقد شحن البضائع على أنه يجوز لأطراف العقد أيضًا استخدام مستندات شحن أخرى غير محددة في البند 5 من القواعد.

ملحوظة! لا تنص قواعد أنشطة إعادة التوجيه على توفير قسيمة بوليصة الشحن و (أو) TTN للعميل (العميل). لذلك ، فإن توفير هذه المستندات بموجب اتفاقية نقل الرحلة الاستكشافية ليس إلزاميًا.

صحيح ، من الناحية العملية ، لا يزال معظم العملاء يطلبون من وكيل الشحن تزويدهم بنسخ من هذه المستندات. كقاعدة عامة ، يرجع هذا إلى حقيقة أنه أثناء عمليات التفتيش ، يطلب معظم ممثلي السلطات الضريبية تأكيدًا لحقيقة توفير خدمات نقل البضائع مع مستندات النقل المحددة هذه. من أجل عدم فقدان عملائهم ، فإن معظم وكلاء الشحن ، كقاعدة عامة ، "يلبيون" رغبات عملائهم ويقدمون نسخًا من هذه المستندات.

النظر في إجراءات معالجة مثل هذه الوثائق.

بوليصة الشحن أو بوليصة الشحن

لحساب حركة أصناف المخزون والمدفوعات الخاصة بنقلها عن طريق البر ، تمت الموافقة على مذكرة شحنة (نموذج 1-T). مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 1997 رقم 78 (المشار إليه فيما يلي باسم المرسوم). وفقًا لهذا القرار ، يجب استخدام النموذج الموحد 1-T من قبل الكيانات القانونية التي تشغل المركبات والتي تعتبر مرسلين ومستلمين للبضائع المنقولة عن طريق البر.

في رأينا ، يترتب على ما سبق أن إجراء إصدار وتقديم TTN (بما في ذلك من يجب أن يصدره) يجب أن يتم إنشاؤه بموجب عقد لنقل البضائع. لاحظ أنه من الناحية العملية ، يتم إصدار النموذج 1-T ، كقاعدة عامة ، من قبل مالك السيارة ، أي حاملة البضائع.

تحتوي بوليصة الشحن على معلومات حول تاريخ تحرير المستند ، واسم وعنوان المرسل والناقل ، وبيان مكان وتاريخ قبول البضائع والمكان المخصص لتسليمها ، واسم وعنوان المستلم ، إلخ. تعمل TTN كأساس لحساب أعمال النقل والتسويات مع شركة النقل.

يحدد قسم النقل في النموذج 1-T العلاقة بين عملاء النقل بالسيارات والمنظمات التي تمتلك سيارات والتي تقوم بنقل البضائع. في الحالة الموصوفة في السؤال ، تبرم مؤسستك عقدًا لنقل البضائع ، وبالتالي ، تدفع مقابل خدمات شركة النقل ، وبالتالي ، في العمود "جهة الدفع" بقسم السلع في TTN وفي العمود " العميل (الدافع) "في قسم النقل في إشعار الشحن ، يجب الإشارة إلى تفاصيل مؤسستك. وهو تأكيد مباشر على أن مؤسستك طلبت النقل.

بيان الشحنة

تعتبر بوليصة شحن الشاحنة الوثيقة الأساسية للمحاسبة الأولية ، والتي تحدد ، جنبًا إلى جنب مع TTN ، عند نقل البضائع ، مؤشرات لحساب عمل المعدات الدارجة والسائق ، وكذلك لحساب أجور السائق وتسديد المدفوعات لنقل البضائع.

وفقًا للمرسوم أعلاه ، يتم استخدام النموذج N 4-c (بالقطعة) في نقل البضائع ، مع مراعاة الدفع مقابل عمل السيارة بأسعار القطعة. يتم تطبيق النموذج N 4-p (المستند إلى الوقت) مع مراعاة الدفع مقابل تشغيل السيارة بمعدل زمني ، وهو مصمم لنقل البضائع في وقت واحد إلى عميلين في غضون يوم عمل واحد (وردية) للسائق.

يتم إصدار بوليصة الشحن في النموذجين N 4-c و 4-p للسائق مقابل استلام من قبل شخص مخول ليوم عمل واحد فقط (وردية) ، بشرط أن يكون السائق قد سلم بوليصة الشحن ليوم العمل السابق. يتم ملء بوليصة الشحن قبل إصدارها للسائق من قبل مرسل المؤسسة المالكة للسيارة أو من قبل شخص مخول بذلك. يتم ملء باقي البيانات من قبل موظفي مؤسسة الناقل والعملاء.

لذلك ، يملأ العميل قسائم مقطوعة من بوليصة الشحن ، والتي تعمل كأساس للمؤسسة - مالك السيارة لتقديم فاتورة للعميل بالنقل. يتم إرفاق قسيمة مناسبة بفاتورة الدفع مقابل خدمة النقل. في الوقت نفسه ، تظل بوليصة الشحن نفسها ، التي تتكرر فيها سجلات مماثلة لتذكرة العميل حول وقت تشغيل السيارة من قبل العميل ، مع شركة النقل.

لاحظ ذلك في قسيمة العميل في العمود<Заказчик>لا يمكن الإشارة إلى مؤسستك إلا في حالة وجود ممثل لمؤسستك بختم في مكان التفريغ. لكن ، كقاعدة عامة ، هذا نادر في الممارسة. لذلك ، قد تظهر تفاصيل المرسل المباشر والمستلم للبضائع لنقل معين في قسيمة العميل.

وهنا السؤال الذي يطرح نفسه: كيف ، في هذه الحالة ، يمكن لمنظمتك تأكيد مشاركتها في نقل معين؟

كما هو مذكور أعلاه ، يجب تحديد الشروط العامة لنقل البضائع في اتفاقية شحن البضائع (البند 3 ، المادة 801 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب تحديد الشروط المحددة للنقل (مثل ، على سبيل المثال ، طريق النقل ، وتاريخ ووقت تسليم السيارة) ، في رأينا ، من خلال ملحق للعقد في شكل تطبيق مكتمل لنقل البضائع. بعد ذلك ، في رأينا ، لن يكون من الصعب تأكيد حقيقة أن النقل قد عُهد به إلى مؤسستك.

تؤكد الوثائق التالية حقيقة تقديم خدمات نقل البضائع:

قسيمة العميل و (أو) TTN ، والتي تعكس التاريخ واتجاه النقل (من المكان ، إلى) ، والعلامة التجارية ورقم الحالة للمركبة التي تم من خلالها نقل البضائع والبيانات الأخرى ؛

قانون بشأن توفير خدمات نقل البضائع ، والذي تمت صياغته بأي شكل من الأشكال وفقًا للفقرة 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي للمحاسبة المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ.

إذا كانت المستندات المحددة تتوافق مع التطبيق المحدد للعميل ، فلا يمكن إنكار أن النقل قد تم تكليفه بمؤسستك.

من الممكن تأكيد الدفع من قبل العميل لوسائل نقل معينة إذا تم إرفاق نسخة من قسيمة العميل و (أو) TTN (كما يطلب عملاؤك) بفاتورة الدفع مقابل النقل ، وفي الفاتورة نفسها ، في في رأينا ، يُنصح بالإشارة إلى تاريخ ومسار النقل ورقم وتاريخ طلب العميل أو شهادة تقديم الخدمة المقابلة لهذا النقل.

اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، تم وضع إجراء جديد لفرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات النقل الدولي للبضائع.

يمكن تنفيذ النقل الدولي للبضائع من قبل كل من الشركات الأجنبية والشركات الروسية ورجال الأعمال الأفراد.

لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، يعتبر نقل البضائع خدمة. وفقا للفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على خدمة للأغراض الضريبية كنشاط ، يتم تحقيق نتائجه واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.

