محاسبة النتائج المالية. محاسبة النتائج المالية للمؤسسة محاسبة الدخل والنتائج المالية في المؤسسة

نيستيروف أ. المحاسبة عن النتائج المالية // موسوعة Nesterovs

يجب أن تتم محاسبة النتائج المالية وفقًا للقانون المعمول به ومعايير المحاسبة. من أجل المحاسبة الصحيحة والصحيحة وفي الوقت المناسب للنتائج المالية ، بما في ذلك لغرض تقييم فعالية النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، يجب تعديل عملية المحاسبة بشكل صحيح في المؤسسات.

مهام المحاسبة عن النتائج المالية

محاسبة النتائج المالية

يعتمد نظام المحاسبة على الملاحظات المنهجية وتسجيل المعاملات التجارية. يتم عرض المهام الرئيسية للمحاسبة في الرسم التخطيطي:

مهام المحاسبة

تتطلب العمليات التجارية المتعلقة بالنتائج المالية لأنشطة المؤسسة اهتمامًا خاصًا من قسم المحاسبة في المؤسسة ، كونها أحد مؤشرات نشاط المؤسسة. كما أنه مهم من وجهة نظر تنظيم المحاسبة الداخلية للمؤشرات ذات الصلة التي تؤثر على عملية تكوين النتيجة المالية والتقييم النهائي لربحية النشاط الاقتصادي للمشروع.

في هذا القسم من المحاسبة ، يتم جمع المعلومات المحاسبية حول حقائق النشاط الاقتصادي من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول النتائج المالية ، والتي تعتمد على تحديد الأحجام الفعلية. في الوقت نفسه ، تتطلب الحاجة إلى تحديد النتيجة المالية مراعاة اعتماد العمليات التجارية على محتواها والحقائق المحددة المقابلة للإيرادات والمصروفات العادية وغيرها في مجمع النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

تحية طيبة! في هذه المقالة ، سوف نوسع مفهوم صيغة النتيجة المالية ونتحدث عن ضرائب المؤسسة. بشكل عام ، نحن نعلم بالفعل الكثير بحيث يمكننا استخلاص النتائج ، "التلاعب بالمعلومات". هذا ما سنفعله.

النتيجة المالية في المحاسبة - القليل من النظرية

لنبدأ بتذكر صيغة النتيجة المالية. هكذا تبدو.

النتيجة = الإيرادات من الأنشطة (الدخل) - مصروفات تنفيذ الأنشطة

• إذا كانت النتيجة> 0 ثم ربح
• إذا كانت النتيجة< 0, тогда Убыток.

هذه معادلة عامة في شروط المحاسبة. الآن سوف نعيد كتابته باستخدام الحسابات. أقترح أن تفعل ذلك بنفسك. إنجاز هذه المهمة ليس أكثر من اختبار لفهمك لعمل المحاسبة ومعرفة المحاسبة الأساسية. أعد كتابة الصيغة السابقة باستخدام الأعداد ثم قارن إجابتك بإجابتي.

توضح الصيغة التي تذكرناها للتو نتيجة جميع أنشطة الشركة. ونحن ، بالطبع ، خلال عدد من المقالات التي قابلناها نذكر أن الشركات لديها الأنشطة الأولية وغير الأولية. ما هذا؟ وكيف ينعكس ذلك في الصيغة؟

بادئ ذي بدء ، دعونا نتذكر مفاهيم الأنشطة الرئيسية وغير الرئيسية للمؤسسة.

النشاط الرئيسي للمؤسسة- هذه هي الأنشطة (أي قد يكون هناك أكثر من نشاط) ، والتي يشار إليها وقت تسجيل الشركة. هذه هي الأنشطة التي تخطط الشركة للعمل والكسب فيها. هناك العديد من الأسماء لهذه الأنشطة ، ولكن يتم تجميعها جميعًا في 4 أنواع: تجارة السلع ، إنتاج المنتجات ، أداء العمل ، تقديم الخدمات.

محاسبة صلب العمليحدث على الحسابات:

• 90.1 - العائدات (الدخل) من الأنشطة
• المصاريف / المصروفات على الحسابات - 90.2 .... 90.8 ، 26, 44

ليس النشاط الرئيسي- هذه مواقف في المؤسسة ونتيجة لذلك تحصل المؤسسة على دخل. يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار عند حساب 91.1. ماذا يمكن أن تكون هذه المواقف؟

عدة مثل هذه الحالاتنحن نعلم بالفعل - هذا هو بيع المواد وبيع الأصول الثابتة. في البداية ، لا يتم توفير بيع هذه السلع والمواد ، حيث يتم استخدامها لتشغيل المؤسسة نفسها. لذلك ، عندما يحدث هذا ، فإننا ننسبه إلى الأنشطة غير الأساسية ونسجل كل شيء من خلال 91 حسابًا.

حالة أخرى. منح البنك لشركتنا قرضًا. للقيام بذلك ، فتح البنك لنا حسابًا جاريًا تم إيداع الأموال فيه. وأثناء الكذب أي. لا تستخدم شركتنا كل شيء على الفور ، بل تكتسب فائدة على الوديعة. سيكون مبلغ الفائدة المستحقة على الوديعة دخلًا للشركة. ويتعلق هذا الدخل بالأنشطة غير الأساسية.

قد يكون الموقف الآخر عندما تتلقى الشركة عقوبات أو غرامات من الموردين أو المشترين في حالة انتهاك اتفاقيات التوريد أو الدفع.

بشكل عام ، هناك العديد من المواقف المختلفة التي تحصل فيها الشركة على دخل يتعلق بالأنشطة غير الأساسية. تنوع مثل هذه المواقف هو مسألة خبرة ودراسة قانون الضرائب ، وقراءة المجلات حول المحاسبة ، والاستشارات مع المراجعين.

