2011 இல், 02/02/2011 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி. எண் 11n அங்கீகரிக்கப்பட்டது. அதன் அறிமுகம் ரஷ்ய கணக்கியல் தரநிலைகளை சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளுக்கு (IFRS) நெருக்கமாக கொண்டுவரும் முயற்சியின் காரணமாகும்.

PBU 21/2008 இன் பத்தி 6 இன் படி, நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கையானது வணிக நிலைமைகள் மற்றும் நிறுவனத்தின் அளவு (பகுத்தறிவுத் தேவை) ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் பகுத்தறிவு கணக்கீட்டை உறுதி செய்ய வேண்டும்.

நிறுவனத்தின் பணப்புழக்க அறிக்கையின் குறிகாட்டிகள் பிரதிபலிக்கின்றன ரூபிள்RF.

வெளிநாட்டு நாணயத்தில் உள்ள பணப்புழக்கங்களின் அளவு ரூபிளுக்கு இந்த வெளிநாட்டு நாணயத்தின் உத்தியோகபூர்வ மாற்று விகிதத்தில் ரூபிள்களாக மீண்டும் கணக்கிடப்படுகிறது, இது பணம் செலுத்தும் அல்லது ரசீது தேதியில் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் நிறுவப்பட்டது.

குறிப்பு:இருந்து எழும் வேறுபாடு மறு கணக்கீடுநிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் பண இருப்புக்கள் மற்றும் வெளிநாட்டு நாணயங்களில் பணச் சமமானவை வெவ்வேறு தேதிகளுக்கான விகிதங்களில், பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது தனித்தனியாகரூபிளுக்கு எதிரான வெளிநாட்டு நாணய மாற்று விகிதத்தில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் தாக்கமாக நிறுவனத்தின் தற்போதைய, முதலீடு மற்றும் நிதிப் பணப்புழக்கங்களிலிருந்து.

2. முந்தைய காலத்திற்கான பணப்புழக்க அறிக்கை குறிகாட்டிகள்.

முந்தைய ஆண்டிற்கான அறிக்கையில் உள்ள புள்ளிவிவரங்கள் 2010 ஆம் ஆண்டிற்கான பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையிலிருந்து மாற்றப்பட்டு, தரவை ஒப்பிடும் நோக்கத்திற்காக மாற்றப்பட்டது.

அதன்படி, அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு முந்தைய காலத்திற்கான தரவு என்றால், ஒப்பற்றஅறிக்கையிடல் காலத்திற்கான தரவுகளுடன், இந்த தரவுகளில் முதலாவது கணக்கியலில் ஒழுங்குமுறைச் செயல்களால் நிறுவப்பட்ட விதிகளின் அடிப்படையில் சரிசெய்தலுக்கு உட்பட்டது. ஒவ்வொன்றும் குறிப்பிடத்தக்கதுசரிசெய்தல் வெளிப்படுத்தப்பட வேண்டும் விளக்கங்களில்இருப்புநிலை மற்றும் லாப நஷ்டக் கணக்கு மற்றும் இந்தச் சரிசெய்தலுக்குக் காரணமான காரணங்களைக் குறிக்கும் .

அந்த. 2010க்கான பணப்புழக்க அறிக்கை தரவு சரிசெய்ய வேண்டும்:

• பணத்திற்கு சமமானவற்றை பிரதிபலிக்கவும்;
• மறைமுக வரிகளின் அளவுகளை "வெளியேற்றவும்" மற்றும் அவற்றுக்கான பரஸ்பர தீர்வுகளின் சமநிலையைக் காட்டவும்;
• நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் இல்லாத "குறைப்பு" விற்றுமுதல்;

குறிகாட்டிகளின் ஒப்பீட்டைப் பாதிக்கும் பிற மாற்றங்களைச் செய்யுங்கள்.

கடந்த ஆண்டு குறிகாட்டிகளை சரிசெய்வது கடினம் என்றால், 2010 ஆம் ஆண்டிற்கான கணக்கியல் தரவின் அடிப்படையில் குறிகாட்டிகளைக் கணக்கிடுவது அவசியம் (உண்மையில், 2010 ஆம் ஆண்டிற்கான புதிய பணப்புழக்க அறிக்கையை வரைதல்).

குறிப்பு:அறிக்கையை நிரப்பும் போது, ​​அதை நினைவில் கொள்ளவும் கழிக்கக்கூடியதுஅல்லது எதிர்மறைகுறிகாட்டிகள் அறிக்கையில் காட்டப்பட்டுள்ளன அடைப்புக்குறிக்குள்(ஜூலை 2, 2010 எண் 66n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணை "அமைப்பின் நிதி அறிக்கைகளின் வடிவங்களில்").

3. "தற்போதைய செயல்பாடுகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள்" பகுதியை நிரப்புதல்.

"தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப் பாய்ச்சல்கள்" என்ற பிரிவில், நிறுவனத்தின் முக்கிய செயல்பாடுகளுடன் தொடர்புடைய நிதிகளின் ரசீதுகள் மற்றும் வெளிச்செல்லும் குறிகாட்டிகள் உள்ளன (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து ரசீதுகள் மற்றும் சப்ளையர்களுக்கு பணம் செலுத்துதல்).

இந்த பகுதியிலும் பிரதிபலிக்கிறது:

1. வருமானம்:

• வாடகை, உரிமம் செலுத்துதல், ராயல்டி, கமிஷன் மற்றும் பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகள்;
• வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) பெறத்தக்கவைகளின் வட்டியிலிருந்து;
• நிதி முதலீடுகளின் மறுவிற்பனையிலிருந்து;
• மற்றவை (VATக்கான நேர்மறை இறுதி இருப்பு உட்பட).

2. கொடுப்பனவுகள்:

• பணியாளர் ஊதியத்தில்;
• வருமான வரி;
• கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி (முதலீட்டு சொத்துக்களின் மதிப்பில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும் வட்டி தவிர);
• மற்றவை (VATக்கான எதிர்மறை இறுதி இருப்பு உட்பட).

3. நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு (தற்போதைய செயல்பாடுகளின் ரசீதுகள் தற்போதைய செயல்பாடுகளுக்கான கட்டணங்களை கழித்தல்).

குறிப்பு:PBU 23/2011 இன் பிரிவு 12 இன் படி, நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கம், இது முடியாதுபடி தெளிவாக வகைப்படுத்த வேண்டும்புள்ளிகள் 8- 11 தற்போதைய செயல்பாடுகளில் இருந்து பணப்புழக்கம் என வகைப்படுத்தப்படும் ஒதுக்கீடுகள்.

தற்போதைய செயல்பாடுகளின் வருமானம்

ரசீதுகள் - மொத்தம்(வரி 4110 ) - தற்போதைய செயல்பாடுகளின் மொத்த வருவாயைக் குறிக்கிறது (கோடுகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4111 -4119 ).

உட்பட:

பொருட்கள், பொருட்கள், பணிகள் மற்றும் சேவைகளின் விற்பனையிலிருந்து(வரி 4111 ) - விற்பனை செய்யப்பட்ட பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள் (கமிஷன்கள் மற்றும் ஏஜென்சி கட்டணங்கள் உட்பட) நடப்புக் கணக்குகள் மற்றும் நிறுவனத்தின் பண மேசைக்கு (அதே போல் பணத்திற்கு சமமான கணக்குகளுக்கு) பெறப்பட்ட பணம் மற்றும் அதற்கு சமமான தொகையைக் குறிக்கிறது.

இந்த ரசீதுகள் பின்வரும் கணக்குகளின் டெபிட்டில் உள்ள கணக்கியல் பதிவேடுகளில் பிரதிபலிக்கின்றன:

• 50 "காசாளர்";
• 51 "நடப்பு கணக்குகள்";
• 52 "நாணயக் கணக்குகள்";

குத்தகை கொடுப்பனவுகள், உரிம கட்டணம், ராயல்டிகள், கமிஷன்கள் மற்றும் பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகள்(வரி 4112 ) - குத்தகை கொடுப்பனவுகள், ராயல்டிகள், கமிஷன்கள் மற்றும் பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகளுக்கு பெறப்பட்ட பணம் மற்றும் அதற்கு சமமான தொகையை குறிக்கிறது.

இந்த ரசீதுகள் 50, 51, 52, 58, 76 கணக்குகளின் டெபிட்டிலும் பிரதிபலிக்கின்றன, தொகைகளைக் கழித்தல்:

• மறைமுக வரிகள் (வாட் தொகைகளைத் திரும்பப் பெறுதல் மற்றும் அதிபர்கள் மற்றும் அதிபர்கள் செலுத்த வேண்டிய தொகைகள் தவிர, வாட் தொகையை நாங்கள் கழிக்கிறோம்);
• முகவர்கள், கமிஷன் முகவர்கள், இடைத்தரகர்கள், அதிபர்கள், இடைத்தரகர்களின் வாடிக்கையாளர்கள் ஆகியோருக்கு இடமாற்றம் செய்யப்படுவதால் பெறப்பட்ட இடைத்தரகர்கள்;
• பயன்பாடு மற்றும் பிற செலவுகளுக்கான இழப்பீடாக பெறப்பட்டது.

குறிப்பு:ரசீதுகளின் தொகையிலிருந்து மேற்கண்ட தொகைகளைக் கழிக்கும்போது, எதிர்மறைஇதன் விளைவாக, இந்த அளவு வரிகளில் பிரதிபலிக்க வேண்டும் 4121 « மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள், பணிகள், சேவைகள்” மற்றும்/அல்லது சப்ளையர்களுக்கு (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) 4129 "பிற கொடுப்பனவுகள்".

நிதி முதலீடுகளின் மறுவிற்பனையிலிருந்து(வரி 4113 ) - குறுகிய காலத்தில் (வழக்கமாக மூன்று மாதங்களுக்குள்) மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கப்பட்ட நிதி முதலீடுகளுக்கான பெறப்பட்ட பணத்தின் அளவு மற்றும் அதற்கு சமமான தொகையைக் குறிக்கிறது.

குறிப்பு:PBU 23/2011 இன் பிரிவு 17 இன் படி, பணப்புழக்கங்கள் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன சரிந்ததுவிரைவான வருவாய், பெரிய தொகைகள் மற்றும் குறுகிய வருவாய் காலங்கள் ஆகியவற்றால் வகைப்படுத்தப்படும் சந்தர்ப்பங்களில்.

எனவே, நிதி முதலீடுகளின் ரசீதுகள் நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட பொருளாதார நன்மைகளின் அளவு மட்டுமே காட்டப்படுகின்றன (மொத்த ரசீதுகளின் அளவு, உணரப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைப் பெறுவதற்கு செலவிடப்பட்ட தொகை).

(கோடுகள் 4114 - 4118 ) - கூடுதல் வரிகளின் பெயர்கள் மற்றும் இந்த பெயர்களுடன் தொடர்புடைய ரசீதுகளின் அளவுகள் குறிக்கப்படுகின்றன.

கூடுதல் வரிகளில், கணக்காளர் பிரதிபலிக்க முடியும், பொருளின் நிலை, மற்ற வரிகளில் வருமானத்தின் அளவு கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத தற்போதைய நடவடிக்கைகளின் வருமானம் ஆகியவற்றை கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளலாம்.

அத்தகைய ரசீதுகள் சந்தேகத்திற்கு இடமின்றி வகைப்படுத்த முடியாத ரசீதுகளாக இருக்கலாம்.

இந்த ரசீதுகளின் அளவுகள் வரியில் விற்பனையிலிருந்து பெறப்பட்ட ரசீதுகளின் அதே கொள்கைகளின்படி பிரதிபலிக்கப்படுகின்றன. 4111 .

பிற வழங்கல்(வரி 4119 ) - நிறுவனங்களின் தற்போதைய நடவடிக்கைகளிலிருந்து பிற வருமானத்தின் அளவைக் குறிக்கிறது. அத்தகைய ரசீதுகள் இருக்கலாம்:

• நாணயத்தின் விற்பனை/வாங்கலில் இருந்து கிடைக்கும் நன்மையின் அளவு;
• VAT செலுத்துதலின் நேர்மறை இருப்பு;
• இழப்பீடு தொகைகள்;
• வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) பெறத்தக்கவைகளின் மீதான வட்டி;
• மற்ற சொத்துக்களை விற்பதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம் (நிலையான சொத்துக்களின் விற்பனை தவிர);

இந்த ரசீதுகளின் அளவுகள் வரியில் விற்பனையிலிருந்து பெறப்பட்ட ரசீதுகளின் அதே கொள்கைகளின்படி பிரதிபலிக்கப்படுகின்றன. 4111 .

பட்ஜெட்டில் இருந்து ஒரு நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட மறைமுக வரிகளின் அளவு (உதாரணமாக, VAT பணத்தைத் திரும்பப்பெறுதல்) இந்த வரியில் "சரிந்தது" பிரதிபலிக்கிறது.

தற்போதைய செயல்பாடுகளுக்கான கட்டணங்கள்

கொடுப்பனவுகள் - மொத்தம்(வரி 4120 ) - தற்போதைய பரிவர்த்தனைகளுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது (வரிகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4121 -4129 ) வரி மூலம் குறிகாட்டிகள் 4120 மற்றும் வரிகள் மூலம் 4121-4129

உட்பட:

மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகளுக்கான சப்ளையர்களுக்கு (ஒப்பந்தக்காரர்கள்).(வரி 4121 ) - நிறுவனத்தின் தற்போதைய நடவடிக்கைகள் தொடர்பான பெறப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள், வேலை மற்றும் சேவைகளுக்கான சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்ததாரர்களுக்கு செலுத்தும் தொகையை குறிக்கிறது.

• 50 "காசாளர்";
• 51 "நடப்பு கணக்குகள்";
• 52 "நாணயக் கணக்குகள்";
• 58 "நிதி முதலீடுகள்" (நிதி முதலீடுகள் தொடர்பான பணச் சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);
• 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடனான தீர்வுகள்" (பிற பணத்திற்கு சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);

மற்றும் பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையில் பின்வரும் தொகைகள் குறைவாக பிரதிபலிக்கின்றன: ஊழியர்களின் ஊதியம் தொடர்பாக(வரி 4122 ) - நிறுவனத்தின் ஊழியர்களின் ஊதியம் தொடர்பான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது (மூன்றாம் தரப்பினருக்கு ஆதரவாக நிறுவனங்களின் ஊழியர்களுக்கான கொடுப்பனவுகள் உட்பட).

இந்தக் கொடுப்பனவுகள் பின்வரும் கணக்குகளின் கிரெடிட்டில் கணக்கியல் பதிவேடுகளில் பிரதிபலிக்கின்றன:

• 50 "காசாளர்";
• 51 "நடப்பு கணக்குகள்";
• 52 "நாணயக் கணக்குகள்";
• 58 "நிதி முதலீடுகள்" (நிதி முதலீடுகள் தொடர்பான பணச் சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);
• 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடனான தீர்வுகள்" (பிற பணத்திற்கு சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);

கடன் கடமைகள் மீதான வட்டி(வரி 4123 ) - முதலீட்டுச் சொத்தின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள வட்டியைத் தவிர, கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல் தொடர்பான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

வருமான வரி(வரி 4124 ) - நிறுவனத்தின் முதலீடு அல்லது நிதி நடவடிக்கைகளுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய கார்ப்பரேட் வருமான வரியைத் தவிர்த்து, முன்கூட்டியே வரி செலுத்துதல் உட்பட, கார்ப்பரேட் வருமான வரி செலுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

(கோடுகள் 4125-4128 ) - கூடுதல் வரிகளின் பெயர்கள் மற்றும் இந்த பெயர்களுடன் தொடர்புடைய கட்டணத் தொகைகள் குறிக்கப்படுகின்றன.

கூடுதல் வரிகளில், கணக்காளர் பிரதிபலிக்க முடியும், பொருளின் அளவை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வது, மற்ற வரிகளில் செலுத்தும் அளவுகளில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத தற்போதைய நடவடிக்கைகளுக்கான கொடுப்பனவுகள்.

இத்தகைய கொடுப்பனவுகள் தெளிவாக வகைப்படுத்த முடியாத கொடுப்பனவுகளாக இருக்கலாம்.

