ضريبة اجتماعية موحدة بالاتحاد الأوروبي من العام. وانتقد النواب الضريبة الاجتماعية الموحدة. كيف يتم حساب معدل الخزانات الأرضية لأصحاب العمل

في عام 2016 ، أصبح من المعروف أنه سيتم استبدال أقساط التأمين برسم تأمين موحد جديد. في الواقع ، كان من المفترض أن تعود البلاد إلى دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) ، التي ودّعها المحاسبون قبل سبع سنوات. في النهاية ، قررت الحكومة عدم تغيير اسم الدفع. كما كان من قبل ، يحسب حاملو الوثائق أقساط التأمين ، لكن يدفعونها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. هناك استثناء واحد: كما كان الحال قبل تغيير مدير الاشتراكات ، يجب دفع الاشتراكات من الحوادث الصناعية إلى الخدمة الثابتة الساتلية.

للتبسيط ، يشير العديد من المحاسبين من بين زملائهم إلى أقساط التأمين باسم الخزانات الأرضية. في هذه المقالة ، سوف نستخدم هذا المفهوم أيضًا. لكن تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على مثل هذا المصطلح.

معدلات المساهمة لعام 2019 (جدول)

تشمل أقساط التأمين في عام 2019 أربعة أنواع من الأقساط:

• في حالة الأمومة والمرض ؛
• طبي؛
• راتب تقاعد؛
• للصدمة.

معدل القسط العام في عام 2019 هو 30٪ بالإضافة إلى معدل قسط التأمين ضد الحوادث (قيمة متغيرة وتعتمد على خطر الإنتاج). تعتمد التعريفات في عام 2019 بشكل مباشر على الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين. ترد في الجدول معدلات التعريفة للكتلة السائدة من دافعي الضرائب (المادة 425 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الطاولةمعدلات

تقديم حساب واحد لأقساط التأمين في الوقت المحدد وبدون أخطاء!
استخدم Kontur.Extern لمدة 3 أشهر مجانًا!

محاولة

أين تقدم التقارير

في عام 2019 ، يجب الإبلاغ عن المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية و FSS.

بالإضافة إلى هذا الحساب ، يحتاج حاملو الوثائق إلى إرسال نموذج 4-FSS. منذ عام 2017 ، أصبح النموذج أكثر بساطة ويحتوي على أرقام فقط للمساهمات "المؤلمة". يجب تقديم النسخة الورقية من النموذج بحلول اليوم العشرين ، والنسخة الإلكترونية بحلول الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير.

مثال على الحساب

وصل صندوق الرواتب لشركة KGB LLC في فبراير 2019 إلى 358378 روبل. لم تتجاوز مدفوعات الموظفين الحد القانوني. شركة ذات مسؤولية محدودة "KGB" ليس لها فوائد. بمعدل 0.3٪ شركة "KGB" تدفع مساهمات "مؤلمة".

قام محاسب KGB LLC بحساب المساهمات وتسلم القيم التالية:

OPS = 358378 × 22 ٪ = 78843.16 روبل

CHI = 358378 × 5.1 ٪ = 18277.28 روبل

OSS = 358378 × 2.9 ٪ \ u003d 10392.96 روبل

مساهمات الإصابات = 358378 × 0.3٪ = 1075.13 روبل.

في المجموع ، ستقوم KGB LLC بتحويل مساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لمختلف CBCs بمبلغ 107.513.40 روبل (78843.16 + 18277.28 + 10392.96). تحتاج إلى إرسال 1075.13 روبل إلى FSS.

على الرغم من تحويل أقساط التأمين من العام المقبل إلى الخدمة الضريبية ، لا يُتوقع إجراء تغييرات خاصة في إجراءات احتسابها. في 1 يناير 2017 ، بدأ العمل بالفصل 34 من قانون الضرائب ، مما ترك معدلات أقساط التأمين دون تغيير في العام الجديد.

معدلات أقساط التأمين لعام 2017 - جدول

كما في عام 2016 ، ستساوي 30٪ من المبلغ الإجمالي للمعدل الأساسي لأقساط التأمين. يستمر استخدام معدلات المساهمة المخفضة (التفضيلية) لفئات معينة من دافعي الضرائب. جميع المعدلات الحالية لحساب أقساط التأمين ، الأساسية والمخفضة ، وفقًا للفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قمنا بجمعها في شكل جداول:

أقساط التأمين لعام 2017 - معدلات

معدلات أقساط مخفضة في عام 2017

منذ حوالي سبع سنوات ، تم استبدال الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) بمدفوعات اجتماعية أخرى ، ولا سيما المساهمات في صناديق التأمين. منذ عام 2017 ، تعتزم حكومة الاتحاد الروسي إعادة الخزانات الأرضية لضمان الوفاء المضمون بجميع الالتزامات الاجتماعية تجاه السكان.

لذا ، دعنا نفهم سبب الحاجة إلى الخزانات الأرضية الأرضية ، وكيفية حسابها ومن ملزم بتحويل الأموال ، وكذلك كيفية التحكم في هذا الحدث.

كما أشرنا بالفعل ، لم يكن هذا النوع من الالتزامات الضريبية موجودًا من الناحية القانونية منذ حوالي سبع سنوات ، ومع ذلك ، في الواقع ، جميع المساهمات المحولة إلى صناديق التأمين هي الخزانات الأرضية:

الغرض من الخزانات الأرضية هو أنه بمساعدة هذه المساهمات ، ستكون الشركة قادرة على ضمان جميع الحقوق الاجتماعية لموظفيها ، وهي: مزايا المعاشات التقاعدية ، ومزايا العجز المؤقت ، والمدفوعات ذات الطبيعة المختلفة كجزء من توفير الدعم الاجتماعي. على وجه الخصوص ، من هذا المصدر سيتم دفع الأموال اللازمة لتقديم المساعدة المجانية في المؤسسات الطبية.

بالإضافة إلى التغييرات الرئيسية ، بالنسبة إلى الخزانات الأرضية في شكل أقساط التأمين ، تم إجراء العديد من التعديلات الإضافية هذا العام فيما يتعلق بدفع المستحقات:

• عند حساب مساهمات الخزانات الأرضية ، يُحظر التقريب في أي اتجاه ؛
• أدخل مفهوم المؤشر الأقصى لحساب المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية ؛
• يحظر تحصيل أقساط التأمين من مكافأة نهاية الخدمة للموظفين المفصولين والتي تقل عن ثلاثة أشهر ، وكذلك من مصاريف السفر ، إذا تم توثيق جميع النفقات ؛
• كما سيتم استحقاق المدفوعات للمواطنين الأجانب الذين أبرم صاحب العمل معهم عقد عمل.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

من هو المطلوب لدفع الخزانات الأرضية

يلتزم جميع المواطنين الذين لديهم وظائف رسمية تلقائيًا بدفع الخزانات الأرضية. يمكن تمييز مجموعتين كبيرتين:

• رواد الأعمال الأفراد العاملون في الممارسة الخاصة - ملزمون بإجراء خصومات من جميع أنواع الدخل ، بعد مراعاة النفقات ؛
• الأفراد الذين لا ينتمون إلى مجموعة رواد الأعمال الأفراد ، ولكنهم يدفعون مبالغ لصالح مواطنين آخرين. الهدف من الضرائب هو المبلغ الكامل للمدفوعات التي دفعها الأفراد بموجب عقود العمل واتفاقيات GPC.

من الناحية التخطيطية ، سيتم تحويل الأموال على النحو التالي:

سيكون لجميع أنشطة الرقابة عواقب وخيمة ويمكن أن تتراوح مدة عمليات التفتيش من 4 إلى 6 أشهر. قد يكون أساس المراجعة:

• وجود انتهاكات منتظمة تحتاج إلى تحقق عاجل وتدابير خاصة. يجب تسجيل جميع الانتهاكات وتوثيقها ؛
• إذا تم الكشف عن المخالفات في فروع المكلف.
• وجود أخطاء في المستندات أو أن دافع الضرائب لا يستطيع تقديم المعلومات المطلوبة ؛
• يتم تحويل أقساط التأمين في وقت متأخر.

