ارجاع الرواتب للحساب الجاري - خيارات ، قيود محاسبية. قامت الشركة بتحويل الأموال إلى المورد. لكن البنك أعاد الأموال لسبب: حساب المستلم لا يتطابق مع الاسم. ما الأسلاك يجب القيام به. (سأعيد المال

ينص التشريع على أنه عند إبرام اتفاق بين المشتري والمورد ، فإن الأخير ملزم بتزويد العميل بالسلع أو تقديم خدمة أو أداء العمل بما يتفق بدقة مع الكمية والجودة والتشكيلة المنصوص عليها في هذه الاتفاقيات.

في حالة عدم الامتثال للشروط المذكورة أعلاه ، يحق للمشتري إرجاع المنتجات التي لا تفي بالمتطلبات ، ويتعهد المورد بإعادة الأموال المدفوعة مسبقًا إلى العميل. توضح هذه المقالة المعاملات النموذجية التي تعكس إجراءات إعادة الأموال في حساب المشتري والمورد ، وكذلك المستندات التي يتم على أساسها تنفيذها.

وفقًا للمادة 466 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق للمشتري إعادة البضائع إذا تم تسليمها بكمية أقل من تلك المنصوص عليها في العقود. إذا كانت هناك اختلافات في المجموعة ، فسيتم تنفيذ الإرجاع على أساس المادة 468 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا تم تحديد منتج بجودة غير مناسبة ، يصدر العميل عائدًا وفقًا للمادة 475 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

عند إعادة البضائع ، يقوم المشتري بإعداد المستندات التالية:

1. قانون بشأن التناقضات الثابتة ، تم وضعه في النموذج TORG-2 (للسلع المستوردة - نموذج TORG-3). يتم إعداد هذا المستند إذا كان العميل قد حدد ، عند شحن البضائع وبعد الدفع ، انحرافات في جودة أو كمية المنتجات ، وكذلك إذا تم العثور على تباين في مستندات الشحن.
2. فاتورة المصروفات (نموذج TORG-12)، والتي يتم إصدار إرجاع لها إذا تم العثور على عيب في المنتج ، أو أن المنتج لا يفي بالحالة المعتمدة أو المعيار التعاقدي.

يتم نقل هذه المستندات إلى المورد مع خطاب استرداد ، على أساسه يقبل المورد المنتجات ، ويقيد المشتري بالدفع المسبق الذي تم سداده مسبقًا.

إعادة الأموال إلى المشتري: المحاسبة مع العميل والمورد

دعنا نلقي نظرة على كل خيار.

معاملات إرجاع البائع

للراحة ، ضع في اعتبارك محاسبة عملية الإرجاع لدى المورد باستخدام مثال. وقعت Phobos LLC و Demos LLC عقدًا لتوريد الدهانات والورنيش ، حيث تعمل فوبوس كمورد ، و Demos كمشتري. تباع المنتجات بسعر 155000 روبل. بتكلفة 88000 روبل. قامت "Demos" بدفع 100٪ مقابل البضائع. نظرًا لعدم الامتثال لخصائص الجودة ، أعادت "العروض التوضيحية" مجموعة البضائع بالكامل ، أثناء إصدار قانون TORG-2. عند إعادة المنتجات ، أضافت فوبوس الأموال المدفوعة مسبقًا إلى حساب التسوية الخاص بـ Demos.

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Phobos LLC:

محاسبة المشتري

لفهم المعاملات التي يجب أن تعكس عودة الأموال من المشتري ، ضع في اعتبارك المثال التالي:

وفقًا للاتفاقية ، تزود شركة LLC Faza Vector LLC بـ 24 سلعة ومواد بقيمة 64000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 9762 روبل. عند التسليم ، تم الكشف عن زواج مكون من 4 وحدات من البضائع ، والتي أعيدت إلى "المرحلة". تمت إضافة تكلفة السلع والمواد المعيبة إلى حساب Vector.

قام محاسب شركة Vector LLC بعمل الإدخالات التالية:

من المهم معرفة أنه في حالة الكشف عن تناقض في المنتج ، لا يتم استرداد الأموال للمنتجات منخفضة الجودة إلا إذا تم استكمال جميع المستندات اللازمة وإكمالها بشكل صحيح.

"محاسبة عملية" العدد 7 ، 2003

دفع المشتري لك أكثر مما هو منصوص عليه في العقد ، أو قام شخص ما بتحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى حسابك. لا تتسرع في الابتهاج: في بعض الحالات ، سيتعين عليك دفع ضرائب على الأموال "الإضافية".

في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالتان:

• دفع المشتري أكثر من اللازم ؛
• جاء المال من شركة لا تعرف اسمها وتفاصيلها.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل حالة من هذه الحالات.

دفع المشتري أكثر مما ينبغي

إدارة الشركة لا يسعها إلا أن تفرح. ومع ذلك ، فإن هذا الوضع يزيد فقط من مشاكل المحاسب. على وجه الخصوص ، يطرح السؤال حول كيفية إصدار دفعة زائدة نشأت.

إنه لأمر جيد إذا كان لديك عقد طويل الأجل مع الطرف المقابل الذي تم استلام الدفعة الزائدة منه ، والتي بموجبها يتم تسليم البضائع لفترة طويلة (على سبيل المثال ، سنة). في هذه الحالة ، يمكن ببساطة تسوية مبلغ الدفعة الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية بموجب نفس العقد.

ومع ذلك ، هنا سوف تضطر إلى مواجهة لحظة واحدة غير سارة. رسميًا ، سيتم اعتبار الأموال المستلمة بشكل مفرط دفعة مرتبطة بالدفع مقابل عمليات التسليم المستقبلية للبضائع. وتخضع هذه المبالغ لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل عدم فرض ضريبة القيمة المضافة ، يمكن نصح شيء واحد فقط - إعادة المبلغ الزائد المستلم إلى المشتري. للقيام بذلك ، قم بإصدار أمر دفع لمبلغ الدفعة الزائدة. في الحقل "الغرض من الدفع" ، حدد رقم وتاريخ الدفعة التي تلقيت من أجلها الأموال الإضافية. قد يبدو الحقل المقابل ، على سبيل المثال ، على النحو التالي: "إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط وفقًا لأمر الدفع المؤرخ في 16 يونيو 2003 N 123".

ينشأ وضع مختلف تمامًا إذا جاءت الدفعة الزائدة من المشتري الذي أبرمت معه اتفاقًا لتوريد السلع لمرة واحدة. إذا دفع المشتري مبلغًا زائدًا عن طريق الخطأ بموجب هذه الاتفاقية ، فلن يتم اعتبار الأموال التي تم الحصول عليها الزائدة دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى تتعلق بالتسليم المرتقب للبضائع. لذلك ، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأموال.

فقط في حالة تجنب المطالبات من السلطات الضريبية ، ننصحك بإعداد بيان محاسبي يوضح أن الأموال الزائدة لا تتعلق بعمليات بيع البضائع ويجب إعادتها إلى المشتري.

في المحاسبة ، عكس الأموال المحولة بشكل مفرط عن طريق الترحيل:

الخصم 51 الائتمان 76 الحساب الفرعي "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين"

• يعكس المبلغ المضاف عن طريق الخطأ إلى حسابك الحالي.

عادة ، في الممارسة العملية ، المشتري ، بعد اكتشاف خطأ ، يطلب هو نفسه إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط. لذلك ، لا يمكنك التسرع في إعادة الأموال.