إن موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع السلع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، توفير الخدمات) بموجب اتفاقية توفير التعويض أو الابتكار ، وكذلك نقل حقوق الملكية (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، تخضع خدمات النقل و (أو) النقل للسلع المستوردة للضرائب في حالة الاعتراف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيعها. فيما يتعلق بالنقل و (أو) خدمات النقل ، يتم تحديد مكان البيع وفقًا لقواعد الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه القاعدة ، يتم التعرف على أراضي الاتحاد الروسي كمكان لبيع هذه الخدمات ، وفقًا للشروط التالية:

يتم تقديم الخدمات (المؤداة) من قبل المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد ؛

تقع نقطة الانطلاق و (أو) الوجهة على أراضي الاتحاد الروسي.

يؤدي استيفاء هذه الشروط لمرة واحدة إلى ظهور كائن من ضرائب ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، إذا تم توفير خدمات النقل من قبل شركة أجنبية ، فلن يتم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي كمكان لبيع الخدمات. المنظمة الروسية - لا يكتسب عميل الخدمات في هذه الحالة واجبات وكيل الضرائب بسبب عدم وجود موضوع للضرائب.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الوثائق التي تؤكد مكان أداء العمل (تقديم الخدمات) هي:

عقد مبرم مع شركة نقل أجنبية ؛

المستندات التي تؤكد حقيقة أداء الأعمال (تقديم الخدمات).

يتم فرض الضرائب على خدمات النقل الدولي للبضائع بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة (البند 2.1 ، البند 1 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بموجب النقل الدولي للبضائع لغايات تطبيق معدل 0٪ ص. 2.1 ص. 1 فن. يتفهم رقم 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نقل البضائع عن طريق البحر ، والسفن النهرية ، وسفن الملاحة (النهرية - البحرية) المختلطة ، والطائرات ، والنقل بالسكك الحديدية ، والسيارات ، حيث تكون نقطة المغادرة أو نقطة الوصول تقع البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي.

أحكام الفقرات. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنطبق أيضًا على الخدمات التالية التي تقدمها المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد:

خدمات لتوفير عربات السكك الحديدية و (أو) الحاويات المملوكة بحق الملكية أو بموجب حق الإيجار (بما في ذلك الإيجار التمويلي (التأجير)) للنقل الدولي ؛

خدمات الشحن المقدمة على أساس اتفاقية بعثة النقل في منظمة النقل الدولي.

تشمل خدمات الشحن ما يلي:

المشاركة في المفاوضات بشأن إبرام عقود بيع البضائع ، والأوراق ، وقبول البضائع وتسليمها ؛

استيراد وتصدير البضائع ؛

خدمات التحميل والتفريغ والتخزين ؛

خدمات المعلومات؛

التحضير والمعدات الإضافية للمركبات ، وخدمات تنظيم التأمين على البضائع ؛

الدفع والخدمات المالية ؛

التخليص الجمركي للبضائع والمركبات ؛

تطوير وتنسيق الشروط الفنية لتحميل البضائع وتأمينها ؛

البحث عن البضائع بعد انتهاء فترة التسليم ؛

مراقبة الامتثال للشحن الكامل للمعدات ؛

إعادة وسم البضائع ؛

صيانة وإصلاح حاويات الشاحنين الشاملة ؛

صيانة الحاويات المبردة وتخزين البضائع في مستودع وكيل الشحن.

قبل 1 يناير 2011 ، كان تقديم خدمات الشحن بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ يخضع لخدمات تنظيم نقل البضائع بين نقطة انطلاق تقع على أراضي دولة أجنبية ونقطة وجهة تقع على أراضي الاتحاد الروسي. خدمات الشحن المتعلقة بتنظيم نقل البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي بين نقطتين تقعان على أراضي الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى خدمات الشحن الأخرى المتعلقة بنقل البضائع ، سواء بين نقطة المغادرة الموجودة على أراضي دولة أجنبية ، ووجهة تقع على أراضي الاتحاد الروسي ، وبين نقطتين على أراضي الاتحاد الروسي ، غير منصوص عليه في الفقرات. 2 ص 1 فن. 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، كانت تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪.

في نفس الوقت ، فإن خدمات الشحن المنصوص عليها في الفقرات. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أصدرته منظمة روسية على أساس اتفاقية نقل سريع عند تنظيم نقل البضائع بين نقطة المغادرة الواقعة على أراضي دولة أجنبية ونقطة الوصول الواقعة على تخضع أراضي الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ ، بغض النظر عن نوع الإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع البضائع. شرط تطبيق معدل 0٪ هو تقديم المستندات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18.03.2011 N 03-07-08 / 73) .

إذا تم تقديم هذه الخدمات فيما يتعلق بنقل البضائع بين نقطتين موجودتين في المنطقة ، فإن هذه الخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪. على سبيل المثال ، من الميناء البحري الذي يتم من خلاله استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي إلى الوجهة الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي ، أو من مكان المغادرة الواقع في أراضي الاتحاد الروسي إلى الميناء البحري الذي يتم من خلاله يتم تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2011 N 03-07-08 / 41).

يتم تحديد إجراءات التأكيد الوثائقي للحق في تطبيق معدل 0٪ في البند 3.1. فن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، تنص هذه القاعدة على أنه عند تنفيذ الخدمات المنصوص عليها في الفقرات. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل تأكيد صحة تطبيق معدل الضريبة 0٪ ، يقدم دافعو الضرائب المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:

1) عقد (نسخة من العقد) لدافع الضرائب مع شخص أجنبي أو روسي لتقديم الخدمات المذكورة ؛

2) كشف حساب بنكي (نسخته) يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من شخص أجنبي أو روسي - مشتري هذه الخدمات لحساب دافع الضرائب في أحد البنوك الروسية.

إذا تم عدم اعتماد أرباح العملات الأجنبية من بيع الأعمال (الخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون العملة الخاص بالاتحاد الروسي ، فيجب تقديم المستندات (نسخ منها) إلى تأكيد السلطات الضريبية على الحق في عدم إيداع عائدات النقد الأجنبي في أراضي الاتحاد الروسي ؛

3) نسخ من النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

عند استيراد البضائع عن طريق الجو من أراضي دولة أجنبية ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي ، بما في ذلك عبر أراضي دولة - عضو في الاتحاد الجمركي ، نسخة من مذكرة الشحن التي تشير إلى مطار التحميل (الشحن العابر) ) الواقعة خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الجمركي إلى السلطات الضريبية.

عندما يتم استيراد البضائع بالسكك الحديدية من أراضي دولة أجنبية ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي ، بما في ذلك عبر أراضي دولة عضو في الاتحاد الجمركي ، نسخة من النقل والشحن و (أو) وثيقة أخرى تحمل علامة مصلحة الجمارك تؤكد استيراد البضائع على أراضي الاتحاد الروسي.

يتم تقديم هذه المستندات في وقت واحد مع الإقرار الضريبي (البند 10 ، المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا فشل دافع الضرائب في تقديم هذه المستندات إلى مصلحة الضرائب في غضون 180 يومًا تقويميًا ، فسيتم فرض ضريبة على خدمات النقل الدولي للبضائع بنسبة 18٪. اليوم الذي يتم اعتباره 180 يومًا تقويميًا هو التاريخ الذي تضع فيه سلطات الجمارك علامة على نسخ النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.

المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد لحقيقة تقديم خدمات النقل البحري التي تقوم بها شركة أجنبية ، لأغراض المحاسبة عن دفعها في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، هي عقد نقل عن طريق البحر ، أو أي دليل مكتوب آخر تأكيد وجود ومحتوى عقد نقل البضائع عن طريق البحر ، بما في ذلك الميثاق ، وبوليصة الشحن. لذلك ، يجب أن تكون المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد لحقيقة توفير خدمات النقل عن طريق البحر ، إما باللغة الروسية ، أو إذا تم إعدادها بلغة أجنبية ، فيجب أن تحتوي على ترجمة سطرية إلى اللغة الروسية.

الأساس المنطقي: وفقًا للفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التكاليف المبررة والموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الخسائر) التي تكبدها (تكبدها) دافع الضرائب يتم الاعتراف بها كمصروفات ، بشرط أن تكون قد أجريت للقيام بأنشطة تهدف إلى إدرار الدخل.