إذا تعذر إجراء التحويلات بسبب ظروف قاهرة ، فيمكن للمكلف في هذه الحالة الاتصال بـ IFTS وطلب خطة تأجيل أو أقساط لدفع الخزانات الأرضية.

كيفية حساب ESN

ستظل معدلات الخزانات الأرضية في عام 2017 كما كانت من قبل. سيتكون الرقم الإجمالي من المساهمات التالية:

• المساهمات في هيئة مراقبة التمويل السياسي - 22٪ ؛
• استقطاعات من FFOMS - 5.1٪ ؛
• FSS - 2.9٪.

الحد الأقصى لقاعدة المساهمة الممكنة للسنة الحالية هو:

• لصندوق التقاعد - 876000 روبل. يمكن تخفيض السعر إذا وصل المؤشر إلى الحد المحدد ؛
• في FSS - 755000 روبل. عند الوصول إلى هذا المؤشر ، سيكون المعدل مساوياً للصفر.

إذا تجاوز حجم صندوق الاستحقاقات في صندوق التقاعد الحد الأقصى ، فسيتم تخفيض التعريفة إلى 10٪. معدل الضريبة الاجتماعية الموحدة لعام 2017:

بالنسبة إلى IP ، يختلف إجراء الحساب إلى حد ما:

1. ليسوا مطالبين بتحويل المساهمات إلى صناديق التأمين ، باستثناء PFR و FFOMS الإلزامي ؛
2. بالنسبة للحسابات ، يتم استخدام مؤشر مثل الحد الأدنى للأجور ؛
3. إذا تجاوز دخل IP للسنة 300000 روبل ، تتم إضافة 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز الحد المقرر إلى جميع المستحقات.

صيغة حساب الرسوم هي كما يلي:

• 12 * 5.1٪ * الحد الأدنى للأجور - مقدار المساهمة في FFOMS ؛
• 12 * 26٪ * الحد الأدنى للأجور - مقدار المساهمة في PFR.

مثال على حساب الخزانات الأرضية

يمكن الاستشهاد بالموقف التالي كمثال لحساب الخزانات الأرضية:

دفعت شركة "Globus" دخل الفترة المشمولة بالتقرير بمبلغ 1150.000 روبل. من الضروري حساب الخزانات الأرضية ، مقدار أقساط التأمين.

لتحديد مقدار مساهمات الخزانات الأرضية ، يجب عليك إجراء الحسابات التالية:

1. 718000 * 2.9٪ = 20822 روبل - مبلغ الاشتراكات الاجتماعية في حدود 718 ألف روبل ؛
2. 796.000 * 22٪ + ((1150.000 - 796.000) * 10٪) = 175.120 + 35400 = 210.520 روبل. - مبلغ المعاش المستحق ، مع مراعاة تجاوز الحد ؛
3. 1،150،000 * 5.1 ٪ = 58650 روبل. - مدفوعات طبية.

إجمالاً ، المبلغ الإجمالي المستحق الدفع الخزان الأرضي هو: 20822+ 210.520 + 58650 = 289992 روبل.

من PFR و FSS ، سيتم تحويل إدارة المدفوعات الاجتماعية إلى السلطات الضريبية. ليست هذه هي المرة الأولى التي يحدث فيها هذا: قبل عام 2010 ، كانت السلطات الضريبية تجمع بالفعل ضريبة اجتماعية واحدة ، وسيحدث شيء مشابه هذه المرة. ماذا سيكون الآن مساهمات للاحتياجات الاجتماعية ، سوف يرتفع معدلها أم لا ، سننظر في المزيد.

أقساط التأمين أم ضريبة جديدة؟

سيتوقف سريان القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 قريبًا. وقد تم اعتماده على وجه التحديد لتنظيم تحصيل أقساط التأمين من الأموال الخارجة عن الميزانية ، ولكن تبين أن تحصيل الأقساط كان أقل من المتوقع. نتيجة لذلك ، وقعت الأحداث التالية.

مرة أخرى في فبراير 2016 ، في خطاب من دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / 1539 ، قيل أن دائرة الضرائب الفيدرالية تريد تقديم مساهمة اجتماعية واحدة. قبل ذلك بقليل ، صدر مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 13 في 15 كانون الثاني (يناير) 2016 ، المكرس لتعزيز انضباط دفع أقساط التأمين ، مما أدى إلى تسريع عودة السيطرة على المساهمات إلى السلطات الضريبية. نتيجة لذلك ، ظهر فصل جديد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعني إعادة صلاحيات دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بإدارة مدفوعات التأمين ، التي كانت تخضع سابقًا لسيطرة الصناديق ، وفكرتهم في تقديم تأمين اجتماعي واحد مساهمة (وفاق) ما زالت لم تمر.

لذلك ، فإن السيطرة على أقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير تنتقل إلى سلطات الضرائب: وهي مساهمات المعاشات التقاعدية ، واشتراكات التأمين الطبي ، ومدفوعات التأمين الاجتماعي. تظل المساهمات المتعلقة بـ "الإصابات" خاضعة لاختصاص دائرة الأمن الفيدرالي. أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تقديم السلطات الضريبية للمطالبات بدفع الرسوم والضرائب والغرامات وتحصيلها ستنطبق الآن أيضًا على دافعي أقساط التأمين (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي) بتاريخ 21 أكتوبر 2016 رقم 03-02-08 / 61943).

الضرائب الاجتماعية في عام 2017 - معدلات

على الرغم من حقيقة أن أقساط التأمين في عام 2017 سيتم تنظيمها من خلال الفصل الجديد من قانون الضرائب ، إلا أنه لا يوجد عمليًا أي ابتكارات خاصة فيه - فكل مواد الفصل 34 تقريبًا تكرر أحكام القانون رقم 212-FZ. ظلت معدلات أقساط التأمين دون تغيير منذ عام 2016 ، حيث لم يتم تنفيذ فكرة قسط التأمين الواحد لعام 2017. يجب أن يسترشد أصحاب العمل بالمادة 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد المعدلات التالية للفترة 2017-2018:

• 22٪ - لتأمين التقاعد ؛ يتم تطبيق المعدل حتى يتم تجاوز الحد الأقصى لقاعدة المدفوعات للموظف ؛
• 10٪ - لتأمين التقاعد ؛ يتم تطبيق المعدل إذا تم تجاوز القاعدة الهامشية من بداية العام ؛
• 2.9٪ - تأمين اجتماعي في حالة العجز والأمومة ؛ يتم تطبيق المعدل حتى يتم تجاوز القاعدة الهامشية ؛
• إذا تجاوزت المدفوعات للموظف حد الأساس المسموح به ، فلن يتم استحقاق اشتراكات التأمين الاجتماعي حتى نهاية العام ؛
• 5.1٪ - تأمين طبي إلزامي ، لم يتم تحديد الحد الأقصى للقاعدة.

أما بالنسبة لحجم الحدود القصوى لقاعدة حساب اشتراكات "المعاش التقاعدي" واشتراكات التأمين الاجتماعي ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، فإنها تزداد وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم. 1255:

• بالنسبة للتأمين الاجتماعي ، تتم فهرسة القاعدة الهامشية ، مع مراعاة نمو متوسط ​​الراتب في الدولة ، بمقدار 1.051 مرة وستصل إلى 755000 روبل. لكل فرد
• بالنسبة لمساهمات المعاشات التقاعدية ، مع مراعاة 12 ضعف متوسط ​​الدخل ، وعامل مضاعف 1.9 (البند 5 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فإن القاعدة الهامشية ستكون 8760.00 روبل. لكل فرد.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والأشخاص العاملين لحسابهم الخاص الذين يدفعون أقساط التأمين بمبالغ ثابتة ، يظل كل شيء كما هو. سيستمر دفع المبالغ الثابتة بشكل منفصل ، وليس كقسط واحد. يعتمد مقدار المساهمات "لنفسه" على الحد الأدنى للأجور في 1 يناير. من المعروف اليوم أن "الحد الأدنى للراتب" في عام 2017 سيتغير فقط من 1 يوليو وسيرتفع إلى 7800 روبل ، واعتبارًا من 1 يناير 2017 يظل عند مستوى 2016-7500 روبل ، يجب افتراض أن الدخل الثابت سوف تحسب من هذا المبلغ لأقساط تأمين IP لنفسك.