إذا لم يطلب منك المشتري ، لسبب ما ، إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط ، فبعد انتهاء فترة التقادم (ثلاث سنوات) ، يمكنك الاحتفاظ بهذا المبلغ لنفسك. ومع ذلك ، سيتعين عليها دفع ضريبة الدخل من الدخل غير التشغيلي (المادة 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة للطرف الذي دفع زائدة ، فإن مبلغ الدفعة الزائدة لا يقلل الدخل الخاضع للضريبة. وعندما تعيد الأموال المستلمة إلى الحساب ، لا يزيد الربح الخاضع للضريبة.

جاء المال من شركة غير معروفة

قد يحدث أن يتلقى حسابك الجاري أموالاً من شركة لم تعمل معها من قبل. إذا وجدت نفسك في مثل هذا الموقف ، فلا تتعجل في إعادة هذه الأموال. لا توجد عواقب سلبية بالنسبة لك.

أول شيء يجب فعله هو الانتباه إلى تفاصيل الشركة الموضحة في السداد. من الممكن أن يكون المشتري قد دفع لك من خلال طرف ثالث. لذلك ، اسأل المدير - ربما تلقى أو ينبغي أن يتلقى إشعارًا من المشتري بشأن دفع ثمن البضائع من قبل طرف ثالث.

إذا لم يتم تأكيد ذلك واتضح أن الأموال جاءت من شركة مجهولة تمامًا ، فلن تكون هناك مشاكل أيضًا. من المحتمل أن الشركة التي ارتكبت خطأ سوف تجدك وتطلب استرداد المبلغ. على أي حال ، لن تضطر إلى دفع أي ضرائب على هذه الأموال.

الحجج المؤيدة لذلك هي كما يلي: ليس لديك علاقات تعاقدية أو علاقات أخرى مع الشركة التي حولت الأموال ، وعلاوة على ذلك ، فإن الأموال المستلمة لا تخصك بموجب حق الملكية.

إلى أن تظهر الشركة التي حولت الأموال عن طريق الخطأ إليك وتطلب إعادتها مرة أخرى ، ضع هذا المبلغ في الاعتبار على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

إذا لم يتم العثور على الشركة "غير المعروفة" خلال فترة التقادم (ثلاث سنوات) ، فيمكن الاحتفاظ بهذه الأموال ، كما هو الحال في حالة الدفع الزائد ، لنفسك. يعتبر هذا المبلغ أيضًا دخلًا غير تشغيلي ويزيد من أرباح الشركة الخاضعة للضريبة (المادة 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محرر خبير

قد يتم إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة في الحالات التالية: - خطأ من دافع الأموال (على سبيل المثال ، إذا أشار بشكل غير صحيح إلى متلقي الأموال في أمر الدفع) ؛ - عن طريق الخطأ من البنك. الإجراءات في حالة الاستلام الخاطئ للمبالغ يمكن لمتلقي الأموال معرفة المبالغ المقيدة بالخطأ في حسابها الجاري من كشف حساب بنكي. يجب على المنظمة إخطار بنك الخدمة كتابةً عن هذه المبالغ. يجب أن يتم ذلك في غضون عشرة أيام من تاريخ استلام البيان. الأساس هو البند 2.1 من القسم الثاني ، الجزء الثالث من القواعد المعتمدة من قبل لائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012. شكل الإبلاغ عن ايداع خاطئ للأموال لم يتم تأسيسه من الناحية القانونية. يمكن للبنك اعتمادها في أنظمته الداخلية. إذا لم يقم البنك بتزويد المنظمة بشكل مثل هذا المستند ، فيمكن عندئذٍ صياغته بأي شكل.

كيف يمكنني استعادة الأموال التي تم إيداعها عن طريق الخطأ في حسابي؟

ستتراكم الفائدة على استخدام أموال الآخرين من اللحظة التي اكتشفت فيها المنظمة (كان ينبغي أن تكون على علم) بالإثراء غير المشروع ، حتى يوم إعادة الأموال (البند 2 ، المادة 1107 من القانون المدني للاتحاد الروسي). الموقف: هل يمكن للبنك شطب الأموال المحولة بالخطأ إلى حساب جاري دون أمر من المنظمة؟ تعتمد إجابة هذا السؤال على شروط اتفاقية الحساب المصرفي. في الممارسة العملية ، في معظم الحالات ، تنص البنوك في اتفاقية الحساب المصرفي على إجراءات شطب الأموال المحولة بالخطأ من الحساب الجاري للمؤسسة.

كيفية استرداد الأموال من حساب جاري

أمر تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 برقم 135 ن). إذا قام البنك بشطب الأموال المستلمة عن طريق الخطأ من حساب المنظمة ، فلن تحتاج أيضًا إلى أن تنعكس في النفقات. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند تطبيق التبسيط ، يتم إغلاق قائمة النفقات (الفن.

346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والمبالغ التي تم تقييدها عن طريق الخطأ في حساب المنظمة ، ثم خصمها من قبل البنك ، ليست مدرجة في هذه القائمة. بالإضافة إلى ذلك ، لا تفي هذه المبالغ بمعايير الإنفاق المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). UTII موضوع ضرائب UTII هو الدخل المحسوب (ص.
1 و 2 فن.

كيف يتم تحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري للمؤسسة الخاضعة للضريبة؟

346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ماذا تفعل إذا تمت إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري

المحاسبة العملية ، رقم 7 ، 2003 تم تحميل الأموال بشكل خاطئ إلى حساب التسوية: ما يجب فعله دفع المشتري لك أكثر مما هو منصوص عليه في العقد ، أو قام شخص ما بتحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى حسابك. لا تتسرع في الابتهاج: في بعض الحالات ، سيتعين عليك دفع ضرائب على الأموال "الإضافية". في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالتان: - دفع المشتري أكثر من اللازم ؛ - جاء المال من شركة اسمها وتفاصيلها أنت لا تعرف ، لنلق نظرة فاحصة على كل حالة من هذه الحالات ، فقد دفع المشتري أكثر من اللازم ، ولا يسع إدارة الشركة إلا أن تفرح بهذا. ومع ذلك ، فإن هذا الوضع يزيد فقط من مشاكل المحاسب.
على وجه الخصوص ، يطرح السؤال حول كيفية معالجة المدفوعات الزائدة التي نشأت. إنه لأمر جيد إذا كان لديك عقد طويل الأجل مع الطرف المقابل الذي تم استلام الدفعة الزائدة منه ، والذي يتم بموجبه تسليم البضائع لفترة طويلة (على سبيل المثال ، سنة).

كيفية التصرف في حالة الاستلام الخاطئ للمال في الحساب الجاري

مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على الأموال التي تم إيداعها عن طريق الخطأ ثم خصمها لاحقًا من حساب تسوية المنظمة في 19 يناير ، عند التحقق من كشف الحساب المصرفي ، اكتشف محاسب Alfa CJSC أنه تمت إضافة 118000 روبل إلى حساب تسوية المنظمة في JSCB Nadezhny . (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). وجاءت الأموال من شركة "هيرميس للتجارة" ذات المسؤولية المحدودة. نظرًا لعدم وجود علاقات تعاقدية بين Alpha و Hermes ، أخذ المحاسب في الاعتبار 118000 روبل.