إذن ، صيغتنا الخاصة بالنتيجة المالية تنقسم إلى قسمين: للأنشطة الرئيسية وغير الرئيسية. حاول كتابتها بنفسك ، باستخدام 90 للنشاط الرئيسي و 91 للنشاط غير الرئيسي.

وأين الضرائب في النتيجة المالية للمحاسبة؟

دعونا نتعامل مع هذه القضية. نعرف ثلاث مجموعات من الضرائب:

• الضرائب على المرتبات،
• ضرائب الأرباح
• الضرائب التي لا تعتمد على الربح (الممتلكات ، الأراضي ، النقل ، ضريبة القيمة المضافة ، إلخ.)

الضرائب من صندوق الرواتب (PHOT)

بالنسبة للضرائب من صندوق الأجور ، نقوم بتضمين الضرائب لصندوق التقاعد (PFR) والتأمين الاجتماعي (FSS) والتأمين الصحي (FFOMS). يتم دفع هذه الضرائب من قبل المؤسسة على نفقتها الخاصة ولها كل الحق في وضعها على التكاليف / النفقات. لذلك ، فإن الضرائب من كشوف المرتبات موجودة على حسابات المصروفات / المصروفات ، وهي 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44. تظهر هذه الضرائب في الحسابات المحاسبية في وقت "إغلاق الشهر" بشرط أن يكون هناك راتب للموظفين. هؤلاء. هناك كشوف رواتب للشهر الحالي. (يوجد معدل دوران ائتماني في الحساب 70)

الضرائب التي لا تعتمد على الدخل

النقل والممتلكات والأراضي - هذه هي الضرائب الأكثر شيوعًا. يتم احتسابها كمصروفات. ولكن على عكس ضرائب الرواتب المسجلة على حسابات المصاريف / المصاريف (20 ، 25 ، 26 ، 44) ، تذهب مبالغ الضرائب هذه على الفور إلى الحساب 91.2.

يتم احتساب ضرائب النقل والممتلكات والأراضي كل ثلاثة أشهر. لكل ضريبة من هذا القبيل ، يتم ترحيل مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في حسابات Db 91.2 مع Kr 68.x (حسابك الفرعي الخاص).

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة ، الموجودة في مجموعة الضرائب المستقلة عن الدخل ، بشكل مختلف. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم فرض رسوم إضافية على منتج أو منتج أو خدمة أو عمل. تعني ضريبة القيمة المضافة - tax on مضافالسعر. هؤلاء. يحتوي سعر بيع كل منتج أو خدمة على مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت الشركة ، بالطبع ، ملزمة بدفع هذه الضريبة). سيذهب مبلغ ضريبة القيمة المضافة هذا ، في كل مرة تكمل فيها التنفيذ:

ربح

ولا يمكن وضع هذه الضريبة في صيغة النتيجة المالية. هذه الضريبة هي حساب الشركة نفسها ، أي على نفقتك الخاصة. يجب أن تدفع نتيجة لنشاط ناجح.

يتم احتساب ضريبة الدخل بعد تحديد علامة "النتيجة". تذكر الصيغة التي بدأنا بها المقال؟ إذا كانت "النتيجة"> 0 لدينا "ربح" ، وإذا كانت أقل - فحينئذٍ "خسارة".

لكل عدد 90 ( النشاط الأساسي) أو 91 ( ليس النشاط الرئيسي) ، يتم احتساب "النتيجة". بعد ذلك ، من خلال الترحيل باستخدام الحساب 99 ، يتم تحويل هذه "النتيجة" إلى الحساب 99 ، وتعطي الحسابات 90 و 91 ككل رصيد إغلاق صفري في نهاية الفترة (هذه هي آلية "نهاية الشهر").

اتضح من نوعين من النشاط (رئيسي وغير رئيسي) ، سيتم جمع كل شيء في الحساب 99. فيما يلي مثال لكيفية ظهور الحسابين 90 و 91 (مغلقان).

إذا أظهر الحساب 99 ربحًا (KO 99 أكبر من UP حتى 99) ، فسيتم أخذ "ضريبة الدخل" من الفرق بين KO99-DO99.

تتم إضافة المبلغ المستلم من "ضريبة الدخل" عن طريق الترحيل (المستحق) إلى الخصم 99. وبعد ذلك ، سيظل صافي ربح المؤسسة على الحساب 99. هؤلاء. الربح بعد كل المصاريف (المصاريف نفسها والضرائب الأساسية) و "ضريبة الدخل".

النتيجة المالية في المحاسبة - المستندات الأولية

تلخيص النتيجة المالية يسمى "إغلاق الشهر". يحدث إنه شهريبالطريقة الآتية:

• إجراءات لتحصيل جميع النفقات (الاستهلاك ، إغلاق 26 ، 25 ، 23 ، 20 ، 40 ، 44)
• حساب الضرائب من صندوق الرواتب (الضرائب مع كشوف المرتبات)
• حساب الضرائب التي لا تعتمد على الربح (مرة واحدة كل ربع سنة) (النقل ، الممتلكات ، الأرض)
• الحساب النهائي للنتيجة المالية (إغلاق 90 و 91 حسابًا. "تجديد الأرقام النهائية بمقدار 99")
• استحقاق ضريبة الدخل (مرة واحدة كل ربع سنة)

جميع الخطوات المذكورة أعلاه ، باستثناء " حساب الضرائب التي لا تعتمد على الربحيتم إجراؤها في نهاية الشهر ، في وقت "إغلاق الشهر". والعد الضرائب المستقلة عن الدخل"، يلزمك إجراء الترحيل اليدوي ، حتى" إغلاق الشهر "، نظرًا لأن هذه المبالغ تؤثر على النتيجة المالية. لذلك يتعين عليهم الوصول إلى الحساب 91 قبل إغلاقه على الحساب 99.

