حساب تكلفة المواقف المدفوعة لسيارة الشركة. المحاسبة والمحاسبة الضريبية. أمثلة. مصاريف سيارة شركة: التفاصيل الدقيقة لترحيلات المحاسبة لحجز كيان قانوني

عادة ، يثير قرار الشركة بالحصول على النقل تساؤلات من المحاسب ، تتعلق بشكل أساسي بإجراءات محاسبة نفقات الوقود ، وكذلك إصدار سندات الشحن. ومع ذلك ، فإن امتلاك سيارة ينطوي على نفقات أخرى لم تفكر فيها حتى في البداية. على سبيل المثال وقوف السيارات والغسيل والغرامات.

معلومات تمهيدية

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن المشرعين ، عند إنشاء قانون الضرائب ، لم يظهروا خيالًا خاصًا من حيث "نفقات السيارة" ، حيث وضعوا جميع النفقات المحتملة التي قد تتكبدها منظمات سائقي السيارات في قاعدة واحدة. وهي - في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتقول إن التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع تشمل تكلفة صيانة المركبات الرسمية. و هذا كل شيء. لن نجد أي مؤشرات محددة لما يمكن تضمينه بالضبط في مثل هذه النفقات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، فإن إجراء حساب النفقات التي تتكبدها المنظمة في عملية امتلاك سيارة - وقوف السيارات ، والغسيل ، والدفع مقابل خدمات وقوف السيارات المؤقتة ، وما إلى ذلك ، يسبب صعوبات وحتى في بعض الأحيان النزاعات مع السلطات الضريبية. دعنا نحاول معرفة التكاليف ذات الصلة التي يمكن أخذها في الاعتبار وكيفية إثبات صحة شطبها.

تكاليف وقوف السيارات

في جوهرها ، يمكن تقسيم التكاليف المرتبطة بالدفع مقابل إيقاف السيارة إلى مجموعتين كبيرتين. سيتضمن الأول التكاليف المرتبطة بتخزين السيارة في وقت لا تستخدمه المنظمة (في الليل ، في عطلات نهاية الأسبوع ، وما إلى ذلك). والثاني - الدفع مقابل وقوف السيارات مؤقتًا أثناء الرحلات.

نظريًا ، يجب ألا تكون هناك مشاكل في تضمين هذه التكاليف في التكاليف. بعد كل شيء ، كما ذكرنا سابقًا ، تمت صياغة الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على نطاق واسع بحيث يمكن تلخيص أي تكاليف تتكبدها المنظمة فيما يتعلق بملكية المركبات تحتها. ومن الصعب الخلاف في العلاقة بين تكاليف تخزين السيارات والوقوف لمرة واحدة مع صيانة المركبات.

ومع ذلك ، في الممارسة العملية هناك مشاكل مع هذا. وهذا هو السبب. لا يمكن إدراج أي نفقات في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل إلا إذا كانت مبررة وموثقة اقتصاديًا (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنشأ المشاكل مع الأدلة المستندية في معظم الحالات.

في كثير من الأحيان ، يتم دفع خدمات التخزين ومواقف السيارات نقدًا من قبل السائق. من وجهة نظر المحاسب ، اتضح أن الدفع تم من خلال شخص مسؤول. هذا يعني أنه سيتعين على هذا الشخص إعداد تقرير مسبق (في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل) وإرفاق المستندات الداعمة به (البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، المعتمد بقرار من مجلس إدارة البنك المركزي. من الاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40 (رسالة من البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 04.10.93 رقم 18)). وإذا لم يكن إعداد التقرير مشكلة ، فعندئذٍ مع المستندات الداعمة ، كل شيء هو عكس ذلك تمامًا.

الحقيقة هي أنه وفقًا للقانون ، في الحالة قيد النظر ، يجب أن يكون هذا المستند إيصالًا نقديًا - بعد كل شيء ، كان هناك دفعة نقدية للخدمة. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، لا تصدر مواقف السيارات الشيكات ، لأنك تحتاج إلى تسجيل سجل نقدي ، ودفع تكاليف صيانتها ، وما إلى ذلك.

يطرح سؤال منطقي - هل من الممكن استبدال الشيك بشيء في هذه الحالة؟ تسمح لنا دراسة القانون الخاص بالسجلات النقدية * بإعطاء إجابة إيجابية على هذا السؤال. لذلك ، عند تقديم الخدمات للجمهور (وفي هذه الحالة ، يعمل سائق سيارة الشركة في ساحة انتظار السيارات تمامًا مثل السكان) ، بدلاً من شيك تسجيل نقدي ، يمكنك إصدار نموذج إبلاغ صارم (البند 2 ، المقالة 2 من قانون تسجيل النقد). يسمى هذا النموذج رسميًا "إيصال وقوف السيارات". تمت الموافقة عليه بموجب خطاب من وزارة المالية الروسية رقم 16-38 بتاريخ 24 فبراير 1994 ويستمر تطبيقه حتى يومنا هذا (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أبريل 2006 رقم 03-03 -04 / 1/404 والفقرة 2 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 6 مايو 2008 رقم 359).

هناك خيار آخر عندما يمكنك الاستغناء عن إيصال نقدي. نحن نتحدث عن حق "المحتالين" في استبدال شيكات أمين الصندوق بوثيقة تؤكد استلام الأموال مقابل الخدمة المقدمة (الفقرة 2.1 ، المادة 2 من قانون CCP). قد تؤكد مثل هذه الوثيقة نفقات المنظمة لدفع مقابل خدمات وقوف السيارات ، والتي ، بالمناسبة ، وزارة المالية لا تتجادل معها (انظر).

ولكن ربما تكون الطريقة الأكثر أمانًا في حالة التخزين الطويل المدى (ليلاً ، أو عطلة نهاية الأسبوع ، إلخ) للسيارة هي إبرام اتفاقية رسمية مع ساحة انتظار السيارات ، أو استئجار (مرة أخرى ، رسميًا) مرآبًا أو مكانًا لوقوف السيارات. في هذه الحالة ، سيكون لدى المنظمة عقد رسمي في متناول اليد ، وسيتم الدفع في شكل غير نقدي. في ظل هذه الظروف ، لا ينبغي أن تنشأ مشاكل فيما يتعلق بالتكاليف.

في حالة وقوف السيارات لمرة واحدة ، إذا لم يكن من الممكن الحصول على المستند الصحيح ، فسيتعين على المحاسب أن يقرر: المجادلة مع السلطات الضريبية حول حساب تكاليف وقوف السيارات ، أو ببساطة عدم مراعاة هذه المبالغ في النفقات .

بالنسبة لأولئك الذين يقررون المجادلة ، سنبلغك بوجود حالات في الممارسة القضائية أثبت فيها دافع الضرائب حقه في مراعاة تكاليف وقوف السيارات على أساس إيصالات عملية حفظ السلام (أي أنه من المرجح أن يتم إصدار هذا المستند عن طريق " الحاضرين "في الممارسة العملية). نحن نتحدث عن قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو بتاريخ 03.05.07 ، 11.05.07 رقم AA-A40 / 3474-07. عند النظر في القضية ، قبلت المحكمة كوثيقة تؤكد تكاليف وقوف السيارات ، وإيصالات لأمر استلام نقدي ، والتي تشير إلى اسم الموظف ، ورقم السيارة ، والمبلغ ، واحتوت أيضًا على ختم المنظمة التي قدمت خدمات وقوف السيارات. في الوقت نفسه ، لاحظت المحكمة: عدم وجود فحوصات CCP لا يشير إلى عدم وجود نفقات على الإطلاق - لدى المنظمة مستندات أخرى تؤكد النفقات المتكبدة.

غرامة أو دفع مقابل خدمات وقوف السيارات؟

بشكل منفصل ، يجدر التفكير في المواقف التي تدخل فيها السيارة إلى ساحة الانتظار ليس بإرادة السائق ، ولكن بناءً على إرادة ضابط شرطة المرور. أو ، بعبارة أكثر بساطة ، عن دفع ثمن ما يسمى بموقف السيارات المخالف ، حيث يتم وضع السيارات لبعض المخالفات المرورية ، على وجه الخصوص ، بسبب انتهاك قواعد وقوف السيارات.

للإجابة على السؤال حول ما إذا كان من الممكن تضمين رسوم وقوف السيارات المخالفة في جزء الإنفاق من الوعاء الضريبي لضريبة الدخل ، يجب عليك أولاً الإجابة على سؤال آخر. ما هو نقل السيارة إلى مثل هذا الموقف - عقوبة مخالفة قواعد الطريق أو خدمة (وإن كانت مفروضة) لتخزين السيارة. في الحالة الأولى ، لن يتم أخذ التكاليف في الاعتبار. تم منع ذلك بموجب الفقرة 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على أن النفقات في شكل غرامات وعقوبات أخرى لا تؤخذ في الاعتبار في الضرائب. في الحالة الثانية ، لن يختلف حساب هذه التكاليف عن الدفع مقابل مواقف السيارات العادية.