كأموال تم تلقيها عن طريق الخطأ. ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية من المبلغ المحدد ، لم يتراكم محاسب ألفا. كتب المحاسب إلى البنك الخدمي بيانًا مناظرًا حول التحويل الخاطئ للأموال إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة.

ماذا تفعل إذا قام البنك بإيداع الأموال عن طريق الخطأ

إذا دفع المشتري مبلغًا زائدًا عن طريق الخطأ بموجب هذه الاتفاقية ، فلن يتم اعتبار الأموال التي تم الحصول عليها الزائدة دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى تتعلق بالتسليم المرتقب للبضائع. لذلك ، ليس من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأموال. فقط في حالة ، من أجل تجنب مطالبات السلطات الضريبية ، ننصحك بإعداد بيان محاسبي يوضح أن الأموال المتلقاة الزائدة لا تتعلق بعمليات بيع البضائع ويجب إعادتها إلى المشتري.: الحساب الفرعي للدين 51 الائتمان 76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين" - يعكس المبلغ المضاف عن طريق الخطأ إلى حسابك الجاري. عادةً ، من الناحية العملية ، اكتشف المشتري خطأ ، يطلب بنفسه إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط.
في هذه الحالة ، يمكن ببساطة خصم مبلغ الدفعة الزائدة مقابل الدفعات المستقبلية بموجب نفس العقد.ومع ذلك ، سيتعين عليك هنا مواجهة لحظة واحدة غير سارة. رسميًا ، سيتم اعتبار الأموال المستلمة بشكل مفرط دفعة مرتبطة بالدفع مقابل عمليات التسليم المستقبلية للبضائع. وتخضع هذه المبالغ لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من أجل عدم فرض ضريبة القيمة المضافة ، يمكن نصح شيء واحد فقط - إعادة المبلغ الزائد المستلم إلى المشتري. للقيام بذلك ، قم بإصدار أمر دفع لمبلغ الدفعة الزائدة. في الحقل "الغرض من الدفع" ، حدد رقم وتاريخ الدفعة التي تلقيت من أجلها الأموال الإضافية. قد يبدو الحقل المقابل ، على سبيل المثال ، على النحو التالي: "إعادة المبلغ الزائد وفقًا لأمر الدفع المؤرخ في 16 يونيو 2003.
N 123 ″. ينشأ وضع مختلف تمامًا إذا جاءت الدفعة الزائدة من المشتري الذي أبرمت معه اتفاقًا لتوريد سلع لمرة واحدة.

إذا قام البنك بإيداع الأموال عن طريق الخطأ في حسابنا الجاري ، فماذا تفعل

ثم يتصل بك شخص ويبلغك أنه حول نقودًا إليك بالخطأ ، ويطلب منك باكيًا أن تعيدها إليك. لا يزال الناس يسقطون في مثل هذه المخططات. يذهبون ويحولون الأموال. لكن يمكنك التحقق من الرصيد في بضع دقائق. وسترى أن أحداً لم ينسب لك شيئاً.

إذا فهمت أن هؤلاء هم محتالون ، فقط اطلب منهم الاتصال بالبنك "لتسوية هذه المعاملة" بأنفسهم. إذا أمكن ، أبلغ البنك أن المحتالين يعملون. ماذا يحدث إذا لم يتم إرجاع الأموال؟ عندما "يسقط المال من السماء" ، قلة هم من يستطيعون مقاومة إغراء إنفاقه. لكن يجب أن تفهم أن الاستيلاء على أموال الآخرين هو على أي حال غير قانوني.

قد تشير هذه الرسالة إلى الموعد النهائي لإعادة الأموال التي يجب الوفاء بها ، وإلا يحق للدافع مقاضاة الشركة لاستخدام أموالها والإثراء غير المشروع. ستتراكم الفائدة على استخدام أموال الأشخاص الآخرين طوال الفترة بأكملها (من لحظة اكتشاف الدفعة إلى يوم إرجاعها) على كامل مبلغ الدفعة الخاطئة * (5). يتم تحديد سعر الفائدة من خلال سعر إعادة التمويل في يوم عودة الأموال * (6).

العواقب الضريبية لا يؤثر استلام المدفوعات الخاطئة على حساب ضريبة الدخل * (7). الشركة ليس لديها أي فائدة اقتصادية من هذه الأموال. ولكن مع ضريبة القيمة المضافة ، يمكن أن تتطور حالة غير سارة. يجوز للسلطات الضريبية اعتبار هذه الدفعة سلفة وتطلب دفع ضريبة القيمة المضافة. ستكون لحظة تحديد الوعاء الضريبي هو اليوم الذي تصل فيه أموال الأشخاص الآخرين إلى حساب التسوية الخاص بالشركة * (8).
بعد توضيح طبيعة الدفع ، يتم إرجاع الأموال إلى مالكها وتقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم. هذا هو المكان الذي يبدأ فيه الأسوأ. لا ينص قانون الضرائب على مثل هذا الخصم لضريبة القيمة المضافة ، أي أن الشركة لن تكون قادرة على إرجاع مبالغ الضرائب المدفوعة من الميزانية. تذكر أنه يمكن تطبيق الخصم في حالة استلام السلفة ، ولكن بعد إنهاء العقد أو تعديله ، يتم إعادته إلى الطرف المقابل * (10). نظرًا لأن الأموال المقيدة بالخطأ لا تعتبر سلفة ، سيرفض مكتب الضرائب خصم الشركة. سيتعين تصحيح الخطأ بخلاف ذلك. تحتاج إلى إجراء تعديلات على دفتر المبيعات ، وكذلك إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. بعد ذلك ستكون هناك متأخرات ضريبية يجب تحويلها إلى الميزانية. تحتاج أيضًا إلى حساب ودفع الفائدة. ملحوظة. لا يحق للبنك شطب دفعة خاطئة سيرجي كومبان ، رئيس قسم العمليات بفرع VTB OJSC (St.
يمكن أن تتعرف المنظمة على خطأ إيداع الأموال في الحساب الجاري من كشف الحساب المصرفي. في الوقت نفسه ، يجب عليها إبلاغ بنك الخدمة كتابةً عن التحويل الخاطئ للأموال إلى الحساب الجاري. يجب أن يتم ذلك في غضون عشرة أيام من تاريخ استلام البيان.

انتباه

هذا مذكور في البند 2.1 من القسم الثاني ، الجزء الثالث من القواعد المعتمدة من قبل لائحة بنك روسيا رقم 385-P بتاريخ 16 يوليو 2012. إنه تاريخ استلام كشف الحساب المصرفي وهو الوقت الذي كان يجب على المنظمة أن تكتشف فيه خطأ إيداع الأموال في حسابها (البند 26 من القرار الصادر في 8 أكتوبر 1998 للجلسة المكتملة للمحكمة العليا في الاتحاد الروسي رقم 13 ، الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 14).

ومع ذلك ، عند تحليل كشف حساب مصرفي ، قد لا تفهم المؤسسة دائمًا أن الأموال قد تم إيداعها في حسابها بشكل خاطئ (على سبيل المثال ، مع وجود عدد كبير من المشترين وطريقة دفع مقدمًا).

وفقًا للتشريع الحالي ، بائع البضائع ، يلتزم مزود الخدمة بتزويد المشتري (العميل) بمنتج (خدمة ، عمل) الجودة والمدى المحدد في العقدويسمح لك باستخدام المنتج أو نتيجة الخدمات (الأعمال) المقدمة للغرض المقصود منه.