معدلات هذه المساهمات أيضًا لا تتغير:

• 26 ٪ - لتأمين التقاعد مع دخل لا يزيد عن 300000 روبل ؛
• 1٪ - "مساهمة تقاعدية" إضافية من الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل ؛
• 5.1٪ - للتأمين الطبي الإجباري.

المبلغ الإجمالي للمساهمات الثابتة ، بحد أدنى للأجور اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يساوي 7500 روبل ، فيما يتعلق بعام 2016 ، بالطبع ، سيزيد:

• مساهمة "المعاش" - 23400 روبل. (بدلاً من 19356.48 روبل روسي في عام 2016) ؛ في هذه الحالة ، سيكون الحد الأقصى للمبلغ المستحق ، مع مراعاة المساهمات الثابتة والإضافية ، 187200 روبل. (في عام 2016154851.84 روبل) ؛
• المساهمة في التأمين الطبي الإجباري - 4590 روبل. (بدلاً من 3796.85 روبل في عام 2016).

نتيجة لذلك ، سيزداد المبلغ الإجمالي للمساهمات الثابتة مقارنة بعام 2016 بمقدار 4836.67 روبل. وسيصل إلى 27990 روبل. (في عام 2016 ، تحتاج إلى تحويل 23153.33 روبل "لنفسك").

في الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاحتفاظ بالأحكام المتعلقة بأسعار مخفضة لأقساط التأمين بنفس الشكل (المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينتظر الابتكار هنا سوى "المبسّطات": عند إجراء الأنشطة المميزة ، التي تبلغ حصتها من إجمالي الدخل 70٪ ، يمكن تطبيق تعريفة مخفضة لحساب أقساط التأمين حتى يصل الدخل السنوي إلى 79 مليون روبل. بالنسبة لأولئك الذين تجاوزوا هذا الحد ، ستتم إعادة حساب الاشتراكات من بداية العام بالمعدلات المعتادة.

لن يتغير دافعو المساهمات "المخفضة": فهذه هي "المبسّطات" المذكورة أعلاه ، وهي مؤسسات تعمل على النظام الضريبي المبسط من مجال الخدمات الاجتماعية والتعليم والرعاية الصحية والثقافة والفن والرياضات الجماعية والبحث العلمي وكذلك الأعمال الخيرية المنظمات والصيدليات وأصحاب المشاريع الفردية والصيادلة في UTII ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون على بعض أنواع براءات الاختراع. لديهم معدل 20٪.

بمعدل عام 14 ٪ ، يتم دفع أقساط التأمين من قبل المنظمات المشاركة في مشروع Skolkovo ، والتي تعمل في مجال تقنيات تكنولوجيا المعلومات ، وتقديم نتائج النشاط الفكري ، وكذلك إجراء أنشطة سياحية في مناطق اقتصادية خاصة.

7.6٪ - التعريفة الجمركية لسكان ميناء فلاديفوستوك ومناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة والمشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول.

سيستمر تطبيق التعريفات الإضافية على العمال الذين يعملون في ظروف خطرة (المادة 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد حجمها (من 2٪ إلى 9٪) على نوع العمل المنجز ، وكذلك على الفئة الفرعية لظروف العمل التي تم تحديدها بشهادة خاصة.

وبالتالي ، في عام 2017 ، لن يكون لدينا قسط تأمين اجتماعي واحد ، ولكن أقساط التأمين في نفس الانهيار ، وإن كان ذلك مع مسؤول واحد جديد - دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يبقى نفس ترتيب الحساب ونفس التعريفات. والابتكارات الرئيسية التي ستؤثر على دافعي الضرائب هي:

• زيادة القاعدة الهامشية لحساب أقساط التأمين للموظفين ؛
• زيادة الحد الأدنى للأجور ، مما سيؤثر على مقدار الاشتراكات الثابتة ؛
• تغيير في تفاصيل الدفع للدفع ، بما في ذلك CCC ، بسبب تغيير في المسؤول ؛
• نموذج تقرير جديد عن أقساط التأمين ، والذي سيتم تقديمه كل ثلاثة أشهر إلى IFTS ، بدءًا من تقرير الربع الأول من عام 2017. الموعد النهائي لتقديمها هو اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي ربع السنة (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تذكر أنه في عام 2017 ، يجب تحويل أقساط التأمين على "الإصابات" ، كما كان من قبل ، إلى FSS ، ويجب تقديم تقرير 4-FSS هناك بالشكل الجديد. ستقدم وحدة الاستخبارات المالية التقرير السابق شهريًا في نموذج SZV-M وتقرير سنوي جديد عن مدة خدمة الموظفين.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تخطط الحكومة لإعادة الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) التي تم إلغاؤها في عام 2010. سوف تحل الخزانات الأرضية محل أقساط التأمين. ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإدارة الضريبة القديمة الجديدة. لإعادة الضريبة ، يكفي إحياء الفصل 24 الممتاز الآن من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الخزانات الأرضية. حتى تتم الموافقة على التعديلات ، نقترح أن تتعرف على الفصل 24 الملغى من قانون الضرائب "الضريبة الاجتماعية الموحدة". يبدو أن الخزان الأرضي الجديد لن يختلف كثيرًا عن الخزان القديم

أكدت مصادرنا في دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية أن احتمالية إدخال الخزانات الأرضية اعتبارًا من عام 2017 مرتفعة.

الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) منذ عام 2017

الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة

المادة 235- دافعو الضرائب

1) الأشخاص الذين يقومون بالدفع للأفراد:

المنظمات ؛

رواد الأعمال الأفراد

الأفراد غير المعترف بهم كأفراد رواد أعمال ؛

2) رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل الذين يمارسون المهنة الخاصة.

2. إذا كان دافع الضرائب ينتمي في نفس الوقت إلى عدة فئات من دافعي الضرائب المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، فعليه حساب الضريبة ودفعها على كل أساس.

المادة 236 موضوع الضرائب

1. إن موضوع الضرائب المفروضة على دافعي الضرائب المحددين في الفقرتين 2 و 3 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون هو المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها دافعو الضرائب لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني ، موضوعها: هو أداء العمل وتقديم الخدمات (باستثناء المكافآت المدفوعة للأشخاص المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون) ، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر.

يتم الاعتراف بموضوع الضرائب لدافعي الضرائب المحدد في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون كمدفوعات ومكافآت أخرى بموجب عقود العمل والقانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، والحكم من الخدمات التي يدفعها دافعو الضرائب لصالح الأفراد.

لا يشمل موضوع الضرائب المدفوعات التي تتم بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو غيرها من الحقوق العقارية للممتلكات (حقوق الملكية) ، وكذلك العقود المتعلقة بنقل الملكية (حقوق الملكية) للاستخدام .

بالنسبة لدافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ، المدفوعات المستحقة لصالح الأفراد الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية بموجب عقود عمل مبرمة مع منظمة روسية من خلال أقسامها الفرعية المنفصلة الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي ، والمكافآت المتراكمة لصالح الأفراد الأجانب وعديمي الجنسية فيما يتعلق بأنشطتهم خارج أراضي الاتحاد الروسي في إطار عقود القانون المدني المبرمة ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات.

