Fungsi utama pajak adalah Fungsi Layanan Pajak Federal Rusia. Fungsi fiskal pajak

Layanan Pajak Federal menjalankan kekuasaan berikut di bidang kegiatan yang sudah mapan:
1. melakukan pengendalian dan pengawasan terhadap:
1.1. kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, serta tindakan hukum pengaturan yang diambil sesuai dengannya, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak, biaya dan premi asuransi, dan dalam hal yang ditentukan oleh undang-undang. Federasi Rusia, kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pembayaran wajib lainnya ke anggaran yang sesuai;
1.2. kepatuhan oleh penduduk (dengan pengecualian lembaga kredit, lembaga keuangan non-kredit yang diatur oleh Undang-Undang Federal "Pada Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Rusia)") dan bukan penduduk undang-undang mata uang Federasi Rusia , persyaratan tindakan pengaturan mata uang dan badan kontrol mata uang (kecuali untuk kontrol atas transaksi mata uang, terkait dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Uni Ekonomi Eurasia, dengan impor barang ke Federasi Rusia dan ekspornya dari Federasi Rusia), kepatuhan transaksi mata uang yang dilakukan, tidak terkait dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Uni Ekonomi Eurasia, dengan impor barang ke Federasi Rusia dan ekspornya dari Federasi Rusia, ketentuan lisensi dan izin, serta kepatuhan penduduk yang bukan bank resmi dengan kewajiban untuk memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftaran pembukaan (penutupan, perubahan perincian) akun (deposito). ) di bank-bank yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia, dan menyerahkan laporan tentang pergerakan dana pada rekening tersebut (deposito);
1.3. kepatuhan dengan persyaratan untuk mesin kasir, prosedur dan ketentuan untuk pendaftaran dan penggunaannya;
1.4. kelengkapan akuntansi penerimaan kas dalam organisasi dan pengusaha perorangan;
1.5. eksekusi oleh organisasi yang menjalankan undian dan toko taruhan, serta mengorganisir dan melakukan lotere, undian (taruhan bersama) dan permainan berbasis risiko lainnya, termasuk dalam bentuk elektronik, Undang-Undang Federal “Tentang melawan legalisasi (pencucian) hasil kejahatan , dan Pendanaan Terorisme” dalam hal pencatatan, penyimpanan, dan penyajian informasi tentang transaksi-transaksi yang wajib dikendalikan, serta tentang organisasi dan pelaksanaan pengendalian internal.
2. Masalah dengan cara yang ditentukan:
2.1. sertifikat pendaftaran orang yang melakukan operasi dengan bensin langsung;
2.2. sertifikat pendaftaran organisasi yang melakukan operasi dengan etil alkohol yang didenaturasi;
2.3. izin untuk mengolah data fiskal;
2.4. sertifikat pendaftaran orang yang melakukan transaksi dengan benzena, paraksilena atau ortoksilena;
2.5. sertifikat pendaftaran organisasi yang bergerak dalam operasi dengan sulingan menengah;
2.6. sertifikat pendaftaran orang yang melakukan operasi untuk pemrosesan sulingan menengah.
3. melaksanakan:
3.1. pendaftaran negara badan hukum, orang perseorangan sebagai pengusaha perorangan dan perusahaan tani (pertanian);
3.2. penerbitan stempel khusus untuk menandai tembakau dan produk tembakau yang diproduksi di wilayah Federasi Rusia;
3.3. pengawasan negara federal di bidang organisasi dan perilaku perjudian;
3.4 pengawasan negara atas kegiatan organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian di toko taruhan dan organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian dalam undian;
3.5 pengawasan lotere negara bagian federal;
3.6 akreditasi cabang, kantor perwakilan badan hukum asing (kecuali kantor perwakilan lembaga kredit asing);
3.7 fungsi pusat sertifikasi untuk menyediakan peserta dalam interaksi elektronik dengan sertifikat kunci untuk memverifikasi tanda tangan elektronik dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.
4. mendaftar dengan cara yang ditentukan:
4.1. peralatan kasir yang digunakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
5. prospek pada waktunya:
5.1. pendaftaran organisasi dan individu untuk tujuan pengendalian pajak;
5.2. Daftar Negara Badan Hukum Kesatuan, Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan dan Daftar Negara Kesatuan Wajib Pajak;
5.3 daftar terminal lotere terpadu;
5.5. daftar orang yang didiskualifikasi;
5.6 daftar negara dari organisasi swa-regulasi penyelenggara perjudian di toko-toko taruhan dan daftar negara dari organisasi swa-regulasi penyelenggara perjudian dalam undian;
5.7 daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing;
5.8 register kasir;
5.9 daftar akumulator fiskal;
5.10 daftar organisasi ahli;
6. menginformasikan kepada wajib pajak, pembayar biaya, pembayar premi asuransi secara cuma-cuma (termasuk secara tertulis) tentang pajak yang berlaku, biaya dan premi asuransi, undang-undang tentang pajak dan biaya dan tindakan hukum pengaturan yang diambil sesuai dengannya, tata cara penghitungan dan membayar pajak, retribusi dan premi asuransi, hak dan kewajiban wajib pajak, pembayar retribusi, pembayar premi asuransi, kuasa fiskus dan pejabatnya, serta menyediakan formulir pelaporan pajak dan menjelaskan tata cara pengisiannya;
6(1) memberitahukan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, organisasi pengaturan mandiri dari penyelenggara perjudian di kantor taruhan tentang penemuan fakta pelanggaran oleh penyelenggara perjudian di kantor taruhan tentang persyaratan yang ditetapkan oleh Pasal 6.2 dari Undang-Undang Federal "Tentang peraturan negara tentang organisasi dan perilaku perjudian dan tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia";
7. melaksanakan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, pengembalian atau penggantian jumlah pajak, biaya dan premi asuransi yang dibayar lebih atau lebih, serta denda dan denda;
8. menerima sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia:
8.1 keputusan tentang perubahan syarat pembayaran pajak, biaya, premi asuransi dan denda;