الترحيلات الخاصة بإرجاع الأموال والبضائع في محاسبة المشتري

في حالة الكشف عن عيوب كبيرة ، عيوب يمكن للمشتري رفض الوفاء بشروط العقدبالكامل ويطلب من المورد إعادة الأموال المدفوعة.

في مثل هذه الحالة يجب على المشتري إرسال مطالبة مكتوبة إلى الموردعند إنهاء العلاقات التعاقدية مع شرط إعادة الأموال المدفوعة.

البائع بدوره له الحق في إعادة البضائعرفض المشتري.

إذا حدثت الحاجة إلى إرجاع البضائع والأموال بعد شراء المشتري للأصول المادية ، فعندئذ إذا تم حل مشكلة إعادة البضائع والأموال بشكل إيجابي في قسم محاسبة المشتري ، فسيتم إدخال إدخالات إلى الحسابات الفرعية المقابلة ، على أساس دعوى ضد البائع وفاتورة للبضائع المعادة:

• فواتير Dt 62 وفواتير Kt 90 - لمبلغ البضائع المعادة ،
• D-t 90 للفاتورة و K-t 68 - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة.

سيبدو رد الأموال من قبل المورد (البائع) إلى حساب تسوية المشتري مقابل منتج (خدمة) منخفض الجودة أو منتج من تشكيلة خاطئة كما يلي:

• Dt 51 من الفاتورة و Kt 62 من الفاتورة - لمبلغ الفاتورة التي أصدرها المشتري لإعادة البضائع.

إذا تم رد الأموال من قبل البائع (المورد) مباشرة في مكتب الدفع النقدي للمشتري (العميل) ، إذن ستبدو معاملة استرداد النقودمثل الخصم 50 وحسابات الائتمان 62.

الترحيلات الخاصة بإرجاع الأموال والبضائع في قسم المحاسبة للمورد (البائع)

ترحيل البضائع المعادة في قسم محاسبة المورد أنتجت على أساس الفاتورة الصادرة عن المشتريلإعادة المواد (البضائع):

• فواتير 60 دينارًا وفواتير بقيمة 10 و 41 كيلوطن - لمبلغ البضائع المرتجعة ،
• تعكس Dt 19 من الفاتورة و Kt 60 ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة.

رد الأموال إلى حساب المشتري مقابل منتج معيبأو سيبدو منتج التشكيلة الخاطئة من المورد كما يلي:

• 60 دينارًا دينيًا للفاتورة و 51 كيلوطن للفاتورة - لمبلغ الفاتورة التي أصدرها المشتري لإرجاع البضائع.

إذا تم رد الأموال إلى المشتري مباشرة في مكتب الدفع النقدي للبائعثم ستبدو عمليات الترحيل مثل الخصم 60 والائتمان 50 من الحساب.

إعادة الأموال المدفوعة بالخطأ (المفرط)

إعادة الأموال المحولة بالخطأ إلى المورد أنتجت على أساس خطاب من العميل، والتي تشير إلى مستند الدفع ورقمه وتاريخه والمبلغ المدفوع بالخطأ.

يقوم الطرف الذي حصل على المبلغ الخاطئ بتسوية التسويات والتسليمات.

كيفية إعادة الأموال المحولة بالخطأ إلى الحساب الجاري

إذا تم العثور على أموال إضافية ، يقوم المورد بإعادتها إلى العميل.

في قسم المحاسبة الخاص بالعميل (المشتري) ، تنعكس الأموال المحولة بالخطأ على الحساب 76 ، الحساب الفرعي المقابل.

ترحيل المبالغسيبدو التحويل الخاطئ إلى البائع إلى الحساب الجاري للعميل كما يلي:

• Dt 51 من الحساب و Kt 76 من الحساب - في مبلغ الأموال المحولة بشكل مفرط (خطأ).

الاسترداد من خلال أمين الصندوق الخاص بالعميل مكتوب في الثوراتعلى الخصم من الحساب 50 والائتمان 76 من الحساب.

يمكن الحصول على المشورة بشأن القيود المحاسبية الخاصة بإرجاع الأموال من المنظمات المتخصصة في استشارة المحاسبين أو السلطات الضريبية. سيجيب الموظفون المؤهلون في هذه المؤسسات على أي أسئلة قد تكون لديك.محاسبة أموال الشركة.

تمت إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري: ما العمل

دفع المشتري لك أكثر مما هو منصوص عليه في العقد ، أو قام شخص ما بتحويل الأموال عن طريق الخطأ إلى حسابك. لا تتسرع في الابتهاج: في بعض الحالات ، سيتعين عليك دفع ضرائب على الأموال "الإضافية".

في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالتان:

• دفع المشتري أكثر من اللازم ؛
• جاء المال من شركة لا تعرف اسمها وتفاصيلها.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل حالة من هذه الحالات.

دفع المشتري أكثر مما ينبغي

إدارة الشركة لا يسعها إلا أن تفرح. ومع ذلك ، فإن هذا الوضع يزيد فقط من مشاكل المحاسب. على وجه الخصوص ، يطرح السؤال حول كيفية إصدار دفعة زائدة نشأت.

إنه لأمر جيد إذا كان لديك عقد طويل الأجل مع الطرف المقابل الذي تم استلام الدفعة الزائدة منه ، والتي بموجبها يتم تسليم البضائع لفترة طويلة (على سبيل المثال ، سنة). في هذه الحالة ، يمكن ببساطة تسوية مبلغ الدفعة الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية بموجب نفس العقد.

ومع ذلك ، هنا سوف تضطر إلى مواجهة لحظة واحدة غير سارة. رسميًا ، سيتم اعتبار الأموال المستلمة بشكل مفرط دفعة مرتبطة بالدفع مقابل عمليات التسليم المستقبلية للبضائع. وتخضع هذه المبالغ لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل عدم فرض ضريبة القيمة المضافة ، يمكن نصح شيء واحد فقط - إعادة المبلغ الزائد المستلم إلى المشتري. للقيام بذلك ، قم بإصدار أمر دفع لمبلغ الدفعة الزائدة. في الحقل "الغرض من الدفع" ، حدد رقم وتاريخ الدفعة التي تلقيت من أجلها الأموال الإضافية. قد يبدو الحقل المقابل ، على سبيل المثال ، على النحو التالي: "إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط وفقًا لأمر الدفع المؤرخ في 16 يونيو 2003 N 123".

ينشأ وضع مختلف تمامًا إذا جاءت الدفعة الزائدة من المشتري الذي أبرمت معه اتفاقًا لتوريد السلع لمرة واحدة. إذا دفع المشتري مبلغًا زائدًا عن طريق الخطأ بموجب هذه الاتفاقية ، فلن يتم اعتبار الأموال التي تم الحصول عليها الزائدة دفعة مقدمة أو مدفوعات أخرى تتعلق بالتسليم المرتقب للبضائع. لذلك ، ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأموال.

فقط في حالة تجنب المطالبات من السلطات الضريبية ، ننصحك بإعداد بيان محاسبي يوضح أن الأموال الزائدة لا تتعلق بعمليات بيع البضائع ويجب إعادتها إلى المشتري.

في المحاسبة ، عكس الأموال المحولة بشكل مفرط عن طريق الترحيل:

الخصم 51 الائتمان 76 الحساب الفرعي "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين"

• يعكس المبلغ المضاف عن طريق الخطأ إلى حسابك الحالي.

عادة ، في الممارسة العملية ، المشتري ، بعد اكتشاف خطأ ، يطلب هو نفسه إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط.

لذلك ، لا يمكنك التسرع في إعادة الأموال.

إذا لم يطلب منك المشتري ، لسبب ما ، إعادة المبلغ المحول بشكل مفرط ، فبعد انتهاء فترة التقادم (ثلاث سنوات) ، يمكنك الاحتفاظ بهذا المبلغ لنفسك. ومع ذلك ، سيتعين عليها دفع ضريبة الدخل من الدخل غير التشغيلي (المادة 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة للطرف الذي دفع زائدة ، فإن مبلغ الدفعة الزائدة لا يقلل الدخل الخاضع للضريبة. وعندما تعيد الأموال المستلمة إلى الحساب ، لا يزيد الربح الخاضع للضريبة.

جاء المال من شركة غير معروفة

قد يحدث أن يتلقى حسابك الجاري أموالاً من شركة لم تعمل معها من قبل. إذا وجدت نفسك في مثل هذا الموقف ، فلا تتعجل في إعادة هذه الأموال. لا توجد عواقب سلبية بالنسبة لك.

أول شيء يجب فعله هو الانتباه إلى تفاصيل الشركة الموضحة في السداد.

إعادة الأموال التي تم إيداعها بشكل خاطئ في حالة عدم تلقي أي متطلبات من المرسل

من الممكن أن يكون المشتري قد دفع لك من خلال طرف ثالث. لذلك ، اسأل المدير - ربما تلقى أو ينبغي أن يتلقى إشعارًا من المشتري بشأن دفع ثمن البضائع من قبل طرف ثالث.

إذا لم يتم تأكيد ذلك واتضح أن الأموال جاءت من شركة مجهولة تمامًا ، فلن تكون هناك مشاكل أيضًا. من المحتمل أن الشركة التي ارتكبت خطأ سوف تجدك وتطلب استرداد المبلغ. على أي حال ، لن تضطر إلى دفع أي ضرائب على هذه الأموال.

الحجج المؤيدة لذلك هي كما يلي: ليس لديك علاقات تعاقدية أو علاقات أخرى مع الشركة التي حولت الأموال ، وعلاوة على ذلك ، فإن الأموال المستلمة لا تخصك بموجب حق الملكية.

إلى أن تظهر الشركة التي حولت الأموال عن طريق الخطأ إليك وتطلب إعادتها مرة أخرى ، ضع هذا المبلغ في الاعتبار على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

إذا لم يتم العثور على الشركة "غير المعروفة" خلال فترة التقادم (ثلاث سنوات) ، فيمكن الاحتفاظ بهذه الأموال ، كما هو الحال في حالة الدفع الزائد ، لنفسك. يعتبر هذا المبلغ أيضًا دخلًا غير تشغيلي ويزيد من أرباح الشركة الخاضعة للضريبة (المادة 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

محرر خبير

النصيحة الأولى: كيفية إعادة الأموال المحولة بالخطأ

ميزات المحاسبة عن المعاملات على الحساب الجاري

دليل الحسابات وتعليمات استخدامه تشير إلى ذلك الحساب 51 "حسابات التسوية"يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها بعملة الاتحاد الروسي في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة المفتوحة مع مؤسسات الائتمان.

حسب المدين من الحساب 51 "حسابات التسوية"يعكس استلام الأموال في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة. يعكس القرضشطب الأموال من حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 51 "حسابات التسوية" لكل حساب تسوية.

إيصالات الحساب الجاري

د 51 ك 90 -عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات)

د 51 ك 91 -عائدات بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى

د 51 ك 76 -تقيد تعويضات التأمين للأحداث المؤمن عليها من مؤسسات التأمين

د 51 ك 57 -المبالغ المقيدة في العبور

د 51 ك 76 -سداد الذمم المدينة

د 51 ك 75 -استيفاء مساهمات في رأس المال المصرح به من المؤسسين

د 51 ك 98 -وردت في هذه الفترة المشمولة بالتقرير إلى أموال الحساب الجاري التي هي الدخل المؤجل

د 51 ك 91 -مستحقة على دخل البنك على شكل فوائد لحفظ الأموال في الحساب الجاري

د 51 ك 76 -تم استحقاق مبالغ الغرامات والعقوبات والمصادرة المقدمة من المنظمة إلى الأطراف المقابلة

د 51 ك 86 -ائتمان التمويل المستهدف

د 51 ك 66، 67 -الاعتمادات والقروض

د 51 ك 68 -رد المدفوعات الزائدة على المدفوعات إلى الميزانية

د 51 ك 50 -الأموال المحولة من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية إلى الحساب الجاري

د 51 ك 60 -تم إرجاع سلف الموردين إلى الحساب الجاري

د 51 ك 76 -ينعكس مبلغ المال الذي تم قبوله بالخطأ في الحساب الجاري

د 51 ك 62 -تقيد الإيرادات من المشترين والعملاء

عمليات السحب من الحساب الجاري

د 50 ك 51 -المبالغ المستلمة في الكاشير من الحساب الجاري

د 55 ك 51 -تحويل الأموال إلى خطابات الاعتماد أو حسابات دفتر الشيكات (تم شراء دفتر شيكات للتسويات باستخدام الشيكات)

د 58 ك 51 -أوراق مالية مدفوعة من الحساب الجاري

د 52 ك 51 -يتم إضافة العملة الأجنبية المكتسبة إلى حساب العملة الأجنبية

د 57 ك 51 -تستخدم الأموال من الحساب الجاري لشراء العملات الأجنبية

د 60 ك 51 -دفعت مقابل البضائع (الأشغال ، الخدمات) للموردين أو المقاولين

د 60 ك 51 -دفعة مقدمة للموردين أو المقاولين

د 62 ك 51 -يُعاد من الدفعة المقدمة للحساب الجاري التي تم استلامها مسبقًا من المشتري أو العميل

د 66 ، 67 ك 51 -القرض أو الفائدة المسددة

د 68 ك 51 -الضرائب والرسوم المدفوعة من الحساب الجاري

د 99 ك 51 -المصروفات المدفوعة المرتبطة بالقضاء على عواقب حالة الطوارئ

د 60 ك 51 -الأموال المخصومة من قبل البنك لخدمات التسوية والنقد

هل تشمل المداخيل بموجب نظام الضرائب المبسط دفعة خاطئة تم استلامها في حسابنا الجاري ، لكن لا يمكن إعادتها ، لأن الدفع من فرد؟ وما الترحيلات التي يجب إجراؤها وفقًا للمحاسبة ، هل من الصحيح تنفيذها عند 91.1