2. يجب أن يكون موضوع الضرائب المفروضة على دافعي الضرائب المحدد في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون هو الدخل من الأنشطة التجارية أو المهنية الأخرى ، بعد خصم النفقات المرتبطة باستخراجها.

بالنسبة لدافعي الضرائب - رؤساء المزارع (الخاصة) ، فإن دخل هذه المزارع لا يشمل تكبدها فعليًا من قبل المزارع المشار إليها والمصروفات الموثقة المتعلقة بإدارة مزارع الفلاحين (الخاصة).

3. لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والمكافآت المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة (بغض النظر عن الشكل الذي تتم به) كموضوع للضرائب إذا:

بالنسبة لدافعي الضرائب من الشركات ، لا يتم تصنيف هذه المدفوعات كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة) ؛

بالنسبة لدافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد ، وكتاب العدل العاملين في الممارسات الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، أو الأفراد ، فإن هذه المدفوعات لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي في فترة الإبلاغ الحالية (الضرائب).

إذا لم تؤكد نشاطك الرئيسي على الإطلاق ، أي أنك لم ترسل المعلومات المذكورة أعلاه إلى الصندوق ، فسيقوم FSS بتحديد تعريفة لك بناءً على نوع نشاطك الذي يحتوي على أعلى فئة من المخاطر المهنية. أي أنه سيتم تعيين الحد الأقصى للتعريفة بالنسبة لك بناءً على تلك الأنواع من الأنشطة الخاصة بـ OKVED المخصصة لك والمضمنة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 5 من إجراء التأكيد).

المادة 237 - وعاء الضريبة

1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لدافعي الضرائب المحددين في الفقرتين الثانية والثالثة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون على أنه مبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 236 من هذا القانون ، المستحقة عن طريق دافعي الضرائب عن الفترة الضريبية لصالح الأفراد.

عند تحديد الوعاء الضريبي ، يتم أخذ أي مدفوعات ومكافآت (باستثناء المبالغ المحددة في المادة 238 من هذا القانون) في الاعتبار ، بغض النظر عن الطريقة التي يتم بها سداد هذه المدفوعات ، على وجه الخصوص ، السداد الكامل أو الجزئي للسلع (أعمال أو خدمات أو ممتلكات أو حقوق أخرى).) مخصصة لموظف فردي ، بما في ذلك المرافق والوجبات والترفيه والتدريب لمصلحته ودفع أقساط التأمين بموجب عقود التأمين الطوعية (باستثناء مبالغ أقساط التأمين المحددة في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 238 من هذا القانون).

يتم تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب المحددة في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون على أنها مقدار المدفوعات والمكافآت المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 1 من المادة 236 من هذا القانون للفترة الضريبية في صالح الأفراد.

2. يحدد دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل فرد من بداية الفترة الضريبية بعد نهاية كل شهر على أساس الاستحقاق.

3. يتم تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب المشار إليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب هؤلاء خلال الفترة الضريبية نقدًا وعينيًا من الأنشطة التجارية أو الأنشطة المهنية الأخرى ، صافي المصاريف المرتبطة باستخراجها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد تكوين المصروفات المقبولة للخصم لأغراض الضرائب من قبل هذه المجموعة من دافعي الضرائب بطريقة مشابهة لإجراءات تحديد تكوين المصروفات المحددة لدافعي الضرائب على الأرباح بموجب المواد ذات الصلة من الفصل 25 من هذا شفرة.

4. عند حساب الوعاء الضريبي ، تُؤخذ المدفوعات والمكافآت العينية الأخرى في شكل سلع (أعمال ، خدمات) في الاعتبار على أنها تكلفة هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) في يوم دفعها ، محسوبة على أساس أسعار السوق (التعريفات) ، وفي حالة تنظيم الدولة لأسعار (التعريفات) لهذه السلع (الأشغال والخدمات) - بناءً على أسعار التجزئة التي تنظمها الدولة.

في الوقت نفسه ، تشمل تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة ، وبالنسبة للسلع القابلة للانتقاص ، المبلغ المقابل للضرائب.

5. يتم تحديد مبلغ المكافأة التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي في الجزء المتعلق بعقد المؤلف وفقًا للمادة 210 من هذا القانون ، مع مراعاة التكاليف المنصوص عليها في الفقرة 3 من الجزء الأول من المادة 221 من القانون. هذا الرمز.

المادة 238 - المبالغ غير الخاضعة للضريبة

1. غير خاضع للضرائب:

1) الإعانات الحكومية المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقرارات الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، بما في ذلك مزايا الإعاقة المؤقتة ، ومزايا رعاية طفل مريض ، إعانات البطالة وإعانات الحمل والولادة ؛

2) جميع أنواع مدفوعات التعويض المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقرارات الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية (ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ) متعلق ب:

التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو غيرها من الأضرار التي تلحق بالصحة ؛

التوفير المجاني للسكن والخدمات المجتمعية والأغذية والمنتجات والوقود أو التعويض النقدي المناسب ؛

دفع التكلفة و (أو) إصدار البدل المستحق العيني ، وكذلك دفع الأموال مقابل هذا البدل ؛

دفع تكلفة الوجبات والمعدات الرياضية والمعدات والزي الرياضي والملابس التي يتلقاها الرياضيون وموظفو المنظمات الرياضية للعملية التعليمية والتدريبية والمشاركة في المسابقات الرياضية ؛

فصل الموظفين ، بما في ذلك التعويض عن الإجازة غير المستخدمة ؛

أوضح خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2006 رقم 106 أحكام الفقرة السابعة من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 238 من هذه الوثيقة فيما يتعلق بتكاليف رفع المستوى المهني للموظفين.

سداد المصاريف الأخرى ، بما في ذلك نفقات التطوير المهني للموظفين ؛

نفقات الفرد فيما يتعلق بأداء العمل ، وتقديم الخدمات بموجب عقود القانون المدني ؛

توظيف الموظفين المفصولين فيما يتعلق بتنفيذ تدابير لتقليل العدد أو الموظفين أو إعادة تنظيم أو تصفية المنظمة ؛

أداء الفرد لواجبات العمل (بما في ذلك الانتقال إلى العمل في منطقة أخرى وتسديد نفقات السفر).

أوضحت رسالة المعلومات الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2006 ، رقم 106 ، أحكام الفقرة العاشرة من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 238 من هذه الوثيقة فيما يتعلق بوضع معايير البدل اليومي المستخدمة للضرائب الأغراض من خلال الضريبة الاجتماعية الموحدة.

عندما يدفع دافع الضرائب نفقات رحلات العمل للموظفين داخل الدولة وخارجها ، لا تخضع البدلات اليومية للضرائب ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن النفقات المستهدفة الفعلية والموثقة للسفر إلى ومن الوجهة ، رسوم خدمات المطار ، رسوم العمولة ، مصاريف السفر إلى المطار أو محطة القطار في نقاط المغادرة أو الوجهة أو النقل ، لنقل الأمتعة ، مصاريف استئجار المسكن ، مصاريف دفع خدمات الاتصالات ، الرسوم لإصدار (إيصال) وتسجيل جواز سفر أجنبي رسمي ، ورسوم إصدار (إيصال) التأشيرات ، وكذلك تكاليف صرف العملة النقدية أو شيك في أحد البنوك مقابل النقد الأجنبي. في حالة عدم تقديم المستندات التي تؤكد دفع نفقات إيجار المسكن ، تُعفى مبالغ هذه المدفوعات من الضرائب ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. ينطبق إجراء ضريبي مماثل على المدفوعات المقدمة للأفراد الذين هم في السلطة أو التبعية الإدارية للمنظمة ، وكذلك أعضاء مجلس الإدارة أو أي هيئة مماثلة للشركة تصل لحضور اجتماع مجلس الإدارة ، مجلس الإدارة أو هيئة أخرى مماثلة لهذه الشركة ؛