تُفهم المصروفات الموثقة على أنها نفقات مؤكدة من خلال مستندات تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، أو مستندات تم إعدادها وفقًا لممارسات الأعمال المعمول بها في دولة أجنبية تم على أراضيها تحمل النفقات المقابلة ، و (أو) المستندات بشكل غير مباشر تأكيد النفقات المتكبدة (بما في ذلك البيان الجمركي وأمر رحلة العمل ووثائق السفر وتقرير عن العمل المنجز وفقًا للعقد). يتم الاعتراف بالمصروفات كأي تكاليف ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

استنادًا إلى الفقرة 1 من المادة 115 من CTM RF ، بموجب عقد لنقل البضائع عن طريق البحر ، يتعهد الناقل بتسليم البضائع التي نقلها المرسل أو سينقلها إليه إلى ميناء الوصول وإصدارها إلى الشخص المرخص له باستلام البضائع (المشار إليه فيما يلي باسم المستلم) ، يتعهد المرسل أو المستأجر بدفع رسوم نقل البضائع الثابتة (الشحن).

تنص الفقرة 1 من المادة 117 من "اتفاقية نقل البضائع" على أنه يجب إبرام عقد نقل البضائع عن طريق البحر كتابةً.

بموجب الفقرة 2 من المادة 117 من RF MLC ، يمكن تأكيد وجود ومحتوى عقد لنقل البضائع عن طريق البحر عن طريق ميثاق أو بوليصة شحن أو أي دليل مكتوب آخر.

تحدد المادة 144 من RF CTM محتوى بوليصة الشحن.

وبالتالي ، فإن المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد لحقيقة تقديم خدمات النقل البحري التي تقوم بها شركة أجنبية ، لأغراض المحاسبة عن دفعها في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، هي عقد نقل عن طريق البحر ، أو أدلة مكتوبة أخرى تؤكد وجود ومحتوى عقد النقل عن طريق الشحن البحري ، بما في ذلك الميثاق وبوليصة الشحن.

في الوقت نفسه ، بالمعنى المقصود في المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من أجل حساب النفقات المتكبدة على أساس المستندات ، من الضروري ، من بين أمور أخرى ، ترجمتها إلى اللغة الروسية (لا يمكن ترجمة هذه النفقات إلى اللغة الروسية). أن تكون بلغة أجنبية فقط ، بدون ترجمة سطرية).

كما هو موضح في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أبريل 2012 N 03-03-06 / 1/202 ، من أجل عكس المستندات الأساسية في المحاسبة الضريبية ، من الضروري الحصول على ترجمة سطرية إلى اللغة الروسية من المستندات الأولية التي تم إعدادها بلغة أجنبية (انظر أيضًا الرسائل الواردة من وزارة المالية RF بتاريخ 28 فبراير 2012 N 03-03-06 / 1/106 بتاريخ 26 مارس 2010 N 03-08-05 / 1 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 أبريل 2010 N ШС-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

لذلك ، يجب أن تكون المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد لحقيقة توفير خدمات النقل عن طريق البحر ، إما باللغة الروسية ، أو إذا تم إعدادها بلغة أجنبية ، فيجب أن تحتوي على ترجمة سطرية إلى الروسية.

منظمة أجنبية (غير مقيمة) تنقل حاويات عن طريق البحر لمنظمة روسية. ما هي المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة تأكيد لحقيقة تقديم الخدمات لغرض المحاسبة عن دفعها كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل؟ بأي لغة يجب أن تكون هذه الوثائق؟

السؤال: تقدم شركة ذات مسؤولية محدودة خدمات لنقل سلع التصدير والاستيراد عن طريق البر بموجب اتفاقية شحن البضائع بصفتها وكيل شحن ، والتي تنص على واجبات وكيل الشحن التالية:

تنظيم نقل البضائع عن طريق النقل وعلى طول طريق العميل ؛

إبرام عقد النقل نيابة عنك ؛

ضمان إرسال واستلام وسلامة البضائع والواجبات الأخرى.

من أجل تقديم الخدمات بموجب اتفاقية شحن البضائع ، تدخل شركة ذات مسؤولية محدودة في اتفاقيات نقل مع أطراف ثالثة (يشار إليها فيما يلي باسم شركات النقل).

شركات تصدير واستيراد البضائع هي شركات روسية وأجنبية.

أثناء النقل الدولي للبضائع ، تمر مركبة تحمل بضائع عبر نقاط التفتيش على الطرق الدولية (IAPP). عند المرور عبر نقطة التفتيش الدولية ، يضع موظفو الجمارك علامات أو طوابع على البيانات الجمركية ، على مذكرة الشحن الدولية (CMR) على تصدير / استيراد البضائع.

عند تقديم خدمات خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم مستندات إلى السلطات الضريبية تؤكد مشروعية تطبيق هذا المعدل. يتم إنشاء قائمة الوثائق بموجب البند 3.1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويشمل:

عقد (نسخة من العقد) للمكلف مع شخص أجنبي أو روسي لتقديم هذه الخدمات ؛

نسخ من النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي (استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي).

يحتوي قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي على شرط أن يقدم وكيل الشحن مستندات تؤكد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ في حالة البيع إلى / خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. من بين المستندات الداعمة ، من الضروري تزويد تصريح البضائع ووثيقة النقل (في حالة التصدير عن طريق النقل البري CMR) بعلامات سلطات الجمارك "يسمح بالتصدير" (يضعها مكتب الجمارك المُصدر) و " البضائع المصدرة "(يختم في نقطة الجمارك عند عبور الحدود).

في الوقت الحالي ، عند تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوروبي ، يتم تطبيق بيان جمركي مبسط (UTD) دون فحص البضائع. لا تضع سلطات الجمارك العلامات والأختام المشار إليها أعلاه في إشعار الشحن CMR. لا تقدم سلطات الجمارك معلومات واضحة حول أسباب عدم وجود أختام ضباط الجمارك في SMR ، في إشارة إلى: الفقرة 4 من الفن. 163 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي - يُسمح بمغادرة البضائع من المنطقة الجمركية لاتحاد EAEU بإذن من مصلحة الجمارك. يتم إصدار إذن مصلحة الجمارك لمغادرة البضائع من المنطقة الجمركية في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي عن طريق وضع البيان الجمركي أو أي مستند آخر يسمح بتصديرها من المنطقة الجمركية للاتحاد ، ووثائق النقل (النقل) للعلامات المقابلة مصلحة الجمارك.

وفقا للفن. 204 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 N 311-FZ "بشأن تنظيم الجمارك في الاتحاد الروسي" ، يتم تقديم إعلان البضائع في شكل إلكتروني.

بناءً على ما ورد أعلاه ، يرجى تقديم توضيح بشأن المسائل التالية:

1. هل تحتاج CMR إلى علامة من السلطات الجمركية (MAPP) على تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي لتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة 0 بالمائة؟

2. هل من الممكن ترك علامة "الإصدار المسموح به" على فاتورة CMR لتأكيد نسبة 0٪ ضريبة القيمة المضافة؟

3. ما هي الوثيقة الأخرى التي يمكن أن تؤكد حقيقة عبور الحدود كتأكيد على ضريبة القيمة المضافة 0٪ لمصلحة الضرائب ، إذا لم تكن هناك علامات وأختام من مصلحة الجمارك على فاتورة CMR ، وتم التصريح عن البضائع إلكترونيًا؟

4. ما هي المستندات التي يجب تقديمها إلى مصلحة الضرائب لتأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة ، بشرط أن تكون البضائع قد تم تصديرها خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الإماراتي وكان الإقرار إلكترونيًا؟

الجواب: فيما يتعلق بالخطاب المتعلق بإصدار التأكيد المستندي لنسبة الصفر من ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بخدمات شحن البضائع عند تنظيم النقل الدولي للبضائع ، تقوم إدارة الضرائب والسياسة الجمركية بإبلاغ ما يلي.

وفقًا للفقرة الفرعية 2.1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري على خدمات الشحن ، والتي يتم تحديد القائمة بموجب هذه الفقرة الفرعية ، بشرط من قبل المنظمات الروسية على أساس اتفاقية نقل سريع عند تنظيم النقل الدولي للبضائع بين نقاط المغادرة والوجهة ، أحدهما يقع على أراضي الاتحاد الروسي ، والآخر - خارج أراضي الاتحاد الروسي.