بالإضافة إلى ذلك

لقد لاحظت أنه في معادلة النتيجة المالية ، كتبت جزء الإنفاق مثل هذا [90.2 ... .90.8 + 26, 44 ]. في الوقت نفسه ، قمت بتمييز حسابات التكلفة بالخط العريض. لاحظت؟ أردت أن ألفت انتباهك إلى هذا وأن أطرح عليك بضعة أسئلة. أيّ؟

• لماذا لا يوجد 20 هنا ، 25 في حين أن هناك 26؟
• لماذا يتم تمييز هذه الحسابات؟

لنأخذ الأمر بالترتيب.

لماذا لا يوجد 20 ، 25 عد عندما يكون هناك 26

يعد وجود 20 و 25 حسابًا نموذجيًا لشركات التصنيع. و 26 حسابًا متاحًا لجميع الشركات ، باستثناء الشركات التجارية. عندما يبدأ إجراء "إغلاق الشهر" لشركات التصنيع ، يتم إغلاق الحسابين 26 و 25 عند 20 ، ويغلق 20 عند 40.

ولكن 40 ، إذا كان هناك انحرافات بين السعر الفعلي من الإنتاج والسعر المخطط الذي وصلت به المنتجات إلى المستودع ، فسوف تذهب جزئيًا إلى المصروفات عند 90.2 للسلع المباعة وعند 43. من المحتمل أن يكون هناك عرض معقد. لفهمها بالكامل ، سيكون من الضروري تحليل الإنتاج بالتفصيل. هذه هي مهمة المواد الأخرى.

في مؤسسات التصنيع ، من أجل الحصول على تكلفة الإنتاج ، يتم تحصيل جميع المصاريف على الحساب 20. وماذا يدخل في صيغة النتيجة المالية؟ يتم تضمين تكلفة البضائع المباعة فقط في وقت بيعها. وكذلك مصاريف من 44 حسابا.

ثم ماذا يخبرنا الحساب 26 في صيغة النتيجة المالية؟ يعد وجود الحساب 26 ، الذي يحول مبالغه إلى الحساب 90 ، أمرًا معتادًا بالنسبة للشركات التي تقدم الخدمات.

لماذا يتم تمييز هذه الحسابات في الصيغة؟

لأن هذه الحسابات غير موجودة في الصيغة! هكذا! لقد قمت بكتابتها حتى يكون لديك إجابة على السؤال "أين ستذهب المبالغ من الحسابات التي تتكبدها تكاليف / مصروفات المتجر وأين ستنتهي؟" ستكون هذه المبالغ في صيغة النتيجة المالية ، ولكن سيتم تحويلها هناك إلى الحسابات الفرعية المقابلة.

سيتم تحويل المبالغ من حسابات التكلفة / النفقات إلى الحسابات الفرعية:

• 90.7 تكاليف البيع. مبالغ من 44 حسابًا ستأتي هنا (أنشطة الإنتاج والتداول ، أداء العمل)
• 90.8 "مصاريف إدارية". ستأتي المبالغ من الحساب 26 هنا (الأنشطة الخدمية)

بهذا ، سوف أنهي هذا المقال. كل ما عليك فعله هو حل المشكلة وفهم الأنماط والمواقف والظروف الأساسية. هذه المعرفة كافية للتفكير في كيفية تأثير الترحيل على النتيجة المالية للمحاسبة في كل مرة تقوم فيها بإعداد المستند الأساسي.

تحية طيبة. في هذه المقالة سوف نتحدث عن مقدمي الخدمة. حول تلك المنظمات التي لا يمكن لشركتنا العمل بدونها. للمحاسبة عن الموردين في المحاسبة هناك ......

ربما يكون موضوع التكاليف من أهم الموضوعات في حياة الشركة. لا يهتم أصحاب الشركات ولا مفتشية الضرائب بذلك. بالنسبة للبعض ، تكاليف إضافية - ......

العملية النهائية لفترة إعداد التقارير في المحاسبة هي تحديد النتيجة المالية ، والتي يعتمد حجمها دائمًا على قابلية الشركة للاستمرار. بالمعنى الرياضي ، يتم تمثيلها بالنتيجة التي تم الحصول عليها من الفرق بين دخل الشركة وتكاليفها ، ويمكن أن تكون موجبة ، أي ربح ، وسلبية ، أي خسارة. دعنا نتعرف على كيفية حساب النتيجة المالية في الممارسة العملية.

ما هي نتيجة الشركة

يعتمد هذا المؤشر على حجم مبيعات السلع / الخدمات ، وإنتاجية ممتلكات الشركة ، والدخل من المعاملات غير المتعلقة بالمبيعات ، والعديد من المؤشرات الأخرى. يمكن التعبير عن النتيجة المالية على النحو التالي: تتلقى الشركة إما الدخل أو الخسارة. لذلك ، يعتبر نشاط المؤسسة على النحو التالي:

• مربح إذا كان الدخل المستلم يغطي التكاليف المتكبدة ؛
• غير مربح عندما تتجاوز التكاليف (الإنتاج وغيره) الدخل.

ومع ذلك ، فقد بدأوا في تحليل أنشطة الشركة ، بعد أن تلقوا بالفعل نتائج العمل. سننظر في كيفية حساب النتيجة المالية.