8.2. bertindak atas penghentian izin yang dikeluarkan untuk penduduk dalam batas wewenang yang ditentukan dalam sub-paragraf 5.1.5 Peraturan ini, dengan pengecualian izin yang dikeluarkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia atau kantor teritorialnya, dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang mata uang Federasi Rusia;
8.3. keputusan pencabutan izin pengolahan data fiskal.
9. menetapkan (menyetujui):
9.1. formulir pemberitahuan pajak;
9.2. bentuk klaim pembayaran pajak, biaya, premi asuransi;
9.3. formulir aplikasi untuk pendaftaran dan pembatalan pendaftaran dengan otoritas pajak;
9.4. bentuk pemberitahuan pendaftaran dan pembatalan pendaftaran dengan otoritas pajak;
9.5. formulir sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak;
9.6. bentuk surat keputusan kepala (wakil kepala) otoritas pajak untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat;
9.7. bentuk dan persyaratan penyusunan laporan pemeriksaan pajak;
9.8. bentuk tindakan atas penemuan fakta yang membuktikan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123), dan persyaratan untuk persiapannya;
9.9. bentuk penyerahan oleh agen pajak kepada otoritas pajak informasi tentang pendapatan orang pribadi dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong untuk masa pajak;
9.10. berupa surat keterangan penghasilan yang diterima oleh orang pribadi dan jumlah pajak yang dipotong;
9.11. bentuk penyampaian informasi kepada otoritas pajak oleh agen pajak tentang jumlah pendapatan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong untuk periode pelaporan (pajak) yang lalu;
9.12. formulir permohonan pengembalian pajak yang dipotong atas penghasilan yang dibayarkan kepada organisasi asing;
9.13. bentuk penyerahan kepada otoritas pajak oleh otoritas yang menerbitkan lisensi (izin) untuk penggunaan objek dunia hewan, untuk penggunaan objek sumber daya hayati akuatik, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, informasi tentang lisensi (izin) diterbitkan, jumlah biaya yang harus dibayar berdasarkan setiap lisensi (izin), serta informasi tentang waktu pembayaran biaya;
9.14. bentuk pengajuan oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan benda satwa liar atas dasar izin (izin) pemanfaatan benda satwa liar kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran informasi tentang izin yang diperoleh (izin) untuk penggunaan benda satwa liar, besarnya iuran yang harus dibayar, dan besarnya retribusi yang sebenarnya dibayarkan;
9.15. daftar dokumen yang diserahkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan kepada otoritas pajak untuk mengimbangi atau mengembalikan biaya untuk lisensi (izin) yang belum direalisasikan untuk penggunaan objek satwa liar;
9.16. bentuk pengajuan kepada otoritas pajak oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan objek sumber daya hayati akuatik berdasarkan izin (izin) untuk penggunaan objek sumber daya hayati akuatik, informasi tentang lisensi (izin) yang diperoleh untuk penggunaan objek sumber daya hayati perairan, besarnya iuran yang harus dibayar dalam bentuk iuran satu kali dan tetap;
9.17. formulir permohonan pendaftaran pada fiskus pada saat pemenuhan perjanjian bagi hasil;
9.18. formulir tanda daftar pada fiskus dari Wajib Pajak pada saat memenuhi perjanjian bagi hasil;
9.19. bentuk penyerahan oleh badan-badan yang melaksanakan pendaftaran negara kendaraan, informasi tentang kendaraan yang terdaftar atau dibatalkan pendaftarannya di badan-badan ini, serta tentang orang-orang yang kendaraannya didaftarkan;
9.20. bentuk pemberitahuan tentang pembukaan (penutupan) rekening (deposito) dalam mata uang asing (dalam mata uang Federasi Rusia) dan tentang perubahan rincian rekening (deposito) dalam mata uang asing (dalam mata uang Federasi Rusia) di bank-bank di luar wilayah Federasi Rusia;
9.21. bentuk pemberitahuan tentang keberadaan rekening di bank di luar wilayah Federasi Rusia, dibuka sesuai dengan izin, yang keabsahannya telah berakhir;
9.22. prosedur untuk memberi tahu pembayar pajak, pembayar biaya, pembayar premi asuransi dan agen pajak informasi tentang perubahan rincian akun yang relevan dari Perbendaharaan Federal dan informasi lain yang diperlukan untuk mengisi instruksi untuk transfer pajak, biaya, premi asuransi , hukuman dan denda untuk sistem anggaran Federasi Rusia;
9.23. formulir tanda terima yang menyatakan penerimaan dana untuk pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, yang diterbitkan oleh pemerintah daerah kepada pembayar pajak (agen pajak), pembayar biaya, pembayar premi asuransi;
9.24. bentuk dokumen yang dibuat setelah ditemukan adanya tunggakan;
9.25. bentuk dan prosedur pengiriman ke bank keputusan untuk menangguhkan operasi pada rekening bank di atas kertas;
9.26. bentuk dan tata cara pengiriman ke bank keputusan untuk membatalkan penangguhan operasi pada rekening bank di atas kertas;
9.27. bentuk tindakan rekonsiliasi bersama perhitungan pajak, biaya, premi asuransi, denda dan denda;
9.28. bentuk pemberitahuan bank kepada otoritas pajak tentang pembukaan atau penutupan rekening, tentang perubahan rincian rekening;
9.29. bentuk dan tata cara pengiriman permintaan ke bank oleh otoritas pajak;
9.30. sesuai dengan Bank Sentral Federasi Rusia, bentuk dan prosedur untuk penyediaan informasi oleh bank atas permintaan otoritas pajak;
9.31. alasan dan tata cara perpanjangan jangka waktu pemeriksaan pajak di tempat;
9.32. prosedur interaksi otoritas pajak dalam pelaksanaan perintah pengambilan dokumen;
9.33. atas kesepakatan dengan Bank Sentral Federasi Rusia, prosedur untuk memantau pemenuhan kewajiban yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia oleh lembaga kredit;

9.34. tata cara perubahan batas waktu pembayaran pajak, biaya dan premi asuransi oleh fiskus;

9.35. formulir dan prosedur untuk mengisi formulir deklarasi pajak (perhitungan), serta format dan prosedur untuk mengirimkan deklarasi pajak (perhitungan) dan dokumen yang dilampirkannya sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dalam bentuk elektronik (sesuai dengan Kementerian Keuangan Federasi Rusia);
9.36. bentuk dan format dokumen yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan digunakan oleh otoritas pajak dalam menjalankan kekuasaan mereka dalam hubungan yang diatur oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, serta prosedur untuk mengisi formulir dan mengirim dan menerima dokumen-dokumen tersebut di atas kertas atau dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi jika wewenang untuk menyetujuinya tidak diberikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia ke badan eksekutif federal lainnya;
9.37. bentuk aplikasi, pemberitahuan, pesan yang disampaikan selama pendaftaran negara badan hukum, perusahaan tani (pertanian) dan individu sebagai pengusaha perorangan;
9.38. persyaratan untuk pelaksanaan dokumen yang diserahkan kepada otoritas pendaftaran;
9.39. bentuk dan isi dokumen yang mengkonfirmasi fakta membuat entri dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu atau Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan;
9.40. prosedur pengiriman dokumen ke otoritas pendaftaran menggunakan informasi publik dan jaringan telekomunikasi, termasuk Internet, termasuk sistem informasi federal "Portal Layanan Negara dan Kota Terpadu";
9.41. tata cara interaksi antara otoritas pendaftaran di lokasi badan hukum yang direorganisasi dan dibuat sebagai hasil reorganisasi;
9.42. formulir dan prosedur untuk memberikan kutipan dari daftar orang yang didiskualifikasi dan sertifikat ketidakhadiran informasi yang diminta kepada orang-orang yang berkepentingan;
9.43. formulir dan format aplikasi dan dokumen yang digunakan dalam proses akreditasi, mengubah informasi yang terkandung dalam daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing, penghentian akreditasi cabang, kantor perwakilan badan hukum asing yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia (dengan pengecualian kantor perwakilan asing, badan hukum yang beroperasi di bidang penerbangan sipil dan kantor perwakilan lembaga kredit asing);
9.44. formulir dan format untuk diserahkan kepada otoritas pajak oleh Bank Sentral Federasi Rusia, badan eksekutif federal yang melakukan fungsi menyediakan layanan publik dan mengelola properti negara di bidang transportasi udara (penerbangan sipil), informasi tentang akreditasi, tentang keputusan akreditasi, perubahan informasi yang tercantum dalam daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing, penghentian akreditasi, keputusan yang diambil untuk menghentikan akreditasi kantor perwakilan lembaga kredit asing dan kantor perwakilan asing badan hukum yang bergerak di bidang penerbangan sipil, keterangan jumlah warga negara asing yang menjadi pegawai di masing-masing kantor perwakilan, keterangan lain yang dicantumkan dalam daftar;
9.45. formulir dokumen tentang entri dalam daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing;
9.46. prosedur akreditasi, membuat perubahan pada informasi yang terkandung dalam daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing, penghentian akreditasi cabang, kantor perwakilan badan hukum asing yang beroperasi di Federasi Rusia, daftar dokumen yang diserahkan oleh badan hukum asing disertai dengan permohonan akreditasi, tentang perubahan informasi yang tercantum dalam daftar, penghentian akreditasi (kecuali untuk kantor perwakilan lembaga kredit asing), dan persyaratan untuk pelaksanaannya;
9.47. tata cara membuat, mengoperasikan, dan memelihara daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing dan memberikan informasi darinya, komposisi informasi yang terkandung di dalamnya, serta komposisi informasi yang akan diposting pada informasi dan jaringan telekomunikasi "Internet";
9.48. bentuk kutipan dari daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing tentang cabang tertentu, kantor perwakilan badan hukum asing atau surat keterangan tidak adanya informasi yang diminta, serta tata cara penyediaannya;
9.49. formulir, format, dan prosedur untuk menyampaikan informasi tentang cabang, kantor perwakilan dari badan hukum asing yang terakreditasi atau beroperasi berdasarkan izin untuk membuka kantor perwakilan di wilayah Federasi Rusia sebelum 1 Januari 2015 dan yang akreditasinya atau izin, masing-masing, tidak berakhir sebelum 1 April 2015, untuk masuk ke dalam daftar negara cabang terakreditasi, kantor perwakilan badan hukum asing;
9.50. bentuk dan format dokumen yang diperlukan untuk memastikan pengelolaan dokumen elektronik dalam hubungan yang diatur oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, tata cara pengisian formulir dan tata cara pengiriman dan penerimaan dokumen dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi, serta format yang diperlukan dari wajib pajak, pembayar biaya, pembayar iuran asuransi dari dokumen yang diserahkan kepada otoritas pajak dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi, dan tata cara penyampaian dokumen tersebut, jika otoritas untuk menyetujui bentuk dan (atau) format dokumen ini tidak ditugaskan oleh Kode Pajak Federasi Rusia ke badan eksekutif federal lainnya