يتم تأكيد شرعية تطبيق معدل ضرائب صفري فيما يتعلق بهذه الخدمات من خلال المستندات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 165 من القانون ، بما في ذلك نسخ النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع خارج الإقليم الاتحاد الروسي ، مع علامة من مصلحة الجمارك الروسية تؤكد تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي (استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا ينص القانون على تقديم البيان الجمركي (نسخته) لتأكيد شرعية تطبيق معدل الصفر لضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بهذه الخدمات.

في ضوء ما تقدم ، من أجل تأكيد شرعية تطبيق نسبة الصفر على ضريبة القيمة المضافة ، يتم تزويد دافعي الضرائب الذين يقدمون خدمات الشحن عند تنظيم النقل الدولي إلى السلطات الضريبية بنسخ من النقل ووثائق الشحن مع علامات من السلطات الجمركية الملصقة وفقًا لقوانين التشريعات الجمركية ذات الصلة التي تنظم إجراءات إلصاقها.

في الوقت نفسه ، يُذكر أن هذه الرسالة لا تحتوي على قواعد قانونية أو قواعد عامة تحدد المتطلبات التنظيمية ، وليست عملًا قانونيًا تنظيميًا. وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أغسطس 2007 N 03-02-07 / 2-138 ، تكون الرسالة المرسلة ذات طبيعة إعلامية وتفسيرية بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ولا يمنع المرء من الاسترشاد بقواعد التشريع الخاص بالضرائب والرسوم في فهم يختلف عن التفسير الوارد في هذه الرسالة.

نظرة عامة على المستند

يتم تقديم معلومات حول إصدار التأكيد المستندي لمعدل ضريبة القيمة المضافة الصفري فيما يتعلق بخدمات الشحن في تنظيم النقل الدولي للبضائع.

لغرض التأكيد ، يتم تقديم نسخ من وثائق النقل والشحن مع علامات سلطات الجمارك إلى السلطات الضريبية.

يعتبر النقل البري الدولي للبضائع منظمًا وبيروقراطيًا للغاية ، ونتيجة لذلك - لتنفيذ النقل البري الدولي للبضائع ، يتم استخدام الكثير من المستندات الموحدة.

في هذا القسم سأخبرك ما هي الوثائق الرئيسية المستخدمة في عملية النقل الدولي. أي منهم مع السائق وأي منها يقع على عاتق العميل. سوف أصف أيضًا بإيجاز كل من المستندات المذكورة أدناه ، وسأعرض بعضًا منها بصريًا.

وثائق الناقل التي يحتفظ بها السائق:

1. عدة CMR.
2. شهادة تسجيل
3. رخصة السائق
4. أذونات (أذونات)
5. CEMT أو ECMT
6. شهادة الختم
7. تصريح ADR (نقل البضائع الخطرة)
8. تأمين CMR.

المستندات التي تقع على عاتق العميل والتي يصدرها المرسل للسائق:

1. فاتورة
2. قائمة التعبئة
3. شهادة المنشأ
4. CMR (صادر عن المرسل)
5. TIR (صادر عن المرسل)

مستندات أخرى لنقل البضائع من وإلى الاتحاد الأوروبي.

• إعلان العبور T-1
• إعلان EX-1

CMR- بوليصة شحن البضائع الدولية ، تشير إلى خصائص الشحنة وعدد القطع وتكلفة البضائع وبيانات المرسل والمستلم والناقل ومكان المغادرة ومكان التسليم. CMR هي أهم وثيقة ترافق الشحنة ويحتفظ بها السائق طوال عملية النقل بأكملها ، يجب تعبئة جميع البيانات بعناية وموثوقة. تبقى نسخة واحدة من CMR مع المرسل ، واحدة مع المستلم والأخرى مع الناقل.

شهادة تسجيل- وثيقة تحتوي على معلومات حول الخصائص التقنية الرئيسية للمركبة ، وبيانات تعريف الوحدات الرئيسية ، ومعلومات حول المالك ، والعلامة التجارية ، والطراز ، واسم السيارة وفئتها ، وسنة التصنيع ، ورقم الطراز والمحرك ، والشاسيه وأرقام الهيكل ، لون الجسم ، القوة وحجم المحرك العامل ونوعه ، الوزن الأقصى المسموح به ، الوزن الفارغ.

رخصة السائق- وثيقة تؤكد الحق في قيادة فئات المركبات ذات الصلة.

TIR- (TIR Carnet) وثيقة عبور جمركي تمنح الحق في نقل البضائع عبر حدود الدول في هياكل سيارات أو حاويات مختومة بالجمارك مع إجراءات جمركية مبسطة. تُستخدم الوثيقة في مجال النقل البري والبضائع متعدد الوسائط بين الدول التي اعترفت "بالاتفاقية الجمركية للنقل الدولي للبضائع باستخدام دفتر دولي للنقل البري الدولي (TIR)" لعامي 1959 و 1975. نظام TIR هو نظام جمركي عبور دولي يبسط عبور حدود دول العبور ويعفي من دفع الضمانات المالية والرسوم الجمركية والرسوم ، دون الشيكات الكاملة الإلزامية ، والتي تستغرق الكثير من الوقت ، على الحدود الوسيطة.

إذن (إذن)- وثيقة تسمح بنقل البضائع في سيارات الناقلات الأجنبية. بمعنى آخر ، هذه وثيقة تسمح لشركات الطيران بالسفر عبر أراضي الدول الأجنبية. مطلوب تصريح جديد لكل شحنة. يتبادل كل بلد على مستوى الوزارات سنويًا مثل هذه التصاريح ، والتي يتم إصدارها بعد ذلك من قبل شركة نقل محلية ، والهيئات المعتمدة ، على سبيل المثال ، في بيلاروسيا ، تتعامل لجنة خاصة من وزارة النقل مع توزيع التصاريح ، وقضايا فحص النقل ، في جمهورية مولدوفا - الوكالة الوطنية لنقل السيارات (ANTA) ، في روسيا - ASMAP. علاوة على ذلك ، يتم بالفعل توزيع هذه التصاريح نفسها بين شركات النقل في بلدهم. تصاريح العبور ، ثنائية وثلاثية. يمنح الجانب الثنائي الحق في نقل البضائع إلى شركات النقل من الدولة الأولى إلى الثانية ، من قبل شركات النقل في بلد المرسل أو المستلم. أي ، باستخدام التصاريح الثنائية من بيلاروسيا إلى بولندا أو العكس ، يمكن لشركات النقل البيلاروسية أو البولندية فقط النقل. تمنح التصاريح الثلاثية الحق في نقل البضائع من الدولة الأولى إلى الثانية عن طريق شركة النقل التابعة لدولة ثالثة. على سبيل المثال ، إذا كان الناقل المولدوفي لديه تصريح ثلاثي أوكراني ، فيمكنه نقل البضائع من أوكرانيا إلى دول ثالثة.

CEMT أو ECMT- تصريح متعدد الأطراف يصدر للناقل ، ويسمح له بالعمل والسفر بحرية بين الدول المشاركة في المؤتمر الأوروبي لوزراء النقل (Conférence Européenne des Ministres des Transports). التصريح ساري المفعول للفترة الزمنية المحددة فيه ويسمح بعدد غير محدود من نقل البضائع بين الدول الأعضاء في ECMT والعبور عبر أراضي دولة أو أكثر من الدول الأعضاء في ECMT عن طريق المركبات المسجلة في الدولة العضو ECMT. الدول الأعضاء في ECMT: ألبانيا ، أرمينيا ، النمسا ، أذربيجان ، بيلاروسيا ، بلجيكا ، البوسنة والهرسك ، بلغاريا ، كرواتيا ، جمهورية التشيك ، الدنمارك ، إستونيا ، فنلندا ، فرنسا ، جمهورية مقدونيا اليوغوسلافية السابقة ، جورجيا ، ألمانيا ، اليونان ، المجر ، أيرلندا ، إيطاليا ، لاتفيا ، ليختنشتاين ، ليتوانيا ، لوكسمبورغ ، مالطا ، مولدوفا ، هولندا ، النرويج ، بولندا ، البرتغال ، رومانيا ، الاتحاد الروسي ، صربيا والجبل الأسود ، جمهورية سلوفاكيا ، سلوفينيا ، إسبانيا ، السويد ، سويسرا ، تركيا ، المملكة المتحدة وأوكرانيا. حتى الآن ، تضم ECMT (CEMT) 54 دولة أوروبية.