النتيجة المالية: الصيغة

يتم عرض نتيجة عمل الشركة في الفترة قيد المراجعة كإيرادات من بيع المنتج المنتج ، والنتيجة المالية النهائية - كأرباح وصافي ربح. على حجم صافي الربح ، وهو النتيجة النهائية ، أن الاقتصادي يسترشد. يتم الحساب على مراحل ، حيث أن الربح مفهوم غامض وهناك عدة أنواع منه:

• أزداد؛
• من التنفيذ ؛
• قبل الضرائب؛
• شبكة.

بدء الحساب ، يعمل المحاسب بالصيغ التالية:

1. إجمالي الربح (VP) \ u003d V pr - C rt ، حيث V pr - عائدات المبيعات ، C rt - تكلفة البضائع المباعة ؛
2. الربح من المبيعات (P r) = VP - KR - SD ، حيث KR و SD - التكاليف التجارية / الإدارية ؛
3. الربح قبل الضريبة (P don) \ u003d P r + D in - R in ، حيث D in و R in - المصروفات التشغيلية / غير التشغيلية والدخل ؛
4. صافي الربح (NP) \ u003d P don - N ، حيث N - الضرائب والالتزامات الضريبية.

كيفية تحديد النتيجة المالية في المحاسبة

يتضمن الحساب حسابات المبيعات (90) والإيرادات والمصروفات الأخرى (91). يقوم المحاسب بإجراء حسابات شهرية للمجاميع ، ويلخص حجم التداول على هذه الحسابات ويحولها إلى حساب الربح والخسارة الفعال - 99.

يستخدم الحساب 90 لحساب النتائج التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية للشركة. يتم إنشاء جميع العمليات عليه وفقًا لحسابات فرعية معينة. يتم تجميع العائدات في حساب القرض. 90/01. يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال التكاليف المعممة:

• تكلفة البضائع المباعة (الحساب 90/02) ؛
• التكاليف من المبيعات (الحساب 90.07) ؛
• مصاريف إدارية (90.08) ؛
• ضريبة القيمة المضافة / المكوس (90.03) ؛
• الرسوم الجمركية في حال تزاول الشركة عمليات تصدير (90.05).

يتم عرض نتائج الحسابات في الحساب الفرعي 90.09. في نهاية الفترة الشهرية ، يتم تعويض المبلغ من الحساب. 99 ، وفي نهاية العام ، تتم إعادة تعيين الحساب بالكامل إلى الصفر.

يتم المحاسبة عن النتائج التي حصلت عليها الشركة من الأنشطة الأخرى على الحساب. 91- وتتراكم المداخيل المتشابهة وفقاً لحساب K-tu. 91/01. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه:

• عائدات العقارات المؤجرة.
• الفوائد المقبوضة على الودائع المودعة في البنوك ؛
• الغرامات التي ترد على حسابات الشركة ، يدفعها الشركاء عن الالتزامات على اختلاف أنواعها ، إلخ.

وفقًا لـ D-tu. 91/02 إصلاح التكاليف غير الإنتاجية الأخرى: الغرامات والعقوبات والضرائب المتراكمة من قبل السلطات التنظيمية والعقوبات المدفوعة للأطراف المقابلة والتكاليف الأخرى.

في نهاية الشهر ، يتم حساب النتيجة من العمليات المدرجة وعرضها في الحساب الفرعي 91/09 ، ثم يتم مطابقتها مع الحساب. 99 عد. الحساب مغلق في نهاية العام.

على الحساب يتم احتساب 99 صافي الربح كنتيجة نهائية لجميع أنشطة السنة. بالنسبة لـ K / أن الحسابات تعكس الربح ، بالنسبة لـ D / that - الخسارة الإجمالية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام الحساب 99 ليعكس الإيرادات والمصروفات غير العادية ، فضلاً عن العقوبات الضريبية وضريبة الدخل.

يتم إنشاء البيانات المجمعة شهريًا على الحساب. 99- وبمقارنة حجم الأعمال ، يتم حساب مقدار الربح أو الخسارة ، أي النتيجة المالية. يعكس الرصيد الدائن مقدار الربح ، ويعكس الرصيد المدين الخسارة. في نهاية العام ، الرصيد المحسوب يتم تحويل 99 إلى حساب الأرباح المحتجزة - 84 ، ويتم إغلاق كافة الحسابات المحددة (90،91،99). هذه العملية تسمى إصلاح التوازن.

ستكون القيود المحاسبية الرئيسية على النحو التالي:

الدخل المحاسبة المالية الاصطناعية

إن تحقيق الربح هو الهدف الرئيسي للنشاط الريادي للمنظمات العاملة في جميع قطاعات الاقتصاد الوطني بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني. الربح هو أحد أنواع النتائج المالية (والآخر هو الخسارة) ، والذي يتكون من حسابات المبيعات والإيرادات والمصروفات الأخرى.

يتم تكوين النتيجة المالية وفقًا لمخطط الحسابات على أساس استخدام الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" و 99 "الأرباح والخسائر". العنصر الأكثر أهمية هو النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، فهو الذي يعرض نتائج المؤسسة ، وبمساعدته يتم اتخاذ القرار بشأن تنفيذ هذا النشاط في المستقبل.

الدخل من الأنشطة العادية هو عائدات بيع المنتجات والأشغال والخدمات. تمثل مصاريف الأنشطة العادية تكلفة البضائع (الأشغال والخدمات) المباعة. هناك شروط لقبول الدخل والمصروفات للمحاسبة.

يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار عند استيفاء الشروط التالية في كل مرة:

للكيان الحق في العائدات الناشئة عن شروط العقد أو أي دليل آخر ؛

يمكن تحديد مقدار العائدات ؛

هناك ثقة في أنه نتيجة لمعاملة معينة ، ستزداد الفوائد الاقتصادية للمنظمة ؛

انتقلت ملكية البضائع (العمل ، الخدمة) إلى المشتري ؛

يجب تحديد مبلغ المصاريف المرتبطة بالدخل المستلم.

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط فيما يتعلق بالنقد والأصول الأخرى ، فعندئذ يتم الاعتراف بالسجلات المحاسبية للمنظمة كحسابات مستحقة الدفع ، وليس إيرادات.

يتم قبول المصروفات للمحاسبة وفقًا للشروط التالية:

تتم المصروفات وفقًا لعقد محدد أو متطلبات قانونية ؛

يمكن تحديد مقدار النفقات ؛

هناك يقين أنه نتيجة لعملية معينة ، ستنخفض الفوائد الاقتصادية للمنظمة.

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المذكورة فيما يتعلق بأي مصروفات تتكبدها المنظمة ، فسيتم الاعتراف بحسابات القبض في المحاسبة.

في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير التي حدثت فيها ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وأشكال التنفيذ الأخرى (افتراض اليقين المؤقت من حقائق النشاط الاقتصادي). عند تكوين النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) ، تنعكس جميع أنواع الدخل والمصروفات الخاصة بالمنظمة في المحاسبة.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، لا يتم أخذ جميع الإيرادات المستلمة وليس جميع المصروفات التي تتكبدها المنظمة في الاعتبار. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تكوين التكاليف المدرجة في تكلفة الإنتاج والتي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح لا يتم تحديدها من خلال قواعد المحاسبة ، ولكن من خلال التشريعات الضريبية. يتم أخذ تكوين الدخل والمصروفات في الاعتبار وعدم أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح بواسطة الفصل. 25 "ضريبة دخل الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم تقسيم كل دخل المؤسسة الذي يؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح إلى مجموعتين رئيسيتين:

الدخل من المبيعات

الدخل غير التشغيلي.

يتم تحديد تكوين الدخل من المبيعات بواسطة الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتكوين الدخل غير التشغيلي - الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم أيضًا تقسيم جميع نفقات المؤسسة التي يتم أخذها في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح إلى مجموعتين رئيسيتين:

التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ؛

المصاريف غير التشغيلية.

تشمل تكاليف الإنتاج والتوزيع ما يلي:

تكاليف المواد

تكاليف العمالة؛

مقادير الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

مصاريف أخرى متعلقة بالإنتاج والبيع.

يتم تحديد تكوين التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع بواسطة Art. 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتكوين النفقات غير التشغيلية - الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لتلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة ، وكذلك لتحديد النتيجة المالية لها ، يُقصد بالحساب 90 "المبيعات". يعكس هذا الحساب ، على وجه الخصوص ، إيرادات وتكلفة:

المنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجها الخاص ؛

الأشغال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية ؛

الأشغال والخدمات ذات الطبيعة غير الصناعية ؛

المنتجات المشتراة (تم شراؤها للتجميع) ؛

البناء والتركيب والتصميم والمسح والاستكشاف الجيولوجي والبحث ، إلخ. الشغل؛

بضائع؛

خدمات نقل البضائع والركاب ؛

عمليات الشحن والتحميل والتفريغ ؛

خدمات الاتصالات؛

توفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصولهم بموجب اتفاقية إيجار (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ؛

منح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسم (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ؛

المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ، إلخ. .

الحساب 90 "المبيعات" نشط - سلبي وفعال من الناحية المالية على النحو المنشود. خلال العام ، يقوم الحساب 90 بجمع بيانات عن إيرادات المنظمة ومصروفاتها للأنشطة العادية.

لحساب 90 يتم فتح حسابات فرعية:

90-1 "الإيرادات" ، تؤخذ إيصالات الأصول المعترف بها كإيراد في الاعتبار ؛

90-2 "تكلفة المبيعات" ، يتم أخذ تكلفة المبيعات في الاعتبار ؛

90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، تؤخذ بعين الاعتبار مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري (العميل) ؛

90-4 "المكوس" ، تؤخذ بعين الاعتبار مبالغ المكوس المدرجة في سعر المنتجات المباعة (البضائع) ؛

المؤسسات - يمكن لدافعي رسوم التصدير فتح حساب فرعي 90-5 "رسوم التصدير" لحساب 90 "مبيعات" لتسجيل مبالغ رسوم التصدير.

90-9 "الربح / الخسارة على المبيعات" ، مصمم لتحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.

يمكنك فتح حسابات فرعية أخرى ، على سبيل المثال ، للمصروفات الإدارية والمصاريف التجارية للفترة وما إلى ذلك. يسهل هيكل الحساب 90 إعداد النموذج رقم 2 من بيان الربح والخسارة ، منذ ذلك الحين يعكس النقاط الرئيسية لهذا التقرير.

إدخالات في الحسابات الفرعية 90-1 "الإيرادات" ، 90-2 "تكلفة المبيعات" ،

90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، 90-4 "ضريبة القيمة المضافة" يتم إجراؤها بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. على أساس شهري ، من خلال مقارنة إجمالي معدل دوران المدين على الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات" ، و 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، و 90-4 "ضريبة القيمة المضافة" ، ومعدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" ، يتم تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.

هذه النتيجة المالية شهرية (حجم الأعمال النهائية) مخصومة من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الربح والخسارة". وبالتالي ، فإن الحساب التركيبي 90 "المبيعات" ليس له رصيد في تاريخ التقرير.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 90 "المبيعات" لكل نوع من أنواع البضائع المباعة ، والمنتجات ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على هذا الحساب من خلال مناطق المبيعات والمجالات الأخرى اللازمة لإدارة المنظمة.

