2011 онд Сангийн яамны 2011.02.02-ны өдрийн тушаалаар. 11н дугаарыг баталсан. Үүнийг нэвтрүүлэх нь Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг олон улсын санхүүгийн тайлангийн стандартад (СТОУС) ойртуулах оролдлоготой холбоотой юм.

PBU 21/2008-ийн 6-р зүйлд заасны дагуу байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь бизнесийн нөхцөл, байгууллагын хэмжээ (онцгой байдлын шаардлага) дээр үндэслэн оновчтой нягтлан бодох бүртгэлийг хангах ёстой.

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно рубльRF.

Гадаад валют дахь мөнгөн гүйлгээний хэмжээг ОХУ-ын Төв банкнаас төлбөр хийх, хүлээн авах өдөр тогтоосон рубльтэй харьцах албан ханшаар рубль болгон дахин тооцоолно.

Жич:-аас үүссэн ялгаа дахин тооцоололБайгууллагын мөнгөн гүйлгээ ба мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгагдсан мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл болон түүнтэй адилтгах мөнгөн хөрөнгийн гадаад валютаар өөр өөр өдрийн ханшаар тус тусад ньбайгууллагын одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн мөнгөн гүйлгээнээс рубльтэй харьцах гадаад валютын ханшийн өөрчлөлтийн нөлөөлөл.

2. Өмнөх үеийн мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүд.

Өмнөх жилийн тайлангийн тоон мэдээллийг харьцуулах зорилгоор 2010 оны мөнгөн гүйлгээний тайлангаас шилжүүлсэн болно.

Үүний дагуу, хэрэв тайлант үеэс өмнөх үеийн өгөгдөл, зүйрлэшгүйтайлант хугацааны өгөгдөлтэй бол эдгээр мэдээллийн эхнийх нь нягтлан бодох бүртгэлийн тухай зохицуулалтын актаар тогтоосон дүрмийн дагуу тохируулга хийгдэнэ. Тус бүр чухал ач холбогдолтойтохируулгыг илчлэх ёстой тайлбаруудадбаланс болон ашиг, алдагдлын дансанд энэхүү залруулгад хүргэсэн шалтгааныг заасны хамт .

Тэдгээр. 2010 оны мөнгөн гүйлгээний тайлангийн мэдээлэл тохируулах шаардлагатай:

• мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг тусгах;
• шууд бус татварын хэмжээг "татаж", тэдгээрийн харилцан тооцооны үлдэгдлийг харуулах;
• Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ биш эргэлтийг "уналт";

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн харьцуулалтад нөлөөлөх бусад өөрчлөлтийг хийх.

Хэрэв өнгөрсөн жилийн үзүүлэлтүүдийг тохируулахад хэцүү бол 2010 оны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн үзүүлэлтүүдийг тооцоолох шаардлагатай (энэ нь үнэндээ 2010 оны мөнгөн гүйлгээний тайланг шинээр гаргах гэсэн үг).

Жич:Тайланг бөглөхдөө үүнийг санаарай хасагдах боломжтойэсвэл сөрөгүзүүлэлтүүдийг тайланд харуулав хаалтанд(Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн 66н тоот "Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн маягтын тухай" тушаал).

3. "Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсгийг бөглөх.

"Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаатай холбоотой (хэрэглэгчдээс хүлээн авсан орлого, ханган нийлүүлэгчдийн төлбөр) хөрөнгийн орлого, гарах урсгалыг тодорхойлсон үзүүлэлтүүдийг багтаасан болно.

Мөн энэ хэсэгт тусгагдсан:

1. Орлого:

• түрээс, лицензийн төлбөр, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, шимтгэл, түүнтэй адилтгах бусад төлбөр;
• худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) авлагын хүүгээс;
• санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дахин борлуулахаас;
• бусад (НӨАТ-ын эерэг эцсийн үлдэгдлийг оруулаад).

2. Төлбөр:

• ажилчдын цалин хөлсний талаар;
• орлогын албан татвар;
• өрийн үүргийн хүү (хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнэд тооцсон хүүгээс бусад);
• бусад (НӨАТ-ын сөрөг эцсийн үлдэгдлийг оруулаад).

3. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл (урсгалын үйл ажиллагааны орлогоос одоогийн үйл ажиллагааны төлбөрийг хассан).

Жич:PBU 23/2011-ийн 12-р зүйлд заасны дагуу байгууллагын мөнгөн гүйлгээ. чадахгүйдагуу тодорхой ангилнаоноо 8- 11 Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилсан нөөц.

ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ОРЛОГО

Баримт бичиг - нийт(мөр 4110 ) - одоогийн үйл ажиллагааны орлогын нийт дүнг (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно) заана. 4111 -4119 ).

Үүнд:

бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас(мөр 4111 ) - худалдсан бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөр, үйлчилгээний хураамж, байгууллагын төлбөр зэрэг харилцах данс, байгууллагын кассанд (түүнчлэн бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн дансанд) хүлээн авсан бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг заана.

Эдгээр орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дансны дебет дээр тусгасан болно.

• 50 "Касс";
• 51 "Харилцах данс";
• 52 "Валютын данс";

түрээсийн төлбөр, лицензийн төлбөр, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, шимтгэл болон бусад ижил төстэй төлбөр(мөр 4112 ) - түрээсийн төлбөр, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, шимтгэл, түүнтэй адилтгах бусад төлбөрт хүлээн авсан бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг заана.

Эдгээр орлогыг 50, 51, 52, 58, 76 дансны дебет дээр дараахь дүнг хасч тусгана.

• шууд бус татвар (бид буцаан олголтын НӨАТ болон үндсэн болон үндсэн зээлийн дүнгээс бусад НӨАТ-ын дүнг хасдаг);
• төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, зуучлагчдын үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, зуучлагчийн үйлчлүүлэгчдэд шилжүүлэхээр хүлээн авсан;
• ашиглалтын болон гарсан бусад зардлын нөхөн төлбөр болгон авсан.

Жич:Хэрэв төлбөрийн баримтын дүнгээс дээрх дүнг хасч тооцвол, сөрөгүр дүн гарвал энэ дүнг мөрөнд тусгах ёстой 4121 « түүхий эд, материал, ажил, үйлчилгээ нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид)” ба/эсвэл 4129 "бусад төлбөр".

санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг дахин борлуулахаас(мөр 4113 ) - богино хугацаанд (ихэвчлэн гурван сарын дотор) дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад зориулж хүлээн авсан мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг заана.

Жич:PBU 23/2011-ийн 17-д заасны дагуу мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно. унасанхурдан эргэлт, их хэмжээний, богино буцах хугацаа зэргээр тодорхойлогддог тохиолдолд.

Тиймээс санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас олсон орлогыг зөвхөн тухайн байгууллагын хүлээн авсан эдийн засгийн үр өгөөжийн хэмжээгээр (нийт орлогын дүнгээс хэрэгжсэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахад зарцуулсан дүнг хассан) харуулна.

(мөр 4114 - 4118 ) - нэмэлт мөрүүдийн нэрс, эдгээр нэрэнд харгалзах төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Нэмэлт мөрөнд нягтлан бодогч материаллаг байдлын түвшинг харгалзан одоогийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг бусад мөрөнд байгаа орлогын хэмжээгээр тусгаж болно.

Ийм баримтууд нь хоёрдмол утгагүй ангилах боломжгүй баримтууд байж болно.

Эдгээр орлогын дүнг борлуулалтаас олсон орлогын дүнтэй ижил зарчмын дагуу тусгасан болно. 4111 .

бусад хангамж(мөр 4119 ) - байгууллагуудын одоогийн үйл ажиллагааны бусад орлогын хэмжээг заана. Ийм баримт нь дараахь байж болно.

• валют худалдах/худалдан авснаас олох ашгийн хэмжээ;
• НӨАТ-ын төлбөрийн эерэг үлдэгдэл;
• нөхөн төлбөрийн хэмжээ;
• худалдан авагчаас (үйлчлүүлэгчээс) авлагын хүү;
• бусад эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого (үндсэн хөрөнгийг борлуулахаас бусад);

Эдгээр орлогын дүнг борлуулалтаас олсон орлогын дүнтэй ижил зарчмын дагуу тусгасан болно. 4111 .

Байгууллагын төсвөөс авсан шууд бус татварын хэмжээг (жишээлбэл, НӨАТ-ын буцаан олголт) энэ мөрөнд "нурсан" гэж тусгасан болно.

ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ТӨЛБӨР

Төлбөр - нийт(мөр 4120 ) - одоогийн гүйлгээний төлбөрийн хэмжээг заана (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно 4121 -4129 ). Шалгуур үзүүлэлтүүд 4120 мөн шугамаар 4121-4129

Үүнд:

түүхий эд, материал, ажил, үйлчилгээ нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид).(мөр 4121 ) - байгууллагын одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой хүлээн авсан бараа, материал, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлсөн хэмжээг заана.

• 50 "Касс";
• 51 "Харилцах данс";
• 52 "Валютын данс";
• 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой мөнгөн хөрөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);
• 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" (бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);

Мөнгөний гүйлгээний тайланд дараахь дүнг хасч тусгана. ажилчдын цалин хөлстэй холбоотой(мөр 4122 ) - байгууллагын ажилчдын цалин хөлстэй холбоотой төлбөрийн хэмжээг (гуравдагч этгээдийн ашиг тусын тулд байгууллагын ажилчдын төлбөрийг оруулаад) заана.

Эдгээр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дансны кредитэд тусгасан болно.

• 50 "Касс";
• 51 "Харилцах данс";
• 52 "Валютын данс";
• 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой мөнгөн хөрөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);
• 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" (бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);

өрийн үүргийн хүү(мөр 4123 ) - хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулсан хүүгээс бусад өрийн үүргийн хүүг төлөхтэй холбоотой төлбөрийн хэмжээг заана.

орлогын албан татвар(мөр 4124 ) - байгууллагын хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвараас бусад аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, түүний дотор урьдчилгаа татварын төлбөртэй холбоотой төлбөрийн хэмжээг заана.

(мөр 4125-4128 ) - нэмэлт мөрүүдийн нэрс, эдгээр нэрэнд тохирох төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Нэмэлт мөрөнд нягтлан бодогч материаллаг байдлын түвшинг харгалзан бусад шугамын төлбөрийн хэмжээнд тооцогдоогүй одоогийн үйл ажиллагааны төлбөрийг тусгаж болно.

Ийм төлбөр нь тодорхой ангилах боломжгүй төлбөр байж болно.

Эдгээр төлбөрийн хэмжээг тухайн байгууллагын одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой хүлээн авсан бараа, материал, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөхтэй ижил зарчмаар тусгасан болно. 4121 .

бусад төлбөр (мөр 4129 ) - байгууллагуудын одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад төлбөрийн хэмжээг заана. Ийм төлбөр нь дараахь байж болно.

• валют худалдах/худалдан авах алдагдлын хэмжээ;
• мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг солилцох явцад хүлээн авсан алдагдлын хэмжээ;
• НӨАТ-ын сөрөг төлбөрийн тэнцэл (төсөвт төлөх өр);
• Байгууллагын эсрэг талуудтай байгуулсан гэрээний дагуу төлсөн торгууль, торгууль, шийтгэл.