شهادة الختم- شهادة قبول المركبة لنقل البضائع بموجب الأختام الجمركية.

موافقة ADR- تصريح خاص للنقل البري الدولي للبضائع الخطرة / ADR.

فاتورة- في ممارسة النقل الدولي ، هذا مستند يعكس معاملة بين المشتري والبائع ، والذي يشير بالضرورة إلى رقم وتاريخ المستند ، وبيانات البائع والمشتري ، ورقم وتاريخ العقد ، والمواصفات ، شروط التسليم وقائمة البضائع وكميتها وتكلفتها ورموز TN VED والوزن وعدد القطع لكل منتج. يشير إصدار الفاتورة إلى أنه (باستثناء الحالات التي يتم فيها التسليم على دفعة مقدمة) ، يكون المشتري ملزمًا بدفع ثمن البضائع وفقًا للشروط المحددة. هذه واحدة من أهم الوثائق للنقل الدولي.

قائمة التعبئة- هذا مستند يتم فيه ، بالإضافة إلى معلومات حول المرسل والمستلم للبضائع ، وخصائص وزن البضائع والطرود ، وعدد الأماكن ، وعدد القطع في كل مكان ، وأبعادها وحجمها ، والصافي و الأوزان الإجمالية ، مع وبدون التعبئة والتغليف ، يشار إلى رموز TN VED.

شهادة المنشأ- تؤكد أن المنتجات التي تم إصدار الشهادة (الشهادة) لها قد تم إنتاجها بالكامل أو خضعت لعملية معالجة (معالجة) كبيرة في الحالة التي تم فيها إصدار هذا المستند. يتم تقديم شهادة (شهادة) منشأ البضائع في الحالات التي يتطلب فيها التخليص الجمركي للبضائع تأكيدًا مستنديًا لبلد المنشأ. عادة ما تصدر لمورد البضاعة من قبل غرفة التجارة والصناعة في بلد الإنتاج. هناك عدة أنواع من شهادات المنشأ ، أهمها:

نموذج الشهادة "ST-1"- مطلوبة للسلع المصدرة إلى الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة (أذربيجان ، أرمينيا ، بيلاروسيا ، كازاخستان ، قيرغيزستان ، مولدوفا ، طاجيكستان ، روسيا ، أوزبكستان ، أوكرانيا).

شهادة النموذج "أ"- مطلوبة لجميع أنواع البضائع المصدرة إلى دول الاتحاد الأوروبي.

شهادة النموذج العام- مطلوبة للسلع المصدرة إلى تلك البلدان التي لا تغطيها شهادات المنشأ بأشكال "A" و "CT-1".

إعلان العبور T-1- هذا مستند يمثل ضمانًا جمركيًا (ماليًا) للعبور الجمركي على أراضي دول الاتحاد الأوروبي ويستخدم للبضائع التي تعبر أراضي الاتحاد الأوروبي (الاتحاد الأوروبي) في العبور أو لضمان تسليم البضائع من الاتحاد الأوروبي الحدود إلى المستودع الجمركي أو الجمارك الداخلية أو العكس. T-1 هو بديل لنظام العبور الجمركي TIR على أراضي دول الاتحاد الأوروبي.

- صادرة في الاتحاد الأوروبي عن طريق وكيل معتمد لمورد أو وكيل شركة النقل للبضائع ذات المنشأ الأوروبي ، والتي يتم إنتاجها وبيعها من دول الاتحاد الأوروبي إلى دول أخرى تتبع خارج المنطقة الاقتصادية الأوروبية. EX-1 هي وثيقة دولية تؤكد تصدير البضائع. عند مغادرة المجموعة الاقتصادية الأوروبية ، تقوم سلطات الجمارك بتدوين ملاحظة في قاعدة البيانات الإلكترونية للاتحاد الأوروبي. تسمح هذه الحقيقة لبائع البضائع بتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة داخل أوروبا.

ترد أدناه معلومات أكثر تفصيلاً عن المستندات واستكمالها..

Carnet TIR أو TIR Carnet في النقل البري الدولي

TIR(المعروف أيضًا باسم CarnetTIR و TIR-carnet و TIR و TIR Carnet ببساطة) هو أحد المستندات الرئيسية في النقل البري الدولي للبضائع. مصمم لزيادة سرعة النقل البري الدولي إلى أقصى حد وسهولة من خلال تقليل الروتين الجمركي على الحدود. تعمل TIR على أراضي البلدان التي وقعت على الاتفاقية ذات الصلة. في روسيا ، تم استخدامه مؤخرًا على نطاق محدود.

من الناحية المثالية ، يجب أن تعبر البضائع المنقولة بموجب إجراء TIR (TIR) ​​الحدود والجمارك دون تأخير غير ضروري. يقدم السائق ببساطة كتيب TIR السحري ، ويقوم ضابط الجمارك بسحب المنشور الضروري منه - وهذا كل شيء. بالنسبة للجمارك ، يعد وجود TIR ضمانًا لنقل البضائع وفقًا لجميع معايير النقل البري الدولي ، وأن الرسوم الجمركية سيتم دفعها.
الاتحاد الدولي للنقل البري (IRU أو IRU) ومقره في جنيف يؤمن الجمارك. يمثل الاتحاد الدولي لشركات النقل على الطرق في جمهورية بيلاروسيا "باماب". من بين أمور أخرى ، يضمن IRU / BAMAP دفع رسوم جمركية تصل إلى 60 ألف يورو للجمارك.

ملاحظة: CarnetTIR هو مستند شركة نقل ولا ينطبق TIR إلا على النقل البري الدولينقل البضائع. في جمهورية بيلاروسيا ، تُباع TIRs فقط من خلال BAMAP ، ويتم تسليم TIRs الملغاة هناك في نهاية النقل. ما هي الشروط التي يجب تلبيتها من أجل الحصول على TIR ، يمكنك معرفة ذلك في BAMAP. جميع كتب TIR مسجلة برقم فريد. ليس من المنطقي أن تملق نفسك على أمل أن يتمكن شخص ما من إعطائك TIR من أجل وسيلة نقل واحدة تتجاوز BAMAP.

في الممارسة العملية ، كل شيء أكثر تعقيدًا مما هو عليه في الكلمات والأعراف. لا شك في أن نظام النقل البري الدولي (TIR) ​​مناسب للغاية ، لكنه ليس دواءً سحريًا. بالنسبة للبضائع باهظة الثمن ، التي يتجاوز مبلغ الرسوم الجمركية عليها 60 ألف يورو ، فمن الواضح أنها غير مناسبة. ومع ذلك ، أصبح من الصعب في روسيا لبعض الوقت نقل حتى البضائع الرخيصة عبر TIR. خاصة عند الاستيراد.
في عام 2013 ، قررت دائرة الجمارك الفيدرالية في الاتحاد الروسي أن TIR ليس أمنًا كافيًا لدفع الرسوم الجمركية. أصبحت عملية النقل الدولي للبضائع مربكة للغاية ، وزادت تكاليف الناقل بشكل كبير. بالإضافة إلى TIR ، يلزم الآن أمان إضافي - ضمان ضمان ، أو شهادة ضمان ، أو ضمان مصرفي ، أو شهادة ناقل جمركي أو مرافقة جمركية.