62 قيراط 90 - يعكس قيمة بيع البضائع المشحونة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

90 ألفًا و 41 دينارًا (43،44،20 ..) - يتم شطب تكلفة البضائع المباعة (منتجات ، أعمال ، خدمات).

في نهاية كل شهر ، تتم مقارنة مجموع معدل دوران المدين على الحسابات الفرعية بـ 90-2 ، 90-3 ، 90-4 مع معدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي

90-1. تمثل النتيجة المحددة الربح أو الخسارة من المبيعات لفترة التقرير.

لعكس النتيجة المالية من المبيعات ، يتم استخدام الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" ، ويتم شطب النتيجة في نهاية فترة التقرير لحساب 99 "الربح والخسارة":

90-9 ألف دينار - 99 دينارًا - انعكاس مبلغ الربح في فترة إعداد التقارير ؛

99 ألف طن 90-9 - يعكس مقدار الخسارة المستلمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة ، يتم أيضًا تمييز الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم احتساب الإيرادات والمصروفات الأخرى ، بالإضافة إلى تكوين النتيجة المالية عليها ، على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يشبه هيكل وإجراءات استخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" هيكل وإجراءات استخدام الحساب 90.

تم فتح ثلاثة حسابات فرعية لحساب 91:

91-1 "إيرادات أخرى" ؛

91-2 "مصاريف أخرى" ؛

91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في نهاية كل شهر ، تتم مقارنة معدل دوران الخصم على الحساب الفرعي 91-2 مع معدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 91-1.

تمثل النتيجة المعلنة ربح أو خسارة الشهر.

وبالتالي ، فإن النتيجة المالية من الأنشطة الأخرى تساوي مجموع الدخل الآخر (معدل دوران الائتمان لشهر الإبلاغ في الحساب الفرعي 91-1) مطروحًا منه مبلغ المصروفات الأخرى (معدل دوران الخصم على الحساب الفرعي 91-2).

عند تكوين النتيجة المالية على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، ينبغي أيضًا مراعاة النقص والخسائر الناتجة عن تلف الأشياء الثمينة التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية في غياب الأشخاص المذنبين ، وكذلك في الحالات التي يكون فيها ترفض المحكمة التعافي من المذنبين بسبب عدم صحة الادعاء. تؤخذ هذه الخسائر في الاعتبار في الحساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" بالمراسلات مع الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

يتم شطب النتيجة المالية في نهاية شهر التقرير للمحاسبة 99:

٩١- ٩٠ كيلوطن - ينعكس مقدار ربح الشهر ؛

99 ألف طن 91-9 - يعكس مقدار الخسارة المستلمة شهريًا.

يهدف الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من أنشطة المنظمة في فترة التقرير من النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، وكذلك الإيرادات والمصروفات الأخرى.

الحساب 99 "الربح والخسارة" نشط - سلبي ، ويظهر رصيده الإجمالي التراكمي للنتيجة المالية التي تم الحصول عليها من بداية السنة حتى فترة التقرير. يعكس الخصم من الحساب 99 الخسائر (الخسائر والمصروفات) ، ويظهر الائتمان ربح (دخل) المنظمة. مقارنة معدل دوران المدين والائتمان للفترة المشمولة بالتقرير ويظهر النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. يمكن أن يكون الرصيد مثل الفرق بين مبالغ المبيعات هو الخصم (خسارة النتيجة المالية النهائية) أو الائتمان (الربح). يتم تسجيل الدخل والمصروفات والأرباح والخسائر على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير ، وبالتالي فإن الحساب 99 يعكس ديناميكيات عملية تحقيق الربح.

يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" خلال السنة المشمولة بالتقرير:

الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية بالمراسلات مع الحساب 90 "المبيعات":

Dt 90-9 Kt 99 - تم الكشف عن ربح من الأنشطة العادية ؛

Dt 99 عقدة 90-9 - تم الكشف عن خسارة من الأنشطة العادية.

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - بالتوافق مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":

Dt 91-9 Kt 99 - كشف النتيجة المالية (الربح) لإيرادات ومصروفات أخرى ؛

Dt 99 Kt 91-9 - تم تحديد الخسارة.

توضح مقارنة معدل دوران المدين والائتمان لفترة إعداد التقارير على الحساب 99 "الربح والخسارة" النتيجة المالية النهائية لفترة إعداد التقارير.

يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" خلال السنة المشمولة بالتقرير أيضًا مدفوعات ضريبة الدخل المستحقة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" :

Dt 99 Kt 68 - تُستحق ضريبة الدخل ؛

Dt 99 Kt 68 - يعكس مقدار العقوبات الضريبية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عند تجميع البيانات المالية السنوية ، يتم إغلاق الحساب 99 "الربح والخسارة".

في هذه الحالة ، الإدخال النهائي في ديسمبر ، يتم خصم مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى الائتمان (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".

نتيجة لذلك ، على الحساب 99 "الربح والخسارة" ، تم الكشف عن صافي ربح المنظمة - الأساس لإعلان توزيعات الأرباح والتوزيعات الأخرى للأرباح. يجب أن تضمن المحاسبة التحليلية على الحساب 99 تكوين البيانات اللازمة لتجميع النموذج رقم 2 من بيان الربح والخسارة.