Бусад төлбөрийн хэмжээг тухайн байгууллагын одоогийн үйл ажиллагаатай холбоотой хүлээн авсан бараа материал, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлсөнтэй ижил зарчмаар тусгасан болно. 4121 .

Байгууллагын төсөвт төлсөн шууд бус татварын хэмжээг (жишээлбэл, НӨАТ) энэ мөрөнд "нурсан" гэж тусгасан болно.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл(мөр 4100 ) - одоогийн үйл ажиллагааны орлого ба одоогийн үйл ажиллагааны төлбөрийн зөрүүний дүнг заана.

Шугам 4100 = мөр 4110 - шугам 4120.

1. “Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ” хэсгийг бөглөх.

Энэ хэсэгт байгууллагууд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой мөнгөн гүйлгээг тусгасан болно - эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, захиран зарцуулах.

PBU 23/2011-ийн 10-р зүйлд заасны дагуу хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд ирээдүйд мөнгөн орлого өгөх эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгоход гарсан зардлын түвшинг харуулдаг.

Хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээ:

• Эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, шинэчлэх, сэргээн босгох, ашиглахад бэлтгэхтэй холбогдуулан ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) болон байгууллагын ажилчдад олгох төлбөр, түүний дотор судалгаа, боловсруулалт, технологийн ажлын зардал;
• PBU 15/2008-ийн дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнэд багтсан өр төлбөрийн хүүгийн төлбөр;
• эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) олж авахтай холбоотой төлбөр;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) зарснаас олсон орлого;
• бусдад зээл олгох;
• бусад хүмүүст олгосон зээлийн эргэн төлөлт;
• Богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаас (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх) олж авсантай холбоотой төлбөр;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх);
• бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос олсон ногдол ашиг, түүнтэй адилтгах орлого;

богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүүгийн орлого.

ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ОРЛОГО

Баримт бичиг - нийт(мөр 4210 ) - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны орлогын нийт дүнг (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно) заана 4211 -4219 )

Үүнд:

эргэлтийн бус хөрөнгийн борлуулалтаас (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад)(мөр 4211 ) - эргэлтийн бус хөрөнгийг борлуулахтай холбоотой мөнгөн орлого ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг заана.

Жишээлбэл, борлуулалтаас олсон орлого:

• үндсэн хөрөнгө;
• Биет бус хөрөнгө;
• эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт (түүний дотор дуусаагүй барилгын хэлбэрээр);
• R&D үр дүн.

Эдгээр орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дансны дебет дээр тусгасан болно.

• 50 "Касс";
• 51 "Харилцах данс";
• 52 "Валютын данс";
• 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой мөнгөн хөрөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);
• 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" (бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);

Мөнгөний гүйлгээний тайланд дараахь дүнг хасч тусгана.

• шууд бус татвар (бид буцаан олголтын НӨАТ болон үндсэн болон үндсэн зээлийн дүнгээс бусад НӨАТ-ын дүнг хасдаг);
• төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, зуучлагчдын үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч, зуучлагчийн үйлчлүүлэгчдэд шилжүүлэхээр хүлээн авсан;
• гарсан зардлын нөхөн төлбөр (тээвэр, нийтийн үйлчилгээ гэх мэт) хэлбэрээр хүлээн авсан.

бусад байгууллагын хувьцааг (оролцооны ашиг сонирхол) худалдсанаас(мөр 4212 ) - бусад байгууллагын дүрмийн сан дахь хувьцаа болон хувьцааг борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг заана.

олгосон зээлийг буцаан олгох, өрийн үнэт цаас худалдсанаас (бусад этгээдээс хөрөнгө нэхэмжлэх эрх) (мөр 4213 ) - төлбөрийн баримтын хэмжээг дараах байдлаар харуулав.

• урьд нь олгосон хүүтэй зээлийн өгөөжөөс (хүлээн авсан хүүг тооцохгүй);
• үнэт цаас, бондын борлуулалтаас (хүлээн авсан хүүгээс бусад);
• өмнө олж авсан нэхэмжлэлийн эрхийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэхээс.

ногдол ашиг, өрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүү болон бусад байгууллагын хувьцааны оролцооноос олсон ижил төстэй орлого (мөр 4214 ) - бусад байгууллагад хувьцааны оролцоотой холбоотой ногдол ашиг, бусад төрлийн төлбөрийн орлогын хэмжээ, түүнчлэн өрийн үнэт цаас, бусад байгууллагад олгосон зээлийн хүүгийн хэмжээг заана.

бусад хангамж(мөр 4219 ) - байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой бусад орлогын хэмжээг заана, жишээлбэл - хамтарсан үйл ажиллагаанд оролцох орлого.

ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ ТӨЛБӨР

Төлбөр - нийт(мөр 4220 ) - хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний төлбөрийн хэмжээг заана (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно 4221 -4229 ). Шалгуур үзүүлэлтүүд 4220 мөн шугамаар 4221-4229 хаалтанд тэмдэглэв.

Үүнд:

эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, шинэчлэх, сэргээн босгох, ашиглахад бэлтгэхтэй холбогдуулан (шугам 4221 ) - эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, шинэчлэх, сэргээн босгох, ашиглахад бэлтгэх үйл ажиллагаатай холбоотой байгууллагын ажилтнуудад төлсөн төлбөрийн хэмжээг харуулна.

Эдгээр төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь дансны кредитэд тусгасан болно.

• 50 "Касс";
• 51 "Харилцах данс";
• 52 "Валютын данс";
• 58 "Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" (санхүүгийн хөрөнгө оруулалттай холбоотой мөнгөн хөрөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);
• 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч ба зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" (бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд);

Мөнгөний гүйлгээний тайланд дараахь дүнг хасч тусгана.

• шууд бус татвар (бид буцаан олголтын НӨАТ болон үндсэн болон үндсэн төлбөртэй холбоотой НӨАТ-аас бусад төлсөн НӨАТ-ын дүнг хасна);
• төлөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, зуучлагчдын үндсэн үүрэг гүйцэтгэгчид, зуучлагч, үйлчлүүлэгчдэд шилжүүлэхэд төлсөн дүн;
• нөхөн төлж болох зардал (тээвэр, нийтийн үйлчилгээ гэх мэт).

бусад байгууллагын хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) авсантай холбогдуулан(мөр 4222 ) - бусад байгууллагын дүрмийн сан дахь хувьцаа, хувьцааг худалдан авахтай холбоотой төлбөрийн хэмжээг заана.

өрийн үнэт цаас (бусад этгээдээс хөрөнгө шаардах эрх) олж авсантай холбогдуулан бусад этгээдэд зээл олгох (шугам) 4223 ) - илгээсэн төлбөрийн хэмжээг заана:

• хүүтэй зээл олгох;
• үнэт цаас, бонд худалдаж авахад;
• гуравдагч этгээдийн олж авсан нэхэмжлэлийн эрхийн талаар.

хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулсан өрийн үүргийн хүү(мөр 4224 ) - хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнийн өсөлттэй холбогдуулан төлсөн хүүгийн хэмжээг заана.

бусад төлбөр(мөр 4229 ) - төлбөрийн хэмжээг дараах байдлаар харуулав.

• хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний орлогын албан татвар (хэрэв үүнийг зөв тодорхойлох боломжтой бол);
• хамтарсан үйл ажиллагаанд хувь нэмэр оруулахад чиглэсэн;
• байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой бусад төлбөр.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тэнцэл(мөр 4200 ) - хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны орлого ба хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны төлбөрийн зөрүүний дүнг заана.

Шугам 4200 = мөр 4210 - шугам 4220.

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

МӨНГӨНГИЙН ГҮЙЛГЭЭНИЙ ТАЙЛАНГ БӨГӨХ ЖИШЭЭ 1.

1. "Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ" хэсгийг бөглөх.

"Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ" хэсэгт өр эсвэл өмчийн үндсэн дээр санхүүжилт босгохтой холбоотой мөнгөн гүйлгээний хэмжээг тусгасан болно.

Ийм үйл ажиллагаа нь бүтэц, хэмжээг өөрчлөхөд хүргэдэг.

• байгууллагын хөрөнгө;
• байгууллагын зээлсэн хөрөнгө.

Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээ:

• өмчлөгчөөс (оролцогчдоос) мөнгөн хандив, хувьцаа гаргаснаас олсон орлого, оролцооны ашиг сонирхлын өсөлт;
• Байгууллагын хувьцааг (оролцооны ашиг сонирхлыг) тэднээс эргүүлэн худалдаж авах эсвэл гишүүнчлэлээс гарахтай холбогдуулан өмчлөгчид (оролцогчид) төлөх төлбөр;
• өмчлөгчдийн (оролцогчдын) ашиг тусын тулд ашгийг хуваарилахад ногдол ашиг болон бусад төлбөр төлөх;
• бонд, үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаас гаргахаас олсон орлого;
• үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх)тэй холбоотой төлбөр;
• бусад хүмүүсээс зээл авах, зээл авах;
• бусад этгээдээс авсан зээл, зээлийг буцаан олгох.

САНХҮҮГИЙН ГҮЙЛГЭЭНИЙ ОРЛОГО

Баримт бичиг - нийт(мөр 4310 ) - санхүүгийн гүйлгээний орлогын нийт дүнг (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно) заана 4311 -4319 )

Үүнд:

зээл, зээл авах(мөр 4311 ) - бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн зээл ба зээл (хүүгүй зээлийн орлого орно) гэсэн орлогын дүнг заана.

эзэмшигчдийн (оролцогчдын) мөнгөн хадгаламж(мөр 4312 ) - оролцооны хувьцааг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэггүй байгууллагын эзэмшигчдийн (оролцогчдын) мөнгөн шимтгэлийн хэмжээг заана.

хувьцаа гаргах, оролцооны хувьцааг нэмэгдүүлэх(мөр 4313 ) - төлбөр болгон хүлээн авсан төлбөрийн хэмжээг заана:

• байгууллагын хувьцаа (түүний хувьцаа эзэмшигчид);
• байгууллагын дүрмийн санд эзлэх хувь (түүний үүсгэн байгуулагчид);
• нэмэлтээр байршуулсан хувьцаа;
• оролцооны хувийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг нэмэлт мөнгөн хадгаламж.

бонд, үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаас гаргах гэх мэт.(мөр 4314 ) - төлбөрийн баримтын хэмжээг дараах байдлаар харуулав.

• байгууллагаас гаргасан үнэт цаас;
• бондын асуудал;
• бусад өрийн үнэт цаас.

бусад хангамж(мөр 4319 ) - байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагаатай холбоотой бусад орлогын хэмжээг заана.

САНХҮҮГИЙН ГҮЙЛГЭЭНИЙ ТӨЛБӨР

Төлбөр - нийт(мөр 4320 ) - санхүүгийн гүйлгээний төлбөрийн хэмжээг заана (мөрүүдийн нийлбэрээр тооцно 4321 -4329 ). Шалгуур үзүүлэлтүүд 4320 мөн шугамаар 4321-4329 хаалтанд тэмдэглэв.