يجب البحث عن إجابة السؤال حول جوهر الموقف المخالف في قانون المخالفات الإدارية. جميع أنواع العقوبات التي يمكن تطبيقها على الأشخاص الذين ارتكبوا جرائم إدارية مدرجة بشكل شامل في المادة 3.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. ولا تنص هذه المقالة على عقوبة مثل وضع سيارة في ساحة انتظار جيدة أو تحريك سيارة. ويتبع ذلك استنتاج واضح مفاده أن دفع غرامة وقوف السيارات ليس عقوبة أو غرامة. تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من خلال المادة 27.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، والتي تدعو بشكل مباشر إلى نقل السيارة إلى ساحة انتظار للغرامات كإجراء لضمان الإجراءات في حالة حدوث انتهاك إداري.

أي أن الدفع مقابل نقل السيارة إلى ساحة انتظار الغرامات والدفع مقابل تخزين السيارة عليها لا علاقة له بالعقوبات والغرامات. هذا يعني أن هذه المبالغ يتم حسابها بنفس الطريقة التي يتم بها حساب مواقف السيارات العادية - على أساس الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الوثيقة التي تؤكد النفقات ستكون إيصالاً لوقوف السيارات أو مستندات أخرى تثبت الدفع عن الوقت الذي تقضيه السيارة في ساحة الحجز.

عقوبات المخالفات المرورية

لقد تطرقنا بشكل غير مباشر إلى قضايا المحاسبة عن مقدار الغرامات عندما نظرنا في العواقب الضريبية لوضع السيارة في ساحة انتظار للغرامات. فقط في حالة ما نتذكره: لا تسمح الفقرة 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمراعاة الغرامات والعقوبات الأخرى التي تفرضها هيئات الدولة في النفقات عند فرض ضرائب على الأرباح. تخضع غرامات انتهاك قواعد الطريق لهذه الفقرة فقط ، وبالتالي ، لا يتم أخذها في الاعتبار في النفقات.

ومع ذلك ، لا تنطبق هذه القاعدة إلا عندما يتعلق الأمر بالغرامات المفروضة على الكيان القانوني الذي يمتلك السيارة. ولكن في مجال حركة المرور ، غالبًا ما يُحاسب سائق السيارة ، وليس مالكها. وعليه يدفع السائق هذه الغرامات على نفقته الخاصة. يمكنك تعويضهم (إذا كنت ترغب في ذلك بالطبع) بمكافآت أو مساعدات مالية أو بدلات مختلفة. وإذا كان أمر دفع هذه المبالغ ، في الوقت نفسه ، لا يشير إلى أنها تهدف تحديدًا إلى التعويض عن مبالغ الغرامات التي يدفعها السائق ، فلن تكون هناك مشاكل في أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في النفقات.

غسيل سيارة

أخيرًا ، يجب قول بضع كلمات حول تكاليف غسيل السيارات. الوضع هنا ، من حيث المبدأ ، مشابه للوضع الذي وصفناه أعلاه من حيث الدفع مقابل وقوف السيارات ومواقف السيارات. تغطي الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذه التكاليف أيضًا. علاوة على ذلك ، لا يجادل المسؤولون في هذا الاستنتاج (انظر كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.06.06 رقم 03-03-04 / 1/530).

لذلك ، قد تنشأ المشاكل فقط من حيث الأدلة المستندية لهذه التكاليف. كما هو الحال في مواقف السيارات ، فأنت بحاجة إما إلى إيصال نقدي أو BSO. في الوقت نفسه ، تفرض السلطات الضريبية متطلبات إضافية على الشيك - يجب أن تشير إلى رقم تسجيل السيارة والولاية (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 12.04.06 رقم 20-12 / 29007). اتضح أنه يجب أيضًا إرفاق إيصال المبيعات بشيك أمين الصندوق.

ولكن تجدر الإشارة هنا إلى أنه على عكس مواقف السيارات ، فإن معظم المنظمات التي تقدم خدمات غسيل السيارات لديها سجل نقدي ولا تمانع في إعداد إيصال مبيعات. وهذا يعني أن الحصول على هذه المستندات أسهل بكثير مما هو عليه عند الدفع مقابل وقوف السيارات.

* القانون الاتحادي رقم 54-FZ بتاريخ 22 مايو 2003 "بشأن استخدام سجلات النقد في التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع".

تقوم المؤسسة باستئجار سيارة من المدير بدون طاقم ، وبالنسبة للرحلات على هذه السيارة بموجب اتفاقية GPC ، تم قبول زوجته كسائقة. 1 المادة 264 ، الفقرة 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يحق للمنظمة أيضًا أن تأخذ في الاعتبار كجزء من النفقات: تكلفة الوقود ومواد التشحيم (البند الفرعي 2 ، البند 1 ، المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ ماذا تفعل بغسيل السيارات إذا كان الشيك ، بالإضافة إلى الغسيل ، يشير إلى "إزالة الشحوم من الجسم" و "طلاء الشمع الواقي"

نُبلغ عما يلي:إذا تم تخصيص خدمات إزالة الشحوم والتشميع في الشيك كمبلغ منفصل ، فمن الأسلم عدم تضمين هذه النفقات لأغراض ضريبة الدخل. وبالتالي ، ستنسب خدمات غسيل السيارات إلى نفقات ضريبة الدخل على أساس الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا تشمل نفقات إزالة الدهون من الجسم وتطبيق طلاء الشمع الواقي في الدخل نفقات الضرائب. والسبب هو أنه عند التفتيش ، قد يشعر المفتشون أنه كان بإمكان المنظمة الاستغناء عن الخدمات الإضافية بغسل السيارة. إذا كان الأمر كذلك ، فإن الخدمات الإضافية غير مبررة اقتصاديًا. لذلك ، لا ينبغي تضمينها في نفقات ضريبة الدخل.

إذا تم تضمين خدمات إزالة الشحوم والتشميع في خدمة "غسيل السيارات" ولم يتم تمييزها في سطر منفصل ، فيمكن عندئذٍ أخذ هذه الخدمة في الاعتبار في مصروفات ضريبة الدخل بالكامل (الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تعتبر خدمة غسيل السيارات خدمة واحدة ، بينما تعتبر إزالة الشحوم من الجسم ووضع طبقة واقية ، مراحل منفصلة من العمل المنجز. وبالتالي ، لا يمكن فصل الخدمات الأخرى عن خدمة غسيل السيارات. وبالتالي ، فإن غسيل السيارات هو خدمة واحدة ، ومراحل إزالة الشحوم من الجسم ووضع طبقة واقية تجعل من الممكن زيارة مغسلة السيارات بمعدل أقل ، وهو أمر مفيد اقتصاديًا.

يرجى ملاحظة أنه في أي حال ، بالإضافة إلى المبررات الاقتصادية ، يجب توثيق التكاليف. في الوقت نفسه ، تأكد من أن الشيك ، بالإضافة إلى التفاصيل الأخرى ، يشمل رقم السيارة ورقم لوحة ترخيصها.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار Glavbukh System vip

1 - المادة:مذكرة حول المحاسبة الآمنة للنفقات المرتبطة بسيارة الشركة

كيفية حساب تكاليف النقل المتكررة الأخرى

هناك عدة أنواع أخرى من تكاليف السيارات المتكررة إلى حد ما. أولاً ، إنه حوض وموقف سيارات. ثانيًا ، هذه رسوم لتركيب الإطارات وكذلك شراء إطارات جديدة. ثالثًا ، الصيانة الدورية والتفتيش.

توحد كل هذه النفقات بحقيقة أنه لا توجد متطلبات خاصة لمحاسبتها. كيفية عكس هذه التكاليف ، وصفناها في الجدول أدناه.

