المدفوعات المسبقة على ضريبة الأملاك. الضريبة على ممتلكات الكيانات القانونية: معدل وقاعدة الدفع. الوعاء الضريبي هو

تدفع الشركات ضريبة الممتلكات بموجب USN فقط على القيمة المساحية للعقار. هل تحتاج شركتك إلى دفع هذه الضريبة في عام 2016؟ دليل خطوة بخطوة سيساعدك.

هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بدفع ضريبة الأملاك ، بما في ذلك لأصحاب المشاريع الفردية. حول كيف يدفعون ضريبة الممتلكات الشخصية, .

في هذه المقالة ، سنركز فقط على المنظمات - فهم ، كما تعلمون ، يدفعون ضريبة على ممتلكات المنظمات.

نظّم معلوماتك أو حدّثها واكتسب مهارات عملية واعثر على إجابات لأسئلتك في كلية المحاسبة. تم تطوير الدورات مع مراعاة المعيار المهني "محاسب".

كائنات ضريبة ممتلكات الشركات

كيف تحدد ما إذا كنت بحاجة إلى دفع ضريبة ممتلكات الشركات أم لا؟ اتبع التعليمات التالية خطوة بخطوة.

الخطوة 1.نحدد ما إذا كانت المنظمة تمتلك أشياء من العقارات. يتم دفع الضريبة من قبل المالكين وليس المستأجرين للعقار. يتم احتساب الكائن على الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية".

الخطوة 2. نحدد ما إذا كان هدفنا ينتمي إلى العقارات ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية. للقيام بذلك ، ننتقل إلى القائمة الواردة في الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب.

الخطوه 3إذا كنت قد وجدت الممتلكات الخاصة بك في القائمة من الفقرة 1 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري توضيح ما إذا كانت هذه العقارات تندرج في القوائم الإقليمية للأشياء ، والتي يتم حساب الضريبة على أساسها على أساس قيمتها المساحية. يتم اعتماد هذه القوائم من قبل الجهات التنفيذية للمناطق. يتم نشرها على المواقع الإلكترونية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الوزارات الإقليمية لعلاقات الملكية (البند 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الخطوة 4. إذا وجدت الممتلكات الخاصة بك في القائمة الإقليمية ، فسيتعين عليك دفع ضريبة الممتلكات (حتى إذا كانت شركتك تطبق نظام الضرائب المبسط). وإذا لم تكن الأشياء الخاصة بك مدرجة في هذه القوائم ، فأنت محظوظ: لست مضطرًا لدفع الضرائب.

النصيحة: ابدأ في تتبع على الموقع الإلكتروني للحكومة في موضوعك في الاتحاد الروسي ما إذا كانت قوائم القيم المساحية في منطقتك قد تم تحديثها.

من الذي يعترض على دفع ضريبة الأملاك في ظل النظام الضريبي المبسط

فيما يلي قائمة بالعناصر العقارية التي يتم احتساب ضريبة الأملاك عليها من القيمة المساحية (المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الإدارية والتجارية ومراكز التسوق والمباني فيها ؛
• المنشآت غير السكنية المخصصة للمكاتب ومنافذ البيع بالتجزئة وخدمات تقديم الطعام والمستهلكين ، أو التي يتم استخدامها لهذا الغرض ؛
• كائنات العقارات للمنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا ؛
• المباني والمباني السكنية غير المدرجة في الميزانية العمومية كجزء من الأصول الثابتة.

الأشياء التي لا تخضع للضرائب

إذا كان لدى شركتك ، على سبيل المثال ، قطع أراضي في ميزانيتها العمومية ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الأملاك على هذه الأشياء. نظرًا لأن المؤامرات غير معترف بها كأشياء للضرائب (البند 1 ، البند 4 ، المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معفاة أيضًا من ضريبة الأملاك:

• ممتلكات السلطات الفيدرالية المستخدمة لاحتياجات الدفاع ؛
• كائنات التراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي ؛
• المنشآت المتعلقة بالصناعة النووية (المنشآت ، مرافق التخزين ، إلخ) ؛
• كسارات الجليد والسفن الأخرى ؛
• كائنات صناعة الفضاء.
• الممتلكات المنقولة في الميزانية العمومية إعتباراً من 01/01/2013.
• الممتلكات المشتراة لإعادة البيع ، إلخ.

الابتكار الرئيسي فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة: تم إلغاء الضريبة لتلك الأشياء التي تم وضعها في الميزانية العمومية منذ 1 يناير 2013. في الوقت نفسه ، لا تزال الممتلكات المنقولة المقبولة في الميزانية العمومية للمنظمة قبل 1 يناير 2013 تخضع لضريبة الممتلكات.

يتم تحديد ضريبة ممتلكات المنظمات بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ويتم وضع قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيز التنفيذ بموجب قوانين الاتحاد الروسي الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، ومن لحظة التقديم ، يكون الدفع إلزاميًا على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.

من خلال فرض الضريبة ، والسلطة التشريعية(وكيل) تحدد هيئات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ما يلي:

• معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• إجراءات وشروط دفع الضرائب.

قد تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية للأشياء العقارية الفردية ، والمزايا الضريبية ، وأسس وإجراءات دافعي الضرائب لتطبيقها.

دافعو الضرائب هم المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب. يتم توفير موضوع الضرائب للمنظمات الروسية والأجنبية.

موضوع الضرائب للمنظمات الروسيةهي ممتلكات منقولة وغير منقولة يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة وفقًا لإجراءات المحاسبة (البند 1 ، المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الممتلكات الخاضعة للضرائب تشمل:

• نقل إلى حيازة مؤقتة (الاستخدام أو التخلص أو إدارة الثقة) ؛
• ساهم في النشاط المشترك.

موضوع الضرائب للمنظمات الأجنبيةيعتمد على ما إذا كانت أنشطتهم تنفذ على أراضي الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة أم لا. إذا كان نشاط المنظمة مرتبطًا بمنشأة دائمة ، فإن موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (الأصول الثابتة) ، وكذلك الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

بالنسبة للمؤسسات الأجنبية التي لا تعمل من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، يُعترف بالعقار كموضوع للضرائب:

• تقع على أراضي الاتحاد الروسي وتملكها منظمة أجنبية ؛
• المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي) ، تشمل العقارات ما يلي:

• الأرض؛
• قطع الأرض
• كل ما يرتبط مباشرة بالأرض ؛
• المباني (الهياكل ، البناء قيد التنفيذ) ؛
• السفن الجوية والبحرية الخاضعة لتسجيل الدولة ، وسفن الملاحة الداخلية ، والأجسام الفضائية.