இந்த கொடுப்பனவுகளின் அளவுகள், பெறப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் பொருட்கள், வேலைகள் மற்றும் சேவைகளுக்கான சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்தக்காரர்களுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அதே கொள்கைகளில் பிரதிபலிக்கின்றன. 4121 .

பிற கொடுப்பனவுகள் (வரி 4129 ) - நிறுவனங்களின் தற்போதைய நடவடிக்கைகள் தொடர்பான பிற கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது. அத்தகைய கொடுப்பனவுகள் இருக்கலாம்:

• நாணயத்தின் விற்பனை/கொள்முதலால் ஏற்படும் இழப்பின் அளவு;
• பணத்திற்கு சமமான பரிமாற்றத்தின் போது பெறப்பட்ட இழப்பின் அளவு;
• VAT க்கு எதிர்மறையான கொடுப்பனவு சமநிலை (பட்ஜெட்டுக்கான கடன்);
• எதிர் கட்சிகளுடனான ஒப்பந்தங்களின் கீழ் நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் அபராதங்கள், அபராதங்கள் மற்றும் தடைகள்.

பெறப்பட்ட சரக்கு, வேலை மற்றும் சேவைகளின் வரிசையில் நிறுவனத்தின் தற்போதைய செயல்பாடுகளுடன் தொடர்புடைய சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்தக்காரர்களுக்கு செலுத்தும் தொகைகளின் அதே கொள்கைகளில் பிற கொடுப்பனவுகளின் அளவு பிரதிபலிக்கிறது. 4121 .

பட்ஜெட்டில் ஒரு நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் மறைமுக வரிகளின் அளவு (எடுத்துக்காட்டாக, VAT) இந்த வரியில் "சரிந்தது" பிரதிபலிக்கிறது.

தற்போதைய நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு(வரி 4100 ) - நடப்பு செயல்பாடுகளின் ரசீதுகள் மற்றும் தற்போதைய செயல்பாடுகளுக்கான கொடுப்பனவுகளுக்கு இடையே உள்ள வித்தியாசத்தின் அளவைக் குறிக்கிறது.

வரி 4100 = சரம் 4110 - வரி 4120.

1. "முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கம்" என்ற பகுதியை நிரப்புதல்.

இந்த பிரிவில், நிறுவனங்கள் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுடன் தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களை பிரதிபலிக்கின்றன - நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், உருவாக்குதல் அல்லது அகற்றுதல்.

PBU 23/2011 இன் பத்தி 10 இன் படி, முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் நிதி அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு எதிர்காலத்தில் பண ரசீதுகளை வழங்கும் தற்போதைய அல்லாத சொத்துக்களை வாங்க அல்லது உருவாக்குவதற்கான நிறுவனத்தின் செலவுகளின் அளவைக் காட்டுகிறது.

முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• சப்ளையர்கள் (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) மற்றும் நிறுவனத்தின் ஊழியர்களுக்கான கொடுப்பனவுகள் கையகப்படுத்தல், உருவாக்கம், நவீனமயமாக்கல், புனரமைப்பு மற்றும் தற்போதைய அல்லாத சொத்துக்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான தயாரிப்பு, ஆராய்ச்சி, மேம்பாடு மற்றும் தொழில்நுட்ப வேலை செலவுகள் உட்பட;
• PBU 15/2008 இன் படி முதலீட்டு சொத்துக்களின் மதிப்பில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல்;
• நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள்;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனைக்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) விற்பதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;
• மற்றவர்களுக்கு கடன் வழங்குதல்;
• மற்ற நபர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல்;
• கடன் பத்திரங்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள் (மற்ற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்), குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கிய நிதி முதலீடுகள் தவிர;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை செய்வதற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, கடன் பத்திரங்களை (பிற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்) விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;
• ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற நிறுவனங்களில் ஈக்விட்டி பங்கேற்பிலிருந்து ஒத்த வருமானம்;

கடன் நிதி முதலீடுகள் மீதான வட்டி ரசீதுகள், குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கியவை தவிர.

முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் வருமானம்

ரசீதுகள் - மொத்தம்(வரி 4210 ) - முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் மொத்த வருமானத்தை குறிக்கிறது (வரிகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4211 -4219 )

உட்பட:

நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களின் விற்பனையிலிருந்து (நிதி முதலீடுகள் தவிர)(வரி 4211 ) - நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களின் விற்பனையுடன் தொடர்புடைய ரொக்க ரசீதுகள் மற்றும் பணச் சமமான அளவு ஆகியவற்றைக் குறிக்கிறது.

எடுத்துக்காட்டாக, விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம்:

• நிலையான சொத்துக்கள்;
• தொட்டுணர முடியாத சொத்துகளை;
• நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களில் மூலதன முதலீடுகள் (செயல்பாட்டில் உள்ள கட்டுமானம் உட்பட);
• R&D முடிவுகள்.

இந்த ரசீதுகள் பின்வரும் கணக்குகளின் டெபிட்டில் உள்ள கணக்கியல் பதிவேடுகளில் பிரதிபலிக்கின்றன:

• 50 "காசாளர்";
• 51 "நடப்பு கணக்குகள்";
• 52 "நாணயக் கணக்குகள்";
• 58 "நிதி முதலீடுகள்" (நிதி முதலீடுகள் தொடர்பான பணச் சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);
• 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடனான தீர்வுகள்" (பிற பணத்திற்கு சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);

மற்றும் பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையில் பின்வரும் தொகைகள் குறைவாக பிரதிபலிக்கின்றன:

• மறைமுக வரிகள் (வாட் தொகைகளைத் திரும்பப் பெறுதல் மற்றும் அதிபர்கள் மற்றும் அதிபர்கள் செலுத்த வேண்டிய தொகைகள் தவிர, வாட் தொகையை நாங்கள் கழிக்கிறோம்);
• முகவர்கள், கமிஷன் முகவர்கள், இடைத்தரகர்கள், அதிபர்கள், இடைத்தரகர்களின் வாடிக்கையாளர்கள் ஆகியோருக்கு இடமாற்றம் செய்யப்படுவதால் பெறப்பட்ட இடைத்தரகர்கள்;
• செலவினங்களுக்கான இழப்பீடாக பெறப்பட்டது (போக்குவரத்து, பயன்பாடுகள், முதலியன).

மற்ற நிறுவனங்களில் பங்குகள் (பங்கேற்பு ஆர்வங்கள்) விற்பனையிலிருந்து(வரி 4212 ) - மற்ற நிறுவனங்களின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் பங்குகள் மற்றும் பங்குகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானத்தின் அளவைக் குறிக்கிறது.

கடன் பத்திரங்களின் விற்பனையிலிருந்து (மற்ற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்) (வரி 4213 ) - ரசீதுகளின் அளவு குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது:

• முன்னர் வழங்கப்பட்ட வட்டி-தாங்கும் கடன்களின் வருமானத்திலிருந்து (பெறப்பட்ட வட்டி தவிர);
• பில்கள் மற்றும் பத்திரங்களின் விற்பனையிலிருந்து (பெறப்பட்ட வட்டி தவிர);
• மூன்றாம் தரப்பினருக்கு முன்னர் பெறப்பட்ட உரிமைகோரல் உரிமைகளை வழங்குவதில் இருந்து.

ஈவுத்தொகை, கடன் நிதி முதலீடுகள் மீதான வட்டி மற்றும் பிற நிறுவனங்களில் ஈக்விட்டி பங்கேற்பிலிருந்து இதே போன்ற வருமானம் (வரி 4214 ) - ஈவுத்தொகைகளின் ரசீதுகளின் அளவு, பிற நிறுவனங்களில் பங்கு பங்கு தொடர்பான பிற வகையான கொடுப்பனவுகள், அத்துடன் கடன் பத்திரங்கள் மற்றும் பிற நிறுவனங்களுக்கு வழங்கப்பட்ட கடன்களில் பெறப்பட்ட வட்டி அளவு ஆகியவற்றைக் குறிக்கிறது.

பிற வழங்கல்(வரி 4219 ) - நிறுவனத்தின் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுடன் தொடர்புடைய பிற வருமானத்தின் அளவைக் குறிக்கிறது, எடுத்துக்காட்டாக - கூட்டு நடவடிக்கைகளில் பங்கேற்பதன் மூலம் வருமானம்.

முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுக்கான கொடுப்பனவுகள்

கொடுப்பனவுகள் - மொத்தம்(வரி 4220 ) - முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது (வரிகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4221 -4229 ) வரி மூலம் குறிகாட்டிகள் 4220 மற்றும் வரிகள் மூலம் 4221-4229 அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்பட்டுள்ளன.

உட்பட:

கையகப்படுத்தல், உருவாக்கம், நவீனமயமாக்கல், புனரமைப்பு மற்றும் நடப்பு அல்லாத சொத்துகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான தயாரிப்பு (வரி 4221 ) - எதிர் கட்சிகளுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அளவையும், கையகப்படுத்தல், உருவாக்கம், நவீனமயமாக்கல், புனரமைப்பு மற்றும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான தயாரிப்புகளுக்கான செயல்பாடுகள் தொடர்பான நிறுவன ஊழியர்களுக்கான கொடுப்பனவுகளையும் குறிக்கிறது.

இந்தக் கொடுப்பனவுகள் பின்வரும் கணக்குகளின் கிரெடிட்டில் கணக்கியல் பதிவேடுகளில் பிரதிபலிக்கின்றன:

• 50 "காசாளர்";
• 51 "நடப்பு கணக்குகள்";
• 52 "நாணயக் கணக்குகள்";
• 58 "நிதி முதலீடுகள்" (நிதி முதலீடுகள் தொடர்பான பணச் சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);
• 76 "பல்வேறு கடனாளிகள் மற்றும் கடனாளிகளுடனான தீர்வுகள்" (பிற பணத்திற்கு சமமான கணக்குகளின் அடிப்படையில்);

மற்றும் பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையில் பின்வரும் தொகைகள் குறைவாக பிரதிபலிக்கின்றன:

• மறைமுக வரிகள் (திரும்பப் பெறுவதற்கான VAT மற்றும் அதிபர்கள் மற்றும் அதிபர்கள் தொடர்பான VAT தவிர, செலுத்தப்பட்ட VAT தொகைகளை நாங்கள் கழிப்போம்);
• முகவர்கள், கமிஷன் முகவர்கள், இடைத்தரகர்கள், அதிபர்கள், அதிபர்கள், இடைத்தரகர்களின் வாடிக்கையாளர்களுக்கு மாற்றப்பட வேண்டிய தொகைகள்;
• திருப்பிச் செலுத்தக்கூடிய செலவுகள் (போக்குவரத்து, பயன்பாடுகள் போன்றவை).

மற்ற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) கையகப்படுத்துவது தொடர்பாக(வரி 4222 ) - மற்ற நிறுவனங்களின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் பங்குகள் மற்றும் பங்குகளை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

கடன் பத்திரங்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பாக (மற்ற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்), மற்ற நபர்களுக்கு கடன்களை வழங்குதல் (வரி 4223 ) - அனுப்பப்பட்ட கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது:

• வட்டியுடன் கூடிய கடன் வழங்க வேண்டும்;
• பில்கள் மற்றும் பத்திரங்களை வாங்குவதற்கு;
• மூன்றாம் தரப்பினருக்கு எதிரான உரிமைகோரல் உரிமைகள் மீது.

முதலீட்டுச் சொத்தின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி(வரி 4224 ) - முதலீட்டுச் சொத்தின் மதிப்பின் அதிகரிப்புடன் தொடர்புடைய வட்டியின் அளவைக் குறிக்கிறது.

பிற கொடுப்பனவுகள்(வரி 4229 ) - கொடுப்பனவுகளின் அளவு குறிக்கப்படுகிறது:

• முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து வருமான வரி மீது (அதை சரியாக தீர்மானிக்க முடிந்தால்);
• கூட்டு நடவடிக்கைகளுக்கான பங்களிப்புகளை நோக்கி இயக்கப்பட்டது;
• நிறுவனத்தின் முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடர்பான பிற கொடுப்பனவுகள்.

முதலீட்டு நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு(வரி 4200 ) - முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் ரசீதுகள் மற்றும் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுக்கான கொடுப்பனவுகளுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டின் அளவைக் குறிக்கிறது.

வரி 4200 = சரம் 4210 - வரி 4220.

முடிவு எதிர்மறையாக இருந்தால், அது அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்படுகிறது.

பணப்புழக்க அறிக்கை தாளை நிறைவு செய்வதற்கான எடுத்துக்காட்டு 1.

1. "நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப் பாய்ச்சல்கள்" பகுதியை நிரப்புதல்.

"நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப் பாய்ச்சல்கள்" என்ற பிரிவு, கடன் அல்லது பங்கு அடிப்படையில் நிதி திரட்டுவதோடு தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களின் அளவை பிரதிபலிக்கிறது.

இத்தகைய செயல்பாடுகள் கட்டமைப்பு மற்றும் அளவு மாற்றங்களை ஏற்படுத்துகின்றன:

• அமைப்பின் மூலதனம்;
• அமைப்பின் கடன் வாங்கிய நிதி.

நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• உரிமையாளர்களிடமிருந்து (பங்கேற்பாளர்கள்) ரொக்க பங்களிப்புகள், பங்குகளின் வெளியீட்டில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானம், பங்கு ஆர்வங்களில் அதிகரிப்பு;
• அவர்களிடமிருந்து நிறுவனத்தின் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) திரும்ப வாங்குவது அல்லது உறுப்பினராக இருந்து விலகுவது தொடர்பாக உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) பணம் செலுத்துதல்;
• உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) ஆதரவாக இலாபங்களை விநியோகிப்பதற்கான ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகளை செலுத்துதல்;
• பத்திரங்கள், பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் வெளியீட்டில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;
• பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் மீட்பு (மீட்பு) தொடர்பாக பணம் செலுத்துதல்;
• பிற நபர்களிடமிருந்து கடன்கள் மற்றும் கடன்களைப் பெறுதல்;
• பிற நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட கடன்கள் மற்றும் கடன்களை திரும்பப் பெறுதல்.

நிதி பரிவர்த்தனைகளின் வருமானம்

ரசீதுகள் - மொத்தம்(வரி 4310 ) - நிதி பரிவர்த்தனைகளின் மொத்த வருமானத்தை குறிக்கிறது (வரிகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4311 -4319 )

உட்பட:

கடன்கள் மற்றும் கடன்களைப் பெறுதல்(வரி 4311 ) - கடன்கள் மற்றும் கடன்கள் (வட்டி இல்லா கடன்களின் ரசீதுகள் உட்பட) ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான ரசீதுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

உரிமையாளர்களின் பண வைப்பு (பங்கேற்பாளர்கள்)(வரி 4312 ) - பங்கேற்பு பங்குகளில் அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்காத நிறுவனத்தின் உரிமையாளர்களின் (பங்கேற்பாளர்கள்) பண பங்களிப்புகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

பங்குகளை வழங்குதல், பங்கு பங்குகளை அதிகரிப்பது(வரி 4313 ) - கட்டணமாக பெறப்பட்ட ரசீதுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது:

• நிறுவனத்தின் பங்குகள் (அதன் பங்குதாரர்களால்);
• நிறுவனத்தின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட மூலதனத்தில் பங்குகள் (அதன் நிறுவனர்களால்);
• கூடுதலாக வைக்கப்படும் பங்குகள்;
• பங்கேற்பின் பங்கின் அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கும் கூடுதல் பண வைப்பு.

பத்திரங்கள், பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்கள் போன்றவற்றின் வெளியீட்டில் இருந்து.(வரி 4314 ) - பணம் செலுத்தும் ரசீதுகளின் அளவு குறிக்கப்படுகிறது:

• அமைப்பு வழங்கிய பில்கள்;
• பத்திர வெளியீடுகள்;
• மற்ற கடன் பத்திரங்கள்.

பிற வழங்கல்(வரி 4319 ) - நிறுவனத்தின் நிதி நடவடிக்கைகளுடன் தொடர்புடைய பிற வருமானத்தின் அளவைக் குறிக்கிறது.