إجابه

كقاعدة عامة ، يجب إعادة الأموال التي تلقتها المنظمة عن طريق الخطأ في الحساب الجاري. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الأموال يتم تحويلها إلى حساب المنظمة دون الأسس المنصوص عليها في القانون أو العقد. هذا يعني أنه ليس لديها حقوق قانونية في مثل هذه الأموال. هذا يتبع من القانون المدني للاتحاد الروسي. من الضروري إعادة هذه الأموال في غضون فترة زمنية معقولة بعد أن علمت بالخطأ في إيداع الأموال. إذا لم تعيد المنظمة الأموال التي تم إيداعها خطأ في حسابها الجاري في الوقت المحدد ، فيجوز للدافع تحصيل الفائدة منه لاستخدام أموال الآخرين. إذا تم إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري للمؤسسة في المحاسبة ، فقم بإدخال: الخصم 51 الائتمان 76-2. لا تشكل المبالغ المستلمة عن طريق الخطأ الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة (). لا تنطبق على الدخل من المبيعات أو على الإيصالات غير التشغيلية (مقال ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم سداد الحسابات المستحقة الدفع من قبل المنظمة في الوقت المناسب ولم يطالب بها الدائن ، فعندئذٍ في المحاسبة تكون عرضة للشطب عند انتهاء فترة التقادم. فترة التقادم العامة ثلاث سنوات (). قم بتضمين مبلغ الحسابات الدائنة المشطوبة التي انتهت فترة التقادم لها ، وقم بتضمينها في الدخل الآخر بالمبلغ الذي انعكس فيه هذا الدين في المحاسبة (ص ، PBU 9/99). في المحاسبة ، تعكس شطب الحسابات الدائنة عن طريق الترحيل: المدين 60 (62 ، 66 ، 67 ، 70 ، 71 ، 76-4) الائتمان 91-1. تنطبق هذه القاعدة على كلٍ من المؤسسات التي تدفع ضريبة واحدة على الدخل ، وعلى المؤسسات التي يتمثل هدفها الضريبي في خفض الدخل بمقدار النفقات.

يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh

1- التوصية: ماذا تفعل إذا تمت إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري

قد يتم إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة في الحالات التالية:

• عن طريق الخطأ من الدافع (على سبيل المثال ، إذا أشار بشكل غير صحيح إلى مستلم الأموال في أمر الدفع) ؛
• خطأ بنكي.

الإجراءات في حالة الاستلام الخاطئ للمبالغ

يمكن لمتلقي الأموال معرفة المبالغ التي تم إيداعها بالخطأ في حسابها الجاري. يجب على المنظمة إخطار بنك الخدمة كتابةً عن هذه المبالغ. يجب أن يتم ذلك في غضون عشرة أيام من تاريخ استلام البيان. السبب - القسم الثاني ، الجزء الثالث من القواعد ، تمت الموافقة عليه من قبل. شكل الإبلاغ عن ايداع خاطئ للأموال لم يتم تأسيسه من الناحية القانونية. يمكن للبنك اعتمادها في أنظمته الداخلية. إذا لم يقدم البنك للمؤسسة شكل مثل هذا المستند ، فيمكن عندئذٍ إعداده.

كقاعدة عامة ، يجب إعادة الأموال التي تلقتها المنظمة عن طريق الخطأ في الحساب الجاري. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الأموال يتم تحويلها إلى حساب المنظمة دون الأسس المنصوص عليها في القانون أو العقد. هذا يعني أنه ليس لديها حقوق قانونية في مثل هذه الأموال. هذا يتبع من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الموقف: في أي فترة تكون المنظمة ملزمة بإعادة الأموال المقيدة بالخطأ إلى حسابها الجاري (التعديل = 112 ، المعرف = 52862)

إذا اكتشفت المنظمة أموالاً مقيدة بالخطأ في حسابها الجاري ، فأعد هذه الأموال في أقرب وقت ممكن.

إذا كان الالتزام لا يحتوي على شروط الوفاء به والشروط التي تجعل من الممكن تحديد هذا المصطلح ، فيجب أن يتم تنفيذه في غضون فترة زمنية معقولة بعد حدوثه (). بمعنى أنه يجب على المنظمة إعادة الأموال في غضون فترة زمنية معقولة بعد أن علمت بوجود خطأ في قيد الأموال في حسابها.

يمكن للمنظمة التعرف على التحويل الخاطئ للأموال إلى الحساب الجاري من. في الوقت نفسه ، يجب عليها إبلاغ بنك الخدمة عن التحويل الخاطئ للأموال إلى الحساب الجاري. يجب أن يتم ذلك في غضون عشرة أيام من تاريخ استلام البيان. جاء ذلك في القسم الثاني ، الجزء الثالث من القواعد المعتمدة من قبل. إنه تاريخ استلام كشف الحساب المصرفي وهو الوقت الذي يجب أن تعلم فيه المنظمة عن خطأ قيد الأموال في حسابها ().

ومع ذلك ، عند تحليل كشف حساب مصرفي ، قد لا تفهم المؤسسة دائمًا أن الأموال قد تم إيداعها في حسابها بشكل خاطئ (على سبيل المثال ، مع وجود عدد كبير من المشترين وطريقة دفع مقدمًا). في هذه الحالة ، يكون تاريخ استلام هذه المعلومات هو اللحظة التي يمكن أن تتلقى فيها المنظمة معلومات حول الإيداع الخاطئ للأموال. ومع ذلك ، في حالة التقاضي ، يجب على المنظمة إثبات أنه ، بناءً على كشف الحساب المصرفي ، لا يمكنها تحديد أن الأموال قد تم إيداعها في حسابها عن طريق الخطأ. في هذه الحالة ، قد يكون تاريخ استلام المعلومات حول الإيداع الخاطئ للأموال هو اللحظة التي تتلقى فيها المنظمة خطابًا من دافع الأموال مع طلب إعادة هذه الدفعة. يؤكد الموقف المشار إليه وممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، أحكام FAS ،).

ما يعتبر فترة معقولة لإعادة الأموال المتلقاة بالخطأ ، لا ينص التشريع على ذلك. إذا علمت المنظمة بالتحويل الخاطئ للأموال من كشف حساب مصرفي ، ففي رسالة مكتوبة حول هذا الأمر إلى البنك ، يمكنك توجيهها لشطب المبالغ المستلمة عن طريق الخطأ على الفور.

بالإضافة إلى ذلك ، قد يشير الدافع إلى الموعد النهائي لإعادة الأموال في رسالته. إذا لم يكن هناك مثل هذا المؤشر ، فمن أجل تجنب الخلافات ، تحقق من تاريخ الاسترداد من الدافع. ومع ذلك ، فمن الأفضل إبرام مثل هذا الاتفاق كتابيًا.

تنبيه: إذا لم تقم المنظمة بإعادة الأموال المودعة بالخطأ إلى حسابها الجاري في الوقت المحدد ، فيجوز للدافع تحصيل الفائدة منه لاستخدام أموال الآخرين.

سوف يتراكم الدافع فائدة على المبلغ الكامل للأموال المحولة عن طريق الخطأ. كقاعدة عامة ، يتم تحديد معدل الفائدة السنوي في يوم إعادة الأموال. إذا كان دافع الأموال سيجمع الفائدة من المنظمة من خلال المحكمة ، فيجوز للمحكمة أن تحدد مبلغ الفائدة السنوي ، بناءً على تاريخ رفع دعوى أو إصدار قرار من المحكمة.

ستتراكم الفائدة على استخدام أموال الآخرين من اللحظة التي اكتشفت فيها المنظمة (كان ينبغي أن تكتشف) بشأن الإثراء غير المشروع ، حتى يوم إعادة الأموال ().

محاسبة (تعديل = 186 ، معرف = 6813)

في المحاسبة ، فإن استلام الأموال المحولة عن طريق الخطأ والتي تلتزم المنظمة بإعادتها ، يعكس "حسابات التسوية" المدينة بالتوافق مع "حسابات المطالبات" ().