Үүнд:

өмчлөгчид (оролцогчид) тэднээс байгууллагын хувьцааг (оролцооны ашиг сонирхлыг) эргүүлэн худалдаж авсан, эсвэл гишүүнчлэлээс гарсантай холбогдуулан (шугам) 4321 ) - төлбөрийн хэмжээг дараах байдлаар харуулав.

• Оролцогч/түүний зээлдүүлэгч/өв залгамжлагчид/хууль ёсны өв залгамжлагчид хувьцааны бодит үнэ цэнэ (хувьцааны хэсэг);
• хувьцаа эзэмшигчдээс (тэдний зээлдүүлэгчид, өв залгамжлагчид, эрх шилжүүлэгчид) худалдаж авсан өөрийн хувьцааны хувьд.

өмчлөгчдийн (оролцогчдын) ашиг тусын тулд ашгийг хуваарилах ногдол ашиг болон бусад төлбөрийг төлөхөд(мөр 4322 ) - эзэмшигчдийн (оролцогчдын) ашиг тусын тулд ашгийг хуваарилахтай холбоотой ногдол ашиг болон бусад дүнгийн бодит төлбөрийн хэмжээг заана.

үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаасыг эргүүлэн төлөх (чөлөөтлөх), зээл, зээлийн эргэн төлөлттэй холбогдуулан(мөр 4323 ) - төлсөн хүүгийн дүнгээс бусад өрийн үүргийг (зээл, зээл, өөрийн үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаас) төлөхөд чиглэсэн төлбөрийн хэмжээг заана.

бусад төлбөр(мөр 4329 ) - байгууллагын санхүүгийн гүйлгээтэй холбоотой бусад төлбөрийн хэмжээг заана. Энэ мөрөнд жишээлбэл, байгууллагаас төлсөн түрээсийн төлбөрийг тусгаж болно.

Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл(мөр 4300 ) - санхүүгийн гүйлгээний орлого ба санхүүгийн гүйлгээний төлбөрийн хоорондох зөрүүгийн хэмжээг заана.

Шугам 4300 = мөр 4310 - шугам 4320.

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

1. Үр дүнгийн өгөгдөл.

Тайлант үеийн мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл(мөр 4400 ) - нэмэх замаар олж авсан дүнг заана:

• Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл (мөр 4100 );
• Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тэнцэл (мөр 4200 );
• Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний үлдэгдэл (мөр 4300 );

Шугам 4400 = Мөр 4100 + Мөр 4200 + Мөр 4300 .

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

Тайлант хугацааны эхэн үеийн бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдэл(мөр 4450 ) - оны эхэнд бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийн хэмжээг заана.

Энэ үзүүлэлтийг жилийн эхэнд балансын 1250 "Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө" гэсэн үзүүлэлттэй холбох ёстой. Хэрэв эдгээр хэмжээ тэнцүү биш бол үүссэн хазайлтыг тайлж, тайлбарлах шаардлагатай.

Тайлант хугацааны эцсийн бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдэл(мөр 4500 ) - жилийн эцсийн бэлэн мөнгөний үлдэгдэл болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг заана.

Энэ үзүүлэлтийг жилийн эцсийн балансын 1250 "Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө" гэсэн үзүүлэлттэй уялдуулах ёстой. Хэрэв эдгээр хэмжээ тэнцүү биш бол үүссэн хазайлтыг тайлж, тайлбарлах шаардлагатай.

Рубльтай харьцах гадаад валютын ханшийн өөрчлөлтийн нөлөөллийн цар хүрээ(мөр 4490 ) - гадаад валютын эх үүсвэр болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг рубль болгон хөрвүүлэхтэй холбоотой үүссэн ханшийн зөрүүний "унасан" нийт дүнг заана.

Зөрүүний хэмжээг дараах байдлаар тодорхойлно.

Гадаад валютын рубльтэй харьцах ханшийн өөрчлөлтийн нөлөөллийн хэмжээ = тайлант жилийн эерэг ханшийн зөрүүний нийт дүн - тайлант жилийн сөрөг ханшийн зөрүүний нийт дүн.

Хэрэв үр дүн сөрөг байвал хаалтанд бичнэ.

Ханшийн зөрүүний эцсийн үлдэгдлийг тодорхойлох өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн 91 "бусад орлого, зарлага" дансанд тусгасан болно.

МӨНГӨНИЙ ГҮЙЛГЭЭНИЙ ТАЙЛАНГ БӨГӨХ ЖИШЭЭ 2.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь мэдээллийг тусгасан байх ёстой.

"Татварын мэдээ", 2011, N 6

ОХУ-ын Сангийн яам 2011.02.02-ны өдрийн 11n тоот тушаалаар Нягтлан бодох бүртгэлийн өөр журам - PBU 23/2011 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" -ыг баталсан. Энэхүү баримт бичгийг батлах нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 02-ны өдрийн 66n тоот тушаалын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн шинэ хэлбэрийг 2011 оноос хойш ашиглаж эхэлсэнтэй холбоотой бөгөөд үүний үр дүнд дараахь дүрмийг бий болгох шаардлагатай байна. Шинэ PBU 23/2011-д тусгагдсан мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэх, бүрдүүлэх.

PBU 23/2011-д мөнгөн гүйлгээний тайланг байгууллагын санхүүгийн тайланд тусгасан болно. Энэхүү баримт бичиг нь бэлэн мөнгө болон өндөр хөрвөх чадвартай санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийн хураангуй бөгөөд тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хувиргах боломжтой бөгөөд үнэ цэнийн өөрчлөлтөд бага зэрэг эрсдэлтэй байдаг (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө). Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөд жишээлбэл, зээлийн байгууллагад нээсэн хугацаагүй хадгаламж багтаж болно.

Ийнхүү мөнгөн гүйлгээний тайланд байгууллагын төлбөр, мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн орлого (байгууллагын мөнгөн гүйлгээ), түүнчлэн тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийг тусгана.

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ

PBU 23/2011-ийн дагуу байгууллагын мөнгөн гүйлгээ нь дараахь зүйл биш юм.

• бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулалттай холбоотой хөрөнгийн төлбөр;
• мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн эргэн төлөлтөөс олсон мөнгөн орлого (хуримтлагдсан хүүг тооцохгүй);
• гадаад валютын гүйлгээ (гүйлгээний алдагдал, ашгийг тооцохгүй);
• зарим мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөөр ​​солих (гүйлгээний алдагдал, ашгийг тооцохгүй);
• бэлэн мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүтцэд өөрчлөлт оруулдаг бусад ижил төстэй төлбөр, төлбөрийн баримтууд, гэхдээ тэдгээрийн нийт дүнг оруулаагүй болно. банкны данснаас бэлэн мөнгө хүлээн авах, нэг байгууллагын данснаас нөгөө данс руу мөнгө шилжүүлэх.

PBU 23/2011 нь байгууллагын бүх мөнгөн гүйлгээг одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны урсгалд хуваана гэж заасан байдаг.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг байгууллагын орлого бүрдүүлдэг ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ойлгодог. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь ихэвчлэн борлуулалтаас байгууллагын ашиг (алдагдал) үүсэхтэй холбоотой байдаг.

PBU 23/2011-д одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээлэл нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд зээлээ төлөх, үйл ажиллагааг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хэмжээнд байлгах, ногдол ашиг төлөх, гадны хөрөнгө оруулалтгүйгээр шинэ хөрөнгө оруулалт хийхэд хангалттай хөрөнгөөр ​​хангагдсан байдлыг харуулдаг гэж заасан байдаг. санхүүжилтийн эх үүсвэр. Санхүүгийн тайланд тусгагдсан бусад мэдээлэлтэй нэгтгэсэн өмнөх үеийн одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний бүтцийн талаархи мэдээлэл нь одоогийн үйл ажиллагааны ирээдүйн мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглах үндэслэл болдог.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тодорхой жишээнүүд нь:

• бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх;
• түрээсийн төлбөр, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, шимтгэл, түүнтэй адилтгах бусад төлбөрийн баримт;
• түүхий эд, материал, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) төлөх;
• байгууллагын ажилчдын цалин хөлс, түүнчлэн гуравдагч этгээдэд тэдний ашиг тусын төлөө төлөх төлбөр;
• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын төлбөр (аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээтэй шууд хамааралтай байхаас бусад);
• PBU 15/2008-ийн дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулсан хүүгээс бусад өр төлбөрийн хүүг төлөх;
• худалдан авагчаас (үйлчлүүлэгчид) авлагын хүүгийн баримт;
• богино хугацаанд (ихэвчлэн гурван сарын дотор) дахин худалдах зорилгоор худалдаж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын мөнгөн гүйлгээ.

Эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, захиран зарцуулахтай холбоотой үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг. Тиймээс хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд ирээдүйд мөнгөн гүйлгээг бий болгох эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах эсвэл бий болгоход зарцуулсан зардлын түвшинг харуулдаг. Хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

• эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, шинэчлэх, сэргээн босгох, ашиглахад бэлтгэхтэй холбогдуулан ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) болон байгууллагын ажилчдад төлөх төлбөр. судалгаа, боловсруулалт, технологийн ажлын зардал;
• PBU 15/2008 "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл" -ийн дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулсан өрийн төлбөрийн хүүгийн төлбөрийг баталсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн N 107n тушаалаар;
• эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) олж авахтай холбоотой төлбөр;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) зарснаас олсон орлого;
• бусдад зээл олгох;
• бусад хүмүүст олгосон зээлийн эргэн төлөлт;
• Богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаас (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх) олж авсантай холбоотой төлбөр;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх);
• бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос олсон ногдол ашиг, түүнтэй адилтгах орлого;
• богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүүгийн орлого.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний боломжит хувилбаруудын дээрх жагсаалтаас харахад энэ нь хөрөнгө оруулалтын урсгалын анхны тодорхойлолтоос хамаагүй өргөн юм. Жишээлбэл, бусад этгээдэд зээл олгох, эргэн төлөх, эсвэл өрийн үнэт цаасыг худалдан авах (худалдах)тэй холбоотой төлбөр (хүлээн авалт) нь эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгохтой ямар ч холбоогүй болно.

Цаашилбал, PBU 23/2011 нь санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог. Тиймээс, байгууллагын өр, өмчийн үндсэн дээр санхүүжилт татахтай холбоотой гүйлгээний мөнгөн гүйлгээг өөрийн хөрөнгийн хэмжээ, бүтцэд өөрчлөлт оруулахад хүргэдэг мөнгөн гүйлгээг санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг. Энэ тохиолдолд жишээ нь:

• өмчлөгчөөс (оролцогчдоос) мөнгөн хандив, хувьцаа гаргаснаас олсон орлого, оролцооны ашиг сонирхлын өсөлт;
• Байгууллагын хувьцааг (оролцооны ашиг сонирхлыг) тэднээс эргүүлэн худалдаж авах эсвэл гишүүнчлэлээс гарахтай холбогдуулан өмчлөгчид (оролцогчид) төлөх төлбөр;
• өмчлөгчдийн (оролцогчдын) ашиг тусын тулд ашгийг хуваарилахад ногдол ашиг болон бусад төлбөр төлөх;
• бонд, үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаас гаргахаас олсон орлого;
• үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх)тэй холбоотой төлбөр;
• бусад хүмүүсээс зээл авах, зээл авах;
• бусад этгээдээс авсан зээл, зээлийг буцаан олгох.