3) مبلغ المساعدة المادية التي يقدمها دافع الضرائب لمرة واحدة:

الأفراد المرتبطون بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم ، وكذلك الأفراد المتضررين من الأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي ؛

أفراد عائلة الموظف المتوفى أو الموظف فيما يتعلق بوفاة عضو (أفراد) من عائلته ؛

العاملون (الآباء ، الآباء بالتبني ، الأوصياء) عند الولادة (تبني (تبني) طفل ، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل لكل طفل ؛

4) مبالغ الأجور والمبالغ الأخرى بالعملة الأجنبية المدفوعة لموظفيهم ، وكذلك الأفراد العسكريين الذين يتم إرسالهم للعمل (الخدمة) في الخارج ، من قبل دافعي الضرائب - مؤسسات الدولة أو المنظمات الممولة من الميزانية الاتحادية - ضمن الحدود التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛

5) دخل رؤساء مزرعة فلاحية (فردية) ، يتم الحصول عليه من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية ، وكذلك من إنتاج المنتجات الزراعية ومعالجتها وبيعها - في غضون خمس سنوات من سنة تسجيل المزرعة .

6) الدخل (باستثناء أجور الموظفين) الذي يحصل عليه أعضاء المجتمعات القبلية والعائلية المسجلة حسب الأصول لشعوب الشمال الصغيرة من بيع المنتجات التي تم الحصول عليها نتيجة لأنواع التجارة التقليدية الخاصة بهم ؛

7) مبلغ مدفوعات التأمين (الاشتراكات) للتأمين الإجباري للموظفين الذي يقوم به دافع الضرائب وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛ مبالغ مدفوعات (مساهمات) دافع الضرائب بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري للموظفين ، المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل ، والتي تنص على دفع شركات التأمين للنفقات الطبية لهؤلاء الأشخاص المؤمن عليهم ؛ مبالغ مدفوعات (مساهمات) دافع الضرائب بموجب عقود تأمين شخصي طوعي للموظفين ، يتم إبرامها حصريًا في حالة وفاة الشخص المؤمن عليه و (أو) التسبب في ضرر لصحة الشخص المؤمن عليه ؛

7.1) مساهمات صاحب العمل التي يدفعها دافع الضرائب وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات المعاشات التقاعدية" ، في مبلغ الاشتراكات المدفوعة ، ولكن ليس أكثر 12000 روبل في السنة لكل عامل ، تُدفع لصالحه اشتراكات صاحب العمل ؛

9) تكلفة سفر الموظفين وأفراد أسرهم إلى مكان الإجازة والعودة ، يدفعها دافع الضرائب للأشخاص الذين يعملون ويعيشون في مناطق أقصى الشمال والمناطق المعادلة لها ، وفقًا للقانون المعمول به ، والعمل الاتفاقات (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية ؛

تنطبق أحكام الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 238 (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 93-FZ) على العلاقات القانونية الناشئة فيما يتعلق بإجراء الانتخابات والاستفتاءات المقررة بعد تاريخ دخولها حيز التنفيذ من القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 2005 N 93-FZ. لا تنطبق أحكام الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 238 (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 N 93-FZ) على العلاقات القانونية الناشئة فيما يتعلق بانتخابات النواب في مجلس الدوما للجمعية الاتحادية من الاتحاد الروسي للدعوة الرابعة. تخضع العلاقات القانونية ذات الصلة الناشئة فيما يتعلق بانتخابات النواب في مجلس الدوما للجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي للدعوة الرابعة لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإصدار الذي كان ساريًا حتى تاريخ نفاذ التعديلات التي أدخلت على القانون الاتحادي رقم هـ. حتى 1 يناير 2006.

10) المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل لجان الانتخابات ، ولجان الاستفتاء ، وكذلك من أموال صناديق الانتخابات للمرشحين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي ، والمرشحين لنواب الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، والمرشحون لمنصب في هيئة حكومية أخرى لكيان مكوّن من الاتحاد الروسي المنصوص عليه في الدستور ، وميثاق الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي والمنتخب مباشرة من قبل المواطنين ، والمرشحين لنواب الهيئة التمثيلية للبلدية ، والمرشحون لمنصب رئيس البلدية ، لمنصب آخر ينص عليه ميثاق البلدية ويتم استبداله من خلال الانتخابات المباشرة ، والصناديق الانتخابية للجمعيات الانتخابية ، والصناديق الانتخابية للفروع الإقليمية للأحزاب السياسية غير الجمعيات الانتخابية من أموال صناديق الاستفتاء لمجموعة المبادرة لإجراء استفتاء في الاتحاد الروسي و ، استفتاء الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، استفتاء محلي ، مجموعة حملة مبادرة لاستفتاء الاتحاد الروسي ، مجموعات أخرى من المشاركين في استفتاء كيان مكون من الاتحاد الروسي ، استفتاء محلي ل أداء هؤلاء الأشخاص للعمل المرتبط مباشرة بإجراء الحملات الانتخابية وحملات الاستفتاءات ؛

11) تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي الصادرة للموظفين والطلاب والتلاميذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك موظفي الخدمة المدنية في السلطات الفيدرالية مجانًا أو بدفع جزئي والبقاء في الاستخدام الشخصي الدائم ؛

12) تكلفة مزايا السفر المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لفئات معينة من الموظفين والطلاب والتلاميذ ؛

15) مبالغ المساعدة المادية المدفوعة للأفراد من مصادر الميزانية من قبل المنظمات الممولة من أموال الميزانية ، بما لا يتجاوز 3000 روبل للفرد لفترة ضريبية ؛

16) مبلغ الرسوم الدراسية للبرامج التعليمية المهنية الأساسية والإضافية ، والتدريب المهني وإعادة تدريب الموظفين ، المدرجة في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات ؛

17) المبالغ التي تدفعها المنظمات (رواد الأعمال الأفراد) لموظفيها لتسديد تكاليف دفع الفائدة على القروض (الاعتمادات) لاقتناء و (أو) بناء المباني السكنية ، المدرجة في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات.

3. لا يشمل الوعاء الضريبي (من حيث مبلغ الضريبة المستحقة لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى المدفوعات المحددة في الفقرتين 1 و 2 من هذه المادة ، أي أجر مدفوع للأفراد بموجب عقود القانون المدني ، عقود حقوق النشر.

المادة 239. المزايا الضريبية

1. يعفى من دفع الضريبة:

1) دافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون - من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى التي لا تتجاوز 100000 روبل خلال الفترة الضريبية لكل فرد معوق من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة ؛

المنظمات العامة للمعاقين (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للمعاقين) ، والتي يشكل من بين أعضائها المعاقين وممثليهم القانونيين ما لا يقل عن 80 في المائة ، وفروعها الإقليمية والمحلية ؛

المنظمات ، التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين والتي يبلغ فيها متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50 في المائة على الأقل ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ؛

المؤسسات التي تم إنشاؤها لتحقيق أهداف تعليمية وثقافية وصحية وثقافية ورياضية وعلمية وإعلامية وغيرها من الأهداف الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم هذه المنظمات العامة المعوقين.

لا تنطبق الفوائد المحددة في هذه الفقرة الفرعية على دافعي الضرائب المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للانتقال ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي في اقتراح المنظمات العامة الروسية للمعاقين ؛

3) دافعي الضرائب المشار إليهم في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون وهم أشخاص معاقون من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة ، من حيث الدخل من أنشطتهم التجارية والأنشطة المهنية الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 100000 روبل خلال فترة ضريبية

المادة 240. الضرائب وفترات التقرير

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

يتم الاعتراف بالربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية كفترات تقارير ضريبية.