يتم تنفيذ إجراء حساب صافي الربح باستخدام RAS 18/02. وفقًا لبيانات PBU على الخصم من الحساب 99 (ترحيل 99 كيلو طن 68) ، لا يعكس المحاسب المبلغ الكامل لضريبة الدخل الناتجة في الإقرار الضريبي ، ولكن فقط مصروف ضريبة الدخل المشروط والتزام ضريبي دائم. يتم خصم مبلغ أصول الضرائب المؤجلة إلى الحساب 09 الذي يحمل نفس الاسم وينعكس في القسم الأول من الأصل في النموذج رقم 1 من الميزانية العمومية ، ويتم تكوين مبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة على ائتمان الحساب 77 وينعكس في القسم الرابع من نموذج المسؤولية رقم 1.

قبل تجميع وتقديم البيانات المالية السنوية ، يجب على كل منظمة إصلاح الميزانية العمومية ، والتي تتكون من إدخال قيود نهائية تساهم في توزيع جميع الأرباح المتلقاة خلال السنة المشمولة بالتقرير أو شطب الخسارة المتلقاة خلال السنة المشمولة بالتقرير.

نتيجة إعادة صياغة الميزانية العمومية هي إقفال حسابات النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير.

كجزء من إصلاح الميزانية العمومية ، تخضع الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" للإغلاق عن طريق إدخال قيود داخلية على الحسابات الفرعية لهذه الحسابات.

يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير لحساب 90 "مبيعات" (باستثناء الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات").

يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة في نهاية العام لحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (باستثناء الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى") من خلال إدخالات داخلية للحساب الفرعي 91 -9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

كجزء من إعادة تشكيل الميزانية العمومية ، فإن النتيجة النهائية لأنشطة المنظمة المحددة في الحساب 99 "الربح والخسارة" ستقيد في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)".

في بداية سنة إعداد التقارير الجديدة ، لا يتم عرض مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لسنة التقرير المكتملة في الميزانية العمومية.

يضاف هذا المبلغ إلى مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المغطاة للسنوات السابقة ، والتي يتم احتسابها في حساب فرعي منفصل ، على سبيل المثال ، في الحساب الفرعي 84-2 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنوات السابقة". يمكن توجيه صافي ربح المنظمة:

لدفع أرباح الأسهم ؛

تكوين رأس المال الاحتياطي للمنظمة ؛

تغطية خسائر السنوات السابقة.

وهكذا ، في الفصل الأول من هذا المقرر الدراسي ، يتم النظر في الجوانب النظرية للمحاسبة عن النتائج المالية. يتم النظر في النقاط الرئيسية لتشكيل الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية باستخدام الحساب 90 "المبيعات" واستخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". إغلاق هذه الحسابات لفترة التقرير بشطبها إلى الحساب 99 "الربح والخسارة" ؛ تم أيضًا تغطية استحقاق ضريبة الدخل ، ثم شطبها في نهاية سنة الحساب 99 إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" عمليات الالتزامات الضريبية باستخدام الحسابين 09 و 77. تمت تغطية جميع الجوانب النظرية للمحاسبة للشؤون المالية تم النظر في النتائج من أجل إجراء تحليل للممارسة الحالية في شركة ذات مسؤولية محدودة “Trading House“ Ermak ”

مفهوم النتيجة المالية

يتم تشكيل النتيجة المالية في المحاسبة على الحساب رقم 99 "الربح والخسارة" ، وهو الحساب الخامل النشط. يحتوي هذا الحساب على رصيد دائن أو مدين. على أساس تراكمي خلال العام ، يسجل الخصم 99 من حساب الربح والخسارة الخسائر والخسائر ، والائتمان ، على التوالي ، الأرباح والدخول. بمقارنة رقم الأعمال على الخصم والائتمان للحساب 99 ، يتم تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة للفترة المشمولة بالتقرير. الرصيد الدائن 99 لحساب الربح والخسارة هو ربح ، والرصيد المدين هو خسارة.

يتم إضافة النتيجة المالية النهائية ، أي صافي الربح أو الخسارة ، خلال العام على الحساب 99 "الربح والخسارة" من المكونات التالية:

• الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية ؛
• مصاريف وإيرادات أخرى ؛
• الخسائر والإيرادات والمصروفات بسبب الظروف الطارئة للنشاط ؛
• مبالغ المصاريف الطارئة المتراكمة لضريبة الدخل ، الالتزامات الدائمة ، المدفوعات لإعادة حساب ضريبة الدخل من الربح الفعلي ، مبلغ العقوبات الضريبية.

أعمال جاهزة في موضوع مماثل

• عمل الدورة محاسبة النتائج المالية 440 فرك.
• نبذة مختصرة محاسبة النتائج المالية 220 فرك.
• اختبار محاسبة النتائج المالية 220 فرك.

ملاحظة 1

تحصل الشركة على معظم الربح أو الخسارة من بيع المنتجات النهائية والسلع والخدمات والأشغال. تُعرَّف النتيجة المالية من البيع بأنها الفرق بين حصيلة البيع ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والرسوم وغيرها من الخصومات ، وتكاليف الإنتاج والبيع. تؤثر التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات على التكلفة ويتم تنظيم قائمتهم.

تحسب شركات التجارة والتسويق والتوريد النتيجة من بيع البضائع عن طريق طرح سعر الشراء وتكاليف المبيعات من قيمة البيع ، والتي تتعلق بالبضائع المباعة لفترة التقرير.

ميزات المحاسبة عن النتائج المالية

تنعكس تكلفة المبيعات في حساب "المبيعات" النشط والسلبي 90. يشمل الخصم من هذا الحساب التكلفة الفعلية للبضائع المباعة وسعر شراء البضائع والمصاريف وضريبة القيمة المضافة والمصاريف الأخرى. وفقًا لائتمان الحساب المحدد ، يتم تسجيل عائدات بيع المنتجات والسلع والخدمات والأشغال. نتيجة لمقارنة حجم الأعمال على الخصم والائتمان 90 لحساب "المبيعات" ، يتم تحديد النتيجة ، والتي يتم خصمها شهريًا من الحساب 90 "المبيعات" إلى الحساب رقم 99 "الربح والخسارة".