9.51. alasan, kondisi, dan metode untuk melakukan tindakan yang ditentukan dalam paragraf 4.2 Pasal 9 Undang-Undang Federal "Tentang Pendaftaran Negara Badan Hukum dan Pengusaha Perorangan", serta prosedur untuk menggunakan hasil tindakan ini;
9.52. bentuk keberatan tertulis terhadap pendaftaran negara yang akan datang dari perubahan piagam badan hukum atau entri informasi yang akan datang ke dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu;
9.53. bentuk aplikasi seseorang tentang tidak dapat diandalkannya informasi tentang dia dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu;
9.54. formulir aplikasi untuk kepatuhan model mesin kasir dengan persyaratan undang-undang Federasi Rusia tentang penggunaan mesin kasir dan formulir pernyataan untuk kepatuhan model akumulator fiskal dengan persyaratan undang-undang Federasi Rusia tentang penggunaan mesin kasir, serta tata cara pengisian formulir dokumen-dokumen ini dan tata cara pengiriman dan penerimaan dokumen tertentu di atas kertas;
9.55. formulir aplikasi untuk pendaftaran (pendaftaran ulang) mesin kasir dan pembatalan pendaftaran mesin kasir, kartu pendaftaran mesin kasir dan kartu pendaftaran mesin kasir, tata cara pengisian formulir dokumen ini dan tata cara pengiriman dan penerimaannya dokumen kertas;
9.56. kasus, prosedur, dan ketentuan untuk ketentuan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang penggunaan mesin kasir, informasi dan dokumen dalam bentuk elektronik oleh organisasi, pengusaha perorangan yang melakukan penyelesaian, dan pengguna ke otoritas pajak melalui kantor dari cash register.
9.57. metodologi pemeriksaan model mesin kasir dan sarana teknis penyelenggara data fiskal (pemohon izin pengolahan data fiskal);
9.58. format dokumen fiskal yang wajib digunakan;
9.59. daftar informasi dan (atau) dokumen, formulir, format, dan tata cara pemberiannya oleh penyelenggara data fiskal kepada otoritas pajak dalam rangka pengawasan dan pengendaliannya;
9.60. tata cara pemberian akses kepada otoritas pajak terhadap data fiskal secara real time dan penyediaan data fiskal oleh penyelenggara data fiskal atas permintaan otoritas pajak;
9.61. tata cara pemeliharaan kantor kasir;
9.62. standar program profesional tambahan di bidang penilaian kepatuhan mesin kasir dan sarana teknis operator data fiskal (pemohon izin untuk memproses data fiskal) dengan persyaratan untuk mereka;
9.63. bentuk penyerahan oleh organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian di bandar taruhan kepada Kementerian Olahraga Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal dari daftar perjanjian yang dibuat oleh anggota organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian di bandar tentang penggunaan simbol dan nama acara olahraga (sebagaimana disepakati dengan Kementerian Olahraga Federasi Rusia);
9.64. bentuk presentasi oleh organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian di toko taruhan kepada Kementerian Olahraga Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal informasi tentang tarif yang diterima sehubungan dengan acara olahraga yang diselenggarakan oleh federasi dan profesional olahraga seluruh Rusia liga olahraga, serta pada kemenangan berbayar (sesuai dengan Kementerian Olahraga Federasi Rusia );
9.65. bentuk penyerahan oleh organisasi pengaturan mandiri dari penyelenggara perjudian di toko-toko taruhan kepada Kementerian Olahraga Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal informasi tentang jumlah yang harus dibayar dan jumlah yang sebenarnya dibayarkan dari pengurangan yang ditargetkan (sesuai dengan Kementerian Olahraga Federasi Rusia);
9.66. prosedur pemberitahuan oleh Layanan Pajak Federal dari organisasi pengaturan mandiri penyelenggara perjudian di toko taruhan tentang pelanggaran yang terdeteksi oleh penyelenggara perjudian di kantor taruhan tentang persyaratan yang ditetapkan oleh Pasal 6.2 Undang-Undang Federal "Tentang Peraturan Negara Pengorganisasian dan Pelaksanaan Permainan Perjudian dan tentang Amandemen Undang-Undang Legislatif Tertentu dari Federasi Rusia" »;
10. mengembangkan formulir dan prosedur untuk mengisi perhitungan pajak, premi asuransi, formulir pengembalian pajak dan dokumen lain dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dan mengirimkannya untuk disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.
11. mewakili, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang kepailitan (kebangkrutan), kepentingan Federasi Rusia sehubungan dengan pembayaran wajib dan (atau) kewajiban moneter;
12. melaksanakan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, verifikasi kegiatan badan hukum, individu, perusahaan tani (pertanian) di bidang kegiatan yang ditetapkan;
13. melakukan fungsi manajer utama dan penerima dana anggaran federal yang disediakan untuk pemeliharaan Layanan dan pelaksanaan fungsi yang ditugaskan padanya;
14. menjamin, sesuai kewenangannya, perlindungan informasi yang merupakan rahasia negara;
15. mengatur penerimaan warga negara, memastikan pertimbangan banding warga yang tepat waktu dan lengkap, membuat keputusan tentang mereka dan mengirimkan jawaban kepada pelamar dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;
16. menyelenggarakan dan memastikan pelatihan mobilisasi dan mobilisasi Dinas, serta pengendalian dan koordinasi kegiatan organisasi bawahan untuk pelatihan mobilisasi mereka;
16.1. menyelenggarakan organisasi dan penyelenggaraan pertahanan sipil di Dinas;
17. menyelenggarakan pendidikan kejuruan untuk pegawai kantor pusat Dinas, badan teritorial dan organisasi di bawah yurisdiksinya, serta pendidikan kejuruan tambahan dan pelatihan kejuruan di bidang kegiatan Dinas;
17.1. menetapkan prosedur dan persyaratan untuk pengesahan kandidat untuk posisi kepala organisasi pendidikan di bawah Layanan, dan kepala organisasi ini;
18. melaksanakan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, mengerjakan akuisisi, penyimpanan, akuntansi, dan penggunaan dokumen arsip yang dibentuk selama kegiatan Layanan;
19. berinteraksi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan otoritas publik negara asing dan organisasi internasional di bidang kegiatan yang mapan;
20. sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, memesan dan menyimpulkan kontrak negara, serta kontrak hukum perdata lainnya untuk penyediaan barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan Layanan, serta untuk pekerjaan penelitian untuk keperluan negara di bidang kegiatan yang sudah mapan;
21. melakukan fungsi lain di bidang kegiatan yang ditetapkan, jika fungsi tersebut diatur oleh undang-undang federal, tindakan hukum pengaturan Presiden Federasi Rusia atau Pemerintah Federasi Rusia;
22. Melaksanakan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan lainnya pada sistem kontrak di bidang pengadaan barang, pekerjaan, layanan untuk memenuhi kebutuhan negara bagian dan kota, pengadaan barang, pekerjaan, layanan di bidang kegiatan yang telah ditetapkan.

Layanan Pajak Federal, untuk menjalankan kekuasaannya di bidang kegiatan yang mapan, memiliki hak untuk:
1. menyelenggarakan penelitian, pengujian, pemeriksaan, analisis dan penilaian yang diperlukan, serta penelitian ilmiah tentang pelaksanaan pengendalian dan pengawasan di bidang kegiatan yang telah ditetapkan;
2. meminta dan menerima informasi yang diperlukan untuk pengambilan keputusan tentang hal-hal yang berkaitan dengan bidang kegiatan yang telah ditetapkan;
3. memberikan penjelasan kepada badan hukum dan perorangan tentang hal-hal yang berkaitan dengan bidang kegiatan yang telah ditetapkan;
4. melakukan kontrol atas kegiatan badan-badan teritorial Layanan dan organisasi-organisasi bawahannya;
5. untuk melibatkan, dengan cara yang ditentukan, untuk studi masalah yang berkaitan dengan bidang kegiatan yang mapan, organisasi ilmiah dan lainnya, ilmuwan dan spesialis;
6. menerapkan tindakan yang bersifat restriktif, preventif dan preventif yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, serta sanksi yang ditujukan untuk mencegah dan (atau) menghilangkan konsekuensi yang disebabkan oleh pelanggaran oleh badan hukum dan individu terhadap persyaratan wajib dalam bidang kegiatan yang didirikan, untuk menekan fakta pelanggaran undang-undang Federasi Rusia;
7. membentuk badan penasehat dan ahli (dewan, komisi, kelompok, perguruan tinggi) di bidang kegiatan yang telah ditetapkan;
8. mengembangkan dan menyetujui dengan cara yang ditentukan contoh-contoh seragam, lencana, sertifikat, serta tata cara pemakaian seragam;
9. Menetapkan penghargaan departemen dengan cara yang ditentukan, menyetujui peraturan tentang penghargaan ini dan deskripsi penghargaan.

Layanan Pajak Federal tidak berhak untuk melaksanakan peraturan hukum pengaturan di bidang kegiatan yang ditetapkan, kecuali untuk kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, keputusan Presiden Federasi Rusia dan resolusi Pemerintah Federasi Rusia, serta seperti pengelolaan barang milik negara dan pemberian jasa berbayar.
Pembatasan wewenang Layanan yang ditetapkan oleh paragraf pertama klausul ini tidak berlaku untuk wewenang kepala Layanan untuk mengelola properti yang ditugaskan ke Layanan atas hak manajemen operasional, menyelesaikan masalah personel, dan mengatur kegiatan layanan.

Esensi dan isi internal pajak dimanifestasikan dalam fungsinya, dalam "pekerjaan" yang mereka lakukan. Ada beberapa fungsi pajak berikut ini (Gbr. 1):

• fiskal;
• peraturan;
• sosial:
• kontrol.

Fungsi fiskal pajak

fungsi fiskal berasal dari sifat pajak. Ini adalah karakteristik dari semua negara dalam semua periode keberadaan dan perkembangannya. Dengan bantuan implementasi fungsi ini dalam praktik, kondisi material untuk berfungsinya negara dibentuk dan diciptakan. Tugas utama pemenuhan fungsi fiskal adalah memastikan basis pendapatan yang stabil untuk anggaran di semua tingkatan. Oleh karena itu, fungsi fiskal merupakan konsep yang lebih luas daripada fungsi menjamin partisipasi penduduk dalam pembentukan dana untuk membiayai kebutuhan nasional.

Beras. 1. Fungsi pajak

Perlu dicatat bahwa di banyak negara maju beban pajak pada individu memang lebih tinggi daripada badan hukum, karena struktur seperti itu merupakan insentif yang lebih kuat untuk pembangunan ekonomi. Mengurangi beban pajak pada badan hukum berkontribusi pada peningkatan jumlah dan pertumbuhan produksi mereka, yang memastikan peningkatan jumlah karyawan.

Namun, pelaksanaan fungsi fiskal pajak memiliki keterbatasan obyektif dan subyektif. Dengan pendapatan pajak yang tidak mencukupi dan ketidakmungkinan untuk mengurangi pengeluaran pemerintah, seseorang harus mencari bentuk pendapatan lain. Pertama-tama, ini adalah seruan untuk pinjaman negara, regional, lokal internal dan eksternal. Penempatan pinjaman mengarah pada pembentukan utang publik.

Namun, layanan dengan mengorbankan anggaran akan membutuhkan pajak yang lebih tinggi di masa depan (kenaikan tarif pajak, pengenalan pajak baru). Pada saat yang sama, pertumbuhan beban pajak mungkin kembali menghadapi pembatasan yang tidak dapat diatasi, menyebabkan meningkatnya ketidakpuasan di antara pembayar pajak dan penurunan produksi, yang akan mendorong penempatan pinjaman baru. Akan ada bahaya pembentukan piramida keuangan, yang berarti keruntuhan keuangan. Pengalaman domestik dengan jelas menegaskan hal ini: skala penerbitan GKO yang berlebihan menyebabkan default dan devaluasi rubel pada Agustus 1998, dan krisis keuangan 2009 menyebabkan penurunan produksi dan, karenanya, penurunan penerimaan pajak penghasilan badan sebesar 45 % dibandingkan tahun 2008.

Dengan demikian, bagian dana yang diterima anggaran melalui pelaksanaan fungsi fiskal pajak selama penurunan kegiatan usaha berkurang, karena jumlah penerimaan pajak ke anggaran secara langsung tergantung pada jumlah pendapatan pembayar.

Fungsi pengaturan pajak

Fungsi pengatur sangat penting dalam kondisi modern regulasi anti-krisis, pengaruh aktif negara pada proses ekonomi dan sosial. Fungsi ini dihubungkan dalam aspek temporal dengan distribusi pembayaran pajak antara badan hukum dan orang pribadi, bidang dan sektor ekonomi, negara secara keseluruhan dan entitas teritorialnya. Fungsi ini memungkinkan Anda untuk menyesuaikan pendapatan berbagai kelompok populasi. Pengaturan perpajakan dilaksanakan melalui sistem manfaat dan sistem pembayaran dan biaya pajak.

Tujuan penerapan insentif pajak adalah untuk mengurangi jumlah kewajiban pajak dari wajib pajak. Bergantung pada perubahan elemen struktur pajak yang menjadi tujuan manfaat, mereka dapat dibagi menjadi pengecualian, diskon, dan kredit pajak.

Penarikan adalah manfaat pajak yang ditujukan untuk menghilangkan objek tertentu dari perpajakan (misalnya, minimum tidak kena pajak). Diskon adalah insentif yang ditujukan untuk mengurangi basis pajak. Berkenaan dengan pajak atas laba (penghasilan) organisasi, diskon tidak dikaitkan dengan penghasilan, tetapi dengan pengeluaran wajib pajak, dengan kata lain, pembayar memiliki hak untuk mengurangi laba kena pajak dengan jumlah pengeluaran yang dikeluarkan olehnya untuk tujuan yang didorong. oleh negara. - Ini adalah manfaat yang ditujukan untuk mengurangi tarif pajak atau jumlah gaji.

Tergantung pada jenis keringanan yang diberikan, kredit pajak mengambil bentuk berikut:

• pengurangan tarif pajak;
• pengurangan jumlah gaji (pembebasan pajak lengkap untuk periode tertentu - kemungkinan disediakan oleh Pasal 56 Kode Pajak Federasi Rusia - disebut tax holiday);
• pengembalian pajak yang telah dibayar sebelumnya atau bagiannya;
• penangguhan dan pembayaran angsuran pajak, termasuk kredit pajak investasi;
• offset pajak yang telah dibayar sebelumnya;
• penggantian pembayaran pajak (bagian dari pajak) dengan eksekusi alami.

Fungsi pengaturan ditujukan untuk mengatur kegiatan keuangan dan ekonomi produsen barang dan jasa melalui sistem pembayaran pajak dan biaya yang diakumulasikan oleh negara dan dimaksudkan untuk memulihkan sumber daya yang dihabiskan (terutama alam), serta untuk memperluas derajat mereka. terlibat dalam produksi untuk mencapai pertumbuhan ekonomi. Pengurangan ini, sebagai suatu peraturan, memiliki fokus industri yang jelas. Untuk pajak dan biaya tersebut, adalah sah untuk memasukkan pajak atas penggunaan tanah di bawahnya, pajak atas reproduksi sumber daya mineral, biaya untuk hak pemanfaatan satwa liar dan sumber daya hayati akuatik, pajak hutan, pajak air, pajak lingkungan. pajak, pajak properti, pajak jalan, pajak transportasi, pajak tanah.

Fungsi pengaturan pajak dimanifestasikan tidak hanya di bidang produksi, tetapi juga melalui solvabilitas individu - di pasar penawaran dan permintaan barang dan jasa, di bidang pertukaran dan konsumsi.

Fungsi sosial pajak

fungsi sosial Pajak erat kaitannya dengan fungsi fiskal dan regulasi melalui syarat pemungutan pajak penghasilan dan properti. Pajak dipungut dalam skala yang lebih besar dari segmen populasi yang kaya, sementara sebagian besar dari mereka harus diberikan dalam bentuk bantuan sosial kepada orang miskin.

Di antara mekanisme khusus untuk menerapkan fungsi sosial pajak, yang diatur oleh bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia, adalah pembayaran asuransi; di samping itu, sehubungan dengan pajak atas penghasilan pribadi, diberikan daftar: penghasilan yang tidak dikenakan pajak; pemotongan pajak standar; pemotongan pajak profesional. Namun, dalam Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar pendapatan yang pajaknya dikenakan pada tarif yang lebih tinggi.

Nilai fungsi sosial pajak meningkat secara dramatis selama krisis ekonomi, ketika sebagian besar penduduk membutuhkan perlindungan sosial.

Dalam praktiknya, dalam sistem perpajakan Rusia, fungsi sosial dari pajak yang dikenakan kepada penduduk tidak sepenuhnya dilaksanakan. Hal ini terutama disebabkan oleh ketidaksempurnaan undang-undang perpajakan.

Selain fungsi utama pajak yang disebutkan dalam literatur ekonomi, fungsi tambahan lainnya juga disebutkan:

• fungsi membatasi pertumbuhan keuntungan yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi dari produsen monopoli di pasar barang dan jasa, serta pendapatan warga negara yang tidak dapat dibenarkan secara sosial;
• fungsi anti-inflasi - membatasi pertumbuhan harga dan pendapatan sambil menjaga keseimbangan antara nilai PDB dan sumber daya keuangan yang dimiliki negara dan perusahaan yang digunakan untuk konsumsi dan akumulasi.

Fungsi pengendalian pajak

Fungsi kontrol menciptakan prasyarat untuk mempertahankan proporsi biaya dalam proses pembentukan dan distribusi pendapatan entitas ekonomi yang berbeda. Berkat itu, efektivitas setiap saluran pajak dan "tekanan pajak" secara keseluruhan dinilai, kebutuhan untuk perubahan dalam sistem perpajakan dan kebijakan pajak terungkap.

Perlu dicatat bahwa akan salah untuk mengidentifikasi fungsi kontrol pajak dengan kontrol pajak (Pasal 82 Kode Pajak Federasi Rusia) yang dilakukan oleh otoritas pajak dan bea cukai, badan dana di luar anggaran negara. Tugas departemen-departemen ini adalah mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan melalui pemeriksaan pajak dalam berbagai bentuk.

Menurut hemat kami, pemenuhan fungsi-fungsi tersebut oleh pajak diwujudkan ketika mereka menjalankan fungsi utamanya (fiskal, regulasi, sosial, kontrol). Yang sangat penting adalah pengembangan sistem perpajakan untuk badan hukum dan individu, yang menetapkan rasio pajak langsung dan tidak langsung atas laba, pendapatan dan properti, tarif pajak dan mekanisme untuk konstruksi mereka, prosedur untuk menentukan objek perpajakan dan memberikan manfaat kepada wajib pajak.

Definisi fungsi secara teoritis belum berarti bahwa sistem perpajakan yang dianut oleh undang-undang akan berjalan ke arah yang telah ditentukan. Kapasitas fungsional sistem perpajakan yang diadopsi oleh hukum suatu negara ditentukan tidak hanya oleh teori, tetapi juga oleh praktik. Tingkat penggunaan praktis dari potensi pajak menentukan peran pajak dalam situasi ekonomi dan ekonomi saat ini. Dengan demikian, esensi pajak adalah satu, tetapi bentuk praktis pelaksanaannya berbeda tergantung pada kekhususan kebijakan ekonomi yang ditempuh, jenis negara, tujuan dan sasaran pemungutan pajak.

Hakikat dan isi batin pajak akan berada pada fungsinya, dalam “pekerjaan” yang dilakukannya. Ada beberapa fungsi pajak berikut ini (Gbr. 3.2):

• fiskal;
• peraturan;
• sosial:
• kontrol.

Fungsi fiskal pajak

fungsi fiskal berasal dari sifat pajak. Perlu dicatat bahwa itu adalah karakteristik dari semua negara di semua periode keberadaan dan perkembangannya. Dengan bantuan fungsi ini, dalam praktiknya, sumber daya keuangan negara dibentuk dan kondisi material diciptakan untuk berfungsinya negara.
Perlu dicatat bahwa tugas utama pelaksanaan fungsi fiskal adalah untuk memastikan basis pendapatan yang stabil untuk anggaran di semua tingkatan. Oleh karena itu, fungsi fiskal akan menjadi konsep yang lebih luas daripada fungsi menjamin partisipasi penduduk dalam pembentukan dana untuk pembiayaan kebutuhan nasional.

Gambar No.3.2. Fungsi pajak

Jangan lupa bahwa penting untuk mengatakan bahwa di banyak negara maju beban pajak pada individu memang lebih tinggi daripada pada badan hukum, karena konstruksi sistem pajak seperti itu merupakan insentif yang lebih kuat untuk pembangunan ekonomi. Mengurangi beban pajak pada badan hukum berkontribusi pada peningkatan jumlah dan pertumbuhan produksi mereka, yang memastikan peningkatan jumlah karyawan.

Sementara itu, pelaksanaan fungsi fiskal pajak memiliki keterbatasan obyektif dan subyektif. Dengan pendapatan pajak yang tidak mencukupi dan ketidakmungkinan untuk mengurangi pengeluaran pemerintah, seseorang harus mencari bentuk pendapatan lain. Pertama-tama, banding ke negara internal dan eksternal, regional, pinjaman lokal. Penempatan pinjaman mengarah pada pembentukan utang publik.

Pada saat yang sama, pembayaran utang publik dengan mengorbankan anggaran akan membutuhkan peningkatan pajak di masa depan (kenaikan tarif pajak, pengenalan pajak baru). pembatasan yang tidak dapat diatasi, menyebabkan meningkatnya ketidakpuasan di antara pembayar pajak dan penurunan produksi, yang akan mendorong penempatan pinjaman baru. Akan ada bahaya pembentukan piramida keuangan, yang berarti keruntuhan keuangan. Pengalaman domestik dengan jelas dikonfirmasi: skala penerbitan GKO yang berlebihan menyebabkan default dan devaluasi rubel pada Agustus 1998, dan krisis keuangan 2009 menyebabkan penurunan produksi dan, akibatnya, penurunan pendapatan pajak penghasilan badan sebesar 45% dibandingkan tahun 2008 .

Berdasarkan hal tersebut di atas, kami sampai pada kesimpulan bahwa bagian dana yang masuk ke anggaran melalui pelaksanaan fungsi fiskal pajak selama penurunan kegiatan usaha berkurang, karena jumlah penerimaan pajak ke anggaran secara langsung tergantung pada jumlah dari pendapatan pembayar.

Fungsi pengaturan pajak

Fungsi pengatur sangat penting dalam kondisi modern regulasi anti-krisis, pengaruh aktif negara pada proses ekonomi dan sosial. Fungsi ini dihubungkan dalam aspek temporal dengan distribusi pembayaran pajak antara badan hukum dan orang pribadi, bidang dan sektor ekonomi, negara secara keseluruhan dan entitas teritorialnya. Fungsi ini memungkinkan Anda untuk menyesuaikan pendapatan berbagai kelompok populasi. Pengaturan perpajakan dilaksanakan melalui sistem manfaat dan sistem pembayaran dan biaya pajak.

Tujuan penerapan insentif pajak adalah untuk mengurangi jumlah kewajiban pajak dari wajib pajak. Mempertimbangkan ketergantungan pada elemen struktur pajak mana yang ingin diubah manfaatnya, mereka dapat dibagi menjadi pengecualian, diskon, dan kredit pajak.

Penarikan - keringanan pajak yang ditujukan untuk menghapus objek tertentu dari perpajakan (misalnya, minimum tidak kena pajak) Diskon dipahami sebagai manfaat yang ditujukan untuk mengurangi basis pajak. Berkenaan dengan pajak atas laba (penghasilan) organisasi, diskon tidak dikaitkan dengan penghasilan, tetapi dengan pengeluaran wajib pajak, dengan kata lain, pembayar memiliki hak untuk mengurangi laba kena pajak dengan jumlah pengeluaran yang dikeluarkan olehnya untuk tujuan yang didorong. oleh negara. Kredit pajak - manfaat yang ditujukan untuk mengurangi tarif pajak atau jumlah gaji.

Mengingat ketergantungan pada jenis manfaat yang diberikan, kredit pajak mengambil bentuk berikut:

• pengurangan tarif pajak;
• pengurangan jumlah gaji (pembebasan pajak lengkap untuk periode tertentu - kemungkinan diatur dalam Pasal 56 Kode Pajak Federasi Rusia - disebut tax holiday);
• pengembalian pajak yang telah dibayar sebelumnya atau bagiannya;
• penangguhan dan pembayaran angsuran pajak, termasuk. kredit pajak investasi;
• offset pajak yang telah dibayar sebelumnya;
• penggantian pembayaran pajak (bagian dari pajak) dengan eksekusi alami.

Fungsi pengaturan ditujukan untuk mengatur kegiatan keuangan dan ekonomi produsen barang dan jasa melalui sistem pembayaran pajak dan biaya yang diakumulasikan oleh negara dan dimaksudkan untuk memulihkan sumber daya yang dihabiskan (terutama alam), serta untuk memperluas derajat mereka. terlibat dalam produksi untuk mencapai pertumbuhan ekonomi. Pengurangan ini memiliki fokus industri yang jelas secara tradisional. Untuk pajak dan biaya tersebut, adalah sah untuk memasukkan pajak atas penggunaan tanah di bawahnya, pajak atas reproduksi sumber daya mineral, biaya untuk hak pemanfaatan satwa liar dan sumber daya hayati akuatik, pajak hutan, pajak air, pajak lingkungan. pajak, pajak properti, pajak jalan, pajak transportasi, pajak tanah.

Fungsi pengaturan pajak akan tetap tidak hanya di bidang produksi, tetapi juga melalui solvabilitas individu - di pasar penawaran dan permintaan barang dan jasa, di bidang pertukaran dan konsumsi.

Fungsi sosial pajak

fungsi sosial Pajak erat kaitannya dengan fungsi fiskal dan regulasi melalui syarat pemungutan pajak penghasilan dan properti. Pajak dipungut dalam skala yang lebih besar dari segmen populasi yang kaya, sementara sebagian besar dari mereka harus diberikan kepada orang miskin dalam bentuk bantuan sosial.

Di antara mekanisme khusus untuk menerapkan fungsi sosial pajak, yang diatur oleh bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia, adalah pembayaran asuransi; di samping itu, sehubungan dengan pajak atas penghasilan pribadi, diberikan daftar: penghasilan yang tidak dikenakan pajak; pemotongan pajak standar; pemotongan pajak profesional. Namun, dalam Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia berisi daftar pendapatan yang pajaknya dikenakan pada tarif yang lebih tinggi.

Nilai fungsi sosial pajak meningkat secara dramatis selama krisis ekonomi, ketika sebagian besar penduduk membutuhkan perlindungan sosial.

Dalam praktiknya, dalam sistem perpajakan Rusia, fungsi sosial dari pajak yang dikenakan kepada penduduk tidak sepenuhnya dilaksanakan. Hal ini terutama disebabkan oleh ketidaksempurnaan undang-undang perpajakan.

Selain fungsi utama pajak yang disebutkan dalam literatur ekonomi, fungsi tambahan lainnya juga disebutkan:

• fungsi membatasi pertumbuhan keuntungan yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi dari produsen monopoli di pasar barang dan jasa, serta pendapatan warga negara yang tidak dapat dibenarkan secara sosial;
• fungsi anti-inflasi - membatasi pertumbuhan harga dan pendapatan sambil menjaga keseimbangan antara nilai PDB dan sumber daya keuangan yang dimiliki negara dan perusahaan yang digunakan untuk konsumsi dan akumulasi.

Fungsi pengendalian pajak

Fungsi kontrol menciptakan prasyarat untuk mempertahankan proporsi biaya dalam proses pembentukan dan distribusi pendapatan entitas ekonomi yang berbeda. Berkat itu, efektivitas setiap saluran pajak dan "tekanan pajak" secara keseluruhan dievaluasi, dan akan ada kebutuhan untuk membuat perubahan pada sistem perpajakan dan kebijakan pajak.

Jangan lupa bahwa penting untuk mengatakan bahwa akan salah untuk mengidentifikasi fungsi kontrol pajak dengan kontrol pajak (Pasal 82 Kode Pajak Federasi Rusia) yang dilakukan oleh otoritas pajak dan bea cukai, badan-badan luar negeri. dana anggaran. Tugas departemen-departemen ini adalah mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan melalui pemeriksaan pajak dalam berbagai bentuk.

Menurut hemat kami, pemenuhan fungsi-fungsi tersebut oleh pajak diwujudkan dalam pelaksanaan fungsi utamanya (fiskal, regulasi, sosial, kontrol) dan mekanisme konstruksinya, tata cara penetapan objek perpajakan, dan pemberian manfaat kepada wajib pajak. .

Perhatikan bahwa definisi fungsi secara teoritis belum berarti bahwa sistem pajak yang diadopsi oleh hukum akan beroperasi ke arah yang ditentukan. Kapasitas fungsional sistem perpajakan yang diadopsi oleh hukum suatu negara ditentukan tidak hanya oleh teori, tetapi juga oleh praktik. Tingkat penggunaan praktis dari potensi pajak menentukan peran pajak dalam sistem ekonomi dan keuangan saat ini. Berdasarkan uraian di atas, kita sampai pada kesimpulan bahwa esensi pajak adalah satu, tetapi bentuk praktis pelaksanaannya berbeda tergantung pada kekhususan kebijakan ekonomi yang ditempuh, jenis negara, tujuan dan sasaran pemungutan pajak. .

Pajak adalah kategori ekonomi, karena hubungan moneter antara negara dan individu (dan badan hukum) memiliki arti khusus mereka sendiri: mereka berfungsi sebagai pengatur redistribusi uang yang dimiliki negara. Esensi ekonomi pajak ditunjukkan melalui fungsinya. Semua fungsi pajak menunjukkan properti internal, tanda dan fitur pajak. Selain itu, fungsi pajak menunjukkan bagaimana tujuan umum pajak diwujudkan sebagai alat pemerataan pendapatan. Sampai saat ini, belum ada gambaran pasti mengenai jumlah fungsi yang dilakukan oleh pajak. Pendapat para ilmuwan terbagi: beberapa percaya bahwa hanya ada dua fungsi - merangsang dan fiskal, sementara yang lain percaya bahwa selain dua fungsi ini, setidaknya ada tiga fungsi lagi - distributif, regulasi dan kontrol. Fungsi pajak saling berhubungan, mereka tidak dapat eksis secara independen satu sama lain, dan karena itu bertindak secara keseluruhan.

Pembatasan fungsi agak sewenang-wenang, karena mereka dieksekusi secara bersamaan. Fitur terpisah dari fungsi apa pun mungkin melekat pada fungsi lain.

Hakikat dan isi batin pajak diwujudkan dalam fungsinya, dalam "pekerjaan" yang dilakukannya.

Gambar 1 - Fungsi pajak.

Pertimbangkan esensi dan mekanisme manifestasi fungsinya oleh pajak:

Fungsi fiskal mencakup kegiatan yang cukup luas. Ini menyediakan dana untuk pengeluaran publik untuk pemeliharaan aparatur negara, pertahanan negara, dan juga ditujukan untuk membiayai daerah-daerah kurang produktif yang tidak memiliki cukup dana untuk pengembangannya, seperti ilmu dasar atau banyak lembaga pendidikan, perpustakaan. Untuk menyediakan area kegiatan ini dengan keuangan secara akurat, distribusi dibuat di antara anggaran tingkat yang berbeda (federal, subjek federasi, tingkat lokal). Namun pelaksanaan fungsi fiskal pajak memiliki keterbatasan. Dengan pendapatan pajak yang tidak mencukupi dan ketidakmungkinan untuk mengurangi pengeluaran pemerintah, menjadi perlu untuk mencari bentuk pendapatan lain. Pertama-tama, Anda harus mengajukan pinjaman pada tingkat yang berbeda: pinjaman negara bagian, regional dan lokal. Penggunaan pinjaman mengarah pada pembentukan utang publik.

Berbicara tentang sisi praktis dari fungsi fiskal pajak, kita dapat mengatakan bahwa, pertama-tama, fungsi ini berkaitan dengan pemilihan sumber dan objek perpajakan yang optimal. Oleh karena itu, untuk membentuk sistem perpajakan yang fleksibel, perlu dijaga keseimbangan antara fungsi perangsang dan fungsi fiskal. Ternyata pemberian manfaat pajak kepada beberapa individu harus dikompensasikan dengan peningkatan perpajakan orang lain.

Menarik kesimpulan dari hal di atas, kita dapat mengatakan bahwa bagian dana yang masuk ke anggaran melalui pelaksanaan fungsi fiskal pajak selama penurunan kegiatan usaha berkurang, karena jumlah penerimaan pajak ke anggaran secara langsung tergantung pada jumlah dari pendapatan pembayar.

Pajak tidak dapat mempengaruhi proses reproduksi, meskipun merupakan anggota dari peserta distribusi. Di sinilah fungsi perangsang pajak berperan. Fungsi ini memungkinkan negara untuk mendorong kemajuan teknologi di dalam negeri.