ما يجب القيام به مع تكاليف النقل الإضافية

نوع التكلفة	كيف تأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل	ماذا تفعل بضريبة القيمة المضافة
الغسيل والوقوف	حساب المصروفات الأخرى على أساس الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة ، تدفع المنظمات مقابل هذه الخدمات من خلال موظفين خاضعين للمساءلة. لذلك يجب أن يكون لدى الموظف فحص CCP ويفضل إيصال مبيعات. في الوقت نفسه ، تأكد من أن النموذج ، بالإضافة إلى التفاصيل الأخرى ، يحتوي على رقم السيارة ورقم لوحة ترخيصها. الاعتراف بمصاريف المحاسبين في تاريخ اعتماد التقرير المسبق. في الوقت نفسه ، لا يمكن أخذ رسوم وقوف السيارات في الاعتبار. بعد كل شيء ، نشأت هذه النفقات القسرية بسبب انتهاك أحد موظفي الشركة لقواعد الطريق. هذا يعني أن المصاريف لا يمكن اعتبارها معقولة. *	إذا كان المقاول (البائع) في الوضع العام ، فضع الضريبة للخصم وفقًا للقواعد العامة. وتحقق من إصدار الفاتورة وفقًا لجميع القواعد. إذا كان غسيل السيارة (وقوف السيارات وخدمة السيارات) "مبسطًا" أو دافعًا لـ UTII ، فلن يقدم أحد ضريبة القيمة المضافة إلى شركتك *
تركيب الإطارات وشراء إطارات جديدة وأقراص لها	قم أيضًا بإحالة الدفع مقابل هذه الخدمات إلى نفقات أخرى بموجب الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من القانون. شطب تكلفة مجموعة جديدة من الإطارات ، وكذلك الأقراص الخاصة بها ، باعتبارها نفقات مادية (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو تضمين تكاليف صيانة وتشغيل المركبات الرسمية وغيرها
صيانة دورية	تحويل رسم النفقة إلى مصاريف أخرى على أساس الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من القانون. وبالمثل ، ضع في اعتبارك تكلفة تلك الأجزاء التي كان لابد من استبدالها. يجب إجراء الصيانة مرة واحدة على الأقل في السنة. أو في كثير من الأحيان إذا كانت السيارة مسافات طويلة. قم بتأكيد تكاليف أمر العمل وعمل العمل المنجز والدفع أو الإيصال النقدي
"مجموعة السائق"	يجب تضمين تكلفة مجموعات الإسعافات الأولية وطفايات الحريق وعلامات الطوارئ في تكلفة صيانة المركبات الرسمية وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تكمن	يتم شطب جميع التكاليف المرتبطة بالفحص باعتبارها تكاليف متنوعة. فقط برسوم 300 روبل. للقسيمة التي ستأخذها في الاعتبار في الفترة التي يتم فيها استحقاقها. والدفع مقابل العمل نفسه - بالفعل في اليوم الذي يجتازون فيه الفحص. هذه هي متطلبات الفقرة 7 من المادة 272 من القانون. ترد شروط الفحص الفني لأنواع مختلفة من النقل في المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2011 رقم 170-FZ	إذا لم يكن المشغل معتمدًا بالطريقة المحددة وله اتفاق مع وزارة الشؤون الداخلية في روسيا ، فيمكن خصم ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد العامة

2 - المادة:ما هي الأوراق التي تناسب المفتشين إذا كانت شركتك تستأجر سيارات من المواطنين

من أجل تبرير تعويض الموظف عن نفقات وقوف السيارات ، من الضروري تحديد إجراءات السداد في السياسة المحاسبية للشركة وفي عقود العمل ، وكذلك جمع المستندات الداعمة. في هذه الأيام ، قد يكون من الصعب جدًا العثور على مكان في المدينة حيث يمكنك ركن سيارتك فيه مجانًا. تلتقي بعض الشركات بموظفيها الذين يستخدمون سيارات شخصية لصالح الشركة وتعوضهم عن تكلفة وقوف السيارات بالقرب من المكتب ، وكذلك عن الرحلات لمرة واحدة حول المدينة أثناء حضور المفاوضات والمعارض والمؤتمرات والندوات وغيرها من الأحداث (المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي). ضع في اعتبارك الفروق الدقيقة في المحاسبة الضريبية لتعويض نفقات وقوف السيارات لموظفك.

سداد تكاليف وقوف السيارات. هل هناك حدود؟

تذكر وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أربعة أنواع فقط من تكاليف الموظفين ، والتي ، وفقًا للإدارات ، مدرجة في مبلغ التعويض عن استخدام السيارة الشخصية ، التي تم تطبيعها لأغراض حساب ضريبة الدخل (مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2002 رقم 92 (من الآن فصاعدًا - المرسوم رقم 92) ؛ خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16/11/2006 رقم 03-03-02 / 275 ، بتاريخ 07 / 21/1992 العدد 57 ، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 13.01.2012 رقم 20-15 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 04.03.2011 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 31 مارس 2006 رقم 18-11 / 3/25186): مقدار الإهلاك وتكلفة الوقود وزيوت التشحيم والصيانة والإصلاحات الجارية. تكاليف وقوف السيارات ليست مدرجة في هذه القائمة. لذلك ، هناك خياران محتملان للمحاسبة في الوعاء الضريبي.

الخيار 1 محفوف بالمخاطر. يمكن أخذ مبلغ تكاليف وقوف السيارات في الاعتبار بالكامل مثل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج (المبيعات) (الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يؤكد هذا الاستنتاج بشكل غير مباشر خطاب الإدارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أبريل 2006 رقم 03-03-04 / 1/404). في الوقت نفسه ، يجب أن تكون الشركة التي تقرر مراعاة التكلفة الكاملة لوقوف السيارات في القاعدة الضريبية مستعدة للدفاع عن أفعالها في نزاع ضريبي.

الخيار 2 آمن. إذا أرادت الشركة تجنب المطالبات من السلطات الضريبية ، فيجب أن تؤخذ تكاليف وقوف السيارات في الاعتبار ضمن الحدود المنصوص عليها في المرسوم رقم 92 (انظر الجدول).

قواعد سداد نفقات سيارات الركوب ، والتي يتم تضمينها في حساب أساس ضريبة الدخل

مع كلا الخيارين ، يجب أن يكون لدى الشركة جميع المستندات اللازمة لتأكيد التكاليف (منشور. FAS PO بتاريخ 11.03.2009 رقم A57-4951 / 2008).

التبرير والأدلة المستندية

أولاً ، يجب على الشركة تحديد إجراءات دفع تعويضات تكاليف وقوف السيارات في سياستها المحاسبية ، بأمر من المدير بشأن إنشاء التعويض ، وكذلك تحديد عقد العمل مع الموظف (أو في اتفاقية إضافية له) مبلغ التعويض (انظر النموذج 1). لاحظ أن القواعد المحددة في المرسوم رقم 92 تنطبق فقط عند حساب ضريبة الدخل ولا تؤثر بأي شكل من الأشكال على المبلغ الفعلي للتعويض المدفوع للموظف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2006 رقم 03-03- 02/275).

ثانيًا ، من الضروري جمع كافة المستندات والحسابات التي تؤكد تكلفة تعويض وقوف السيارات. ستعتمد قائمتهم على الوضع المحدد.

تعويض تكاليف المواقف بالقرب من مكتب الشركة. ليس من غير المألوف أن تقوم الشركات باستئجار أماكن وقوف السيارات بالقرب من المباني في مواقعها. في هذه الحالة ، ستكون المستندات التي تؤكد النفقات هي اتفاقية الإيجار مع مالك الموقف ووثائق الدفع. يمكن تأكيد حقيقة استخدام الموظف لمواقف السيارات باستخدام بطاقات المرور الإلكترونية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تكون سجلات السيارة والمستندات الأمنية التي تؤكد وصول السيارة ومغادرتها وما إلى ذلك بمثابة تأكيد. المستندات المذكورة أعلاه ليست نماذج إبلاغ صارمة ، ولكن يمكن استخدامها كإضافة لبقية المستندات المذكورة أعلاه.

في الآونة الأخيرة ، انتشر الدفع مقابل وقوف السيارات عن طريق الهاتف المحمول عبر الرسائل القصيرة باستخدام بطاقة خدش تم شراؤها مسبقًا. في هذه الحالة ، يتم فتح حساب شخصي وخصم الأموال منه بعد إرسال الرسالة. يمكن إجراء عمليات الشطب من كل من الشركات والأعداد الشخصية للموظفين. في رأينا ، يُنصح باستخدام أرقام الشركات ، حيث سيكون من الأسهل على الشركة تتبع تكلفة وقوف السيارات وتأكيد دفعها (من خلال المطبوعات من المشغلين). إذا كان الموظفون يستخدمون أرقامًا شخصية ، فقد تكون هناك حاجة إلى مستندات مصدقة حسب الأصول تثبت أن بطاقات SIM تنتمي إلى موظفين معينين. يتم تأكيد تكلفة شراء بطاقة الشحن من خلال إيصال نقدي.