நிதி பரிவர்த்தனைகளுக்கான கொடுப்பனவுகள்

கொடுப்பனவுகள் - மொத்தம்(வரி 4320 ) - நிதி பரிவர்த்தனைகளுக்கான கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது (வரிகளின் கூட்டுத்தொகையாக கணக்கிடப்படுகிறது 4321 -4329 ) வரி மூலம் குறிகாட்டிகள் 4320 மற்றும் வரிகள் மூலம் 4321-4329 அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்பட்டுள்ளன.

உட்பட:

உரிமையாளர்கள் (பங்கேற்பாளர்கள்) அவர்களிடமிருந்து நிறுவனத்தின் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) திரும்ப வாங்குவது அல்லது உறுப்பினர் (வரியில்) இருந்து அவர்கள் திரும்பப் பெறுவது தொடர்பாக 4321 ) - கொடுப்பனவுகளின் அளவு குறிக்கப்படுகிறது:

• பங்கேற்பாளர் / அவரது கடனாளிகள் / வாரிசுகள் / சட்டப்பூர்வ வாரிசுகளுக்கு பங்கின் உண்மையான மதிப்பு (பங்கின் ஒரு பகுதி);
• பங்குதாரர்களிடமிருந்து வாங்கப்பட்ட சொந்த பங்குகளுக்கு (அவர்களுடைய கடனாளிகள், வாரிசுகள், ஒதுக்குபவர்கள்).

உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) ஆதரவாக இலாபங்களை விநியோகிப்பதற்கான ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகளை செலுத்துவதற்காக(வரி 4322 ) - ஈவுத்தொகைகளின் உண்மையான கொடுப்பனவுகளின் அளவு மற்றும் உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) ஆதரவாக இலாப விநியோகம் தொடர்பான பிற தொகைகளைக் குறிக்கிறது.

பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்கள், கடன்கள் மற்றும் கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல் (மீட்பு) தொடர்பாக(வரி 4323 ) - செலுத்தப்பட்ட வட்டித் தொகையைத் தவிர்த்து, கடன் கடமைகளை (கடன்கள், கடன்கள், சொந்த பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்கள்) திருப்பிச் செலுத்துவதை நோக்கமாகக் கொண்ட கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது.

பிற கொடுப்பனவுகள்(வரி 4329 ) - நிறுவனத்தின் நிதி பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பான பிற கொடுப்பனவுகளின் அளவைக் குறிக்கிறது. இந்த வரியானது, எடுத்துக்காட்டாக, நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் குத்தகைக் கொடுப்பனவுகளைப் பிரதிபலிக்கலாம்.

நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு(வரி 4300 ) - நிதி பரிவர்த்தனைகளின் ரசீதுகள் மற்றும் நிதி பரிவர்த்தனைகளுக்கான கொடுப்பனவுகளுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டின் அளவைக் குறிக்கிறது.

வரி 4300 = சரம் 4310 - வரி 4320.

முடிவு எதிர்மறையாக இருந்தால், அது அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்படுகிறது.

1. முடிவு தரவு.

அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு(வரி 4400 ) - சேர்ப்பதன் மூலம் பெறப்பட்ட தொகையைக் குறிக்கிறது:

• நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு (வரி 4100 );
• முதலீட்டு நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு (வரி 4200 );
• நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு (வரி 4300 );

வரி 4400 = சரம் 4100 + சரம் 4200 + சரம் 4300 .

முடிவு எதிர்மறையாக இருந்தால், அது அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்படுகிறது.

அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்தில் ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான இருப்பு(வரி 4450 ) - ஆண்டின் தொடக்கத்தில் ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான இருப்பு அளவைக் குறிக்கிறது.

இந்த குறிகாட்டியானது ஆண்டின் தொடக்கத்தில் இருப்புநிலை வரி 1250 "பணம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமானவை" இன் குறிகாட்டியுடன் இணைக்கப்பட வேண்டும். இந்த அளவுகள் சமமாக இல்லாவிட்டால், எழுந்த விலகல்களைப் புரிந்துகொண்டு விளக்குவது அவசியம்.

அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான இருப்பு(வரி 4500 ) - ஆண்டின் இறுதியில் ரொக்க இருப்பு மற்றும் பணத்திற்கு சமமான தொகையைக் குறிக்கிறது.

இந்த காட்டி ஆண்டின் இறுதியில் இருப்புநிலை வரி 1250 "பணம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமானவை" இன் குறிகாட்டியுடன் இணைக்கப்பட வேண்டும். இந்த அளவுகள் சமமாக இல்லாவிட்டால், எழுந்த விலகல்களைப் புரிந்துகொண்டு விளக்குவது அவசியம்.

ரூபிளுக்கு எதிரான வெளிநாட்டு நாணய மாற்று விகிதங்களில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் தாக்கத்தின் அளவு(வரி 4490 ) - வெளிநாட்டு நாணய நிதிகள் மற்றும் அதற்கு சமமானவற்றை ரூபிள்களாக மாற்றுவது தொடர்பாக எழும் மாற்று விகித வேறுபாடுகளின் "சரிந்த" மொத்த அளவைக் குறிக்கிறது.

வித்தியாசத்தின் அளவு பின்வருமாறு தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

ரூபிளுக்கு எதிரான வெளிநாட்டு நாணய மாற்று விகிதத்தில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் தாக்கத்தின் அளவு = அறிக்கையிடப்பட்ட ஆண்டிற்கான நேர்மறை மாற்று விகித வேறுபாடுகளின் மொத்த அளவு - அறிக்கையிடல் ஆண்டிற்கான எதிர்மறை மாற்று விகித வேறுபாடுகளின் மொத்த அளவு.

முடிவு எதிர்மறையாக இருந்தால், அது அடைப்புக்குறிக்குள் குறிக்கப்படுகிறது.

மாற்று விகித வேறுபாடுகளுக்கான இறுதி சமநிலையை தீர்மானிப்பதற்கான தரவு கணக்கு கணக்கு 91 "பிற வருமானம் மற்றும் செலவுகள்" இல் பிரதிபலிக்கிறது.

பணப்புழக்க அறிக்கை தாளை நிறைவு செய்வதற்கான எடுத்துக்காட்டு 2.

1. கணக்கியல் கொள்கை.

கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக நிறுவனத்தின் கணக்கியல் கொள்கைகளில் பின்வரும் தகவல்கள் பிரதிபலிக்கப்பட வேண்டும்.

"வரி புல்லட்டின்", 2011, N 6

ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம், 02.02.2011 தேதியிட்ட ஆணை எண். 11ன் மூலம், மற்றொரு கணக்கியல் ஒழுங்குமுறைக்கு ஒப்புதல் அளித்தது - PBU 23/2011 "பணப்புழக்க அறிக்கை". இந்த ஆவணத்தை ஏற்றுக்கொள்வது 07/02/2010 N 66n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவுக்கு இணங்க 2011 முதல் கணக்கியல் அறிக்கைகளின் புதிய வடிவங்களைப் பயன்படுத்துவதோடு தொடர்புடையது, இதன் விளைவாக, விதிகளை நிறுவ வேண்டிய அவசியம் உள்ளது. புதிய PBU 23/2011 இல் பொறிக்கப்பட்டுள்ள பணப்புழக்க அறிக்கைகளின் தயாரிப்பு மற்றும் உருவாக்கம்.

PBU 23/2011 பணப்புழக்க அறிக்கை நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது என்று குறிப்பிடுகிறது. இந்த ஆவணம் ரொக்கம் மற்றும் அதிக திரவ நிதி முதலீடுகள் பற்றிய தகவல்களின் சுருக்கமாகும், இது எளிதில் அறியப்பட்ட பணமாக மாற்றப்படலாம் மற்றும் மதிப்பில் (பணத்திற்கு சமமானவை) மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டது. பணத்திற்கு சமமானவை, எடுத்துக்காட்டாக, கடன் நிறுவனங்களில் திறக்கப்பட்ட தேவை வைப்புகளை உள்ளடக்கியிருக்கலாம்.

இவ்வாறு, பணப்புழக்க அறிக்கையானது, நிறுவனத்தின் பணம் மற்றும் ரொக்கச் சமமானவை (நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள்), அத்துடன் அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்திலும் முடிவிலும் உள்ள பணம் மற்றும் பணச் சமமான நிலுவைகளைப் பிரதிபலிக்கிறது.

அமைப்பின் பணப்புழக்கங்கள்

PBU 23/2011 இன் படி, நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் இல்லை:

• பணத்திற்கு சமமான முதலீடுகளுடன் தொடர்புடைய நிதிகளின் கொடுப்பனவுகள்;
• ரொக்கத்திற்கு சமமான பணத்தை திருப்பிச் செலுத்தும் பண ரசீதுகள் (திரட்டப்பட்ட வட்டி தவிர);
• அந்நிய செலாவணி பரிவர்த்தனைகள் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது ஆதாயங்கள் தவிர);
• மற்ற பணத்திற்குச் சமமான சில பணப் பரிமாற்றம் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது ஆதாயங்களைத் தவிர்த்து);
• ரொக்கம் அல்லது ரொக்கத்திற்கு சமமானவைகளின் கலவையை மாற்றும் நிறுவனத்திற்கான பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகள் மற்றும் ரசீதுகள், ஆனால் அவற்றின் மொத்த தொகை உட்பட. வங்கிக் கணக்கிலிருந்து பணத்தைப் பெறுதல், ஒரு நிறுவனக் கணக்கிலிருந்து மற்றொரு கணக்கிற்கு நிதியை மாற்றுதல்.

PBU 23/2011 ஒரு நிறுவனத்தின் அனைத்து பணப்புழக்கங்களும் நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதிச் செயல்பாடுகளின் ஓட்டங்களாகப் பிரிக்கப்படுகின்றன.

நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து வரும் பணப்புழக்கங்கள், வருவாயை உருவாக்கும் நிறுவனத்தின் சாதாரண செயல்பாடுகளுடன் தொடர்புடைய செயல்பாடுகளின் பணப்புழக்கங்களாக புரிந்து கொள்ளப்படுகின்றன. நடப்பு நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்கள் பொதுவாக விற்பனையிலிருந்து நிறுவனத்தின் லாபம் (இழப்பு) உருவாவதோடு தொடர்புடையது.

PBU 23/2011, நடப்புச் செயல்பாடுகளில் இருந்து வரும் பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல், நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு, கடன்களைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கும், இருக்கும் உற்பத்தி அளவுகளில் செயல்பாடுகளைப் பராமரிப்பதற்கும், ஈவுத்தொகை மற்றும் புதிய முதலீடுகளை ஈர்ப்பில்லாமல் செலுத்துவதற்கும் போதுமான அளவு நிதியைக் காட்டுகிறது. நிதி ஆதாரங்கள். முந்தைய காலகட்டங்களில் நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் கலவை பற்றிய தகவல்கள், நிதிநிலை அறிக்கைகளில் வழங்கப்பட்ட பிற தகவல்களுடன் இணைந்து, தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து எதிர்கால பணப்புழக்கங்களை முன்னறிவிப்பதற்கான அடிப்படையை வழங்குகிறது.

தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் குறிப்பிட்ட எடுத்துக்காட்டுகள்:

• பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை வாங்குபவர்களுக்கு (வாடிக்கையாளர்களுக்கு), வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குவதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;
• வாடகை கொடுப்பனவுகள், ராயல்டிகள், கமிஷன்கள் மற்றும் பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகளின் ரசீதுகள்;
• மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகளுக்கான சப்ளையர்களுக்கு (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) பணம் செலுத்துதல்;
• நிறுவனத்தின் ஊழியர்களின் ஊதியம், அத்துடன் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு ஆதரவாக பணம் செலுத்துதல்;
• கார்ப்பரேட் வருமான வரி செலுத்துதல் (முதலீடு அல்லது நிதி பரிவர்த்தனைகளின் பணப்புழக்கங்களுடன் கார்ப்பரேட் வருமான வரி நேரடியாக தொடர்புடைய வழக்குகள் தவிர);
• PBU 15/2008 இன் படி முதலீட்டு சொத்துக்களின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள வட்டியைத் தவிர, கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல்;
• வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) பெறத்தக்கவைகளின் வட்டி ரசீது;
• குறுகிய காலத்தில் (பொதுவாக மூன்று மாதங்களுக்குள்) மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கப்பட்ட நிதி முதலீடுகளில் பணப்புழக்கம்.

இதையொட்டி, நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், உருவாக்குதல் அல்லது அகற்றுதல் தொடர்பான செயல்பாடுகளிலிருந்து நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன. எனவே, முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து வரும் பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல்கள், நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு, எதிர்காலத்தில் பணப்புழக்கங்களை வழங்கும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை வாங்க அல்லது உருவாக்குவதற்கு ஆகும் செலவுகளின் அளவைக் காட்டுகிறது. முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• கையகப்படுத்தல், உருவாக்கம், நவீனமயமாக்கல், புனரமைப்பு மற்றும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான தயாரிப்பு தொடர்பாக சப்ளையர்கள் (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) மற்றும் நிறுவனத்தின் ஊழியர்களுக்கு பணம் செலுத்துதல், உட்பட. ஆராய்ச்சி, மேம்பாடு மற்றும் தொழில்நுட்ப வேலை செலவுகள்;
• PBU 15/2008 "கடன்கள் மற்றும் வரவுகளுக்கான செலவுகளுக்கான கணக்கியல்" இன் படி முதலீட்டு சொத்துக்களின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல், அங்கீகரிக்கப்பட்டது. அக்டோபர் 6, 2008 N 107n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி;
• நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள்;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனைக்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) விற்பதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;
• மற்றவர்களுக்கு கடன் வழங்குதல்;
• மற்ற நபர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல்;
• கடன் பத்திரங்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள் (மற்ற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்), குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கிய நிதி முதலீடுகள் தவிர;
• குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை செய்வதற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, கடன் பத்திரங்களை (பிற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்) விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;
• ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற நிறுவனங்களில் ஈக்விட்டி பங்கேற்பிலிருந்து ஒத்த வருமானம்;
• கடன் நிதி முதலீடுகள் மீதான வட்டி ரசீதுகள், குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கியவை தவிர.

முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கத்திற்கான சாத்தியமான விருப்பங்களின் மேலே உள்ள பட்டியலில் இருந்து பார்க்க முடியும், இது முதலீட்டு ஓட்டங்களின் ஆரம்ப வரையறையை விட மிகவும் விரிவானது. உதாரணத்திற்கு, மற்ற நபர்களுக்கு கடன்களை வழங்குதல் மற்றும் திருப்பிச் செலுத்துதல் அல்லது கடன் பத்திரங்களை கையகப்படுத்துதல் (விற்பனை) தொடர்பாக பணம் செலுத்துதல் (ரசீதுகள்) எந்த வகையிலும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல் அல்லது உருவாக்குதல் ஆகியவற்றுடன் தொடர்புடையது அல்ல.

மேலும், PBU 23/2011 நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களை வரையறுக்கிறது. இவ்வாறு, கடன் அல்லது ஈக்விட்டி அடிப்படையில் நிதியளிப்பதற்கான நிறுவனத்தின் ஈர்ப்பு தொடர்பான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்கள், அதன் மூலதனம் மற்றும் கடன் வாங்கப்பட்ட நிதிகளின் அளவு மற்றும் கட்டமைப்பில் மாற்றத்திற்கு வழிவகுத்தது, நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன. இந்த வழக்கில் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• உரிமையாளர்களிடமிருந்து (பங்கேற்பாளர்கள்) ரொக்க பங்களிப்புகள், பங்குகளின் வெளியீட்டில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானம், பங்கு ஆர்வங்களில் அதிகரிப்பு;
• அவர்களிடமிருந்து நிறுவனத்தின் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) திரும்ப வாங்குவது அல்லது உறுப்பினராக இருந்து விலகுவது தொடர்பாக உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) பணம் செலுத்துதல்;
• உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) ஆதரவாக இலாபங்களை விநியோகிப்பதற்கான ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகளை செலுத்துதல்;
• பத்திரங்கள், பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் வெளியீட்டில் இருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;
• பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் மீட்பு (மீட்பு) தொடர்பாக பணம் செலுத்துதல்;
• பிற நபர்களிடமிருந்து கடன்கள் மற்றும் கடன்களைப் பெறுதல்;
• பிற நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட கடன்கள் மற்றும் கடன்களை திரும்பப் பெறுதல்.

ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகளின் பட்டியல் அத்தகைய ஓட்டங்களின் கருத்தைக் குறிப்பிடுகிறது. அதே நேரத்தில், ஒரு சர்ச்சைக்குரிய புள்ளி கடன் வாங்கிய நிதிகளை வகைப்படுத்தும் இரட்டைத்தன்மை ஆகும், இது ஒரே நேரத்தில் முதலீடு (கடன்களை வழங்குதல் மற்றும் திருப்பிச் செலுத்துதல்) மற்றும் நிதி பணப்புழக்கங்கள் (கடன்கள் மற்றும் கடன்களின் ரசீது மற்றும் திருப்பிச் செலுத்துதல்) ஆகியவற்றுடன் தொடர்புடையது.

PBU 23/2011, நடப்பு, முதலீடு அல்லது நிதி என தெளிவாக வகைப்படுத்த முடியாத ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன என்றும் குறிப்பிடுகிறது. இந்த வழக்கில், ஒரு பரிவர்த்தனையின் பணம் மற்றும் ரசீதுகள் பல்வேறு வகையான பணப்புழக்கங்களுடன் தொடர்புடையதாக இருக்கலாம். உதாரணத்திற்கு, வட்டி செலுத்துதல் என்பது தற்போதைய செயல்பாடுகளில் இருந்து பணப்புழக்கம், மற்றும் அசல் திருப்பிச் செலுத்துவது நிதியிலிருந்து. கடனை ரொக்கமாக திருப்பிச் செலுத்தும் போது, ​​இந்த இரண்டு பகுதிகளையும் ஒரே தொகையில் செலுத்தலாம். இந்த வழக்கில், நிறுவனம் ஒரு தொகையை பொருத்தமான பகுதிகளாகப் பிரிக்கிறது, அதைத் தொடர்ந்து பணப்புழக்கங்களின் தனி வகைப்பாடு மற்றும் பணப்புழக்க அறிக்கையில் அவற்றின் தனி பிரதிபலிப்பு.

பொதுவாக, ஒரு நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட ஒவ்வொரு குறிப்பிடத்தக்க வகை ரொக்கம் மற்றும் பணச் சமமானவை, நிறுவனத்தின் கொடுப்பனவுகளிலிருந்து தனித்தனியாக பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. எவ்வாறாயினும், பணப்புழக்கங்கள் நிகர அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன, அவை நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை அதன் எதிர் கட்சிகளைப் போல வகைப்படுத்தவில்லை, மற்றும் (அல்லது) சில நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட பணம் மற்ற நபர்களுக்குத் தொடர்புடைய கட்டணங்களைத் தீர்மானிக்கும் போது. அத்தகைய பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• கமிஷன் அல்லது ஏஜென்சி சேவைகளை வழங்குவது தொடர்பாக கமிஷன் ஏஜென்ட் அல்லது ஏஜென்ட்டின் பணப்புழக்கங்கள் (சேவைகளுக்கான கட்டணங்களைத் தவிர);
• வாங்குபவர்கள் மற்றும் வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து ரசீதுகளின் ஒரு பகுதியாக மறைமுக வரிகள், சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்தக்காரர்களுக்கு பணம் செலுத்துதல் மற்றும் ரஷ்ய பட்ஜெட் அமைப்பிலிருந்து பணம் செலுத்துதல் அல்லது திருப்பிச் செலுத்துதல்;
• பயன்பாட்டு பில்களை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கும், வாடகை மற்றும் பிற ஒத்த உறவுகளில் இந்தக் கொடுப்பனவுகளைச் செய்வதற்கும் எதிர் தரப்பிலிருந்து ரசீதுகள்;
• எதிர் தரப்பிலிருந்து சமமான இழப்பீடு ரசீதுடன் பொருட்களை கொண்டு செல்வதற்கான கட்டணம்.

PBU 23/2011 இன் படி, பணப்புழக்கங்கள் விரைவான வருவாய், பெரிய தொகைகள் மற்றும் குறுகிய திருப்பிச் செலுத்தும் காலம் ஆகியவற்றால் வகைப்படுத்தப்படும் சந்தர்ப்பங்களில் சரிந்த அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன. அத்தகைய பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

• பரஸ்பர நிர்ணயிக்கப்பட்ட பணம் மற்றும் வங்கி அட்டைகளைப் பயன்படுத்தி தீர்வுகளுக்கான ரசீதுகள்;
• நிதி முதலீடுகளை வாங்குதல் மற்றும் மறுவிற்பனை செய்தல்;
• கடன் வாங்கிய நிதியைப் பயன்படுத்தி குறுகிய கால (பொதுவாக மூன்று மாதங்கள் வரை) நிதி முதலீடுகளைச் செய்தல்.

நிறுவனத்தின் பணப்புழக்க அறிக்கையின் குறிகாட்டிகள் ரஷ்ய ரூபிள்களில் பிரதிபலிக்கப்படுவது மிகவும் இயல்பானது. வெளிநாட்டு நாணயத்தில் உள்ள பணப்புழக்கங்களின் அளவு, இந்த வெளிநாட்டு நாணயத்தின் உத்தியோகபூர்வ மாற்று விகிதத்தில் ரூபிளில் மீண்டும் கணக்கிடப்படுகிறது, இது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் பணம் செலுத்துதல் அல்லது ரசீது தேதியில் நிறுவப்பட்டது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் நிறுவப்பட்ட வெளிநாட்டு நாணயத்தின் உத்தியோகபூர்வ மாற்று விகிதத்தில் ரூபிளில் ஒரு சிறிய மாற்றம் ஏற்பட்டால், அத்தகைய வெளிநாட்டு நாணயத்தில் அதிக எண்ணிக்கையிலான ஒத்த பரிவர்த்தனைகளுடன் தொடர்புடைய ரூபிள்களாக மாற்றலாம். சராசரி விகிதம் ஒரு மாதம் அல்லது குறுகிய காலத்திற்கு கணக்கிடப்படுகிறது. அதே நேரத்தில், PBU 23/2011 உத்தியோகபூர்வ அந்நிய செலாவணி விகிதத்தில் ஒரு சிறிய மாற்றத்தின் கருத்தை குறிப்பிடவில்லை, இது இந்த கருத்தின் வெவ்வேறு விளக்கங்களை ஏற்படுத்தக்கூடும், இதன் விளைவாக, சர்ச்சைக்குரிய சூழ்நிலைகள் தோன்றக்கூடும். கூடுதலாக, PBU 23/2011 சராசரி வெளிநாட்டு நாணய மாற்று விகிதத்தைக் கணக்கிடுவதற்கான வழிமுறையைக் கொண்டிருக்கவில்லை. நடைமுறையில், இந்த சர்ச்சைக்குரிய புள்ளிகள் கணக்கியல் கொள்கையில் அல்லது அதன் பின்னிணைப்பில் தெளிவாக வகைப்படுத்தப்பட்டு வரையறுக்கப்பட வேண்டும்.

வெளிநாட்டு நாணயத்தில் ஒரு தொகையைப் பெற்ற உடனேயே, ஒரு அமைப்பு, அதன் இயல்பான நடவடிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக, பெறப்பட்ட வெளிநாட்டு நாணயத்தின் அளவை ரூபிள்களாக மாற்றினால், பணப்புழக்கம் உண்மையில் பெறப்பட்ட ரூபிள் தொகையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. வெளிநாட்டு நாணயத்தை ரூபிள்களாக மாற்றுவது. வெளிநாட்டு நாணயத்தில் பணம் செலுத்துவதற்கு சற்று முன்பு, ஒரு அமைப்பு, அதன் இயல்பான நடவடிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக, தேவையான அளவு வெளிநாட்டு நாணயத்திற்கு ரூபிள் பரிமாற்றம் செய்தால், பணப்புழக்கம் இடைநிலை இல்லாமல் உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட ரூபிள் தொகையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. வெளிநாட்டு நாணயத்தை ரூபிள்களாக மாற்றுதல். அதே நேரத்தில், PBU 23/2011 இல் "உடனடியாக" மற்றும் "விரைவில்" என்ற கருத்துகளின் வரையறைகள் இல்லை, அதாவது. வெளிநாட்டு நாணயத்தை ரூபிள்களாக மாற்ற வேண்டிய அவசியமில்லாத நாட்கள் அல்லது மணிநேரங்களின் சரியான எண்ணிக்கை இல்லை, மேலும் "உடனடி" மற்றும் "விரைவில்" என்ற கருத்துக்கள் விளக்கத்திற்கு இடமளிக்கின்றன.

PBU 23/2011 இன் பிற அம்சங்கள்

அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்திலும் முடிவிலும் வெளிநாட்டு நாணயத்தில் உள்ள ரொக்கம் மற்றும் ரொக்க சமமான இருப்புக்கள், PBU 3/2006 விதிகளின்படி நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகையில் ரூபிள்களில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன “சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளுக்கான கணக்கு, மதிப்பு இது வெளிநாட்டு நாணயத்தில் வெளிப்படுத்தப்படுகிறது” , அங்கீகரிக்கப்பட்டது நவம்பர் 27, 2006 N 154n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி. இதையொட்டி, வெவ்வேறு தேதிகளில் விகிதங்களில் நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் பண இருப்புக்கள் மற்றும் வெளிநாட்டு நாணயங்களில் ரொக்க சமமானவை ஆகியவற்றின் மறுகணக்கீடு தொடர்பாக எழும் வேறுபாடு, நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதியுதவி பணப்புழக்கங்களிலிருந்து தனித்தனியாக பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. ரூபிளுக்கு எதிரான அந்நிய செலாவணி நாணயத்தில் மாற்றங்கள்.

PBU 23/2011 குறிப்பிடுகிறது, ஒரு நிறுவனம் அதன் கணக்கியல் கொள்கைகளில் மற்ற நிதி முதலீடுகளிலிருந்து பணத்திற்கு சமமானவற்றைப் பிரிப்பதற்கும், நடப்பு, முதலீடு அல்லது நிதி என நேரடியாக குறிப்பிடப்படாத பணப்புழக்கங்களை வகைப்படுத்துவதற்கும், வெளிநாட்டு நாணயத்தில் பணப்புழக்கங்களை மீண்டும் கணக்கிடுவதற்கும் பயன்படுத்தும் அணுகுமுறைகளை வெளிப்படுத்துகிறது. ரூபிள் நாணயம், பணப்புழக்கங்களின் சுருக்கமான விளக்கக்காட்சி மற்றும் பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையில் வழங்கப்பட்ட தகவலைப் புரிந்துகொள்வதற்குத் தேவையான பிற விளக்கங்கள். எனவே, PBU 23/2011 ஆனது, உருவாக்கப்படும் கணக்கியல் கொள்கையின் மூலம், இந்த PBU இல் விடுபட்ட அல்லது குறிப்பிடப்படாத கருத்துக்கள் மற்றும் அளவுகோல்களை சுயாதீனமாக தீர்மானிக்க நிறுவனத்தை அனுமதிக்கிறது.

கூடுதலாக, பணப்புழக்க அறிக்கையில் உள்ள அமைப்பு, அறிக்கையிடல் தேதியின்படி கூடுதல் நிதி திரட்டுவதற்கான வாய்ப்புகளை வெளிப்படுத்துகிறது, அவற்றுள்:

• நிறுவனத்தால் திறக்கப்பட்ட ஆனால் அது பயன்படுத்தப்படாத கடன் வரிகளின் அளவு, அத்தகைய கடன் வளங்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான நிறுவப்பட்ட கட்டுப்பாடுகளைக் குறிக்கிறது (கட்டாய குறைந்தபட்ச (குறைக்க முடியாத) நிலுவைகளின் அளவு உட்பட);
• ஓவர் டிராஃப்ட் விதிமுறைகளில் நிறுவனத்தால் பெறக்கூடிய நிதிகளின் அளவு;
• கடனைப் பெற அறிக்கையிடல் தேதியில் பயன்படுத்தப்படாத மூன்றாம் தரப்பினரிடமிருந்து நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட உத்தரவாதங்கள், நிறுவனம் ஈர்க்கக்கூடிய நிதியின் அளவைக் குறிக்கிறது;
• அத்தகைய பற்றாக்குறைக்கான காரணங்களைக் குறிக்கும் முடிக்கப்பட்ட கடன் ஒப்பந்தங்களின் (கடன் ஒப்பந்தங்கள்) கீழ் அறிக்கையிடப்பட்ட தேதியின்படி பெறப்படாத கடன்களின் அளவு (கடன்கள்).

கூடுதலாக, நிறுவனம் அதன் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் பின்வரும் தகவலை வெளிப்படுத்துகிறது, இது பொருளுணர்வைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது:

• அறிக்கையிடல் தேதியின்படி, நிறுவனத்தால் பயன்படுத்த முடியாத குறிப்பிடத்தக்க அளவு பணம் (அல்லது பணத்திற்கு சமமானவை) கிடைக்கின்றன (எடுத்துக்காட்டாக, அறிக்கையிடல் தேதியில் முடிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளுக்காக பிற நிறுவனங்களுக்கு ஆதரவாக திறக்கப்பட்ட கடன் கடிதங்கள்) இந்த கட்டுப்பாடுகளுக்கான காரணங்கள்;
• இந்த நடவடிக்கைகளின் அளவை விரிவாக்குவதோடு தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களிலிருந்து தனித்தனியாக, தற்போதுள்ள உற்பத்தி அளவுகளின் மட்டத்தில் நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை பராமரிப்பதோடு தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களின் அளவு;
• நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதிச் செயல்பாடுகளில் இருந்து ஒவ்வொரு அறிக்கையிடும் பிரிவுக்கான பணப் பாய்ச்சல்கள், PBU 12/2010 "பிரிவுகள் வாரியாகத் தகவல்" இன் படி தீர்மானிக்கப்பட்டு, அங்கீகரிக்கப்பட்டது. நவம்பர் 8, 2010 N 143n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி;
• நிறுவனத்திற்கு ஆதரவாக திறக்கப்பட்ட கடன் கடிதங்களில் உள்ள நிதி, அறிக்கையிடல் தேதியின்படி கடன் கடிதத்தைப் பயன்படுத்தி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அதன் கடமைகளை நிறுவனம் நிறைவேற்றியது பற்றிய தகவல்களுடன். கடன் கடிதத்தைப் பயன்படுத்தி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள கடமைகள் ஒரு நிறுவனத்தால் நிறைவேற்றப்பட்டாலும், கடன் கடிதத்தின் நிதி அதன் நடப்பு அல்லது பிற கணக்கில் வரவு வைக்கப்படாவிட்டால், வரவு வைக்கப்படாத நிதிகளின் காரணங்கள் மற்றும் அளவுகள் வெளிப்படுத்தப்படும்.

பொதுவாக, PBU 23/2011 “பணப்புழக்க அறிக்கை” என்பது தொடர்புடைய அறிக்கையை உருவாக்குவதற்கான பொதுவான நடைமுறையை ஒழுங்குபடுத்தும் அவசியமான ஆவணமாகும். இருப்பினும், பிபியுவைப் படிக்கும் பணியில், இந்த ஆவணத்தின் சில சொற்கள் குறிப்பிடப்படவில்லை என்பது தெரியவந்தது. எனவே, அதன் கணக்கியல் கொள்கையில் உள்ள அமைப்பு PBU 23/2011 இன் விதிமுறைகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான நடைமுறையை தெளிவுபடுத்த வேண்டும், அவை தெளிவான அளவுருக்கள் இல்லை, அதாவது. அவற்றை சுயாதீனமாக குறிப்பிடவும், எடுத்துக்காட்டாக, "உடனடி" மற்றும் "விரைவில்" என்ற கருத்துக்கள்.

PBU 23/2011 2011 ஆம் ஆண்டிற்கான நிதிநிலை அறிக்கைகளில் இருந்து நடைமுறைக்கு வருகிறது, அதாவது. பணப்புழக்க அறிக்கையை உருவாக்கும் போது அதன் விதிகள் இந்த ஆண்டு ஏற்கனவே பின்பற்றப்பட வேண்டும்.