أصاب قرار دائرة الجمارك الفيدرالية في الاتحاد الروسي البضائع المجمعة بشكل أكبر. من الممكن في TIR تحديد ما يصل إلى ثلاثة مكاتب جمركية للوجهة. ولكن في الواقع ، باستخدام TIR ، يمكنك فقط الوصول إلى أول مكتب جمارك روسي وجهة. هناك ، سيتم إغلاق TIR بالقوة ، وبعد ذلك ستخضع الشحنة لإجراءات جمركية مختلفة.
وهكذا ، في مجال الواردات الروسية ، تم تقليص TIR لنقل البضائع الكاملة منخفضة التكلفة مع مكتب جمارك واحد للوجهة. ومع ذلك ، لا يزال الطلب عليه. في أوروبا ، كما كان من قبل ، تعمل بدون قيود وتزيل العديد من المشاكل. TIR هو في الواقع اختراع أوروبي ويدافع عنه الأوروبيون.

عند النقل بدون TIR ، يكون احتمال إجراء التفتيش في نفس بولندا ، عند الخروج من الاتحاد الأوروبي ، أكبر بكثير ، مع كل العواقب المترتبة على ذلك. لذلك ، لا تزال العديد من شركات النقل تفتح TIR في أوروبا ، وتذهب إلى أول مكتب جمركي روسي للوجهة ، وهناك يصدرون أمانًا جديدًا ، كقاعدة عامة ، ضمان. هناك العديد من الوسطاء الجيدين.

اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، سينتج IRU بطاقات TIR ذات 6 و 14 ورقة فقط من التصميم الجديد. سيتم طرحها للتداول من قبل IRU حيث يتم استنفاد المخزونات القديمة. يمكنك التعرف على تغييرات التصميم ومشاهدة عينات جديدة من بطاقات TIR ذات 6 و 14 ورقة على الرابط. في الوقت نفسه ، سيخفض IRU تكلفة بطاقات TIR المكونة من 6 أوراق من النوع الجديد إلى المستوى الحالي لتكلفة 4 أوراق دفتر TIR.

بطاقات TIR ذات 4 و 6 و 14 و 20 ورقة للتصميم الحالي الذي تحتفظ به الجمعية الوطنية أو الصادرة لحاملي بطاقات TIR قبل 1 يوليو 2016 تظل صالحة بعد 1 يوليو 2016. ستستمر جمعية "BAMAP" في بيع الرصيد الحالي لدفاتر TIR للعينة الحالية حتى يتم استنفاد المخزون تمامًا.

بدائل لاستخدام دفتر TIR في النقل البري الدولي؟

النقل البري الدولي بموجب TIR Carnet ليس الخيار الوحيد الممكن لتسليم البضائع:

• تقديم ضمان من المستلم ، أي دفع الرسوم الجمركية قبل النقل ؛
• ضمان من شركة التأمين ؛
• الخيار الأسهل والأقل تكلفة هو التوظيف الناقل الجمركي، والتي ستهتم بالضمانات المقدمة إلى FCS ؛

بوليصة الشحن الدولية CMR (CMR)

بوليصة الشحن الدولية ، أو CMR(الإنجليزية: مذكرة شحنة ، الألمانية: Frachtbrief ؛ الفرنسية: lettre de voiture) هي واحدة من أهم ، إن لم تكن أهم وثيقة في النقل الدولي. تُعد اتفاقية نقل البضائع المنقولة (CMR) بمثابة دليل واقعي على النقل البري الدولي للبضائع المنفذة بموجب اتفاقية النقل البري الدولي (CMR) وتحتوي على جميع المعلومات تقريبًا عن النقل دون استثناء.

في الواقع ، الاسم نفسه CMR"- اختصار من الاسم الفرنسي للاتفاقية" جاختراع متعلق بمراقبة النقل الدولي م ARCHANDISE قدم المساواة ص oute ". في النسخة الروسية "اتفاقية عقد النقل الدولي للبضائع بالطرق البرية" (اتفاقية النقل الطرقي للبضائع). تم اعتماد الاتفاقية في عام 1956 في جنيف ودخلت حيز التنفيذ في عام 1958.

في الخارج ، تسمى مذكرة الشحن الدولية CMR بشكل مختلف: مذكرة الشحنة الدولية (الإنجليزية) ، Frachtbief (الألمانية) ، Vrachtbrief (الهولندية) ، Fragtbrevet (الدنماركية) ، CMR-Fraktsedel (السويدية) ، Lettre de voiture international (الفرنسية) ، كارتا دي porte انترناسيونال (الاسبانية) ، Lettera di vettura internazionale (الايطالية). ولكن حتى لو قلت الاختصار السحري "CMR" ، فسيتم فهمك دون مزيد من التوضيح.

في عام 1978 ، تم إدخال تغييرات مهمة في اتفاقية نقل البضائع (CMR) فيما يتعلق بالتأمين وإجراءات التعويض عن الأضرار في حالة فقدان البضائع. على وجه الخصوص ، تم تحديد أن مبلغ المبلغ الذي سيتم سداده لا يمكن أن يتجاوز 8.33 وحدة من حقوق السحب الخاصة (SDR / SDR). ...
تنطبق اتفاقية CMR على أي عقد مرهق لنقل البضائع عن طريق البر عندما تكون أماكن قبول نقل البضائع وتسليمها المحددة في العقد موجودة في بلدان مختلفة ، يكون أحدها على الأقل طرفًا في الاتفاقية.

من الواضح أن النقل البري الدولي يكاد لا يكتمل بدون مذكرة شحنة. CMR. يتم استخدامه كثيرًا لدرجة أن الكثيرين يميلون إلى اعتباره مجرد إجراء شكلي ، وأحيانًا مزعج. ما ورد أعلاه ينطبق للأسف على المرسل والناقل وحتى على الجمارك.

غالبًا ما يتم التغاضي عن أن اتفاقية النقل البري الدولي (CMR) لا تحتوي على مبادئ مجردة وبيانات غامضة ، والتي تخطئ في العديد من الاتفاقيات ، ولكن على العكس من ذلك ، بشكل شامل ، في أصغر الجوانب ، تحدد حقوق ومسؤوليات الأطراف المشاركة في النقل البري الدولي ، بما في ذلك هنا تسوية الأضرار المحتملة.

وفقًا للمادة رقم 4 من قانون التجارة والنقل ، CMR- هذا هو في الواقع عقد النقل الدولي للبضائع: "يتم تحديد عقد النقل بموجب سند الشحن". في نفس الوقت ، وفقا للمادة 9 ، بعد CMRيتم لصق توقيعات المرسل والناقل أو طوابعهما ، "سند الشحن ، ما لم يثبت خلاف ذلك ، بمثابة دليل على شروط العقد".

كم مرة رأيت عقودًا بين الشركات تمت كتابتها بطريقة ما ، فقط للتخلص منها في أسرع وقت ممكن؟ في هذه الأثناء ، مليئة بشكل ملتوي ، تحتوي على أخطاء CMR هي عشرة سنتات وحول المشاكل المحتملة ، حتى تندلع الرعد ، لا أحد يفكر. في كثير من الأحيان ، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام في النقل الدولي للاتفاقيات الثنائية ، حيث يتم خصم كل فقرة.

في الوقت نفسه ، ينسون أنه في أي حالة وفي أي إجراءات ، لا سيما في الإجراءات الدولية ، يفضل دائمًا اتفاقية CMR. المادة 41: "... يعتبر أي شرط في عقد يخرج صراحة أو ضمنا عن أحكام هذه الاتفاقية باطلاً وباطلاً". في الدولة التي وقعت على اتفاقية النقل المائي والنقل الجوي (CMR) ، يكون لأحكامها الأسبقية على تشريعات النقل الوطنية.

للتأكيد مرة أخرى على أولوية CMR فيما يتعلق بقواعد ولوائح النقل الأخرى ، يحتوي كل نموذج معتمد من CMR تقريبًا على البند المقابل: "يتم تنفيذ هذا النقل ، على الرغم من أي عقود أخرى ، وفقًا لبنود اتفاقية عقد النقل الدولي للبضائع بالطرق CMR ".

بعبارة أخرى ، قبل البدء في النقل ، لن يكون من غير الضروري قراءة إعلان CMR بعناية لفهم حقوقك والتزاماتك ومخاطرك المحتملة وطرق حل أنواع مختلفة من المشاكل التي تنشأ بين الحين والآخر أثناء النقل. بعد ذلك ، يمكنك المتابعة مباشرة لملء نموذج طلب النقل ، لأن هذا العلم ليس بالأمر السهل.