لاحظ أن المفتشين يقدمون مطالبات حول تضمين حساب ضريبة الدخل تكلفة استئجار ساحة انتظار إذا كان لدى الشركة مرآب خاص بها. في رأينا ، يمكن تبرير هذه التكاليف باستخدام الحجج التالية:

• تجاوز عدد سيارات الموظفين عدد أماكن وقوف السيارات في المرآب ؛
• يتم استخدام ساحة انتظار السيارات المستأجرة لضمان سلامة المركبات (FAS SZO بتاريخ 23 ديسمبر 2005 رقم A56-5298 / 2005) وكموقف للضيوف للأطراف المقابلة الدائمة والمحتملة (FAS MO بتاريخ 27 مارس 2013 رقم A40- 61548 / 12-90-349) ؛
• يتم استخدام ساحة انتظار السيارات المستأجرة حصريًا للأنشطة التي تهدف إلى تحقيق ربح (على سبيل المثال ، للسيارات التي تحمل البضائع) (post. FAS TsO بتاريخ 27 أبريل 2006 برقم A68-AP-266 / 11-05).

بدل وقوف للرحلات لمرة واحدة. خلال يوم العمل ، يمكن لموظفي الشركة قيادة سياراتهم إلى أحداث مختلفة (مفاوضات ، معارض ، مؤتمرات ، إلخ). في هذه الحالة ، من أجل إثبات تكاليف تعويض وقوف السيارات وتأكيدها ، يجب على الموظف إعداد تقرير يشرح حاجة الإنتاج لاستخدام سيارة شخصية. تحتاج أيضًا إلى بوليصة شحن أو إيصالات نقدية أو تذكرة انتظار أو مستندات أخرى لدفع ثمن وقوف السيارات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2011 رقم 03-04-06 / 6-328).

لاحظ أنه في بعض الأحيان بالنسبة لوقوف السيارات لفترات قصيرة (لمرة واحدة) (لمدة لا تزيد عن يوم واحد) ، يتم إبرام اتفاقية مع مالك ساحة الانتظار من خلال إصدار مستند (إيصال أمان ، إيصال ، إلخ.) للمستهلك مع بيان رقم السيارة. تبقى نسخة منه مع المقاول (البند 12 من قواعد توفير خدمات وقوف السيارات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 نوفمبر 2001 رقم 795). يمكن أن يكون هذا المستند أيضًا تأكيدًا لحقيقة وقوف السيارات.

يتم إعداد تقرير عن استخدام المركبات لأغراض الإنتاج على أساس بيان الشحن. لم يتم إنشاء شكل مثل هذا التقرير ، لذلك يمكن إعداده بأي شكل (انظر النموذج 2). وفقًا لمتطلبات قانون المحاسبة ، يمكن تطوير نماذج من المستندات الأولية التي تؤكد النفقات بواسطة كيان اقتصادي بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، يجب عليهم الامتثال للمتطلبات المحددة (المادة 9 من قانون المحاسبة).

هل يحصل الموظف على دخل؟

إن مبالغ سداد نفقات استخدام الموظف لممتلكاته الشخصية لصالح الشركة في أداء واجبات العمل وفقًا لعقد العمل تشير إلى تلك التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي ، ولا تمثل دخلًا لـ الموظف والمعفى من ضريبة الدخل الشخصي (المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي ؛ البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أكتوبر 2012 رقم 03- 04-06 / 9-305 ؛ post. FAS SZO بتاريخ 2 نوفمبر 2010 رقم A56-53764 / 2009). بالإضافة إلى ذلك ، لا توجد معايير تعويض لغرض فرض ضريبة على الدخل الشخصي.

من أجل دفع تعويض للموظف مقابل استخدام ممتلكاته الشخصية في إطار علاقات العمل ، من الضروري (المادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي):

• اتفاق الأطراف على تحديد مبلغ سداد النفقات ، معبراً عنه كتابةً ؛
• أمر رئيس المنظمة ، وهو أساس الدفع ؛
• المستندات التي تؤكد أن السيارة مملوكة لموظف معين ؛
• المستندات التي تؤكد الاستخدام الفعلي للآلة لصالح صاحب العمل ؛
• حسابات التعويض
• المستندات التي تؤكد مقدار تكاليف وقوف السيارات.

نظرًا لأن المساحة في المدن أصبحت أكثر ندرة وأصبح يتم دفع رسوم وقوف السيارات في المركز ، يجب على الشركات التفكير في تعويض موظفيها عن تكلفة وقوف السيارات في رحلات العمل. يمكن أن يصبح استخدام موقف للسيارات من قبل الموظف معيارًا للتحفيز والحوافز المادية للموظفين ، حيث لا تعوض جميع الشركات عن هذه التكاليف.

طاب مسائك! شكرا على الاجابة. لكن تشريعاتنا متأخرة قليلاً عن الحقائق. أنا مستمر في طلب الرقم 275807. يتم إصدار تذكرة وقوف السيارات تلقائيًا. يحتوي الشيك على اسم المنظمة ، TIN ، KPP ، الفترة بالأيام والساعات ، المبلغ ، الرقم التسلسلي للشيك ، التاريخ ، الوقت ، الرقم النقدي ، رقم الحساب ، رقم التسجيل. إذا كان طلب رحلة العمل يشير إلى أن الموظف ذاهب إلى المطار في سيارة الشركة وأنه ملزم بتركها في المطار في ساحة الانتظار ، مشيرًا إلى العلامة التجارية والحالة. رقم سيارة الشركة بالإضافة إلى بوليصة الشحن ، أليس هذا كافيًا؟ في التقرير المسبق يشير الموظف إلى رقم شيك وقوف السيارات والمبلغ (الشيك مرفق بالمطار). هذا إما سداد مصاريف الموظف الذي يقوم بمهمة (نفقات السفر) ، أو نفقات أخرى للمنظمة. في كلتا الحالتين ، هذه هي تكاليف المنظمة ، وفي رأيي ، ليس لدى الموظف تكاليف إضافية. الدخل الخاضع لضريبة الدخل. بالإضافة إلى. إذا كان الموظف يتجول في ساحة انتظار سيارات ضخمة ويبحث في منتصف الليل (عاد في رحلة ليلية) عن شخص يقوم أيضًا بكتابة إيصال مبيعات له ، فحينئذٍ ، بالإضافة إلى التكاليف المادية والوقت ، يسبب خسائر للمنظمة ، لأن. يتم تمديد وقت وقوف السيارات إلى أجل غير مسمى. وساعة واحدة تساوي الكثير. بالإضافة إلى هذا النوع من العمليات: تبلغ تكلفة وقوف السيارات لمدة 2.5 يوم 1800 روبل ، وتكلفة التاكسي (ذهابًا وإيابًا) 3000 روبل. تاكسي بالاتفاق. الموظف ملزم بالسفر ليس بوسائل النقل العام ، tk. محظوظ ، على سبيل المثال ، المستندات. ترتيب إجراءات الموظف في هذه الحالة ومجموعة من المستندات (طلب ، بوليصة شحن ، تحقق من موقف السيارات ، أ / س) - سنكتب كل شيء بالتفصيل في اللائحة في رحلات العمل. هل ما زالت تخضع لضريبة الدخل؟ عندها لن يستخدم الموظف سيارة الشركة ، لكنه سيرغمنا على دفع مرتين مقابل سيارة أجرة. ستكلف هذه الشركة أكثر إذا طار ذهابًا وإيابًا في يوم واحد.

بالنسبة للسلطات التنظيمية ، قد لا تكون المستندات المشار إليها في السؤال كافية ، لأنها لا تؤكد تمامًا أن خدمة وقوف السيارات قد تم توفيرها فيما يتعلق بسيارة معينة تابعة للمؤسسة. تؤكد هذه المستندات فقط اتجاه الموظف في رحلة عمل ، ومسار حركته وتكلفة الوقود ، أي هي دليل غير مباشر.

في الوقت نفسه ، لا يتم تحديد قائمة المستندات التي يجب إعدادها لدعم بعض النفقات ، وكذلك إجراءات إعدادها ، بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، من الناحية العملية ، يجب تقييم أي مستندات متاحة للمنظمة مع الأخذ في الاعتبار ما إذا كانت (مع أدلة أخرى) يمكنها تأكيد حقيقة ومقدار النفقات المتكبدة أم لا. في الوقت نفسه ، اعتمادًا على الظروف الفعلية للمعاملات وظروف الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، في كل حالة محددة ، يمكن تأكيد النفقات من خلال مستندات مختلفة.

على وجه الخصوص ، لدعم النفقات ، يمكن تقديم ما يلي:

مستندات المحاسبة الأساسية: كشوفات الشحن ، والأفعال ، وسندات الشحن ، والمبيعات والإيصالات النقدية ، وما إلى ذلك ؛

المستندات الأخرى التي تؤكد التكاليف المتكبدة بشكل مباشر أو غير مباشر: الطلبات والعقود والإقرارات الجمركية وشهادات السفر والمستندات التي تم إعدادها وفقًا لعادات العمل في البلد الذي تم فيه تكبد التكاليف (على سبيل المثال ، الفواتير والقسائم) ، إلخ.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تأكيد شرعية مثل هذا التفسير لهذه القاعدة من خلال الممارسة القضائية (انظر ، على سبيل المثال ، حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 4 يونيو 2007 رقم 320-O-P ، حكم محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2009 رقم VAS-5445/09 ، قرار FAS Severo - المنطقة الغربية بتاريخ 17 فبراير 2009 رقم A42-2570 / 2007).