எம். பெஸ்பலோவ்

தலைமை கணக்காளர் உதவியாளர்

TSU பெயரிடப்பட்டது ஜி.ஆர்.டெர்ஜாவினா

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகம்

ஆர்டர்

ஒழுங்குமுறைகளின் ஒப்புதலின் பேரில்

கணக்கியலில் "பணப்புழக்க அறிக்கை"

(PBU 23/2011)

கணக்கியல் மற்றும் நிதி அறிக்கையிடல் துறையில் சட்ட ஒழுங்குமுறைகளை மேம்படுத்துவதற்காக மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் விதிமுறைகளுக்கு இணங்க, ஜூன் 30, 2004 N 329 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது ( சேகரிக்கப்பட்ட சட்டம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின், 2004, N 31, கலை. 3258; N 49, கலை. 4908; 2005, N 23, கலை. 2270; N 52, கலை. 5755; 2006, N 32, கலை. 3569; N 47, கலை 4900; 2007, N 23, கலை. 2801 N 8, கலை. 973; N 11, கலை. 1312; N 26, கலை. 3212; N 31, கலை. 3954; 2010, N 5, கலை. 531; N 9, கலை. 967; N 11, கலை. 1224; N 26, கலை. 3350; N 38 , கலை. 4844; 2011, N 1, கலை 238), நான் ஆர்டர் செய்கிறேன்:

1. இணைக்கப்பட்ட கணக்கியல் விதிமுறைகளை "பணப்புழக்க அறிக்கை" (PBU 23/2011) அங்கீகரிக்கவும்.

2. இந்த ஆணை 2011 ஆம் ஆண்டிற்கான நிதிநிலை அறிக்கைகளில் இருந்து நடைமுறைக்கு வருகிறது என்பதை நிறுவவும்.

துணை

அரசாங்கத்தின் தலைவர்

இரஷ்ய கூட்டமைப்பு -

நிதி அமைச்சர்

இரஷ்ய கூட்டமைப்பு

ஏ.எல்.குத்ரின்

அங்கீகரிக்கப்பட்டது

நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி

இரஷ்ய கூட்டமைப்பு

தேதி 02.02.2011 N 11n

கணக்கியல் விதிமுறைகள் "பணப்புழக்க அறிக்கை" (PBU 23/2011)

I. பொது விதிகள்

1. இந்த ஒழுங்குமுறைகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டங்களின் கீழ் சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களான (இனிமேல் நிறுவனங்கள் என குறிப்பிடப்படும்) வணிக நிறுவனங்களால் (கடன் நிறுவனங்களைத் தவிர) பணப்புழக்க அறிக்கைகளை வரைவதற்கான விதிகளை நிறுவுகின்றன.

2. ரஷ்ய கூட்டமைப்பு அல்லது ஒழுங்குமுறைகளின் சட்டத்தால் இந்த அறிக்கையின் தயாரிப்பு, மற்றும் (அல்லது) விளக்கக்காட்சி மற்றும் (அல்லது) வெளியீடு வழங்கப்பட்ட சந்தர்ப்பங்களில் பணப்புழக்க அறிக்கையைத் தயாரிப்பதற்கு இந்த விதிமுறைகள் பொருந்தும். அத்தகைய அறிக்கையை சமர்ப்பிக்கவும் (அல்லது) வெளியிடவும் அமைப்பு தானாக முன்வந்து முடிவு செய்தது.

உள் நோக்கங்களுக்காக ஒரு நிறுவனத்தின் அறிக்கையைத் தொகுக்கும்போது, ​​மாநில புள்ளிவிவரக் கண்காணிப்பிற்காக தொகுக்கப்பட்ட அறிக்கை, கடன் நிறுவனத்திற்கு அதன் தேவைகளுக்கு ஏற்ப சமர்ப்பிக்கப்பட்ட தகவல்களைப் புகாரளித்தல் மற்றும் பிற சிறப்பு நோக்கங்களுக்காகத் தகவலைப் புகாரளிக்கும் போது இந்த ஒழுங்குமுறை பொருந்தாது. இந்த ஒழுங்குமுறையின் பயன்பாட்டிற்கு தகவல் வழங்கப்படவில்லை.

3. பணப்புழக்க அறிக்கை நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாகும்.

4. கணக்கியல் மீதான ஒழுங்குமுறை சட்டச் செயல்களால் நிறுவப்பட்ட நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளுக்கான பொதுவான தேவைகள் மற்றும் இந்த ஒழுங்குமுறைகளால் நிறுவப்பட்ட தேவைகளின் அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கை வரையப்படுகிறது.

5. பணப்புழக்க அறிக்கை என்பது ரொக்கம் பற்றிய தரவுகளின் சுருக்கம், அதே போல் அதிக திரவ நிதி முதலீடுகள் ஆகியவை எளிதில் அறியப்பட்ட பணமாக மாற்றப்படலாம் மற்றும் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டவை (இனி ரொக்கம் என குறிப்பிடப்படுகிறது. சமமானவை). பணத்திற்கு சமமானவை, எடுத்துக்காட்டாக, கடன் நிறுவனங்களில் திறக்கப்பட்ட தேவை வைப்புகளை உள்ளடக்கியிருக்கலாம்.

6. பணப்புழக்க அறிக்கையானது, நிறுவனத்திற்கான பணம் மற்றும் ரொக்கச் சமமானவை (இனிமேல் நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் என குறிப்பிடப்படுகிறது), அத்துடன் அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்திலும் முடிவிலும் உள்ள பணம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான நிலுவைகளை நிறுவனத்தின் கொடுப்பனவுகள் மற்றும் ரசீதுகளை பிரதிபலிக்கிறது. .

நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் இல்லை:

a) பணத்திற்கு சமமான முதலீடு தொடர்பான நிதிகளின் கொடுப்பனவுகள்;

b) பணத்திற்கு சமமான பணத்தை திருப்பிச் செலுத்துவதில் இருந்து ரொக்க ரசீதுகள் (திரட்டப்பட்ட வட்டி தவிர);

c) அந்நிய செலாவணி பரிவர்த்தனைகள் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது நன்மைகள் தவிர);

ஈ) மற்ற பணத்திற்குச் சமமான சில பணப் பரிமாற்றம் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது நன்மைகளைத் தவிர்த்து);

e) நிறுவனத்திற்கு மற்ற ஒத்த கொடுப்பனவுகள் மற்றும் நிறுவனத்திற்கு பணம் அல்லது பணத்திற்கு சமமானவைகளை மாற்றும் ரசீதுகள், ஆனால் வங்கிக் கணக்கிலிருந்து பணத்தைப் பெறுதல், நிறுவனத்தின் ஒரு கணக்கிலிருந்து மற்றொரு கணக்கிற்கு நிதியை மாற்றுதல் உட்பட அவற்றின் மொத்தத் தொகையை மாற்ற வேண்டாம் அதே அமைப்பின்.

கணக்கியல் விதிமுறைகள்
பணப்பாய்வு அறிக்கை
PBU 23/2011

அங்கீகரிக்கப்பட்டது
ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி
தேதி 02.02.2011 எண் 11n

I. பொது விதிகள்

1. இந்த ஒழுங்குமுறைகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டங்களின் கீழ் சட்டப்பூர்வ நிறுவனங்களான (இனிமேல் நிறுவனங்கள் என குறிப்பிடப்படும்) வணிக நிறுவனங்களால் (கடன் நிறுவனங்களைத் தவிர) பணப்புழக்க அறிக்கைகளை வரைவதற்கான விதிகளை நிறுவுகின்றன.

2. ரஷ்ய கூட்டமைப்பு அல்லது ஒழுங்குமுறைகளின் சட்டத்தால் இந்த அறிக்கையின் தயாரிப்பு, மற்றும் (அல்லது) விளக்கக்காட்சி மற்றும் (அல்லது) வெளியீடு வழங்கப்பட்ட சந்தர்ப்பங்களில் பணப்புழக்க அறிக்கையைத் தயாரிப்பதற்கு இந்த விதிமுறைகள் பொருந்தும். அத்தகைய அறிக்கையை சமர்ப்பிக்கவும் (அல்லது) வெளியிடவும் அமைப்பு தானாக முன்வந்து முடிவு செய்தது.

உள் நோக்கங்களுக்காக ஒரு நிறுவனத்தின் அறிக்கையைத் தொகுக்கும்போது, ​​மாநில புள்ளிவிவரக் கண்காணிப்பிற்காக தொகுக்கப்பட்ட அறிக்கை, கடன் நிறுவனத்திற்கு அதன் தேவைகளுக்கு ஏற்ப சமர்ப்பிக்கப்பட்ட தகவல்களைப் புகாரளித்தல் மற்றும் பிற சிறப்பு நோக்கங்களுக்காகத் தகவலைப் புகாரளிக்கும் போது இந்த ஒழுங்குமுறை பொருந்தாது. இந்த ஒழுங்குமுறையைப் பயன்படுத்துவதற்கு தகவல் வழங்கப்படவில்லை.

3. பணப்புழக்க அறிக்கை என்பது நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாகும்.

4. கணக்கியல் மீதான ஒழுங்குமுறை சட்டச் செயல்களால் நிறுவப்பட்ட நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளுக்கான பொதுவான தேவைகள் மற்றும் இந்த ஒழுங்குமுறைகளால் நிறுவப்பட்ட தேவைகளின் அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கை வரையப்படுகிறது.

5. பணப்புழக்க அறிக்கை என்பது ரொக்கம் பற்றிய தரவுகளின் சுருக்கம், அதே போல் அதிக திரவ நிதி முதலீடுகள் ஆகியவை எளிதில் அறியப்பட்ட பணமாக மாற்றப்படலாம் மற்றும் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டவை (இனி ரொக்கம் என குறிப்பிடப்படுகிறது. சமமானவை). பணத்திற்கு சமமானவை, எடுத்துக்காட்டாக, கடன் நிறுவனங்களில் திறக்கப்பட்ட தேவை வைப்புகளை உள்ளடக்கியிருக்கலாம்.

6. பணப்புழக்க அறிக்கையானது, நிறுவனத்திற்கான பணம் மற்றும் ரொக்கச் சமமானவை (இனிமேல் நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் என குறிப்பிடப்படுகிறது), அத்துடன் அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்திலும் முடிவிலும் உள்ள பணம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான நிலுவைகளை நிறுவனத்தின் கொடுப்பனவுகள் மற்றும் ரசீதுகளை பிரதிபலிக்கிறது. .

நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் இல்லை:

a) பணத்திற்கு சமமான முதலீடு தொடர்பான நிதிகளின் கொடுப்பனவுகள்;

b) பணத்திற்கு சமமான பணத்தை திருப்பிச் செலுத்துவதில் இருந்து ரொக்க ரசீதுகள் (திரட்டப்பட்ட வட்டி தவிர);

c) அந்நிய செலாவணி பரிவர்த்தனைகள் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது நன்மைகள் தவிர);

ஈ) மற்ற பணத்திற்குச் சமமான சில பணப் பரிமாற்றம் (பரிவர்த்தனையின் இழப்புகள் அல்லது நன்மைகளைத் தவிர்த்து);

e) நிறுவனத்திற்கு மற்ற ஒத்த கொடுப்பனவுகள் மற்றும் நிறுவனத்திற்கு பணம் அல்லது பணத்திற்கு சமமானவைகளை மாற்றும் ரசீதுகள், ஆனால் வங்கிக் கணக்கிலிருந்து பணத்தைப் பெறுதல், நிறுவனத்தின் ஒரு கணக்கிலிருந்து மற்றொரு கணக்கிற்கு நிதியை மாற்றுதல் உட்பட அவற்றின் மொத்தத் தொகையை மாற்ற வேண்டாம் அதே அமைப்பின்.

II. பணப்புழக்க வகைப்பாடு

7. நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதி நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களாக பிரிக்கப்படுகின்றன.

8. ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள், அவை தொடர்புடைய பரிவர்த்தனைகளின் தன்மை மற்றும் நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களால் முடிவெடுக்க அவற்றைப் பற்றிய தகவல்கள் எவ்வாறு பயன்படுத்தப்படுகின்றன என்பதைப் பொறுத்து வகைப்படுத்தப்படுகின்றன.

9. வருவாயை உருவாக்கும் நிறுவனத்தின் சாதாரண செயல்பாடுகள் தொடர்பான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன. நடப்பு நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்கள் பொதுவாக விற்பனையிலிருந்து நிறுவனத்தின் லாபம் (இழப்பு) உருவாவதோடு தொடர்புடையது.

நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து வரும் பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல்கள், நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு, கடன்களைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கும், நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை தற்போதுள்ள உற்பத்தி அளவுகளின் மட்டத்தில் பராமரிக்கவும், ஈவுத்தொகை மற்றும் புதிய முதலீடுகளை வெளிப்புற ஆதாரங்களை ஈர்க்காமல் செலுத்துவதற்கும் போதுமான நிதியை வழங்கும் அளவைக் காட்டுகிறது. நிதி. முந்தைய காலகட்டங்களில் நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் கலவை பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் வழங்கப்பட்ட பிற தகவல்களுடன் இணைந்து, தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து எதிர்கால பணப்புழக்கங்களை முன்னறிவிப்பதற்கான அடிப்படையை வழங்குகிறது.

தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

a) வாங்குபவர்களுக்கு (வாடிக்கையாளர்களுக்கு) பொருட்கள் மற்றும் பொருட்களை விற்பனை செய்வதிலிருந்து ரசீதுகள், வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்;

b) வாடகை கொடுப்பனவுகள், ராயல்டிகள், கமிஷன்கள் மற்றும் பிற ஒத்த கொடுப்பனவுகளின் ரசீதுகள்;

c) மூலப்பொருட்கள், பொருட்கள், வேலை, சேவைகளுக்கான சப்ளையர்களுக்கு (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) பணம் செலுத்துதல்;

ஈ) நிறுவனத்தின் ஊழியர்களின் ஊதியம், அத்துடன் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு அவர்களுக்கு ஆதரவாக பணம் செலுத்துதல்;

e) கார்ப்பரேட் வருமான வரி செலுத்துதல் (முதலீடு அல்லது நிதி பரிவர்த்தனைகளின் பணப்புழக்கங்களுடன் கார்ப்பரேட் வருமான வரி நேரடியாக தொடர்புடைய வழக்குகள் தவிர);

f) அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட "கடன்கள் மற்றும் வரவுகளுக்கான செலவுகளுக்கான கணக்கு" (PBU 15/2008) கணக்கியல் விதிமுறைகளுக்கு இணங்க முதலீட்டு சொத்துக்களின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள வட்டி தவிர, கடன் கடமைகளுக்கான வட்டி செலுத்துதல் அக்டோபர் 6, 2008 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதியத்தின் எண். 107n (அக்டோபர் 27, 2008 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது, பதிவு எண் 12523) அக்டோபர் தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவுகளால் திருத்தப்பட்டது. 25, 2010 எண் 132n (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் நவம்பர் 25, 2010 அன்று பதிவு செய்யப்பட்டது, பதிவு எண் 19048), நவம்பர் 8, 2010 தேதியிட்ட எண். 144n (டிசம்பர் 1 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது , 2010, பதிவு எண் 19088) (இனி PBU 15/2008 என குறிப்பிடப்படுகிறது);

g) வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) பெறத்தக்கவைகளுக்கான வட்டி ரசீது;

h) குறுகிய காலத்தில் (பொதுவாக மூன்று மாதங்களுக்குள்) மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளின் மீதான பணப்புழக்கங்கள்.

10. நிறுவனத்தின் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், உருவாக்குதல் அல்லது அகற்றுதல் தொடர்பான பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளின் பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன.

முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு எதிர்காலத்தில் பணப்புழக்கங்களை வழங்கும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை பெற அல்லது உருவாக்குவதற்கான நிறுவனத்தின் செலவுகளின் அளவைக் காட்டுகிறது.

முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

a) ஆராய்ச்சி, மேம்பாடு மற்றும் தொழில்நுட்பப் பணிகளுக்கான செலவுகள் உட்பட, நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், உருவாக்குதல், நவீனமயமாக்குதல், புனரமைப்பு செய்தல் மற்றும் பயன்படுத்துவதற்கான தயாரிப்பு தொடர்பாக சப்ளையர்கள் (ஒப்பந்தக்காரர்கள்) மற்றும் நிறுவனத்தின் ஊழியர்களுக்கு பணம் செலுத்துதல்;

b) PBU 15/2008 இன் படி முதலீட்டு சொத்துக்களின் மதிப்பில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல்;

c) நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களின் விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;

ஈ) குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை செய்வதற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள்;

e) குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனைக்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, பிற நிறுவனங்களில் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம்;

f) மற்ற நபர்களுக்கு கடன்களை வழங்குதல்;

g) மற்ற நபர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட கடன்களை திருப்பிச் செலுத்துதல்;

h) கடன் பத்திரங்களை கையகப்படுத்துவது தொடர்பான கொடுப்பனவுகள் (மற்ற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்), குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகள் தவிர;

i) குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை செய்வதற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர்த்து, கடன் பத்திரங்களை (பிற நபர்களுக்கு எதிராக நிதி கோருவதற்கான உரிமைகள்) விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானம்;

j) ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற நிறுவனங்களில் ஈக்விட்டி பங்கேற்பிலிருந்து ஒத்த வருமானம்;

k) குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக வாங்கியவை தவிர, கடன் நிதி முதலீடுகள் மீதான வட்டி ரசீதுகள்.

11. கடன் அல்லது சமபங்கு அடிப்படையில் நிதியளிப்பதற்கான நிறுவன ஈர்ப்பு தொடர்பான செயல்பாடுகளில் இருந்து ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள், நிறுவனத்தின் மூலதனத்தின் அளவு மற்றும் கட்டமைப்பில் மாற்றம் மற்றும் கடன்கள் ஆகியவை நிதி பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன.

நிதி பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் எதிர்கால பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் கடன் மற்றும் பங்கு நிதியை உயர்த்துவதற்கான நிறுவனத்தின் எதிர்கால தேவைகள் தொடர்பாக கடன் வழங்குநர்கள் மற்றும் பங்குதாரர்களின் (பங்கேற்பாளர்கள்) கோரிக்கைகளை முன்னறிவிப்பதற்கான அடிப்படையை வழங்குகிறது.

ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

a) உரிமையாளர்களிடமிருந்து (பங்கேற்பாளர்கள்) ரொக்க பங்களிப்புகள், பங்குகளை வழங்குவதன் மூலம் கிடைக்கும் வருமானம், பங்கு பங்குகளின் அதிகரிப்பு;

b) அவர்களிடமிருந்து நிறுவனத்தின் பங்குகளை (பங்கேற்பு நலன்கள்) திரும்ப வாங்குவது அல்லது உறுப்பினரிலிருந்து அவர்கள் திரும்பப் பெறுவது தொடர்பாக உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) பணம் செலுத்துதல்;

c) உரிமையாளர்களுக்கு (பங்கேற்பாளர்கள்) ஆதரவாக இலாபங்களை விநியோகிப்பதற்கான ஈவுத்தொகை மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகளை செலுத்துதல்;

d) பத்திரங்கள், பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் வெளியீட்டில் இருந்து வருமானம்;

e) பில்கள் மற்றும் பிற கடன் பத்திரங்களின் மீட்பு (மீட்பு) தொடர்பான கொடுப்பனவுகள்;

f) பிற நபர்களிடமிருந்து வரவுகள் மற்றும் கடன்களைப் பெறுதல்;

g) பிற நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட கடன்கள் மற்றும் கடன்களை திரும்பப் பெறுதல்.

12. இந்த ஒழுங்குமுறைகளின் 8 - 11 பத்திகளின்படி தெளிவாக வகைப்படுத்த முடியாத ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் தற்போதைய செயல்பாடுகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன.

13. ஒரு பரிவர்த்தனையின் பணம் மற்றும் ரசீதுகள் பல்வேறு வகையான பணப்புழக்கங்களைக் குறிக்கலாம். எடுத்துக்காட்டாக, வட்டி செலுத்துதல் என்பது நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கம், மற்றும் அசல் திருப்பிச் செலுத்துதல் என்பது நிதி நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கம் ஆகும். கடனை ரொக்கமாக திருப்பிச் செலுத்தும் போது, ​​இந்த இரண்டு பகுதிகளையும் ஒரே தொகையில் செலுத்தலாம். இந்த வழக்கில், நிறுவனம் ஒரு தொகையை பொருத்தமான பகுதிகளாகப் பிரிக்கிறது, அதைத் தொடர்ந்து பணப்புழக்கங்களின் தனி வகைப்பாடு மற்றும் பணப்புழக்க அறிக்கையில் அவற்றின் தனி பிரதிபலிப்பு.

III. பணப்புழக்கங்களின் பிரதிபலிப்பு

14. நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன, நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதி நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களாக பிரிக்கப்படுகின்றன.

15. ரொக்கம் மற்றும் (அல்லது) ரொக்கச் சமமான நிறுவனங்களுக்கான வருமானத்தின் ஒவ்வொரு குறிப்பிடத்தக்க வகையும், இந்த ஒழுங்குமுறைகளால் வழங்கப்படாவிட்டால், நிறுவனத்தின் கொடுப்பனவுகளிலிருந்து தனித்தனியாக பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது.

16. பணப்புழக்கங்கள் ஒருங்கிணைக்கப்பட்ட அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன, அவை நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை அதன் எதிர் கட்சிகளின் செயல்பாடுகளாகக் குறிப்பிடாத சந்தர்ப்பங்களில், மற்றும் (அல்லது) சில நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட ரசீதுகள் மற்ற நபர்களுக்கு தொடர்புடைய கொடுப்பனவுகளை தீர்மானிக்கும் போது . அத்தகைய பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

a) கமிஷன் அல்லது ஏஜென்சி சேவைகளை வழங்குவது தொடர்பாக கமிஷன் ஏஜென்ட் அல்லது ஏஜென்ட்டின் பணப்புழக்கங்கள் (சேவைகளுக்கான கட்டணங்களைத் தவிர);

b) வாங்குபவர்கள் மற்றும் வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து ரசீதுகளின் ஒரு பகுதியாக மறைமுக வரிகள், சப்ளையர்கள் மற்றும் ஒப்பந்தக்காரர்களுக்கு பணம் செலுத்துதல் மற்றும் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பட்ஜெட் அமைப்புக்கு பணம் செலுத்துதல் அல்லது அதிலிருந்து திருப்பிச் செலுத்துதல்;

c) பயன்பாட்டு பில்களை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கும், வாடகை மற்றும் பிற ஒத்த உறவுகளில் இந்தக் கொடுப்பனவுகளைச் செய்வதற்கும் எதிர் தரப்பிலிருந்து ரசீதுகள்;

ஈ) எதிர் தரப்பிலிருந்து சமமான இழப்பீடு ரசீதுடன் பொருட்களை கொண்டு செல்வதற்கான கட்டணம்.

17. விரைவான விற்றுமுதல், பெரிய தொகைகள் மற்றும் குறுகிய திருப்பிச் செலுத்தும் காலங்கள் ஆகியவற்றால் வகைப்படுத்தப்படும் சந்தர்ப்பங்களில் பணப்புழக்கங்கள் ஒரு ஒருங்கிணைந்த அடிப்படையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன. அத்தகைய பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகள்:

a) பரஸ்பரம் தீர்மானிக்கப்பட்ட பணம் மற்றும் வங்கி அட்டைகளைப் பயன்படுத்தி தீர்வுகளுக்கான ரசீதுகள்;

b) நிதி முதலீடுகளை வாங்குதல் மற்றும் மறுவிற்பனை செய்தல்;

c) கடன் வாங்கிய நிதியைப் பயன்படுத்தி குறுகிய கால (பொதுவாக மூன்று மாதங்கள் வரை) நிதி முதலீடுகளைச் செய்தல்.

18. அமைப்பின் பணப்புழக்க அறிக்கையின் குறிகாட்டிகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நாணயத்தில் பிரதிபலிக்கின்றன - ரூபிள்.

வெளிநாட்டு நாணயத்தில் உள்ள பணப்புழக்கங்களின் அளவு, இந்த வெளிநாட்டு நாணயத்தின் உத்தியோகபூர்வ மாற்று விகிதத்தில் ரூபிளாக மாற்றப்படுகிறது, இது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் பணம் செலுத்துதல் அல்லது ரசீது தேதியில் நிறுவப்பட்டது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் மத்திய வங்கியால் நிறுவப்பட்ட வெளிநாட்டு நாணயத்தின் உத்தியோகபூர்வ மாற்று விகிதத்தில் ரூபிளுக்கு ஒரு சிறிய மாற்றம் ஏற்பட்டால், அத்தகைய வெளிநாட்டு நாணயத்தில் அதிக எண்ணிக்கையிலான ஒத்த பரிவர்த்தனைகளின் செயல்திறனுடன் தொடர்புடைய ரூபிள்களாக மாற்றலாம். ஒரு மாதம் அல்லது குறுகிய காலத்திற்கு கணக்கிடப்பட்ட சராசரி விகிதத்தில்.

வெளிநாட்டு நாணயத்தைப் பெற்ற உடனேயே, ஒரு அமைப்பு, அதன் இயல்பான செயல்பாட்டின் ஒரு பகுதியாக, பெறப்பட்ட வெளிநாட்டு நாணயத்தின் அளவை ரூபிள்களாக மாற்றினால், பணப்புழக்கம் இடைநிலை மாற்றமின்றி உண்மையில் பெறப்பட்ட ரூபிள் தொகையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. வெளிநாட்டு நாணயம் ரூபிள். வெளிநாட்டு நாணயத்தில் பணம் செலுத்துவதற்கு சற்று முன்பு, ஒரு அமைப்பு, அதன் இயல்பான நடவடிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக, தேவையான அளவு வெளிநாட்டு நாணயத்திற்கு ரூபிள் பரிமாற்றம் செய்தால், பணப்புழக்கம் இடைநிலை இல்லாமல் உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட ரூபிள் தொகையில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. வெளிநாட்டு நாணயத்தை ரூபிள்களாக மாற்றுதல்.

19. அறிக்கையிடல் காலத்தின் தொடக்கத்திலும் முடிவிலும் வெளிநாட்டு நாணயத்தில் உள்ள ரொக்கம் மற்றும் ரொக்க சமமான இருப்புக்கள் ரூபிள்களில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கின்றன, இது கணக்கியல் விதிமுறைகளின்படி நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகையில் "சொத்துக்கள் மற்றும் கடன்களுக்கான கணக்கு, மதிப்பு இது வெளிநாட்டு நாணயத்தில் வெளிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது "(PBU 3/2006), நவம்பர் 27, 2006 எண் 154n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது (ஜனவரி 17 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது, 2007, பதிவு எண் 8788), டிசம்பர் 25, 2007 எண் 147n தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவுகளால் திருத்தப்பட்டது (ஜனவரி 28, 2008 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது, பதிவு எண் 11007), அக்டோபர் 25, 2010 தேதியிட்ட எண் 132n (நவம்பர் 25, 2010 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது, பதிவு எண் 19048) .

நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் மற்றும் ரொக்க இருப்புக்கள் மற்றும் வெளிநாட்டு நாணயங்களில் வெவ்வேறு தேதிகளில் உள்ள பணத்திற்கு சமமானவை ஆகியவற்றின் மறு கணக்கீடு தொடர்பாக எழும் வேறுபாடு, மாற்றங்களின் தாக்கமாக நிறுவனத்தின் நடப்பு, முதலீடு மற்றும் நிதி பணப்புழக்கங்களிலிருந்து தனித்தனியாக பணப்புழக்க அறிக்கையில் பிரதிபலிக்கிறது. ரூபிளுக்கு எதிரான வெளிநாட்டு நாணய மாற்று விகிதத்தில்.

20. ஒரு நிறுவனத்திற்கும் அதற்கும் வணிக நிறுவனங்கள் அல்லது துணை நிறுவனங்கள், சார்ந்து அல்லது முக்கிய பங்குதாரர்களுக்கு இடையே உள்ள குறிப்பிடத்தக்க பணப்புழக்கங்கள், அமைப்பு மற்றும் பிற நபர்களுக்கு இடையே உள்ள ஒத்த பணப்புழக்கங்களிலிருந்து தனித்தனியாக பிரதிபலிக்கிறது.

IV. நிதிநிலை அறிக்கைகளில் தகவல்களை வெளிப்படுத்துதல்

21. ஒரு நிறுவனம் அதன் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் ஏதேனும் குறிகாட்டிக்கு கூடுதல் விளக்கங்களை வழங்கினால், பணப்புழக்க அறிக்கையில் தொடர்புடைய கட்டுரை இந்த விளக்கங்களுக்கான இணைப்பைக் கொண்டிருக்க வேண்டும்.

22. நிறுவனம் ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான பொருட்களின் கலவையை வெளிப்படுத்துகிறது மற்றும் பணப்புழக்க அறிக்கையில் வழங்கப்பட்ட தொகைகள் மற்றும் தொடர்புடைய இருப்புநிலை உருப்படிகளுக்கு இடையே ஒரு இணைப்பை வழங்குகிறது.

23. அமைப்பு, அதன் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கணக்கியல் கொள்கைகள் பற்றிய தகவலின் ஒரு பகுதியாக, பிற நிதி முதலீடுகளிலிருந்து பணத்திற்கு சமமானவற்றைப் பிரிப்பதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அணுகுமுறைகளை வெளிப்படுத்துகிறது, இந்த ஒழுங்குமுறைகளின் 9 - 11 பத்திகளில் குறிப்பிடப்படாத பணப்புழக்கங்களை வகைப்படுத்துவதற்கு, வெளிநாட்டு பணப்புழக்கங்களை மாற்றுவதற்கு ரூபிள்களில் நாணயம், பணப்புழக்கங்களின் சுருக்கப்பட்ட விளக்கக்காட்சிக்கு, அத்துடன் பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கையில் வழங்கப்பட்ட தகவலைப் புரிந்துகொள்வதற்குத் தேவையான பிற விளக்கங்கள்.

24. அறிக்கையிடல் தேதியிலிருந்து கூடுதல் நிதி திரட்டுவதற்கான வாய்ப்புகளை நிறுவனம் வெளிப்படுத்துகிறது, அவற்றுள்:

அ) நிறுவனத்தால் திறக்கப்பட்ட, ஆனால் அது பயன்படுத்தப்படாத கடன் வரிகளின் அளவு, அத்தகைய கடன் வளங்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான அனைத்து நிறுவப்பட்ட கட்டுப்பாடுகளையும் குறிக்கிறது (கட்டாய குறைந்தபட்ச (குறைக்க முடியாத) நிலுவைகளின் அளவுகள் உட்பட);

b) ஓவர் டிராஃப்ட் விதிமுறைகளில் நிறுவனத்தால் பெறக்கூடிய நிதியின் அளவு;

c) கடனைப் பெற அறிக்கையிடல் தேதியில் பயன்படுத்தப்படாத மூன்றாம் தரப்பினரிடமிருந்து நிறுவனத்தால் பெறப்பட்ட உத்தரவாதங்கள், நிறுவனம் ஈர்க்கக்கூடிய நிதியின் அளவைக் குறிக்கிறது;

ஈ) அத்தகைய பற்றாக்குறைக்கான காரணங்களைக் குறிக்கும், முடிக்கப்பட்ட கடன் ஒப்பந்தங்களின் (கடன் ஒப்பந்தங்கள்) அறிக்கையிடல் தேதியின்படி பெறப்படாத கடன்களின் அளவு (கடன்கள்).