يتم وضع CMR في ثلاث نسخ على الأقل: نسخة للمرسل ، والثانية للناقل ، والثالثة للمستلم. أحيانًا تأتي الأشكال بألوان مختلفة: الوردي للمرسل ، والأخضر للناقل ، والأصفر للمستلم. في الوقت نفسه ، لا شيء يمنع ، إذا لزم الأمر ، عمل نسخ إضافية ، على سبيل المثال ، إذا أرادت الجمارك الاحتفاظ بأحد سجلات الذخائر العنقودية (وهي تريد ذلك بانتظام وتقوم بذلك بإصرار).

صفحات فاتورة CMR مخصصة للمرسل والمستلم والناقل ووكيل الشحن والجمارك والسلطات الأخرى.

تبقى صفحة واحدة من بوليصة الشحن CMR مع المرسل ، والباقي ترافق الشحنة.

يقوم السائق (وكيل الشحن) بتسليم صفحة واحدة من بوليصة الشحن CMR إلى المرسل إليه.

تظل صفحتان بهما التوقيعات والأختام (الطوابع) الخاصة بالمرسل والمستلم للبضائع مع الناقل للتسويات مع العميل - دافع النقل (مرفق بفاتورة النقل) والمحاسبة عن خدمات النقل المقدمة (المرفقة ببوليصة الشحن) ).

عند إجراء العمليات الجمركية ، يتم تزويد السلطات الجمركية بثلاث صفحات على الأقل من بوليصة الشحن CMR ، مصدق عليها بالتوقيعات والأختام (الطوابع) لمرسل البضائع وتوقيعات ممثل الناقل (السائق ، وكيل الشحن) .

عند نقل البضائع إلى عدة مستلمين ، يتم ملء بوليصة الشحن CMR لكل مرسل إليه.

في حالة وجوب تحميل البضائع المراد نقلها إلى عنوان المرسل إليه على عدة مركبات (مجموعات المركبات) ، يتم إصدار إشعار شحن CMR للبضائع لكل مركبة (تكوين السيارة).

يجب أن نتذكر أنه في النقل الدولي للبضائع ، من بين جميع مستندات النقل والشحن ، تعد CMR هي الأكثر إفادة. يحتوي CMR على جميع البيانات الرئيسية من الفواتير وقوائم التعبئة والتصدير وزخارف العبور ودفتر TIR وشهادات وشهادات مختلفة. من الأهمية بمكان ألا تتطابق المعلومات الواردة في التقرير المتعلق بالطوارئ مع المعلومات الواردة في المستندات الأصلية فحسب ، بل "تتقاتل" مع بعضها البعض.

من حيث المبدأ ، في النقل الدولي للبضائع ، يمكن لأي شخص أن يملأ اتفاقية نقل البضائع (CMR): المرسل أو الناقل أو وكيل شحن تابع لطرف ثالث. ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن المستند الفعلي ، أي: إثبات عقد النقل بين المرسل والناقل ، لا يصبح نموذج CMR المكتمل إلا بعد ختمه أو توقيعه من قبل المرسل والناقل.
عادة ما تكون هذه الأعمدة 22 (مرسل) و 23 (ناقل) ، على التوالي. فقط بعد ملء هذه الأعمدة ، يمكن تطبيق المادة 9 من اتفاقية CMR بشكل صحيح على CMR: "ملاحظة الشحن ، بقدر ما لم يتم إثبات العكس ، تعمل كدليل على شروط العقد وشهادة القبول من البضائع بواسطة الناقل ".
تقع المسؤولية عن اكتمال ودقة البيانات المشار إليها في تقرير نقل الذخائر العنقودية في المقام الأول على عاتق الشخص الذي تم ختمه في العمود 22. من جانبي، الناقلوإن كان بشكل غير مباشر ، فهو مسؤول أيضًا عن صحة البيانات. وفقًا للمادة 8 من مؤتمر الأطراف العامل بوصفه اجتماع الأطراف في بروتوكول كيوتو ، عند قبول البضائعإنه "ملزم بالتحقق من دقة المؤشرات الواردة في إشعار الشحن فيما يتعلق بعدد الطرود ، بالإضافة إلى علاماتها وأرقامها".
المستلم ليس في البداية طرفًا في عقد النقل الدولي للبضائع بموجب اتفاقية النقل الجوي الدولي ، على الرغم من أنه يعمل كمستفيد مباشر. علاوة على ذلك ، وفقًا للمادة 12 من اتفاقية نقل البضائع ، يحق للمرسل التصرف في البضائع وتغيير مكان التسليم والمتلقي ، ما لم يتم إجراء تحفظ مقابل عند إعداد اتفاقية نقل البضائع.
ومع ذلك ، يحق للمرسل إليه طلب تسليم CMR الأصلي عند وصول الشحنة. وبدلاً من ذلك ، ووفقاً للفقرة 2 من المادة 13 ، يدفع الآن أجرة النقل وليس المرسل. بالإضافة إلى المتلقي ديجب أن تقر باستلام الشحنة. لهذا ، يضع ختمه وتوقيعه في العمود 24.
نظرًا لأن غالبية حركة الشحن الدولية تحدث وفقًا للمخطط عندما يدفع العميل الروسي مقابل النقل ، يجب أن ينتهي الأمر ببطاقة CMR بثلاثة أختام بالضبط: المرسل والناقل والمتلقي. بالنسبة للناقل ، يعد ختم المستلم مهمًا بشكل خاص في هذه الحالة ، لأنه بمثابة دليل على تسليم البضائع والتزام موثق من المستلم بدفع أجرة النقل.
من الجدير بالذكر أنه من المهم ليس فقط ملء نموذج طلب النقل بشكل صحيح ، ولكن أيضًا أن تكون قادرًا على قراءة هذا المستند. في سند الشحنة ، بالإضافة إلى المعلومات المحددة في البداية ، تظهر الكثير من الأختام والعلامات أثناء النقل: يتم إدخال عدد الحاويات والأختام وإقرارات العبور ، ووقت تسليم البضائع إلى الجمارك ، ووقت الوصول ، و تاريخ التفريغ وأكثر من ذلك بكثير. القدرة على معرفة ما الذي سيساعد بشكل كبير في حالات النزاع ، عندما تحتاج إلى تبرير موقفك أو تقديم أدلة موثقة.

كيف تملأ CMR

الغرض والأمثلة على كيفية ملء كل عمود من DEM ، وماذا وأين يجب أن تكون الطوابع والعلامات:

T1 - تصريح العبور أو جواز سفر الشمال

T1 هو مستند (ورق) عبارة عن ضمان جمركي (مالي) ويستخدم للبضائع التي تعبر أراضي الاتحاد الأوروبي (الاتحاد الأوروبي) في العبور أو لضمان تسليم البضائع من حدود الاتحاد الأوروبي إلى مستودع جمركي أو الجمارك الداخلية أو العكس.
T1 هو ضمان مالي صادر عن وكيل الجمارك (الشخص الذي تثق فيه الجمارك والذي ، في هذه الحالة ... سيدفع مقابل كل شيء) لصالح سلطات الجمارك في الاتحاد الأوروبي ، مما يوفر ضمانًا لسداد جميع الرسوم الجمركية والرسوم لميزانية الاتحاد الأوروبي. على سبيل المثال ، إذا لم يتم تسليم البضائع المنقولة عبر الاتحاد الأوروبي بموجب إجراء T1 من الحدود إلى مركز الجمارك ، فسيتعين على الوكيل الذي أصدر T1 (مضمون) دفع جميع الرسوم الجمركية كما لو تم تخليص البضائع للاستخدام في الاتحاد الاوروبي.
في الممارسة العملية ، يتم استخدام T1 كبديل لنظام ضمان Carnet TIR (TIR).