ممتلكات متنقلةيتم التعرف على الأشياء التي لا تتعلق بالعقار ، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية (البند 2 ، المادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 202-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2012 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، الممتلكات المنقولة التي تم تسجيلها كأصول ثابتة في 1 يناير ، 2013 لا تنتمي إلى العناصر الخاضعة للضريبة. كانت الممتلكات المنقولة التي قبلها دافع الضرائب للمحاسبة كأصول ثابتة قبل هذا التاريخ موضوعًا للضرائب وخاضعة للضرائب.

وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" من 01.01.2015 ممتلكات منقولة يخضع للضرائب(باستثناء بعض بنود الأصول الثابتة).

انه مهم

لا تعتبر الأشياء الضريبية أصولًا ثابتة مدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

لمجموعة الإهلاك الأولىتشمل الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي الشامل من سنة إلى سنتين. عادة ما تكون هذه الخاصية قصيرة العمر. لمجموعة الإهلاك الثانيةتشمل الأصول الثابتة مع فترة استخدام من سنتين إلى ثلاث سنوات شاملة (أجهزة الكمبيوتر والطابعات والخوادم وأجهزة المودم ومعدات الشبكة لشبكات المنطقة المحلية والإنتاج والمخزون المنزلي).

منذ عام 2015 ، لم تخضع هذه الأصول الثابتة للضرائب ، بغض النظر عن تاريخ تسجيلها من قبل المنظمة.

أما بالنسبة للأصول الثابتة المنقولة من مجموعات الإهلاك الثالثة إلى العاشرة التي تم الحصول عليها في عام 2015 ، فإنها تخضع للضرائب. ومع ذلك ، فهي تخضع للإعفاء الضريبي (مع بعض الاستثناءات). ترد التوضيحات ذات الصلة بشأن هذه المسألة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 يناير 2015 برقم BS-4-11 / 503 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات" (يشار إليه فيما بعد - خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم روسيا BS-4-11 / 503). في الوقت نفسه ، ينطبق الإعفاء على الممتلكات المنقولة المقبولة للمحاسبة كأصول ثابتة في عام 2013 وما بعده.

لا ينطبق الإعفاء فقط على الممتلكات المنقولة المسجلة نتيجة:

• إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية ؛
• عمليات النقل ، بما في ذلك الاستحواذ على الممتلكات بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون (البند 2 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، إذا استلمت إحدى المؤسسات ممتلكات منقولة أثناء إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني ، فقد كانت دافعًا لضريبة الممتلكات منذ عام 2015 بالطريقة المعتادة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.01.2015 برقم 03- 05-05-01 / 503 ، 29.12 .2014 No. 03-05-05-01 / 68233 ؛ خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 503).

على ما يبدو ، تم تضمين هذا الحكم في التشريع الضريبي بحيث لا تقوم الشركات بإعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني من أجل سحب الممتلكات المنقولة من الضرائب.

ملاحظة

إذا غيرت منظمة اسمها فيما يتعلق بجعل المستندات التأسيسية متوافقة مع معايير القانون المدني للاتحاد الروسي ، فيحق لها استخدام الإعفاء الخاص بالممتلكات المنقولة ، أي عدم دفع ضريبة الممتلكات على المنقولات الأصول الثابتة المسجلة في عام 2013 وما بعده.

يتم تقديم قائمة مفصلة بمزايا ضريبة ممتلكات الشركات في الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية للضريبة على ممتلكات المنظمات

لحساب ضريبة الممتلكات للمنظمات ، من الضروري معرفة ميزات تكوين القاعدة الضريبية.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب (ما لم تنص المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك).

بالنسبة للعناصر العقارية الفردية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كقيمة مساحية لها اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير وفقًا للفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية

إذا كانت القاعدة الضريبية هي متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب ، فعندئذ يتم احتساب هذه الممتلكات بقيمتها المتبقية ، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به والمعتمد في السياسة المحاسبية للمنظمة.

إذا كانت القيمة المتبقية للعقار تتضمن تقييمًا نقديًا للتكاليف المستقبلية المرتبطة بهذا العقار ، يتم تحديد القيمة المتبقية للعقار المذكور دون مراعاة هذه التكاليف.

إذا لم يتم توفير الاستهلاك لبنود فردية من الأصول الثابتة ، يتم تحديد تكلفة هذه العناصر على أنها الفرق بين تكلفتها الأولية ومقدار الاستهلاك. يتم احتساب الاستهلاك وفقًا لمعايير الاستهلاك المعمول بها للأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير).

القاعدة الضريبية متوسط ​​قيمة الممتلكات السنوية (الرقيب

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1)، (1)

حيث OS 1، OS 2، OS 3، ...، OS 12 - القيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من 1 يناير ، 1 فبراير ، 1 مارس ، ... ، 1 ديسمبر من الفترة الضريبية ؛

12 هو عدد أشهر الفترة الضريبية.

لا تشمل القيمة المتبقية للممتلكات قيمة الممتلكات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية بشأنها على أنها القيمة المساحية.

النظر في مثال عملي لحساب القاعدة الضريبية كمتوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات.

مثال 1

في منظمة تجارة التجزئة الواقعة على أراضي كيان من مكونات الاتحاد الروسي ، القيمة المتبقية للممتلكاتوفقًا للبيانات المحاسبية في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية كان:

• في 1 يناير - 200000 روبل ؛
• في 1 فبراير - 190.000 روبل ؛
• في 1 مارس - 180.000 روبل ؛
• في 1 أبريل - 170000 روبل ؛
• في 1 مايو - 160000 روبل ؛
• ليوم 1 يونيو - 150000 روبل ؛
• ليوم 1 يوليو - 140000 روبل ؛
• في 1 أغسطس - 130000 روبل ؛
• في 1 سبتمبر - 120000 روبل ؛
• في 1 أكتوبر - 110000 روبل ؛
• في 1 نوفمبر - 100000 روبل ؛
• في الأول من كانون الأول (ديسمبر) - 90000 روبل.

القيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة الضريبية (31 ديسمبر) هي 80000 روبل.

باستخدام الصيغة (1) ، نحدد متوسط ​​قيمة الممتلكات السنوية:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (فرك.).

بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر ، السنة التقويمية) ، يتم حساب متوسط ​​قيمة العقار. صيغة الحساب متوسط ​​قيمة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير (الأربعاء):

СрSt \ u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1) ، (2)

حيث OS 1 هو القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة المشمولة بالتقرير ؛

OS 2 - القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ؛

ك - عدد أشهر الفترة المشمولة بالتقرير.

مثال 2

نستخدم بيانات المثال 1 ونحسب متوسط ​​قيمة ممتلكات مؤسسة البيع بالتجزئة للفترة المشمولة بالتقرير.

متوسط ​​قيمة العقار:

• للربع الأول:

(200000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (روبل) ؛

• في النصف الأول من العام:

(200000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170000 (روبل) ؛

• لمدة تسعة أشهر:

(200000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 1) = 155.000 (روبل).

ملاحظة

يحق للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات إبلاغ للضرائب (البند 3 ، المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتحديد دفعات مقدمةو ضريبة ممتلكات الشركاتتحتاج إلى معرفة معدل الضريبة.

معدل الضريبةالتي أنشأتها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن تجاوزها 2,2 % (بشرط أن يكون الوعاء الضريبي هو متوسط ​​القيمة السنوية للعقار).

يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) أنواع الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

تخضع بعض بنود الممتلكات (السكك الحديدية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط الكهرباء وما إلى ذلك) لمعدلات ضريبية مخفضة. حتى عام 2013 ، كانت هذه الأنواع من الممتلكات تنتمي إلى فئة الممتلكات التفضيلية.

دفعه مقدمهفي نهاية كل فترة تقرير يساوي ¼ من منتج معدل الضريبة ذي الصلة ومتوسط ​​قيمة الممتلكات لفترة التقرير.

مثال 3

بناءً على بيانات المثال 2 ، نحسب الدفعات المقدمة ومقدار ضريبة الأملاك.

المدفوعات المقدمة لفترات التقارير:

• للربع الأول:

1/4 × (185000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 1017.5 روبل ؛

• في النصف الأول من العام:

1/4 × (170000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 935 روبل ؛

• لمدة تسعة أشهر:

1/4 × (155000 روبل × 2.2٪ / 100٪) = 852.5 روبل.

مقدار الضريبة للفترة الضريبية:

140000 فرك. × 2.2٪ / 100٪ = 3080 فرك.

في نهاية الفترة الضريبية ، يتم دفع الفرق بين مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة إلى الميزانية. سيصل إلى 275 روبل. (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5).

القيمة العقارية كأساس ضريبي

القاعدة الضريبية لضريبة ممتلكات الشركات كقيمة مساحية منصوص عليها في الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تمت الموافقة على القيمة المساحية فيما يتعلق بـ أنواع العقارات التالية, المعترف به كموضوع للضرائب:

• المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) ، وكذلك المباني فيها ؛
• المباني غير السكنية ، والتي ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية أو وثائق المحاسبة الفنية (الجرد) للأشياء العقارية ، تنص على وضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة وخدمات المستهلك ؛
• الأشياء العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تعمل في روسيا من خلال مكاتب التمثيل الدائم ، وكذلك الأشياء العقارية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة ؛
• المباني السكنية والمباني السكنية التي لم يتم المحاسبة عنها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحددة للمحاسبة. هذه ، كقاعدة عامة ، هي المنازل والشقق التي تم شراؤها أو بناؤها من قبل منظمة لإعادة بيعها ، أي تلك الأصول التي تنعكس في الحساب 41 "السلع" والحساب 43 "المنتجات النهائية".

يمكن استخدام القيمة المساحية كقاعدة ضريبية وفقًا للشروط التالية:

• الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل ، الهيكل) لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية. ما لا يقل عن 20 ٪ من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (المباني ، الهياكل) ، وفقًا لجوازات السفر المساحية للأشياء العقارية ذات الصلة أو وثائق المحاسبة الفنية (الجرد) لهذه الأشياء ، تنص على وضع المكاتب وما يتصل بها البنية التحتية للمكاتب (بما في ذلك غرف الاستقبال المركزية وقاعات الاجتماعات ومعدات المكاتب ومواقف السيارات) ؛
• الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) لغرض استيعاب المرافق التجارية ومرافق تقديم الطعام و (أو) مرافق خدمات المستهلك لا يقل عن 20 ٪ من إجمالي مساحته لاستيعاب المرافق التجارية ومرافق تقديم الطعام و (أو) خدمات المستهلك خدمات.

القيمة المساحية كقاعدة ضريبية للمراكز الإدارية والتجارية والتسوق والمباني السكنية والمباني غير السكنية والسكنية ممكنة عندما يتم استيفاء شرطين في وقت واحد:

1) في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في موقع هذه الأشياء ، تم اعتماد قانون إقليمي يحدد ميزات تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية ؛

2) يتم تضمين هذه الأشياء في القائمة الإقليمية للأشياء العقارية التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية لها ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الهيئة التنفيذية المعتمدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

القائمة الإقليمية للكائنات العقاراتتم إنشاؤه لسنة معينة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من هذا العام ولا يتغير خلال هذه الفترة. إذا تم تحديد الأشياء خلال العام والتي لم يتم حسابها في هذه الفترة ، يتم تضمينها في القائمة في العام المقبل (البند 10 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لم تتم إضافة كائنات جديدة إلى هذه القائمة خلال العام. تم تأكيد ذلك أيضًا من خلال خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 أبريل 2015 برقم BS-4-11 / 7315.

بالنسبة لمثل هذه الأشياء ، يجب حساب ضريبة الأملاك وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا - بناءً على متوسط ​​القيمة السنوية للعقار.

يجب إيلاء اهتمام خاص لمسألة القاعدة الضريبية للمباني السكنية والمباني السكنية المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمات كسلع أو منتجات تامة الصنع.

وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 29 يوليو 1998 (بصيغته المعدلة في 13 يوليو 2015) "بشأن أنشطة التقييم في الاتحاد الروسي" ، يتم إجراء التقييم المساحي للدولة فيما يتعلق بالعقارات المسجلة في السجل العقاري للدولة. بناءً على هذا القانون ، فإن السلطات الضريبية في كتابها المؤرخ 23 أبريل 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]استنتج "بشأن ضريبة الممتلكات للمنظمات" أن المنازل والمباني السكنية المسجلة في الميزانية العمومية لمنظمة ما كسلع أو منتجات تامة الصنع تخضع للضريبة بالقيمة المساحية إذا:

• تؤخذ هذه الأشياء في الاعتبار في السجل المساحي للأشياء العقارية ؛
• هناك قانون ذو صلة يحدد حساب الوعاء الضريبي لهذه الأشياء.

إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي لا يحدد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية فيما يتعلق بهذه العقارات ، فلا يخضع هذا القانون لضريبة ممتلكات الشركات.

كما قدمت وزارة المالية الروسية التفسيرات المقابلة (الرسائل رقم 03-05-05-01 / 19690 ورقم 03-05-05-01 / 19749 بتاريخ 8 أبريل 2015).

بالنظر إلى القيمة المساحية ككل كأساس ضريبي ، يجب ملاحظة ما يلي.

إذا تغيرت القيمة المساحية خلال الفترة الضريبية ، فلن يؤخذ هذا التغيير في الاعتبار للفترة الضريبية الحالية والسابقة (الفقرة 1 ، البند 15 ، المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم أخذ هذا التغيير في الاعتبار في الفترات المستقبلية (باستثناء بعض الحالات). يجب فرض ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات على أساس القيمة المساحية الجديدة ، إذا تم تنقيحها:

• بسبب خطأ فني من قبل Rosreestr (غرفة المساحة) في الحفاظ على السجل العقاري للدولة. في هذه الحالة ، تؤخذ القيمة المساحية المتغيرة في الحسبان منذ بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها الخطأ ؛
• بقرار من المحكمة أو لجنة للنظر في الخلافات على نتائج تحديد التثمين المساحي للعقار. في هذه الحالة ، يتم أخذ القيمة المساحية الجديدة التي تحددها المحكمة أو اللجنة في الاعتبار بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم طلب مراجعة القيمة المساحية ، ولكن ليس قبل تاريخ إدخال المعلومات إلى الدولة الحقيقية سجل عقاري.

عند حساب الوعاء الضريبي على أساس القيمة المساحية لشيء ما ، يتم أخذ حصة ومدة ملكية هذا الكائن في الاعتبار.

إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية للمباني التي تملكها المنظمة ، ولكن تم تحديد القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه ، عندئذٍ يحسب دافع الضرائب تكلفة المبنى على المرء. في هذه الحالة ، يتم احتساب الوعاء الضريبي كحصة من القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى ، بما يتوافق مع حصة مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى.

إذا كان دافع الضرائب يمتلك كائنًا لفترة ضريبية غير مكتملة ، يتم حساب الوعاء الضريبي مع مراعاة معامل خاص (البند 5 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). معامل في الرياضيات او درجة (ل) على النحو التالي:

ك \ u003d ك 1 / ك 2 ، (3)

حيث K 1 - عدد الأشهر الكاملة لملكية الكائن ؛

ك 2 - عدد الأشهر في الفترة الضريبية (إعداد التقارير).

اعتبارًا من 01.01.2016 المؤسسات التي تمتلك أغراضًا عقارية على حق الإدارة الاقتصاديةيجب تقييم هذه الأشياء على أساس القيمة المساحية (في 2014-2015 ، تم إجراء التقييم على أساس متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات).

بالنسبة للممتلكات المساهمة في صندوق الاستثمار المشترك والمدرجة في القائمة الإقليمية ذات الصلة ، يتم تطبيق القاعدة الضريبية كقيمة مساحية اعتبارًا من 01/01/2015 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2014/08/05 رقم BS- 4-11 / [بريد إلكتروني محمي]"على الضريبة على ممتلكات المنظمات").

في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لضريبة الملكية ، يجب نشر القائمة الإقليمية المعتمدة على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية المعتمدة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

يمكن الحصول على معلومات حول القيمة المساحية لعقار مدرج في القائمة الإقليمية على موقع Rosreestr الإلكتروني ( www.rosreestr.ru). لأغراض ضريبية ، من المستحسن تقديم معلومات رسمية عن القيمة المساحية للممتلكات أو شهادة اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية.

في عام 2014 ، اعتمدت أربعة من أعضاء الاتحاد الروسي القانون الإقليمي المقابل بشأن القيمة المساحية للممتلكات (مناطق موسكو وموسكو وأمور وكيميروفو). في عام 2015 ، تم اعتماد القوانين ذات الصلة في 30 كيانًا آخر من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، في أربعة كيانات مكونة من الاتحاد الروسي ، لم تتم الموافقة على القائمة الإقليمية ، وفي منطقة ريازان ، دخل القانون حيز التنفيذ في 1/1/2016.

بالنسبة لمدينة موسكو ، تمت الموافقة على قائمة الأشياء ، التي يعتمد حساب الضريبة عليها على القيمة المساحية ، بموجب المرسوم الصادر عن حكومة موسكو بتاريخ 28 نوفمبر 2014 رقم 700-PP (ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2015 ).

معدلات ضريبة الأملاك تعتمد على القاعدة الضريبية. إذا كانت القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية للممتلكات ، فلا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة:

• لمدينة موسكو الفيدرالية: في 2014 - 1.5٪ ، في 2015 - 1.7٪ ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2.0٪ ؛
• بالنسبة للكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي: في 2014 - 1٪ ، في 2015 - 1.5٪ ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2.0٪.

على ملاحظة

قامت حكومة موسكو بمراجعة معدلات الضرائب التي سيتم تطبيقها عند حساب الضريبة في 2016-2018. بقيمة مساحية. على وجه الخصوص ، تم تخفيض المعدل المحدد مسبقًا لعام 2016 من 1.5٪ إلى 1.3٪ ، لعام 2017 - من 1.8٪ إلى 1.4٪ ، وبالنسبة لعام 2018 - من 2.0٪ إلى 1.5٪.

