Perubahan kode pemotongan dalam setahun. Pengurangan pajak untuk pajak penghasilan pribadi di Rusia. Siapa yang berhak atas penyederhanaan properti

Pada 26 Desember 2016, Perintah Layanan Pajak Federal 22 November 2016 No. MMV-7-11 / 633 “Tentang pengenalan amandemen dan penambahan lampiran pada urutan Layanan Pajak Federal Rusia bulan September 10, 2015 No. MMV-7-11 / tanggal 10.09.2015 [dilindungi email]"Pada persetujuan kode untuk jenis pendapatan dan pemotongan". Dalam hal ini, mulai 26 Desember 2016, kode baru harus tercermin dalam sertifikat 2-NDFL yang dikeluarkan untuk karyawan. Juga, kode pendapatan dan pemotongan yang diperbarui perlu ditunjukkan dalam sertifikat 2-NDFL untuk 2016, yang akan diserahkan oleh agen pajak ke IFTS pada 2017. Kami akan memberi tahu Anda bagaimana kode pendapatan dan pemotongan telah berubah.

Kapan harus memasukkan kode baru

Organisasi dan pengusaha perorangan (yang merupakan agen pajak) setiap tahun diwajibkan untuk menyerahkan kepada IFTS informasi tentang pendapatan karyawan untuk tahun kalender terakhir dalam bentuk sertifikat 2-NDFL. Diperlukan untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL untuk 2016:

• dengan tanda 2 - paling lambat 1 Maret 2017;
• dengan tanda 1 - selambat-lambatnya 3 April 2017 (sejak 1 April 2017 jatuh pada hari Sabtu, sertifikat dapat diserahkan Senin depan, klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Cm." ".

Juga, sertifikat 2-NDFL mungkin perlu dikeluarkan untuk karyawan "di tangan" jika mereka melamarnya. Mereka mungkin membutuhkan bantuan, misalnya, untuk mengajukan pinjaman. Formulir sertifikat 2-NDFL menyatakan bahwa dalam sertifikat 2-NDFL perlu menunjukkan kode pendapatan dan pengurangan yang terkait dengan individu tertentu. Daftar kode pendapatan dan pengurangan baru untuk pajak penghasilan pribadi disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal pada 22 November 2016 No. -7-11/633. Kode pengurangan baru harus sudah diterapkan saat mengisi sertifikat 2-NDFL mulai 26 Desember 2016. Sekarang mari kita lihat apa yang sebenarnya telah berubah.

Bentuk sertifikat penghasilan individu (2-NDFL) dan prosedur pengisiannya disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485. Formulir ini berlaku pada tahun 2017. Bentuk baru sertifikat 2-NDFL untuk 2017 tidak disetujui.

Kode pendapatan baru

Dalam sertifikat 2-NDFL, agen pajak (organisasi atau pengusaha perorangan) hanya mencerminkan pendapatan tersebut, yang sumber pembayarannya adalah diri mereka sendiri. Selain itu, jenis penghasilan yang dibayarkan kepada karyawan tercermin dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 dalam bentuk kode khusus.

Penghasilan apa yang harus dipertimbangkan?
Sertifikat dalam bentuk 2-NDFL harus mencakup semua penghasilan yang dikenakan pajak. Jadi, pertimbangkan semua jumlah yang dibayarkan kepada warga negara, baik di bawah kontrak kerja maupun di bawah kontrak hukum perdata (klausul 3, pasal 226, pasal 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Pendapatan individu tercermin dalam bagian 3 dari sertifikat 2-NDFL. Judul bagian ini mencerminkan tarif pajak yang berlaku untuk pendapatan. Jika selama tahun 2016 orang yang sama menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang berbeda, maka bagian 3 perlu dilengkapi secara terpisah untuk setiap tarif pajak.

Saat mengisi tabel bagian 3 dari sertifikat 2-NDFL, aplikasi 1 "Kode pendapatan" dan 2 "Kode pengurangan" harus diterapkan pada pesanan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 No. -7 -11 / 387. Setiap jenis pendapatan dan setiap jenis pengurangan pajak diberi kode khusus. Misalnya, pendapatan dalam bentuk upah sesuai dengan kode 2000. Saat membayar remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata lainnya - kode 2010, saat membayar tunjangan cacat sementara - kode 2300. Jika tidak ada kode khusus untuk pendapatan - kode 4800. Kode pendapatan tercermin dalam bagian 3, misalnya seperti ini:

Baca juga Potongan standar anak-anak: apakah semuanya standar?

Kode pendapatan utama tidak berubah. Namun, sejak 26 Desember 2016, arti dari beberapa kode pendapatan telah diperbarui, dan beberapa kode juga telah ditambahkan. Secara khusus, dua kode baru telah muncul yang perlu ditunjukkan dalam sertifikat untuk banyak agen pajak, yaitu:

Kode potongan baru

Dari tanggal 26 Desember 2016, pemotongan standar dengan kode 114 - 125 dikeluarkan dari aplikasi.Sebagai gantinya, kode pengurangan baru diperkenalkan untuk sertifikat 2-NDFL pada tahun 2017 dari 126 hingga 149. Ini dilakukan karena fakta bahwa sebelumnya untuk orang tua , orang tua angkat, wali, wali dan orang tua angkat memiliki kode pemotongan yang seragam. Namun, sejak 26 Desember 2016, kode untuk orang tua (orang tua angkat) dan kode untuk wali, wali, orang tua asuh telah dipisahkan, karena pengurangan 12.000 rubel telah ditetapkan untuk orang tua dari anak-anak cacat, dan untuk wali (wali, asuh orang tua) - dalam jumlah 6000 rubel.

catatan
Anda harus menyerahkan potongan anak hanya kepada karyawan yang penghasilannya dikenai pajak dengan tarif 13%. Untuk menggunakan haknya, pekerja harus menulis surat pernyataan yang dilampiri fotokopi akta kelahiran anak.

Aturan yang menurutnya akuntan menghitung pengurangan untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017 telah berubah. Lihat siapa yang memenuhi syarat untuk kredit pajak anak, hingga jumlah yang tersedia, dan berapa banyak batas yang ditingkatkan untuk memenuhi syarat kredit pajak anak standar.

Berapa pengurangan pajak untuk anak-anak di tahun 2017?

Pengurangan pajak untuk anak-anak pada tahun 2017 dipahami sebagai jumlah dimana pendapatan orang tua yang dikenakan pajak penghasilan pribadi akan berkurang. Banyak yang secara keliru percaya bahwa pengurangan adalah jumlah pengurangan pajak penghasilan pribadi. Tapi tidak. Mari kita ambil contoh ini.

Contoh. Apa itu kredit pajak anak?

Gaji manajer Imaeva adalah 30.000 rubel, dia memiliki satu anak, untuk siapa dia telah mengeluarkan pengurangan sebesar 1.400 rubel.

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan Imaeva adalah (30.000 - 1400) * 13% = 3718 rubel.

Jika karyawan tidak memiliki hak atas pengurangan pajak standar, maka pajak penghasilan pribadi akan menjadi 30.000 * 13% = 3.900 rubel.

Artinya, jumlah pajak berkurang hanya 182 rubel.

Selain itu, kredit pajak standar tidak boleh disamakan dengan transfer sosial, yang tidak menggantikan atau menghilangkan kredit pajak anak.

Jumlah pengurangan pajak pada tahun 2017 tergantung pada jumlah anak dalam keluarga, usia mereka dan keberadaan anak cacat (untuk rincian lebih lanjut tentang jumlah pembayaran, lihat di bawah).

Pengurangan tersebut dapat diterima oleh orang tua (ayah dan ibu), termasuk orang tua angkat, wali, orang tua angkat, pasangan (istri) ibu atau ayah dari anak. Selain itu, kedua orang tua dapat menerima potongan pajak untuk anak secara bersamaan.

Penting! Jika ayah atau ibu menghindari kewajiban orang tua, tidak membayar tunjangan anak, memiliki keluarga lain, mereka masih dapat menerima kredit pajak anak standar.

Pengurangan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017, berubah

Baru-baru ini, perubahan telah dilakukan pada sejumlah pengurangan pajak penghasilan pribadi standar untuk anak-anak. Kami telah mengumpulkan semua perubahan dalam tabel, dari mana Anda akan belajar tentang ukuran pemotongan dan kepada siapa mereka harus dibayar.

Pengurangan pajak penghasilan pribadi untuk anak-anak pada tahun 2017: perubahan, tabel.

Saat menentukan jumlah pengurangan pajak penghasilan pribadi untuk anak pada tahun 2017, hal-hal berikut harus diperhatikan.

1. Siapa yang berhak mendapatkan pengurangan pajak?

Semua anak karyawan diperhitungkan, termasuk mereka yang berusia di atas 18 tahun, meninggal, tinggal bersama orang tua lain dalam keluarga lain.

Contoh.

Manajer Imaeva memiliki tiga anak, yang tertua berusia 25 tahun, dan yang termuda berusia di bawah 18 tahun. Imaeva akan menerima pengurangan pajak sebesar: 1400 rubel untuk anak tengah (kedua) + 3000 rubel untuk yang termuda, adapun anak ketiga, total 4400 rubel.

1. Bagaimana tunjangan anak diringkas

Potongan pajak penghasilan pribadi tahun 2017 dirangkum, pertama-tama, ini berlaku untuk karyawan yang menerima potongan pajak untuk anak penyandang disabilitas.

Contoh.

Sekretaris Kulikova memiliki dua anak, yang termuda cacat. Ukuran pemotongan pajak standar adalah sebagai berikut. 1400 gosok. (untuk 1 anak) + 1400 rubel. (untuk 2 anak) + 12.000 rubel (karena 2 anak dinonaktifkan) = 14.800 rubel.

1. Siapa yang berhak atas pengurangan ganda pada tahun 2017

Ketika membuat pengurangan ganda, yang disebabkan oleh ibu tunggal (ayah), duda, atau jika orang tua kedua menolak pengurangan demi orang pertama, jumlah pengurangan menjadi dua kali lipat.

Hati-hati! Perkawinan yang tidak dicatatkan antara orang tua dari seorang anak, serta perceraian orang tua, tidak memberikan alasan untuk pengurangan pajak berganda untuk pajak penghasilan pribadi atas dirinya.

1. Berapa yang dapat dikurangkan untuk anak-anak?

Hak atas pengurangan pajak hilang setelah total pendapatan orang tua sejak awal tahun melebihi nilai batas yang sama dengan 350.000 rubel.

Potongan standar per anak pada tahun 2017, cap

Berita terbaru tentang jumlah pengurangan standar untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi terkait dengan nilai maksimumnya. Untuk 2017, ditetapkan pada 350.000 rubel. Dan sekarang Anda tahu jawabannya, hingga berapa jumlah potongan pajak penghasilan pribadi untuk anak di tahun 2017 ini.

Batas penghasilan mencakup semua penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, kecuali dividen. Dalam hal seorang karyawan telah bekerja di perusahaan tidak sejak awal tahun, ia harus membawa surat keterangan gaji dari tempat kerja sebelumnya.

Contoh. Berapa jumlah yang kami hitung pengurangannya

Gaji ayah dari seorang anak berusia lima tahun dari awal 2017 akan menjadi 70.000 rubel, dan ibu - 25.000 rubel. Jadi, mulai Januari, ayah dan ibu berhak atas pengurangan pajak standar untuk anak mereka. Mulai 1 Juni 2017, total gaji paus akan melebihi batas 350.000 rubel, jadi mulai saat itu dia tidak akan lagi menggunakan tunjangan itu. Sedangkan ibu akan tetap menerima potongan sampai akhir tahun 2017, karena penghasilannya tidak akan melebihi batas.

Pengurangan untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017, cara mendaftar

Seorang karyawan yang ingin menerbitkan pemotongan pajak penghasilan pribadi untuk anak-anak pada tahun 2017 harus menulis aplikasi dan menunjukkan dokumen yang relevan.

Dokumen apa yang perlu Anda tunjukkan untuk menerima pemotongan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017:

• Fotokopi akta kelahiran (untuk setiap anak)
• Aplikasi untuk kredit pajak standar
• Jika perlu, dokumen tambahan juga disediakan (salinan sertifikat VTEK tentang kecacatan anak, keputusan untuk menunjuk wali atau wali, sertifikat dari tempat studi anak, sertifikat kematian anak). orang tua kedua, dll).

Contoh Aplikasi Kredit Pajak Anak Standar 2017

Formulir aplikasi untuk pengurangan pajak standar untuk anak pada tahun 2017 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak disatukan, oleh karena itu ditulis dalam bentuk bebas.

Contoh aplikasi lengkap untuk pemotongan untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi pada tahun 2017

Ketika menghitung pajak penghasilan pribadi atas pajak penghasilan dengan tarif 13%, individu dapat diberikan, antara lain, dengan pengurangan pajak standar. Di antara mereka, pemotongan untuk anak-anak adalah yang paling umum (klausul 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Kami berbicara tentang jumlah pemotongan anak, dasar dan tenggat waktu untuk ketentuan mereka di kami.

Informasi tentang potongan anak yang diberikan kepada karyawan harus ditunjukkan oleh pemberi kerja yang bertindak sebagai agen pajak dalam sertifikat 2-NDFL. Pada saat yang sama, sertifikat tidak hanya mencerminkan jumlah pengurangan tersebut, tetapi juga kode yang sesuai dengannya (Perintah Layanan Pajak Federal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / [dilindungi email]). Kami akan memberi tahu Anda dalam konsultasi kami kode pengurangan apa untuk anak-anak yang harus diberikan dalam sertifikat 2-NDFL.

Potongan per anak 2019: kode potongan

Kode untuk jenis pengurangan disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal 10 September 2015 No. -7-11/387.

Kode pengurangan pajak untuk anak pada tahun 2019 tidak hanya bergantung pada anak mana yang terdaftar, apakah anak tersebut cacat, tetapi juga kepada siapa potongan tersebut diberikan (misalnya, orang tua atau wali). Misalkan saja kode potongan untuk anak pertama ketika potongan diberikan kepada orang tua adalah 126, dan kode potongan untuk dua anak 2018-2019 untuk wali adalah 130 (anak pertama) dan 131 (anak kedua). Kode pengurangan untuk anak cacat kedua sama dengan yang pertama, tetapi tergantung pada siapa pengurangan itu diberikan. Misalnya, kode pengurangan untuk anak cacat pada 2018-2019 ditunjukkan sebagai 129 ketika memberikan pengurangan kepada orang tua atau orang tua angkat, dan 133 untuk wali atau orang tua asuh.

Mari kita sajikan dalam tabel kode pemotongan untuk anak-anak untuk pajak penghasilan pribadi, ketika pengurangan diberikan dalam jumlah tunggal:

Potongan pajak anak: kode potongan ganda

Mari kita kelompokkan kode potongan untuk anak-anak dalam tabel ketika potongan tersebut diberikan dalam ukuran ganda. Hal ini dimungkinkan, misalnya, ketika orang tua tunggal atau salah satu dari orang tua angkat menulis pernyataan menolak untuk menerima pengurangan pajak untuk seorang anak.

Pajak penghasilan pribadi adalah pajak federal yang dikenakan atas penghasilan individu (klausul 1):

• penduduk Federasi Rusia;
• bukan penduduk yang menerima penghasilan di Federasi Rusia.

Kode Pajak mengatur beberapa tarif pajak ini. Tetapi yang utama diatur oleh klausa 1 - 13%. Pada tingkat ini, sebagian besar pendapatan warga negara dikenai pajak: upah, remunerasi berdasarkan kontrak hukum sipil (GPC), dll. Selain itu, sebagian dari pendapatan tersebut dapat ditarik dari perpajakan (paragraf 1, klausa 3). Untuk melakukan ini, "fisikawan" harus mengklaim pengurangan pajak.

Ada beberapa jenis pengurangan pajak, khususnya:

1. pemotongan pajak standar ();
2. pengurangan pajak sosial (Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia);
3. pengurangan pajak properti (Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia);
4. pengurangan pajak profesional (Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia).

Paling sering, orang Rusia yang bekerja menikmati hak untuk menerima jenis potongan pertama, yang dapat dibagi menjadi:

• pemotongan pajak orang pribadi (yaitu untuk wajib pajak itu sendiri);
• pengurangan pajak "anak" (yaitu untuk anak/anak-anak wajib pajak).

Pada artikel ini, kita akan membahas secara rinci tentang prosedur untuk menyediakan pengurangan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017.

Siapa yang mendapat kredit pajak anak standar 2017

Setiap warga negara dapat menerima pengurangan pajak penghasilan pribadi "anak-anak" pada tahun 2017 yang (klausul 4 klausa 1):

• bekerja secara resmi (berdasarkan kontrak kerja atau perjanjian GPC);
• memiliki anak di bawah umur (anak-anak) atau anak (anak-anak) di bawah usia 24 tahun yang belajar di universitas;
• menyediakan untuk anak (anak-anak), yaitu membayar makanannya, pengobatannya, pendidikannya, dll.

Dengan demikian, penerima manfaat adalah:

1. orang tua kandung (ibu dan ayah):
2. pasangan dari orang tua kandung (ayah tiri dan ibu tiri);

Melihat!
Orang tua yang bercerai tetap memiliki hak untuk menerima potongan "anak", bahkan jika dia tidak tinggal bersama anaknya. Hal utama adalah bahwa ia berpartisipasi dalam penyediaannya. (Surat Kementerian Keuangan Rusia:, dll.).

3. orang tua angkat (ibu dan ayah);
4. pasangan dari orang tua angkat;
5. orang tua angkat;
6. wali;
7. wali.

Catatan!
Pasangan dari adopsi, wali dan wali tidak memenuhi syarat untuk pengurangan pajak standar yang diadopsi / kustodian / kustodian.

Pengurangan hanya mengurangi pendapatan orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak sesuai dengan klausul 1 - 13% (paragraf 1 klausa 3). Misalnya, sehubungan dengan pendapatan spesialis asing berkualifikasi tinggi - bukan penduduk, yang diterima dari aktivitas perburuhan di Rusia, mulai dari hari pertama kerja, tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13% diterapkan. Tetapi itu ditetapkan oleh norma legislatif yang sama sekali berbeda - klausa 3. Akibatnya, karyawan tersebut tidak akan dapat mengklaim pengurangan pajak sampai mereka menjadi wajib pajak Federasi Rusia (,). Hal yang sama berlaku untuk:

• orang asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang diakui sebagai pengungsi atau diberikan suaka sementara di Federasi Rusia;
• awak kapal yang mengibarkan bendera Negara Federasi Rusia;

Siapa yang Memberikan Kredit Pajak Anak Standar di 2017

Selama tahun tersebut, pengurangan pajak penghasilan pribadi “anak-anak” pada tahun 2017 disediakan oleh agen pajak, yang merupakan sumber pembayaran penghasilan kepada orang pribadi (klausul 3). Secara khusus, mungkin majikan yang membayar gaji kepada seorang karyawan untuk kinerja tugas-tugas tenaga kerja. Atau pelanggan berdasarkan perjanjian GPC, yang membayar biaya kepada kontraktor - orang pribadi (bukan pengusaha perorangan) untuk pekerjaan yang dilakukan.

Jika ada beberapa agen pajak, maka "fisikawan" memilih satu, kepada siapa ia akan mengklaim pengurangan pajak.

Pada akhir tahun, pemotongan dapat diperoleh dari kantor pajak tempat tinggal (klausul 4).

Ukuran pemotongan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017

Ukuran pengurangan pajak standar untuk seorang anak secara langsung tergantung pada akun apa dia dalam keluarga: pertama, kedua, ketiga, dll. Pengecualian adalah potongan untuk anak-anak cacat. Urutan kelahiran di sini tidak masalah. Status penerima itu penting: orang tua kandung atau anak angkat. Untuk kenyamanan, semua ukuran potongan "anak-anak" dirangkum dalam tabel.

Ketika menentukan jumlah pengurangan pajak yang harus dibayar oleh seorang wajib pajak per anak, jumlah anak dalam keluarganya diperhitungkan, termasuk:

• anak-anak yang potongannya tidak diberikan ();
• anak lingkungan();
• anak yang meninggal ();
• anak-anak yang tidak diadopsi (tidak diadopsi) dari pasangan (istri) dari pernikahan lain ().

Urutan kelahiran ditentukan secara kronologis berdasarkan tanggal lahir. Anak pertama adalah anak tertua.

Contoh 1 Karyawan tersebut memiliki tiga anak sendiri: anak pertama lahir pada tahun 1990. (27 tahun), anak kedua - lahir tahun 1991 (25 tahun), anak ketiga - lahir tahun 2003 (14 tahun). Terlepas dari kenyataan bahwa pemotongan untuk dua anak pertama "fisikawan" tidak diperbolehkan, untuk anak berusia 14 tahun ia memiliki hak untuk menerima pengurangan dalam jumlah 3.000 rubel. sebagai yang ketiga berturut-turut.

Beberapa agen pajak memberikan pengurangan pajak kumulatif yang mencakup:

• potongan untuk anak cacat;
• pengurangan standar "anak-anak" tergantung pada jumlah dan urutan kelahiran anak-anak dalam keluarga.

Contoh 2 Pekerja mengajukan pengurangan pajak standar untuk dirinya sendiri, hanya anak cacat dalam keluarga pada usia 10 tahun. Agen pajak memberikan pengurangan dalam jumlah 13.400 rubel, termasuk:

• 12.000 gosok. - potongan untuk anak cacat di bawah usia 18 tahun;
• 1 400 gosok. - pengurangan untuk anak pertama.

Di masa lalu, melakukan itu berisiko. Memang, hingga saat ini, Kementerian Keuangan Rusia menentang penjumlahan pemotongan standar untuk anak cacat (surat:, dll.). Terlepas dari kenyataan bahwa pada tahun 2015 Mahkamah Agung Federasi Rusia menyetujui pendekatan ini (paragraf 14 Tinjauan praktik mempertimbangkan kasus-kasus oleh pengadilan terkait dengan penerapan Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, disetujui oleh Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 21 Oktober 2015).

Tetapi sekarang Departemen Keuangan telah berubah pikiran dan mengizinkan agen pajak pengurangan untuk anak cacat dengan pengurangan "anak" yang biasa, yang jumlahnya ditentukan dengan mempertimbangkan urutan kelahiran ().

Pengurangan pajak standar ganda untuk anak-anak pada tahun 2017

Pengurangan standar untuk anak pada tahun 2017 adalah dua kali lipat (klausul 4 klausa 1):

• orang tua tunggal (asli atau angkat);
• orang tua angkat tunggal;
• wali tunggal;
• wali tunggal.