ينطبق T1 في الحالات التالية:

• البضائع المبحرة عن طريق البحر إلى ميناء الاتحاد الأوروبي من دولة أخرى غير تابعة للاتحاد الأوروبي (أمريكا ، اليابان ...) ثم يتم تصديرها عن طريق البر من الميناء البحري داخل الاتحاد الأوروبي إلى مركز جمركي للتخليص الجمركي أو إلى مستودع جمركي للتخزين أو مزيد من إعادة التحميل ؛
• البضائع المبحرة إلى ميناء الاتحاد الأوروبي من دولة خارج الاتحاد الأوروبي ثم يتم نقلها من الميناء البحري عن طريق البر خارج الاتحاد الأوروبي ، وفي هذه الحالة يتم إصدار T1 للجمارك على حدود الاتحاد الأوروبي ؛
• يتم تصدير البضائع من مستودع جمركي ، على سبيل المثال ، في ألمانيا ، إلى مستودع جمركي ، على سبيل المثال ، في لاتفيا ؛
• يتم استيراد البضائع من خارج الاتحاد الأوروبي عبر الحدود البرية إلى الاتحاد الأوروبي إلى مركز جمركي للتخليص أو إلى مستودع جمركي للتخزين أو إعادة الشحن ؛
• يتم استيراد البضائع من خارج الاتحاد الأوروبي عبر الحدود البرية في العبور إلى ميناء بحري أو إلى سويسرا والنرويج ،…. البلدان التي لم تصبح بعد جزءًا من الاتحاد الأوروبي ؛

يتم إنشاء T1 على أساس فاتورة وقائمة تعبئة وتوكيل رسمي من المرسل.

على سبيل المثال ، عند التصدير من روسيا: مُصدِّر روسي يرسل لوحات إلى فرنسا. قرر هذا المصدر التوفير قليلاً وفي روسيا وبيلاروسيا يتم نقل البضائع (اللوحات) دون استخدام دفتر TIR (Carnet TIR) وفقًا لإقرار التصدير الروسي و CMR. تصل الشحنة إلى حدود الاتحاد الأوروبي - إلى بريست ، حيث يكتب الوكيل البولندي على الجانب البولندي T1 لها ، ثم تذهب الشحنة إلى مركز الجمارك في فرنسا وفقًا لهذه الوثيقة.

EX1 - بيان التصدير

بيان التصدير هو مستند يتم إصداره للسلع المنتجة أو المباعة من إحدى دول المجموعة الاقتصادية الأوروبية. في الاتحاد الأوروبي ، وفقًا لوثيقة EX-1 ، يتحكمون في تصدير البضائع.
يمكن إصدار EX-1 إما عن طريق بائع البضائع نفسه أو عن طريق وكيله ، الذي لديه الترخيص المناسب. لإصدار EX-1 ، سيحتاج الوكيل إلى التوكيل الرسمي للمرسل للشخص الذي سيقوم بعمل EX-1 والفاتورة.
يجب تسجيل تصريح EX-1 في مكتب المغادرة الجمركي.
يتم إغلاق EX-1 من قبل الجمارك في أي شركة شحن في المكان الذي تغادر فيه البضائع الاتحاد الأوروبي. يرتبط EX-1 دائمًا بالمرسل ويمكن إعادة بيع الشحنة 100 مرة على طول الطريق. لا يهم من هو المستلم النهائي للبضائع ، فإن مكتب الضرائب في الاتحاد الأوروبي مهتم فقط بحقيقة أنه تم تصدير الشحنة.
وبالتالي ، من الواضح أن EX1 هي وثيقة تؤكد حقيقة تصدير البضائع خارج الاتحاد الأوروبي ، مصدق عليها من قبل سلطات الجمارك.
في السابق ، كانت الجمارك تختم ورقة EX1 ، والتي أكدت حقيقة تصدير البضائع ، وبعد ذلك كان من الضروري إعادة هذه القطعة المختومة من الورق إلى المرسل ، ولكن الآن يتم استخدام وسائل إلكترونية متطورة ، ويتم تخزين جميع العلامات والعلامات EX1 في قاعدة البيانات الإلكترونية للاتحاد الأوروبي ولا يمكن إرسال أي شيء لأي شخص ضروري.
من المهم أن نفهم أنه ليس حقيقة وجود EX1 هو المهم ، ولكن الحقيقة طوابع جمركية EX1 ، لتأكيد تصدير البضائع خارج الاتحاد الأوروبي. العلامة الجمركية EX1 هي التي تمنح بائع البضائع في الاتحاد الأوروبي الحق في إرجاع / عدم دفع ضريبة القيمة المضافة داخل أوروبا.

يجب أن يرافق إعلان EX1 الشحنات ذات المنشأ الأوروبي ، التابعة لمستودع البائع من الاتحاد الأوروبي خارج دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية. يتم إعداد إقرار EX1 بواسطة المورد أو وكيل المورد أو الناقل (وكيل الشحن) ، الذي لديه السلطة المناسبة للقيام بذلك.
كما هو الحال دائمًا ، كل شيء صارم للغاية ، ولكن الخيارات ممكنة: في EX1 - لا يمكن الإشارة فقط إلى السلع المنتجة في الاتحاد الأوروبي. ربما حتى الصينية. وبالمثل ، يمكن أن تحمل T1 البضائع الأوروبية. المهم ليس منشأ البضاعة ، بل وضعها الجمركي ... على سبيل المثال ، الوضع الجمركي للواردات.

مثال على الاستخدام المعقد للوضع الجمركي:
نقوم باستيراد أجهزة الكمبيوتر من الصين (وضع الاستيراد ، الرسوم = 0) ، التخليص الجمركي لشركة في الاتحاد الأوروبي ، دفع ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). تخصيص الشركات للتصدير من الاتحاد الأوروبي (وضع التصدير ، الرسوم = 0) ، واستلام تصريح التصدير الأوروبي EX1 ، وإعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا (VAT) إلى ميزانية الاتحاد الأوروبي وإحضار أجهزة الكمبيوتر الصينية إلى روسيا بإعلان التصدير الأوروبي الكامل EX1 . ولكن إذا لم تكن هناك حاجة إلى كل هذه الحركة ، ولم يكن لها ما يبررها اقتصاديًا ، فسيتم إصدار T1 للسلع الصينية.

• في العمود 5 - يجب الإشارة إلى أرقام CMR والفواتير. تحقق من وجود المستندات المصاحبة المسجلة في CMR و TIR مع حيازة السائق لها.
• توفر رموز TNVED التي تطابق الرموز الموجودة في CMR والفاتورة
• يجب أن يتطابق عدد المقاعد والوزن مع CMR والفاتورة والمستندات الأخرى.

• العمودين 1 و 2 - اسم وعناوين مرسل ومستلم البضائع (التسوية مع الفاتورة)
• العمودين 3 و 4 - عناوين التحميل والتسليم
• العمود 5 - المستندات المرفقة - تحقق مع الوثائق المتاحة.
  كثيرا ما يطلب: هل يجب الإشارة إلى رقم TIR في FMC؟
  إجابه: في العمود الخامس من CMR ، رقم الكتابيجب تحديد TIR!
• عدد الحزم وعلاماتها (إن وجدت) وأنواع تغليف البضائع ووصف البضائع ورمز TNVED والوزن الإجمالي لكل رمز TNVED (الأعمدة 6،7،8،9،10،11 ، 12 CMR)
• العمود 13 - اسم مكتب المقصد الجمركي ، TP ، الرمز ، مستودع التخزين المؤقت ، رقم الترخيص وفترة الصلاحية
• العمود 16 - التواجد في CMR لاسم الناقل مع العنوان ورقم التعريف الضريبي.
• العمود 22 - وجود ختم إما البعثة أو المرسل بتوقيع.

اهتمام خاص بالفاتورة:

• سعر البضائع ، عملة الدفع
• وجود الرموز (بالتزامن مع TIR ، CMR)
• وضوح القراءة: كود TN VED - الوزن الإجمالي - السعروثيقة فيديو

  إذا كانت هذه المادة مفيدة لك بطريقة ما وتعتقد أنها تستحق الاستمرار في الوجود والتطوير ، فيمكنك حينئذٍ دعم تطوير الموقع بأي طريقة من الطرق عن طريق تحويل الأموال إلى الحساب:

  بالنسبة لأوكرانيا:
  بطاقة بنك بريفات 5167 9855 6005 0544

  WebMoney: