Cara menutup akun 96. Cara menutup cadangan liburan dan apa yang harus dilakukan dengan saldonya (memo untuk akuntan). Pembentukan, penghapusan, entri akuntansi biasa

Nama cadangan Tujuan Rekening yang digunakan dalam akuntansi Untuk membayar liburan Dana dialokasikan untuk memberikan liburan kepada karyawan selama tahun 70, 69 Untuk pembayaran remunerasi kepada karyawan untuk masa kerja dan lain-lain Pembuatan cadangan untuk pembayaran sekaligus kepada karyawan , alokasi dana untuk remunerasi pekerja musiman 70, 69 Perbaikan aset tetap Jumlah yang mungkin diperlukan untuk pemeliharaan (perbaikan) properti dan peralatan saat ini ditentukan 20.23 Reklamasi lahan Ditujukan untuk tindakan perlindungan lingkungan 20, 23 Garansi perbaikan dan pemeliharaan Penggantian pengeluaran kepada pembeli untuk kerusakan barang yang dibeli untuk layanan garansi 51 Akun akuntansi 96: entri tipikal Pada gambar di bawah ini adalah akun 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" dan posting tipikalnya. Untuk memperbesar gambar, klik di atasnya.

Posting di akun 96 - cadangan untuk pengeluaran masa depan

Uraian Transaksi Dokumen Dasar 20 96 27 086 Mencerminkan jumlah cadangan pembayaran cuti untuk karyawan Sertifikat akuntansi Contoh 2. Pembuatan cadangan pembayaran cuti berdasarkan penghasilan rata-rata hari libur. Gaji karyawan untuk 2016 lalu adalah 2.750.000 rubel.

Sisa liburan untuk tahun 2016 adalah 30 hari. Rata-rata jumlah hari dalam sebulan pada tahun 2016 adalah 29,3 hari. Untuk menghitung cadangan, kami menggunakan rumus: (penghasilan harian rata-rata + premi asuransi) * saldo liburan.

Akun 96: cadangan untuk pengeluaran masa depan. contoh, kabel

Ketentuan untuk pembuatan cadangan: Dt Kt Jumlah Uraian transaksi 20.1 96.1 100000 Cadangan dibuat untuk pembayaran liburan 20.1 96.1 22000 Cadangan dibuat untuk premi asuransi ke Dana Pensiun 20.1 96.1 2900 Cadangan dibuat untuk premi asuransi untuk FSS Cadangan untuk perbaikan aset tetap dibuat Cadangan untuk perbaikan dihitung berdasarkan total biaya aset tetap dan standar pengurangan. Cadangan untuk perbaikan aset tetap dibuat pada akun 20, 23, 26, 44, dll. Jumlah tahunan cadangan tidak boleh melebihi rata-rata aritmatika dari jumlah perbaikan aktual selama 3 tahun sebelumnya.

Setelah menghitung jumlah tahunan, kami menemukan jumlah pemotongan reguler untuk cadangan. Jika pemotongan ini dilakukan setiap bulan, maka jumlah tahunan dibagi 12. Jika seperempat sekali, maka jumlah tahunan dibagi 4.
Misalkan jumlah cadangan untuk perbaikan aset tetap untuk organisasi kami didefinisikan sebagai 150.000 rubel.

Akun 96 dalam akuntansi: cadangan untuk pengeluaran masa depan

Harusnya NU ditutup sama seperti BU, setelah tutup bulan ternyata tidak ada jumlah yang dimasukkan ke NU di rekening 96. Oleh karena itu, muncul pertanyaan, jika program tidak melakukan ini, mungkin tidak, tetapi jika situasi seperti itu memungkinkan, apakah ini berarti meresepkannya secara manual? Snovy 6 - 23.11.07 - 11:01 Anda tidak memperluas analitik biaya perbaikan aset.

Maka lebih mudah bagi Anda untuk menjalaninya.Pada umumnya saat menghitung rencana, Anda secara manual menulis postingan d25/26-k96. Ketika Anda menerima layanan perbaikan dari organisasi pihak ketiga, Anda perlu membuat posting d96-k60, saat menggunakan bahan Anda untuk perbaikan d96-k10 (ada penyergapan besar di sini - jika Anda mentransfer bahan Anda ke kontraktor untuk perbaikan, maka Anda perlu menggunakan 10.7 dengan refleksi selanjutnya di debit akun 96 , dan di 1C mereka bahkan tidak mendengarnya).

Akun 96 "cadangan untuk pengeluaran masa depan"

Pembuatan cadangan untuk perbaikan garansi

• Biaya yang akan datang untuk pembayaran liburan bagi karyawan;
• Biaya untuk perbaikan peralatan dan aset tetap saat ini;
• biaya garansi dan perbaikan;
• Pengeluaran lain dari organisasi.

Perusahaan memiliki hak untuk secara mandiri menetapkan prosedur untuk menghitung cadangan untuk membayar pembayaran liburan kepada karyawan, yang ditunjukkan dalam kebijakan akuntansi, dengan mempertimbangkan paragraf 15 dan 16 dari PBU 8/2010: perkiraan tingkat memo, statistik perbaikan garansi, dan sebagainya. pada.

Menutup bulan

Setelah menganalisis penjualan barang, terungkap:

• 12% barang yang dijual dapat diperbaiki;
• 8% dari barang yang dijual dapat diganti;
• Biaya rata-rata perbaikan per unit barang adalah 650 rubel;
• Biaya rata-rata untuk mengganti produk adalah 4.500 rubel;
• Selama tahun 2017, direncanakan akan melepas 5.000 unit barang.

Dengan demikian:

• Perhitungan jumlah cadangan untuk 2017: (5.000 * 12% * 650) + (5.000 * 8% * 4.500) = 2.190.000 rubel.
• Jumlah akrual bulanan untuk cadangan adalah: 2.190.000 / 12 = 182.500 rubel.

Postingan di akun ke-96 untuk pembuatan cadangan: Dt Kt Jumlah posting, gosok.

Perhatian

Snovy 2 - 23.11.07 - 10:12 96 akun standar tidak dilayani sama sekali. Ini adalah yang pertama. Kedua - apa yang Anda miliki di 96 - ada banyak hal dan masing-masing ditutup dengan cara yang berbeda colnishko 3 - 23/11/07 - 10:16 Saya memiliki cadangan untuk perbaikan di 96. Snovy 4 - 23/11/07 - 10:29, saya tidak cemburu. tidak hanya analitik menyebar (untuk kebaikan, rencana dan fakta harus diperhitungkan untuk setiap OS), tetapi juga tahun kedua ada menyeruduk “ada perbedaan sementara dalam rem.

Yayasan atau tidak? banyak spesialis (termasuk saya sendiri) berpendapat bahwa perbedaan sementara rem. tidak ada dana dan tidak dapat, yang lain percaya bahwa karena akrual yang direncanakan berbeda dari fakta, ini adalah dasar untuk pembentukan waktu. perbedaan Dan pertanyaan lain - Anda memiliki rem. dana hanya di BU? Apakah NU juga memilikinya atau tidak? colnishko 5 - 23.11.07 - 10:39 di NU juga.
Juga, biaya produksi tambahan perlu dihapuskan dari kredit 23 ke debit 96, dan banyak operasi lain untuk debit 96. Anda tidak perlu menutup bulan, karena 96 akun ditutup hanya sekali di akhir tahun - jika tidak ada transisi ke tahun berikutnya. tahun cadangan, maka saldo akun 96 perlu diatur ulang - batalkan kredit, tambahkan debit ke debit akun 25-26 (aneh mengapa Anda tidak memiliki 20 dan 23) jumlah tahunan cadangan . Lalu ada PR dan VR. Sama halnya dengan BU 96, rekening NU juga hanya ditutup pada akhir tahun. colnishko 7 - 23.11.07 - 11:07 terima kasih, senang mendengar dari orang yang begitu cerdas. Kepala akuntan saya baru saja berbicara dengan seorang ekonom dan sampai pada kesimpulan bahwa ini adalah akun mura 96. jadi mereka masih memutuskan apa dan bagaimana mereka akan melakukannya, tapi untuk saat ini saya akan menunggu keputusan mereka.
Postingan untuk membuat cadangan: Penghapusan bulanan ke cadangan: Dt Kt Jumlah Deskripsi operasi 23 96 12500 Pembuatan operasi pengurangan triwulanan ke cadangan untuk perbaikan aset tetap Penghapusan cadangan Penghapusan cadangan liburan ( contoh) Dalam contoh kami, cadangan liburan dibuat dalam jumlah 124.900 rubel (100.000+ 22000+2900). Selama bulan pertama, jumlah biaya liburan untuk karyawan unit produksi adalah 60.000. Jumlah kontribusi asuransi pensiun untuk liburan ini adalah 13.200, kontribusi asuransi untuk Dana Asuransi Sosial - 1.740.
Postingan Penghapusan Cadangan Liburan Dt Kt Jumlah Uraian Transaksi 96.1 70 60000 Cuti yang masih harus dibayar karyawan 96.1 69.2 13200 Iuran Dana Pensiun yang masih harus dibayar 96.1 69.1 1740 Iuran yang masih harus dibayar FSS Postingan untuk menghapuskan cadangan untuk perbaikan tetap aset Aset tetap diperbaiki dalam jumlah 56.000 rubel.
Dt Kt Jumlah Uraian transaksi 96.2 10.1 31600 Dihapuskan dari cadangan biaya bahan yang digunakan 96,2 70 20000 Dihapuskan dari biaya upah cadangan 96,2 69,2 4400 Dihapus dari cadangan akrual PFR Menutup 96 rekening Harus dipahami bahwa jumlah cadangan tidak dapat dihitung dengan akurasi mutlak. Cadangan upah, misalnya, dapat berubah karena alasan seperti:

• pemberhentian karyawan;
• perubahan gaji;
• perubahan jadwal liburan yang sebenarnya, dll.

Jika cadangan terlampaui, jumlah "dari atas" dihapuskan dengan mengorbankan biaya saat ini. Jika cadangan tidak habis, maka akan dibawa ke tahun berikutnya, atau dibatalkan. Untuk cadangan perbaikan aset tetap, saldo yang tidak terpakai dapat ditutup ke akun 99,1 pada akhir tahun, jika perbaikan tidak selesai pada tahun berjalan.
Pembuatan cadangan untuk pembayaran liburan berdasarkan upah Kebijakan akuntansi Vesna LLC mencerminkan pembuatan cadangan untuk pembayaran liburan untuk karyawan berdasarkan upah. Dalam hal ini, cadangan diakumulasikan pada akhir setiap bulan. Untuk menghitung cadangan, kami menggunakan rumus: (OT + premi asuransi) / 28 * 2.33, di mana

• 28 - jumlah hari libur per tahun untuk setiap karyawan, sesuai dengan kesepakatan bersama;
• 2.33 - jumlah hari libur selama 1 bulan bekerja.

Karena itu:

• Premi asuransi - 30,2%;
• Gaji pada bulan Januari - 250.000 rubel;
• Cadangan Januari: (250.000 + 75.500) / 28 * 2.33;
• Vesna LLC membentuk cadangan untuk pembayaran liburan pada bulan Januari dalam jumlah 27.086 rubel.

Posting tentang pembuatan cadangan di Vesna LLC untuk liburan yang ditangguhkan di akun 96: Dt Kt Jumlah posting, gosok.
Isi

• 1 Pembuatan cadangan
  • 1.1 Pembuatan cadangan untuk liburan periode mendatang
  • 1.2 Postingan untuk membuat cadangan:
  • 1.3 Pembuatan cadangan untuk perbaikan aset tetap
  • 1.4 Postingan untuk membuat cadangan:
• 2 Penghapusan
  • 2.1 Menghapus cadangan liburan (contoh)
  • 2.2 Postingan untuk penghapusan cadangan liburan
  • 2.3 Postingan penghapusan penyisihan perbaikan aset tetap
• 3 Menutup 96 akun

Pembuatan cadangan Pembuatan cadangan untuk liburan periode mendatang Cadangan untuk pembayaran liburan dibuat sebagai berikut:

• jumlah cadangan untuk liburan dihitung;
• berdasarkan jumlah cadangan liburan, jumlah cadangan premi asuransi dihitung;
• cadangan liburan dibuat triwulanan atau bulanan.

Ada beberapa cara untuk membuat cadangan.

Dirancang untuk meringkas informasi tentang status dan dinamika jumlah yang direncanakan untuk penghapusan biaya berikutnya yang merata untuk berbagai kebutuhan produksi. Mari kita cari tahu bagaimana cadangan untuk pengeluaran masa depan diperhitungkan, biaya apa yang diakumulasikan di dalamnya, dan catatan apa yang digunakan untuk menghapusnya .

Cadangan untuk pengeluaran masa depan: akun 96

Penciptaan cadangan (fakta dan kriteria) ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi. Pemesanan jumlah yang didokumentasikan oleh perhitungan dan formulir akuntansi yang relevan tercermin dalam akun. 96, sesuai dengan akun untuk produksi dan penjualan produk: D / t 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - K / t 96.

Jadi, jumlah cadangan dibagi dengan item biaya masa depan yang direncanakan dicatat pada akun ini. Paling sering, perusahaan berlatih membuat cadangan untuk:

• Pembayaran untuk liburan (+ kontribusi asuransi untuk dana) di periode mendatang;
• Pembayaran remunerasi tahunan berdasarkan masa kerja;
• Pengeluaran untuk pekerjaan musiman;
• Biaya perbaikan aset tetap, reklamasi lahan, upaya perlindungan lingkungan;
• Biaya untuk garansi perbaikan dan pemeliharaan fasilitas, dll.

Biaya aktual yang dikeluarkan, termasuk dalam cadangan yang dibentuk sebelumnya, tercermin dalam akun d-tu. 96 dan dihapuskan ke biaya produksi sesuai dengan akun biaya.

Akuntansi analitik untuk akun. 96 dilakukan secara terpisah untuk setiap cadangan yang dibuat. Kebenaran pembentukan dan penggunaan jumlah cadangan diperiksa secara berkala sesuai dengan perhitungan, perkiraan, dan dokumen akuntansi lainnya. Jika perlu, dimensinya disesuaikan. Pada akhir tahun, inventaris wajib untuk operasi cadangan.

Cadangan untuk pengeluaran masa depan di neraca: garis dan namanya

Cadangan biaya masa depan yang dibentuk oleh perusahaan di neraca dicatat dalam baris kewajiban yang diperkirakan:

• Di bagian ke-4 "Kewajiban jangka panjang" - hal 1430;
• Di bagian ke-5 "Kewajiban lancar" - hal 1540.

Cadangan yang dibuat tercermin dalam garis yang ditunjukkan sebagai kewajiban jangka panjang atau jangka pendek, berdasarkan periode peredarannya. Misalnya, cadangan yang masih harus dibayar untuk liburan staf tahun berjalan akan digunakan sepenuhnya dalam periode pelaporan dan, oleh karena itu, dianggap sebagai kewajiban estimasi jangka pendek, yang tercermin dalam baris 1540. Kewajiban jangka panjang mencakup operasi restrukturisasi produksi, yaitu. yang direncanakan berlangsung selama lebih dari 12 bulan.

Cadangan untuk pengeluaran masa depan: posting

Akuntansi untuk cadangan pengeluaran dan pembayaran masa depan dimulai dengan pembuatan cadangan:

Pada akhir periode pelaporan, berdasarkan transaksi yang terdokumentasi, akuntan melakukan penghapusan terperinci untuk biaya produksi, memastikan keseragamannya dan berdasarkan metodologi perhitungan yang diadopsi oleh perusahaan. Entri akuntansi utama adalah:

Cadangan untuk pengeluaran masa depan: penutupan akun

Selama proses produksi, ukuran cadangan yang dibuat dapat berubah, oleh karena itu, pada akhir tahun, kelebihan dana cadangan atau kelebihan biaya yang sebenarnya dikeluarkan di atas cadangan dimungkinkan. Kelebihan cadangan dapat dihapuskan dengan mengorbankan pengeluaran saat ini (jika dibenarkan). Jika pada akhir tahun terdapat saldo dana cadangan, maka dibatalkan atau dialihkan ke tahun anggaran berikutnya. Penting untuk memperbaiki operasi untuk memelihara dan menutup akun ke-96 dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Akun 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan" digunakan untuk membuat cadangan pengeluaran yang direncanakan. Cadangan memungkinkan Anda untuk mendistribusikan pengeluaran secara merata untuk tujuan pajak penghasilan. Termasuk sub-akun untuk cadangan biaya tenaga kerja, pekerjaan musiman, persiapan peralatan, perbaikan OS, dll.

Hitungan 96 adalah pasif. Pembuatan cadangan dilakukan menurut Kt, penghapusan - menurut Dt.

Tabel 1. Jenis Cadangan

Sub-akun 96 akun:

Pembuatan cadangan untuk liburan periode mendatang

Cadangan untuk pembayaran liburan dibuat sebagai berikut:

• jumlah cadangan untuk liburan dihitung;
• berdasarkan jumlah cadangan liburan, jumlah cadangan premi asuransi dihitung;
• cadangan liburan dibuat triwulanan atau bulanan.

Ada beberapa cara untuk membuat cadangan. Cara yang paling akurat adalah dengan menghitung pendapatan harian rata-rata dan jumlah hari libur yang dibayar untuk setiap karyawan, tetapi juga yang paling memakan waktu. Metode yang dipilih diatur dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Untuk menghitung jumlah cadangan, Anda dapat menggunakan metode yang tidak terlalu padat karya:

1. mendistribusikan karyawan ke dalam kelompok - sesuai dengan akun alokasi biaya;
2. untuk setiap kelompok, hitung jumlah total liburan karyawan per periode, termasuk yang tambahan;
3. untuk setiap kelompok, hitung penghasilan harian rata-rata;
4. hitung jumlah cadangan: kalikan pendapatan harian rata-rata dengan jumlah hari liburan.

Katakanlah kita mendapat jumlah cadangan liburan untuk kuartal pertama 100.000 rubel. Operasi untuk membuat cadangan dibuat pada hari terakhir kuartal sebelum yang dihitung.

Pembuatan cadangan untuk perbaikan aset tetap

Tunjangan perbaikan dihitung berdasarkan total biaya aset tetap dan standar pengurangan.

Cadangan untuk perbaikan aset tetap dibuat pada akun 20, 44, dll.

Jumlah cadangan tahunan tidak boleh melebihi rata-rata aritmatika dari jumlah perbaikan aktual selama 3 tahun sebelumnya.

Setelah menghitung jumlah tahunan, kami menemukan jumlah pemotongan reguler untuk cadangan. Jika pemotongan ini dilakukan setiap bulan, maka jumlah tahunan dibagi 12. Jika seperempat sekali, maka jumlah tahunan dibagi 4.

Misalkan jumlah cadangan untuk perbaikan aset tetap untuk organisasi kami didefinisikan sebagai 150.000 rubel.

Pesan cadangan:

Penghapusan bulanan ke cadangan:

Penghapusan cadangan

Penghapusan cadangan cuti (contoh)

Dalam contoh kami, cadangan liburan dibuat dalam jumlah 124.900 rubel (100.000 + 22.000 + 2.900).

Selama bulan pertama, jumlah biaya liburan untuk karyawan unit produksi adalah 60.000. Jumlah iuran asuransi pensiun untuk liburan ini adalah 13.200, premi asuransi untuk Dana Asuransi Sosial - 1.740.

Postingan untuk penghapusan cadangan liburan

Postingan penghapusan cadangan untuk perbaikan aset tetap

Aset tetap diperbaiki dalam jumlah 56.000 rubel.

Menutup 96 akun

Harus dipahami bahwa jumlah cadangan tidak dapat dihitung dengan akurasi mutlak. Cadangan upah, misalnya, dapat berubah karena alasan seperti:

• pemberhentian karyawan;
• perubahan gaji;
• perubahan jadwal liburan yang sebenarnya, dll.

Jika cadangan terlampaui, jumlah "dari atas" dihapuskan dengan mengorbankan biaya saat ini.

Jika cadangan tidak habis, maka akan dibawa ke tahun berikutnya, atau dibatalkan.

Untuk cadangan perbaikan aset tetap, saldo yang tidak terpakai dapat ditutup ke akun 99,1 pada akhir tahun, jika perbaikan tidak selesai pada tahun berjalan.

Karena persyaratan undang-undang saat ini (peraturan daerah, keputusan pengadilan, perjanjian), selama tindakan perusahaan, yang terakhir mungkin menghadapi kewajiban, yang jumlah dan jangka waktunya tidak ditentukan.

Kita berbicara tentang kewajiban penilaian, yang tercermin dalam RAS 8/2010. Digunakan untuk akuntansi akun 96 "Cadangan untuk pengeluaran masa depan".

Apa itu

Akun tersebut digunakan untuk untuk membuat cadangan biaya yang direncanakan. Dengan demikian, mereka memastikan pemerataan pengeluaran untuk membayar pajak penghasilan dan daerah lainnya. Ada sub-akun untuk remunerasi personel, pekerjaan musiman, kegiatan persiapan peralatan, pekerjaan perbaikan dengan aset tetap, dll.

Dengan manajemen akun 96 yang tepat, perusahaan diberkahi dengan kesempatan untuk menghindari masalah dengan hukum dan secara rasional merencanakan anggarannya sendiri.

Kata "cadangan" memiliki akar bahasa Prancis dan diterjemahkan sebagai cadangan. Dalam kerangka praktik akuntansi modern, telah beroperasi sejak abad ke-19 dan melibatkan bagian dari aset yang dihapuskan sebagai beban, yaitu harus selalu diisi dengan dana yang disajikan dalam aset neraca.

Jika tidak ada konten yang sesuai, gunakan akun kontrak. Pembentukan cadangan adalah hak yang tak terbantahkan milik pemilik perusahaan. Tapi arah ini tidak boleh menyiratkan mempengaruhi semua kepentingan anggaran.

Digunakan untuk apa?

Akun 96 dimaksudkan untuk penggunaan dan generalisasi informasi yang berkaitan dengan status dan pergerakan jumlah yang dicadangkan untuk memasukkan area pengeluaran dalam kategori biaya tertentu.

Oleh kredit jumlah tertentu dicadangkan, dan debet- pengaturan pengeluaran aktual yang sebelumnya telah dibentuk cadangannya.

Kebenaran formasi dan aplikasi diperiksa secara teratur berdasarkan perhitungan, perkiraan, dan aturan ini.

Skor 96 dipakai karakter pasif. Pembentukan dilakukan dengan kredit, penghapusan - dengan debit.

prosedur akuntansi

Untuk mengenali dan mencerminkan estimasi kewajiban dalam akuntansi, pertimbangkan: sejumlah kondisi wajib untuk mematuhi:

• organisasi dalam keadaan masa lalu memiliki kewajiban yang harus segera dipenuhi;
• kemungkinan besar manfaat ekonomi yang diperlukan untuk memenuhi kewajiban ini akan berkurang;
• estimasi yang wajar dari jumlah estimasi kewajiban.

Jika setiap posisi dipenuhi, akun mencerminkan kewajiban untuk:

• pembayaran liburan untuk karyawan;
• biaya perbaikan yang terkait dengan aset tetap;
• biaya pelayanan jaminan barang komoditas;
• proses pengadilan;
• restrukturisasi perusahaan.

Kerangka legislatif

Dalam proses pelaksanaan kegiatannya, akuntan berpedoman pada: norma dan fitur:

• peraturan daerah yang diadopsi dalam perusahaan;
• perintah dan perintah dari yang berwenang;
• peraturan Pemerintah;
• pendapat daerah;
• aturan akuntansi (PBU).

Semua undang-undang bersifat luas dan melibatkan pertimbangan situasi dari beberapa posisi.

Pembentukan, penghapusan, entri akuntansi biasa

Berdasarkan sifat estimasi liabilitas, jumlah tersebut diatribusikan ke bidang pengeluaran menurut jenis kegiatan, serta ke beban lain-lain. Adapun pemeliharaan akuntansi analitik pada akun, itu dilakukan di bidang kewajiban. Saldo kredit tercermin dalam sisi kewajiban neraca. baris 1430.

Dengan debit

1. Dt 96 Kt 23- penghapusan biaya untuk perbaikan saat ini yang diselesaikan, penghapusan biaya yang ditujukan untuk produksi tambahan.
2. Dt 96 Kt 28- menampilkan penghapusan biaya untuk menghilangkan cacat.
3. Dt 96 Kt 29- biaya industri jasa dihapuskan karena pembentukan awal.
4. Dt 96 Kt 51— peningkatan rekening penyelesaian RPR berdasarkan rekening koran.
5. Dt 96 Kt 52- peningkatan cadangan biaya dengan mengorbankan uang tunai.
6. Dt 96 Kt 70- akrual pembayaran untuk pembayaran liburan kepada pekerja.
7. Dt 96 Kt 97- penghapusan biaya perbaikan.
8. Dt 96 Kt 99- akrual kelebihan jumlah untuk perbaikan aset tetap.
9. Dt 96 Kt 10-1- penghapusan biaya bahan yang digunakan.
10. Dt 96 Kt 69-3- Perhitungan dan pembayaran kontribusi pajak.
11. Dt 96 Kt 91-1- atribusi ke hasil keuangan dari jumlah yang telah diperoleh pada tahun berjalan.

Dengan pinjaman

Dalam arah kredit, akun mencakup sejumlah besar transaksi.

1. Dt 20 (23) Kt 96- refleksi pengurangan cadangan yang dimaksudkan untuk perbaikan aset tetap.
2. Dt 20 Kt 96- akrual jumlah moneter, pembentukan cadangan untuk pembayaran pembayaran liburan dan refleksi pengurangan untuk perbaikan aset tetap selanjutnya.
3. Dt 23 Kt 96- telah terjadi akrual.
4. Dt 29 (44) Kt 96- refleksi dari jumlah pemotongan bulanan untuk operasi perbaikan pada aset tetap.
5. Dt 44 Kt 96- mencerminkan pembayaran untuk pekerjaan perbaikan pada aset tetap penyewa.
6. Dt 84 Kt 96– pembentukan dana bantuan keuangan di dalam perusahaan.
7. Dt 86 Kt 96- Kontribusi dari Dana Peningkatan Modal.
8. Dt 97 Kt 96- cerminan dari fakta bahwa biaya aktual pekerjaan perbaikan melebihi cadangan yang dibuat untuk perbaikan aset tetap.

Dalam praktiknya, sejumlah besar posting digunakan, yang harus diperhitungkan dan diperhitungkan dalam kegiatan akuntansi.

Fitur menutup 96 akun

Cadangan dihitung tidak 100% akurat. Itu berubah karena paparan sejumlah faktor:

• pemberhentian karyawan;
• perubahan gaji dan pemotongan tambahan;
• perubahan jadwal liburan yang sebenarnya;
• keadaan lain yang berlaku.

Ketika cadangan terlampaui, jumlah "di atas" dapat dihapuskan melalui pengeluaran saat ini. Jika pengeluaran tersebut belum terjadi secara penuh, maka akan dibawa ke tahun berikutnya atau dibalik.

Kesimpulan apa yang bisa diambil?

Akun 96 memainkan peran penting dalam neraca dan kegiatan organisasi secara keseluruhan. Ini memiliki sub-akun yang beroperasi dalam arah pengeluaran yang berbeda, dan bertanggung jawab atas persediaan perusahaan untuk mengalokasikan anggaran dengan benar.

Akun tersebut sesuai dengan sejumlah besar arah lain dan digunakan dalam pembentukan posting. Mereka mencirikan prinsip-prinsip perusahaan dan akuntansi.

96 akun akuntansi adalah akun yang dimasukkan untuk mencerminkan pergerakan cadangan untuk biaya masa depan organisasi. Kerangka peraturan apa yang mengatur cadangan semacam itu? Bagaimana seorang akuntan dapat secara akurat memasukkan data akun 96 ke dalam neraca? Apa nuansa dalam persiapan entri akuntansi untuk akun 96? Kami akan menjawab pertanyaan-pertanyaan ini di artikel.

Basis normatif

Estimasi kewajiban tercermin pada akun 96 akuntansi. Definisi konsep ini diberikan dalam PBU 8/2010 "Kewajiban Diestimasi, Kewajiban Kontinjensi dan Aset Kontinjensi". Dari paragraf 4 dokumen ini, perkiraan kewajiban adalah kewajiban organisasi dengan jumlah dan periode eksekusi yang tidak terbatas, yang timbul sebagai akibat dari tindakan legislatif, keputusan pengadilan, kontrak, serta berdasarkan praktik bisnis atau sebagai hasil dari tindakan organisasi yang menunjukkan kepada orang lain bahwa dia telah memikul kewajiban tertentu, yang kemudian akan dia penuhi.

Paragraf 8 PBU 8/2010 menyatakan bahwa estimasi kewajiban tercermin dalam akun 96 “Cadangan untuk biaya masa depan”.

Perlu dicatat bahwa paragraf 3 PBU 8/2010 menyatakan bahwa ketentuan ini tidak boleh digunakan oleh organisasi yang berhak menggunakan metode akuntansi yang disederhanakan. Ini adalah hak, bukan kewajiban organisasi. Dengan demikian, orang-orang sederhana secara mandiri menentukan apakah akan membuat cadangan untuk biaya masa depan, dan jika demikian, untuk biaya apa, dan harus mencerminkan keputusan mereka dalam kebijakan akuntansi.

Karakteristik akun 96 dan refleksi di neraca

Akun 96 akuntansi adalah akun sintetis pasif yang termasuk dalam Bagian VIII "Hasil Keuangan" dari Bagan Akun. Akun pasif hanya dapat memiliki saldo kredit. Artinya, akuntan, yang membuat cadangan untuk pengeluaran di masa depan, menyumbangkan jumlah ini ke kredit akun 96 sesuai dengan akun biaya. Akuntan mencerminkan penghapusan cadangan dalam pendebetan akun 96. Dengan demikian, tidak mungkin untuk menghapus lebih banyak dari cadangan daripada yang disetorkan di sana, itulah sebabnya akun memiliki saldo kredit. Korespondensi lengkap akun ditunjukkan dalam Petunjuk penggunaan Bagan Akun.

Akuntansi analitik untuk akun 96 - Cadangan untuk pengeluaran masa depan dipertahankan untuk setiap cadangan yang dibuat. Untuk tujuan ini, Anda dapat membuka sub-akun. Sebagai contoh:

• 96.01.1 "Cadangan untuk pembayaran uang cuti kepada karyawan";
• 96.01.2 "Cadangan pembayaran premi asuransi";
• 96.02 "Cadangan untuk perbaikan garansi dan layanan garansi";
• 96.03 "Cadangan lainnya", dll.

Cadangan dibuat bulanan, triwulanan, atau tahunan. Periodisitas harus disetujui dalam kebijakan akuntansi. Akuntan membuat cadangan pada tanggal terakhir periode pelaporan untuk periode pelaporan berikutnya.

Sebelum ini, saldo akun 96 harus direkonsiliasi dengan jumlah yang dicadangkan, dengan data perkiraan dan perhitungan, dan, jika perlu, disesuaikan.

Biasanya, memiliki saldo bukan nol pada akhir tahun, akun 96 di neraca tercermin dalam kewajiban pada baris 1540 "Perkiraan kewajiban".

Postingan saat membuat bekal untuk liburan

Metode penghitungan jumlah cadangan untuk liburan tidak ditetapkan secara ketat, sehingga harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Berikut adalah salah satu opsi perhitungan:

• Kami membagi semua karyawan ke dalam kelompok-kelompok sesuai dengan akun biaya yang memperhitungkan gaji mereka.
• Kami merangkum semua hari libur yang tidak digunakan yang disebabkan oleh masing-masing yang termasuk dalam grup pada akhir periode.
• Kami menghitung pendapatan harian rata-rata per kelompok dengan membagi dana upah (penggajian) kelompok untuk periode tersebut dengan jumlah hari kalender dalam periode tersebut dan dengan jumlah karyawan dalam grup.
• Kami menghitung cadangan dengan mengalikan pendapatan rata-rata dengan jumlah hari liburan yang tidak digunakan.

Contoh perhitungan dengan posting dapat diunduh.

Tidak tahu hak Anda?

Jika pada tanggal pelaporan cadangan tersebut tidak habis digunakan, maka akan dibawa ke periode berikutnya. Artinya, untuk periode baru, kami menghitung cadangan sesuai dengan aturan di atas dan membentuknya dengan mengkredit akun 96 - Cadangan untuk pengeluaran masa depan (sub-akun "Cadangan untuk pembayaran pembayaran liburan kepada karyawan"), selisih antara perhitungan cadangan dan saldo pada sub rekening 96.01.1. Jadi, pada tanggal pelaporan, kami kembali memiliki jumlah cadangan saat ini di kredit sub-akun 96.01.1.

Kami melakukan hal yang sama dengan sub-rekening 96.01.2 “Cadangan pembayaran premi asuransi”.

Kelanjutan dari contoh sebelumnya dengan opsi posting ini dapat diunduh dari tautan.

Jika cadangan tidak cukup, maka jumlah pembayaran liburan yang melebihi cadangan diakumulasikan dengan cara biasa dan dibebankan ke akun pengeluaran yang sesuai.

Cadangan untuk perbaikan garansi dan layanan garansi

Demikian pula dengan pembuatan cadangan untuk liburan, metodologi untuk menghitung cadangan untuk perbaikan garansi ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Cadangan dihitung sebagai berikut:

• Kami menganggap hasil tanpa PPN dari penjualan barang/produk tercakup dalam garansi perbaikan selama tiga tahun terakhir. Jika penjualan terjadi kurang dari tiga tahun, maka kami mengambil hasil dari penjualan untuk periode penjualan yang sebenarnya. Jika organisasi baru saja mulai menjual barang/produk bergaransi, maka organisasi tersebut berhak membuat cadangan untuk perbaikan bergaransi sebesar perkiraan biaya perbaikan bergaransi.
• Kami menghitung biaya aktual perbaikan garansi untuk periode yang sama dengan yang kami hitung pendapatannya.
• Persentase pengurangan cadangan = biaya perbaikan garansi / pendapatan tanpa PPN dari penjualan barang garansi.
• Besarnya cadangan ditentukan sebagai berikut: cadangan = pendapatan tanpa PPN barang dijamin untuk periode pelaporan × persentase pengurangan cadangan.

Contoh penghitungan cadangan dan pemrosesan posting untuk perbaikan garansi dapat diunduh.

Pada akhir periode pelaporan, perlu untuk memperbaiki jumlah cadangan. Untuk melakukan ini, kami menghitung jumlah cadangan untuk periode berikutnya. Jika terdapat saldo pada subrekening 69.03 yaitu cadangan belum terpakai seluruhnya, dapat dibawa ke periode berikutnya, disesuaikan bila diperlukan.

Jika cadangan tidak cukup, maka pada periode pelaporan, perbaikan garansi dilakukan secara umum dan tercermin dalam akun biaya.

Pembuatan ketentuan untuk kontrak yang tidak menguntungkan

Seringkali ada situasi ketika kontrak yang awalnya menguntungkan menjadi tidak menguntungkan. Dan pada saat yang sama, pemutusan kontrak secara sepihak memerlukan sanksi yang cukup besar. Dalam situasi seperti itu, menjadi perlu untuk membuat cadangan untuk kontrak yang tidak menguntungkan. Dalam kasus yang dipertimbangkan, cadangan dibuat pada bulan ketika fakta tidak menguntungkan kontrak ditemukan.

Lihat contoh posting saat membuat cadangan untuk kontrak yang tidak menguntungkan.

Jika cadangan tidak cukup, maka kelebihannya dihapuskan secara umum, yang dikaitkan dengan pengeluaran untuk kegiatan biasa atau pengeluaran lain.

Jika sejumlah besar dicadangkan, saldo kredit pada cadangan untuk kontrak yang tidak menguntungkan dihapuskan ke pendapatan lain, yaitu, ke kredit akun 91,01.

Akun 96 "Cadangan untuk biaya masa depan" digunakan untuk mencerminkan kewajiban yang diestimasi. Penggunaan akun ini tidak wajib bagi badan usaha yang secara hukum diperbolehkan untuk menyelenggarakan akuntansi yang disederhanakan. Ini adalah akun pasif yang mungkin memiliki saldo pada akhir periode dan tercermin dalam neraca pada baris 1540 "Penyediaan". Kredit akun mencerminkan pembuatan cadangan, dan debit menunjukkan penggunaannya.