المادة 241 - معدلات الضرائب

1 - بالنسبة لدافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ، باستثناء دافعي الضرائب الذين يعملون كأرباب عمل - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا ويقومون بتسديد المدفوعات للأفراد الذين يعملون في إقليم منطقة اقتصادية خاصة ذات تقنية مبتكرة ومبتكرة ، والمنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المحددة في الفقرة 2 من المادة 346.2 من هذا القانون ، ومنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات القبلية والعائلية للشعوب الأصلية في تعمل الشمال في قطاعات الإدارة التقليدية ، وكذلك منظمات دافعي الضرائب العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات ودفع الضرائب بمعدلات الضرائب المحددة بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية:

بالنسبة لدافعي الضرائب - المنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المحددة في الفقرة 2 من المادة 346.2 من هذا القانون ، ومنظمات الحرف اليدوية الشعبية والقبلية ، والمجتمعات الأسرية للشعوب الأصلية في الشمال ، العاملة في قطاعات الإدارة التقليدية ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية :

بالنسبة لدافعي الضرائب - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا ويقومون بدفع مدفوعات للأفراد العاملين في إقليم منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا ، يتم تطبيق المعدلات التالية:

3. بالنسبة لدافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ، ما لم تنص الفقرة 4 من هذه المادة على خلاف ذلك ، تطبق معدلات الضرائب التالية:

4. يدفع المحامون وكتاب العدل الذين يمارسون مهنة خاصة الضرائب بمعدلات الضرائب التالية:

6 - بالنسبة لمنظمات دافعي الضرائب التي تمارس أنشطة في مجال تكنولوجيا المعلومات ، باستثناء دافعي الضرائب الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة للتكنولوجيا ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية:

7 - المنظمات الروسية العاملة في مجال تطوير وتنفيذ برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات على وسيط ملموس أو إلكتروني من خلال قنوات الاتصال ، بغض النظر عن نوع العقد و (أو) تقديم الخدمات (العمل المنجز) بشأن التطوير والتكييف والتعديل برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الكمبيوتر) وتركيب واختبار وصيانة برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات.

8. تدفع المنظمات المشار إليها في الفقرة 7 من هذه المادة الضريبة بمعدلات الضرائب المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة ، شريطة أن تستوفي الشروط التالية ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك:

حصة الدخل من بيع نسخ برامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، ونقل حقوق الملكية إلى برامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، من تقديم الخدمات (أداء العمل) لتطوير وتكييف وتعديل برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات و منتجات معلوماتية لتكنولوجيا الكمبيوتر) ، بالإضافة إلى خدمات (أعمال) تركيب واختبار وصيانة برامج الكمبيوتر هذه ، وقواعد البيانات بناءً على نتائج تسعة أشهر من العام السابق للسنة التي تتحول فيها المؤسسة إلى دفع الضرائب بنسب الضريبة التي تم تحديدها بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، هي 90 بالمائة على الأقل من إجمالي دخل المنظمة للفترة المحددة ، بما في ذلك من الأشخاص الأجانب بنسبة 70 بالمائة على الأقل ؛

متوسط ​​عدد الموظفين للأشهر التسعة من السنة التي تسبق العام الذي تنتقل فيه المنظمة إلى دفع الضرائب بمعدلات الضرائب المحددة بموجب الفقرة 6 من هذه المادة هو 50 شخصًا على الأقل.

يتعين على المؤسسات المنشأة حديثًا دفع الضرائب بمعدلات الضرائب المحددة بموجب الفقرة 6 من هذه المادة ، بشرط أن تستوفي الشروط التالية:

تلقت المنظمة وثيقة اعتماد الدولة لمنظمة تعمل في مجال تكنولوجيا المعلومات ، بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛

حصة الدخل من بيع نسخ برامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، ونقل حقوق الملكية إلى برامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، من تقديم الخدمات (أداء العمل) لتطوير وتكييف وتعديل برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات و منتجات المعلومات الخاصة بتكنولوجيا الكمبيوتر) ، بالإضافة إلى الخدمات (الأعمال) لتثبيت واختبار وصيانة برامج الكمبيوتر هذه ، تبلغ قواعد البيانات القائمة على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) 90 بالمائة على الأقل من إجمالي دخل المنظمة للفترة المحددة ، بما في ذلك من الأجانب بنسبة 70 في المائة على الأقل ؛

متوسط ​​عدد الموظفين في فترة إعداد التقارير (الضريبة) لا يقل عن 50 شخصًا.

لأغراض هذه الفقرة ، يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا لسجلات الضرائب الخاصة بالمنظمة وفقًا للمادة 248 من هذا القانون. عند تحديد حصة الدخل من المشترين - الأشخاص الأجانب ، يؤخذ في الاعتبار الدخل من الأشخاص الأجانب الذين لا يقع مكان عملهم في أراضي الاتحاد الروسي. يُعرَّف مكان نشاط المشتري بأنه مكان التواجد الفعلي للمشتري في إقليم دولة أجنبية على أساس تسجيل الدولة للمنظمة ، وفي حالة عدم وجوده - على أساس المكان المشار إليه في المكون التأسيسي للمنظمة الوثائق ، ومكان إدارة المنظمة ، وموقع الهيئة التنفيذية الدائمة ، وموقع مكتب التمثيل الدائم إذا تم الحصول على برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات والخدمات (الأعمال) وحقوق الملكية المنصوص عليها في هذه الفقرة من خلال هذه المنشأة الدائمة ، محل إقامة الفرد.

المستندات التي تؤكد استلام الدخل من المشترين - الأشخاص الأجانب عبارة عن اتفاقية (نسخة من الاتفاقية) مبرمة مع شخص أجنبي ، ووثائق تؤكد حقيقة تقديم الخدمات (أداء العمل) ، أو البيان الجمركي (نسخته) بعلامات من الجمارك الروسية التي نفذت الإفراج عن البضائع في النظام الجمركي للتصدير ، وسلطة الجمارك الروسية ، في منطقة النشاط التي تقع فيها نقطة التفتيش ، والتي من خلالها تم تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية من الاتحاد الروسي.

إذا كانت المنظمة ، بعد نتائج فترة إعداد التقارير (الضريبة) ، لا تفي بشرط واحد على الأقل تحدده هذه الفقرة للدخل و (أو) متوسط ​​عدد الموظفين ، وكذلك في حالة الحرمان من اعتماد الولاية الخاص بها ، مثل هذه المنظمة محرومة من الحق في تطبيق الشروط المنصوص عليها في الفقرة 6 من هذه المادة معدلات الضرائب.

المادة 242

يتم تحديد تاريخ سداد المدفوعات والمكافآت الأخرى أو استلام الدخل على النحو التالي:

يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الموظف (الفرد الذي يتم سداد المدفوعات لمصلحته) - للمدفوعات والمكافآت الأخرى التي يتقاضاها دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ؛

يوم دفع المكافأة للفرد الذي يتم سداد المدفوعات لصالحه - لدافعي الضرائب المحددين في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ؛

يوم الاستلام الفعلي للدخل ذي الصلة - للدخل من ريادة الأعمال أو الأنشطة المهنية الأخرى ، بالإضافة إلى الدخل الآخر المتعلق بهذا النشاط. في الوقت نفسه ، يتم تحديد يوم الاستلام الفعلي للدخل من قبل المحامين الذين يمارسون أنشطة مهنية في نقابات المحامين أو مكاتب المحاماة أو مكاتب الاستشارات القانونية باعتباره يوم دفع الدخل من خلال تعليم المحامين ذي الصلة ، بما في ذلك يوم تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية للمحامين.

المادة 243

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة ودفعه من قبل دافعي الضرائب بشكل منفصل إلى الميزانية الاتحادية وكل صندوق ، ويتم تحديده كنسبة مئوية مقابلة من الوعاء الضريبي.

2. يخضع مبلغ الضريبة المستحقة لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي للتخفيض من قبل دافعي الضرائب بمقدار النفقات التي يتكبدونها بشكل مستقل لأغراض التأمين الاجتماعي الحكومي المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

يتم تخفيض مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضريبة مقدمًا) المستحقة للميزانية الفيدرالية من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين (الدفعات المقدمة على قسط التأمين) المستحقة عليهم عن نفس الفترة لتأمين المعاش الإجباري (الخصم الضريبي) ضمن هذه المبالغ محسوبة على أساس معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي". في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم الضريبي مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) المستحقة للميزانية الفيدرالية المستحقة عن نفس الفترة.

3. خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي تلي نتائج كل شهر تقويمي ، يجب على دافعي الضرائب حساب مدفوعات الضرائب الشهرية المسبقة بناءً على مبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة (المنفذة - لدافعي الضرائب - الأفراد) من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر التقويمي المقابل ، ومعدلات الضرائب. يتم تحديد مبلغ الدفعة الشهرية للضريبة المقدمة التي يتعين دفعها مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة مسبقًا للمدفوعات الشهرية المقدمة.

يتم سداد الدفعات الشهرية المقدمة في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.

بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يحسب دافعو الضرائب الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب على أساس القاعدة الضريبية ، والمحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية فترة التقرير المقابلة ، و مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة لنفس الفترة ، والتي تُدفع خلال الفترة الزمنية المحددة لتقديم حساب الضريبة.

من رفض قبول طلب للنظر في التحقق من دستورية الفقرة الرابعة من الفقرة 3 من المادة 243 ، انظر تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.11.2005 N 440-O.

إذا تجاوز مبلغ الخصم الضريبي المطبق في فترة التقرير (الضريبة) مبلغ قسط التأمين المدفوع فعليًا لنفس الفترة ، يتم الاعتراف بهذا الفرق على أنه أقل من قيمة الضريبة المستحقة الدفع اعتبارًا من اليوم الخامس عشر من الشهر بعد الشهر الذي سددت عنه الدفعات المقدمة مدفوعات الضرائب.

بيانات عن مبالغ المدفوعات المقدمة المحسوبة والمدفوعة ، وبيانات عن مقدار الخصم الضريبي المستخدم من قبل دافع الضرائب ، وكذلك عن مبالغ أقساط التأمين المدفوعة بالفعل لنفس الفترة ، يعكس دافع الضرائب في الحساب المقدم في موعد لا يتجاوز في اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، إلى مصلحة الضرائب بالشكل المعتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية ومبالغ الضريبة المدفوعة خلال الفترة الضريبية مستحقة الدفع في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار الضريبي للفترة الضريبية ، أو المدين مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية أو العودة للمكلف بالطريقة المنصوص عليها في المادة 78 من هذا القانون. إذا ، بعد نتائج الفترة الضريبية ، إذا كان مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري الذي تم دفعه بالفعل لهذه الفترة (مدفوعات مقدمة لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي) يتجاوز مبلغ الخصم الضريبي المطبق للضريبة ، فإن مبلغ هذا يتم الاعتراف بالزيادة كضريبة زائدة ويخضع ردها إلى دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادة 78 من هذا القانون.

4. يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ، ومبالغ الضرائب المتعلقة بها ، فضلاً عن مبالغ التخفيضات الضريبية لكل فرد تم سداد المدفوعات لصالحه.

يتم تحديد مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) التي سيتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية والأموال المقابلة من خارج الميزانية بالروبل الكامل. يتم تجاهل مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة) أقل من 50 كوبيل ، ويتم تقريب مبلغ 50 كوبيل وأكثر إلى روبل كامل.

5. على أساس ربع سنوي ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للربع السابق ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم المعلومات (التقارير) في النموذج المعتمد من قبل صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي إلى المكاتب الإقليمية للصندوق الاجتماعي. صندوق التأمين للاتحاد الروسي على مبالغ:

1) الضريبة المقدرة على صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ؛

2) تستخدم لدفع مخصصات العجز المؤقت ، للحمل والولادة ، لرعاية طفل حتى بلوغه سن سنة ونصف ، عند ولادة الطفل ، لسداد تكلفة قائمة الخدمات المضمونة والمزايا الاجتماعية للدفن ، لأنواع أخرى من مزايا التأمين الاجتماعي الحكومي ؛

3) إرسال الموظفين وأبنائهم وفقًا للإجراءات المعمول بها لخدمات المصحات والمنتجعات ؛

4) المصروفات الخاضعة للتعويض.

5) تدفع إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي.

6. يتم دفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) من خلال أوامر دفع منفصلة للميزانية الفيدرالية ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي.

7. يقدم دافعو الضرائب إقرارًا ضريبيًا في النموذج المعتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في موعد أقصاه 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. نسخة من الإقرار الضريبي مع علامة من مصلحة الضرائب أو أي مستند آخر يؤكد تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب ، دافع الضرائب ، في موعد لا يتجاوز 1 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية ، يقدم إلى السلطة الإقليمية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

تلتزم السلطات الضريبية بتقديم نسخ إلى هيئات صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي من أوامر دفع دافعي الضرائب لدفع الضرائب ، بالإضافة إلى المعلومات الأخرى اللازمة للتنفيذ من قبل هيئات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. تأمين المعاش الإجباري ، بما في ذلك المعلومات التي تشكل سرًا ضريبيًا. يقوم دافعو الضرائب الذين يعملون بصفتهم حاملي وثائق التأمين بموجب تأمين المعاش الإجباري بتقديم المعلومات والمستندات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات الإجباري في الاتحاد الروسي" فيما يتعلق بالمؤمَّن عليهم.

تقدم هيئات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية معلومات عن دخل الأفراد من الحسابات الشخصية الفردية المفتوحة للاحتفاظ بسجلات فردية (شخصية).

8 - التقسيمات الفرعية المنفصلة التي لها ميزانية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد ، تفي بالتزامات المنظمة بدفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، وكذلك الالتزام بتقديم حسابات الضرائب والضرائب يعود في موقعهم ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

يتم تحديد مبلغ الضريبة (دفعة الضريبة المقدمة) المستحقة الدفع في موقع التقسيم الفرعي المنفصل على أساس قيمة الوعاء الضريبي المتعلق بهذا التقسيم الفرعي المنفصل.

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع المؤسسة ، والذي يتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، على أنه الفرق بين إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من قبل المؤسسة ككل والمبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة الدفع في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة لـ المنظمة.

يجب تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) للأقسام الفرعية المنفصلة لدافعي الضرائب المصنفين على أنهم أكبر دافعي الضرائب وفقًا للمادة 83 من هذا القانون إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافعي الضرائب هؤلاء باعتبارهم أكبر دافعي الضرائب.

إذا كان لدى المنظمة أقسام فرعية منفصلة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، فإن دفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، وكذلك تقديم حسابات الضرائب والإقرارات الضريبية ، يتم تنفيذه من قبل المنظمة في موقعها.

9. في حالة إنهاء النشاط كمقاول فردي قبل نهاية الفترة الضريبية ، فإن دافعي الضرائب ملزمون ، في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم طلب إنهاء هذا النشاط إلى سلطة التسجيل ، بتقديم طلب إلى لمصلحة الضرائب إقرار ضريبي عن الفترة من بداية الفترة الضريبية إلى يوم تقديم الطلب المذكور ، شاملاً. يجب دفع الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا للإقرار الضريبي ومبالغ الضريبة التي يدفعها دافعو الضرائب منذ بداية العام في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم هذا الإقرار أو إعادته إلى دافع الضرائب على النحو المنصوص عليه في المادة 78 من هذا القانون.

المادة 244

1. يتم حساب مبالغ المدفوعات المقدمة خلال الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون من قبل مصلحة الضرائب على أساس الأساس الضريبي لدافع الضرائب هذا عن الفترة الضريبية السابقة والمعدلات المشار إليها في الفقرة 3 من المادة 241 من هذا القانون ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرتين 2 و 6 من هذه المادة.