25. நிறுவனம் பின்வரும் தகவலை வெளிப்படுத்துகிறது, பொருள் சார்ந்த தன்மையை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது:

a) தற்போதுள்ள குறிப்பிடத்தக்க அளவு பணம் (அல்லது ரொக்கத்திற்கு சமமானவை), அறிக்கையிடும் தேதியின்படி, நிறுவனத்தால் பயன்படுத்த முடியாது (எடுத்துக்காட்டாக, அறிக்கையிடல் தேதியில் முடிக்கப்படாத பரிவர்த்தனைகளுக்காக பிற நிறுவனங்களுக்கு ஆதரவாக திறக்கப்பட்ட கடன் கடிதங்கள்) இந்த கட்டுப்பாடுகளுக்கான காரணங்களைக் குறிப்பிடுதல்;

b) இந்த நடவடிக்கைகளின் அளவை விரிவாக்குவதோடு தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களிலிருந்து தனித்தனியாக, தற்போதுள்ள உற்பத்தி அளவுகளின் மட்டத்தில் நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை பராமரிப்பதோடு தொடர்புடைய பணப்புழக்கங்களின் அளவு;

c) நவம்பர் 8 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட "பிரிவுகளின் மூலம் தகவல்" (PBU 12/2010) கணக்கியல் விதிமுறைகளின்படி நிர்ணயிக்கப்பட்ட ஒவ்வொரு அறிக்கையிடப்பட்ட பிரிவுக்கான தற்போதைய, முதலீடு மற்றும் நிதி நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்கள் , 2010 எண் 143n (டிசம்பர் 14, 2010 அன்று ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நீதி அமைச்சகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டது, பதிவு எண் 19171);

ஈ) நிறுவனத்திற்கு ஆதரவாக திறக்கப்பட்ட கடன் கடிதங்களில் உள்ள நிதிகள், அறிக்கையிடல் தேதியின்படி கடன் கடிதத்தைப் பயன்படுத்தி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் நிறுவனம் தனது கடமைகளை நிறைவேற்றியது பற்றிய தகவல்களுடன். கடன் கடிதத்தைப் பயன்படுத்தி ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள கடமைகள் ஒரு நிறுவனத்தால் நிறைவேற்றப்பட்டாலும், கடன் கடிதத்தின் நிதி அதன் நடப்பு அல்லது பிற கணக்கில் வரவு வைக்கப்படாவிட்டால், வரவு வைக்கப்படாத நிதிகளின் காரணங்கள் மற்றும் அளவுகள் வெளிப்படுத்தப்படும்.

PBU 23/2011 மற்றும் IFRS 7 "பணப்புழக்க அறிக்கை" ஆகியவற்றின் ஒப்பீட்டு பண்புகள்

நிறுவன வணிகச் சூழலின் தற்போதைய நிலைமைகளில் கணக்கியல் தகவல் உலகமயமாக்கல் மற்றும் ஒருங்கிணைப்பு நிலைமைகளுக்கு போதுமானதாக இருக்கும் ஒரு புதிய கணக்கியல் முறையின் வளர்ச்சியில் மிகவும் முக்கியமானது மற்றும் பொருத்தமானது. சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளை (IFRS) அறிமுகப்படுத்துவது சாதகமான முதலீட்டு சூழலை உருவாக்குவதற்கும், அதன்படி, நிதி வளர்ச்சிக்கும் ஒரு முக்கியமான படியாகும்.

தற்போது, ​​சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளுடன் (IFRS) ரஷ்ய கணக்கியல் விதிமுறைகளின் (RAP) ஒருங்கிணைப்பு மேற்கொள்ளப்படுகிறது. இதற்கான ஆதாரங்களில் ஒன்று PBU 23/2011 இன் தோற்றம் ஆகும், இது IFRS 7 "பணப்புழக்கங்களின் அறிக்கை" இன் அனலாக் ஆகும்.

2011 ஆம் ஆண்டில், 02.02.2011 N 11n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின் மூலம், ஒரு புதிய கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை "பணப்புழக்க அறிக்கை" (PBU 23/2011) அங்கீகரிக்கப்பட்டது. ரஷ்ய நடைமுறையில் முதல் முறையாக, பணப்புழக்க அறிக்கையில் பணம் மற்றும் அதன் ஓட்டங்களை எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும் என்பதில் ஒரு ஒழுங்கு உள்ளது. PBU 23/2011 முக்கியமாக பணப்புழக்கங்களின் வகைப்பாட்டின் கருத்துக்கள் மற்றும் கொள்கைகளை விரிவாக வெளிப்படுத்துவதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது. இருப்பினும், ஐஏஎஸ் 7 போலல்லாமல், பணப்புழக்கத்தை உருவாக்கும் முறைகள் இதில் இல்லை.

பணத்திற்கு சமமான வரையறையில் வேறுபாடு உள்ளது. IAS 7 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள பணச் சமமானவைகளின் வரையறை, குறுகிய கால, அதிக திரவ முதலீடுகள் எனத் தெளிவாகக் குறிப்பிடுகிறது, அவை எளிதில் அறியப்பட்ட பணமாக மாற்றக்கூடியவை மற்றும் அவற்றின் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் ஒரு சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டவை, PBU 23/2011 அவ்வாறு செய்யவில்லை. நிதி முதலீடுகளின் அவசரத்தை வேறுபடுத்துங்கள்.

பணப்புழக்கங்களின் வகைப்பாட்டின் படி, 1 வருடம் வரையிலான பிற பொருட்களில் முதலீடுகள் குறுகிய கால பணப்புழக்கமாக வகைப்படுத்தப்படுகின்றன, 1 வருடத்திற்கும் மேலாக - நீண்ட கால பணப்புழக்கம். பணப்புழக்கங்களை அவற்றின் கால அளவு மூலம் பிரிப்பதற்கான அளவுகோலாக 1 வருட காலத்தை ஏற்றுக்கொள்வது நிபந்தனைக்கு உட்பட்டது என்பதையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.

ஒரு கணக்காளர், PBU 23/2011 க்கு இணங்க, அவரது தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பயன்படுத்துவதன் விளைவாக, குறுகிய கால மற்றும் நீண்ட கால நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானதாக வகைப்படுத்தலாம். பிந்தையது, நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானதாக அங்கீகரிப்பதற்கான நிபந்தனைகளில் ஒன்றிற்கு முரணானது, அதாவது நிதி முதலீடுகள் அவற்றின் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டதாக இருக்க வேண்டும்.

நீண்ட கால நிதி முதலீடுகள் இந்த நிபந்தனையுடன் முரண்படுகின்றன, ஏனெனில் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்கள் கட்டுப்படுத்த முடியாத மற்றும் எதிர்பாராதவற்றுடன் தொடர்புடையதாக இருக்கலாம் என்ற உண்மையின் காரணமாக நீண்ட காலத்திற்கு நிதி முதலீட்டின் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் அபாய அளவைக் கணிப்பது மற்றும் கணக்கிடுவது மிகவும் கடினம். வெளிப்புற நிகழ்வுகள். கூடுதலாக, நீண்ட கால நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானவை என வகைப்படுத்துவது முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்களின் சமநிலையை குறைத்து மதிப்பிடும்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் நிறுவனத்தின் செயல்பாடு குறைகிறது, ஏனெனில் முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் மூலம் கடன் பத்திரங்கள் (மற்ற நபர்களிடமிருந்து நிதியைப் பெறுவதற்கான உரிமை) கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன, மறுவிற்பனை நோக்கத்திற்காக பெறப்பட்ட நிதி முதலீடுகளைத் தவிர. குறுகிய காலம். ஆனால் மறுபுறம், நீண்ட கால நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானதாக மறுவகைப்படுத்துவது நிறுவனத்தின் கடனில் ஏற்படும் மாற்றத்தில் தாக்கத்தை ஏற்படுத்தும், இதில் கடனளிப்பவர்கள் தங்கள் கவனத்தை செலுத்துகிறார்கள். இதனால், தற்போதைய, விரைவான மற்றும் முழுமையான பணப்புழக்க விகிதங்கள் மிகைப்படுத்தப்படும்.

PBU 23/2011 க்கு இணங்க குறுகிய கால அல்லது நீண்ட கால நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானதாக வகைப்படுத்துவதன் விளைவாக, முறையே தற்போதைய சொத்துக்கள் அல்லது தற்போதைய சொத்துக்கள் மற்றும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களின் உருப்படிகளில் மறுவகைப்படுத்தல் ஏற்படுகிறது. ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான அளவு அதிகரிக்கிறது, இதன் விளைவாக கடனளிப்பு மற்றும் பணப்புழக்க குறிகாட்டிகளின் மிகை மதிப்பீடு ஏற்படுகிறது.

மேலே உள்ள வேறுபாடுகளை பகுப்பாய்வு செய்த பின்னர், நிதி முதலீடுகளை பணத்திற்கு சமமானதாக வகைப்படுத்தும்போது கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பயன்படுத்த ரஷ்ய தரநிலை கணிசமான சுதந்திரத்தை வழங்குகிறது என்று நாம் முடிவு செய்யலாம். IFRS இன் படி பணச் சமமான வரையறை மிகவும் துல்லியமானது மற்றும் குறிப்பிட்டது, ஏனெனில் குறுகிய கால நிதி முதலீடுகளை மட்டுமே வகைப்படுத்த முடியும்.

இருப்பினும், IAS 7 இன் படி, ஒரு கணக்காளர் "முதலீடுகள்" என்ற வார்த்தையுடன் தொடர்புடைய கேள்விகளைக் கொண்டிருக்கலாம் (RAS இல் "நிதி முதலீடுகள்" என்ற சொல் பயன்படுத்தப்படுகிறது). கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பயன்படுத்தி, IFRS இன் விதிகளை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்வதன் மூலம் இந்த சிக்கலை தீர்க்க முடியும்.

PBU 23/2011 செயல்பாட்டு அல்லது தற்போதைய செயல்பாடுகளை வரையறுக்கவில்லை, ஆனால் "தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்கள்" என்ற கருத்தைப் பயன்படுத்துகிறது என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

IAS 7 இல், இயக்க நடவடிக்கைகளின் வரையறை சுருக்கமாகவும் தெளிவாகவும் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது, அதாவது, கணக்காளர், அவர் முதலீடு மற்றும் நிதியளிப்பு நடவடிக்கைகள் என வகைப்படுத்தும் பரிவர்த்தனைகளை முடிவு செய்து, முக்கிய வருமானம் ஈட்டும் நடவடிக்கைகள் மற்றும் பிற செயல்பாடுகள் தொடர்பான அனைத்து பரிவர்த்தனைகளையும் வகைப்படுத்துகிறார். இயக்க நடவடிக்கைகள்.

RAS இல் நிலைமை முற்றிலும் வேறுபட்டது, இது "தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்கள்" என்ற வரையறையை வழங்குகிறது. இந்த வரையறைக்கு இணங்க, நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து வரும் பணப்புழக்கங்களில், வருவாயை உருவாக்கும் சாதாரண நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் அடங்கும். கூடுதலாக, இந்த வரையறைக்கு பின்வரும் சேர்த்தல் உள்ளது: தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்கள், ஒரு விதியாக, விற்பனையிலிருந்து நிறுவனத்தின் லாபம் (இழப்பு) உருவாவதோடு தொடர்புடையது.

RAP மற்றும் IFRS க்கு இடையே இயக்க நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களில் வேறுபாடுகள் உள்ளன. முதல் வேறுபாடு IFRS (IAS) 7 மற்றும் PBU 23/2011 இன் நோக்கத்தில் உள்ள வேறுபாடுகளின் விளைவாகும். அதாவது, IAS 7 க்கு இணங்க, வணிக அல்லது வர்த்தக நோக்கங்களுக்காக முடிக்கப்பட்ட ஒப்பந்தங்களின் கீழ் பண ரசீதுகள் மற்றும் பணம் செலுத்துதல் ஆகியவை இயக்க நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகளில் அடங்கும், அதே நேரத்தில் PBU 23/2011 இன் படி, தற்போதைய செயல்பாடுகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் அடங்கும், எடுத்துக்காட்டாக:

முதலீட்டு சொத்துக்களின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள வட்டியைத் தவிர, கடன் பொறுப்புகள் மீதான வட்டி செலுத்துதல்;

வாங்குபவர்களிடமிருந்து (வாடிக்கையாளர்களிடமிருந்து) பெறக்கூடிய கணக்குகளின் வட்டி ரசீது;

காப்பீட்டு நிறுவனங்களின் பணப்புழக்கங்களுடன் தொடர்புடைய இரண்டாவது சிறப்பியல்பு அம்சம் என்னவென்றால், காப்பீட்டு நிறுவனத்தின் ரொக்க ரசீதுகள் மற்றும் காப்பீட்டு பிரீமியங்கள், உரிமைகோரல்கள், ஆண்டுத்தொகைகள் மற்றும் பிற காப்பீட்டுப் பலன்கள் ஆகியவை ஐஏஎஸ் 7 இல் செயல்படும் நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்களின் எடுத்துக்காட்டுகளில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளன. PBU 23/2011 காப்பீட்டு நிறுவனங்களின் பணப்புழக்கங்கள் பற்றி எதுவும் கூறப்படவில்லை. குறிப்பிட்ட வகையான செயல்பாடுகளை மேற்கொள்ளும் வணிக நிறுவனங்கள் (இந்த விஷயத்தில், காப்பீட்டு நிறுவனங்கள்) அவற்றின் சொந்த ஒழுங்குமுறை கட்டமைப்பைக் கொண்டிருப்பதால் இந்த வேறுபாடு ஏற்படுகிறது.

பெறப்பட்ட வட்டியின் தகுதியிலும் வேறுபாடு உள்ளது. IAS 7 ஆனது, கணக்காளரின் தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பொறுத்து, பெறப்பட்ட வட்டியை இயக்க மற்றும் முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் என வகைப்படுத்த அனுமதிக்கிறது. ஒரு கணக்காளர் வட்டி வருமானத்தை முதல் வகையாக வகைப்படுத்தலாம், இந்த வருமானங்கள் லாபத்தின் வரையறையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன, மேலும் இந்த வருமானங்கள் முதலீட்டு வருவாயைக் குறிக்கும் என்ற உண்மையைக் குறிப்பிடும் இரண்டாவது வகை செயல்பாடு. ஒன்று அல்லது மற்றொரு வகை செயல்பாட்டின் தேர்வு, IAS 7 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ள தொடர்புடைய செயல்பாடுகளின் வரையறைகளை முழுமையாக பூர்த்தி செய்கிறது. முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுக்கு இந்த வருமானங்களைத் தேர்ந்தெடுக்கும்போது, ​​செயல்பாட்டு நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்களின் இருப்பு மற்றும் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் எதிர்மறையான பணப்புழக்கங்கள் குறைத்து மதிப்பிடப்படும், இது நிதி அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு நிறுவனத்தின் செயல்பாட்டின் சாதகமற்ற குறிகாட்டியாகும்.

கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை 23/2011 கடன் நிதி முதலீடுகள் மீதான வட்டியிலிருந்து வருமானத்தை வகைப்படுத்துகிறது, குறுகிய காலத்தில் மறுவிற்பனைக்காக வாங்கியவை தவிர, முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கம். இந்த ரசீதுகள் நிறுவனத்தின் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களைப் பெறுவதோடு தொடர்புடையவை என்பதால், நிதி முதலீடுகளில் பெறப்பட்ட வட்டியை நிறுவனத்தின் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுக்குக் கூறுவது முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் பணப்புழக்கங்களின் வரையறைக்கு முரணாக இல்லை.

சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலை (IAS) 7 ஆனது, பெறப்பட்ட வட்டியை பணப்புழக்கமாக வகைப்படுத்துவதில் கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பயன்படுத்த அதிக வாய்ப்பை வழங்குகிறது.

முதலீட்டு நடவடிக்கையின் வரையறையிலும் வேறுபாடுகள் உள்ளன. முதலாவதாக, PBU 23/2011 முதலீட்டு நடவடிக்கைகளை குறிப்பாக வரையறுக்கவில்லை, ஆனால் "முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கம்" (இயக்க நடவடிக்கைகளின் விஷயத்தில் விவரிக்கப்பட்டது) போன்ற ஒரு கருத்தைப் பயன்படுத்துகிறது என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். இரண்டாவதாக, RAPK க்கு இணங்க, முதலீட்டு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களில் ஏற்படும் மாற்றங்கள் தொடர்பான செயல்பாடுகளை மட்டுமே உள்ளடக்கும், அதாவது, அவை உடனடியாக நீண்ட கால கருத்துடன் வரையறுக்கப்படுகின்றன. மற்றும் IFRS க்கு இணங்க, முதலீட்டு நடவடிக்கைகள், அத்துடன் PBU 23/2011 இல், நீண்ட கால சொத்துக்கள் தொடர்பான செயல்பாடுகளை உள்ளடக்கியது, மேலும் தனித்துவமான அம்சம் என்னவென்றால், கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பில் செய்யும் பிற முதலீடுகளையும் அதே செயல்பாடுகளில் சேர்க்கலாம். பணத்திற்கு சமமானவை என வகைப்படுத்தப்படவில்லை.