Байгууллагын санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээнүүдийн жагсаалт нь ийм урсгалын тухай ойлголтыг тодорхой зааж өгсөн болно. Үүний зэрэгцээ маргаантай зүйл бол хөрөнгө оруулалт (зээл олгох, эргэн төлөх) болон санхүүгийн мөнгөн гүйлгээ (зээл, зээлийг хүлээн авах, эргэн төлөх) зэрэгтэй нэгэн зэрэг хамааралтай зээлсэн хөрөнгийг ангилах хоёрдмол байдал юм.

PBU 23/2011 нь одоогийн, хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн гэж тодорхой ангилах боломжгүй байгууллагын мөнгөн гүйлгээг одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг болохыг тэмдэглэжээ. Энэ тохиолдолд нэг гүйлгээний төлбөр, орлого нь өөр өөр төрлийн мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой байж болно. Жишээлбэл, хүүгийн төлбөр нь одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ, үндсэн зээлийн эргэн төлөлт нь санхүүгийн. Зээлийг бэлнээр төлөхдөө эдгээр хоёр хэсгийг нэг хэмжээгээр төлж болно. Энэ тохиолдолд байгууллага нь нэг дүнг зохих хэсгүүдэд хувааж, дараа нь мөнгөн гүйлгээг тусад нь ангилж, мөнгөн гүйлгээний тайланд тус тусад нь тусгана.

Ер нь байгууллагын хүлээн авсан мөнгөн хөрөнгийн томоохон төрөл бүрийг мөнгөн гүйлгээний тайланд тус байгууллагын төлбөрөөс тусад нь тусгадаг. Гэсэн хэдий ч мөнгөн гүйлгээ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааг бус харин түүний эсрэг талуудын үйл ажиллагааг тодорхойлдог, (эсвэл) зарим хүмүүсээс хүлээн авсан орлого нь бусад хүмүүст холбогдох төлбөрийг тодорхойлсон тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланд цэвэр хэлбэрээр тусгагдсан болно. Ийм мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

• комисс, агентлагийн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгчийн мөнгөн гүйлгээ (өөрсдийн үйлчилгээний хураамжаас бусад);
• худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан орлого, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх төлбөр, Оросын төсвийн системд төлөх төлбөр эсвэл нөхөн олговрын нэг хэсэг болох шууд бус татвар;
• түрээсийн болон түүнтэй адилтгах бусад харилцаанд нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг нөхөн төлсөн, эдгээр төлбөрийг төлсөн эсрэг талын баримт;
• эсрэг талтай тэнцэх хэмжээний нөхөн төлбөрийг хүлээн авснаар бараа тээвэрлэсний төлбөр.

PBU 23/2011-д заасны дагуу мөнгөн гүйлгээг хурдан эргэлт, их хэмжээний, богино эргэн төлөлтөөр тодорхойлогддог тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгагдсан байдаг. Ийм мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

• банкны карт ашиглан төлбөр тооцооны харилцан тодорхойлсон төлбөр, баримт;
• санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, дахин худалдах;
• зээлсэн хөрөнгийг ашиглан богино хугацааны (ихэвчлэн гурван сар хүртэл) санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх.

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийг Оросын рубльд тусгасан нь мэдээжийн хэрэг юм. Гадаад валют дахь мөнгөн гүйлгээний хэмжээг ОХУ-ын Төв банкнаас төлбөр төлсөн эсвэл хүлээн авсан өдөр тогтоосон рубльтэй харьцах албан ханшаар рубль болгон дахин тооцоолно. ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютыг рубльтэй харьцах албан ёсны ханшид өчүүхэн өөрчлөлт гарсан тохиолдолд ийм гадаад валюттай ижил төстэй олон тооны гүйлгээтэй холбоотой рубль болгон хөрвүүлэх ажлыг дараах үед хийж болно. нэг сар эсвэл түүнээс богино хугацаанд тооцсон дундаж ханш. Үүний зэрэгцээ, PBU 23/2011 нь гадаад валютын албан ёсны ханшийн өчүүхэн өөрчлөлтийн тухай ойлголтыг заагаагүй бөгөөд энэ нь энэхүү үзэл баримтлалыг янз бүрээр тайлбарлаж, улмаар маргаантай нөхцөл байдал үүсч болзошгүй юм. Үүнээс гадна, PBU 23/2011 нь гадаад валютын дундаж ханшийг тооцоолох механизмгүй байдаг. Практикт эдгээр маргаантай асуудлуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого эсвэл түүний хавсралтад тодорхой тодорхойлж, тодорхойлсон байх ёстой.

Хэрэв байгууллага нь гадаад валютаар дүнг хүлээн авсны дараа шууд үйл ажиллагааныхаа хүрээнд хүлээн авсан гадаад валютыг рубль болгон өөрчилсөн бол мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд бодитоор хүлээн авсан рублийн дүнгээр тусгана. гадаад валютыг рубль болгон хувиргах завсрын . Хэрэв гадаад валютаар төлбөр хийхээс өмнөхөн байгууллага нь ердийн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд шаардлагатай хэмжээний гадаад валютаар рубль солилцдог бол мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд завсрын төлбөргүйгээр бодитоор төлсөн рублийн хэмжээгээр тусгана. гадаад валютыг рубль болгон хөрвүүлэх. Үүний зэрэгцээ, PBU 23/2011 нь "нэн даруй" ба "богинохон" гэсэн ойлголтуудын тодорхойлолтыг агуулаагүй болно. Гадаад валютыг рубль болгон хөрвүүлэх шаардлагагүй яг хэдэн өдөр, цаг байдаггүй бөгөөд "нэн даруй" ба "богинохон" гэсэн ойлголтууд нь тайлбарлахад зай үлдээдэг.

PBU 23/2011-ийн бусад онцлогууд

Тайлант хугацааны эхэн ба эцэс дэх гадаад валют дахь бэлэн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийг PBU 3/2006 "Хөрөнгө, өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл, үнэ цэнэ"-ийн дүрмийн дагуу тодорхойлсон хэмжээгээр рублийн мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно. гадаад валютаар илэрхийлсэн байна” гэж баталсан ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн N 154n тушаалаар. Хариуд нь байгууллагын мөнгөн гүйлгээ, мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл, гадаад валютаар түүнтэй адилтгах хөрөнгийг өөр өөр огнооны ханшаар дахин тооцоолохтой холбогдуулан үүссэн зөрүүг мөнгөн гүйлгээний тайланд одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн мөнгөн гүйлгээнээс тусад нь тусгана. рубльтэй харьцах гадаад валютын ханшийн өөрчлөлт.

PBU 23/2011-д байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас салгах, урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гэж шууд заагаагүй мөнгөн гүйлгээг ангилах, гадаад валютаар мөнгөн гүйлгээг дахин тооцоолоход ашигладаг аргуудыг тодруулдаг болохыг тэмдэглэжээ. рублийн мөнгөн тэмдэгт, мөнгөн гүйлгээний хураангуй танилцуулга, түүнчлэн мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгагдсан мэдээллийг ойлгоход шаардлагатай бусад тайлбар. Тиймээс, PBU 23/2011 нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг боловсруулж байгаа байгууллага нь энэхүү PBU-д байхгүй эсвэл заагаагүй ойлголт, шалгуурыг бие даан тодорхойлох боломжийг олгодог.

Түүнчлэн, мөнгөн гүйлгээний тайланд байгууллага нь тайлант өдрийн байдлаар нэмэлт хөрөнгө босгох боломжуудыг тодруулдаг, үүнд:

• Байгууллагын нээсэн боловч ашиглаагүй зээлийн шугамын хэмжээ нь зээлийн эх үүсвэрийг ашиглахад тогтоосон хязгаарлалтыг (заавал хамгийн бага (буурах) үлдэгдлийн хэмжээг оруулаад);
• овердрафтын нөхцлөөр байгууллага хүлээн авч болох хөрөнгийн хэмжээ;
• Тайлант өдрийн байдлаар зээл авахад ашиглагдаагүй гуравдагч этгээдээс тухайн байгууллага татаж авах боломжтой хөрөнгийн хэмжээг харуулсан баталгаа;
• байгуулсан зээлийн гэрээ (зээлийн гэрээ) -ийн дагуу тайлант өдрийн байдлаар хүлээн аваагүй зээлийн (зээл) дүн, ийм дутагдлын шалтгааныг харуулсан.

Нэмж дурдахад байгууллага нь санхүүгийн тайландаа материаллаг байдлыг харгалзан дараах мэдээллийг тодруулдаг.

• Тайлант өдрийн байдлаар тухайн байгууллагад ашиглах боломжгүй их хэмжээний бэлэн мөнгө (эсвэл түүнтэй адилтгах хөрөнгө) (жишээлбэл, тайлант өдөр дуусаагүй гүйлгээнд зориулж бусад байгууллагын ашиг тусын тулд нээгдсэн аккредитив) эдгээр хязгаарлалтын шалтгаан;
• Байгууллагын үйл ажиллагааг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хэмжээнд байлгахтай холбоотой мөнгөн гүйлгээний хэмжээ, эдгээр үйл ажиллагааны цар хүрээг өргөжүүлэхтэй холбоотой мөнгөн гүйлгээнээс тусад нь;
• PBU 12/2010 "Сегментүүдийн мэдээлэл" -ийн дагуу батлагдсан тайлагнагдах сегмент бүрийн одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээ. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн N 143n тушаалаар;
• тайлангийн өдрийн байдлаар аккредитив ашиглан тухайн байгууллага гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлсэн талаарх мэдээлэлтэй хамт тухайн байгууллагын ашиг сонирхолд нээгдсэн аккредитив дахь хөрөнгө. Байгууллага аккредитив ашиглан гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлж байгаа боловч аккредитивын мөнгө түүний харилцах болон бусад дансанд ороогүй бол шилжүүлэгдээгүй хөрөнгийн шалтгаан, хэмжээг тодруулна.

Ерөнхийдөө PBU 23/2011 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" нь холбогдох тайланг гаргах ерөнхий журмыг зохицуулах шаардлагатай баримт бичиг юм. Гэсэн хэдий ч PBU-г судлах явцад энэ баримт бичгийн зарим үг хэллэгийг заагаагүй нь тогтоогдсон. Тиймээс байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тодорхой параметргүй PBU 23/2011 стандартыг хэрэгжүүлэх журмыг тодруулах ёстой. Жишээ нь "нэн даруй" ба "богинохон" гэсэн ойлголтуудыг бие даан тодорхойлох.

PBU 23/2011 нь 2011 оны санхүүгийн тайлангаас эхлэн хүчин төгөлдөр болно, өөрөөр хэлбэл. Мөнгөн гүйлгээний тайланг гаргахдаа түүний дүрмийг энэ жил дагаж мөрдөх ёстой.

М.Беспалов

ерөнхий нягтлан бодогчийн туслах

нэрэмжит СУИС Г.Р.Державина

ОХУ-ын Сангийн яам

ЗАХИАЛАХ

ЖУРАМ БАТЛАХ ТУХАЙ

Нягтлан бодох бүртгэлийн "МӨНГӨНГИЙН ГҮЙЦЭТГЭЛИЙН ТАЙЛАН"

(PBU 23/2011)

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн чиглэлээр хууль эрх зүйн зохицуулалтыг боловсронгуй болгох зорилгоор ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 329-р тогтоолоор батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны тухай журмын дагуу (Хууль тогтоомжийн цуглуулга). ОХУ-ын 2004 оны № 31, 3258, № 49, 4908, 2005, 23, 2270, 52, 5755, 2006, 32, 3569, 47-р зүйл 4900, 2007, N 23, 2801, N 45, 5491, 2008, N 5, 411, N 46, 5337, 2009, N 3, 378, № 6, 738 дугаар зүйл N 8, 973, N 11, 1312, N 26, 3212, N 31, 3954, 2010, N 5, 531, N 9, 967, N 11, Art. 1224; N 26, 3350; N 38, 4844; 2011, N 1, 238-р зүйл), би:

1. Хавсаргасан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" (PBU 23/2011) -ийг батлах.

2. Энэхүү тушаалыг 2011 оны санхүүгийн тайлангаас эхлэн дагаж мөрдөхөөр тогтоосугай.

орлогч

Засгийн газрын дарга

Оросын Холбооны Улс -

Сангийн сайд

Оросын Холбооны Улс

А.Л.КУДРИН

Зөвшөөрсөн

Сангийн яамны тушаалаар

Оросын Холбооны Улс

2011.02.02-ны өдрийн N 11n

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" (PBU 23/2011)

I. Ерөнхий заалтууд

1. Эдгээр журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд болох арилжааны байгууллагууд (зээлийн байгууллагуудаас бусад) (цаашид байгууллага гэх) мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах журмыг тогтоодог.

2. Энэхүү тайланг бэлтгэх, (эсвэл) танилцуулах, (эсвэл) нийтлэх нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхэд эдгээр журам хамаарна. байгууллага сайн дурын үндсэн дээр ийм тайлан гаргах, (эсвэл) нийтлэх шийдвэр гаргасан.

Байгууллагын дотоод хэрэгцээний тайлан, улсын статистикийн ажиглалтад зориулан гаргасан тайлан, зээлийн байгууллагад тавигдсан шаардлагын дагуу ирүүлсэн мэдээлэл, бусад тусгай зориулалтаар тайлагнаж байгаа бол энэ журам хамаарахгүй. Мэдээлэл нь энэ журмыг хэрэглэх талаар заагаагүй болно.

3. Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг юм.

4. Мөнгөн гүйлгээний тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон байгууллагын санхүүгийн тайланд тавигдах ерөнхий шаардлага, эдгээр журмаар тогтоосон шаардлагыг үндэслэн боловсруулдаг.

5. Мөнгөний гүйлгээний тайлан нь бэлэн мөнгө, түүнчлэн тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хялбархан хөрвөх чадвартай, үнэ цэнийн өөрчлөлтийн бага зэрэг эрсдэлтэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (цаашид бэлэн мөнгө гэх)-ийн талаарх мэдээллийн хураангуй юм. эквивалент). Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөд жишээлбэл, зээлийн байгууллагад нээсэн хугацаагүй хадгаламж багтаж болно.

6. Мөнгөн гүйлгээний тайланд тухайн байгууллагаас тухайн байгууллагад төлсөн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн орлого (цаашид байгууллагын мөнгөн гүйлгээ гэх), түүнчлэн тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийг тусгана. .

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ нь дараахь зүйл биш юм.

а) бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулалттай холбоотой хөрөнгийн төлбөр;

б) бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн эргэн төлөлтөөс олсон мөнгөн орлого (хуримтлагдсан хүүг тооцохгүй);

в) гадаад валютын гүйлгээ (гүйлгээний алдагдал, үр ашгийг тооцохгүй);

г) зарим мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөөр ​​солих (гүйлгээнээс гарах алдагдал, үр ашгийг тооцохгүй);

д) бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг өөрчилсөн боловч нийт дүнг нь өөрчлөөгүй, түүний дотор банкны данснаас бэлэн мөнгө хүлээн авах, тухайн байгууллагын нэг данснаас нөгөө данс руу мөнгө шилжүүлэх зэрэгт тусгагдсан бусад ижил төстэй төлбөр, байгууллагад төлсөн баримт. ижил байгууллагын.

Нягтлан бодох бүртгэлийн журам
Мөнгөн гүйлгээний тайлан
PBU 23/2011

Зөвшөөрсөн
ОХУ-ын Сангийн яамны тушаалаар
2011.02.02-ны өдрийн № 11n

I. Ерөнхий заалтууд

1. Эдгээр журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд болох арилжааны байгууллагууд (зээлийн байгууллагуудаас бусад) (цаашид байгууллага гэх) мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргах журмыг тогтоодог.

2. Энэхүү тайланг бэлтгэх, (эсвэл) танилцуулах, (эсвэл) нийтлэх нь ОХУ-ын хууль тогтоомж, хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланг бэлтгэхэд эдгээр журам хамаарна. байгууллага сайн дурын үндсэн дээр ийм тайлан гаргах, (эсвэл) нийтлэх шийдвэр гаргасан.

Байгууллагын дотоод хэрэгцээний тайлан, улсын статистикийн ажиглалтад зориулан гаргасан тайлан, зээлийн байгууллагад тавигдсан шаардлагын дагуу ирүүлсэн мэдээлэл, бусад тусгай зориулалтаар тайлагнаж байгаа бол энэ журам хамаарахгүй. Мэдээлэл нь энэ журмыг хэрэглэх талаар заагаагүй болно.

3. Мөнгөн гүйлгээний тайлан нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг юм.

4. Мөнгөн гүйлгээний тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон байгууллагын санхүүгийн тайланд тавигдах ерөнхий шаардлага, эдгээр журмаар тогтоосон шаардлагыг үндэслэн боловсруулдаг.

5. Мөнгөний гүйлгээний тайлан нь бэлэн мөнгө, түүнчлэн тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хялбархан хөрвөх чадвартай, үнэ цэнийн өөрчлөлтийн бага зэрэг эрсдэлтэй санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (цаашид бэлэн мөнгө гэх)-ийн талаарх мэдээллийн хураангуй юм. эквивалент). Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөд жишээлбэл, зээлийн байгууллагад нээсэн хугацаагүй хадгаламж багтаж болно.

6. Мөнгөн гүйлгээний тайланд тухайн байгууллагаас тухайн байгууллагад төлсөн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн орлого (цаашид байгууллагын мөнгөн гүйлгээ гэх), түүнчлэн тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үлдэгдлийг тусгана. .

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ нь дараахь зүйл биш юм.

а) бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулалттай холбоотой хөрөнгийн төлбөр;

б) бэлэн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн эргэн төлөлтөөс олсон мөнгөн орлого (хуримтлагдсан хүүг тооцохгүй);

в) гадаад валютын гүйлгээ (гүйлгээний алдагдал, үр ашгийг тооцохгүй);

г) зарим мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг бусад мөнгөтэй адилтгах хөрөнгөөр ​​солих (гүйлгээнээс гарах алдагдал, үр ашгийг тооцохгүй);

д) бэлэн мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг өөрчилсөн боловч нийт дүнг нь өөрчлөөгүй, түүний дотор банкны данснаас бэлэн мөнгө хүлээн авах, тухайн байгууллагын нэг данснаас нөгөө данс руу мөнгө шилжүүлэх зэрэгт тусгагдсан бусад ижил төстэй төлбөр, байгууллагад төлсөн баримт. ижил байгууллагын.

II. Мөнгөн гүйлгээний ангилал

7. Байгууллагын мөнгөн гүйлгээг урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж хуваана.

8. Байгууллагын мөнгөн гүйлгээг тэдгээртэй холбоотой ажил гүйлгээний шинж чанар, түүнчлэн тухайн байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид түүний талаарх мэдээллийг хэрхэн шийдвэр гаргахад ашиглаж байгаагаас хамааран ангилдаг.

9. Байгууллагын орлого бүрдүүлдэг ердийн үйл ажиллагаатай холбоотой ажил гүйлгээний мөнгөн гүйлгээг одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилна. Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь ихэвчлэн борлуулалтаас байгууллагын ашиг (алдагдал) үүсэхтэй холбоотой байдаг.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд гадаад эх үүсвэрийг татахгүйгээр зээлийн эргэн төлөлт, байгууллагын үйл ажиллагааг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хэмжээнд байлгах, ногдол ашиг төлөх, шинэ хөрөнгө оруулалт хийхэд хангалттай хөрөнгөөр ​​хангагдсан байдлыг харуулдаг. санхүүжилт. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан бусад мэдээлэлтэй өмнөх тайлант үеийн одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний бүтцийн талаарх мэдээлэл нь одоогийн үйл ажиллагааны ирээдүйн мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглах үндэслэл болдог.

Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

а) бүтээгдэхүүн, бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) борлуулснаас олсон орлого, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх;

б) түрээсийн төлбөр, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр, шимтгэл, түүнтэй адилтгах бусад төлбөрийн баримт;

в) ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) түүхий эд, материал, ажил, үйлчилгээний төлбөр;

г) байгууллагын ажилчдын цалин хөлс, түүнчлэн гуравдагч этгээдэд тэдний ашиг тусын тулд төлөх төлбөр;

д) аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын төлбөр (аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээтэй шууд хамааралтай байхаас бусад);

е) яамны тушаалаар батлагдсан "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн" (PBU 15/2008) Нягтлан бодох бүртгэлийн журамд заасны дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулсан хүүгээс бусад өр төлбөрийн хүүг төлөх. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 107н тоот (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2008 оны 10-р сарын 27-нд бүртгэгдсэн, бүртгэлийн дугаар 12523) ОХУ-ын Сангийн яамны 10-р сарын 10-ны өдрийн тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2010 оны 25 дугаар сарын 132н (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2010 оны 11-р сарын 25-нд бүртгэгдсэн, регистрийн дугаар 19048), 2010 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн № 144n (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 12-р сарын 1-нд бүртгэгдсэн). , 2010 он, регистрийн дугаар 19088) (цаашид PBU 15/2008 гэх);

ж) худалдан авагчаас (үйлчлүүлэгчээс) авлагын хүүг хүлээн авах;

з) богино хугацаанд (ихэвчлэн гурван сарын дотор) дахин борлуулах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын мөнгөн гүйлгээ.

10. Байгууллагын эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, захиран зарцуулахтай холбоотой гүйлгээний мөнгөн гүйлгээг хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ гэж ангилна.

Хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд ирээдүйд мөнгөн гүйлгээг бий болгох эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах эсвэл бий болгоход зарцуулсан байгууллагын зардлын түвшинг харуулдаг.

Хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

а) эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, шинэчлэх, сэргээн босгох, ашиглахад бэлтгэхтэй холбогдуулан ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) болон байгууллагын ажилчдад олгох төлбөр, түүний дотор судалгаа, боловсруулалт, технологийн ажлын зардал;

б) PBU 15/2008-ийн дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнэд багтсан өрийн үүргийн хүүг төлөх;

в) эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлого;

г) богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) олж авахтай холбоотой төлбөр;

д) богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад байгууллагад хувьцаа (оролцооны ашиг сонирхол) борлуулснаас олсон орлого;

е) бусад этгээдэд зээл олгох;

ж) бусад этгээдэд олгосон зээлийн эргэн төлөлт;

з) богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаас (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх) олж авсантай холбоотой төлбөр;

и) богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн үнэт цаасыг худалдсанаас олсон орлого (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх);

и) бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос олсон ногдол ашиг, түүнтэй адилтгах орлого;

к) богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан хөрөнгө оруулалтаас бусад өрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүүгийн орлого.

11. Байгууллагын өөрийн хөрөнгө, хөрөнгийн хэмжээ, бүтцэд өөрчлөлт оруулахад хүргэж буй өр, өмчийн үндсэн дээр санхүүжилт татахтай холбоотой үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг.

Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээлэл нь тухайн байгууллагын ирээдүйн мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой зээлдүүлэгч болон хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчид) нэхэмжлэлийн шаардлагыг урьдчилан таамаглах үндэс суурь болж өгдөг, түүнчлэн байгууллагын өр, хөрөнгийн санхүүжилтийг нэмэгдүүлэх ирээдүйн хэрэгцээ.

Байгууллагын санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

а) өмчлөгчөөс (оролцогчдоос) мөнгөн шимтгэл, хувьцаа гаргаснаас олсон орлого, оролцооны хувьцааг нэмэгдүүлэх;

б) байгууллагын хувьцааг (оролцооны ашиг сонирхлыг) эргүүлэн худалдаж авсан, эсвэл гишүүнчлэлээс гарсантай холбогдуулан эзэмшигчид (оролцогчид) төлөх төлбөр;

в) өмчлөгчдийн (оролцогчдын) ашиг тусын тулд ашгийг хуваарилахад ногдол ашиг болон бусад төлбөр төлөх;

г/ бонд, үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаас гаргаснаас олсон орлого;

д) үнэт цаас болон бусад өрийн үнэт цаасыг эргүүлэн авах (чөлөөлөх)тэй холбоотой төлбөр;

е) бусад этгээдээс зээл, зээл авах;

ж/бусад этгээдээс авсан зээл, зээлийг буцаан олгох.

12. Эдгээр журмын 8 - 11 дэх хэсэгт заасны дагуу тодорхой ангилах боломжгүй байгууллагын мөнгөн гүйлгээг одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилна.

13. Нэг гүйлгээний төлбөр, орлого нь мөнгөн гүйлгээний янз бүрийн хэлбэрийг хэлж болно. Жишээлбэл, хүүгийн төлбөр нь одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ, үндсэн зээлийн эргэн төлөлт нь санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ юм. Зээлийг бэлнээр төлөхдөө эдгээр хоёр хэсгийг нэг хэмжээгээр төлж болно. Энэ тохиолдолд байгууллага нь нэг дүнг зохих хэсгүүдэд хувааж, дараа нь мөнгөн гүйлгээг тусад нь ангилж, мөнгөн гүйлгээний тайланд тус тусад нь тусгана.

III. Мөнгөний урсгалын тусгал

14. Байгууллагын мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгаж, урсгал, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж хуваана.

15. Энэхүү журамд өөрөөр заагаагүй бол бэлэн мөнгө ба (эсвэл) түүнтэй адилтгах хөрөнгийн байгууллагын орлогын мэдэгдэхүйц төрөл бүрийг мөнгөн гүйлгээний тайланд байгууллагын төлбөрөөс тусад нь тусгасан болно.

16. Мөнгөн гүйлгээ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааг бус харин түүний эсрэг талуудын үйл ажиллагааг тодорхойлдог, (эсвэл) зарим хүмүүсээс хүлээн авсан орлого нь бусад этгээдэд холбогдох төлбөрийг тодорхойлсон тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланд нэгдсэн байдлаар тусгагдана. . Ийм мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

а) комиссын болон агентийн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгчийн мөнгөн гүйлгээ (үйлчилгээний төлбөрөөс бусад);

б) худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдээс хүлээн авсан орлого, ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх төлбөр, ОХУ-ын төсвийн системд төлөх төлбөр эсвэл түүнээс нөхөн олговор олгох шууд бус татварууд;

в) түрээсийн болон түүнтэй адилтгах бусад харилцаанд нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг нөхөн төлсөн, эдгээр төлбөрийг төлсөн тухай эсрэг талын баримт;

г) эсрэг этгээдээс түүнтэй тэнцэх хэмжээний нөхөн олговрыг хүлээн авснаар бараа тээвэрлэсний төлбөр.

17. Мөнгөн гүйлгээ нь хурдан эргэлттэй, их хэмжээний, эргэн төлөгдөх хугацаа богино байдаг тохиолдолд мөнгөн гүйлгээний тайланд мөнгөн гүйлгээг нэгтгэн тусгана. Ийм мөнгөн гүйлгээний жишээ нь:

а) банкны карт ашиглан төлбөр тооцооны харилцан тодорхойлсон төлбөр, баримт;

б) санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг худалдан авах, дахин худалдах;

в) зээлсэн хөрөнгийг ашиглан богино хугацааны (ихэвчлэн гурван сар хүртэл) санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх.

18. Байгууллагын мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгт - рубльд тусгасан болно.

Гадаад валют дахь мөнгөн гүйлгээний дүнг ОХУ-ын Төв банкнаас төлбөр хийх, хүлээн авах өдөр тогтоосон рубльтэй харьцах албан ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг. ОХУ-ын Төв банкнаас тогтоосон гадаад валютыг рубльтэй харьцах албан ёсны ханшид өчүүхэн өөрчлөлт гарсан тохиолдолд ийм гадаад валютаар олон тооны ижил төстэй гүйлгээ хийхтэй холбоотой рубль болгон хөрвүүлэх боломжтой. сарын буюу түүнээс богино хугацаанд тооцсон дундаж ханшаар гарна.

Хэрэв байгууллага нь гадаад валют хүлээн авсны дараа шууд үйл ажиллагааныхаа хүрээнд хүлээн авсан гадаад валютын дүнг рубль болгон өөрчилсөн бол мөнгөн гүйлгээг завсрын хөрвүүлэлтгүйгээр бодитоор хүлээн авсан рублийн дүнгээр мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно. гадаад валютыг рубль болгон. Хэрэв гадаад валютаар төлбөр хийхээс өмнөхөн байгууллага нь ердийн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд шаардлагатай хэмжээний гадаад валютаар рубль солилцдог бол мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд завсрын төлбөргүйгээр бодитоор төлсөн рублийн хэмжээгээр тусгана. гадаад валютыг рубль болгон хөрвүүлэх.

19. Тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн гадаад валютаар мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдлийг мөнгөн гүйлгээний тайланд “Хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх, үнэ цэнэ үүнээс гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн "(PBU 3/2006), ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 154n тоот тушаалаар батлагдсан (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 1-р сарын 17-нд бүртгэгдсэн). 2007 оны регистрийн дугаар 8788), ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 147н тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2008 оны 1-р сарын 28-нд бүртгэгдсэн, регистрийн дугаар 11007), 2010 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн № 132n (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2010 оны 11-р сарын 25-нд бүртгэгдсэн, регистрийн дугаар 19048) .

Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ, мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл, гадаад валютаар түүнтэй адилтгах хөрөнгийг өөр өөр өдрийн ханшаар дахин тооцоолохтой холбогдуулан үүссэн зөрүүг мөнгөн гүйлгээний тайланд тухайн байгууллагын одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн мөнгөн гүйлгээнээс тусад нь тусгана. рубльтэй харьцах гадаад валютын ханшаар.

20. Байгууллага болон бусад этгээдийн хоорондын ижил төстэй мөнгөн гүйлгээнээс тусад нь тусад нь тус тусад нь тус тусад нь тусгадаг.

IV. Санхүүгийн тайлангийн мэдээллийг ил тод болгох

21. Байгууллага санхүүгийн тайландаа мөнгөн гүйлгээний тайлангийн аливаа үзүүлэлтийн талаар нэмэлт тайлбар өгсөн бол мөнгөн гүйлгээний тайлангийн харгалзах зүйлд эдгээр тайлбарын холбоос байх ёстой.

22. Байгууллага нь мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүтцийг тодруулж, мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгагдсан дүн болон балансын харгалзах зүйлсийн хоорондын уялдааг хангана.

23. Байгууллага нь өөрийн баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогынхоо мэдээллийн нэг хэсэг болгон мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг бусад санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас салгах, эдгээр журмын 9 - 11 дэх хэсэгт заагаагүй мөнгөн гүйлгээг ангилах, гадаад дахь мөнгөн гүйлгээг хөрвүүлэхэд ашигладаг аргуудыг тодруулдаг. мөнгөн гүйлгээний хураангуй танилцуулга, түүнчлэн мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгагдсан мэдээллийг ойлгоход шаардлагатай бусад тайлбарыг рубль болгон хувиргана.

24. Байгууллага тайлант өдрийн байдлаар нэмэлт хөрөнгө босгох боломжуудыг тодруулна, үүнд:

а) зээлийн эх үүсвэрийг ашиглахад тогтоосон бүх хязгаарлалтыг (заавал хамгийн бага (буурагдах) үлдэгдлийн хэмжээг оруулаад) харуулсан байгууллагаас нээсэн, гэхдээ ашиглаагүй зээлийн шугамын хэмжээ;

б) овердрафтын нөхцлөөр тухайн байгууллагад авч болох хөрөнгийн хэмжээ;

в) тайлант өдрийн байдлаар зээл авахад ашиглаагүй гуравдагч этгээдээс тухайн байгууллага татах боломжтой хөрөнгийн хэмжээг харуулсан баталгаа;

г) байгуулсан зээлийн гэрээ (зээлийн гэрээ)-ийн дагуу тайлант өдрийн байдлаар аваагүй зээлийн (зээлийн) дүн, дутагдлын шалтгааныг харуулсан.

25. Байгууллага материаллаг байдлыг харгалзан дараах мэдээллийг тодруулна.

a) тайлант өдрийн байдлаар тухайн байгууллагад ашиглах боломжгүй байгаа их хэмжээний бэлэн мөнгө (эсвэл түүнтэй адилтгах хөрөнгө) (жишээлбэл, тайлант өдөр дуусаагүй гүйлгээнд зориулж бусад байгууллагын ашиг сонирхолд нээгдсэн аккредитив) эдгээр хязгаарлалтын шалтгааныг зааж өгөх;

б) эдгээр үйл ажиллагааны цар хүрээг өргөжүүлэхтэй холбоотой мөнгөн гүйлгээнээс тусад нь байгууллагын үйл ажиллагааг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хэмжээнд байлгахтай холбоотой мөнгөн гүйлгээний хэмжээ;

в) ОХУ-ын Сангийн яамны 11-р сарын 8-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан "Хэсэгчилсэн мэдээлэл" (PBU 12/2010) Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу тодорхойлсон тайлагнадаг сегмент тус бүрийн одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээ. , 2010 оны № 143н (ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2010 оны 12-р сарын 14-нд бүртгэгдсэн, регистрийн дугаар 19171);

г) тайлант өдрийн байдлаар аккредитив ашиглан тухайн байгууллага гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлсэн талаарх мэдээллийн хамт тухайн байгууллагын ашиг сонирхолд нээгдсэн аккредитив дахь хөрөнгө. Байгууллага аккредитив ашиглан гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлж байгаа боловч аккредитивын мөнгө түүний харилцах болон бусад дансанд ороогүй бол шилжүүлэгдээгүй хөрөнгийн шалтгаан, хэмжээг тодруулна.

PBU 23/2011 ба СТОУС 7 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан"-ын харьцуулсан шинж чанарууд

Байгууллагын бизнесийн орчны өнөөгийн нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл нь даяаршил, интеграцийн нөхцөлд тохирсон нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ арга зүйг боловсруулахад улам бүр чухал бөгөөд хамааралтай болж байна. Олон улсын санхүүгийн тайлагналын стандартыг (СТОУС) нэвтрүүлсэн нь хөрөнгө оруулалтын таатай орчин, үүний дагуу санхүүгийн өсөлтийг бий болгох чухал алхам юм.

Одоогийн байдлаар ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтыг (RAP) Олон улсын санхүүгийн тайлагналын стандартууд (СТОУС)-тай уялдуулах ажил хийгдэж байна. Үүний нэг нотолгоо бол СТОУС 7 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан"-ын аналог болох PBU 23/2011-ийн дүр төрх юм.

2011 онд ОХУ-ын Сангийн яамны 02.02.2011 N 11n тушаалаар "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ журам (PBU 23/2011) батлагдсан. Оросын практикт анх удаа мөнгөн гүйлгээний тайланд бэлэн мөнгө, түүний урсгалыг хэрхэн тусгах тухай тушаал гарсан. PBU 23/2011 нь мөнгөн гүйлгээг ангилах үзэл баримтлал, зарчмуудыг нарийвчлан тодруулахад чиглэгддэг. Гэсэн хэдий ч НББОУС 7-оос ялгаатай нь энэ нь мөнгөн гүйлгээг бий болгох аргуудыг агуулдаггүй.

Мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн тодорхойлолтод ялгаа бий. НББОУС 7-д өгөгдсөн мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн тодорхойлолт нь тэдгээрийг тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хөрвөх боломжтой богино хугацаатай, өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө оруулалт гэж тодорхой дурьдсан бөгөөд үнэ цэнэ нь өөрчлөгдөхөд бага зэрэг эрсдэлтэй байдаг бол PBU 23/2011 нь тийм биш юм. санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын яаралтай байдлыг ялгах .

Мөнгөний гүйлгээний ангиллын дагуу 1 жил хүртэлх хугацаанд бусад объектод оруулсан хөрөнгө оруулалтыг богино хугацааны мөнгөн гүйлгээ, 1 жилээс дээш хугацаагаар урт хугацааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг. Мөнгөний гүйлгээг үргэлжлэх хугацаанд нь хуваах шалгуур болгон 1 жилийн хугацаатай байх нь нөхцөлтэй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

Нягтлан бодогч нь PBU 23/2011-ийн дагуу мэргэжлийн дүгнэлтээ хэрэгжүүлсний үр дүнд богино болон урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж ангилж болно. Сүүлийнх нь эргээд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцлүүдийн нэгтэй зөрчилддөг, тухайлбал санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь үнэ цэнийн өөрчлөлтөд бага зэрэг эрсдэлтэй байх ёстой.

Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь энэ нөхцөлтэй зөрчилддөг, учир нь үнэ цэнийн өөрчлөлт нь хяналтгүй, урьдчилан тооцоолоогүй холбоотой байж болох тул урт хугацаанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн өөрчлөлтийн эрсдлийн түвшинг урьдчилан таамаглах, тооцоолоход маш хэцүү байдаг. гадаад үйл явдлууд. Түүнчлэн урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж ангилах нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний үлдэгдлийг дутуу харуулах болно.

Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа явуулах замаар өрийн үнэт цаасыг (бусад этгээдээс мөнгө шаардах эрх) харгалзан үзэж, дахин худалдах зорилгоор олж авсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад тохиолдолд тухайн байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа буурдаг. богино хугацаа. Гэхдээ нөгөө талаас урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө болгон дахин ангилах нь зээлдүүлэгчдийн анхаарлыг хандуулж буй байгууллагын төлбөрийн чадварын өөрчлөлтөд нөлөөлнө. Тиймээс одоогийн, хурдан, үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцааг хэтрүүлэн тооцох болно.

PBU 23/2011-ийн дагуу богино болон урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж ангилсны үр дүнд эргэлтийн хөрөнгийн зүйлд, эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгийн зүйлүүдэд тус тус дахин ангилдаг. Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээ нэмэгдэж, улмаар төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын үзүүлэлтүүдийг хэт үнэлэхэд хүргэдэг.

Дээрх ялгаануудад дүн шинжилгээ хийсний дараа бид Оросын стандарт нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж ангилахдаа нягтлан бодогчид мэргэжлийн дүгнэлтээ ашиглахад ихээхэн эрх чөлөө өгдөг гэж бид дүгнэж болно. СТОУС-ын дагуу мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийн тодорхойлолт нь илүү үнэн зөв бөгөөд тодорхой юм, учир нь зөвхөн богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг ингэж ангилж болно.

Гэсэн хэдий ч НББОУС 7-д зааснаар нягтлан бодогчид "хөрөнгө оруулалт" гэсэн нэр томъёотой холбоотой асуултууд гарч ирж болно (RAS-д "санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" гэсэн нэр томъёог ашигладаг). Нягтлан бодогч нь СТОУС-ын заалтуудыг харгалзан мэргэжлийн дүгнэлтээ ашиглан энэ асуудлыг шийдэж болно.

PBU 23/2011 нь үйл ажиллагааны болон одоогийн үйл ажиллагааг тодорхойлдоггүй бөгөөд "одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" гэсэн ойлголтыг ашигладаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

НББОУС 7-д үндсэн үйл ажиллагааны тодорхойлолтыг товч бөгөөд тодорхой заасан байдаг, өөрөөр хэлбэл нягтлан бодогч ямар ажил гүйлгээг хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагаа гэж ангилахаа шийдэж, орлого олох үндсэн үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагаатай холбоотой бусад бүх ажил гүйлгээг дараахь байдлаар ангилдаг. үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа.

"Одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" гэсэн тодорхойлолтыг өгдөг RAS-д байдал огт өөр байна. Энэхүү тодорхойлолтын дагуу одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээнд орлого бүрдүүлдэг ердийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээг багтааж болно. Нэмж дурдахад энэ тодорхойлолтонд дараахь нэмэлт зүйл бий: одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь дүрмээр бол борлуулалтаас олсон байгууллагын ашиг (алдагдал) үүсэхтэй холбоотой байдаг.

НХАТ болон СТОУС-ын хооронд үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний хувьд ч ялгаа бий. Эхний ялгаа нь СТОУС (IAS) 7 ба PBU 23/2011-ийн хамрах хүрээний ялгаатай байдлын үр дагавар юм. Өөрөөр хэлбэл, НББОУС 7-д заасны дагуу үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний жишээнд арилжааны болон худалдааны зорилгоор байгуулсан гэрээний дагуу мөнгөн орлого, төлбөр багтсан бол PBU 23/2011-д зааснаар одоогийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээнд жишээ нь:

хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт орсон хүүгээс бусад өрийн үүргийн хүүг төлөх;

худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) авлагын дансны хүүгийн баримт;

Даатгалын байгууллагын мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой хоёрдахь шинж чанар нь даатгалын шимтгэл, нөхөн төлбөр, нөхөн төлбөр болон бусад даатгалын тэтгэмжийн мөнгөн орлого, төлбөрийг НББОУС 7-д үйл ажиллагааны үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн гүйлгээний жишээнд өгсөн байдаг. PBU 23/2011 даатгалын байгууллагуудын мөнгөн гүйлгээний талаар юу ч хэлээгүй. Энэ ялгаа нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг арилжааны байгууллагууд (энэ тохиолдолд даатгалын байгууллага) өөрийн зохицуулалтын тогтолцоотой байдагтай холбоотой юм.

Хүлээн авсан хүүгийн мэргэшлийн хувьд ч ялгаа бий. НББОУС 7 нь нягтлан бодогчийн мэргэжлийн дүгнэлтээс хамааран хүлээн авсан хүүг үйл ажиллагааны болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа гэж ангилахыг зөвшөөрдөг. Нягтлан бодогч хүүгийн орлогыг ашгийн тодорхойлолтод тусгаж байгааг харгалзан хүүгийн орлогыг эхний төрөлд, мөн эдгээр орлого нь хөрөнгө оруулалтын орлогыг төлөөлдөг тул хоёр дахь төрлийн үйл ажиллагаа гэж ангилж болно. Нэг буюу өөр төрлийн үйл ажиллагааг сонгох нь НББОУС 7-д заасан холбогдох төрлийн үйл ажиллагааны тодорхойлолтыг бүрэн хангаж байна. Эдгээр орлогыг хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбохыг сонгохдоо үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тэнцэл ба хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний сөрөг үлдэгдлийг дутуу үнэлдэг бөгөөд энэ нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны таагүй үзүүлэлт юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 23/2011 журамд богино хугацаанд дахин худалдах зорилгоор олж авсан орлогоос бусад өрийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын хүүгийн орлогыг хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ гэж ангилдаг. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас авсан хүүг байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд хамааруулах нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний тодорхойлолттой зөрчилдөхгүй, учир нь эдгээр орлого нь аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авахтай холбоотой байдаг.

Олон улсын санхүүгийн тайлагналын стандарт (НББОУС) 7 нь хүлээн авсан хүүг мөнгөн гүйлгээ гэж ангилахдаа нягтлан бодогчид мэргэжлийн дүгнэлтээ ашиглах өргөн цар хүрээг олгодог.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны тодорхойлолтод ч ялгаа бий. Нэгдүгээрт, PBU 23/2011 нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг тусгайлан тодорхойлдоггүй, харин "хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ" (үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны хувьд тайлбарласан) гэх мэт ойлголтыг ашигладаг болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хоёрдугаарт, RAPK-ийн дагуу хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь зөвхөн эргэлтийн бус хөрөнгийн өөрчлөлттэй холбоотой үйл ажиллагааг багтааж болно, өөрөөр хэлбэл урт хугацааны ойлголтоор шууд хязгаарлагдана. СТОУС-ын дагуу хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа, түүнчлэн PBU 23/2011-д урт хугацааны хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагааг багтаасан бөгөөд ялгаатай тал нь нягтлан бодогчийн мэргэжлийн дүгнэлтээр бусад хөрөнгө оруулалтыг багтааж болно. мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэж ангилдаггүй.

Тиймээс, НББОУС 7-д заасны дагуу мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө гэдэг нь зөвхөн богино хугацаат, өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө оруулалт бөгөөд авлагын мөнгөн дүн нь мэдэгдэж байгаа бөгөөд үнэ цэнэ нь өөрчлөгдөх эрсдэл багатай тул богино хугацааны хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа гэж ангилж болно. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотойгоор СТОУС нь нягтлан бодогчид мэргэжлийн дүгнэлтээ хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь НББОУС 7-д дурдсан хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай холбоотой жишээнүүдтэй нийцдэг.

Мөнгөний гүйлгээний тайланг хэрхэн бэлтгэх зааварт ч ялгаа бий. СТОУС (НББОУС) 7-д заасны дагуу үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг тусгах үүднээс мөнгөн гүйлгээний тайланг шууд ба шууд бус аргаар гаргаж болно. Шууд арга нь эргээд эмхэтгэх хоёр хувилбарт хуваагддаг: мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлээс авах эсвэл орлогын тайлангийн орлого, зардал болон бусад зүйлийн хэмжээг (RAS - санхүүгийн үр дүнгийн тайлан) тохируулна. Хөрөнгө оруулалтын болон санхүүжилтийн үйл ажиллагааг тусгасан мөнгөн гүйлгээний тайланг зөвхөн шууд аргаар бэлтгэдэг. RAS дахь мөнгөн гүйлгээний тайлангийн батлагдсан маягтын дагуу шууд аргыг ашиглан эмхэтгэсэн.

Мөнгөн гүйлгээг тооцоолох нэг буюу өөр төрөл, аргыг ашиглахдаа хэд хэдэн асуудал нь түүний мэдээллийн үнэ цэнийг бууруулж болзошгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

PBU 23/2011 ба СТОУС 7 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан"-ын дагуу мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийн бүтэц, бүтцийг 1.4-р хүснэгтэд үзүүлэв. Үзүүлсэн мэдээлэл нь PBU 23/2011 болон түүний олон улсын түншүүдийн хоорондын ялгааг тодорхой харах боломжийг танд олгоно.

Хүснэгт 1.4

Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн үзүүлэлтүүдийн бүтэц, бүрэлдэхүүн

Нэр
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний танилцуулга	10-р зүйлд заасны дагуу энэ нь компанийн эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах, бий болгох, захиран зарцуулахтай холбоотой гүйлгээний мөнгөн гүйлгээ юм; хөрөнгө оруулалтын гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд тухайн байгууллагын санхүүгийн тайлангийн түвшинг харуулдаг. ирээдүйд бэлэн мөнгөний орлого бүрдүүлэх эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах эсвэл бий болгоход гарсан зардал.	Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа - урт хугацаат хөрөнгө, мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө биш бусад хөрөнгө оруулалтыг олж авах, худалдах (СТОУС 7-ын 6-р зүйл). СТОУС 7 нь хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны нэг хэсэг болох мөнгөтэй адилтгах хөрөнгийг төлөөлөх хөрөнгө оруулалтыг оруулаагүй болно. СТОУС 7-ын 7-р зүйлд заасны дагуу хөрөнгө оруулалт нь бэлэн мөнгөтэй адилтгаж байхын тулд тодорхой хэмжээний бэлэн мөнгө болгон хөрвөх чадвартай байх ёстой бөгөөд үнэ цэнийн өөрчлөлтөд бага зэрэг эрсдэлтэй байх ёстой (СТОУС 7-ын 15-р зүйл). .
Санхүүжилтийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний танилцуулга	11-р зүйлд заасны дагуу өр болон өөрийн хөрөнгийн үндсэн дээр санхүүжилт босгохтой холбоотой үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөний хөдөлгөөн нь компанийн өөрийн хөрөнгийн хэмжээ, бүтцэд өөрчлөлт оруулах, зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ. Санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээний талаархи мэдээлэл нь тухайн байгууллагын ирээдүйн мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой зээлдүүлэгчид болон хувьцаа эзэмшигчдийн (оролцогчид) нэхэмжлэлийн шаардлагыг урьдчилан таамаглах үндэс суурь болж өгдөг, түүнчлэн байгууллагын өр, хөрөнгийн санхүүжилт, санхүүгийн үйл ажиллагаанаас үүсэх мөнгөн гүйлгээний ирээдүйн хэрэгцээтэй холбоотой.	Банкны зээлийг ерөнхийдөө санхүүжилтийн үйл ажиллагаа гэж үздэг. Гэсэн хэдий ч, хэрэв банкны овердрафт нь хүсэлтээр эргэн төлөгдөх нь компанийн бэлэн мөнгөний удирдлагын салшгүй хэсэг бол тэдгээрийг мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн бүрэлдэхүүн хэсэг болгон оруулна (СТОУС 7-ын 8-р зүйл).
Үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний танилцуулга	9-р зүйлд заасны дагуу энэ нь орлого бүрдүүлдэг байгууллагын ердийн нарийн ширийн зүйлийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа юм. Байгууллагын одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ нь ихэвчлэн борлуулалтаас олсон ашиг (алдагдал) үүсэхтэй холбоотой байдаг.	Аж ахуйн нэгж нь үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээг шууд болон шууд бус аргын аль нэгийг ашиглан харуулах ёстой (СТОУС 7-ын 18-р зүйл).
Net аргыг ашиглах боломж	16-р зүйлд заасны дагуу мөнгөн гүйлгээ нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааг бус харин түүний эсрэг талуудын үйл ажиллагааг тодорхойлдог бөгөөд (эсвэл) зарим хүмүүсээс хүлээн авсан орлого нь бусад хүмүүст холбогдох төлбөрийг тодорхойлох үед мөнгөн гүйлгээг задралын хэлбэрээр тусгадаг. 17-р зүйлд заасны дагуу мөнгөн гүйлгээ нь хурдан эргэлт, их хэмжээний болон эргэн төлөгдөх хугацаа богино байх үед мөнгөн гүйлгээг задралын хэлбэрээр тусгадаг.	СТОУС 7-ын 22-р зүйлд заасны дагуу үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүжилтийн үйл ажиллагаанаас үүсэх мөнгөн гүйлгээг мөнгөн гүйлгээний тайланд цэвэр үнэлгээгээр тусгаж болно. (a) мөнгөн гүйлгээ нь компанийн үйл ажиллагаанаас илүүтэй үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааг тусгасан үйлчлүүлэгчийн нэрийн өмнөөс бэлэн мөнгөний орлого, төлбөр; Тэгээд (б) хурдан эргэлт, их хэмжээний, богино хугацаатай тодорхойлогддог зүйлийн бэлэн мөнгөний орлого, төлбөр.
Ногдол ашиг олгох талаарх мэдээллийг ил болгох	9-р зүйлд заасны дагуу одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний талаарх мэдээлэл нь байгууллагын санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд зээлээ төлөх, байгууллагын үйл ажиллагааг одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хэмжээнд байлгах, ногдол ашиг төлөх, шинэ хөрөнгө оруулалт хийхэд хангалттай хөрөнгөөр ​​хангагдсан байдлыг харуулдаг. санхүүжилтийн гадаад эх үүсвэрийг татахгүйгээр. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан бусад мэдээлэлтэй өмнөх тайлант үеийн одоогийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний бүтцийн талаарх мэдээлэл нь одоогийн үйл ажиллагааны ирээдүйн мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглах үндэслэл болдог.	СТОУС 7-ын 34-р зүйлд заасны дагуу олгосон ногдол ашгийг санхүүгийн эх үүсвэр татах зардал учраас санхүүгийн мөнгөн гүйлгээ гэж ангилж болно. Гэсэн хэдий ч, компанийн үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээнээс ногдол ашиг төлөх чадварыг тодорхойлоход хэрэглэгчдэд туслахын тулд төлсөн ногдол ашгийг үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээний бүрэлдэхүүн хэсэг болгон ангилж болно.
Орлогын албан татвар төлөлтийн талаарх мэдээллийг ил болгох	9-р зүйлийн дагуу (д дэд зүйл) одоогийн үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон (аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар нь хөрөнгө оруулалт эсвэл санхүүгийн гүйлгээний мөнгөн гүйлгээтэй шууд хамааралтай байхаас бусад).	Орлогын албан татвартай холбоотой үүссэн мөнгөн гүйлгээг тусад нь тодруулж, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаатай тусгайлан холбож болохгүй бол үндсэн (урсгал) үйл ажиллагааны мөнгөн гүйлгээ гэж ангилах ёстой (СТОУС 7-ын 35, 36-р зүйл).
Ашиглах боломжгүй хөрөнгийг ил болгох	25-р зүйлд заасны дагуу байгууллага материаллаг байдлыг харгалзан дараах мэдээллийг тодруулна: а) тайлант өдрийн байдлаар тухайн байгууллагад ашиглах боломжгүй байгаа их хэмжээний бэлэн мөнгө (эсвэл түүнтэй адилтгах хөрөнгө) (жишээ нь) , гүйлгээний тайлант өдөр дуусаагүй хөрөнгийн бусад байгууллагын ашиг тусын тулд нээгдсэн аккредитив) эдгээр хязгаарлалтын шалтгааныг харуулсан.	СТОУС 7-ын 48-р зүйлд заасны дагуу аж ахуйн нэгж өөрт байгаа боловч ашиглах боломжгүй байгаа их хэмжээний мөнгөн үлдэгдэл болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн хэмжээг удирдлагын тайлбарын хамт ил болгох ёстой.

1-р бүлэг Дүгнэлт

Бэлэн мөнгө гэдэг нь байгууллагын санхүүгийн эх үүсвэр бөгөөд аль ч түвшний, ямар ч төрлийн үүргийн биелэлтийг хангах хамгийн өндөр хөрвөх чадвартай хөрөнгө юм. Байгууллагын өглөгийг цаг тухайд нь төлөх нь тэдгээрийн бэлэн байдлаас хамаарна.

Бэлэн мөнгөний чиг үүрэг; арилжааны хэрэгсэл, үнэ цэнийн хэмжүүр, хуримтлуулах хэрэгсэл, төлбөрийн хэрэгсэл, дэлхийн мөнгө.

Бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх шинэ журмыг зохицуулсан гол зохицуулалтын баримт бичиг бол ОХУ-ын Банкны 2014 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 3210-U "Хуулийн этгээдийн бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журам, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бэлэн мөнгөний гүйлгээг хийх хялбаршуулсан журмын тухай" заавар юм. жижиг бизнесүүд” гэж заасан нь 2014 оны 6 дугаар сарын 4-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон Шинэ журмын дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид болон жижиг бизнес эрхлэгчдэд (жижиг аж ахуйн нэгж) кассын бүртгэлд байгаа бэлэн мөнгөний хязгаарлалтыг цуцаллаа. Хязгаарлалтын дүрэм нь зөвхөн жижиг бизнес биш байгууллагуудад л үлддэг. СТОУС-ыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр албан ёсны гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөлд Оросын нягтлан бодох бүртгэлийн PBU 23/2011 журамд олон улсын аналоги СТОУС (IAS) 7 "Мөнгөн гүйлгээний тайлан"-тай дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна. Дээрх баримт бичгийн харьцуулсан тайлбар нь Оросын болон олон улсын дүрмийн дагуу мөнгөн гүйлгээний тайлан гаргахдаа мөнгөн гүйлгээг тусгах дараалалд хэд хэдэн мэдэгдэхүйц ялгаа байгааг харуулж байна. Олон улсын санхүүгийн тайлагналын стандарт (НББОУС) 7 нь нягтлан бодогчид мөнгөн гүйлгээг бий болгоход мэргэжлийн дүгнэлтээ ашиглах өргөн цар хүрээг олгодог.