بالنظر إلى ما سبق ، في حالة الخلاف مع المفتشين ، فإن المنظمة لديها فرصة كبيرة إلى حد ما للدفاع عن موقفها في المحكمة.

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار Glavbukh System vip

لاستيعاب السيارة التابعة للمؤسسة ، يمكنها استخدام الخدمات التالية:

موقف سيارات خاص (جراج) ؛

مواقف سيارات مدفوعة الأجر لأصحاب آخرين.

المحاسبة: الإقامة في مواقف سيارات مدفوعة الأجر

إذا لم يكن لدى المنظمة موقف سيارات خاص بها (مرآب) ، فيمكنها استخدام خدمات المواقف المدفوعة (مواقف السيارات) لتخزين السيارات. في المحاسبة ، تؤخذ تكاليف الدفع مقابل خدمات وقوف السيارات في الاعتبار كجزء من تكاليف الأنشطة العادية ، مثل تكاليف صيانة وتشغيل الأصول الثابتة (البند 7 من PBU 10/99). *

يعتمد إجراء تسجيل ومحاسبة هذه المعاملات على طريقة الدفع مقابل الخدمات المقدمة.

يمكن الدفع مقابل خدمات تخزين السيارات في مواقف السيارات المدفوعة (مواقف السيارات):

النقد من خلال شخص مسؤول (على سبيل المثال ، عندما يدفع موظف في المؤسسة مقابل وقوف السيارات) ؛ *

في شكل غير نقدي (على سبيل المثال ، إذا استأجرت المنظمة مكانًا لوقوف السيارات لفترة معينة).

في الحالة الأولى ، لدفع تكاليف خدمات وقوف السيارات ، يحتاج الموظف إلى إصدار المبلغ المطلوب من المال بموجب التقرير. لمزيد من المعلومات ، راجع كيفية إضفاء الطابع الرسمي على شراء السلع (أعمال ، خدمات) من خلال شخص مسؤول ، كيف تعكس في المحاسبة والضرائب شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) من خلال شخص مسؤول. *

للحصول على تفاصيل حول محاسبة تكاليف وقوف السيارات أثناء رحلات العمل ، راجع كيفية التسجيل والتفكير في المحاسبة والضرائب تكاليف السفر في رحلة عمل بالسيارة.

في الحالة الثانية ، يجب على المنظمة إبرام اتفاقية مع ساحة انتظار السيارات لتوفير الخدمات المدفوعة (المادة 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند تحويل الأموال لتخزين سيارة في ساحة انتظار مدفوعة ، قم بإجراء الأسلاك:

الخصم 60 (76) الائتمان 51

- خدمات مواقف السيارات مدفوعة الأجر.

اعتمادًا على طبيعة استخدام السيارة ، قم بشطب تكلفة خدمات وقوف السيارات بالنشر:

الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) الائتمان 60 (76)

- يتم تضمين تكلفة خدمات صيانة السيارة في ساحة انتظار مدفوعة في التكاليف.

التوثيق

الموقف: ما هي المستندات التي تؤكد تكلفة وقوف السيارة في المحاسبة والضرائب

يمكن أن تؤكد إحدى المستندات التالية التكاليف المرتبطة بتخزين سيارة في ساحة انتظار مدفوعة:

إيصال وقوف السيارات الذي يفي بمتطلبات مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 6 مايو 2008 رقم 359 ؛

قانون (تقرير) بشأن تقديم الخدمات (إذا دخلت المنظمة في اتفاقية لتقديم خدمات لصيانة السيارة في ساحة الانتظار) ؛

إيصال نقدي يوضح جميع التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة 4 من اللوائح المعتمدة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 30 يوليو 1993 رقم 745 (على وجه الخصوص ، الاسم ورقم التعريف الضريبي للمنظمة التي أصدرت الشيك ؛ الشيك الرقم التسلسلي ؛ تاريخ ووقت الشراء).

تم تحديد هذا الإجراء لتأكيد تكلفة خدمات وقوف السيارات بموجب خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أبريل 2006 رقم 03-03-04 / 1/404 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 12 أبريل ، 2006 رقم 20-12 / 29007. *

ينصح كبير المحاسبين: من أجل تجنب الخلافات مع مفتشية الضرائب ، يجب أن تحتوي المستندات التي تؤكد خدمات وقوف السيارات على معلومات حول السيارة التي تخزنها المؤسسة في ساحة انتظار مدفوعة (صنع السيارة ، رقم التسجيل). وبالتالي ، ستكون المنظمة قادرة على توثيق صحة التكاليف.

إذا أكدت المنظمة خدمات مواقف السيارات المدفوعة بمساعدة إيصال ، فقد تكون معلومات حول السيارة (الصنع ، رقم التسجيل) موجودة فيها. نظرًا لأن مثل هذا المطلب الخاص بنموذج الإبلاغ الصارم يميز خصائص الخدمة المقدمة. هذا يأتي من الفقرة 3 من اللائحة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 6 مايو 2008 رقم 359. *

إذا أبرمت إحدى المنظمات اتفاقية لتوفير خدمات وقوف السيارات مدفوعة الأجر ، فإن المستند الذي يؤكد تقديم الخدمات فيما يتعلق بسيارة المنظمة هو فعل يشير إلى العلامة التجارية ورقم تسجيل السيارة. إذا لم يكن هناك ذكر لسيارة معينة في القانون (يشار فقط إلى اسم الخدمة - "ساحة انتظار") ، فقد يكون المستند الداعم عبارة عن قائمة بالسيارات المخزنة في ساحة الانتظار وفقًا للعقد . عادة ما تكون هذه القائمة ملحقًا بالعقد.

إذا أكدت المنظمة خدمات المواقف المدفوعة بمساعدة إيصال نقدي ، فاطلب من موظفي المنظمة التي تقدم خدمات وقوف السيارات كتابة إيصال مبيعات بالإضافة إلى الإيصال النقدي الذي يشير إلى العلامة التجارية ورقم تسجيل السيارة. هذا ما توصي به مصلحة الضرائب (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 12 أبريل 2006 رقم 20-12 / 29007). *

تاريخ الاعتراف بالمصروفات

يعتمد تاريخ الاعتراف بتكاليف الدفع مقابل خدمات وقوف السيارات في المحاسبة على توثيق هذه الخدمات.

إذا تلقت المنظمة ، بموجب شروط العقد ، قانونًا (تقريرًا) بشأن تقديم الخدمات ، فمن الضروري شطب تكاليف وقوف السيارات في وقت استلام هذا المستند (البند 16 PBU 10/99 ، بند 12 من لائحة المحاسبة والتقارير).

إذا كانت المنظمة تدفع مقابل وقوف السيارات نقدًا (من خلال شخص مسؤول) ، فيجب إدراج تكلفة الخدمات في المصروفات في وقت الموافقة على التقرير المسبق للموظف. في هذه اللحظة ، يتم شطب ديون الموظف الذي حصل على أموال التقرير (التعليمات التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2001 رقم 55). *

إذا كان موقف السيارات الخاص به تقسيمًا هيكليًا فرعيًا مستقلًا ، فإن إجراء حساب تكاليف صيانته يعتمد على طبيعة استخدام ساحة الانتظار.

إذا تم وضع السيارات الرسمية للمؤسسة فقط في ساحة الانتظار (لا تقدم المنظمة خدمات تخزين السيارات مقابل رسوم) ، فإن تكاليف صيانة موقف السيارات مرتبطة بتكاليف صيانة المركبات الرسمية (البند الفرعي 11 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم ، بالإضافة إلى سيارات الخدمة ، وضع السيارات التي لا تنتمي إلى المنظمة في ساحة انتظار السيارات مقابل رسوم ، فإن موقف السيارات هذا ينتمي إلى كائنات الصناعات الخدمية والمزارع (المادة 275.1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). عند حساب ضريبة الدخل ، يتم أخذ الدخل والمصروفات الخاصة بصناعات الخدمات والمزارع في الاعتبار بشكل منفصل. لمزيد من المعلومات حول الضرائب المفروضة على أنشطة هذه الكائنات ، راجع كيفية مراعاة الدخل والمصروفات من أنشطة الصناعات الخدمية والمزارع عند حساب ضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، إذا تم نقل أنشطة توفير خدمات وقوف السيارات في البلدية التي تعمل بها المنظمة إلى UTII ، ثم من المناطق التي تستخدمها المنظمة لتخزين سيارات الأطراف الثالثة ، يتعين عليك دفع UTII (البند الفرعي 4 ، البند 2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تكن ساحة الانتظار تقسيمًا هيكليًا مستقلًا ، فلن يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لمصاريف صيانتها.

عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تضمين تكاليف الدفع مقابل خدمات وقوف السيارات المدفوعة في تكاليف صيانة المركبات الرسمية (البند الفرعي 11 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *

إذا كانت المنشأة تستخدم أساس الاستحقاق ، يتم الاعتراف بهذه المصروفات في التاريخ:

الموافقة على التقرير المسبق (إذا كانت المنظمة تدفع مقابل وقوف السيارات في مدفوعات لمرة واحدة من خلال شخص مسؤول) ؛

الحصول على قانون (تقرير) بشأن توفير خدمات المواقف (في حالة إبرام اتفاقية لتقديم خدمات المواقف واستلام قانون تقديم الخدمات من المقاول).

جاء ذلك في الفقرتين الفرعيتين 3 و 5 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. *

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بتكلفة الدفع مقابل خدمات وقوف السيارات عند السداد (البند 3 ، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب لتكاليف دفع مقابل خدمات وقوف السيارات بموجب اتفاقية. تطبق المنظمة النظام العام للضرائب

في الميزانية العمومية لشركة Alfa CJSC ، توجد سيارة رسمية VAZ-2109 تستخدم لتلبية احتياجات الإدارة. لا يوجد لدى المنظمة مكان مخصص لتخزين السيارة بعد ساعات. لذلك ، في أغسطس ، أبرمت Alfa اتفاقية مع منظمة خارجية لتخزين سيارة في ساحة انتظار السيارات المدفوعة.

تكلفة خدمات وقوف السيارات 1500 روبل. كل شهر. تم تحويل المؤسسة التي تقدم خدمات تخزين السيارات في ساحة الانتظار إلى UTII ، وبالتالي فإن تكلفة وقوف السيارات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. قامت Alfa بتحويل مدفوعات الخدمات المقدمة من حسابها الجاري في 1 أغسطس.

وفقًا للاتفاقية ، تتلقى ألفا في نهاية كل شهر قانونًا بشأن توفير خدمات تخزين السيارات في ساحة انتظار السيارات.

فترة التقرير عن ضريبة الدخل هي شهر.

في أغسطس ، تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Alpha:

الخصم 60 الائتمان 51

- 1500 روبل. - تم تحويل مدفوعات خدمات تخزين السيارة في ساحة انتظار مدفوعة ؛

الخصم 26 الائتمان 60

- 1500 روبل. - مشمول في تكلفة رسوم وقوف السيارات.

عند حساب ضريبة الدخل لشهر أغسطس ، أدرج المحاسب 1500 روبل في النفقات.

مثال على التفكير في المحاسبة والضرائب لتكاليف دفع مقابل خدمات وقوف السيارات من خلال شخص مسؤول. تطبق المنظمة النظام العام للضرائب

المدير العام لشركة CJSC Alfa A.V. كان لفوف في رحلة عمل في تفير في الفترة من 23 إلى 25 يوليو. الغرض من رحلة العمل هو التفاوض مع شركاء الأعمال. سافر Lvov في رحلة عمل في سيارة الشركة.

الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) (الجزء 1 ، المادة 1 ، الجزء 1 ، المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛

اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 ، المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). *

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي وتراكم أقساط التأمين إذا اشترى موظف سلعًا بمبالغ خاضعة للمساءلة وقدم قائمة غير كاملة من المستندات الداعمة

لا ، ليس هناك حاجة. ولكن فقط إذا كانت المستندات التي قدمها الموظف تشير إلى اسم وتكلفة البضائع وتفاصيل المورد ، وكانت السلع المحددة مقبولة من قبل المنظمة للمحاسبة.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم شرح ذلك على النحو التالي. يعرّف قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل على أنه فائدة اقتصادية نقدية وعينية (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يشتري الموظف سلعًا لاحتياجات المنظمة. في هذه الحالة ، تقبل المنظمة البضائع للمحاسبة. وبالتالي ، لا يمكن الاعتراف بتكلفة البضائع كدخل للموظف وليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي. تم تأكيد هذه الاستنتاجات من قبل وزارة المالية الروسية في خطابات بتاريخ 8 أبريل 2010 برقم 03-04-06 / 3-65 بتاريخ 25 يوليو 2006 برقم 03-05-01-04 / 219. تشترك بعض محاكم التحكيم في هذا الموقف (انظر ، على سبيل المثال ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 14 أبريل 2008 رقم 4850/08 ، وقرارات FAS لمنطقة شمال القوقاز في 19 ديسمبر ، رقم 2007 F08-8389 / 2007-3149A ، من مقاطعة موسكو بتاريخ 24 فبراير 2010 رقم KA-A40 / 669-10 ، بتاريخ 8 أبريل 2010 رقم KA-A40 / 3115-10 ، من الشمال الغربي منطقة 29 يناير 2009 رقم A05-6350 / 2008 ، من منطقة الفولغا في 15 يوليو 2009 رقم А55-16949 / 2008).

وفيما يتعلق بالمساهمات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ، يتم توضيح ذلك على النحو التالي. إذا تم ، على أساس المستندات المقدمة ، قبول البضائع للمحاسبة ، فهذا يشير إلى أن الموظف تكبد نفقات لصالح المنظمة. في هذه الحالة ، لا يمكن الاعتراف بتكلفة البضائع كدفعة لصالحه. وبالتالي ، ليس لدى المنظمة أي أساس لتراكم هذه المساهمات على المبالغ الخاضعة للمساءلة. يأتي هذا من أحكام الجزء 1 من المادة 7 ، الفقرة الفرعية "1" من الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، الفقرة 1 من المادة 20.1 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ. لا توجد توضيحات رسمية من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا حول هذه المسألة. ممارسة التحكيم لم تتطور بعد.

فيما يتعلق بمسألة استحقاق ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين في حالة عدم قيام الموظف بتقديم أي مستندات داعمة على الإطلاق لتأكيد نفقاته ، راجع كيفية تعويض الموظف عن الإنفاق الزائد الذي تم إصداره بموجب تقرير.

سيرجي رازغولين ،

مستشار الدولة بالإنابة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة

عند تنظيم عمل النقل أو الأسطول الخاص بك ، من الضروري تحديد تركيبة أسطول المركبات وعددها المطلوب لإكمال جميع المهام والعلامات التجارية والنماذج المفضلة للأغراض التمثيلية والأغراض العامة. ليس فقط سعر السيارات الجديدة مهمًا ، ولكن أيضًا تكاليف تشغيلها الإضافي.

ترتبط نفقات صيانة النقل الرسمي (السيارات والهواء والماء وأنواع أخرى) بالمصروفات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع (البند 11 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دعنا نلقي نظرة على بعض التكاليف.

الوقود وزيوت التشحيم

يمكن أن تكون التسويات مع موردي الوقود نقدية وغير نقدية. تتضمن التسويات النقدية إصدار أموال لشراء وقود ومواد تشحيم لشخص مسؤول مع تقديمها لاحقًا إلى قسم المحاسبة مع إرفاق المستندات التي تثبت الدفع (إيصالات نقدية). يتم تنفيذ المدفوعات غير النقدية بشكل أساسي على شكل دفعة مقدمة (الدفع المسبق) لتوريد الوقود على أساس اتفاق مع المورد.
حاليًا ، يتم استخدام بطاقات الوقود أو القسائم بنشاط. تحتوي بطاقة الوقود على معلومات حول حجم الوقود غير المستخدم الذي تم شراؤه في الوقت الحالي وتسمح لحاملها بملء البنزين في خزان الوقود ضمن حد الاستهلاك المحدد بموجب الاتفاقية. على أساس شهري ، يقدم مورد الوقود مستند قبول وتحويل ، وفاتورة ، وتقرير عن المعاملات باستخدام البطاقات أو القسائم.

لا يتم الاعتراف بتكلفة شراء الوقود كمصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية ، لأن تعبئة البنزين في خزان الوقود يؤكد حقيقة شرائه ، وليس حقيقة استخدامه. يتم الاعتراف بمصروفات الوقود ومواد التشحيم على أساس بوليصة الشحن. يتم توفير نموذج بوليصة الشحن بموجب مرسوم صادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 1997 N 78. ومن أجل الإنصاف ، تجدر الإشارة إلى أن هذا النموذج إلزامي للمؤسسات المتخصصة ووسائل النقل. يمكن لبقية المنظمات تطوير نموذج بوليصة الشحن الخاص بهم ، والذي يجب أن يحتوي على التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، بالإضافة إلى معلومات حول موقع السيارة. تمت الموافقة على نموذج بوليصة الشحن الذي تم تطويره ذاتيًا بواسطة السياسة المحاسبية للمؤسسة.