Undang-undang saat ini tidak mengungkapkan konsep "orang tua tunggal". Tapi di, dan lain-lain.Kementerian Keuangan Rusia mencatat bahwa orang tua diakui sebagai satu-satunya jika anak tidak memiliki orang tua kedua, karena ia:

• meninggal/dinyatakan meninggal;
• dinyatakan hilang.

Wali (wali) adalah satu-satunya yang diakui oleh otoritas perwalian dan perwalian (). Pada saat yang sama, bahkan jika orang tua dari anak asuh / anak asuh tidak kehilangan hak orang tua, ini tidak mempengaruhi jumlah pemotongan karena wali / wali tunggal ().

Perhatikan bahwa "fisikawan" tidak dapat mengandalkan pengurangan ganda sebagai orang tua tunggal jika orang tua kedua:

• tidak membayar tunjangan anak ();
• tidak menikah dengan orang tua pertama;
• kehilangan hak orang tua ( , ).

Orang tua tunggal kehilangan hak atas pengurangan "anak-anak" ganda dari bulan setelah bulan pernikahan (klausul 4, klausa 1). Setelah perceraian, hak untuk pengurangan "anak-anak" ganda diperbarui, tetapi hanya jika mantan pasangan tidak mengadopsi (mengadopsi) anak ().

Juga, salah satu orang tua dapat menerima pengurangan ganda untuk seorang anak pada tahun 2017 jika orang tua kedua melepaskan haknya atas pengurangan yang menguntungkannya. Untuk melakukan ini, ia harus menulis aplikasi yang sesuai. Kesempatan ini dapat digunakan oleh orang tua kandung atau angkat, dan tidak dapat - pasangan orang tua (kerabat atau angkat), orang tua angkat, wali dan wali.

Jika tidak ada penghasilan kena pajak, maka hak atas pengurangan pajak tidak muncul, oleh karena itu, tidak ada yang bisa dilepaskan oleh orang tua. Karena itu, jika pasangan:

• tidak bekerja;
• sedang cuti hamil atau cuti hamil;
• terdaftar di pusat ketenagakerjaan;
• adalah pensiunan yang tidak bekerja (misalnya, karena cacat),

maka tidak mungkin untuk mentransfer hak Anda atas pengurangan kepada pasangan kedua.

Batas penghasilan untuk pemotongan pajak anak standar 2017

Kredit pajak anak standar 2017 diberikan setiap bulan selama masa pajak (tahun). Tetapi hanya sampai bulan di mana jumlah penghasilan kena pajak seseorang sejak awal tahun kalender tidak melebihi batas yang ditetapkan oleh undang-undang.

Pada 2017, batas ini adalah 350.000 rubel. Nilai ini harus dipatuhi tahun lalu. Tetapi sebelum 1 Januari 2016, batas pendapatan adalah 280.000 rubel.

Omong-omong!
Jika total pendapatan "fisika" sejak awal tahun telah mencapai 350.000 rubel. (tepatnya!), maka potongan pajak penghasilan pribadi “anak-anak” pada bulan terjadinya hal itu tetap diberikan kepadanya. Tapi mulai bulan depan, tidak.

Saat menghitung batas penghasilan, hanya penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif sesuai dengan ayat 1 - 13% yang diperhitungkan:

• gaji, bonus, tunjangan;
• pembayaran liburan, kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan;
• tunjangan cacat sementara;
• remunerasi berdasarkan perjanjian GPC dengan individu - bukan pengusaha individu;

Pembayaran-pembayaran yang sebagian dibebaskan dari pengenaan pajak dimasukkan dalam perhitungan hanya sepanjang hal itu dikenakan pajak. Penjelasan seperti itu terdapat di. Secara khusus, ini berlaku untuk bantuan materi saat lahir (adopsi, adopsi) seorang anak lebih dari 50.000 rubel. (klausul 8), hadiah dan bantuan materi lebih dari 4.000 rubel. (butir 28), dll.

Catatan!
Penghasilan yang diterima oleh seorang individu - penduduk Federasi Rusia dalam bentuk dividen, tidak diperhitungkan saat menghitung batas penghasilan untuk menerima pengurangan untuk seorang anak, meskipun faktanya dikenakan pajak dengan tarif 13%. Kesimpulan seperti itu mengikuti dari paragraf 2, paragraf 3.

Adapun pekerja paruh waktu, ketika menentukan hak atas potongan “anak-anak”, pendapatan pekerja tersebut juga tidak boleh melampaui batas yang ditentukan. Pada saat yang sama, jika pekerjaan paruh waktu bersifat internal, maka pendapatan yang diterimanya baik di posisi utama maupun di posisi gabungan diperhitungkan (klausul 4, klausa 1, klausa 2). Dan jika eksternal, maka pendapatan paruh waktu tidak diperhitungkan (klausul 3, paragraf 3, klausa 3).

Jika seorang warga negara tidak dipekerjakan sejak awal tahun kalender, maka ketika memeriksa batas "penghasilan" (350.000 rubel), perlu untuk memperhitungkan pendapatan yang diterimanya di tempat kerjanya sebelumnya dalam periode pajak saat ini. , jika pengurangan pajak diberikan untuk mereka (klausul 3).

Masa Kredit Pajak Anak Standar 2017

Kapan hak atas pemotongan muncul?

Untuk pertama kalinya, seorang warga negara dapat mengajukan pengurangan standar "anak-anak" pada tahun 2017 dalam sebulan (klausul 4 klausa 1):

• kelahiran anak (anak);
• pengangkatan anak (anak);
• pembentukan perwalian (guardianship);
• berlakunya perjanjian pemindahan anak (anak-anak) untuk dibesarkan dalam suatu keluarga.

Contoh 3 Karyawan tersebut memiliki seorang anak pada tanggal 31 Oktober 2016. Ia berhak atas pengurangan pajak untuk periode Oktober hingga Desember 2016.

Pasangan baru dari orang tua dengan anak-anak berhak atas pengurangan dari bulan pernikahan.

Contoh 4 Karyawan tersebut menikah dengan seorang pria dengan seorang anak dari pernikahan pertamanya pada Agustus 2016. Dia berhak atas pengurangan pajak untuk anak ini untuk periode Agustus hingga Desember 2016.

Wali/wali dapat mengajukan pemotongan mulai dari bulan di mana perwalian/perwalian anak ditetapkan.

Ketika hak untuk memotong hilang

Wajib pajak kehilangan hak atas pemotongan standar "anak-anak" dari tahun berikutnya, jika pada tahun berjalan (klausul 4 ayat 1):

• anak (anak-anak) telah mencapai (telah mencapai) usia 18 tahun;
• jangka waktu berlakunya telah berakhir atau perjanjian pemindahan anak (anak-anak) untuk dibesarkan dalam suatu keluarga telah berakhir sebelum waktunya;
• anak itu meninggal.

Untuk pengurangan pajak untuk mahasiswa penuh waktu (mahasiswa pascasarjana, magang, dll.) di bawah usia 24, klausa 4 klausa 1, aturan lain ditetapkan. Potongan hanya berlaku sampai bulan di mana:

• <либо>anak berusia 24 tahun, meskipun pendidikannya belum berakhir ();
• <либо>pendidikan anak telah berakhir, meskipun ia belum berusia 24 tahun ().

Adapun wali dan wali, untuk menjawab pertanyaan kapan mereka kehilangan hak atas potongan “anak”, harus mengacu pada norma Keluarga dan KUH Perdata.

Sesuai dengan ayat 2 pasal 145 IC RF, perwalian ditetapkan atas anak-anak di bawah usia 14 tahun. Setelah mencapai usia yang ditentukan oleh anak, wali secara otomatis menjadi wali (klausul 2, pasal 40 KUH Perdata Federasi Rusia). Perwalian berlanjut sampai bangsal berusia 18 tahun, atau dia menikah, atau dengan cara lain memperoleh kapasitas hukum penuh (klausul 3 pasal 40 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, mulai tahun berikutnya anak mencapai usia dewasa, wajib pajak yang telah kehilangan status wali tidak dapat lagi menggunakan potongan ().

Orang tua tunggal tidak berhak menerima potongan ganda untuk seorang anak (anak) mulai dari bulan perkawinan.

Pengurangan "Anak-anak" tidak lagi diberikan kepada seseorang jika penghasilan kena pajaknya sejak awal tahun telah melebihi 350.000 rubel.

Tidak ada potongan untuk orang tua yang anaknya menikah. Setidaknya, Kementerian Keuangan Rusia berpendapat demikian (surat:,).

Tata cara pemberian potongan pajak standar untuk anak tahun 2017

Untuk menerima pengurangan pajak penghasilan pribadi "anak" standar pada tahun 2017, seorang warga negara mengajukan permohonan ke agen pajak (klausul 3):

1. dengan dokumen yang menegaskan hak untuk pengurangan.

Aplikasi ini ditulis dalam bentuk bebas atau pada formulir yang dikembangkan oleh agen pajak. Dan itu cukup untuk mengirimkannya sekali. Anda tidak harus melakukan ini setiap tahun. Aplikasi baru akan diperlukan hanya ketika keadaan berubah untuk individu yang mempengaruhi jumlah pengurangan (surat dari Kementerian Keuangan Rusia:,).

Dokumen untuk membuktikan kelayakan pengurangan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017

Dokumen terpenting yang akan diminta dari penggugat pengurangan anak dalam hal apa pun adalah fotokopi akta kelahiran anak. Jika ada beberapa anak dalam keluarga, maka dokumen ini harus diserahkan untuk setiap anak, bahkan jika salah satu dari mereka tidak berhak atas pengurangan.

Tabel di bawah ini mencantumkan dokumen lain yang diperlukan untuk mengonfirmasi hak individu atas pengurangan pajak, tergantung pada situasi tertentu.

Kode pemotongan pajak standar untuk anak-anak pada tahun 2017

Pada akhir setiap tahun, semua agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi melaporkan kepada IFTS tentang pendapatan yang diterima dari mereka oleh pembayar pajak, dan jumlah pajak yang dipotong dari pendapatan ini. Untuk ini, sertifikat diberikan dalam bentuk 2-NDFL (disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / [dilindungi email]).

Sertifikat ini dibentuk secara terpisah untuk setiap individu. Dalam dokumen tersebut, selain data tentang penghasilan dan pajak penghasilan pribadi, agen pajak mencerminkan informasi tentang pengurangan yang diberikan kepada wajib pajak, termasuk untuk anak (bagian 4 dari sertifikat 2-pajak penghasilan pribadi). Pengurangan ini ditunjukkan oleh kode khusus yang disetujui.

Tahun lalu, perubahan dilakukan pada kode pengurangan saat ini (). Jadi, secara khusus, semua kode pemotongan pajak standar untuk anak-anak 114-125 diganti dengan kode baru 126-145. Plus, ada lebih banyak dari mereka. Sekarang kode pengurangan juga tergantung pada siapa yang diberikan: orang tua kandung (pasangan dari orang tua kandung, orang tua angkat) atau orang tua angkat (pasangan dari orang tua angkat, wali, wali).

Kode potongan "anak-anak" yang diperbarui berlaku mulai 26 Desember 2016. Oleh karena itu, saat menyiapkan sertifikat 2-NDFL untuk 2016, agen pajak wajib menggunakannya.

Semua kode pengurangan pajak anak standar 2017 yang baru ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Mari kita lihat lebih dekat seperti apa bantuan itu dan kode apa yang ditunjukkan di dalamnya.

Mari kita mulai dengan bagian 1:

Ini adalah bagian identifikasi, di mana penting untuk meletakkan tidak hanya nomor seri dokumen dan tanggalnya, tetapi juga menunjukkan tandanya (pajak dihitung dan dipotong - 1, tidak ada cara untuk memotong pajak - 2 ). Selanjutnya, Anda harus mencerminkan jumlah penyesuaian, jika ini adalah dokumen korektif, letakkan kode inspeksi dan lanjutkan untuk mengisi informasi tentang agen pajak.

Misalnya, jika organisasi Anda memiliki NPWP 771401133689, maka di bidang "dalam IFTS (kode)" akuntan akan memasukkan 7714, ini akan menjadi kode dalam IFTS dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2; di kolom NPWP - 771401133689; pada kolom KPP 771401001.

Anda dapat melanjutkan ke penyelesaian Bagian 2:

Sel-sel ini dirancang untuk mengidentifikasi wajib pajak itu sendiri, yang untuknya perhitungan dan pemotongan pajak penghasilan dilakukan. Untuk mengisinya, Anda harus memiliki informasi berikut tentang karyawan:

• nomor identifikasinya sebagai wajib pajak - analogi dengan NPWP suatu organisasi
• maka nama keluarga, nama, patronimik ditunjukkan, dan yang terakhir harus ditunjukkan hanya jika ada dalam dokumen
• jangan lupa untuk menentukan dan meletakkan status wajib pajak ini: 1 - penduduk, 2 - bukan penduduk, 3 - bukan penduduk, tetapi spesialis berkualifikasi tinggi
• kode dokumen identifikasi dalam 2 pajak penghasilan pribadi - biasanya, ini adalah kode paspor warga negara
• ketika menentukan informasi alamat, seseorang harus mengandalkan singkatan yang diterima secara umum dan sistem kodifikasi
• kode negara kewarganegaraan dalam 2 pajak penghasilan pribadi - untuk Rusia ini adalah kode negara untuk 2 pajak penghasilan pribadi Rusia 643

Sekarang Anda dapat mulai mengisi Bagian 3, terlebih lagi, untuk sebagian besar agen pajak yang menggunakan solusi otomatis modern, data dari dua blok pertama diisi secara otomatis dari direktori.

Bagian No 3 berfungsi untuk mencerminkan jumlah pendapatan dengan kode dalam konteks bulan akrual. Misalnya, di sini Anda dapat melihat pengkodean berikut:

• kode penghasilan 2000 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2: banyak yang sudah terbiasa melihatnya di dokumen, karena ini adalah bagaimana pembayaran upah dienkripsi, harap dicatat bahwa remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata akan memiliki kode yang berbeda
• kode penghasilan 2300 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2: ini adalah bagaimana mereka mengenkripsi pembayaran yang dilakukan oleh agen pajak untuk karyawan berdasarkan cuti sakit yang disajikan, karena penghasilan ini juga harus dikenakan pajak dengan 13 persen
• kode penghasilan 2760 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 - beginilah cara majikan berkewajiban untuk mengenkripsi pembayaran demi karyawan bantuan keuangannya, kode serupa akan diberikan jika mantan karyawan menerima pensiun
• kode penghasilan dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 2760 biasanya digunakan bersamaan dengan pengurangan 503, misalnya, seorang karyawan diberi bantuan keuangan 6.000 rubel. (kode 2760), pengurangan tidak kena pajak 4.000 rubel. (kode 503)
• kode penghasilan liburan dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi adalah 2012, beginilah cara agen-majikan harus mengenkripsi pembayaran untuk periode liburan, seperti yang ditentukan oleh dokumentasi peraturan
• kode pajak penghasilan pribadi 2017 harus baru, sesuai pesanan MMV-7-11 / [dilindungi email], itu disetujui oleh Layanan Pajak Federal pada 22 November 16 dan mulai berlaku pada 26 Desember, ternyata ketika mengeluarkan sertifikat pada tahun 2017, Anda perlu mempelajari pengkodean baru
• kode pendapatan 1010 dalam sertifikat 2 PIT berarti pembayaran dividen untuk individu yang berpartisipasi dalam pengembangan organisasi, pendapatan ini dikenakan pajak sesuai dengan norma-norma Pasal 214 Kode Pajak Federasi Rusia
• kode penghasilan untuk sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi 2017 harus ditunjukkan dengan cara baru sesuai dengan aturan berikut: dalam sertifikat, tandanya 2, - selambat-lambatnya 03/01/17, dalam dokumen dengan tanda 1 - paling lambat 04/03/17.
• kode penghasilan cuti sakit dalam 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi adalah 2300, di bawah kode inilah akuntan menampilkan pembayaran berdasarkan cuti sakit, formulir ini dibentuk oleh agen pajak eksklusif
• kode penghasilan 1400 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 berarti bahwa seorang wajib pajak orang pribadi menerima penghasilan dengan menyewakan mobilnya, komputer atau barang sejenis lainnya
• kode pajak penghasilan pribadi - semacam buku referensi yang menunjukkan sumber pendapatan dan sandi yang diabadikan secara hukum yang digunakan untuk mengisi sertifikat pendapatan "fisikawan" yang dikeluarkan oleh agen pajak
• kode penghasilan dalam 2 pajak penghasilan pribadi sekarang telah berubah, sebelum mengisi formulir, Anda harus menganalisis penyesuaian yang diperkenalkan oleh Layanan Pajak Federal dengan pesanan MMV-7-11 / 633, yang menggantikan persyaratan dokumen MMV-7-11 / 387
• kode penghasilan 2720 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 adalah nilai moneter dari hadiah yang diberikan kepada seseorang, dan jumlah yang melebihi 4.000 rubel akan dikenakan pajak, sebagaimana ditentukan dalam paragraf 28 pasal 217 Kode.
• kompensasi saat pemecatan, kode pajak penghasilan pribadi 2017 memiliki kode 4800 atau "Penghasilan lain", pembayaran ini tercermin dalam sertifikat di baris terpisah, jumlah yang dikeluarkan untuk karyawan harus paling lambat hari terakhir kerja
• kode penghasilan gaji dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi adalah yang paling umum, majikan akan menunjukkan 2000 jika Anda perlu menunjukkan pengeluaran remunerasi kepada karyawan untuk tugas pekerjaannya
• kode penghasilan 4800 dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi - ini adalah penghasilan lain dari seorang karyawan di suatu perusahaan, yang meliputi, misalnya, per diem dalam jumlah kelebihan, pembayaran tambahan untuk "cuti sakit" rata-rata, kompensasi untuk dibubarkan
• kode penghasilan 2012 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 digunakan untuk menunjukkan pembayaran liburan berbayar dan ditulis pada baris terpisah, ditetapkan oleh hukum dan merupakan bagian dari direktori kode
• kode penghasilan 2010 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 akan ditempelkan pada karyawan yang menerima remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata, ini berlaku untuk setiap remunerasi semacam ini, kecuali untuk hak cipta
• kode penghasilan 2510 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 dengan jelas menunjukkan bahwa untuk orang yang mengeluarkan dokumen itu, perusahaan atau pengusaha membuat tagihan listrik, membayar liburan, dan membeli makanan
• kode penghasilan untuk 2 pajak penghasilan pribadi 2016 disetujui pada akhir 2015 dan diberlakukan berdasarkan pesanan MMV-7-11 / [dilindungi email], hari ini beberapa di antaranya telah diubah, dalam sertifikat 2017 harus ada cipher lainnya
• kode penghasilan 2610 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 diadopsi untuk menunjukkan manfaat materi, jika itu terjadi pada tahun berjalan, penghematan bunga, jika wajib pajak orang pribadi menerima pinjaman lunak dari organisasi
• referensi 2 pajak penghasilan pribadi kode penghasilan dan pengurangan sekarang baru, perintah Layanan Pajak Federal mulai berlaku pada 26 Desember 2016, yang berarti bahwa ketika mengirimkan formulir ke inspeksi pada akhir 2016, agen pajak harus menggunakan yang baru sebutan
• decoding kode pendapatan dalam bantuan 2 pajak penghasilan pribadi - ini adalah direktori di mana setiap cipher 4 digit sesuai dengan decoding verbal dari biaya khusus ini, selalu periksa relevansi kode

Tabel analitik dari bagian ke-3 terlihat seperti ini:

Bulan diberi nomor dalam urutan numerik, kode diambil dari direktori saat ini, jumlahnya dimasukkan dari pernyataan akuntan penggajian. Program otomatis memungkinkan Anda mengisi formulir dengan mengklik tombol. Harap dicatat bahwa ada kode pengurangan di bagian 3 dan di bagian 4 berikutnya.

Apa 2 kode pajak penghasilan pribadi untuk pengurangan yang diberikan oleh pembuat undang-undang?

Kode dalam bantuan 2 pajak penghasilan pribadi 2017 decoding pemotongan

Untuk mengisi bidang pengurangan dalam sertifikat pajak penghasilan, Anda harus menggunakan kode yang diatur secara hukum berikut:

• kode 114 dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi dapat dilihat dengan karyawan majikan yang memiliki tanggungan anak di bawah usia 18 tahun atau anak di bawah usia 24 - mahasiswa penuh waktu
• kode pengurangan 104 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 memungkinkan Anda untuk mengurangi basis kena pajak sebesar 500 rubel. bagi Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 ayat. 2 sdm. 218 Kode, ini adalah, misalnya, Pahlawan Uni Soviet, peserta dalam Perang Dunia Kedua dan warga negara lainnya
• kode 503 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 menunjukkan pengurangan bagi karyawan majikan yang menerima bantuan keuangan, 4.000 rubel. darinya tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan dikurangkan berdasarkan kode ini
• kode pengurangan pajak penghasilan pribadi untuk anak-anak diabadikan dalam pasal 218 Kode, paragraf. 4 paragraf 1 dan memungkinkan Anda untuk mengurangi basis pajak jika Anda memiliki anak, termasuk penyandang cacat, diadopsi atau di bawah perwalian
• kode 114 115 dalam sertifikat 2 pajak penghasilan pribadi - sebutan paling umum, pengurangan ini standar dan diberikan kepada semua wajib pajak yang memiliki anak, Anda dapat membaca lebih lanjut tentang mereka di artikel 218 Kode
• kode pengurangan 501 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 relevan untuk perusahaan-perusahaan yang memberikan hadiah dan menunjukkannya dalam pendapatan dalam sertifikat, dan mengurangi jumlah dengan kode yang sesuai, sebagaimana disyaratkan oleh hukum

Bagian generalisasi dari formulir adalah yang ke-5, di sini semua pendapatan dijumlahkan, basis pajak ditetapkan, pajak itu sendiri dan jumlah pembayaran di muka dihitung. Di bidang-bidang khusus, pemberi kerja, yang merupakan agen pajak, berkewajiban untuk menunjukkan berapa banyak pajak yang telah dipotong, berapa banyak yang telah ditransfer ke anggaran, dan berapa banyak pajak penghasilan pribadi yang gagal dipotong oleh wajib pajak.

Kode baru 2 pajak penghasilan pribadi 2016 sudah berlaku. Periksa apakah Anda telah mengeluarkan sertifikat pada akhir tahun 2016 dengan benar, terutama jika Anda berencana untuk mengeluarkan pengurangan properti di atasnya. Dokumen dengan kode lama tidak valid. Perintah yang menentukan perubahan mulai berlaku pada akhir Desember 2016. Sekarang agen pajak wajib membuat formulir dengan cara baru.

Jika Anda menemukan kesalahan, sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Enter.