إذا تم إضافة الأموال عن طريق الخطأ إلى حساب تسوية المنظمة في المحاسبة ، فقم بإجراء الإدخال التالي:

الخصم 51 الائتمان 76-2
- المحاسبة عن الأموال المقيدة بالخطأ في الحساب المصرفي للمنظمة.

الأموال المتلقاة بالخطأ في المحاسبة لا تنطبق على دخل المنظمة. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالزيادة في الفوائد الاقتصادية للمنظمة () كدخل. ومع ذلك ، عندما يتم إيداع الأموال المحولة عن طريق الخطأ في الحساب الجاري ، لا يتم تحديد الغرض منها. لا تشير إلى الدخل من الأنشطة العادية ، ولا إلى الدخل الآخر (). المنظمة ملزمة بإعادتها ، وبالتالي ، في المحاسبة ، لا يمكن الاعتراف بهذه المبالغ كدخل. بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بهذه الصناديق ، لم يتم استيفاء شروط الاعتراف بالدخل الواردة في PBU 9/99. استثناء من هذه القاعدة هو الأموال المتلقاة ، والتي يحق للمنظمة الحصول عليها. اعكسها في المحاسبة ، اعتمادًا على الغرض من الأموال المستلمة (الدفعة المقدمة ، حسابات القبض مع فترة تقييد منتهية الصلاحية ، إلخ).

عند إعادة المبالغ المقيدة بشكل خاطئ ، ليس من الضروري أيضًا إظهارها كمصروفات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه فيما يتعلق بهذه الأموال ، لم يتم استيفاء شروط الاعتراف بالنفقات الواردة في PBU 10/99.

في المحاسبة ، يعكس إرجاع (شطب) الأموال المقيدة سابقًا في الحساب الجاري عن طريق الخطأ الترحيل:

الخصم 76-2 الائتمان 51
- الأموال المقيدة سابقًا المقيدة بالخطأ في الحساب الجاري للمؤسسة.

جاء ذلك في تعليمات دليل الحسابات (،).

USN

المبالغ المستلمة عن طريق الخطأ لا تشكل الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة (). لا تنطبق على الدخل من المبيعات أو على الإيصالات غير التشغيلية (مقال ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم يتم الاعتراف بهذه المبالغ على أنها منافع اقتصادية للمنظمة (). في دفتر المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات ، لا يلزم أن تنعكس المبالغ المعتمدة والمستلمة عن طريق الخطأ. توجد وجهة نظر مماثلة في الرسائل و.

ليس من المعروف دائمًا مسبقًا أن الإيصال في الحساب الجاري خاطئ. لذلك ، قد تنشأ حالة عندما يظل المبلغ المستلم مدرجًا في الدخل الخاضع للضريبة (ينعكس في القسم الأول من دفتر الدخل والمصروفات). في هذه الحالة ، تحتاج إلى إدخال دفتر الإيرادات والمصروفات (إجراء معتمد).

إذا قام البنك بشطب الأموال المستلمة عن طريق الخطأ من حساب المنظمة ، فلن تحتاج أيضًا إلى أن تنعكس في النفقات. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند تطبيق التبسيط ، يتم إغلاق قائمة النفقات (). والمبالغ التي تم تقييدها عن طريق الخطأ في حساب المنظمة ، ثم خصمها من قبل البنك ، ليست مدرجة في هذه القائمة. بالإضافة إلى ذلك ، لا تفي هذه المبالغ بمعايير الإنفاق المحددة في المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ().

أوليغ جيد ،

مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الثالثة

2-التوصية: كيفية الإصدار والتفكير في المحاسبة والضرائبلا تصلح ميئوس منهحسابات قابلة للدفع

فترة التقادم

فترة التقادم العامة ثلاث سنوات (). ومع ذلك ، بموجب القانون ، بالنسبة لأنواع معينة من المتطلبات ، يجوز تقليص الفترة أو تمديدها (). على سبيل المثال ، يمكن إبطال المعاملة في غضون عام (). يمكن لأحد حاملي الأسهم الطعن في بيع حصة في الملكية المشتركة في غضون ثلاثة أشهر إذا تم انتهاك حقه الاستباقي في الشراء (). يتم تحديد تشغيل فترة التقادم بالترتيب التالي:

• بالنسبة للالتزامات ، التي يتم تحديد مدة أدائها - في نهاية مدة الوفاء بالالتزام ؛
• بالنسبة للالتزامات ، التي لم يتم تحديد مدة أدائها أو تحديدها لحظة الطلب - من تاريخ تقديم الدائن للطلب لأداء الالتزام. إذا أعطى الدائن المدين بعض الوقت للوفاء بالمطالبة - بعد نهاية اليوم الأخير من مدة الوفاء.

قم بتضمين مبلغ الحسابات الدائنة المشطوبة التي انتهت فترة التقادم لها ، وقم بتضمينها في الدخل الآخر بالمبلغ الذي انعكس فيه هذا الدين في المحاسبة (ص ، PBU 9/99).

في المحاسبة ، شطب الحسابات الدائنة عن طريق الترحيل:

الخصم 60 (62 ، 66 ، 67 ، 70 ، 71 ، 76-4)الإئتمان 91-1
- شطب مبلغ الذمم الدائنة مع انتهاء فترة التقادم.

قم بإجراء مثل هذا الإدخال في الفترة التي انتهت فيها فترة التقادم للحسابات الدائنة ().

USN

عند حساب ضريبة واحدة مع التبسيط ، يجب أن يؤخذ مبلغ الحسابات المستحقة الدفع المشطوبة في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي. تنطبق هذه القاعدة على كلٍ من المؤسسات التي تدفع ضريبة واحدة على الدخل ، وعلى المؤسسات التي يتمثل هدفها الضريبي في خفض الدخل بمقدار النفقات. في الوقت نفسه ، لا يهم خلال فترة تطبيق النظام الضريبي الذي تم تشكيل الحسابات الدائنة. هذا يتبع من الأحكام). وفي هذه الحالة لا يتم تنفيذها ؛

عند شطب الديون المستحقة للمشترين ، يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة التي لم يتم إغلاقها بالتسليم في الاعتبار في الدخل مرة واحدة فقط - في. ليس من الضروري إعادة الاعتراف بالدخل في صورة شطب الذمم الدائنة ، لأن ذلك سيؤدي إلى الازدواج الضريبي على نفس المبالغ. اعتبارًا من تاريخ شطب الحسابات المستحقة الدفع ، ليس لدى المنظمة دخل على نظام ضريبي مبسط بالمعنى المقصود في المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذا يتبع من المادة 346.17 ، المادة 346.15 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال على الانعكاس في تبسيط مبلغ الحسابات المستحقة الدفع المشطوبة. تحسب المنظمة ضريبة واحدة على الدخل مخفضة بمقدار النفقات

تلقت شركة CJSC "Alfa" في يناير 2011 البضائع من شركة "Trading Firm" Germes "" ذات المسؤولية المحدودة. وفقًا لاتفاقية التوريد ، كان لا بد من دفع المواد قبل 20 يناير 2011 بمبلغ 100000 روبل. لم تدفع Alpha مقابل البضائع خلال الفترة المحددة. تم بيع البضائع في 20 مايو 2011 ، وبلغت الإيرادات 120 ألف روبل.

لمدة ثلاث سنوات ، لم تبذل Hermes أي محاولة لاسترداد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع من Alpha. تبدأ فترة التقادم لديون ألفا في 21 يناير 2011 وتنتهي في 20 يناير 2014.