ملحوظة. اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، فيما يتعلق بدخول قانون المحاسبة الجديد حيز التنفيذ ، سيتم تنظيم هذه المتطلبات بموجب الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 N 402-FZ.

يتم تحديد معدلات الاستهلاك للنقل البري من خلال التوصيات المنهجية التي تم وضعها موضع التنفيذ بأمر من وزارة النقل الروسية بتاريخ 14.03.2008 N AM-23-r "بشأن سن التوصيات المنهجية" معدلات استهلاك الوقود وزيوت التشحيم في الطرق النقل "(من الآن فصاعدًا - الطلب N AM- 23-p).

توجد قيمة أساسية لاستهلاك الوقود باللتر لكل 100 كيلومتر ، والتي يتم تحديدها لكل طراز أو علامة تجارية أو تعديل للسيارة ، والقيمة القياسية المقدرة لاستهلاك الوقود ، مع مراعاة عوامل الزيادة والنقصان.

ملحوظة. من الناحية العملية ، ينشأ عدد كبير من الخلافات عندما تعتبر السلطات الضريبية أن نفقات المنظمات على الوقود ومواد التشحيم غير معقولة. وفقًا للخبراء ، في حالة صدور قرار من المحكمة لصالح مصلحة الضرائب ، يمكن أن تصل خسائر دافع الضرائب إلى 30٪ من تكلفة الوقود المستهلك بما يتجاوز القاعدة.

يتم تطبيق عوامل التصحيح لمراعاة تشغيل النقل في ظل ظروف معينة. لذلك ، على سبيل المثال ، يتم تطبيق زيادة المعاملات على المعدل الأساسي:

• في الشتاء حسب المناطق المناخية. يتم تحديد فترة الصلاحية والحد الأقصى لمقدار بدلات الشتاء من قبل المقاطعات الفيدرالية. على سبيل المثال ، بالنسبة لموسكو وسانت بطرسبرغ ، تسري رسوم الشتاء بنسبة 10٪ لمدة 5 أشهر من 1 تشرين الثاني (نوفمبر) إلى 31 آذار (مارس) ؛ لإقليم كراسنودار - 3٪ لمدة 3 أشهر من 1 ديسمبر إلى 1 مارس ؛ لأوكروغ خانتي مانسيسك المستقلة - 18٪ لمدة 6.5 شهرًا من 15 أكتوبر إلى 30 أبريل ؛
• في المدن التي يزيد عدد سكانها عن 3 ملايين نسمة - تصل إلى 25٪ ؛ من مليون إلى 3 ملايين شخص - حتى 20٪ ؛ من 250 ألف إلى مليون شخص - حتى 15٪ ؛ من 100 ألف إلى 250 ألف شخص - حتى 10٪ ؛
• عند استخدام مكيف الهواء أو تركيب التحكم في المناخ - ما يصل إلى 7٪ ؛
• في المناطق الجبلية - من 5 إلى 20٪ ؛
• عند الركض في سيارات جديدة وبعد إجراء إصلاحات كبيرة - ما يصل إلى 10٪ ؛
• إذا تم استخدام السيارة لأكثر من 5 سنوات - من 5 إلى 10٪ حسب الأميال.

يمكن تقليل معدل الاستهلاك عند العمل خارج منطقة الضواحي على أرض مستوية - حتى 15٪.

إذا تم تطبيق عدة رسوم إضافية ، فسيتم تحديد معدل استهلاك الوقود من خلال مجموع أو فرق الرسوم الإضافية إلى السعر الأساسي. يتم إصدار استهلاك الوقود المعياري لكل سيارة بأمر من رئيس المؤسسة ، مع الإشارة إلى المعدل الأساسي وعوامل التصحيح.

مثال 1 يتم تشغيل السيارة VAZ-11183 "كالينا" في سان بطرسبرج. السعر الأساسي 8.0 لتر لكل 100 كيلومتر. تبلغ التكلفة الإضافية في مدينة يزيد عدد سكانها عن 3 ملايين نسمة 25٪ ، بينما تبلغ التكلفة الإضافية الشتوية 10٪. كانت المسافة المقطوعة على بوليصة الشحن ليوم 14 نوفمبر 90 كم.
دعنا نحدد الحد الأقصى لمقدار استهلاك الوقود:
- استهلاك الوقود القياسي - 10.8 لتر لكل 100 كيلومتر (8.0 لتر + 8.0 لتر × 0.25 + 8.0 لتر × 0.1) ؛
- استهلاك الوقود الهامشي لشهر نوفمبر 14 - 9.72 لتر (10.8 لتر × 90 كم / 100 كم).

مثال 2 تلقى مورد الوقود دفعة مقدمة قدرها 5000 روبل. قدم المورد مستندات توريد البنزين (شهادة قبول ، فاتورة ، تقرير) لشهر سبتمبر بمبلغ 90 لترًا. تم تشغيل الميزان في خزان سيارة VAZ-11183 "كالينا" في سان بطرسبرج ، اعتبارًا من 1 سبتمبر - 4 لترات. وبحسب وثائق الشحن ، بلغ إجمالي المسافة المقطوعة لشهر سبتمبر 850 كيلومترًا. تكلفة لتر البنزين 30 روبل.
دعنا نحدد الحد الأقصى لمقدار استهلاك الوقود ونقدم الإدخالات المحاسبية (الجدول 1).

الجدول 1

إدخالات المحاسبة على سبيل المثال 2

استهلاك الوقود القياسي لفصل الصيف هو 10 لترات (8.0 لتر + 8.0 لتر × 0.25).
استهلاك الوقود لشهر سبتمبر ، باللترات - 85 لترًا (10 لترات × 850 كم / 100 كم).
استهلاك الوقود لشهر سبتمبر بالروبل - 2550 روبل. (85 لتر × 30 روبل).
كمية البنزين المتبقية في خزان السيارة 9 لترات (4 لتر + 90 لتر - 85 لتر).

إذا كانت المنظمة تشغل مركبات لم تتم الموافقة على المعايير الخاصة بها ، فيمكن لرئيس المنظمة تقديم المعايير التي تم تطويرها بناءً على الطلبات الفردية من قبل المنظمات العلمية التي تطور هذه المعايير وفقًا لطريقة برنامج خاص. قبل تطوير المعايير ، يجب أن يسترشد المرء بالوثائق الفنية للمركبات ذات الصلة والمعلومات من الشركة المصنعة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.06.2011 N 03-03-06 / 4/67).

في بعض الأحيان يتجاوز استهلاك الوقود لسيارة معينة المعايير المعمول بها (المطورة). في هذه الحالة ، من الضروري تعيين عمولة ووضع قانون خاص لقياس استهلاك الوقود الفعلي لكل 100 كيلومتر من التشغيل. أحكام الفقرات. 5 ص 1 فن. 254 والفقرات. 11 ص .1 فن. يسمح رقم 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأخذ تكلفة البنزين في الاعتبار دون تحديد مبلغها (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 2012/05/04 في الحالة N A27-8757 / 2011).

إذا لم تتمكن المنظمة من تقديم مبرر لتجاوز حد استهلاك الوقود ، فإن النفقات التي تزيد عن الحد لا تقلل الدخل الخاضع للضريبة.

حدد المرسوم N AM-23-r أيضًا معدلات استهلاك زيوت التشحيم. يتم تحديد معدلات الاستهلاك التشغيلي لزيوت التشحيم مع مراعاة الاستبدال والتزود بالوقود الحالي: للزيوت - باللتر لكل 100 لتر من إجمالي استهلاك الوقود ، لزيوت التشحيم - بالكيلوغرام لكل 100 لتر من استهلاك الوقود ، اعتمادًا على طراز وطراز السيارات. تمت زيادة معدلات استهلاك الزيت بنسبة تصل إلى 20٪ للمركبات التي تعمل منذ أكثر من 5 سنوات ، وكذلك بعد الإصلاحات الرئيسية.

رأي. أ. أوزليان ، مجموعة شركات "الكمبروف" ، المدير المالي ، دكتوراه. ن.

مرسوم صادر عن وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 N AM-23-r "بشأن إدخال المبادئ التوجيهية تنطبق" معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم في النقل البري "على جميع المنظمات ، بغض النظر عن مجال النشاط ، التي تستهلك الوقود ومواد التشحيم عند تشغيل المركبات.