إذا تم تحقيق ربح ، فسيتم إجراء قيد محاسبي:

• الخصم 90 "مبيعات"
• قرض 99 الربح والخسارة.

إذا تم تلقي خسارة ، فإن هذه النتيجة تنعكس في الإدخال:

• الخصم 99 "الربح والخسارة"
• الائتمان 90 "المبيعات".

تم إغلاق الحساب 90 "المبيعات" وليس له رصيد.

تنعكس جميع الإيرادات التشغيلية وغير التشغيلية ، بالإضافة إلى المصاريف ، في 91 حسابًا "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لـ 91 حسابًا حسب أنواع الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية والتشغيلية.

مصاريف التشغيل والإيرادات المسجلة على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وفقًا لمعيار RAS 9/99 و RAS 10/99 هي:

• النتائج من بيع الأصول الثابتة والأصول المادية والأصول غير الملموسة والعملات الأجنبية ؛
• إيصالات بسبب المشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات الطرف الثالث ؛
• الدخل والمصاريف من تأجير الممتلكات ؛
• الربح المحصل نتيجة الأنشطة المشتركة.

تظهر نتيجة بيع الأصول الثابتة أو التخلص منها كأرباح أو خسارة في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه ، يشير الخصم من الحساب 91 للحساب الفرعي "المصاريف الأخرى" إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تقاعدت والتكاليف المرتبطة بالتخلص ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة كجزء من العائدات من بيع الأصول الثابتة. في الائتمان 91 للحساب الفرعي "الدخل الآخر" ، يشار إلى عائدات بيع الأصول الثابتة. يتم تحويل النتيجة إلى الحساب 99 "ربح وخسارة". إذا تم تحقيق ربح ، فسيتم عمل سجل:

• ، الحساب الفرعي "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• قرض 99 الربح والخسارة.

تنعكس الخسارة الناتجة في المحاسبة في الترحيل:

• الخصم 99 "الربح والخسارة"
• الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

ملاحظة 2

وتجدر الإشارة إلى أن الخسارة الناتجة عن التصرف في الأصول الثابتة لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.

في المحاسبة ، تنعكس النتائج التي تم الحصول عليها من بيع ممتلكات أخرى للمنشأة بالمثل. ينشأ الدخل من المشاركة في الشركات الأخرى عندما تتلقى المؤسسة جزءًا من أرباح الشركات الأخرى وأرباح الأسهم على الأسهم التي تنتمي إلى منظمة المساهمين.

حتى الآن ، من الممكن استخدام خيارين لعكس الدخل من المشاركة في شركات أخرى:

• عند الاستلام الفعلي للأموال ؛
• محملة مسبقًا على حسابات الدخل.

في وقت استلام الأموال ، يتم إجراء قيود محاسبية:

• الخصم 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة"

في نهاية الشهر ، يتم إدخال:

• الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• قرض 99 الربح والخسارة.

ينعكس مبلغ الدخل المستحق من المساهمات في رأس المال المصرح به للمؤسسات ، وأرباح الأسهم في الإدخال:

• الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
• الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في نهاية الشهر ، يتم الترحيل:

• الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• قرض 99 الربح والخسارة.

تنعكس مدفوعات الدخل في الترحيل:

• الخصم 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة"
• القرض 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

تشمل مصاريف التشغيل المبالغ المستحقة على الضرائب والرسوم. ينعكس استحقاق الضرائب والرسوم في القيد المحاسبي:

• الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (على الحسابات الفرعية).

تنعكس الدخول التي يتم تلقيها في شكل غرامات وعقوبات ومصادرة في الإدخال:

• الخصم 51 "حساب تسوية"
• الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

تنعكس مبالغ الغرامات والعقوبات والمصادرة المستحقة للمؤسسة بسبب انتهاك شروط العقود الاقتصادية في الإدخال:

• الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"
• القرض 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

ملاحظة 3

وتجدر الإشارة إلى أن مبالغ العقوبات لا تدخل ضمن المصاريف غير التشغيلية ، وتقلل من ربح المنشأة ، وتنعكس في القيد المحاسبي:

• الخصم 99 "استخدام الربح"
• القرض 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

تنشأ فروق أسعار الصرف الإيجابية أو السلبية نتيجة لإعادة حساب سعر الصرف الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي للعملة في البنك في حسابات المؤسسة والتسويات التي تتم بعملة قابلة للتحويل.

تشمل الإيرادات والمصروفات غير العادية المتحصلات أو المصروفات التي تنشأ نتيجة ظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. يتم احتسابها على حساب 99 "الربح والخسارة".

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، القيود النهائية لشهر ديسمبر هي تحويل مبلغ صافي الربح أو الخسارة إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة". لا يوجد رصيد في حساب الربح والخسارة اعتبارًا من 1 يناير التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

يتم توثيق مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير عن طريق الترحيل:

• الخصم 99 "الربح والخسارة"
• القرض 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)".

يتم توثيق مبلغ الخسارة الصافية للسنة المشمولة بالتقرير عن طريق الترحيل:

• المدين 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"
• قرض 99 الربح والخسارة.

في السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير ، يتم توزيع صافي الربح بناءً على قرار الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين. يمكن استخدام صافي الربح لدفع أرباح الأسهم ولتعويض الخسائر من السنوات السابقة ولأغراض أخرى.