Implementasi praktisnya dilakukan melalui sistem tarif dan manfaat pajak, pengurangan pajak, kredit pajak, sanksi keuangan dan preferensi pajak. Jadi, negara, yang beroperasi dengan alat-alat ini, memaksa entitas ekonomi untuk bertindak ke arah yang bermanfaat bagi negara. Selain itu, pengurangan beban pajak untuk semua usaha kecil dan menengah dalam transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dan perpajakan dalam bentuk pajak pertanian tunggal merangsang pengembangan perusahaan di sektor ekonomi ini. Manfaat yang diberikan kepada majikan untuk pembayaran pajak sosial memprovokasi mereka untuk menggunakan tenaga kerja penyandang disabilitas. Orang yang terlibat dalam kegiatan amal diperbolehkan menggunakan potongan pajak untuk pajak pribadi, dll. anggaran pendapatan fiskal perpajakan

Yang sangat penting dalam pelaksanaan fungsi stimulasi adalah sistem perpajakan itu sendiri: untuk merangsang perkembangan industri, industri apa pun, negara memberlakukan beberapa pajak dan membatalkan yang lain, sambil menahan perkembangan industri lain.

Pada fungsi perangsang juga terdapat subfungsi yang disebut destimulasi. Dengan bantuan fungsi disinsentif, negara dapat meningkatkan beban pajak, yang akan menghambat perkembangan industri atau proses sosial ekonomi tertentu. Tindakan subfungsi ini dikaitkan dengan penetapan tarif pajak yang meningkat. Misalnya, ini adalah tindakan pemerintah yang mencoba mendukung produsen dalam negeri dengan bantuan bea masuk yang mahal.

Salah satu fungsi pengaturan memiliki fitur yang mirip dengan fungsi stimulasi. Dengan mengubah tarif pajak atas keuntungan, negara dapat menciptakan atau menghapus insentif baru untuk investasi, dan dengan memanipulasi tingkat pendapatan pajak tidak langsung, dimungkinkan untuk mengubah tingkat harga, yang juga mengubah tingkat konsumsi. Fungsi regulasi memegang peranan penting dalam kondisi regulasi anti krisis. Juga, dengan bantuan fungsi regulasi, negara dapat mempengaruhi proses ekonomi dan sosial yang terjadi di negara tersebut. Inti dari fungsi ini adalah distribusi pembayaran pajak antara badan hukum dan orang pribadi, serta antara bidang dan sektor ekonomi. Fungsi ini memungkinkan Anda untuk menyesuaikan pendapatan kelompok populasi yang berbeda. Pengaturan perpajakan dilakukan melalui sistem manfaat dan sistem pembayaran pajak dan biaya.

Salah satu contohnya adalah solusi dari masalah sosial seperti merokok dengan bantuan pajak. Setelah peningkatan tajam dalam cukai produk tembakau di beberapa negara, proporsi non-perokok telah meningkat berkali-kali lipat daripada selama kampanye panjang tentang bahaya merokok bagi kesehatan seseorang dan kesehatan orang lain. Pengenalan pajak dalam hal ini diperlukan untuk memecahkan masalah sosial, tetapi pada saat yang sama fungsi fiskal pajak juga dilakukan. Berdasarkan hal tersebut di atas, esensi pajak secara bersamaan diwujudkan dalam dua fungsi.

Berkat pajak, masalah lingkungan juga terpecahkan. Ada kasus-kasus ketika industri di negara-negara maju tidak bersedia melengkapi mobil dengan katalis, karena mereka menaikkan harga jual karena mereka. Saat itu, negara menganggapnya sebagai solusi efektif untuk menurunkan pajak mobil yang dilengkapi katalis, mengurangi cukai jenis bensin yang digunakan mobil tersebut. Volume emisi zat berbahaya ke atmosfer telah menurun secara signifikan, meskipun penerimaan cukai untuk anggaran negara juga mengalami penurunan. Kasus ini adalah contoh nyata ketika masalah lingkungan diselesaikan dengan bantuan mekanisme pajak.

Yang paling erat kaitannya dengan fungsi fiskal pajak adalah fungsi distributifnya, yang mengungkapkan esensi pajak sebagai instrumen hubungan distributif. Esensi dari fungsi ini adalah bahwa, berkat pajak melalui dana ekstra-anggaran dan anggaran, negara dapat mendistribusikan kembali sumber daya keuangan dari produksi ke bidang sosial (dari yang kaya ke yang miskin, dari yang bekerja ke yang menganggur), ke membiayai program lintas sektoral dan sosial yang besar yang memiliki arti nasional. Itulah sebabnya fungsi ini kadang disebut sosial.

Berbicara tentang fungsi pengendalian, dapat dikatakan erat kaitannya dengan fungsi fiskal dan fungsi distribusi. Di satu sisi, mekanisme fungsi kontrol diwujudkan dalam memeriksa efektivitas kegiatan ekonomi, dan di sisi lain, dalam memantau efektivitas kebijakan ekonomi negara yang sedang berlangsung.

Dengan diperkenalkannya pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII), pajak memiliki fungsi lain - fungsi pendisiplinan. Pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan berlaku untuk semua bidang kegiatan yang sulit dikendalikan oleh otoritas pajak. Ini biasanya mengacu pada jenis kegiatan yang terlibat di bidang peredaran uang (perdagangan eceran dan grosir, jasa, dll.) UTII dibayar terlepas dari hasil aktual kegiatan ekonomi berdasarkan indikator yang dihitung yang ditentukan di tingkat legislatif . Salah satu tujuan utama pengenalan pajak ini adalah untuk meningkatkan disiplin pajak di kalangan wajib pajak ilegal. Negara memiliki hak untuk menetapkan pendapatan tetap bagi pembayar pajak dan membebankan persentase tertentu darinya. Ketika wajib pajak berhenti menghindari perpajakan, pajak tetap cenderung kehilangan fungsi disiplinernya.

Pajak, dalam kondisi persaingan yang ketat, merupakan salah satu alat utama untuk mengendalikan efektivitas kegiatan keuangan dan ekonomi. Hal lain dianggap sama, mereka yang tidak mampu membayar negara tersingkir dari perjuangan kompetitif. Dengan kekurangan simultan sumber daya keuangan dalam anggaran, negara perlu membuat perubahan dalam kebijakan pajak, sosial dan anggaran.

Fungsi pajak harus mengungkapkan sifat esensial dan isi internal pajak sebagai kategori ekonomi, serta mengungkapkan tujuan sosial perpajakan sebagai dasar hubungan redistributif dalam proses menciptakan kekayaan sosial dan cara untuk memobilisasi sumber daya keuangan yang tersedia bagi negara. negara.

Pendekatan yang ada untuk masalah fungsi pajak dapat dibagi menjadi tiga kelompok:

• hanya fiskal;
• fiskal dan peraturan (melekat dalam hubungan pasar yang sangat berkembang);
• manifestasi multifungsi dari esensi pajak (selain fungsi fiskal dan pengaturan, setidaknya dibedakan fungsi kontrol dan distribusi).

Yang paling logis adalah pilihannya empat fungsi pajak:

1. fiskal;
2. distributif (sosial);
3. kontrol;
4. mengatur:

• merangsang;
• destimulasi;
• reproduksi.

fungsi fiskal (dari bahasa Latin fiscus - perbendaharaan negara) adalah fungsi utama pajak, yang mencerminkan tujuan mendasar perpajakan - penarikan melalui pajak dari sebagian pendapatan organisasi dan mendukung anggaran negara untuk menciptakan basis material bagi negara untuk melaksanakan tugas fungsionalnya. Fungsi fiskal hadir di semua pajak tanpa kecuali dalam sistem perpajakan apa pun. Itu adalah satu-satunya di periode awal perpajakan; seiring waktu, signifikansinya tidak hanya tidak melemah, tetapi terus tumbuh dalam kondisi hubungan pasar yang maju. Selain itu, memperkuat posisi negara dalam ekonomi, sosial, penegakan hukum, dan bidang lainnya mengarah pada peningkatan pengeluaran pemerintah yang objektif, dan, akibatnya, bagian dari produk sosial didistribusikan kembali melalui pajak. Secara adil, perlu dicatat bahwa dalam periode sejarah tertentu, efek fungsi fiskal melemah, tetapi dalam periode waktu yang lebih signifikan, penguatannya pasti terpengaruh.

Secara tradisional diyakini bahwa semua fungsi pajak lainnya, pada tingkat yang lebih besar atau lebih kecil, merupakan turunan dari fungsi fiskal, dan ini benar. Namun, berbagai efek dari sifat regulasi, distributif, dicapai melalui sistem perpajakan yang dibangun dan diverifikasi dengan baik, menunjukkan bahwa meskipun fungsi fiskal adalah yang paling signifikan dan sangat menentukan yang lain, itu tidak berarti eksklusif.