يتم تطبيق معدلات الضرائب المحددة بمعامل 0,1 فيما يتعلق بالمباني غير السكنية ، إذا كانت كذلك تستوفي المعايير التالية في وقت واحد:

• تقع في المباني (الهياكل ، الهياكل) ، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية ؛
• تُستخدم لاستيعاب مرافق تقديم الطعام العامة ، ومرافق البيع بالتجزئة ، والخدمات الاستهلاكية ، وللعمليات المصرفية لخدمة الأفراد ، والأنشطة السياحية (أنشطة منظم الرحلات أو وكيل السفر لإبرام اتفاقية بشأن بيع منتج سياحي مع السائح) ، والأنشطة في مجال الفنون المسرحية وأنشطة المتاحف والمعارض الفنية التجارية و / أو أنشطة عرض الأفلام ؛
• تقع في الطابق السفلي والطابق الأول و (أو) الثاني من المباني (المباني والهياكل) المجاورة مباشرة لمناطق المشاة ذات الأهمية على مستوى المدينة أو الشوارع ذات حركة المشاة الكثيفة. تمت الموافقة على قائمة مناطق المشاة والشوارع التي بها حركة مرور كثيفة للمشاة من قبل حكومة موسكو.

سنعرض حساب ضريبة الأملاك بناءً على القيمة المساحية للكائن باستخدام مثال.

مثال 4

اعتبارًا من 01/01/2015 ، تتضمن الميزانية العمومية للمنظمة كائنًا عقاريًا - مبنى مركز تسوق. القيمة المساحية للكائن 50000000 روبل ، ومعدل الضريبة 1,2 % .

مقدار ضريبة الأملاك لعام 2015. سوف يكون:

50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 600000 فرك.

الدفعات المقدمة هي نتاج معدل الضريبة وربع القيمة المساحية للممتلكات.

المدفوعات المقدمة لفترات التقارير:

• للربع الأول:

• في النصف الأول من العام:

1/4 × 50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل ؛

• لمدة تسعة أشهر:

1/4 × 50،000،000 روبل × 1.2٪ / 100٪ = 150000 روبل.

مقدار المدفوعات المقدمةللفترات المشمولة بالتقرير ستكون:

150000 فرك. × 3 = 450000 فرك.

في نهاية الفترة الضريبية ، ستدفع المنظمة ضريبة للميزانية بمبلغ 150000 فرك. (600000 روبل - 450000 روبل).

إجراءات وشروط دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة على الضرائب

تخضع ضريبة ممتلكات الشركات ومدفوعات الضرائب المسبقة للدفع بالطريقة والشروط التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

للعقار الموجود في الميزانية العمومية لمنظمة روسية، يتم دفع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة إلى الميزانية في موقع هذه المنظمة (مع مراعاة المواصفات المنصوص عليها في المواد 384 و 385 و 385.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المنظمات الأجنبية، القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم ، فيما يتعلق بممتلكات مكاتب التمثيل الدائم ، ودفع الضرائب والمدفوعات المسبقة في مكان تسجيل المكاتب التمثيلية لدى السلطات الضريبية.

إذا تم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية للممتلكات ، يتم دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة في موقع الممتلكات غير المنقولة.

انه مهم

يتم تقديم حسابات الضرائب على الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة إعداد التقارير المقابلة ، الإقرارات الضريبية - في موعد لا يتجاوز 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.

وتجدر الإشارة إلى أنه توجد في الوقت الحالي قضايا تتخذ فيها المحاكم قرارات بشأن الإدراج غير القانوني لمباني المنظمات في قائمة الأشياء العقارية التي تمثل القاعدة الضريبية القيمة المساحية لها (حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي) بتاريخ 04.03.2015 رقم 5-APG 15-4).

يشير خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 28 أبريل 2015 برقم BS-4-11 / 7315 "بشأن الضريبة على ممتلكات المنظمات" إلى ما يلي: إذا تم اتخاذ قرار باستبعاد عقار تم تضمينه بشكل غير قانوني في من القائمة ، يتم تعريف القاعدة الضريبية لهذا العنصر في الفترة الضريبية ذات الصلة على أنها متوسط ​​التكلفة السنوية. في هذه الحالة ، لا يتم تعديل القاعدة الضريبية.

إذا تم تقديم الإقرار الضريبي بالفعل في وقت صدور قرار المحكمة ، فيجب على المؤسسة تقديم إقرار ضريبي محدث إلى مكتب الضرائب. يجب أن يتم ذلك أيضًا في الحالة التي تم فيها الكشف عن مبلغ زائد من الضريبة نتيجة لإعادة الحساب.

لا تسمح خصائص حساب ضريبة ممتلكات الشركات بإجراء تعديل مناسب للقاعدة الضريبية للسنة السابقة في الفترة الضريبية الحالية.

G. A. Gorina ، أ. قسم الضرائب والضرائب في PRUE جي في بليخانوفا ، دكتوراه. اقتصاد علوم

ارجع الى

تخضع القاعدة الضريبية حاليًا لعدد من التغييرات والإصلاحات. ينطبق هذا على العديد من الضرائب التي أصبحت مألوفة بالفعل ، ولم تعد ضريبة العقارات استثناءً ، حيث يوجد الآن فرع كامل - مدفوعات للممتلكات. على الرغم من تشابهها الشديد ، إلا أن هذه الأنواع من المسؤولية منذ عام 2016 ليست هي نفسها. هذا هو السبب في أنه يتضح سبب عدم دخول الضريبة حيز التنفيذ بعد ، ولكنها أدت بالفعل إلى ظهور الكثير من الشائعات والآراء.

تحظى مسألة مصير المنظمات التي ليست أفرادًا بأهمية خاصة. في الواقع ، يعتقد الكثيرون أن مثل هذه الضريبة ستتطلب مدفوعات عن أي عقار ، سواء كانت منطقة لمكتب أو وسيلة نقل مملوكة للشركة. ضع في اعتبارك آخر الأخبار وحاول معرفة مقدار الأموال التي سيتعين على المؤسسات إنفاقها وهل سيتعين عليها إنفاقها على الإطلاق؟

ما هي العناصر الخاضعة للضريبة

بطبيعة الحال ، فإن السؤال الأهم الذي يطرح نفسه فيما يتعلق بالتغييرات في عام 2016 هو: ما هي الممتلكات المحددة للمنظمات التي ستخضع لهذا النوع من المسؤولية الضريبية؟ يجب دفع الضريبة على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.

على سبيل المثال ، أهداف المدفوعات هي:

1. الممتلكات التي تم نقلها للاستخدام المؤقت (وهذا يشمل أيضًا عنصرًا مثل "إدارة الثقة للمؤسسات").
2. ممتلكات ساهمت في نشاط مشترك.
3. الذي حصلت عليه المنظمة بموجب اتفاقية الامتياز.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون مفهوما أن هذا يشمل أيضا ممتلكات المنظمات التي هي جزء من الأصول الثابتة. وبعبارة أخرى ، فإن الاستثمارات ، بما في ذلك الاستثمارات الملموسة ، على سبيل المثال ، في الأصول المعدة للإيجار ، تخضع دائمًا لهذه الضريبة. لن يكون من غير الضروري أن توضح على الفور ما يمكن أن يُنسب إلى العقارات الخاصة بالمنظمات ، والتي من عام 2016 سيتعين عليك بالتأكيد دفع الضرائب.

وتشمل هذه:

مؤامرات الأرض؛
تحت التربة بالمعادن.
أي مبانٍ في هذا الموقع ، بما في ذلك المباني غير المكتملة ؛
كائنات مختلفة مثل النقل البحري والجوي ، والتي اجتازت تسجيل الدولة.

في هذا الصدد ، من السهل جدًا فهم ماهية الممتلكات المنقولة - تشمل هذه الفئة الأشياء التي لم تندرج في العقارات. أي النقل ، والأوراق المالية ، والأموال بعملات مختلفة. للوهلة الأولى ، يبدو أن القائمة ضخمة ، ومقدار الضريبة سيكون هو نفسه أيضًا ، لكن الضريبة الجديدة تتضمن أيضًا قائمة بالأشياء التي لا تحتاج إلى دفع ثمنها.

كائنات لا تخضع للضريبة

لذلك ، هناك أخبار جيدة للمنظمات. على سبيل المثال ، اعتبارًا من عام 2016 ، قد لا يدفعون ضريبة لقطع الأراضي المتعلقة بإدارة الطبيعة. بالطبع ، هناك فئة منفصلة أخرى هي الأراضي والأشياء التي تتعلق بأي شكل من الأشكال بالعمليات العسكرية ، واحتياجات الدفاع المدني ، والقانون والنظام في البلاد ، وما إلى ذلك. طبقة ضخمة أخرى هي المواقع التي لها قيمة ثقافية وتاريخية لروسيا.

الأجسام الفضائية وكاسحات الجليد والسفن البحرية الكبيرة أيضًا لا تخضع للضريبة. لا يلزم دفع بعض أنواع ممتلكات المؤسسات ، إذا تم تضمينها في مجموعات الإهلاك الأولى أو الثانية ، ولكن فقط إذا تم تسجيلها في سجلات الدولة في الوقت المحدد. هذه اللحظة مهمة للغاية ، لأن التسجيل في الوقت المحدد (وهنا لا نعني وقت تقديم المستندات ، ولكن فترة النظر فيها) يمكن أن يساعد في تجنب العديد من المدفوعات ، بما في ذلك الغرامات ، والتي أصبحت أيضًا أكثر صرامة منذ عام 2016.

المدفوعات وقاعدة الضرائب

ضريبة ممتلكات الشركات ، التي تبدأ من عام 2016 ، ليست ثابتة. يتم احتسابها بأسعار خاصة ، والتي تنقسم إلى فئات حسب موضوع الضرائب. ومع ذلك ، لا يمكن أن تكون التعريفات أعلى من الحد الأقصى بموجب القانون ، وهو 2.2٪. في العديد من المناطق ، قد تختلف المعدلات ، لأن السلطات الإقليمية لها الحق في إجراء تعديلات.

يتم تحديد وعاء الضريبة من عام 2016 من خلال:

كقيمة إجمالية للممتلكات في المتوسط ​​سنويًا ؛
عندما يتعلق الأمر بالعقار ، مثل القيمة الإجمالية المساحية للسنة.

بمعنى آخر ، بالنسبة للممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، يتم تطبيق طرق الحساب المنفصلة الخاصة بهم. إذا كنا نتحدث عن الأخير ، فسيتم تحديد المقدار اعتمادًا على موقع الكائنات. مع الممتلكات المنقولة ، الأمور أكثر تعقيدًا إلى حد ما. يأخذ في الاعتبار ما إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة. إذا كان الأمر كذلك ، فإن القاعدة تعتمد على الميزانية العمومية التي تحتوي على الممتلكات. بدون ميزانية منفصلة ، يتم إجراء الحساب أيضًا في الموقع ، وإذا كانت المنظمة المنفصلة لا تزال لديها أصول بميزانية عمومية منفصلة ، فسيتم إجراء الحساب في موقع الأصول.

على سبيل المثال ، يتم تقييم المكاتب والمرافق الإدارية (مراكز التسوق والأعمال) بالقيمة المساحية. حتى المباني غير السكنية ، والتي وفقًا للأوراق في المستقبل مخصصة للمكاتب ، يتم تضمينها هنا أيضًا. كما يتم تضمين المباني السكنية والمباني التي لا يتم تقييمها كأصول ثابتة في القائمة.

تعليقات

يتم تطبيق الإعفاء من قبل الشركات العاملة في تصنيع منتجات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام بناءً على أوامر المواطنين

تشمل المنتجات التعويضية والعظام الوسائل التقنية لإعادة التأهيل المستخدمة لتعويض أو القضاء على قيود الحياة المستمرة (الأطراف الاصطناعية للأطراف العلوية والسفلية ، والغدة الثديية ، وأجهزة تقويم العظام ، وأجهزة تقويم العظام في الأطراف العلوية والسفلية ، والمكرات ، والكورسيهات ، والسدادات ، والضمادات ، والجبائر وغيرها من أجهزة تقويم العظام ، وأحذية تقويم العظام وإدخال أجهزة تقويم العظام (نعل داخلي ، نعل نصف داخلي))

قائمة كاملة بالمنتجات التعويضية والعظام مُدرجة في تصنيف المنتجات لعموم روسيا (OKP)

نقابات المحامين وشركات المحاماة ومكاتب الاستشارات القانونية هي أشكال لتشكيلات المحامين (المادة 20 من قانون 31 مايو 2002 رقم 63-FZ). جميع الممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية معفاة من الضرائب العقارية. في الوقت نفسه ، لا يلعب الغرض من استخدام هذه الممتلكات وطبيعتها دورًا.

لن تتمكن غرف المحامين من استخدام الامتياز. تشير إلى المنظمات غير الهادفة للربح التي لا يحق لها الانخراط في أنشطة ريادة الأعمال (المادة 10 ، المادة 29 من القانون الصادر في 31 مايو 2002 رقم 63-FZ)

جميع الممتلكات التي تملكها المراكز امتياز. يتم تعيين حالة المركز العلمي للدولة للمؤسسات والمؤسسات العلمية وكذلك مؤسسات التعليم العالي. في الوقت نفسه ، يجب أن تمتلك الجامعة معدات تجريبية فريدة من نوعها ، ومتخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا ، واعتراف دولي بأبحاثها العلمية. تحدد حكومة الاتحاد الروسي حالة المركز العلمي التابع للدولة. وقد تم تحديد هذه القواعد في الفقرتين 1 و 2 من الإجراءات التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 1993 رقم 939

تشمل المنظمات الدينية الجمعيات التطوعية المسجلة ككيانات قانونية:

• مواطني روسيا.

• الأشخاص الآخرون المقيمون بصفة دائمة وقانونية على أراضي روسيا

في الوقت نفسه ، يجب أن يكون الغرض من تعليمهم هو الاعتراف المشترك ونشر الإيمان (المادة 6 من قانون 26 سبتمبر 1997 رقم 125-FZ)

لتأكيد استخدام عدد من الأصول الثابتة في الأنشطة الدينية ، يمكن الاسترشاد بالقائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 مارس 2001 رقم 251

المنظمات العامة للمعاقين هي:

• المنظمات التي أنشأها الأشخاص ذوو الإعاقة ؛

• المنظمات التي أنشأها أشخاص يمثلون مصالحهم من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ، والذين يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة وممثلوهم القانونيون (أحد الوالدين أو الوصي أو الوصي) 80 بالمائة على الأقل ؛

• اتحادات (جمعيات) هذه المنظمات

يجب احترام الحد الأقصى لعدد الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين (80٪) في جميع الأوقات. خلاف ذلك ، تفقد الجمعية العامة الحق في الاستفادة. هذه القواعد منصوص عليها في المادة 33 من قانون 24 نوفمبر 1995 رقم 181-FZ

يمكن لمثل هذه المؤسسات استخدام الإعفاء الضريبي للممتلكات إذا:

• متوسط ​​عدد المعوقين بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة ؛
• حصة أجور الموظفين المعوقين لا تقل عن 25 في المائة من إجمالي صندوق الأجور

لا تنطبق هذه الميزة على:

• الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتبادل ، والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى ؛

• الأصول الثابتة المستخدمة لإنتاج و (أو) بيع السلع المدرجة في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 18 فبراير 2004 رقم 90 ؛

• ممتلكات المنظمات العاملة في تنفيذ الوساطة وخدمات الوساطة الأخرى

ممتلكات المؤسسات ، التي يكون مالكوها الوحيدون مؤسسات عامة روسية للمعاقين (الفقرة 3 ، البند 3 ، المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يجوز لهذه المؤسسات تطبيق الإعفاء فقط على الأصول الثابتة المستخدمة:

• للأغراض التعليمية ؛

• لأغراض ثقافية ؛

• للأغراض الطبية والترفيهية ؛

• لأغراض التربية البدنية والرياضة ؛

• للأغراض العلمية.

• لأغراض المعلومات ؛

• لأغراض أخرى تتعلق بالحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك لتوفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال ذوي الإعاقة وأولياء أمورهم

تُعفى الممتلكات من دفع الضريبة لمدة 10 سنوات وفقًا للشروط التالية:

• تم الحصول على (إنشاء) العقار لممارسة الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛

• يقع العقار على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛

• يتم استخدام العقار بموجب اتفاقية المناطق الاقتصادية الخاصة

جاء ذلك في الفقرة 17 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

احسب فترة تطبيق الإعانة (10 سنوات) من الشهر التالي لشهر تسجيل الملكية (البند 17 ، المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد فترة 10 سنوات ، تخضع هذه الممتلكات للضرائب على أساس قيمتها المتبقية (البند 1 ، المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يمنح الاستحقاق لمدة ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل هذه الممتلكات.

تنطبق الميزة على:

• للمباني السكنية المصنفة على أنها فئة كفاءة الطاقة A ، B ، B + ، B ++ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 مارس 2015 رقم BS-4-11 / 4821) ؛

• بالنسبة للكائنات ذات الكفاءة العالية في استخدام الطاقة ، والتي تم تسميتها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 أبريل 2012 رقم 308. يكون الإعفاء ساريًا إذا تم تسجيل الكائن في الفترة من 1 يناير 2012 إلى 29 يونيو ، 2015 ضمناً ، وفترة ثلاث سنوات من تاريخ عدم انتهاء صلاحية تسجيلهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم 03-03-06 / 1/9212).

لا ينطبق الإعفاء على الأشياء العقارية (باستثناء المباني السكنية) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم 03-03-06 / 15239)

يتم تحديد كفاءة الطاقة وفقًا لما يلي:

• مع قائمة تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ؛

• وفقًا للقواعد التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر الصادر عن وزارة الصناعة والتجارة في روسيا بتاريخ 29 أبريل 2010 رقم 357 ، والمبادئ التي تمت الموافقة على القائمة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2009 برقم 1222 (البند 4 من المادة 10 من قانون 23 نوفمبر 2009 رقم 261- منطقة حرة)

* ينطبق الإعفاء فقط على تلك الأشياء المدرجة في الأصول الثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2012 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 رقم 03-05-05-01 / 06).

الكائنات ذات الكفاءة العالية في استخدام الطاقة ، والتي ظهرت لأول مرة في القائمة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ، يمكن إهلاكها بعامل متزايد قدره 2 بدءًا من يوليو 2015.

اعتبارًا من نفس الشهر ، يتم تطبيق معدل الاستهلاك المتزايد على العناصر التي:

• أُدرجت في القوائم التي تمت الموافقة عليها بموجب المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 308 و 29 يوليو 2013 رقم 637 ، ولكنها لم يتم تضمينها في القائمة المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2015 رقم 600 ؛

• مأخوذ في الاعتبار في يوليو 2015 وما بعده.

إذا تم تسجيل هذه الأشياء في الفترة من 1 يناير 2012 إلى 30 يونيو 2015 (ضمناً) ، ولم تنته فترة الثلاث سنوات من تاريخ تسجيلها ، فإن الميزة بموجب الفقرة 21 من المادة 381 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.

يتم تنظيم الضرائب العقارية في روسيا بموجب قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. قانون الضرائب في حالة تطور مستمر ويتغير ديناميكيًا. في المتوسط ​​، يتم إجراء أكثر من 10 تغييرات عليها كل عام وفقًا للقوانين الفيدرالية الجديدة ، فضلاً عن التعاريف والقرارات الصادرة عن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي. تتغير قواعد تحديد قاعدة الضريبة العقارية ومعدل الضريبة العقارية للمنظمات.

الضريبة العقارية للكيانات / المنظمات الاعتبارية عام 2016

يتم تنظيم الضريبة على عقارات الكيانات القانونية من خلال الفصل 30 "ضريبة ممتلكات المنظمات" والفصل 31 "ضريبة الأرض" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للفصل 30 ، فإن العناصر الضريبية للمؤسسة هي العقارات ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية لكيان قانوني كأصول ثابتة. ينظم الفصل 31 الضريبة على قطع الأراضي والأشياء الأخرى الخاضعة لإدارة الطبيعة.

التغييرات الرئيسية في الضرائب على العقارات من 1 يناير 2014 مرتبطة بالتعديلات على القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 221-FZ "على سجل عقارات الدولة" في الاتحاد الروسي.

1. ضريبة العقارات من القيمة المساحية لعام 2016

قدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 378.2. "ميزات تحديد الوعاء الضريبي ، وحساب الضريبة ودفعها فيما يتعلق بالعناصر العقارية الفردية". وفقًا لهذه المادة ، يتم تغيير الوعاء الضريبي من متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات إلى القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من عام الفترة الضريبية للأشياء الفردية.

اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، تم تغيير الوعاء الضريبي للعقارات التجارية التالية:

• ضريبة ممتلكات المكتب
  مراكز الأعمال ومباني المكاتب والمباني الإدارية والمجمعات الإدارية والتجارية والمباني التجارية والمكاتب والمباني المكتبية.
• ضريبة العقارات التجارية
  مراكز ومجمعات التسوق ، مرافق التسوق ، مرافق تقديم الطعام (مطاعم ، مقاهي ، مقاصف ، إلخ) ، مباني خدمة المستهلك

ينتمي المبنى إلى هذه الأنواع من العقارات وفقًا للشروط التالية: الاستخدام الفعلي للمبنى وفقًا لجواز السفر المساحي (استخدام ما لا يقل عن 20 بالمائة من مساحته الإجمالية) و (أو) قطعة الأرض التي يوجد عليها المبنى يقع لديه النوع المقابل من الاستخدام المسموح به.

في كل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية ، تعين الهيئة التنفيذية المخولة قائمة بالأشياء العقارية ، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية ومعدلات الضرائب لـ معهم.

لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة المحدد لهذه العقارات والمباني غير السكنية القيم التالية:

• بالنسبة لمدينة موسكو الفيدرالية: في عام 2014 - 1.5 في المائة ، في عام 2015 - 1.7 في المائة ، في عام 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة ؛
• بالنسبة للكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي: في 2014 - 1.0 في المائة ، في 2015 - 1.5 في المائة ، في 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة.

في الواقع ، معدل الضريبة على العقارات ، والذي يتم تحديده بناءً على القيمة المساحية لمدينة موسكو ، هو: في 2014 - 0.9٪ ، في 2015 - 1.2٪ ، في 2016 - 1.3٪ ، في 2017 - 1.4٪ ، في 2018 - 1.5٪. إذا كان كائن الملكية يلبي عددًا من المعايير ، فيمكن تطبيق معامل 0.1 على معدل الضريبة. بالنسبة للممتلكات الأخرى ، فإن المعدل هو 2.2٪.

تُدفع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة إلى الميزانية في موقع العقارات أو المباني غير السكنية.

بالنسبة لأصحاب هذه العقارات التجارية ، توصي شركة التقييم السويسرية Swiss Appraisal باستخدام خدمة الطعن في القيمة المساحية للعقارات والمباني غير السكنية لتقليل الضرائب. 2. الضريبة على الأراضي وقطع الأراضي عام 2016

تخضع الضرائب لقطع الأراضي الواقعة داخل البلديات أو المدن ذات الأهمية الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ، والتي تم فرض الضريبة على أراضيها.

الوعاء الضريبي لقطع الأراضي هو القيمة المساحية اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية أو تاريخ وضع قطعة الأرض هذه في التسجيل المساحي.

يتم تحديد معدلات الضرائب على قطع الأراضي من قبل الهيئات التمثيلية للبلديات أو المدن الفيدرالية (موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز:

• 0.3٪ من القيمة المساحية لـ:
  • ارض زراعية
  • قطع الأراضي في إطار مخزون المساكن ومرافق البنية التحتية الهندسية أو التي تم الحصول عليها (المقدمة) لبناء المساكن
  • أرض للبستنة أو البستنة أو تربية الحيوانات ، فضلاً عن زراعة الداشا
  • قطع الأراضي المحظور تداولها وفق القانون
• 1.5٪ من القيمة المساحية لقطع الأراضي الأخرى

بالنسبة لمالكي ومستأجري الأراضي وقطع الأراضي ، توصي شركة التقييم Swiss Appraisal باستخدام