2. إذا بدأ دافعو الضرائب في القيام بأنشطة ريادية أو أنشطة مهنية أخرى بعد بدء الفترة الضريبية التالية ، فإنهم ملزمون ، في غضون خمسة أيام بعد انتهاء شهر من تاريخ بدء النشاط ، بتقديمها إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل ، طلب يشير إلى مبالغ الدخل المتوقع للفترة الضريبية الحالية للنموذج المعتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الدخل المتوقع (مبلغ المصاريف المتوقعة المرتبطة باستخراج الدخل) من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.

يتم حساب مبلغ الدفعات المقدمة للفترة الضريبية الحالية من قبل مصلحة الضرائب بناءً على مبلغ الدخل المتوقع ، مع مراعاة التكاليف المرتبطة باستخراجها ، والمعدلات المحددة في الفقرة 3 من المادة 241 من هذا القانون. .

3. في حالة حدوث زيادة كبيرة (أكثر من 50 في المائة) في الدخل في الفترة الضريبية ، يكون دافع الضرائب ملزمًا (وفي حالة حدوث انخفاض كبير في الدخل - يحق له) تقديم إقرار محدث في غضون بعد شهر من إنشاء هذه الظروف ، مع الإشارة إلى مبالغ الدخل المتوقع للفترة الضريبية الحالية. في هذه الحالة ، يجب على مصلحة الضرائب إعادة حساب مدفوعات الضرائب المسبقة للفترة الضريبية الحالية وفقًا للمواعيد النهائية للدفع المتأخر في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تقديم الإقرار المعدل. يخضع الفرق المستلم نتيجة إعادة الحساب هذه للدفع وفقًا للشروط المحددة للدفعة المقدمة التالية أو مقاصتها مقابل الدفعات المسبقة المستقبلية.

4. يتم دفع الدفعات المقدمة من قبل دافع الضرائب على أساس الإشعارات الضريبية:

1) لشهر يناير - يونيو - في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي بمبلغ نصف المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة ؛

2) يوليو - سبتمبر - في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي بمبلغ ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة ؛

3) أكتوبر - ديسمبر - في موعد أقصاه 15 يناير من العام المقبل بمبلغ ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة.

5. يتم احتساب الضريبة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ، باستثناء المحامين ، بشكل مستقل ، بناءً على جميع الدخل المستلم في الفترة الضريبية مع مراعاة التكاليف المرتبطة باستخراجها والنسب المحددة في الفقرة 3 من المادة 241 من هذا القانون.

في هذه الحالة ، يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل منفصل لكل صندوق ويتم تحديده كنسبة مئوية مقابلة من الوعاء الضريبي.

الفرق بين مبالغ الدفعات المقدمة عن الفترة الضريبية ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع وفقًا للإقرار الضريبي مستحق الدفع في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للفترة الضريبية ، أو مقاصة مع مدفوعات الضرائب المستقبلية أو ردها إلى دافع الضرائب على النحو المنصوص عليه في المادة 78 من هذا القانون.

6. يتم حساب ودفع الضريبة على دخل المحامين ، باستثناء المحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، من قبل نقابات المحامين ومكاتب المحامين ومكاتب الاستشارات القانونية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 243 من هذا القانون ، دون تطبيق خصم ضريبي.

يجب تقديم بيانات عن مبالغ الضريبة المحسوبة على دخل المحامين ، باستثناء المحامين الذين أنشأوا مكاتب المحامين ، للفترة الضريبية الماضية ، ونقابات المحامين ، ومكاتب المحامين ، ومكاتب الاستشارات القانونية إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 30 مارس من العام التالي في النموذج المعتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يجب على المحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة أن يحسبوا ويدفعوا بشكل مستقل ضريبة الدخل المستلم من الأنشطة المهنية ، مخصومًا المصاريف المرتبطة باستخراجهم ، بالطريقة المنصوص عليها لدافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد ، باستخدام معدلات الضرائب المحددة في الفقرة 4 من المادة 241 من هذا القانون .

7. يجب على دافعي الضرائب المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون تقديم إقرار ضريبي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي لانتهاء الفترة الضريبية.

عند تقديم الإقرار الضريبي ، يتعين على المحامين أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب شهادة من نقابة المحامين أو مكتب المحاماة أو مكتب الاستشارات القانونية بشأن مبالغ الضرائب المدفوعة لهم عن الفترة الضريبية المنتهية في النموذج المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية مخول بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

8. في حالة إنهاء النشاط كمقاول فردي قبل نهاية الفترة الضريبية ، فإن دافعي الضرائب ملزمون ، في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم طلب إنهاء هذا النشاط إلى سلطة التسجيل ، بالتقديم إلى مصلحة الضرائب ، إقرار ضريبي عن الفترة من بداية الفترة الضريبية إلى يوم تقديم الطلب المذكور ، شاملاً.

في حالة إنهاء أو تعليق وضع المحامي ، وإنهاء صلاحيات كاتب عدل يعمل في الممارسة الخاصة ، فإن دافعي الضرائب ملزمون ، في غضون اثني عشر يومًا من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة من قبل الهيئة المخولة ، بتقديم لمصلحة الضرائب إقرار ضريبي عن الفترة من بداية الفترة الضريبية إلى يوم إنهاء أو تعليق وضع المحامي ، وإنهاء صلاحيات كاتب العدل في الممارسة الخاصة ، بما في ذلك.

يجب أن يتم سداد الضريبة المحسوبة على أساس الإقرار الضريبي المقدم وفقًا لهذه الفقرة (مع مراعاة الدفعات المقدمة المستحقة عن المواعيد النهائية للدفع المنتهية للفترة الضريبية الحالية) في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم مثل هذا الإعلان.

المادة 245

فيما يتعلق برفض قبول شكوى بشأن إعلان الفقرة 1 من المادة 245 لا تتوافق مع دستور الاتحاد الروسي ، انظر حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 07.02.2003 N 65-O.

1. لا يحسب دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 235 من هذا القانون ويدفعون الضرائب في جزء من مبلغ الضريبة المقيدة في صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي.

2 - الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة في مجال الدفاع ، والهيئات التنفيذية الاتحادية الأخرى التي يؤدي فيها العسكريون الخدمة العسكرية ، والهيئات التنفيذية الاتحادية المخولة في مجال الشؤون الداخلية ، والهجرة ، وتنفيذ العقوبات ، واتصالات البريد السريع ، والقضايا الجمركية ، والسيطرة على تداول المخدرات والمؤثرات العقلية ، ودائرة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة الاتحاد الروسي للدفاع المدني ، وحالات الطوارئ والقضاء على عواقب الكوارث الطبيعية ، والمحاكم العسكرية ، والإدارة القضائية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي ، الكلية العسكرية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي من حيث المبالغ المالية ، ودعم الطعام والملابس والمدفوعات الأخرى التي يتلقاها الأفراد العسكريون والضباط الخاصون والقائدون لهيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي ، ودائرة الإطفاء الحكومية التابعة للوزارة من R التابعة للاتحاد الروسي للدفاع المدني وحالات الطوارئ والقضاء على عواقب الكوارث الطبيعية ، من قبل موظفي نظام السجون ونظام الجمارك في الاتحاد الروسي وسلطات مراقبة تداول المخدرات والمؤثرات العقلية ، الذين لديهم رتب خاصة ، فيما يتعلق بأداء الواجبات العسكرية والمساواة بالخدمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

3. غير مشمول في القاعدة الضريبية لاحتساب الضريبة المستحقة على الميزانية الاتحادية ، ومبلغ رواتب أعضاء النيابة العامة والمحققين ، وكذلك قضاة المحاكم الاتحادية وقضاة الصلح للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.