எனவே, குறுகிய கால முதலீடுகள் முதலீட்டு நடவடிக்கைகளாகவும் வகைப்படுத்தப்படலாம், ஏனெனில் IAS 7 இன் படி ரொக்கத்திற்கு சமமானவை குறுகிய கால, அதிக திரவ முதலீடுகள் மட்டுமே, அதற்கான பெறத்தக்க பணத் தொகைகள் அறியப்படுகின்றன மற்றும் அவற்றின் மதிப்பில் மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்து உள்ளது. முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடர்பாக, IFRS கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பை செயல்படுத்த அதிக வாய்ப்பை வழங்குகிறது, இது முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடர்பான IAS 7 இல் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள எடுத்துக்காட்டுகளுடன் ஒத்துப்போகிறது.

பணப்புழக்க அறிக்கையை எவ்வாறு தயாரிப்பது என்பதற்கான வழிகாட்டுதல்களிலும் வேறுபாடுகள் உள்ளன. IFRS (IAS) 7 இன் படி, இயக்க நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களை பிரதிபலிக்கும் வகையில் பணப்புழக்க அறிக்கையை நேரடி மற்றும் மறைமுக முறையைப் பயன்படுத்தி தயாரிக்கலாம். நேரடி முறை, தொகுப்பிற்கான இரண்டு விருப்பங்களாகவும் பிரிக்கப்பட்டுள்ளது: கணக்கியல் பதிவுகளிலிருந்து தகவல்கள் எடுக்கப்படுகின்றன அல்லது வருவாய், செலவு மற்றும் விரிவான வருமான அறிக்கையின் பிற பொருட்கள் (RAS இல் - நிதி முடிவுகளின் அறிக்கை) சரிசெய்யப்படுகின்றன. முதலீடு மற்றும் நிதியளிப்பு நடவடிக்கைகளை பிரதிபலிக்கும் வகையில் பணப்புழக்க அறிக்கை நேரடி முறையால் மட்டுமே தயாரிக்கப்படுகிறது. RAS இல் உள்ள பணப்புழக்க அறிக்கையின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட படிவத்திற்கு இணங்க, இது நேரடி முறையைப் பயன்படுத்தி தொகுக்கப்படுகிறது.

ஒன்று அல்லது மற்றொரு வகை மற்றும் பணப்புழக்கத்தை கணக்கிடும் முறையைப் பயன்படுத்தும் போது, ​​பல சிக்கல்கள் அதன் தகவல் மதிப்பைக் குறைக்கலாம் என்பதை நினைவில் கொள்ள வேண்டும்.

PBU 23/2011 மற்றும் IFRS 7 "பணப்புழக்க அறிக்கை" ஆகியவற்றின் படி பணப்புழக்க அறிக்கை குறிகாட்டிகளின் அமைப்பு மற்றும் கலவை அட்டவணை 1.4 இல் வழங்கப்பட்டுள்ளது. வழங்கப்பட்ட தகவல் PBU 23/2011 மற்றும் அதன் சர்வதேச சகாக்களுக்கு இடையிலான வேறுபாடுகளை தெளிவாகக் காண உங்களை அனுமதிக்கிறது.

அட்டவணை 1.4

பணப்புழக்க அறிக்கை குறிகாட்டிகளின் அமைப்பு மற்றும் கலவை

பெயர்
முதலீட்டு நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களை வழங்குதல்	பிரிவு 10 இன் படி, இது நிறுவனத்தின் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், உருவாக்குதல் அல்லது அகற்றுதல் தொடர்பான பரிவர்த்தனைகளில் பணத்தின் இயக்கம் ஆகும்; முதலீட்டு பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து பணப்புழக்கம் பற்றிய தகவல்கள் நிறுவனத்தின் நிதி அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு நிறுவனத்தின் நிலை அளவைக் காட்டுகிறது. எதிர்காலத்தில் பண ரசீதுகளை வழங்கும் நடப்பு அல்லாத சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல் அல்லது உருவாக்குவதற்கு ஏற்படும் செலவுகள்.	முதலீட்டு நடவடிக்கைகள் - நீண்ட கால சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல் மற்றும் விற்பனை செய்தல் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான மற்ற முதலீடுகள் (IFRS 7 இன் பிரிவு 6). IFRS 7 முதலீட்டு நடவடிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக பணச் சமமானவற்றைக் குறிக்கும் முதலீடுகளைக் கொண்டிருக்கவில்லை. IFRS 7 இன் பத்தி 7 இன் படி, ஒரு முதலீடு, பணத்திற்குச் சமமானதாகத் தகுதி பெறுவதற்கு, ஒரு குறிப்பிட்ட அளவு பணமாக உடனடியாக மாற்றப்பட வேண்டும், மேலும் மதிப்பில் ஏற்படும் மாற்றங்களின் சிறிய ஆபத்துக்கு உட்பட்டதாக இருக்க வேண்டும் (IFRS 7 இன் பத்தி 15) .
நிதி நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களை வழங்குதல்	பிரிவு 11 இன் படி, கடன் அல்லது ஈக்விட்டி அடிப்படையில் நிதி திரட்டுவது தொடர்பான நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணத்தின் இயக்கம், நிறுவனத்தின் மூலதனம் மற்றும் கடன் வாங்கிய நிதிகளின் அளவு மற்றும் கட்டமைப்பில் மாற்றத்திற்கு வழிவகுக்கிறது. நிதி பரிவர்த்தனைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் எதிர்கால பணப்புழக்கங்கள், அத்துடன் கடன் மற்றும் பங்கு நிதி, நிதி நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களை உயர்த்துவதற்கான நிறுவனத்தின் எதிர்கால தேவைகள் தொடர்பாக கடன் வழங்குநர்கள் மற்றும் பங்குதாரர்களின் (பங்கேற்பாளர்கள்) கோரிக்கைகளை முன்னறிவிப்பதற்கான அடிப்படையை வழங்குகிறது.	வங்கிக் கடன்கள் பொதுவாக நிதியளிப்பு நடவடிக்கையாகக் கருதப்படுகின்றன. இருப்பினும், தேவைக்கேற்ப திருப்பிச் செலுத்தக்கூடிய வங்கி ஓவர் டிராஃப்ட்கள் நிறுவனத்தின் பண நிர்வாகத்தின் ஒருங்கிணைந்த பகுதியாக இருந்தால், அவை ரொக்கம் மற்றும் பணத்திற்கு சமமான (IFRS 7 இன் பிரிவு 8) ஒரு அங்கமாக சேர்க்கப்படும்.
செயல்பாட்டு நடவடிக்கைகளிலிருந்து பணப்புழக்கங்களை வழங்குதல்	பத்தி 9 க்கு இணங்க, இது வருவாயை உருவாக்கும் நிறுவனத்தின் வழக்கமான விவரங்களை செயல்படுத்துவது தொடர்பான ஒரு செயலாகும். நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து ஒரு நிறுவனத்தின் பணப்புழக்கங்கள் பொதுவாக விற்பனையிலிருந்து நிறுவனத்தின் லாபம் (இழப்பு) உருவாவதோடு தொடர்புடையது.	ஒரு நிறுவனம் நேரடி முறை அல்லது மறைமுக முறை (IFRS 7 இன் பத்தி 18) மூலம் இயக்க நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களை வழங்க வேண்டும்.
நிகர முறையைப் பயன்படுத்துவதற்கான சாத்தியம்	பிரிவு 16 இன் படி, பணப்புழக்கங்கள் நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை அதன் எதிர் தரப்பினரின் செயல்பாடுகளாக வகைப்படுத்தாதபோது பணப்புழக்கங்கள் சரிந்த முறையில் பிரதிபலிக்கின்றன, மேலும் (அல்லது) சில நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட பணம் மற்ற நபர்களுக்கு தொடர்புடைய கொடுப்பனவுகளை தீர்மானிக்கும் போது. பிரிவு 17 இன் படி, பணப்புழக்கங்கள் விரைவான விற்றுமுதல், பெரிய தொகைகள் மற்றும் குறுகிய திருப்பிச் செலுத்தும் காலங்கள் ஆகியவற்றால் வேறுபடும் போது பணப்புழக்கங்கள் சரிந்த முறையில் பிரதிபலிக்கின்றன.	IFRS 7 இன் பத்தி 22 க்கு இணங்க, இயக்கம், முதலீடு அல்லது நிதியளிப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து எழும் பணப்புழக்கங்கள் நிகர மதிப்பீட்டில் பணப்புழக்க அறிக்கையில் வழங்கப்படலாம்: (அ) ​​வாடிக்கையாளர்களின் சார்பாக பண ரசீதுகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகள், பணப்புழக்கங்கள் நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை விட வாடிக்கையாளரின் செயல்பாடுகளை பிரதிபலிக்கின்றன; மற்றும் (ஆ) விரைவான விற்றுமுதல், பெரிய தொகைகள் மற்றும் குறுகிய முதிர்வு ஆகியவற்றால் வகைப்படுத்தப்படும் பொருட்களுக்கான பண ரசீதுகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகள்.
ஈவுத்தொகை செலுத்துதல் பற்றிய தகவலை வெளிப்படுத்துதல்	பிரிவு 9 க்கு இணங்க, நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்கள் பற்றிய தகவல்கள் நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துபவர்களுக்கு கடன்களைத் திருப்பிச் செலுத்துவதற்கும், நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளை தற்போதுள்ள உற்பத்தி அளவுகள், ஈவுத்தொகை மற்றும் புதிய முதலீடுகளின் மட்டத்தில் பராமரிப்பதற்கும் போதுமான நிதியைக் காட்டுகிறது. வெளிப்புற நிதி ஆதாரங்களை ஈர்க்காமல். முந்தைய காலகட்டங்களில் நடப்பு நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் கலவை பற்றிய தகவல், நிறுவனத்தின் நிதிநிலை அறிக்கைகளில் வழங்கப்பட்ட பிற தகவல்களுடன் இணைந்து, தற்போதைய செயல்பாடுகளிலிருந்து எதிர்கால பணப்புழக்கங்களை முன்னறிவிப்பதற்கான அடிப்படையை வழங்குகிறது.	IFRS 7 இன் பத்தி 34 க்கு இணங்க, செலுத்தப்பட்ட ஈவுத்தொகை நிதி ஆதாரங்களை ஈர்ப்பதற்கான செலவு என்பதால், நிதி பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தலாம். எவ்வாறாயினும், இயக்க பணப்புழக்கங்களிலிருந்து ஈவுத்தொகை செலுத்துவதற்கான நிறுவனத்தின் திறனை நிர்ணயிப்பதில் பயனர்களுக்கு உதவ, செலுத்தப்படும் ஈவுத்தொகை இயக்க நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களின் ஒரு அங்கமாக வகைப்படுத்தப்படலாம்.
வருமான வரி செலுத்துதல் பற்றிய தகவல்களை வெளிப்படுத்துதல்	தற்போதைய நடவடிக்கைகளின் ஒரு பகுதியாக பிரிவு 9 (துணைப்பிரிவு d) இன் படி (கார்ப்பரேட் வருமான வரி நேரடியாக முதலீடு அல்லது நிதி பரிவர்த்தனைகளின் பணப்புழக்கங்களுடன் தொடர்புடைய வழக்குகள் தவிர).	வருமான வரிகள் தொடர்பாக எழும் பணப்புழக்கங்கள் தனித்தனியாக வெளியிடப்பட வேண்டும் மற்றும் செயல்பாட்டு (தற்போதைய) நடவடிக்கைகளில் இருந்து பணப்புழக்கங்களாக வகைப்படுத்தப்பட வேண்டும், அவை குறிப்பாக நிதி அல்லது முதலீட்டு நடவடிக்கைகளுடன் இணைக்கப்படாவிட்டால் (IFRS 7 இன் உட்பிரிவு 35, 36).
பயன்பாட்டிற்கு கிடைக்காத நிதியை வெளிப்படுத்துதல்	பத்தி 25 க்கு இணங்க, நிறுவனம் பின்வரும் தகவலைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது: அ) தற்போதுள்ள குறிப்பிடத்தக்க அளவு பணம் (அல்லது பணத்திற்கு சமமானவை) அறிக்கையிடப்பட்ட தேதியின்படி, நிறுவனத்தால் பயன்படுத்த முடியாது (உதாரணமாக , பரிவர்த்தனைகளின் அறிக்கை தேதி தேதியில் முடிக்கப்படாத நிதிகளுக்கு மற்ற நிறுவனங்களுக்கு ஆதரவாக திறக்கப்பட்ட கடன் கடிதங்கள்) இந்த கட்டுப்பாடுகளுக்கான காரணங்களைக் குறிப்பிடுகின்றன.	IFRS 7 இன் பத்தி 48 இன் படி, ஒரு நிறுவனம், நிர்வாகத்தின் வர்ணனையுடன், குறிப்பிடத்தக்க ரொக்க நிலுவைகளின் அளவு மற்றும் பயன்பாட்டிற்குக் கிடைக்காத பணத்திற்கு சமமான அளவு ஆகியவற்றை வெளிப்படுத்த வேண்டும்.

அத்தியாயம் 1 முடிவுகள்

ரொக்கம் என்பது ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி ஆதாரங்கள், எந்த நிலை மற்றும் வகையின் கடமைகளை நிறைவேற்றுவதை உறுதிசெய்யக்கூடிய மிக அதிக திரவ சொத்துக்கள். செலுத்த வேண்டிய நிறுவனத்தின் கணக்குகளை சரியான நேரத்தில் திருப்பிச் செலுத்துவது அவற்றின் கிடைக்கும் தன்மையைப் பொறுத்தது.

பணத்தின் செயல்பாடுகள்; பரிமாற்ற ஊடகம், மதிப்பின் அளவு, குவிப்பு வழிமுறைகள், பணம் செலுத்தும் வழிமுறைகள் மற்றும் உலக பணம்.

ரொக்க பரிவர்த்தனைகளை நடத்துவதற்கான புதிய நடைமுறையை ஒழுங்குபடுத்தும் முக்கிய ஒழுங்குமுறை ஆவணம் மார்ச் 11, 2014 தேதியிட்ட பாங்க் ஆஃப் ரஷ்யா உத்தரவு எண். 3210-U ஆகும் “சட்ட நிறுவனங்களால் பண பரிவர்த்தனைகளை நடத்துவதற்கான நடைமுறை மற்றும் தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் மூலம் பண பரிவர்த்தனைகளை நடத்துவதற்கான எளிமைப்படுத்தப்பட்ட நடைமுறை மற்றும் சிறு வணிகங்கள்,” இது ஜூன் 4 .2014 முதல் நடைமுறைக்கு வந்தது புதிய நடைமுறையின்படி, தனிப்பட்ட தொழில்முனைவோர் மற்றும் சிறு தொழில்கள் (சிறு நிறுவனங்கள்) பணப் பதிவேட்டில் உள்ள பணத்தின் வரம்பு நீக்கப்பட்டுள்ளது. சிறு வணிகங்கள் இல்லாத நிறுவனங்களுக்கு மட்டுமே வரம்பு விதி உள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசத்தில் IFRS ஐ அதிகாரப்பூர்வமாக அங்கீகரிக்கும் நிலைமைகளில், PBU 23/2011 இன் ரஷ்ய கணக்கியல் விதிமுறைகளை அதன் சர்வதேச அனலாக் IFRS (IAS) 7 “பணப்புழக்க அறிக்கை” உடன் பகுப்பாய்வு செய்ய வேண்டிய அவசியம் உள்ளது. மேலே உள்ள ஆவணங்களின் ஒப்பீட்டு விளக்கம், ரஷ்ய மற்றும் சர்வதேச விதிகளின்படி பணப்புழக்க அறிக்கையை உருவாக்கும் போது பணப்புழக்கங்களின் பிரதிபலிப்பு வரிசையில் பல குறிப்பிடத்தக்க வேறுபாடுகள் உள்ளன என்பதைக் காட்டுகிறது. சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலை (IAS) 7 பணப்புழக்கங்களை உருவாக்குவதில் கணக்காளர் தனது தொழில்முறை தீர்ப்பைப் பயன்படுத்த அதிக வாய்ப்பை வழங்குகிறது.