يتم توفير القواعد المعمول بها لحساب ضريبة الدخل. في الوقت نفسه ، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على واجب دافع الضرائب في تقييم هذه النفقات. يتم توفير تقنين النفقات فقط لدفع التعويض عند استخدام وسائل النقل الشخصية (الفقرة 11 ، الفقرة 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تختلف مواقف وزارة المالية الروسية والسلطات الضريبية عن قرارات المحاكم. تعتقد الإدارة المالية أنه لأغراض حساب ضريبة الدخل ، يتم قبول المصاريف ضمن الحدود الموضوعة وفقًا للأمر N AM-23-r.

تكون محاكم التحكيم في صف دافع الضرائب. يمكن أن تؤخذ تكلفة الوقود ومواد التشحيم في الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية. الشرط الرئيسي الذي يجب الوفاء به في هذه الحالة هو التبرير الاقتصادي للنفقات.

في رأينا ، منهجية حساب معيار استهلاك الوقود استشارية بطبيعتها ويمكن لكيانات الأعمال استخدامها وفقًا لتقديرها الخاص. وبالتالي ، قد تنص السياسة المحاسبية على أن شركة التأمين ، على سبيل المثال ، تستخدم منهجية مصنعي السيارات أو معاهد البحث. أيضًا ، يمكن للمؤسسة تطوير معاييرها الخاصة باستخدام بياناتها الإحصائية ، خاصة في الحالات التي يتم فيها تثبيت أنظمة المحاسبة الآلية على المركبات.

من بين أشياء أخرى ، يمكن لشركات التأمين استخدام المعايير لتخطيط تكلفة الوقود ومواد التشحيم.

غسيل السيارة

يمكن تضمين غسيل السيارات والتنظيف الجاف للداخل في تكلفة صيانة المركبات الرسمية كجزء من تكاليف الإنتاج والمبيعات الأخرى في حالة توفر المستندات الداعمة. من الناحية العملية ، يتم تنفيذ خدمات الغسيل والتنظيف الجاف على الفور في نفس اليوم عند الدفع. يتم إرفاق إيصال المبيعات بالإيصال النقدي أو إصدار إيصال بالنموذج المحدد يشير إلى طراز السيارة وطرازها بالإضافة إلى رقم تسجيل الدولة للسيارة التي تم تقديم الخدمات لها. في حالة عدم وجود هذه المعلومات ، بسبب عدم وجود إمكانية تحديد الكائن ، لا يتم قبول التكاليف للأغراض الضريبية. تتضمن مستندات المحاسبة الأساسية أيضًا شهادة محاسب.

مثال 3 تم إصدار دفعة مقدمة لشخص مسؤول عن غسل سيارة "كالينا" VAZ-11183 - 500 روبل. تم تقديم تقرير مسبق مع إيصالات النقد والمبيعات المرفقة لغسيل السيارات VAZ-11183 "كالينا" بمبلغ 400 روبل. يتم إعطاء قيود المحاسبة في الجدول. 2.

الجدول 2

إدخالات المحاسبة على سبيل المثال 3

تخزين المركبات

تتكبد المنظمات التي لا تمتلك أماكن لتخزين المركبات تكاليف وقوف السيارات ومواقف السيارات واستئجار المرآب.

في حالة استئجار مرآب لتصليح السيارات ، يجب أن يكون ما يلي متاحًا للاعتراف بالمصروفات:

• اتفاقية الإيجار ، التي تحتوي على معلومات حول تحديد المرآب (العنوان ، خصائص المرآب ، بيانات تسجيل ملكية المالك) ؛
• فعل القبول ونقل المرآب ؛
• وثائق دفع الإيجار ؛
• وثيقة قبول وتسليم الخدمات المقدمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.06.2006 N 03-03-04 / 1/505).

يتم دفع خدمات وقوف السيارات المدفوعة نقدًا إذا كانت ذات طبيعة لمرة واحدة (غير دائمة) ، أو عن طريق التحويل المصرفي إذا كان الطرفان قد أبرما اتفاقية تخزين. في الحالة الأولى ، يتلقى الشخص الخاضع للمساءلة دفعة مقدمة ، وبعد الدفع مقابل الخدمات ، يقدم تقريرًا مسبقًا إلى قسم المحاسبة مرفقًا به إيصالات النقد والمبيعات أو إيصالات النموذج المعمول به. في الحالة الثانية ، تقدم المنظمة التي قدمت خدمات التخزين وثيقة قبول وتسليم العمل المنجز (الخدمات المقدمة). يجب أن تحتوي المستندات التي تثبت الدفع مقابل الخدمات وتقديمها على معلومات حول العلامة التجارية ورقم تسجيل الدولة للسيارة الرسمية.

تأمين المركبة

تشمل نفقات التأمين الإجباري والطوعي للمركبات ما يلي:

• نفقات التأمين الإجباري وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 N 40-FZ "بشأن التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لمالكي المركبات" ؛
• نفقات التأمين الاختياري على المركبات.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين نفقات أنواع التأمين الإجباري في النفقات الأخرى ضمن حدود معدلات التأمين المعتمدة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 3 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين نفقات التأمين الطوعي لوسائل النقل في النفقات الأخرى في مقدار النفقات الفعلية.

ملحوظة. تشمل نفقات الأغراض الضريبية أقساط التأمين لجميع أنواع التأمين الإجباري ، وكذلك لأنواع معينة من التأمين الطوعي على الممتلكات المحدد في الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من المهم الانتباه إلى حقيقة أن مدفوعات تأمين المسؤولية المدنية الطوعي لأصحاب المركبات لا تقلل الدخل الخاضع للضريبة ، لأن هذا النوع من التأمين على الممتلكات غير مدرج في الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بمصاريف التأمين رهنا بتحويل أقساط التأمين بالتساوي على مدى مدة عقد التأمين بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية في فترة التقرير.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة تسويات التأمين في الحساب الفرعي للحساب 76 "تسويات التأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي لشركات التأمين وعقود التأمين الفردية.

الفحص التقني

وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.12.2011 N 1008 ، يتم إجراء الفحص الفني على أساس مدفوع وفقًا لاتفاقية الفحص الفني. قبل بدء التشخيص الفني ، تدفع المنظمة مقابل الخدمات. يتم تحديد مبلغ رسوم إجراء الفحص الفني والفحص الفني المتكرر من قبل مشغل الفحص الفني ولا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ الذي يحدده موضوع الاتحاد الروسي.

حاليًا ، يتم تقديم خدمات الفحص الفني من قبل كل من المنظمات المعتمدة وغير المعتمدة (رواد الأعمال) التي اجتازت ، اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، اختيارًا تنافسيًا للحق في إجراء التفتيش الحكومي للمركبات ولديها اتفاقيات ذات صلة مع إدارات وزارة الشؤون الداخلية لروسيا. يحق لهذه المنظمات تنفيذ الأنشطة ذات الصلة حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، إذا كانت مدرجة في سجل مشغلي التفتيش الفني (المادة 7 ، المادة 32 من القانون الاتحادي رقم 170-FZ المؤرخ 1 يوليو 2011 "بشأن التفتيش الفني المركبات وبشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي).

ملحوظة. يتم إجراء الفحص الفني بموجب الاتفاقية ذات الصلة المبرمة في شكل كتابي بسيط.

ضريبة النقل

وفقا للفن. 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والسيارات والدراجات النارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على المسارات الهوائية واليرقات ، والطائرات ، والمروحيات ، والسفن ذات المحركات ، واليخوت ، والسفن ، والقوارب ، وعربات الثلوج ، وعربات الثلوج ، والقوارب ذات المحركات ، والطائرات النفاثة الزلاجات وغيرها من المركبات المائية والجوية المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. دافع ضريبة النقل وفقًا للفن. 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الشخص (المالك) الذي تم تسجيل السيارة له.

لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة النقل من لحظة الاستحواذ ، ولكن من لحظة تسجيل السيارة. ومع ذلك ، فإن السوابق القضائية بشأن هذه المسألة غامضة. إذا تهربت إحدى المنظمات عمدًا من التسجيل و (أو) فاتت مهلة الخمسة أيام للتسجيل دون سبب وجيه ، وتم تشغيل السيارة ، فيمكن عندئذٍ اعتبار هذه الإجراءات على أنها تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة.

من المهم الانتباه إلى ما يلي. في الفترة السابقة لتسجيل السيارة ، يمكن الاعتراف بتكاليف تشغيلها لأغراض ضريبة الدخل ، حيث لا يوجد شرط في التشريع الضريبي لقبول النفقات لأغراض ضريبة الدخل من لحظة تسجيل السيارة.

عند مواجهة مشكلات معقدة تتعلق بالمحاسبة وفرض الضرائب على نفقات صيانة السيارة ، يجب على محاسب مؤسسة التأمين أن ينطلق من تبريرهم الاقتصادي والأدلة المستندية.

ديسمبر 2012