في 24 يناير 2014 ، كشف محاسب ألفا ، بناءً على نتائج المخزون ، عن حسابات مستحقة الدفع مع فترة تقييد منتهية الصلاحية بمبلغ 100000 روبل. قرر رئيس Alfa شطب الحسابات المستحقة الدفع مع انتهاء فترة التقادم.

عند حساب الضريبة الواحدة ، أدرج محاسب ألفا في الدخل:

• في يناير 2011:

- 120000 روبل. - عائدات بيع البضائع ؛

• في يناير 2014:

- 100،000 روبل. - مبلغ الذمم الدائنة المشطوبة.

لم يعكس المحاسب تكلفة البضائع المباعة ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، كجزء من النفقات.

سيرجي رازغولين ،

مستشار الدولة بالإنابة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة

* هذا جزء من المادة التي ستساعدك على اتخاذ القرار الصحيح.

عودة الأموال المحولة الزائدة - في هذه الحالة ، سيكون للترحيلات مراسلات خاصة بها. للحصول على معلومات حول كيفية حساب هذه الأموال بشكل صحيح مع دافعها ومتلقيها ، اقرأ المواد الخاصة بنا.

خيارات الأخطاء التي تتطلب استرداد ونتائجها

في العلاقات بين الأطراف المقابلة ، من الممكن حدوث أخطاء في تحويل الأموال ، تتعلق بما يلي:

• مع الاختيار الخاطئ للطرف المقابل عند إنشاء أمر الدفع ؛
• الإشارة إلى المبلغ الخاطئ للدفع ؛
• انعكاس لغرض دفع تفاصيل مستند غير موجود في العلاقة.

يمكن تحديد مثل هذه الأخطاء من قبل أي من الطرفين ، ولكنها تتطلب تعبيرًا كتابيًا إلزاميًا عن مبادرة دافع الأموال لاتخاذ الإجراءات المتخذة فيما يتعلق بتصحيحها.

في عدد من الحالات ، يمكن تصحيح الخطأ عن طريق تعديل الغرض من الدفع ، على سبيل المثال ، إذا كانت هناك علاقة بين المورد والمشتري بين الأطراف المقابلة ، حيث تم تحويل مبلغ خاطئ (أو دفعة لغرض محدد بشكل غير صحيح ) يمكن أن تؤخذ في الاعتبار. لا يمكن تطبيق التصحيح عن طريق تعديل الدفع إذا لم تكن هناك اتفاقيات تفاعل محدثة مع متلقي الأموال.

بغض النظر عن السبب الذي من أجله يُعتبر أن الدفعة قد تمت بشكل غير معقول ، يتم حسابها من قبل كل من الدافع والمتلقي وفقًا لنفس الخوارزميات ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه بالنسبة لهذين الطرفين ، سيتم عكس المعاملات على إعادة الأموال المحولة بالخطأ.

نظرًا لأن التحويلات الخاطئة القابلة للاسترداد لا علاقة لها بالتسويات بين الموردين والمشترين ، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة عليها إما للدفع أو في الخصومات. ومع ذلك ، إذا تم إجراء التسويات بالعملات الأجنبية ، فقد تنشأ فروق صرف تعزى إلى الدخل / المصروفات. يجب على مستلم الأموال ، عند إعادتها ، بغرض الدفع في مستند الدفع ، أن يعكس المعلومات التي تفيد بأن هذه الدفعة تستخدم لإعادة الأموال المحولة إليه عن طريق الخطأ ، وأن يوفر رابطًا لتفاصيل المستند الذي طلب فيه الدافع إلى إعادة المال إليه.

إذا تم تصحيح الخطأ من خلال مراعاة المبلغ المحول كدفعة بموجب اتفاقية توريد أخرى ، فسيتم أخذه في الاعتبار بالطريقة المعتادة لعلاقات المورد-المشتري مع تنفيذ عمليات ضريبة القيمة المضافة الضرورية.

تم استلام الأموال الموجهة بشكل خاطئ على الحساب الجاري: الترحيلات

بالنسبة لمستلم الأموال ، الذي تم استلام الأموال بشكل خاطئ لحساب التسوية الخاص به ، سيتم إجراء الإدخال الذي يعكس استلام الأموال غير المحددة في وقت ربط مستند الدفع بحسابات المحاسبة.

يتم تضمين مبلغ مماثل في الخصم من الحساب 76 ، ويتم ذلك عن طريق ترحيل Dt 76 Kt 51 (52).

وفقًا لذلك ، عند إعادة دفعة خاطئة إلى حساب التسوية للطرف المقابل ، سيتم عكس المعاملة: 51 دينارًا (52) كيلوطن. وسينعكس فرق سعر الصرف عند إعادة العملة في المعاملة Dt 91 Kt 76 أو Dt 76 كيلوطن 91.

إذا ، فيما يتعلق بالدفع المنعكس على أنه خطأ خاطئ ، نشأ قرار لحسابه كدفعة لبيع السلع في المستقبل أو المكتملة بالفعل (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، ثم على أساس المعلومات المكتوبة الواردة من الدافع ، سيتم عمل إدخال Dt 62 Kt 76 مع ما يلي ومن ثم الآثار المترتبة على ضريبة القيمة المضافة.

الترحيلات عند إرجاع مدفوعات محولة عن طريق الخطأ من الطرف المقابل

بالنسبة للدافع ، فإن المبلغ المحول إلى الطرف المقابل الخطأ أو المحول بمبلغ أكبر يذهب أيضًا إلى الحساب 76: 76 ألفًا و 51 ألفًا و 76 ألفًا و 60 ألفًا (إذا لم يعد من الممكن تصحيح الإدخال الذي تم إجراؤه على السداد طلب).

سيتم التعبير عن إعادة الأموال المحولة بشكل غير صحيح من الطرف المقابل في المعاملات على أنها Dt 51 (52) Kt 76. بالنسبة لدفع العملة ، سيكون من الضروري أيضًا مراعاة فرق سعر الصرف ، والذي سيتم خصم قيمته إما للمدين أو الدائن للحساب 91 (Dt 91 Kt 76 أو Dt 76 Kt 91).

إذا تم اتخاذ قرار ، فيما يتعلق بالدفع الخاطئ ، بتعويضها مقابل الدفع للتسليم في إطار العلاقة القائمة بالفعل مع الطرف المقابل ، فإن الدفعة المسجلة في الحساب 60 ، بسبب الترحيل الداخلي ، ستغير ببساطة التحليلات. في هذه الحالة ، سيكون من الممكن احتساب ضريبة القيمة المضافة في الخصومات لكل من الدفعة المقدمة والتسليم.

نتائج

يتم تنفيذ جميع الإجراءات التي تم تحويلها إلى الطرف المقابل عن طريق الخطأ إذا كان هناك إشارة كتابية إلى طبيعتها من الدافع. في الوقت نفسه ، يمكن تعويض الأموال مقابل التسويات على العلاقات القائمة. عند المحاسبة لكل من المستلم والدافع ، ينعكس مبلغ الدفعة الخاطئة في الحساب 76. بالمراسلات مع هذا الحساب ، سيُظهر الطرفان التدفق النقدي عند العائد: Dt 76 Kt 51 (52) - من العائد الحزب ، Dt 51 (52) Kt 76 - عند متلقي الأموال المعادة. لا تترتب على إعادة المدفوعات الخاطئة أي عواقب ضريبية.