Fungsi distributif (sosial) mengungkapkan esensi sosial-ekonomi pajak sebagai instrumen khusus hubungan distribusi, memberikan solusi untuk sejumlah masalah sosial-ekonomi yang berada di luar lingkup pengaturan mandiri pasar. Cara memecahkan masalah-masalah ini, yang memungkinkan untuk mendistribusikan kembali produk sosial antara berbagai kategori populasi untuk mengurangi kesenjangan sosial dan menjaga stabilitas sosial dalam masyarakat, adalah pajak dan sistem pajak, yaitu:

• penggunaan skala progresif perpajakan atas penghasilan pribadi, yaitu perkembangan tertentu dalam ketergantungan "pendapatan tinggi - pajak tinggi";
• peningkatan bagian pajak tidak langsung, yaitu mencapai pengenaan pajak yang lebih besar untuk kategori orang-orang dengan volume konsumsi yang besar;
• penggunaan kenaikan cukai atas barang tidak penting, barang mewah;
• penggunaan manfaat yang ditargetkan, minimum tidak kena pajak, berbagai pengurangan pajak, pembebasan pajak, pengurangan tarif pajak (misalnya, ketika mengenakan pajak atas penghasilan pribadi atau dalam hal pajak pertambahan nilai, ketika barang-barang penting dibebaskan dari pengenaan pajak atau dikenakan pajak di tarif yang lebih rendah);
• penggunaan kompensasi dan pembayaran sosial yang didanai (di Rusia - UST), yang beban pembayarannya tidak dibebankan kepada karyawan, tetapi dialihkan ke majikan.

Fungsi distribusi juga diwujudkan melalui gratifikasi pajak individu. Segmen penduduk termiskin dapat membayar pajak yang sangat sedikit atau tidak sama sekali secara legal, tetapi pada saat yang sama menikmati sejumlah besar layanan (pendidikan, perawatan kesehatan, perlindungan sosial) yang didanai oleh negara melalui pendapatan pajak dari organisasi dan warga negara yang lebih kaya. . Dengan demikian, fungsi distributif (sosial) tidak hanya memastikan pengaturan ukuran sebenarnya dari beban pajak berdasarkan tingkat pendapatan berbagai segmen populasi, tetapi juga memungkinkan, sampai batas tertentu, untuk mengkompensasi pendapatan rendah dengan pendapatan yang rendah. transfer negara dan layanan.

fungsi kontrol pajak adalah untuk memastikan kontrol negara atas kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan warga negara, serta atas sumber pendapatan, legitimasi mereka, dan bidang pengeluaran. Inti dari pengendalian ini adalah untuk menilai kepatuhan ukuran kewajiban pajak dan penerimaan pajak, yaitu. ketepatan waktu dan kelengkapan pemenuhan kewajiban Wajib Pajak. Kontrol negara merupakan faktor penting untuk mencegah penghindaran pajak dan pengembangan sektor bayangan ekonomi. Selain itu, fungsi ini membantu meningkatkan efisiensi pelaksanaan fungsi perpajakan lainnya, terutama fiskal - melalui perbandingan penerimaan pajak dengan kebutuhan keuangan negara. Melalui fungsi ini, kontrol atas aliran keuangan dipastikan, kebutuhan untuk mereformasi sistem pajak dan anggaran ditentukan.

Fungsi pengatur memanifestasikan dirinya melalui serangkaian tindakan di bidang perpajakan yang bertujuan untuk memperkuat intervensi negara dalam proses ekonomi (untuk mencegah penurunan atau merangsang pertumbuhan produksi, kemajuan ilmu pengetahuan dan teknologi, pengaturan penawaran dan permintaan, volume pendapatan dan tabungan negara). populasi, volume investasi). Inti dari fungsi regulasi dalam kaitannya dengan reproduksi sosial adalah untuk mempengaruhi melalui perpajakan tidak hanya proporsi makroekonomi, tetapi juga perilaku dan perilaku ekonomi warga negara: keinginan mereka untuk konsumsi, tabungan, dan investasi. Fungsi ini tidak hanya mengimplementasikan hubungan ekonomi dalam subordinasi hierarkis (negara - wajib pajak), tetapi dalam banyak hal dan hubungan ekonomi antara wajib pajak.

A.V. Bryzgalin membedakan tiga subfungsi dalam fungsi pengaturan pajak:

• merangsang;
• destimulasi;
• reproduksi.

Lebih lanjut tentang subfungsi

Merangsang subfungsi terdiri dari pembentukan melalui perpajakan insentif pengembangan tertentu untuk kategori sasaran wajib pajak dan (atau) jenis kegiatan. Ini diimplementasikan melalui sistem preferensi pajak untuk kategori dan jenis kegiatan ini: rezim pajak preferensial, pengurangan tarif pajak, kredit pajak dan hari libur, berbagai pengecualian, pengurangan, dll. Kategori target pembayar pajak, sebagai suatu peraturan, termasuk usaha kecil, yayasan amal, organisasi publik, perusahaan penyandang cacat, dll. Kegiatan yang ditargetkan, promosi yang secara tradisional didukung oleh negara, paling sering mencakup pertanian, pendidikan, sains, kesehatan, amal, keagamaan dan kegiatan pendidikan.

Pada saat yang sama, dimungkinkan untuk merangsang tidak hanya pengembangan perusahaan dan industri tertentu, tetapi juga wilayah individu, misalnya, dengan menetapkan prosedur perpajakan preferensial pada mereka (dengan menetapkan apa yang disebut zona lepas pantai). Namun, harus dipahami bahwa efek insentif perpajakan memiliki efek terbatas. Seharusnya tidak dilebih-lebihkan. Aspek pajak tentu mempengaruhi perilaku ekonomi subjek, tetapi ini hanya salah satu aspek untuk merangsang kinerja mereka yang lebih baik. Pajak hanya menarik sebagian dari pendapatan, jadi jika ada perusahaan atau jenis kegiatan yang awalnya tidak menguntungkan dan tidak efisien, maka tidak ada preferensi pajak yang akan membantu perkembangannya. Situasi serupa terlihat jelas di pertanian kita.

Subfungsi destimulasi, sebaliknya, terdiri dalam pembentukan melalui perpajakan hambatan tertentu untuk pengembangan proses ekonomi yang tidak diinginkan. Perlu dicatat bahwa pajak secara inheren menghambat pengembangan produksi apa pun, tetapi dengan menaikkan tarif pajak untuk jenis kegiatan tertentu, dimungkinkan untuk secara sengaja membatasi distribusinya, seperti, misalnya, bisnis perjudian. Peningkatan cukai pada produk yang tidak diinginkan untuk dikonsumsi (alkohol, tembakau) sampai batas tertentu dapat menghambat pasokannya.

Namun, kepentingan selektif dari sub-fungsi tersebut juga tidak boleh dilebih-lebihkan, karena dalam hal ini perkembangan produksi produk atau jasa yang tidak diinginkan akan dirangsang oleh permintaan yang berkelanjutan. Variasi tarif pajak tidak terbatas: jika permintaan tetap ada, mereka akan menaikkan harga, sebagian dari produksi umumnya akan masuk ke sektor bayangan.

Perlu juga dicatat bahwa subfungsi ini, sampai batas tertentu, merupakan bayangan cermin dari yang sebelumnya. Jadi, dengan meningkatkan bagian pajak tidak langsung, adalah mungkin untuk mencegah proses konsumsi dan merangsang akumulasi, dan karenanya investasi. Melalui bea masuk yang tinggi, dimungkinkan untuk menghambat konsumsi barang-barang asing dan merangsang produksi dalam negeri, dll. Konjugasi cermin inilah yang membawa kita pada gagasan tentang kemanfaatan untuk menganggapnya sebagai subfungsi dari fungsi pengaturan. Alokasi fungsi stimulasi sebagai fungsi independen, direkomendasikan oleh sejumlah penulis, misalnya, V.G. Panskov, tampaknya tidak cukup dibuktikan, karena ketika merangsang pengembangan industri, industri, dan wilayah tertentu, pengembangan yang lain terhambat. Subfungsi ini sebagai "dua sisi mata uang yang sama" harus saling melengkapi.

Subfungsi reproduksi memanifestasikan dirinya dalam orientasi jenis pajak tertentu untuk akumulasi dana untuk pemulihan sumber daya yang dikonsumsi. Contoh tipikal adalah mekanisme penyusutan aset tetap, ketika jumlah penyusutan yang masih harus dibayar diakui sebagai beban yang diperhitungkan saat menghitung dasar untuk pajak penghasilan badan. Subfungsi ini juga diimplementasikan dalam apa yang disebut pajak sumber daya, pembayaran yang terkait dengan volume konsumsi sumber daya publik: pajak air, pajak ekstraksi mineral, biaya penggunaan satwa liar dan sumber daya hayati perairan.